自考金融理论与实务(精选7篇)
1.以开放经济条件下的“一价定律”为理论基础的汇率决定理论是()4-103
A.购买力平价理论 B.国际借贷说C.货币分析说 D.资产组合平衡理论
2.世界上一直采用间接标价法的货币是()4-101
A.美元 B.英磅C.欧元 D.日元
3.目前人民币汇率实行的是()4-115
A.固定汇率制B.联系汇率制C.贸易内部结算价和对外公布汇率的双重汇率制度
D.以市场供求为基础、参考一篮子货币进行调节、有管理的浮动汇率制
4.直接标价法下,如果单位外币换取的本国货币数量增多,则表明()4-101
A.本币对外升值 B.本币对外贬值C.外币汇率下跌
5.我国外汇指定银行公布的外汇买入价是指()
A.客户从银行买入外汇时使用的价格B.银行从客户买入外汇时使用的价格
C.客户从外汇市场买入外汇时使用的价格D.中央银行从商业银行买入外汇时使用的价格
二、多项选择题
1.各国计算基准汇率时对关键货币的选择标准是()4-101
A.可以自由兑换 B.该国经济增长速度在6%以上
C.在本国国际收支中使用多 D.在外汇储备中占比大
E.该国财政赤字与GDP的比率应低于3%
2.下列关于外汇的表述正确的有()
A.外汇与外币是同一个范畴B.通常只有可以自由兑换的外币才是外汇
C.外汇的主要内容是外币支付凭证D.我国的外汇包括外币有价证券
E.持有大量外汇要承担外汇贬值的风险
三、名词解释题
有效汇率
四、计算题
五、简答题
简述购买力平价理论的主要内容。4-10
3六、论述题
试述影响汇率变动的主要因素
关键词:供应链,金融,创新,融资模式,风险管理
0前言
供应链管理是集物流、资金流和信息流于一体的网链组织管理活动, 资金流是维持供应链正常运行的“血液”。而在供应链节点上, 中小企业规模小、可供抵押资产少、信誉度低, 中小企业难以融资成为世界性难题。同时, 银行原有的信贷方式已不适用于现代商业活动, 将金融创新产品运用至供应链管理活动以缓解其融资约束成为现代商业活动发展的必然趋势。
从2000年深圳发展银行开始试点供应链金融业务以来, 近年我国供应链金融的理论与实务研究取得了长足的进展, 为企业获得新的融资渠道提供了有价值的研究成果。本文系统总结了近年来国内学者关于供应链金融的研究成果和重大进展, 提炼近几年供应链金融热点问题, 并分析其由于情境变化而展现出的未来发展趋势, 为其理论研究和实际应用提供参考。
1 供应链金融的文献研究
1.1 研究样本和时间段
本文选取经济和管理领域的权威期刊和核心期刊作为研究对象, 文献来源于中国知网及万方数据库 (1) 。文献整理研究显示, 我国供应链金融创新研究与实践探索大致经过了3个阶段。
第一个阶段:2000年以前。从“物质银行”的设想到“融通仓”概念的提出。20世纪80年代, 国际大企业为降低成本而采取全球性业务外包, 由此衍生出供应链管理的概念, 供应链金融的理念也逐步形成。90年代后我国企业引入供应链经营模式, 传统的信贷方式已不能满足新兴贸易的融资需求, 为了寻求新的利润增长点, 增强竞争能力, 银行和企业都在寻求双赢的融资产品。1987年, 陈淮提出“物质银行”的设想, 朱道立等人于2000年系统地介绍了融通仓理论。“物质银行”的设想和“融通仓”概念的提出, 标志着我国供应链金融融资模式的初步形成, 这一阶段最主要的特征是应收账款、存货等动产成为信贷融资抵押物。
第二个阶段:2000-2007年。供应链金融从实践运用到深化理论研究。国内商业银行“深发展”个别分行从2000年开始尝试“1+N”贸易融资业务, 这一业务的开展标志着供应链金融实践的开始。复旦大学的杨绍辉 (2005) 首次提出了供应链金融的概念, 将其定义为:供应链金融服务就是要将资金流整合到全球供应链管理中来, 既为供应链各个环节的企业提供商业贸易资金服务, 又为供应链弱势企业提供新型信贷融资服务[1];2007年10月1日起施行的《应收账款质押登记办法》使应收账款质押作为融资手段有了法律依据, 对供应链金融的发展起到了积极的推动作用。这一时期是供应链金融从实践运用到理论深化, 相关法规环境逐渐健全的阶段, 该阶段以规范研究为主, 研究主题多分布于供应链金融特点与政策建议、融资模式分析、风险评价与管理等方面。
第三个阶段:2008年至今。供应链金融创新与战略的提出与实施。供应链管理活动主体多元化和信息技术的运用进一步推动了供应链金融的发展, 供应链金融的理论探讨不再局限于传统融资模式的变化, 其研究视角拓展至供应链金融创新与战略, 包括融资战略与创新、风险评价定量化研究、云环境下供应链金融创新等, 这一时期出现了较多实证研究和案例分析的文献。
1.2 总体研究趋势
本文以2007-2013年为研究窗口, 对该阶段的研究成果进行述评。考虑到研究样本的代表性和研究结论的可靠性, 笔者以“供应链金融”作为检索项在核心期刊和权威期刊中检索, 其中权威期刊来源于中文社会科学引文索引 (CSSCI) 2007-2013年来源期刊目录中的经济和管理类期刊, 检索结果见表1所示。
数据来源: (1) 核心期刊一栏, 以“供应链金融”作为“篇名”的检索项, 以“核心期刊”作为检索范围在中国知网和万方数据库中进行查询; (2) 权威期刊一栏检索方法同上, 以“CSSCI”为检索范围 (2)
上述统计结果显示, 从2008年开始, 核心期刊和权威期刊供应链金融的论文明显增加, 其中2011年与2012年权威期刊的论文数较往年明显增加, 截至2013年8月, 期刊网检索到的2011和2012年权威期刊论文共19篇。
1.3 研究内容分类统计
笔者对核心期刊上的152篇论文进行研读后, 按照主题进行分类统计, 结果见表2所示。
数据来源:根据主题分类自行整理 (4)
研究内容的变化揭示了历史研究关注点的变迁和未来发展方向, 从表2可见, 供应链金融的各研究主题数量呈逐年上升的趋势, “融资模式创新”“风险管理”“特色行业供应链金融”等内容研究成果较多。
2 我国供应链金融近年来学术研究的重要进展
笔者精读了权威期刊的所有文献和核心期刊中部分高质量的理论研究文献, 发现近年来供应链金融领域学术研究不仅数量和质量都有了显著提高, 而且在以下几方面取得了重大进展。
一是供应链金融的目标得以提升, 职能随之拓展。互联网及电子商务技术的飞速发展为传统供应链金融融资模式创新带来了契机, 云计算及物联网技术环境下供应链金融的职能不仅仅是解决中小企业的融资需求, 更重要的职能是致力于整体供应链价值增值, 通过供应链金融融资模式及技术创新, 实现整个供应链多方共赢成为新时期供应链金融的战略目标。
二是出现了特色行业供应链金融业务。随着供应链管理理念的广泛运用, 现代物流水平的提升, 供应链组织结构模式呈现多样化特性, 相继出现农业、渔业、煤炭等特色行业的供应链金融研究主题, 供应链金融业务逐渐扩展至对各行业提供金融支持, 形成了具有行业特色的供应链金融产品, 其实践范围和研究视角不断扩展。
三是供应链金融业务参与主体多元化。国内供应链金融业务起源于银行业的金融创新, 率先开展供应链金融服务的是中小商业银行, 如深圳发展银行。供应链金融发展初期, 由银行向企业提供金融服务支持, 满足企业信用融资的需求, 银行是企业最紧密的融资合作伙伴。传统的供应链金融单纯以银行为融资主体, 随着供应链金融业务组织模式的变化, 以信托、集团合作、物流企业等为融资主体的供应链金融研究已逐步展开。
四是供应链金融风险管理方法创新。有效的风险管理机制是实现供应链金融健康发展的关键, 随着供应链金融创新及战略发展, 其风险影响因素更加复杂, 因此这类主题成为供应链金融研究热点, 不仅数量在全部研究主题中占比高, 并且定量研究文献的数量和质量都有提高。在以往传统研究方法的基础上, 引入了神经网络、支持向量机 (SMV) 等多种定量评价方法, 研究视角由重点关注核心企业扩展到综合衡量供应链合作关系、行业特点、信用状况等因素带来的风险。
综上所述, 从2000年深圳发展银行首先开展供应链金融实践至今, 供应链金融的研究已提升至创新和战略的高度, 产生了许多有意义的研究成果, 对于缓解中小企业融资难具有重要参考价值。以下本文分专题对各项研究进展加以评述。
2.1 供应链金融基本理论
所谓供应链金融, 是指以发生在供应链上的商业交易价值为基础, 银行通过向供应链嵌入资金或信用, 从而为供应链上下游企业提供流动资金解决方案。我国学者主要运用代理理论、交易成本理论和供应链管理分析了供应链金融的基本思想。胡跃飞和黄少卿 (2009) 认为供应链金融是以商业银行为主的金融机构创新“财务供应链管理”的融资产品和服务[2];郭安元 (2009) 以软科学思想在深圳发展银行供应链金融实践中的运用为例, 发现供应链金融适应了新的生产组织体系, 降低供应链上中小企业的运营成本[3];张伟斌 (2012) 、刘可等 (2013) 实证研究发现中小企业存在明显的融资约束, 而供应链金融的发展可以缓解这一问题[4];周永务等 (2012) 研究了供应链金融的经销商链式融资模型, 得出供应链金融在一定程度上能给企业增加收益等结论[5]。总体来说, 研究者们以不同方法、不同视角得到了一致的研究结论, 供应链金融这一创新融资模式有利于降低融资成本, 对于缓解中小企业融资困境起到了积极的作用。
2.2 供应链金融融资模式创新
研究供应链金融融资模式创新的论文在研究主题中占比约22%, 供应链金融与传统信贷方式的最主要差异即在于融资方式的改变, 因此, 融资模式创新是供应链金融战略发展的核心。学者们分别从融资模式创新和融资制度创新等方面进行了探讨。
从20世纪80年代提出的物质银行到90年代的仓单质押业务, 再到21世纪的融通仓和供应链金融概念的诞生, 供应链金融发展最主要特征为融资模式的不断创新。应收账款、存货融资、预付账款以及代理监管等融资模式替代了传统融资模式, 不动产抵押不再是唯一的信贷融资质押物;保理业务、存货质押融资和应收账款质押融资等资产支持型贷款成为了主要的供应链融资产品。
尽管供应链融资模式为解决中小企业融资困境提供了新的思路, 然而“点对点”的供应链金融直接融资方式往往难以改变核心企业占用上下游企业财务利益的既有事实, 也难以改变银行作为出资主体的单一状况, 因此, 该类融资方案只是解决了部分贸易背景层次较高的中小企业融资需求。国际供应链金融三种典型的组织模式为:物流企业主导模式、企业集团合作模式和商业银行服务模式[6], 与国际组织模式相比, 我国供应链金融融资组织模式单一, 融资渠道狭窄, 积极发展供应链金融模式多元化, 融资制度创新成为供应链金融的战略趋势。郭战琴 (2012) 认为以第三方物流企业作为融资平台, 理论上可实现相关利益群体的共赢, 有利于解困中小企业融资难[7];谭军和杨慧 (2013) 探讨了信托介入供应链金融业务的可行性及信托模式;随着互联网及电子商务技术的蓬勃发展, 云计算、物联网技术的飞速发展以及大宗商品电子交易市场的实践, 为传统供应链金融的融资模式创新带来了契机[8], 何娟和沈迎红 (2012) 提出了基于交易型电子商务平台“云仓”的供应链金融业务模式[9]。
从近年的文献中我们可以看到供应链金融融资创新研究不断丰富, 供应链融资的产品设计更加灵活, 参与主体的多元化为供应链融资提供服务覆盖更加广泛的领域, 信息技术的进步为供应链金融融资制度和融资模式创新带来了更广阔的视野。
2.3 供应链金融风险管理
供应链金融的战略发展同时伴随着信用风险的增大, 风险控制成为其有效实施的关键因素, 这一专题的论文占比约21%。大多数研究围绕着风险评价和风险防范两大主题展开, 其中风险评价体系构建的定量研究约占50%。
学者们分别运用层次分析法、主成分分析法和Logistic回归法、数据挖掘中的决策树技术、模糊集和影响图理论等方法建立供应链金融信用风险评价模型;还有部分学者结合多种研究方法, 构建了信用风险评价指标体系:如夏立明等 (2011) 通过问卷调查和相关性分析构建出了信用风险评价指标体系[10];胡海青等 (2011) 综合运用支持向量机 (SVM) 、Logistic回归方法与BP神经网络算法建立了信用风险评估模型, 并将几种方法进行了对比, 实证研究结果表明:基于SVM更具有效性和优越性[11];还有一些学者从第三方物流的视角构建了风险评估模型, 如秦立公等 (2013) 构建了基于供应链金融的第三方物流企业风险评估指标体系, 并运用多层次灰色关联度法建立了风险评估模型[12]。从文献中我们可以看到, 供应链金融风险评价研究呈现出评价方法多样性, 评价主体多元化特征, 研究方法以定性加定量研究为主, 实证及案例文献逐渐增加。
关于供应链金融风险控制措施的研究, 也不再是以往单一的规范性研究。张颖等 (2012) 以项目全生命周期为研究视角, 通过剖析某商业银行供应链金融失败的现实案例, 表明银行应服务于稳定成熟的项目生命周期阶段, 以控制供应链金融风险[13];李毅学等 (2009) 借用银行在贸易融资中常用的“主体+债项”的风险评估策略, 考虑了供应链金融创新服务中下侧风险规避银行的贷款额度决策行为, 以数学推导证明下侧风险限制能够有效控制季节性存货质押融资业务的风险, 使贷款符合银行设置的风险容忍水平[14]。
2.4 特色行业供应链金融
供应链管理思想在各行业的广泛应用, 催生了行业特色供应链金融的研究。针对农业、渔业、煤炭行业、冷链物流等不同行业特点, 学者们探讨了供应链金融在这些行业的作用。傅同军 (2012) 提出了煤炭供应链金融业务的风险防范措施[15];王珊珊和程强 (2010) 首次将供应链金融引入到冷链物流行业, 并探讨了该行业供应链金融的几种业务模式[16];段伟常和蔡茂华 (2011) 以广东湛江某水产专业市场的供应链金融实践为例, 对渔业供应链金融应用模式和实际效果进行分析[17]。
由于农业发展融资需求强烈, 农业供应链金融的研究有着广阔的前景。段伟常等 (2012) 分析了农业与非农业供应链融资的区别, 设计了农业供应链的融资模式[18];钱枫林等 (2012) 用博弈论的方法研究发现, 农业供应链金融不但可以内生性地改善农村信贷市场, 带来农业供应链整体利益的提升, 并且能够确保各参与者的收益增加, 从而保证农村供应链金融服务的可持续性[19]。
2.5 供应链金融信息技术平台
供应链金融的本质就是利用信息技术和制度创新, 增强上下游企业的协同效应, 减少各主体间的信息壁垒, 实现资金配置的最优化, 供应链金融能否顺利开展, 关键还在于各参与主体间信息的交换和互通[20];物联网的兴起使人类能以精细、动态的方式对信息流、物流、资金流进行“可视化管理”[21];何向军等 (2012) 提出了通过构建供应链可视化平台创新国内供应链金融业务的运作模式和风险控制方法[22];谢江林等 (2008) 利用数据挖掘技术获得一组低还款能力经销商的特征属性, 金融机构能据此识别不同还款能力的经销商, 并针对不同经销商制定不同的金融政策以控制和规避金融风险[23]。
信息技术能够提高供应链金融的信息共享和沟通能力、降低交易成本, 国外学者倾向于将供应链金融理解为一种基于电子技术平台的融资解决方案, 该平台能够实现对订单、发票等数据信息流的的公示和鉴证从而为供应链成员提供融资。由此可见, 信息技术在供应链金融发展中的重要性, 但从我国近年供应链金融研究的情况来看, 目前关于供应链金融信息技术的研究成果还较少, 有待进一步深入研究。
3 我国供应链金融的发展展望
综上所述, 2007年以来我国供应链金融吸收和发展了国外的理论, 研究成果日趋丰富, 在实践中逐步完善和创新, 通过融资模式创新、融资技术创新、风险管理机制创新促进供应链金融战略目标的实现。但从总体来看, 研究方法还较为单一, 实证研究成果较少, 基本理论研究滞后。笔者认为未来在以下几个领域的研究值得关注。
3.1 关于供应链金融的基本理论研究
我国供应链金融的概念最初来源于实践, 初期的探讨多集中于实践中如何运用这一新的融资方式, 经历了十多年的发展, 从目前研究状况来看, 供应链金融的基本理论研究文献并不多, 理论研究落后于业界实践。供应链金融基本思想的讨论中, 大多研究发现供应链金融这一融资创新制度有利于改善中小企业融资约束, 但对于供应链金融在降低交易成本, 规避道德风险中的作用还鲜有研究, 尤其缺乏实证研究成果, 无法为供应链金融思想提供更好的理论支撑, 因此, 还需结合供应链金融基本原理, 运用多种研究方法, 进一步深入研究基本理论。
3.2 关于供应链金融与信息技术的研究
供应链管理活动具有集信息流、物流和资金流于一体的特征, 信息技术和物联网不仅是信息沟通的必要保证, 也是有效监管物流信息和资金流信息的工具, 随着信息系统和网络的普遍应用, 基于信息技术和物联网平台的金融创新将成为供应链金融发展必然趋势。基于供应链金融战略发展视角、运用信息技术进行供应链金融融资模式创新, 建立网络环境下供应链金融的风险控制体系是我们面临的重要课题。
3.3 关于供应链金融对企业绩效影响的研究
自然资本是二十一世纪国际社会出现的一个具有时代意义的概念,这个概念不仅极大地改变了人们的生产、生活方式,也从根本上改变了人们的财富观念和财富计算方法。有关自然资本的核算也被列入国民经济核算和会计核算体系进行研究,成为计算国家财富和企业财富的基础。比较而言,宏观领域的自然资本核算研究起步较早,目前其核算框架基本形成,并于2007年首次公布了中国的绿色GDP。因此,自然资本核算的会计研究应该以宏观核算的研究成果为起点,加快研究的力度与步伐。
一、一个新的资本观的诞生——自然资本概念的形成
资本既是社会财富的象征,也是创造财富的源泉。然而,资本是如何创造财富,即在财富形成过程中,资本具体表现为哪些形态?对这个问题的认识,人类经历了一个漫长的过程。由于资本是伴随着工业经济而产生的一个经济学概念,因此,在传统经济学的视野中,资本通常被认为是生产过程中作为生产资料的物质财富,即由实物(如机器、设备、厂房、材料等)和货币构成的物质资本。相当长的一段时间里,人类对于资本的认识都局限于物质资本。
从马克思开始,对财富源泉的认识,从单纯的物转向了人。在《资本论》里马克思分析了资本的另一种形态,即提供剩余价值的人力资本的存在。他揭示出资本主义生产关系用物质资本掩盖了人力资本这一秘密。而马克思终其毕身探索的这个真理,在今天知识经济的背景下,已得到社会的广泛认可。人力资本与物质资本共同创造社会财富观点,已成共识。
然而,人类对资本的探索并非就此而止。20世纪中期,由于自然资源的日益匮乏对经济发展产生了制约作用,经济学家以新的视觉重新审视资本,深入研究财富创造的源泉。美国知名能源专家埃默里·洛文斯和享特·洛文斯在其合著的《自然资本论》中,指出了资本主义生产方式最大的缺陷就是造成人与自然的分离。几千年来,尤其是工业革命后的几百年,人类从自然界索取了大量资源,却没有对自然做应有的补偿,也没有把自然对财富的贡献计算在生产成本之内,致使与自然有关的资源长期处于低价甚至免费的状态,导致自然资源日益稀缺,出现了严重的资源和环境危机。
面对这一问题,近年来,西方经济学家突破传统的经济学理论,根据对财富创造的作用,提出自然资本概念,将资本划分为自然资本、物质资本和人力资本三种形态,并根据稀缺性与有用性,建立了资源、环境的价值学说与定价理论,为解决自然资源的价值计量难题奠定了基础。
自然资本概念的提出,进一步加深了人们对资本的认识。任何一种形态的资本在一个可持续發展的社会都无法独立地创造财富。为此,1995年9月世界银行提出了以“国家财富”或“国家人均资本”为依据,度量各国发展的可持续性的方法。按照这种计算方法,一个国家的财富由四部分构成:一是已形成的资产也称产出资产;二是人力资源;三是自然资源;四是社会资本(即社会赖以正常运转的制度、组织、文化凝聚力和共有信息等)。
世界银行计算财富的这一新方法,进一步引导着人们树立可持续发展的资本观和财富观。根据资本分类的这一理论,会计计量的资本应该包括以上前三类,一是物质资本(Km),即人类自身创造出来的财富,如:机器、厂房和道路等;二是人力资本(Kh),即人的知识、技能、经验等通过教育、培训固化在人体内的资本存量;三是自然资本(Kn),包括自然资产和环境资产。如土地、森林、渔业资源、净化能力、石油、煤气、臭氧层以及生物化学循环等都是自然资本。因此,依据可持续发展观念,会计计量资本的公式为:
K=Km+Kh+Kn
综上所述,现代经济学关于资本理论研究的轨迹是沿着物质资本向人力资本和自然资本在不断延伸。资本概念的不断深化是社会进步与人类文明发展的象征。
自然资本概念的出现,为自然资本的核算奠定了重要的理论基础。
二、自然资本的特征
(一)自然属性与资本属性的结合
既然作为资本家族的一个成员,自然资本也具有资本的一般属性,并依照资本的属性运行,即自然资本也以增值为目的。因此,自然资本经营的目的,是使其能够获得最大限度的增值。同时,自然资本更多的是具有其自然的基本属性,如有些自然资源的增值是源于其生物特性,人类只要妥善保护,靠生态的自生性就会自动升值,典型的是森林及特定的生态圈,在人类不干扰的状态下,随着年代的递延会增加其使用价值。而多数自然资源则随着人类的耗用日益减少,如矿产资源。
因此,自然资本是资本寻租的本性与生态系统的平衡协调性的结合。对于自然资本的这一特征,自然资本既需要经营,也需要补偿,自然资本补偿的核算是自然资本核算的真正目的。
(二)权益的社会化
自然资本作为非人力形成的物质财富,其权益的归属应当是社会,而不仅是其所在地,这是由自然资源的特点所决定的,尤其是生态资源。因为任何自然资源都具有两种特性,即资源的特性和生态的特性。如森林,除了是一种生物资源外,它的存在还影响着周围的气候和其下游水流的质量。因此,资源开采的影响、成本的补偿和收益的确认远远超过了地理属性的范围。
自然资本的这一特征,使自然资本的产权界定与成本、收益的计算,与一般资本比较,具有很大的不确定性。因此,自然资本的核算更多地适合于在宏观领域进行。这也是宏观领域自然资本核算研究先于微观领域的一个客观原因。
三、自然资本产权的会计问题
现代企业以产权关系作为企业经济制度的基础。从产权角度看,资本是对企业生产资源和财富的一种要求权。因此,自然资本可以理解为是人类从自然可持续发展角度出发,提出的对于自然资源参与财富生产的一种产权要求。这种要求权的出现,必然打破传统的财富认同与财富分配制度,带来一场对现有社会生产资料所有权结构及社会财富分配的新的制度安排,也为产权理论创新提供了新的平台。
(一)我国自然资源所有权形式对自然资本要素核算的影响
由于自然资本的特征,自然资本的产权界定与产权量变动测定具有很大的不确定性,因此,相对于物质资本,自然资本的产权核算还是一个新课题。目前我国自然资本所有权的模式为:自然资源的原始产权或最终所有权均属于全民所有。政府作为社会公共资源的管理者,拥有自然资源管理权。生产者通过付费,有偿地从政府手中获得所需的自然资源的使用权。在我国,自然资本使用权的转移,属于第一次资源转移。虽然这一次转移不改变自然资本所有权的性质,但会出现所有权与使用权的分离,管理权和收益权被分割。自然资本产权的这一特征,引发的最大会计问题是自然资本补偿的难度,即谁是补偿的主体,补偿制度如何建立等。根据我国自然资本的产权制度,笔者提出如下设想:
1.国家投入的形式
以投资形式进行资源转移,自然资本是以国家的名义属于全民所有,其所有权、收益权与处置权归属于国家,企业只拥有其管理权。国家以一定年限的自然资源占用、使用权作价入股,自然资源在企业体现为国家股。投资各方按照投入企业的资产数额,取得相应的股权和承担相应的义务。自然资本补偿的主体是国家,自然资本的会计管理涉及到双方权益结构和收益分配的计算。
2.企业租赁的形式
自然资源不作为资本金,而是由自然资源开发企业向自然资源的所有者支付租金。在这种产权形式下,国家以租赁的方式将自然资源的占有、使用权租赁给企業,企业与国家之间在自然资源的使用上形成一种法律上的契约关系。企业通过定期向管理机构缴纳租金,换取自然资源的使用权。自然资源所有者所取得的租金是一个常量,自然资本补偿的主体仍然是国家。
3.企业购买的形式
自然资源开发型企业通过一定的法律程序和形式,以购买的方式,取得自然资源的占有和使用权。在这种产权形式下,企业预先支付了自然资源占有权和使用权的价格,自然资本补偿的主体也是国家。
以上三种形式,都属于自然资源的第一次转移,第一次转移造成自然资源的产权分离,即所有权与使用权的分离。无论以什么形式转移,企业只获得使用权和部分收益权。因此,从产权角度看,自然资本是国家对自然资源的所有权。在以国家投资形式获得自然资源的企业,应该建立自然资本账户,作为宏观核算的基础。同时,国家收取的租赁费、使用费和通过自然资本投资分得的利润应建立自然资本补偿基金账户。因此,自然资本与自然资本补偿基金,从性质上看都属于宏观核算账户。
通过第一次资源转移进入生产领域后,自然资源则成为生产要素。作为生产要素后的自然资源流通是在生产要素市场进行,按生产要素市场规律运行,进行有偿转移的。
(二)自然资本的权益价值确定
综上所述,国家、政府、经营者分别行使着自然资源所有权、管理权和生产经营权。在拥有这些权益的过程中,各方都投入了一定的活劳动和物化劳动,组成了自然资源的整体价值。因此,自然资源权益是自然资源同主体结合所附着的权利和要求,这种权利和要求在经济上得到体现,就形成了自然资源的权益价值。具有包括:
1.自然资源所有者享有所有权收益。自然资源所有权是一种法定所有权,其实质是领辖所有权,即国家行使主权,只要在国家领辖区域发现的一切自然资源,就应该为国家所有,这种所有权具有垄断性。法定所有权享有的收益是“地租”形式的收益。如矿产资源的所有权收益为:“矿区使用费用”、“资源级差费”和“特别资源”;森林资源的所有权收益为“林地使用费”、“资源级差费”和“持别资源费”;草原资源的所有权收益为“草地使用费”、“资源级差费”和“特别资源费”等。这些统称为自然资源所有权价格,构成自然资源买价的主要组成部分。
2.自然资源管理者享有的管理权收益。自然资源管理者行使社会行政管理职能,保护自然资源的合理开发和利用。作为自然资源的管理者应向自然资源的经营者收取的费用有:资源保护费(自然资源在开发过程中发生资源保护、环境治理等费用)和资源替代费(资源管理部门组织资源替代方面的科研工作发生资源开发替代费用)。这两项费用统称为“资源补偿费”,由国家分期向自然资源经营者收取。
3.自然资源经营者享有的经营收益。自然资源的经营者为取得自然资源经营权,必须向资源所有者(国家)及有关方面交纳相关的款项,如矿山企业从地质勘探单位购买矿产资源发现权,同时向国家申请采矿权时支付矿产资源所有权价值。在取得资源经营权后进行经营,获取经营收益。
上述自然资源的权益理论归纳如下表:
四、自然资本补偿制度
(一)自然资本与物质资本的关系
大部分自然资本与物质资本之间是一种转化的关系,如能源产品是由矿产资源转化而来,这一类资源通常是不可再生资源。因此,经济生活中自然资本与物质资本的关系,体现为自然资本不断向物质资本转化,并随着这一转化自然资本逐渐缩小。当自然资源被耗尽以后,物质资本就无法生产,人类的生产、生活过程都将中断。自然资本与物质资本的这一关系,决定了自然资本的持续利用,其补偿是不可或缺的。
(二)自然资本补偿的意义
自然资本的补偿是指运用经济手段弥补由于人为原因造成的资源损耗和环境破坏,维持自然资源的存量,保证资源与环境能够满足人类可持续发展的需要。具体做法为:一是要有足够的资金支持研制和开发不可再生资源的替代物;二是通过经济手段限制可再生资源的使用和浪费,并积累资金维持这些资源的再生;三是通过经济手段限制污染物的排放并积累资金治理污染。如建立污染权交易市场、污染责任保险制度和环境税收等。
(三)我国的自然资本补偿制度
我国传统的自然资本补偿制度,主要采用经济手段进行强制性补偿,包括奖励,综合利用、排污收费和经济优惠等。目前新的经济手段主要有资源有偿使用制度、污染产品收费制度和环境管理收费制度等。
自然资源的有偿使用又有两种方式:一种是对直接消耗自然资源的行为收费,如对从自然中开采矿产、砍伐林木、抽取水源等行为收费;另一种是对环境容量资源使用的收费。如向环境排放污染物,消耗环境容量使环境质量下降而实行的排污收费制度。
1.自然资源使用的补偿制度
(1)水资源的有偿使用
水资源的收费有两种类型,一是对未经人工处理的天然水的收费;二是对使用水利工程的水收费。
(2)土地资源的有偿使用
土地资源的有偿使用,就是在保证土地属国家所有的前提下,将土地有偿租给企业、事业单位开发经营和使用,经营、使用单位则向国家交纳土地使用费。
(3)征收矿产资源税
矿产资源实行有偿开采,即对从事煤炭等矿产资源开采的单位或个人征收一定的费用。
2.环境资源使用的补偿制度
(1)排污收费制度
排污收费制度是指排污者向国家交纳的治理污染源、消除环境污染以及赔偿受害人损失的费用。征收排污费一般有两个层次:第一层次是超标收费,就是对超过国家或地方规定标准排放的污染物征收一定的费用,对达到排放标准的,则不收费;第二层次是排污收费。凡是向环境排放污染物的都要缴纳排污费。排污收费制度在一定程度上肯定了自然环境资源所具有的价值,将企业生产经营中的外部不经济性进行内部化。
(2)排污许可证交易制度
排污权交易的目的是建立合法的污染排放权利,这种权利是以许可证的形式表现的,通过政府的监督管理,发放给排污者作为其可以排放污染物的证明,并且允许这种权利像商品一样被买入买出,从而达到对污染物排放的控制。
(3)生态环境补偿费
生态环境补偿费以从事对生态环境产生或可能产生不良影响的生产、经营开发者为对象,征收范围为现行排污收费没有覆盖到的、影响生态环境质量、结构、功能及效用的各种行为。体现了“谁污染,谁治理;谁开发,谁保护;谁破坏,谁恢复;谁利用,谁补偿”的自然保护原则,使破坏者通过缴纳补偿费的形式,负担起为生态环境造成损害的相应的经济责任。
3.税收制度
与自然资源相关的各税种主要是调节级差收入或增加收益。我国目前专门针对资源与环境的税收有资源税、土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用税等。
五、自然资本的核算
自然资本核算是自然资本补偿的重要基础。为此,国际社会和中国政府都投入了大量的人力与物力进行研究。然而,将自然资本要素列入国家与企业的财富核算体系是一个十分复杂和艰巨的课题。目前已初具形态的自然资本核算框架,主要是宏观领域的综合环境与经济核算体系(SEEA);而微观领域的核算,即环境会计有关自然资本的核算,尚未取得实质性进展和结论性的成果。笔者认为,环境会计关于自然资本要素核算的研究可以SEEA为研究起点来统一自然资本核算研究的口径,以提高研究成果的质量与效率。
(一)自然资本要素的宏观核算
综合环境与经济核算体系(IntegratedSystemofEnvironmentalEconomicAccounting,缩写为:SEEA),是国民经济核算系统(TheSystemofNationalAccounts简称SNA)的二级账户。
建立SEEA的意图,是在不改变原有国民经济核算框架的基础上,增加环境核算等相关内容,是对SNA核算的补充。虽然,SNA核算中的资产也分为生产资产和非生产自然资产,如矿产和水等资源性资产也包括在SNA核算体系中,但原有框架中并没有因非生产自然资产的减少而调整GDP,造成财富统计的虚增现象。SEEA核算体系在生产资产和非生产自然资产分类的基础上,又将非生产自然资产具体划分“野生生物群”、“土地”、“水”、“底下资产”、 “大气资产”和“生态环境资产”等账户,并对非生产自然资产的变化进行实物量与价值量的同时核算。通过SEEA的核算,自然资本的增减直接调整了GDP,实现了绿色GDP的核算。
SEEA框架如右图所示①:
SEEA的自然资本核算是以国家为主体,对自然资产和生态环境进行估价,以估价所确定的价值量核算自然资本。笔者认为,为了便于SEEA的核算,在进入SEEA之前,自然资本核算可以运用会计核算的原理进行宏观分类核算,这一环节适合地区或部门的核算,可以视为SEEA核算的准备阶段。
具体核算类型与方法如下:
1.土地
土地是指在人类活动控制和管理下的土地資源,其价值包括地面植被和人文风景。土地按照利用形式,又可分为耕地、林地、草场、建设用地和荒地。耕地、林地和草场如果加入人类劳动,其价值应包括人工费用,计算公式为:
P = P1+ P2
其中P1为土地的天然价值,P2为人工价值。建设用地是人工的建成系统,土地的价值一般与建筑物一并计算。荒地是土地资源的储备,又可能向其他形式转变。从国家的角度计算土地,总面积一般不会减少,但由于土地不同利用形式之间与不同利用等级之间变化会导致土地产生不同的效用。如加入人类劳动由荒地变为耕地,或由耕地变为建设用地等,其价值量就有很大的差别。因此,在进行土地核算时,除设置“土地”总分类账户外,还应按土地的种类,设置明细账户,对其进行明细分类核算。
如某片新发现的原始森林估计价值15000亿元,初次确认编制会计分录:
借:土地——森林 15000亿元
贷:自然资本15000亿元
2.大气资产
大气资源是一种典型的公共物品,除个别情况下使用者要付出一些采集成本,多数情况下任何人或厂商在任何时候都可以任意使用。但当大气中某些部分,如颗粒物、SO2、NOX等含量超过一定比例,影响到人体健康即经济活动时,就会造成大气污染,或者说造成大气资源退化,人类再使用清洁空气就需要付出一定的代价。从会计角度研究大气资产时,主要研究其价值的构成以及价值的决定。大气资产的特点决定了其计量宜采用边际成本法,大气资产的边际成本由三部分构成:
MOC = MPC + MUC + MEC
式中:MOC为边际成本
MPC为边际生产成本
MUC为边际使用者成本
MEC为边际外部成本
作为公共物品,大气的边际生产成本可以为零,边际使用者成本也可以为零。当大气的边际生产成本和边际使用者成本均为零时,大气的边际成本就由其外部成本决定,即大气资源的价格由使用者因使用大气资源而给其他人和厂商额外带来的费用。如大气资源被利用后成为废弃物再向大气中排放,使用者和排放者必须为此付出费用,这种费用等于大气污染的外部成本。
根据SEEA核算体系的需要,应设置“大气资产”账户,当MOC= 0时,会计上不需要记录;当MOC>0时,根据计量结果:
借:大气资产
贷:自然资本
3.水资源
随着人口的增加和经济的快速发展,水资源已经由普通资源向资产过度。因此,水资源应作为一项重要的环境资产纳入会计核算体系。水资源作为环境资产的特点表现为水资源的质量对其价值有重要的影响作用。而水的质量与其功能是紧密联系在一起的,如生活用水、工业用水和养殖用水,所体现的价值有很大的差别。如某地区水质为一级,水量约70亿m3,水资源价格为1.115元/m3,水资产入账时:
借:水资源78.05亿元
贷:自然资本 78.05亿元
4.矿产资源
矿产资源是典型的不可再生资源,对已探明储量并估价后的矿产资源应编制如下会计分录:
借:矿产资源
贷:自然资本
5.生态环境资产
生态环境资产是自然资源间接发挥的一种效用,对其计量应穷尽各项间接效用,如带有植被的土地,间接效用至少包括土地生物、植物释放氧气和保持水土等。分别对各项间接效用的潜在能力进行计量,汇总后即为生态环境资产的理论价值。为了与SEEA核算体系连接,需要设置“生态环境资产”账户。
例:某地区有2432公顷耕地、1149公顷果园、354公顷鱼塘和2832公顷林地,对这些自然资产的生态环境资产价值进行计量,计算该地区生态环境的价值。
(1)土地生物量价值。土地生物量价值采用机会成本法计算。按1990年的价格计算,耕地和果园的净资产为936元/公顷,鱼塘的净产值为1994元/公顷,林地的净产值为29元/公顷,贴现率为12%,贴现期为20年,且净产值按每年4%的比例递增,该土地的生物量价值为4088.5万元。
(2)植被的价值。设农作物年释放氧气量为65吨/公顷,草地年释放氧气量为100吨/公顷,按1990年的氧气价格计算,该土地的植被价格为31792.64万元。
(3)涵养水源功能的价值。涵养水源计算公式为:
涵养水源功能=
土地面积为6767亩,设森林根系平均深度为1米,土壤容重为1.3吨/立方米,丘陵区的森林土壤含水率为23.55%,光板地土壤含水率13.46%。计算结果为591 781立方米,相当于一座小型水库的库容量,该水库投资20年的运行费用为302 800元。
(4)土壤保持的价值。土壤保持价值可以采用替代法计算,即按水土流水的损失计算。设林地平均年泥沙流水量约为9吨/公顷,荒山为25吨/公顷,则该土地的平均年泥沙量为4246.2吨。若采用拦沙工程,其费用为20940元。
以上四项价值合计为25913.51元,即为该土地的生态资源价值②。编制会计分录:
借:生态资产 25913.51
贷:自然资本 25913.51
6.自然资本补偿费
企业因环境影响定期交纳的各项税费,从性质上看,是自然资本的补偿费,各级政府应作为补偿基金列入自然资本。编制会计分录:
借:银行存款
贷:自然资本——补偿基金
7.资源性资产的价值变动
自然资源资本化后,其价值还会发生变化。如不可再生资源可能会因为不合理的开发,造成自然资本的贬值,而可再生资源则可能因为人工再造而增值。
增值额从资源的可持续发展考虑,应调整资本,增值时:
借:递耗资产等
贷:自然资本
而贬值时应及时加以确认:
借:自然资本
贷:递耗资产等
(二)自然资本要素的微观核算
1.企业自然资本核算的内容
课程代码:00149
一、单项选择题(本大题共30小题,每小题1分,共30分)在每小题列出的四个备选项中只有一个是最符合题目要求的,请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。
1.一国某一时期的出口总额超过进口总额时,称为()A.贸易顺差 B.贸易逆差 C.贸易平衡 D.贸易差额 2.国际分工产生和发展的基础是()A.自然条件 B.资本流动 C.上层建筑 D.社会生产力 3.世界市场价格变动的基础和中心是()A.国际生产价格 B.国际价值
C.国别价值
D.国际市场的供求关系 4.管理贸易的轴心是()A.干预贸易环境 B.磋商谈判
C.协调国家经济利益 D.协调管理全球贸易关系
5.李斯特“保护幼稚产业理论”认为保护的对象应为()A.农业
B.已发展成熟的工业
C.刚刚开始发展且遭遇国外强有力竞争对手的工业 D.刚刚开始发展但没有国外强有力竞争对手的工业 6.非关税壁垒比关税壁垒更具有()A.间接性 B.增值性 C.普遍性
D.隐蔽性 7.在海关的估价法中,倒扣法主要适用于寄售和()A.招标的进口商品 B.代销的进口商品 C.拍卖的进口商品 D.专营的进口商品 8.卖方信贷中出口方银行提供贷款的对象是()A.外国的进口厂商 B.进口方的银行 C.本国的出口厂商
D.出口方的结算银行 9.海关税则一般包括()A.两个部分 B.三个部分 C.四个部分 D.五个部分 10.按经济一体化的范围分,经济一体化可分为部门一体化和()A.水平一体化 B.垂直一体化 C.计划型一体化
D.全盘一体化
11.下列属于世界贸易组织基本原则的是()A.贸易保护化 C.贸易组织化 A.货物贸易 C.结算方式 A.FOB合同 C.FCA合同 A.按时交货
C.办理进口结关手续()A.在出口国工厂检验 C.目的港卸货后检验()A.装运港船边 C.进口国目的地 A.凭样买卖 C.凭说明书买卖
B.贸易自由化 D.贸易限制化 B.服务贸易 D.反倾销手段 B.CIF合同 D.CFR合同 B.提交交货凭证 D.办理出口结关手续 12.乌拉圭回合多边贸易谈判的第一部分是()13.《1932年华沙-牛津规则》是国际法协会制定来专门解释()14.根据《2000年通则》的解释,采用FCA术语时,不属于卖方责任的是().15.在国际货物买卖实务中,应用最为广泛的商品检验时间和地点的规定方法为
B.装船前或装船时在装运港检验
D.出口国装运港检验,进口国目的港复验
16.国际贸易实务中,采用CFR Landed(卸至岸上)术语时,买卖双方风险划分界限是
B.装运港船舷 D.指定目的港 B.凭规格买卖 D.凭图样买卖 17.对服装、工艺品、轻工业品等商品适用的品质表示方法为()18.我国某出口公司于6月1日以电报形式对美商发盘,限10日复到有效。对方于9日以电报发出接受通知,由于电讯部门的延误,出口公司于11日才收到美商的接受通知,此时()A.除非我方及时提出异议,否则,该逾期接受有效,合同成立 B.不管我方是否及时提出异议,接受无效,合同不成立 C.只有我方及时表示接受,该通知才有效,否则,合同不成立 D.由电讯部门承担责任
19.在班轮运费计算中AV表示()A.按货物净重计收运费 C.按商品价格计收运费 A.铁路运输 C.邮包运输 A.航空运单
B.按货物体积计收运费 D.按货物件数计收运费 B.航空运输 D.公路运输 B.邮包收据 20.同时具有国际多式联运和“门到门”运输性质的运输方式是()21.下列运输单据中可通过背书进行转让的是()C.指示提单
22.战争险的责任起讫为()A.W/W C.门对门 A.战争 C.偷窃 A.跟单信用证 C.远期信用证
25.可转让信用证可转让()A.四次 C.二次
26.D/P表示()A.承兑交单 C.收入交单 A.概括式规定 C.列举式规定
D.记名提单
B.目的地卸离海轮后60天 D.运输工具上 B.触礁 D.罢工 B.光票信用证 D.即期信用证 B.三次 D.一次 B.付款交单 D.支付交单 B.不规定 D.综合式规定 23.在海上货物运输保险中,下列属于一般外来风险的是()24.开证行仅凭不附单据的汇票付款的信用证,称为()27.在我国进出口合同中,较多采用的不可抗力事故范围的规定方法是()28.在国际货物买卖业务中,卖方开立的载有货物名称、数量、价格等内容,作为买卖双方交接货物和结算货款的主要单证是()A.汇票 C.商业发票
29.寄售协议属于()A.代理合同 C.信托合同 取的是()A.商业利润 C.佣金
B.工缴费 D.手续费 B.买卖合同 D.其他性质合同 B.海运提单 D.保险单
30.对外加工装配业务的承接方,无论是采用来料加工,还是采用来件装配方式,其赚
二、多项选择题(本大题共5小题,每小题2分,共10分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的,请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。31.对外贸易政策的基本因素包括()A.政策主体 C.政策目标 E.政策手段
32.范纳和李普西对关税同盟理论的最大贡献就是提出了()
B.政策客体 D.政策内容 A.大市场理论 C.贸易转移效应 E.综合经济理论
B.贸易创造效应 D.规模经济理论
33.国际货物买卖合同有效成立的应具备的条件主要有()A.当事人必须自愿和真实地达成协议 B.当事人必须具有法律行为的资格和能力 C.双方以互惠、有偿为原则 D.合同标的和内容必须合法 E.合同形式必须符合法律要求
34.装卸时间的规定方法有()A.连续日 C.滞期率
E.连续24小时好天气工作日
35.拍卖的出价方法主要有()A.淘汰式拍卖 C.招标式拍卖 E.包销式拍卖
三、简答题(本大题共4小题,每小题5分,共20分)36.简要回答大卫·李嘉图“比较成本学说”的主要内容。37.简要回答外汇倾销的含义及条件。38.简要回答合同中保险条款的内容。39.简要回答托收方式的利弊。
四、计算题(本大题共4小题,每小题5分,共20分)
40.某商品FOBC3%上海,每箱1000英镑,现中间商要求佣金增加至5%,若不减少外汇收入,应改报FOBC5%为多少?(计算结果保留小数点后两位)
41.某国某年的国内生产总值(GDP)为26416亿美元,贸易出口额为9689亿美元,贸易进口额为7915亿美元。计算该国该年的对外贸易依存度。(计算结果精确到1%)42.我国某型彩电的有效关税保护率为12%,其原材料的进口关税为5%,进口原材料价值占成品价值的40%,那么我国该彩电的进口关税应为多少?(计算结果精确到1%)43.假定某国以2000年为基期,2006年的出口商品价格指数为103%,进口商品价格指数为124%,出口商品的数量指数为200%,计算该国2006年的收入贸易条件,并说明其含义。(计算结果精确到1%)
五、论述题(本大题10分)
44.论述综合发展战略理论的主要观点并加以评价。
六、案例分析题(本大题10分)
45.我某公司于10月2日向美商发盘,以每打90美元CIF纽约的价格提供女士衬衫400打,限10月8日复到有效。10月5日收到美商回电称价格太高,若每打80美元可接受。10月7日又收到美商来电:“接受你10月2日发盘,信用证已开出。”但我方由于市
B.装卸率
D.累计24小时好天气工作日
B.荷兰式拍卖 D.议价式拍卖 价上涨未作答复,也没有发货。问交易是否成立?我方是否应该发货?为什么?
全国2010年1月高等教育自学考试 国际贸易理论与实务试题解析
(课程代码:00149)
一、单项选择题(本大题共30小题,每小题1分,共30分)AABBC DBCAD BABCA BAACC CDCBD BDCCB
二、多项选择题(本大题共5小题,每小题2分,共10分)ABCDE BC ACDE ADE ABC
三、简答题(本大题共4小题,每小题5分,共20分)36.【答案】
答:李嘉图的比较成本说是在亚当·斯密绝对成本理论的基础上发展起来的。根据斯密的观点,国际分工应按地域、自然条件及绝对的成本差异进行,即一个国家输出商品一定是生产具有绝对优势、生产成本绝对低的商品。李嘉图进一步发展了这一观点,他认为每个国家不一定要生产各种商品,而应集中生产优势最大或劣势最小的商品,然后通过国际贸易,在资本和劳动力不变的情况下,生产总量将增加,由此形成的国际分工对贸易各国都有利。
李嘉图认为,在资本与劳动力在国际间不能自由流动的情况下,按照比较成本理论的原则进行国际分工,可使劳动配置更合理,可增加产品总量,对贸易各国均有利。但其前提必须是完全的自由贸易。【解析】P18 本题考查了比较成本理论的内容。
【点评】本知识点为综合理解性的内容,要求考生在理解的基础上记忆,是常考的知识点。曾考过的有:09.1单6、08.1单7、07.10单2、07.1单3。37.【答案】
答:(1)外汇倾销的含义。
外汇倾销是出口企业利用本国货币对外贬值的机会,争夺国外市场的特殊手段。当一国货币贬值后,出口商品以外国货币表示的价格降低,提高了该商品竞争能力,从而扩大了出口。
(2)外汇倾销的条件。
①货币贬值的程度大于国内物价上涨的程度。货币贬值必然引起一国国内物价上涨的趋势。当国内物价上涨程度赶上或超过货币贬值的程度,对外贬值与对内贬值差距也随之消失,外汇倾销的条件也不存在了。但是,国内价格与出口价格的上涨总要有一个过程,并不是本国货币一贬值,国内物价立即响应上涨。在一定时期内它总是落后于货币对外贬值的程度,因此垄断组织就可以获得外汇倾销的利益。
②其他国家不同量实行同等程度的货币贬值和采取其他报复性措施。如果其他国家也实行同幅度的贬值,那么货币贬值幅度就相互抵消,汇价仍处于贬值前的水平,而得不到货币对外贬值的利益。如果外国采取提高关税等其他限制进口的报复性措施,也会起 到抵消的作用。【解析】P148 本题考查了外汇倾销的含义和条件。
【点评】本知识点为领会层次的内容,是考核的重点,易以单选、简答的形式出现。38.【答案】
答:(1)规定投保人。
在买卖合同中,究竟由哪一方投保,一般决定于买卖双方所选用的贸易术语。例如,如果采用CIF属于成交,保险则由卖方办理;如果采用FOB或CFR属于成交,保险则由买方办理。
(2)投保险别的选择。
保险人承担的保险责任是以险别为依据的。对保险险别的选择,一般应考虑多种因素,如货物的性质和特点、货物的包装、运输路线及船舶停靠港口、运输季节等。至于投保什么险别,则由买卖双方在保险条款中事先约定。(3)保险金额和保险费的计算。
保险金额是指保险人在所承担的最哦高赔偿金,也是核算保险费的基础。保险金额一般应由买卖双方进过协商确定,按照国际保险市场习惯,通常按CIF或CIP总值加10%计算。所加的百分率称为保险加成率,它作为买方的经营管理费用和预期利润。在CIF或CIP出口合同中,如买方要求以较高的加成率计算保险金额投保时,在保险公司统一承保条件下,我方也可以接受。公式如下:
保险费=保险金额*保险费率 【解析】P342 本题考查了合同中保险条款的内容。
【点评】本知识点为识记性的内容,是一个重要的考核知识点,易以简答、单选的形式出现。
39.【答案】
答:在国际贸易中,采用的托收方式,有利于调动买方订购货物的积极性,从而有益于卖方扩大出口。但是,由于托收方式属于商业信用,存在着收不回货款的风险,尤其是托收方式中的承兑交单风险更大,故卖方对此方式的采用硬吃慎重态度。【解析】P353 本题考查了托收的利弊。
【点评】本知识点为领会层次的内容,要求考生在理解的基础上记忆,是考核的重点,易以简答的形式出现。
四、计算题(本大题共4小题,每小题5分,共20分)42.【答案】解:
有效关税保护率进口商品的名义关税原料价格在最终成品中占有的比率进口原料名义关税1原料价格在最终成品中占有的比率12%进口商品的名义关税40%5%140%
进口商品的名义关税9.2%【解析】P119
五、论述题(本大题10分)44.【答案】
答:
(一)主要观点
(1)经济一体化是发展中国家的一种发展战略,它不限制市场的统一,也不必再一切情况下都追求进可能高级的其他的一体化。
(2)两级分化是伴随着一体化的一种特征,只能通过强有力的共同机构和政治意志制定系统的政策来规避它。
(3)鉴于私营部门在发展中国家一体化进程中式导致其失败的重要原因之一,故有效政府干预对于经济一体化的成功是重要的。
(4)发展中国家的一体化是集体自力更生的手段和按照新秩序逐渐变革世界经济的要素
(二)理论评价
(1)它突破了以往的经济一体化理论的研究方法。
(2)考虑到发展中国家实现经济一体化过程中的困难,诸如民族经济的软弱,跨国公司的作用,两极分化,旧的国际贸易秩序的存在,故而把一体化的看作诗集体自力更生的手段和按照新秩序逐渐变革世界经济的要素。
(3)在制定经济一体化政策时,要进行综合考虑,一方面要考虑经济要素,另一方面要注意政治和机构要素,密切结合本国和本地区的实际。生产和基础设施时经济一体化的基本领域,进行区域工业化,协调对待外国资本等等。鲍式的经济一体化比较切合发展中国家的实际,故日益受到发展中国家的欢迎,成为发展中国家经济一体化的重要依据。
【解析】P(192-194)本体考查了综合发展战略的理论的主要观点和理论评价。
【点评】本知识点在进09年以前也没怎么考过,所以考生要注意了,易以简答、论述的形式出现。
【真题链接】09.10简答37。
六、案例分析题(本大题10分)45.【答案】(1)交易不成立。
(2)我方不需要发货。因为一项发盘,即使是不可撤销的,于拒绝通知送达发盘人时终止。”就是说当受盘人不接受发盘提出的条件,并将拒绝的通知送到发盘人手中时,原发盘就失去效力,发盘人不再受其约束。除此之外,在以下情况下也可造成发盘的失效:
①受盘人作出还盘; ②发盘人依法撤销发盘; ③发盘中规定的有效期届满;
④人力不可抗拒的意外事故造成发盘的失效。如政府禁令或限制措施; ⑤在发盘被接受前,当事人丧失行为能力、或死亡或法人破产等。
受盘人在接受发盘后,不能完全同意发盘的内容,为了进一步磋商交易,对发盘提出修改意见用口头或书面形式表示出来,就构成还盘。还盘有两个法律后果:其一是还盘是对发盘的拒绝,还盘一经做出,原发盘即失去效力,发盘人不再受其约束;其二是还盘等于受盘人向原发盘人提出的一项新的发盘。【解析】P235 本题考查了贸易合同的发盘,还盘的有效无效条件。
【点评】本知识点为需要考生在理解综合的基础上答题,是每年的案例分析题的必考题,是重要的考核知识点,易以案例分析的形式出现。
全国2009年10月高等教育自学考试
国际贸易理论与实务试题
课程代码:00149
一、单项选择题(本大题共30小题,每小题1分,共30分)
在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的,请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。
1.各国在进行货物贸易统计时,计算出口额一般按()A.FOB计价 C.EXW计价 A.自然条件 C.上层建筑
A.都是一般人类劳动的凝结 C.两者表现形式相同 A.英国古典学派 C.德国历史学派 A.货币
B.CIF计价 D.DES计价 B.资本流动 D.社会生产力 B.两者量上相同 D.两者决定因素相同 B.法国重农学派 D.亚当·斯密 B.生产力 2.国际分工形成和发展的决定性因素是()
3.商品的国际价值与国别价值的同一性是指()
4.首先提出自由贸易论点的是()
5.早期重商主义者认为财富就是()C.消费的商品
6.财政关税又称()A.收入关税 C.进口附加税
7.关税的税收客体是()A.进出口商品 C.法人 A.贸易协定 C.支付协定 A.双边账户 C.单边账户()A.纵向一体化 C.动态一体化
11.欧洲自由贸易联盟属于()A.关税同盟 C.自由贸易区 A.非歧视原则 C.交换原则 于()A.邀请发盘 C.还盘 A.装运港船边 C.装运港船舷
15.中性包装是指在包装上()
D.对外贸易 B.保护关税 D.出口关税 B.自然人 D.海关 B.贸易议定书 D.通商航海条约 B.多边账户 D.存款账户 8.两个或几个国家之间调整它们的相互贸易关系的一种书面协议,称为()
9.只在缔约国一方的中央银行开立清算账户,称为()
10.按参加国经济发展水平分,由经济发展水平不同的国家形成的一体化形式,称为
B.水平一体化 D.静态一体化 B.共同市场 D.完全经济一体化 B.关税减让原则 D.经济性原则 12.关税与贸易总协定最重要的原则是()
13.我国某进出口公司收到外商来电称“接受你方8月10日发盘,降价3%”,此来电属
B.发盘 D.接受 B.进口国目的地 D.指定目的港 14.根据《2000年通则》的解释,采用CIF术语时,买卖双方风险划分界限是()
A.既标明生产国别、地名,也标明厂商名称 B.标明生产国别、地名,但不标明厂商名称 C.不标明生产国别、地名,但标明厂商名称 D.既不标明生产国别、地名,也不标明厂商名称
16.某项发盘于某月25日以电报形式送达受盘人,但在此之前的当月24日,发盘人以传真告知受盘人发盘无效,此行为属于()A.发盘的撤回
B.发盘的撤销 C.发盘的修改 A.凭样买卖 C.凭标准买卖
A.风险划分的界限不同 C.适用的运输范围不同
定货物的运输方式是()A.班轮运输 C.定期租船 A.铁路运输 C.航空运输 A.日
C.累计24小时好天气工作日()A.平安险 C.一切险 A.卖方办理 C.双方自行协商 A.以使用本票为主 C.以使用汇票为主 A.结算 C.交单
26.信用证是一种()A.银行信用 C.公司信用 A.2% C.8% A.提单
D.一项新的发盘 B.凭等级买卖
D.凭说明书和图样买卖 B.办理运输的责任方不同
D.办理进出口通关手续的责任方不同 17.国际贸易中,机器、电器和仪表等技术密集型产品最适用的品质表示方法为()
18.FOB与CFR术语的主要区别在于()
19.由船舶所有人负责提供船舶,在承租人指定港口之间进行一个或数个航次,承运指
B.定程租船 D.光船租船 B.海洋运输 D.公路运输 B.连续日
D.连续24小时好天气工作日 20.在国际运输中,精密仪器和贵重物品适用的运输方式是()
21.我国一般采用的计算装卸时间的规定方法是()
22.根据中国人民保险公司的海洋货物运输保险条款,下列险别中属于一般附加险的是
B.水渍险
D.偷窃提货不着险 B.买方办理 D.中间商办理 B.以使用支票为主 D.以使用期票为主 B.议付 D.信用证 B.个人信用 D.国家信用 B.5% D.10% B.装运单 23.如果进出口双方按CFR术语成交,保险应由()
24.国际贸易结算使用的票据中,()
25.国际货款支付方式主要有汇付、托收和()
27.按一般惯例,国际货物买卖合同的罚金数额不应超过货物总金额的().28.在国际贸易中,采用海洋运输,则在用于结汇的备种单据中最重要的是()C.保险单 A.一次递价 C.三次递价 A.拍卖合同 C.寄售合同
D.装运通知单 B.二次递价 D.四次递价 B.代理合同 D.买卖合同 29.招投标业务中,各投标人应邀可以同时采取()
30.包销协议从实质上说是一份()
二、多项选择题(本大题共5小题,每小题2分,共10分)
在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的,请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。
31.各国对外贸易政策的构成内容包括()A.总贸易政策 C.商品贸易政策 E.地区贸易政策
32.发达国家的进口和出口的国家垄断主要集中在()A.烟和酒 C.武器 E.通讯设备
33.在国际交易磋商中,构成一项有效接受应具备的条件有()A.接受必须由特定的受盘人做出 B.接受的内容必须与发盘内容相符
C.接受通知必须在发盘的有效期内送达发盘人 D.接受可以对内容进行任何修改 E.受盘人表示接受,要采取声明的方式
34.下列关于提单的说法正确的有()A.提单是承运人出具的货物收据 B.提单是物权凭证
C.提单是承运人与托运人之间的运输契约的证明 D.指示性提单不能够通过背书转让 E.不记名提单在国际贸易中经常使用
35.下列对独家代理与包销的说法正确的有()A.代理人与委托人之间为委托代理关系 B.包销商与出口人之间为买卖关系
C.代理人赚取的是佣金,包销商赚取的是商业利润 D.两者专营权完全一样
E.都属于国际贸易中习惯采用的贸易方式
三、简答题(本大题共4小题,每小题5分,共20分)36.简述亚当·斯密的绝对成本论的主要内容。
B.国别贸易政策 D.服务贸易政策
B.农产品 D.机器设备 37.简述发展中国家实现地区一体化的政治和机构因素。38.简述共同海损的含义及其构成条件。39.简述汇付方式在国际贸易中对卖方的利弊。
四、计算题(本大题共4小题,每小题5分,共20分)
40.某国某年的国内生产总值(GDP)为19948亿美元,贸易出口额为5933亿美元,贸易进口额为5612亿美元。计算该国的对外贸易依存度。(计算结果用百分数表示并且保留到整数)41.假定某国以2000年为基期,2006年的出口商品价格指数为103%,进口商品价格指数为124%,出口商品的数量指数为200%,计算该国2006年的净贸易条件,并说明其含义。(计算结果保留到整数)42.我国某型印刷彩排机的有效关税保护率为10%,该印刷彩排机的原材料进口关税为4%,进口原材料价值占成品价值的35%,那么我国该型印刷彩排机的进口关税应为多少?(计算结果保留到整数)43.某商品价格为CIF新加坡,每公吨2000美元,现中间商要求获得5%的佣金,为不使净收入减少,则报价CIFC5%新加坡多少?(计算结果保留小数点后两位)
五、论述题(本大题10分)
44.论述普惠制的主要原则以及在现实在的执行情况。
六、案例分析题(本大题10分)
45.我国某进出口公司以CIF鹿特丹条件出口一批蔬菜,由于该商品季节性较强,买卖双方在合同中规定:“买方须于9月底以前将信用证开抵卖方,卖方保证不迟于12月5日将货物运抵鹿特丹,否则,买方有权撤销合同。如卖方已结汇,卖方必须将货款退还买方”。请问:
(1)请根据CIF术语的性质,判断该合同是否是真正的CIF合同?为什么?(2)请根据国际贸易惯例与合同的关系,判断该合同是否有效?为什么?
2009年10月自考《国际贸易理论与实务》试卷答案
一、单项选择题(本大题共30小题,每小题1分,共30分)1.A 2.D 3.A 4.B 5.A 6.A 7.A 8.A 9.C 10.A 11.C 12.A 13.C 14.C 15.D 16.A 17.D 18.B 19.B 20.C 21.D 22.D 23.B 24.C 25.D 26.A 27.B 28.A 29.A 30.D
二、多项选择题(本大题共5小题,每小题2分,共10分。错选、多选不得分)31.A B C D E 32.A B C 33.A B C E 34.A B C 35.A B C E
三、简答题(本大题共4小题,每小题5分,共20分)
36.首先分析了国际分工的利益,认为分工可以提高劳动生产率的原因有三:①分工能提高劳动熟练程度;②分工使每个人专门从事某项作业,可能节省与生产没有直接关系的时间;③分工有利于发明创造与改进生产工具。斯密认为一般的分工理论也适用于国际分工。每一个国家都有其适宜生产的某些特定产品的绝对有利的生产条件,去进行专业化生产,然后彼此进行交换,则对所有交换国家都是有利的。
国际分工的基础是自然禀赋或后天有利的生产条件。它们都可以使一国在某种产品的生产上处于比其它国家更为有利的地位。如果都按照各自的有利生产条件进行分工和交换,将会使各国的资源、劳动力和资本得到最有效的利用,将会大大提高劳动生产率。37.(1)各成员国间社会政治制度的差异;(2)各成员国间有利于一体化的“政治意志”状况及其稳定性;(3)该集团对外政治关系模式;(4)共同机构的效率及其有利于集团共同利益的创造性活动的可能性。
38.共同海损是指载货的船舶在海上遇到灾害或意外事故,威胁到船、货等各方的共同安全,为了解除这种威胁,维护船货安全,或使航程得以继续完成,由船方有意识地、合理地采取措施,所作出的某些特殊牺牲或支出的某些额外费用,这种损失和费用称为共同海损。
构成共同海损必须具备以下四个条件:
(1)共同海损的危险必须是实际存在的,或者是不避免产生的,而非主观臆测的;
(2)必须是自动有意采取的行为;
(3)必须是为船货共同安全而采取的谨慎的,合理的措施;
(4)必须是属非常性质的损失。
39.在国际贸易中,汇付方式通常用于预付货款、随订单付款和赊销等业务。采用预付货款、随订单付款,对卖方来说,就是先收款,后交货,资金不受积压,对其最为有利;反之,采用赊销贸易,对卖方来说,就是先交货,后收款,卖方不仅占压资金,而且还要承担买方可能不付款的风险,因此,对卖方不利。在国际贸易中,卖方尽量采用对自己有利的汇付方式。
四、计算题(本大题共4小题,每小题5分,共20分)41.净贸易条件
这说明以2000年的价格为基期,2006年出口商品价格的平均变化相对于进口商品价格的平均变化处于不利地位,每单位出口商品换得的进口商品的数量在减少。但是,由于出口商品的数量指数为200%,收入贸易条件为166.1%,不仅可以扭转出口商品价格相对于进口商品价格变化所处的不利局面,而且还使该国的进口能力提高了66.1%。42.有效关税保护率=(进口商品关税-原料价格在最终成品中占有的比率×进口原料关税)÷(1-原料价格在最终成品中占有比率)
进口商品关税=有效关税保护率×(1-原材料价格在最终成品中占有比率)+原料价格在最终成品中占有比率×进口原料关锐 =10%×(1-35%)+35%×4% =8% 43.净价=含佣价×(1-佣金率)
含佣价=净价÷(1-佣金率)=2000÷(1-5%)=2105.26美元
五、论述题(本大题10分)
44.普惠制的三大基本原则:普遍性、非歧视性、非互惠性。
所谓普遍性,是指发达国家应对发展中国家或地区的制成品和关制成品给予普遍的优惠待遇。
所谓非歧视性,是指应使所有发展中国家或地区都不受歧视,都能享受普惠制的待遇。
所谓非互惠性,是指发达国家应单方面给予发展中国家或地区关税优惠,而不要求发展中国家或地区提供反向优惠。
但在现实中,这三大原则并未完全得到有效实施,一些发达国家对社会主义国家以及其他发展中国家采取例外措施,使他们享受不到普惠制待遇,具体表现在:(1)把某些发展中国家排除在受惠国之外。如:美国规定以下国家不得享受普惠制待遇:一是社会主义国家;二是石油输出国组织的成员国;三是与美国在政治上有冲突和对立的国家等。(2)对“敏感性”的工业产品不给予普惠制待遇。(3)采取一系列保护措施,使发展中国家不能充分全面地享受普惠制待遇。
六、案例分析题(本大题共10分)
45.(1)不是,因为按照惯例,真正的CIF合同是装运类合同,不保证到货;(2)合同有效,因为国际贸易惯例不是法律,没有强制的结束力,当事人可以对其进行修改,修改后的条款一旦写入合同,就以合同条款为准。
全国2009年1月高等教育自学考试
国际贸易理论与实务试题
课程代码:00149
一、单项选择题(本大题共30小题,每小题1分,共30分)
在每小题列出的四个备选项中只有一个是最符合题目要求的,请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。
1.在国际分工的萌芽阶段,国际分工主要出现在()A.工业国与工业国之间 C.宗主国和殖民地之间 A.部长会议 C.分理事会 A.缓冲存货 C.多边合同 A.暂时倾销
B.发达国家与发展中国家之间 D.发展中国家和发展中国家之间 B.总理事会 D.秘书处 B.出口限额
D.出口限额和缓冲存货相结合 B.偶然性倾销 2.世界贸易组织的贸易政策评审机构是()
3.国际锡协定的经济条款采用的规定方法是()
4.在规模经济条件下,以高于边际成本的价格出口商品的商品倾销方式为()C.掠夺性倾销 A.自由边境区 C.保税区 A.马歇尔 C.亚当·斯密
D.长期性倾销 B.出口加工区 D.过境区 B.俄林 D.大卫·李嘉图 5.进口商品加工后大多在区内使用,只有少数用于再出口的经济特区是()
6.比较成本理论的提出者是()
7.二战以后,国际分工格局中居于主导地位的是()
A.发展中国家和发展中国家之间的分工 B.发达国家与发展中国家之间的分工 C.宗主国和殖民地之间的分工 A.丰裕要素密集型产品 C.生产成本低的产品
9.世界贸易组织建立于()A.1948年 C.1982年 A.英国 C.德国 A.特惠税 C.差价税 A.对外贸易额 C.贸易差额 此发
盘无效,此行为属于()A.发盘的撤回 C.有效接受 A.国际法协会 C.国际商会 A.装运港船舷 C.目的地
B.发盘的修改 D.发盘的撤销 B.世界银行 D.联合国贸易署 B.货交承运人 D.目的港船上 B.1956年 D.1995年 B.美国 D.日本 B.最惠国税 D.普惠税 B.对外贸易量 D.对外贸易依存度
D.工业国与工业国之间的分工 B.稀缺要素密集型产品 D.绝对成本低的产品 8.根据要素禀赋说,一国应该生产和出口()
10.在用专断的海关估价来限制商品进口的国家中,最为突出的是()
11.下列关税中属于滑动关税的是()
12.剔除了价格变动的影响,单纯反映对外贸易数量规模的指标是()
13.某出口商以电报形式向进口商发盘,但在发盘到达进口商之前又以传真告知进口商14.制定《国际贸易术语解释通则》的国际组织是()
15.根据《2000年通则》的解释,采用CPT术语时,买卖双方风险划分的界限是()
16.上海出口摩托车一批,水运至新加坡,中方办理出关手续,外方办理进关手续,价中不含运保费,按以上交易条件,适用的贸易术语是()A.FOB上海 C.CFR上海
B.CIF新加坡 D.FCA新加坡
17.我方欲进口一套机电设备,一般应选用的品质表示方式是()A.凭样品买卖
B.凭等级买卖
C.凭规格买卖
D.凭说明书买卖 18.《跟单信用证统一惯例》对于“约量”的解释为变动幅度不超过()...A.3% C.10% A.航空运输 C.铁路运输 A.清洁提单 C.不记名提单 A.记名提单 C.指示提单 A.平安险 C.一切险 废,此项损失属于()A.实际全损 C.单独海损
sight”,这是一张()A.即期汇票 C.光票
25.D/P·T/R指的是()A.付款交单 C.承兑交单 就成为()A.循环信用证 C.保兑信用证 A.合同
B.5% D.15% B.邮包运输 D.管道运输 B.记名提单 D.指示提单 B.不记名提单 D.舱面提单 B.水渍险 D.罢工险 19.国际贸易中,仅次于海洋运输的主要运输方式是()
20.在国际贸易中不能流通转让的提单是()
21.某提单的收货人栏填写“凭指定(To order)”字样,此提单是()
22.根据我国海运货物保险条款规定,承保范围最小的基本险是()
23.船舶在海运途中着火,船长下令往船舱内灌水灭火,导致舱内部分货物被水浸湿报
B.推定全损 D.共同海损
24.以付款时间不同为分类标准,如某公司签发了一张汇票,上面注明“At 90 days after
B.远期汇票 D.跟单汇票
B.付款交单凭信托收据借单 D.承兑交单凭信托收据借单
26.一份信用证经另一家银行保证对符合信用证要求的单据履行付款义务,这份信用证
B.对开信用证 D.备用信用证 B.交易协议 27.以仲裁方式解决交易双方争议的必要条件是,交易双方当事人订有()C.仲裁协议 A.FOB C.CIF A.买卖关系 C.委托寄售关系
30.淘汰式拍卖指的是()A.增价拍卖 C.密封递价拍卖
D.意向书 B.CFR D.CPT
B.委托代理关系 D.代销关系 B.减价拍卖 D.招标式拍卖 28.若提单上注明“运费到付”,则采用的贸易术语是()
29.代理业务的两个基本当事人之间的关系是()
二、多项选择题(本大题共5小题,每小题2分,共10分)
在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的,请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。
31.普雷维什认为,发展中国家执行贸易保护政策理论的依据有()A.幼稚产业保护论 C.对外贸易乘数论 E.贸易条件恶化论
32.下列经济一体化形式中,各成员国对非成员国采取统一对外关税政策的有()A.自由贸易区 C.共同市场 E.经济同盟
33.按照《2000年通则》的解释,仅适于水运方式的贸易术语有()A.EXW C.CFR E.CIP 34.下列不是货物所有权凭证的运输单据的有()..A.邮包收据 C.已装船提单 E.指示提单
35.罚金条款主要适用于()A.品质方面的索赔 C.卖方延期交货 E.买方延期接运货物
三、简答题(本大题共4小题,每小题5分,共20分)36.简述新贸易保护主义政策的特点。
37.简述最惠国待遇条款和国民待遇条款的基本含义。38.简述海运提单的性质和作用。
B.投资乘数原理 D.中心—外围论
B.关税同盟 D.优惠贸易安排
B.FOB D.CIF
B.航空运单 D.清洁提单
B.数量方面的索赔 D.买方延期开立信用证 39.简述汇票与本票的区别。
四、计算题(本大题共4小题,每小题5分,共20分)
40.2006年,中国的出口额是1万亿美元,进口额是8千亿美元,中国的GDP是21万亿元人民币,全年的平均汇率是7.6人民币元/美元,试计算2006年中国的对外贸易系数(对外贸易依存度)。(计算结果保留整数)
41.以2005年为基期,2006年中国出口商品价格指数为102%,进口商品价格指数为105%,中国出口商品的劳动生产率指数为135%,试计算2006年中国的单因素贸易条件,并指出与基期比较,2006年中国的单因素贸易条件是改善了,还是恶化了。(计算结果保留整数)
42.我国某种电器的成品进口关税为20%,其原材料进口关税为5%,进口原材料价值占成品价值的30%,试计算我国对该电器的有效关税保护率。(计算结果保留整数)43.我国某出口货物的FOB净价为100.00美元/件,佣金率3%,试计算该货物的FOBC3%价。(计算结果保留两位小数)
五、论述题(本大题10分)
44.结合非关税措施内容,论述对西方国家提出的中国出口商品“包装不合格问题”论的应对策略。
六、案例分析题(本大题10分)
45.我某进出口公司与英商按FOB Trimmed(平舱费在内)London条件进口一批货物,合同规定,商品数量为600箱,以信用证方式付款,8月份装运。我方按合同规定的开证时间将信用证开抵英商。货物顺利装运完毕后,英商在信用证规定的交单期内办好了议付手续并收回货款。不久我方收到英商寄来的货物在London港的包括平舱费在内的装船费用的收据,要求我方按收据金额将款项电汇给英商。另外,货物到达目的港后发现该批货物受到了严重的浸湿,已经部分发霉。经查实该浸湿发生在装上船后等待入舱平舱过程中,我方认为此合同是按照FOB Trimmed(平舱费在内)London成交的,英商应该负责到平舱完成,因此要求英商赔偿浸湿损失。英商是否该赔偿?为什么?我方是否该支付英商提出的款项?为什么?
全国2009年1月高等教育自学考试 国际贸易理论与实务试题解析
(课程代码:00149)
一、单选题
CBADA DDADB CBACB ADBCB CADBB CCABA
二、多项选择题
DC BCE BCD AB CDE
四、计算题
40、对外贸易依存度又称对外贸易系数。以一国的对外贸易额同该国的GNP或GDP比率来表示。
一国的对外贸易额一般指出口总额而言。17.67.636%2121
点评:本知识点2006年10月以前每次必考,但最近几年没有考过,现在又重新考到,需要引起重视,可能会成为以后几次考试中的必考知识点,在做本题是要注意美元和人民币之间的换算。考核题型有单选、计算。
真题连接:2006年10月单选3题,2005年10月计算,2004年10月单选,2003年10月单选。
五、论述题
44、结合非关税措施,观点正确,论述合理即可。论述方向可以根据自己知识面了解程度来定
六、案例分析题 45、1、我方要求英方赔偿浸湿损失,英方应当赔偿。
应为FOB术语风险的划分界限是货船越过装运港的船舷,此浸湿发生在装船后等待入仓平仓的过程中,为越过装运港的船舷,所以此损失应有卖方承担,即英方承担。
2、我方不应该支付装船费和平仓费。
根据FOB的变形FOB(Trimmed)可知卖方负责将货物装入船舱,并承担包括平仓费在内的装船费。
点评:贸易术语的风险的划分界限和各贸易术语的买方、卖方的义务和责任,是学习贸易术语需要掌握的基本的知识,本题考核的是基本的知识。贸易术语的相关知识是重点考核对象,每年必考,考生对贸易术语相关的知识要做到,能够全面掌握,综合分析的程度,全国2008年10月高等教育自考试题
国际贸易理论与实务试题
(课程代码:0149)
一、单项选择题(本大题共30小题,每小题1分,共30分)
在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的,请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。
1.国际分工形成和发展的决定性因素是()A.跨国公司 B.自然条件 C.社会生产力 D.上层建筑
2.提出协议性国际分工理论的学者是()A.德纽 B.范纳 C.李普西 D.小岛清
3.根据联合国贸发会议决议,普惠制的一个实施期限的阶段是()A.5年 B.10年 C.15年 D.20年 4.国际商品协定中最重要的内容是()A.序言与宗旨 B.最后条款
C.行政条款 D.经济条款
5.认为对外贸易应该遵循“卖给外国人的商品总值应大于购买他们的商品总值”的理论是()A.货币差额论 B.贸易差额论 C.幼稚产业保护论 D.对外贸易乘数论 6.商品的世界市场价格变动的基础和中心是()A.商品的国际价值
C.商品的质量与包装
B.商品的国别价值 D.商品的国际垄断力量
7.普雷维什认为,发展中国家实施贸易保护政策的理论依据之一是()A.幼稚产业保护论 B.中心-外围论 C.外贸乘数理论 劳
动生产率指数,则双因素贸易条件()A.将会恶化 B.将会改善 C.保持不变 D.无法确定
9.最惠国待遇条款、国民待遇条款和互惠待遇条款体现的WTO基本原则是()A.贸易自由化原则 B.非歧视原则 C.促进公平竞争原则 销
类型是()A.暂时倾销 B.偶然性倾销
C.掠夺性倾销 D.长期性倾销
11.成员国间取消关税和数量限制,但仍保持对非成员国各自独立的贸易壁垒的区域经济一体化形式是()A.自由贸易区 B.关税同盟 C.共同市场
D.经济同盟
12.有条件的最惠国待遇条款也称()A.美洲式最惠国待遇条款 B.欧洲式最惠国待遇条款 C.亚洲式最惠国待遇条款 D.非洲式最惠国待遇条款 13.在交易磋商中,受盘人对发盘内容的实质性变更是()A.发盘的邀请
B.有效的接受
C.还盘的一种形式 D.发盘的撤回
14.国际上关于贸易术语的国际贸易惯例主要有()
D.比较优势说
8.假设进出口商品价格指数不变,如果出口商品劳动生产率指数在同期内高于进口商品
D.对发展中国家特殊优惠原则
10.以占领、垄断国外市场,获取高额利润为目的,严重损害进口国家的利益的商品倾 A.两种 C.四种 A.买方 B.三种 D.五种
B.卖方 15.根据《2000年通则》的解释,采用CPT术语时,负责货物出口报关的是()C.承运人 D.船方
l6.广州出口一批货物海运至东京,中方办理出关手续,外方办理进关手续,外方支付 运费和保险费,按以上交易条件,适用的贸易术语是()A.FOB广州 C.CFR广州 B.CIF东京 D.FCA东京
B.一级品 D.次品 l7.我们所说的FAQ一般是指()A.精选货
C.大路货
18.既无生产地名和厂商名称,又无商标、牌号的包装种类是()A.无牌中性包装 B.定牌中性包装 C.运输包装 A.班轮运输
D.销售包装 B.定期租船运输 1 9.少量货物或杂货通常采用的运输方式是()C.光船租船运输 D.定程租船运输
20.轮船公司在提单上注明“第五件包装破损”,此提单肯定是()A.记名提单 C.清洁提单 A.OCP条款 C.UPC条款
失属于()A.实际全损 C.单独海损 A.自然灾害 B.推定全损 D.共同海损 B.意外事故 B.指示提单 D.不清洁提单 B.GSP条款 21.在同美国进行贸易时,若要取得运费上的优惠可采用()D.EAN条款
22.某公司出口一批茶叶,在海运途中遭遇暴风雨,致使一部分茶叶发霉变质,这种损23.海上货物运输保险中,战争、罢工风险属于()C.一般外来风险 D.特殊外来风险 24.按出票人的不同来分类,汇票分为()A.跟单汇票和光票 B.远期汇票和即期汇票 C.本票和支票 25.T/T指的是()A.提单 C.信汇
D.银行汇票和商业汇票
B.电汇 D.票汇 26.信用证支付方式实际是把进口人履行的付款责任转移给()A.出口人 B.供货商 C.银行 D.最终用户
27.仲裁裁决是终局性的,双方必须遵照执行,这体现了仲裁的()A.灵活性 C.强制性 B.自愿性 D.排他性
28.在国际贸易中,当采用信用证为支付方式时,信用证开立的依据是()A.合同 B.发票 C.汇票 D.本票
29.国际政府机构在采购物资时,为了获得对自己最有利的交易条件,常采用贸易方式是
()A.寄售 B.拍卖
C.补偿贸易 D.招标投标
30.在拍卖中,主持人落槌属于交易磋商中的()A.询盘 B.发盘 C.还盘 D.接受
二、多项选择题(本大题共5小题,每小题2分,共10分)
在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的,请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。
31.甲国生产笔和纸的成本分别是6和8,而乙国生产笔和纸的成本分别是4和6,则下列说法中正确的有()A.甲国在笔和纸的生产上都具有绝对优势 B.乙国在笔和纸的生产上都具有绝对优势
C.甲国在笔的生产上具有比较优势,在纸的生产上具有比较劣势 D.乙国在笔的生产上具有比较优势,在纸的生产上具有比较劣势 E.甲国应向乙国出口纸,乙国应向甲国出口笔
32.根据世界贸易组织的规定,下列部门中属于服务行业的有()A.商业 B.建筑 C.金融 D.销售 E.运输
33.按照《2000年通则》的解释,适用于各种运输方式的贸易术语有()A.CPT E.CIP 34.下列关于提单的说法中,正确的有()A.它是一种货物收据 B.它是代表货物所有权的凭证 C.它不是物权凭证 D.它是一种运输契约 E.它是运输契约的证明 B.FOB C.CFR D.FCA 35.合同中规定不可抗力事故范围的方式有()A.分类式 C.综合式 E.抽象式
三、简答题(本大题共4小题,每小题5分,共20分)36.简述幼稚产业保护论的主要内容。37.举例说明关税同盟的贸易创造效应。38.简述共同海损与单独海损的区别。39.简述D/P与D/A的差异。
四、计算题(本大题共4小题,每小题5分,共20分)
40.2006年,中国的外贸货物贸易额是1.82万亿美元,中国的外贸服务贸易额是0.18万亿美元,试计算2006年在中国对外贸易中,货物贸易与服务贸易的结构(百分比重)。41.以2005年为基期,2006年中国的出口商品价格指数为102%,进口商品价格指数为105%,中国的出口商品数量指数为125%,试计算2006年中国的收入贸易条件,并提出与基期比较,2006年中国的收入贸易条件是改善了,还是恶化了,为什么?(计算结果保留到整数)
42.我国某种化工产品的成品进口关税为10%,其原材料进口关税为5%,进口原材料价值占成品价值的60%,试计算我国对该化工产品的有效关税保护率。(计算结果保留到整数)
43.我国某出口货物的CIF净价为100美元/件,佣金率5%,试计算该货物的CIFC5%价。(计算结果保留两位小数)
五、论述题(本大题10分)
44.结合非关税措施内容,论述针对西方国家的中国出口食品“安全威胁”论的应对策略。
六、案例分析题(本大题10分)
45.我国A进出口公司向国外B商人询购核桃仁一批,之后,我方收到对方8月15日的发盘,发盘有效期至8月22日。我方于8月20日向对方复电:“若价格能降至5,600美元/吨,我方可以接受。”对方未作答复。8月21日我方得知国际市场行情有变,于当日又向对方去电:“完全接受你方8月15日发盘。” 问:我方的接受能否使合同成立?为什么?
全国2008年10月高等教育自学考试 国际贸易理论与实务试题答案
一、单项选择题(本大题共30小题,每小题1分,共30分)1.C 2.D 3.B 4.D 5.B 6.A 7.B 8.B 9.B 10.C 11.A 12.A 13.C 14.B 15.B 16.A 17.C 18.A 19.A 20.D 21.A 22.C 23.D 24.D 25.B 26.C 27.C 28.A 29.D 30.D
二、多项选择题(本大题共5小题,每小题2分,共10分)B.概括式 D.列举式 31.BDE 32.ABCDE 33.ADE 34.ABE 35.BCD
三、简答题(本大题共4小题,每小题5分,共20分)36.(1)对古典自由贸易提出批评,主张国家干预经济生活。
(2)保护的对象以刚刚开始发展并且遭遇国外强有力的竞争对手的工业,而农业不需要保护,没有强有力竞争对象的工业也不需要保护。(3)保护时间以三十年为最高期限。
(4)以禁止输入和征收高额关税的办法保护幼稚工业,以免税或征收少量关税来鼓励复杂机器进口。
37.贸易创造效应由生产利得和消费利得构成。在比较优势基础上使生产更加专门化,这样,关税同盟的某个成员国的一些国内生产品将被其他成员国生产成本更低、价格更低的产品所取代。其结果,资源利用效率提高,扩大了生产利益;同时,由于该国该项产品消费开支减少,提高了社会福利水平。
38.(1)造成海损的原因不同。单独海损承保风险所直接导致的船货损失;共同海损是为了解除船货共同危险有意采取合理措施而造成的损失。
(2)损失的承担责任不同。单独海损由受损方单独承担,共同海损由受海损由各受益按受益大小的比例共同分摊。
39.(1)交单条件不同。D/P是付款交单;D/A是承兑交单。
(2)付款时间不同。D/P的付款时间可以是即期,也可以是远期;D/A都是远期付款。(3)收汇风险不同。一旦进口人到期不付款,D/A方式下出口人会遭受货物与货款两空的风险,而D/P的风险相对小些。
四、计算题(本大题共4小题,每小题5分,共20分)40.解:货物贸易占外贸的比重=1.82÷(1.82+0.18)=91% 服务贸易占外贸的比重=1-91%=9% 答:2006年在中国外贸中,货物贸易占91%,服务贸易9%。
41.解:收入贸易条件=出口商品价格指数×出口商品数量指数÷进口商品价格指数
=102%×125%÷105%=121% 2006年中国的收入贸易条件是改善了(1分),因为121%﹥基期的100%。
答:2006年中国的收入贸易条件为121%,比2005年改善了,因为121%大于基期的100%。42.解:有效关税保护率=(产品税率-进口料件比×进口料件税率)÷(1-进口料件比)
=(10%-60%×5%)÷(1-60%)=18% 答:我国对该化工产品的有效关税保护率为18%。43.解:CIFC5%价=净价÷(1-佣金率)=100÷(1-5%)=105.26(美元/件)答:该货物的CIFC5%价105.26美元/件。
五、论述题(本大题10分)
44.出品食品质量标准属于技术性贸易壁垒,是一种非关税措施。对于西方国家对中国 出口食品的“安全威胁”论,我国应采用的应对策略有:
(1)加强宣传,驳斥西方国家对中国出口食品“安全威胁”的不实宣传。
(2)加强我国出口食品的安全标准审查和出口检验工作,把好国门,尽可能减少问题食品的出口。
(3)加强对出口食品企业的登记监管,对于查实的问题食品出口企业坚决实施严格的经济和纪律处罚。
六、案例分析题(本大题10分)
45.不能。因为:我方8月20日复电已构成对对方8月15日来盘的还盘。该还盘一经做出,原发盘即告失效,因此,我方8月21号的接受已不具有效力。
2008年1月高等教育自学考试全国统一命题考试
国际贸易理论与实务试题
(课程代码:0149)
一、单项选择题(本大题共30小题,每小题1分,共30分)1.国际贸易的基础是()
A.国际分工 B.世界市场 C.社会主义生产关系 D.社会分工
2.一个国家或地区在其港口或邻近港口、国际机场的地方,划出一定范围,新建和扩建码头、车站、仓库和厂房等基础设施以及提供免税等优惠待遇,鼓励外国企业在区内投资设厂,生产以出口为主的制成品的特殊加工区域是()A.自由边境区 B.保税区
C.过境区 D.出口加工区 3.发达国家单方面给予发展中国家或地区的优惠关税是()A.普惠税 B.特惠税
C.最惠国税 D.差价税
4.利用本国货币对外贬值的机会,来扩大产品在国外销售量的贸易措施是()A.复汇率制 B.出口担保
C.外汇倾销 D.商品倾销 5.主张“尽可能地多输出少输入,禁止货币出口”的理论是()
A.贸易差额论 B.货币差额论
C.幼稚产业保护论 D.对外贸易乘数论 6.李斯特的幼稚产业保护理论认为,保护的最高期限是()A.10年 B.20年
C.30年 D.40年
7.主张国际贸易中按照“两优取最优,两劣取次劣”原则分工的学者是()A.马歇尔 B.俄林
C.亚当·斯密 D.大卫·李嘉图
8.普雷维什认为,发展中国家实施贸易保护政策的理论依据之一是()A.幼稚产业保护论 B.贸易条件恶化论
C.外贸乘数理论 D.比较优势说 9.在中国的某些风景点,外国旅游者的门票价格高于国内旅游者,这种做法违反了WTO的()
A.普惠制待遇原则 B.特惠制待遇原则 C.最惠国待遇原则 D.国民待遇原则 10.我国设立有诸多出口加工区,则我国关境和国境的关系是()A.关境小于国境 B.关境大于国境
C.关境等于国境 D.不确定 11.国际咖啡协定的经济条款采用的规定方法是()
A.出口限额 B.缓冲存货
C.多边合同 D.出口存货和缓冲存货相结合 12.成员国间仅仅取消关税和数量限制,对非成员国仍实行各自独立的贸易壁垒的区域经济一体化形式是()
A.自由贸易区 B.关税同盟 C.共同市场 D.经济同盟
13.国外某进口商向我出口公司来电:“接受你方16日发盘,请降价1O%”,此来电的性质是()
A.询盘 B.发盘
C.还盘 D.接受
14.在有关贸易术语的国际贸易惯例中,使用最广的是()
A.《1932年华沙一牛津规则》 B.《美国对外贸易定义1941年修订本》 C.《托收统一规则》 D.《国际贸易术语解释通则》
15.根据《2000年通则》的解释,采用FCA术语时,买卖双方风险划分界限是()A.出口国交货地点 B.货交承运人 C.货交装运港船边 D.货交目的港船上
16.上海出口一台设备海运至纽约,中方办理出关手续,外方办理进关手续,中方支付至目的港的运费和保险费,按以上交易条件,适用的贸易术语是()A.FOB上海 B.CIF纽约 C.CFR纽约 D.FCA上海
17.在造型上有特殊要求或具有色、香、味方面特征的商品,适用的品质表示方式是()
A.凭样品买卖 B.凭等级买卖
C.凭规格买卖 D.凭说明书买卖 18.在国际贸易中,对以重量计价的商品,最常见的计重方法是()A.净重 B.毛重
C.理论重量 D.法定重量 19.具有“四固定”特点的运输方式是()
A.定程租船 B.定期租船
C.光船租船 D.班轮运输 20.在国际贸易结算中,银行通常不接受的提单是()A.清洁提单 B.不清洁提单
C.已装船提单 D.指示提单 21.按惯例,速遣费一般为滞期费的()A.一半 B.一倍
C.两倍 D.三倍
22.根据我国海运货物保险条款规定,基本险的责任起讫期限采用()A.门至门条款 B.港至港条款
C.地至地条款 D.仓至仓条款
23.被保险货物完全灭失或完全变质,或者货物实际上已不可能归还被保险人的损失是()
A.推定全损 B.实际全损
C.单独海损 D.共同海损 24.按出票人不同来分类,出票人是商号或个人的汇票叫()A.即期汇票 B.远期汇票
C.商业汇票 D.银行汇票 25.D/P sight指的是()
A.即期付款交单 B.远期付款交单
C.承兑交单 D.光票托收 26.多用于来料加工和补偿贸易业务的信用证是()
A.可撤销信用证 B.假远期信用证
C.对开信用证 D.备用信用证 27.既有自愿性的一面,又有强制性一面的争议解决方式是()A.协商 B.调解
C.仲裁 D.诉讼
28.在国际贸易中,如果采角海洋运输,则在用于结汇的各项单据中最为重要的是()
A.提单 B.装箱单
C.保险单 D.装运通知单 29.对外加工装配业务实际是一种()
A.资本出口 B.土地出口
C.商品出口 D.劳务出口 30.寄售货物出售之前,货物的所有权属于()A.代销人 B.中间商
C.寄售人 D.最终消费者
二、多项选择题(本大题共5小题,每小题2分,共10分)31.二战后国际分工发展的特点有()A.工业国之间分工居于主导地位 B.各国工业部门内部分工日趋增强
C.发达国家与发展中国家间工业分工得到发展,而工业国与农业国、矿业国分工削弱 D.区域性经济集团内部分工加强 E.国际分工以英国为中心
32.按差别待遇和特定的实施情况划分,关税可以分为()
A.进口附加税 B.差价税
C.特惠税 D.普遍优惠税
E.有效关税 33.根据《2000年通则》规定,风险转移界限在装运港船舷的贸易术语有()A.EXW B.FOB C.CFR D.CIF E.CIP 34.在以FOB、CFR、CIF等术语签订的外贸合同的履行过程中,买方通常要求卖方提供 A.清洁提单 B.不清洁提单
C.已装船提单 D.记名提单
E.过期提单 35.下列属于不可抗力事故的有()
A.水灾 B.地震
C.战争 D.罢工
E.政府禁令
三、简答题(本大题共4小题,每小题5分,共20分)36.简述绝对进口配额与“自动”出口配额的区别。37.简述要素禀赋论的三个主要结论。38.简述共同海损的构成条件。39.简述信用证结算方式的优越性。
四、计算题(本大题共4小题,每小题5分,共20分)
40.2006年,中国进出口商品总额为1.8万亿美元,其中农产品、矿产品等初级产品为3.6千亿美元,零部件、工业原材料等中间产品为6.4千亿美元,最终制成品为8.0千亿美元,试计算2006年在中国对外贸易中,初级产品、中间产品、最终制成品的结构(各自的百分比重)。(计算结果保留到整数)
41.以2005年为基期,2006年中国的出口商品价格指数为102%,进口商品价格指数为105%,试计算2006年中国的净贸易条件,并指出与基期比较,2006年中国的净贸易条 件是改善了,还是恶化了,为什么?(计算结果保留到整数)
42.我国某型变压器的成品进口关税为10%,其原材料的进口关税为5%,进口原材料价值占成品价值的40%,试计算我国该型变压器的有效关税保护率。(计算结果保留到整数)
43.我国某出口货物的CFR净价为100.00美元/件,佣金率2%,试计算该货物的CFRC2%价。(计算结果保留两位小数)
五、论述题(本大题10分)
44.结合非关税措施的内容,论述应对西方国家对我国纺织品实施进口配额限制的策略。
六、案例分析题(本大题10分)
45.我国某进出口公司于7月22日以电传对外发盘销售缝纫机一批,并规定“限7月28日复到”。国外客户于7月29日复电至我方,称“你方来函接受,请备货”。我国该公司立即电告对方该接受有效,并催促其及时开证。恰逢国际市场行情发生变化,缝纫机的价格大幅下降,外商于7月30日来电称其7月29日接受已逾期,属无效接受,拒绝开证。
问:(1)外商理由是否成立?合同是否成立?为什么?(8分)(2)我方该如何做?(2分)
2008年1月高等教育自学考试全国统一命题考试
国际贸易理论与实务试题答案
(课程代码:0149)
一、单项选择题(本大题共30小题,每小题1分,共30分)1.A 2.D 3.A 4.C 5.B 6.C 7.D 8.B
9.D 10.A 11.A 12.A 13.C 14.D 15.B 16.B 17.A 18.A 19.D 20.B 21.A 22.D 23.B 24.C 25.A 26.C 27.C 28.A 29.D 30.C
二、多项选择题(本大题共5小题,每小题3分,共15分)31.ABCD 32.ABCD 33.BCD 34.AC 35.ABCDE
三、简答题(本大题共5小题,每小题2分,共10分)
36.(1)所谓“自动”出口配额指出口国家或地区在进口国的要求或压力下,“自动”规定某一时期内某些商品对该国的出口限制,在限定的配额内自行控制出口,超过配额即禁止出口;绝对进口配额是一国政府在一定时期内,对某些商品的进口数量或金额规定一个最高额,达到则不能进口;
(2)它与绝对进口配额实质相同,都起到了限制进口的作用,但是二者形式上不同,绝对进口配额由进口国直接控制,而自动出口配额由出口国直接控制,但具有明显的强制性。
37.(1)每个区域或国这有在国际分工和国际贸易体系中应该生产和输出丰裕要素密集的产品,输入稀缺要素密集的产品;
(2)区域贸易或国际贸易的直接原因是价格差别,即各个地区间或国家间的商品价格不同;(3)商品贸易趋向于消除工资、地租、利润等生产要素收入的国际差异,导致国际间商品价格和要素价格趋于均等化。
38.(1)共同海损的危险必须是实际存在的,或者是不可避免地产生的,而不是主观臆测的;
(2)必须是自动有意采取的行为;
(3)必须是为船货共同安全而采取谨慎的合理的措施;(4)必须是属非常性质的损失。
39.(1)信用证付款方式属银行信用,由银行担保付款,这在一定程度上解决了买卖双方互不信任的矛盾;
(2)信用证结算方式是一种单据买卖,既能使卖方安全收到货款,又能使买方按时收到货运单据;
(3)银行为进出口双方提供资金融通的便利。
四、计算题(本大题共4小题,每小题5分,共20分)
40.解:初级产品占外贸的比重3.6/(3.66.48.0)100%20%
41.解:净贸易条件=出口商品价格指数/进口商品价格指数102%/105%97% 2006年中国的净贸易条件恶化了,因为,基期的100%(2分)
答:2006年中国的净贸易条件为97%,比2005年恶化了,因为它小于基期的100%。42.解:有效关税保护率=(产品税率-进口料件比*进口料件税率)/(1-进口料件比)
(10%40%*5%)/(140%)
13%
答:我国对该型变压器的有效关税保护率为13%。43.解:CFRC2%价=净价/(1-佣金率)=100/(1-2%)=102.04(美元/件)答:该货物的CFRC2%价为102.04美元/件。
五、论述题(本大题共2小题,每小题10分,共20分)
44.对于西方国家对我国纺织品实施的进口配额限制,我国应采取的应对策略有:(1)对于实物配额限制,我国应该提高出口纺织品的质量和档次,争取既定配额下的最大利润和创汇;
(2)对于金额配额限制,我国应该提高纺织品的出口价格,争取既定配额下的最大利润和创汇;
(3)我国还应该鼓励优势企业到设限国去投资设厂,或兼并当地企业,就地生产,就地销售,以避开进口配额限制。
六、案例分析题(本大题10分)
一、单项选择题(每题1分,共20分)
1、世界上最早的货币是(A)
A实物货币B金属货币C信用货币D电子货币
2、从整体视角来看,货币资金的主要贷出者是(B)A政府B个人部门C金融机构D非金融企业
3、不属于直接融资的优点的是(C)
A实现货币资金的合理配置
B提高货币资金的使用效益
C分散投资、安全性高
D对于货币资金需求者来说,筹资成本较低
4、当名义利率高于通货膨胀率时,实际利率为(A)A正利率B0C无法确定D负利率
5、马克思的利率决定利率认为利率决定于(B)
A储蓄和供给B社会平均利润率
C货币供给量和货币需求量D可待资金供给和需求
6、在我国USD100=RMB685,这种标价方法称为(C)A间接标价法B美元标价法
C直接标价法D中间标价法
7、一种货币与其他多种货币双边汇率的加权平均数称为(D A实际汇率B官方汇率
C买入汇率D有效汇率
8、以“一价定律”为基础的汇率决定理论是(A)A购买力平价B国际借贷说
C利率平价D货币分析说
9、我国证券交易所实行的是(B)
A做市商交易制度B竞价交易制度
C连续竞价交易制度D报价驱动制度
10、不属于股票投资的基本面分析的是(C)
A宏观经济分析B行业分析
C形态分析D公司分析
11、不属于证券投资基金的特点的是(D)
A组合投资,分散风险B集中管理,专业理财
C利益共享,风险共担D收益高,风险小
12、不属于金融衍生工具市场的功能(A)
A资源配置B价格发现C套期保值
13、垄断货币发行权的是(B)
A中国银行B中国人民银行
C国家开发银行D中国银行业监督管理委员会
14、不属于世界银行集团的是(C))D投机获利
A世界银行B国际开发协会
C国际货币基金组织D多边投资担保机构
15、不属于商业银行表外业务的是(A)
A证券投资业务B投资银行业务
C贷款承诺D信托业务
16、假设法定存款准备金率为10%,超额存款准备金率为5%,现金漏损率为5%,则存款派生乘数为(D)
A20B15C6.7D517、我国目前汇率政策主要内容不包括(A)
A加快人民币汇率上调速度
B探索和完善人民币汇率形成机制
C采取多种措施促进国际收支平衡
D继续保持人民币基本汇率保持稳定
18、奥肯定律证明(A)
A失业率与物价上涨率之间存在此消彼长的替代关系
B失业率与经济增长率具有反向的变化关系
C失业率与经济增长率具有同向的变化关系
D失业率与经济增长率无关
19、造成许多发展中国家发生通货膨胀的重要原因是(A)
A经济结构B政治结构C环境结构D文化结构
20、判断通货紧缩是否发生的主要标准是(B)的持续下降
A货币供给量B物价水平C经济增长率D通货膨胀率
二、多项选择题(每题2分,共10分)
1、以下哪些属于货币作为支付手段职能(CD)
A商场中衣服标价的货币B超市中用货币购物C发放的工资
D收取的租金E储存于保险柜中的货币
2、一国货币当局维持固定汇率波动幅度时可采取的措施有(ABCD)
A动用外汇储备B外汇管制C举借外债
D签订货币互换协议E货币贬值
3、属于货币市场工具的有(CDE)
A股票B公司债券C大额可转让定期存单
D国库券E回购协议
4、属于货币市场的特点的是(ABCD)
A交易期限短B流动性强C安全性高
D交易额大E收益性高
5、债券投资面临的主要风险有(ABCDE)
A利率风险B价格变动风险C通胀风险
D违约风险E流动性风险
三、名词解释(每题3分,共15分)
1、货币制度
国家对货币的有关要素、货币流通的组织和管理等进行的一系列规定。
2、信用风险
债务人因各种原因未能及时、足额偿还债务本息而出现违约的可能性。
3、指数债券
指通过将利率与通货膨胀率挂钩来保证债权人不致因物价上涨而遭受损失的公司债券。
4、信用交易
指股票的买方或卖方通过交付一定数额的保证金,得到证券经纪人的信用而进行的股票交易。
5、人身保险
人身保险是以人的身体或生命为保险标的的一种保险。
四、简答题(每题6分,共30分)
1、简述消费信用的作用
积极作用:
有利于促进消费品的生产与销售,有利于扩大一定时期内一国的消费需求总量,从而促进一国经济增长;为消费者个人提供了将未来的预期收入用于当前消费的有效途径,使其实现了跨时消费选择,提升了消费者的生活质量及效用总水平;有利于促进新技术、新产品的推销以及产品的更新换代。
过度发展会掩盖消费品的供求矛盾;过度负债消费,会使消费者的债务负担过重,导致其生活质量下降,甚而引发一系列的连锁反应,危及社会经济生活的安全。
2、简述汇率的作用
对进出口贸易的影响;
对资本流动的影响;
对物价水平的影响;
对资产选择的影响。
3、简述期权合约与期货合约的区别
主要在下述方面有区别:
标准化程度与交易场所;
交易双方的权利与义务;
盈亏风险承担;
保证金要求;
结算方式。
4、商业银行如何提高资本充足率
增加资本总量;
收缩业务,压缩资产规模;
调整资产结构,降低高风险资产比;
提高自身风险管理水平,降低资产的风险含量。
5、简述货币需求理论有哪些和每一需求理论的货币需求决定因素
马克思的货币需求理论,货币需要量主要取决于商品价格总额和货币流通速度; 古典学派的货币需求理论:两个著名的方程式;
凯恩斯的货币需求理论,收入、利率;
弗里德曼的货币需求理论,永恒收入、非人力财富在总收入中的比重、持有货币的机会成本、持有货币给人们带来的效用。
五、计算题(每题6分,共12分)
1、一张面额为100元债券,票面利率为8%,期限为3年,到期一次还本付息,甲持有2年后,以114元价格卖给乙,不考虑交易费用,试计算两人的收益率?
甲:7%
乙:8.8%
2、如果原始存款的增加额为1000万元,法定存款准备金率为20%时,存款派生乘数为多少?当法定存款准备率上升为25%时,存款总额变化了百分之多少?K115存款总额=5000 rd20%
存款总额=4000,减少了20%
六、论述题(每题1分,共13分)
论述中国人民银行如何利用货币政策进行宏观调控?
可以以下手段:
一般性货币政策工具:法定存款准备金率、再贴现政策和公开市场业务;
一、内部会计控制理论研究
1.内部控制
内部控制是单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源, 达到既定管理目标, 而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法, 实质上内部控制是一种管理控制。具体而言, 内部控制主要有内部会计控制、内部管理控制、内部审计控制三种。
2.内部会计控制
对于内部会计控制的概念, 最早产生于1958年, 美国会计师协会下属审计程序委员会为了划分注册会计师审计责任, 将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。
内部会计控制的含义和范围:按财政部以财会[ 2001]41号文件正式发布的《内部会计控制规范——基本规范 (试行) 》将内部会计控制定义为单位为了提高会计信息质量, 保护资产的安全、完整, 确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。此定义中, 是将内部会计控制定位为以单位内部会计控制为主, 同时兼顾与会计相关的控制。
按照《内部会计控制规范——基本规范 (试行) 》的规定, 内部会计控制的内容主要包括:货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。
二、我国企业会计内部控制的现状
内部会计控制与企业经营过程结合紧密, 其建立、健全及实施是企业生产经营成败的关键。然而, 我国企业的内部控制现状却难尽如人意。
1.在流动资产环节上的漏洞
企业流动资产主要分布在:现金、银行存款、库存物资和往来帐目等环节上, 这也是内控制度最容易失控的环节。比如, 有的出纳员开具只有自己签名、与营业员的交款数额不一致的收据交会计作帐, 部分现金被截留;有的出纳员自行签发现金支票去银行提款, 侍机贪污;有的营业员同时使用两本没有编号的收据, 一本记载的款项交出纳员, 另一本记载的款项装进自己的腰包;有的会计员瞒着领导把收回的货款不交会计入帐, 以私人的名义存入银行;有的保管员月末既不盘点, 又不同会计对帐, 私自把库存物资拿出去卖掉;有的经营人员把采购回来的商品直接放在柜台出售, 既不通过库房办理出入库手续, 又不把货款交财务入帐, 搞“体外循环”。以上都是在管钱、管物、管帐的内控岗位上出现的违纪现象。
2.会计监督制度与相应的产、供、销配套制度脱节
在现行的国企管理体制中, 由于企业经营者分口管理, 造成管理上的条块分割。财务部门主要是事后算帐, 很难起到事前控制、事中监督的作用。往往出现产品已经发出, 财务部门还不知道是否己实现销售。由于供应部门的弄虚作假与失职造成购进材料质次价高, 财务部门仍须照价付款。
3.重大投资环节上的失控现象
购置固定资产和对外投资是企业的重大经济活动。按规定应事先召集有关会议, 征求多方面意见, 进行市场预测, 选择最佳方案, 论证方案的可行性。反之, 如果只凭企业的一把手主观臆断, 就会使整个投资过程排除其它的参与和监督, 轻视会计控制的作用, 导致投资亏损直至倒闭。
三、完善企业内部会计控制的对策
良好的内部会计控制能为严格执行国家财经纪律及相关制度提供保障, 有利于保护企业财产物资的安全完整, 在建立内部会计控制时应该从以下几个方面着手。
1.建立完善的公司治理结构
完善的公司治理结构, 是有效实施内部会计控制制度的基础。就会计控制而言, 单位负责人作为企业经营者, 既是会计控制的主体, 也是会计控制的对象, 领导者个人自身素质及对会计控制的态度, 对内部会计控制的实施起着关键性的作用。为此, 有必要建立完善的公司治理结构, 建立所有权、决策权、经营权既相互分离、又相互制衡的机制, 解决内部人控制和监督不到位的问题, 使经营者在董事会授权的范围内决策管理, 并受到严格的监督与制约, 从而保证包括内部会计控制在内的企业管理制度的有效实施。国有企业中, 有必要强化职工代表大会的民主监督职能, 实行财务公开, 增强经营者的自控意识。
2.健全内部会计控制制度体系
内部会计控制制度会计控制的核心内容。一般而言, 内部会计控制的环节设置受企业规模的制约。对于小企业, 内部职务分工并不十分细致, 往往不可能有足够的管理人员来从事内部控制的工作, 对于有足够规模的企业, 进行广泛的内部控制就是切实可行的, 它们有条件建立健全内部会计控制体系, 对大型企业应该建立较高水平的内部会计控制体系。会计控制的主要形式, 就是制度控制。企业应依据财政部《内部会计控制规范》的要求, 结合自身实际, 健全和完善适合企业特点的内部控制制度, 实现各级控制主体会计及经济行为的规范化和有效化, 以达到会计控制的目的。
关键词:环境管理;管理会计;实务
环境管理会计通常研究的是企业管理当局对企业经营活动和环境活动之间相互影响下的有关会计信息需求,也就是企业经营活动造成的环境影响及企业所面临的环境影响。目前,环境保护与可持续发展快速推进,企业所面临的环境影响与环境事故正进一步扩大,因而一定要对财务后果进行严格管理。
一、環境管理会计概述
Tellus协会认为,环境管理会计作为企业表明其业务料应用与环境成本的主要方法。其中物料会计主要指跟踪工厂或是营运场所的全部物料流量的一项方式,通过输入与输出表现出来,最后实现资源效率的有效估计,并查找出环境需要改进的方面[1]。Bennett &James认为,生成和分析及应用非财务与财务信息,实现企业环境与经济绩效的优化,同时实现可持续发展。目前,环境管理会计通常研究的是企业管理当局对于企业经营活动和环境活动之间相互影响下的有关会计信息需求,也就是企业经营活动造成的环境影响及企业所面临的环境影响。
二、环境管理会计理论与实务分析
(一)常规管理会计工作重视现金流,忽略股票与现金流精算。环境管理会计学术界方面,要集成相关账目对股票与现金流进行精算,可是目前依然缺少精算。另外,USA—EPA对管理决策目的中的负债货币化计价模式进行了论证,可是只能在出现投资评估差别时,才会推荐应用。因此,环境资产通常都会被忽视,且环境负责也未进行精算。
(二)常规管理会计针对外部成本和社会成本等问题缺少
会计处理。环境管理会计学术界方面,应用政策方式的法规融合,把政策工具进行延伸,主要包含自我调节和合作以及自发改进等相关方面[2]。若是企业并未作出自愿性承若,就应该选择折价计算方法进行强制罚款,采用反向话政策。除此之外,还有一种方法,企业可以利用全成本核算现代环境管理会计的系统,进而在一定程度上降低法规性检查和有关罚款。但是,通过对大部分案例进行研究,发现企业都忽略了外部成本,比较重视实际出现的成本,并非是预期的企业相关私有环境成本。而计算外部环境的成本内部化过程中,尽管信息质量相对比较差,可是与忽略外部成本估计要好许多。
三、环境管理会计未来研究方向
(一)清洁技术。针对机构参与者与区域集成时环境管理会计所发挥的功能,一定要深入理解,便于要求拉动系统可以依据客户相关需求进行设计,比如降低存货水平与应用空间等。
(二)成本计算。分析成本系统在材料消耗降低方面的影
响。比如工程化成本,其标准成本为合理的,可是标准成本会收到工程改进关系的严重影响。在实践过程中,应用标准成本自身非灵活性,可能回限制降低材料应用量。比如应用标准成本难以灵活计算混合材料与人工成本,且质量较高的劳动力,可以降低材料的消耗。而这正是环境影响和竞争优势的主要正面要素。同时,虽然常规成本的分类模式是现阶段应用分析与提供环境信息的主要模式,可是并不与以往那样重视全部的常规跨级问题。比如关系工程成本和可避免成本间的区分,其中管理问题在整体降低材料消耗相关实务中发挥关键作用。在整体上减小材料消耗,使工程成本有效转化成可避免成本,但是可能会造成比例相对较大的可操作避免成本。
(三)理论研究。加大企业内部管理的当局环境管理会计技术方式与工具实用性方面的研究力度,同时开发相关会计信息工具。而内部厉害关系人和企业管理当局作为企业环境行为主要影响因素,其还是环境要素影响的重要责任承担者。环境管理会计研究的根本目的为合理引导企业加强环境支出与环境成本管理,积极探索环境管理的决策与成本管控方式。国内外大量实践证明,企业管理对环境管理与会计实施的重视程度与支持力度直接影响其成功。若是企业内部的管理当局充分认识企业环境管理会计方式和可提供的价值,就可在履行环境的受托责任过程中选取适宜的环境管理会计工具有效减小企业的环境风险,从而进一步促进环境管理会计的实务深入。
(四)绩效管理。环保系统完善的环境检测系统,其中立环境管理的快及标杆体系完成绩效对比十分重要。而标杆体系能够把环境最佳实践中所有变化转化至管理实施者,并且标杆体系能够设定无法获取的,但是能够实现的目标,从而有效激励保护环境与经济绩效。
结束语:近些年,社会经济的快速发展,人类生存环节正面临严峻局面。而企业的发展与环境存在密切关系,因此需进一步研究环境管理会计理论,针对实务中的问题要制定针对性解决措施,实现企业与环境的同步发展。
参考文献:
[1] 代文,董一楠. 环境信息披露、利益相关者认知与披露主体约束[J]. 湖北工业大学学报,2015,06:40-43.
【自考金融理论与实务】推荐阅读:
金融理论与实务第10-22
金融理论与实务货币02-13
金融理论与实务作业四07-16
金融理论与实务名词解释02-14
自考金融12-08
金融法自考真题12-26
自考国际金融单选题03-24
金融学自考本科自我鉴定12-25
金融管理与实务课程02-21