集团企业税务管理方案

集团企业税务管理方案（通用8篇）

集团企业税务管理方案篇1

一、2014年工作总结

（一）2014年工作成绩 1.积极落实各项税收优惠

一是继续落实各项所得税的优惠政策。2014年完成了高新技术企业、研发费加计扣除、财产损失税前扣除等优惠备案工作，共减免所得税981万元。二是继续做好出口退税工作。利用出口退税政策，办理出口退税1198万元。三是完成定向增发事项的涉税备案工作。对增发过程中转让的存货、设备、房产、土地等，向税务机关做不征增值税和营业税的备案，同时申请减免土地增值税7204万元。四是解决历史遗留问题。完成了2011年、2012年技术收入减免营业税的备案审批工作，减免营业税1055万元。

2.积极争取财政政策支持，拓展公司发展资金来源为公司的科技创新项目和研发能力建设积极争取中央及地方财政性资金的支持，2014年收到国有资本经营预算资金5100万元，争取税费返还、科技创新、工业结构调整等各项财政补助613万元，合计5713万元。

3.跟踪科技项目的管理、配合高新技术企业的复审跟踪科技项目的立项及预算的执行情况，协助项目实施单

以“夯实财税基础，防范财税风险，争取政策支持”为主线，依托信息化建设，提升基础管理手段与措施，统筹财税研究与策划，防范化解财税风险，积极争取财政资金与税收政策支持，服务公司发展。

（二）常规管理工作

1.加强涉税业务审核，规范账务处理

为进一步规范账务处理，财税处会加强对分子公司涉税处理的审核，重点是分公司，并将税项与科目一致性指标、单据与账务处理一致性指标加入财务考核指标范围；同时加强发票的管理，在财务管控中开发发票管理相关报表，登记发票的开具、作废、冲红等情况，将发票冲红和作废的原因等情况进行记录，以备税务部门检查。

2.做好涉税服务工作

一是做好税法宣传工作，定期将最新的政策法规整理归集，并向财务人员宣贯；同时，加强对下属单位涉税业务的指导。二是做好代开发票审核、开具税收证明、逾期发票认证提醒等工作，指导和配合相关部门的涉税业务，做好涉税服务。三是为员工做好纳税服务，完成个税十二万的申报工作。

集团企业税务管理方案篇2

1 集团企业税务管理方式概述

(1) 企业税务管理概念。

企业税务管理是指企业在法律允许的范围内, 充分利用税收的优惠政策来减少企业纳税, 进而提高企业利益。企业税务管理是一种合理合法的避税行为, 不同于法律严禁的偷税、漏税行为。集团企业是企业发展到一定规模后形成的具有多家子公司的团体企业, 集团企业每年单是赋税就是一个特别庞大的数字。因此, 拥有一个完整而全面的税务管理体系, 在企业的整个发展过程中对于企业纳税进行全面的规划, 制定出符合企业投资、纳税的方案。

(2) 企业税务管理的重要性。

许多企业一味追求低税负而选择偷税、漏税, 这不仅要担负相当大的财务风险, 也会降低企业的信用等级。企业税务管理拥有和偷税、漏税手段同样的功能, 但是企业税务管理是法律许可的方式。企业税务管理具有非常重要的作用。首先, 企业税务管理是现代企业财务管理的要求, 税收的减少会直接降低企业的成本, 进而增加企业的利润。其次, 集团企业财会管理人员通过对企业进行税务管理, 可以在明确我国财税法的业务流程和财务规定的基础上提高企业财务管理水平, 同时提高纳税人纳税意识。此外, 集团企业人员通过对企业税务的管理, 明确了税收优惠以及纳税的控制, 有利于优化产业结构和合理配置资源。集团企业下属有多个小的企业, 只有克服当前管理方式上存在的问题, 有效的进行税务管理, 才能在集团企业的改制重组中赢得有利地位。

2 集团企业税收管理现状

尽管许多集团企业都把税收管理放在非常重要的位置上, 但由于经济发展过程中的种种问题, 我国集团企业税务管理并没有在现代集团企业中取得其应有的位置, 集团企业多混淆了资金管理和税务管理。企业税务管理现状不容乐观。

(1) 缺乏全面的税务管理认识。

有些企业税务管理人员观念落后, 并没有认识到税务管理在现代企业财务管理中的作用。税务管理人员没有认识到企业税务管理的重要性, 自然也不会研究我国税法、经济法中新的规定。集团企业税务管理脱离了法律、政策的约束, 势必制定不出符合法律而又可以降低税负的缴税方式。更可怕的是, 税务管理人法律意识淡薄, 有时为了完成企业税务管理的目标而不得不采取偷税、漏税手段, 损害了企业的利益。

(2) 缺乏有效的税务管理手段。

企业税务管理不仅是简单的税务筹划, 有效的企业税收管理既包括通过合理规避法律来减少企业应纳税收, 还包括尽量的减少税收处罚成本。在很多情况下, 集团企业的财会人员都把税务管理等同于税务筹划, 单方面进行减少税收的筹划, 忽视了税务管理的作用。

(3) 缺乏税务风险管理意识。

由于集团企业规模庞大, 资金流动量大, 税务管理本来就具有一定的困难。此外, 有些企业税务管理人员的法律意识不高, 自上而下有没有一个完整的税务管理系统, 企业缺乏统一的调度和管辖。特别是在目前经济环境与国家政策都不稳定的情况下, 企业更会由于管理政策来不及调整而被国家认定为偷税、漏税, 得不偿失, 付出较大代价。

3 集团企业税收管理方式的改革与创新

集团企业结构庞大, 公司繁多, 地域分布比较广, 这就决定了集团企业的税务管理必须向多层次化方向发展, 建立一个全面的税务管理体系。在企业生产的各个环节都要贯穿税务管理, 实行现代化的管理手段。

(1) 设置专门的税务管理机构。

我国多数企业在资金的管理运营中, 只是简单地设立财务管理部门, 这个部门统一负责公司资金的支出、公司工资的发放和公司税务的缴纳。集团企业子公司庞大, 资金运转量比较大, 因此集团企业要设置专门的税务管理机构。这个机构要在集团企业总公司的支配下对整个企业的税务状况进行管理, 使母公司和子公司保持高度集中一体化, 以保障公司战略目标的实现, 实现企业纳税利益最大化。

(2) 提高税务管理水平。

集团企业在设立专门的税收管理部门后, 要对税收管理部门的人员进行定期培训。税收管理人员要时刻关注我国法律、政策的新动向, 严格按税法办事, 维护法律的严肃性。同时, 企业税收管理人员要增强自身的业务水平, 对企业的纳税行为进行统一的筹划和管理, 尽量在合法的范围内减少企业的税负。

(3) 主要经营环节的税务管理。

我国税收种类多样, 集团企业税务管理人员在统一的调度管理下, 要认真对我国的税收政策进行研究。企业的经营环节包括投资、生产经营以及利润分配等, 任何一个环节的税负管理都影响着整个企业的税务高低。比如在企业投资活动中, 国家对于进行进出口的企业有明显的税收优惠, 以不同材料为原料, 国家也有不同的税率。又如在企业的投资环节中, 集团企业设立子公司时可以直接利用国家税法的优惠规定进行筹划和管理, 这样不仅符合国家法律也符合公司的发展目标。

(4) 加强税务风险管理。

企业涉税风险不可避免, 企业在对税务进行管理和防范时, 要从根本上预防, 最大限度的把风险降到最低。首先企业要积极的面对风险因素, 提高税务风险管理意识, 增强自身抗风险能力。同时, 国家税收政策会根据经济的发展进行调整, 相近的企业的税务管理方案要具有灵活性, 能够根据外部环境的变化及时作出调整和改正。此外, 集团企业要建立一套完整的风险评估系统, 加强对税务的风险的监督, 建立有效地监督机制, 定期进行检查。

4 集团企业税务管理方式改革与创新应坚持的原则

集团企业在财务管理方面存在一些问题, 集团企业在进行相应的改革与创新时一定要坚持如下原则, 切不可在集团企业税务的管理中出现盲目调度、违背国家法律以及损害公司整体利益等新的纰漏。

(1) 依法纳税原则。

集团企业进行企业税收管理方式创新的目的就是为企业降低税负, 节约成本, 但是一些集团企业的税务管理人员偏离了这个原则。我国法律规定, 公民具有纳税的义务, 作为法人形式的集团企业也不例外。虽然集团企业在发展的过程中要节约成本, 减少赋税, 但是税务管理人员一定要在法律允许的范围内进行。对于应该交的赋税要及时缴纳, 切不可进行偷税、漏税。

(2) 整体效益原则。

集团企业结构庞大, 母公司和子公司可能会在缴税过程中因为各自的利益产生冲突。整体效益原则就是要求二者在产生冲突时, 一定要以集团企业总的利益为重。在生产经营环节母公司和子公司都要兼顾自己的利益, 二者可以在资本支出、投资以及缴税过程中有自己不同的标准, 但是当出现利益冲突时, 子公司的经营战略要听从集团企业总公司的经营战略指导, 降低整个企业的成本, 这样母公司才可以为子公司投入更多的资本, 子公司也可以获得更好的发展。

(3) 合理节税原则。

每个公司的经营目标无非是实现利润的最大化、成本的最低化, 企业的日益壮大。因此集团企业税务管理部门的管理人员要在研究我国税法政策的基础上, 找出适合自己集团的缴税方式。在日常的工作中, 他们要时刻跟踪国家新的税收优惠政策, 顺应税收政策导向, 充分享受国家的优惠政策。同时, 在法律允许的范围内, 管理者通过对公司整个战略规划进行事先筹划和安排, 合理降低公司税务的缴纳。

5 结语

总之, 税务管理是企业经营管理的一项重要内容, 企业税务管理的目的是规范企业纳税行为, 优化企业产业结构和投资方向, 减轻企业税负成本, 进而提高企业利润。集团企业可以通过设立专门的税务管理部门、建立系统完善的税务风险评估体系来创新自身的税务管理方式。集团企业税务管理的改革与创新对集团企业的发展具有重要意义, 所以一定要在上述原则的指导下, 逐步更新企业税务管理方式, 使企业赢得更好的发展。

参考文献

[1]刘贤志, 周明刚.论企业税务管理[J].冶金财会, 2010, (11) .

[2]孙建国.对加强企业税务管理工作的认识[J].山东经济战略研究, 2009, (10) .

集团企业税务管理方案篇3

【关键词】资金调配；纳税调整；税务风险

为降低资金使用成本，提高资金使用效率，集团企业间进行资金调配已越来越普遍。本文将通过针对该业务的各项税务规定来逐一分析此类业务涉税风险及应对措施。

一、集团企业间资金调配方式及利率分析

1.集团企业间资金调配的方式

目前集团企业间资金调配最简单的方式就是企业间借款，由集团企业中资金结余的企业将款项借给资金不足的企业。借款的具体形式可以是双方直接的借款，也可以是通过第三方进行的委托贷款。

相对较复杂效率更高的方式是通过集团内部的结算中心或集团的财务公司来建立一个统一的资金池，通过这个资金池来实现资金调配。

集团企业间各类往来也可以视为企业资金调配的方式，对于长期大额的往来挂账也存在被认定为借款进行纳税调整的可能。

2.集团企业间资金调配的利率

集团企业间资金调配一般都会采取与金融企业同期同类贷款利率一致或较低的方式进行，一方面可以照顾资金不足的企业，降低其融资成本，即使在利率一致的情况下企业间的资金调配手续及成本会比外部融资低；另一方面可以提高资金结余企业的资金使用效率。一般而言，资金结余企业参与调配的是其短期结余的流动资金，其长期不动用的资金结余可以自己选择定期存货或理财等其他形式进行投资。

集团企业间资金调配也可能采取比金融企业同期同类贷款利率高的方式进行，这一般出现在资金贷入方同时作为资金贷出方的投资者的情况下，通过收取可税前扣除的高额利息，可以比通过税后净利润分配的方式获取较高额收益。

无息方式也是集团企业间资金调配常见方式之一，在两个企业法人之间通过无息借款进行资金拆借，由资金贷出方对资金贷入方提供无偿支持。

二、集团企业间资金调配的税务分析

1.利息收支的营业税问题分析

《营业税问题解答（之一）的通知》（国税函发【1995】156号）中的规定，“贷款属于“金融保险业”税目的征收范围，而贷款是指将资金贷于他人使用的行为。根据这一规定，不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷于他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。”按此规定，已明确集团企业间资金调配行为应征收营业税。

《税收征管法实施细则》第五十四条规定了税务机关可以调整的纳税人与其关联企业之间发生业务往来，其中包括融通资金所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者利率超过或者低于同类业务的正常利率标准。按此规定，如果集团企业间贷款利率低于金融企业同期同类贷款利率时，税务机关可要求企业纳税调整，即调整至金融企业同期同类贷款利率。

关于集团企业间无息借款，原国家税务总局局长肖捷在2012年3月做客中国政府网的在线访谈时曾提出，关联企业间无息借款，如贷款方确实未收取任何形式的经济利益，不需缴纳营业税。目前税务机关经请示后对肖局长的讲话答复为：“1、对肖局长的讲话，他们没有权利评价对错。2、按照《税收征管法》相关条款的规定，向关联企业提供借款不管收不收利息，都要缴纳营业税。”因此，肖局长关于关联企业间无息贷款不征营业税的讲话在实际操作过程中是不被认可的，不具备法律效力。目前各地税务机关处理这一问题的结果并不相同，集团企业间无息贷款不缴营业税视企业主管税务机关要求而定。

2.利息收支的所得税问题分析

（1）利息支出方的所得税问题

《企业所得税法实施条例》第三十八条明确规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国税发【2011】第34号）再次指出，借款利率不超过金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。

按照上述规定，目前对利息支出方能否将集团企业间资金调配的利息支出在当期费用列支已十分明确。同时为了规避资本弱化，《财政部国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税【2008】121号）对利息支出方接受关联方债权性投资于其權益性投资比例进行了规定，金融企业为5：1，其他企业为2：1。

目前在实务操作中，对于符合上述规定的实际利息支出，计入当期费用税前扣除应已无争议。对于低息或无息的资金调配，据实列支即可；对于高息的资金调配，其高出金融企业同期同类贷款利率的部分纳税调增即可。同时因为金融企业同期同类贷款利率包括了银行及财务公司、信托公司等非银行金融企业，因此对于高息合同的认定存在一定操作空间。

（2）利息收入方的所得税问题

《企业所得税法实施条例》第十八条明确规定，利息收入是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资或者因他人占用本企业资金取得的收入，按企业所得税法要求应作为企业收入计入应纳税所得额缴纳企业所得税。《财政部国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税【2008】121号）规定，“企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应按照有关规定缴纳企业所得税”，即利息收入方应对取得的利息收入全额缴纳企业所得税，与利息支出方是否已税前列支无关。

这些规定对于利率高于或等于金融企业同期同类贷款利率的资金调配进行了明确的规定，但对于低息或无息的资金调配尚不明确。

目前对于低息或无息的资金调配实际操作存在两种方式，一是据实缴税，即按照对方列支的支出确认收入，对于无息部分就不确认收入；二是依据上文营业税部分提及的《税收征管法实施细则》关于关联企业间融通资金的要求进行纳税调增。

三、集团企业间资金调配税务风险的防范

1.利息收入方应据实缴纳营业税

有息借款据实缴纳营业税，需重点关注低息借款是否存在按金融企業同期同类贷款利率调整的问题。无息借款是否需按照关联企业纳税调整后缴纳营业税应按照各地主管税务机关具体要求进行。如为实际税负相同的境内企业间无息借款，因原则上不作转让定价调查及调整，按此规定应不再需应缴营业税

2.关注实际税负相同的境内企业间高利率的资金调配

实际税负相同的境内企业间资金调配，涉及的主要问题是关于认定为关联企业关联交易后的纳税调整。关于此事项，国家税务总局于2009年下发了《关于印发〈特别纳税调整实施办法（试行）〉的通知》（国税发[2009]2号），第三十条规定：实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不作转让定价调查、调整。按此规定，对于实际税负相同的境内集团企业间资金调配，无论其利率高低，原则上已不需再进行转让定价调查及调整。

通过该政策对纳税调整事项明确后，尚存的税务问题仅限于实际税负相同的境内集团企业采取高利率的资金调配方式时，高利率确认的利息支出超出金融企业同期同类贷款利率的部分不允许税前抵扣，这将增加集团的所得税支出。

需要关注的是，目前仅有一方亏损或使用税收优惠政策时，会出现国家总体税收收入减少，可能影响适用性，存在纳税调整的税务风险。

3.关注实际税负不同的企业及境内外集团企业的资金调配

在实际税负不同的企业或境内外集团企业间进行资金调配已直接影响到国家总体税收收入，从财政收入的角度出发，税务机关必定会关注资金调配的利息缴税问题，建议采取金融企业同期同类贷款利率进行运作。同时由于境内外企业间款项拨付还有外汇监管要求，应综合考虑其运作成本后与其自行融资的成本比较选择运作方案。

综上所述，集团企业间资金调配应根据企业税负实际情况进行利率的选择，才能在降低资金使用成本，提高资金使用效率的同时，有效规避企业税务风险。

参考文献：

[1]李刚.企业借款涉税事项分析[J].企业研究2013（12）.

[2]程辉.关联企业借款利息税前全额扣除需满足三条件.中国会计报2014年6月27日第014版税务筹划.

[3]何启菲，刘厚兵.关联企业借款利息税前扣除政策分析[J].涉外税务，2009（6）.

[4]杨焕云.关联企业间借款费用的会计及税务处理[J].财会月刊，2011（3月上）.

[5]田志平.跨国企业资本弱化避税的法律规制研究[D].长沙：湖南大学，2008

集团企业税务管理方案篇4

集团公司管控模式的不同，对设计企业年金方案也提出了不同的要求，与“集团管控三分法”的理论相适应，企业年金方案也出现了三种不同的设计方式，每种方式各有利弊。在目前使用较为广泛的“集团框架性方案指导各子公司实施细则的模式”中，企业年金方案的设计有四个核心内容，分别是实施范围和参加条件、职工的待遇水平安排、资金筹集与缴费办法、归属规则。随着我国企业年金制度的不断完善，越来越多的企业开始建立规范的企业年金计划。根据人社部公布的数据，截止至2013年一季度，全国已有57485家企业、1933万名职工加入企业年金计划，积累基金规模达5113.75亿元。其中，不乏一些大型的集团企业。如何适应各种集团公司的管理模式，设计好企业年金方案也日益成为人力资源部门关注的一个焦点。

一、企业年金方案设计的三种方式

按照“集团管控三分法”理论，集团对下属子公司的管理控制分为运营管理型、财务管理型和战略管理型三种类型。与这三种管控模式相对应，企业年金方案的设计也有三种方式。运营管理型是指母公司的业务管理部门对子公司的日常经营运作直接管理，强调公司经营行为的统一、公司整体协调成长和对生产要素的集中控制与管理。与这种管理模式相适应，设计整个集团的企业年金方案时，可采取单一方案模式。即整个集团所有参加年金计划的企业适用于一个具体方案，在参加人员条件、缴费基数及比例、中人补偿及待遇水平、归属规则等方面都遵循相同的规定，方案的修改权也掌握在集团公司，由集团公司职代会对方案进行审议和表决。

这种模式的适用，有赖于运营管理型集团对子公司较强的管控力度，要求各各子公司薪酬福利待遇一致或接近。其优势在于子公司参加企业年金计划的程序简单，工作量少，各子公司年金待遇水平一致，便于员工内部流动。缺点是无法兼顾各子公司的个性情况。现实案例中，很多大型煤炭集团、电力集团、矿业集团等业务相对单一的集团公司都采取了这样的方案设计模式。

战略管理型是指集团与下属子公司的关系主要通过战略协调、控制和服务而建立，集团总部很少干预子公司的具体日常经营活动，而是通过制定集团整体发展战略，通过控制子公司的核心经营层，使子公司的业务活动服从于集团整体战略活动。与这种管理模式相应，设计整个集团的企业年金方案时，可采取制定集团框架性方案以指导下各子公司制定实施细则的模式。即先设计一个集团的框架性方案，对集团总部及子公司建立企业年金计划的条件、缴费比例上限、中人补偿原则、领取和归属原则、组织管理等事项做出原则性的规定；在集团框架性方案基础之上，集团本部及各子公司再结合本单位实际情况制定各自的企业年金方案实施细则，并可在员工加入条件、个人缴费基数、缴费比例、中人补偿、待遇水平、领取条件等做出具体规定，以体现本单位特色。集团公司职代会对框架性方案进行审议和表决，各子公司召开本单位职代会对本单位实施细则进行审议和表决。这种模式，通过集团框架性方案，较好地配合了集团公司对子公司的战略管理，又通过各子公司自己制定实施细则，兼顾了子公司的实际情况，实现了因地制宜。缺点则是各子公司设计方案实施细则的工作量大，各子公司年金待遇水平可能也会出现差异，对集团内部的人员内部流动会有一定的阻碍。财务管理型是指集团对下属子公司的管理控制主要通过财务手段来实现，集团对下属子公司的具体经营基本不加干涉，也不会限定各子公司的战略发展方向。相比前两种管理模式，集团更关注财务目标的实现，并根据业务发展状况增持股份或适时退出。与这种管理模式相应，在设计企业年金方案时，集团没有统一的企业年金方案，只是强调，允许各子公司按照国家相关政策建立企业年金计划，并独立设计自己的企业年金方案。

这种模式，对从事无关多元化经营、实施分权管理的财务管理型集团，是一种必然的选择，但也有一定的前提条件，即各子公司的业务规模和人员规模足够大，具备建立自己企业年金计划的条件。

二、企业年金方案设计的核心内容

随着越来越多的大型企业集团提出“一业为主，多元化经营”的经营目标，集团管理往往发展为以战略管理型或运营管理型、财务管理型一种模式为主导的多种模式的综合。因此，集团公司设计企业年金方案时，更多地采用了集团框架性方案指导各子公司实施细则的模式。因此，这种模式的企业年金方案设计成为企业人力资源部门研究的重点。按照人社部的规定，企业年金方案应包括九项内容，其中核心内容为参加人员范围、职工待遇安排、资金筹集方式和权益归属四个部分。

1、实施范围与参加条件

在确定集团企业年金计划实施范围时，集团公司可以结合对各子公司的管理要求，在集团框架性方案中对各子公司加入计划的条件制定具体的规定。如各子公司建立企业年金，除必须符合国家监管部门规定的一般条件外，还必须完成集团下达的考核指标等。

在确定员工参加企业年金计划条件时，企业可根据国家政策和自己的人力资源管理策略，在集团的框架性方案中做出原则性的规定。而各子公司，则可根据自身的人力资源管理特点，在自己的企业年金计划实施细则中做出更为详细的规定。兼顾公平和效率是确定企业年金计划参加人员范围的基本原则，监管部门对参加计划人数与职工总人数的比例（职工覆盖概率）有所要求，该比例一般不能低于70%。

2、职工的待遇安排

由于我国实行的是缴费确定型的企业年金制度，因此，员工退休待遇的高低与企业年金缴费时间的长短关系非常密切。按照参加年金计划与否及参加时间长短，可将职工分为老人、中人、新人。老人，是指方案实施前已经退休的职工，按法规规定不能加入企业年金计划，应保持其原有待遇不变。中人，指建立企业年金计划前，企业已为员工建立了补充养老保险或发放统筹外的养老补贴，建立企业年金计划后，个人年金账户中企业缴费部分的待遇水平低于试行企业年金制度前由企业负担的统筹外发放的待遇水平，由企业给予一定补偿的职工。中人的划分标准是方案设计的关键，一般有固定待遇法、固定期限法和替代率法等几种确定中人范围的方式。除去中人之外，其他参加企业年金计划的员工均为新人。

3、资金筹集和缴费办法

根据国家的相关政策法规，企业年金资金来源于企业和个人共同缴费；企业缴费的方式、时间可以根据企业自身的经济状况和人员状况等情况确定；企业缴费不超过上工资总额的5％，企业缴费基数及缴费比例可以根据企业的实际情况灵活设计，以更好地体现企业的人力资源政策导向；个人缴费不少于企业缴费的1/4。

企业缴费分配办法是企业年金计划方案设计的核心内容，目前一般有三种设计缴费分配的方法：

1）比例法，即以实际工资为缴费基数，然后企业规定的统一比例来计算缴费金额，该方法下企业年金缴费分配规则与企业薪酬结构一致，简单易操作。2）总额分配法，即将企业年金总缴费基数（一般为上职工工资总额的5%）根据职工个人的岗位、工龄、职级等多个因素分配到个人，得出职工企业年金缴费基数，乘以企业规定的统一缴费比例得出职工个人企业年金缴费。总额分配法的设计，使企业年金方案独立于企业现有的薪酬结构，可以用于完善人力资源政策。

3）级别工资法，即使用各职级员工的平均月工资作为缴费基数，但可以在其基础上进行调整。例如：将各职级员工的平均月工资设为该级别员工的缴费基数上限，实际月工资高于该值的以该值为缴费基数，低于该值的以实际月工资为缴费基数，从而达到控制高薪员工与一般员工养老待遇差距的目的。

4、权益归属及资金分配规则

企业缴费部分的归属原则，体现了企业年金“金手铐”的作用，是用员工参加企业年金计划的年限来决定员工离职时企业缴费对个人的归属。企业可以根据情况选择以下二种形式。

1）悬崖式。这种办法适用于员工队伍比较稳定，老员工较多的企业。悬崖式即计划参加人在服务年限满一定期限后，将企业缴费部分资金全部归属给计划参加人。2）阶梯式。这种办法适用于员工队伍比较年轻的企业，以达到稳定计划参加人队伍。阶梯式即随着员工服务年限递增，逐年将单位缴费部分按比例归属给计划参加人。以下是以企业服务年限为基础的阶梯式权益归属计划： 1）1年以下，企业缴费子账户10%归属个人； 2）满1年，企业缴费子账户20%归属个人； 3）满2年，企业缴费子账户40%归属个人； 4）满3年，企业缴费子账户60%归属个人； 5）满4年，企业缴费子账户80%归属个人； 6）满5年，企业缴费子账户100%归属个人；

集团企业文化建设方案篇5

企业文化是一个很抽象的概念，如果要具体化，个人认为分为两个层面，一个是思想层面的，一个是行为层面的。具体的来讲，思想层面的是指企业的发展历程，优秀员工的介绍，企业的规章管理制度，员工的行为准则等；行为层面是指规章制度的执行，员工行为的规范，企业与员工的关系等。也是基于这种观点构想了关于企业文化建设的方案。

一、企业文化建设目标

体现公司理念和价值观

营造乐观向上的公司氛围

培养良好的团队合作精神

增强员工归属感和使命感

最终目的：依靠企业文化，激发员工热情和创造力，给员工“家园的感觉”。

二、逐步建立企业文化手册

1、编写企业发展史

2、完善管理制度

3、修改员工手册

4、优秀员工介绍

5、企业荣誉汇编

6、建立企业VI产品

三、活动方案

1、员工关系建设

通过各种方式关怀员工，使其体验到公司的温暖，从而感动员工，进而增强员工归属感。

员工生日祝贺

员工结婚和生育祝贺

员工生病时进行探望

节日时发放礼品

2、建立文化墙

通过建立文化墙，宣传公司的理念和价值观，从而达到员工对企业认同。

企业简介

近期发展目标、质量方针

知识课堂，主要是一些管理知识和技能介绍

公告栏，主要是公司各种通知和公告

员工风采，每次活动时的照片，先进事迹的介绍等

总经理信箱

3、文体活动的开展

为丰富员工的业余生活动，提供一个交流沟通的平台，2009年将举行一系列的文体活动。

春游

徙步

新年联欢会

观赏**

参加园区的活动月

4、奖项评比

为了鼓励先进，激发员工的工作热情，将设立如下奖项并给予奖励，主要奖项有：优秀部门奖、优秀员工奖、优秀经理奖、提案奖等，并在大会上进行表彰。

5、新年联欢会

6、总结大会

7、员工福利

8、带薪年假

9、体检

2008文体活动方案

了丰富广大员工的业余生活，弘扬东糖文化，倡导广大员工健康向上的生活方式，特在本内安排举办拔河、地掷球、四人足球、羽毛球、乒乓球、篮球等多项文体活动。具体的活动安排如下：

一、活动组织架构：

为了切实做好本次系列活动的各项工作安排，特成立系列活动工作领导小组、单项活动组织小组和裁判小组，具体架构如下：工作领导小组组长：史总；

工作领导小组副组长：付鸿博，李伟；工作领导小组成员：全公司员工

单项活动组织小组由各分项活动负责人负责，主要工作向活动工作领导小组负责，并对裁判小组进行监督。裁判小组由各项活动具有裁判资格人员担任。

二、活动内容及安排：

1、拔河比赛：不设男女分组，由各分会组队参赛，每个分会参赛队数不限。比赛时间初步安排在四月份举行，比赛地点设在基地大巴停车场；

2、地掷球比赛：不设男女分组，由各分会组队参赛，每个分会参赛队数不限。比赛时间初步安排在五月份举行，比赛地点设在基地地掷球场；

3、四人足球比赛：由各分会组队参赛，每个分会参赛队数不限。比赛时间初步安排在七月份，比赛地点设在基地大巴停车场西半部分或基地新篮球场；

4、羽毛球比赛：主要设男子单打、男子双打、女子单打、混合双打四个项目的比赛，由各分会组队报名参赛，全部进行单项比赛，不进行团体赛。如果单项参赛人员少于8人（对）则取消该项目的比赛。比赛时间初步安排在八月份，比赛地点设在基地餐厅四楼羽毛球场；

5、乒乓球比赛：主要设男子单打和女子单打两个项目的比赛，由各分会组队报名参赛，全部进行单项比赛，不进行团体赛。如果单项参赛人员少于8人（对）则取消该项目的比赛。比赛时间初步安排在九月份，比赛地点设在基地餐厅四楼羽毛球场；

某某集团企业文化规划终极方案篇6

第一部分企业文化建设规划内容

一、精神文化层建设

企业精神文化是企业价值观、道德规范、行为准则、宗旨、目标及传统、习惯、作风等的总和。****精神文化层建设包含以下内容：

1、深入挖掘、总结、提炼****的文化内涵，深化对企业使命、核心理念、企业愿景等的认识，做到管理制度与文化理念相适应；

2、注重员工价值观的同向，注重责任文化、执行文化和创业文化的建设，用优秀的文化引领天圣的成长，用优秀的文化打造天圣品牌；

3、核心理念的培训和核心理念的故事化相结合，使广大员工能主动接受核心理念并按理念的要求去工作，使员工精神面貌有明显提升；

4、寻求企业文化整合的最优机制，把集团公司的企业使命、企业目标、核心理念、企业战略、企业愿景输入到各分、子公司。

5、健全信息网络，准确地向各利益相关者展示****先进的文化内涵，创建强势企业品牌。

6、编发《****企业文化手册》，内容包括：发展历史、文化理念、天圣之歌、员工职业行为规范、员工社会行为规范、徽标及其解释、优秀员工典型事迹、社会知名人士与天圣的渊源、主要荣誉、大事记等。

二、制度文化层建设

先进的现代企业管理，需要有一系列整体性、实践性、操作性强的制度。****制度文化层建设应包括以下内容：

1、员工基本权利、义务和行为规范公开化。根据企业实际，制定《****员工手册》，明确员工享有的权利和应尽的义务。

2、工作程序、岗位职责规范化。参照国际标准化体系，建立起完善的质量、环境和安全管理体系。制定经营、管理、生产各层级和各岗位的职责规范，并本着企业内部上一程序为下一程序服务的原则，建立相互间简捷、快速、高效的服务流程。

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3、激励机制人本化。建立科学的用人制度、用工制度和薪酬制度，将公司的核心价值观与用人标准结合起来。畅通人员进出机制，公司需要的有用之才进得来、留得住、用得上；跟不上公司发展的能得到及时的疏导、流动。建立科学的绩效考评制度，将企业文化的要求融入绩效考核中。精神激励与物质激励相结合，以制度来保障效率、贡献与分配、奖励、晋升的一致性，使每个员工可以有明确的奋斗目标和前进动力。进一步建立科学的人才培养制度，重视员工个人职业生涯规划，完善尊重人才、留住人才、培养后备人才的管理办法，使****成为人才活跃的舞台。

4、学习和培训制度常规化。加强学习与培训，形成浓厚的“学习型企业”氛围，在提高学习力的基础上，进一步提升企业整体和员工个体的自省能力和创新能力。

5、企业文化培训制度。对员工进行专门的企业文化培训，让员工知道什么是企业文化，企业文化有什么作用，企业为何及如何实施文化塑造与变革，企业文化对员工有什么要求。

6、入企培训制度。对进入企业的新员工进行入企教育，使他们了解天圣，认同天圣，尽快融入天圣特色的文化氛围。

7、业务素质培训制度。包括各级管理人员管理理论的系统提高，员工操作技能的提高，新业务知识的引入与应用等。

8、一线岗位练功制度。开展不同工种的岗位练功、技术比武活动，提高员工业务素质和实际操作技能。

三、物质文化层建设

企业的整体形象通过组织形象、产品形象、品牌形象、公关形象等来体现。****物质文化层建设包括以下内容：

1、塑造良好的组织形象。

（1）建立固定的展示平台和教育平台，如展览室、文化墙，以及各类学习互助组、兴趣小组等。

（2）开展贡献奖、先进单位、优秀部门、优秀员工的评选活动。

（3）开展内部专家巡回报告咨询活动。

（4）开展高参与度的文体活动，重点办好每年一度的天圣文化体育节。

（5）利用各种节日、纪念日开展增强企业向心力、亲和力的活动。

（6）开展企业员工合理化建议活动。

2、塑造良好的产品形象。

以优秀的质量文化、高效的管理机制和完备的技术体系为支撑，塑造良好的产品形象。

3、塑造良好的品牌形象。

（1）员工形象齐整：企业员工的着装、言行、举止规范统一，体现高素质的现代文明意识和高品位的企业文化特色。

（2）外宣标志统一：制作规范的企业标识、企业口号、服务用语等。

（3）外宣资料统一：与企业有关的印刷品，包括信封、信纸、名片、业务说明资料、内部报刊等，都要突出企业文化个性。

（4）传媒形象统一：广告宣传的策划要体现****企业文化个性。

（5）环境布置统一：公司办公场所、生产场所的外观及内部装潢，都要突出企业文化个性。

4、塑造良好的公关形象。

（1）利用新闻媒体广泛宣传****的服务理念和企业的价值观，塑造良好的公众舆论形象。

（2）通过开展文化交流活动、社会赞助活动，提高企业影响力和美誉度。

第二部分企业文化建设的组织与实施

一、建立健全领导机制：

1、成立企业文化建设职能部门。

2、各部门开展的企业文化建设情况，应列入部门及员工的管理考核中。

3、企业文化建设所需经费，应列入公司预算，并予以充分保证。

二、制定规划：

企业文化建设职能部门应根据公司经营管理层的建议及公司经营活动主题，编制企业文化建设方案，并组织有效实施。方案应包括活动主题、开展时间、活动方式、活动范围、活动的目的及意义、费用预算等；

三、开展培训工作

1、发挥领导层在企业文化建设中的率先、示范作用。

2、开展把企业文化建设同企业的经营、管理活动相结合的专题培训。

3、开展面向全体员工的企业文化培训，主要内容包括****的历史和企业文化的基本知识，加深员工对天圣文化理念的理解，并能自觉接受、履行。

4、有选择地组织或参加有关企业文化建设经验交流活动。

四、多渠道推广：

1、平面媒体：借助和利用与****发展有直接或间接关联的行业报刊，策划、撰写和发表有助于天圣品牌推广的文章或论文。

2、电视媒体：主动联系和接触主流电视媒体，正面宣传、报道****的成就和动态。

3、网络媒体：借助行业网站、论坛等网络媒体发布有关****的新闻。

4、企业网站：通过企业网站全面展示企业形象。

5、企业宣传画册：每年完善、更新企业形象画册。

6、编制《荣誉册》：每年编写反映****先进人物、先进集体的《荣誉册》，作为企业历史记录。

7、创办企业内部刊物《天圣人》、《天圣简报》、《施工技术》等，每年编写《大事记》。

8、填词谱曲，唱响“天圣之歌”；

五、策划和组织富有天圣特色的主题活动：

1、以关心一线操作工人的生活、工作状况为主题的“项目文化”活动；

2、集团公司表彰大会；

3、迎新年、团拜活动；

4、天圣文化体育活动（篮球比赛、拔河、运动会等）；

5、“安全月”活动；

6、各分子公司联欢活动；

7、总裁信箱；

8、员工互助基金和互助活动；

9、公司各层级员工的旅游、社会交流活动：

10、体现对员工及其家庭关怀的各类活动；

11、书画、摄影、采风、卡拉OK等文艺活动；

12、员工共同爱好的兴趣小组活动；

集团企业税务管理方案篇7

一、集团企业税务筹划的必要性与特点

1. 集团企业税务筹划的必要性

集团企业税务筹划, 是在法律许可的范围内, 从集团企业的全局性战略出发, 为实现税后利益最大化、减轻集团整体性税负、增加集团净收益, 通过对整个集团企业的经营、投资、筹资等经济活动事先分析、筹划和安排, 以充分利用税法所提供的优惠政策及可选择性政策, 从而获得最大的税后利益的一种财务谋划管理活动。但是集团企业构建不是一蹴而就的, 集团企业的战略扩张需要进行联合、兼并、分离等形式的改制重组, 必然会引起企业产权的转移、隶属关系变更等一系列变化, 均涉及到大量的税收问题, 需集团企业仔细确认和统一协调。如果税务筹划到位, 可能使企业享受税收政策上的种种好处, 减轻企业税务负担;相反, 如果潜在税务问题没有解决, 则可能带来日后的麻烦。因此, 集团企业的构建过程需要税收筹划参与到企业改组改制的过程, 参与集团企业改制方案的可行性研究, 选择集团筹建的最佳方式。

2. 集团企业税务筹划的特点

(1) 一体化。在集团内, 母公司作为集团企业的管理总部, 可以代表集团整体的名义对外行使外交权, 对内行使管理权;能最大限度地发挥集团的资源一体化优势与管理协同效应。母公司和子公司必须保持高度的集中一体化, 以保证公司战略目标的实现, 实现集团企业纳税利益最大化。

(2) 多层次化。集团企业的资产规模大、资本链长、管理跨度宽、地域分布广的特点, 决定了集团企业管理分为多个层次, 即集团总公司、所属子公司及其子公司的下属成员单位。集团税收筹划必定是以子公司的下属成员单位为基础的多层次纳税筹划。

二、集团企业全面税务筹划管理体系的构建

1. 构建目标与框架

集团企业的税务筹划是集团企业财务决策的重点之一, 是发挥集团资源一体化管理、实现整体资源配置高效性的重要保证。集团企业无论在采购、营销和生产, 还是在实现公司的战略目标的规划中, 都会不同程度地涉及税务筹划管理的问题, 因此, 为使集团企业能够在激烈的竞争中处于有利地位, 需要构建新的税务筹划管理体系, 笔者设计的集团企业全面税务筹划管理体系如图1所示。

2. 组织保障

一般集团公司由核心控股公司母公司和多个子公司组成, 集团企业的生产经营和战略决策等由集团企业的母公司制定, 子公司根据集团企业的预算完成生产经营任务。集团母公司作为核心控股公司, 应设立专门的集团税费管理部门, 对集团公司的税务筹划起统领作用, 负责多层次税务体系的建立和维护, 同时负责制定税务计划, 建立内控制度和对内部的定期检查。各子公司作为集团的成员单位, 负责集团的基础税务筹划, 基础税务筹划是集团企业完成税务筹划的关键, 因此成员单位税务筹划能动性的高低直接影响集团税务筹划效果的好坏, 集团企业应制定一套完整的考核体系, 形成激励机制, 鼓励成员单位自觉进行税务筹划, 以增强整个集团的筹划意识。从而建立从上而下、从下而上的多层次税务筹划体系。

3. 构建措施

笔者认为, 集团企业全面税务筹划管理体系应分为筹资、投资、产权重组和企业内部定价四部分进行设计。

(1) 筹资税务筹划。在税务筹划过程中, 企业应首先比较债务资本与权益资本的资金成本, 包括资金占用费和资金筹集费。在所有的筹资方式中, 不同的筹资渠道资金成本各不相同, 取得资金的难易程度也不同, 其中, 利用贷款从事生产经营活动资金成本最低。我国税法规定, 权益资本以股息形式获得报酬, 一般要被征税两次, 一次是分配前作为企业的应纳税所得额, 征收企业所得税;另一次是分配后作为权益资本所有者的股息收入, 征收预提所得税。而企业支付债务资本的利息可以列为财务费用, 从应纳税所得额中扣除。因此集团企业可以设计资本来源结构, 千方百计举债投资, 加大债务资本比例, 降低自有资金的比例, 从而降低税务成本。

(2) 投资税务筹划。集团企业面临多种投资机会的选择时, 资本使用成本是一个重要的影响因素。笔者认为, 集团企业设立子公司可直接利用国家税法规定的优惠政策进行筹划。国家为了促进某些行业的发展, 给予在这些行业进行生产经营活动的企业或个人以必要的税收优惠政策。由于这些税收优惠政策是国家从宏观上调控经济、引导资源流向的工具, 符合国家总体的经济目标, 因而纳税人可以合理地加以利用, 为自己企业的生产经营活动服务。比如国家对某些生产性企业给予税收上的优惠, 则企业可根据自己的实际情况, 就地改变生产经营范围, 使自己符合优惠条件, 从而获得税收上的好处。

(3) 产权重组税务筹划。产权重组是一种正常的企业行为, 并且贯穿企业集团运营发展的全历程。企业产权重组是一次资源的重新配置过程, 必然伴随资产的转移。企业产权重组包括合并、分立、资产重组和资产转让等。在产权转移过程中, 可能涉及的税种有增值税、营业税、城建税、教育费附加、契税、企业所得税等, 其中, 资产转移中的流转税问题和对产权转移形成所得的税务处理是产权重组税务筹划的重点。根据现行的税收制度规定, 在流转税方面大多采用较优惠的税收政策, 如对关联企业之间相互转让资产进行资产重组、购并时的不动产转让不征收营业税, 也不征收土地增值税;以无形资产、不动产投资入股, 参与被投资方利润分配, 共同承担投资风险的行为, 不征收营业税, 并免征土地增值税;对股权转让不征收营业税。为此, 企业在产权重组过程中, 除应从生产经营需要的角度考虑转移哪些资产外, 还应从税务筹划的角度考虑转移哪些资产、按多大的价格转让资产、如何从流转税和所得税综合筹划的角度进行资产的转让等问题。

(4) 内部业务定价筹划。转让定价不仅是国内企业税务筹划的一种主要方法, 也是跨国企业进行国际税务筹划的重要方法之一。集团企业转让定价方法主要是集团根据其经营战略目标, 在关联企业之间销售商品、提供劳务和专门技术、资金借贷的活动时所确定的集团内部价格。关联企业主要是指具有直接或间接控制和被控制法律关系的两个或两个以上的企业。任何一个商品生产者和经营者及买卖双方均有权利根据自身的需要, 确定所生产所经营产品的价格标准, 只要买卖双方是自愿的, 别人就无权干涉, 这是一种合法行为。内部业务之间的互惠定价, 是一种集团企业为减少交易成本、达到降低集团整体税负的手段。企业可以根据《企业所得税法》第41条第2款、《企业所得税法实施条例》第112条及《特别纳税调整实施办法 (试行) 》规定, 与其关联方就共同开发、受让无形资产或共同提供、接受劳务签署成本分摊协议, 按以下原则进行相关的税务处理: (1) 企业按照协议分摊的成本, 应在协议规定的各年度税前扣除; (2) 涉及补偿调整的, 应在补偿调整的年度计入应纳税所得额; (3) 涉及无形资产的成本分摊协议, 加入支付、退出补偿或终止协议时对协议成果分配的, 应按资产购置或处置的有关规定处理。