事业单位内控测试

事业单位内控测试（通用8篇）

事业单位内控测试 篇1

一、企业基本情况

（一）自身职能及架构

1、企业自身情况

2、公司职能部门

该公司下设办公室、人事部、财务部、技术部、供销部、生产部、质检部共7个职能部门，其中财务部下设会计核算、内部审核两个科室，以规范企业生产成本和销售收入的核算，确保各项会计财务制度的有效执行，规避企业生产经营中涉及的各类财务风险事项。

3、企业发展情况

（二）所处的集团、行业及组织结构

（三）经营情况

近三年企业经营盈亏情况、主税种纳税情况和税负情况。

二、企业内部控制体系现状

（一）内控环境

根据财政部等五部门联合下发的《企业内部控制基本规范》及配套指引和国家税务总局下发的《大企业税务风险管理指引（试行）》的规范要求，整合和梳理了企业各项业务流程和制度，形成了一套较为全面和完善的公司内部控制体系，提高了企业经营管理水平和风险防范能力，促进了企业的可持续发展。公司管理层对税收风险有一定的认识，基本认同防范和控制税务风险对企业经营的重要性。

该公司结合企业自身业务特点和内部风险管理的要求，由财务部负责全公司的财务会计工作。企业采用小企业会计制度，建立了较为科学有效的职责分工和制衡机制。为了方便与税务部门沟通，提高企业纳税遵从度，该公司专门设置了一名税务联络员，在及时了解各类税收政策信息，降低税务风险方面发挥了良好

2、生产业务

作为企业最重要的一项业务流程，公司从领料、投料到生产、质检再到产品入库及废品处理都严格按照国家和行业标准及公司自己制定的一系列生产操作流程进行。整套工作流程较为完善，如果能够严格执行，基本可以规避生产各环节中的风险。该企业生产属于“以销定产”的模式，库存相对较少，产成品在库时间不长。企业对产品质量把关较为严格，废品、不合格产品经分类处理后再投入生产的情况较普遍。

3、销售及收款业务

公司制订了《销售流程》制度，目的就在于加强企业销售、发货、收款等环节的管理，规范销售行为，确保实现销售目标。企业销售具有一定的季节性和周期性，客户相对固定，尤其是出口部分，基本是年初或上就已经与客户签订了合同。收款业务由企业财务部门负责。企业发出货物后由相关销售人员通知购货企业，购货企业直接将货款（包括预付款）汇入企业账户，财务人员确认后开票入账。销售人员只负责催收账款，一般不直接参与收款。

4、资金及资产管理

（1）资金管理。公司财务部门按照相关财务会计制度对公司资金（包括现金、银行存款）进行日常管理，对财务人员工作岗位设置、职责权限划分都有严格规定，防范因人员配置、权责产生舞弊的风险，保证财务工作持续有效进行。

（2）资产管理。为保证企业资产安全完整，防范资产管理中的风险，公司制订了《原材料及存货盘点工作流程》及《固定资产管理办法》，目的是加强对各项有形资产的管理，保证资产安全完整，提高资产使用效能。通过对原材料、存货、固定资产的定期盘点，避免库存帐实不符，原物料、产成品报废及出入库无序等问题，防范可能产生的风险。

5、其他

企业人力资源管理、融资管理、产品研发等因为涉及事项单一，且业务相对

测试方法和步骤：通过对公司一整套采购制度执行情况的调查和采购环节的全过程跟踪审核以及企业库存的抽样盘查，确认企业存货成本的会计核算是否符合相关政策法规。在采购过程中应有的请购单、订货单、验收单、入库单、购货合同、购货发票是否齐全；请购单与订购单、订货合同上的品种、数量是否一致；订购单、订购合同与购货发票上的品种、数量、金额是否一致；存货的领用是否经过适当的批准，手续是否齐全；存货是否定期进行盘点，库存实物与库存明细账是否一致。

测试结果：经测试了解，该公司由生产部门根据生产计划填制请购单，提出采购申请；经批准交由采购部门依请购单开展采购业务。采购部门根据订货合同编制订货单，除自己留存，再分别交财务部门、仓库保管部门。仓库保管部门凭订货单，提货单接收并安排质检部门验收货物，之后编制填写验收入库单和存货入库登记明细。财务部门凭订货单、订货合同、购货发票、验收入库单办理货款结算，制作会计凭证并登记相关总账和明细账。

（二）对生产管理的测试

测试项目描述：生产管理测试主要是针对企业生产全过程控制情况的测试，包括原材料领用及投入，产品生产，成品质量检测及入库，废次品的二次投入。企业具体的成本控制（料工费的核算）并不包含。测试的主要目的是检验企业为保证生产制定的各项制度是否严格执行。

测试方法和步骤：了解企业生产工艺流程，对公司生产全过程进行跟踪审核。检测企业生产领用原材料的方式是否保持一致；生产全过程是否进行了必要的控制并保有记录；产品产出后合格产品的入库情况；经检验不合格产品的处理情况。

测试结果：通过测试知道，生产部门根据生产计划编制材料领用计划表，经批准后按计划领取生产原材料，分工序投料。企业按生产工艺分数道工序开展生产，每道工序均有专人负责生产监督控制，既包括对生产进度的控制，也包括对料工费投入的记录（可供财务部门进行生产核算）。企业产品产出后质检部门根

不记账，不及时确认收入的情况。

为了测试企业其他收入是否按规定及时确认，我们主要查看了企业的产成品、库存商品、管理费用等账户，核实企业是否有未作视同销售的情况。另外，我们还向财政等其他相关部门了解了该企业情况，核实是否存在有财政性补贴收入等营业外收入项目发生而不计税的情况。对成本核算的测试

该企业原材料消耗控制是以生产计划为依据，而生产计划是由生产部门根据合同具体安排的。生产车间根据生产计划规定的产量、材料耗比编制材料领用计划表，经核准后从仓库领出。每一道工序均有专人对计划进行核算、监控和分析。月末将相关生产记录交财务人员，由财务人员对在产品及产成品进行盘点，核算材料消耗，进行偏差分析。

该企业生产工人工资核算采用基本工资加计件工资结合的方式。根据每月的工人考勤打卡记录兑现生产工人基本工资，每日核算工人所在工序当天完成的合格半成品或产品件数作为计件工资的依据。此环节均为人工操作，可能存在偏差。

该企业制造费用是根据生产预算按月进行分摊，作为月度考核的标准。各生产车间每月末提供制造费用支出明细表，由财务部门统一进行分析，计算偏差并实行考核。

3、对期间费用列支的测试

事业单位内控测试 篇2

岗位分工控制是“制衡性原则”的基本要求, 有关部门的岗位职责、权限应该明确, 办理专用设备业务的不相容岗位应当相互分离、制约和监督。不相容岗位是:专用设备投资预算的编制与审批;专用设备的取得、验收与款项支付;专用设备投保的申请与审批;专用设备处置的申请与审批、审批与执行;专用设备业务的执行与相关会计记录。

测试的重点是:专用设备申购的依据充分不充分, 是不是开展教育教学活动所必须, 有没有执行规定的审批程序, 审批手续是否完备, 有没有询价机构或专兼职询价人员, 审批购价有多大弹性, 专用设备业务全过程共由几人办理, 审批人、询价人、采购人、付款人、使用人中有没有相同人员, 专用设备取得以后是不是由申购部门管理和使用, 有无相关签收记录, 有没有改变原先确定的用途。

通过测试, 据以了解被审计单位内部控制的执行情况, 判断审计风险, 对权责不明、制衡无力的单位要加大实质性测试的力度, 重点防范舞弊造假行为。

二、授权批准控制的测试

授权批准控制要贯彻“重要性原则”, 内控制度的制定要适合单位的特点和管理要求。

测试的重点是:有没有执行相关审批制度, 对审批人审批权限有何限制, 有无超越权限审批情况。属于政府采购范围的专用设备有没有履行相关审批手续, 该集中招标采购的有没有招标采购, 采购资金有没有按照要求缴存;不属于政府采购范围的设备定价依据是什么, 采购经办人有没有按照预算审批的范围办理业务, 对审批人越权审批、经办人越权经办财会部门有没有把关, 相关审批手续是否按照采购流程在有关部门正常传递。

通过测试, 检测授权部门权限是否恰当合理, 前后衔接是否到位, 履行职权有无越位, 如有上述情况, 应适时调整权力范围。

三、取得、验收控制的测试

取得、验收控制要贯彻“效益性原则”, 对取得的专用设备要迅速办理验收手续, 及时转交使用部门, 使其发挥效用。

测试重点是:专用设备是不是按照预算进行采购的, 规格型号、产地、数量、价格有无变化, 如有调整, 有无补办的相关手续, 付款金额和合同金额是否吻合, 收款人是否和合同规定的一致, 付款票据是否合乎规定, 是不是由固定资产管理部门、使用部门、财会部门同时参与设备的验收, 有无验收记录, 验收合格的专用设备有无登记帐簿, 专用设备的入帐价格是否符合会计制度的规定, 对上级无偿调拨、其他单位和个人捐赠的专用设备有没有登记入帐, 入帐价格是如何确定的, 对盘盈、盘亏的专用设备是怎样记价的, 对租入、借用、代管的专用设备有没有设立固定资产登记簿专门登记, 对专用设备有没有按照事业单位固定资产分类办法进行明细登记。

通过测试, 把好专用设备的入门关, 检查被测试单位在设备验收、登记方面的制度完善情况, 有无虚增资产价值和遗漏登记的情况, 从而及时调整登记方法。

四、日常保管控制的测试

内控制度的制定要贯彻“适应性原则”, 注重资产管理部门、使用部门、财会部门的效能的共同发挥, 形成管理合力。

测试重点是:有无建立归口分级管理制度, 固定资产管理部门、使用部门和财会人员的职责和权限有没有明确, 有无建立固定资产卡片管理制度, 专用设备维护保养制度有没有, 有没有相应的奖惩办法, 养护经费有没有纳入支出预算, 对电脑等专用设备有没有制定闲人限制接近的措施, 贵重设备有没有投保, 办理投保有哪些规定的程序, 有无专用设备定期清查制度, 由哪些部门负责清查, 多长时间清查一次, 清查范围是哪些, 有无历次的清查记录, 对可作家用的电脑等设备有没有进行实质性清查, 专用设备有无失窃情况, 有没有对照规定追究相关人员的责任, 有无出租、出借专用设备的情况, 有无越权租、借的情况, 有无出租、出借造成损失的情况。

通过测试, 掌握被测试单位专用设备日常维护和管理的内控制度的设计、执行情况, 对设计中暴露出的不足及时改进, 对执行的有效性进行评估, 找出失控的原因, 有针对地补救。

五、处置和转移控制的测试

处置、转移控制必须遵循“合法性原则”。无论是无偿调出、对外投资、到期报废, 国有校产的处置都有严格的规定, 内控制度的核心要围绕单位资产的安全与完整, 资产的保值增值, 要紧贴现代教育教学专用设备更新换代快的实际情况不断完善。

测试重点是:专用设备到期报废有无规定的审批程序, 该通过国有资产审批部门审批的有无履行审批手续, 到期报废的设备有无经过行家的认定, 处置方式、处置价格有没有相关部门的审核, 设备的残值有没有入帐, 有无非正常报废专用设备的情况, 属于人为造成的有没有落实责任人的责任, 出租、出借、内部调拨的专用设备有没有办理审批手续, 出租、出借设备有无合同, 风险和收益如何, 对外投资的专用设备有无经过权威部门的评估, 投资价值是否大于帐面价值, 收益是否高于设备的折旧, 有无无偿出借设备的情况, 出售、出让、转让、变卖数量较多或者价值较高的设备, 有没有通过拍卖等市场竞价方式公开处置, 处置收入有无按照政府非税收入管理, 实行“收支两条线”。通过测试, 弄清单位遵守处置、转移国有校产规定的情况, 纠正不当处置和违规处置行为, 防止专用设备处置和转移过程中的集体利益流失的现象, 杜绝舞弊行为的发生。

内部控制制度的建立和执行情况的调查, 为审计评价提供了直接可靠的依据, 促进内部控制制度围绕健全性、合理性、有效性进一步改进, 从而完满地实现内部控制的遵循国家法律法规目标、维护资产安全完整目标、提高信息质量报告目标、提高管理效益目标。

参考文献

[1]、娄尔行《会计审计理论探索》立信会计出版社, 1993.12

行政事业单位内控之我见 篇3

【关键字】行政事业单位；内部控制；真实完整；效率

一、行政事业单位的内控及其原则

单位内部控制是单位为了保证信息质量的真实可靠，提高管理效率，内部控制中包含着会计控制，内部会计控制作为内部控制的核心，是单位内控的重要组成环节。由内部控制环境，内部控制活动，风险评估活动等要素组成。在建立单位内部制度时应该遵守的原则有：全面性原则，内部控制应该行驶于行政事业单位全部经济活动的整个过程，执行并监督，完成对经济活动的全面控制；重要性原则，在全面性原则的基础上，内部控制应当充分关注经济活动及其主要风险；制衡性原则，内部控制应该与各个部门的管理都形成相互制约和监督的关系；成本效益原则，争取用最小的成本取得最大化的效益是行政事业单位的目标之一，所以，还需要保持内部控制花费成本和因此产生效益之间的平衡；适应性原则，内部控制不但要满足以上几点，还应当符合单位的实际情况，并适应内部及外部环境的变化，不断配合经济活动及管理要求，进行完善、修订。

二、行政事业单位内控存在的问题

1.内部会计控制不完善

健全的會计制度是有效的内部控制基础，行政事业单位目前存在着会计核算不规范的问题，主要集中表现在原始凭证的管理方面，许多单位不注重对原始凭证的审核，原始凭证内容填写不完全，凭证盖章签字不完全，以及格式、内容不符合标准。有的单位在年终结算时，没有将收入和支出结转科目，而是将它们相互对冲，这样使得最终结余科目不正确，不能完整地反应行政事业单位的经济状况。

2.固定资产管理环节薄弱

目前行政事业单位普遍存在固定资产账实不符的情况，资产流失，配置过剩，闲置，管理与使用脱节的现象，增加了行政事业单位的经济负担。有的单位账上存在虚有的固定资产，而实际在用的资产却未入账，形成帐外资产。因此，行政事业单位应按规定建立并执行定期盘点，明确资产保管的责任，杜绝下属企业无偿占有国有企业，形成归个人所有收益的现象。

3.部门的预算，监督比较薄弱

预算控制是行政事业单位内部控制的中心环节，是内部控制中最重要的手段之一。现在大多行政事业单位都实行了部门预算改革，使得预算控制得到一定加强，但依然不是十分完美，比如，预算编制质量较低，缺乏合理的定额标准；预算的科学性，计划性不强，资金的使用缺乏预见性，降低了预算制度的权威性。

三、行政事业单位内部控制的几点建议

1.引起管理层的重视

行政事业单位的单位负责人就是其法人，在行政事业单位内部控制中处于主导地位。根据相关准则的规定，单位负责人是财务和会计工作中的第一责任主体，对内部控制负主要责任，所以要进一步强调相关管理层在内部控制方面的重要作用，同时让单位人员充分认识到内部控制的重要性，对单位人员进行良好内部控制意识的培训，从而建立起健全的单位内部控制制度。进行必要的信息披露，来接受公众的监督和约束。

2.按照规定执行单位内部控制

根据相关规定对行政事业单位各个部门都实行岗位责任制并明确分工，来达到会计内部控制的效果；其次，按照单位的真实情况，《会计法》及《内部会计控制规范》，完善适合本单位的程序及制度，在规范财务流程的过程中，提高会计信息质量，明确自我控制重点，建设良好的行政事业单位的文化氛围。

3.强化内部控制的监督审计

充分发挥单位财政与审计部门的作用，来完善单位的内控体系。内部监督审计人员要通过提高其综合素质，不断增强服务意识，来强化其权威性和独立性，真正做到以内部审计来达到效果。审计部门是单位内部控制中重要的监督机构，也应当定期或不定期地对行政事业单位内部控制进行专门的审计。

4.会计信息质量的保证

内部控制制度使会计资料在相互牵制的条件下产生，有效的避免了错误的发生，保证会计信息的正确性、可靠性、及时性。一些没有完善内部控制制度的单位，会因为会计信息在传递过程中的脱节而产生问题，使信息失真。因此，健全、科学的单位内部会计制度也是会计信息可靠性的基础。

四、结论

行政事业单位的内部控制制度是当前社会经济发展的必然产物，它随着内部与外部环境的共同影响而发展。为了创造一个全面的单位内部控制氛围，不仅政府和权威部门需要制定标准的结构体系，行政事业单位本身也要做出行动。

参考文献：

[1]李晓雪.事业单位内部控制现状分析[J].现代经济信息.2012（19）

事业单位预算内控制度 篇4

预算业务管理的内部控制制度

第一章 总则

第一条

为了加强对*****公司预算的内部控制，规范预算编制及调整，严格预算执行与考核，提高年度预算的科学性和准确性，提高资金使用效益和管理水平单位依据《行政单位会计制度》《事业单位会计准则》《事业单位会计制度》等法律法规，结合本单位实际，制定本制度。

第二章 组织机构及职责

第二条 *****公司主任对*****公司的预算工作负总责。*****公司设立预算管理委员会作为预算业务管理工作的领导和组织实施最高机构，委员会主任由*****公司主任担任，副主任由财务总监担任，成员由相关职能部门负责人组成。*****公司各单位领导是该单位预算管理工作的负责人。*****公司人事财务科是预算管理的常设管理机构，设臵专职预算管理人员；*****公司各级统计核算组织是该单位内部预算管理的经办人员。

第三条

预算管理委员会主要职责为拟订预算业务的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议、平衡预算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组织审计、考核预算的执行情况，督促*****公司完成预算目标。人事财务科在预算管理委员会的领导下，具体负责组织*****公司预算的编制、审查、汇总、上报、下达、报告等具体工作，跟踪监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的措施和建议。

（一）预算管理员职责：

1、整理、分析、汇总各科室预算资料，协助进行预算编制；

2、汇总各科室在预算执行中的数据和资料，拟订单位总体预算执行情况的报告；

3、拟订单位预算分析报告，协助领导进行监督检查；

4、协助开展预算考核。

（二）审计人员职责：

1、对预算编制、执行、调整进行审计监督，及时上报审计中发现的问题；

2、进行审计分析，提供预算执行审计报告。

（三）稽核岗位职责：

1、负责预算指标的计算、衔接平衡的审查；

2、负责对编制预算的真实性、计划性进行审核。

（三）各科室负责人职责：

1、负责本科室预算的编制、审批后预算的执行及控制等工作；

2、提议本科室的预算调整方案，报上级审批；

3、监督本科室职员的预算执行，对本科室预算执行进行分析。

第三章 预算业务的编制原则

第四条

单位预算编制要始终坚持科学发展观，确保既符合国家发展与改革的方针政策，又能关注社会效益和经济效益。

第五条

为使预算内容更加准确、合理，在预算编制中应遵循以下原则：

1、必须遵循“稳妥可靠、量人为出、自求收支平衡”的原则，不编制赤字预算；

2、各项财务收支均应纳入预算进行管理，不得打埋伏或预算之外另留收支项目；

3、坚持积极稳妥的原则，既考虑收入渠道的增减变化，又尽量测算可实现收入的情况；

4、坚持统筹兼顾、保证重点和勤俭节约的原则，在足额保证人员经费和单位正常运转的前提下，尽量做到优化支出结构、合理安排单位发展支出。

第四章 编制依据和程序

1、上年度预算收支执行情况；

2、单位制订的事业发展规划、年度工作计划和重点工作任务；

3、单位定员、定额标准；

4、单位各部门上报的年度经费预算草案；

5、其他有关材料。

第六条

预算编制的具体程序：

1、各部门在预算年度开始前对下年度预算做好准备工作，要认真分析上年度预算执行情况，明确本年度工作重点；

2、各部门根据上期预算执行情况及本期工作计划情况编报下年度经费预算草案，在____月之前上报单位预算管理办公室；

3、预算管理办公室汇总、归集、整理各部门上报的年度经费预算草案，并根据单位发展计划和任务、参考以前年度单位预算收支执行情况，与相关部门充分协商基础上，编制单位年度预算草案，于____月之前报预算管理委员会审批；

4、预算管理委员会对预算草案进行分析审议审批，在上级相关部门规定的时间内，报主管部门审核，经主管部门审核后报同级财政审批；

5、财政部门对预算提出初审意见，下达预算控制数；

6、预算管理办公室根据财政部门的审核意见及预算控制数，组织进行预算修订；修订完成后交预算报预算管理委员会审批。

第五章 预算的执行和调整

第七条

预算批复一经下达，各单位必须认真组织实施，将预算指标层层分解，从横向和纵向落实到各预算执行单位直至内部各部门和各岗位，形成全方位、全员的预算执行责任体系。各单位应当将预算作为预算期内组织、协调各项经营活动的基本依据，将年度预算细分为月份和季度预算，以分期预算控制确保年度财务预算目标的实现。

第八条

各部门依据分解的年度预算，于每月28日前向人事财务科上报上月预算执行情况及本月预算资金需求计划。人事财务科依据下达的各单位预算额度，审核各部门上报的预算，按月分配预算资金，对超过月度预算的开支项目当月不予拨付。对于预算执行中存在的问题，各责任部门领导有责任查清原因，提出建议和采取相应措施。人事财务科负责对预算执行产生的问题及时反馈，在*****公司预算管理委员会的领导下，采取有效措施加以解决或组织协调，保证预算业务完成。

第九条

为保证预算的严肃性，强化预算约束力，正式下达的预算原则不作调整。在执行由于业务经营范围变更、国家宏观政策大幅调整、市场经济形势发生重大变化，经营目标进行调整、特大自然灾害、内部重大政策调整等原因致使预算的编制基础不成立，或者将导致财务预算执行结果产生重大偏差的，可以调整预算。

第十条

预算调整程序。在预算执行过程中，国家对财政补助收入和从财政专户核拨的预算外资金收入一般不予调整。

第十一条

单位在预算执行过程中，当由于下列原因之一导致预算基础不成立，或预算执行结果产生重大差异，可向原预算审批机构申请预算调整：

1、市场环境变动；

2、国家法律政策等、发生重大变化；

3、不可抗力的重大自然灾害；

4、公共紧急事件；

5、其他客观因素。

第十二条

单位预算调整应严格按照以下程序和规范进行操作：

1、预算执行中，发现预算偏差，须进行具体的分析，如属于主观原因不得进行调整，如属于客观原因则应向预算管理委员申请预算调整；

2、各科室申请预算调整应填写《行政事业单位预算外收支预算调整计划申报表》由科室负责人签字后，报预算管理办公室审核分析；

3、预算管理办公室对预算追加或调整进行分析、核实后予以签字批准，并报预算管理委员会审批；

4、预算管理委员会根据预算管理办公室的审核意见进行讨论，审批预算调整。

第十三条

对于因为上级下达的计划有较大调整，或者根据国家有关政策增加或者减少支出，对预算执行影响较大的预算调整，预算管理委员会须将审批后的预算调整报请主管部门或者财政部门审批。

第十四条

对于其他业务收入预算调整及其他一般预算调整，经预算管理委员会审批后，报送主管部门和财政部门备案。

第十五条

预算调整方案制订应符合下列要求，否则预算管理委员会应予以否决：

1、预算调整事项符合客观实际；

2、预算调整重点放在预算执行中出现的重要或非正常关键差异方面；

3、预算调整方案的制订应客观、合理。

第十六条

年度预算经调整后，预算调整部门应对调整后的预算执行情况进行综合分析及时向预算管理委员会报告预算调整后对本部门业务活动开展、职工切身利益等方面的影响。

第六章 预算的分析和考核

第十七条 *****公司建立预算分析制度，预算执行情况考核包括：收入预算执行情况、支出预算执行情况。具体考核内容为：

1、预算收入考核，包括预算收入的合法性、预算收入是否到位等内容；

2、预算支出考核，包括预算支出的合法性、预算支出的真实性、预算支出的科学性、预算支出的合理性、预算支出的进度、预算支出是否严格按支出标准执行、重大支出项目是否按《重大预算项目支出管理办法》执行、预算资金使用效益等内容。

第十八条 *****公司定期召开预算执行分析会议，全面掌握预算的执行情况，研究、落实、解决预算执行过程中存在的问题，对于预算的执行偏差应当充分、客观地分析产生的原因，提出相应解决措施或建议，提交*****公司内部控制工作小组研究决定后及时纠正，保证*****公司预算目标完成。预算管理委员会应当定期组织预算审计，充分发挥内部审计的监督作用，维护预算管理的严肃性。预算审计可以全面审计、抽样审计，也可组织不定期的专项审计。审计结果作为预算调整、改进内部经营管理和考核的一项重要参考。

第十九条

预算年度终了，各预算执行单位于次年1月15日前向人事财务科务部上报财务预算的执行报告。预算执行报告应经本部门审议通过，并作为年终对本部门有关人员进行考核的基本依据。*****公司财务部对各预算单位上报的财务预算执行报告进行审核，并对各预算单位预算的执行情况、完成情况作出分析并行成文字上报*****公司预算管理委员会。预算管理委员会应当向*****公司内部控制工作小组报告财务预算执行情况，由*****公司内部控制工作小组根据财务部出具的各预算单位年度财务预算分析报告，同时结合内部经济责任制对各单位进行考核，考核指标直接与预算执行单位负责人的奖惩挂钩。

第七章 附则

第二十条

本制度由*****公司内部控制工作小组负责解释和修订。第二十一条

事业单位内控测试 篇5

一、内部会计控制的含义

对于行政事业单位来说，内部控制是财务管理的重要内容，有利于提高财务管理的水平和质量，而内部会计控制是内部控制的重要组成部分，它主要是指行政事业单位在遵守相关法律法规的情况下制定和实施的一系列控制方法和措施，做好内部会计控制工作有利于保证单位内部资产运行的安全，提高财政资金的使用效益，确保会计信息真实、完整。

二、行政事业单位会计内控管理存在的主要问题

现阶段行政事业单位会计内控管理存在一些问题，主要表现在如下方面：一是行政事业单位的领导层以及财务人员需要进一步提高对会计内部控制管理工作的重视程度，目前很多单位的领导层以及财务人员还没有真正意识到会计内控的重要性。二是目前行政事业单位财务基础工作不够规范，相关的组织机构也不够健全，岗位设置不合理，未能严格执行不相容岗位分离制度，存在串岗现象，导致会计内控管理工作不能独立运行，影响管理工作的质量。另外，在内部审计方面也存在一些问题，对单位会计内部控制管理工作的监督职能履行不够。三是行政事业单位的稽核制度不够健全，反映单位内部各种业务的原始凭证信息不全面，进而导致会计信息真实性和准确性不够。另外，行政事业单位内部控制机制不够健全，相应的配套制度没有完全建立，导致各项管理工作的执行力度较差。四是很多行政事业单位的财务管理和业务流程相脱节，对会计核算的重视程度不够，会计核算工作比较粗放，从而单位内部的财务管理部门只能发挥简单的核算以及付款功能，对单位内部各项重大决策的参与度比较低，从而不能有效地对单位内部各个部门进行有效的财务监督和管理。

三、针对行政事业单位会计内控管理存在问题的解决建议

（1）行政事业单位的领导以及财务管理人员需要进一步强化会计控制的意识。意识指导行动，是行动的基础，行政事业单位的领导层以及财务管理人员要进一步提高会计控制意识，真正认识到加强会计内控管理的重要性，从而牢固树立起会计内部控制的观念。同时，为了确保单位领导层认真组织相关人员开展会计内部控制工作，可以考虑将会计内控管理工作的质量作为考核领导的重要指标。另外，为了更好地推动单位会计内部控制工作的有序推进，单位领导层以及财务管理人员需要加强对财务知识的学习，了解会计内部控制的基础知识和内容，从而更好地组织相关人员做好会计内控管理工作。财务人员是会计内部控制管理的直接执行者，更需要不断提高综合素质。在单位内部组建一支高素质的财务人员管理队伍，为做好会计内部控制管理工作提供重要的人才基础。

（2）建立科学合理的组织机构，增强会计工作的独立性，为做好会计内控管理工作提供重要的基础。科学合理的组织机构是实施会计内部控制管理工作的重要条件，行政事业单位需要建立科学的组织机构，增加单位内部各职能机构的透明度，坚持不相容岗位分离的原则，对各岗位以及工作人员的具体职责进行明确，确保各项管理制度都可以贯彻落实。行政事业单位的会计内部控制管理工作需要全体工作人员的参与，仅仅依靠财务部门是难以取得良好效果的，因此还需要建立协调合作机制，各个部门相互协作和配合，共同参与单位会计内控管理工作，提高管理工作的质量，实现预期的目标。另外，行政事业单位还需要在单位内部建立内审部门，提高其独立性和权威性，加强对单位财务管理活动的监督，保证单位会计内部控制工作严格按照要求执行，提高会计信息的真实性和准确性。同时，为了进一步加强对单位内部会计控制管理的监督，还需要积极引进外部监督的力量，保证行政事业单位会计内部控制管理工作顺利贯彻执行。在行政事业单位内部，之所有要提高会计工作的独立性，同时加强内外部监督，主要目的就是防止单位的领导人和单位的会计人员合伙编制虚假的会计报告，窃取国家的资产。2016年2月6号，著名的“百名红通”嫌犯付耀波、张清曌被抓获归案，两人分别为部门主任和会计人员，两人利用职务之便串通侵吞了国家上千万资产，造成了不良的社会影响。通过上述事件，我们就可以得到一个教训，提高会计工作的独立性至关重要。

（3）建立健全稽核制度，完善资产管理的内部控制机制。在行政事业单位的会计内控管理当中，原始凭证作为会计核算的依据发挥着重要的作用，但是在实际工作当中，原始凭证仍存在一些问题，如原始凭证信息不全面、日期不明等，对会计信息的统计产生了不利的影响，因此，需要建立健全稽核制度。首先，单位需要根据自己的实际需求设立稽核岗位，配备稽核工作人员，负责对各种凭证进行稽核工作，当然对于规模较小的单位，具体的稽核工作可以由财务主管人员负责。其次，为了端正稽核人员工作的态度，需要对稽核人员的责任进行明确，在对原始凭证审核之后需要签字盖章，如果发现经过审核的凭证出现问题需要追究具体责任人的责任。另外，行政事业单位还需要不断完善内部控制机制，建立健全规章制度，注意制定管理细则，确保各项管理工作都能顺利执行。同时，单位还需要不断提高内部控制管理的信息化程度，尽量减少人为因素导致的会计信息不准确的情况出现。

事业单位内控测试 篇6

摘要：本文首先介绍了“三公经费”，在此基础上阐述了现阶段“三公经费”具体的管理情况，通过对“三公经费”管理现状的分析，从而指出其中存在的问题，最终就当前出现的新问题提出应对措施。

关键词：内控视角 政府职能 行政事业单位 “三公经费” 管理

中图分类号：F21 文献标识码：A

行政事业单位在履行政府职能过程中，经费是行政事业单位运行必不可少的[1]。但是现阶段各个行政事业机关使用“三公经费”的过程中存在较多问题，导致经费资金浪费等情况。就此行政事业单位必须在履行自身职能的过程中，加强对“三公经费”的管理，提高“三公经费”的使用效率，增强“三公经费”的社会和经济效益。

一、概述“三公经费”

“三公经费”指的是政府行政事业单位人员在进行公务招待、公务出行、公务车辆的采购所用的经费[2]。公务经费对于政府机关履行自身职能中发挥着经济基础的作用，但是因为缺乏有力的监督，使得“三公经费”的使用存在奢侈浪费现象，由此也受到了社会的诟病，引起社会各界的关注，使得政府的正面形象大打折扣，对此我们必须加强对“三公经费”使用的管理。基于此，各个单位必须积极地建立完善的内控管理制度，进一步强化财务监督，对“三公经费”的使用和管理进行有效的规范，对其公务经费支出进行有效的控制，从而减少各个机关单位的行政成本[3]。

二、“三公经费”管理现状

（一）“三公经费”浪费非常严重

行政事业机关所使用的“三公经费”，主要来自财政拨款，同时这笔经费更是来自国家的纳税人，人民群众有权对“三公经费”的使用和管理进行监督，公众有必要进一步加强对政府机关的监督[4]。但是，现阶段，“三公经费”的使用和管理缺乏一定的透明度，仅仅在政府机关内部进行公示，普通民众对于“三公经费”使用的真实情况根本无从了解。信息的透明度不足加剧了铺张浪费之风，与此同时，公众自身的监督权也无法行使，大量的“三公经费”激起了社会公众的不满情绪，使得政府形象受到了严重的损害。近年来，“三公经费”逐渐开始向社会公示，由中央拓展到地方，由以往简单的数字公布，到现在详细列出各项经费具体的使用情况。自2012年起，国家要求对“三公经费”公示进一步细化，详细到预算表格的公示，比如设施建设，项目研究等相关费用支出。

（二）“三公经费”出现负增长

2012年中央颁布了“八项规定”“六项禁令”，自此各级机关单位积极响应政策，切实结合各单位实际情况给予合理的调整，对公款旅行、吃喝等铺张浪费行为进行严肃整治。在“八项规定”“六项禁令”颁布之后的三年，“三公经费”预算大大降低，由2010年的94.7亿元缩减到2013年的79.69 亿元，大约直接缩减了15亿元。相对于国家经济总量而言，这一数目的确并非一个大数目，但是就当前节约、服务型政府建设来说，这确实是一个重大的进步。为促进“三公经费”更加科学、合理地应用，各级行政事业机关对自身进行严格的要求和管理，对任何一笔支出都进行了严格的管控。机关领导干部必须切实以身作则，起到模范带头作用，严厉杜绝浪费，严防假公济私行为的出现；政府财政以及审计机关必须切实履行监督职能，切实监督各个环节费用的支出；公众同样需要积极地参与到政府的“三公经费”监督活动中，加强舆论监督压力，给每个要想从公费中获得私利的公职人员以巨大的压力。通过各个机关单位的共同努力，政府机关自我监督协同公民问责监督，“三公经费”的增长得到了很好的控制，将整治贪污浪费获得的费用可以组织建设更多的服务项目，切实做到取之于民，用之于民。

二、内控视角下行政事业单位“三公经费”管理存在的问题

（一）“三公经费”界定过于模糊

近年来，国家对自身的“三公经费”加强了管理，但是对于“三公经费”使用范围以及内容并没有进行明确的设置和规范，仅仅对“三公经费”进行了简单的定义，将“三公经费”大致表述为财政拨款用于出国或者出境费用、公务接待费用、车辆采购以及运行相关费用等三方面费用。

在实际工作中，因为欠缺详细的实施细则，财务报销以及财务核算工作只能依靠财务人员自觉进行处理，由此很多财务管理行为非常不规范。比如，科技研讨会等涉及的相关费用能否划归在 “三公费用”范畴内，缺乏详细的规定加以明确。

（二）财务管理行为不规范

导致各级行政事业单位内部的财务管理行为不规范的原因有多个方面，一般有以下几点：其一，行政事业单位内部的财务人员欠缺专业的财务素质。部分机关单位内部的财务人员所学专业并非财务专业，同时也没有接受过系统的财务培训，所以对于专业的财务知识不十分了解，有的财务工作人员是由其他部门转来的，对于财务相关工作的认识并不充分，通过自己的摸索，只能应付一些较为简单的收支核算问题，而单位内部环境较为局限，由此单位也没有积极组织财会专业培训工作。在具体工作当中，财务活动通常是根据自身的经验和主观判断进行的，在此情况下单位面临的财务风险必然会不断增加，管理效率难以得到有效的提升。其二，缺乏完善的财务管理制度。单位内部普遍缺乏完善、高效的财务管理制度，财务工作较为随意，同时也会受到单位以及部门领导干部的干涉，使得财务管理行为更具主观性，缺乏相应的规范性。最后，对于预算编制没有引起足够的重视。因为国家对于“三公费用”的使用和管理工作并没有进行严格的管控，部分单位在进行预算编制时，常常出现各种问题。比如，有时候为了应付上级检查或者预算公开，在进行“三公经费”编制的过程中，预算标准不足，和实际相脱离；在实际经费支出时，将一般预算和项目支出“灵活”操作结合起来，从而填补“三公经费”的漏洞。发现一些项目资金尤其是没有注明实际用途的资金常常是单位为了应对“三公经费”不足而专门预留的，由此单位运行成本无法得到有效的控制，这同样导致财务管理行为缺乏规范性。

四、内控视角下行政事业单位加强 “三公经费”管理的措施

（一）建立健全内控制度

行政事业单位要切实遵循我国相关规定，根据机关单位自身的实际情况，建立高效且具有较强操作性的内控制度，同时按照我国制定的《收支分类科目》细化“三公费用”对应的范围以及标准，根据细化的标准和范围对每项支出加以严格审核，防止年底结算出现经费超支的情况。对“三公费用”具体的使用进行合理的规范，根据“三公费用”标准对其经费支出行为进行有效的规范。要严格审查公务接待、公务用车、公务出行等相关事宜，明确公务接待具体的地址、公务车辆采购以及使用的费用、公务出国或者出境的费用，保障相关费用同相关财务制度相符合，还需将公务人数进行有效的控制，由此可以促进不必要开支的减少。行政事业单位财务人员要根据《国库支付管理办法》促使各方尽可能使用公务卡支付公务经费，加强财务核算以及结算工作，从而确保会计信息的准确、真实、完整。

（二）对“三公经费”预算加强管理

在实际的财务管理活动中，应当确定科学的编制方法，根据编制组织预算，对“三公经费”预算进行强化管理。建立完善的“三公经费”预算管理制度，在日常的活动中，要根据相应的支出标准对各项费用支出进行严格管理，尽可能控制费用的支出，减少资金浪费。针对一些没有根据预算而支出的项目必须对其进行严密的分析，及时发现其中的问题，并提出合理的解决方案。针对不符合规定的费用，不给予相应的报销，从资金源头实现“三公经费”规模的缩减。

（三）对“三公经费”的使用加强监督

必须切实发挥监督单位本身的作用，纪检部门、政府的监督机构、审计和财政监督单位等都需要对“三公经费”的使用进行监督。通过一系列监督活动实现“三公经费”支出问题管理的强化。建立完善的问责制度，切实控制“三公经费”支出金额[5]。各个机关单位应当构建完备的层级管理制度，进而就相关“三公经费”问题进行逐层问责。比如，在组织公务接待的过程中，严密审核接待对象、接待部门和人员以及接待中涉及的各项票据，从根本上规避经费浪费的情况。建立完备的民主评议制度，按照季度、对“三公经费”预算和支出情况进行整理，将整合资料进行公示，接受各个方面的监督，保障“三公经费”的透明性[6]。如果“三公经费”的使用同出国和出境相关，需要对其活动进行说明。公示的“三公经费”资料必须做到详细，细化到公费类型以及消费行为，保障公众一目了然。关于民众反映的相关问题，需要有关部门加以严密的审核，监督其整改工作进展。

五、结束语

现阶段，行政事业单位已经有效地控制了“三公经费”支出的增长，但是依然需要进一步加强控制和管理，各个行政事业单位从内控制度、执行以及监督着手，促进管理制度的完善，建立和优化其内控监督制度，切实加强核算管理，保障每笔支出合理、有效，由此保障各个单位职能履行，增强政府公信力。

参考文献：

事业单位如何健全财务内控机制 篇7

关键词：事业单位,内部控制机制,健全措施

随着市场经济的发展, 内部控制成为了现代事业单位管理的重要组成部分之一, 其不仅能够防止舞弊现象的发生, 而且能够有效提高现代管理的效率。事业单位的内部控制机制的构建适应了市场经济发展的需求, 不仅保证了各项工作的有序进行, 增强了固定资产的有效运用, 而且为会计信息的真实完整性提供了可靠的保障。与此同时, 事业单位的内部控制机制的建设还提高了事业单位的管理水平, 为实现事业单位的管理目标奠定了坚实的基础。

一、合理规划工作岗位, 科学安排单位职工

当前, 有许多的事业单位的岗位设置存在一定的缺陷, 岗位与岗位之间的检查与制约力度非常小。有一些事业单位对财务部门的重视度低, 财务人员的配备也不足, 这样的状况导致财务管理部门的分工不明晰, 有的一人多岗, 有的则是多人一岗。同时, 有的单位的记账人员、保管人员、以及经济业务的决策人员和办理人员没有一定的分离制约, 有许多出纳兼职审核、保管兼职采购的现象。事业单位的财务管理漏洞逐渐显现出来, 甚至有一些岗位没有定期轮换制度, 这直接影响了岗位与岗位之间的检查与监督。

要想解决事业单位出现的岗位设置不合理、配备人员不足的情况, 就必须要科学的设置岗位, 增加工作人员的配备。事业单位的领导要高度重视单位内部的财务工作, 要遵循岗位牵制的设置原则, 要以岗位的实际需求为基础, 进行工作人员的配备工作。不论是记账人员、保管人员, 还是经济业务的决策人员、办事人员, 都应该明确责任, 而且要相互分离, 彼此制约。事业单位既要对不相容的职位进行科学的分离, 又要使岗位与岗位之间形成相互制约的关系。同时, 要对那些个别的、重要的岗位进行定期的轮换, 以此来全面的进行工作岗位的复合。一些地区的实践证明, 岗位责任制度不仅能够有效防止、发现错误和舞弊的现象, 而且能够把内部控制的作用增强。

二、强化事业单位的内控意识

事业单位的内部控制意识是内部控制实践的前提, 是内部控制机制建立的保证。当前, 我国有个别的领导对单位内部控制的重要性认识不足, 内部控制意识淡薄, 甚至将内部控制的工作彻底划分给财务部门。有一些单位的领导错误地理解了内部控制机制构建的作用, 没有认识到领导者和相关部门在内部控制中的责任, 只是将其视为一种管理手段。因此, 提高内部控制机制建立的意识、增强对内部控制的重视是非常重要的。

根据相关规定, 事业单位的负责人是单位内部财务工作的首要负责人, 对本单位的财务收支、财务资料的真实完整性有着非常重要的责任。因此, 事业单位的首要负责人, 以及相关部门的领导必须要加强内部控制方面的知识学习, 积极参加相关的培训活动。各级单位负责人也要定期的组织培训, 学习内部控制的相关知识及其重要性, 提高对事业单位内部控制机制构建的重要性的认识程度, 促进他们形成良好的内部控制意识。

三、对事业单位的固定资产定期清查

我国政府自从实行了政府采购的制度以后, 事业单位的固定资产虽然进行了有效的控制, 但是在资产的使用和管理方面的问题还是存在的。个别的事业单位在购置资产时, 对其可行性不进行科学细致的分析, 导致大量无须有的资产闲置, 大量的资金被浪费掉。也有的事业单位违规建立盘点制度, 账目资产与实际资产差别非常大。更有的单位在购买了资产以后, 不及时入账, 责任不明, 导致资产流失严重, 进而实现有效的内部控制。

要想规范管理事业单位的固定资产, 就必须要建立相应的管理制度, 定期进行清查, 定期盘点, 以此来保证财产的安全完整。同时, 上级的审计部门要加强对下级部门的财务监督, 审计人员要严格工作, 保证实际资产与账目资产相吻合。事业单位的领导要高度重视单位资产管理与财务管理的结合, 相关部门要定期摸底, 一定要管理好本单位的资产, 防治资产流失的现象发生。

四、提高外部的监督力度

就当前的事业单位监督机制而言, 有个别单位存在着名存实亡的状况。财政部门、审计部门等事业单位的外部监督部门对单位的资金运用只关心是否合法、是否违规, 很少有单位去对内部控制制度的建立状况进行审核, 甚至不能够做到对事业单位的实质性检查。外部监督的缺少, 导致事业单位的内部控制系统的完善在一定程度上失去了相应的约束力量和推动力量。

要想改善事业单位内部控制机制的外部监督状况, 就必须要加强外部监督力量。各个单位财政、审计部门, 要对被参与审计的事业单位进行财政资金运用的审核, 对其财政资金运用的合法性进行严格的审核。与此同时, 外部监督部门还要加强对行政事业部门是否建立相应的内部控制制度, 以及其执行的情况等进行严格的审核, 对其工作要进行实质性的检查。加强外部的监督力量, 不仅能够推动事业单位内部控制机制的完善, 而且能够有效增强事业单位管理层的内部控制意识, 为事业单位的内部控制工作奠定坚实的基础。所以, 加强事业单位的内部控制机制的构建, 不仅是事业单位进行科学有效的财务管理的重要手段, 而且是财务制度的落实、财务收支规范等的前提保障, 能够有效促进事业单位的各项工作的顺利进行。

五、建立并完善相关的预算制度

事业单位的预算控制是内部控制机制的在中心环节, 任何一个部门的预算都有严格的预算程序和预算系统, 预算控制可以说是事业单位的内部控制中的重要手段之一。当前, 我国的个别事业单位存在着预算控制程度不够的现象, 预算编制相对较为粗糙。许多事业单位部门在进行预算的编制工作时, 只是根据上一年度的收支状况进行稍微的修改, 不能够将具体的项目进行细化, 预算支出不能够逐笔审核。与此同时, 在进行预算的过程中, 各项费用的支出情况没有进行有效的控制, 资金的使用没有预见性, 使预算的约束力量减弱, 控制力降低。有的事业单位的行政支出, 没有严格的控制制度, 特别是招待费、会议费等。有的单位虽然制定了相关条款, 但是只是形式上的, 并不能够付诸于实践。

要想把事业单位的预算制度完善, 就必须要加强预算的控制。预算控制是当前事业单位内部广泛使用的一种会计控制方法, 具体指通过对单位内部的预算编制的执行情况进行分析, 研究单位内部的每一个单位没有完成预算的相应的原因, 然后采取一定的措施补救未完成的预算, 进而确保事业单位内部各项预算的科学严格的执行。要想建立健全事业单位的部门预算制度, 就必须要做到以下几点:首先, 要将各部门的预算范围扩大, 所有预算部门的预算项目收支都要被涵盖在预算的收支范围以内;其次, 要将内部控制的内容细化, 部门预算要根据功能的不同、科目的不同, 将部门内每一项支出的细分到具体的项目中去, 要明确每一笔资金的流向;第三, 在部门预算的实施过程中, 预算要有严格的程序, 每一个调整、每一项追加都要进行严格的审核, 各部门要对每一项财政支出都做详细的记录, 将部门预算与责任预算结合在一起, 建立健全财务的收支制度, 做好内部控制工作。只有这样, 事业单位的管理才能够做到资源的优化配置, 有效地激励各部门的分权管理。

总结:

事业单位的内部控制机制的构建不仅需要单位管理的支持, 更需要制度的约束。要想建立并完善事业单位的内部控制机制, 不仅需要增强事业单位的控制意识, 定期查看固定资产, 加强工作人员的培训, 提高工作人员的综合素质, 而且要建立健全各部门的预算制度, 加强外部的监督。只有这样, 事业单位的财务管理水平才会提高, 才能促进各项工作的顺利实施。

参考文献

[1]徐铁辉.王雪飞.浅析企事业单位的财务管理与内控制度[J].中小企业管理与科技.2008 (27) .

[2]李梦玉.建立和完善企业内部控制机制的关键环节[J].商场现代化.2006 (23) .

[3]吴丽艳.浅谈事业单位如何健全财务内控机制[J].中国对外贸易 (英文版) .2011 (12) .

科研事业单位财务内控应用的研究 篇8

【关键词】科研；财务；内控；单位；应用

一、财务内控的内涵

科研事业单位财务内控在于保证科研生产经营的合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，进而提高科研生产经营效率，促进实现本单位科研发展战略。总的来说，财务内控在科研事业单位管理过程中发挥基础性作用，在预防各类问题出现方面发挥关键性作用。因此制定科学合理，行之有效的内控制度并且加以运用是当前科研事业单位管理的重要工作。

二、科研事业单位财务内控存在的问题

科研事业单位在发展过程中，一直非常重视单位内部管理制度建设，也取得了很好的成绩。但随着当前社会市场经济的发展，对科研事业单位财务内控管理工作的要求越来越高，也必须适应科研事业单位财务内控管理的发展需要，只有进一步的发现总结问题并加以改进才能从根本上促进科研事业单位的全面发展，进而实现战略发展目标。通过总结分析可以看出当前科研事业单位财务内控管理应用存在的问题主要有：财务内控管理制度不完善；实际情况与内控管理过程中结合的比较少；财务内控在实际应用中宣贯不够；参与设计、实施和维护的人员组成不恰当，没有全员参与；与战略发展需求联系不紧密。

1.科研事业单位财务内控应用原则

在当前经济环境下，科研事业单位的发展不仅仅依靠国家财政拨款和地方政府扶持，还需要多方位的对外争取科研资金，这样在环境下，科研事业单位就必须遵从以下几个原则：

（1）全面性原则。必须貫穿决策、执行以及监督的全过程，覆盖所有业务和相关事项，实现全方位、全过程、全员性控制，做到没有空白点。

（2）重要性原则。财务内控须注重高风险和中央业务事项，并采取更为严格的措施，不存在重大缺陷。比如：近来“中央八项规定”的出台，就要求有更严格的财务报销管理控制制度。

（3）适应性原则。财务内控应当与本单位科研规模、业务层次、市场竞争状况和风险水平等相适应，并随着国家政策法规和市场经济发展变化加以调整。

（4）全员参与及实用性原则。财务内控的制定应从上到下，每一个控制节点都应含纳，所有员工都在此参与范围内，没有控制外的个体且具有实用性。

（5）成本效益原则。科研事业单位在市场经济条件下，制定财务内控时应当权衡实施成本与预期效益，已合理的成本实现有效控制。对成本效益原则的需要从单位整体利益出发，在应用中有针对性的进行取舍实施相应控制。

2.科研事业单位财务内控的应用措施

财务内控应用应根据财务内控原则和单位所处的经济风险环境采用相应的控制措施，最常见的是以下几方面：

（1）不相容岗位分离控制。在很多财务事项中，有些岗位如果由一个人担任，既可能发生错误及舞弊行为，又可能具有掩盖其错误的岗位。所以在财务内控中要将授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查等分离。前面提到的全员参与原则就是要求所有的业务岗位和管理岗位都纳入内控中，只有全员参与才能确定哪些岗位和职务是不相容的，在此基础上达到相互监督、相互制约、形成有效的制衡机制，这是财务内控应用的首要问题。结合科研事业单位实际具体来说，主要包括存货、对外投资、工程项目、固定资产、销售、成本费用、预算、合同、采购和资金岗位的不相容控制分离。

（2）授权审批控制。科研事业单位是国家批准设立的，从资产到员工均得到国家的支持，在办理各项经济业务时，必须按照国家相关法规建立授权审批体系。授权审批一般有常规授权和特别授权之分，各单位可根据具体情况对资金使用、采购、费用报销等进行区分，但可以编制常规授权的权限指引，规范特别授权的权限、范围、责任和程序，严格控制特别授权。对于重大财务经济事项，应当实行集体决策审批或联签制度，单位主要负责人也不能单独进行决策或者擅自改变集体决策，这样才会真正做到有效的财务内控防范监督作用。

（3）财务预算控制。财务内控具有成本效益原则，预算正是其最好的体现。科研事业单位的预算是一定时期内资本、经营和财务等各方面收入、支出、现金流的总体计划。预算的内容涵盖了科研事业单位科研运作各项经济活动的全过程，单位通过预算的编制和检查预算的执行情况，可以比较、分析内部各部门未完成预算的原因，并对其未完成预算的情况采取相应措施。在财务内控中，预算编制不论采用自下而上还是自上而下的方法，其决策权都应在管理最高层，这样才能更好的进行指挥、决策以及协调。科研事业单位预算的主要环节有：确定目标；确定程序和标准；编制和审定预算；预算指标下达；责任人落实；预算执行过程中的监控；预算差异的分析和调整；预算业绩的考核和奖励。

（4）财务内控制度。财务内控制度是内部控制的重中之重，是财务内控实现的基础。在财务内控制度制定之前，首先要增强内控意识，强化单位负责人责任意识。内部控制制度制定以后，单位负责人要真正确立起对财务内部控制制度建设的“第一责任主体”意识，并要通过宣贯和动员，要求所有的工作人员对于财务内控制度的相关规范和条例进行学习，同时将每一项规定具体落实到相应的工作部门，以提高工作人员对内部控制制度的认识。在内部控制中要明确每一名工作人员的具体责任，通过将责任落实到个人，实现内部控制的作用。通过提高工作人员的内部控制意识，营造一个良好的内部控制环境。制定财务内控管理制度必须与国家财经法律、法规和政策规定相符合，是各项工作顺利开展的前提，从而更好的对单位财务活动进行控制和监督，对单位经济活动进行核算，从根本上保证科研事业单位科学研究、科技经营和科技管理工作顺利开展。科研事业单位财务内控制度必须把国家的法律、法规和政策融入到科研事业单位财务内控制度建设中去，保证内控管理制度制定不偏离国家政策方向，为达到科研事业单位战略发展目标而奠定基础。

参考文献：

[1]陆平.如何建立财务内控机制[J].中国电力企业管理，2009，（02）.

[2]李微.事业单位财务内控决定管理成果[J].现代经济信息，2010，（02）.