注销一般纳税人申请书（通用15篇）
取消一般纳税人资格申请
尊敬的库车县国税局：
库车天祥废气发电有限责任公司于2005年8月9日在库车县工商局注册登记，公司位于库车县217国道1012公里处，注册资本为3960.7万元，企业类型为有限责任公司； XX年X月X日办理纳税登记，纳税人识别号为：***；XX年X月X日被认定为一般纳税人。公司主要经营：余热废气发电、供电。为便于生产经营管理，库车天祥废气发电有限责任公司并入库车县天缘煤焦化有限责任公司作为天缘煤焦化公司的下属的一个发电车间，现申请取消一般纳税人资格，望批准为盼。特此申请。
库车天祥废气发电有限责任公司
一、各地应尽快调查统计2009年应税销售额超过标准的小规模纳税人户数情况,制定分期分批认定的工作计划,于2010年6月底前完成认定工作。
二、个体工商户超过小规模纳税人标准,在认定为增值税一般纳税人后,如需使用防伪税控开票子系统的,须待防伪税控系统升级后方可使用。防伪税控系统升级的具体安排另行通知。
注销税务登记是指纳税人发生解散、破产、撤销以及其它情形，不能继续履行纳税义务时，向税务机关申请办理终止纳税义务的税务登记管理制度。
一、适用范围
需要终止纳税义务的纳税人。
三、办理流程
携带上述资料到南沙国税局第一、第二税务分局办税服务厅→取号机取号后在等候区等待叫号→移步办理窗口办理。
四、办结时限
符合以下第五点要求，已完成各清理事项而且属于主管国税机关不再进行税务检查范围的纳税人，为即时办结；其他的为20个工作日。
五、注意事项
（一）注销登记前的清理工作
纳税人申请办理注销登记前，须对下列事项进行清理： 1.清缴发票
（1）纳税人携带《发票领购簿》和未使用完毕的空白发票，连同填妥的《发票缴销登记表》，办理缴销发票手续。
（2）对各类需要验旧供新的发票，纳税人必须携带验旧发票的存根进行发票验旧。
2.最后一期税款申报和清理期税
独立核算的纳税人必须在清理发票后，及时申报和清缴应纳的税款、滞纳金、罚款和欠税。居民企业所得税纳税人应完成当年企业所得税申报和企业清算所得申报。
3.其他清理事项
（1）已办理退（免）税认定的企业必须办理出口退（免）清算手续以及注销出口退（免）税认定后，才能申请办理注销税务登记。
（2）非独立核算且非独立申报纳税的分支机构申请注销税务登记，不须清税清票，但要凭其总机构出具“税款、发票由总机构负责清理”的证明申请办理注销，并缴销有关税务证件和资料。
（3）破产企业，提供《企业破产清算裁定书》在缴销发票、清缴税款、缴销防伪税控系统设备后，申请办理注销税务登记，不再进行清税检查。
（4）增值税一般纳税人需要缴销防伪税控设备、有关税务证件和当未报送的纳税申报资料和其他税务资料。
（5）有纳税人各类资格（如一般纳税人资格、税收优惠等各类税务资格）需逐一取消。
（6）完成《外出经营税收管理证明》的核销。
（7）完成纳税人的多（预）缴税款的清理。
（二）其他注意事项
1.纳税人有在查案件或违法违章案件的，必须办理结案后才能注销登记。
2.申请办理注销税务登记时主管国税机关不再进行税务检查的纳税人:
（1）不单独核算缴纳增值税且企业所得税不在国税缴纳的分支机构;
（2）不需要在国税申报征收增值税、消费税、企业所得税的纳税人（即纯地税户）；
（3）连续6个月以上增值税、消费税零申报，同时无购领发票记录的纳税人（如该类纳税人按查账征收方式缴纳企业所得税的除外）；
（4）不需缴纳增值税、消费税，只需按核定征收方式缴纳企业所得税的纳税人。
（5）对于所得税属国税征管并采取查帐征收方式的增值税小规模纳税人，应提供经广州市国家税务局注册税务师管理中心公告具有从事涉税鉴证业务资质的税务师事务所和注册税务师出具《企业注销税务登记税款清算鉴证报告》和《企业所得税汇算清缴鉴证报告》（指申请注销当年和上一）。
（6）对于所得税不属国税征管的增值税小规模纳税人，应提供经广州市国家税务局注册税务师管理中心公告具有从事涉税鉴证业务资质的税务师事务所和注册税务师出具《企业注销税务登记税款清算鉴证报告》。
我公司于2015年4月14日在工商行政管理局注册为XX有限公司，营业执照号码为：----------，法人代表XX，X人，居民身份证号码：XX，企业注册资本XX万，为股东自筹。股东共有XX人。其中XX出资255万元占总资本的51%，XX出资245万元占总资本的49%。公司联系电话：XX，经营范围为：预包装食品、牛肉、羊肉、猪肉、水果、蔬菜、酒、办公设备及用品、办公家具、工矿设备及配件、机电产品、塑料制品、电子产品、劳保用品、仪器仪表批发零售；烟零售。经营地址：XX城区XX一区一号。公司现有管理人员2人，其它员工2人，预计2015年销售收入将达500万元以上。
我公司已于2015年4月23日在贵局办理了税务登记证，号码为：XX基本开户行为：XX支行，帐号为：XX，我公司设有专职会计人员2员，执行《企业会计制度》进行财务核算。会计核算以人民币为记帐本位币，记帐采用借贷计帐法，存货采用进价核算，设置的账簿有总帐，明细账，库存商品明细账，现金，银行存款日记账。增值税方面我公司能够做到准确核算销项税额和进项税额。本公司财务安全设施完备，配有防盗门，防盗窗，保险柜，昼夜二十四小时有人值班。公司配有专职发票保管员，保证发票及其他财务资料的安全，能够提供贵局要求的其他税务资料，并有能力履行一般纳税人的义务。
我公司所有申报资料，证件内容属实，如有虚假资料和内容本单位愿意承担一切法律责任！
根据相关法规，现特向贵局申请一般纳税人资格认定，XX
松山区国家税务局：
我公司是一家生产石英砂的矿山企业，我公司财务制度健全、核算准确、防盗设施完备，2011年1-7月份我公司累计销售收入577035.13
元，交纳增值税17311.05 元，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《增值税一般纳税人认定管理办法》我公司已达到增值税一般纳税人标准，因此，我公司申请贵局给予我公司认定为增值税一般纳税人。
特此申请
赤峰金源矿业有限责任公司
2011年8月4日
关于赤峰沐沦罕珠矿泉水有限公司 查帐征收增值税及企业所得税的申请
松山区国家税务局：
赤峰沐沦罕珠矿泉水有限公司系私营有限责任公司，成立于二OO五年十二月，位于赤峰市松山区西站大街教师进修校南侧，法定代表人武立军，注册资本人民币壹佰万元，现有职工5人，主要经营范围：矿泉水、纯净水、聚乙稀包装瓶、粮食及奶制品加工。
公司有固定经营场所，设有财会室、办公室，财会机构和人员配备齐全，帐目完整，能保证准确核算帐务并及时进行纳税申报。根据企业实际情况，特申请查帐征收增值税及企业所得税，望给予办理为盼。
特此申请
赤峰沐沦罕珠矿泉水有限公司
第二条实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人 (以下简称辅导期纳税人) , 适用本办法。
第三条认定办法第十三条第一款所称的“小型商贸批发企业”, 是指注册资金在80万元 (含80万元) 以下、职工人数在10人 (含10人) 以下的批发企业。只从事出口贸易, 不需要使用增值税专用发票的企业除外。
批发企业按照国家统计局颁发的《国民经济行业分类》 (GB/T4754-2002) 中有关批发业的行业划分方法界定。
第四条认定办法第十三条所称“其他一般纳税人”, 是指具有下列情形之一的一般纳税人:
(一) 增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的;
(二) 骗取出口退税的;
(三) 虚开增值税扣税凭证的;
(四) 国家税务总局规定的其他情形。
第五条新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月;其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。
第六条对新办小型商贸批发企业, 主管税务机关应在认定办法第九条第 (四) 款规定的《税务事项通知书》内告知纳税人对其实行纳税辅导期管理, 纳税辅导期自主管税务机关制作《税务事项通知书》的当月起执行;对其他一般纳税人, 主管税务机关应自稽查部门作出《税务稽查处理决定书》后40个工作日内, 制作、送达《税务事项通知书》告知纳税人对其实行纳税辅导期管理, 纳税辅导期自主管税务机关制作《税务事项通知书》的次月起执行。
第七条辅导期纳税人取得的增值税专用发票 (以下简称专用发票) 抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核比对无误后, 方可抵扣进项税额。
第八条主管税务机关对辅导期纳税人实行限量限额发售专用发票。
(一) 实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业, 领购专用发票的最高开票限额不得超过十万元;其他一般纳税人专用发票最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定。
(二) 辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制, 主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量, 但每次发售专用发票数量不得超过25份。
辅导期纳税人领购的专用发票未使用完而再次领购的, 主管税务机关发售专用发票的份数不得超过核定的每次领购专用发票份数与未使用完的专用发票份数的差额。
第九条辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的, 应从当月第二次领购专用发票起, 按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税, 未预缴增值税的, 主管税务机关不得向其发售专用发票。
预缴增值税时, 纳税人应提供已领购并开具的专用发票记账联, 主管税务机关根据其提供的专用发票记账联计算应预缴的增值税。
第十条辅导期纳税人按第九条规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减, 抵减后预缴增值税仍有余额的, 可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税。
纳税辅导期结束后, 纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的, 主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内, 一次性退还纳税人。
第十一条辅导期纳税人应当在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目, 核算尚未交叉稽核比对的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据 (以下简称增值税抵扣凭证) 注明或者计算的进项税额。
辅导期纳税人取得增值税抵扣凭证后, 借记“应交税金———待抵扣进项税额”明细科目, 贷记相关科目。交叉稽核比对无误后, 借记“应交税金———应交增值税 (进项税额) ”科目, 贷记“应交税金———待抵扣进项税额”科目。经核实不得抵扣的进项税额, 红字借记“应交税金———待抵扣进项税额”科目, 红字贷记相关科目。
第十二条主管税务机关定期接收交叉稽核比对结果, 通过《稽核结果导出工具》导出发票明细数据及《稽核结果通知书》并告知辅导期纳税人。
辅导期纳税人根据交叉稽核比对结果相符的增值税抵扣凭证本期数据申报抵扣进项税额, 未收到交叉稽核比对结果的增值税抵扣凭证留待下期抵扣。
第十三条辅导期纳税人按以下要求填写《增值税纳税申报表附列资料 (表二) 》。
(一) 第2栏填写当月取得认证相符且当月收到《稽核比对结果通知书》及其明细清单注明的稽核相符专用发票、协查结果中允许抵扣的专用发票的份数、金额、税额。
(二) 第3栏填写前期取得认证相符且当月收到《稽核比对结果通知书》及其明细清单注明的稽核相符专用发票、协查结果中允许抵扣的专用发票的份数、金额、税额。
(三) 第5栏填写税务机关告知的《稽核比对结果通知书》及其明细清单注明的本期稽核相符的海关进口增值税专用缴款书、协查结果中允许抵扣的海关进口增值税专用缴款书的份数、金额、税额。
(四) 第7栏“废旧物资发票”不再填写。
(五) 第8栏填写税务机关告知的《稽核比对结果通知书》及其明细清单注明的本期稽核相符的运输费用结算单据、协查结果中允许抵扣的运输费用结算单据的份数、金额、税额。
(六) 第23栏填写认证相符但未收到稽核比对结果的增值税专用发票月初余额数。
(七) 第24栏填写本月已认证相符但未收到稽核比对结果的专用发票数据。
(八) 第25栏填写已认证相符但未收到稽核比对结果的专用发票月末余额数。
(九) 第28栏填写本月未收到稽核比对结果的海关进口增值税专用缴款书。
(十) 第30栏“废旧物资发票”不再填写。
(十一) 第31栏填写本月未收到稽核比对结果的运输费用结算单据数据。
第十四条主管税务机关在受理辅导期纳税人纳税申报时, 按照以下要求进行“一窗式”票表比对。
(一) 审核《增值税纳税申报表》附表二第3栏份数、金额、税额是否等于或小于本期稽核系统比对相符的专用发票抵扣联数据。
(二) 审核《增值税纳税申报表》附表二第5栏份数、金额、税额是否等于或小于本期交叉稽核比对相符和协查后允许抵扣的海关进口增值税专用缴款书合计数。
(三) 审核《增值税纳税申报表》附表二中第8栏的份数、金额是否等于或小于本期交叉稽核比对相符和协查后允许抵扣的运输费用结算单据合计数。
(四) 申报表数据若大于稽核结果数据的, 按现行“一窗式”票表比对异常情况处理。
第十五条纳税辅导期内, 主管税务机关未发现纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为的, 从期满的次月起不再实行纳税辅导期管理, 主管税务机关应制作、送达《税务事项通知书》, 告知纳税人;主管税务机关发现辅导期纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为的, 从期满的次月起按照本规定重新实行纳税辅导期管理, 主管税务机关应制作、送达《税务事项通知书》, 告知纳税人。
第十六条本办法自2010年3月20日起执行。《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》 (国税发明电[2004]37号) 、《国家税务总局关于辅导期一般纳税人实施“先比对、后扣税”有关管理问题的通知》 (国税发明电[2004]51号) 、《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的补充通知》 (国税发明电[2004]62号) 、《国家税务总局关于辅导期增值税一般纳税人增值税专用发票预缴增值税有关问题的通知》 (国税函[2005]1097号) 同时废止。
1、去税务局填一份 一般纳税人申请表（附后）；
2、要准备 最近的 凭证 报表；还要把账打出来；
3、申请表上面，有 法人 财务负责人 办税员，其中有一个人要有会计证；
4、申请的时候，要带 上述3人的身份证原件 和会计证去申请，然后等税务局 来看场地；
5、若是打印申请书，要用A3纸打印；要不就去税务局拿空白的回来；
6、做贸易的，年销售额满80万（酒业已经差不多了）；
7、要求财务制度健全。有独立的财务室，保险柜，财务人员。（特别说明：不能讲 是 找外面做账的，我们有专职的财务人员）；
8、还有房屋租赁合同；
9、税务人员看场地的时候，财务，法人都要在场；
10、一般把申请交上去，一个星期 到 二个星期 税务局就会打电话来了。如果没打电话来，就要去管理科问一下。打探一下；
一、公司基本情况
我公司有限公司于年月日经太原市工商局批准成立，于年月日批准登记税务，税号为，注册资金：全额货币出资万，企业类型：，我公司由自然人出资设立。
公司法定代表人：身份证号：住址：电话：出资额：出资比例：。
投资人：身份证号：住址：电话：出资额：出资比例：。
册地址：；主要经营范围：
二、财务情况
我公司财务负责人：财务岗位设置了个岗位，人员分别是：
财务负责人：身份证号：住址：电话：具体负责
会计：身份证号：住址：电话：具体负责
出纳：身份证号：住址： 电话：负责工作。
发票的领购、开具、保管、缴销由负责，IC卡保管由负责。
办税人员：身份证号：住址： 电话：负责工作。
我公司按《会计法》设置的帐簿：、、，硬件设施备，会计制度健全，取得进项税票，根据会计制度和税务机关的要求准确的核算进项额、销项税额和应交纳税额，按时申报。
三、经营情况
我公司主要的购销渠道有：
购货渠道：
销货渠道：
以上性质为，取得合法的真实有效的票据，预计2011年销售额为万元左右，毛利率左右，税负率。
四、发票使用情况
我公司申请使用防伪税票开票子系统，申请专用发票元版月均用票量份、普通发票元版月均用票量份
五、申请事项
我公司为了更好的开展业务，我公司根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》，申请办理一般纳税人资格。
申请人：
第二条一般纳税人资格认定和认定以后的资格管理适用本办法。
第三条增值税纳税人 (以下简称纳税人) , 年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的, 除本办法第五条规定外, 应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
本办法所称年应税销售额, 是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额, 包括免税销售额。
第四条年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人, 可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人, 主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定:
(一) 有固定的生产经营场所;
(二) 能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿, 根据合法、有效凭证核算, 能够提供准确税务资料。
第五条下列纳税人不办理一般纳税人资格认定:
(一) 个体工商户以外的其他个人;
(二) 选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位;
(三) 选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。
第六条纳税人应当向其机构所在地主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
第七条一般纳税人资格认定的权限, 在县 (市、区) 国家税务局或者同级别的税务分局 (以下称认定机关) 。
第八条纳税人符合本办法第三条规定的, 按照下列程序办理一般纳税人资格认定:
(一) 纳税人应当在申报期结束后40日 (工作日, 下同) 内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》 (见附件1, 以下简称申请表) , 申请一般纳税人资格认定。
(二) 认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定, 并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》, 告知纳税人。
(三) 纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的, 主管税务机关应当在规定期限结束后20日内制作并送达《税务事项通知书》, 告知纳税人。
纳税人符合本办法第五条规定的, 应当在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《不认定增值税一般纳税人申请表》 (见附件2) , 经认定机关批准后不办理一般纳税人资格认定。认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内批准完毕, 并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》, 告知纳税人。
第九条纳税人符合本办法第四条规定的, 按照下列程序办理一般纳税人资格认定:
(一) 纳税人应当向主管税务机关填报申请表, 并提供下列资料:1.《税务登记证》副本;2.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件;3.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件;4.经营场所产权证明或者租赁协议, 或者其他可使用场地证明及其复印件;5.国家税务总局规定的其他有关资料。
(二) 主管税务机关应当当场核对纳税人的申请资料, 经核对一致且申请资料齐全、符合填列要求的, 当场受理, 制作《文书受理回执单》, 并将有关资料的原件退还纳税人。
对申请资料不齐全或者不符合填列要求的, 应当当场告知纳税人需要补正的全部内容。
(三) 主管税务机关受理纳税人申请以后, 根据需要进行实地查验, 并制作查验报告。
查验报告由纳税人法定代表人 (负责人或者业主) 、税务查验人员共同签字 (签章) 确认。
实地查验时, 应当有两名或者两名以上税务机关工作人员同时到场。
实地查验的范围和方法由各省税务机关确定并报国家税务总局备案。
(四) 认定机关应当自主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定, 并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》, 告知纳税人。
第十条主管税务机关应当在一般纳税人《税务登记证》副本“资格认定”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记 (附件3) 。
“增值税一般纳税人”戳记印色为红色, 印模由国家税务总局制定。
第十一条纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起 (新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起) , 按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条的规定计算应纳税额, 并按照规定领购、使用增值税专用发票。
第十二条除国家税务总局另有规定外, 纳税人一经认定为一般纳税人后, 不得转为小规模纳税人。
第十三条主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理:
(一) 按照本办法第四条的规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业;
(二) 国家税务总局规定的其他一般纳税人。
纳税辅导期管理的具体办法由国家税务总局另行制定。
第十四条本办法自2010年3月20日起执行。《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人申请认定办法〉的通知》 (国税明电[1993]52号、国税发[1994]59号) , 《国家税务总局关于增值税一般纳税人申请认定办法的补充规定》 (国税明电[1993]60号) , 《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人年审办法〉的通知》 (国税函[1998]156号) , 《国家税务总局关于使用增值税防伪税控系统的增值税一般纳税人资格认定问题的通知》 (国税函[2002]326号) 同时废止。
1、一般纳税人销售货物可以开具增值税专用发票，购进货物可以取得增值税专用发票，在缴纳增值税时按照销项税额与进项税额的差进行纳税；
2、而小规模纳税人在销售货物时不可以开具增值税专用发票，在购进货物时不可以取得增值税专用发票，在缴纳增值税时按照销售收入乘以3%简易税率计算纳税。
广州申请一般纳税人一般情况下：商业企业辅导期3个月，如注册资金100万以上的可直接认定为正式的一般纳税人；工业企业可直接申请正式一般纳税人认定。
一、广州一般纳税人申请需要达到的基本条件： 公司注册资金50万以上；
公司员工社保缴纳5人或以上；（注：会计必买社保；如果由丰诺财税提供代理记账服务的客户，则无需内部会计人员）
公司的办公面积50平方米以上（以公司的名义、至少与出租方签订两年或以上的租赁合同）；
会计核算健全：能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额；（丰诺公司可专业提供一般纳税人代理记账服务）
连续12个月销售总额规定标准：商业企业应税销售额预计或达到80万或以上；非商业企业应税销售额预计或达到50万或以上。（注：预计达到规定销售额，需提供相关的销售合同）
二、广州企业一般纳税人申请需要什么资料？
营业执照副本；
组织代码证副本；
国税登记证副本；
开户许可证；
社保登记证；
验资报告；
企业章程；
租赁合同（以公司名义，签订租期两年或以上）；
劳动合同（与购买社保人员对应）；
五人或以上社保增减员记录表；
购货合同（具一般纳税人资格企业，购货金额70万以上）；
销货合同（具一般纳税人资格的企业，不含税额80万以上）；
供货方证件复印件加盖公章（营业执照副本、国税副 本、一般纳税人资格证）；
购货客户证件复印件加盖公章（营业执照副本、国税副 本、一般纳税人资格证）；
开户银行对账单或流水单；（注：如果账户余额达不到注册资金的80%，需出具资金情况分布证明，并提供对应的凭证。）
法人身份证复印件（专管员实地调查时必须在场，出示身份证原件）；
股东身份证复印件（专管员实地调查时必须在场，出示身份证原件）；
会计员身份证复印件（专管员实地调查时必须在场，出示身份证原
件）；
会计员从业资格证复印件（专管员实地调查时必须在场，出示从业资格证原件）；
出纳员从业资格证（荔湾区、越秀区的企业需要）；
记账凭证（申请当年的凭证）；
国税报表；
账册（9本，现金日记账/银行日记账/总账/分类账/十七栏费用明细账/固定资产明细账/进销存账/销售明细账/应交增值税明细账）。
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三、广州企业一般纳税人申请的流程
*企业办理开业手续（验资/营执/代码/国税/地税/开户银行/社保）*（新开企业，如委托我司代办开业需此步骤）；
准备申请所需资料；
到主管税务机关呈交“一般纳税人认定申请”，提供资料，领取申请受理回执；
接受申请之日起5个工作日内，主管税务机关派税务专管员到企业办公场地实地考察，与相关人员（法人/股东/会计）面谈、做笔录；
企业按专管员要求补充齐备所需资料；
主管税务机关在实地考察之日起3个工作日内作出批复；
凭申请受理回执，到税收大厅或网上办税大厅领取核准认定的批复。
XXX国家税务局：
兹XXXXXXXXX公司经XXX市工商行政管理局XXX分局批准于2013年4月7日正式成立。注册地址：XXXXXXXXXXXXX；法定代表人：XXXXXXXX；注册资金：XXX万元人民币；企业营业执照注册号：XXXXXXXXXXXXXXXXX；国税登记证号码为：XXXXXXXXXXX；组织机构代码证号：XXXXXXXXX；开户银行：XXXXXXXXXXX；帐号：XXXXXXXXXXXXX；公司属于XXXXXX企业，经营范围：XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX。我公司已于XXXX年XX月XX日办理好国税税务登记证。
本公司财务制度健全，财务人员齐备。会计核算以人民币为记账本位币。会计期间为本月一日至三十一日。记账采用借贷记账法。设置的账薄有总账、日记账、明细分类账等。增值税方面我们能够做到准确核算销项税额和进项税额，并能够提供贵局要求的其他税务资料。本公司财务安全设施完备。配有防盗门、防盗窗、保险柜。公司配有专职发票保管员，保证增值税专用发票及其他财务资料的安全。
现因业务需要特向贵局申请办理增值税一般纳税人认定，请予以考察批准为感！
申请人： XXXXXXXXXXXX公司
一、09年1月1日之前取得
在此之前, 我国适用的是生产型的增值税, 增值税一般纳税人取得的固定资产, 除税控设备外, 都是不允许抵扣进项的, 所以取得时, 无进项, 处置时也与之对应没有销项, 要采用简易办法计税。但是鉴于《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》 (财税[2014]57号) 的相关规定, 自2014年7月1日起, 固定资产处置采用简易办法计税的, 名义税率由4%降为3%, 改动前后实际都是减按2%税率。此处看来, 实际的税负水平没有改变, 如某项动产的不含税处置价为10000元, 那么不管名义税率是4%还是3%, 实际的税负率都是2%, 此处的税负水平均为200元。但是此处规定会影响到增值税的发表开具、纳税申报与财务处理, 进而还会影响到企业的所得税税负。在上例中, 增值税发票的上的金额为10000元, 2014年7月1日前应按名义税率4%计算, 发票上的税额为400元, 此后应按名义税率3%计算, 发票上的税额为300元;纳税申报表中的“按简易办法计算的应纳税额”项目也与发票上的税额相对应, 但是申报表中的“减免税额”项目前后应分别为200元与100元;账务处理, 之前确认处置收入时, 应借:银行存款10400贷:固定资产清理10000, 应交税费——未交增值税400, 申报减免时, 借:应交税费——未交增值税200, 贷:营业外收入200, 而2014年7月1日之后营业外收入的金额就变为100元, 所以对企业所得税的影响就由之前的200*25%=50元降为之后的100*25%=25元。
二、09年1月1日后取得
在此之后, 我国的增值税转型, 由生产型转变为消费型, 此后增值税一般纳税人取得的大多数固定资产中的动产时, 均可抵扣进项, 如企业的机器、设备、运输车辆等。但是也有例外, 税法规定的“自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇”除外, 不得抵扣其购进时的进项税额。所以与之对应固定资产动产处置, 就有所差别。之前抵扣过进项的固定资产, 处置时应该正常按17%计算销项税额;之前没有抵扣过进项税的固定资产, 处置时应按简易办法计税。如一般纳税人处置2010年购入的设备一台, 处置收入为10000元 (不含税) , 购入时可以抵扣进项税, 所以处置时也能正常计算销项, 销项税额为10000*17%=1700元, 开票的税额即为1700元, 纳税申报时应在”销项税额项目”中填列, 账务处理时, 应借:银行存款11700贷:固定资产清理10000, 应交税费——应交增值税 (销项税额) 1700。但是如果上例中的设备替换成应征消费税的轿车一部时, 按税法规定, 属于自用的应征消费税的汽车, 购入时不得抵扣进项税额, 所以处置时就只能按简易办法计税, 但是也要注意处置的时间, 如果是在2014年7月1日后处置, 由于简并了增殖税率, 名义税率应为3%, 实际减按2%。财务处理为应借:银行存款10300贷:固定资产清理10000, 应交税费——未交增值税300;开票和填报的税额也是300元;申报减免时, 其涉税处理应为借:应交税费——未交增值税100, 贷:营业外收入100。
三、2013年8月1日后取得
根据《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》 (财税[2013]37号) , 对固定资产影响主要有两点, 一是税法放开对“自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇”的扣税限制, 一般纳税人取得的固定资产中的动产, 只要符合条件, 均可以作为进项扣除。所以在此之后购入的固定资产动产处置, 都应按17%的税率正常计算销项税额, 核算时计入销项税额, 填报时也没有减免。二就是“营改增”的影响, 原来的大批营业税纳税人可能转变为增值税一般纳税人, 营改增后购入的固定资产动产可以抵扣进项, 虽然营改增后, 一般纳税人的税率多种多样, 除了17%的, 还有11%, 6%等, 但是处置上述自用的固定资产动产时, 属于销售货物, 同样按17%计算销项。但是营改增之前购入的, 由于之前属于营业税的纳税人, 是没有进项税的, 所以处置时只能按照简易办法, 营改增前按照小规模纳税人进行税务处理, 采用3%的税率减按2%计税;营改增后则是按一般纳税人4%的税率减按2%的简易办法计税, 而2014年7月1日后, 由于简并征收率, 又变为按一般纳税人3%的税率减按2%的简易办法计税。从计税到账务处理都是与之对应, 存在差别的。
四、二手固定资产动产的处置
如果一般纳税人企业取得的是二手的固定资产之动产, 那么处置时, 也是根据时间和资产自身的性质用途。09年之前取得的, 没有进项税, 处置时应当按照4%简易办法计税。09年之后取得, 如果不属于自用的应征消费税的资产, 那么只要具备抵扣条件, 就会对应有进项税额, 处置时按17%正常计算销项税额, 但此处进项税额未必是按17%的税率计税的。应该注意的是, 二手固定资产之动产的进项税是对应资产处置方的处置税额, 所以对于二手的固定资产动产, 其处置和购入时的涉税处理都应该兼顾有关的固定资产动产处置时的财税政策。如2009年10月1日, A企业购入了B企业处置的设备一台, 不含税价10000元, 设备是B企业在2008年10月1日年购入的, A企业于年2011年10月1日又将此设备以不含税价5000元处置给C企业。对A企业而言, 是于2009年10月1日购入的设备, 企业适应的是消费型的增值税, 其进项税可以抵扣。但是A企业的进项是由B企业决定的, B企业购入设备的时间是在增值税转型前, 所以购入设备是没有抵扣进项税额的, 所以出售时应按简易办法, 4%的征收率减按2%, 所以开票金额应为名义税额10000*4%=400元, 与之对应的A企业的购入二手设备的进项税就是400元, 并不是一般情况下货物的税率17%。A企业的二手设备有进项税, 处置时就可以正常计算销项税额, 税额=5000*17%=850元。如果上述设备改成轿车, 根据时间, B企业购入时不能抵扣进项税, 处置时还是应采用简易办法, 名义税额为400元, A购入轿车是自用的应征消费税的资产, 还是不能抵扣进项税额, 所以处置时与B的计税方式一致, 采用简易办法, 名义税额为5000*4%=200元。所以, 由上可知, 二手的固定资产的动产, 无论是取得还是处置, 其涉税处理部分都要受动产处置税收政策的影响。
五、结论。
虽然税收法规的频繁变动, 对固定资产的处置产生了较大的影响, 并且情况又比较复杂, 但是根据目前的最新政策, 一般纳税人处置动产的财税处理只有两种, 如下表所示:
参考文献
[1]财政部, 国家税务总局.关于简并增值税征收率政策的通知.财税[2014]57号, 2014-4-18.
一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。
一、申请一般纳税人资格的好处:
1、具备一般纳税人资格的企业购买商品、劳务一般都要求开具专用发票，如果您不是一般纳税人，生意就比较难做。
2、由于符合要求的进项税额可以抵扣，总起来说税负率较低。
3、结合进出口权，可以进行进出口退税的操作。
二、申请一般纳税人与小规模的区别就在于它们的税率不同：
小规模纳税人适用税率3％（商业）或3％（工业），一般纳税人适用税率是17％，但它可以用进项税额抵扣，实际交纳的增值税可能要低于小规模纳税人的税率。
三、申请一般纳税人资格认定应具备条件：
1、凡符合规定条件的企业、企业性单位、个体经营者(以下简称企业)，均可向其主管国税机关申请办理增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)认定手续。
2、年应税销售额达到现行政策规定标准的企业；（从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在50万元以上；从事货物批发或零售的纳税人，年销售额在80万元以上。）必须申请认定。
3、企业总分支机构不在同一县(市)，且均符合一般纳税人条件的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。企业总分支机构实行统一核算，且总机构已认定为一般纳税人的，其分支机构不论年应税销售额是否达到一般纳税人认定
标准，均可申请办理一般纳税人手续。
4、凡被取消一般纳税人资格的企业，原则上当年内不得认定为一般纳税人。
5、新开业的符合一般纳税人条件的企业，可暂认定为一般纳税人，暂认定期最长不得超过
一年(自批准为临时一般纳税人之月起满12个月计算)。暂认定期内，企业应在实际达到一般纳税人条件后向主管国税机关提出正式认定申请，经县级国税局审查，符合一般纳税人认定条件的，办理一般纳税人正式认定手续。
四、申请一般纳税人认定资料清单:
1、营业执照复印件
2、税务登记证副本复印件
3、营业场所使用证明（租赁合同或者自购房产证书）复印件
4、出口企业、盐业批发企业从事进出口业务或者盐业批发业务证明
5、总机构增值税一般纳税人证定通知书及确认统一核算的证明
6、基本帐户卡复印件
7、法人及股东（股东为企业提供税务登记证）身份证复印件（法人相片一张）
8、会计、票管员、出纳身份证复印件、会计证复印件及相片一张
9、近期财务报表
10、公司章程复印件
11、正规的购货合同
12、销货合同复印件
13、财务管理制度、发票管理制度
14、验资报告复印件及资金入户原始凭证
15、组织机构代码证复印件
五、申请一般纳税人办理程序（约30-40个工作日）
1、准备资料
2、递交申请
3、专管员上门检查
4、批证
六、申请一般纳税人服务内容
1、加盖“增值税一般纳税人”确认专章的《税务登记证》
2、《增值税一般纳税人申请认定表》
七、一般纳税人年审：
一般纳税人年审是国家税务征收机关按年度实施的对一般纳税人资格审验、确认的一项制度。年审的目的是为了严格一般纳税人认定制度，加强一般纳税人纳税管理，维护增值税纳税秩序。年审时间为每年1月至5月。一般纳税人应在年度终了后4个月内办理
申请一般纳税人的好处
1.现在运作公司的时候，很多合作企业需要对方开税率为17%的增值税发票，申办一般纳税人可以满足客户的需求。对拓展业务，扩大销售方面有着很大的作用
2.在记账报税的时候可以享受免税，抵税，退税等好处
3.可以很好的完善财务管理制度,在公司利润、竞争力方面有一定的优势(一般纳税人是现在大多数企业的首选合作对象)
4.因为可以抵税、免税等，所以可以降低企业税负及税收风险(比如说:发票会受到统一管理,全国联入税控系统等).5.现在国家支持企业申办一般纳税人，也是企业日后发展的趋势所在，先知先行才能引领团队，让自己的企业发展更上一步。
一、销售货物或者提供加工、修理修配劳务的纳税人, 进行增值税一般纳税人资格认定时, 其小规模纳税人资格适用条件, 按照财政部、国家税务总局第50号令第二十九条:“年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税;非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税”规定执行。
二、提供应税服务的营业税改征增值税试点纳税人, 进行增值税一般纳税人资格认定时, 其小规模纳税人资格适用条件, 按照《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》 (财税[2013]37号附件1) 第三条第三款:“应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人;不经常提供应税服务的非企业性单位、企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税”规定执行。
三、兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的纳税人, 应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算, 分别适用增值税一般纳税人资格认定标准。
兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务, 且不经常发生应税行为的非企业性单位、企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
四、除国家税务总局另有规定外, 增值税一般纳税人资格认定具体程序, 按照《增值税一般纳税人资格认定管理办法》 (国家税务总局令第22号) 相关规定执行。
五、本公告自2013年8月1日起施行。
特此公告。
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