的通知国家发改委关于开展教育收费专项检查
各省、自治区、直辖市及计划单列市、副省级省会城市、新疆生产建设兵团发展改革委、物价局;深圳市市场监督管理局：
近年来，按照党中央、国务院关于治理教育乱收费工作要求，各地不断完善教育收费政策，连续多年开展教育收费专项检查，取得积极成效，各级各类学校的收费行为进一步规范，依法收费的意识增强。但是，教育乱收费问题仍然存在，部分城市义务教育择校乱收费问题仍很突出，一些学校服务性收费、代收费不规范，义务教育阶段改制学校清理整顿工作不彻底等，群众反映仍很强烈。为认真贯彻落实第十七届中央纪委第五次全会和全国教育工作会议精神，进一步规范教育收费行为，按照全国治理教育乱收费部际联席会议2010年工作安排，决定在新学期开学之际组织开展教育收费检查。现将有关事项通知如下：
一、工作部署
(一)专项检查的范围是各级各类学校、地方政府及行政主管部门涉及教育的收费行为。重点检查2010年秋季开学以来发生的收费行为(具有连续性的重大乱收费行为可追溯到上一)。
(二)专项检查从9月1日开始，至12月15日结束。检查工作分为自查自纠、重点检查、处理整改三个阶段。各阶段的实施时间由省级价格主管部门结合地方实际作出具体安排。
(三)专项检查由国家发展改革委部署并组织实施。各地专项检查工作由省、自治区、直辖市价格主管部门安排部署，具体检查工作由省级价格主管部门负责组织实施。各地可采取下查一级、交叉检查等有效方式，要避免重复检查。
二、工作重点
专项检查要重点对以下政策落实情况和收费行为开展检查：
(一)各级各类学校(民办学校除外)学费、住宿费标准不得高于2006年秋季相关标准政策落实情况;
(二)未达到“四独立”标准并取得民办学校资格的改制学校，以民办学校名义乱收费的行为;不符合民办学校认定标准要求，执行民办学校收费政策的乱收费行为;经清理整顿转回公办学校仍按民办学校标准高收费的行为;
(三)农村义务教育公办学校免除住宿费政策落实情况;城市义务教育阶段公办学校收取与入学挂钩的捐资助学款、变相收取借读费的行为;免除符合当地政府规定接收条件、在公办学校就读的进城务工人员随迁子女学杂费、借读费政策落实情况;
(四)公办高中招收择校生“三限”政策落实情况，在“三限”外以借读生、民办生等名义招收高收费学生的行为;
(五)公办幼儿园(所)收费政策执行情况;严禁以加强校园安全管理为名收取安全管理费、电子识别卡费、门卡费、保安费等费用的政策落实情况;
(六)高等学校扩大范围收取研究生学费，以热门专业等名义提高标准收费，继续收取各类证卡工本费(初次办理)、押金、保证金的行为;
(七)高等学校未经法定程序审批，以中外合作办学、示范性软件学院、研究生收费体制改革等名义乱收费的行为;
(八)学校违反自愿原则和非营利原则，强制收取服务性收费、代收费或从中牟利的行为;
(九)地方政府及有关部门向学校违规收取费用的行为;
(十)地方政府及有关部门越权设立教育收费项目、越权制定教育收费标准、违规下放教育收费审批权限等行为;
(十一)各地在价格举报和近年来检查中发现的其它突出问题。
三、工作要求
(一)提高认识。当前，群众对教育收费领域的改制学校收费、义务教育阶段择校乱收费、幼儿园(所)收费等问题反映依然比较强烈。各级价格主管部门要总结近年来治理工作成效与不足，正确估价当前治理教育乱收费工作面临的形势，继续高度重视，认真开展教育收费专项检查。
(二)突出重点。各级政府价格主管部门要对近年来问题比较突出的学校加强回访检查，督促整改落实到位。充分发挥“12358”价格举报电话的作用，畅通群众投诉渠道，对举报较多的学校要纳入重点检查范围。
(三)严格执法。各级政府价格主管部门要准确运用国家有关教育收费政策，耐心听取被检查单位的意见，做到依法行政，公正执法，文明执法。要加大对教育乱收费违法案件的查处力度，对违法性质恶劣、弄虚作假、刁难对抗检查、屡查屡犯的典型案件，除在经济上给予从重处罚外，还要通过新闻媒体公开曝光，并追究有关领导、责任人员的行政责任。
(四)做好总结。检查结束后，各地要对检查中发现的问题认真归纳分析，提出对明年治理教育乱收费工作的建议，并于12月底前将书面总结报告、报表报送国家发展改革委(价格监督检查司)。
附件：全国教育收费专项检查统计报表(http:///zcfb/zcfbtz/2010tz/W***301951.doc)
国家发展改革委
二0一0年九月一日
为规范资源综合利用认定工作, 加强监督指导, 健全管理机制, 研究完善落实国家在投资、价格、财税等方面的相关政策, 根据工作安排, 国家发展改革委 (环资司) 下发关于开展资源综合利用认定工作专项检查的通知 (以下简称《通知》) 。
《通知》指出, 将定于2014年上半年对各地资源综合利用认定工作进行抽查检查。并将派员分地区、分领域、分时段、分组对重点资源综合利用企业、资源综合利用电厂认定情况进行抽查检查。抽查重点包括生活垃圾综合利用电厂及煤矸石、煤泥综合利用电厂。
国家税务总局关于开展2012年税收专项检查工作的通知
国税发[2012]17号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为进一步整顿规范税收秩序，提高纳税人税法遵从度，保障 税收收入稳定增长，税务总局决定 2012 年继续在全国范围内开展税收专项检查工作。现将有关事项通知如下：
检查项目
一、检查项目
（一）行业性税收专项检查（具体工作方案见附件 1）1.指令性检查项目
（1）接受成品油增值税专用发票的企业；（2）资本交易项目；
（3）办理电子、服装、家具类产品出口退（免）税的企业 及承接出口货物业务的货代公司。
其中，对资本交易项目的检查，应严格按照《国家税务 总局国家工商行政管理总局关于加强税务工商合作实现股权转让 信息共享的通知》（国税发〔2011〕126 号）的要求，及时获取 上市公司和非上市公司的股权交易项目信息；对办理电子、服装、家具类产品出口退（免）税的企业的检查，应按照 2011 年、2012 年税务总局下发的检查企业名单、线索及要求继续进行检查。
2.指导性检查项目
（1）房地产业、建筑安装业；
（2）地方商业银行、地方股份制银行；
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（3）高收入者个人所得税；（4）金融行业非居民企业；
（5）各地根据本地实际情况开展的其他项目。
（二）区域税收专项整治 各地税务机关要对辖区内税收秩序相对混乱、税收违法行为 比较集中的地区组织开展区域税收专项整治。重点关注农产品加 工企业较为集中、税收秩序较为混乱的地区。税务总局将选择部 分重点地区进行督办或直接组织查办。
（三）重点税源企业检查 税务总局将组织有关地区税务机关对下列企业进行税收检 查：
1．中国中铁股份有限公司 2．中国中钢集团公司 3．东风汽车公司
4．中国航空工业集团公司 5．中国兵器工业集团公司 6．中国海运（集团）总公司 7．中国中煤能源集团有限公司 8．中国建筑材料集团公司 9．安阳钢铁集团有限责任公司 10．中国重型汽车集团有限公司 11．哈尔滨电气集团公司 12．云天化集团有限责任公司 13．广州宝洁有限公司 14．壳牌（中国）有限公司
上述企业的税收检查工作，税务总局另行发文具体部署。
二、时间安排
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上述行业性专项检查、区域税收专项整治和重点税源企业检 查均于 2011 年 3 月份开始，10 月底结束。其中，3 月为组织部署阶段，4 月至 9 月为检查实施阶段，10 月为总结整改阶段。工作要求
三、工作要求
税收专项检查是整顿和规范税收秩序工作的重要内容，各级 税务机关要高度重视，将其作为一项长期性、基础性的税收工作和税务稽查的主要工作任务来抓。
（一）加强领导，周密部署。一是要建立税收专项检查工作 组织领导机构。各级税务机关要及时成立以主要领导任组长，各部门协调配合、各负其责的税收专项检查组织领导机构，并由稽 查局具体牵头组织实施。二是要认真组织开展查前培训。各地要 针对所检查项目的特点，结合行业财务会计制度和以往案例，分 析可能出现偷、骗税的环节，对检查人员进行专门培训，使检查 工作做到有的放矢，提高检查质量和效率。三是要加大宣传和案 件曝光力度。要通过广播、电视、报刊、网络等新闻媒体广泛开 展税收专项检查的宣传发动工作，形成强大的舆论声势，扩大社 会影响，提高纳税人对专项检查的认知度和税收遵从度，减少检 查的困难和阻力。
（二）精心组织，科学实施。一是要继续推行分级分类检查。各地要按照生产规模及纳税额大小对辖区内企业进行科学分类，统筹安排省、县三级稽查部门力量，市、合理安排各级检查任务。省税务局稽查局要抽调业务能力强、政治素质高、作风过硬的人 员组成重点检查组，直接组织重点项目的检查； 二是要认真研究、制定税收专项检查工作计划和检查实施方案，综合利用现有各种 征管资料，对选定的行业和地区的总体情况进行梳理和分析，科 学筛选检查对象，明确检查重点和检查要求。三是要按照专项检查与大要案检查相结合的原则，灵活运用交叉检查、集中检查、下查一级等方式方法，提高工作效率。
（三）注重协调，增强合力。各级税务机关在税收专项检查 工作中要注重系统内外的部门合作，既要加强内部稽查、征管、税政等部门的协调配合，又要加强国、地税之间，异地税务机关之间，税务与公安、工商、检察、法院、海关、银行等部门之间 的协调配合，增强执法手段，减轻取证阻力，有效形成执法合力。国、地税部门在检查中，应版权所有：中翰联合（北京）咨询服务有限公司 — 3 —
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尽可能联合进户，统一检查，做到资 源共享、各税统查、分别入库，避免多头、重复检查和税款流失； 各地要高度重视案件协查工作，保证协查回复的及时性和准确 性，以利于检查工作的顺利开展。专项检查工作涉及总局国税函 〔2011〕691 号文件所布置开展自查企业的，稽查部门和所在地 大企业税收管理部门要加强协调配合，结合已部署的税收风险管 理工作，统筹组织专项检查。
（四）以查促管，标本兼治。各级税务机关要本着依法治税、标本兼治的原则，建立健全 “以查促管、以查促查” 的长效机制，研究探索宏观分析机制、个案分析机制、延伸检查机制、稽查建 议机制等工作制度。在依法查处税收违法案件的同时，摸索发案规律、特点和新的动向、趋势，分析税收征管薄弱环节和税收政 策缺陷，提出切实有效的整改措施和完善建议，真正实现整顿和规范行业、地区税收秩序的目的。材料报送要求
四、材料报送要求 各级税务机关要指定专人负责有关数据的汇总统计和材料 报送工作。有关数据的采集、汇总要及时准确；上报的经验材料和典型案例要客观、真实地反映实际情况，具有借鉴价值；工作 总结要具体详实、客观全面，所提出的建议和措施要有针对性、实效性和可操作性。各级税收专项检查领导小组要对上报数据和材料严格把关，杜绝敷衍应付的现象发生。
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务 局于 2012 年 3 月底前向税务总局（稽查局）报送本单位部署税收专项检查工作的正式文件；2012 年 7 月 5 日前报送税收专项 检查工作的半年总结及统计表；2012 年 11 月 15 日前报送全年 税收专项检查工作总结、分行业专题分析报告及统计表； 随时报 送专项检查的工作动态、经验做法、典型案例及行业检查指南等。金融行业非居民企业的各类数据、报告均直接报送税务总局国际 税务司。重点税源企业总部所在地国家税务局、地方税务局于 2012 年 3 月底前向税务总局（稽查局）报送本单位部署重点税源企业检查工作的正式文件；2012 年 7 月 5 日前报送此项工作的半年 总结及统计表；2012 年 11 月 15 日前报送全年工作总结及统计 表；随时报送重点税源企业检查工作动态。
联系人：税务总局稽查局系统工作处 联系电话：010-63584598 刘淼
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附件：1.2012 年税收专项检查指令性检查项目工作方案 2.2012 年税收专项检查工作统计表
3.企业成品油购入、耗用、销售、结存情况统计表 4.企业成品油自耗情况统计表
二○一二年二月二十一日（对下只发电子文件）信息公开选项：不予公开 国家税务总局 校对：稽查局
2012 年 2 月 28 日封发
附件 1 2012 年税收专项检查指令性检查项目工作方案
为全面贯彻落实 2012 年全国税务稽查工作会议精神，深入开展2012年税收专项检查工作，税务总局制定本工作方案。
接受成品油增值税专用发票的企业检查方案
一、检查对象
（一）接受成品油增值税专用发票的企业
（二）开具成品油增值税专用发票的企业
二、检查
一般检查 2010 年至 2011 年两个的税款缴纳情况，有涉 及税收违法行为的，应追溯到以前。
三、检查方法
省级国家税务局从增值税防伪税控系统和 CTAIS 系统中调取 辖区内成品油增值税专用发票开具和抵扣的相关数据，组织人员对原始数据进行分析、加工、筛选和汇总，形成接受成品油增值 税专用发票的企业和开具成品油增值税专用发票的企业两个风险企业数据库。
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(一)确定专项检查对象 根据 CTAIS 系统中行业代码的划分，将行业代码为 5264（机 动车燃料零售）、5162（石油及制品批发）和 2511（原油加工及 石油制品制造）的一般纳税人企业确定为专项检查工作开具成品油增值税专用发票的企业； 将购入成品油一般纳税人确定为专项 检查工作接受成品油增值税专用发票的企业。
(二)制定风险指标和筛选疑点企业
1.接受成品油增值税专用发票的企业风险数据库中设五个 风险指标：（1）企业整体税负低于全省同行业税负；（2）企业取得的成品油专用发票，单组发票金额较大；（3）企业取得的成品油专用发票，异地开具且比例较大；（4）企业成品油进项税额占其全部进项税额比例高于全省同行业；（5）企业成品油进项发票 金额合计额度较大。综合以上指标，依据风险点的数量及程度，筛选确定省级成品油购入疑点企业。
2.开具成品油增值税专用发票的企业风险数据库设四个风 险指标：（1）企业税负低于全省同行业；（2）企业开出的专用发票合计金额较大；（3）企业开出专用发票金额合计占销售收入比 例高于全省同行业；（4）企业开具单组大额专用发票。综合以上指标，依据风险点的数量程度，暂筛选出省级成品 油销售疑点企业，各地、市级国税机关在专项检查工作过程中根据实际情况，实时对疑点企业库进行上报扩充。
四、接受成品油增值税专用发票的企业检查重点
（一）全面了解企业生产、经营全过程，系统掌握其行业特 点和成品油耗用特点，根据选案疑点，分析制作检查预案。
（二）检查企业会计账目、凭证，确定生产经营过程中耗油 设备的使用情况，掌握企业合理油耗的定额和实际购入量。
（三）深入企业实地检查；实地检查车辆及耗油设备与账载 是否相符； 实地检查车辆及耗油设备成品油耗用的相关记载； 实地检查车辆及耗油设备的用途； 对有成品油存储设备的企业进行 实地盘点，与账载期末余额比对。
（四）检查实施过程中，检查人员应准确填制《企业成品油 购入、耗用、销售、结存情况统计表》《企业成品油自耗情况统、计表》等专用底稿（附件），进行数据分析，排查确定疑点。
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（五）检查企业外购成品油具体情况，如有下列问题，可能存在虚开发票行为，需作深入调查。1.是否存在成品油购入量与合理耗用量严重不符的情况。2.是否存在小额、零散、多次购入成品油情况。3.是否存在同一时期在多个加油站购油情况。4.是否存在大型车辆在闹市区加油站购油情况。5.是否存在无运输车辆而购油情况。6.是否存在数量较大的异地购油情况。
（六）企业购油业务真实性检查 1.企业购油业务核实注重核查运输车辆运输线路加油的可能 性，特别是对没有销售和采购地取得的加油发票要重点检查。对 大额发票所附的加油小票要比对企业车辆号牌。2.对连续多日大额、整数发票应重点核实，可结合当月销售 情况进行运输总量耗油比对。3.核实企业运输发票，统计总量，比对企业实际自运货物数 量，剔除虚增购油业务。
（七）检查成品油购入资金支付、发票取得和货物提取单位 是否一致，对相关记账凭证、往来账目进行认证检查。
（八）对相关人员进行讯问。对检查存疑问题要对当事人或 相关人员进行讯问，问明原因，查清事实，确定问题。
（九）检查中对已确定的涉税问题及时取证或采取证据保全 措施，保证证据的完整性。
（十）加强税警协作。在检查中发现虚开专用发票等涉税违 法犯罪行为及时提请公安机关介入调查，保证案件查处工作的顺 畅开展。
五、开具成品油增值税专用发票的企业检查重点
（一）检查成品油专用发票开具情况。重点掌握专用发票开 具额占总销售额的比例。
（二）检查加油站成品油日销售表，核对发票开具情况，是 否隔日开票或集中开票情况，通常情况下购油者均在当时索要发票，补开发票或将几次购油集中开票，可能存在虚开发票问题。
（三）检查品种油销售记录，检查有无篡改品种开票情况。确定汽柴油实际销售情况，检查发票开具情况，如开票情况与实际销售情况不符，可能存在虚开发票问题。
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（四）检查企业销售成品油资金结算情况，核对资金支付方、货物提取方、发票取得方是否一致。
（五）检查有无大宗、异地（跨市）开票现象。如果存在需 对购油单位的结算方式、运输方式作进一步深入调查。
（六）核对加油站开具专用发票时所附的加油小票，查清小 票登记的车号、加油日期，与企业的车辆号牌比对。
（七）企业耗油业务真实性检查 1.矿产品采选企业耗油的检查。根据企业生产剥离、采掘土石方总量测算开采阶段挖掘机等 设备耗油总量，根据土石方和矿产品总量及运距测算运输车辆耗 油总量，比对二者之和与企业总购油量差距，如果差距过大则可 能存在虚进购油业务情况。2.有大量运输业务的生产经营企业耗油的检查 核对运输货物的总量及运距测算运输车辆实际耗油情况。查清货物的起运地和到货地，比对加油发票看是否与运输线路相 符，如不符则有可能存在问题。3.核实企业采购和销售货物运输量和运距的总和，比对企业 同时期的运输能力，看企业是否存在外雇车辆运输并为其加油的 情况。4.加强对销售石灰石、水渣、粉煤灰、石子、石膏等低值大 宗商品以及铁粉、煤炭等高附加值耗油企业的检查，检查应延伸 至下游购货企业，核对货物的运输方式、运输发票结算单位名称 以及资金结算方式，防止企业一方面将油品发票抵扣税金，另一方面用地税代开发票结算运费或将应税收入转变为地税项目。
资本交易项目检查方案
一、检查对象
不论是从事实业投资、上市融资、企业内部业务重组，还是 从事收购兼并、持股联盟以及企业对外的风险投资和金融投资等事项，凡有资本交易（如股权交易、资本溢价、金融信托产品交 易等）事项发生的企业与个人，均列入本次检查的范围。
二、检查
一般检查 2010 年至 2011 年两个的税款缴纳情况，有涉及税收违法行为的，应追溯到以前。
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三、检查重点
1.收入总额的检查。
一是检查被查企业的销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入及其他收 入是否并入收入总额。检查中，要特别关注其从各种来源取得的货币形式和非货币形式的收入是否并入收入总额。有债务重组事项发生的，是否在债务重组合同或协议生效时确认收入； 有信托投资事项的，其信托投资收益中提取的“项目管理费”和“项目 业绩报酬”是否并入收入总额；有股权转让事项的，是否于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认转让股权收入、股权转 让所得。有资产处置事项的，内部处置的资产有无转移出境，转移出境时是否视同销售处理； 企业对外处置的资产，是否及时足 额视同销售处理。有融资性售后回租事项的，承租人出售资产的行为，是否确认销售收入。二是租金收入未按收入确认时间计入应纳税所得额。三是信 托投资取得的应税收入应当以信托公司为纳税人，申报缴纳企业 所得税。
2.扣除项目的检查。
一是被查企业税前扣除的成本、费用、税金、损失及其他支出，是否属于其当期实际发生的、且与其取得收入有关的、合理的支出。有权益性投资事项的，其权益性投 资业务是否列支应由被投资企业承担的费用；有信托投资事项的，信托项目中列支的“营业费用”是否合法、真实并与收入有 关；有股权转让事项的，在计算股权转让所得时，是否将不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能 分配的金额一并扣除。有融资性售后回租事项的，对融资性租赁的资产，是否按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折 旧。租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，如何在税前 扣除。2008 年及以后发生的职工福利费、职工教育经费是否 先冲减 2008 年初职工福利费余额、职工教育经费余额，不足部 分再按新税法规定扣除；为职工缴纳的基本养老保险费、基本医 疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金是否超出国务院有关主管部门或者省级人民 政府规定的范围和标准； 为职工支付的补充养老保险、补充医疗保险是否超过工资总额的 5%；是否超版权所有：中翰联合（北京）咨询服务有限公司 — 9 —
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过规定标准列支业务招待 费； 是否税前列支为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的 手续费及佣金；是否税前扣除税法规定可提取的准备金之外的任 何形式的准备金；是否税前扣除与取得收入无关的其他各项支 出；为投资者或雇员个人支付的商业保险费是否在税前扣除。
二是各项资产税务处理的检查。重点检查其是否准确界定各 项资产，有无将资本性支出一次性税前扣除； 是否自行在税前扣除未经报批的资产损失； 未按税法规定方法计提固定资产折旧或 者低于税法规定的计提折旧年限造成折旧计提不实； 是否将不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，在税前扣除或摊销。
三是检查是否存在多列支出的情况。税前扣除是否超过规定标准的 职工福利费支出、工会经费支出或实际发生额未过规定标准但按规定标准扣除职工福利费、职工工会经费； 超过国家规定允许扣 除的公益、救济性的捐赠，以及非公益、救济性的捐赠在税前扣 除；超过规定限额列支手续费及佣金。
四是检查企业取得的各项 票据，是否存在以不符合税收法律、法规、规章规定的凭证列支 费用。
3.企业重组的检查。
一是债务重组事项的检查。企业由法人 转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将登记注册地转移至中国境外，是否视同企业清算、分配，股东重新投资成立 新企业； 企业的全部资产以及股东投资的计税基础均是否以公允 价值为基础确定。企业发生其他法律形式简单改变的，除另有规 定外，其企业所得税纳税事项（包括亏损结转、税收优惠等权益 和义务）是否由变更后企业承继。债务重组确认的应税所得额占 其当年应税所得额 50%以上的，是否在 5 年内均匀计入各应 税所得额。检查中应特别关注以非货币资产清偿债务、债转股等 特别事项。以非货币资产清偿债务，是否将该事项分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。发生债权转股权的，是否将该事项分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或 损失； 对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿损益的，其股权投资的计税基础是如何确定的。
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二是股权收购、资产收购的检查。被收购方是否及时足额确 认股权、资产转让损益； 收购方取得股权或资产的计税基础是否按以公允价值为基础确定。
三是业合并的检查。被合并企业及其股东是否按清算进行 所得税处理； 其亏损是否结转到合并企业弥补。合并企业是否按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。
四是企业分立的检查。被分立企业对分立出去的资产是否按 公允价值确认资产转让损益； 被分立企业继续存在的，其股东取得的对价是否视同被分立企业分配进行处理； 被分立企业不再继 续存在的，被分立企业及其股东都是否按清算进行所得税处理。分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础。企业分立相关 企业的亏损是否相互结转弥补。五是备案事项的检查。企业发生符合《财政部国家税务总 局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税 〔2009〕59 号）规定的特殊性重组条件并选择特殊性税务处理的，是否提交了书面备案材料。凡未按规定书面备案的，一律不 得按特殊重组业务进行税务处理。
4.资产持有期间增值减值的检查。
企业持有各项资产期间 资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认 损益外，不得调整该资产的计税基础。
5.境外投资抵免的检查。
一是企业定性的检查。检查主管 税务机关对被查对象的居民企业、非居民企业身份的界定是否准确。特别是对依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国 境内的境外企业，要参照 《国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知》（国税发〔2009〕82 号）关于居民企业的判定标准的规定进行判别。
二是境外投资收益的检查。检查企业是否及时足额地申报 了其境外投资收益。居民企业来源于中国境外的应税所得，居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外 的股息、红利等权益性投资收益，非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的 应税所得都应逐一核对。
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三是抵免税额的检查。复核其抵免限额 的计算是否准确，其申报的实际负担的境外税额是否真实、合法、有效。特别是对境外营业利润所得以及符合境外税额间接抵免条 件的股息所得，虽有所得来源国（地区）政府机关核发的具有纳 税性质的凭证或证明，但因客观原因无法真实、准确地确认应当 缴纳并已经实际缴纳的境外所得税税额的，有无将属于上述规定以外的股息、利息、租金、特许权使用费、转让财产等投资性所 得一并适用以其境外应税所得额的 12.5%作为抵免限额。
四是共同支出分摊的检查。在计算境外应纳税所得额时，企业为取得境 内、外所得而在境内、境外发生的共同支出，与取得境外应税所得有关的、合理的部分，应在境内、境外〔分国（地区）别，下 同〕应税所得之间，按照合理比例进行分摊后扣除。
五是境外亏 损弥补的检查。在汇总计算境外应税所得额时，企业在境外同一 国家（地区）设立不具有独立纳税地位的分支机构，按照企业所得税法及实施条例的有关规定计算的亏损，不得抵减其境内或他 国（地区）的应纳税所得额，但可以用同一国家（地区）其他项目或以后的所得按规定弥补。
六是其他事项的检查。企业从 境外取得营业利润所得以及符合境外税额间接抵免条件的股息所得，凡就该所得缴纳及间接负担的税额在所得来源国（地区）的法定税率且其实际有效税率明显高于我国的，可直接以按本通知规定计算的境外应纳税所得额和我国企业所得税法规定的税 率计算的抵免限额作为可抵免的已在境外实际缴纳的企业所得 税税额。
办理电子、服装、家具类产品出口退（办理电子、服装、家具类产品出口退（免）税企业检查方案
一、检查对象
（一）自营或代理出口电子、服装、家具类产品的外贸企业（以下简称“外贸出口企业”；）
（二）自营或委托出口电子、服装、家具类产品的自营生产 型企业（以下简称“自营生产出口企业”；）
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（三）供外贸出口电子、服装、家具类产品的生产企业（以 下简称“外贸出口供货企业”。）
二、检查 一般检查 2010 年至 2011 年两个的税款缴纳情况，有涉 及税收违法行为的，应追溯到以前。
三、检查重点
（一）外贸出口企业检查重点
1.是否存在假自营、真代理等“四自三不见”行为骗取出口 退税行为。
一是检查外贸出口企业是否存在国税发〔2006〕24 号文第二项列举的七种违规行为。二是检查外贸出口企业是否存在异地报关、舍近求远报关行为，从而违规取得发票或骗取出口退税。特别是电子、服装类产品要重点分析检查。
三是检查外贸 出口企业是否存在从商贸企业购进出口货物后再报关出口的行 为，特别是体积小、价值高的电子产品（如 CPU、手表、手机、照像机等），从而违规取得发票或骗取出口退税。
2.是否存在多申报出口退税行为。
重点检查外贸出口企业有 无采取以下手段，造成多申报出口退税行为： 一是出口与进项计 量单位不一致，折合数量申报出口退税。二是同一笔出口业务或 同一出口商品涉及多个供货方。三是按商品扩展码多申报退税的 出口货物。
四是出口换汇成本过高出口货物。五是委托加工出口 货物和进料加工复出口货物未按规定办理免税证明，等等。
3.视同内销征税的出口货物是否申报纳税。
（二）自营生产出口企业检查重点 1.计税出口销售收入的准确性。
一是检查计税出口销售收入 依据是否与企业账面外销收入一致，是否存在少记、漏记、瞒报 出口销售收入等情况。
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二是检查对红字冲减出口销售的“运保 佣”，是否符合规定，是否存在虚设“运保佣”项目转移企业利 润行为。
三是检查退关退运的出口货物是否按规定冲减出口销售 收入，是否存在未退运的出口货物冲减出口销售收入行为。
2.“运保佣”项目的真实性。
一是检查企业发生的运费、保 费所获取的支付凭证是否真实，是否存在接受虚假票据的情况。
二是检查企业发生的运费所列支的范围是否扩大、保费对应的险 种是否属货物运输保险。
三是检查企业佣金的支付形式、合同(协 议票据)、方向(与收款人关系)和佣金率的比率是否与实际相符，是否虚设从而转移企业利润。
3.进口保税料件核算的准确性。
一是检查核实企业实际进口 料件与进口报关单上注明的商品名称、数量、价值是否相符，有 无高报、多报等情况。
二是检查核实进口料件流向是否合理，即 其进口、存储、转让、转移、销售、加工、使用、出口等是否符 合海关有关管理规定。加工后的成品是否全部出口； 手册核销申 报的边角料、剩余料件和残次品、副产品耗用的进口料件金额与 实际发生是否一致。
三是检查核实进料复出口货物的进料实际单 耗与报关核销单耗是否一致，对实际单耗低于报关核销单耗标准的，多余进口料件是否如实申报。
四是检查核实进料深加工结转 情况，对进口料件的转入、转出是否如实申报。五是检查核实有 无发外加工情况，外发加工运回的边角料、剩余料件、残次品、副产品等是否如实申报，有无将加工贸易货物转卖给承揽企业。
4.使用出口商品编码是否准确。
检查出口企业在出口退税率 调整前后其自产的出口货物是否使用不同的商品编码，是否存在将低退税率出口货物按高退税率商品编码申报。
5.外购出口货物申报免抵退税是否符合规定。
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一是检查出口 企业是否将外购货物按自产货物申报免抵退税。
二是检查出口企 业外购出口货物是否符合总局规定的四种视同自产货物的范围。
（三）外贸出口供货企业检查重点
1.是否具有所销售货物的生产能力，生产厂房和生产设备与 其生产的货物、产量是否符合逻辑。
2.是否发生生产所必需的费用，如工资薪金、水电费、办公 费、差旅费等。3.进项发票是否有棉花等免税农产品，是否取得税务机关代开的发票。
4.是否存在委托加工经营行为。
四、检查方法
（一）外贸出口企业检查方法
1.采取假自营、真代理等“四自三不见”行为骗取出口退税 的检查
（1）查找假自营、真代理等“四自三不见”行为的出口业 务。通过 《出口退税信息管理系统》 将出口企业出口电子、服装、家具类产品所有出口明细数据汇总，通过以下五种方法查找： 一 是了解企业机构设置和业务人员构成情况，查找企业出口业务是否借权挂靠等不属于该企业自营出口的业务。二是了解境外客户 信息，结合业务人员经办出口业务具体情况，比对被查企业出口 业务，查找不属于被查企业自营出口的业务。三是按运编号汇总 出口货物经营费用，查找运编号项下没有发生经营费用或虽发生但明显不合理的出口业务。四是通过《出口退税信息管理系统》 中出口企业已申报的出口退税数据提取毛利率数据，查找毛利率 偏低的出口业务（一般代理出口的业务，外贸公司每美元出口获取 0.2 元人民币以下，折算为毛利率为 3%左右）。五是查找新增出口业务和国内供应商所对应的出口业务。
（2）询问相关人员，了解出口业务全过程。询问所有涉及 出口业务的部门和人员，如： 向国际业务部门询问业务的发生与洽谈、货物的种类与价格构成、合同的具体条款和相关约定；向 国际结算部门询问客户信息的审核、资信调查与动态跟踪管理情 况；向信用管理部门询问信用限额申请与出口信用保险情况； 向 单证管理部门询问单证缮版权所有：中翰联合（北京）咨询服务有限公司 — 15 —
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制、单证审核、托单管理、相关许可证明的审核与办理等情况； 向财务核算部门询问资金流转、货款收 付与跟踪结汇情况；向物流储运部门询问货物的运输、仓储、订舱、装箱、理货等流程情况及货代公司资质审核情况，等等。
（3）外围调查取证函调。一是向各主管机关取证。主要包 括海关、商检、外管和其他税务机关。二是向其他机构或公司取证。如：通过中国出口信用保险公司（中信保）调查海外买方的 资信情况，向报关行调查企业出口货物的报关情况，向货运公司调查企业出口货物的装运提付情况，等等。
（4）凭证资料的审核、比对与分析。一是对已收集的外销 合同、国内采购合同、出口退税申报单证(报关单、增值税专用发票、出口收汇核销单)、企业备案单证和企业内部自制的凭证 等各种原始凭证资料的审核。二是在各种凭证之间，对照正常业务流程以及通过多渠道反映的出口货物品名、规格、数量、单价、总价等方面进行逻辑关系比对。三是分析出口交易的真实性。通过对出口货物的货物流、资金流和票据流的分析，进一步判断被 查的出口业务是否真实。
2.异地报关行为骗取出口退税的检查 通过对企业出口退税明细申报表进行分析、筛选，查找出异 地报关的出口业务。按以下方法开展检查，以核实出口货物是否 真实存在，出口业务是否真实发生： 一是检查相对应的出口合同； 二是到供货商进行实地调查或进行发票协查；三是了解异地报关 出口货物的操作流程； 四是重点去货代公司了解办理该批出口货 物的货运代理全过程。
3.从商贸企业购进出口货物骗取出口退税的检查 外贸企业从商贸企业购进货物(电子产品类较多)后再报关出口的行为，对此类出口业务可从以下五个方面开展检查： 一是摸 清该批出口货物的货款支付情况。二是到商贸企业进行实地调 查。三是了解国外客户的信誉情况。四是向被查企业了解该批出 口货物的操作过程。五是去货代公司了解办理该批出口货物的货运代理全过程。
4.多申报出口退税项目的检查
（1）计量单位不一致折合数量申报的出口货物的检查。一 是核对同一关联号项下的报关单上注明的数量和增值税专用发票上注明的金额与申报的电子数据是否一致。二版权所有：中翰联合（北京）咨询服务有限公司 — 16 —
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是核对出口货物 报关单、出口货物明细单、运输单据和增值税专用发票上注明的出口货物名称、出口金额、出口数量、出口单价等是否匹配。三 是计算该笔出口货物的进货换汇成本（进货金额/美元金额）是否在规定的范围内（不同时期也有不同的标准），超过上限时，存在多退税情况，可能部分进货票已开但货未出口，企业多申报进货。
（2）同一笔出口业务涉及多个供货方的检查。一是根据申 报的退税凭证及发票号（大多数外贸企业填运编号）等相关资料，要求被查企业提供相对应的内外销合同，检查人员根据已签订的 内销合同，判断用于申报退税凭证上的供货商是否为被查企业的 合作伙伴。二是检查同一关联号项下所出口的货物，是否属同一 笔出口业务，出口的时间、出口货物名称、出口总额、境外客户 是否相匹配。三是分析同一关联号项下所涉及的供货方销售的货 物，相互之间有何关联，与境外客户签约所指的货物是否一致。对不一致的，都要延伸到供货方，重点调查供货方的生产能力。
（3）按商品扩展码申报退税的出口货物的检查。检查人员 可通过《出口退税信息管理系统》中的“进货明细数据”,对照 商品扩展码进行查找，确定相对应的申报年月及申报序号，进而 查找原始退税凭证。一是根据“申报年月+序号”查找企业已申 报的增值税专用发票，对照海关编码，分析判断专用发票上注明 的货物名称应适用的海关编码。二是当检查人员认定的海关商品 编码与该企业申报出口的海关编码不一致时，可到海关、货代公 司进行调查，或向专门行业协会咨询，通过多方调查确定相对准 确的商品编码。三是到供货企业进行实地调查。一方面向当地主管税务部门了解如何管理供货方销售该货物，增值税税率的认定 情况等； 另一方面了解该出口货物的生产过程、原材料耗用及采购情况等。
（4）出口换汇成本过高出口货物的检查。一是审核被查企 业申请人工处理时所陈述的事实是否合理； 二是检查该笔出口货物的真实性。
（5）委托加工出口货物的检查。一是检查外贸企业申报的 委托加工出口货物是否真实，检查企业与开具加工费生产企业是否签订了加工合同，加工的品名、数量、加工期与实际是否相吻 合，核实所购的原辅材料与所加工的货物之间关联点。二是实地到加工企业进行调查： 加工企业是否具有生产能力，原辅材料入 库的时间、数量及品种版权所有：中翰联合（北京）咨询服务有限公司 — 17 —
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规格的记录，车间领用材料的记录，将加工货物运至机场、码头、港口等地的运输记录等。三是通过出成 率（成品数量与主要原材料之比）来检测出口货物所耗用的原材 料是否合理，出成率高于本地区同行业水平的，说明申报出口货 物的数量不足或者虚增了原料数量，可能存在骗取出口退税行为。四是检查加工费发票上注明的数量与实际出口数量是否一 致；检查申报退税的凭证中，有没有加工费的发票，特别是当原材料所适用的退税率高于出口货物的退税率时，更应检查加工企 业开具的发票是否符合规定，外贸企业申报的退税率是否准确。五是检查开具原辅材料上增值税专用发票上注明的纳税人与实 际销货单位是否一致。
（6）进料加工复出口货物的检查。一是查清被查企业从事 的进料加工复出口业务所采用的材料核算方式。检查人员可根据主管退税税务部门已出具的《外贸企业进料加工贸易免税证明》 所对应的《加工贸易登记手册》上的手册号，与进料加工贸易海 关信息比对，核对一致的为作价加工形式，不一致的为不作价调 拨。二是进料以作价形式加工的，检查作价的进口料件是否低于 进口时的到岸价格，造成少计算抵扣税款； 申报的进口料件征税 率是否准确，初级工业品是否以农产品名义按 13％征税率申报；是否存在申报办理免税证明时复出口货物的商品代码与报关出 口不一致，且按低退税率申报，造成少计算抵扣税款的情况。三是进料以不作价形式调拨的，检查该笔进料加工业务是否己开具了销售发票（包括增值税专用发票和普通发票）；加工企业是否与被查企业签订加工合同，加工的数量、品种是否如合同所签； 是否取得加工费发票； 其他辅料的进货凭证是否合理合法； 将调拨的进口料件还原，重新计算该批复出口货物的出口换汇成本。
5.视同内销征税的出口货物有无申报纳税的检查 一是检查视同内销征税出口货物的范围。
二是检查视同内销 征税出口货物的纳税申报情况。将全部属视同内销征税的出口货 物与企业实际申报情况进行比对，检查是否存在未申报纳税的出 口货物； 将己申报纳税的出口货物，其应申报所属期与实际申报 所属期进行比对，检查是否存在迟申报的情况。
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三是检查视同内 销征税出口货物应纳增值税的计算。包括： 检查已申报纳税出口 货物的计税依据是否准确，要与企业账面收入金额、发票开具金 额、报关单上注明的出口额以及海关电子信息进行比对，是否存 在少报出口收入的情况。检查申报抵扣的进项凭证是否符合规定。是否将已申报退税或办理代理出口证明的进项凭证用于抵 扣；申报抵扣进项凭证上注明的货物名称、数量、金额与出口货物是否相吻合，是否将其他出口货物的进项凭证用于申报抵扣； 已抵扣的进项凭证是否在规定期限内申报，超过期限抵扣的进项凭证是否到其主管税务机关申请办理 《外贸企业出口视同内销征 税货物进项税额抵扣证明》。
（二）自营生产出口企业检查方法
1.出口销售收入的检查（1）比对出口企业免抵退税申报、海关出口信息反映的收 入与企业账面反映的明细收入，查找差异原因。（2）检查大额出口业务。要求被查企业提供与客户交易情 况，从中选择出口量大或有异常的业务进行重点检查。（3）退关退运出口货物的检查。①对于退关退运出口货物已收汇、已核销的，一是检查是否 有外汇管理局出具的“已冲减出口收汇核销证明”，是否到外汇指定银行办理付汇手续，并作相应的对外付汇国际收支申报； 二 是检查是否盖有海关验讫章的退运货物进口报关单； 三是检查是否有主管税务机关出具的《出口货物退运已办结税务证明》 ；四 是检查外管、海关、税务三部门出具的退运证明所注明的退运数量、金额是否一致、与原出口是否一致，检查账面已冲减出口销售收入与实际退运的金额、实际支付的金额是否一致。②对于在出口收汇期间发生货物全部退运进境的，一是检查海关签发的进口报关单与原出口报关单是否一致； 二是与出口销 售收入核对，对已做出口销售收入的是否作冲减处理。③对于部分退运出口货物的，一是检查海关在出口报关单上 批注的实退运数量、金额与海关重新签发的出口返运货物进口报关单（备注栏上注明原出口报关单号）是否一致；二是检查实际 退运的出口货物与税务部门出具的 《出口货物退运已办结税务证明》上注明的退运数量、金额是否一致；三是检查账面已冲减出 口销售收入与实际退运的金额、实际支付的金额是否一致。
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2.“运保佣”项目的检查（1）运费的检查。一是根据被查企业已发生的冲减出口收 入的运输费用，按运输方式的不同，《货物运输费用明细表》 编制（要区分自营报关、委托报关）二是检查运费凭证的是否合法。三是审核运输费用支付真实性。（2）保险费的检查。审核保险费凭证的合法性以及保险费 用支付的真实性。（3）佣金项目的检查。一是根据佣金支付的明细情况，检查外销合同的签约条款和企业内部核算表，确定支付的佣金性质(明佣还是暗佣)，是否有佣金协议。二是检查实际收款人的真实 性。可通过对收款人与交易双方的关系，判断收款人与交易双方 是否存在分支机构、雇员、代理人或代表人的关系；核实付佣协议与出口合同是否存在关联关系，支付是否合理； 核实收款人是 否真实存在、是否收到此笔佣金(通过国际情报交流)。三是检查过程中要区分佣金和折扣的含义。
3.进口保税料件的检查（1）全面核对进口保税料件的进口情况。根据出口企业提 供的材料等相关会计科目，按已核销的进料手册号或核销（实行联网监企业）账上记载情况与海关信息上反映的进口金额 进行比对，查找与企业账面金额不一致的原因，判断差异合理性。（2）检查进口保税料件的流向。在核实清楚进口保税料件 金额的前提下，通过对“原材料”等材料会计科目贷方发生额的检查，确定企业在同一手册项下或一个内是否存在外发加工 领用、深加工结转转出、结转其他手册、进料退回、转内销以及发生自然损耗或自然灾害损失等。（3）检查进口保税料件生产耗用情况。在确定生产车间领用进口保税料件金额的前提下，通过对“生产成本”等会计科目 贷方发生额的检查，确定企业在同一手册项下或一个内是否 生产副产品、残次品分摊耗用进口保税料件金额以及生产过程中 发生的材料、半成品损耗等。（4）进料加工贸易项下特殊货物的检查。加工贸易项下的特殊货物主要包括边角料、残次品、副产品和受灾保税货物。检 查出口企业在同一手册项下或一个内是否发生边角料、残次品、副产品和受灾保税货物的销售行为，销售的残次品、副产品 和受灾保税货物是否报经海关批准； 销售的边角料是否在企业的账上反映；发生的特殊货物在手册核销或进口料件结算时，是否已足额申报。通过对上述四个方面的检查，重新确定进料复出口货物实际耗用的进口保税料件，与企业申报的进口免税料件进行比对，对 差异部分进行调整。实版权所有：中翰联合（北京）咨询服务有限公司 — 20 —
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行实耗法的企业要重新计算实际分配率，实行购进法的企业要重新确定进料复出口货物实际耗用的免税 进口料件。据以调整进口保税料件的不予抵扣税额抵减额和免抵退税抵减额。
4.使用不同出口商品编码的检查 在深入到企业检查之前，可事先到主管的退税部门，根据海关出口信息，统计被查企业在出口退税率调整前后的出口情况，据此来查找在不同时期使用不同商品编码的出口货物。具体可从以下方面检查：一是了解企业的投资情况。检查“固定资产”会 计科目，看其借方发生额是否发生，如新增了固定资产，与新增 出口货物有何关联。二是了解新增出口货物的生产工艺及耗用的 主要原材料，根据企业技术部门提供的生产工艺情况，检查“原 材料” 会计科目的借贷方记载的明细情况，判断与生产工艺所需 是否一致。三是根据新增出口货物的生产工艺、产品用途、规格型号、使用对象等情况，与海关商品编码注释进行核对，判断企 业新增出口货物所报的出口商品编码的应用是否准确。
5.外购出口货物的检查（1）对出口企业没有注明有外购货物申报免抵退税的，检 查人员在未知被查企业有外购货物直接出口的情况下，主要从以 下几个方面检查：一是全面分析出口企业的出口产品结构情况，对新增的出口商品、其一出口商品增幅很大或出口总额大幅提高要重点关注。二是检查“产成品”会计科目的核算内容，是否存 在将外购的货物入“产成品”账，是否存在报关出口的商品在结转完工产品成本中没有反映。三是检查“原材料”会计科目的核 算内容，是否存在直接将外购的货物入“原材料”账。四是查找被查企业是否有异地报关的出口货物。五是评估被查企业的生产 能力。（2）对出口企业已注明有外购货物申报免抵退税的，对照 文件规定，会同相关部门进一步确定申报免抵退的外购货物是否 属视同自产货物范围，该企业是否属总局批准的试点单位。
（三）外贸出口供货企业检查方法
1.企业生产能力的检查。调查供货企业成立时间，特别是成 立时间不长的企业，是否符合新设企业开发业务、人员招聘、组织生产销售等必须的常规； 调查企业注册资本数额，有无设立后 即抽走资本情况； 调查企业生产经营场所，是否具备生产所售商 品版权所有：中翰联合（北京）咨询服务有限公司 — 21 —
中翰国际转让定价税务服务联盟联合服务总部 的能力，有无原材料、产成品的堆放场地； 调查企业职工人数，是否具备生产所必须的人员，通过询问职工，查明工资表所列员工人数有无虚列；调查企业生产设备，是否能够生产所售商品，有无正常运转等。
2.与生产、经营有关费用的检查，如水电费、办公费、差旅 费等。查明企业是否发生必须的水电费、办公费、差旅费等；到 当地供电、供水部门了解发生的水电费是否真实； 对大额的办公 费用、差旅费核实原始凭证是否合法，费用发生是否真实。
3.对企业取得进项是否有棉花等免税农产品的检查。核查企 业进项税金对应的货物是否是所售货物生产所需的原材料，是否存在虚开增值税发票抵扣的情况。对服装生产企业来说，是否存 在取得皮棉、籽棉、棉纱等离服装产业链较远的原料的进项抵扣。
4.通对对工人、仓库管理人员询问，核实企业是否进行过相 关服装的生产。通过以上检查，核实企业是否具备服装生产能力，是否生产 过所售服装。除以上检查外，针对虚开发票所进行的货物流、资金流、票流的检查，参照其他一般虚开发票案件的检查。
（四）其他常见项目的检查方法
电子、服装、家具类产品出口涉及的其他税收问题的检查与 一般增值税、所得税检查类似。目前，生产型企业由于产品专一，如果涉及电子、服装、家具类产品生产，一般均以该产品经营为 主，检查也相应涵盖该企业所有涉税事项。外贸企业通常经营品 种较广，电子、服装、家具类产品出口只占其经营范围一小部分，对其进行电子、服装、家具类产品出口检查时可不考虑整体纳税 情况，只对涉及电子、服装、家具类产品出口业务的收入、成本、费用、发票使用、单证规范、增值税申报、退税申报、所得税申报等情况进行专项检查。除以上所列电子、服装、家具类产品出口业务检查重点及检 查方法外，其他项目检查参阅一般增值税、所得税检查方法。对出口业务涉及较多的汇率折算、运保佣、财政补贴、配额申请及 购买等应加强审核。
政部国家发展改革委关于印发《中小企业发展专项资金管理暂行办法》的通知财企[2004]185号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、发改委（计委）、经委（经贸委）、中小企业局（厅、办），新疆生产建设兵团财务局：为了促进中小企业发展，规范中小企业发展专项资金的管理行为，我们制定了《中小企业发展专项资金管理暂行办法》。现印发你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及是向我们反映。附件：中小企业发展专项资金管理暂行办法中华人民共和国财政部中华人民共和国国家发展和改革委员会二OO四年十月十四日附件：中小企业发展专项资金管理暂行办法第一章总则第一条为了促进中小企业发展，规范中小企业发展专项资金的管理，根据《中华人民共和国预算法》和财政预算管理的有关规定，制定本办法。第二条中小企业发展专项资金（以下简称专项资金）是根据《中华人民共和国中小企业促进法》，由中央财政预算安排主要用于支持中小企业专业化发展、与大企业协作配套、技术创新、新产品开发、新技术推广等方面的专项资金（不含科技型中小企业技术创新基金）。第三条中小企业的划分标准，按照原国家经贸委、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局联合下发的《中小企业标准暂行规定》（国经贸中小企[2003]143号）执行。第四条专项资金的管理和使用应当符合国家宏观经济政策、产业政策和区域发展政策，坚持公开、公正、公平的原则，确保专项资金的规范、安全和高效使用。第五条财政部负责专项资金的预算管理、项目资金分配和资金拨付，并对资金的使用情况进行监督检查。国家发展和改革委员会负责确定专项资金的支持方向和支持重点，会同财政部对申报的项目进行审核,并对项目实施情况进行监督检查。第二章支持方式及额度第六条专项资金的支持方式采用无偿资助或贷款贴息方式。企业以自有资金为主投资的项目，一般采取无偿资助方式。企业以银行贷款为主投资的项目，一般采取贷款贴息方式。申请专项资金的项目可选择其中一种支持方式，不得同时以两种方式申请专项资金。第七条专项资金无偿资助的额度，每个项目一般控制在200万元以内。无偿资助的额度不超过企业自有资金的投入额度。专项资金贷款贴息的额度，根据项目贷款额度及人民银行公布的同期贷款利率确定。每个项目的贴息期限一般不超过2年，贴息额度最多不超过150万元。第八条已通过其他渠道获取财政资金支持的项目，专项资金不再予以支持。第三章项目资金的申请第九条申请专项资金的中小企业必须同时具备下列资格条件：
（一）企业法人治理结构规范。
（二）财务管理制度健全。
（三）经济效益良好。
（四）会计信用和纳税信用良好。第十条申请专项资金的中小企业应同时提供下列资料：
（一）企业法人执照副本及章程（复印件）。
（二）企业生产经营情况。包括经营范围、主要产品、生产技术、职工人数等。
（三）经会计师事务所审计的上一会计报表和审计报告（复印件）。
（四）项目可行性研究报告（复印件）。
（五）环保部门出具的环保评价意见。
（六）其他需提供的资料。第十一条申请无偿资助方式支持的，除提供第十条所要求的资料外，还需提供已落实或已投入项目建设的自有资金有效凭证（复印件）。申请贷款贴息方式支持的，除提供第十条所要求的资料外，还需提供项目贷款合同（复印件）。第四章项目资金的申报、审核及审批第十二条各省、自治区、直辖市及计划单列市财政部门和同级中小企业管理部门（简称省级财政部门和省级中小企业管理部门，下同）负责本地区项目资金的申请审核工作。第十三条省级中小企业管理部门应会同同级财政部门在本地区范围内公开组织项目资金的申请工作，并对申请企业的资格条件及相关资料进行审核。第十四条省级中小企业管理部门应会同同级财政部门建立专家评审制度，组织相关技术、财务、市场等方面的专家，依据本办法第三章的规定和当专项资金的支持方向和支持重点，对申请项目进行评审。第十五条省级财政部门应会同同级中小企业管理部门依据专家评审意见确定申报的项目，并在规定的时间内，将《中小企业发展专项资金申请书》、专家评审意见底稿和项目资金申请报告报送财政部、国家发展和改革委员会。申报专项资金的项目应按照项目的重要性排列顺序。第十六条国家发展和改革委员会会同财政部对各地上报的申请报告及项目情况进行审核，并提出项目计划。第十七条财政部根据审核后的项目计划，确定项目资金支持方式，审定资金使用计划，将项目支出预算指标下达到省级财政部门，并根据预算规定及时拨付专项资金。第十八条企业
收到的无偿资助项目专项资金，计入资本公积，由全体股东共享。收到的项目银行贷款财政贴息资金，冲减财务费用。第五章监督检查第十九条省级财政部门负责对专项资金的使用情况进行管理和监督；省级中小企业管理部门负责对项目实施情况进行管理和监督。财政部驻各地财政监察专员办事处，对专项资金的拨付使用情况及项目实施情况进行不定期的监督检查。第二十条
项目单位应在项目建成后1个月内向省级财政部门和同级中小企业管理部门报送项目建设情况及专项资金的使用情况；省级财政部门应会同同级中小企业管理部门于项目建成后2个月内向财政部、国家发展和改革委员会报送项目完成情况及专项资金使用情况的总结报告。第二十一条对弄虚作假骗取专项资金、不按规定用途使用专项资金的项目，财政部将收回全部资金。项目因故中止（不可抗力因素除外），财政部将收回全部专项资金。第二十二条省级财政部门应会同同级中小企业管理部门每年对本地区中小企业使用专项资金的总体情况和项目建设情况进行总结，并于终了1个月内上报财政部、国家发展和改革委员会。第六章附则第二十三条省级财政部门和中小企业管理部门可根据本地实际情况，比照本办法制定具体的实施办法。第二十四条本办法由财政部会同国家发展和改革委员会负责解释。第二十五条本办法自发布之日起施行。附件：中小企业发展专项资金申请书企业名称：项目名称：所在地点：省（自治区、直辖市）市县申请时间：中小企业发展专项资金申请及审核意见表企业名称：企业基本情况组织形式注册地点注册时间注册资本经营范围主要产品职工人数利润总额上缴税金资产总额负债总额所有者权益项目基本情况项目名称项目工艺技术水平批准或备案文号项目建设起止年限投资构成投资总额自有资金银行贷款其他资金申请支持方式贷款贴息已贷款额或已签贷款合同额申请贴息金额无偿资助已投入自有资金数额申请无偿资助金额专家评审意见签章年月日省级中小企业管理部门审核意见签章年月日省级财政部门审核意见签章年月日
一、申请及审核意见表；
二、企业法人执照（复印件）；
三、企业章程（复印件）；
四、企业生产经营情况；
五、企业上一会计报表及中介机构审计报告；
六、项目可行性研究报告；
七、申请无偿资助的企业已投入项目建设的自有资金凭证（复印件）；
八、申请贷款贴息的企业与银行签订的项目贷款合同（复印件）；
况
（8月月报）
根据市委、市政府下发的实施意见部署和要求，我委承担责任任务完成情况报告如下：
一、“十二五”时期经济社会发展的指导思想、总体思路和重大举措贯彻落实情况。围绕“十二五”时期指导思想和思路，在推动全市经济社会发展上，发改委努力做到“三个加快”：加快新型工业化进程。依托五大支柱产业和资源优势，转变发展理念，创新发展模式，优化产业空间布局，以加快工业经济转型升级为主线，强力实施“1333”工业转型升级工程，建设中原经济区工业强市。加快优化提升现代农业。坚持把解决好农业、农村、农民问题作为各项工作重中之重，加快农业增长方式转变，大力发展现代农业，培育特色农业基地，稳步提高农民收入和农村公共服务水平。加快发展现代服务业。把加快服务业发展作为促进经济结构战略性调整、加快经济发展方式转变的首要任务，凝聚力量、打破常规、大刀阔斧地加快服务业的发展，快速扩张总量、稳步提升质量，积极实施服务业发展提速计划，全力建设“三中心一名城”。从目前占全市经济比重的工业经济发展来看，呈现三个特点：一是支柱产业结构调整力度加大。大唐三期第一台机组举行奠基仪式，第二台机组前期工作已基本完成；义煤集团1000万方煤制气、汇源公司功能型果蔬汁饮品综合加工项目、金源公司压延铜箔项目进展顺利；鸿美
铝业年产5万吨铝型材项目进入调试阶段，五大支柱产业链条进一步拉长，经济发展的空间进一步扩大。二是产业转型升级项目进展顺利。今年，我市共实施转型升级项目71个，其中41个列入省计划，上半年，共完成投资46.6亿元，占全年计划的68.5%，元发公司年加工6万吨辣椒等3个项目建成投产，投资10亿元的河南博市200万台冰箱、洗衣机项目开工建设，预计到年底将有14个项目建成投产。三是高新技术产业稳步推进。开曼铝业和孟成药业2家企业被确定为省级院士工作站，新组建2家省级企业技术中心。《三门峡市生物技术产业发展规划》和《三门峡市酶制剂产业技术路线图》通过专家论证。恒生科技丙二金清洁镀金新材料确定为“十二五”首批省重大科技专项，三门峡铝冶炼及加工特色产业基地被列入河南省高新技术特色产业基地之一。
二、管理通胀预期有关工作落实情况。主要做了以下方面工作：一是开展了稳控市场价格工作专项调研。由委主要领导带队，对我市各县（市）区开展稳控市场价格工作专项调研，深入蔬菜种植基地、生猪养殖场、重点企业等进行实地考察调研，着重抓好粮食宏观调控，完善了《三门峡市粮食应急预案》，健全应急管理机制，优化粮油应急供应的品种和结构。继续充实和完善地方粮食储备，市本级1100万公斤地方储备粮轮换任务如期完成，增强应对市场异常波动的能力。召开了全市食用植物油库存检查专题会议，全面部署2011年食用植物油库存检查工作。至6月底，专项检查已基本结束，全市油脂库存整体状况良好，顺利通过了全省食用油脂库存检查组的普查。二是开展涉农价格专项检查。为促进农业生产和农民增收，保持农产品价格合理水平，根据《国
家发改委关于开展全国涉农价格与收费政策落实情况专项检查的通知》精神，我委组织开展了全市涉农价费专项检查。检查以县、市本级组织为主，突出对化肥等农资价格以及农村中小学教育、农民建房、计划生育、村委会等领域的乱涨价、乱收费问题进行了规范。同时，重点安排了农机服务收费和乡镇卫生院收费的重点检查，查处以各种名义向农民的乱收费行为。通过该检查切实减轻了农民的不合理负担，维护了农民的切身利益。三是建立和完善社会救助和保障标准与物价上涨挂钩的联动机制。经与省发改委沟通得知，目前我省社会救助和保障标准与物价上涨挂钩的联动机制正在建立中，《社会救助和保障标准与物价上涨联动机制》已经形成征求意见稿，正在征求修改意见。待省补助标准正式确定后，我市将按照省社会救助和保障标准与物价上涨挂钩的联动机制的统一要求对低收入群体进行生活补贴。
三、科技计划项目实施情况。河南义腾新能源公司锂电池隔膜及电芯项目、孟成生物药业色氨酸开发项目、金源朝辉公司压延铜箔项目、三门峡市新农村综合信息服务试点项目、华光新能源公司单晶硅项目、渑池地久矿业公司年产7000吨多晶硅项目、兴邦科技公司纳米纤维膜项目、恒生科技研发公司柠檬酸金钾八个在建项目进展顺利。
国家发改委为贯彻落实《国务院关于推进物联网有序健康发展的指导意见》 (国发[2013]7号) 、《国务院关于促进信息消费扩大内需的若干意见》 (国发[2013]32号) 、《关于印发10个物联网发展专项行动计划的通知》 (发改高技[2013]1718号) , 推进物联网产业持续健康发展, 将于2014~2016年组织开展国家物联网重大应用示范工程区域试点工作。重点领域包括: (1) 物联网专业服务和增值服务应用示范类项目。支持优势服务企业通过建设物联网应用基础设施和服务平台, 提供工业制造、农业生产、节能环保、商贸流通、交通能源、公共安全、社会事业、城市管理、安全生产等领域的物联网应用服务。鼓励地方政府部门、企事业单位向应用服务企业购买服务。 (2) 物联网技术集成应用示范类项目。支持有条件的企业围绕生产制造、商贸流通、物流配送、经营管理等领域, 开展物联网技术集成应用和模式创新。鼓励企业积极利用物联网技术改造传统产业, 提升生产和运行效率, 推进节能减排, 保障安全生产, 促进产业升级, 带动物联网产业发展。
财农[2011]412号
有关省、自治区、直辖市财政厅（局）、发展改革委、扶贫办，新疆生产建设兵团财务局、发展改革委、扶贫办：
为贯彻落实•中国农村扶贫开发纲要（2011-2020年）‣（中发„2011‟10号）精神，进一步加强和规范财政专项扶贫资金使用与管理，促进提升资金使用效益，我们对•财政扶贫资金管理办法（试行）‣（财农字„2000‟18号）进行了修订，制定了•财政专项扶贫资金管理办法‣，现印发给你们，请遵照执行。
附件：财政专项扶贫资金管理办法
财政部 发展改革委 国务院扶贫办 二○一一年十一月七日
附件：
财政专项扶贫资金管理办法
第一章 总 则
第一条 为加强财政专项扶贫资金管理，提高资金使用效益，依据•中华人民共和国预算法‣和国家有关扶贫开发方针政策等制定本办法。第二条 财政专项扶贫资金是国家财政预算安排用于支持各省（自治区、直辖市）农村贫困地区、少数民族地区、边境地区、国有贫困农场、国有贫困林场、新疆生产建设兵团贫困团场（以下简称各地）加快经济社会发展，改善扶贫对象基本生产生活条件，增强其自我发展能力，帮助提高收入水平，促进消除农村贫困现象的专项资金。
本办法所指扶贫对象是指根据中央扶贫标准、地方扶贫标准识别认定的农村贫困家庭、贫困人口。
第三条 中央财政预算安排的财政专项扶贫资金按使用方向分为发展资金、以工代赈资金、少数民族发展资金、“三西”农业建设专项补助资金、国有贫困农场扶贫资金、国有贫困林场扶贫资金、扶贫贷款贴息资金。
第四条 财政专项扶贫资金中的以工代赈资金依照发展改革委制定的有关以工代赈管理办法进行管理。
“三西”农业建设专项补助资金依照财政部会同国务院扶贫办制定的有关“三西”农业建设专项补助资金使用管理办法进行管理。
少数民族发展资金、国有贫困农场扶贫资金和国有贫困林场扶贫资金的管理，由财政部分别会同国家民委、农业部、国家林业局，根据资金用途的特点，依据本办法另行规定。
扶贫贷款财政贴息资金的管理由财政部会同国务院扶贫办、中国残疾人联合会，根据资金用途的特点，依据本办法另行规定。
第二章 资金预算与分配
第五条 中央财政贯彻中国农村扶贫开发纲要精神，依据减贫工作需要和财力情况，在预算中安排财政专项扶贫资金。
地方各级财政根据各地减贫工作需要和财力情况，每年预算安排一定规模的财政专项扶贫资金，并逐年加大投入规模。省级财政安排的财政专项扶贫资金规模应达到中央补助各省（自治区、直辖市）财政专项扶贫资金规模的一定比例，有关资金投入情况作为绩效评价的重要因素。
第六条 中央财政专项扶贫资金主要投向国家确定的连片特困地区和扶贫开发工作重点县、贫困村，其中新增部分主要用于连片特困地区。
中央财政专项扶贫资金分配坚持向西部地区（包括比照适用西部大开发政策的贫困地区）、贫困少数民族地区、贫困边境地区和贫困革命老区倾斜。
第七条 中央财政专项扶贫资金主要按照因素法进行分配。资金分配的因素主要包括各地扶贫对象规模及比例、农民人均纯收入、地方人均财力、贫困深度等客观因素和政策性因素。客观因素指标取值主要采用国家统计局等有关部门提供的数据。政策性因素主要参考国家扶贫开发政策、中央对地方扶贫工作考核及财政专项扶贫资金使用管理绩效评价情况等。
地方各级财政安排的财政专项扶贫资金应主要采取因素法分配，资金分配的因素及指标取值由各地自行确定。
第三章 资金使用与拨付
第八条 各地应按照国家扶贫开发政策要求，结合当地扶贫开发工作实际情况，紧密围绕促进减贫的目标，因地制宜确定财政专项扶贫资金使用范围。各地确定的财政专项扶贫资金使用范围必须遵循如下基本方向：
（一）围绕培育和壮大特色优势产业，支持扶贫对象发展种植业、养殖业、民族手工业和乡村旅游业；承接来料加工订单；使用农业优良品种、采用先进实用农业生产技术等。
（二）围绕改善农村贫困地区基本生产生活条件，支持修建小型公益性生产设施、小型农村饮水安全配套设施、贫困村村组道路等，支持扶贫对象实施危房改造、易地扶贫搬迁等。
（三）围绕提高农村扶贫对象就业和生产能力，对其家庭劳动力接受职业教育、参加实用技术培训给予补助。
（四）围绕帮助农村扶贫对象缓解生产性资金短缺困难，支持贫困地区建立村级发展互助资金，对扶贫贷款实行贴息等。
（五）围绕编制、审核扶贫项目规划，实施和管理财政专项扶贫资金和项目而发生的项目管理费。
第九条 财政专项扶贫资金及中央财政专项扶贫资金项目管理费不得用于下列各项支出：
（一）行政事业单位基本支出。
（二）各种奖金、津贴和福利补助。
（三）弥补企业亏损。
（四）修建楼、堂、馆、所及贫困农场、林场棚户改造以外的职工住宅。
（五）弥补预算支出缺口和偿还债务。
（六）大中型基本建设项目。
（七）交通工具及通讯设备。
（八）城市基础设施建设和城市扶贫。
（九）企业担保金。
（十）其他与本办法第八条使用规定不相符的支出。第十条 中央财政根据补助地方财政专项扶贫资金规模（不含扶贫贷款贴息资金），按照2%的比例提取项目管理费。各地不得再以任何理由、任何方式从中央财政补助地方财政专项扶贫资金中提取任何费用。
中央财政提取的财政专项扶贫资金项目管理费，依据补助地方的财政专项扶贫资金规模（不含扶贫贷款贴息资金）分配地方使用。其中安排到县级的比例不得低于90%。
中央财政专项扶贫资金项目管理费实行分账管理，专门用于扶贫规划编制、项目评估、检查验收、成果宣传、档案管理、项目公告公示、报账管理等方面的经费开支，不得用于机构、人员开支等。
第十一条 地方财政部门可以根据扶贫开发工作需要，预算安排一定规模的财政专项扶贫资金项目管理费，或者比照中央财政提取财政专项扶贫资金项目管理费的比例，从地方财政本级安排的财政专项扶贫资金中提取项目管理费。安排或提取项目管理费的规模及具体比例、分配和使用管理办法由各地自行确定。
第十二条 各地要充分发挥财政专项扶贫资金的引导作用，拓宽扶贫开发投入渠道，加大整合支持农村贫困地区各类资金的力度，统筹安排、集中使用，以提高资金使用效益。
第十三条 财政部在国务院扶贫开发领导小组批准资金分配方案后，及时将中央财政专项扶贫资金拨付到各省（自治区、直辖市）财政厅（局），上划新疆生产建设兵团财政专项扶贫资金预算指标。
财政部采取提前下达预算等方式，将中央财政专项扶贫资金按一定比例提前下达各省（自治区、直辖市）财政厅（局）。
第十四条 各省（自治区、直辖市）财政厅（局）要加快财政专项扶贫资金执行进度。收到中央财政专项扶贫资金拨款文件后，及时将资金下拨到县（市、旗、区），同时将拨款文件报送财政部。
第十五条 财政专项扶贫资金使用中属于政府采购范围的，应当按照政府采购有关规定执行。
第十六条 各级财政部门及新疆生产建设兵团要按照财政国库管理制度的有关规定，及时办理财政专项扶贫资金支付手续。
第四章 资金管理与监督
第十七条 与财政专项扶贫资金使用管理相关的各部门根据以下职责分工履行财政专项扶贫资金使用管理职责。
（一）财政部门负责财政专项扶贫资金的预算安排、拨付、管理和监督检查，会同相关部门拟定补助地方财政专项扶贫资金的分配方案。
（二）财政部商国务院扶贫办拟定补助地方财政专项扶贫资金（发展资金）的分配方案。
发展改革委商财政部、国务院扶贫办拟定以工代赈资金分配方案。
国务院扶贫办商财政部汇总平衡提出统一分配方案，上报国务院扶贫开发领导小组审定。由国务院扶贫开发领导小组通知各省（自治区、直辖市）人民政府，同时抄送各省（自治区、直辖市）财政厅（局）、发展改革委和扶贫办。发展改革委下达以工代赈计划，财政部拨付资金。
（三）财政部门要加强财政专项扶贫资金的日常管理和监督检查，扶贫、发展改革、民委、农业、林业、残疾人联合会等部门要加强相关财政扶贫项目的管理，确保项目实施进度，充分发挥财政专项扶贫资金使用效益。
（四）国务院扶贫办、发展改革委、国家民委、农业部、林业局、中国残疾人联合会等部门应及时将财政专项扶贫资金使用管理情况报送财政部，发展改革委、国家民委、农业部、林业局、中国残疾人联合会等部门的报告同时抄送国务院扶贫办。
（五）上划新疆生产建设兵团的财政专项扶贫资金规模由财政部确定，新疆生产建设兵团财务、扶贫部门负责使用管理与监督检查。
第十八条 各省（自治区、直辖市）扶贫、民委、农垦、林业、残联等部门分别会同财政部门，根据国家、本省（自治区、直辖市）扶贫开发政策和财政部的有关要求，制定财政专项扶贫资金使用计划。由财政部门负责汇总，并根据中央财政专项扶贫资金下达情况按规定时间上报财政部，同时抄送国务院扶贫办。
中央财政上提前下达预算的所有财政专项扶贫资金，须于本1月底前报送资金使用计划；本下达预算的有关财政专项扶贫资金，须于中央财政下达预算后六十个工作日内报送资金使用计划。
新疆生产建设兵团管理使用的财政专项扶贫资金，由兵团财务部门于中央财政下达预算后六十个工作日内将资金使用计划报送财政部。
第十九条 财政专项扶贫资金使用计划需要明确资金具体用途、投资补助标准、项目建设内容、资金用款计划等内容，并作为绩效评价等工作的参考依据。
第二十条 各地应根据扶贫开发工作的实际情况，逐步将项目审批权限下放到县级。
第二十一条 财政专项扶贫资金支持的项目实行项目管理制度，做到资金到项目、管理到项目、核算到项目。
第二十二条 财政专项扶贫资金使用计划、支持的项目和资金额度要进行公告、公示，接受社会监督。
财政专项扶贫资金对扶贫对象给予补助，在所在行政村进行公告、公示。
第二十三条 财政专项扶贫资金实行报账制管理，分账核算。负责报账的具体层级由各省（自治区、直辖市）自行确定。
新疆生产建设兵团使用的财政专项扶贫资金按照财政国库管理制度的有关规定执行。
第二十四条 财政专项扶贫资金使用管理实行绩效评价制度。绩效评价结果以适当形式公布，并作为分配财政专项扶贫资金的参考依据。绩效评价制度的具体实施方案由财政部门商相关部门确定。
第二十五条 中央财政在发展资金中每年安排部分资金，根据财政部和国务院扶贫办对发展资金使用管理的绩效评价结果对有关省份给予奖励补助。
奖励补助资金的使用管理参照本办法执行。
第二十六条 各级财政和相关部门要加强对财政专项扶贫资金和项目的监督检查，配合审计、纪检、监察部门做好资金和项目的审计、检查等工作。
第二十七条 乡镇财政部门要充分发挥监管职能作用，加强对扶贫项目的巡视、检查，发现违规问题及时制止并报告上级财政部门。
第二十八条 对违反本办法规定，虚报、冒领、截留、挤占、挪用财政专项扶贫资金的单位和个人，按照•财政违法行为处罚处分条例（国务院令第427号）‣有关规定处理、处罚、处分。
第五章 附则
第二十九条 各省（自治区、直辖市）根据本办法，结合各地的实际情况制定具体实施办法，并报财政部、国务院扶贫办、发展改革委备案。新疆生产建设兵团可根据本办法制定具体实施办法，并报财政部备案。
各省（自治区、直辖市）和新疆生产建设兵团制定的具体实施办法，须进一步明确财政专项扶贫资金的具体用途、资金申报资格和程序、资金补助方式、资金使用与拨付程序、监督管理规定等内容。
第三十条 本办法自2012年1月1日起执行。2000年5月30日印发的•财政部、国务院扶贫开发领导小组、国家发展计划委员会关于印发†财政扶贫资金管理办法‡（试行）和†财政扶贫项目管理费管理办法‡（试行）的通知‣（财农字„2000‟18号）同时废止。
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