集团公司财务集中核算

集团公司财务集中核算

集团公司财务集中核算 篇1

［提要］ 本文结合集团公司财务核算实际情况，从集团公司财务核算工作中存在的问题入手，着重探究解决措施。

关键词：集团公司；财务核算

中图分类号：F23 文献标识码：A

收录日期：2012年5月14日

一、前言

财务核算在集团公司中始终处于关键的核心地位，它是集团公司财务工作中重要的环节。新会计准则背景下，我国集团公司财务核算水平有所提高，但在财务核算工作中依然存在着不少问题，寻找解决问题的措施是集团公司的当务之急。

二、存在的问题

（一）会计人员综合素质低。会计人员是集团公司财务核算工作最直接的执行者，一举一动都会影响到整个公司的财务状况。目前，我国集团公司会计人员的综合素质还比较低，一些单位的会计从业人员素质亟待提高。一些会计人员掌握的财务核算方面的知识有限或者缺乏必要的财务核算经验，导致在财务核算工作中无法灵活地应对各种财务状况，在进行财务会计科目的设置以及计量支付等方面出现错误，导致财务核算出现混乱的现象。

（二）财务相关制度不健全。集团公司财务是公司整体各种规章制度的最总执行者与监督管理中心。集团公司的运作最后体现在经济活动中最直接的反映就是收入与支出，核算这些收支都要通过财务制度的执行来体现。在集团公司财务核算中，财务制度处于重要的地位，它可以使集团公司的财务核算有章可循，避免在财务核算中出现一些不必要的错误。在新会计准则的背景下，我国集团公司的财务制度有所改善，但从整体来看，集团公司的财务制度并不健全，这主要表现在集团公司的财务制度缺乏统一的核算标准，统一的制度规范及完善的审核机制。在项目审核工作中，会计人员由于对审核工作不够重视，因此在项目款项的审批及复核工作中出现漏洞，出现虚报项目款项的造假现象，进而导致集团公司出现超付款的现象，给公司带来一定的损失。

（三）财务核算缺乏层次工作。集团公司财务核算的顺利进展，离不开财务核算各个部门的协调合作，但在集团公司财务核算工作中，出现财务核算各个部门的分散工作。资产管理、审计以及财务等各个部门没有形成一个统一的协作群体，财务核算的职责分散在几个部门中，财务核算缺乏层次性，导致在财务核算工作中出现误解以及推诿指责等不良现象。

三、解决问题的措施

（一）强化会计人员综合素质。对集团公司或跨国集团公司来说，通过集中核算，是一次机遇又是一次挑战，它强调集团公司财务核算工作要真实地反映出公司的财务状况，同时集团公司的财务状况不仅仅是公司的损益状况，更应该包括公司的盈利模式以及公司资产的运营效率。集团公司要贯彻好统一的会计准则的要求，需要有专业的会计人员。目前，我国集团公司会计人员的素质普遍低下，因此有必要提高集团公司会计人员的综合素质。对此，集团公司可以通过相关的学习或者培训等途径增强会计人员的专业技能，提高会计人员的综合素质。

（二）强化集团公司财务制度。制度建设是一个企业不断发展的重要保障。根据会计准则、法律法规及经济管理原则并结合公司治理结构的要求，不断深化健全企业的财务制度是永恒的主题。公司制度必须是严格的，而且是具体、清楚的。因此，在集团公司财务制度里，必须具有明确的财务核算方法，这些财务核算方法应该是一个具体的概念，而不是笼统的，它应该包括集团公司项目进展中每一个经济环节的具体财务处理，在处理时运用的具体的会计核算方法。具体的财务核算方法，可以让集团公司在进行财务核算工作时有章可循，确保了集团公司财务核算工作的公开性和透明度。同时，集团公司的财务制度应该包括相关的业绩考核制度，将业绩考核制度引入集团公司的财务核算工作中，激发会计人员工作的积极性，监督会计人员的工作。

（三）强化财务核算的层次工作。目前，集团公司财务核算普遍的水平还处于比较低级的阶段，财务核算工作未能全面地反映出公司的整体情况，这给集团公司带来一定的财务风险，因此集团公司在进行财务核算时，应认真贯彻会计准则的要求，强化财务核算的层次工作。首先，应拓展财务核算的内容。集团公司的财务核算不仅仅是对资金的核算或者是一些相关财务的核算，更应该包括相关的税收核算、保险核算、金融风险核算以及企业人才、技术等方面的核算；其次，集团公司应根据实际情况及时地更新财务核算的方法。集团公司在不同时期会遇到不同的财务状况，因此在进行财务核算时，不应局限于原有的财务核算方法，应根据集团公司实际的财务状况及时地调整财务核算方法。集团公司的财务核算方法应尽可能地体现出量化方面的信息，比如风险决策、定量预测以及滚动预算等等；再次，集团公司在进行财务核算工作时应加强信息的建设，将信息化引入财务核算工作中来，形成一个网络的财务核算体系，确保财务信息一体化，提高会计信息的及时性，监督的准确性，使财务核算工作更加的公开和透明。

（四）强化集团公司财务控制。财务控制在集团公司财务核算工作中处于重要的地位，它包括财务风险控制、成本控制等等。财务控制影响和制约着集团公司的财务核算工作。新会计准则的实施，强化了企业对财务的控制，因此集团公司应该建立全面、科学的财务控制体系，强化财务风险控制、成本控制等。在保证公司产品质量的前提下，尽可能降低成本，减少公司损失，促进公司经济效益的提高。

（五）逐渐推行集团公司集中核算。有条件的集团公司应该逐渐推行集中核算，比如我国的中央税收都是一本账原则。大的企业集团也可以推行网络下的一本账原则，集信息化、网络于一体，减少合并报表的抵消层级，真实反映企业的资产负债及经营成果。一些集团公司由于人工做合并抵消报表，多个下级单位之间的往来以及收入成本不能全额抵消，因此虚增公司的资产负债及经营成果，此类情形可谓随处可见。实行集团公司整体一本账可以减少此类问题，加快报表的上报速度。

主要参考文献：

集团公司财务集中核算 篇2

一、前言

财务核算在集团公司中始终处于关键的核心地位, 它是集团公司财务工作中重要的环节。新会计准则背景下, 我国集团公司财务核算水平有所提高, 但在财务核算工作中依然存在着不少问题, 寻找解决问题的措施是集团公司的当务之急。

二、存在的问题

(一) 会计人员综合素质低。

会计人员是集团公司财务核算工作最直接的执行者, 一举一动都会影响到整个公司的财务状况。目前, 我国集团公司会计人员的综合素质还比较低, 一些单位的会计从业人员素质亟待提高。一些会计人员掌握的财务核算方面的知识有限或者缺乏必要的财务核算经验, 导致在财务核算工作中无法灵活地应对各种财务状况, 在进行财务会计科目的设置以及计量支付等方面出现错误, 导致财务核算出现混乱的现象。

(二) 财务相关制度不健全。

集团公司财务是公司整体各种规章制度的最总执行者与监督管理中心。集团公司的运作最后体现在经济活动中最直接的反映就是收入与支出, 核算这些收支都要通过财务制度的执行来体现。在集团公司财务核算中, 财务制度处于重要的地位, 它可以使集团公司的财务核算有章可循, 避免在财务核算中出现一些不必要的错误。在新会计准则的背景下, 我国集团公司的财务制度有所改善, 但从整体来看, 集团公司的财务制度并不健全, 这主要表现在集团公司的财务制度缺乏统一的核算标准, 统一的制度规范及完善的审核机制。在项目审核工作中, 会计人员由于对审核工作不够重视, 因此在项目款项的审批及复核工作中出现漏洞, 出现虚报项目款项的造假现象, 进而导致集团公司出现超付款的现象, 给公司带来一定的损失。

(三) 财务核算缺乏层次工作。

集团公司财务核算的顺利进展, 离不开财务核算各个部门的协调合作, 但在集团公司财务核算工作中, 出现财务核算各个部门的分散工作。资产管理、审计以及财务等各个部门没有形成一个统一的协作群体, 财务核算的职责分散在几个部门中, 财务核算缺乏层次性, 导致在财务核算工作中出现误解以及推诿指责等不良现象。

三、解决问题的措施

(一) 强化会计人员综合素质。

对集团公司或跨国集团公司来说, 通过集中核算, 是一次机遇又是一次挑战, 它强调集团公司财务核算工作要真实地反映出公司的财务状况, 同时集团公司的财务状况不仅仅是公司的损益状况, 更应该包括公司的盈利模式以及公司资产的运营效率。集团公司要贯彻好统一的会计准则的要求, 需要有专业的会计人员。目前, 我国集团公司会计人员的素质普遍低下, 因此有必要提高集团公司会计人员的综合素质。对此, 集团公司可以通过相关的学习或者培训等途径增强会计人员的专业技能, 提高会计人员的综合素质。

(二) 强化集团公司财务制度。

制度建设是一个企业不断发展的重要保障。根据会计准则、法律法规及经济管理原则并结合公司治理结构的要求, 不断深化健全企业的财务制度是永恒的主题。公司制度必须是严格的, 而且是具体、清楚的。因此, 在集团公司财务制度里, 必须具有明确的财务核算方法, 这些财务核算方法应该是一个具体的概念, 而不是笼统的, 它应该包括集团公司项目进展中每一个经济环节的具体财务处理, 在处理时运用的具体的会计核算方法。具体的财务核算方法, 可以让集团公司在进行财务核算工作时有章可循, 确保了集团公司财务核算工作的公开性和透明度。同时, 集团公司的财务制度应该包括相关的业绩考核制度, 将业绩考核制度引入集团公司的财务核算工作中, 激发会计人员工作的积极性, 监督会计人员的工作。

(三) 强化财务核算的层次工作。

目前, 集团公司财务核算普遍的水平还处于比较低级的阶段, 财务核算工作未能全面地反映出公司的整体情况, 这给集团公司带来一定的财务风险, 因此集团公司在进行财务核算时, 应认真贯彻会计准则的要求, 强化财务核算的层次工作。首先, 应拓展财务核算的内容。集团公司的财务核算不仅仅是对资金的核算或者是一些相关财务的核算, 更应该包括相关的税收核算、保险核算、金融风险核算以及企业人才、技术等方面的核算;其次, 集团公司应根据实际情况及时地更新财务核算的方法。集团公司在不同时期会遇到不同的财务状况, 因此在进行财务核算时, 不应局限于原有的财务核算方法, 应根据集团公司实际的财务状况及时地调整财务核算方法。集团公司的财务核算方法应尽可能地体现出量化方面的信息, 比如风险决策、定量预测以及滚动预算等等;再次, 集团公司在进行财务核算工作时应加强信息的建设, 将信息化引入财务核算工作中来, 形成一个网络的财务核算体系, 确保财务信息一体化, 提高会计信息的及时性, 监督的准确性, 使财务核算工作更加的公开和透明。

(四) 强化集团公司财务控制。

财务控制在集团公司财务核算工作中处于重要的地位, 它包括财务风险控制、成本控制等等。财务控制影响和制约着集团公司的财务核算工作。新会计准则的实施, 强化了企业对财务的控制, 因此集团公司应该建立全面、科学的财务控制体系, 强化财务风险控制、成本控制等。在保证公司产品质量的前提下, 尽可能降低成本, 减少公司损失, 促进公司经济效益的提高。

(五) 逐渐推行集团公司集中核算。

有条件的集团公司应该逐渐推行集中核算, 比如我国的中央税收都是一本账原则。大的企业集团也可以推行网络下的一本账原则, 集信息化、网络于一体, 减少合并报表的抵消层级, 真实反映企业的资产负债及经营成果。一些集团公司由于人工做合并抵消报表, 多个下级单位之间的往来以及收入成本不能全额抵消, 因此虚增公司的资产负债及经营成果, 此类情形可谓随处可见。实行集团公司整体一本账可以减少此类问题, 加快报表的上报速度。

参考文献

[1]张建德.装饰企业财务管理问题浅析[J].中小企业管理与科技, 2011.

[2]陈风华.浅谈建筑装饰企业成本管理[J].现代装饰 (理论) , 2011.

教育系统财务集中核算研究 篇3

关键词 教学系统 财务集中核算 财政管理体制

一、教育系统财务集中核算的基本模式

教育系统财务集中核算是指在不改变单位内部理财机制、资金支配权及其财务管理职能的前提下，取消单位现有的银行账户，由核算中心统一在银行开设账户，并开展“三个集中（集中办理资金支付结算、集中开展会计核算、集中管理会计档案）”。对于财务集中核算而言，其需要始终坚持“三保持（保持预算管理体制不变、保持单位理财机制不变、保持会计主体法律责任不变）、一实行（集中管理、统一开户、分户核算）”原则。总结而言，教育系统实行财务集中核算有助于全面贯彻国家相关法律法规及其内部财务管理制度；有助于规范教育系统财务预算管理，提高教育经费使用效率；有助于规避教育系统违法违纪行为，为教育系统开展各项业务营造良好的外部环境。

二、当前教育系统财务集中核算存在的问题

教育系统财务集中核算的实施并未改变其单位财务管理、财产管理、理财机制以及年度预算收支计划的编报等，但是使得财务核算职能和资金的管理权移至核算中心，不利于教育事业单位支出行为的顺利高效开展。因此，当前教育系统实行财务集中核算时势必将存在一系列的问题。

1.原始凭证的时效性以及开支标准得不到高效控制

无论哪一种经济业务，其会计信息均存在着时效性，即根据相关文献之规定，当经济业务发生或完成时需要及时取得原始凭证，并交予财务部门办理报销手续。实际上，具有相当一部分核算单位存在的拖付报销资金的现象，其通常以资金紧张为由拖付至报销资金，随着时间的逐渐加长，将很大程度上影响到会计信息的高效性。再加上，我国现行的相关法制法规不健全、教育系统相关开支标准尚未得到统一，大大加重了教育系统财务中心人员的工作负担，最终导致会计的监督管理职能难以充分发挥。

2.财务核算与财产物资管理未能够挂钩

教育系统通过财务集中核算实现了记账、算账、报账等工作的大集中，而资产、实物、合同等仍由单位管理，以此将极易引发账实管理分离的不良现象。同时，由于会计人员大都长期在核算中心办公，不能够准确、及时的把握教育事业单位的各项经营活动，从而不利于各项财产管理的开展，再加上，教育事业单位财务管理人员尚未充分认识到财务管理的重要性，以至于其工作积极性与自主性不高。另外，我国现行教育事业单位财务核算与财产物资管理脱钩现象较为严重，综合上述因素造成财务核算等多项工作未能够达到预期的目标。

3.面对面结报持续时间过长，不利于提高财务集中核算工作效率

现阶段，我国绝大多数教育事业单位核算中心通常以单位规模大小、业务量多少及其距离远近为依据核定各单位备用金额。对于距离远的单位而言，其往往一周结报一次，这样将造成更多的原始票据堆积，给予中心前台结报任务带来了极大的工作负担，从而使得教育事业单位结报人员结报持续时间过长，不利于财务集中核算高效率完成。基于收支核算需要经核算中心统一完成，因此，诸多教育事业单位私设“小金库”等不良现象没有得到根本性的解决。

二、完善教育系统财务集中核算的有效途径

积极遏制教育系统乱收费现象。教育收费关乎普通百姓的切身利益，教育乱收费行为已然是当今全社会关注的时事热点。教育系统应致力于教育收费的规范和监管，采取多项有效措施，对收费部门和单位实施有效监控和票据管理，将以往事后查处的监管方式转变为过程监控，从源头上杜绝教育系统乱收费的行为。

履行会计的监督职责。教育系统财务集中核算工作应充分重视会计的监督职能，在相关法律法规和财务制度、会计制度规定下，教育系统依法办事、照章办事，清理系统内部“小金库”。

强化教育系统信息化能力。教育系统应对自身所掌握的教育经费具有强大的宏观调控能力，特别是在财政资金无法及时到位、教育经费不充裕的情况下，教育系统应能够以有限的资金，集中解决教育难题，同时构建会计核算中心，进行统一账户、统一结算的财务集中核算方式。

三、结语

当前，我国教育体制改革日益深化，国家义务教育进入平稳、有序地跨越式发展阶段，教育系统不断迎来新的现象和新的情况，我国教育系统财务集中核算也亟待从传统管理模式中走出来，积极解决现有财务集中核算中出现的问题，推进教育系统财务集中核算信息化建设，提高教育系统财务集中核算水平。

参考文献：

[1]陈秀尽.会计核算中心管理模式下如何加强学校财务监督.行政事业资产与财务.2012（10）.

[2]王美娟.浅谈新形势下学校内部会计控制.行政事业资产与财务.2012（14）.

[3]王小青.浅析教育系统固定资产管理.行政事业资产与财务.2012（14）.

会计集中核算后的财务管理 篇4

教育会计集中核算中心是财政预算管理改革的重要组成部分，也是会计管理体系的一次变革。目前，教育会计集中核算仍处于初级阶段，就其本身来讲是变革强化会计监督职能。在这项变革的初级阶段，有关制度不断健全，运作机制不断完善，但监督力度尚不够到位。现阶段的会计集中核算还主要忙于帐务处理的完善，在审核单位支出时，主要看票据是否合法，填写是否规范，内容是否完整；有单位领导、经办人、报帐员和有关人员的签字。会计集中核算使单位经费支出的合法性和帐务处理规范化增强了，但是对不合理违规违纪的变通票据等问题难以控制。因为核算中心人员不能直接参与单位的财务活动，无法跟踪监督。为防止会计集中核算后基层单位财务管理、会计监督空心化、形式化已是当务之急。现就建立一套完整的财务管理机制，加强会计集中核算后的财务管理和会计监督，提出以下意见：

1、编制经费使用计划、实行收支直达。编制经费使用计划，主要是明确经费支出范围和资金使用方向，建立起对可能发生的问题进行事前防范约束机制。编制经费使用计划，要根据全年经费收支预算和事业发展需要，本着“量入为出，略有结余”的原则，制定全面完整的本月经费支出计划。核算中心要严格执行经费使用计划，坚决维护经费使用计划的严肃性和权威性。

收入实行“三直达”。一是对各单位纳入预算管理的收入直达核算中心专户。二是对单位取得的行政性事业收费等预算外资金收入直达核算中心专户。三是对单位取得的零星杂项收入和其他往来款项直达核算中心专户，如房租费收入、水电费收入、固定资产变价收入、各种代收费收入、借款等直接存入核算中心专户。

支付实行“六直达”。一是集中核算单位之间的收付款业务全部实行内部转账直达。对纳入集中核算的单位之间的收付结算、往来结算等一律在核算中心实行“内部转账”直达收款单位账户，不允许将资金拨付给付款单位，再由付款单位与收款单位之间进行结算。二是 1

政府采购资金直达采购专户和中标供应商。对属于政府采购范围的资金，经单位办理相关业务手续，物品采购及验收结束后，按照合同，将货款从核算中心的采购专户中直接支付供应商。三是大宗支出直达供应商和劳务提供者。如购置费、修缮费、材料费、业务费、招待费等费用，由用款单位提供款项支付单位或个人银行账号，统一使用转账、电汇或信汇等方式将支出资金直达商品供应者或劳务提供者。四是专款直达工程项目。对专项资金按其工程预算和工程进度，按规定预留的工程质量保证金后将款项直接拨付到项目实施单位或个人，改变过去一次性将专款总额拨付到主管部门的粗放性管理办法。五是对干部职工工资和单位发放的各种津补贴、奖励、加班补助等全部实行银行代发，直达个人工资账户；对单位经常性、必须确保的支出，如水费、电费、电话费等，实行单位申请、，资金直接拨入供水、供电、电信等单位账户。六是对零星支出直达单位报帐员。按照备用金管理的要求，对用备用金支付的日常零星开支，报账后将资金拨给单位报账会计作为补充已垫付的备用金。

2、加大政府采购力度，实行教育用品集中采购。推行教育用品集中采购和政府采购制度，有效地控制消费节约经费，是预防和控制治理腐败重要的约束机制。会计核算中心对凡纳入政府采购目录的大宗物品和物资报销发票，必须要附政府采购中心开具的“批准采购通知单”和有关科室开出的“自购审批单”，对没有执行政府采购制度所购买的物资一律不予报销。结合政府采购工作及学校教育用品集体采购工作，在原来图书、电教器材、校服等统一采购供应的基础上，进一步加强学校内部设施音体美设备及办公用品、学生公寓用品等各类物资采购管理工作。对大规模采购及批量采购必须通过政府采购和集中采购，以此降低价格，保证采购质量，规范教育内部市场，充分提高学校资金的有效利用率，同时也避免分散采购中可能发生的各种弊病。但在具体操作过程中应具体归类、保证质量、强化服务、抓大放小，以方便基层工作。教育用品采购，有关勤管站、电教站、图书代办站教育用品统一采购管理，单凭核算中心控制学校报帐员、拒付

单据不能从根本上解决问题，应从以下两方面做起：一方面让基层领导认识到统一采购的重要性和必要性，另一方面教育局各有关站室要强化服务观念：一是抓大放小，二是物品价格不能高于市场零售价格，三是质量要绝对保证，四是送货上门，照顾边远地区。

3、实行财务会签制度。实行财务会签制度可有效遏制“一支笔”滥用职权，以权谋私，独断专行的不法行为发生。财务审计“一支笔”的制度已不适应会计集中后加强会计监督的要求，不利于群众监督作用的发挥，实行财务会签制度是完善“一支笔”约束和监督机制的延伸。实行财务会签制度要求经办人、物资验收人，部门负责人和财会人员签字，最后由在限额内由负责人审批。限额量可视单位业务量大小而定，限额以上资金实行领导人集体会签。

4、定期民主理财。实行定期民主理财可强化对干部约束和监督机制。各学校充分发挥民主理财小组的实质作用，单位民主理财人员构成要有群众性和代表性，由党团、工会、财务、总务、教师等方面人员组成。实行民主理财最少一月度一次，特别是大项目立项要经过论证研究，项目支出实行全程监督，经民主理财小组成员签字方能办理报销手续，实现民主议事、民主理财。会计核算中心要定期返回帐簿，凭证，报表给单位进行民主理财，通过财务公开，加大财务管理的透明度，理财结果对财务管理情况和不涉及单位财务信息秘密的要详细公布于众，进行定期公布，公布的资料要详细，不能只做墙上文章，要保证人们能看得懂，对重点工程项目、专项支出等要做专项公布，真正起到公布、监督的作用，让全体教职工进行监督。民主理财小组将本期财务执行存在问题、改进意见有关情况及效果评价、分析及时反馈给会计核算中心。

5、加强报帐员法制教育、定期对报帐员进行培训。加强报帐员法制教育可有效避免报帐员事不关已明哲保身的思想，对违规违纪行为不抵制，不监督。有的甚至为了团体或个人的利益和单位领导串通一气，变通票据逃避监督。加强报帐员法制教育，可增强单位内互相制约，相互监督内部牵制机制。强化对报帐员法制教育使之具有强烈的法律意识和较高的执法水平，增强约束自己的思想行为和行使法律赋予的职责。报帐员积极学习《会计法》、《中小学会计制度》和《内部会计控制规范》等法律法规，通过严格的内部会计控制，强化单位内部会计监督，整顿和规范工作秩序，确保会计制度的有效实施。实行会计集中核算后，各学校报帐员职能、性质和原来会计、出纳员的岗位有了新的变化。在报帐程序、流程方面都较明确，但部分报帐员会计业务水平等方面高低不一，对会计核算的把握能力较差。针对这一实际情况，首先从具体工作实际出发再对报帐员进行短期培训，培训内容：一是《中小学会计制度》，会计分录以核算中心实际常用分录为主，规范会计分录摘要；二是《会计法》等法律法规。再是对未参加过正规会计培训的报帐员、校产管理员举办长期培训班，提高他们的会计业务水平。对报帐员进行业务理论和财经法规知识培训，以充分发挥其基层财务管理职能。报帐员作为基层单位的财务负责人，应为领导当好参谋，支出的合法性、帐务处理的合理规范、原始票据填写标准完整、事由充分、手续完备、签字齐全等等，把好财务支出第一关。

6、完善学校商店、伙房承包和房屋出租的有关合同。学校商店、伙房承包和房屋出租实行公开招标，预缴承包押金，及时收缴承包收入。单位内部独立核算的商店、伙房等经营性部门的管理，单位与部门应签定相应的承包经营等方面的合同，并报教育局核算中心备案，做到有备可查。应对学校商店、伙房承包和房屋出租合同进行专门清理。以便各单位的各种承包、租赁等固定收入的及时报核算中心，杜绝小金库的产生。

7、大项目立项、审批制度。对于大项目支出必须立项审批。大项目必须先报批，后支出。基层单位最容易出问题的地方主要在大宗物品、设备的购买和基本建设上。对于基本建设除立项审批外，工程结束后应对工程预、决算情况进行专项审计，审计符合要求方可办理有关支出手续。在支出时应详细注明工程量，修缮的面积、工程用料、用工等，不能只笼统地注明用途就行了，自购大宗物品，核算中心应

适当的进行价格确认。加强学校建设基础上和大项维修工程管理，要加强工程项目可行性的考察和论证。同时，可考虑对立项审批的超过一定规模的工程项目，由专门机构统一操作，面向社会，进行公开招标。通过公开招标，既能保证施工单位的资质、能力，也能尽量节省建设资金，保证工程施工质量，同时还可避免暗箱操作带来的各种弊端，保证学校资金的有效利用。对零星建设和维修项目，也要加强检查、管理，由审计部门定期进行检查、审计，保证不发生问题。

集团公司财务集中核算 篇5

为认真贯彻落实《会计法》和国务院、省、市农村教育工作会议精神，根据 《国务院办公厅关于完善农村义务教育管理体制的通知》、云南省人民政府《云南省深化农村义务教育经费保障机制改革实施方案》（云政办发[2006]36号）的要求，认真贯彻《中共xx县委、xx县人们政府关于推进教育综合改革与发展工作的实施意见》（沾发[2005]30号），全面落实农村义务教育“以县为主”的管理体制，切实加强教育系统财务管理，提高资金利用率和办学效益，结合我县实际，决定在全县教育系统实行财务集中核算制度。现就教育财务集中核算管理实施提出以方案：

一、指导思想

认真贯彻农村义务教育实行“在国务院领导下，由地方政府负责，分级管理，以县为主”的体制，明确责任，加强管理，进一步促进农村教育事业健康快速发展，更好的为我县经济和社会事业的高速发展提供人才和智力支持。

二、基本原则

财务集中核算的基本原则是：预算管理体制不变，单位资金使用权不变，会计主体法律责任不变。实行财务集中核算后，各单位预算管理体制、理财内控机制不变；各单位资金收入，执行县非税收入资金管理制度，其资金所有权、使用权、审批权不变； 各 单位的债权、债务仍有原单位享有和负担； 资金管理、核算相对集中，以校为单位实行报账制，统一开户，分户核算；不断加大教育投入，依法组织收费收入，合理安排支出，有效调剂资金，提高教育经费的使用效益； 规范、科学管理，提高会计信息质量

三、集中核算的范围和对象

纳入教育财务集中核算的范围包括：由教育部门举办的各级各类公办学校、幼儿园（以下简称各单位）。

纳入教育财务集中核算的资金是：各学校的各项收支，包括行政经费、事业经费及专项资金、基建资金、上级部门拨款、下级上缴收入、银行贷款、其他应纳入单位财务核算的各类资金（工会、学校食堂资金除外），工会、学校食堂资金将通过定期核查来加强监督管理。

四、集中核算实施步骤、时间

（一）动员部署阶段（5月15日前）。安排部署有关人员学习有关财经法规和上级文件，统一思想，提高对实行财务集中核算重要性的认识，增强搞好财务、校产自查清理工作的责任感和自觉性；健全xx县教育财务集中核算中心，制定岗位责任制度、工作程序，编制有关清查移交报表；召开教育、财政、人事、监察等部门的联系会议。

（二）自查清理阶段（5月16日—5月20日）。（1）各单位核算各项收支款项，清理结算往来款项，尤其是个人借款尚未结算部分，要无条件追回；（2）清理各竣工或在建合同、工程审计定案书，核对已付、预付和应付未付的资金数额；（3）清理盘点财产物资，并由各方面管理人员、校产管理员、会计进行核对，如有不符，查明原因，属人为造成的损失，责成有关责任人赔偿，属账务处理错误的，由会计人员予以调整；（4）对有账外资金的单位，如实将账外资金发生的时间、来源、支出用途、净结余数额填报《账外资金（小金库）自查情况登记表》，于5月20日前报县教育局，如隐匿不报，一经查出，对有关负责人及相关人员进行严肃处理；（5）5月20日前结清账务，核对银行存款、库存现金和有价证券余额，编制好会计、固定资产清查等有关报表，并填好移交清册，写出清查报告报县教育局，作好移交前的准备工作。

（三）审计移交阶段（5月21—6月10日）。对各单位的校产情况进行审计、移交。审计移交期间，各单位暂停一切收支业务,对发现问题的单位坚决查清问题，并追究有关人员责任。审计结束后，联合审计组负责监督各单位取消银行帐户,同时将审计后的所有银行存款、现金、有价证券上缴教育会计核算工作机构，并监督办理有关手续。实行集中核算制度前,各单位原已形成的财务档案、会计资料等仍由原单位按规定妥善保存。

（四）正式运行阶段（2006年6月10日）。各单位移交手续办理完毕后，相关的会计核算业务、资金结算业务等全部纳入教育集中核算中心办理，并由县财政、审计部门进行监督。核算中心于次月5日前将本月会计报表反馈给学校和乡镇中心学校，帐目原始凭证和其他会计资料在核算中心保存一年后，退回教育系统各单位保存

（五）总结验收阶段（12月1日-12月31日）听取基层学校的意见和建议，总结整个调整工作，向县委、县政府做全面汇报。

四、机构职责

组建xx县教育局会计核算中心统一办理教育系统各单位资金的管理、结算、收支核算业务，实行财务集中核算、资金集中支付，并接受县财政的监督。8个乡（镇）设立教育局会计核算中心核算点，机构设在各乡（镇）中心学校，该机构受教育局会计核算中心领导，其职能负责乡（镇）中小学教育经费的核算和管理，财会人员由教育局和财政局考察委派，编制在xx县教育局会计核算中心，工作业务由教育局会计核算中心考核。核算中心实行严格的内部控制制度，做到相互制约、相互监督。

五、运作程序

核算中心对各学校实行“集中管理、统一开户、分户核算”的管理办法，经费管理使用统一的核算软件，统一记账、统一科目、统一核算、统一报表。取消所有学校的会计岗位和银行账户，只设一名报 4 账员。集中管理，即由县教育核算中心集中管理各学校的财务工作；统一开户，即由县教育核算中心统一在银行开设一个账户，然后在中心内部为每个学校分别单独开设户头；分户核算，即由县教育核算中心为每个学校分别设置一套完整的账簿。

（一）资金管理制度

（1）预算内资金。每月会计核算中心统一发放工资后，由核算中心根据情况分别拨付到各单位的分户；中小学公用经费根据年初的预算数，按季度拨付到单位的分户；今后增人增资、减人减资，按县人事部门的批复及时分别报县财政局；各种专款由县财政局拨付县教育局会计核算中心，然后按文件要求拨付到相关单位。

（2）预算外资金。各单位收取的预算外资金全部上缴财政专户，核算中心每月向县财政局申请拨回后，各单位写出用款申请报核算中心，核算中心根据各单位的上缴情况合理安排使用，并分别拨付到各单位的分户。

（二）、收支审核制度

实行单位资金收支审批和收支凭证审核。各单位收费前必须向核算中心报告，由核算中心审核其收费依据、标准、时间后予以审批，提供法定的票据，所有收费必须及时上缴，严禁坐收坐支；对各单位的日常公用支出采用定额管理，对基建、大型购置等项目支出采取立项管理；各单位报送的原始凭证必须经过核算机构审核后，方可报账、5 取款和账务处理，所有支出凭证必须真实、合法、规范，注明支出用途，由经办人、报账员、分管领导、主要领导签字，收入必须合法，且严格使用规定票据。

（三）、备用金制度

根据各单位的业务活动量，核定一定数量的备用金，用于日常零星开支。

（四）预算的编制、执行、调整制度

学校编制预算，将学校的一切收支行为纳入预算管理，进入法制化的轨道。

（1）预算编制。

学校预算编制流程采用“二上二下”的操作流程

“一上”是指县教育局编报预算建议数。在这一阶段各基层学校首先编制年度预算建议草案，上报县教育局，由教育局汇编成部门预算建议数报送县财政局。

“一下”是指县财政局下达预算控制数。县财政局编制县本级财政预算初步草案报县级人民政府审定，经批准后下达预算控制数。

“二上”是指县教育局上报预算草案。根据县财政局下达的预算控制数，教育局向各类学校布置编制年度预算草案，然后汇总各类学校上报的年度预算草案，再报送县财政局。

“二下”是指县财政局批复预算。县财政局审核汇总各部门预算草案，送县政府审批后，报人代会审议。在人代会审议通过一个月内，县财政局向县教育局正式批复年度预算，县教育局收到年度预算批复数后，正式向各类学校下达年度预算批复。

（2）预算执行

预算批复后就进入预算执行阶段，预算执行是整个预算工作程序的重要环节。各类学校的收支，必须严格按照批复的预算执行。

（3）预算调整

包括预算追加、追减、上划、下划及科目间的调整等。调整的程序原则上应与预算编制程序一致，先自下而上提出申请，再自上而下进行批复。预算调整申请应包括调整的事项和原因调整的必要性、调整的金额等。

二、组织领导

成立由分管县长任组长，财政、教育、监察、审计、人行及承办银行等单位主要负责人参加的县教育财务集中核算工作领导小组，负责对教育财务集中核算工作的领导。教育系统各单位成立由主要负责人任组长，分管负责人及工会、总务、教务、政教、财务、校产管理人员参加的财务自查清理工作领导小组，负责各单位财务的清理核查工作。监察、财政、审计、教育等部门组成联合审计组，监督各单位帐务的移交工作。同时，教育局要根据本方案制定实施细则，认真组织实施。

集团公司财务集中核算 篇6

关键词：企业集团 会计集中核算 问题与对策

建立企业集团结算中心，实行会计集中核算，是国内许多企业集团都采用的一种财务管理模式，其在提高财务资金运转效率，加强财务监控等方面取得了一些成效。但笔者认为，其中也存在一些问题，有待进一步改进。

一、存在的问题及原因分析财务管理、监督职能有所削弱。实行集中核算后，二级或基层单位领导认为上级会计核算机构会把关，无需严格审核；单位报账员认为自己只是现金收付的出纳员和会计凭证接收、报账的“票据传递员”；而核算中心认为自主权在单位，其职责在核算，监督有难度。于是，会计核算中心与结报单位对各自的责任产生了一些模糊的认识，产生“三不管”现象。这使得企业集团进行会计集中核算的各二级、三级单位财产物资管理薄弱的问题更为突出，对往来款项的核对、清理有所放松。单位内部制约机制有所削弱。实行会计集中核算后，各二级、三级单位取消了会计、出纳员，设立了“报账员”，负责单位日常经费收支，进行记账、报账，保管单位财务印章，领购各种票据，负责单位收款收据的开具、收款和结报工作，使原来分别由会计、出纳、票据管理员承担的不相容职务变为一人负责，缺少了本单位内部的制约环节。另外，各二级、三级单位取消了会计、出纳后，会计审核这一关往往由基层负责人或报账员来完成，而基层负责人或报账员往往又是经济事项的经办人，缺少了本单位会计监督这一环节。会计核算中心难以或根本无法对经济事项的真实性把关，这使得内部监督显得更为薄弱。上级部门对所属单位资金或专项资金的管理、监督有所削弱。上级部门所属的二级、三级单位，其资金原来是通过上级部门转拨的，上级部门可以对这些资金的使用方向、进度进行监督。而现在进入会计核算中心的二级、三级单位，其相关资金均由核算中心直接拨付，致使上级部门不能随时了解、掌握资金的动态，造成监督有一定的难度。专项资金也是如此。各基层单位的内控制度不符合上级要求。实行集中核算后，企业集团对各二级、三级甚至四级单位实行收支两条线管理。然而一些单位除自身有一套财务账外，下属单位或非核算科室都设有财务账。一些单位仅将自身财务账纳入集中核算，而下属单位或科室财务账留在单位；一些单位仅将经常性经费纳入集中核算，而其他经费留在本单位；一些单位仅将生产性收入纳入集中核算，而将非生产性收入留在本单位；还有些单位将生产性资金留入下属的工会或从事其他经营。所有这些都逃避了会计监督，成为单位超发奖金、补贴及违规支出的避风港。会计监督体系有待进一步完善。实行会计集中核算的目的是为了加强财务监督管理，提高资金使用效率。但下属单位业务招待费、设备检修、成本费用等项目漏洞大，虚假成分多，是最容易产生浪费、腐败的土壤。但目前却没有一个完整的源头监督体系，没有切实可行的控制制度，使得审核人员、会计核算人员都难以把关。[!--empirenews.page--]

集团公司财务集中核算 篇7

现以我公司为例, 简单地分析一下企业集团实行财务集中核算的意义。我公司现有16个管理部室, 7个生产车间, 下辖13个分公

1 企业集团实行财务集中核算的必要性

1.1 提高资金使用效率的需要

在企业集团实行财务分散管理时, 各分公司在分散结算、各自为政的模式下, 业务流程重复, 使资金结算和流转无法形成集团规模效益, 大大影响资金使用效率。为了加强集团公司对资金的统一管理, 使资金调度更灵活, 防止资金沉淀, 提高资金使用效率, 同时也为了改变以前资金管理过于分散, 各分公司多头开户、重复开户的混乱局面, 集团公司必须实行财务集中核算管理。

1.2 抵御金融风险的需要

各分公司内部各职能部门和业务部门之间由于各自制定结算流程票据、自行记录核算、相互无法达到制约和协调功能, 出现很多隐匿和拖欠其他公司的资金、违纪违法行为, 最终又将风险转嫁到集团公司的状况, 使公司及出资者面临极大的金融风险和财务风险。为了有效规避集团公司的金融风险和财务风险, 必须实行财务集中核算管理。

1.3 强化财务管理职能的需要

在分散核算的模式下, 有的分公司仍按以前单位会计核算方法和有关财务制度进行资金结算和会计核算, 造成会计信息不能同口径反映, 给经营决策带来很大的影响。公司总部无法及时了解公司的经营状况和财务状况, 监控难、决策延迟。为了使财务管理与控制的职能更加突出和有效, 必须通过集中财务管理, 减少信息处理环节, 提高信息传递速度, 使信息及时性得到提高, 从而使集团公司财务管理与控制的职能更加突出和有效。

2 企业集团实行财务集中核算的意义

一是有利于客观反映集中核算单位财务收支活动, 在源头上堵塞漏洞、预防腐败。规范集中核算单位的财务收支活动, 促进集中核算单位严格遵守“收支两条线”的规定, 保证所有收入及时、足额入库, 防止隐瞒、截留、挪作他用, 甚至公款私存, 私设“小金库”等现象的发生。

二是有利于财务人员严格执行财务制度, 提高自身素质。通过财务集中核算, 一方面, 保证单位财务人员依法履行职责, 提高财务人员工作积极性和工作地位;另一方面, 财务集中核算可进行财务人员集中学习、研讨, 来不断提高财务人员的专业素质、专业能力, 使其尽心尽职的做好本职工作。

三是有利于企业资产的保值、增值。通过财务集中核算, 帮助单位建立健全各项财产管理制度。同时, 严格执行有关管理规定, 定期、不定期地进行财产清查, 保证账实相符;促进集中核算单位建立和完善各项设备的采购招投标制度;参与集中核算单位重大工程项目的跟踪管理, 加强对大额工程支出的管理和监督, 防止贪污、浪费等腐败现象的产生, 保证企业资产的保值、增值。

四是有利于内部控制制度的严格执行。财务集中后实现了资金全过程监督, 做到了事前预防、事中控制和事后问效。在审核过程中, 不会受到原单位领导等的人为干预, 而且大多数款项是直接到达单位的, 避免了恶意财务处理现象的发生。通过计算机网络和会计一级核算系统, 将有效的实现对原始凭证的真伪、资金的支付去向和资金的使用效果等的全过程监督, 真正防患于未然。

3 企业集团实行财务集中核算应采取的主要对策

一是要硬化财务规章制度, 减少人为因素影响, 通过运用计算机技术实现高效有序的信息化管理。

二是集团公司应该赋予各个分公司适度资金自主管理权限。分公司应有的自主管理权包括:下放部分采购权、日常资金收汇调度管理权、与生产经营权相匹配的筹资权。分公司拥有生产经营自主权, 是独立法人。

三是建立健全财务集中式管理有效的监控体系, 其主要方式为: (1) 完善和强化内控制度。建立完善有效的具有自我控制、自我调节功能的内控制度, 以适应集团管理层次增多, 管理跨度加大, 充分发挥资金集中管理的作用。 (2) 加强现金流量分析预测。保证企业的支付能力, 确保现金流量的平衡。 (3) 推行全面财务预算管理, 保证资金的有序流动。 (4) 采用多种审计监督方式, 确保所有者权益不受损害。通过审计控制, 约束分公司在资金使用和运作中的行为, 监督分公司财务管理的执行情况。

参考文献

[1]白雯.企业集团实行财务集中核算的思考[J].甘肃科技, 2010, 2.

[2]徐慧勋.企业会计集中核算的几个问题及策略[J].广东科技, 2009.

[3]杨永慧.关于会计集中核算的基本问题[J].财政监督, 2007, 4.

[4]石英姿.关于财务集中核算的实践与启示[J].经济论丛, 2009.

集团公司财务集中核算 篇8

摘 要 卫生系统在建立和实施财务集中核算制度之后，在强化资金使用和会计监督方面都有了较大的提高，也强有力地发挥了遏制腐败的监督作用。本文梳理了财务集中核算出现的种种问题，并提出了一些解决措施。

关键词 卫生系统 财务 集中核算 制度

我国事业单位财务核算经历了一次根本性的变革，由原来会计核算基础上的收付实现制改为了责任发生制，这能够对事业单位的财务管理状况反映的更真实，也能够对社会上的腐败现象从根本上起到抵制作用。卫生系统是为全社会提供医疗服务，由于其特殊的工作性质，大量的国家拨款和政府资金会注入账户。在建立和实施财务集中核算制度之后，在强化卫生系统的资金使用和会计监督方面都有了较大的提高，也强有力地发挥了遏制腐败的监督作用。在卫生局从制定到推行财务集中核算这几年中，财务集中核算在卫生系统中既起到了一定的积极作用，也在实施过程中出现了一定的问题和矛盾，因此，有必要对卫生系统中财务集中核算制度出现的问题进行剖析，并提出一些解决措施。

一、卫生系统财务集中核算存在的问题

（一）采购机制与新的财务核算制度不相符

卫生系统资金支出中的很大一部分是各级卫生单位的行政采购支出，而管理资金支出的有效手段是集中的采购制度。卫生系统的所有科室和基层单位都要按照卫生局进行的财务集中核算程序进行一次性的采购，可是，在实际采购中因为各个单位资金使用的进度和方向不同，采购的品种和时间也不同，如果实行一次性采购，会满足不了各个单位的实际业务需求，加上采购过程中的任意性较强，一次性采购也会限制采购范围，这样就不能有效发挥集中采购的优势，其主要原因是存在机制配备缺陷。

（二）卫生财务监管与实用存在矛盾

卫生局有专门的财务部门对各基层的卫生单位的财务状况进行监察和分配，总局的财务部门具有最高的监管权。可是基层的卫生机构实际运用资金，所以在资金的使用过程中缺乏相应的监管措施，缺乏相应的管理责任。卫生局的工作内容是监管资金，而基层卫生机构只负责使用资金，这样就对资金的管理缺乏实效性，加上卫生局的财务部门对基层机构的资金使用情况不够了解，也很难做出正确、明智的判断，这就导致卫生局和基层卫生机构两方面的责任和权利不够明确，操作上存在漏洞。

（三）财务集中核算制度不够完善

目前，财务集中核算制度还在很多方面存在不成熟的做法，主要包括个人所得税、企业所得税、发票、增值税等方面，需要进一步完善和解决这些问题。基层卫生单位目前的支出审批程序也不够规范，各项制度也不够健全，因此，对卫生系统的内部控制和监督就显得尤为重要，明确各个成员的责任，增强责任意识，使财务核算制度从内部和外部合力出发，更具有可操作性。

（四）财务核算的信息不全面

对于基层的卫生单位来讲，因为是异地核算，所以在会计资料收集方面往往不能及时掌握全面地资料，在处理问题时也不能够做到全面考虑。而且基层卫生机构的内部财务管理较为混乱，没有专门的会计人员，只设有简单的报账员，这就导致财务管理工作不能顺利开展。

二、解决卫生系统财务集中核算问题的措施

（一）完善财务集中核算制度

首先要完善会计法规。会计法自从20世纪80年代出台以来，从未修改过。但是目前新的会计核算模式逐渐形成，进一步完善会计法规显得尤为必要，让会计集中核算有章可循，更适应会计核算的要求。其次，要健全财务集中核算机构，配备专门的资金管理会计和财务总监，对于资金的使用情况、支出状况以及基本存款账户的收费业务要负责及时监控和跟踪。完善财务机构的运行机制，也要逐步健全财务岗位责任制和问责制度。

（二）完善财务机构的内部管理

卫生系统要想实施财务集中核算，就要使每个基层卫生单位及时掌握财务动态，这就要加强财务的内部管理控制，会计集中核算表现的是会计业务范畴，因此要建立能够随时反映资金与财产动态的资金财务帐表。在收入管理方面，及时记录现金日记流水账和日报表，并做到对院长或分管副院长定时报送。进一步监察管理会计核算中心，对各基层卫生单位的财务实际状况进行灵活监管。

（三）建立现代化的网络报账平台

随着科学技术的进步，卫生系统要在各基层单位建立会计集中核算的网络平台，建立一定的会计核算程序，这样能够使卫生单位的成员从网络平台上能够查看财务帐表，从而更好地了解和掌握单位的资金财产状况，以便更好的开展工作。并利用网络平台对资金的支付状况进行管理，从而大大减少核算人员的工作量，只需要对资金预支不合理的情况进行纠正，或者审核资金的预支状况，这些只需要花费较少的时间，这样就能够减少对核算工作本身的工作时间，将更大精力投入到财务管理工作中去。

（四）建立统一的费用开支标准

对卫生系统各基层单位的费用开支标准要统一，主要包括招待费、津贴费、办公费和差旅费等方面，都要建立统一的标准，严格管理各项开支，防止卫生系统内不平衡现象的产生。

三、结束语

总之，财务集中核算制度在卫生系统中的应用，不但给卫生局的工作带来了挑战，也为卫生系统的会计工作带来了新的机遇。实施财务集中核算制度是保障整个单位各个机构正常、良好运行的重要措施，大大提升了财务管理的手段和方法，对财务审批制度进行了规范，严格遏制了贪污腐败现象，是践行制度建立财务管理的新措施。

参考文献：

[1]刘明岭.浅析卫生局财务集中核算存在的问题及设想.现代商业.2011（31）.

[2]刘晓兰，廖莉真，袁邦彬.对基层医疗卫生机构实行会计集中核算的思考.卫生经济研究.2011（11）.