审计机关审计项目质量控制办法(试行)

审计机关审计项目质量控制办法(试行)（精选7篇）

审计机关审计项目质量控制办法(试行) 篇1

【所属类别】国家法律法规 【文件来源】中国法院网

审计机关审计项目质量控制办法（试行）

(审计署令第6号)

《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》已经审计长会议通过，现予发布，自2004年4月1日起在审计署机关及派出、派驻机构试行，地方审计机关可以根据具体情况确定试行范围。

审计长李金华

二○○四年二月十日

审计机关审计项目质量控制办法（试行）

第一章 总 则

第一条 为了规范审计行为，提高审计质量，明确审计责任，根据审计法及其他有关审计法规，制定本办法。

第二条 审计机关依法对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支、国有金融机构和企业事业组织的财务收支，以及其他依法应当接受审计的财政收支、财务收支的真实、合法、效益进行审计监督时，应当遵守本办法。

第三条 审计机关实施审计项目时，对编制审计方案、收集审计证据、编写审计日记和审计工作底稿、出具审计报告、归集审计档案等全过程实行质量控制。

第四条 审计机关实行审计项目质量责任评估和追究制度，依据有关审计法规、国家审计准则和本办法评估审计项目质量，追究有关人员对审计项目质量应承担的责任。

第五条 审计机关制定审计项目计划时，应当考虑审计项目的时间、经费和人员要求，为审计项目质量控制提供保障。

第二章 审计方案的质量控制

第六条 审计机关和审计组在实施审计前，应当编制审计工作方案和审计实施方案。

审计机关统一组织由不同级次审计机关或多个审计组参加的行业审计、专项资金审计或者其他统一审计项目时，应当编制审计工作方案。

审计组具体承办审计项目或者实施单个审计项目时，应当编制审计实施方案。

第七条 审计机关和审计组在编制审计实施方案前，应当根据审计项目的规模和性质，安排适当的人员和时间，对被审计单位的有关情况进行审前调查。

第八条 审前调查应当了解被审计单位下列基本情况：

（一）经济性质、管理体制、机构设置、人员编制情况；

（二）财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系；

（三）职责范围或者经营范围；

（四）财务会计机构及其工作情况；

（五）相关的内部控制及其执行情况；

（六）重大会计政策选用及变动情况；

（七）以往接受审计情况；

（八）其他需要了解的情况。

第九条 审前调查应当收集与审计项目有关的下列资料：

（一）法律、法规、规章和政策；

（二）银行账户、会计报表及其他有关会计资料；

（三）重要会议记录和有关文件；

（四）审计档案资料；

（五）电子数据、数据结构文档；

（六）其他需要收集的资料。

第十条 审前调查可以根据需要选择下列方式：

（一）到被审计单位调查了解情况；

（二）对被审计单位进行试审；

（三）查阅相关资料；

（四）走访上级主管部门、有关监管部门、组织人事部门及其他相关部门；

（五）其他方式。

第十一条 审前调查一般在送达审计通知书之前进行，必要时，可以向被审计单位送达审计通知书后进行审前调查。

第十二条 审计工作方案的主要内容包括：

（一）审计工作目标；

（二）审计范围；

（三）审计对象；

（四）审计内容与重点；

（五）审计组织与分工；

（六）工作要求。

审计工作方案应当具有指导性。

第十三条 审计工作方案由审计机关业务部门具体负责编制，报审计机关分管领导批准，并下达到具体承担审计任务的下级审计机关或者审计组实施。

重要审计项目的审计工作方案应当经审计机关审计业务会议审定。

第十四条 审计实施方案的主要内容包括：

（一）编制的依据；

（二）被审计单位的名称和基本情况；

（三）审计目标；

（四）重要性水平的确定和审计风险的评估；

（五）审计的范围、内容、重点以及对审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法；

（六）预定的审计工作起止时间；

（七）审计组组长、审计组成员及其分工；

（八）编制的日期；

（九）其他有关内容。

第十五条 审计实施方案的审计目标是指审计组办理审计项目所要完成的任务。

确定审计目标时，应当考虑下列因素：

（一）法律、法规、规章的规定及相关政策；

（二）政府、审计机关、有关部门对审计项目的要求；

（三）被审计单位的有关情况；

（四）审计组成员的业务能力、审计经验；

（五）审计的时间和经费预算；

（六）其他需要考虑的因素。

审计实施方案应当将审计工作方案的审计工作目标具体化。

第十六条 审计组应当分析被审计单位有关情况，确定重要性水平和评估审计风险，围绕审计目标确定审计的范围、内容和重点。

审计组应当对被审计单位内部控制进行初步评价，确定是否依赖内部控制。依赖内部控制的，要对内部控制进行符合性测试。在内部控制测评的基础上，对被审计单位财政收支、财务收支的业务活动或者会计报表项目进行实质性测试；不依赖内部控制的，在实施审计时直接对被审计单位财政收支、财务收支的业务活动或者会计报表项目进行实质性测试。

对规模较小或者业务简单的审计项目，可以直接确定实质性测试的范围、内容和重点。

第十七条 审计实施方案的审计范围是指被审计单位财政收支、财务收支所属的会计期间和有关审计事项。

第十八条 审计实施方案的审计内容是指为实现审计目标所需实施的具体审计事项以及所要达到的具体审计目标。

审计事项一般可以按照被审计单位财政收支、财务收支的业务活动或者会计报表项目划分。

第十九条 审计实施方案的审计重点是指对实现审计目标有重要影响的审计事项。

审计组应当对审前调查所取得的资料进行初步分析性复核，关注资料间的异常关系和异常变动，分析被审计单位财政收支、财务收支及其有关的经济活动中可能存在的重要问题和线索，确定审计重点。

第二十条 对实现审计目标有重要影响的审计事项应当确定审计的步骤和方法。

审计步骤和方法应当能够指导审计人员实施审计，实现具体审计目标。

第二十一条 确定审计组组长、审计组成员及其分工时，应当考虑其专业胜任能力和职业道德水平，符合有关规定要求。

审计组组长可以委托有资格的审计人员担任主审，履行审计组组长授权范围内的职责，但审计组组长应当对主审履行职责的结果承担责任。

第二十二条 审计组组长具体负责编制审计实施方案，经审计组所在部门负责人审核，报审计机关分管领导批准，由审计组负责实施。

重要审计项目的审计实施方案，可以由审计机关审计业务会议审定。

第二十三条 审计组所在部门负责人应当对审计实施方案的下列事项进行审核：

（一）审计目标的可行性；

（二）重要性水平确定和审计风险评估的合理性；

（三）审计范围、内容和重点的适当性；

（四）审计步骤和方法的可操作性；

（五）时间安排的合理性；

（六）审计分工的恰当性；

（七）其他需要审核的事项。

第二十四条 实施审计过程中有下列情形之一的，应当调整审计实施方案：

（一）审计工作方案调整的；

（二）审计组在对被审计单位内部控制测评后，认为需要调整审计重点、步骤和方法的；

（三）审计组人员发生变化，足以影响审计实施方案执行的；

（四）审计中发现重大违法案件线索，需要改变审计内容和重点的；

（五）审计范围受到限制，不能正常开展审计工作的；

（六）其他需要调整的。

第二十五条 审计实施方案中下列事项的调整应当报经审计组所在部门负责人批准：

（一）审计范围、内容和重点；

（二）重要性水平及审计风险水平；

（三）重要的审计步骤和方法；

（四）审计组成员。

第二十六条 审计实施方案中下列事项的调整应当报经审计机关分管领导批准：

（一）审计目标；

（二）审计组组长；

（三）审计工作起止时间；

（四）审计组所在部门认为需要报审计机关领导批准的其他事项。

第二十七条 审计组在特殊情况下不能按照本办法第二十五条、第二十六条规定办理调整审计实施方案审批手续的，可以口头请示审计组所在部门负责人或者审计机关分管领导同意后，调整并实施审计实施方案。审计结束时，审计组应当及时补办审批手续。

第二十八条 审计组应当将审前调查情况，初步分析性复核、内部控制测评、重要性水平确定和审计风险评估的过程，以及审计实施方案调整情况加以记录。

第二十九条 审计机关分管领导对审计实施方案所确定的审计目标的恰当性负责。

审计组所在部门负责人对审计范围和重点的适当性负责。

审计组组长对审计内容的适当性、步骤和方法的可操作性负责。

审计组成员对审前调查过程中形成的有关记录的真实性和完整性负责。

由于审计实施方案编制、调整不当，造成重大违规问题应当查出而未能查出的，有关人员应当承担相应责任。

第三章 审计证据的质量控制

第三十条 审计人员应当按照审计实施方案确定的具体审计事项，在实施审计过程中收集审计证据。

第三十一条 审计证据的形式包括书面证据、实物证据、视听或者电子数据资料、口头证据、鉴定结论和勘验笔录以及其他证据。

第三十二条 审计证据必须具备客观性、相关性、充分性和合法性。

第三十三条 审计人员应当有针对性地收集与审计事项相关的审计证据。

对违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项，应当在审计工作底稿后附有审计证据支持。其他审计事项以审计日记记载审计事项的查证过程和结果，必要时可以附有审计证据或者相关资料。

第三十四条 审计人员应当按照下列方法收集审计证据：

（一）通过检查方法收集审计证据的，应当取得与审计事项相关的会计资料、被审计单位承诺书、会议记录、文件、合同等资料，以及审计人员编制的汇总表、调节表、分析表等材料；

（二）通过监盘方法收集审计证据的，应当编制实物资产盘点清单和现金、有价证券盘点表等材料，并由审计人员和被审计单位有关人员签名；

（三）通过观察方法收集审计证据的，应当编制观察记录，注明观察的事项、内容和结果等情况；

（四）通过查询方法收集审计证据的，应当取得被查询的单位或者个人的书面答复材料或者口头答复记录，并注明查询事项、内容、方式和查询结果等情况；

（五）通过函证方法收集审计证据的，应当取得被函证单位或者个人的回函，编制函证记录，注明函证事项、范围和回函结果等情况；

（六）通过计算方法收集审计证据的，应当编制计算表或者计算工作记录，注明计算的事项，所根据的相关数据，计算的方法和结果等；

（七）通过分析性复核方法收集审计证据的，应当编制对比分析表、比率分析表和趋势变动表，分析和说明异常变动项目、重要比率或者趋势与预期数额和相关信息的差异情况。

第三十五条 审计人员可以收集能够证明审计事项的原始资料、有关文件和实物等；不能或者不宜取得原始资料、有关文件和实物的，也可以采取文字记录、摘录、复印、拍照、转储、下载等方式取得审计证据。

第三十六条 审计人员在收集实物证据时，应当注明实物的所有权人、数量、存放地点、存放方式和实物证据提供者等情况。

审计人员在收集视听资料或者电子数据资料时，应当注明制作方法、制作时间、制作人和电子数据资料的运行环境、系统以及存放地点、存放方式等情况。必要时，电子数据资料能够转换成书面材料的，可以将其转换成书面材料。

审计人员在收集鉴定结论和勘验笔录时，应当注明鉴定或者勘验的事项、向鉴定人或者勘验人提交的相关材料、鉴定人或者勘验人资格等。

第三十七条 对实现审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法难以实施或者实施后难以取得充分审计证据的，审计人员应当实施追加或者替代的审计步骤和方法，仍难以取得充分审计证据的，应当由审计组组长确认，并在审计日记中予以记录和审计报告中予以反映。

第三十八条 审计人员取得审计证据，应当由证据提供者签名或者盖章；不能取得提供者签名或者盖章的，审计人员应当注明原因。不能取得签名或者盖章不影响事实存在的，该审计证据仍然有效。

第三十九条 取得的审计证据数量较大的，可以编制汇总的审计证据，由证据提供者签名或者盖章。

审计人员应当对取得的审计证据进行分析、判断和归纳。按照审计事项分类，按照审计证据与审计事项相关程度排序；对审计证据进行比较判断，决定取舍，剔除与审计事项无关、无效、重复、冗余的证据；对审计证据进行汇总和分析，确定审计事项的审计证据是否足以支持审计结论。

第四十条 经过分析、判断和归纳的审计证据，应当编制索引号排序，附在相应的审计工作底稿之后；必要时，可以附在相应的审计日记之后。

不能附在审计工作底稿或者审计日记之后的实物证据、视听资料和电子数据资料等，应当按照本办法第三十六条第一款、第二款的规定编制书面材料，附在相应的审计工作底稿或者审计日记之后。

第四十一条 审计组组长应当督导审计人员收集审计证据工作，审核审计证据。发现审计证据不符合要求的，应当责成审计人员进一步取证。

第四十二条 审计人员应当对其收集的审计证据严重失实，或者隐匿、篡改、毁弃审计证据的行为承担责任。

审计组组长应当对重要审计事项未收集审计证据或者审计证据不足以支持审计结论，造成严重后果的行为承担责任。

第四章 审计日记和审计工作底稿的质量控制

第四十三条 审计日记是审计人员以人为单位按时间顺序反映其每日实施审计全过程的书面记录。

第四十四条 审计人员应当在实施审计过程中逐日编写审计日记。

第四十五条 审计日记的要素包括：

（一）审计项目名称；

（二）审计人员姓名；

（三）审计分工；

（四）实施审计的日期；

（五）审计工作具体内容；

（六）索引号；

（七）页次。

第四十六条 审计日记记载的审计工作具体内容包括：

（一）审计事项的名称；

（二）实施审计的步骤和方法；

（三）审计查阅的资料名称和数量；

（四）审计人员的专业判断和查证结果；

（五）其他需要记录的情况。

第四十七条 审计人员应当真实、完整地记录审计日记，不得遗漏、虚构、隐匿、毁弃，其他人不得删改。

审计日记应当要素齐全，内容完整，简明扼要。

第四十八条 审计人员同时承担多个审计事项，应当在同一审计日记中依次记载；多名审计人员共同承担同一审计事项，应当在各自的审计日记中分别记载。

第四十九条 对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项，审计人员应当在编写审计日记的基础上，编制审计工作底稿。

其他审计事项以审计日记记载审计事项的查证过程和结果。

第五十条 审计工作底稿的要素包括：

（一）被审计单位名称，即接受审计的单位或者项目的名称；

（二）审计事项，即审计实施方案确定的审计事项；

（三）会计期间或者截止日期，即审计事项所属会计期间或者截止日期；

（四）审计人员及编制日期，即实施审计项目并编制审计工作底稿的人员及编制日期；

（五）审计结论或者审计查出问题摘要及其依据，即简要描述审计结论或者审计查出问题的性质、金额、数量、发生时间、地点、方式等内容，以及相关依据；

（六）复核人员、复核意见及复核日期，即审计组组长或者其委托的有资格的审计人员对审计工作底稿的复核意见及实施复核的日期；

（七）索引号及页次，即审计工作底稿的统一编号及本页的页次；

（八）附件，即审计工作底稿所附的审计证据及相关资料。

第五十一条 审计工作底稿应当附有审计证据。

审计工作底稿与审计证据的对应关系，应当通过审计证据的索引号来体现。审计证据对应多个审计工作底稿时，应当将审计证据附在与其关系最密切的审计工作底稿后面，并在其他审计工作底稿上予以注明。

第五十二条 审计日记与审计证据、审计工作底稿的对应关系应当在审计日记中通过索引号加以注明。

第五十三条 审计组组长或者其委托的有资格的审计人员对审计工作底稿的下列事项进行复核，并提出复核意见：

（一）审计实施方案确定的审计事项是否实施审计；

（二）审计实施方案确定的具体审计目标是否实现，审计步骤和方法是否执行；

（三）事实是否清楚；

（四）审计证据是否充分；

（五）适用法律、法规、规章是否准确；

（六）审计结论是否恰当；

（七）其他有关重要事项。

必要时，审计组组长或者其委托的有资格的审计人员可以对审计日记进行检查。

第五十四条 对审计日记和审计工作底稿中存在的问题，审计组组长应当责成审计人员及时纠正。

第五十五条 审计人员应当对审计日记和审计工作底稿的真实性、完整性负责；对未执行审计实施方案导致重大问题未发现的，审计过程中发现问题隐瞒不报或者不如实反映的，以及审计查出的问题严重失实的承担责任。

审计组组长对复核意见负责，对未能发现审计工作底稿中严重失实的行为承担责任。

第五章 审计报告的质量控制

第五十六条 审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文书。

第五十七条 审计报告包括下列基本要素：

（一）标题，统一表述为“审计报告”；

（二）编号，一般表述为“****年第*号”；

（三）被审计单位名称；

（四）审计项目名称，一般表述为“********审计”；

（五）内容；

（六）出具单位，即派出审计组的审计机关；

（七）签发日期。

第五十八条 审计报告的内容包括：

（一）审计依据，即实施审计所依据的法律、法规、规章的具体规定。

（二）被审计单位的基本情况，包括被审计单位的经济性质、管理体制、财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系，以及财政收支、财务收支状况等。

（三）被审计单位的会计责任，一般表述为被审计单位应对其提供的与审计相关的会计资料、其他证明材料的真实性和完整性负责。

（四）实施审计的基本情况，一般包括审计范围、审计方式和审计实施的起止时间。

审计范围应说明审计所涉及的被审计单位财政收支、财务收支所属的会计期间和有关审计事项。

（五）审计评价意见，即根据不同的审计目标，以审计结果为基础，对被审计单位财政收支、财务收支真实、合法和效益情况发表评价意见。

真实性主要评价被审计单位的会计处理遵守相关会计准则、会计制度的情况，以及相关会计信息与实际的财政收支、财务收支状况和业务经营活动成果的符合程度。

合法性主要评价被审计单位的财政收支、财务收支符合相关法律、法规、规章和其他规范性文件的程度。

效益性主要评价被审计单位财政收支、财务收支及其经济活动的经济、效率和效果的实现程度。

发表审计评价意见应运用审计人员的专业判断，并考虑重要性水平、可接受的审计风险、审计发现问题的数额大小、性质和情节等因素。

审计机关只对所审计的事项发表审计评价意见。对审计过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不发表审计评价意见。

（六）审计查出的被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为的事实和定性、处理处罚决定以及法律、法规、规章依据，有关移送处理的决定。

（七）必要时可以对被审计单位提出改进财政收支、财务收支管理的意见和建议。

第五十九条 审计组对审计事项实施审计后，应当提出审计报告。

第六十条 审计报告经审计组组长审核后，送达被审计单位征求意见。

第六十一条 被审计单位对征求意见的审计报告有异议的，审计组应当进行核实，并作出书面说明。必要时，应当修改审计报告。

被审计单位自收到审计报告之日起十日内没有提出书面意见的，视同无异议，并由审计人员予以注明。

征求意见的审计报告应予保留。

第六十二条 审计组应当将审计报告、被审计单位对审计报告的书面意见、审计组的书面说明、审计实施方案、审计工作底稿、审计证据以及其他有关材料，报审计组所在部门复核。

第六十三条 审计组所在部门应当对下列事项进行复核，并提出书面复核意见：

（一）审计实施方案确定的审计目标是否实现；

（二）事实是否清楚；

（三）审计证据是否充分；

（四）适用法律、法规、规章是否正确；

（五）评价、定性、处理、处罚和移送处理是否恰当；

（六）其他需要复核的事项。

第六十四条 审计组所在部门对审计报告进行复核后，代拟审计机关的审计报告。

第六十五条 对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为需要依法进行处理、处罚的，审计组所在部门应当代拟审计决定书。

第六十六条 对审计发现的依法应当由其他有关部门纠正、处理、处罚或者追究有关责任人员行政责任、刑事责任的问题，审计组所在部门应当代拟审计移送处理书。

第六十七条 审计组所在部门应当将其代拟的审计报告、审计决定书、审计移送处理书、被审计单位对审计报告的书面意见，以及其他有关材料报送法制工作机构复核。

第六十八条 法制工作机构应当对下列事项进行复核：

（一）主要事实的表述是否清楚；

（二）适用法律、法规、规章是否正确；

（三）评价、定性、处理、处罚和移送处理是否恰当；

（四）审计程序是否符合规定；

（五）其他需要复核的事项。

法制工作机构应当在规定的期限内提出复核意见，出具复核意见书。

第六十九条 审计组所在部门应当将代拟的审计报告、审计决定书、审计移送处理书和法制工作机构的复核意见书、报送审计机关分管领导。

第七十条 一般审计项目的审计报告，由审计机关分管领导召开小型审计业务会议讨论审定。参加人员包括审计机关分管领导、审计组所在部门负责人、法制工作机构负责人、审计组组长和其他有关人员。

第七十一条 重要审计项目的审计报告，由审计机关分管领导提议，经审计机关主要负责人或其指定的其他负责人同意后，召开审计业务会议讨论审定。参加人员包括审计机关负责人、审计组所在部门和法制工作机构的负责人、审计组组长、有关专家和其他有关人员。

第七十二条 审计业务会议应当在充分讨论的基础上形成审计业务会议决定。

第七十三条 审计组所在部门负责审计业务会议的记录工作，并根据审计业务会议决定修改审计报告、审计决定书和审计移送处理书。

第七十四条 对被审计单位和有关责任人员违反国家规定的财政收支、财务收支行为，作出较大数额罚款的审计决定之前，应当根据审计机关审计听证的规定，告知被审计单位和有关责任人员自收到审计听证告知书之日起三日内有权要求举行听证；被审计单位和有关责任人员要求举行听证的，审计机关应当组织听证。

第七十五条 审计组所在部门应当将审计报告、审计决定书、审计移送处理书报送审计机关分管领导或者主要负责人签发。

第七十六条 审计机关应当在规定期限内将出具的审计报告、审计决定书送达被审计单位和有关单位，将审计移送处理书送达有关单位。

第七十七条 审计机关组织行业审计、专项资金审计或者其他统一审计项目时，需要汇总编制审计报告的，应当由审计组所在部门或者审计机关分别编写审计报告，报送组织审计项目的审计机关，由其按审计发现的问题金额和性质汇总，形成统一的审计报告。

汇总审计报告的审计机关有关业务部门负责人及相关人员，对汇总的审计报告的真实性、完整性负责。

汇总的审计报告按照本办法的有关规定审定。

第七十八条 审计机关实行审计结果公告制度，可以依照有关规定向社会公布审计报告。

审计机关公布审计报告，应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密，遵守国家的有关规定。

第七十九条 审计组组长对其提出的审计报告的真实性和完整性负责；对审计工作底稿记录的重大问题不予反映或者不如实反映的，审计报告反映的问题严重失实的承担责任。

审计组所在部门负责人对其代拟的审计报告、审计决定书、审计移送处理书的恰当性负责；对审计组提出的审计报告中记录的重大问题隐瞒不报或者不如实反映的，其代拟的审计报告、审计决定书、审计移送处理书反映的事实严重失实的承担责任。

法制工作机构负责人和复核人员对其复核意见的恰当性负责；对审计报告中存在的定性不准确、适用法律、法规、规章不正确、处理处罚不当问题应当发现而没有发现，造成严重后果的行为承担责任。

审计机关分管领导对审计机关出具的审计报告、审计决定书、审计移送处理书负责。

审计机关根据审计结果编制的审计信息严重失实的，有关人员应当承担责任。

第六章 审计档案的质量控制

第八十条 审计组应当按照审计档案管理要求收集与审计项目有关的材料，建立审计档案。

第八十一条 审计档案实行审计组负责制，审计组组长对审计档案反映的业务质量进行审查验收。

第八十二条 审计组应当确定立卷责任人及时收集审计项目的文件材料；审计项目终结后，立卷责任人及时办理立卷工作。

第八十三条 立卷责任人应当将与审计项目有关的下列文件材料归入审计项目案卷：

（一）结论类文件材料，主要是审计报告及审计业务会议记录、复核意见书、审计组的书面说明、被审计单位对审计报告的书面意见等审计报告形成过程中形成的文件材料、审计决定书及相关文件材料、审计移送处理书及相关文件材料等；

（二）证明类文件材料，主要是被审计单位承诺书、审计日记、审计工作底稿、审计证据等；

（三）立项类文件材料，主要是上级审计机关或者本级政府的指令性文件、与审计事项有关的举报材料及领导批示、审计实施方案及审前调查记录等相关材料、审计通知书和授权审计通知书等；

（四）备查类文件材料，主要是不能归入前三项的其他文件材料。

第八十四条 文件材料按照审计项目立卷，一个项目可立一卷或者若干卷，但不得将数个项目合并立为一卷。

跨的审计项目，在项目审计终结的立卷。

第八十五条 立卷责任人应当按照下列规则排列文件材料：

（一）审计项目案卷内的文件材料按照结论类、证明类、立项类和备查类的顺序排列；

（二）结论类采用逆审计程序并结合文件材料的重要程度排列；

（三）证明类按照审计工作底稿及所附审计证据与审计实施方案所列审计事项对应的顺序排列；

（四）立项类按照文件材料形成的时间顺序，并结合文件材料的重要程度排列；

（五）备查类按照文件材料形成的时间顺序，并结合文件材料的重要程度排列；

（六）审计项目案卷内的每份或者每组文件之间按照正件在前附件在后、定稿在前修改稿在后、批复在前请示在后、批示在前报告在后、重要文件在前次要文件在后、汇总性文件在前基础性文件在后的顺序排列；

（七）审计日记以人为单位按照审计组组长及审计组成员顺序排列，可以单独立卷和存放。

第八十六条 立卷责任人将文件材料归类整理、排列后，交由审计组组长审查验收。

审计组组长按照有关规定对文件材料进行审查验收，并签署审查意见。对不符合规定的，应当责成有关人员改正或者向有关机构提出改进意见。

第八十七条 审计组所在部门应当按照规定期限将检查合格的审计项目案卷移交档案管理机构归档。

审计组所在部门在移送审计项目案卷时，应当做好该被审计单位审计资料库的建立或者补充工作。

第八十八条 审计组成员对文件材料内容的真实性、完整性负责。

立卷责任人对卷内文件材料的完整性、归档的规范性负责。

审计组组长对审查验收意见负责。

审计组所在部门负责人对归档的及时性负责。

第七章 审计项目质量责任

第八十九条 审计组成员、审计组组长、审计组所在部门负责人、法制工作机构负责人和复核人员、审计机关领导在执行审计项目过程中，违反审计法规、国家审计准则和本办法有关审计项目质量控制规定的，应当追究相应责任。

第九十条 追究审计项目质量责任包括下列处理形式：

（一）责令改正错误；

（二）告诫、批评教育；

（三）责令书面检查；

（四）通报批评；

（五）停职培训、转岗；

（六）情节严重的，按照有关规定给予行政处分；

（七）构成犯罪的，依法追究刑事责任。

除上述形式外，可以并处取消评优、评先、晋级、晋职资格。

第九十一条 有下列情形之一的，可以减轻或者免予处理：

（一）非审计人员人为因素造成不良后果的；

（二）主动改正错误或者情节轻微的；

（三）其他可以减轻或者免予处理的情形。

第九十二条 审计机关设立审计项目质量检查委员会，负责评估和追究审计项目质量责任。审计机关主要领导为委员会主任，委员为审计机关其他领导、相关审计业务机构、法制工作机构、人事教育机构、监察机构、机关党委、办公厅（室）负责人及有关专家。

审计项目质量检查委员会下设办公室，办公室设在法制工作机构。

审计机关主要负责人违反审计项目质量控制规定需要承担责任的，由上级审计机关审计项目质量检查委员会负责评估和追究。

第九十三条 审计机关可以每年组织优秀审计项目评选，对被评为优秀审计项目的单位给予通报表扬，并对参加审计项目的有关人员给予奖励。

第九十四条 审计机关各有关部门应当加强对审计项目质量的检查和了解，对违反审计项目质量控制规定的行为，由法制工作机构及时报告审计项目质量检查委员会。

第九十五条 审计项目质量检查委员会对违反审计项目质量控制规定的行为，责成各有关部门、法制工作机构进行调查，并根据调查结果作出处理决定，应当依法追究刑事责任的，移送司法机关处理。

第九十六条 被处理人员若对处理决定不服，可在收到处理决定之日起30日内向审计项目质量检查委员会提出申诉。

第八章 附 则

第九十七条 本办法在审计署机关及派出、派驻机构试行。地方审计机关可以根据具体情况确定试行范围。

第九十八条 审计机关办理任期经济责任审计和专项审计调查事项，参照本办法执行。

第九十九条 本办法由审计署负责解释。

第一百条 本办法自2004年4月1日起施行。此前发布的有关准则、规定与本办法不一致的，按照本办法执行。

审计机关审计项目质量控制办法(试行) 篇2

1审计项目质量控制的“五个环节”

1.1审计方案编制, 是审计项目质量控制的基础

审计方案编制质量的好与差, 直接关系审计项目质量的高与低。因此, 实施审计项目质量控制要抓住源头, 从审计方案的编制入手。这一环节审计项目质量控制的主要要求包括:第一, 认真组织审前调查。为提高审计方案的针对性、可行性, 审计组应当对审计项目的有关情况进行审前调查。审前调查的主要内容包括:被审计单位编制及担负的主要任务;财务机构设置和经费供应渠道、分布及管理情况;银行账户、会计报表及电子数据等有关会计资料;内部控制制度建立和执行情况;相关政策、法律、法规、规章和有关文件等有关情况。第二, 详细编制审计方案。审计方案的主要内容包括:编制依据;被审计单位名称和机构设置、使命任务、经费供应保障关系等基本情况;审计目标;审计的范围、内容、重点及其方式、方法和步骤;预定的审计工作起止时间;审计组组长、审计组成员及其分工;审计档案归档责任人。审计组编写审计方案时, 应当充分考虑审计项目的重要性、复杂性, 审计方法和步骤的可操作性, 并对审计工作难度和审计风险作适当评估。第三, 确定审计组成员及其分工, 充分考虑各成员的专业胜任能力和职业道德水平。

1.2审计证据收集, 是审计项目质量控制的关键

收集整理审计证据, 是审计工作最主要的内容。审计人员的大部分精力应该用于对审计证据的收集与整理。大部分审计线索也都是在这一过程中发现的。这一环节审计项目质量控制的主要要求包括:第一, 所取得的审计证据要满足客观性、相关性、充分性、合法性的要求。审计人员应当按照审计方案确定的具体审计事项, 有针对性地收集审计证据。收集审计证据应当符合以下要求:以事实为根据, 如实反映经济活动过程的真相, 防止主观臆断, 确保审计证据的客观性;要经过分析、判断, 决定取舍, 确保审计证据与审计事项的相关性;收集足以证明审计事项真相的相关资料, 确保审计证据的充分性;严格遵守法律、法规的规定, 确保审计证据的合法性。第二, 审计人员收集实物证据时, 应当注明实物的所有权人、数量、存放地点、存放方式和实物证据提供者等情况。

1.3审计工作底稿编写, 是审计项目质量控制的核心

审计人员在实施审计过程中应当编写审计工作底稿, 它是审计组出具审计报告最直接的依据, 是审计项目质量控制核心。这一环节审计项目质量控制的主要要求包括:第一, 审计工作底稿记录的财经违法行为或对审计结论有重要影响的审计事项, 必须附有审计证据。审计证据对应多个审计工作底稿时, 应当附在与其关系最密切的审计工作底稿后面, 并在其他审计工作底稿上予以注明。第二, 编制审计工作底稿应当做到内容完整, 记录真实, 观点明确, 条理清楚, 用词得当, 字迹清晰, 格式规范;载明的事项、时间、地点、当事人、数据、计量、计算方法和因果关系必须准确无误、前后一致;相关的证明材料如有矛盾, 应当予以鉴别和说明。第三, 相关的审计工作底稿之间应当具有清晰的勾稽关系, 相互引用时应当注明索引编号。

1.4审计报告出具, 是审计项目质量控制的主要表现

审计报告是审计组工作的最主要成果, 也是审计项目质量最主要表现形式。这一环节审计项目质量控制的主要要求包括:第一, 审计组对审计项目实施审计后, 应当根据审计工作底稿, 撰写审计组审计报告, 经审计组组长审核定稿后, 书面征求被审计对象意见。被审计对象对审计组审计报告有异议的, 审计组应当进行核实, 根据所核实的情况对审计报告作必要的修改和调整。第二, 审计部门应当召开办公会议, 听取复核意见, 审定并出具审计部门审计报告。第三, 审计部门只对所审计的事项发表审计评价意见, 对审计过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项, 不发表审计评价意见。

1.5审计档案整理, 是审计项目质量控制的内在要求

一个完整的审计项目, 必须注重审计档案的整理。这也审计项目质量控制的内在要求。这一环节审计项目质量控制的主要要求包括:第一, 归档的审计资料, 应当根据保存价值及其相互之间的联系, 以审计方案所确定的内容和事项为标准, 进行严格鉴别和挑选, 确保完整、准确、可靠。第二, 审计资料按照审计项目立卷, 一个项目可立一卷或者若干卷, 不得将数个项目合并立为一卷。第三, 案卷封面、文件目录、备考表要素填写应当规范、齐全。第四, 立卷责任人将审计资料归类整理、排列后, 交由审计组组长审查验收, 签署审查意见, 连同相应的电子文档一并移交归档。

2审计项目质量控制的“五项措施”

2.1建立科学的审计项目质量考评标准

为了衡量审计项目质量的优劣, 有必要建立一套科学的质量考评标准。审计项目质量考评标准的主要内容包括:审计项目立项情况;审计方案编制、报批及落实情况;审计证据收集、整理、分析、复核情况;审计工作底稿编制和复核情况;审计报告复核、审定情况及其内容的真实性、完整性、客观性;处理、处罚的法律法规适用情况;审计程序及业务规范执行情况;审计业务文书拟制、签批情况;审计档案的完整性、规范性;审计意见、建议落实情况等事项。为了便于衡量和比较审计项目质量的优劣, 应当将考评内容细化为若干评价点, 再将各评价点进行量化。审计部门要统一组织审计项目质量考评工作, 成立审计项目质量考评组, 结合年度审计工作任务, 制定审计项目质量考评工作计划。考评结束后, 考评组应向被考评的审计部门通报质量考评结果, 考评结果反映了审计项目质量的基本情况, 应当作为审计部门和人员立功评奖的依据。

2.2完善审计法规制度体系

完善审计法规制度体系, 应当着眼于审计项目质量管理全过程, 对审计项目质量全过程实施质量控制。一是审计准备阶段, 主要包括审计项目的计划管理制度、审前调查制度、审计实施方案的编制制度、审计承诺制度、审计回避制度等;二是审计实施阶段, 主要包括审计工作底稿和审计证据审核制度、审计日记规范制度、审计责任追究制度等;三是审计报告阶段, 主要包括审计业务会议制度、审计回访制度、审计结果公告制度、奖惩制度等。随着军队审计理念的进步以及审计方法和手段的改进与提高, 审计制度应当能够不断推陈出新, 确保审计质量不断提高。

2.3创造全员参与的和谐审计环境

创造和谐的审计环境, 倡导健康的审计文化, 有助于审计工作顺利且高效的展开。一是要做到领导垂范。审计部门领导对审计工作的认识和决心, 决定了其他审计人员的审计意识。审计部门工作的开展, 离不开领导的支持。审计工作的受重视程度, 往往和领导的态度有很大关系。因此, 审计部门领导必须率先垂范, 站在部队管理看审计, 增强宏观全局意识。二是要做到全员参与。审计质量建设离不开全体审计人员的参与, 只有每一名审计人员都能够认真履行岗位职责, 全体齐抓共管, 才能做好审计质量控制。三是要营造和谐的外部环境。审计部门应当积极宣传审计法规, 扩大审计影响。要让单位全体人员, 特别是党委和首长在了解审计、认识审计的基础上, 进而重视审计、支持审计, 为审计项目质量建设创造和谐的外部环境。

2.4建立一支高素质审计人才队伍

现代管理理论认为, 人是管理活动中最活跃、最积极的要素。同理, 审计人员是军队审计活动中最积极的因素, 是军队审计质量最直接的保证, 也是我军审计部门最为宝贵的资源。根据人力资源管理理论, 结合军队审计工作实际情况, 应从下列三个方面加强审计人才队伍建设。一是抓源头, 要积极解决审计队伍来源与知识结构性屏障。依托军队财经、工程、装备院校培训审计人员, 同时也可建立相对稳定的引进机制, 从地方审计院校、财经院校、工程院校引进财经、装备、工程等多专业审计人才, 形成审计系统人才稳定来源的长效机制。二是增能力, 提升应对复杂情况、解决棘手问题和驾驭工作局面的本领。通过在职培训、实践提高、任职资质考核和激励机制, 提升审计人员发现问题、揭露问题和解决问题的实际能力, 努力造就一批高、精、尖骨干人才, 实现审计人才由传统经验型向智能科技型转变, 适应多样化经济活动监督形势要求。三是强素质, 建设思想作风过硬的审计团队。坚持用先进的思想锻造人, 切实增强审计人员政治意识、责任意识、诚信意识和奉献意识, 切实把军队审计人员的力量和智慧凝聚到现代审计的贡献力上来。确立立党为公的好思想, 塑造求真务实的好品格, 树立清正廉洁的好形象, 保持开拓进取的新风貌。

2.5加强信息化审计手段应用

近年来, 随着信息技术在军队审计工作中的应用, 审计效率不断提高, 审计范围也随之扩大, 信息技术的应用将在军队审计质量建设中发挥更加重要的作用。军队审计部门应当着眼长远、积极谋划、增加投入、创新手段, 建立与国情、军情相适应的信息化审计手段, 构建信息化条件下部队审计新型工作模式。首先, 应加大审计信息技术和现代审计手段的开发研究投入, 逐步完善审计业务处理网络, 规范审计业务管理流程, 实现审计业务信息快速获取、准确传输、高效处理和实时跟踪, 加快审计业务处理速度。第二, 积极开展信息化条件下审计新技术、新方法和重点、难点研究, 创建审计新的方式手段、新型工作模式, 实现审计效能的跃升。第三, 提高审计人员的计算机水平, 使其能够熟练地应用各类软件, 适应审计信息化的发展需要。第四, 建立健全审计信息化相关管理制度, 规范审计行为, 明确审计责任。

参考文献

审计机关审计项目质量控制办法(试行) 篇3

【关键词】 审计;质量控制;思考

在审计被企业普遍引入企业管理的情况下,审计质量成为企业关注的核心问题,企业也在不断探索提高工程审计质量的方法和途径,使审计更好的服务企业的经营和发展。

一、工程项目审计的主要步骤和方法

(一)项目审计申请

在工程项目完工验收合格后,工程主管部门要根据项目完工资料的情况,及时向审计部门提交项目审计申请表,以便审计部门根据手中的审计项目制定审计计划,安排具体审计时间,保证顺利开展审计工作。

(二)提交竣工资料

在审计部门根据审计计划确定审计后,工程主管部门相关人员应及时提交相关的工程竣工结算资料。在提交工程项目竣工资料时,应注意两个问题:

1.工程项目资料要齐全。如果资料准备不齐,会造成审计项目残缺,最终导致确定的送审金额和项目实际金额不一致。

2.送审工程项目资料需经工程主管部门主管人员审核。 在工程审计中,如果送审资料不经主管部门审核,可能导致送审资料不真实。

(三)审核送审资料

审计部门在收到相关工程项目竣工结算资料后,即可安排项目审计人员对送审的资料进行核对,掌握送审资料情况,并根据相关的审计规范和要求确认和录入审计数据,完成资料审核和资料录入工作。

(四)工程现场查勘

在对送审资料进行审核后,根据资料审核情况,对有疑问或者竣工图纸模糊的项目,根据一定的比例对现场进行查勘,核实竣工资料的真实性和完整性。

(五)确认审计数据

在对现场进行查勘后,根据现场查勘的情况对资料审核的结果进行更正和确认,并出具最终的的工程审计定案表。

(六)签字确认定案

在最终工程审计定案表后,由相关各方对定案表进行确认,若有疑问根据具体情况进行协商,若没有疑问由相关各方在工程审计定案表上签字确认,作为最终审计结果的依据。

(七)出具审计报告

在工程审计定案表确认后,审计人员根据定案表的最终审计结果出具工程项目审计报告,并将审计报告提交送审单位作为工程最终付款的依据。

二、工程项目审计中影响审计质量的主要因素

从工程项目审计实务来看,影响工程审计质量的因素很多,排除认为的影响因素,从竣工结算资料来看,主要有以下几个方面:

(一)竣工结算资料不真实

从审计实务来看,由于利益上的驱动,在工程项目中施工单位会力图使自己的利益最大化。为了实现这个目标,施工方就会想方设法在工程竣工结算资料上做文章,常用的手段就是虚增工程量,通过虚增工作量增加项目结算金额。

(二)隐蔽工程资料不齐全

在工程项目中隐蔽工程很多,根据规范要求对隐蔽资料必须要有相关的签证手续作为证实工程真实性的依据。在实际工程项目中,由于受各种因素的影响,往往存在隐蔽资料手续不全的情况存在,导致对工程真实性无法做出正确的判断,使得在审计中有时候不得不对工程项目进行现场开挖,以验证项目的真实性和准确性。

(三)施工图纸设计不清晰

在工程项目审计中,如果相关的竣工资料不够详细,施工图纸尺寸标示不够精确,不能充分的反映工程项目的真实情况,会导致审计师无法作出正确的判断。

(四)工程签证手续不严谨

在工程项目施工过程中,对于需要签证的项目,随工人员或者监督方必须经过核实施工项目的真实性和准确性后才能在签证单上签字确认。但在现实情况中,由于有的项目随工人员或者监督方责任心不强,有些没有经过核实的工作量也在签证单上签字确认,导致项目签证不能反映项目的真实情况。

这两张表反应的数据是在某工程项目审计中发现的竣工结算资料数据等和实际不相符的问题。

从上表来看,竣工结算资料数据和实际情况出入较大,如果在审计中不能通过现场勘察发现上述问题,必然导致审计报告不能反应该项目的真实情况。

从上表来看,该绿化工程项目的结算资料工作量和实际工作量出入很大,签证金额和实际发生金额出入也较大,如果按照结算资料结算工程款,甲方将多付工程款将近20多万元。

三、影响审计质量因素的原因分析

(一)施工单位缺乏诚信

在当前激烈的市场竞争中,有的单位为了能够得到项目而刻意压低竞标价格,在得到项目后再想办法来弥补竞标价过低的情况。在利益的驱动下,导致了施工单位以丧失应有的商业诚信来弄虚作假。

(二)工程项目缺乏监督

在工程项目中,监督是保证工程质量的重要保证。有的单位为了节约相关费用,没有按照工程项目管理的要求安排随工人员或者聘请监理公司作为第三方参与项目的监督,由于管理不严导致了施工单位在工程项目中舞弊。

(三)随工人员缺乏责任

在工程项目管理中,甲方的随工人员对工程质量有重要的影响。如果随工人员工作不到位,责任心不强,对没有经复核的工作随意签字确认,可能会导致必需的项目流程缺失和虚增项目预算。

四、加强工程质量管理,提高工程审计质量的主要措施

(一)在项目施工上,注重对施工队伍的选择

选择好施工队伍,对保证施工质量,从而提高审计质量至关重要。在施工队伍地选择上,应根据以往的施工情况和经验进行信用评估,对于评估情况不达标的的应坚决排除在外。选择了信誉好的施工队伍,就基本能保证在工程施工中按照设计标准进行施工,提供真实准确的竣工结算资料。

(二)在项目管理上,让第三方参与工程项目管理

第三方作为独立中介,信誉良好的第三方能在坚持公平和公正基础上,较好的替甲方对项目把关,特别是隐蔽工程的签证和保证资料的真实完整,第三方能够凭借他们的长期积累的经验做得更好。

(三)在人员配置上,加强对现场随工人员的培训和教育

由于随工人员在工程管理中的重要性,甲方应加强对工程随工管理人员的培训和教育,让他们具备基本的随工管理知识,提高思想认识和工作责任心,保证对所确认的工作负责,保证工程结算资料的真实性和准确性。

(四)在审计方法上,把现场查勘作为重要的审计步骤和环节

通过现场查看情况和工程竣工结算数据的比较,可以发现送审资料中存在的问题,从而剔除其中不真实的部分,保证审计能真实反映工程项目的实际情况。

审计机关审计项目质量控制办法(试行) 篇4

过程质量控制。可以毫不夸张地说，审计质量就是审计工作的生命线。

一、基层审计机关审计质量控制存在的困惑

无容置疑，6号令的颁布实施对基层审计机关（指市、县两级审计局）完善审计质量管理，加强审计质量控制，提升审计工作水平，起到了积极的作用。但是，也应该看到，一些基层审计机关在贯彻6号令的过程中，存在着这样或者那样的问题，与6号令要求存在很大差距，导致审计质量长期低水平徘徊。近年来多次审计质量检查评比结果表明，如果将6号令的要求按照100分计量，基层审计机关审计项目质量分多数只有60—70分，其中突出的问题，一是执行审计规范只停留在表面上，二是不能完全做到对问题查深查透。这里，除了部分审计人员对审计质量控制的重要性认识不到位，存在只求“产品”，不求“精品”的意识和机关内部对质量检查督促落实不够等主观因素外，一些客观因素也制约着基层审计机关审计质量的迅速提高。

基层审计机关在审计质量控制过程中，遇到最大的矛盾，就是任务超重，人手不足。近年来，基层审计机关的审计业务量之大，超乎想象。2007年度，**市所辖8县（市、区）审计机关76个审计业务干部全年完成453个审计项目，人均达6个，即使按每个审计组最少2个人计算，每个审计干部全年平均最少要参加12个审计项目组的审计工作，少数审计机关人均要参加20个以上项目的审计。长期超负荷的运转，使得审计干部身心疲惫，忙于应付，难以打造出审计“精品”，更顾不上审计成果的后续开发，这是基层审计机关审计质量长期难以显著提升的重要原因之一。

此外，基层审计人员普遍反映，6号令所涉及的对审前调查、审计方案、审计工作底稿、审计日记和一些审计文书、程序方面的规定，主要是针对审计署所经办的审计项目，涉及面广、范围大、资金多、时间段长和审计力量充裕等特点，所采取的质量控制措施。基层审计机关的审计对象，涉及面相对简单、资金量小，又经常接受审计监督，加上基层审计机关审计力量不足，对6号令的一些规定可以进行简化，实施简易审计程序。但对于一些审计规范、审计程序、审计文书如何简化，基层审计机关难以把握，缺乏统一尺度，导致审计人员在执行审计规范时随意性较大。

所以，解决基层审计机关审计质量问题，除了加强对6号令的学习贯彻，提高对审计质量重要性的认识之外，还要双管齐下，从审计项目质量控制和审计项目科学管理两个方面入手，分析找出薄弱环节，研究对策，真正解决基层审计机关审计质量上存在的问题。

二、树立“零缺陷”理念，狠抓审计质量控制

首先，要在审计干部中树立“零缺陷”理念。“零缺陷质量管理”，是我市基层审计机关在“审计质量年”活动中提出的关于加强审计质量控制的全新理念。“零缺陷”理念强调，为了规避审计风险，防止审计失败，必须把每一次审计都当作第一次和最后一次，审计工作的性质决定了它不可以重来。因此，要将整个审计过程划分为若干个质量控制关键点，加强对关键点的质量控制检验，及时纠正不足，防止将隐患带入下一环节。每一个审计项目完成后，必须是“合格品”和“精品”，不能出“废品”，不能因片面强调任务而忽视审计质量，否则，就是本末倒置。

基层审计机关应抓住开展“审计质量年”活动的机遇，重视对审计干部的质量意识教育，尽快在审计干部队伍中树立“零缺陷”理念，形成全员质量意识氛围。

其次，要抓住审计质量控制的几个关键环节。一是高度重视审前调查和审计方案。目前，基层审计机关在这个环节上存在的普遍问题是，审前调查浮皮躁痒，审计方案粗枝大叶。我们要逐步做到，审前调查要有针对性，不求面面俱到，重点必须把握；围绕审计目标，制定审计方案要有可操作性，不能方案与实施“两张皮”，要用方案制约审计实施过程，再通过审计日记检查是否按方案要求实施审计。二是加强审计实施中的质量控制。审计取证和审计工作底稿的编制，是审计实施过程的核心，审计组成员要严格按照审计方案确定的审计事项收集审计证据，规范地编制审计工作底稿。首先，要注意取证的客观性、相关性、充分性和合法性，审计证据不应该光注重形式，更应该注重实质，做到足以支持审计结论和评价，并且决不容许隐匿、篡改、毁弃审计证据的现象发生。审计组长在现场要对取证过程进行认真的审核，发现不足，及时纠正，把审计风险隐患消灭在萌芽状态。其次，要防止滥取证，不要把一些与所要证明审计事项关系不大甚至无关的所谓“证据”，都统统收集加以整理，造成了人力、物力和审计时间上的浪费，削弱了审计重点，也不利于提高审计质量。此外，要积极推行审计日记，从制度上对审计人员的审计实施过程进行质量控制，从基础上控制审计风险，保护审计干部。要按时记审计日记，一些应该记载的事项应该完整记录，审计组长不仅要在审计现场记日记，在审计准备阶段和审计报告阶段，对如何进行审计调查、如何编制审计方案、如何讨论撰写审计报告、征求意

见情况等，都要有一个完整的记录。三是注重审计报告的编审。审计报告是审计组审计工作情况和成果的反映，不仅要形式规范，要素齐备，更要注重审计监督的深度。在内容上要做到如实揭露问题，深刻分析产生的原因，并从宏观的、全局的高度研究提出解决和预防问题的办法。要杜绝审计报告中泛泛而谈，缺乏针对性和可行性的建议，提升审计工作的层次和水平。特别是对向社会公告的审计报告，审计组长、部门负责人和分管领导以及审计复核人员更要牢固树立质量意识，在情况反映、事实认定、审计评价和对问题的定性、处理处罚等方面，层层严把质量关，出了问题要进行责任追究。

再次，要善于抓审计跟踪问效。审计意见建议和审计决定能够得到全面的落实和执行，是审计成果的最终体现。基层审计机关应建立跟踪问效制度，明确责任，审计人员应学会沟通，善于与被审计单位交流。对要求有关部门纠正的审计建议，要从正面进行回访，帮助检查落实；对那些屡查屡犯、拒不执行审计决定的单位和有关人员，要严肃处理，公开曝光；对移交有关部门的案件线索，要加强联系，跟踪到底。审计组长和部门负责人是审计结果落实责任制的主要责任人，审计结果无正当理由没有落实，审计任务就不能算完成。

审计人员还要学会对审计成果的综合开发利用，审计项目结束后，仅仅发个审计报告，在地方党委、人大、政府没有一点反响，在社会上没有一点震动，不能算是很成功的审计项目。审计机关应注重对审计成果的综合开发利用，提供有价值的综合报告和审计信息，向政府多汇报，积极为政府决策服务。

三、改进工作方法，加强审计管理

当前，审计工作越来越被地方党委、政府重视，工作任务压力越来越大，但是审计干部队伍结构不合理的状况一时难以改善，也难以大幅度补充新的审计力量。在这种情况下，基层审计机关应当改进工作方法，以科学管理为抓手，采取“精减计划抓重点，滚动实施统调度，分类运作提效率”的方式，改进审计项目运作和管理，借以提升审计质量。

精减计划抓重点，就是要在对被审计对象全面摸底的前提下，突出重点，有针对性地安排审计项目，从数量上尽量减少一般性审计项目，集中力量，保证重点。对一般单位每年度可以安排进行一次“审计走访”，既保证了审计覆盖面，消灭了审计“盲点”，起到警示和免疫作用，又可以通过走访发现有关情况以及问题苗头，再安排后续审计。

滚动实施统调度，就是在基层审计机关人手少、任务重的情况下，采取滚动前进的审计项目运作模式，一个审计项目实施阶段结束后，审计组长一人留下负责底稿整理和审计报告撰写，审计组成员立即与其他人员组成新的审计组，投入新的项目审计。同时，根据当前审计对象的变化趋势，配合滚动实施方式，将目前审计机关内部专业分工过细的专业审计科室，全部改为综合性审计业务科室，个人可以在不同的审计业务上有所侧重。这样，可以将审计项目在所有科室之间统一调配，审计组长竞争上岗后再调配审计组成员。审计项目滚动实施方式，可以有效地缓解基层审计机关业务人员不足的压力，又有利于锻炼队伍，同时可以防止审计干部长期单一从事某些领域审计从而产生“疲劳性懈怠”和“情感性取舍”，有助于提高审计质量。

分类运作提效率，就是对已经确定的审计项目，进行分类，采取不同的方式实施审计。对上级统一安排的审计项目（应尽量减少）和财政同级审等重大审计项目，应严格按照审计署6号令所规定的规范和程序要求实施，上级审计机关的 检查评比也应该主要针对这些审计项目；对一些经常性审计项目和政府交办的突击性审计项目，可以普遍采取简易审计程序。在简易审计程序实施中，除了审计通知、重要事项和问题的取证、审计报告征求意见等法定程序外，其他审计规范可以从简，时限可以缩短，甚至审计机关出具的审计报告也可以用类似“审计意见书”的文书代替，只下达给被审计单位，不再对外公布。

高级审计师资格评价办法(试行) 篇5

人发[2002]58号

关于印发《高级审计师资格评价办法(试行)》的通知

各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团人事厅(局)、审计厅(局)，国务院各部委、各直属机构人事(干部)部门：

现将《高级审计师资格评价办法(试行)》印发给你们，请在高级审计师资格评价工作中试行。试行中遇到的问题请及时反映给我们，以便修订完善。

人事部

审计署

二○○二年六月六日

高级审计师资格评价办法(试行)

第一章 总 则

第一条 为加强审计专业队伍建设，提高审计人员的整体素质，科学、客观、公正地评价审计专业人员的学识水平和业务能力，健全和完善审计专业技术人才选拔机制，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和国家关于专业技术职务聘任制的有关规定，制定本办法。

第二条 本办法适用于从事审计专业技术工作的人员。

第三条 高级审计师资格实行考试与评审相结合的评价办法。考试和评审是评价工作的两个环节，凡要求参加高级审计师资格评价的人员，须参加全国统一组织的考试并在同一次考试中取得双科合格成绩后，方可申请参加评审。

第四条 按照本办法取得高级审计师资格的人员，表明其已具备担任高级审计师专业技术职务的水平和能力。

第五条 高级审计师资格评价工作在人事部、审计署的统一领导下进行。审计署、人事部审计专业技术资格考试办公室(下简称“全国审计考办”)负责高级审计师资格评价工作的组织实施和日常管理。

各省、自治区、直辖市高级审计师资格考试的考务管理和评审工作由各地人事、审计部门共同负责实施。具体职责分工，由各地协商确定。

第二章 考 试

第六条 考试采取闭卷笔答方式。考试科目为《经济理论与宏观经济政策》和《审计理论与审计案例分析》。

第七条 考试原则上每年举行一次，分两个半天进行。各科目的考试时间均为3个小时。

第八条 凡遵守《中华人民共和国宪法》和各项法律，具有良好职业道德和敬业精神，并符合下列条件之一者，均可报名参加考试：

(一)获得博士学位，取得审计师或相关专业中级专业技术资格后，从事审计工作满2年；

(二)获得硕士学位，取得审计师或相关专业中级专业技术资格后，从事审计工作满4年；

(三)大学本科毕业，取得审计师或相关专业中级专业技术资格后，从事审计工作满5年；

(四)大学专科毕业，取得审计师或相关专业中级专业技术资格后，从事审计工作满6年；

(五)对虽不具备上述条件规定的学历、任职资格或从事审计工作年限，但审计工作业绩突出的人员，其破格报名条件由各省、自治区、直辖市审计、人事部门根据本地实际情况制定，并报审计署、人事部备案。

第九条 凡符合考试报名条件的人员，由本人提出申请，单位审核同意后，携带有关证件到当地考试管理机构报名。经考试管理机构审核合格后，发给准考证。考生凭准考证和身份证在规定的时间和地点参加考试。

中央和国务院各部门及其所属单位的人员参加考试，实行属地管理原则。

第十条 考场原则上设置在省会城市。确需在其他城市设置考场的，须经省、自治区、直辖市人事部门批准，并报全国审计考办备案。

第十一条 全国审计考办确定国家统一的合格标准。各省、自治区、直辖市人事、审计部门可根据本地区人才需求情况，确定当地当年的使用标准，并报全国审计考办备案。

第十二条 对达到国家合格标准的人员，由全国审计考办颁发高级审计师资

格考试成绩合格证书，该证书在全国范围内3年有效；对符合当地当年使用标准的人员，由各省、自治区、直辖市审计专业技术资格考试管理机构颁发考试成绩有效证明，该证明在本地区范围本的评聘工作中有效。

第三章 评 审

第十三条 高级审计师资格评审工作以省、自治区、直辖市为单位进行。各省、自治区、直辖市审计厅(局)应经人事厅(局)的批准后组织成立高级审计师评审委员会。

中央和国务院各部门及其所属的在京单位的评审工作，原则上由审计署高级审计师评审委员会统一负责。驻各地的国务院各部门所属单位和中央管理的企业的评审工作，原则上实行属地管理，亦可根据情况委托审计署高级审计师评审委员会代为进行。

第十四条 评审工作每年进行一次。各省、自治区、直辖市的评审工作原则上应在考试成绩公布后的3个月内完成。

第十五条 申请参加评审的人员须同时具备以下条件：

(一)具有在有效期之内的高级审计师资格考试成绩合格证书或有效证明；

(二)具有评聘专业技术职务所需的职称外语和计算机运用能力的有效证明；

(三)取得中级资格以后各或任职期满综合考核“称职”以上的证明。第十六条 评审工作包括以下三个方面：

(一)取得审计师或相关专业中级专业技术资格后，其审计工作经历符合下列条件之一：

1、担任大中型审计项目的主审5次以上。

2、主持实施全国性行业审计或审计调查2项以上，或省级行业审计或审计调查3项以上，或地市级行业审计或审计调查4项以上。

3、担任审计署或省级以上党委、人民政府交办的专案审计项目的主审2次以上，或担任县级以上党委、政府及上级审计机关交办的专案审计项目的主审3次以上。

4、主持或承担由审计署、国务院其它有关部门或省级人民政府下达的审计科研课题、政策研究课题、调查研究课题1项以上(如果仅参与课题研究，其排名须在前三位)，或由审计署、国务院其它有关部门所属科研机构、各省、自治区、直辖市审计部门或省级人民政府其它有关部门、地市级人民政府下达的前述

课题2项以上。

(二)取得审计师或相关专业中级专业技术资格后，其审计业务成果符合下列条件之一：

1、在担任主审的大中型审计项目中，有1项以上在省部级审计项目评选中被评为优秀审计项目，或有3项以上在地市级审计项目评选中被评为优秀审计项目。

2、在承担的审计或审计调查工作中，所反映的问题具有典型性或预见性，所提出的建议、意见对工作有指导意义，其中有1项以上被国务院采用，或有2项以上被审计署或国务院其它有关部门、省级人民政府采用，或有3项以上被省级审计部门或省级人民政府其它有关部门、地市级人民政府采用，或有4项以上得到被审计单位或委托单位采用，并取得显著成效。

3、承担有关部门交办的专案审计工作，其审计结果成为司法机关、纪检部门案件审理的重要依据。

4、在主持一个行业或一个大中型企业的审计工作期间，有过审计方法创新或先进经验总结，被省部以上业务主管部门认可，且相应的审计机关已决定予以推广或有材料表明已被其它单位正式采用。

5、作为主要执笔人制定过地市以上行业或一个大中型企业的审计操作规程、审计工作制度或审计发展规划，并经主管部门批准实施。

6、主持或承担的审计科研课题、政策研究课题、调查研究课题(如果仅参与课题研究，其排名须在前三位)，有独到见解或理论创新，对审计或相关工作具有指导意义，其成果经同行专家鉴定，被认为具有国内较高水平。

(三)取得审计师或相关专业中级专业技术资格后，其审计及相关理论研究成果经两位具有副高以上专业技术资格的专家鉴定为有较高学术价值，并符合下列条件之一：

1、在正式出版社出版过有统一书号(ISBN)的审计或相关专业著作，本人独立撰写5万字以上；或编写一部已正式出版的审计或相关专业教材，本人独立撰写8万字以上。对未注明作者所撰写章节的著作或教材，须由主编或出版社出具作者写作分工的证明。

2、在有国内统一刊号(CN)的核心类报纸、期刊上或在有国际统一刊号(ISSN)的国外报纸、期刊上发表2篇以上(每篇不少于2000字，下同)独立完成的论文、调查报告。

3、在有国内统一刊号(CN)的非核心类报纸、期刊上发表3篇以上或在省级新闻出版部门认定的有内部刊号的报纸、期刊上发表4篇以上独立完成的论文、调查报告。

第十七条 审计署或各省、自治区、直辖市高级审计师评审委员会的评审结果，需经同级的人事部门审核批准，并颁发审计署或各省、自治区、直辖市人事部门用印的高级审计师资格证书。

国务院所属单位和中央管理的企业，应根据受委托的高级审计师评审委员会评审结果的通知，由本单位人事(干部)部门审核批准，并颁发高级审计师资格证书。

第四章 评价工作组织纪律

第十八条各级考试管理机构应严格执行考试工作的组织纪律，切实做好考试命题、试卷管理、考场组织以及其它各个环节的保密工作，对泄密、舞弊行为，要严肃处理并追究有关领导的责任。

第十九条 评审委员会应坚持客观公正的原则，认真执行保密和回避制度，确保评审结果公平、公正，对违反规定的，要严肃处理并追究有关领导的责任。第二十条 参加高级审计师资格考试、评审的人员，有下列情形之一的，取消其考试、评审资格或由发证机关收回其高级审计师资格证书，三年内不得再参加高级审计师资格评价：

(一)伪造、涂改证件、证明。

(二)提交虚假申报材料。

(三)其它严重违反考试和评审规定的行为。

第五章 附 则

第二十一条 本办法中的“相关专业中级专业技术资格”是指会计师、经济师、统计师、工程师等。

第二十二条 本办法申报条件中所规定的从事审计工作年限，其截止日期为考试报名当年年底。

第二十三条 本办法中的大中型审计项目是指：县级以上政府财政收支审计、县级以上党政领导干部任期经济责任审计；大中型国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计；地市以上金融机构资产负债损益审计；大中型企业审计；省级以上重点建设项目审计；省(部)级以上政府部门及所属事业单位以及相应的其它经济单位审计。

第二十四条 本办法中的大中型企业是指：国家经贸委和国家统计局确定的标准中地、市级以上重点企业。

第二十五条 本办法所称“以上”均含本级。

第二十六条 军队系统的高级审计师资格评价工作由解放军总政治部统一组织进行。

第二十七条 本办法由人事部、审计署按职责分工负责解释。

审计机关审计项目质量控制办法(试行) 篇6

湖北省 人民政府办公厅、中共湖北省委办公厅 第一章 总则

第一条 为了规范实施党政领导干部经济责任审计，完善干部监督制度，根据《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》(中办发(1999)20号)、《中共湖北省委、湖北省人民政府关于党政领导干部经济责任审计的暂行规定》(鄂发(2001)2号)以及有关法规，结合本省实际，制定本实施办法(试行)。

第二条 经济责任审计是新时期加强干部监督工作的有效措施，是完善干部监督机制的重要环节，是纪检、组织、监察、人事、审计等部门的一项重要工作任务。有关部门应当按照本级党委、政府的要求和上级部署，认真做好经济责任审计工作。

第三条 县及县级以上党委应当建立经济责任审计工作领导小组(以下简称领导小组)，健全联席会议制度。

党委分管干部工作的副书记担任领导小组组长，纪检、组织、监察、人事、审计等部门负责人为领导小组成员。

各级纪委负责牵头协调相关工作，各成员单位应当加强协作配合。

第四条 纪检监察机关的主要职责是：受理经济责任审计发现的应当给予党纪政纪处分的问题，及时向审计机关反馈处理结果；向审计机关提供被审计对象需审计核实的涉嫌经济违纪违法的有关情况；对阻挠、拒绝、妨碍审计实施以及打击报复陷害审计人员的责任人，依照党纪政纪规定予以追究查处；对下级机关贯彻经济责任审计规定、履行经济责任审计职责的情况进行监督检查；协调解决经济责任审计实施中的困难和问题。

第五条 组织人事部门的主要职责是：研究提出经济责任审计委托计划；向审计机关送达审计委托书，提供需要审计核实的有关情况；研究运用经济责任审计成果，及时向审计机关反馈运用情况；对下级部门贯彻经济责任审计规定、履行经济责任审计职责的情况进行监督检查；协调解决经济责任审计实施中的困难和问题。

第六条 审计机关的主要职责是：根据组织人事部门委托，依法实施经济责任审计；向领导小组和党委、政府有关领导及委托部门报送审计结果；向纪检监察机关及时移送审计查实的严重违纪违规问题和审计发现的经济案件线索；指导下级审计机关开展经济责任审计工作；对下级机关贯彻经济责任审计规定、履行经济责任审计职责的情况进行监督检查。第七条 各级应当设立经济责任审计机构，配置与审计任务相适应的人员。

审计机关应当依据批复的编制，严格按照条件从内部选调或向社会招考录用经济责任审计人员，并加强培训，提高综合素质。对不符合要求的人员应及时调整。

审计机关应每年根据委托审计任务量计算审计成本费用，提出经济责任审计经费预算报告，报同级政府审批后，由财政专项拨付使用。第二章 审计管辖与权限

第八条 党政领导干部经济责任审计按照干部管理权限分级实施。

(一)各市、州、直管市、神农架林区党政领导干部，省直党政部门、群团组织和事业单位领导干部的经济责任审计，由省委组织部委托省审计厅实施；

(二)各县(市、区)党政领导干部经济责任审计，由市、州党委组织部门委托同级审计机关实施。党政正职的经济责任审计，需报省委组织部和省领导小组办公室备案；(三)各市、州、县、区党政部门、群团组织和事业单位领导干部的经济责任审计由同级党委组织部门委托所在地审计机关实施；

(四)审判机关、检察机关领导干部的经济责任审计，由对其有管理权的党委组织部门委托同级审计机关实施，该审计机关也可以根据委托，授权被审计对象所在地的审计机关实施；

(五)各单位(部门)内部管理的党政领导干部经济责任审计，由单位(部门)内部自行组织实施。

第九条 根据工作实际，省审计厅可以将其受托的县、市党政领导干部经济责任审计事项授权被审计对象所在市、州审计机关进行审计。审计机关可以抽调下级审计机关人员，组织符合条件的社会审计人员、内部审计人员实施审计。如有特殊需要，可以聘请其他专门机构的专业人员参加审计。

第十条 党政领导干部任期届满或任期内调任、转任、轮岗、免职、辞职、退休的，应当安排任期经济责任审计。对于下列情形之一的，组织人事部门一般不委托经济责任审计：

(一)被审计对象任职的单位已经被撤并，有关当事人无法找到；(二)被审计对象失踪、死亡或者已不在国内定居；(三)被审计对象已经离开岗位一年以上；(四)被审计对象已经被纪检监察部门或者司法机关立案调查；

(五)被审计对象已经被提拔或者任用到可能影响经济责任审计独立、公正进行的岗位；

(六)其他情况。

第十一条 审计机关对于审计查出的违反国家规定的财政、财务收支行为应当按照《中华人民共和国审计法》规定进行处理处罚。如果被审计对象的组织管辖与所在单位的财政财务隶属关系不一致，对被审计对象所在单位违纪违规问题的处理处罚，应由有财政财务收支审计管辖权的审计机关进行；经有管辖权的审计机关授权，实施经济责任审计的审计机关也可以直接进行处理处罚。关联法规： 第三章 审计实施程序

第十二条 经济责任审计项目实行计划管理，体现“积极稳妥，量力而行，保证质量”的原则。每年年底，由党委组织部门提出下一经济责任审计的建议，经领导小组联席会议确定。纪检监察机关需要委托审计的，一并提交领导小组联席会议确定。纪检监察及组织人事部门需要临时增加委托审计任务的，可提请领导小组审定，或报经党委、政府主管领导批准。

经济责任审计立项计划经领导小组联席会议确定后，应明确写入《联席会议纪要》。

第十三条 审计实施按下列程序进行：

(一)审计机关根据《联席会议纪要》编制审计工作计划。党委组织部门承办经济责任审计对象审定表，向审计机关送达审计委托书，并抄送被审计对象及其所在单位。

(二)审计机关选调审计人员组成审计组。组长一般由审计机关分管领导担任，必要时由审计机关主要领导担任。

(三)审计组对具体审计对象及所在单位进行审前调查，在调查的基础上按照《审计机关审计方案准则》的要求制定审计实施方案。重要审计对象的实施方案应征求委托部门意见。

(四)审计机关实施审计三日前向被审计对象所在单位送达审计通知书，并抄送被审计对象。被审计对象及其单位应当做好准备工作，提供必要的工作条件。(五)审计机关有关领导应带领审计组进点并召开进点会。对市、县党政领导和重要部门领导审计时，领导小组联席会议成员单位的有关领导及联络员应出席进点会。进点会的主要内容是，向被审计人及所在单位提出有关工作要求，通报审计实施安排。(六)被审计对象及所在地区单位在审计进点5日内向审计组提交与经济责任审计相关的资料。并对所提交资料的真实性、完整性做出书面承诺。

(七)实行审前公告制度。审计机关在审计进点时，向被审计对象所在地区单位发布经济责任审计公告。公告内容包括：被审计对象姓名职务、审计组人员组成、审计内容及期间、联系电话、意见箱设立地点及审计纪律等。(八)审计组按照审计方案依法独立实施审计。

第十四条 被审计单位应提供的与经济责任审计相关的资料是指：

(一)被审计对象个人任职期间的职责范围、任期主要经济任务和目标、履行经济职责的做法、完成经济指标任务情况、执行国家财经法规和遵守廉政纪律规定情况；(二)被审计对象所在地区单位的会计报表、会计账簿、会计凭证、统计资料、经济工作总结、会议纪要、经济合同(协议)、本级制定的经济政策规定和内部管理制度；(三)其他需要提交的资料。

第十五条 审计机关在审计过程中发现或者接受举报掌握被审计对象的重大问题或线索，应当作为审计重点进行查证核实。如果与经济责任审计无关或超出审计执法权限的，应当按有关程序及时移交有关部门处理。

第十六条 审计结束后，审计组在法定期限内征求被审计对象及相关单位意见，向审计机关提交审计报告，代拟审计结果报告。第四章 审计内容与范围

第十七条 党委、政府领导干部经济责任审计，应以财政财务收支审计为基础，围绕领导干部所负经济责任的相关事项确定审计内容。主要包括：

(一)任职期间所管辖地区的财政收支、相关单位财务收支的真实性、合法性；(二)重大经济项目投资的合法性、效益性；

(三)根据需要核查有关经济指标的真实性和变化情况；(四)贯彻执行国家重要经济政策法规情况；(五)重大经济事项活动决策程序和效果；(六)本人遵守廉政规定情况等。

党委领导干部经济责任审计应当侧重于审计任职期间的经济决策和宏观经济管理情况。

第十八条 党委、政府领导干部经济责任审计应当重点选择以下单位进行：

(一)政府财政、税务、计划发展、经贸、城建、国土、交通、水利、民政等部门；(二)党委或政府机关财务和机关事务管理部门；(三)分管或联系的部门或单位；(四)相关驻外机构；(五)相关重点企业；(六)其他相关部门。

第十九条 党政部门、群团和事业单位领导干部经济责任审计，应当根据干部管理部门的具体要求，围绕领导干部经济责任关联事项确定审计内容，主要包括：(一)任期内所在部门(单位)财政财务收支，行政事业性收费、罚没款管理、关联单位经济往来的真实性、合法性；

(二)任期内所在部门(单位)固定资产、银行存款、有价证券、暂存暂付款、预算外收入、设备购置、工资福利支出的真实性、合法性；

(三)专项资金管理使用情况，重要投资经营事项的决策程序及效果；(四)贯彻执行国家有关经济政策、法规情况；(五)个人遵守廉政规定情况等。

第二十条 党政领导干部经济责任审计的时间范围：离任经济责任审计以本届为审计时限。任期经济责任审计一般以三年为审计时限。任期超过三年的以最近三年任期为审计时限，重大问题可以适溯其他和延伸其他相关单位。第五章 审计方法

第二十一条 党政领导干部经济责任审计应当根据党委、政府和委托部门要求，采用离任审计与任中审计相结合、国家审计与内部审计相结合、全面审计与延伸调查相结合等多种方法进行。

第二十二条 党政领导干部经济责任审计应当与财政财务收支审计相结合。审计机关在制定审计立项计划时，应当将经济责任审计与财政财务收支审计事项统筹安排，避免重复审计；在财政财务收支审计中，应当注意收集和保存与经济责任审计相关的资料，建立经济责任审计资料库；在进行经济责任审计时，应当充分利用以前财政财务收支审计的审计结果，已经过财政财务收支审计的，除进行必要的补充审计和取证外，一般不重复审计。

第二十三条 审计机关在实施经济责任审计时，可以参考、利用被审计单位内部审计机构的审计资料和审计结果；根据审计工作需要，可以组织被审计领导干部所在地区的国家审计机关人员或者所在单位的内部审计人员配合经济责任审计工作，承担具体审计事项。

第二十四条 为缓解换届选举时经济责任审计对象过分集中的矛盾，党委组织部门应适当安排领导干部任中审计和审计，以减少离任审计时的工作量。

第二十五条 审计机关审查被审计的领导干部遵守廉政规定情况主要从以下方面进行：

(一)从所审计的单位、事项的财政财务收支中掌握领导干部执行廉政规定的情况；(二)采取召开座谈会、设立意见箱、实行审前公告、征求意见等方式，了解相关情况；

(三)审前与相关部门沟通，对纪检监察、组织人事等部门转交的有关线索和审计过程中了解的重要情况进行核查。第六章 审计结果及运用

第二十六条 审计机关应及时向领导小组和党委、政府有关领导及委托部门报送审计结果报告，向纪检监察机关及时移送审计发现的严重违纪违规问题和经济案件线索。

各市、州审计局对县(市、区)党政领导干部经济责任审计的结果报告及相关资料，在报送本市、州领导小组及党委、政府有关领导的同时，还应报送省领导小组办公室和省委组织部。

第二十七条 经济责任审计结果报告应包含以下主要内容：

(一)审计依据。包括实施该经济责任审计项目的法律法规依据和委托、授权等依据。

(二)审计基本情况。包括被审计对象及其地区(单位)的基本情况；实施审计的范围、内容、方法和审计过程情况。(三)审计结果。包括审计方案中所列审计内容的查实情况。审计查明的情况与被审计对象任期工作目标及任期前情况的比较。被审计对象及其所在地区(单位)违反国家财经法规及廉政规定的主要问题。

(四)责任确定。对领导干部所在地区(单位)违反财经法规问题，划分主管责任和直接责任。被审计对象直接违反国家财经法规的行为，授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反财经法规的行为，失职、渎职的行为等应当划分为直接责任。直接责任以外的领导和管理责任应当划分为主管责任。

(五)审计评价。审计评价应当紧紧围绕被审计对象的相关经济责任进行，与其不相关的经济责任不评价。应当依据审计报告所列的事实进行评价，审计证据不充分的事项不评价。审计评价应当既反映被审计对象经济工作业绩，又反映执行财经法规和廉政纪律规定方面的问题，避免相互矛盾。应当以写实的方式进行，既要明确、具体，又要客观公正。一般性问题可以不评价。(六)必要的审计建议。

第二十八条 纪检监察机关应当从以下方面利用经济责任审计结果：

(一)作为对领导干部追究责任的一项依据。对审计查实的违纪违规问题按规定应该对领导干部给予党纪、政纪处分或其他处理的，应当进行处理、处分，追究相应责任；

(二)作为查办经济案件立案的一项依据，对经济责任审计发现的经济案件线索应当予以受理；

(三)作为对领导干部党风廉政建设情况进行综合分析，制定相应规定措施的参考依据；

(四)其他利用形式。

第二十九条 组织人事部门应当从以下方面利用经济责任审计结果：(一)作为领导干部考查任用的参考依据。

(二)作为领导干部教育管理的一项依据。根据审计结果情况，对工作平庸，有一般性问题的，应当给予谈话教育；对问题较多，但够不上党纪处理的，应当予以警示诫勉。

(三)作为领导干部考评、评先表模的一项重要依据。(四)应当把经济责任审计结果情况列入干部考核档案。(五)其他利用形式。

第三十条 纪检监察、组织人事部门应将运用经济责任审计结果情况及时反馈审计机关。

第三十一条 组织部门应采取一定的形式向被审计人所在地区(单位)的领导班子成员或扩大到单位中层负责人反馈审计结果情况，提出有关要求。如果以会议形式反馈，必要时可会同纪检监察或审计机关参加。

第三十二条 试行经济责任审计结果公告制度。选择事实清楚，证据确凿，定性准确，有典型意义的审计结果向社会公布。

经济责任审计结果公告按下列程序进行：

(一)在相关结论性文书生效后，由纪检监察、组织人事、审计部门联合提出建议，也可以由其中一个部门单独提出建议；

(二)部门提出的建议报经领导小组批准或党委、政府有关领导审定；(三)领导小组办公室按批准或审定的公告形式，负责组织实施。第七章 附则

第三十三条 国有及国有控股企业领导人员经济责任审计，按照《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》(中办发(1999)20号文件)，并参考本办法实施。

关联法规：

第三十四条 党政领导干部经济责任审计实施中，本办法未予详尽的从其原有的相关规定。

内部审计项目质量控制的方法探微 篇7

一、内部审计质量控制内容

内部审计就是审计机构通过对相关标准的研究,制定出符合法律的审计方式。相关工作人员必须重视审计全过程,包括审计计划的制订、审计人员的配置、审计方案的制订、审计工作的执行、审计工作的考核等,这样,就可以更好地对内部审计项目质量进行控制,保证提升审计效率。同时,还要对内部审计工作的经验进行总结,采取有效措施解决容易出现的问题,并且对内部审计全过程进行调配[1]。

1. 审计计划工作。

在内部审计质量控制过程中,相关工作人员应该对审计计划工作内容给予重视,保证能够更好地对其进行分析[2]。首先,内部审计机构是事业单位组织,其工作具有一定的独特性,不仅需要对事业单位的经营活动进行分析,还要对事业单位是否能够达到预期的目标予以重视,保证可以得到更好的经济效益。内部项目审计计划就是针对事业单位的实际情况,制订出合理的计划,保证能够对企业的内部工作加以改革,使其更好地发展。在项目审计设计的过程中,审计计划是较为重要的,相关工作人员应该根据事业单位的审计特点,制订细化以及量化的审计计划,包括负债审计、风险估测、抽查等,使相关管理人员可以根据计划对工作人员进行指导,在指导过程中,可以更好地对内部审计工作进行检查,保证得到更加准确的内部审计结构,进而提升审计效率,为其发展奠定良好基础[3]。

2. 确保审计记录真实合理性。

在对内部审计工作质量进行控制的过程中,相关控制人员应该对内部审计工作记录的真实性予以重视,保证能够长期对内部审计工作加以控制,从而提升控制质量。相关审计工作人员应该对审计内容的编写予以重视,保证能够更好地对资料以及审计凭证加以重视,从而提升审计质量。审计工作人员应该根据审计报告的编写,对审计情况进行真实的记录,保证能够更好地发现问题,及时解决问题。审计记录的真实性在内部审计项目质量控制工作中是较为重要的,主要因为审计记录工作过程中的审核工作不便利,相关质量控制人员必须对此类问题给予一定的重视[4]。

在内部审计质量控制过程中,相关工作人员应该对结果的真实性进行关注,及时发现内部审计结果中的问题,并加以整改,对内部审计工作进行优化。同时,相关工作人员还应该对内部审计考核工作加以重视,保证能够对设计结果进行有效考核,从而提升内部审计工作质量。在考核过程中,应该重视各个方面的审计真实性以及合理性,从而提升内部审计工作的可参考性[5]。

二、内部审计项目质量控制管理体系

内部审计工作对于事业单位的发展而言是较为重要的,相关管理人员必须建立较为完善的管理体系,更好地对内部审计工作项目质量进行控制。此时,应该重视管理制度之间的关系进行调配,保证能够更好地根据相关标准执行工作。

1. 质量控制操作流程。

在内部审计项目控制过程中,相关工作人员应该对操作流程的规范加以重视。在此过程中,内部审计质量控制流程包括以下几点。首先,相关管理人员应该对工作规范加以规定,制定良好的工作标准。例如,在制定相关内容的过程中,相关人员应该制订内部审计初稿,将审计初稿汇报到上级领导;领导阶层应该对内部审计内容加以修改,提出整体修改意见。在审计工作人员初稿审核意见提出之后,相关工作人员应该对报告的基本内容再一次征求意见。在第二次的意见反馈过程中,相关工作人员应该根据意见的提出对内部审计内容进行修改,从而提升审核工作的工作效率。在内部审计工作过程中,相关工作人员应该根据其特点对内部审计工作特点加以重视,制定科学、合理的审计标准,保证能够为相关工作人员提供工作参考,使其可以更好地根据工作标准执行工作[6]。

2. 制定监督制度。

在内部审计工作过程中,相关管理人员应该对操作制度加以重视,根据操作制度的特点,制定责任制度,保证能够对内部项目质量控制工作效率进行控制。此时,相关管理人员应该更好地制定责任制度,利用监督体系对内部审计工作人员进行管理。具体内容包括以下两点:第一,相关项目审计工作人员应该对自身的审计工作进行及时检查。管理人员将内部审计工作划分为几个项目,将项目责任分配给每位质量控制人员,要求其在质量控制过程中对内部审计内容进行复核审查,要求审计工作记录进行明确的责任规范,当出现内部审计质量控制问题时,相关管理人员必须对区域负责人进行薪资的惩罚,同理,当区域内部审计工作较为合理时,相关管理人员应该对其进行薪资的奖励,从而激发质量控制人员的工作积极性。相关管理人员应该阶段性地对内部审计质量控制工加以评估,保证能够更好的建立激励方式。例如,相关管理人员可以根据事业单位的真实情况,制定一定的审计评分标准,利用相关评分标准对内部审计机构以及相关工作人员进行打分,保证能够更好地提升内部审计质量控制工作效率,为其发展奠定良好基础。

结语

在内部审计项目质量控制工作中,相关工作人员应该对质量控制效率加以重视,保证能够更好地提升全过程项目控制质量,进而提升事业单位的经济效益。相关管理人员应该对内部审计项目质量控制工作人员专业素质加以重视,保证能够更好地对其进行专业技能的提升,要求其在自身岗位中尽职尽责,在制定责任制度的基础上,提升质量控制效率,进而提升事业单位发展效率。

摘要：近年来,国家发展速度较快,审计市场也在随之改变,内部审计工作变得极为重要,相关设计人员应该对审计项目质量控制工作加以重视,保证能够更好地对内部审计工作加以优化。只有相关工作人员对内部审计项目质量控制工作有着较为良好的认识,才能保证工作效率符合相关标准。根据对内部审计全过程质量进行控制的要求,提出几点质量控制的方式,以供相关工作人员参考。

关键词：内部审计项目,质量控制,控制方式

参考文献

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