应收账款管理会计案例及报告

应收账款管理会计案例及报告（精选9篇）

应收账款管理会计案例及报告 篇1

应收账款管理

下面是某公司关于应收账款方面的资料：

1．某公司的赊销信用政策规定购买方应在到货后15天内付款。A企业欲向该公司购入价值200万元的商品，但由于资金紧张，无法在半个月内付款，需要拖延付款时间。该公司的销售人员赵某得知此事后，与会计人员钱某商量，决定向A企业索取20 000元的使用费，同时帮助A企业延长付款时间，最终造成该公司应收账款长期挂账。

2．某公司的应收账款中有一笔挂账2年的款项，2006年12月25日得知债务人已进入破产清算程序，其破产财产只能抵偿职工工资。该公司为了不影响2006年度的利润业绩，决定对此笔应收账款暂不进行转销，继续挂在账上。

3．某公司收到B公司归还以前年度的购货欠款100 000元，由于该笔应收账款已转销。该公司收款后直接开出一张100 000元的现金支票，提出现金后作为企业的业务招待费支出。

分析：1.上述行为是否正确，为什么?你认为这些公司应该如何做? 2.就应收账款管理的内控制度发表你的看法。

会计案例报告

就案例中的做法有如下错误如：

在对A企业的同意赊账并为其延期付款（在收取使用费的情况下）造成公司长期挂账。这样的处理显然是不合理的且其中存在会计做法不规范甚至违法的问题，而后也确实给公司造成了损失。应该在得知对方无法支付时就应该计提坏账准备。

在公司挂账两年得知对方已进入了破产程序中并不可能收回，但为其不影响业绩仍未将其转销继续挂账。这样的做法是错误的，有虚增利润的假象。应该在当期计提坏账准备。

当收到B公司的欠款时公司将其直接开了现金 支票并将其作为招待费用支出，这样的做法是错误的。应该先将应收账款转回即借：应收账款，贷：坏账准备；然后借：银行存款，贷：应收账款；最后借：现金，贷：银行存款。

通过以上的案例分析中可以看到在市场经济的发展和企业竞争的激烈的大环境下，为了更好地立足就必须在经营过程中确保企业经营活动的效率性和效果性、资产的安全性经营信息和财务报告的可靠性。而这样就必须加强企业的内部控制，即会计的控制和管理的控制。

就本案例中“赊销信用政策”的应用。应该在制度制定之前先将责任到人，对购买方提出赊销后应该有专门的部门对其进行初步了解及信誉的评估，待评估后信誉度高或由相关单位的担保后可将货物给予赊销并对其做随后的追踪，适

时与客户保持电随时了解客户的经营状况、财务状况分析客户的经营状况，当其在规定期内无法支付，可根据实际情况对其进行有根据的延期支付或是由担保单位承担相应的责任，并有相关部门对其进行催收，且要尽早与之沟通使拖欠几率降到最低。当其再次逾期不能支付时，在本企业内部应当检查被拖欠款项的销售文件是否齐备，要求客户提供拖欠款项的事由，并收集资料以证明其正确性，建立账款催收预案。根据情况不同，建立三种不同程度的追讨文件——预告、警告、律师函，视情况及时发出，要求客户了解最后的期限及其后果，让客户明确最后期限的含义，当以上方式无法得到效果后，可以使用法律手段维护自己的利益，进行仲裁或诉讼与此同时对内部帐目进行适当的调整。待相应款项的收回后再做新的处理。并且也应有另外的专人来负责批准，这就对会计控制有了相应的要求，防止会计自身的作假与寻私的现象，在实现价值最大化的目标下对账作相应的调整。

对案例中会计收取使用费并自作主张为A企业延期，这也说明会计素质职业道德有待提高，对此可以对员工进行相应的培训教育，制定一些相关的科学的奖罚政策，责任到人。而在管理控制中，也应该设立一些监督部门，授权与一些人一些部门，并且这些人或部门都是相对独立的，对企业运营中的流程进行互相监督，从而使舞弊的可能降到最低也使企

业的经济利益尽可能少的外流。

应收账款管理会计案例及报告 篇2

应收账款的功能是指它在公司生产经营中所具有的作用, 应收账款的主要功能就是促进销售。随着社会主义市场经济体制的建立与完善, 企业与企业之间相互提供商业信用已成为一种越来越普通的现象。应收账款管理的目标是充分发挥应收账款的功能, 权衡应收账款投资所产生的收益、成本和风险, 做出有利于公司的应收账款决策。其具体内容包括:制订科学合理的应收账款信用政策, 在发挥应收账款扩大销售功能效益的同时, 尽可能降低应收账款的机会成本、管理成本和坏账成本, 最大限度地提高应收账款投资的效益;加强应收账款的日常管理, 及时有效地收回应收账款, 尽可能地减少公司的坏账损失。

二、应收账款形成过程中的利弊分析

形成应收账款过程中的有利方面有, 扩大了销售, 增强了企业的市场竞争力, 赊销是促进销售的一种重要方式, 尤其在市场疲软, 资金匮乏的情况下, 赊销具有明显的促销作用, 对于企业研发的新产品, 也可以起到迅速占领市场, 从而快速获得收益。同时减少库存, 降低存货风险和管理开支。弊端主要表现在, 加大了企业现金流量的压力, 从而增加了资金占用费;容易引起企业资金周转不良, 容易形成呆账的风险。

三、加强应收账款的日常管理制度

为了进一步规范应收账款的日常管理和健全客户的信用管理体系, 对应收账款在销售的事前、事中、事后进行有效控制, 以更好地管理应收账款。

(一) 建立客户档案, 进行有效的信用评估和跟踪记录

1.企业成立信用部门, 专门针对应收账款的客户进行评估以及跟踪记录。信用部门首先应对客户建立资信档案, 并收集客户的信誉、偿债能力、财务实力、财务状况等方面的信息, 再通过设定信用等级评价标准, 利用既有或潜在客户报表数据, 计算各自的指标值, 并与标准值进行比较分析, 然后详尽的对客户的拒付风险做出准确的判断, 有利于企业提高应收账款投资决策的效果。除了对客户进行信用评估标准外, 还要强化合同管理机制。

2.客户信用标准的定量分析。信用标准的定量分析主要是解决两个问题:一是制定信用标准, 即确定坏账损失率, 以作为给予或拒绝向客户提供商业信用的依据;二是具体确定客户的信用等级。

信用标准的制定主要通过比较不同方案之间的销售收入和相关成本, 最后比较不同方案之间的净收益来进行。但是, 在具体实行信用标准时, 首先必须对具体的客户的信用等级进行评定, 同时确定对其提供商业信用时可能导致的坏账损失率。

(二) 事前控制 (签约到发货)

从初识客户到维护老客户, 业务人以及经办业务的各级管理人员都应全面了解客户的资信情况, 选择信用良好的客户进行交易。

(三) 事中控制 (发货到收款)

1.发货查询, 货款跟踪。每次发货前客服部必须与销售合同保持核对;公司在销售货物后, 就应该启动监控程序, 根据不同的信用等级实施不同的收账策略, 在货款形成的早期进行适度催收, 同时注意维持跟客户良好的合作关系。

2.回款记录, 账龄分析。财务要形成定期对帐制度, 每隔一个月或一季度必须同顾客核对一次账目, 不能使管理脱节, 以免造成账目混乱互相推诿、责任不清;并且详细记录每笔货款的回收情况, 经常进行账龄分析。主要包括:应收账款的追踪分析、账龄分析、收现率分析, 以及根据有关会计法规建立应收账款坏账准备金制度。

(四) 事后控制 (欠款到追收)

1.欠款到追收。对拖欠账款的追收, 要采用多种方法清讨, 催收账款责任到位。原则上采取大区经理负责制, 再由大区经理落实到具体的业务员身上。如果是单一的大区经销商或代理商, 则由客服中心定期对其进行沟通、催付。

2.总量控制, 分级管理。财务部门负责应收账款的计划、控制和考核。销售人员是应收账款的直接责任人, 公司对销售人员考核的最终焦点是收现指标。货款回收期限前一周, 电话通知或拜访负责人, 预知其结款日期, 并在结款日按时前往拜访。

3.对已拖欠款项的处理事项:

(1) 文件:检查被拖欠款项的销售文件是否齐备;

(2) 收集资料:要求客户提供拖欠款项的事由, 并收集资料以证明其正确性;

(3) 追讨文件:建立账款催收预案。根据情况不同, 建立三种不同程度的追讨文件——预告、警告、律师函, 视情况及时发出;

(4) 最后期限:要求客户了解最后的期限以及其后果, 让客户明确最后期限的含义;

(5) 要求协助:使用法律手段维护自己的利益, 进行仲裁或诉讼。

(五) 预警管理

1.每一客户会计年度终结, 必须取得欠款人对所欠款的书面确认。

2.任何应收款应在发货之日起, 逾期一年零六个月, 一律报告公司总经理, 并通知公司法律顾问启动催讨程序。

总之, 通过有效的管理, 来减少降低企业在外资金, , 可以保障企业生产经营正常化, 减少不必要的财务费用。保持充足的现金流量, 可以更灵活地应对市场发生的变化, 增加企业在市场中的抗风险能力, 更好地驾驭市场, 时刻重视产品的适销对路、控制应收账款的增长, 树立现代的营销观念, 加强管理力度, 切实将各项措施落实到实处, 只有这样才能将企业应收账款控制在较合理的水平, 使企业产生更大的效益。

摘要：应收账款是企业营运资金管理的重要环节, 是指企业在销售商品、材料或提供劳务等业务时应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。应收账款是在商品交易的信用基础上产生的, 其存在是市场经济下的必然现象。如何有效地管理和控制应收账款, 已经成为企业管理和生死存亡的重要议题。

应收账款的管理及对策 篇3

【关键词】应收账款；坏账损失；信用条件；信用标准；收账政策

应收账款是指企业因赊销产品、提供劳务等形成的应收款项，是企业流动资金的一个重要项目。随着市场经济的发展，商业信用的推行，企业应收账款普遍增多，所以应收账款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。如何监控应收账款发生以及如何处理企业的不良债权等问题，已经成为我们企业管理中不容回避的一个重大课题。

一、应收账款的坏账风险对企业盈利状况的影响

逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上，据统计逾期应收账款在一年以上的，其追账成功率50%以下，而在我国逾期应收账款已达到60%以上。我国企业尤其是国有企业，实际已成坏账但未作坏账处理的情况普遍存在。

二、应收账款的管理目标

对于一个企业来讲，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体。企业一方面想借助它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难，坏账损失等弊端。如何处理和解决好这一对立又统一的问题，便是企业应收账款管理的目标。

应收账款的目标，是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行信用政策。同时，应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款的安全性的调查。如企业销售前景良好，则应相应严格其信用政策，或对不同客户的信用程度进行适当调整，确保企业获取最大收入的情况下，使可能的损失降到最低点。企业应收账款管理的重点，就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定合理的信用政策，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理目的必须合理制定的方针策略。

根据应收账款管理制度，针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的方法，解决企业在应收账款回收中出现的问题，加快企业的资金循环，提高资金利用效率，实现企业的效益目标。

三、应收账款管理问题的对策

1.制定信用政策

信用政策是企业在对客户赊销产品，提供商业信用时，必须遵循的一系列标准、制度和行为规范的总称，亦称应收账款管理政策，是企业财务政策的重要组成部分。信用政策制定合理与否，将会影响企业的销售水平和成本大小，因而备受企业管理者的重视。此外，信用政策制定要考虑到行业特点，须借助行业平均信用标准作为参考，偏差太大不可取。

企业信用政策一般包括信用标准、信用条件和收账政策三部分内容。

（1）信用标准：是指为了获取企业的商业信用，客户所应具备的基本条件，通常以预期的坏账损失率作为判断标准。企业为减少坏账损失，按时收回货款，往往只对资信状况符合企业要求的客户予以赊销。如果客户的财务状况未能符合企业的信用标准，企业会采用更为苛刻的销售条件，如现销或办理购货抵押等。因此，在制定信用标准时，要权衡成本和利益，做出科学的选择。

（2）信用条件：是指企业向客户授信后，对客户支付赊销货款提出的基本要求。一旦客户符合企业信用标准而成为信用客户时，就会面临信用条件的选择。一般的，信用条件包括信用期限和现金折扣两部分内容。

（3）收账政策：是企业向客户催收逾期未付账款所采取的策略。为了保障应收账款的安全回收，协调与客户的关系，企业要谨慎制定收账的政策，如果政策过严，催收过急可能会得罪那些无恶意拖欠的客户，而失去后续订单，影响产品销售和利润水平；但收账政策过于宽松，可能会放任部分恶意拖欠货款的客户，而且收款期的延长也会增加企业的信用成本。

一般而言，企业应收账款政策越积极，发生在收账程序上的费用越高，坏账损失就越小。但这两者之间的关系并非线性关系，初始的首款支出可能只会减少较少的坏账损失，进一步增加收账费用将对抑制坏账损失产生明显效果，但到一定程度后，追加收款费用便不能带来坏账损失的直接减少，此时，应停止增加收账费用。

2.加强应收账款的日常管理

信用政策的确立为企业应收账款管理提供了依据，同时，加强对应收账款的追踪分析控制和日常管理，有利于确保政策的全面落实。

（1）建立信用限额管理制度：信用限额是指企业给予某客户赊购商品的余额。由于信用限额是在企业对客户授信之前，根据客户的经济实力和企业愿意承担风险的大小确定的，有利于降低应收账款的信用风险水平，控制信用的泛滥和企业资金的紧张程度。

当企业同意某客户提出的信用申请后，就面临信用限额的决策，信用限额通常是根据取得的客户信用信息资料作出的，企业可以按客户净资产或营运资金的一定比例确定信用限额。企业与客户间的购销业务往往比较频繁，如果每次购货都进行客户的信用审查，会大大增加信用调查费用，而实行信用限额制度后，只要客户的应付货款余额在信用限额之内，就无需进行信用调查。信用限额制度可大大地提高应收账款的管理效率。但企业对客户的信用限额要定期的进行审查和修正，因为客户的财务状况和面临的风险在不断发生变化，一旦某客户的财务状况恶化，而企业的信用信息失灵，信用限额管理制度有可能使企业遭受巨大损失。

（2）收账管理：包括两部分工作：第一、确定合理的收账程序，催收账款的程序一般为：信函通知，电报电话传真催收，派人面谈，诉诸法律。一般来说，企业应为客户设置一个允许拖欠的期限。当客户超过此期限时，应首先向对方发出信函，有礼貌的提醒对方交款日已过，有时可以在付款期前几日致函对方，提醒客户交款期将至；如果交款期已过，企业有必要电话催收或积极的派人上门索款，如果客户确实因资金周转紧张而不能立即付款时，双方可共同商讨具体付款方法：如果以上各收款程序均无效果，才可考虑法律诉讼的程序，因为法律诉讼双方都会造成损失，企业应尽量避免法律诉讼程序。在采取法律行动前应考虑成本效益原则，以下几种情况则不必起诉：①诉讼费用超过债务赔偿额；②客户抵押品折现可冲销债务；③客户的债款额不大，起诉可使企业运行受到损害；④起诉后，收回账款的可能性有限。第二、确定合理的讨债方法。若客户确是遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收收款债权重组；接收欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；改变债务形式为“长期应收款”，确定一个合理效率，同意用户制定分期偿债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的“长期投资”，协助启动亏损企业，达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限情况，则应及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分清偿。针对故意拖欠的讨债，可供选择的方法有：讲理法、恻隐术法、疲劳战法、激将法、软硬术法。

（3）处理呆账：即便设置了完善的应收账款日常管理制度及方法、监控体系，也不能保证不会发生逾期应收账款，这主要有两个方面的原因，首先是收账管理制度和监控体系的制定是否合理以及监控体系是否得到有效执行；其次是市场经济的瞬息万变随时有可能导致债务人财务状况恶化而无力偿还到期债务和呆账的存在。在逾期账款和呆账面前，我们除了向法院提出诉讼申请执行外，还可以采用以下几种积极的方式。

第一、成立清收小组，对应收账款催讨。企业对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面：①原款项经办人，部门领导或单位负责人应为某项应收账款的自然负责人，参加清收小组，在清收小组负责人的调配下参加工作。②清收小组成员按客户分工，并分解落实清理回收目标任务。③严格考核，奖罚分明，提高催讨人员的积极性和效果。清收小组要对应收账款进行划分，按国际上通行的划分标准债权分为6个等级：a、正常债权；b、要注意债权；c、问题债权；d、危险债权；f、实际破产债权；g、已破产债权。逾期应收账款一般只除正常债权以外的5种债权，清收小组应根据不同情况采取不同的催讨方式。对于要注意债权和问题债权首先要分析拖欠的原因，如属于产品质量问题应积极与对方有关部门联系，争取解决双方纠纷，如属于对方短期资金困难，不应过多的干扰，而应最大限度地争取顾客，保持市场份额，为下次销售打下良好的基础。对于危险债权和实际破产债权，清收小组要加大催讨力度，争取在债务人进行破产程序前收回债权，并寻求债务重组的可能性。对于已破产债权，清收小组应积极进行司法程序，尽可能回收部分债权。

第二、债务重组。企业收回应收账款的一种有效方法，主要包括采取贴现方式收回债权、债转股、和以非现金资产偿债三种方式。①采取贴现方式收回账款。贴现方式是指在企业资金严重缺乏而购货者又无力偿还的情况下，可以考虑给予债务人一定的折扣而收回预期债权。这种方式不同于企业在销售中广泛采用的现金折扣方式，首先它是针对债务人资金相对紧张的预期债券；其次往往伴随着修改债务条件，即债务人用现金清偿部分债权，剩余债务在约定日期偿还。通过这种方式企业虽然损失了部分主权，但收回了大部分现金，对于盘活营运资金降低坏账风险是一种较为实际的方法。②债转股。债转股就是应收账款持有人与债务人通过协商将应收账款作为对债务人的股权投资，从而解决双方债权债务问题的一种方法。由于债务人一般为债权人的下游产品线生产商或流通渠道的销售商，债权人把债权转为股权投资后对产品市场深度和广度的推广很有利。只90年代后期开始，随着企业产权制度的改革债转股已成为企业处理巨额应收账款的重要方式之一。③以非现金资产收回债权。是指债务人转让其非现金资产给予债权人以偿清债务。债务人用于偿债的非现金资产主要有：存货、短期投资、固定资产、长期资产、无形资产等。在债权人不缺乏现金流量，而债务人的非现金资产又能为债权人所用，或者债务人的非现金资产有活跃的交易市场和确定的参考价格，才可考虑以这种方式收回账款。

利用债务重组方式收回应收账款企业要根据自身与债务人情况选择合适的方法。

我国市场经济日趋成熟，应收账款管理作为企业营运资金管理的重要方面已越来越引起企业管理者的重视，甚至已经成为我国企业当前必须学习的一门“必修课”。

参考文献：

[1]陈显兰.企业走出应收账款困境的思考[J].四川会计，2002年第6期.

浅谈企业应收账款的管理开题报告 篇4

时间:2010-05-04 15:53 作者:admin 点击: 3559次

论文开题报告

本选题研究的理论意义和实用价值：

近些年来，由于我国市场经济的迅猛发展，企业商业信用的国度扩展，导致大中小各种企业的应收账款比例不断增大。当前国内企业对应收账款管理重视程度和力度不够，相关信用政策的制定和执行不规范，导致应收账款质量低下，回收程度偏低。而应收账款的增加和质量的降低必然导致其中一部分应收账款的呆账坏账的产生，这些应收账款的沉淀，使企业资产实际质量降低，严重影响了企业资金的流转和经济的正常运行。

作为影响企业财务状况的重要因素之一，应收账款的管理是企业管理的重中之重。分析应收账款的产生原因以及我国应收账款的现状，并找出其中的问题所在，分析应收账款的管理方法和及其不足之处的改善方法，这些对于企业管理者和投资者，以及相关政府部门都有借鉴和参考意义，对于我国企业管理质量的提高以及经济的健康发展也有一定的帮助。本选题国内外研究现状：

国外对应收账款的研究主要集中以下三个方面：

1.研究应计额的信息含量；

2.研究上市公司利用应计额进行盈利管理；

3.运用应收账款来衡量盈利质量和盈利反映系数，研究发现应收账款增加，盈利质量降低，盈利反映系数也降低。

国内研究现状：

1.明亮在1999年根据深沪股市1997年财务报表中772家上市公司应收账款进行分析及研究，认为我国上市公司应收账款存在的问题：应收账款占主营业务收入的比重过大；应收账款增长幅度过大，远远超过主营业务收入增长；应收账款帐龄老化，发生坏帐的可能性较大；应收账款中关联方交易现象严重。并根据我国上市公司应收帐款存在的问题得出我国上市公司应收账款应采取的对策。

2.魏刚在1999年根据深沪两市1996、1997年的772家样本数据进行描术性统计及对样本数据进行线性回归，由实证得出结论，总结出我国上市公司应收账款存在的问题以及政策性建议；

3.戴昕（1999）认为企业间的不良债务总是长期以来困扰着企业的正常发展，其借鉴外国的相关经验，认为值得借鉴和学习的方法有：建立全国范围的信用咨询网络、建立信用管理公司、开展应收账款抵借业务、开展应收账款转让售融资和应收账款有价证券化；

4.谢获宝、左远雄（2003）通过对我国上市公司应收账款的基本情况进行考察并且借鉴国际上的成功经验，探讨了应收账款证券化的内涵、优势、流程和我国上市公司在应收账款证券化过程中应注意的若干问题；

5.王乔、章卫东（2004）通过对上市公司会计信息操纵行为的动机分析的基础上，剖析了上市公司会计住处操纵行为的手法，主要有：第一上市公司通过过度剥离来优化资产负债和利润表；第二利用资产重组和关联交易操纵会计信息；第三利用会计政策选择和变更操纵会计信息。从而提出了治理上市公司会计信息操纵行为的措施。

应收账款拖欠成因及管理对策分析 篇5

摘要：应收账款的管理是企业管理者非常关注的问题。从应收账款的拖欠成因的分析入手，提出建立健全信用管理体系、完善企业内部控制、加强事前事中事后控制、建立坏账准备制度和保障债权等四方面的应对措施，旨在为企业应收账款管理提供帮助。

关键词：应收账款；管理

中图分类号：F23文献标识码：A文章编号：16723198（2014）08011701

0引言

在目前供求形势下，赊销在带来扩大销售，增加账面利润好处的同时也会带来应收账款管理成本增加的不利一面，应收账款的拖欠不仅夸大了企业经营成果，而且造成企业流转税、所得税的现金流出，并且使营业周期延长。

1应收账款拖欠的成因分析

除了通常的债务人财务困难无法及时偿还外，应收账款拖欠还有以下原因：

1.1我国的社会信用体系不完善

在社会信用建设方面我国做了一系列的努力，如：国务院下发了《国务院办公厅关于社会信用体系建设的若干意见》；浙江、湖南、山西、深圳等地方出台了企业信用管理办法；上海、江苏、浙江合作打造“信用长三角”；国家税务总局制订了《纳税信用等级评定管理试行办法》。从总体状况看，这些努力取得了一定的成效，但与发达国家相比还有差距。社会信用体系的不完善影响了企业的正常经营活动，也是应收账款拖欠的社会原因。

1.2企业内部控制设计或执行的无效

（1）企业内部信用部门缺失或未起到应有的作用。企业尚未全面认识信用管理的重要性，没有设置信用管理部门。有些企业设置了信用管理部门，但信用管理部门未起到应有的作用，笔者曾接触过一个企业，销售部门由副总经理领导，比信用管理部门的领导高出一个级别，出现信用管理部门只是一个摆设的局面。

（2）疏忽销售合同的签订。销售时没有签订销售合同，一旦发生纠纷，企业拿不出有利的证据。有销售合同的，合同的要素不符合合同法规定，为日后企业纠纷埋下伏笔。

（3）应收账款的管理存在缺陷。没有建立专门的催收应收账款的部门和人员，因内部部门间缺少信息沟通，导致应收账款错过催收的最好时机；逾期后的催收措施不当，效果大大折扣，账款难以收回。

（4）相关人员的行为。企业内部岗位更换，部分新任管理层出于当期业绩和人力物力方面的考虑，不积极催收。财务部门相关人员的变动，使部分应收账款成为无头账。与销售人员业绩挂钩的应收账款随着相关人员的离职造成难以收回的结局。

2应收账款的应对措施

2.1建立健全我国社会信用管理体系

社会信用体系是市场经济发展的基石，我国经济发展及构建和谐社会要求加强社会信用管理，按照信用原则进行经济活动和社会事务的交往，防范风险、维护市场经济秩序，惩治失信行为。社会信用体系将使企业信用与企业的信誉、贷款、经济活动等息息相关，成为企业核心竞争力的重要组成部分，信用缺失或信用不良的企业将无立足之地。

2.2按内部控制规范的要求设立信用管理部门

信用管理是提升企业信誉、形象内涵的有利保障。信用管理部门既对客户的信用管理，也对自身信用进行管理。其职责是为企业制订信用管理政策；建立客户信用评估制度；建立账款管理制度，提高企业信用管理意识，最终目的是在力求销售最大化的同时控制销售风险，减少或避免坏账损失。

2.3着重加强事前控制、关注事中控制、不放松事后控制

从统计资料可以看出，大部分风险是在交货前控制不当造成的，交货后到合同货款到期前和拖欠发生后的风险也相当高，因此加强事前控制是保障应收账款回收的重中之重、事中控制和事后控制是货款收回的有力保障。

事前控制的信用调查最为重要，信用管理部门应采取不同的手段对客户的经营状况、资本结构、偿债能力、纠纷情况等调查分析，建立客户的档案数据库，对客户的资信度作出初步判断，进而决定对客户的信用额度；事中控制主要加强应收账款内部控制制度，形成一套规范化的应收账款的控制程序，指定专人负责应收账款，建立定期催收制度；事后控制的催收措施尤为重要，对于逾期的客户，企业应采用适当的收账政策，在增加收账费用与减少坏账损失及机会成本之间进行权衡，从而确保企业的收账成本最低。

2.4建立应收账款坏账准备制度，采用保障债权、资产保理等措施减少赊销风险

不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，企业的应收账款最终有可能有一部分收不回来，成为企业的坏账损失。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度。对于应收账款还可以采取保障债权、商账追收或资产保理等措施减少赊销风险。

施工企业应收账款管理风险及对策 篇6

从一般意义上来讲，应收账款主要是指企业在销售商品或产品、提供劳务时应向客户收取的期限在一个营业周期内的货款及垫付款。而对施工企业来说，应收账款是施工企业与工程发包单位在工程承包、商品交易过程中应收而未收到的款项，其中包括了应收未收的工程款、材料款、质保金等。应收账款的管理是流动资产管理的重要组成部分，管理好应收账款，有利于加快企业资金周转，提高资金使用率，也有利于防范资金风险，维护投资者利益，促进企业经济效益的提高。本文将从应收账款的定义出发，对施工企业应收账款的管理现状及导致的风险进行一系列的分析，并针对性地提出关于应收账款管理和处置方面的一些建议。

施工企业应收账款现状及风险分析

目前，各施工企业，特别是国有大中型施工企业，账面上都存在大量的应收账款。这些应收账款包含了大量的工程款、质保金及材料款，而由于施工行业复杂的外部环境，以及施工企业松懈的内部管理，这些应收账款的账龄有的短则三五年，有的长达上十年。高额的、长期未收回的应收账款，给企业带来了巨大的风险。下面，笔者将对应收账款管理现状及导致的风险进行分析。

1.应收账款的管理现状：复杂的外部环境和松懈的内部管理。

（1）施工企业生产经营的多元化，相互之间交易的复杂性，形成了大量的三角债。目前，我国很多的国有大中型施工企业，特别是集团企业，已实现了生产经营的多元化发展，在进行专业化施工承包的同时，不断地扩大经营范围，将业务拓展至房地产投资、材料供应、物流运输及相关业务的信息咨询、技术服务等；部分企业既是建设单位，又是施工企业，甚至还是材料供应商，这样，与外部各单位进行交易时往往包含了多方面的业务。还有，施工企业之间有时也存在“总包”与“分包”的相互承接工程项目施工的复杂关系。这样，相关利益各方可能为了确保自身款项的收回，不断地相互拖欠，从而形成了复杂的三角债，并长期未能得到清理。

（2）企业内部清理欠款工作职责不清。目前，有些企业对债权资产的风险性认识不够，管理层认为企业只要从财务的角度实现了收入，即是大功告成，故往往以完成产值收入的多少论英雄。货币资金的回收工作与任何部门和个人均无直接利害关系。由于职责不清，奖罚力度不够，造成各部门对“清欠”工作都抱有“事不关己，高高挂起”的态度，长此以往，形成了大量长期挂账的应收账款。

（3）运用法律手段解决债务纠纷的意识不强。现实生活中，通过诉讼程序寻求债权保护的道路的确比较艰难。从起诉、受理、调查取证、开庭审理到判决、裁定与执行有一个过程，需要企业投入大量的人力、物力与财力。此外，个别地区“地方保护主义”严重，造成负面影响，使许多企业缺乏运用法律手段维护自身合法权益的信心和勇气。

2.应收账款给企业带来的两个最严重的风险：资金困难和坏账损失。

（1）延迟企业现金流入，造成企业资金困难。应收账款给企业带来的第一个风险就是延迟企业的现金流入。施工企业通过市场拓展不断地承接工程进行施工，扩大产值和利润，而这些表面现象的背后就是应收帐款金额的不断上升。其带来的后果，一方面，造成企业利润与现金的不同步，延迟企业的现金流入；另一方面，还需为应收账款的管理付出额外费用，加剧现金的流出。很多施工企业在具备良好的盈利状况下，可能因为应收帐款管理不善而导致资金困难。而施工企业开拓新市场、进行新项目施工需要有大量的资金支付投标保证金、履约保证金、材料预付款等，完工工程的应收账款得不到及时收回，直接影响施工企业的生产经营。

（2）应收账款给企业带来的第二个风险就是坏账损失。形成的坏账损失，造成企业盈利水平下降。应收账款逾期未收回，企业应当根据《企业会计制度》按照一定比例计提坏账准备，计入当期损益，冲减当期营业利润，而一旦形成坏账损失，企业不但不能收回应收账款对应的施工项目所形成的利润，就连企业在该项目上投入的生产成本也会付之东流，严重影响企业盈利水平。

施工企业应收账款管理政策的制定

企业进行应收账款管理的根本任务在于保证应收账款的安全性，最大限度降低应收账款的风险。如何加强施工企业内部应收账款管理，有效防范风险呢？下面，笔者将根据制定应收账款政策应遵循的原则，提出施工企业内部加强应收账款管理的一些重要措施与建议。

1.制定应收账款政策应遵循的原则。

（1）成本效益原则。如果施工企业为了大量减少应收账款而加大款项的催收力度和坏账管理力度，虽然能够减少发包单位对资金的占用，加快本企业的资金流入与降低坏账的损失，但也会相应地增加应收账款追债费用等管理成本，导致利润的下降。所以企业要全面权衡得失，既考虑坏账造成的损失，也考虑为应收账款付出的管理成本，确保最大限度地获取收益。

（2）例外管理原则。企业不应在所有的发包单位中平均分配精力，对那些信誉好、可靠性高的发包单位，只需一般性的给予关注即可；对那些信誉差，可靠性低的发包单位，则应集中精力进行调查分析，合理确定催收政策；对经多次清收工程款或质保金均无效果或效果较差的发包单位，要果断运用清理手段，强行清收欠款，维护企业正当的合法权益。针对不同信誉级别的发包单位，施工企业应当制定不同的催收政策，实行“例外”管理，重点控制，确保款项的收回万无一失。

（3）市场品牌原则。应收账款管理政策是一个动态的过程，在决策时不能只看到一笔交易的成功，更要看到与发包单位建立长期稳定的关系。对于那些迫切需要拓展市场和树立自己品牌的成长型施工企业，尤其是这样。频繁的催收应收账款可能会影响施工企业在发包单位心目中的良好形象，甚至会影响发包单位在以后招标过程中对施工企业的评价。所以施工企业应当权衡催收政策对拓展市场及树立品牌等方面造成的影响，不能因为实施应收账款政策而损害企业发展的长期利益。

2.制定严格的应收账款管理制度，加强应收账款的内部管理。

（1）建立应收账款台账管理制度。①《客户基本信息登记表》：对执行经济合同产生的应收账款，在签订经济合同后，业务部门应立即填写《客户基本信息登记表》，并根据应收账款的类别建立动态管理台账，及时确认各类应收账款的性质和金额以及到期日，对债务人执行经济合同情况进行跟踪分析，预防坏账的发生，减少经营风险。②明细核算：对于涉及应收账款的会计科目在财务上应设置辅助明细核算，以及时反映应收账款各项内容的发生、增减变动、余额及账龄等财务信息。③账龄统计分析：财务审计部按月编制应收账款余额明细表及应收账款账龄统计分析表，提交各主管领导和有关业务部门，提请有关责任部门采取相应的措施，避免资产损失。④《对账询证函》：财务审计部按季度向债务单位发送《对账询证函》，以确认各项应收账款金额。⑤及时结算：对于已完工工程，各施工项目部应与业主及时结清工程款，确认债权。

（2）建立应收账款日常清查制度。①清查内容：应收账款清查内容包括应收账款业务发生的合规合法性；应收账款账面余额的真实性及正确性；应收账款的所有权归属；应收账款计价的正确性；应收账款账务处理的正确性；应收账款表述的完整性（有无虚增或虚减情况）。②年终清查：每年年终时，公司组织专人成立应收账款清查小组，全面清查各项应收账款，并与债务人核对清楚，做到债权明确，账实相符、账账相符，确保在两年的法律诉讼时效内及时、定期地确认债权，以便最终通过法律途径寻求债权保护。对企业经营有重大影响的应收账款，应及时掌握债务单位的经营状况，并对应收账款风险做出评估，以便让决策层和相关部门准确、及时、全面地掌握应收账款的现状，有针对性地制定欠款催收政策。③相关清查：在清查应收账款时，同时清查相对应的应付账款。对既有债权又有债务的同一债务人，应从应收账款中抵扣应付账款，以确认应收账款的真实数额，清晰债权。

（3）建立应收账款的回收责任制度。施工企业应收账款发生以后，企业机关业务部门、项目经理部都应采取各种措施，尽量争取按期收回款项，避免因为时间过长而发生坏账，具体如下：①成立应收账款清欠领导小组：指定由公司总会计师或财务机构负责人为直接领导的专门机构，负责企业日常的应收账款的清欠工作。清欠领导小组要定期的对应收账款进分析和评审，督促应收账款的责任部门和责任人进行清欠，了解债务人的经营状况、财务状况，制定应收账款催收办法和激励措施，制定应收账款的按期收回方案、诉讼实施方案。②成立应收账款清欠执行小组：指定项目经理为直接领导的专门机构，执行应收账款的回收工作。将应收账款回收率纳入项目部的总体考核指标之中，对项目经理部的业绩考核，除了产值、利润、工期、质量、安全、环保和精神文明建设以外，另外增加应收账款回收率指标，使考核内容具有科学性、合理性、系统性和连续性。③施工企业成立的应收账款领导小组与执行小组应当紧密配合，并对企业台账管理制度和日常清查制度规定的工作内容进行明细分工，明确责任，真正将责任落实到指定的工作组或个人。

施工企业应收账款的处置管理

由于各种原因，应收账款中总有一部分不能按期收回，最终形成呆账、坏账，直接影响了企业经济效益，那么，企业应当如何合理确认企业的应收账款的坏账准备计提比例，又如何最大限度的降低应收账款带来的损失呢？下文试作一些创新性的探讨。

1.合理确定坏账准备计提比例。

在日常加强应收账款管理，确保不偏离《企业会计制度》的前提下，笔者认为：引入账龄分析法与信用等级分析法相结合的方法来合理确定坏账准备的计提比例是可行的。该方法的中心思想是：债务单位的信用等级不同，应收账款的可收回性就不相同，坏账准备的计提比例就不相同。例如：一个信用等级较高的债务单位，由于现金周转问题或一时疏忽可能会延迟付款，但由于其信用等级较高，那么对该债务单位应付的款项所计提的坏账准备就应当较低或者不计，而采取其他方式加速应收款项的回收。

在平时的应收账款清查记录中，应该有“拖款次数”的记录。在计提比例后加上一个系数作为对债务单位信用的一个评价，然后再计提坏账。计提系数=计提比例×（1+拖款次数/合同次数）。例如某施工企业曾承建某发包单位项目20次，在对这些项目部的质保金统计中发现，对方逾期付款4次，该笔质保金的账龄为2年，那么，在考虑该建设单位该笔质保金的坏账计提比例可这样确定：计提系数=5%×（1+4/20）=6%。

2.转换应收账款收回方式，最大限度保障投资者利益。

（1）出售债权。随着金融市场的不断发展，各种金融工具不断出现，为企业提供了一个丰富的融资平台。施工企业也可以利用这些优良的融资环境，将单项应收账款或应收账款资产包所有权让售给代理商（如资产管理公司）或信贷机构，由它们提供资金给企业，并负责直接向发包单位收取账款或对账款进行再处理。出售债权使企业能够及时融通资金，加快资金周转，并有效地转移应收账款带来的风险。出售债权的例子在我国比较少见，尤其在施工行业更是如此，但随着市场经济的成熟和我国建筑施工市场的逐步对外开放，单项应收账款或应收账款资产包出售将成为施工企业处理应收账款重要手段之一。

（2）应收账款保理。顾名思义，应收账款保理是企业将赊销形成的未到期应收账款在满足一定条件的情况下，转让给商业银行，以获得银行的流动资金支持，加快资金周转。在国内，银行一般只接受有追索权的明保理，也要求必须签订银行、销售商和采购商之间的三方合同，确保销售合同的真实性，降低贷款的风险。施工企业采取应收账款保理方式来处理应收账款，一方面加快了企业资金周转，另一方面降低了融资成本。一般来说，保理业务的成本要明显低于短期银行贷款的利息成本，银行一般会降低贷款利率并收取相应的手续费用。而且如果企业使用得当，可以循环使用银行对企业的保理业务授信额度，从而最大程度地发挥保理业务的融资功能。

3.实行坏账核销制度，进行“账销案存”管理。

坏账核销是应收账款管理程序的终结，实行严格的坏账核销制度不但有利于真实反映企业的经营成果和财务状况，而且有利于减少企业舞弊行为的发生。坏账核销制度应包括：①坏账核销审批制度。严格的坏账核销标准和审批权限、审批程序，将减少企业舞弊的可能。②“账销案存”制度。对已核销的坏账要进行专门的管理，只要债务人不是死亡或破产，都要尽可能地进行追收。

结论

应收账款管理现状及对策研究 篇7

关键词：应收账款,财务管理,企业管理

一、有关应收账款问题的概述

(一) 应收账款的概念。

应收账款是指企业在正常经营过程中, 因销售商品、产品、提供劳务等原因, 应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。主要包括企业出售商品、产品、材料、提供劳务等应向债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。

(二) 应收账款形成的原因。

1. 企业经营环境的影响。

一方面是扩大市场份额的需要, 在激烈竞争的市场经济中, 赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段。另一方面是很多企业故意拖欠账款, 社会普遍缺乏诚信。

2. 企业自身的问题。

从主观上我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理, 而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏。

3. 信用销售前资信评估薄弱, 缺乏规范程序。

信用销售是坏账形成的起因, 企业在进行信用销售前首先应该评估客户的信用等级和资信程度, 而我国大部分企业在信用销售前根本不进行详细的信用调查。企业大量的信用销售往往取决于行政干预或少数人、领导者的主观喜好, 结果导致大量应收账款的出现。

4. 商业竞争。

这是发生应收账款的主要原因。市场经济的竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外, 赊销也是扩大销售的手段之一。相同条件下, 赊销产品的销售量将大于现金销售产品的销售量。出于扩大销售的竞争需要, 企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客, 由此引起的应收账款, 是一种商业信用。

5. 销售和收款的时间差。

商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致, 这也导致了应收账款。就一般批发和大型生产企业来讲, 发货的时间和收到货款的时间往往不同, 因为货款结算需要时间。结算手段越落后, 结算所需时间越长, 销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。

(三) 加强应收账款管理的意义。

企业提供商业信用, 采取赊销方式, 会使企业应收账款的数额大量增加, 现金的回收时间延长, 甚至会使企业遭受不能收回应收账款的损失。但赊销又可以扩大销售, 增加企业的市场占有率和盈利。因此, 加强应收账款管理的意义就是充分发挥应收账款功能, 权衡应收账款投资所产生的收益、成本和风险, 作出有利于企业的应收账款决策。

二、企业应收账款管理现状

据商务部调查:我国国内逾期应收账款占应收账款的比例高达60%以上, 而西方国家不到10%, 双方悬殊的差距, 令人触目惊心。

在西方, 企业信用管理是一门重要的学科, 它作为一门研究学科已有100多年的历史。西方国家比较流行的应收账款管理方法是应收账款有价证券化和保理业务。目前, 我国的社会信用基础还比较薄弱, 社会信用体系还不完备, 信用管理体系尚在探索和建立之中, 有关政策法规尚未出台。同时我国大部分企业应收账款管理意识比较淡漠, 管理方式比较单一, 绝大多数企业仍没有建立起完善的信用管理机制。因此, 我国还不能照搬西方国家的应收账款的管理模式。

三、加强企业应收账款管理的对策建议

应收账款是企业营运资金管理的重要环节, 在竞争激烈的市场经济中, 正确运用赊销, 加强应收账款的管理显得非常重要。

(一) 建立专门的信用管理机构, 对赊销进行管理。

传统的企业组织结构, 一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理, 这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作, 须特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制, 因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。在我国企业中一般采取两种方式设立信用管理部门, 一种是财务总监领导下的信用管理部门, 另一种是销售总监领导下的信用管理部门。两种方式各有利弊, 适应于不同的企业管理体制。信用管理部门要取得财务和销售部门支持, 并在赊销管理中起到主导作用。

(二) 建立客户动态资源管理系统。

专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理, 其目的是防患于未然。动态监督客户尤其是核心客户, 了解客户的资信情况, 给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理, 这就是客户的动态资源管理。如果企业对这项工作没有足够的人力也可委托社会征信公司完成, 或在其指导下完成。调查的渠道一般包括:销售部门业务员掌握的客户资料、管理人员的实地考察、客户的其他供应商调查的情况、网络数据和其他公开的信息渠道。调查的内容主要有:客户的品质、能力、资本、抵押和条件, 客户与企业往来的历史记录, 客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等等。

(三) 建立应收账款的监控体系。

应收账款的监控体系应包括赊销的发生、收账、逾期风险预警等各个环节。

1. 赊销发生的监控。

一般销售业务要经过接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录销售、收回资金这样一个业务流程。赊销监控主要发生在接受顾客订单、批准赊销信用、记录销售和收回资金过程。对每个新顾客进行信用调查, 建立客户动态资源系统。根据调查的客户资信状况和其他相关信息, 信用部门决定是否批准该客户的赊销, 并在销售单签署明确的意见。在记录销售和收回资金流程, 财务部门应将销售数据和资金收回数据及时反馈给信用管理部门, 更新客户动态资源系统。

2. 财务部门对应收账款的分析管理。

财务部门应定期对应收账款的回收情况、账龄等情况进行分析, 而不能将所有责任都交给主要负责确定赊销授信额度和资信调查的信用管理部门, 这是内控制度的重要环节。财务部门应编制一定期间的赊销客户的销售、赊销、收账、账龄分析表及分析资料交管理当局。在分析中应利用比率、比较、趋势、结构等分析方法, 分析逾期债权的坏账风险及对财务状况的影响, 以便确定坏账处理、当前赊销策略。

3. 信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务。

从赊销过程一开始, 到应收账款到期日前, 对客户进行跟踪、监督, 从而确保客户正常支付货款, 最大限度地降低逾期账款的发生率。在工作中信用部门和销售部门要互相配合, 分清各自在跟踪服务中的职责, 达到相互监督相互促进, 提高应收账款回收率, 促进企业销售的目的。

4. 发挥内部审计的监督作用。

内部审计在应收账款管理中的监督作用主要体现在两个方面, 一是不断完善监控体系, 改善内控制度;二是检查内控制度的执行情况, 检查有无异常应收账款现象, 有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况, 确保应收账款的回收。内部审计对应收账款审计主要应在销货和收款流程, 在销货流程应核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单等方面。在收款流程主要应检查收款记录的合理性、核对应收账款、分析账款账龄、向债务人函证等方面。

当前市场经济条件下, 应收账款的发生是企业采用信用销售的必然结果, 作为一种信用手段和营销策略, 能够提高企业的竞争力, 进而提高企业的经济效益。但如果应收账款在企业资产中比重过大, 或长期不流动, 则会影响企业的资金周转及正常的经营活动。因此, 企业在经营活动中必须加强应收账款的管理。

参考文献

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[5] .谢志华.财务管理[M].北京:高等教育出版社, 1999

论应收账款的管理问题及对策 篇8

关键词：应收账款；管理；问题；对策

应收账款的管理对于企业来讲是至关重要的，它直接关系到企业的资金能否顺畅流通。随着市场经济的不断深入和发展，企业所面临的竞争也更为激烈。现实中很多企业为了站稳市场，求得生存与发展，大都采取了赊销措施进行促销，从而产生了大量的应收账款，导致应收账款不断膨胀，使企业大量的正常营运资金变为沉淀，使资金周转不良而破产、倒闭。所以加强应收账款的管理就成了企业生存和发展的重要内容。

一、企业应收账款管理存在的问题

（一）应收账款管理制度不够健全

在现代企业中，对于应收账款的管理制度还不健全。如果没有健全的管理制度作为基础，对应收账款的相关工作进行约束，必将加大财务风险。在一些企业，对于合同管理、销售管理、应收账款日常管理均没有系统的制度，没有对具体操作步骤的操作规范和经办人的权责利加以规定。制度的不够健全，一方面加大了应收账款管理的难度。另一方面，对应收账款的安全回收也没有保障。同时，由于制度缺失，也使内部审计无据可依，无法发挥其在保证各项工作顺利开展、保护公司财产安全方面的积极作用。

（二）部门职责分工不够明确

在一些企业中，目前对应收账款的管理工作尚没有明确的分工。赊销客户的审核及赊销额度的审批职责在相关部门，但审批结束后，对实际业务开展执行情况及额度使用的跟踪和监督，并没有相关的部门进行负责。如果业务执行正常，则并未显现出风险。但是，如果客户支付困能，出现逾期或坏账，由于没有预前跟踪和监督，将对企业造成严重的损失。当出现问题时，由于部门分工的不明确，没有相关部门进行承担，最有利的追索时机将而延误，对风险点没有及时把控，造成应收账款管理中存在的重大隐患。

（三）坏账管理有待加强

坏账管理是应收账款管理的一项重要内容。对于一些企业而言，由于管理制度不够健全，管理手段存在缺失，经常有大额坏账产生，但在坏账的确认及处理方面缺乏统一的方法和标准。具体的操作方法往往是等到年中及年末审计的时候，委托会计师事务所代为确认并作相应的账务调整。由于企业对坏账的确认及处理程序存在着一定的认知不足，也给应收账款的管理带来了一定的盲目性和随意性。

（四）应收账款的运用力度不够

应收账款产生后，如果加以利用将会给企业带来实质性的价值。如果不加以利用管理，安全足额回收将存在一定的不确定性，给企业带来风险。在目前的一些企业中，在新业务模式的探索方面缺乏足够的动力，所以目前其对应收账款的管理仅仅停留在风险的防范上，却没有采用外部的力量杜绝风险，更没有发掘其利用空间。

二、应收账款管理的一般原则

1、重视客户的信用调查

在合作关系即将确立之前，我们可通过直接或间接的多种方式调查客户的信用状况。一些信用状况良好的企业，是我们合作的理想状况；一些信用状况较差的企业，我们要尽量避免赊销。

2、签订销售合同时对货款结算的周期、方式等做详细的约定

在签订销售合同是，要具体约定货款结算的周期、方式等内容。若约定不清，势必会为今后合作过程中的账款管理带来障碍。

3、企业内部建立严格的财务和账款管理制度

制度是形成良好运营机制的基础。因此，企业内部必须对账款管理建立专门的管理制度：财务部门建立基本的账款管理规范，并对账款管理形成监督和约束机制；对销售人员的账款管理作出具体规定，防止因销售人员辞职或出走带来的账款风险。

4、随时监控客户经营状况

要根据客户的日常变化随时监控其经营状况，客户的一些变化是其经营状况不良的危险信号，如：从繁华地段迁移到偏僻地段，经营面积变小；高层管理人员频繁变动；公司财务部门经常聚集讨债人员等。一旦危险信号发出，就要果断采取应急措施，防止呆账、死帐产生。

5、严格执行货款结算的相关约定，防止恶性循环的出现

一旦合作关系确立，就要使双方严格执行货款结算的相关约定：约定压批付款的就要在第二批货物交付之前或同时回收第一批货款；约定货款月结的客户要在本月约定日期回收货款，遇到特殊情况也不能拖延时间过长，一般应控制在5天以内。如果一旦执行情况发生松动，客户会因为考虑合同执行存在弹性而争取更大的赊销额度，形成了恶性循环再想恢复良性的账款循环就难了。

三、企业改进应收账款管理的对策措施

应收账款的存在有利有弊。它在促成与客户的长期合作关系、促进和扩大销售的同时，又给企业带来无法预测的经营风险和增加经营成本。因此科学有效的应收账款管理，是企业必须具备的能力。

（一）努力提高产品市场竞争力

加强市场调研，加强企业的经营管理，发挥自身优势，提高产品质量，加强产品售后服务以及确定生产适销对路，提高公司的经济效益，提升公司的竞争力。

（二）制定合理的信用管理制度

赊销虽然扩大了企业的销售量，但是却无形之中加大了企业的风险，给企业造成不必要的压力。如要加强企业的应收账款管理，就必须要制定合理的相关信用政策。

（三）完善应收账款管理，制定有效的奖惩措施

很多企业将员工的销售业绩与报酬挂钩，虽然解决了员工积极性的问题，但是却引起了应收账款的坏账总额。因此要对这种制度进行合理化的改进。我们可以对表现出色的员工给予适当的奖励，做为激励员工的一项动机（在高质量的前提下），另外我们还要制定与之相反的政策，那就是对于造成应收账款损失的员工也要给予一定的经济处罚或警告，来提高员工工作的积极性和责任感。促使公司能够更有效地管理应收账款。

（四）做好账龄分析管理，防范坏账损失的发生

一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账损失的可能性也就越高。通过应收账款的账龄分析，必要时要及时采取措施，调整企业信用对策，并及时与客户联系，提醒其尽快付款，来提高应收账款的回收率，减少坏账损失。

总之，加强企业应收账款管理是企业的一项最重要工作，应引起企业管理人员的高度重视。对于企业来说，不论何种类型，应收账款的存在是必不可少的，企业的应收账款过大会影响企业资金周转，乃至企业在各个销售环节的效率和企业的形象。因此我们要从应收账款的数量、质量、时间、空间等各方面加强管理，完善应收账款的风险防范机制，正确运用赊销方式，降低风险，从而占领市场，扩大盈利，促进和增强企业的竞争能力，提高企业的经济效益。

参考文献：

[1]韩立凤.加强应收账款的管理.治金财会，2011（08）

应收账款管理会计案例及报告 篇9

摘要：“应收账款”是企业的一项流动资产，它的存在可以使企业扩大销售，减少存货。企业拥有合理的应收账款是必要的，但是企业如果拥有数量太多，金额太大的应收账款会占用企业的资金，增加企业潜在的风险，影响企业正常的生产经营活动。企业有必要采取措施加强对应收账款的管理。应收账款风险的大小，主要依赖于企业对应收账款采取强有力的管理措施，进行事前、事中和事后的全过程控制。本文分析应收账款管理中存在的问题，管理不善导致的后果，从应收账款的事前、事中、事后控制与管理等方面提出相应的解决对策。

关键词：应收账款，管理，问题，对策

Abstract: The “accounts receivable” is a liquid, and its existence allows enterprises to expand sales and reduce inventory.Enterprise accounts receivable is reasonably necessary, but the number If you have too many enterprises, the amount of accounts receivable will be too much occupied by company funds, increase their potential risks, the impact of normal production and business activities.Therefore, enterprises need to take measures to strengthen the management of accounts receivable.The size of the risk of accounts receivable is mainly dependent on the business accounts receivable management to take strong measures, in advance, and after a matter of the whole process of control.This paper analyzes the existence of accounts receivable management of the disadvantages of the possible consequences of poor management, the corresponding solutions to this problem.keyword：Accounts receivable, management, problems, countermeasures

应收账款是指客户以赊购（信用）的方式购买企业的商品和劳务而欠企业的款项，它是企业的一项流动资产，其流动性仅次于现金和有价证券的企业资产，是企业经营活动现金流量的重要来源，应收账款的流动性和安全性对企业来说都非常重要。应收账款是一种纯粹意义上的资产占用，对应收账款管理的好坏，直接影响到企业的资金周转水平，是盘活企业资产的关键。目前，我国绝大多数企业应收账款占总资产（或流动资产）的比重居高不下，影响企业的生产经营活动。在应收账款的管理上，存在持有成本和引发大量呆死账，导致企业面临巨大商业风险的问题，因此，应收账款

第1页（共5页）的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。

一、企业应收账款管理中存在的问题

(一)经营风险意识缺乏

随着商品交易的扩展、各种促销手段相应的跟上，一些企业为了在激烈的市场竞争中获得一席地位，在事先未对付款人资信做深入调查了解，未对应收账款风险进行正确评估的情况下，采取和客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大其市场份额，而采用大量赊销方式，虽扩大了销售量赊销范围，却导致企业应收账款日益膨胀，在企业产生较高账面利润的同时，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时回收的问题，导致了坏账风险增加。而且一旦大量的赊销收入列入营业收入后，企业就要为此交纳大额的增值税额，更加剧了资金枯竭的危险。

(二)内部控制制度不严

许多企业对应收账款的内部管理制度不严、措施不力，造成账务不清、责任不明，没有建立一套规范的内部销售控制制度。有的企业为了调动销售人员的积极性，实行职工工资总额与经济效益浮动挂钩的工资形式，业务部门为达到考核的目标，只关心销售任务的完成，片面追求高指标，延长信用期，导致应收账款的大幅攀升，忽视了产生坏账的可能性，因没有采取积极催收措施，造成账面资金短缺，可供调配资金不足，虚盈实亏的现象。以实习单位公司杭州贝特燃气表有限公司为例，业务员工资都与销量挂勾，销量越大，业务员的提成报酬也相应越高，有一业务员为了增加提成报酬，自作主张的发货，擅自扩大销售额度,获取高额提成，虽然财务部门不久就查出了他的这种违规的行为，并扣除了他的大部分提成，但最后还是导致该货款长时间无法收回，给公司带来很大的损失。

(三)应收账款管理失当

因企业信用政策制度不合理，日常控制不规范，追缴工作不及时，责任不明确等原因，严重阻碍了应收账款的良性循环。一些企业对应收账款的管理或无章可循，或有章不循，财务、业务部门账务核对不及时，销售与核算脱节，没有明晰的责任制度。一些企业应收账款的账龄老化，更有一些经营者仍存在“新官不理旧账”的陈旧观念，致使企业应收账款得不到及时清理。

二、企业应收账款管理不善的后果

（一）降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降

由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益，并多交增值税及所得税，如果涉及跨销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东分红，企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划销售计划等，无法

实现既定的效益目标。

杭州贝特燃气表有限公司与衢州一家刚开业不久的经销商签订了一个40万的合同，洽谈的时候双方同意提货时支付10万,剩下的货款分三个月每月支付10万，可合同上只写了提货时付货款10万,剩余货款分三个月支付，没有明确是每月支付10万，由于经销商的规模不大，又涉足这个行业不久，销售情况很差，在三个月到期前一直不付款，直到三个月到期时才付清，这样大大减小了杭州贝特燃气表有限公司的资金流动率，直接影响了企业的生产运营。

（二）夸大了企业经营成果

由于我国企业实行的记账基础是权责发生制，发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业账面利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备，坏账准备率一般为3‰-5‰（特殊企业除外）。如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，会给企业带来很大的损失。因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，加速了企业的现金流出，增加了企业的风险成本。

（三）对企业营业周期有影响

营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间。营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之合。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营。

三、加强应收账款管理的对策

（一）加强应收账款事前控制和管理

源头控制，压缩应收账款发生的额度与频率.当卖方市场转入买方市场后，市场竞争激烈，迫使企业采用各种手段扩大销售或承揽工程。一些企业为了达到推销产品或承揽工程的目的，往往不收款或收取一部分款项，凭印象、情谊或经营经验，擅自发出约定货物或垫资开工，等到有关部门核对库存商品或结算时，应收账款已经发生。建立客户资信调查评估制度是非常重要的，企业应当把往来客户作为内部评估对象，通过各种渠道了解和确定客户的信用等级，然后决定是否向其提供商业信用及赊销限额。在进行内部资信评估时，可以以预期的坏账损失率作为信用判别标准，对资信状况较差的企业，信用标准应从严，才能有效防止由于过度赊销导致超过客户的实际支付能力，而使企业蒙受损失。

（二）加强应收账款的事中控制和管理

1、采取财务与法律有效结合，减少应收账款风险

企业目标是以获利为核心，获利能力是企业目标之一，因此，企业管理的各都应围绕财务管理来展开。如分期收款销售，因其非即时清结，履行时间较长，风险较大，财务部门应会同销售部门、法律部门共同制定分期收款销售合同，在合同签订之前对买方的资信状况、商业信誉、财务状况方面应作较为全面的分析和判断，做到事前控制。同时，在该业务的事中即合同的履行中应加强监督管理，随时发现和掌握债务人资信情况和财务状况的变化，及时发现和解决有关问题，也可以在很大程度上避免坏账的发生。

2、加强日常监督和管理，采取动态跟踪、分析强化

当企业发生应收账款后，不能消极地等待对方付款，而应该经常对所持有的应收账款进行动态跟踪与分析，加强日常监督和管理，以便随时掌握企业应收账款的情况，便于做出科学决策。应收账款发生后，企业财务部门应每间隔一定时间，以文书、表格形式向有关部门、责任经办人员和企业领导传递应收账款的动态信息，督促和提示有关人员及部门催收，对逾期末结清的应收账款给予通报，同时可以与业务人员的经济利益挂钩。企业要随时注意了解业务往来单位的经营、财务状况及人员的变动情况，做到心中有数，以防止由于对方单位的突然变故、经营失策及有关人员的变动可能造成的应收款无法回收的风险，财务部门要会同业务部门向应收款项的对方单位定时发送询证函，核实应收账款的真实性、完整性并确保诉讼的时效性。

杭州贝特燃气表有限公司与嘉兴一家经销商合作达3年之久，双方合作极其顺畅愉快，从未发生拖欠货款的现象，长期以来享受到公司最高的礼遇，以及最好的信用政策。在合作第3年，该经销商3月突然将订货量增大到了历次平均订贷量的两倍，同时照样享受杭州贝特燃气表有限公司给予的优惠。4月份结款时，该经销商却未如约支付所有贷款，只支付了货款的10％，余下的货款允诺30天后结清。同期再次订购了与3月份相同数量的产品，并要求将付款期延长60天。公司觉得该经销商信誉好，不会出问题，答应其账期延长请求，50天后，该经销商果然结清余下的50％的货款。5月份经销商又向公司订购了比4月份还多出两倍数量的货物，再次要求付款期延至60天。公司的销售部负责人并未警觉异常，依然答应了该单位要求。6月份，付款到期后，公司却未收到该经销商汇入银行的货款。于是，公司销售人员打电话到该经销商处追问，回答是该公司已在清账，再等10天一定付款，结果又等10天后仍未见账款汇入。此时公司才感到事情有些蹊跷，于是经理前往宁波找到该经销商办公地，不曾想一个月前还一片兴旺景象的办公室，如今已是人去楼空。经打听，该经销商早在半月前就退房搬走了，本公司造成的损失达50万元!为了查实此事，公司聘请了专业调查机构，调查的结果是：该经销商在两年前投资建厂，由于经营不善，长期亏损，常用代理业务所赚来的资金贴补那家厂的亏损，但由于亏空太大，已是严重的资不抵债了。试想一下，如果公司能随时了解自己公司某个时间段应收账款金额有多少；在信用期内的客户有多少家；超过信用期的客户有多少家；最长的账期是多少，哪个客户已出现账款异动情况，哪些客户的欠款率在增加；哪些客户的资信等级在下降；公司总体的账款风险有多大，或许这样的事情就不会发生。所以，要确保企业应收款有效回收，就必须建立动态的客户资信评审机制和账款跟踪管理体系，这样

不仅能保障企业及时了解每个客户的资信走向，确保企业营销信用政策的实施合理有效，而且可以把企业营销风险和坏账损失率降至最低。客户资信评审是一个动态、长期的过程，账款追踪分析和账龄分析又是其中的重要环节。应做到月评、季评、年审、做好账款风险管理的预警工作，挖掘出资信好，高价值的客户，施予优惠的信用政策，剔除资信差、低价值客户，或给予更严格的账款管理。及时清对，严格催收，企业应收账款发生后，业务部门应采取各种措施，尽量争取按期回收款项，避免因为拖欠时间过长而发生坏账。

（三）加强应收账款的事后控制和管理

1、建立定期和客户对账制度

企业要建立定期和客户对账制度，财务部门应协同有关管理部门对企业所持有的应收账款进行跟踪分析。对于客户比较多的企业，其管理部门应该每日打印出会计账上的全部接近到期的应收账款记录，并至少每周将逾期应收账款记录分析一次，利用信息系统设置应收款预警程序，及时获取提示信号，提出处理意见。一般情况下，应要求客户还清前欠款后，才允许有新的赊欠。如果发现欠款逾期未还或欠款额度加大，应断然采取措施，通知有关部门停止供货。

2、针对不同的客户关系，采取不同的催款政策

对在应收账款清理中陈账未动的区域，应限制发货或拒绝发货，并加大催收力度：对有偿债能力却不履行偿债义务，人为发生的赖账，应在诉讼有效期内2年运用法律手段来解决，以避免丧失追诉权；对欠账部门确实无力支付的，企业可以在了解其抵债物品的价格、质量和销售的情况下，采取物资抵款，也可以要求客户开出等值的商业承兑汇票，以抵消应收账款，早日变现；对能在约定期限内偿还货款的客户，可以给予一定的折扣优惠，以鼓励客户及早偿还货款。

参考文献 ：

1、许久霞，“浅谈企业应收账款的管理”，《会计师》，2008年第4期；

2、胡斌，企业应收账款管理现状及对策探讨，《当代经济》，2008年5期；

3、王强，“试论企业应收账款管理”，《财会通讯》，2008年第9期；