财务工作意见

财务工作意见（推荐8篇）

财务工作意见 篇1

一、基本制度规范

出纳岗位责任制度张悦、汤小龙

票据管理制度张悦汤小龙

财务核算制度：存货、折旧、成本核算、无形及递延资产摊销李桂侠资金审批管理制度：权限李桂侠 报销审核管理制度张悦

现金盘点报告制度张悦

财务报表制度李桂侠

存货稽核制度李桂侠

工资管理制度李桂侠

固定资产管理制度李桂侠

会计岗位说明书李桂侠

出纳岗位说明书张悦

二、帐套、科目设置与期初余额

内外分开、产品线核算

酒厂两套

炒货和饮料合为两套

科目设置

期初余额：实价与估价入账

三、会计报告

基本报表：资产负债表损益表现金流量表

财务报告：财务状况说明书

管理报表：成本表（按产品）、管理费用表、销售费用表、制造费用表

报告期：月报：每月3-5日报上月表，年报：1月15日前报上一报表

四、会计核算体系（减值准备、无形及递延费用摊销、成本核算）

费用归集与分配方法、各种计价方法（存货、折旧等）

五、税收政策研究与避税

六、财务用章及保管

公司章、财务专用章、发票专用章、法人代表章、现金收讫章、其他财务专用办公用品（印泥、账簿、凭证）

财务工作意见 篇2

一、深入开展调查研究, 准确把握商务发展形势

2011年, 国内外环境仍极其复杂, 世界经济复苏动力不强, 发达经济体仍处于低增长、高失业困境, 新兴市场再陷高热钱、高通胀困局, 国内宏观调控加快调整方向, 商务发展面临的不稳定不确定因素依然较多。商务财务部门要充分认识到形势的复杂性和严峻性, 增强忧患意识和风险意识, 积极主动开展工作, 全力完成2011年各项商务工作任务。要密切跟踪国际形势变化, 重点关注主要外需市场复苏状况, 了解主权债务危机、量化宽松政策进展, 及早研究应对策略。要及时掌握国内经济运行情况, 及早发现苗头性、趋势性问题, 增强工作的前瞻性和预见性。要深入基层调查研究, 重点抓好商务形势分析, 加强政策专题研究, 牵头做好“税率、汇率、利率”政策的研究协调工作。要加强对重点联系企业的监测, 掌握企业运营状况, 了解企业关注诉求, 为领导决策提供重要参考。

二、完善财税政策体系, 加快商务领域结构调整

2011年, 各项促进商务发展的财税政策将从危机管理逐步转入常态管理。要充分发挥财税政策结构调整作用, 积极应对成本上升压力。用足用好进出口税收政策, 推动优化外贸结构, 保持出口退税政策的基本稳定, 严控“两高一资”和重点战略性资源出口;优化进出口关税结构, 增加先进技术、关键设备、重要能源原材料进口。进一步完善进口贴息政策, 着力促进贸易平衡。完善农产品增值税进项税额抵扣政策, 支持农产品现代流通体系建设;加快推进增值税、营业税“两税合一”进程, 为服务业发展创造公平税收环境;推动调整消费税范围和税率结构, 促进消费结构升级。同时, 商务财务部门要密切关注财税政策调整对外贸发展的影响, 关注内贸税收对商贸流通体系的影响, 及时上报有关情况, 研究提出政策建议。

三、丰富金融支持政策, 构建商务发展服务平台

2011年, 国内货币政策由积极转入稳健, 人民币升值压力明显上升, 对商务发展提出严峻挑战。商务财务部门要采取积极措施, 会同人行、财政部门贯彻落实《关于进一步促进贸易融资业务发展的通知》 (银发[2010]354号) , 着力改善融资环境, 加大业务创新力度, 推动融资业务有序发展。增强优惠贷款和信用保险的政策性功能, 实行差异化优惠信贷和保险费率政策, 支持自主知识产权、自有品牌和高技术含量、高附加值、高效益的产品出口;研究完善国内贸易保险政策, 改善国内贸易信用环境。巩固中小外贸企业融资担保专项资金使用成效, 继续完善中小商贸企业融资担保政策, 提高担保的集中度和有效性, 缓解企业融资难问题。加快推进人民币国际化进程, 进一步扩大跨境贸易人民币结算范围, 逐步实现意愿结算, 稳步实施资本项目人民币结算试点, 大力发展海外人民币贷款业务。

四、强化内贸资金绩效, 建立扩大消费长效机制

坚持内贸资金使用的试点模式, 提高资金使用集中度, 增强资金引导示范效用, 提高流通效率, 做好市场保供, 缓解通胀压力。着力保障重点, 重点支持市场流通体系、农产品流通网络、食品安全可追溯体系、家庭服务业、内贸领域循环经济发展、保护知识产权等关键领域和薄弱环节。着力完善政策, 健全内贸资金管理制度体系, 鼓励地方出台配套资金政策, 推动建立内贸资金管理信息平台。着力改善环境, 发展新型消费业态, 拓展新兴服务消费, 倡导绿色循环消费, 保障消费者权益, 促进消费结构升级;加强市场监测调控, 切实保障市场平稳运行。

五、优化外贸资金结构, 推动转变外贸发展方式

外经贸资金要继续以促进外贸发展方式转变为重点, 坚持行之有效的使用方向, 适时调整资金使用的地区和行业结构, 促进对外贸易结构优化。着力增创外贸发展新优势, 在保持现有出口竞争优势的基础上, 重点支持企业培育以技术、品牌、质量、服务为核心的综合竞争力。着力增强外贸发展的集聚效应, 重点支持打造商务平台, 建设一批国家级出口基地, 推进沿边开放、内陆开放, 打造国际竞争新优势。着力优化外贸发展结构, 继续拓展新兴市场, 提升加工贸易, 扶持服务贸易, 发展“走出去”带动贸易, 重点加大对进口的支持力度, 鼓励地方研究出台扩大进口的政策措施, 促进贸易平衡。

六、完善资金管理模式, 实现科学化精细化管理

商务财务部门要把资金管理作为工作的重要抓手, 确保资金使用和中央政策导向相一致。继续完善商务促进资金管理模式, 坚持资金切块下达办法, 坚持资金与项目挂钩制度, 合理确定项目支持标准, 增加地方政策自主权, 确保资金落到实处。继续加强资金归口管理, 商务财务部门要积极参与项目的组织和评审, 加快实现项目申报和资金使用管理的信息化。探索建立资金绩效评价指标体系, 用体制强化资金管理, 鼓励地方开展绩效评价试点工作, 总结经验逐步推广。

七、提高资金保障水平, 促进业务财务良性互动

商务财务部门要把资金保障作为工作的重要目标, 切实提高资金配置效率。进一步增强资金统筹能力, 用足用好中央切块资金, 积极争取地方财政支持, 根据年度资金规模和项目轻重缓急, 合理安排各项目资金, 确保重点工作资金需求, 保障业务工作顺利开展。进一步加快预算执行进度, 中央将及早拨付切块资金, 地方要尽快落实项目方案, 建立资金执行进度报告制度;项目执行过程中, 要妥善处理好厉行节约与实际需求的矛盾、财务控制与业务需求的矛盾、制度规定与灵活掌握的矛盾, 既要保证资金执行进度, 又要提高资金使用绩效。

八、加强审计监督, 确保资金使用安全

按照“完善程序、明晰责任、监督到位”的要求, 强化资金使用监督管理。不断完善资金决策程序, 认真执行财经法律法规, 严格履行项目评审和资金审核程序。加大资金分配力度和使用情况的公开力度, 切实提高资金管理透明度。鼓励引入第三方中介组织参与项目审定, 实行项目公示制度, 接受社会监督。加强常态监督, 建立财务巡检和抽查制度, 加大对重点环节、项目和地区的监督检查力度, 及时通报检查结果。加大对切块资金项目专项审计力度, 狠抓整改落实工作, 严肃查处违法违纪案件, 坚决追究有关人员责任。

九、完善协作机制, 营造和谐发展环境

商务财务部门要不断完善横向合作机制和纵向联动机制。加强与财政部门的沟通协调, 逐步理顺双方的职责分工, 形成业务和资金管理各有侧重、各负其责、相互配合的协作机制;牵头完善与人行、外汇、税务等部门的协作机制, 形成部门合力, 推动政策落实。继续推进纵向联动机制, 了解基层商务发展面临的困难和问题, 积极向上级部门汇报情况, 实现工作信息及时共享。继续加强系统内对口支援、扶贫和援藏工作, 推动方式方法创新。

十、抓好基层党建, 全面推进创先争优

财务工作意见 篇3

【关键词】 上市公司；年度财务报表；审计意见

2006年2月，我国发布了新的《企业会计准则》和《注册会计师审计准则》，两者均自2007年1月1日起实施。新会计准则和审计准则的颁布和实施，标志着我国企业会计准则和注册会计师审计准则实现了与国际会计准则和国际审计准则的全面趋同。上市公司2007年度财务报表审计意见是注册会计师运用新审计准则对上市公司按照新会计准则编制的财务报表出具的第一个年度审计意见。

本文在对2007年上市公司年报审计意见总体情况分析的基础上，分别从非标意见发布者（会计师事务所）的分布、非标意见具体内容以及非标意见上市公司类型分布等方面分析了非标审计意见。这里，非标意见包括带强调事项段的无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。通过分析，笔者发现了一些有意义的现象。

一、2007年上市公司审计意见总体分析

截至2008年4月30日，2007年年报审计基本落下帷幕。综合Wind资讯，中国注册会计师协会发布的2007年年报审计情况快报及《上海证券报》2008年4月30日《上市公司2007年报数据大全》等有关资料，沪深两市1 576家上市公司，除深圳证券交易所的*ST威达（000603）和上海证券交易所的*ST九发（600180）未在法定期限内披露2007年年报外，其它1 574家上市公司均已披露2007年年报。具体情况如表1。

在这1 574份2007年年报中，审计意见包括标准无保留意见和非标准审计意见。其中，标准无保留意见1 452份，占92.25%；非标准审计意见122份，占7.75%，在非标准审计意见中，带强调事项段的无保留意见91份，占5.78%；保留意见14份，占0.89%；无法表示意见17份，占1.08%；没有公司被出具否定意见。2006年、2007年上市公司年报审计意见情况如表2所示。

从总体上看，2007年审计意见总体上看明显好于2006年，非标审计意见比例下降幅度较大，从2006年的10.23%下降到2007年的7.75%，降幅比例达25%。其中数保留意见降幅最大，达63%。主要原因有以下几个方面：

（一）上市公司总体财务状况改善是非标意见下降的根本原因

财务状况或经营成果不佳，上市公司管理层又想得到一个“好看”的财务报表和经营业绩，是导致财务报表被出具非标审计意见的根本原因。随着整个国民经济的快速发展，上市公司总体财务状况和经营成果进一步趋好。同时新准则实施后，上市公司财务报表可靠程度得到了提高，整体财务状况和经营业绩有所改善。从新准则下的首份年报的总体情况来看，受益于主业稳定增长、成本费用总体控制良好及投资收益增长较快等多重因素的推动，上市公司2007年业绩保持强劲增长态势。根据《中国证券报》相关统计资料看，上市公司2007年净利润同比增长49.86％，加权平均每股收益0.42元，创下多年来新高 ② ，从而大大消除了财务造假的可能性，降低了非标意见的比重。

（二）注册会计师的意见更加为上市公司所重视

新审计准则的施行逐渐规范了注册会计师审计程序，注册会计师在处理具体问题时更加有据可循，以往可能属于模棱两可的问题，难以再成为讨价还价的筹码。上市公司为避免被出具非标意见，在编制财务报表时，更多地采纳了注册会计师的意见。

（三）新上市公司数量多且无非标意见也是非标意见降低的重要原因

2007年新上市公司较多，共119家，在2006年上市公司基础上增加了8.16%，占年末所有上市公司比例的7.55%，是历年来新公司上市最多的一年。一般来说，新上市公司质量相对较好，财务压力较小，被出具非标意见的机率小。在这119家新上市公司中，没有一家公司被出具非标意见，从而减少了非标意见公司数量，降低了非标意见的比重，从总体上改善了2007年年报审计意见的总体状况。

二、不同会计师事务所出具的审计意见分析

截至2008年4月30日，我国共有67家会计师事务所具有证券期货资质，其中64家会计师事务所参与了上市公司的年报审计。笔者根据各证券期货资质的会计师事务所审计上市公司数量多少进行排序，并对审计意见类别进行分类，具体情况见表3。

从表3中可以看出，审计对象超过100家的，或非标意见比例超过5%份额的仅有立信会计师事务所，接下来的四家会计师事务所是浙江天健（72家）、中瑞岳华（70家）、深圳鹏城（60家）、天健华证中洲(北京)（60家），这四家事务所审计的上市公司数量虽然超过了50家，但非标意见比例都没有超过5%的份额。从审计市场的占有率来看，前五家会计师事务所审计客户占全部上市公司数量的23.44％，前十家占37.48%。第六名起的各家会计师事务所审计的上市公司数量都没有超过50家，有18家会计师事务所审计的上市公司在10家以下，其中湖南天华、上海公信中南、浙江中汇未审计一家上市公司。

我们知道，审计服务是一种特殊的商品，一是审计质量的高低会对上市公司利益相关者的利益和社会经济生活秩序产生直接影响，二是审计服务必须依照审计准则和相关的法定程序执行，具有无差异性。从上述统计情况来看，我国的审计市场的特征表现为“竞争型市场”，尽管立信事务所的审计客户最多，但市场占有率也仅有6.80%。我国审计市场的这种特征与美国、香港等“寡占型市场”存在很大的区别。在美国，前四大会计师事务所审计了90%以上的上市公司，前八大会计师事务所审计了95%以上的上市公司。寡占型审计市场中，审计服务提供者的规模大，赔偿能力也强，即使发生审计失败而导致投资者遭受损失也能得到最大限度的补偿。相反，竞争型审计市场中事务所众多，相互间竞争激烈，具有不当意愿的上市公司总能找到一个事务所为其提供审计服务，而一些事务所在自身利益的驱动下，便以降低执业质量、争取执业数量来提高经济效益。这种状况非常不利于注册会计师行业的发展，甚至会导致整个注册会计师行业的衰退。为此，政府、证券监管部门应当提高上市公司审计市场的准入标准，促进形成若干家大规模会计师事务所或组建大型行业集团，增强其保持独立性的实力并实现其规模经营的经济性，推动我国寡占型审计市场的构建。

从出具非标意见的情况来看，67家会计师事务所中有46家出具过非标意见，占审计服务机构的68.66%，21家全部出具标准无保留意见，占审计服务机构的31.34%。对于存在风险的上市公司，会计师事务所举出了黄牌，这表明会计师事务所加强了自身的风险控制，增强注册会计师的风险意识。随着法律的完善，会计师事务所和注册会计师所承担法律责任也随之扩大，这在客观上要求事务所加强风险控制，增强注册会计师的风险意识。而中注协更是加强了对会计师事务所的职业质量检查，2007年度就对52家事务所和113名注册会计师给予了公开谴责，对100家事务所和141名注册会计师进行了行业内通报批评，检查的要求严、惩戒力度大，对注册会计师的执业质量进行了有效的监督。

三、非标审计意见具体类型分析

（一）带强调事项段的无保留意见

从非标意见类型上来看，“带强调事项段的无保留意见”的数量较大，合计91份，占全部报告的5.78%。带强调事项段的无保留意见审计报告主要集中在“持续经营能力存在重大不确定性”，该部分事项接近58%。其中ST和*ST的公司占了较大比例，具体原因有：公司生产经营处于停顿状态、巨额亏损、无法变现资产、无法清偿债务等。例如，*ST梅雁（600868）连续2006、2007年都被出具带强调事项段的无保留意见审计报告，其原因在于银行巨额贷款逾期给持续经营能力带来重大不确定性；*ST厦门（600870）则因在2006 和2007 两个年度连续出现大额亏损，而被认为持续经营能力存在重大不确定性，被出具了带强调事项段的无保留意见。

排在第二位的是“证监局立案调查，尚未获知调查结果”，有11家公司涉及，也占到10%以上的比例。例如，S*ST聚友（000693）受证监会立案调查，稽查结果对公司财务状况、经营成果的影响存在不确定性；中捷股份（002021）因第一大股东占用公司资金受到证监会立案调查，尚未获知调查结果。

还有些公司同时存在“持续经营能力存在重大不确定性”和“证监局立案调查，尚未获知调查结果”。例如，*ST 创智（000787）除2004至2006年度连续亏损导致持续经营能力存在重大不确定性外，中国证监会还决定自2006年8月30日起对创智涉嫌大股东违规占用上市公司资金、违规提供担保、虚假信息披露等违反证券法律法规的行为立案稽查。

在“带强调事项段的无保留意见”中，除了上述两个主要原因外，其他原因还包括：应收款项的可收回性存在重大不确定性；股权转让未完成；重大诉讼事项；逾期担保事项影响的不确定性等等。具体情况见表４。

总体看来，该类型审计意见涉及到的公司数量较多，在非标意见中占的比例较高。这一方面说明上市公司的大部分非标意见涉及事项并未严重到导致注册会计师出具保留甚至无法表示意见的程度；另一方面，从比例上看基本上是和2006年持平的状态，因此不排除少数注册会计师迫于公司压力，以带强调事项段代替其他类型审计意见的可能性，反映了注册会计师在风险意识和独立性方面还有待进一步提高。

（二）保留意见

保留意见的审计报告合计14份。被出具保留意见的14家公司分别是上海医药（600849）、如意集团（000626）、东北电气（000585）、雷伊B（000168）以及ST华光（600076 ）、ST中农（600313）、ST天桥（600657）、ST天龙（600234）、ST 远东（000681）、ST东北高（600003）、ST 科龙（000921）、*ST申龙（600401）、*ST夏新（600057）、*ST春兰（600854）。可以看出，其中主要是ST和*ST类公司。

这些上市公司被出具保留意见的原因主要包括：１.持续经营能力存在重大不确定性；2.长期股权投资及投资收益无法确认；3.对应收款项的计价与坏账准备是否合理保留；4.2006年比较数据有影响；5.起诉；6.借款逾期；7.对外担保占经审计后的净资产比例大保留。

其中有6份保留意见报告涉及“持续经营能力存在重大不确定性”事项，影响最多。这些公司主要是ST类公司，如ST天农、ST中农、ST天桥等都是因为持续经营能力存在重大不确定性而被出具保留意见。ST中农和ST天桥还同时涉及到应收款项债权的可收回性不确定的问题。

另5份审计报告是因“长期股权投资及投资收益无法确认”，而导致公司财务状况和经营成果无法确认。例如，东北电气确认了对新东北电气（沈阳）高压开关有限公司的长期股权投资和投资收益，但由于公司未委托审计师对新东北电气（沈阳）高压开关有限公司进行审计，无法实施必要的审计程序以获取充分、适当的审计证据；*ST申龙则由于控股子公司的资产减值计提是否合理而被出具保留意见。

同时，还存在个别财务会计事项的处理不符合有关财务会计法规规定而导致保留意见的情形，这里主要是因为对应收款项的计价与坏账准备是否合理保留的问题。

相比较而言，由于“2006年比较数据有影响”、“起诉”、“借款逾期”、“对外担保占经审计后的净资产比例大保留”这四类原因而出具保留意见的报告较少，而且大多数都是因为同时存在“持续经营能力存在重大不确定性”事项或者“应收款项计价与坏账准备合理计提”等事项，才被出具保留意见的。

（三）无法表示意见

无法表示意见的审计报告17份，具体情况如表5所示。

结合中注协的年报审计情况快报，笔者发现，这17份无法表示意见报告特点主要在下列三个方面：

1.全部集中在ST和*ST类公司，非ST和*ST类公司没有被出具无法意见的情况，这在下文将详细分析。

2.提及持续经营能力存在重大不确定性的有17份，占100%，也就是所有无法表示意见都存在持续经营能力的重大不确定性问题。如ST东盛（600771）由于巨额银行逾期贷款以及资产转让、债务重组等多种因素而无法判断其按照持续经营假设是否适当。

3.提及审计范围受到限制，其中因资产或负债的存在性、完整性及公允性不能证实的占70.59%。如ST宏盛（600817）因无法对主营业务收入、应收账款、应付账款实施替代审计程序以获得充分适当的审计证据而被出具无法表示意见。

4.某些公司同时存在“持续经营能力存在重大不确定性”和“审计范围受到限制”的问题。如ST国药（600421）既存在亏损数额巨大而导致持续经营能力存在重大不确定性的问题，又存在无法取得大部分债权的函证回函证据的审计范围受到限制的问题，还存在出售子公司股权事项需上报中国证监会审核无异议并经股东大会审议通过后方可生效的问题。

四、非标审计意见在不同类型上市公司中的分布情况分析

（一）非标意见在ST类、*ST类与非ST和*ST类上市公司的分布情况

ST公司是指经营连续二年亏损，被特别处理的公司；*ST公司是指经营连续二年亏损，被退市预警的公司，这类公司的财务状况和经营业绩都普遍较差。截至2007年末，我国资本市场共有ST公司69家和*ST公司 108家，表６是非标意见在ST类、*ST类与非ST和*ST类上市公司的分布情况统计。

根据经验，财务状况恶化、经营成果不佳的上市公司是被发表非标审计意见的主要对象。2007年的审计情况再次印证了这一经验现象。从表６中可以看出，大部分的保留意见、带强调事项段的无保留意见的审计报告都集中在ST或*ST类公司，而无法表示意见的审计报告全部在ST或*ST类公司。

2007年全部非标意见122份，而这两类公司的非标意见共93份，占到了全部非标意见总数的76.23%，占该类公司全部审计报告总数的52.54%。其中，*ST类公司的非标意见比ST类公司又更多一些，ST类公司非标审计意见26份，*ST类公司非标意见67份，所占比率分别为全部报告37.68%和62.04%。可以看出，由于财务状况的恶化，*ST 和ST类公司财务造假的动机更大，注册会计师对该类公司审计时应保持足够的职业谨慎，进行有效的风险控制。

（二）非标意见在股改与非股改公司的分布情况

从2005年股改开始至今，根据中国证监会的要求，所有上市公司在2006年底之前完成股权分置改革，但到2007年底，仍有64家上市公司没有完成。那么股改公司与非股改公司的审计意见类型有何差异呢？笔者对非标意见在股改与非股改公司的分布情况进行了统计，如表7所示。

从表７可见，股改未完成公司的非标意见比例达到68.75%，而股改完成公司的非标意见比例仅为5.17%。在股改未完成公司中，ST公司的非标意见占全部报告的比例达到42.86%，而*ST的非标意见占全部报告的比例更达到81.58%。可见，股改未完成公司财务状况较差，其中ST和*ST的公司情况更为严重，这也是注册会计师需要关注并进行风险控制的重要领域。

再具体到对非ST和*ST股改未完成公司与ST和*ST股改未完成公司审计类型的比较，可以看出，它们之间存在较大的差异，非ST和*ST股改未完成公司的审计意见全部为标准无保留意见，而ST和*ST股改未完成公司的非标意见却占到了41.57%。这里的差异可以进一步从股改未完成的原因上来分析，非ST和*ST公司大多数原因并不在公司，而是因为程序性的原因而导致的，例如，武石油（000668）将公司重组和股改联系在一起，正在等待中国证监会对重大资产重组方案的核准，由此不能立刻展开股改；天一科（000908）由于尚未取得证监会对公司重大资产出售的无异议函，使股改程序停滞。而带ST和*ST的公司未完成股改是主要由于自身原因造成的，例如，*ST东泰（000506）由于2006年1-9月的财务会计报告不能于原定的股权登记日前审计完毕，导致公司的股改进度受阻；*ST星美（000892）由于股东持股结构分散，新的股东尚未提出股改动议，因此公司现仍无法启动股权分置改革工作。除此以外，大股东股权被冻结、上市公司过于复杂的债务问题等都也是ST和*ST公司股改进程缓慢的重要原因。因此，同样是股改未完成公司，由于股改未完成原因的差异，从而也使非ST和*ST公司与ST和*ST公司在审计意见类型上存在如此大的差别。

五、结论

总结全文，笔者对2007年上市公司年报审计意见总体情况分析以及非标意见进行了系统详细的分析，结论如下：

（一）2007年非标审计意见比例得到大幅下降，审计意见明显好于2006年

归纳其原因是多方面的：１.上市公司财务状况和经营成果的改善，从源头上解决了公司财务造假的问题；2.随着新会计准则和审计准则的实施，上市公司财务报表的可靠程度得到了提高，注册会计师在处理具体问题时更加有据可循，其意见也日益为上市公司所重视；3.2007年新上市公司较多，且新上市公司总体质量较好，没有一家公司被出具非标意见，从而降低了非标意见的比例，改善了2007年年报审计意见总体情况。

（二）从审计市场的集中度来看，2007年我国前十大会计师事务所的市场占有率为37.48%，我国的审计市场表现为“竞争型市场”，与美国、香港等“寡占型审计市场”存在较大差距

为了推动我国注册会计师行业的发展，政府、证券监管部门应当提高上市公司审计市场的准入标准，促进形成若干家大规模会计师事务所或组建大型行业集团，增强其保持独立性的实力并实现其规模经营的经济性，促进我国寡占型审计市场的构建。而从出具非标意见的情况来看，67家会计师事务所中有46家出具过非标意见，占审计服务机构的68.66%。对于存在风险的上市公司，会计事务所举出了黄牌，这表明会计师事务所加强了自身的风险控制，注册会计师的风险意识增强。

（三）从非标意见类型看

在非标意见类型中，“带强调事项段的无保留意见”比例最大，其原因较多的在于“持续经营能力存在重大不确定性”和“证监局立案调查，尚未获知调查结果”。其次是保留意见和无法表示意见，其中无法表示意见全部集中在ST和*ST类公司。与2006相比，“带强调事项段的无保留意见”绝对数增加了；而保留意见和无法表示意见均有不同程度的降幅。这一方面说明上市公司财务状态在改善，大部分非标意见涉及事项并未严重到导致注册会计师出具保留甚至否定意见和无法表示意见的程度；另一方面，也不排除少数注册会计师迫于公司压力，以带强调事项段代替其他意见，反映了我国注册会计师在风险意识和独立性方面还有待进一步提高。

（四）财务状况恶化、经营成果不佳的上市公司是被发表非标审计意见的主要对象，这从2007年非标审计意见在不同公司中分布情况也可以看出

１.大部分带强调事项段的无保留意见和保留意见的审计报告在ST或*ST类公司中，而无法表示意见的审计报告全部在ST或*ST类公司中。2.从股改与非股改公司来看，股改未完成公司的非标意见比例大大超过股改已完成公司非标意见，并且又全部集中在带ST或*ST的股改未完成公司。可见，由于财务状况差，ST和*ST类公司财务造假的动机较大，因此注册会计师应将其作为重要的风险控制领域，审计时保持足够的职业谨慎，以降低审计风险。

【主要参考文献】

[1] 中国注册会计师协会. 2006-2007年审计情况快报. 中国注册会计师协会网站http://www .cicpa.org.cn.

[2] 朱锦余. 我国上市公司2006年底财务报表审计意见分析[J]. 当代财经，2008，（2）： 98-102.

[3] 1573家公司年报业绩同比增长49.86％ 创多年新高[N]. 中国证券报，2008-04-30.

[4] 余玉苗. 中国上市公司审计市场结构的初步分析[J]. 经济评论，2001，（3）：120-122.

财务工作意见 篇4

2012年度财务工作意见

根据省联社的统一安排，结合我县财务管理工作实际，在去年财务管理工作经验的基础上，细致分析信用社以后发展形势。2012年度联社财务工作思路和指导思想是“以业务经营为中心，以政策扶持为契机，以提高经济效益为目标，强化财务管理，狠抓制度落实，防范业务操作风险，全面完成上级下达的财务目标任务”。

一、进一步完善会计出纳内控制度，加强各项制度落实工作

1、进一步完善信用社会计、出纳、储蓄操作规程

今年，县联社将按照新编财务制度和信用社日常会计、出纳工作实际，结合省联社和监管部门下发的各项制度文件，进一步完善适用于我县的会计、出纳、储蓄日常操作流程。在财务管理和支付结算上，优化会计、出纳操作的各个环节，使各项操作统一口径，统一标准，让信用社会计、出纳工作真正步入规范化的渠道，切实杜绝盲目操作和操作方式多样化的现况。

2、完善信用社会计出纳工作考核办法。

为进一步加强信用社制度执行力度，提高会计出纳人员业

务操作能力，切实促进员工按操作规程办理业务。今年，我们县联社将进一步完善信用社会计出纳工作考核办法，将会计出纳日常业务操作、内控执行情况与信用社目标考核挂钩，以此来有效提高员工按规程进行业务操作意识，确保我辖各项业务的正常运转，促进我县年底各项财务管理制度的全面落实。

二、进一步完善信用社费用管理，继续做好信用社各项常规检查

1、科学核定信用社财务费用

信用社费用指标及各项财务经营指标核定是否科学、合理，直接关系到信用社全年目标计划的完成。今年，我们将结合去年实际和信用社反馈的费用管理办法实施的意见，在认真测定、科学核算各项财务费用指标的基础上修订我县信用社费用管理办法。为此，我们财务科将着重从三方面入手：

(1)以年终决算报表数字为基础，认真分析上年财务数据，合理核定当年各机构费用支出。(2)组织信用社进行一次全年经营情况预测，并结合有关金融政策和本年工作需要，认真编制2012年度财务收支计划，经联社审查批准后，按计划执行。(3)根据县联社规划，合理调整部分机构某些项目费用额。

2、搞好信用社会计出纳检查辅导工作

为提高信用社内控制度执行力，我们将加大对信用社会计

出纳工作检查辅导力度。一是继续开展每年一次的会计检查和辅导工作；二是开展两期反洗钱、反假币工作检查；三是开展每半年一次的存款滚动检查；四是开展不定期的专项检查。

3、继续做好信用社重要空白凭证管理工作

在重要空白凭证管理上，今年我们还将继续加大检查力度，提高管理水平。在信用社主任每月必须对主社、分社及储蓄所的重要空白凭证进行一次全面检查外，县联社将组织人员不定期对信用社重要空白凭证进行一次专项检查。由于2012年重空凭证改版，重空凭证的管理更显重要，财务部在做好用量调查，核实存量的基础上，按努力降低非生息资产标求，合理订购重空凭证确，最大限度压缩存量并保证正常凭证使用。

4、加强信用社往来帐管理，做好金融安全防范工作

去年来，越来越多的金融案件都发生于银企、行与行之间结算资金的往来过程中，对银行间在途资金的管理显的越来越重要。鉴于此情况，为了防患于未然，今年我们将在往年的基础上进一步加强往来帐管理，确保信用社业务的安全无事故。一是及时印发关于加强信用社行社往来管理方面的相关文件；二是指定营业部副主任负责对行社往来帐的勾对工作，每月对往来帐进行一次核对；三是为确保这项制度的贯彻落实，财务部将组织人员每季一次对清算中心的往来账务

进行一次检查。

5、搞好会计档案清理工作。

由于近年来业务量的不断增长，各营业机构的档案柜无法存放多余会计档案，我们拟组织95年以前会计档案的销毁工作。一是制定会计档案销毁工作办法，明确工作任务、工作职责和操作流程；二是组织人员对会计档案进行一次全面清理；三是组织人员进行档案核对和销毁。

三、搞好业务培训、提高员工素质，将优质文明服务工作常抓不懈

1、搞好信用社业务培训工作

信用社内勤人员负责全辖的支付结算和会计核算的重任，素质的高低直接影响信用社的办公效率和核算水平。为此，我们将组织人员对近年的相关法规及制度进行收集，以电子版本下发各机构，由各机构组织员工进行学习，我们将对学习情况进行一次专门测试和考核。

五、充分利用优惠政策，搞好增收节支活动，不断壮大资金实力

合理运用政府扶持政策部署今年财务工作，确保所辖信用社从扶持政策中得到最大利益。继续搞好所得税退税工作，为用足用好税收优惠政策，我们将积极做好税收申报工作，同时与税务部门搞好协调，确保所得税免税这项扶持政策在我县农村信用社全面贯彻落实。科学合理利用现有税收政

策，实现信用社利益最大化。

六、做好其它各项财务工作

1、搞好信用社费用集中报账工作。

2、搞好会计报表、项目电报和财务小表的汇总上报工作。

3、做好重要空白凭证订购、保管、分发等管理工作。

4、认真搞好全年各项财务制度和政策文件的上传下达。

5、做好信用社业务日常指导。

6、保证信用社日常会计核算的正确无误等各项工作。

7、认真编写财务分析和项目电报分析。

8、加强信用社无息资金管理。

9、继续做好信用社帐户、现金、大额支取方面的管理工作。

财务工作意见 篇5

（讨论稿）

第一部分 财务工作指导意见

为落实集团移动发展战略，进一步明确移动网络公司财务管理体制，确保移动网络公司财务工作稳步、有序推进，切实发挥财务工作对移动网络建设、维护和运营管理的支撑作用，现提出以下指导意见：

一、移动网络公司财务管理体制概述

（一）总体目标

逐步建立一套界面清晰、运转顺畅、支撑有力的财务管理体系，切实落实以内部结算为基础、横纵向相结合的责任传导机制，不断提升企业资源使用效益；通过强化各项财务基础管理工作，提升财务响应效率，确保对移动网络建设和维护工作的有效支撑。

（二）主要职责

1.代管部分，即代管移动网络资产和工程（包括无线网和核心网）的会计核算与财务管理工作。负责承担公司移动网络资产、建设项目工程的会计核算及财务管理；

2.自身运营部分，即移动网络公司自身运营相关会计核算与财务管理工作。负责移动网络公司运行维护成本、自身运营成本、资金以及与主体公司结算收入的会计核算及财务管理。

（三）分级财务管理体制

移动网络公司建立总部、省分和地市分公司三级财务管理体制，各层级主要财务管理职责如下：

1.移动网络公司总部负责根据主体公司的总体要求，规划财务管理体制，指导各省级公司建立健全财务管理体系，组织公司的预算、资金、核算、资产、工程、财务检查等方面的财务管理，负责公司整体财务报告、代管移动资产和工程财务报告的管理，负责为公司内部绩效考核提供财务支撑，对各省级公司财务部门实行业务管理。

2.移动网络各省分公司负责按照总部的统一要求，组织、落实本省分公司范围内的预算、资金、资产、工程、财务检查等财务管理工作，负责协调财务共享中心或依托自身力量组织会计核算工作并出具财务报告，负责指导所属各地市分公司的财务管理工作并实施有效的财务检查，负责对地市分公司财务部门实行业务管理，不断推进财务基础工作水平的提升。

3.移动网络各地市分公司负责按照上级单位的统一要求，重点做好预算的执行落实、资金支付审核、资产和工程属地管理等财务管理工作，负责组织代管和运营部分的会计核算工作，认真执行落实财务基础管理规范。

（四）与相关部门的主要关系

1．配合移动网络公司各级网络建设部门，做好主体公司移动网络受托建设的相关财务管理工作。主要负责主体公司移动

网络工程的核算及管理工作，参与移动网络工程的立项、招投标、采购、入库、建设、验收、转固以及付款等相关环节的全过程管理。

2．配合移动网络公司各级运行维护部门，做好主体公司移动网络受托维护的相关财务管理工作。具体包括：主体公司移动网络资产的核算及管理，移动网络资产的调拨、盘点、转让、报废、减值、折旧提取等。

3．负责协调与同级主体公司财务部门间的各种关系。具体包括：移动网络公司的财务预算、资金的拨付、会计核算政策及会计系统的选择、财务会计信息的提供等。

4．负责组织移动网络公司自身的各项财务管理工作。主要包括移动网络公司各级分公司的预算管理、财务管理流程、会计核算组织、会计系统选择、资金安排、会计报告、财务组织机构设计、财务人员培训等。

5．负责协调与各级财务共享中心的关系。各级移动网络公司会计核算及资金支付具体操作原则上分别委托集团、省级财务共享中心进行，各级移动网络公司财务部负责确定委托核算及支付的业务和内容、相关流程及表单等。对于未设置财务共享中心的省级分公司，其相关会计核算及资金支付操作由属地移动网络公司财务部组织进行。

6．负责组织移动网络公司自身与外部财税部门的协调工作。

二、各级移动网络公司财务机构设置、人员配备相关要求

（一）财务机构设置

移动网络公司设置总部、省分公司、地市分公司三级财务部门，履行相应财务管理职能。各级财务部门要加强组织机构建设，根据各地管理实际情况，以快速响应网络建设和维护为主导，合理分配、安排财务力量，实施部门内部AB角制度和重要岗位轮岗制度，不断提升财务管理水平。

（二）财务人员配备

移动网络公司各级单位应当根据资产和工程管理范围和数量，结合管理实际，科学设置财务管理岗位，配备适量、符合条件的财务人员，确保移动网络公司财务工作顺利开展。

财务管理岗位设置应当遵循不相容职务相分离原则，原则上应设置预算管理、资金管理、会计政策管理、工程财务管理、资产管理等相关岗位，并可根据实际工作量情况按一岗多人配备；会计核算工作由财务部自身承担的，应当增加相应的会计核算岗位。各级财务人员应当具备会计从业资格，具有会计、审计、经济等经济管理类专业背景和相应的经济类职称资格。

（三）财务负责人配备

移动网络公司省分公司、地市分公司财务负责人应当具备会计从业资格，具有会计师以上专业资格或者从事会计工作三年以上经历。移动网络公司省分公司财务负责人聘用前应当征求移动网络公司总部财务部门的专业意见。移动网络公司总部

对省分公司财务负责人实行尽职报告制度，并进行年度专业考核，专业考核成绩提交省分公司作为其业绩考核重要参考依据。移动网络公司省分公司应当参照总部相关要求，建立对地市分公司财务负责人的相应考核制度。

（四）财务人员培训

移动网络公司财务人员实行“统筹规划、分级培训”制度，各级单位应当制订相应的措施，鼓励财务人员通过自学、业余学习等形式获取会计师、注册会计师等相关的职称与专业资格。网络公司总部负责各省级公司、地市分公司财务负责人以及财务骨干人员的综合管理类和重要专业培训，各级单位财务部门负责所在部门财务人员的会计从业资格管理和相关专业培训。

三、预算管理模式和主要要求

（一）预算管理的组织

移动网络公司预算管理工作由决策机构、归口管理部门和执行部门（责任中心）组成，并在职责范围内各司其职，承担相应的责任。其中，各级移动网络公司总经理办公会是预算工作的决策机构，负责预算相关重大事项的审批，各级财务部门负责牵头组织预算的日常管理工作；归口管理部门根据部门职责及预算项目特性，主要负责归口管理项目的预算编制、预算分解和执行监控；执行部门在预算归口管理部门的组织下，负责本部门相应预算项目的管理和执行控制工作。

（二）预算管理模式

移动网络公司预算工作采取垂直管理为主的模式。其中，移动网络公司总部负责组织各省移动网络公司进行预算编制，负责根据主体公司总部批复预算总体目标，分解、批复各省移动网络公司预算目标并监控其执行情况。各省移动网络公司按照移动网络公司总部的部署，与相应主体公司进行沟通协调，编制本省移动网络公司预算方案；负责根据移动网络公司总部批复，分解所属各地市移动网络公司的预算目标并监控其执行情况。

（三）预算管理主要内容

移动网络公司预算管理范围包括代管固定资产投资预算、运营收入预算、运营成本开支预算及资金预算四个方面，其工作具体范畴及相关部门职能如下：

1.代管固定资产投资预算

（1）固定资产投资预算为主体公司委托代建的无线网及核心网固定资产投资部分。

（2）固定资产投资预算的归口管理部门和执行部门为各级移动网络公司网络建设部。财务部负责衔接网络建设部与上级公司的固定资产投资预算编制工作，并配合网络建设部门分析、监控固定资产投资的预算执行情况。

（3）移动网络公司总部负责根据主体公司总部批复移动网络固定资产投资总额，分解各省分公司预算目标；各省移动网络分公司负责预算的执行，并对预算的执行结果承担相应责任。

2.运营收入预算

（1）移动网络公司运营收入主要为与主体公司通过SLA协议实现的结算收入。

（2）各级网络公司综合部门作为SLA协议的管理部门，是运营收入预算的综合归口管理部门，负责SLA协议履行情况的执行监控，负责协调主体公司及时进行收入结算。

3.运营成本开支预算

移动网络公司涉及成本开支预算主要包括网络运行维护成本、行政开支及人工成本三类。各类成本开支具体范畴及相关部门职能如下：

（1）网络运行维护成本

①移动网络公司涉及网络运行维护成本为主体公司委托代管的移动网络资产发生的运行维护成本，主要包括修理及运行维护费、代维支出、低值易耗品、车辆使用费（运维车辆）等。

②网络运行维护成本预算的归口管理部门和执行部门为各级移动网络公司运行维护部，负责分析、监控网运成本的预算执行情况，组织实施网运成本定额管理、对标分析等成本控制工作，提升网运成本使用效率。

（2）行政开支

①移动网络公司涉及行政开支为移动网络公司发生的行政办公类支出，主要包括办公用品（包括办公IT设备等）、本地交通费、通信费、会议费、差旅费、业务招待费、车辆使用费

（办公车辆）、物业相关费用、税金（印花税、房产税、土地使用税、车船使用税）等。

②行政开支的归口管理部门为各级移动网络公司综合部门（其中税金归口管理部门为财务部），负责行政开支的预算编制工作，并负责分析、监控行政开支的预算执行情况，牵头组织实施行政开支定额管理、对标分析等成本控制工作，提升行政开支使用效率。行政开支相关使用部门为执行部门。

（3）人工成本

①移动网络公司涉及人工成本为移动网络公司所属各类人员发生的人工成本，主要包括工资、福利费等。

②人工成本的归口管理部门和执行部门为各级移动网络公司综合部。财务部负责衔接综合部与上级公司的人工成本预算编制工作，并负责分析、监控人工成本的预算执行情况。

4.资金预算

（1）资金预算包括代管和运营两部分。

（2）资金预算的归口管理部门和执行部门为各级移动网络公司财务部。

（3）各级财务部门负责根据固定资产投资预算编制代管部分月度资金预算，报移动网络公司总部审核同意，并由主体公司总部根据核定后的资金预算向“移动网络建设”专户拨付工程建设资金；负责根据运营成本开支预算编制运营资金预算，并报上一级单位审核同意，由上一级单位根据核定后的资金预

算向运营支出账户拨付资金或设定相应透支限额。

四、会计核算与财务报告方式与主要要求

移动网络公司根据主体公司统一的会计政策，负责组织各级网络分公司进行会计核算。移动网络公司会计核算分为“法人账”和“代管账”两部分。

（一）“法人账” 1.核算的主要内容

“法人账”以移动网络公司名义开设，具体核算移动网络公司代维移动网络的收支业务以及公司自身的成本开支等支出，主要包括：

（1）与主体公司的结算收入；

（2）维护移动网络的支出，包括：大修理、单次日常修理、维保、通信设施代维、生产及营业用房屋建筑物维护费、维护耗材及低价仪表工器具、车辆消耗支出、本地交通费、物业管理费、租赁费、通信费用、办公费用、差旅费、设备调整费、劳动保护费、会议费以及其他相关支出；

（3）人工成本；

（4）公司行政开支，包括：办公用品（包括办公IT设备等）、办公费、本地交通费、通信费、会议费、差旅费、业务招待费、出国费用、培训费、车辆运行费用、技术资料费、邮寄费、报刊费、文印费、冲扩费、水费、电费、章戳标牌费、规费、保险费、咨询费、律师费、审计费、劳动保护费、员工管

理费、房屋租赁费物业相关费用、税金及其他支出；

2.核算的组织原则

移动网络公司“法人账”按照“三级核算、委托共享、系统属地、核算统一”的原则组织核算。

三级核算：设立总部、省分公司、地市公司三级核算主体； 委托共享：移动网络公司总部及已设置共享中心的省级分公司，实行总部、省共享中心二级共享核算，地市级分公司核算统一委托省级分公司共享中心进行；未设置共享中心的省级分公司及其地市级分公司，在属地移动网络公司财务部核算。

系统属地：采用的会计核算系统参照属地主体公司； 核算统一：会计政策统一、核算方法统一、审批流程统一（移动网络各级分公司采用全国统一的审批流程及表单）、报表统一（报表报送格式、表样、口径、时间统一）。

（二）“代管账” 1.核算的主要内容

主体公司委托移动网络公司管理的“代管账”，以主体公司名义单独开设账套，主要核算主体为移动网络类工程及资产。

移动网络公司代管内容包括：（1）移动网络工程核算及管理；（2）移动网络资产核算及管理（卡片）、折旧计提；（3）移动网络资产处置（主要包括：调拨、盘点、转让、报废、减值等）的相关核算。

2.核算的组织原则

移动网络公司“代管账”按“主体账套、原则统一、属地指导、双向报送”原则组织核算。

主体账套：即各级移动网络公司的核算均在主体公司账套进行，但为便于管理，需在其中单独开设账套。

原则统一：即相关核算均按照主体公司及移动网络公司总部确定的统一核算原则进行；

属地指导：即各级移动网络分公司的相关会计核算应接受属地主体公司的指导；

双向报送：即各级移动网络公司分公司“代管账”报表要同时向属地主体公司横向及上级移动网络公司纵向报送。

五、资金管理模式与主要要求

移动网络公司负责自身运营资金和移动网络建设资金的管理。

（一）自身运营资金管理

移动网络公司根据SLA协议，由主体公司总部定期向移动网络公司总部支付收入结算资金（年终清算），各级移动网络分公司开立支出专户，总部通过控制透支额度的形式，向各级支出专户按预算下拨运营资金支出。

对移动网络公司运营资金按“预算管理、分级支付、收入集中、支出拨付”的原则进行管理。

预算管理：各分公司的各项支出均纳入预算管理，据此编制月度支出预算并严格执行；

分级支付：所有支出均按照各级公司支付管理权限，通过移动网络公司总部、省、地市级分公司支出账户支付；

收入集中：由主体公司总部统一向网络公司总部支付收入结算资金，各级分公司不进行收入现金结算;支出拨付：移动网络各级分公司的所有支出，均由移动网络公司总部拨付。

（二）移动网络建设资金管理

各级主体公司开立“移动网络建设”专户，授权移动网络公司进行管理。各级移动网络分公司根据CAPEX预算、投资计划和工程进度，按合同明细编制资金计划并上报移动网络公司总部，主体公司总部根据移动网络公司总部上报的资金计划向“移动网络建设”专户拨付工程建设资金。移动网络公司各级财务部门负责对外支付的财务审核，并在履行必要的内部审批流程后负责对外支付操作或委托财务共享中心对外支付。

对移动网络公司代管资金按“代管账户、合同控制、流程监控、分级支付” 的原则进行管理。

代管账户：“移动网络建设”专户由各级主体公司开立，移动网络公司代为管理；

合同控制：所有资金的申请及支付，均应有相应的采购合同进行对应;流程监控：确定全集团统一的资金申请及对外付款流程，不符合审批流程的资金一律不予以支付；

分级支付：具体资金的对外支付由各级移动网络公司根据支付权限负责。

六、工程财务管理主要要求

移动网络公司工程财务管理主要负责主体公司委托移动网络公司代管建设项目的核算与管理，确保移动网络建设工程的专业运作与有效支撑。

（一）总体要求

各级移动网络公司在移动网络公司总体整体战略规划指导下，结合当地主体公司相关服务的要求，制订并组织实施移动网络公司工程财务管理制度，建立完善有效的工程财务管理体系与流程。

工程财务管理人员应当配合计划、建设、财务等部门做好涉及工程财务管理各环节的协调、监督与管理，做好投资预算、资金、资产、会计核算等统计分析工作。

（二）主要职责

移动网络公司工程财务管理在公司整体目标指导下，主要履行以下职责：

1.投资预算管控：配合计划、建设管理部门安排年度投资计划；对工程项目可研、设计阶段概预算进行审核；对重大固定资产投资建设项目进行经济评估。

2.采购成本控制：配合采购管理部门完成设备招投标及商务谈判，建立规范的合同商务模板与报价清单；履行合同审签

职责，建立合同台账；参与重大项目（或主要设备）的采购过程管理，严格控制采购成本。

3.工程物资管理：配合采购、建设、维护管理部门加强对工程物资的管理，确保工程、维护等物资出入库手续齐全，并做到及时入账；加强工程剩余物资的管理，工程竣工后余料应及时办理退库手续，对不可利用但可变卖的物资，应根据公司内部管理办法进行处置，及时收回现金并入账。

4.工程应付款审核：配合建设管理部门编制工程建设资金月度需求计划，既要保证建设资金及时到位，满足工程进度用款需要，又要灵活调度资金；实际支付工程款时，工程财务人员依据设计批复、采购合同、工程建设进度等材料，对付款单据的有效性进行严格审核，审核合格后及时支付。

5.资产暂估。工程初验后，工程财务应及时督促建设、维护部门及财务共享中心完成资产暂估工作。

6.工程决算编制。工程竣工验收前，建设部门应当牵头组织工程项目初步决算的编制，工程财务人员负责协调财务共享中心编制初步决算中财务相关内容或自行编制；竣工验收时，工程财务负责初步决算的预审（主要是概预算执行情况、资产交付使用情况）；竣工验收后，配合审计部门做好工程决算审计工作，并依据审计结果组织财务共享中心调整决算或自行调整。

7.工程决算审批与资产正式转固。工程决算审批按照“谁立项、谁审批”的原则，各省移动网络公司负责集团建设项目

决算审批的上报及省管项目的决算审批；各省移动网络公司工程财务收到工程竣工决算审批表后，应当依据审计结果、财务决算说明，严格审核工程建设部门的概（预）算执行情况、资金拨付使用及应付账款情况，完成决算审批手续，并及时批复给建设单位；对已批复的决算，工程财务应当委托财务共享中心或自行完成资产转固工作。

8.工程项目台账的建立及对账机制。各级移动网络工程财务人员应协调建设部门建立工程项目管理台账，台账信息应包括：工程项目概预算批复金额、工程项目进度、工程项目权责制入账金额、工程项目实际支付金额等内容；工程财务人员应当定期与建设部门项目经理核对台账信息，确保台账数据与各衔接单位数据的一致性，并对工程进度与入账金额不匹配、工程转固不及时等问题及时与建设部门沟通，督促工程及时竣工、验收与投产。

9.固定资产投资分析。工程财务负责移动网络固定资产投资项目财务指标（投资完成率、工程转固率、应付账款情况等）的分析；各级移动网络工程财务人员应当定期（月度、季度、年度）按照汇报体系，自下而上逐级汇总上报工程财务管理分析报表，发现的问题要及时跟踪、解决。

10.工程财务检查。配合建设部门对下级单位投资建设情况进行检查；不定期组织工程财务管理人员，对下级的工程财务执行与管理进行检查，确保各级工程财务管理协调到位、响

应迅速与支撑有力。

七、资产管理主要要求

移动网络公司财务部对代管的主体公司资产、自有资产以及运维定额进行财务管理。

（一）资产管理总体要求

代管和自有的资产采用属地管理的方式。各级移动网络公司财务人员应当做好固定资产和存货的日常财务管理工作，确保固定资产账卡相符，并与资产实物管理部门以及使用部门共同构建账、卡、实、责任人四位一体的资产管理体系，提高资产利用率，保证主体公司通信生产的需要。

（二）资产管理主要内容

1.财务人员应当负责代管工程竣工结算批复后交付资产的财务处理并保证固定资产的账、卡相符。

2.各级移动网络公司财务部应当做好固定资产的折旧计提以及减值等财务管理工作。

3.财务人员应当定期组织专业部门编制资产盘点计划，开展本单位的资产盘点工作，并会同专业部门审核盘点报告及盘点表，审核通过的盘点报告作为编制年度财务决算的依据。

4.对盘点过程中发现的盘亏、报废资产，财务部门应及时会同专业部门对资产使用部门填制的报废（盘亏）申请表进行审核，并经批准后完成相关账务处理。

5.各级移动网络公司应当依托主体公司的资产管理系统，积极配合完成并指导下属分公司完成资产管理系统的上线运行和实施。

6．各级移动网络公司财务部应当配合相关部门做好资产调拨、转让、出售以及修理中的财务配套工作。

7.各级移动网络公司财务部应当做好资产的统计分析工作，对资产财务状况和经营效益进行管理。

8．各级移动网络公司应当在移动网络公司总部的指导下开展主体公司移交代管资产的全面清查工作，完成实物资产和账务的交接，确保资产账、卡、实相符。

9.配合运维部门开展资产维护定额的测试、更新等管理工作。

移动网络公司各省级分公司应当根据上述指导意见的要求，统筹安排，科学规划，加快推进所在单位的财务管理体系建设，有效支撑移动网络建设和维护工作。

第二部分 审计工作指导意见

为满足公司移动网络对市场及业务前端的响应速度的要求，进一步发挥审计服务职能，提高审计工作质量和效率，规范内部审计工作，提出移动网络公司审计工作指导意见:

一、机构设置及人员配备

审计部在移动网络公司设审计处，作为其派出机构，审计处在移动网络公司财务部领导下开展日常审计工作，配备审计人员3-5人。

移动网络公司各省分公司根据实际情况，在财务部设审计专岗，配备1-3名审计人员。人员配备要兼顾主体公司和移动网络公司审计业务的需要，并保证工作正常运转为原则。各省分公司应选择具备会计、审计、工程造价等从业资格，有高度责任心、业务能力强、综合素质高、有专业特长和团队协作精神的人员负责日常审计工作。

移动网络公司财务部审计处负责对各省分公司移动网络公司财务部专职审计人员进行审计业务指导、督促落实相关工作。

移动网络公司各省分公司财务部经理对日常审计工作、审计人员管理、审计业务组织实施、审计质量等负责，并向上一级移动网络公司财务部汇报工作。

二、职责及工作内容

移动网络公司财务部审计处根据主体公司审计工作有关规定，负责制订移动网络公司审计实施细则，并组织实施；制订

移动公司年度审计计划并组织实施；负责组织对移动网络公司代建项目的施工结算和竣工财务决算审计；负责移动网络公司代建项目重点环节及后续审计；根据主体公司审计部年度审计计划开展对移动网络公司财务收支审计和内部控制有效性审计；负责对移动网络公司审计业务的管理和指导，以及组织对审计质量的监督检查等。

三、审计工作的组织管理

移动网络公司财务部审计处负责总部核算的代建项目结算、竣工财务决算审计和各省代建项目竣工项目决算审计，以及组织实施代建项目过程审计和财务收支审计；移动网络公司各省分公司财务部负责相应省公司代建项目的结算审计、代建项目过程审计和财务收支审计。

在具体项目的实施上可采取自审与委托结合的审计方式。各级移动网络公司财务部对拟组织的审计项目可根据实际情况确定自行组织或者委托有资质、信誉好、审计质量高、负责任并经过招投标的中介机构实施项目审计工作。

财务实习单位鉴定意见 篇6

×××同志工作积极主动、高效，学习认真，待人诚恳，能够做到服从指挥、认真听取老同志的指导，不怕苦、不怕累，表现有较强的求知欲，积极观察、体验、思考，并能够灵活运用自己的知识解决工作中遇到的实际问题，实习工作期间，是个出色的会计人员，相信会在今后的工作中，取的出色的成绩。

XX同学暑假期间在我单位实习XX职位，工作期间任劳任怨，尊师重教，能够较好的领会并贯彻实施XXX(你实习职位的领导)部署的任务。虽有不足之处，但能较快改正。在职期间虚心好学，能将其所学知识运用到实务操作中，针对公司存在的问题提出操作性很强的整改建议。对于一名实习的在校大学生，我们认为他还是很不错的。以此鉴定。”.

×××同志工作积极主动、高效，学习认真，待人诚恳，能够做到服从指挥、认真听取老同志的指导，不怕苦、不怕累，表现有较强的求知欲，积极观察、体验、思考，并能够灵活运用自己的知识解决工作中遇到的实................... 实习工作期间，是个出色的会计人员，相信会在今后的工作中，取的出色的成绩。

**同学在本校实习班主任期间，能坚持每天全程跟班，主动与老员工交流工作情况，与同事讨论相关的会计问题。认真听取老会计的意见，并虚心学习，认真做好自己的出纳工作，担负起了自己的任务。该生有较高的素质、强烈的责任心、真诚的爱心，给我们留下了深刻的`印象!

该学生实习期间工作认真，勤奋好学，踏实肯干，在工作中遇到不懂的地方，能够虚心向富有经验的前辈请教，善于思考，能够举一反三。对于别人提出的工作建议，可以虚心听龋能够将在学校所学的知识灵活应用到具体的工作中去，保质保量完成工作任务。同时，该学生严格遵守我公司的各项规章制度，实习期间，未曾出现过无故缺勤，迟到早退现象，并能与公司同事和睦相处，与其一同工作的员工都对该学生的表现予以肯定。

财务实习单位意见1：该实习生在实习期间，表现出强烈的敬业精神，深厚的专业思想和良好的道德水准。实习态度极其认真，工作积极、细心、踏实，能虚心接受指导，较好地掌握运用专业知识与实践技巧，

在时间紧迫的情况下，加时加班完成任务。能够将在学校所学的知识灵活应用到具体的工作中去，保质保量完成工作任务。同时，该学生严格遵守各项规章制度，实习期间，未曾出现过无故缺勤，迟到早退现象，并能与同事和睦相处，与其一同工作的同事、领导都对该学生的表现予以肯定。

财务实习单位意见2：该学生实习期间工作认真，勤奋好学，踏实肯干，在工作中遇到不懂的地方，能够虚心向富有经验的前辈请教，善于思考，能够举一反三。

财务实习单位意见3：对于别人提出的工作建议，可以虚心听龋能够将在学校所学的知识灵活应用到具体的工作中去，保质保量完成工作任务。同时，该学生严格遵守我公司的各项规章制度，实习期间，未曾出现过无故缺勤，迟到早退现象，并能与公司同事和睦相处，与其一同工作的员工都对该学生的表现予以肯定。

财务实习单位意见4：xxx同学在本校实习班主任期间，能坚持每天全程跟班，主动与老员工交流工作情况，与同事讨论相关的会计问题。认真听取老会计的意见，并虚心学习，认真做好自己的出纳工作，担负起了自己的任务，

财务实习自我鉴定小结：

工作以来，在单位领导的精心培育和教导下，通过自身的不断努力，无论是思想上、学习上还是工作上，都取得了长足的发展和巨大的收获，现将工作总结如下：

思想上，积极参加政治学习，坚持四项基本原则，拥护党的各项方针政策，自觉遵守各项法规。工作上，本人工作以来，在单位领导的精心培育和教导下，通过自身的不断努力，无论是思想上、学习上还是工作上，都取得了长足的发展和巨大的收获。于学习勤奋刻苦，成绩优良，受到领导充分肯定。

财务工作意见 篇7

一、新《规则》 (征求意见稿) 制定的必要性

目前, 基建财务管理受传统体制影响较大, 基建财务管理基础薄弱, 不少建设单位缺乏一套健全的基建财务管理制度, 即使有基建财务管理制度的也相对滞后, 以至于难以形成有效财务监督和管理机制, 影响了资金的安全使用和项目工程的质量。由于一些单位基建项目预算编制粗糙, 缺乏科学决策论证和民主管理, 往往在可行性研究方面的论证力度不够, 导致建设项目超概算、超预算和超决算现象, 存在“重项目、轻管理”的思想, 缺乏有效的绩效评价和监督管理制度, 给国家和单位造成了经济损失。

财政部基于上述基建财务管理现状, 急于对2002年发布的《基本建设财务管理规定》进行修正, 在对原有财务管理规定条款进行修订的基础上, 完善了基本建设财务管理主要任务内容, 增加了绩效评价和监督管理章节, 强化了基建预算管理, 规范基建成本支出范围, 明确及时办理竣工决算及资产交付程序, 加强结余资金的管理, 有针对性地解决基建财务管理管理中一些共性和突出问题, 与财政体制改革相匹配。

财政部出台的《基本建设财务规则》 (征求意见稿) 是规范基本建设财务行为的基本准则, 是财政制度的重要组成部分, 这对加强基本建设财务管理和监督, 提高财政资金使用效益, 具有十分重要的意义。

二、新《规则》 (征求意见稿) 内容的解析

新《规则》意见稿将原有《基本建设财务管理规定》进行增减修订, 划分十二章七十条。

第一章总则主要明确了基本建设的概念、基本建设财务管理的适用范围、基本原则、主要任务和基础工作等内容。

总则明确了基本建设财务管理适用范围和管理的职能部门, 着重提出基本建设财务管理的基本原则即“执行国家有关法律、法规和财务规章制度, 遵循勤俭节约、量力而行、讲求实效的原则, 正确处理投资效益与资金供应的关系”, 这是建设单位把握各项基建财务活动的前提准则;扩展了基本建设财务管理的主要任务即依法筹集和使用基本建设项目建设资金, 防范财务风险, 规范和控制建设成本, 及时准确编制项目竣工财务决算, 实施绩效评价等内容;强化基本建设财务管理的基础工作, 建立健全基本建设财务制度和内部控制制度;明确在单位负责人的领导下, 按规定设置独立的财务管理机构或指定专人负责基本建设财务管理工作。总则涵盖了新《规则》意见稿的总体思想, 保持现行基建财务管理体系框架。

第二章建设资金筹集与使用管理主要规定了资金来源分类、建设资金管理原则、执行依据以及区分经营性和非经营性项目取得的财政资金的财务处理。

原有《基本建设财务管理规定》中并无对建设资金进行具体分类, 新《规则》意见稿则要求, 今后基建项目单位均需按照资金来源不同, 将建设资金分为项目建设单位自筹资金和财政资金。其中, 自筹资金除原有规定的内容外增加了事业单位提取的修购基金;而财政资金包括公共财政预算安排的基本建设投资和其他专项建设资金、政府性基金预算和国有资本经营预算安排的建设资金等。建设资金管理应遵循专款专用原则, 严格按照批准的项目概算执行。由政府按规定授权举债融资取得的建设资金, 比照财政资金管理, 作为加强监管的重点。对于经营性和非经营性项目取得的财政资金以及有偿性自主如按规定授权举债融资所得等资金部分均做了层次划分管理, 以保证建设资金管理安全性、有效性和完整性。

第三章预算管理主要规定了项目主管部门督促和指导项目建设单位做好项目财政资金预算编制、执行、调整、审核上报等跟踪分析管理, 贯穿了建设单位预算编制和执行的全过程, 建立健全建设单位按预算管理规定的工作机制, 强化了预算的严肃性和约束力。

第四章建设成本管理在原有制度基础上细化了成本开支项目条款, 待摊投资支出新增森林植被恢复费及其他为取得土地使用权、租用权而发生的费用、契税代建管理费、系统集成等支出项目;其他投资支出增加了软件研发及不能计入设备投资的软件购置支出等。明确了因设计单位、施工单位、供货单位等原因造成的单项工程报废损失由责任单位承担。建设成本支出范围的明晰, 便于规范操作和有效控制。

第五章基建收入管理主要明确了基建收入的含义, 重申符合验收条件而未按规定及时办理竣工验收的经营性项目所实现的收入, 不再作为基建收入管理。项目最后所取得的净收入按行政事业类和企业类分别处理。

第六章工程价款结算管理明确工程价款结算的含义、执行原则、竣工价款结算的时间和程序。建设单位对财政资金使用过程须接受财政部和项目主管部门的监督审查, 从而保证工程价款结算合理合规和风险防范。

第七章竣工财务决算管理增加了竣工财务决算编报的管理要求, 须熟知掌握竣工决算前、竣工决算时和竣工决算后的工作内容和程序, 根据中央和地方不同级别项目履行不同的报批手续。项目竣工财务决算是正确核定项目资产价值, 反映竣工项目建设成果的文件, 是办理资产移交和产权登记的依据, 是建设单位项目管理的重要环节, 从而强化了竣工财务决算管理的重要作用。

第八章资产交付和转出投资管理明确了资产交付的内容及程序, 依据项目竣工财务决算批复进行账务处理和办理产权登记。已具备竣工验收条件的项目, 应及时组织验收, 移交生产和使用。非经营性项目为项目配套的专用设施投资产权不归属本单位的, 作转出投资处理并由项目竣工财务决算审批部门在批复时审核确认。重点关注“符合规定的验收条件, 但在3个月内未办理竣工验收和资产交付使用手续的, 视同项目已正式投产或投入使用, 所发生的费用不得计入项目建设成本”。加大了监管力度, 保证资产交付的及时性。

第九章结余资金管理明确了项目竣工结余资金的含义以及对经营性项目和非经营性项目的结余资金的处理办法。规范结余资金的使用和缴交管理, 避免财政结余资金的流失、挤占和挪用。

第十章绩效评价是运用科学合理的评价方法和评价标准, 对项目资金使用的规范性、有效性以及投入运营效果等进行公正、客观的评价。绩效评价结果作为项目财政资金预算安排和资金拨付的重要依据。

第十一章监督管理主要包括对项目资金筹集与使用、预算、建设成本核算、工程价款结算、竣工财务决算等实施监督管理。财政部门应会同项目主管部门等加强对项目的监督管理, 实行事前、事中、事后相结合, 日常监督与专项监督相结合, 对重大项目实施全过程跟踪监督管理。

第十二章附则规定中央项目主管部门和地方财政厅 (局) 可以根据本规则, 结合本行业、本地区的项目情况, 制定实施细则并报财政部备案。适用本规则的单位, 项目建设内容为单纯设备购置的, 可不执行本办法;项目建设内容以设备购置、房屋及其他建筑物购置为主并附有部分建筑安装工程的, 可简化项目建设成本核算、竣工财务决算编报和审批等内容。

三、《基本建设财务规则》 (征求意见稿) 改进建议

新《规则》意见稿中“第二十七条项目建设管理费按规定标准和要求实行总额控制, 分年度据实列支, 具体管理办法另行颁布”;“第三十八条项目竣工财务决算的具体管理办法, 另行颁布”;“第六十一条项目主管部门应按规定制定本部门或行业项目绩效评价具体实施办法, 对本部门或行业项目实施绩效评价”。这三条都提到另行颁布和另行制定, 但一些原则和纲领性的条款应在新《规则》 (征求意见稿) 中进一步阐述。因为新《规则》意见稿是基本准则, 属于财务管理和会计核算标准体系中的部门规章, 尤其2013年新《行政事业单位会计制度》的施行, 将基建账务相关数据并入会计“大账”与企业接轨, 体现会计报表的完整性, 为使财政体制的深化改革, 建议“另行颁布”和“另行制定”以修订规范性文件如《基本建设财务制度》和《国有建设单位会计制度》的方式出台。

参考文献

[1].财政部关于印发《基本建设财务管理规定》的通知.财建〔2002〕394号.

[2].财政部《.基本建设财务规则》 (征求意见稿) , 2013.

[3].董凤冰.浅谈基本建设财务管理中存在的主要问题及对策.全国商情 (理论研究) , 2010 (22) .

财务工作意见 篇8

（2015年10月19日浙江省十二届人大常委会第六十次主任会议研究通过）

省十二届人大常委会第二十三次会议审议了《浙江省人民政府关于全省防洪排涝工作审议意见处理落实情况的报告》。常委会组成人员认为，经过一年来的整改，省人大常委会第三十四次主任会议讨论通过的《关于全省贯彻“五水共治”战略决策推进防洪排涝工作情况报告的审议意见》大部分得到落实，并取得了明显的成效。但是，必须看到在不少地方还存在部分河流缺少流域性控制性工程、主要平原排涝能力有待提高、城市防洪排涝工程建设亟待加强、小流域缺乏系统治理等问题，防洪排涝任务依然十分艰巨。为继续推进这项工作，现提出以下意见和建议。一、进一步强化规划引领，统筹推进防洪排涝工作。要按照尊重规律、科学治水、疏堵结合和“给洪水以出路”的指导思想，认真做好我省“十三五”防洪排涝工程规划编制工作，并继续编制和完善流域综合规划、专项规划、城市排涝规划等，建立完整的规划体系。着力提高规划编制的科学性，强化规划的刚性约束，引领、推进防洪排涝工作。二、进一步加大重点防洪排涝工程建设的推进力度。省有关部门要掌握情况、针对问题，剖析原因、分类施策。对需要列入国家的重点项目，要加强与国家有关部门的沟通协调，完善相关配套政策，加强要素保障，争取国家早日批复和加快建设；对列入省重点工程的项目和跨行政区域的项目，省有关部门要统筹协调，简化审批程序，加强检查指导，推进项目加快建设。在抓建设进度的同时，要把工程质量放在第一位。切实加强项目全过程的监管，使这些民生工程发挥最大的作用。三、进一步重视小流域的治理和山塘水库除险加固。要总结小流域治理的经验和教训，调整思路、统筹规划，实行综合治理，把工程措施、生态修复与美丽乡村建设结合起来。按照整体规划、全流域治理的要求，一条一条地抓好治理工作，逐步消除山洪、泥石流等隐患。同时，要加大山塘水库特别是“屋顶山塘”的治理力度。省财政对山区、海岛山塘水库除险加固和小流域治理任务重的县（市）要给予更多的扶持。四、继续统筹做好姚江流域防洪排涝工作。要围绕提高姚江流域防洪排涝能力的目标，加快实施已经部署的六大工程。省有关部门要加强统筹协调，帮助宁波市做好姚江东排二通道的科学论证、规划制定等工作。督促、推进姚江流域沿线各市、县团结治水，切实加快把姚江治理好。以上意见，请省政府研究处理。