财政学复习重点（精选8篇）
财政的基本特征：①公共性与阶级性②强制性与非直接偿还性③收入与支出的对称（平衡）性。
市场失灵的主要表现：①垄断②信息不充分和不对称③外部效应和公共物品④收入分配不公⑤经济波动
政府干预手段：①立法和行政手段②组织公共生产和提供公共物品③财政手段
政府干预失效的原因和表现：①政府决策失误②寻租行为③政府提供信息不及时甚至失真④政府职能的“越位”和“缺位”
财政的职能：
⑴资源配置职能：
① 合理确定财政收入占GDP的比重，实现资源配置的总体效率。② 优化财政支出结构，支出结构也就是财政资源内部的配置比例。③ 合理安排政府投资的规模和结构，保证国家的重点建设。
④ 合理运用财政投资、税收、补贴等多种手段调节和引导民间资源的合理配置。
⑤ 提高财政配置工具的使用效率。
⑵收入分配职能：
① 合理界定市场分配与财政分配的界限与范围。
② 规范工资制度。改进和完善行政和事业单位职工工资制度。③ 加强税收调节――税收是政府进行收入再分配的重要手段。④ 改进和完善财政转移支付制度。
⑶经济稳定与发展职能：
①根据社会总需求与总供给的变化情况，采取“相机抉择”的财政政策，促进社会总供需平衡。
②完善税收制度和社会保障制度，发挥财政制度对宏观经济运行的“自动稳定器的作用”。
③通过财政投融资、财政补贴和税收政策的安排，促进经济结构特别是产业结构的协调和高级化。
④财政应切实保证非生产的纯社会公共需要，为经济稳定和发展创造良好的外部环境。⑤加强财政政策与货币政策、汇率政策的协调配合。
1①提供纯公共物品和某些提供准公共物品的国有部门和单位，应采取国有国营模式
②垄断型国有企业应采取国有国控模式
③竞争性的大中型国有企业应采取公司制改造模式
④中小型国有企业的改革方向是放开搞活
评价指标体系设置的基本原则：①3E原则:经济性、效益性、有效性②针对性与兼容性相结合的原则③定量指标与定性指标相结合和相衔接的原则④工作需要与可操作性相结合的原则
我国于1994年经第八届全国人民代表大会通过《中华人民共和国预算法》（以下简称《预算法》）。
公共选择理论贡献：证明了市场的缺陷并不是把问题交给政府去处理的充分条件，同时以市场经济条件下政府行为的限度或局限以及“政府失败”问题作为研究重点，分析政府行为的效率并寻求政府有效工作的规则和制约体系。
财政监督的主体：各级财政部门
财政监督的方式：①日常监督检查②专项监督检查③个人检查近期内调整和优化财政支出结构的政策和措施主要是：
①加强财政的宏观调控，促进经济又好又快地发展
②加大新农村建设的资金投入和政策扶持力度
③支持就业、再就业和社会保障工作
④促进自主创新，推进经济增长方式的转变
⑤加大转移支付力度，促进区域协调发展
⑥着力支持经济体制改革
行政管理和国防支出是一种经常性支出，和资本性支出同属于购买性支出，但行政管理支出是非生产的消耗性支出，是为了满足社会在生活从那的公共需要。
行政管理支出：公共服务；公共安全；外交
按费用要素分：人员经费（工资，福利费，离退休人员费用及其他）；
公用经费（公务费，修缮费，设备购置和业务费）
行政管理支出增长的原因：⑴经济上的原因：人口密集化将产生外部拥挤性，随着经济的发展，社会对行政管理提出越来越高的要求⑵政府机构庞大，人员膨胀⑶行政成本意识薄弱，经费使用效率低 财政必须介入“三农”投入的理由：
⑴“三农”投入的一般特点：投资额大，投资期限长，牵涉面广，投资以后产生的效益不易分割，而且投资的成本及其效益之间的关系不十分明显。
⑵我国“三农”投入的特殊性：①农业生产率和收益率低下 ②我国进入工业反哺农业、城市反哺农村的发展阶段
财政补贴：是一种转移性支出，是一种影响相对价格结构，从而改变资源配置结构供给结构和需求结构的政府无偿支付。
补贴的特征：
①补贴是一种政府行为，也包括政府干预私人机构的行为
②补贴的对象主要是国内的生产销售企业，除了出口补贴外，还有对国内各产业部门，行业企业，科研部门的财政补贴
③补贴的方式可以通过行政、立法方式，既可以使货币资金的直接给付，也可以通过免税和优惠贷款等间接渠道，既可以使用现金、也可以是货物
④补贴的效果是利益的得失
⑤补贴的根本目的是增强相关产品在国际市场上的竞争力 ⑥补贴具有专项性
财政补贴的分类：禁止性补贴；可诉补贴；不可诉补贴
财政补贴经济影响的机理分析：①改变需求结构②改变供给结构③将外部效应内在化④财政补贴运用的限度
财政补贴的实际经济效应：
⑴积极效应：①有效地贯彻国家的经济政策②以少量的财政资金带动社会资金，扩充财政资金的经济效应③加大技术改造力度，推动产业升级④消除“排挤效应”⑤社会经济稳定的效应
⑵消极效应（存在的问题）：①补贴过多过滥，财政负担严重②长期的补贴是企业产生依赖思想，影响经济效率和资源配置效率，人为加剧不公平竞争③不利于经济体制改革的进行④某些补贴的不当，扭曲了价格体系，刺激了不合理消费，加大了宏观调控的难度 建立新型财政补贴制度、提高财政补贴的支出效益：
①从制度创新入手，建立适应社会主义市场经济体制要求的新型财政补贴制度
②改革补贴的方式，重新规范补贴的重点和范围
③改革财政补贴的配套措施
影响财政收入规模水平的因素：⑴经济发展水平和生产技术水平⑵分配政策和分配制度⑶价格对财政收入的影响
我国财政收入变化的影响：1994年以前表现为不断下降的趋势，从1996年开始回升并从1998年表现为加速回升。
税收的概念：税收是国家凭借政治权力，为满足社会公共需要，依据法律法规，对剩余产品所进行的强制和无偿的分配。
税收概念所包含的内涵：①税收是国家财政收入的一种形式②征税主体——国家③客体——国民收入的一部分④依据——法律(政治权力)⑤目的——社会公共需要
税收的“三性”①税收的强制性②税收的无偿性③税收的固定性
税负转嫁是指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转嫁给购买者或供应者的一种经济现象。税收归宿：税收归宿是指处于转嫁中的税负的最终落脚点。
税负转嫁与归宿的一般规律：①商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁②供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁③课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的难以转嫁。④对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税较难转嫁⑤从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁
我国的税负转嫁的政策性问题：①深入研究税负转嫁的机理有重要意义②税负转嫁和制定税收政策及设计税收制度有密切关系 ③税负转嫁会强化纳税人逃税的动机 ④自然垄断行业的税负转嫁居于优势⑤提高所得课税比重，缩小税收转嫁的范围和空间 ⑥实行价外税，有利于增强商品课税税负归宿的透明度
税收的收入效应：将纳税人的一部分收入转移到政府手中，从而使得纳税人的收入下降，降低商品的购买量和销售水平
收入的替代效应：是指税收对纳税人在购买商品时的影响，政府对不同产品实行征税或者不征税、重征或者轻税的区别对待，会影响商品的相对价格，是纳税人减少在征税或重税商品的购买量。
供给学派的三个基本命题：①高边际税率会降低人们的工作积极性，低边际税率会提高人们的工作积极性②高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量③边际税率的高低和税收收入的多少不一定按同一方向变化，甚至可能按反方向变化 拉弗曲线的经济含义 :①高税率不一定取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率②取得同样多的税收收入，可以采取两种不同的税率③保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件 最适课税论的主要内容:
1.直接税与间接税搭配理论
（1）直接税与间接税应当是相互补充，而非相互替代
（2）税制模式的选择取决于政府的政策目标
2.最适商品课税理论
（1）逆弹性命题
（2）最适商品课税要求开征扭曲性税收
3.最适所得课税理论
（1）所得税的边际税率不能过高
（2）最适所得税率应当呈“倒U型”
取消农业税历史意义：2006年3月14日，十届人大四次会议通过决议，庄严宣布在全国范围内彻底取消农业税
①取消农业税是我国税收制度改革中的一个标志性事件。②体现城乡居民公平负担、统一纳税原则。
③工业反哺农业，促进农业发展，增加农民收入，加快新农村建设，消除城乡差别。
当前稳健财政政策的基本内涵：
①基本维持现有规模的赤字水平，保持政策的连续性和稳定性。②积极增加财政收入，合理调整增长速度，增强市场对资源配置的基础性作用。
③优化支出结构，加强管理，提高效率。
④推动深化改革，促进经济增长方式的转变。
国债：是中央政府凭借信用在国内外发行债券或向外国政府和银行借款所形成的国家债务。国债产生的政治基础——国家的产生 国债产生的经济基础——信用的产生和发展
国债的基本特征：①债务信誉度高②债券种类多，发行方式灵活③债务关系规范④偿债资金来源稳定可靠
国债的发行方式：①直接发行方式②连续发行方式③承购包销方式④公募招标方式
国债的发行价格：①平价发行②溢价发行③折价发行
国债的利率：根据市场利率、银行利率、政府信用和社会资源余缺情况而定
国债的还本方式：①分期逐步偿还法②抽签轮次偿还法③到期一次偿还法④市场购销偿还法⑤以新替旧偿还法
国债还本资金的来源：①设立偿债基金②通过预算列支③举借新债 国债的付息方式：①到期一次支付法②按期分次支付法
国债的政策功能：①弥补财政赤字②筹集建设资金③调节经济 国债负担率：用当年国债发行额占应债主体收入水平的比重 国债依存度：中央支出对债务的依赖程度
简述李嘉图定理：债务和税收等价。即所谓发行国债等于未来的税收，那么，以增发国债为手段的扩张性财政政策就不会影响总需求。因为政府发行国债，居民家庭就会减少消费，把由于发债而不增税所增加的可支配收入储蓄起来，以备支付未来与国债等价的税收，这样政府由发债而增加的支出与消费者减少的消费正好相等，总需求不变。扩张性财政是无效的。
评价：⑴李嘉图等价定理的核心假设就是理性预期，这与现实不相符⑵李嘉图定理假设人们总是留给后代一定规模的遗产，与现实不符 ⑶政府债务没有违约风险，债务的利率在金融市场上市最低的 ⑷李嘉图等价定理隐含着个人具有完全的预见能力和充分信息 ⑸李嘉图等价定理假设所有的税都是一次性总量税，与现实不符
国家预算：政府的基本财政收支计划，是国家的重要立法文件，国家预算的功能首先反映政府的财政收支状况。
国家预算原则：⑴公开性原则⑵可靠性（谨慎性）原则⑶完整性原则⑷性原则
财政政策主体：只能是各级政府，而且主要是中央政府
财政政策目标：物价水平相对稳定;收入的合理分配;经济适度增长;社会生活质量逐步提高
财政政策工具:①税收②国债③公共支出④政府投资
财政政策的类型:
⑴根据财政政策具有调节经济周期的作用来划分:
①自动稳定的财政政策②相机抉择的财政政策
⑵根据财政政策在调节国民经济总量方面的不同功能划分： ①扩张性财政政策②紧缩性财政政策③中性财政政策
财政联邦主义：分级分税预算管理体制是实行市场经济国家普遍采取的一种预算体制，在西方经济财政学中简述分称之为财政联邦主义 积极财政政策的主要措施①增发国债②调整支出结构，加大科教兴国和文科卫投入③调整税收政策④调整收入分配政策，提高人民收入水平，完善社会保障体系⑤实施西部大开发战略和实行向农村倾斜政策 积极财政政策的主要成就 :①加大基本建设支出，推动经济增长②加快基础实施建设，调整经济结构③加大技术革新力度，推动产业升级④增大教育和科研投入，增强经济增长的内生动力。⑤推动了社会保障制度的完善，提高城镇居民收入，增加就业⑥增加农业投入，提高农民收入水平
关键词：扶贫资金,绩效审计,重点,难点
一、引言
扶贫专项资金是国家帮助贫困地区脱贫致富的公共资金, 是为实现共同富裕目标而努力的重要措施。随着近几年全面建设小康社会的快速推进, 各级政府部门和审计机关对扶贫专项工作开展和监督越来越看重。各国对于财政资金的审计工作都特别重视, 甚至有些国家将80%的审计机关力量投入到绩效的审计上来。而我国在绩效审计的各个方面还处于较低的水平, 所以抓住扶贫资金绩效审计的问题和重点, 将有利于我国扶贫项目的发展, 切实地提高贫困地区人口的人均收入和生活水平。
二、财政扶贫资金绩效审计的重点
(一) 突出扶贫项目资金的申报和管理情况的审计。
由于贫困地区的地理环境和人口劳动力的不同情况, 在开展扶贫项目绩效审查时, 应该以改善地区交通等基础设施、提高地区人文和卫生条件、带动产业发展、人均收入持续增长为原则, 本着公平性、合理性, 了解帮扶对象是否存在客观性和随意性, 杜绝为短期效果而存在的某些政绩工程, 发挥扶贫资金的专向性, 加强对扶贫资金项目的申报、立项审批和管理情况的审查。同时, 将审计切入点放在乡镇、村的项目管理上, 重点突出各级部门的帮扶对象和实际规划, 逐级检查项目的管理情况并实时推出相关的管理制度文件, 督促各部门的项目进度, 及时对各项目进行交流学习, 提高总体的效率。
(二) 加强反贫能力的培育。
针对现如今我国财政扶贫中出现的绩效不突出, 返贫率较高的情况, 贫困地区无法实现自我发展的能力, 仅靠国家的财政补助是无法真正实现脱贫致富, 只有培育反贫能力, 摆脱治标不治本的扶贫项目, 多提高地区的文化教育和人才引进, 开展可持续发展的“授渔”工程, 将人口压力转化为劳动力优势。同时, 借鉴其他地区或国家的开发经验, 借助外部监督机构的审计, 对扶贫项目事前环节规划以立项的审查, 突出其中的科学性, 倾向于反贫能力的提高;中期项目的分配及使用率的监督, 可提高资金的准确率及规范性, 使资金可以落实到培育反贫能力上;而在后期项目的评价和总结中, 可借鉴已有经验提供进一步提高反贫能力的依据。通过政府审计的监督并提出科学性、公正性的建议, 将防止资金的浪费和挪用贪污等问题的发生概率降至最低。
(三) 各级政府部门的扶贫策略制定及执行绩效的审查。
扶贫项目的顺利开展和资金的高效利用, 离不开各级部门的协同合作和战略执行情况, 故审计的重点也应该落实到该方面, 对由市到乡镇甚至是帮扶对象的具体政策规划与开展进度定期审查和总结, 对出现的问题深入分析原因, 并评价实施战略的合理性。前文指出, 培育和提高贫困地区的反贫能力是对国家财政扶贫项目的根本解决办法, 只有使得地区全面可持续发展才是经济效益、社会效益和生态效益的绩效最大化。所以, 在扶贫策略制定和执行时, 应该注重反贫能力的培养并且将其作为绩效审计的一个重要组成部分。
(四) 加强审计结果公开, 促进社会监督与评价。
目前, 我国财务公开化正处于推广实行阶段, 各级政府部门均积极公开了自身财务收支情况, 促进大众的监督, 而就扶贫资金的绩效来说, 公开程度稍有欠缺。就如今公开的审计报告的数量明显较少, 而且所关系到的实际情况也相对较少。同时, 当地政府的审计机关只有在政府的批准下才能公开审计报告, 所以就扶贫资金的绩效审计的报告大多也不能很好地反映实际问题。审计部门所采取的措施也会由于政府部门或其他的原因而不予采纳和实施, 进而使得审计报告存在偏差, 对扶贫绩效的审计报告的制定形成一定的障碍。为此, 提高扶贫资金绩效审计报告的公开化和有效性是政府部门应该解决的重点问题。
三、财政扶贫资金绩效审计的难点
(一) 对扶贫资金绩效工作的全面审计。
扶贫资金作为公共资金的一种, 在多年来的发展和改善贫困地区的生活条件上一直发挥着最重要、最积极的作用。但是在专项审计调查中发现, 仍然存在着挪用占领、冒领滞留和监管不足的问题, 而作为专项资金的分配, 由于所设扶贫对象之多、范围之广、数据之杂, 想要完全地审计该项资金成为一大难题。首先, 以利用计算机语言分析的方式, 对扶贫专项资金数据上传, 完成各项对比审计, 实现专项扶贫资金的全面审查;其次, 在开展扶贫资金绩效审计的时候, 不可排除的存在着审计人员为维护地方政府以及处于领导压力下, 会对审计项目进行选择性的省略, 所以采取异地交叉互审的方式可减少该现象的发生, 实现全面审查;最后, 大多数国家审计机关技术人员不足, 而审查任务繁杂, 会出现不同领域指标存在差异的问题, 故也可打破常规, 外聘各方面人才, 充分利用社会审计的力量。
(二) 扶贫资金绩效审计方面法律法规亟待补充。
我国在审计专项扶贫资金绩效中还存在着许多问题, 如透明度较低、极少公布审计结果或所公布内容较笼统, 进而暴露出我国在扶贫资金绩效审计方面的法律法规存在着不足。首先, 扶贫资金的审计范围较宽泛, 责任追究制度也不完善。扶贫绩效审计的概念较模糊并且各地政府的执行方向不统一。并且扶贫资金审计只对专项扶贫资金有效, 而实际上还存在社会其他保障, 使得审计工作不全面且存有漏洞;其次, 其责任制度不完善。如今我国扶贫项目的发展效果不明显, 存在着很多资金绩效不理想的问题, 根本原因出现在绩效责任没有落实到个人, 项目负责人对扶贫资金的绩效没有责任;最后, 由于我国审计机关受到当地政府的制约, 审计机关的负责人可能又是被监督审查的对象, 所以, 最终使得审计工作存在着天然的阻力。
(三) 扶贫资金绩效审计缺乏多样性和科学的评价体系。
我国在绩效审计方面从落实到监督都缺乏规范, 使得审计的范围较小并且方式较国外已成熟的审核方式仍较为简单和单一。然而, 绩效审计的方式必然将随着时代的发展而变得多样和灵活, 使得我国在扶贫项目上取得优异成绩, 所以改革势在必行。但是由于受到各级政府领导的制约, 审计机关对绩效审计的结果做出的评价大多也较为模糊, 难以作为今后工作的标尺, 导致评价体系的随意性, 从而产生恶性循环, 降低审计人员的热情, 也给审计工作的发展带来了阻力。
四、结语
本文根据我国扶贫资金绩效审计方面的实际情况, 对目前审计工作存在的重点和难点进行了梳理。表明重点要突出扶贫项目资金的申报和管理情况的审计, 并加强反贫能力的培育, 同时要加强审计结果公开, 促进社会监督与评价。而难点主要包括对扶贫资金绩效工作的全面审计、相关法律法规亟待完善以及缺乏多样性和科学的评价体系等。
参考文献
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从经济发展获得成功的国家和地区的经验来看，在人均GDP超过了300美元之后，即开始转向保护农业；在人均GDP达到1000美元时，基本上完成了政策转换。因此，随着我国经济综合实力的增强，工业反哺农业能力不断得以提高的情况下，为了工农业的协调发展，政府财政必须做好从剥夺农业向反哺农业的转换。加入WTO之后，农业直接的价格支持和投入补贴等“黄箱”政策日益受到严格限制，从策略上讲，我们完全可以巧妙地将原来的“黄箱”政策转移到“绿箱”政策的合法名目之下，将资金通过“绿箱”政策合法地注入到农业生产之中。按照这一策略，根据公共财政支出的要求，我国农业财政支持政策重点应侧重以下几个方面：
第一，改善农村社区基础设施和生态环境建设，为农民生产和生活提供良好的交通、通讯、能源和信息等方面的服务。这样一方面能改善农民生产和生活的社会经济条件，以间接降低农民进入市场的成本，减缓农产品生产成本的上升速度，另一方面还能扩大国内市场的有效需求，促进经济增长。
第二，加强农业基础设施建设，用以改善农业生产条件，为调整农业结构，增强农业竞争力奠定坚实的基础。这方面主要应抓好两项工作：一是继续加强中低产田改造，实施农业综合开发。以农田水利设施建设为主要内容，进一步巩固、保护和提高我国农业特别是粮食的综合生产能力。二是大力发展节水农业，重点发展渠道补砌、管道输水、集雨节灌、喷灌、微灌等工程措施，实行工程措施和农艺、生物等措施有机结合，节水灌溉和旱作农业有机结合，坚持灌区和旱区并重，积极推进节水增效示范工程和旱作节水基础建设，提高水资源利用率和用水效益。
第三，增加农业科研和技术推广投资强度，提高我国农业科技贡献率。在市场经济条件下，政府的财政支持是农业科研和技术推广部门生存和发展的关键条件。只有加强农业科学研究和技术推广工作，才能提高我国农产品的科技含量，最终提高我国农业科技贡献率，增强我国农业的综合素质。
第四，充分利用WTO规则的国内支持空间，支持建立粮食等关系国计民生的农产品的支持价格政策（即规定农产品最低收购价格和最高销售价格）和专项储备制度，以财政全额出资方式，建立国家农产品储备调节基金，实行吞吐调节，平抑市场价格波动，保护生产者和消费者利益。
1、帕累托改进：是指在个人偏好、生产技术和要素投入量既定的情况下，在没有任何一个
人的情况变坏的情况下，通过改变资源配置使得至少一个人的情况变好，此时的社会资源配置效率也就得到提高。
2、纯公共品：如果某种物品同时具有非竞争性和非排他性，这种物品就是纯公共品。
3、公地的悲剧：如果该产品采取公共提供的方式，即社会免费提供给消费者，该产品在消
费上就会失去价格约束，人们将尽情的享用，直到边际效用为零。
4、外部性：若一实体（个人，家庭，企业或其他经济实体）的行为对其他实体的福利产生
了影响，却没有为之付费或收费，此时就产生了外部性。
5、边际外部成本：市场价格中未能包括的生产产品所耗的额外成本。
6、现代课税原则：是在古典原则的基础上发展起来的，可以归纳为税收效率原则和税收公
平原则两类。
7、税收效应：当资源从私人部门转移到政府手中时，不可避免地要对纳税人的经济活动和
选择决定产生影响，这种影响就是税收的经济效应，简称税收效应。
8、税收归宿：税负转嫁出去后，并不会凭空消忘，最终还是要由一定的人来负担，这就是
税收归宿。
9、预算的阶段性：根据程序主体的不同，可以分为四个阶段：预算的编制，预算的批准，预算的执行，预算的事后审计（即决算报告的编审），这也构成了政府预算管理的主要内容。
10、复式预算：从单式预算组织形式演变而来的，它是指国家财政收支计划通过两个以上的计划表格来反映。
11、绩效预算：运用企业成本分析预算所需费用，注重效率考核的一种预算制度。
12、财政分权：是指给予地方一定的税收权力和支出责任范围，并允许其自主决定预算支出规模与结构。
13、汲水政策：是对付经济波动的财政政策，是在经济萧条时靠付出一定数额的公共投资使经济自动恢复其活力的政策。
14、项目融资：在某一项目通过决议后，先由政府机关拨出一定的款项作为资本金组成“项目公司”即项目法人，由该法人以政府的名义融资，然后统筹项目投资建设和经营还贷的全过程。
15、BOT方式：是指由政府与私人资本签订项目特许经营协议，授权签约方的私人企业承担该基础设施的融资、建设和经营。
论述题：
1、（1）根据财政学的基本原理陈述市场与政府的关系以及财政的职能
市场与政府的关系：在经济生活中，市场与政府还存在更为紧密的联系，两者相互渗透，相互影响。首先，政府和政府官员也是理性的经济人，都以个人利益最大化为行为准则，只是表现形式与市场主体有差异；其次，政府改革的基本思路之一就是把市场竞争机制引入政府机构，以抑制机构膨胀、提高政府运行效率；最后，从规范的角度来看，政府配置资源的作用应该是一种辅助性的作用，而是市场的作用才是基础性配置资源的作用，政府应该努力让市场在一些领域恢复作用，政府再进行第二次调节。市场与政府作为社会基本的资源调节机制，既是相互对立的，又是共生共存的。市场和政府的关系要根据社会经济的发展和基本制度环境的变化不断调整，实现两者有效的组合。
财政的职能：A、资源配置职能。政府通过财政支出，财政税收及公债，可以调节社会资源在不同地区之间的配置；可以调节社会资源在各行业各部门之间的配置，形成合理的产业结构；可以调节社会资源在政府部门与非政府部门之间的配置。
B、收入分配职能。政府通过转移支付，财政税收，各种收入政策及各种支出政策调节企业的利润水平，调节居民个人的收入水平。
C、经济稳定职能。政府通过制定自动稳定器的财政政策，相机抉择财政政策，预算支出政
策和其他财政政策调节社会总供求总量上的平衡，调节社会总供求结构上的平衡。
（2）谈谈财政改革的看法
我国的经济发展进入了新阶段，社会矛盾日益突出：经济持续快速发展与资源环境的矛盾越来越突出：全社会公共需求全面快速增长与基本公共产品短缺的矛盾凸显并越来越突出；经济发展，社会进步同公共治理建设滞后的矛盾越来越突出；利益主体的多元化；收入分配差距问题越来越尖锐。迫切要求我国进行财政改革以解决经济发展过程中遇到的问题。十八大报告指出，胡锦涛提出加快改革财税体制。这包括实现财权与事权匹配的财政体制改革，降低宏观税负、解决财富分配不公的税收体制改革以及预算管理体制改革。税收体制改革，则需进一步按照简税制、宽税基、低税率、严征管的原则优化税制，公平税负，更好发挥税收作为依法、规范的经济手段筹集财政收入和调节经济社会生活的功能作用。重点包括：把资源税改革向前推进，扩大其区域、品种的覆盖面；在我国房地产调控中推出住房保有环节的房产税改革；稳步扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收，促进第三产业、服务业发展，对小企业和企业研发创新活动给予更多的减税优惠支持；积极推进关于个人所得税的综合配套改革等。
在预算管理制度方面，则要进一步健全社会保障基金预算制度，加快建立健全预算绩效管理制度，进一步增强预算透明度。
2、用公共品理论分析大气污染的原因及治理策略（提到外部性）
3、运用财政支出增长理论分析我国财政支出的现状及增长因素P108
(1)原因有哪几个方面：
4、简述我国现行的财政政策P364参考
简答题：
1、资源配置职能的主要内容
（1）调节社会资源在不同地区之间的配置。财政资源配置职能的一个重要内容，就是通过财政分配，即财政补贴、财政投资、税收及财政政策等合理调节各地区之间资金数量和流向，实现资源的合理配置。
（2）调节社会资源在各行业各部门间的合理配置，形成合理的产业结构。合理的产业结构不仅提高宏观经济效益，而且有利于提高微观经济效益和整体社会效益，促进国民经济健康发展。调整产业结构有以下两条途径：一是改变现有企业的生产方向，调整资产的存量结构，进行资产重组，促使一些企业转变来调整产业结构。二是调整投资结构，增加对国家需要优先发展的产业的投资。
（3）调节社会资源在政府部门和非政府部门之间的配置。资源在政府部门和非政府部门之间的分配，主要依据社会公共需要在整个社会需要中所占的比例。财政配置的资源数量过大，会对市场配置产生排挤效应，造成市场配置不足，公共品过剩，降低社会资源的总体效率。
2、资源配置职能的手段和机制
（1）政府支出。政府可以直接提供某些市场供给不足的产品，政府对私人产品的购
买也可视为对该产品的补助，合理安排政府投资的规模和结构可以将集中起来的社会资源配置到某个行业或某个地区，并保证国家重点建设。
（2）财政税收。通过政府税收手段带动和促进民间投资、吸引外资和对外贸易，提
高经济增长率。
（3）公债。政府可以用它筹集到大量的闲散资金，达到资源重新配置的目的。
3、自动稳定的财政政策的作用主要体现在税收收入和财政支出两个方面。
4、政府对外部性的矫正
（1）政府直接管制。即政府通过适当的管制机构进行直接的管理和控制，违法者要
受到相关法律的制裁，其基本要义是标准必须由政府立法制定，一旦制定后企
业和个人一致遵守。
（2）矫正性税收。矫正性税收是实现外部性内在化的一种重要手段，其核心内容在于用税收来弥补私人成本和社会成本之间的差额。
（3）矫正性补贴。与矫正性税收不同，矫正性补贴是政府为使消费者在进行决策时
将边际收益或边际外部成本考虑进来而采取的一种支付行为。
（4）法律措施。除上述经济性措施之外，法律措施也是政府纠正外部性的重要手段。
法律干预外部性的作用主要在于建立经济秩序和减少经济活动中的不确定性。
5、收入再分配论
（1）一种观点认为，收入越集中于最高收入者时，平均收入与中位收入之间的差额
逐渐增大，此时政府主办的收入再分配的潜在利益就越大。
（2）另一种观点认为，收入再分配主要有利于中等收入阶层，而非低收入阶层。
6、社会保障基金的筹资模式
（1）现收现付模式。这是一种以近期横向收支平衡原则为依据的基金筹集模式，要
求当年或近期内所有参保单位按照统一的比例提取社会保险基金，在收支过程
中实现基本平衡。
（2）完全基金模式。这是一种以长期纵向收支平横原则为依据的基金筹集模式，要
求劳动者在整个就业或投保期间，采取储蓄积累方式筹集社会保障基金。这实
际上是一种强制性的长期储蓄制度，其最大优点是不受老龄化的影响。
（3）部分基金模式。这种方式将近期横向收支平衡和长期纵向收支平衡相结合，在满足一定时期支出需要的前提下，留有一定的储备基金，据此确定收费率。
7、比较现收现付模式和完全基金模式
（1）现收现付模式。这是一种以近期横向收支平衡原则为依据的基金筹集模式，要
求当年或近期内所有参保单位按照统一的比例提取社会保险基金，在收支过程
中实现基本平衡。其优点是操作简便易行，每年均可根据保障费用需求的增长
情况及时调整缴费比例，以保持费用收入的平衡。其缺点是老年风险大，政府
财政压力大；不留存一定规模的养老积累基金。
（2）完全基金模式。这是一种以长期纵向收支平横原则为依据的基金筹集模式，要
求劳动者在整个就业或投保期间，采取储蓄积累方式筹集社会保障基金。这实
际上是一种强制性的长期储蓄制度，其最大优点是不受老龄化的影响。其缺点
是缺乏互助互济；受通货膨胀经济影响大。
8、影响财政收入的因素
（1）经济因素。经济发展水平是国家财政收入的决定性因素。经济发展过程中的兴
衰波动带动财政收入的波动。技术水平也是影响财政收入规模的重要因素。技
术水平促进社会生产力的改善，那么社会产品的丰富将带来财政收入的增长。
作为经济因素，价格将是影响财政收入的一种重要因素。价格水平的增长率和
名义财政收入的增长率，虚增，实增，没有变化。
（2）制度因素。制度是一个国家社会中的基本政治经济制度，在经济因素既定的条
件下，财政收入的规模取决于既定的制度，它与政治体制有关，也与具体的分
配政策、分配制度和财税制度有关。
（3）社会文化因素。是影响财政收入规模中的最复杂的一个因素，它是通过影响和
改变人的行为方式来影响财政收入的。
9、简述米尔利斯模型的基本思想（倒U型模型）
（1）从公平与效率的总体角度来说，对中等收入阶层的边际税率可以适当提高，因
为提高这一阶层的税率带来的税收收入大于提高高等收入阶层的税率带来的税
收收入，并能使对这两个阶层的征税所造成的效率损失保持在同等的程度上。
（2）相反，对低收入阶层和高收入阶层应实行较低的边际税率，因为降低低收入阶
层的边际税率，有利于增进低收入者的福利，促进收入分配的公平，而降低高
收入阶层的边际税率，则可以强化税收对经济主体的刺激，促进效率的提高，提高社会总福利。
10、税负转嫁的方式
（1）前转。也称顺转，是指纳税人通过提高商品销售价格将税负向前转嫁给购买者。
（2）后转。也称逆转，指纳税人通过压低生产要素的购进价格将税负向后转嫁给供应者。
（3）税收资本化。也称税收还原，指要素购买者将所购资本品的未来应纳税款在购入价中预先扣除，由要素出售者实际承担税负。税负后转的一种特殊形式。
（4）消转。也称税收转化，即纳税人通过改善经营管理或改进生产技术等方法，补偿其纳税损失，使支付税款之后的利润水平不低于纳税前的，自行消化税收负担。
11、公债的挤出效应
（1）公债的挤出效应就是指政府发行公债所引起的民间消费或投资减少的作用。
（2）在货币供应量不变的情况下，政府发债同需要借款投资的私人企业争夺借贷资金，导致市场利率上升，将挤掉一部分的民间投资，造成资本形成的减少，即给后代遗留下的资本设备少于不发公债的情况，后代人的实际收入将因此低于不发债情况下的收入。
（3）由于发债导致利率上升，抑制了民间的投资，因而减低了政府赤字支出对扩大社会需求和刺激经济增长的作用。
（4）画图
12、实行国库单一制改革的意义
（1）实行国库管理制度改革有利于增强预算收支的透明度，有利于加强财政管理监督，有利于提高财政资金的使用效率，有利于从源头上防止腐败，因而必将对预算编制、执行和监督产生积极而深远的影响。
（2）有利于减少财政资金的流失与分散，提高财政资金的使用效率。取消了各种收入过渡性账户，从制度上解决了随意压延库款，收入缴款不及时，退库不规范的问题，财政资金实行直接支付，减少了支付的中间环节，提高了支付效率。
（3）有利于规范预算执行，维护预算的严肃性。通过对预算执行的监督和控制，实现支出按预算执行，调整按程序进行，从而规范预算管理行为。
（4）有利于加强财务监督，推进廉政建设。通过对预算单位用款计划及支付申请的审核，对不符合规定的支付和没有用款计划的拨款申请，都可以在事前予以制止，从而提高预算单位支出的透明度，强化预算的约束力。
（5）有利于及时准确反映财政收支信息。财政收支信息的事时动态反映，使财政部门能够及时了解财政收支运行的整体情况，为准确判断财政收支状况和宏观经济形势预测，有效地实施宏观经济调控，提供了及时准确可靠地信息资源。
13、财政分权的利弊
利：（1）有利于减少信息成本
（2）有利于提高资源配置效率
（3）有利于分配的公正性
（4）有利于财政监督
（5）有利于引入竞争和创新机制
弊：（1）无法解决某些公共项目外部效应所带来的经济损失或地区间矛盾，从而影响地方政府行为的正当选择。
（2）难以实现规模经济及效益
（3）分权可能带来管理与执行成本的增加。
（4（地区间发展不平衡的问题得不到有效解决
14、财政政策的目标
（1）经济增长目标。经济稳定增长是财政政策要实现的首要目标，也是最重要的目标之
一。经济稳定增长表现在适度的经济增长率、稳定的物价水平、充分就业和国际收支平衡上，通过市场来考察，它又集中反映在社会总供给和社会总需求的协调平衡上。
（2）充分就业目标。如果一个国家存在大量的失业人口，那该国的人力资源存在着巨大的浪费，同时也表明该国的物力资源和财力资源的配置出现了严重的问题。而且大量的失业人口还会影响社会的安定，进而影响经济的稳定和增长。所以，要保持经济的增长，就必须解决失业问题，维持充分就业的生产水平。
（3）价格稳定目标。政府必须利用财政分配和总供求的内在联系来保持价格水平的稳定，既要防止通货膨胀又要防止通货紧缩。
（4）国际收支平衡目标。由于一国的国际收支同国内收支是密切联系的，国际收支不平衡一般意味着国内收支不平衡，反之，国际收支平衡一般也同时意味着国内收支平衡。
15、汲水政策
汲水政策：是对付经济波动的财政政策，是在经济萧条时靠付出一定数额的公共投资使经济自动恢复其活力的政策。其特点有四个：第一，汲水政策是一种诱导景气复苏的政策；第二，汲水政策的载体是公共投资；第三，财政支出规模是有限的，不进行超额的支出，只要是民间投资恢复其活力即可；第四，汲水政策是一种短期财政政策，随着经济萧条的消失而不复存在。
作图题：
1、庇古税P432、俱乐部产品的最优供给（必须做两个图）P49
（1）边际生产成本和边际拥挤成本都为零的产品（不拥挤的桥梁）
（2）边际生产成本为零，边际拥挤成本不为零的产品
3、公地的悲剧P514、税收对生产活动的影响——替代效应和收入效应。（两图）P2025、从量税的税负转嫁与归宿分析（两图）P213需求方和供给方
6、劳动的供给弹性大于需求弹性的工资收入的税负归宿情况。P21
5材料题：
1、改革方案出台的必要性（弊端现状），对我国教育发展有什么现实意义（对社会的好处）。
（1）弊端现状：从总体上看，我国事业单位改革与社会主义市场经济体制建设和各项
事业的发展还不相适应，且远远滞后于政府改革与企业改革，传统事业单位管理体制的深层次问题如“政事不分”现象依然存在，人事管理机制也未落实到位，以及由此带来资源配置的非社会化等问题仍十分突出。.“政事不分”现象仍然存在。政事职权方面。由于行政系统处于主导地位，将资源供给、行政管理、经费划拨
等多种职能权力集于一身，因此，一方面，行政机关可以对事业单位进行直接的管理和控制，包揽过多本应属于事业单位的职能权力；另一方面，许多事业单位也承担了大量本应属于行政机关行使的行政执法权、行政监督权等权力和职能政事组织方面。虽然，在法律上行政机关与事业单位属于两类不同的组织，但到目前为止，事业单位法人制度并未真正建立起来，也就是说事业单位并不是具有独立法人地位的社会实体，往往依附于政府及政府的各个部门。政府按自身模式创建事业单位，事业单位模仿政府机关确定自身的组织结构与运行方式，如也都具有行政级别，也设处、科、室等内部机构等。（3）政事人事管理方面。我国长期实行的是行政事业一体化的人事管理制度对事业单位工作人员进行管理。虽然在2005年颁布的《中华人民共和国公务员法》中指出要建立职位聘用制后，事业单位开始全面推行聘用制，并逐步将事业单位人事制度与机关人事制度分离开来，但行政事业人事一体化的问题，如套用行政级别对事业单位人员进行管理，事业单位领导基本由政府主管部门委任等现象仍十分突出。（4）政事产权方面。虽然经过这些年的改革，事业单位在经费方面对政府的依赖性已经逐步减小，但是目前我国事业单位经费仍约有60%来自财政全额拨款，约有20%来自财政差额拨款，各项事业经费支出占到了政府财政支出的30%以上，事业单位在财务支持方面对政府的依赖性还是很大的。.人事管理机制落实不到位。由于事业单位缺乏充分的人事改革的自主权，以及相应的改革配套措施及政策等问题，事业单位人事制度改革还存在一定的滞后性，人事管理机制还未落实到位。资源配置的非社会化。从资源配置的角度来看，事业单位的设置以及管理都涉及到社会资源的配置问题。目前，我国事业单位资源配置的非社会化问题异常突出，主要表现在各事业单位相对封闭、机构重复设置、整体效率低下等方面
（2）对社会的好处：A、教育的外部性使得政府参与教育产品的提供显得很有必要。社
会公平。接受过高等教育的人比未接受过高等教育的人在未来发展中更具有优势，这种投资结果加剧了两者之间收入分配差距，教育机会的均等从长期看有利于缓和社会收入分配差距。政府介入教育领域，确保教育机会的均等就是一个很重要的努力方向。
B、在各国的发展实践中，教育和科技的发展对一个国家来说至关重要。从我国的实践来看，20实际80年代我国推行改革开放以来，教育事业和科技事业得到了明显的发展，为我国国力的增强和经济发展作出了不可估量的贡献。
1、财政的一般概念：财政是国家为维持其自身的存在和满足社会的公共需要，凭借政治等权力参与国民收入分配和再分配而形成的分配关系和分配活动。
2、理解财政的概念需要注意的事项：（1）财政分配的主体——国家；（2）财政分配的依据——凭借国家政治权利；（3）增值税，我国主要以消费型增值税为主。
24、增值税的计算方法：①一般纳税人的计税方法：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额，其中：销项税额=销售额×税率②小规模纳税人的计税方法：应纳税额＝销售额×适用征收率③进口货物计税方法：纳税人进口货物，按组成计税价格和规定的税率（成计税价格＝到岸价格＋关税＋消费税 ；应纳税额＝组成计税价格×税率
财政分配的最终目的——满足社会公共需要；（4）财政分配的客体——国民收入。
3、公共产品具有两个特征：非排他性和非竞争性。
4、收入分配职能概念：是指财政的经济职能中对参与收入分配的各主体利益关系的调节，达到收入公平合理分配目标。基本内容：1.调节个人之间的收入分配关系2.调节企业之间的收入分配关系3.调节地区间的收入分配关系
5、财政职能和政府职能的关系：1.财政职能与政府职能是从属关系。2.财政职能与政府职能相互依存。3.财政职能与政府职能有共同作用的基础，这就是现代市场经济条件下存在着市场失灵，需要在一定程度上和一定范围内实施政府干预。
6、财政支出按经济分类可分为：购买性支出和转移性支出。
7、影响财政支出规模的因素：经济因素、政治因素和历史文化因素。
8、影响财政支出结构的因素分析：（1）政府职能及财政资金供给范围（2）经济发展水平（3）政府在一定时期的社会经济发展政策（4）国际政治经济形势
9、衡量财政支出效益的一般方法：成本效益分析法、最低费用选择法和公共定价法。
10、政府采购：也称公共采购，是指各级政府及其所属 机构为了开展日常政务活动或为公众提供公共服务的需要，在财政的监督下，以法定的形式、方法和程序，对货物、工程或服务的购买。
11、政府采购模式：集中采购模式、分散采购模式和半集中半分散的采购模式。
12、国防支出范围：国防支出主要用于国防建设、国防科研事业、军队正规化建设和民兵建设费等方面。
13、财政投融资的特征：（1）财政投融资是一种政府投入资本金的政策性融资，它是在大力发展商业性投融资渠道的同时构建的新型投融资渠道。（2）财政投融资的目的性很强，范围有严格限制。（3）计划性与市场机制相结合。（4）财政投融资的管理由国家设立的专门机构——政策性金融机构负责统筹管理和经营。
14、社会救济：是指公民在其收入低于贫困线以下或因自然灾害，发生其他不幸事故生活困难时，国家和社会按照法定的标准，向其提供满足最低生活需求的一种帮助制度。
15、社会福利：是指由国家和社会为立法或政策范围内的所有公民普遍提供旨在保证一定的生活水平和尽可能提高生活质量的资金和服务的一种社会保障形式。
16、社会保障的功能：社会性功能⑴社会补偿功能⑵社会稳定功能⑶社会公平功能经济性功能⑴调节投融资功能⑵平衡需求功能⑶收入再分配功能⑷保护和配置劳动力的功能
17、财政收入的分类：㈠按收入形式分类：税收收入、国有资产收益、公债收入、收费收入。
㈡按收入的性质分类：税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入、转移性收入。㈢按收入层次分类：中央财政收入和地方财政收入
18、制约财政收入规模的因素：经济发展水平、生产技术水平收入、分配体制与政策、价格因素、财政政策因素
19、税收是政府以其社会职能为依据，凭借政治权力，依照法律规范，参与社会成员的收入分配所取得的一种财政收入形式。注意事项：1.税收是国家为了实现其职能取得财政收入的一种方式。2.国家征税凭借的是政治权力。3.税收是一个分配范畴，体现着特定的分配关系。
20、商品课税：是以商品和劳务的流转额为课税对象的课税体系。
21、商品课税的特点：1）课征普遍，且具有隐蔽性。2）计税依据是商品和劳务的流转额。3）普遍采用比例税率，计算简便。4）商品课税在负担上具有累退性。5）商品课税较易转嫁。
22、商品课税的税种：增值税、消费税、营业税和关税。
23、增值税的类型：生产型增值税、收入型增值税、消费型
25、消费税：是国家为体现消费政策，对生产和进口应税消费品征收的一种税。
26、财产税的主要税种：房产税、契税、土地增值税和遗产税。
27、行为课税的主要税种：印花税、城市维护建设税和车船使用税。
28、税收使用权限：中央税、地方税、中央和地方共享税。
29、国债：国家公债的简称，是一国中央政府为了筹集财政资金而举借的债。第一，国债的债务人主体是一国的中央政府。第二，国债所筹集的是财政资金。第三，国债是一种特殊的财政范畴。第四，国债的担保物，并不像私债那样是财产或收益，而是中央政府的信誉。
30、国债的特性：自愿性、有偿性和灵活性
31、国债的期限结构：①短期：1年以内②中期：1年以上10年以内③长期：10年或10年以上
32、国债限度的制约因素：①国债规模受社会应债能力的制约。②国债规模还受财政承受能力的制约。③国债的使用方向、结构和效果也会影响国债的负担能力和限度。
33、国债发行价格：平价发行、折价发行和溢价发行。
34、国债的偿还方式：①市场购销法②抽签偿还法③按次偿还法④一次偿还法⑤提前偿还法
35、影响外债规模的因素：①国内因素：⑴国内储蓄缺口的大小贺国际收支不平衡的程度⑵该国对外债的承受能力和消化吸收能力 ②国外因素：⑴整个世界经济形势和技术发展⑵国际资本流动的规模和方向⑶资本输出国对外经济战略⑷其他国家吸收外资政策和利用外资的规模。
36、政府预算的原则：①完整性原则 ②统一性原则 ③可靠性原则 ④公开性原则 ⑤性原则
37、政府预算程序：编制、审批、执行和决算
38、中央政府和地方政府的财政职能分工：①收入分配职能的分工②稳定增长的职能分工③资源配置的职能分工
39、事权和支出划分的原则：
1、对于全国性的公共产品，应该由中央政府负责提供
2、、由本地居民享用的地方公共产品应由地方政府负责提供
3、对跨地区以及具有外部效应的公共项目和工程，中央政府应出面组织或在一定程度上参与
4、对于收入分配差异问题，应由较高级次的政府出面进行调节，从而为缩小收入差距和提高调剂效果创造有利的条件
5、坚持事权和支出划分的法制化原则。
40、财政平衡：是指财政收支之间在量上的对比关系。三种情况：①收入大于支出，有结余②支出大于收入，有赤字③收支相等。
41、亚当斯密税收原则：①公平原则②确定原则③简便原则④征收费用最小原则
42、私法权收入：包括国有财产收入、国有企业收入、公债收入等。
43、2011年经济政策基调：积极的财政政策和稳健的货币政策
尊敬的陶书记：
2013年是全面贯彻落实党的十八大精神开局之年，是实施“十二五”规划承上启下的关键一年，是我区升级为国家级高新区建设的开局之年，为加快建设经济科技强区进程，促进高新区经济社会科学发展、跨越发展，近日我们对前一段时间的财政工作进行了认真梳理和总结，对今后重点工作进行了认真思考、积极探讨。现将有关情况汇报如下：
一、前段时间财政工作情况
在党工委、管委会的正确领导下，在上级财政部门的大力支持下,财政局干部职工精诚团结，尽力克服税源增长缓慢、资金总量不足等艰难，紧紧围绕保发展、保运转的工作重心，千方百计抓收入控支出，鼎力推进财政改革、强化财政监督，取得了较好效果。
1、结合财政局人员实际情况，调整了内部分工。针对财政局业务性比较强、年轻同志较多的特点，局领导班子经过认真思考、反复商榷，决定打破常规按科室分工的传统，从明确责任、强化服务的要求出发，实行按人划块分工负责，让每个人都单独承担负责一块业务，在两位具有多年财政工作经验的副局长分管下，对局长负责。同时，建立了AB角补位工作制度。这样，既解决了因职责不明确推诿扯皮的问题，又能充分锻炼年轻同志独 自开展工作的能力；既注重培养了干部，又有利于工作的开展。
分工调整后，很多年轻同志都是面临新的业务，但是他们没有畏难发愁，而是在实干中积极加强学习，陈艳慧、陈大鹏两位年轻同志进步成长很快，现已成为自己独立负责工作的行家能手。年轻同志积极进取，华玉霞和徐浩等老同志也不甘示弱，特别是徐浩同志所负责的经建工作，对他也是一项全新的工作，更是挑战，繁琐、业务量大，特别是粮食直补、家电补贴等工作直接面对老百姓，他为了核实粮食直补面积和录入数据，经常加班加点到晚上九点；他负责的企业科工作，为了给企业申报专项资金，牺牲周六、周日休息时间来整理材料是家常便饭。全局工作在调整分工后，实现了无缝隙对接，确保了各项任务得到较好落实。
2、结合财政局工作性质和特点，建立健全了一系列规章制度。一是为提高资金使用效益，根据市有关规定，由裴明清副局长和张永贞同志，结合高新区实际情况，制定了《关于进一步加强建设项目审批管理的通知》、《泰安高新区政府非税收入管理办法》、《泰安高新区土地出让金管理办法》，并以管委会名义形成文件下发到各个部门。二是对原来同类性质多头开设的账户予以清理归并和清零，按照哪个银行的服务好，就在哪里开户，重新开设了代管资金等账户，并将财政专户统一转归财政局国库机构管理。三是对财政印章管理、财政票据管理、财政资金支付管理、财政资金调度管理等方面也做了详细规定。实现了用制度约束行 为，用制度加强内部控制；做到了有章可循、有制可依。
3、顶住各方面的压力，建立了财政投资评审机制。实行“先评审后招标，先评审后拨款，先评审后采购，先评审后决（结）算”的管理机制。财政投资评审刚开展工作时，有些部门故意刁难我们财政投资评审的同志，还挨了骂。但是张静副局长和李庆同志顶住了这些部门的刁难和指责，特别是李庆同志，为了评审某个项目，在休息日早上七点准时到现场，可是某部门的同志八点还没有到现场，李庆同志挨冻了一个小时，这样的刁难，不是一次两次了，可是我们的同志依然无怨无悔的坚持着，因为他们知道万事开头难，知道改变人的观念难。
事实上，投资评审中心的同志们通过不懈的努力，已取得了初步成效，杜绝了有些企业“套取”管委会财政资金的行为，达到了为管委会节约每一分钱的目的。如某进区企业与管委会签订了协议，管委会以财政贴息的方式，按最长不超过两年建设期的银行同期贷款的基准利率对项目建设过程中发生的贷款利息进行补贴；进区企业提报的需补贴的利息金额共计778万元。投资评审中心通过认真评审发现，该项目单位实际发生的贷款用途不明确，对各个分项目未进行单独的核算，最终核定的贴息金额为75.7万元，与提报值相差93%。
4、按照上级安排和要求，全面推行了国库集中支付制度改革。国库集中支付制度是项全新的工作，裴明清副局长带领张晓婉、陈大鹏先后到岱岳区、市财政局学习，并积极与市人行、市 财政局信息中心对接，实现了与市财政、人行、代理银行的联网，搭建起了财政集中支付平台。张晓婉和陈大鹏同志孩子尚小，节假日期间，他们把孩子交给老人照顾，以工作为重，利用节假日时间，以管委会名义起草了《泰安高新区关于推行财政国库集中支付制度改革的实施意见》，以财政局名义起草了《泰安高新区财政国库管理制度改革资金支付管理办法》，并全部下发到各部门和单位。正是由于他们辛勤的劳动，保证了国库集中支付制度改革的顺利实施。
目前各有关预算单位正在或已在工行开设了零余额账户，下一步资金支付将按照规范化要求实行国库集中支付管理，实行公务卡结算、强制结算和直接支付，杜绝虚报发票行为。
5、针对高新区财政体制调整，积极做好了对上争取工作。2012年市财政局将高新区财政体制由工商税收“**”分成调整为“五五”分成，并按15%增长结算。这样，2012年多上解市财政局7500万元，加上库款分成倒**，多结算库款5100万元，导致财政出现前所未有的困难。为此，多次向市财政局有关领导和科室汇报高新区经济社会发展情况、存在困难、发展前景等，同志们也加班加点，先后向市财政局提报了《关于因**分成调整为五五分成多上解部分和因税收增长达不到15%而多上解部分返还高新区用于基础设施建设的申请》及《北集坡办事处不参与分成的申请》，目前这些工作仍在积极争取中；同时，通过积极努力，争取调度款3000万元、争取市投融资管理中心基准利率 借款5000万元，从某种程度上缓解了资金压力，保证了年前年后的正常运转和应急支出。现在我局形成了积极对上争取的良好氛围，所有同志立足本岗位工作，积极去市财政局对接，及时了解、咨询上级财政投资方向、地方可争取空间以及向上争取工作环节等细节问题，为高新区对上争取做出努力。
6、争取了奥特莱斯土地出让金缴入高新区国库。奥特莱斯项目是我区引进的现代服务业大项目。按照市政府要求，高新区商服项目用地的土地出让金，全额缴入市财政国库，实现的土地收益，市财政与高新区“三七”分成。为加快项目建设进度、缓解资金压力，我们通过与市财政局沟通、积极争取，将该项目的土地出让金直接缴入了高新区国库，避免了土地收益与市财政分成，直接为高新区节省资金约5亿元，既快速推动了项目建设，又缓解了高新区资金支出压力。
7、按照“财政保运转、融资保发展、资源保支撑”的思路和要求，编制了2013年财政支出预算。编制预算是一项庞大而系统的工程，任务量大，此项工作由夏颖同志负责，为了编制预算，她加班是常事，不休假很正常，高质量的编制了2013年财政支出预算。目前，预算草案已编制完成，待管委会批准后予以下达。
二、我区的财政状况
1、骨干税源偏少，抗风险能力相对较差。2012年高新区境内工商税收为10.3亿元，纳税过1000万元以上的企业只有14 家，这14家企业缴纳税收8.1亿元，占到全区工商税收的78.44%；其中泰开集团纳税4亿元，占到全区工商税收的38.8%。骨干企业少、税收比重大，使全区组织收入回旋余地小，抗风险能力差。骨干企业经营一旦波动，就严重影响全区收入增长，其它企业很难弥补。
2、收入结构有待改善，工商税收占比明显偏低。2012年高新区区级税收收入为10.27亿元，其中区级工商税收收入为5.1亿元（与市财政五五分成，高新区实际可用财力仅为2.55亿元），工商税收占比为49.62%，剩下的是列收列支的耕地占用税5.17亿元。
3、收支矛盾依然突出。根据当前经济形势分析，2013年将比2012年更加困难，2013年地方财政收入预算安排(公共预算收入)17.3亿元，增长18%，公共预算“五五”分成后当年实际可用财力仅为2.8亿元，(2012年工商税收五五分成后2.55亿元，2013年按预计增长10％计)。2013年各单位预算安排公共预算支出42841万元，其中，人员经费2500万元，部门支出3913万元，利息偿还支出预计4200万元，教育支出9179万元，各项公用事业支出7179万元，兑现优惠政策5277万元，双管单位支出3374万元，北集坡支出预计3219万元，失地农民补偿4000万元。公共预算支出缺口为1.7亿元。
4、债务负担依然很重。目前高新区融资平台负债3亿元、财政局欠企业优惠政策及专款1.6亿元、欠市投融资中心2亿元、欠市财政局国库调度款3.1亿元，合计显性债务9.7亿元。另外，对村级土地补偿等还未列入债务范畴。尤其是2012年财政体制调整后，我区财政保障能力更不能实现收支平衡，财政保运转缺口1.7亿元，若再考虑建设性投资，财政资金缺口将会更大。
三、做好财政经济重点工作的思路
（一）围绕建设经济科技强区，突出两大重点工作。
1、突出抓好大项目建设。与先进开发区相比，我区的主要差距在于缺乏关联度高、带动力强、贡献大的大企业项目。为尽快扭转这一局面，必须集中用力、重点突破，每年选择一批投资强度大、带动能力强、税收贡献高的大项目，集中人力、财力和物力，明确目标、责任和时限，以指挥部强力推进的形式打攻坚站，确保每年都抓一批、成一批、见效一批，形成“抓大项目、大抓项目”的浓厚氛围。
2、采取有效措施，促进现有企业做大做强。对区内45家规模工业企业，要围绕企业生产经营、项目建设、技术改造、科技创新、改革发展中面临的突出困难，加大对企业的帮扶力度，切实帮助企业解决实际困难。企业急、难、险、重等问题，应包全包。我们财政部门会积极落实党工委、管委会的要求，采取有效措施，促进现有企业做大做强，巩固壮大现有财源。
（二）把握关键，努力提升财政可持续发展能力
财政可持续发展，是事关我区建设经济科技强区的重大问题，针对我区财政收入结构不合理、收入高增长难以持续的严峻 形势，今后的财政工作着重在打基础、建机制、利长远上下功夫。
1、努力培植壮大财源，夯实财政增收基础。经济决定财政，税源决定税收。为从根本上解决我区财政收入结构性矛盾突出的问题，坚持把培植壮大财源作为财政经济工作的重中之重，整合资源、集中投入、确保实效，努力夯实收入可持续增长的物质基础。一是坚持扶优扶强，筛选一批营业收入过5亿元、税收过千万的工业企业，择优扶持。特别是对税收贡献大、带动能力强、科技含量高的行业龙头企业，实行一企一策、一事一议，重点集中扶持，努力培植壮大支柱税源。二是支持优势传统产业和高端高质高效产业加快发展。依据行业优势、地方税收贡献、重点支持矿山机械、输变电设备、汽车制造等装备制造业，瞄准产业配套，延伸产业链条，提高综合竞争力。立足现有基础，重点支持发展空间大、增长潜力足的新材料、新能源与节能环保、电子信息、生物医药四大产业。三是支持企业自主创新。发挥财税政策资金的引导作用，建立健全以企业为主体、市场为导向、产学研相结合的技术创新体系。加大对自主创新成果转化、科技平台建设、科技风险投资的投入力度，提高科技服务能力。四是认真研究上级宏观政策，定期召开部门联席会，建立财源建设项目库，根据上级产业政策、企业税收贡献情况，采取部门推荐、企业自荐、公开征集等多种方式，及时调整、补充和完善。五是放大资金吸附效应。完善金融信贷、招商引资、上市融资等奖励政策，加快实现财政资金与金融资本、社会资本的融合拓展。六是对中 小企业侧重资金扶持。对科技型中小企业，发挥政府投融资作用，采取阶段参股、跟进投资等方式，支持尽快发展壮大。对创税能力较强、吸纳人员较多的中小企业，探索制定地方税收增量扶持办法，增量越大，扶持越多。
2、调整优化收入结构，稳步提高收入质量。继续坚持控增速提质量、用增量调存量。一是坚持重点带动，实施重点检查。突出重点行业和纳税大户，开展部门联合执法，集中精力，一查到底，带动企业纳税意识提高。对项目尚未清算的房地产大型企业，重点检查土地增值税、营业税缴纳情况；对高新技术企业，重点检查核实科研经费支出是否符合认定标准，有无套取税收优惠政策嫌疑；对无特殊原因，但年纳税下降幅度较大的工业企业，重点检查核实是否存在偷、逃、转移税收问题。对上述查出的问题，依据有关法律法规，分别给予相应处理。二是坚持奖惩并举，提高征管绩效。一方面，围绕调动税收征管部门积极性，进一步完善税收稽查考核奖励办法，发挥以查促管、以查促收作用；围绕调动协税护税部门积极性，进一步完善社会化综合治税机制，建立涉税信息定期通报制度，加大工作协调和考核奖励力度。另一方面，围绕调动有关部门征收非税收入的积极性，建立工作绩效与经费保障挂钩的激励约束机制。对超出上一年征收数额的，按超出数额部分的一定比例提取适当经费给予奖励；对新开征的非税收入项目，按实征数额的一定比例提取适当经费给予奖励。
四、2013年做好财政工作的重点
1、强化收入征管，确保完成全年收入任务目标。综合全区主要经济预期指标，考虑各种收支因素，2013年地方财政收入安排17.3亿元，增长18％。但工商税收收入增幅应高于18%，为改善收入结构质量创造条件。一是加强协调沟通，及时了解税务部门组织收入工作面临的困难和压力，及时发现、研究、解决组织收入中存在的矛盾和问题，增强组织收入工作的针对性，促进税收收入增长。二是夯实征管基础。与税务税门密切配合，对全区43家规模企业，入户逐一调研、分析，全面准确的掌握主要税源和重点税源情况，加强对每户企业的调度分析。三是通过激励机制，督促税务部门加大稽查力度，真正达到以查促管，以查促收的目的。
2、严格执行预算，强化预算约束力。2013年预算经管委会批准后，由财政局将部门预算批复至各部门，各部门必须严格遵照执行，切实安排好本单位全年各项支出。预算一经下达，如无国家、省、市和区重大政策出台或调整，原则上一律不予调整，凡预算中没有安排的支出项目，财政一律不予列支。各部门必须严格执行财经制度，不得随意变更支出用途，不得突破预算，更不得截留和挪作他用。
3、充分发挥财政投资评审的职能作用，最大限度的节约财政资金。以服务财政预算管理为主线，严格评审机制，强化评审制度，拓宽评审范围，加强队伍建设，实现财政资金的科学化、精细化管理。一是构建预算“先评审，后招标”机制。项目招标 之前，其预算必须进行财政评审，未经评审不能进行招标，预算评审价作为招标控制价的最高上限，不能突破。二是构建结（决）算“先评审，后拨款”机制。坚持“不唯增、不唯减、只唯实”的原则，充分发挥自身评审力量，同时聘请专家协助评审，力保评审结果的公正性、客观性和准确性。三是大力加强评审制度建设。强化评审内部管理制度，以制度管权、靠制度管人、按制度管事。在项目评审的安排、评审、复核等关键环节，引入监督机制。项目评审实行责任人制，审核结果实行复核制，重大项目实行集体会办制，使财政评审工作逐步走上制度化、规范化的轨道。
4、把好“三关”，提升政府采购管理水平。一是要把好项目审批关。对未落实采购资金的项目一律不批；对未进行投资评审的工程采购，一律不批；二是把好采购方式审批关。坚持符合公开招标的政府采购项目，不实行竞争性谈判；符合竞争性谈判的政府采购项目不实行询价采购。三是把好采购资金管理关。依托国库集中支付平台确保资金安全运行，由采购办凭发票、政府采购验收单和政府采购合同从采购单位基本帐户直接向供应商支付采购资金。特别监督中标金额与验收单、发票的金额是否一致。
5、充分发挥财政职能，加大对上争取力度。充分发挥财政局向上争取资金主渠道作用，建立向上争取工作机制，加强与上级财政部门的联络，及时跟踪了解上级的财政政策信息。一是详细咨询上级财政投资方向、地方可争取空间以及向上争取工作环节等细节问题，认真分析研究，努力寻求中央和省、市财政投资 政策与我区实际的最佳结合点。二是认真做好与市财源建设规划的对接工作。紧紧抓住《泰安市“十二五”财源建设规划》的实施，积极联合经济发展局等有关部门和有关企业做好财源建设项目的策划、筛选、申报工作，积极争取上级财源建设资金。三是强化部门间的协作。为提高向上争取资金的针对性、实效性，更好地形成向上争取资金的合力，我们将主动与北集坡街道办事处、管委有关部门就向上争取工作进行对接，相互交流政策信息，共同研究争取对策。同时，明确要求局内相关科室进一步强化服务大局意识，主动加强与各职能部门的配合与协作，凡是部门单位涉及向上争取的工作事项，均建立“绿色通道”，做到急事急办、特事特办、难事巧办，共同做好向上争取工作。
6、加强作风建设，以廉洁自律促财政事业和谐发展。牢固树立“转变观念抓落实”的理念，点燃干事创业的激情，强化大局、服务、责任三种意识，及时把思想和行动统一到“建设经济科技强区”的战略决策上来。坚决杜绝“门难进、脸难看、话难听、事难办”的作风，做到想发展之想、谋发展之谋，服务企业、服务基层、服务中心工作。下一步，办公场所调整完毕后，我们将建立公开栏，公开栏上有醒目的办事流程规范、服务承诺等内容，真正让外来办事人员“一看就明白、一问就清楚、一听就理解、一办就满意”。
坚决杜绝“吃、拿、卡、要”，把廉洁自律当做财政干部的第一标准，建立一支风清气正、团结协作的财政队伍。做到“坦 荡做人、干净做事、真诚待人、高效服务”，真正实现以廉洁自律促财政事业和谐发展。
五、几点建议
1、充分发挥投融资中心职能，建立双轨预算体系。财政编制一般公共收支预算，对于一般公共支出缺口，财政局应积极对上争取资金，努力化解资金困难，满足公共支出需要。投融资管理中心负责原所融资金的信用维护；承担2013年建设资金的筹措；由于近年来工业用地出让价格低于成本价格，基金无收益，因此将拆迁清表及安臵支出也列入债务预算，由投融资管理中心负责筹措。
2、加快投融资战略转型，将高新区融资平台纳入市平台。目前，高新区投融资管理平台资产规模小、经营能力较弱，成为制约高新区融资的瓶颈。因此，我们要积极加强与市平台的对接合作，使区级融资平台成为市平台的分平台，引入市平台参与高新区建设，促进高新区投融资的战略转型。
3、借鉴外地经验，做好以地生财的文章。加快村庄搬迁进度，以便腾空土地增加建设用地。以30个村测算，预计新增建设用地1-1.5万亩，按商服用地每亩100万元估算，可形成100-150亿元的土地出让金收入，剔除30亿元的成本，可形成土地纯收益70-120亿元，与市财政“三七”分成后，高新区可净得土地收益49-84亿元。同时，所有村庄搬迁原则上不再走BT的路子，由融资平台统一贷款、统一建设。
4、对引进项目实行专家评审制。评审专家由不同领域或行业较高权威的专业技术人员、科研院所高级研究人员和我市有关部门专业人员等组成。对项目的土地利用、环境影响、综合效益、发展潜力、能否带动相关产业发展等进行评估。专家评审意见将作为项目落地、管理与决策的重要参考依据。
5、改变财政优惠政策扶持方式。对引进项目签订进区合同要严谨，特别是优惠政策要审慎核算，算清投入产出账，原则上只给予税收优惠政策，不再给予土地优惠政策。实现的土地收益，用于财源建设，支撑高新区财政发展壮大。对确实需要土地优惠来扶持的项目，尽可能实行土地零收益出让；如不能实行零收益出让（出让地价低于成本的），建议由管委会国有投资公司摘牌取得使用权，然后以优惠的租金让项目单位租赁，这样既可防止国有资产流失，又能使公司效益最大化。
6、建立企业与财政相互诚信的机制。对在建项目和建成项目，对照与管委会签订的合同，对进区合同约定的各项目标的执行情况进行一次梳理和检查。凡未达到合同约定要求的，由项目管理中心等部门督促其尽快履行合同，凡已经达到合同约定要求的，财政也将积极按合同兑现优惠政策，建立企业与财政相互诚信的机制。
高新区财政局
今年以来, 财政部部长楼继伟多次提出要大力发展管理会计。余蔚平在论坛发言时也表示, 管理会计在企业管理乃至经济管理中具有基础支持、战略支撑作用。全面推进管理会计体系建设, 释放管理因素在经济转型中的巨大潜力, 是打造中国经济升级版的必然要求。
随着全球经济一体化的不断推进, 我国企业正面临着日趋复杂的经济环境和前所未有的机遇和挑战。为保持我国在全球金融的竞争力, 需要在进一步加强成本管理的同时, 积极打造长期可持续竞争优势。而强化管理会计应用是促进企业管理升级, 增强企业核心竞争力和价值创造力, 有效利用国内国外两个市场、两种资源, 在激烈的国际竞争中不断做强做优的重要举措。
在多项预算指标下达中，数额最大的是2013年城镇居民医保和新农合补助资金预算指标，共计1171.18亿元，用途是对全国城乡参保（合）居民给予补助。
中央财经大学财经研究院院长王雍君告诉《每日经济新闻》记者，通常从每年6月份开始，财政部就会推动各个地方启动预算编制工作，等到一切安排到位之后，预算指标便开始正式下达。中央财政下达的预算指标可能在明年实际拨付时会有所调整，目前还属于行政制定阶段，表达出财政支出方向的意愿和意向，并未进入真正的立法审查阶段，但是在行政框架内地方需严格遵循预算指标制定地方预算。
目前，很多地方财政工作需要中央一般性和专项转移支付做支持，地方在编制预算时，中央转移支付的指标成为预算的重要参考。预算指标提前下达的重要作用便是希望地方政府能够将中央财政资金用到实处。
民生成为唯一主题
从近期财政部密集下达的2013年补贴资金和预算指标来看，民生工作可以说是唯一主题。下达的八批资金和预算指标总金额为3429.78亿元，涉及内容分别为低保、医保和地方高校国家奖助学金等。
“从理论上说，预算指标下达应当是全方位的，先期下达的预算指标多涉及民生领域，也能充分看出国家对于民生领域的重视程度，希望地方尽早做好2013年民生领域工作。”王雍君表示。
从预算指标侧重民生支出不难看出，财政对于民生的支持力度在2013年不会减弱，应该还会有所加强。
以城镇居民医保和新农合政府补助标准为例，按照规划，到2015年将提高到每人每年360元以上，2012年新农合和城镇居民医保的财政补助将提高到年人均240元，如果以2015年政府补助360元计算，未来3年的年均复合增长将达到14%，政府投入也将更多。
不仅如此，中央财政对于地方的一般性和专项转移支付最大的侧重点也在保障和改善民生。财政部财科所副所长刘尚希撰文指出，财政要把出发点和落脚点放到民生上来，放到关注人的生存和发展上来，实现从“物本财政”到“人本财政”的转变。
保障房支出成绩斐然
在前三季度GDP增速逐季回落的背景下，民生财政依然交出了一份斐然的成绩单。今年前三季度全国财政收入同比增长10.9%，尽管增幅同比回落18.6个百分点，但全国财政支出实现了21.1%的增长，民生等重点支出得到保障。前9个月全国教育支出12588亿元，同比增长32.6%；全国医疗卫生支出4935亿元，同比增长24.4%；全国社会保障和就业支出9432亿元，同比增长17.8%。
最值得一提的是保障房支出，2012年中央財政已下达补助资金2330亿元，比上年全年实际下达数增加617亿元。保障性安居工程建设进展顺利，1至9月全国保障性安居工程支出同比增长34.1%。截至9月底，保障性安居工程基本建成480万套，新开工720万套，开工率97%。
国家财政性教育经费支出占国内生产总值4%是今年财政重点保障之一，从前三季度数据看，这一目标逼近完成。王雍君说，在政府加大教育投入的基础上，虽然地方政府面临较大的减收困难，但完成该任务仍非常有希望。
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