合作社税收政策（共8篇）
时间：2013-07-09 12:02 来源：互联网 我要评论(1)
【找法网 农业生产合作社】《农民专业合作社法》第五十二条规定：“农民专业合作社享受国家规定的对农业生产、加工、流通、服务和其它涉农经济活动相应的税收优惠。支持农民专业合作社发展的其他税收优惠政策，由国务院规定。”鉴于我国涉农税收优惠政策分散在不同的法规和政策文件之中，为方便农民专业合作社全面掌握相关内容，现按照税种对相关优惠政策综述如下：
一、增值税
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种，也是我国最大的税种。根据《增值税暂行条例》规定，一般纳税人的增值税税率为17%和13%，小规模纳税人的税率为3%。
农民专业合作社作为从事销售货物(包括农产品、农资等)的单位，应当依法缴纳增值税，但可享受税收优惠。根据《增值税暂行条例》、《财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》(财税〔2008〕81号)、《国家税务总局关于粕类产品征免增值税问题的通知》(国税函〔2010〕75号)、《财政部、国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》(财税〔2011〕137号)，农民专业合作社可以享受以下增值税优惠政策：
(一)销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品，免征增值税。(财税〔2008〕81号)
(二)向本社社员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免收增值税。(财税〔2008〕81号)
(三)销售饲料，可以享受13%的增值税优惠税率(《增值税暂行条例》第二条)。除豆粕以外的其他粕类饲料产品，均免征增值税。(国税函〔2010〕75号)
(四)对以批发、零售方式销售的蔬菜免征增值税。蔬菜品种参照《蔬菜主要品种目录》。经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于免税蔬菜范围。(财税〔2011〕137号)
此外，增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。(财税〔2008〕81号)
二、企业所得税
企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织(个人独资企业、合伙企业除外)征收的一个税种。根据《企业所得税法》规定，企业所得税税率为25%，符合条件的小型微利企业税率为20%，国家重点支持的高新技术企业税率为15%。
根据《财政部对全国人大代表有关建议的答复》(财农便〔2009〕20l号)规定，农民专业合作社参照企业所得税法关于一般企业的规定，享受企业所得税减免政策。据此，根据《企业所得税法实施条例》规定，农民专业合作社可享受的企业所得税优惠政策包括：
(一)从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;农作物新品种的选育;中药材的种植;林木的培育和种植;牲畜、家禽的饲养;林产品的采集;灌溉、农产品的初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目，可以免征企业所得税。(《企业所得税法实施条例》第八十六条)
(二)从事花卉、茶叶以及其它饮料作物和香料作物的种植;海水养殖、内陆养殖，减半征收企业所得税。(《企业所得税法实施条例》第八十六条)
三、营业税
营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一个税种。根据《营业税暂行条例》规定，营业税税目税率依照《营业税税目税率表》执行，大多数税目的税率为3%、5%两档，娱乐业的税率为5%到20%，具体由省级人民政府在法定幅度内决定。
根据《营业税暂行条例》第八条规定，从事农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务、家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治项目，免征营业税。
四、契税
契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一个税种。根据《契税暂行条例》规定，契税税率为3%到5%，具体适用税率由省级人民政府在法定幅度内，按照本地区的实际情况决定。
根据《契税暂行条例细则》(财法字〔1997〕52号)第十五条规定，承包荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。
五、印花税
印花税是以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象的一个税种。根据《印花税暂行条例》规定，印花税税率依照《印花税税目税率表》确定，比例税率为0.05‰到1‰，定额税率按件收取每件5元。
根据《财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》(财税〔2008〕81号)、《国家税务总局关于对保险公司征收印花税有关问题的通知》(国税地字〔1988〕37号)规定，农民专业合作社可享受的印花税优惠主要包括：
(一)与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。(财税〔2008〕81号)
(二)农林作物、牧业畜类保险合同，免征印花税。(国税地字〔1988〕37号)
六、耕地占用税
耕地占用税是对占用耕地建房或者从事其他非农建设为征收对象的一个税种，属于一次性税收。根据《耕地占用税暂行条例》规定，耕地占用税以纳税人占用耕地的面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。税额按照人均耕地面积和经济发展情况确定，每平方米5元至50元。
根据《耕地占用税暂行条例》、《财政部、国家税务总局关于耕地占用税平均税额和纳税义务发生时间问题的通知》(财税〔2007〕176号)，农民专业合作社可享受以下税收优惠：
(一)建设直接为农业生产服务的生产设施占用的农用地(林地、牧草地、农田水利设施用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等)，不征收耕地占用税。(《耕地占用税暂行条例》第十四条)
(二)占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地的适用税额，可适当低于占用耕地的适用税额。(财税〔2007〕176号)
七、城镇土地使用税
城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一个税种。根据《城镇土地使用税暂行条例》规定，城镇土地使用税税额为每平方米0.9元到30元，具体税额由地方政府根据市政建设情况、经济繁荣程度等条件确定。
根据《城镇土地使用税暂行条例》第六条规定，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税，财政部另行规定的免税水利设施等用地，免征城镇土地使用税。
八、房产税
房产税是以房屋为征税对象，向产权所有人征收的一个税种。根据《房产税暂行条例》规定，房产税依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%;依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。
根据《国家税务总局关于调整房产税和土地使用税具体征税范围解释规定的通知》(国税发〔1999〕44号)规定，农林牧渔业用地和农民居住用房屋及土地，不征收房产税。
九、车船税
车船税是对在我国境内车辆、船舶，按照规定的计税依据和年税额标准计算征收的一个税种。根据《车船税法》规定，车船的税额依照《车船税税目税额表》执行。车辆具体税额由省级人民政府依照法定幅度和国务院规定确定。船舶具体税额由国务院在法定税额幅度内确定。
根据《车船税法》第三条规定，捕捞、养殖渔船免征车船税;农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车，定期减征或者免征车船税。
十、车辆购置税
车辆购置税是对在我国境内购置应税车辆的单位和个人征收的一个税种。根据《车辆购置税暂行条例》规定，车辆购置税税率为10%。
根据《财政部、国家税务总局关于农用三轮车免征车辆购置税的通知》(财税〔2004〕66号)规定，农用三轮车免征车辆购置税。
附：农民专业合作社税收优惠政策整理
1、农民专业合作社取得的涉农财政性资金，暂不计入收入总额计算应纳税所得额。
2、农民专业合作社取得的捐赠收入，暂不计入收入总额计算应纳税所得额。
3、农民专业合作社对农村交通等公共设施建设的支出，列入农民专业合作社的固定资产，分期折旧在税前予以扣除。
4、经营采摘、观光农业的农民专业合作社，从事农、林、牧、渔业项目的所得，按《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条规定减免企业所得税。
5、农民从农民专业合作社取得的盈余返还，为农民销售自产农产品所得，免征个人所得税。
6、农民专业合作社用于临时性生产用房的城镇土地使用税和房产税，纳税确有困难的，可申请困难性减免。
以上所称农民专业合作社，是指依照《中华人民共和国农民专业合作社法》规定设立和登记的农民专业合作社，上述规定自2008年1月1日起执行。
(苏地税函[2009]11号)
7、自2008年1月1日起，农民个人实际出资(入股)的农民合作组织，其建造的“打工楼”出租收入，按照苏政办发[2006]136号文件规定的综合税率5%征收相关税收。
(苏地税函[2009]11号)
8、自2008年7月1日起，对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。
目前, 国家专门对农民专业合作社这一类主体制定的优惠政策只有2008年6月发布的《关于农民专业合作社有关税收政策的通知》 (财税[2008]81号) , 其他优惠政策散见于各个税种的法律条文。
(一) 财税[2008]81号的主要内容。
财税[2008]81号文件主要是针对我国目前农民专业合作社经营中出现的“增值税不能抵扣”问题。具体内容包括:
1. 对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品, 视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。从规定可以看出, 免征增值税的农业产品必须是本社成员生产的, 否则就不能享受免征增值税优惠。另外, “自产农业产品”是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的《农业产品征税范围注释》所列的自产农业产品。对农民专业合作社销售的外购的农业产品, 以及外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品, 不属于免税的范围, 应当按照规定税率征收增值税。
2. 增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品, 可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。这里明确购进的是农民专业合作社的“免税农业产品”, 其他农业产品或商品则必须按照现行政策规定计算抵扣。
3. 对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机, 免征增值税。这里规定的是“向本社成员”销售上述六种商品, 才可以享受免征增值税, 否则不能享受免征优惠。因此, 在实际经营中既要把握好销售对象又要把握好规定的商品品目。
4. 对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同, 免征印花税。
(二) 其他优惠政策。
现有的涉农税收优惠政策比较分散, 对于农业生产、加工、流通、服务和其他涉农经济活动的相应税收优惠, 农民专业合作社也同样享有。具体如下:
1. 增值税和关税方面的优惠政策。
包括:销售饲料、种子、种苗、农用塑料薄膜、农业机械和国家规定范围内的化肥、农药可以暂免征收增值税。进口用于在农业、林业、牧业、渔业生产的科学研究的种子、种畜、鱼苗, 可以暂免征收进口环节的增值税。引进改良种用的马、驴、牛、猪、羊、家畜、鱼苗、大麦、燕麦、高粱等农产品, 最高可享受零税率的关税。对于直接用于农业科学研究、试验的进口仪器设备, 可以暂免征收关税和进口环节的增值税。
2. 营业税方面的优惠政策。
包括:对于从事农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务, 家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治的企业和组织, 可以免征营业税。林业企业从事木材、竹材销售收入中提取的育林基金和林业部门按照国家规定从林业企业集中的育林基金, 免征营业税。
3. 企业所得税方面的优惠政策。
包括:从事农、林、牧、渔业项目的所得可以免征、减征企业所得税。具体包括: (1) 企业从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植, 农作物新品种的选育, 中药材的种植, 林木的培育和种植, 牲畜、家禽的饲养, 林产品的采集, 灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目, 远洋捕捞项目的所得, 免征企业所得税。 (2) 企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植, 海水养殖、内陆养殖项目的所得, 减半征收企业所得税。国有农口企业、事业单位 (包括农业、农垦、农牧、渔业、林业、水利、气象、华侨农场等企业、事业单位) 从事种植业、养殖业和农林产品初加工业取得的所得, 可以暂免征收所得税。对农村的为农业生产的产前、产中、产后服务的行业, 即乡、村的农技推广站、植保站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水产站、种子站、农机站、气象站, 以及农民专业技术协会, 专业合作社, 对其提供的技术服务或劳务所取得的收入, 以及城镇其他各类事业单位开展上述技术服务或劳务所取得的收入, 暂免征收所得税。
4.
小税种主要涉及城镇土地使用税、耕地占用税、车船税、车辆购置税、印花税、契税。其优惠政策包括:直接用于农业、林业、牧业、渔业的生产用地, 水利设施及其管护用地, 可以免征城镇土地使用税。农业生产服务的农田水利设施用地, 可以免收耕地占用税。农民新建自用住宅用地, 按照规定适用税额标准减半征收耕地占用税。对于拖拉机, 捕捞、养殖的渔船可以不交车船使用税;对于三轮农用运输车, 可以免征车船购置税。单位和个人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权, 用于农业、林业、牧业、渔业生产的, 可以免征契税。农业科学技术机构可以从转制 (转制为企业或合作组织等) 之日起, 5年免征企业所得税以及技术开发使用土地的城镇土地使用税。
二、进一步支持农民专业合作社发展的税收政策建议
(一) 增值税方面。
扩大农产品初加工项目并对从事农产品深加工的合作社采取一定的优惠政策, 比如可在3年内免征增值税。
(二) 营业税方面。
在农民专业合作社生产经营过程中, 由交通运输所引起的营业税应税劳务并不是目前我国农民专业合作社税收优惠对象, 但根据《农民专业合作社法》所规定的农民专业合作社的服务内容看, 又包含这部分内容, 所以从减少农民专业合作社相关财务费用角度考虑, 应对其营业税给予适当减免。
(三) 企业所得税方面。
由于企业所得税法并没有明确农民专业合作社的税收优惠范围, 所以农民专业合作社应按小型微利企业20%的税率征收企业所得税。对于一个刚刚诞生的新型法人实体而言, 20%的所得税税率并不低。所以国家应在农民专业合作社发展的初期切实减免所得税。按照《农民专业合作社法》的规定, 农民专业合作社的资产主要是由合作社成员出资、公积金、国家财政直接补助、他人捐赠以及合法取得的其他资产所构成。但在建立之初, 公积金和合法取得的其他资产这两项是空白, 所以地方政府在建立专业合作社初期应依据合作社规模、专业合作社成员出资情况、他人捐赠情况等予以适当的财政补贴。为了提高纳税人捐赠积极性, 在计算应税所得额时应制定相应标准予以税前扣除。对农民专业合作社从事生产、农产品流通、初加工等收入可以等同于为成员提供农业生产资料的所得, 免征所得税。
(四) 个人所得税方面。
税收优惠政策
对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品，免征增值税；一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额；对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税；对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。
金融支持政策
国家将把农民专业合作社全部纳入农村信用评定范围；加大信贷支持力度，重点支持产业基础牢、经营规模大、品牌效应高、服务能力强、带动农户多、规范管理好、信用记录良的农民专业合作社；支持和鼓励农村合作金融机构创新金融产品，改进服务方式；鼓励有条件的农民专业合作社发展信用合作。
财政扶持政策
2003年到2010年，中央财政累计安排专项资金超过18亿元，主要用于扶持农民专业合作社增强服务功能和自我发展能力。农机购置补贴财政专项资金明年对农民专业合作社仍会优先予以安排。
涉农项目支持政策
2010年，农业部等七部委决定，对适合农民专业合作社承担的涉农项目，将农民专业合作社纳入申报范围；尚未明确将农民专业合作社纳入申报范围的，应尽快纳入并明确申报条件；今后新增的涉农项目，只要适合农民专业合作社承担的，都应将农民专业合作社纳入申报范围，明确申报条件。
目前，农业部蔬菜园艺作物标准园创建、畜禽规模化饲养场（小区）、水产健康养殖示范场创建、新一轮“菜篮子”工程、粮食高产创建、标准化示范项目、国家农业综合开发项目等相关涉农项目，均已开始委托有条件的有关农民专业合作社承担。2017年，合作社将承担更多申报项目功能。
农产品流通政策
国家继续鼓励和引导农民专业合作社与城市大型连锁超市、高校食堂、农资生产企业等各类市场主体实现产（供）销衔接。
人才支持政策
享受优惠政策等于减少合作社经营成本，国家与各地方政府连续出台多项优惠政策鼓励合作社发展，分别从税收减免、金融政策、土地政策、用水用电、农产品流通等多方面予以优惠。
优惠政策之注册费用减免
对申请办理农民专业合作社登记的，不收取费用，包括登记费、执照工本费。有条件的基层工商登记机关要设立农民专业合作社登记的服务窗口和“绿色通道“，免费为农民专业合作社申办者提供政策法规方面的咨询服务，提供申请、受理、审批一站式服务。
优惠政策之四项税收减免
对合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农%l p牛产者销售自产农业产品免征增值税:
.增值税一般纳税人从合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。
.对合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。
.对合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同。免征印花税。
.合作社从事农、林木、渔业项目的所得，免征企业所得税；从事花卉、茶、以及其他饮料作物和香料作物的种植、海水养殖、内陆养殖的项目所得，减半征收企业所得税。
优惠政策之金融政策优惠
各级信用担保机构，应当将农民专业合作社纳入贷款担保范围，为符合条件的农民专业合作社申请信用货款提供担保服务。各农村合作金融机构要把农民专业合作社全部纳入信用评定范围，在2009年上半年，对辖内农民专业合作社逐一建立信用档案。将农户信用贷款和联保贷款机制引入合作社信贷领域，积极满足农民专业合作社小额贷款需求。适当前移贷前调查环节，简化贷款审批流程，对合作社及社员的货款申请确保符合条件的贷款需求在最短时间内得到满足。优先选择在合作社基础上开展组建农村资金互助社的试点工怅并纳入银监会新型农村金融机构试点工作范围内统一推进。
优惠政策之土地政策优惠
《财政部国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》
合作社进行工厂化作物栽培的，附属设施用地规模原则上控制在项目用地规模5%以内，但最多不超过10亩二进行规模化种植的附属设施用地规模原则上控制在项目用地规模3%以内，但最多不超过20亩二规模化畜禽养殖的附属设施用地规模原则上控制在项目用地规模7%以内(其中，规模化养牛、养羊的附属设施用地规模比例控制在10%以内)，但最多不超过15亩;水产养殖的附属设施用地规模原则上控制在项目用地规模7%以内，但最多不超过10亩.优惠政策之用水用电优惠
农民专业合作社从事种植养殖业，其种植、养殖环节用电执行农业生产电价。北京市农民专业合作社从事种植、养殖及本社成员农产品初加工、仓储、冷藏的用水用电，拟按照有关规定执行农朴牛产水电价格标准。
优惠政策之农产品流通优惠
【摘要】：我国农业、农民一直以来都处于弱势地位,中央一号文件已连续几年将三农问题作为最重要最突出的问题进行解决,从纵向来说,三农问题在政府的扶持下取得了一定成效,横向方面却是城乡二元经济社会结构却越来越显著,三农问题的解决陷入了瓶颈。此时,体现农民需求意愿的农民专业合作社悄然兴起,它是农民自发自愿组成的一种经济组织形式,是农村经济发展的必然产物,也是推动农民走向市场经济的重要力量。如今农民专业合作社已然成为推动农业经济发展、实现农业和农村现代化的重要组织形式之一,它的产生和发展具有重要的实践价值和现实意义。党的十七届三中全会通过的《中共中央关于推进农村改革发展若干重大问题的决定》明确指出要扶持农民专业合作社加快发展,对于农业合作社的扶持手段,笔者认为以法律形式予以规范的经济扶持是最为有效的一种措施。税收作为重要的经济杠杆,政府有必要运用税收政策给予农民专业合作社与其他农业经营者同样甚至更优惠的待遇,而运用税收手段扶持农民专业合作社的发展有着丰富的理论基础,成功的实践经验也表明财税方面的扶持是最成功的方式。国家对农民专业合作社的大力扶持,其直接目标是为了农民专业合作社的不断发展,提升其市场竞争力,实质是要解决农民、农业的发展问题,其关注的是农民这一弱势群体的利益诉求,是农业这一关系国计民生的战略性产业的可持续发展。本文共分五部分,第一部分在已有学者研究的基础上,依据中外理论,从经济学制度以及经济法、税法的基本原则出发,详细论述了财税扶持农民专业合作社的理论基础。第二部分对我国现行的涉农财税制度作了较为系统的阐述,同时联系实际,对我国涉农财税制度的效应以及制度缺失作了全面的剖析,指出目前农民专业合作社的法律制度环境急需改善。第三部分经过重新审视我国农民专业合作社的财税法律制度,追本溯源,探究我国涉农财税制度缺失的原因所在。第四部分全面、系统、深入地研究国际社会关于农民专业合作社的法律制度及其对我国的一些启示。第五部分充分借鉴国际社会的经验,提出完善我国农民专业合作社财税法律制度的针对性措施。期望能有一定的现实指导意义,从而有利于新农村建设目标的实现。【关键词】：农民专业合作社税收优惠法律保障新农村建设
【学位授予单位】：山西财经大学 【学位级别】：硕士 【学位授予年份】：2011 【分类号】：D922.22 【目录】：摘要6-8Abstract8-12引言12-131我国农民专业合作社概述13-201.1我国农民专业合作社的发展现状13-141.2财税扶持农民专业合作社的经济学理论基础14-171.2.1马克思主义经济学理论认为财税扶持能促进合作社发展14-151.2.2新制度经济学理论认为税收促使合作社创新15-161.2.3交易成本经济学认为税收帮助农民节约交易费用16-171.3财税扶持农民专业合作社的法学理论基础17-201.3.1经济法理论认为税收能实现农业的均衡发展17-181.3.2税法理论认为税
收能促进“三农”问题的解决18-202我国农民专业合作社的财税制度20-272.1我国农民专业合作社的现行税收制度20-222.1.1增值税202.1.2营业税20-212.1.3消费税212.1.4企业所得税21-222.1.5个人所得税222.1.6其他税种222.2我国涉农税收优惠政策成效分析22-242.2.1降低了农民的税收负担22-232.2.2促进了农产品加工业发展232.2.3对农业生产服务和农村公共事业服务方面给予了积极支持232.2.4促进了农民专业合作社的大力发展23-242.3我国农民专业合作社的财税制度缺陷24-272.3.1税收支持农业力度相对较小24-252.3.2税收优惠范围较窄25-262.3.3农产品出口的退税率偏低262.3.4企业所得税优惠涉及农产品加工环节较少262.3.5税收制度透明度差26-272.3.6促进农业发展的政策不健全273我国农民专业合作社财税制度缺陷的成因27-323.1法律方面原因27-293.1.1立法方面27-283.1.2执法方面28-293.2内部因素29-303.3外部因素30-323.3.1市场因素30-313.3.2政府因素31-324其他国家及地区农业合作组织的财税制度32-394.1美国扶持农业的财税制度32-344.2法国扶持农业的财税制度344.3亚洲地区34-364.3.1日本支持农业合作社发展的制度34-354.3.2其他一些发展中国家支持农业合作社发展的税收政策35-364.4其他国家农民合作经济组织的发展对我国的启示与借鉴36-394.4.1政府应对新型农民专业合作经济组织的发展创造条件36-374.4.2新型农民专业合作经济组织应坚持服务、创新与效益相结合374.4.3加强农民培训与教育37-384.4.4应有相关法律作保障38-395完善我国农民专业合作社财税法律制度的构想39-475.1利用
税收政策促进农民专业合作社产业化的发展405.2完善农民专业合作社产业化发展的增值税制度40-425.2.1明确农业产品范围40-415.2.2降低农产品加工业的增值税税率415.2.3调整农业生产资料税收政策41-425.2.4实行增值税即征即退、出口零税率政策425.3完善农民专业合作社产业化发展的所得税优惠制度42-435.4采取多样化的税收优惠形式435.5构建适宜我国农民专业合作社发展的税收法律体系43-455.6对农民专业合作社营利性活动与非营利性活动采取差别税制45-47结语47-48参考文献48-53致谢53-54攻读硕士学位期间发表的论文54-55
沙洋县妇女儿童医院
农村合作医疗合医患者 直接入住 直接报销 居民医保定点医院
城镇职工医保居民医保 职工医保 直接入住
合作医疗政策宣传
一、起付标准：
在沙洋县妇幼保健院住院起付标准80元，报销比例75%。封顶线为30000元，即新型农村合作医疗基金为每人在1年内累计补偿的住院费总额不超过30000元（不含二次补偿）。
参加新型合作医疗的五保户、低保户和特困优抚对象在县内定点机构就诊不设起付线。
二、报销比例
沙洋县妇幼保健院
县级医院及县外二级医院
（王朝大酒店往城区方向50米,长林菜场旁）服务救护车县内24小时免费接送服务电话：8561120
沙洋县妇幼保健院
医院简介
沙洋县妇幼保健院坐落于水陆通衢之汉江重镇，医院毗邻汉水，交通便利，风景宜人，是城镇医保、合作医疗的定点医院。设有保健科、妇科、产科、儿科、内科、外科及各类辅检科室。配备有多功能B超、阴道B超、X光机、全自动生化分析仪、血球分析仪、尿液分析仪、微量元素检测仪、产后康复治疗仪、海极星治疗仪、妊高征监测系统、红外线乳腺扫描仪、电子阴道镜等先进检测治疗设备。除开展妇女、儿童疾病的临床诊断、治疗外，还专业开展新生儿游泳抚触、孕妇吸氧、妇科病普查、乳腺疾病筛查、男女婚检、新生儿疾病筛查、微量元素检测、智力测查、儿童生长发育监测、妇女围产期保健等。
科室功能介绍
保健科室
承担着全县儿童保健、妇女保健、基层技术指导业务培训等功能。儿童保健主要负责全县0到7岁儿童健康保健，开展了婴儿淋浴、游泳抚触、生长发育监测、营养评估指导、喂养行为指导、儿童智力测查、微量元素检测以及儿童入托体检。妇女保健门诊主要开展孕期检查、孕期营养指导、优生优育咨询、母乳喂养指导、孕妇吸氧、产后42天复查、妇科病普查普治、乳腺病查治和计划生育指导。
临床各科室
开展内、外、妇、儿各类常见病、多发病的诊断及治疗。开展的手术项目有：阑尾切除术、胆囊切除术、胃大部分切除术、创伤性脾破裂切除术、“T”管引流术、肠修补、各种肛肠手术、骨折及肌腱手术剖腹产、子宫肌瘤切除术、子宫全切术、卵巢囊肿摘除术、宫外孕、无痛人流等。
沙洋县妇幼保健院专科特色简介
游泳抚触中心（三楼）
抚触可以刺激宝宝的淋巴系统，增强抵抗能力，促进小儿生长发育。可以促进食物消化吸收，减弱应激反应，提高小儿抗病能力。还可以平复宝宝暴躁情绪，减少哭泣，增强睡眠。抚触能促进母婴间的交流，令宝宝感受到妈妈的爱护和关怀。是视觉、听觉、触觉、动觉、平衡觉的综合信息传递。
科室负责人：豆莉（主治医师）*** 红外线乳腺扫描仪（二楼）
近年来，妇女乳腺癌的发病率已跃居妇女恶性肿瘤首位，乳腺病的患者居高不下，我院引进的红外线乳腺扫描仪运用红外线强大的穿透能力，对乳腺软组织进行扫描，红外光穿过致密的乳腺组织时，可以清晰地显示其复杂的结构。再通过影像分析，从而区分乳腺内是否存在肿瘤以及它们的良恶性，对人体无害，无痛苦，针对乳腺增生、乳房肿大、乳房疼痛等诊断精确率高，被广泛应用于乳腺健康检查，深受广大女性欢迎。
科室负责人：马群芳（主管技师）*** 微量元素检测仪（二楼）
人体内微量元素具有重要生理功能，如果缺乏会导致人体机能障碍，儿童、青少年缺乏，影响及危害会更大。体内缺锌，生长停滞，免疫力降低，食欲下降，智力下降；体内缺铁，导致贫血，注意力下降；体内缺钙，影响骨骼正常发育，易患软骨病；体内缺铜，长期腹泻，发育迟缓。体内含铅，智能认知发育有障碍，学习困难，注意力不集中。
专家建议：婴幼儿或青少年时期是身体和智力发育最大最关键的阶段，体内微量元素营养状况的好坏，影响人体身心发育，孩子体内微量元素要及时检测，早发现早诊断早治疗，每年一次。
科室负责人：黎明霞（主管技师）***
小儿智力筛查（二楼）
智力测验在诊断脑机能障碍宝宝方面具有重要的作用。目前，在国内已应用得较为广泛。通过测查，明确儿童智力发育程度，掌握宝宝发育特点，因材施教促进宝宝在各方面得到发展。通过测查，倘若发现宝宝的智能发育存在问题，有的动作发育迟钝，有的语言发育较晚，有的适应集体生活力较差，可根据其存在的问题，有针对性早期加强训练和教育，以利于其尽快接近或达到正常的发育水平。如果发现宝宝智力超常，可及时加强培养，促进其进一步发挥优势，在某些方面得到更大的发展。
专家建议：智力测验帮助儿童保健工作人员了解不同年龄阶段儿童智能的发展规律，对心理发育状况进行定期监测，及时发现偏离的儿童，而采取相应的保健措施。智力筛查时间为0岁至三岁。
科室负责人：文孝宣（主治医师）***
外科（一楼）
我院外科作为临床重点科室之一，目前人员结构合理，专科特色鲜明，常年开展创伤外科、普外科、肛肠外科等手术，其中副主任医师1名，主任医师3名，目前能开展的手术：胃大部分切除术、胆囊切除术、“T”管引流术、创伤性脾破裂切除术、肠修补、阑尾切除术、各种骨折及肌腱手术。
科室负责人：冯杰***
妇科疾病筛查治疗中心（二楼）
海极星聚焦超声治疗仪 ：超声具有良好的组织穿透性和定位性，能将能量透过表层组织，聚焦于特定深度的靶区组织，产生其生物学效应，使病变组织得以康复。其剂量易于控制，安全性高，定位精确，治疗后仅局部组织有一过性充血水肿，表层细胞可保持完整，术后恢复快。对宫颈炎、宫颈糜乱、尖锐湿疣等妇科疾病疗效显著。
电子阴道镜：“妇女能顶半边天”，保护妇女的身心健康直接关系子孙后代的健康及家庭的幸福，凡年满18周岁且有过性生活的女性每年平均应该进行一次宫颈防癌的检查，即使您现在已经停止性生活或不再有月经。电子阴道镜检查已成为妇科防癌检查的常用手段，能及早发现内眼观察不到的病变，可以挽救一个人的生命和减少一个家庭的经济负担。
无痛人流：很多妇女因惧怕上环后的腰酸腹泻，月经不规律，就选择安全期避孕，但是“百里密终有一疏”。如果你意外怀孕了，千万别心烦意乱，我们为您排忧解难，只要你在60天内到我院，无痛人流就可以解决您的烦恼，在您毫无感觉的情况下就可卸掉您的包袱，且时间短，无需住院，术后正常生活及工作。
微波治疗仪：微波的热疗效应可以使机体血管扩张、血流加速、组织细胞膜通透性升高，组织营养代谢增强，促进组织再生，同时还具有解痉、止痛、消炎等作用。特别在治疗一些妇科常见病如宫颈糜烂、宫颈囊肿等方面，治愈率高、恢复快、痛苦小。临床治疗盆腔炎、附件炎、输卵管积水等疗效也很好。
产后康复治疗仪：采用美国先进的FES生物电刺激生物工程技术，运用智能通讯互联及数码集成控制技术，通过深层排序调整因分娩而损伤的细胞，修复断裂的筋膜和韧带，使神经肌运动得到科学的操练，使盆底肌，腹肌等的肌耐力得到增强和恢复，同时加快血液循环，促进炎症的消除和侧切伤口愈合，使产妇尽早泌乳与康复，有效预防乳腺炎等产后并发症发生。产后催乳常规治疗、产后子宫复旧、产道肌肉收缩、产妇形体恢复、产后疲劳消除、计生手术镇痛及妇科病辅助治疗。
科室负责人：杨艳红、周雪梅（主治医师）***1359795947
4内儿科（一楼）
支气管哮喘专科：支气管哮喘，过敏性鼻炎属常见病，长年均可发病。我院特设支气管哮喘专科，采用家庭监测吸入治疗和住院雾化吸入治疗有效缓解支气管哮喘发作，彻底治愈支气管哮喘，且具有副作用小，费用低廉等优点。
美国IMI呼气峰值记录仪——哮喘家庭监测好助手。能有效监测哮喘发作程度及治疗后疗效评估，适用于家庭使用。
简式吸舒——哮喘治疗新革命，吸入治疗，采用家庭简式吸入治疗可使用哮喘发作及时缓解，适用于所有儿童及成人。
驱动雾化泵——症状加重时需住院治疗，采用药物和雾化吸入治疗相结合，减少住院天数，节省治疗费用。还适用于咽喉炎、扁桃体炎、支气管炎、肺炎、湿疹等疾病的治疗。
科室负责人：陈祖华（主治医师）***
新生儿科（四楼）
配备心电监护仪、微量输液泵、新生儿蓝光床、早产儿培养箱、新生儿辐射抢救台、血糖测试仪、经皮黄疸测试仪等设备，对早产儿、新生儿窒息、新生儿缺氧、缺血性脑病、新生儿高胆红素血症等有较好疗效。
《中华人民共和国农民专业合作社法》规定, “农民专业合作社是在农村家庭承包经营基础上, 同类农产品的生产经营者或者同类农业生产经营服务的提供者、利用者, 自愿联合、民主管理的互助性经济组织。”
自《农民专业合作社法》于2007年7月1日颁布实施以来农民专业合作社在我国呈现出蓬勃发展的态势, 不仅在数量上迅速增长, 而且覆盖农业生产的多个领域。据农业部经管司统计, 截至2012年底, 我国在工商部门登记注册的农民专业合作社已达到68.9万家, 仅2012年一年时间里, 就有16.7万家农民专业合作社诞生, 较上年增长了32.07%。另外在投资额上也有大幅提升, 到2012年底, 出资总额达到1.1万亿元, 同比上年增长了52.07%。农民专业合作社的蓬勃发展, 促进了农户之间的联合, 提高了农业生产的专业化和组织化程度, 实现了小农户与大市场的有效对接, 正成为发展现代农业的中坚力量和重要载体。但是, 资金困境却阻碍着合作社的发展。
山东省作为全国经济发展大省, 其农民专业合作社也实现了蓬勃发展。农民专业合作社登记总数、成员出资总额均居全国首位。截至2012年底, 全省农民专业合作社数量已达到7.03万家, 比上年新增近1.38万家, 包含农户372.78万户, 约占全省农户总数的16.1%。在这样一个农民专业合作社蓬勃发展的省份, 融资难的问题也困扰着其发展, 迫切需要政府采取措施予以扶持。所以, 本文从政府政策扶持的角度对山东省农民专业合作社的融资发展进行分析, 揭示问题, 寻求答案。
一、融资难的原因剖析
合作社成长壮大的物质基础是充足的资金, 如果合作社缺乏资金, 很多事业将难以开展, 极大地影响合作社的发展。合作社融资困境可以归因于资金供求双方, 农业银行、农村信用社以及邮政储蓄银行等金融机构, 作为资金的供给方, 同时也是国家支持农业发展的重要金融机构, 大多没有履行其支农职责, 规定了严格的抵押担保要求, 限制了农民专业合作社的贷款, 使其很难获得贷款。同时却为城市和非农业项目提供贷款, 使得本该流向农村的资金流入了城市。据农业部统计, 截至2012年, 山东省农村信用合作社、农村合作银行、商业银行等金融机构的本外币涉农贷款余额为16760.3亿元, 占全省贷款余额的39.1%, 比上年调高了1.4%, 说明每年用于农业的贷款额度非常有限。
农民专业合作社, 作为资金的需求方, 其自身所具有的特点, 也在一定程度上对其获得资金造成了阻碍。首先, 农业生产本身所具有的季节性、周期性, 对贷款的灵活性提出了较高的要求。其次, 合作社缺乏有价值的资产, 无法提供合格的抵押品, 来满足金融机构严格的抵押要求。同时合作社也得不到担保公司的贷款担保, 缺乏相应的担保机制 (1) 。最后, 大多数的合作社财务管理水平较差, 缺乏专业的财务人员, 没有健全的财务制度和财务资料, 或是已建立的财务制度, 整理的财务资料不全面、不系统, 无法提供银行贷款授信所需的资料 (2) 。这些障碍都是客观存在的, 单纯靠合作社和金融机构自身的努力无法完全改变这种现状。所以, 需要政府的介入, 对农民专业合作社的发展提供一定的扶持。
二、山东省政府融资扶持现状
1. 法规体系不健全。
健全的法律是组织发展的重要保证, 然而目前, 有关山东省农民专业合作社自身发展的法律还不够完善, 同时相关的金融支持法规也比较缺乏。目前山东省仅有200年颁布实施的全国《农民专业合作社法》和2010年实施的《山东省农民专业合作社条例》这两项法律来指导农民专业合作社的发展, 而且这两项法律对支持合作社发展的内容规定的也比较宽泛, 大多停留在指导层面, 并没有落实到具体的工作上。另外, 像《商业银行法》、《农村信用社管理规定》等金融法规, 其行文中也没有明确规定支持农民专业合作社的内容 (3) 。
2. 政府财税支持力度欠佳。
山东省财政每年投入到农业的资金远不及对其他行业所投入的资金, 2007年以来省政府财政支出中用于农业发展的资金虽然逐年增加, 但也只有163.01、235.30、369.35、465.98、564.00、668.90亿元, 占整个财政支出的比重极低, 平均在10%以下, 而且从2009年开始增长缓慢, 甚至出现了负增长。投入到农业的资金尚且如此, 投入到农民专业合作社的资金更是微乎其微。除了财政投入的缺乏外, 关于农民专业合作社的税收优惠政策也相对缺失, 致使未参加合作社的农民负担反而轻于参加合作社的农民的税收负担。
3. 缺乏农业政策金融系统。
金融, 从广义的角度来界定, 应该包括信贷、保险、担保等各种形式。所以, 农业政策性金融, 也应该包括政策性信贷、保险和担保等。但目前, 山东省仅局限于采用农业政策性信贷这一种农业政策性金融形式, 而且政策性信贷支持的范围也非常有限。所以, 无论从机构和业务设置的角度, 还是从支持力度的角度来看, 山东农业政策性金融体系都不能发挥其支持农民专业合作社发展的作用。
三、政府扶持措施
尽管近几年山东省政府越来越重视农民专业合作社的发展, 从不同领域给予农民专业合作社大量的支持, 但其力度还远不能满足农民专业合作社发展的需要, 仍需要进一步完善政策扶持体系, 加大扶持力度。
1. 加大财政扶持力度。
农民专业合作社发展的最大“瓶颈”就是资金匮乏。财政上的扶持可以在一定程度上缓解合作社的资金困境, 促进合作社的发展。一般来说, 财政扶持表现在以下几个方面:
第一, 直接将财政资金投入到合作社。这是最直接、最快速解决合作社资金困境的方法, 但不是长久之计, 一般用在合作社的发展初期。此时, 合作社自身缺乏公积金和合法取得的其他资产, 也很难从金融机构取得借款, 其发展只能依靠农民社员缴纳的有限出资, 远不能满足合作社的发展需要。所以, 省政府应在农民专业合作社建立的初期根据合作社规模、成员出资情况、他人捐赠情况等并结合当地经济发展水平和合作社的服务范围予以适当的财政补贴。
第二, 实施财政贴息政策, 减轻农民贷款的负担。农民专业合作社作为一个从事生产经营活动的企业法人, 虽然不以营利为目的, 但其正常运转也需要资金的支持, 也会发生借贷行为。在合作社建立初期, 主要依靠财政资金投入, 债务负担不是很重。但随着合作社规模和实力地不断扩大, 财政资金已不能满足其发展需要, 合作社的债务负担就会逐渐显现出来。为了减轻合作社的利息负担, 财政可以对债务利息实施财政贴息制度, 减轻其债务负担 (4) 。
第三, 制定专门的财务管理制度。目前合作社出现融资难的困境, 在一定程度上也是因为相当数量的农民专业合作社, 在财务管理上呈现出一种无序的状态, 无法向金融机构提供贷款所需的完整的财务资料。所以, 适应农民专业合作社发展的专门财务管理制度的制定是财政部门的当务之急, 同时, 也要加强对人员的培训, 使农民专业合作社的社员掌握一定的财务知识, 使目前财务管理无序的现状得以改善, 顺利获得外部借款。
第四, 优化财政支出结构。财政部门在加大投入的同时, 还要针对资金的使用出台相关的规范章程等, 明确财政支持的重点和关键环节, 优化资金投向, 完善项目立项和资金分配办法将财政资金重点投向基础设施建设、人员培训、技术研发和创新、信息化水平提高和市场营销等对农民专业合作社发展具有长期影响的方面 (5) 。
2. 大力支持与合作社相关的金融机构。
政府的正向激励机制一方面体现为直接的财政支持与补偿;另一方面则是间接对支持合作社和农户发展的对象给予支持, 从而扩大支持范围, 放大支持效应。例如, 对给予农民专业合作资金支持成效明显的金融机构一定的税收优惠和财政补贴, 具体包括利差补贴和风险补偿。另外, 对于支农效果显著、风险控制能力强的金融机构, 为其开通市场准入的绿色通道, 支持其不断扩大自身的经营规模, 鼓励其跨区域兼并重组或新设农村金融机构。
3. 政策引导权益资金的增加。
财政资金的投向在一定程度上, 可以引导农民和集体的投资行为, 使其明确投资方向, 而贴息或补贴性投入在一定程度上降低对农业的投资成本, 刺激了农民和集体对农业的投入 (6) 。农民专业合作社的发展仅仅依靠政府外部的资金支持是不可能实现长久发展的, 只有农村集体和农民的有效投入才是农业实现可持续发展的持久保障。所以, 政府应通过政策予以引导, 同时保证农民对农业投入的合理回报增加农民对合作社资金投入的积极性。
4. 大力扶持农业政策性金融。
对农业政策性金融的扶持主要体现在两个方面:一是加快立法, 二是保证资金支持。在立法方面, 应制定《中国农业发展银行法》和《农业政策性保险法》等与政策性金融相关的法律, 以进一步明确农发行的定位和职能, 以及其负有的对国家农业发展予以支持的责任。在资金支持方面农发行成立后十余年来, 政府没有对其进行任何资本追加, 甚至连设立时规定的注册资本也没有及时到位, 使得农发行对于支持农业发展“心有余而力不足”。所以, 财政应首先将缺失的注册资本补齐, 同时, 应随着农发行的发展和扩大而相应地追加资本金, 使其有足够的能力履行其职责。
摘要：2007年7月1日《中华人民共和国农民专业合作社法》正式颁布实施, 自此之后, 农民专业合作社开始出现在全国各地, 并呈现出蓬勃发展态势。然而, 融资难却一直困扰着合作社, 成为其发展的阻碍。文章以山东省农民专业合作社为对象, 从政府的角度分析其融资难问题, 并指明了政府应承担的责任, 以求对解决合作社融资难的问题有所帮助。
关键词：农民专业合作社,融资,政府政策
注释
1孙艺维, 蔡华铭.山东省农民专业合作社金融供给不足的问题研究[J].北方经济, 2012 (06) :65-66
2宋慧玲.我国农民专业合作社发展面临的主要问题及对策[J].现代商业, 2012 (27) :223-224
3安徽省农村金融学会课题组, 王新民, 冯静生.对金融支持农民专业合作社问题的研究[J].中国农业银行武汉培训学院学报, 2010 (6) :13-17
4罗鸣令, 陈玉琢.扶持农民专业合作社发展的财税政策研究[J].经济与管理, 2009 (2) :80-83
5谢宁.山东省农民专业合作社融资问题研究[D].山东农业大学, 2008
一、天津市农民专业合作社发展概况
经过各级各部门历年的努力，天津市农民合作社呈现蓬勃发展态势。截至2013年底，全市工商登记注册的农民专业合作社5100家，其中2013年新增约2100家，超过前三年合作社增加量总和，辐射带动35万农户。
（一）发展历程。一是萌发阶段（上世纪90年代）。当时的组织形式多以农民自发联合形成的农业社会化服务组织为主，主要从事技术交流和生产环节的服务活动，成员和组织之间基本不存在利益关系。二是起步阶段（2001年至2003年）。2001年，天津市制定《关于加强农村社会化服务组织建设的意见》，提出要着力发展农民专业合作社，提升农业社会化服务水平，合作社发展纳入各级政府议事日程，各类合作组织由技术合作型向技术经济合作型升级。三是发展阶段（2004年至2007年6月底）。2005年以来，天津市相继出台了《关于发展农民专业合作社的意见》等一系列政策规定，各类章程、制度逐步规范，利益联结机制不断趋向紧密。四是快速发展阶段（2007年7月至今）。这一阶段的主要标志是2007年颁布实施了《农民专业合作社法》，各项配套政策逐步完善，农民专业合作社进入了依法发展、规范发展的阶段。天津市《关于开展市级示范农民专业合作社创建活动的通知》、《天津市人民政府办公厅关于促进天津市农民专业合作社加快发展的意见》等相继出台，全市合作社数量迅速增加，运行质量不断提高，服务带动能力日渐增强。
（二）发展模式。天津市合作社主要有四种类型：一是能人牵头型。有3414个，占全市合作社总量的82%。二是村级组织引导型。有381个，占9.2%。三是涉农企业参与型。有191个，占4.6%。四是技术部门领办型。有140个，占3.4%。从行业分布看，种植业合作社2456家、畜牧业合作社681家、水产业合作社229家、林果业合作社466家、农机合作社253家、土地流转、植保等其他合作社65家。从合作区域看，合作社的生产基地、服务范围乃至成员已由本村、镇逐步向外部扩展，很大一部分合作社已经扩展到外省市。从服务方向看，从向成员提供单一生产服务逐步向高效益、产加销一体化服务的方向发展。全市产加销一体化服务的合作社1593家，占38%；仓储、运销、加工等较高层次服务为主的合作社1296家，占32%；生产服务为主的合作社1261家，只占30%。2013年以来，天津市通过不断探索，试点建立了12家整村建制土地股份合作社，累计入股土地面积47325亩，达到试点村土地面积的92%，6740户农民带地入社，达到了试点村农户数的93%。这种模式初步得到基层组织和农民认可，显现了争相发展的势头。
（三）发展效果。一是提高了农业社会化服务水平。专业合作社通过为农民提供产前、产中、产后系列化服务，对农村双层经营体制起到了较好的补充和完善作用。2012年，合作社为农户销售产品56亿元，为农户购入投入品21亿元。二是提升了农业生产规模化水平。合作社围绕当地的主导产业、优势产品组织农民从事专业化生产，带动了“一村一品”、“一镇一业”发展，形成了各具特色的产业带、产业群，促进了农业专业化生产、区域化布局、规模化经营。全市合作社服务带动农户33万户，有3个合作社工商登记户数超过1000户。三是提高了农业标准化和农产品质量安全水平。对内有效地组织实施农业标准化生产，对外统一质量、价格，提高了应对市场和技术壁垒的能力，增强了农产品市场竞争力。全市378个合作社通过农产品质量认证，其中通过绿色认证的22个；通过有机认证的47个。四是提升了农业产业化经营水平。全市有325个农业企业、基层技术推广单位、社会团体加入合作社，一半以上的合作社都与农产品流通和加工企业签订合同，建立供销关系。五是促进了农民增收。合作社通过盈余分配、股金分红直接增加农民收入；通过提高产品产量、质量和市场竞争能力间接提高农民收入水平。据调查，2012年，全市合作社共获取盈余6.2亿元，提留公积金0.9亿元，按交易量向成员返还盈余3.4亿元，参加合作社农户比不入社农户户均多收入1566元。六是培养了新型农民。合作社积极发挥内部教育、培训功能，增强农民的市场观念和民主意识，锻炼了农民在科技推广、分工协作、组织管理、市场营销、对外联系等多方面能力，逐步成为培养有文化、懂技术、会经营新型农民的有效载体。2012年，全市合作社共培训农民17.8万人次。
二、天津市农民合作社发展存在的问题
（一）整体规模还不足。以2012年底数据为例，天津市农民合作社为3000家，同期北京5179家。天津耕地资源是北京两倍，按照天津市资源禀赋以及设定的“十二五”末合作社达到6000家目标看，天津市合作社规模还有进一步提升的空间。
（二）综合实力有待加强。天津市规范化程度高、综合作用突出的市级示范社和市级社只有24家和154家，分别占总量的0.9%和6.4%。全国省级示范合作社占总量比为10%；2012年6月底公布的600家全国示范合作社中天津市只有5家，仅领先于新疆建设兵团、西藏，且同期北京、上海分别为12家。从有关调研情况看①，天津市部分地区农民合作社注册入社农户5—10户的占到合作社总数的80%左右，超过100户的只有少数几个；注册资本百万元以上的不到40%。此外，普遍存在资金短缺问题，虽然近年来天津市金融支农力度不断加大、政策不断完善，但合作社贷款往往还需要区县、乡镇担保平台担保，利率也在基准利率基础上上浮，合作社实际利用贷款规模有限，制约其扩大经营规模和提升发展质效。
（三）运营水平尚需进一步提升。受人才、技术、资金等要素制约，合作主要侧重于风险大、收益低的生产领域，而能够提供资金、信用、担保、高技术、先进设备、大型销售网络、全方位信息等高水平服务的合作社还比较少，以产业、服务为纽带的综合型合作社联社也有待进一步培育。农产品种植、禽畜养殖等同类型、同行业、同领域合作社创办较多，缺乏深加工、销售、精包装等配套产业支持，附加值较低。大部分合作社缺乏商标注册、保护、拓展、包装等相关知识，品牌宣传意识淡薄，获利能力不强。
（四）经营管理规范度亟待提高。一是缺乏具有专业特长的营销、管理等人才团队。合作社成员素质较低，主要依靠以理事长为核心的团队的理念、能力、威望和人脉关系，客观上存在合作、创新、发展意识不强等问题；二是部分合作社内部管理缺失。组织能力较弱，财务管理制度不健全，客观存在成员利益不对等，部分大户为了自身利益组织生产经营、其他成员服从的状态，缺乏凝聚力和可持续发展能力；三是合作社外部管理制度还不健全。在合作社认定、经营管理等方面还存在不清晰、不严格现象，对“空壳社”、“假合作社”以及企业挂合作社牌子等问题还缺乏有效管理和制约，一定程度存在重数量、轻质量，重发展、轻规范等问题，导致了合作社虚报注册资本、虚假出资，以及部分合作社为争取优惠政策和项目支持，拉拢亲戚或朋友入社，逐步演变成“准家庭式”组织等现象。
三、促进天津市农民合作社发展的思路对策
（一）支持农民开展股份、资金互助、农业服务等多类型合作。科学借鉴台湾农业产销班、黑龙江“仁发模式”（农机+土地合作社）、江苏“盐城模式”（农民资金互助合作社）的成功经验，鼓励农民以土地、资金、劳动和技术等生产要素入股，建立“农户+股份制合作社+市场”的组织模式，让农民与合作社间建立起关系更加牢固、结构更加合理、要素更加丰富的联结方式，强化合作社内部凝聚力，为农民各类生产要素的升值转化提供更多渠道，增强合作社发展后劲。支持有条件的合作社试点开展资金互助，互助资金重点用于扶持成员改善农业生产设施装备和开展二、三产业创业的资金需求。大力支持农民创建农资购买、农机服务、技术支持、流通配送等服务型合作社。
（二）支持发展合作社联合社。鼓励合作社以生产、销售、加工、服务等为纽带，建立跨村、跨乡镇、整区县，甚至跨区县的合作社联合社，把“小散弱”的合作社组织起来，实现同类型、同专业合作社的做大做强，推进不同类型、不同专业合作社的优势互补、互促发展。重点发展一批区域性销售联合社，实现区县范围内的产销统筹协调，切实满足农产品直供直销对产品类型及供给持续性的要求，提高农产品深加工比重和水平。
（三）增强合作社生产经营能力。支持合作社改善生产设施条件，鼓励合作社改良农田、引进新技术、“新特优”品种、自动化生产设备、仓储设施、信息化装备和运输车辆，切实提高合作社现代化生产能力。加快提升合作社市场营销能力，通过推介会、展销会等为合作社搭建营销宣传平台，宣传塑造合作社品牌，尽快建立稳定广泛畅通的市场销售渠道，提高合作社市场竞争力。大力加强合作社人才队伍建设，总结推广静海县农民合作社发展服务中心做法经验，培养一批懂生产、会经营、善营销的农民合作社带头人，支持科研人员、农技人员、高校毕业生等各类人才领办、合办和加入合作社，多渠道培育和引进一批合作社发展急需的实用人才和职业经理人，打造一批合作社指导员队伍。
（四）提高合作社生产标准化水平。鼓励合作社建设“放心农产品”基地，把住生产环境关，治地治水，开展产地环境整治。引导合作社依据有关质量安全要求，严格实施控药、控肥、控添加剂。支持合作社强化农产品质量可追溯管理，建立健全生产经营档案制度、标识制度和质量自控体系，并以合作社为试点探索农产品质量安全产地准出制度。支持合作社参与无公害农产品、绿色农产品和有机食品认证。
（五）健全合作社管理规范机制。推进合作社地方立法进程，加快出台《天津市农民专业合作社促进条例》，完善合作社管理规章制度，引导合作社加强自身建设，促进科学管理、规范运作。加大对合作社经营管理的监督，强化监事会（监事）在合作社治理中的作用，健全合作社风险共担和利益分配机制。加大合作社财务监管力度，建立完整的成员个人账务。试点建立合作社外部审计制度，对合作社经营管理进行外部审计，允许一定数量规模的合作社成员或债权人提出外部审计申请。建立合作社注销机制，对不合法、不规范、不诚信、不经营的合作社进行清理整顿，提高合作社整体质量和社会信誉，让现有优惠政策和扶持资金更多地倾斜于发展规范、带动性强、发展潜力大的合作社。
（六）完善用地扶持政策。支持合作社扩大经营规模、延伸产业链，研究对其农产品生产基地、种植养殖场、工厂化作物栽培用地，农机示范推广用地和设施农业用地，农机停放场（库、棚）等按照农业用地管理，不办理农用地转用审批手续。农民专业合作社涉及农产品加工、仓储、办公所需的非农建设用地，在符合土地利用总体规划和城乡总体规划的基础上，优先安排用地计划。
（七）优化金融服务环境。国家政策性金融机构应当采取多种形式为合作社提供资金支持，鼓励商业性金融机构为合作社提供便利金融服务。支持金融机构面向合作社开展订单农业、农用生产设施、土地承包经营权、林权等抵押贷款业务。政策性担保机构要优先为符合条件的合作社提供担保服务，支持商业性担保机构为合作社提供贷款担保。支持保险机构开发具有针对性的保险产品，在产品生产、加工、储藏、运输、销售和农业机械作业等环节为合作社提供保险服务，研究将优势有特色农产品纳入政策性农业保险品种范围，增强合作社抵御风险的能力。
（八）健全财政资金引导机制。按照财政部统一部署，适时将合作社纳入相关农业补贴支持范围，新增农业补贴适当向合作社倾斜。深入落实《天津市〈中央财政农民专业合作组织发展资金管理办法〉实施细则》，继续增加扶持资金规模，创新扶持方式，重点支持农民合作社开展营销体系建设、冷链物流建设、加工储运设施设备建设以及培训工作，全面提升合作社的综合能力。市财政要结合预算管理制度改革，研究实施市级合作社发展资金整合工作，将中央财政、市财政、市农委专项资金以及农机合作社资金进行整合，积极推进项目审批权下放，建立规范的预算和项目管理平台，将市级合作社发展资金统筹用于全市合作社发展建设，切实放大财政资金使用效益。区县政府要设立合作社发展专项资金，重点用于引导农民组建合作社，或配套市财政扶持一些前景好、带动力强的合作社发展壮大。
（九）充分发挥税收优惠政策效益。税务部门要强化政策执行和执法督查力度，全面落实国家对农民合作社的税收优惠政策，包括对合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税；增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额；对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税；对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税等优惠政策；要通过政府信息公开、丰富门户网站、税收宣传月、纳税服务岛、12366热线、送政策下乡等多种有效渠道加大税收宣传力度，及时整理发布宣讲上述政策，让广大合作社社员了解政策、用好政策。进一步完善对合作社的税收管理举措，在税务登记、纳税申报、发票领用、财务规范等环节，为合作社提供优质、便捷的服务、辅导和涉税咨询。
（十）加大财政涉农项目支持。切实突出合作社在财政资金项目方面的主体地位，着重将在田间地头以及需要有组织、规模化、成片推进的项目，优先让符合条件的合作社参与申报实施。逐步将相关农业基础设施项目交由合作社承担，小型农田水利设施建设、“一事一议”等项目明确允许合作社申报实施。逐步扩大现代农业、区县重点项目、农业综合开发等项目由合作社承担的规模。积极推动支农项目资产移交合作社，指导合作社建立健全支农项目资产运营和管护机制。健全政府购买服务制度，支持合作社提供病虫害防治、保护性耕作、环境治理、抢险救灾等专业化服务。
（作者单位：天津市财政局）
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