法院经济责任审计方案

法院经济责任审计方案（精选9篇）

法院经济责任审计方案篇1

执法犯法将为何屡查屡犯终被究－－湖北十堰市经济责任审计查处

某基层法院违纪违规案件纪实

【时间:2008年0

2月27日】

湖北省十堰市审计机关在对某县法院院长经济责任审计时,发现该院近3年虽3次接受省市县不同层次的审计，但违纪违规问题仍很突出，该院无视财经纪律，私设“小金库”涉及金额446.56万元。审计情况上报后引起市委、市政府高度重视，市委书记作出重要批示，要求必须严肃处理，并在随后召开的全市领导干部作风建设教育大会上作为典型案例进行警示教育。那么该院私设“小金库”是如何被发现的呢？

审计慧眼初显成效

磨刀不误砍柴工。进点前，审计组为了打好有准备之仗，认真开展了审前调查。通过调查，审计组了解到该法院近3年已3次接受过审计，账面上很“干净”，似乎已没什么可审的了。那么到底该从哪【来源:湖北省审计厅】【字号：大中小】

里入手，审些什么呢？审计组多次召开碰头会研究修订审计方案，他们决定从微观入手，瞄准该院权力运行的业务领域，把审计重点放在查看该院领导如何履行职责、行使权力；查阅该院业务档案看收费是否合法；查看基建合同及预决算是否合规，清算资产债权债务是否真实，查看该院审计问题整改是否到位等。

审计人员从业务、财务“双管”齐下，一查管理流程上的疏漏，二查财务账目上的疑点。功夫不负有心人，细心的审计人员在该院2004年12月份的会计凭证中发现了一笔记录：该院向基建户借款10万元。审计人员随即要求该院提供基建账，但经办人却说基建无账，审计人员抓住问题穷追不舍，经办人支支吾吾就是不说资金去向，以支出票据被销毁为由，企图蒙混过关，这更加坚定了审计人员的判断。在一番斗志斗勇后，缺口打开了，原来，当时该院为了办理基建前期手续向建筑公司老板借了60万元，然后凑了59万多的票据抵账。

审计组通过认真核实，很快查出了一个以个人名义开设的储蓄存折，反映2004年12月7日开户收入一笔30万元，支出三笔29.78万元，余额2234元。审计人员将存折发生收支时间、金额与票据发生时间、金额逐笔核对发现根本不符。存折反映的支出时间都是2004年，而59万多的票据支出系2005年7月以后的，并且支出票据中无转入经费户10万元的票据。审计人员当即判断该院未提供真实基建账目。审计人员放弃了中午晚上的休息时间，在该院职工中走访座谈，查阅

党组会议纪要，发现了该院曾出售了部分房产获取收入，但财务法定账册并无反映的情况。掌握了这个重要线索，为了防止变故，审计人员迅速抓住时机紧追资金去向，通过耐心细致的法规宣传及思想工作，经办人终于交出了七八个票据夹子和两本记录不全的日记账，还有三个以个人名义开设的储蓄存折，共计136.44万元,其来源主要是出售房屋收入72万元，向建筑商借款60万元，挪用诉讼费4.44万元。主要用于土地补偿费38万元，基建前期费用22.37万元，局域网23.6万元，附属工程11.25万元，白条支付工程款40.14万元。基建存折余额0.46万元，余现金6218.65元。就这样，一个136.44万元的“小金库”终于水落石出了。

细查深究梅开二度

审计人员并没有就此止步，基建“小金库”中挪用诉讼费4.44万元的问题引起了他们的高度关注。该院会不会在诉讼费中还存在违规问题呢？带着疑问，审计人员马不停蹄，开始了业务档案查阅工作。在审阅该院业务案卷时，他们发现了疑点，即该院部分业务案卷里所附收费票据是已经停用的老式诉讼费结算票据。通过核实2005年以来的票据、案卷，发现该院使用老式诉讼费结算票据涉及金额达50多万元。与此同时，在查阅该院2004年审计取证资料时又发现，该院曾于2004接受审计时被查出坐收坐支诉讼费50.39万元直接用于机关

经费，挪用的50.39万元是否整改？一直没有反馈意见。职业的敏感告诉审计人员应该跟踪核实。随即他们又从追票据入手，对领购登记的2000份结算票据逐笔进行了核实。狐狸的尾巴再次被揪住了。原来，从2004年至2006年8月，该院用往年的诉讼费结算票据，向案件当事人收取案件诉讼费103.32万元、其他收入7.03万元，共计110.35万元。该院将这笔收入主要用于单位年终干警兑现、退案件当事人预收诉讼费、办公及设备购置、基建借支等，而这些收支却均无任何账目记录，收支原始票据及库存现金都交由该院报账员保管，是典型的包包帐。到此，该院又一个“小金库”被查实。

执着追踪再传捷报

在连续追查出2个“小金库”后，审计人员并未就此罢休，他们保持沉着冷静，以清醒的头脑迅速投入审计的最后一个阶段：清算该院资产债权债务是否真实。在清理中审计人员发现该院账面上债务余额有400多万元，大多是陈年老账，有的甚至挂了十几年未清理，其中职工集资款189万元已挂账7年以上。这里边会有什么问题吗？为了摸清该院一些隐形的未挂账的债务，切实保证摸清该院家底的目的，审计人员又一次进行了明查暗访。在调查中得知2006年春节前后该院以盖干警住宅楼名义集资了100多万元，之后就没有了下文。这一线索立刻引起了审计组的重视，审计组马上找到相关人员了解情况。刚

开始，他们百般搪塞，遮遮掩掩，通过审计人员宣传政策，列举事实，他们终于一点一点的说出了实情：该院2006年1月6日至3月21日通过向本院干警集资共收取集资款159.77万元，向民间个人借款40万元，共计筹措干警住宅楼资金199.77万元，而这笔资金却未纳入法定账册核算，也没有专户储存用于新建住宅楼，而是全部挪用于2006年1至3月的各项开支以及以前在账内无法核销的支出199.77万元。至此，又追出了私存私放的集资款“小金库”199.77万元。

法院经济责任审计方案篇2

近年来,国家审计署、上级审计机关和企事业单位内部审计机构对开展领导干部离任或任中经济责任审计的重视程度不断提升,经济责任审计作为最为常见的审计项目类型之一,已经成为各级审计部门经常组织开展的重要工作。通过对领导干部进行经济责任审计,可以加强对领导干部的监督,正确评价任期内管理业绩,促进领导干部勤政廉政和全面履职。因此,笔者从基层经济责任审计的特点出发,围绕如何更完善地编制经济责任审计方案提出以下几点建议。

1 重视审前调查

审计组可以采取邮件或电话沟通、抽取历史文档等多种方式收集被审计单位信息,在条件允许的情况下实地开展现场审计调查,通过与被审单位面对面的交流,了解被审计单位的背景、现状、原责任人任期内管理情况等信息。对一些具备条件的单位,可以利用统一部署的信息化业务系统平台,远程提取专业信息系统内的经营、财务等专业数据,开展深入分析。只有广泛收集信息,掌握较为充分的资料,才能有的放矢,编制出切实可行的审计方案来指导审计项目的实施,也可为下一步现场审计的顺利开展做好铺垫。

2 充分借鉴原有或同类型审计方案

按照《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》要求,各级党委政府、单位部门正职领导干部、国有和国有控股企业法定代表人等领导干部离任时均应依法接受审计监督,因此,可借鉴的同类型的经济责任审计项目及审计方案也较多,但在具体的审计方案编制过程中不能简单的复制、套用。在借鉴同类型的成熟审计方案的基础上,仔细分析对比,结合被审计单位的管理实际和业务特点,加以必要的修正和完善。尤其应注意收集并充分利用该被审计单位前几次的经济责任审计方案、审计报告,以及近期类似的审计项目方案,结合该被审单位的管理模式、业务特点,对比分析异同点来完善审计方案。同时,应根据本次审计的审计任务,核对该被审计单位业务范围是否存在变更和调整,关注专业业务流程的变化、法律法规、行业管理规定的修订、内外部管理环境的变化对具体业务管理产生的影响,及时修订、补充审计方案中的审计重点和查证方法。

3 确定审计目标、重点范围、重点时段

编制审计方案时,应紧密结合上级要求和被审计单位、审计资源的实际情况,确保审计项目实施过程中的可操作性。根据审计计划和审计通知要求,及时掌握原领导干部任期时段、职责分工的具体情况,总结整理已有资料,识别出被审计单位的管理运营目标和现状,确认潜在风险,并按风险的高低程度排列,确定主要风险,明确具体审计目标。经济责任审计在全面反映该领导干部履职业绩的同时,应围绕审计目标明确一个较明晰的重点查证范围,对任期较长的领导干部应再划定一个重点关注时段,必要时可以追溯审计其他年度和延伸审计其他相关单位。审计过程中抽取的业务样本应保持一致,以使审计组内各专业组之间的查证信息更为顺畅,并相互印证,提高审计效率,实现审计目标。

4 充分应用审计进点会议获取的信息资源

汇总分析经济责任审计进点会议获取的原领导干部述职报告、履职情况审计调查问卷等相关信息,迅速组织提炼关键信息点,在现场审计开始阶段对审计方案中的重点范围、重要指标数据进行核定,同时,补充需要现场审查的具体查证事项。

5 实时调整审计方案

在现场审计阶段,应根据审计进展情况实时调整审计方案。无论审计实施方案开始制定得如何科学,都可能存在无法满足具体审计工作需要的情况,这就要根据实际情况,及时调整审计方案。在审计过程中,应建立审计组内部沟通机制,确保成员之间可以及时交流审计发现和工作进展。审计组组长或主审在有效掌握审计进度的同时,关注审计中发现的新关注点,对一些隐藏较深的问题,甚至是舞弊、违法问题,应及时调整审计方案,增加人力、物力以保证问题落实查证。

6 不断优化审计方案

审计项目结束后,应及时对包括审计方案在内的全部审计文档进行整理汇总、分类归档,并在此基础上对在审计项目实施过程中取得的经验与不足进行分析、总结,通过不断优化和提升,逐步完善形成一套经济责任审计方案样板体系,为今后的经济责任审计工作提供参考借鉴。

摘要：审计方案是落实经济责任审计目标、指导审计作业的重要依据,完善的审计方案是顺利完成审计项目的根本保证。本文主要围绕领导干部经济责任审计方案如何编制提出几点建议,包括重视审前调查、充分收集并应用相关信息完善经济责任审计方案编制、总结分析不断优化审计方案等内容,以期对今后的审计工作有所助益。

经济责任审计“四忌” 篇3

一忌“快餐式审计”。有些地方在下达经济责任审计项目的时候，一下就是十几个或是几十个，而且这些项目时效性很强，往往要求在一个星期或十几天内全部完成。由于基层审计人员少，审计力量比较薄弱，因而普遍存在“赶项目”现象，审计人员只好理一理报表，抄几个数字便应付了事，审计质量可想而知，审计风险隐藏其中。因此，审计部门应该在平时的财政收支、预决算审计过程中，做好原始数据的积累，从平时的财务收支审计、专项审计调查、预决算审计做起，积累审计资料，从制度和程序上加以规范，积极建档立制，加强任中审计，做到未雨绸缪，防患于未然。

二忌“全面评价”。审计评价是一个审计结果报告的主要组成部分，也是一个难点。由于没有一个统一的尺度，在评价方面往往有些束手无策，有的看到某一方面政绩比较突出便一好百好，大书特书，以偏概全，甚至把一些与审计无关的事情也写入审计报告。要知道，审计工作报告不是对领导干部的全部业绩的评价和鉴定，它只是以财务数据说话，实事求是，不能充当裁判员。

三忌“千人一面”。一份审计报告，应当坚持客观、公正，要用辩证、发展的眼光看等待问题。然而在实际工作中，我们往往看了一份报告以后，便不愿意看第二份报告了。究其原因就是所有的报告除了数字不同外，几乎千篇一律，没有新意。其实，如果我们的审计再深入一些，工作再仔细一些，同时开动脑筋，勤于分析，就会发现各个单位、各个乡镇都各有特色，写出来的报告也自然会异彩纷呈。

四忌“光讲成绩不讲缺点”。由于基层审计机关普遍存在经费紧张等问题，审计工作的侧重点多在于发现财经纪律方面存在的一些问题，以增加收缴额。在经济责任审计过程中，离任领导为了把审计报告做得“漂亮一些”，希望审计机关报告中多讲成绩，少讲或不讲缺点，审计人员也为了违纪款能及时入库或多收一点而网开一面。

浅谈编制经济责任审计实施方案篇4

《国家审计准则》第五十七条规定：审计组应当调查了解被审计单位及其相关情况，评估被审计单位存在重要问题的可能性，确定审计应对措施，编制审计实施方案。笔者从基层经济责任审计实际及特点出发，在做好被审计单位及其相关情况调查了解的基础上，谈一谈编制经济责任审计实施方案“十要”，仅供审计同仁参考。

一、基本情况“要”清楚。审计立项依据，被审计单位（项目）名称，被审计单位主要职能、人员编制数、实有人数、内设机构数、下属单位数，被审计当事人基本情况等等要编制清楚。

二、审计目标“要”准确。通过对被审计当事人任期内各项财政（财务）收支的真实性、合法性、效益性的审计，以加强对领导干部的管理和监督，正确评价领导干部任期经济责任，促进领导干部勤政廉政，全面履行职责。在审计工作目标具体化的过程中紧密结合各级党委政府、审计机关、委托单位的要求，根据审计组成员的业务能力和审计经验，时间要求，做到量力而行，综合确定具体审计工作目标，要防止大而空。

三、审计范围“要”恰当。在审计时间范围上要与被审计当事人任期一致；对被审计单位财政（财务）收支，当地全部政府性资金，包括一般预算、基金预算、预算外资金、政府性负债和其他专项资金（基金）；上述全部政府性资金涉及到的重大项目

和部门单位都应列入审计或审计调查的范围。必要时可以追溯审计其他和延伸审计其他相关单位。

四、重点内容“要”突出。

（一）经济或职能工作业绩情况。审计核实与被审计领导干部任期职责、任务相关的经济工作目标或职能业务目标完成情况。掌握被审计领导干部为本部门（单位）系统的事业发展所做的主要工作、取得的主要业绩及存在的问题。

（二）单位财政财务收支情况。重点审计被审计领导干部任期内所在部门（单位）预算执行、财政财务收支、行政事业性收费、专项资金（基金）使用、预算外收支、关联单位经济往来的真实性、合法性。

（三）投资决策和效益情况。审查单位重点投资的规模、结构、决策程序、资金来源、资金管理和效益效果情况。

（四）内控制度及执行情况。重点审查本部门（单位）业务管理制度、资产管理制度、廉政建设制度的建立和执行情况。

（五）个人执行财经纪律和廉政规定情况。

五、审计风险“要”评估。一方面，由于经济责任审计项目一般涉及会计较多、时间周期较长、业务内容繁杂，再加上审计力量不足，审计资源有限。因此，存在一定的审计检查风险。另一方面，经济责任审计结果既对单位，又对个人，既涉及被审计单位的利益，又关系到被审计当事人的仕途。因此，存在一定的廉政审计风险。要引起审计人员的高度重视，严格控制这两种审计风险。

六、步骤方法“要”操作。在编制实施方案确定审计步骤、审计方法时，要紧密结合上级的要求，被审计单位的实际，审计资源情况，审计人员的业务技能等因素，选择既能满足完成任务，又能审计组成员熟练操作，还能紧扣被审计单位财务和业务实际的步骤和方法，增强可操作性，提高审计工作效率。

七、时间安排“要”合理。一个经济责任审计项目的实施时间，一般安排30个有效工作日为宜，特殊情况例外。第一阶段：用1-3天时间做好审前调查，起草审计实施方案，下达审计通知书。第二阶段：用25天左右的时间，实施审计查证及相关情况调查。第三阶段：用2天左右的时间，整理有关资料，草拟审计报告征求意见稿。

八、审计分工“要”恰当。根据审计组成员所长和审计项目实际需要，由审计组长充分利用审计资源，对审计组全体人员进行恰当的分工，确定主审和复核人员。确保个人目标、审计事项、审计质量、完成时间“四个”落实。

九、评价提纲“要”融入。把经济责任审计评价提纲融入审计实施方案之中，实施审计的重点就是审计评价的重点。为审计报告对被审计单位经济或职能工作业绩情况，财政收支、财务收支的真实性、合法性和效益性，投资决策和效益情况，内控制度及执行情况，个人执行财经纪律和廉政规定情况等作出评价打好基础。从而达到审计报告对审计实施方案评价提纲要求的内容，在审计查证的基础上评价到位，对超越审计职责范围的事项，证据不足、评价依据或标准不明确的事项，审计过程中未涉及的事

项不作评价的要求。

法院经济责任审计方案篇5

各村(居)委会：

今年是村级组织换届选举年，为深入贯彻党的十七届三中全会精神，加强农村基层组织建设和农村党风廉政建设，配合做好2009年村级组织换届选举工作，维护农村集体经济组织和农民的合法权益，根据中共闽清县委组织部、县农业局、监察局、财政局《闽清县村干部任期和离任经济责任审计实施意见》梅农综[2009]28号文件精神，决定在全镇开展村干部任期和离任经济责任审计，现结合我镇具体实际，提出如下实施方案：

一、审计目的通过审计，检验村干部任期经济责任的履行情况，为考核、选拔村干部提供重要依据，为村级组织换届选举工作打下扎实基础；进一步加强农村基层组织建设和农村党风廉政建设，维护集体经济组织和农民利益；进一步健全和完善村务公开和民主管理制度，以及村集体会计委托代理工作，进一步推动我镇村集体财务管理规范化、制度化。

二、审计对象、范围

1、审计对象：本镇辖区内的村(居)民委员会。

2、审计范围：2006年1月至2008年12月村集体财务收支及有关经济活动情况，必要时可根据实际情况追溯和延伸。

三、审计内容和重点

审计内容主要是村集体财务运行情况，审计重点有：

1、农村经济责任目标完成情况。任期内农民人均纯收入等经济指标是否增长；农村基础设施建设是否完成；村级集体资产是否增值，债务是否下降；财务管理、资产管理和民主理财等内部制度是否健全等。

2、村级财务管理制度健全情况。实行村集体会计委托代理是否规范；村民民主理财小组、村务公开监督小组是否建立健全；是否执行集体财务“三审”制度、限额审批制度；村集体财务收支情况是否

全面、真实、及时、规范公开；是否实行村务决策听证会制度；筹资筹劳是否实行“一事一议”制度，程序是否规范，资金收取是否超标，资金使用是否规范等。

3、村级财务收支情况。是否根据收支平衡原则，编制年度财务计划，各项收入是否及时、足额入账，有无坐收坐支；有无侵占、挪用、私分集体资金和私设“账外账”或“小金库”；是否超标准发放村干部工资、奖金和补贴；是否违规开支应由个人承担的各种费用；有无滥用职权侵占、挪用和长期占用集体资金等。

4、村级集体资产处置情况。集体资产处置是否依法依规、按规定程序（民主程序等）办理；是否存在滥用职权平调集体资产等。

5、村级债权、债务管理情况。举债是否经村民会议或村民代表会议讨论通过，按规定的程序办理；是否以兴办公益事业为由擅自高息借款；是否虚增债权债务；是否擅自为企业贷款提供担保、抵押；有无借债进行达标升级活动等。

6、村级土地和工程项目发包情况。“四荒”等资源的发包是否采取招标、拍卖和公开协商等方式进行；二轮延包和扫尾完成情况，是否签订规范的土地承包合同；是否存在擅自转让集体土地使用权；村级工程建设等项目是否进行公开招标等。

7、村级专项资金管理情况。上级划拨专项资金、社会捐赠资金和物资的管理、使用情况；土地补偿费设立专户管理、使用情况；农村合作医疗资金的管理、使用情况；粮食直补资金的发放情况等。

同时，将根据实际情况，对农民群众要求审计的其他热点问题进行审计。

四、审计的时间安排

审计工作安排在村级组织换届选举前进行，5月15日前全面完成，各村具体审计时间另行通知,整个工作分三个阶段进行：

1、准备阶段（4月1日前）：进行动员和部署，制定具体实施方案。

2、实施阶段（5月15日前）：由镇成立白中镇村干部任期离任经济责任审计组，成员由财政、经管等有关人员组成，在镇党委政府的领导下，承担我镇村级集体财务审计任务。对各村审计，实行审计组长负责制，审计组人员根据组内分工履行工作职责，互相配合完成审计事项。审计结束后形成审计报告，并送达被审单位，并向村民公开，同时报送镇党委和有关部门，作为考核、选拔干部提供重要依据。

3、材料形成、上报阶段（6月5日前）：将开展村干部任期和离任经济责任审计工作情况形成书面材料和审计情况统计表，分别报送县委组织部、农业局、监察局、财政局。县委组织部、农业、监察、财政部门将组织人员对审计工作开展检查督导。并迎接市委组织部、农业局、监察局、财政局将在第三季度对各地开展审计情况进行重点检查或抽查。

五、具体要求

1、精心组织、强化领导。镇人民政府成立村干部任期和离任经济责任审计领导小组，加强对审计工作的领导，将审计工作纳入重要议事日程，精心组织，周密安排，确保人员到位、经费到位、时间到位，为审计工作创造必要的条件，保证审计工作顺利进行。

2、严格程序、依法审计。要严格按照《福建省村集体财务管理条例》和《农村集体经济审计工作规程》相关条款规定执行。在审计过程中，要坚持实事求是、客观公正的原则，既要揭露问题，也要肯定成绩。要分清前任与现任、个人与集体、失误与舞弊等责任的界限，正确提出处理意见。审计报告经审计小组全体讨论后，要与被审计对象见面，征询被审计对象的意见。如被审计对象提出不同意见的要进行复核，复核属实的应予纠正，复核无误向被审计对象做出全面解释。

3、严明纪律、规范操作。镇农村财务审计组应严格执行《福建省农村集体经济审计工作规程》，实事求是、一丝不苟，规范操作。

4、加大力度，认真查处。对审计中发现违法违规行为的，要严格按照《福建省村集体财务管理条例》、《福州市村务公开民主管理暂行规定》有关规定，加大力度，认真处理。对于侵占集体资产和资金，铺张浪费等给集体造成损失的，要责令如数退还和赔偿；对于构成违纪的要移送纪检监察机关，涉嫌犯罪的，要移交司法机关追究刑事责任。

经济责任审计与财务收支审计篇6

（一）二者产生的动因相同受托经济责任关系的形成是审计产生的动因。因为无论是古代王室审计、官厅审计，还是现代国家审计；无论是内部审计，还是社会审计；无论是政府内部审计，还是企业内部审计，其建立都是以受托经济责任关系为基础。受托责任关系是资源占有人实现对资源的有效管理与使用的必要手段和保证机制，而审计则是受托责任关系能够顺利实现的必要手段和保证机制。由于资源占有人要对所委托的资源进行管理和监督，受托人要向委托人证明自己有效管理和使用资源的情况，而审计人恰好独立于受托责任关系双方当事人，且具有一定的专业技能，能够为受托责任关系双方提供良好的专业服务。审计人为了客观公正的监督和证明受托人履行合同责任的情况，就产生了财政、财务收支审计和经济责任审计。

（二）审计的主体相同经济责任审计虽然设立了专职的审计机构，但是，在日常审计中其审计的主体仍然是审计体系中的国家审计、内部审计、社会审计。而财政、财务收支审计中，国家审计、内部审计、社会审计更是发挥了应有的作用。可见，无论是经济责任审计，还是财政、财务收支审计，审计的主体都是相同的。

（三）审计程序相同经济责任审计和财政、财务收支审计的程序是一致的。二者都需要经过审计计划或委托、审计准备、审计实施、编制审计底稿、审计报告、审计结果报告六个阶段。只有实施这样的审计程序，才能形成一个完整的审计项目。

（四）审计范围相同经济责任审计是对党政领导干部和国有企业领导人员其所在部门、单位财政、财务收支或所在企业资产、负债、损益情况真实性、合法性、效益性，以及有关经济活动应当负有的经济责任所进行的审计监督行为。而财务收支审计是对国有经济、行政事业单位财务收支的真实性、合法性、效益性实施监督的行为。

从二者的审计定义可以看出，二者的审计范围是相同的。它包括市（县）级地方人民政府及其各部门、国有金融机构和企事业组织，以及法律、法规规定的其他单位。

二、经济责任审计与财政、财务收支审计的区别

（一）审计目标不同经济责任审计的目标是通过对责任者所在部门、单位的财政财务收支的真实性、合法性、效益性及有关经济活动负有的责任进行审计，加强对责任者的管理和监督，正确评价责任者的经济责任，促进责任者勤政廉政，全面履行职责。其重点是对责任者经济责任的评价。

财政、财务收支审计的目标包括五个方面：1．存在或发生。是指审计要认定资产负债表所列的各项资产、负债、所有者权益项目是否存在，损益表所列的各项收入费用在会计期间是否确实发生。2．完整性。是指审计要认定在会计报表中列示的所有交易项目是否都进行了会计核算并在会计报表中反映。3．权利和义务。是指审计要认定在某一特定时期，各项资产是否确属被审计单位权力，各项负债是否确属被审计单位的义务。4．计量与计算。是指审计要认定各项资产、负债、所有者权益、收入和支出等会计要素是否正确计量，是否按适当的金额进行核算，相关的计算是否正确。5．揭示和披露。是指审计要认定会计报表上的特定组成要素是否被适当加以分类、说明并在会计报表上反映。财务收支平衡的最终目标是检查被审计单位的财政财务收支的真实性、合法性、效益性，其重点是检查。

（二）审计对象（审计客体）不同依据《县级以下领导干部经济责任审计暂行规定》和《国有企业或国有控股企业领导人员经济责任审计暂行规定》，经济责任审计的对象是市（县）辖区直属的党政机关正职领导干部，以及行政机关、审判机关、检察机关、群众团体和事业单位正职领导干部（包括主持工作的负职），乡镇党委和人民政府正职领导干部，国有企业、国有控股企业以及国有政策性银行、商业银行、金融资产管理公司、证券公司、保险公司等国有金融机构的法定代表人。

财政、财务收支审计的对象是行政机关、企事业组织和其他经济组织的财政、财务收支及有关经济活动。经济责任审计的对象是责任人，而财务收支审计的对象是经济活动。

（三）审计的内容不同经济责任审计的内容主要包括预算的执行情况和决算或者财务收支计划的执行情况和决算；预算外资金的收支、管理情况；专项资金的管理和使用情况；财政、财务收支的控制制度及执行情况；国有资产的管理、使用及保值增值情况；重大决策的合规性和科学性；个人是否有违反廉政勤政规定的行为；其他需要审计的事项。

财政、财务收支审计的主要内容是：1．资产审计。是对流动资产、长期投资、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产和其他资产所进行的审计，主要审查其真实性、合法性。2．负债审计。是对流动负债、长期负债的审计，主要审查其真实性、完整性。3．所有者权益（净资产）审计。是对企业实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润；行政事业单位的专项基金、结余所进行的审计，主要审查其真实性、合法性。4．损益审计。是对企业收入、成本费用、利润及行政事业单位收入、支出、结余所进行的审计，主要审查其真实性、完整性。

（四）审计的目的不同经济责任审计的目的是在查明财政、财务收支以及资产、负债、损益真实性、合法性、效益性的基础上，查清领导干部任职期间财政、财务收支工作目标的完成情况，以及遵守国家财经法规情况等；分清领导干部对本部门、本单位财政、财务收支中不真实、资金使用效益差以及违反国家财经法规问题应当负有的责任；查清领导干部个人在财政、财务收支中有无侵占国家资产、违反领导干部勤政廉政规定和其他违法乱纪行为。从而达到确定其经济责任，评价其工作业绩的目的，为组织、人事、纪检部门提供使用、管理和评价干部的参考。

财政、财务收支审计的目的是通过对单位财政、财务收支和其他经济活动的审计，揭露其在经济活动中存在的问题，为单位加强管理、提高经济效益服务。经济责任审计和财政、财务收支审计目的的区别是经济责任审计的目的是评价，而财务收支的目的是纠偏和服务。

（五）审计评价的指标体系不同经济责任审计评价指标体系包括经济指标评价、内控制度评价、个人廉洁自律情况评价等。经济指标评价又包括收入任务完成率、资产增值、保值率（目标完成情况指标），财政收入真实率（真实性指标），共商税收成本率（效益性指标）。内控制度评价主要是评价内控制度是否健全有效。个人廉洁自律情况评价主要评价个人是否遵守有关廉洁自律的规定。

财政、财务收支审计的评价，主要通过一系列的经济技术指标的评价，引导被审单位的经营行为，帮助被审单位寻找差距及产生的原因，促进被审单位加强管理，提高经济效益。它主要包括：1．反映单位效益状况的净资产收益率、总资产报酬率。2．反映单位营运状况的总资产周转率、流动资产周转率（包括存货周转率、应收帐款周转率等）。3．反映单位偿债能力状况的资产负债率（包括流动比率、速动比率等）。

三、经济责任审计和财务收支审计的联系

浅析经济责任审计与审计理论创新篇7

一、经济责任审计的主要对象

经济责任审计的发展,是预防腐败发生,不断完善干部管理制度、监控权利运行、强化党风廉政建设的一项重要措施。随着社会经济的不断发展以及国家对于党风廉政建设的不断深化,目前,我国在创新审计工作方面有了很大的改进。其中,经济责任审计工作更是获得了很大的发展。受我国国家性质的影响,对于我国而言,经济责任审计工作主要应用于监管各级政府机关干部、国有企业主要负责人、以及各国有企业的其他高层管理人员。经济责任审计,有效的结合了现代审计理论的特点与长处,对于现代审计工作的实践以及现代审计制度的发展提供了科学合理的指导。可以说,经济责任审计的发展,对现代审计制度的发展以及国内审计理论的发展起到了极其重要的推动作用。目前,我国审计工作中的关系人员,其人物关系主要存在着三种不同角度,这三者之间的关系分别由投资、直接实施审计、间接实施审计这三个方面来体现。对于我国的经理责任审计工作而言,其审计的对象不是普通投资方,审计对象主要是管理国家工作的政府相关的机关干部、国有企业主要负责人、以及各国有企业的其他高层管理人员。可以说,经济责任审计与其他商业盈利性的审计存在着本质性的区别。

二、审计理论和审计机制体系的创新

与其他国家审计理论相比,国内审计理论的发展创新,并没有和其他国家审计理论相关内容发展实现同步。由于在审计理论上,相关内容的侧重中心不同,所以,我国的审计理论结构,呈现出更加多元化的特点。在我国的审计理论结构当中,并没有构建经济责任审计的空间,这样,就容易导致经济责任审计的提出,很难获得到更加完善的合作联系。因此,只有在审计理论整体结构方面不断发展和创新,才能够有效推动经济责任审计工作的开展。同时,进一步完善和提升审计理论与经济责任审计制度。另外,一个完整有效的机制体系,对于运行审计工作来说也是至关重要。在我国现代化的审计实践当中,完善和发展经济责任审计机制体系,对于审计工作的发展也是至关重要。一个完整有效的机制体系在运行审计工作过程中是必不可少的。可以说,完整有效的机制体系是有效开展经济责任审计工作的基础。在审计理论方面,机制体系的创新还包括管理和评价、完善和创新经济责任审计方面的工作,机制体系的创新,对顺利完成经济责任审计具有重大的基础保障的作用。因此,在审计理论方面,建立更加全面的机制体系,对于审计理论的创新以及经济责任审计的创新都是十分重要的。

三、责任内容创新和审计目标理论创新

公共受托责任主要是指受托经营管理公共财产的国家工作人员在工作过程中需要承担的各项责任。其中,这里的受托责任内容主要包括公共财产项目计划责任、财政管理责任、经营管理状况责任等,由于其责任性质的不同,公共受托经济责任还可以分为报告责任和行为责任两个方面。其中,报告责任是指受托人必须根据委托人的要求将企业财务状况、经营情况进行如实汇报。行为责任是根据委托人的具体要求,以及根据受托机构及人员需要实施的经营管理, 同时,还必须承担公共财产管理的相关责任。在这里,经济责任审计的基本工作内容主要是根据审计的指标体系条款以及具体审计内容,评估监控受托人对于相关责任的落实情况。如果评估监控的受托人是党政机关领导干部,那么,在对其进行经济责任审查时,只审查其经营决策情况、资产管理效果、干部的连接性、执行力度、组织的发展、各项政策的落实情况、财政状况等,不需要审查其管理效果及管理效率、公共财产管理的经济性等,经济责任审计责任内容极其明确。另外,审计目标理论创新也是一项重要内容。对于受托人来说,不仅要根据责任内容认真履行责任,还要推动事业科学创新发展,所以,受托人需遵循的标准不仅仅是财产管理的合法性,还包括任职期间的群众评价,勤政廉政的表现、经营管理的合法性等审计目标理论创新。

四、结束语

随着社会经济的不断发展,目前,我国经济安全隐患、腐败问题日趋突出。政府机关工作正在承受着前所未有的考验。面对众多类型的物质诱惑,仅靠党员干部自身自制力克制是严重不够的,尤其是对于那些自制力较差的国家公务人员、国有企业高层管理人员来说,就要通过加强经济责任审计来完成有效监管。因此,我们要不断完善和改进经济责任审计,注重管理机制体系,创新审计理论,为进一步提升我国经济责任审计工作奠定稳固的审计理论基础。

摘要：经济责任审计是中国审计实践与现代审计理论相结合而产生的一种制度,这一制度的确立,对于维护国家经济安全、促进党风廉政建设、强化审计实务和审计监管机制、进一步创新审计理论有着重要的现实意义。经济责任审计制度的实施,不仅极大地促进了中国特色社会主义审计理论的发展,而且进一步推动了审计理论创新。

关键词：经济责任审计,审计理论,创新

参考文献

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[3]蔡春.李江涛.王海兵.2008.以科学发展观为指导推进审计理论创新[J].审计研究(5):33-37

[4]蔡春.陈晓媛.关于经济责任审计的定位、作用及其未来发展之研究[J].审计研究.2007(1):11-14

经济责任审计评价探讨篇8

[摘要] 经济责任审计联席会议根据经济责任审计情况，对被审计领导干部任职期间履行经济职责情况作出的结论性评价，包括审计结果评价和综合评价两部分内容。经济责任审计评价应当遵循客观公正、实事求是、权责一致、定量分析与定性分析相结合、以及依法办事的原则。

[关键词] 经济责任审计评价评价标准

一、经济责任审计评价内容

审计评价是指经济责任审计联席会议根据经济责任审计情况，对被审计领导干部任职期间履行经济职责情况作出的结论性评价，包括审计结果评价和综合评价两部分内容。审计结果评价是指审计机构根据审计结果，对被审计领导干部任职期间所在部门、单位财务收支和其他经济活动情况作出的职业判断行为；综合评价是指审计机构根据领导干部历次接受审计、所在单位历次接受审计、其他项目审计和审计整改情况，对被审计领导干部履行经济职责情况提出评价意见，经济责任审计联席会议研究审定后作出的结论。经济责任审计评价应当遵循客观公正、实事求是、权责一致、定量分析与定性分析相结合、以及依法办事的原则。

1.审计结果评价的基本内容

(1)财务收支的真实、合法、效益情况，主要评价领导干部所在部门、单位的预算执行和决算情况，财务收支计划的执行和决算情况，预算外资金的收入、支出和管理情况，专项资金的管理和使用情况，国有资产的管理、使用及保值增值情况；

(2)遵守国家经济政策和财经法规情况，主要评价领导干部所在部门、单位的经济行为是否遵守国家经济政策和财经法规；

(3)重大经济决策情况，主要评价领导干部所在部门、单位重大经济决策制度建立情况，民主决策情况，决策执行情况及决策有无造成重大损失浪费情况；

(4)内控制度情况，主要评价领导干部所在部门、单位内部控制制度的设置和运行情况；

(5)个人廉政情况，主要评价在审计中有无发现领导干部本人侵占国有资产的行为。

2.综合评价的基本内容

综合评价主要是依据领导干部本次接受经济责任审计情况、历次接受经济责任审计情况以及所在部门、单位历次执行审计决定和落实审计意见的情况等提出评价意见。

二、经济责任审计评价标准

1.审计结果评价标准

(1)评价财务收支情况的真实性、合法性和效益性

财务收支真实性评价标准分为真实、基本真实、不真实三个等次。真实等次的标准为会计资料真实、完整，审计调整幅度不超过1%，并且审计机构或审计业务会议认为审计调整数额较小不影响使用“真实”评价用语的；基本真实的标准为会计资料基本真实、完整，调整幅度不超过5%，并且不影响使用“基本真实”评价用语的；不真实等次的标准为会计资料不真实、不完整，或审计调整幅度在5%以上，或违规行为性质严重，数额较大，无法使用“基本真实”评價用语的。

财务收支合法性的评价标准可分为合规、基本合规、不合规三个等次。合规等次的标准为未发现违法违规行为或者违规行为显著轻微不需要处理的；基本合规等次的标准为违规金额占审计金额5%以下或有违规行为，但不影响使用“基本合规”评价用语的；不合规等次的标准为违规性质严重、数额较大，或拒绝提供审计资料，或提供不真实资料，导致审计机构无法进行职业判断。

财务收支的效益性评价标准可分为好、较好、一般、较差四个等次。好等次的标准为效益审计结果达到评价标准指标的90%以上（含90%，下同）；较好等次的标准为效益审计结果达到评价标准指标的80%以上；一般等次的标准为效益审计结果达到评价标准指标的60%以上；较差等次的标准为效益审计结果达到评价标准指标的60%以下（不含60%）。

(2)评价遵守国家经济政策和财经法规情况的合法性

评价标准可分为合法、基本合法、不合法三个等次。

合法等次的标准为领导干部作出的决策和与经济有关的行政行为符合国家经济政策、财经法规；基本合法等次的标准为领导干部作出的决策和与经济有关的行政行为有违反国家经济政策和财经法规的现象，但不涉及重大原则问题；不合法等次的标准为领导干部作出的决策和与经济有关的行政行为违反国家的政策和财经法规，或违反重大原则问题。

(3)评价重大经济决策的决策程序的规范性及决策执行的有效性

重大经济决策规范性评价标准可分为规范、基本规范、不规范三个等次。规范等次的标准为重大经济决策制度健全，有可行性研究报告和专家论证意见，提供的决策方案至少两个，决策时主要负责人能够尊重多数领导班子成员的意见，决策的内容没有违反国家经济政策和财经法规;基本规范等次的标准为建立了重大经济决策议事规则，决策的内容没有违反国家经济政策和财经法规，但个别环节没有得到很好执行;不规范等次的标准为缺少重大经济决策议事规则，或决策前可行性研究和专家论证不充分或缺失，或决策的内容违反国家经济政策和财经法规。

重大经济决策执行有效性评价标准可分为有效、基本有效、效果较差三个等次。有效等次的标准为决策被全面执行，能够有效监管人、财、物的使用，实现决策目标;基本有效等次的标准为决策被全面执行，能够基本有效监管人、财、物的使用，并基本实现决策目标，但有轻微损失浪费;效果较差等次的标准为决策没有被执行，不能有效监管人、财、物，造成明显损失浪费，不能实现决策目标。

(4)评价内控管理制度情况的健全性、有效性

内部管理控制制度健全性评价标准可分为健全、基本健全、不健全三个等次。健全等次的标准为所有的控制点齐全，达到控制目标，各项制度均符合内部控制的要求;基本健全等次的标准为控制点基本齐全，基本达到控制目标，各项制度基本符合内部控制的要求;不健全等次的标准为关键控制点有疏漏，出现重大违纪违规问题，不能满足控制目标的要求。

内控制度的有效性评价标准可分为有效、基本有效、无效三个等次。有效等次的标准为内控制度健全，有关人员的资格和能力能够胜任控制的职能，实现控制目标，没有出现内部管理控制问题；基本有效等次的标准为内控制度健全，但有关人员的控制能力有一定差距或不能全面执行内控制度，没有出现重大控制漏洞，基本实现控制目标；无效等次的标准为内控制度健全，但没有配备具有相应资格的控制人员，出现重大违纪违规问题，没有实现控制目标。

(5)评价个人廉政情况

个人廉政情况的评价应客观表述在审计范围内发现领导干部有侵占国有资产的情况。

2.综合评价标准

领导干部履行经济职责的综合评价分为优秀、良好、一般、较差四个等次。

优秀等次应当具备的条件:一是本次经济责任审计各项指标审计评价全部在良好等次以上，并且优秀等次数量超过总体评价指标数量的三分之二;二是领导干部所在部门、单位本次经济责任审计结果好于历次经济责任审计情况;三是领导干部所在部门、单位历次执行审计决定、落实审计意见到位;四是其他单项审计没有发现违法违纪情况。

良好等次应当具备条件:一是本次经济责任审计各项指标审计评价全部在良好等次以上，并且优秀等次数量超过总体评价指标数量的二分之一;二是领导干部所在部门、单位本次经济责任审计结果略好于历次经济责任审计情况;三是领导干部所在部门、单位历次执行审计决定、落实审计意见到位;四是其他单项审计未发现有违法违纪情况。

一般等次应具备四个条件之一:一是本次经济责任审计各项指标审计评价良好等次在80%以上;二是领导干部所在部门、单位本次经济责任审计结果低于历次经济责任审计情况;三是领导干部所在部门、单位历次审计决定执行率和审计意见落实率均在80%以上;四是其他单项审计虽有违法违纪现象，但有关责任人尚未受纪律处分。

较差等次应具备五个条件之一:一是本次经济责任审计各项指标审计评价一般等次数量超过总体评价指标数量的20%;二是领导干部所在部门、单位历次审计决定执行率和审计意见落实率均低于80%;三是其他单项审计有违法违纪现象，有关责任人受到纪律处分或司法处理；四是本单位存在“账外账”“小金库”等违规现象;五是接受审计期间有关责任人拒绝配合，或提供虚假审计资料。

三、经济责任审计评价结果运用

纪检监察部门应将审计评价结果作为年终党风廉政建设考核的重要内容，审计综合评价达不到良好以上等次的，党风廉政建设考核不能评为优秀等次;审计发现的苗头性、倾向性问题，列入领导干部廉政谈话内容;审计评价材料存入领导干部廉政档案。组织部门将审计评价结果作为干部选拔任用的重要参考依据，写入干部考察材料;审计综合评价达不到良好以上等次的，一般不能提拔使用，或不能担任重要岗位的领导职务。人事部门将综合评价结果作为干部奖惩的重要依据，审计综合评价达不到良好以上等次的，年度考核不能评为优秀等次，所在单位不能参加先进单位评选。

参考文献:

[1]简燕玲辛旭:经济责任审计有关问题的探讨[J].审计研究,2006,(01):44～47

[2]崔振龙.经济责任审计的理论探讨[J].中国审计,2006(01):44-46

[3]张宣波:党政领导干部经济责任审计内容的探讨[J].中国审计,2005,(22):49～50

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[5]张以宽:关于经济责任审计的几个问题的理性思考[J].审计研究,2001,(04):18～22

经济责任审计篇9

任期经济责任审计办法

第一条为了加强对企业领导干部的管理和监督，正确评价经营者任期内的经济责任，促进党风廉政建设，加强和改善企业经营管理，保证国有资产保值增值，根据《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》和陕西省电力公司有关审计工作的规定，结合公司的实际情况，特制定本办法。

第二条经理任期内经济责任审计是以任期目标为依据，由审计机构对其在任职期间所组织的生产经营活动进行审查、评价和鉴证的一种监督行为。

第三条经理任期内经济责任审计包括：任期期中、届满、调离、晋升、免职等。

第四条经理任期内经济责任审计，一般实行先审计后任用、调离。审计人员在审计过程中必须坚持实事求是，客观公正的原则。肯定成绩，指出问题，明确责任，作出评价。

第五条公司所属各项目部、专业公司及多经企业的经理均为审计对象。

第六条经理经济责任审计，由审计室和劳人部共同提出审计对象，纳入审计计划，经领导批准实施。对未列入计划的急需审计对象，由劳人部部与审计室协商，经

主管领导批准后进行审计。

第七条被审计单位收到审计通知后，经理应组织有关部门做好各项准备工作，包括任期内的述职报告；任职单位的概况；各经营计划、工作总结；各主要经济效益指标完成情况；债权债务清理结果和资产盘点清理的有关资料；各的财务报表、账簿、会计凭证；重大决策事项的程序记录和效果；单位内部管理控制制度及执行情况；财经纪律检查结论和经济纠纷处理结果及需要准备的其它资料。

第八条经理经济责任审计的内容：（1）资产、负债、权益的真实性；（2）国有资产管理、使用及其保值增值指标完成情况；（3）各项经营目标的完成情况；（4）企业内部管理制度的健全、有效性；（5）评价企业经营管理水平；（6）国家经济政策，财经法规的贯彻执行情况审计；（7）其他需要审计的问题。

第九条按照审计程序组织实施审计。

一、准备阶段

审计室根据审计计划或劳人部提出的审计要求，开展审前准备工作。

1.依据业务量的大小确定参加审计组的人员数量，指定审计组长，确定主审人员。

2.编制审计工作方案。其内容包括：根据审计的目标、依据、范围、方式、原则、内容、重点、期限、步骤和人员

分工，编制审计工作方案。根据审计工作方案，具体编制小组项目实施计划和详细分项目作业计划，将审计目标、内容和时间具体落实到人，并建立审计质量负责制。

3.下达审计通知书。

二、实施阶段

审计组进点后，首先应了解被审单位基本情况，召开主要部门负责人工作会，听取经理的述职报告；然后召开座谈会，听取被审单位干部、职工对经理的评价意见。座谈会可采取集体座谈和个别交谈相结合的方法。

1.进行内部控制制度审计。通过对被审单位内部控制制度的健全性、合理性、有效性的检查、测试、评价，据以确定其管理水平。根据了解的情况，修正或调整审计工作方案和项目实施计划、作业计划。

2.围绕目标责任实施全面审计。根据项目作业计划开展审计调查、验证、对比。对审计中发现的问题和取得的主要成绩，应全面、系统地取证，详细准确地作好审计记录。对查出的重大问题，要专门立案，全面、系统地搜集证据材料。