基层地税内控存在问题

基层地税内控存在问题（精选8篇）

基层地税内控存在问题 篇1

3月份以来，我们组成调查组对基层思想政治工作方面存在的问题进行分析，总体感到，基层思想政治工作方面，干部队伍比较稳定，绩效管理和岗位职责能够较好的落实，干部职工对完成任务的信心比较足，积极性也比较高，为完成全年税收任务提供了思想和政治保障。但也发现了一些问题，主要有以下几个方面：

一、干部队伍作风建设方面

通过群众路线教育实践活动，我局干部作风方面发生了很大的变化，我们提出做“学习型”干部；做“服务型”干部；做“干事型”干部；做“廉洁型”干部；做“和谐型”干部；做“健康型”干部，也得到了广大干部的拥护，收到了较好的效果。

为了确保“六型”干部活动落到实处，我们采取了以下措施：一是抓好干部日常学习教育。二是全面落实党风廉政建设责任制，建立和完善党风廉政建设监督机制。三是加强沟通联系，营造和谐氛围。四是加强干部的思想道德修养，倡导健康生活情趣，开展丰富多彩的文化体育活动。

但在少数干部中，作风建设方面仍然存在着一些问题需要认真加以解决：

一是有些同志思想僵化，凭经验办事，不愿动脑筋，遇事没有独到的见解，怕风险，只会走自己走过的路，走别人走过的路，缺少创新的工作思路，缺乏主动性和创新性。我们认为只有树立正确的世界观、人生观、价值观，以社会主义核心价值观统领干部职工工资的思想，才能帮助大家更新新观念，以新的精神境界，迎接新的挑战。

二是有些同志“官位”意识浓，“公仆”情结淡，思想存在官僚作风。对此我们将在以后的工作中加强全心全意为人民服务的宗旨教育,坚持权为民所用，情为民所系，利为民所谋。

三是由于我局征管范围从建局初期的1.49平方公里扩大到现在的70多平方公里，明显感觉管户压力增大。希望上级部门在条件允许的情况下增加人员及编制。

二、领导班子作风建设方面

我们着重做了以下几个方面工作：一是开拓思路，强化领导班子进取意识和创新意识。二是以身作则，树立形象，发挥领导干部模范带头作用。三是目标明确，按照市局创建先进班子四条标准，积极开展创建先进班子活动。四是加强班子团结协作，提高凝聚力和战斗力。

存在的主要问题和解决思路：一是，继续加强创新。解决思路是加强班子中心组的政治理论学习，使政治理论水平向纵深发展。二是创新工作方式，提高领导水平。解决思路是把深入基层作为今后工作的重点，坚持从群众中来，到群众中去。

三、干部教育培训方面

我们依据“注重综合素质，提升岗位技能，创新培训方式，实施全员培训，促进终身学习”的工作思路和开展“五员”培训的要求，确定了“一年打基础、三年抓技能、五年大提高”的具体目标。并制定了干部教育培训五年规划和学习制度，形成了有利于培养和教育干部的工作机制。针对存在问题，我们制订了我局干部教育培训的思路：

一是师资力量薄弱。法律、会计专业方面的师资等比较薄弱，业务类师资比较少。解决思路是一方面加强师资的培训，一方面希望上级部门尽可能给我们输送一些准专业师资人才。

二是教育培训资金来源的有限，使培训工作从总体看还没有摆脱普通教育的教学模式，难以适应受训干部在专业岗位、培训内容、教学等方面的特殊需要。解决思路是想方设法落实培训经费，增加教育培训基础性建设投入，更新培训设施，改进教学方式，提高教育培训的层次，增强教育培训的实际效果。

基层地税内控存在问题 篇2

加强基层央行内控建设的重要性

内部控制环境是基层央行运行内部控制制度的条件和基础。良好的内部控制环境能保证内部控制制度建设的其他各项工作顺利进行, 降低行政管理成本, 各种制度规定落到实处, 提高内部控制建设的效率, 真正有效的执行内部控制, 有利于基层央行成功规避风险损失。内部控制环境的建设有助于形成良好的央行文化氛围, 两者相互补充、相互促进。因为积极的内控文化有助于提高职工的职业道德素质, 并通过特有的央行文化影响员工的控制意识, 规范自己的行为, 形成执行内部控制的整体气氛, 培养员工之间的自我约束和相互监督、相互制约的理念, 有效激励员工工作积极性和主动性。

当前基层央行内控环境建设存在的主要问题

(一) 对内控环境建设认识不够, 内控意识不强

一般干部职工认为有了规章制度就有了内控制度, 忽视了内控制度作为一种机制, 是为实现既定的工作目标, 防范业务经营过程中的各种风险, 对内部职能部门及工作人员从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约的方法和程序。这些认识上的不到位, 限制了基层央行内部控制的有效运作。由于认识上的偏差, 部分职工不能将内部控制建设作为一种贯穿于决策、执行和监督整个过程中的动态风险控制机制, 不能将内控制度作为有效的管理工具使用, 自然也就不能充分发挥其对业务工作应有的促进作用。

(二) 内控文化建设滞后, 直接制约了内部控制的建设

一是对内控文化的认识存在偏差, 认为内控文化建设与正确履行央行职责没有直接关系, 忽略对员工爱岗敬业等基本素质的培养, 员工工作积极性和责任感得不到激发, 单位内部缺乏凝聚力和向心力。二是有些单位把内控文化与思想政治工作等同起来, 内部控制的程度把握不到位, 得不到员工的认同与配合。三是内控文化建设模式单一, 过于追求形式上的先进。大部分单位未加比较分析就套用上级行或兄弟行的管理模式来构建自己的内控文化, 缺乏系统的理论指导, 未结合本单位的实际来构建适合本单位的内控文化, 缺乏针对性与时效性, 无法发挥其先进的指导作用, 阻碍了良好的内部控制环境的构建。

(三) 对制度的合理性与有效性关注不够, 无法识别、评估和分析风险

一是在部分基层行只重视要害部门和要害岗位内控制度建设, 弱化了内控环境的教育培训, 员工对内控环境认识不足, 概念模糊, 认知程度不够;二是受传统管理方式的影响, 基层央行只注重内控制度的制定和执行, 忽视了内控环境这种“软控制”是内部控制的前提和基础, 主动参与意识不强, 从而无法识别、评估、分析风险。

(四) 内控行为不够规范, 执行制度的自觉性较差

一是机关作风比较严重, 员工安于现状, 不求进取。二是主动意识较差, 被动服从安排, 主动提建议、出主意、想工作的较少。三是工作敷衍应付, 环境松散, 缺乏严格的行为规范对内部控制加以约束, 员工执行制度的自觉性较差。四是工作责任意识和风险意识不强, 习惯用工作经验甚至相互间的信任代替制度, 给风险防范工作留下隐患。

加强基层央行内控建设的对策建议

(一) 强化内控环境建设, 增强风险责任意识

一是领导干部要在内控环境中发挥示范和表率作用。管理层要充分认识到优化内控环境是促进内控建设的有效管理手段, 认识到自身承担的责任, 自觉维护内部控制的权威性, 引导督促员工站在全局的高度审视自己的履职行为, 增强其参与意识和对组织的归属感, 切实将内控制度落到实处。二是抓好学习与实践相结合, 进一步提升整体综合素质。金融服务是基层央行工作职责的重要组成部分, 金融服务工作业务岗位多, 又是要害岗位, 为预防金融犯罪, 确保国家资金安全, 基层央行要有严密的内部管理制度和操作规程, 要求业务岗位严格执行强制休假制度, 人员轮岗, 实现相互制约和监督。基层央行要采取跟班、跟岗学习等方式, 加强“传、帮、带”, 在“两综合、两管理”的实践活动中锻炼提高职工队伍, 不断提升整体综合业务素质, 确保轮岗、顶岗中的工作不脱节。

(二) 深化内控文化建设, 营造基层央行浓厚的内控氛围

一是逐步提炼符合基层央行实际的内控文化理念, 向员工传递基层央行对其责任感、诚信度、道德观的期望和要求, 制定严格、统一的道德准则和行为规范。二是通过培训、日常监督和管理等多种方式, 督促员工从思想和行动上恪守行为规范, 创造温馨和谐的内控文化环境。三是加快显性内控文化向隐性内控文化的转变, 引导干部职工秉承央行内控文化理念、核心价值观, 强化照章办事意识, 真正靠制度防风险、靠制度促规范、靠制度强管理。

(三) 构建全方位管理模式的内控责任制

基层央行要贴近自身工作职责, 层层制定内控责任制度。即:明确行长是内控制度的第一责任人, 分管行领导对分管工作的内控管理负责, 部门负责人对本部门内控制度执行到位负责, 业务操作员对本岗位内控制度执行到位负责, 部门内控专管员负责对本部门内控运行情况的监督管理。实行业务操作员每办理一笔业务, 做到认真检查录入后, 送复核员进行复核, 杜绝办理业务“一手清”的违规行为。内控专管员随时监督提醒操作员严格执行制度, 事后监督员监督发现问题及时发出整改通知, 并抓好落实。行长、分管行领导、部门负责人分别实行按每半年、按季、按月检查制度执行情况, 发现问题及时督促整改, 以确保减少差错, 防止金融案件发生。

(四) 健全内部制约机制, 提高内控制度的适应性

基层地税内控存在问题 篇3

关键词：内部控制； 内部会计控制

中图分类号：F832.2 文献标识码：A 文章编号：1006-3315（2012）02-169-001

近年来，基层央行在加强内部会计控制建设，构建完善内控机制，提高资金风险防范能力方面发挥了积极作用。从近期通报的XX省XX市XX支行冯X挪用资金案件，透视出基层央行内部会计控制仍然存在着诸多问题和薄弱环节。如何健全和完善内部会计控制体系，提高防范和化解各类风险的能力，是基层央行亟待解决的问题。

一、内控制度建设中存在的问题

1．环境不健全，事前监督失灵

《中国人民银行分支机构内部控制指引》（以下简称内部控制指引）内部控制概念包括内部控制环境、风险评估、内部控制活动、内部控制的信息及其沟通、对内部控制的监控五个要素，控制环境居于五个要素的首位。XX支行综合办公室副主任冯X挪用公款7000万元的案件中，冯X向综合业务部副主任（兼票据交换员）谎称县农村信用联社理事长委托他来办理同城票据交换业务，并且在超过交换时间以及3家金融机构票据交换员均未到场、票据清算差额凭证填写要素存在错误的情况下，综合业务部副主任（兼票据交换员）对此没有引起警觉，违规受理了冯X自行编制提交的3份同城票据清算差额凭证，其根源不在于有没有完善的内部控制制度，而是在于控制环境严重缺失，导致事前监督环节失灵。这一案件折射出该行存在内控管理松懈、风险防范意识淡薄、有章不循和违规操作等内部控制环境恶劣的严重问题。

2．执行不到位，事中监督失控

从冯X一案可以看出，综合业务部副主任违规受理了冯X自行编制提交的同城票据清算差额凭证，未经接柜员审核，将凭证直接交记账员记账和复核员复核。其3人在审查冯X递交的同城票据清算差额凭证时，均发现票面要素存在3项错误，在此情况下，未予质疑，将正确的填写要素告诉冯X，让其重新填制凭证审核正确后为其办理了转账业务。这样冯X从农村信用联社的超额备付金账户中轻易挪用7000万元。从案件发生经过看，可以说是漏洞百出，但没有引起每个关键环节人员的警觉，充分暴露出基层行工作中，认为内控制度就是各种规章制度的制定和汇总,做了整章建制工作就等于是建立了内控机制,甚至极个别人把制度当成应付检查的工具，使事中监督机制形同虚设。

3．体系不完善，预警作用失效

从案例来分析，该单位存在严重内控管理的问题，但是监督评价机制没有发挥足够的预警作用。说明现行的内控组织管理体制存在缺陷：一是内控领导体制没有理顺。二是现行的监督管理方式没有理顺。三是内控机制建设难以反映单位面貌。

4．渠道不畅通，行政措施失真

冯X作为公办室主任伪造了《关于辖区农村信用社增加超额备付金的通知》，并加盖伪造的公章发出。由于各部门间未加强信息沟流和交流，使伪造公文堂而皇之发出，并执行，最终酿成案件。

二、措施和建议

1．优化环境，实现“四个升级”

有效的内部控制环境是基层央行内部控制的前提和基础，是作好央行工作的根本保证。当前基层央行迫切需要采取切实有效的手段，加强内控环境建设，把对基层行的内控环境建设作为各项考核、检查工作的重中之重来抓。一要升级基层“一把手”对内部控制重要性的认识,切实履行内部控制管理职责。二是升级员工责任意识。特别是针对关键环节、关键岗位人员的培训，使其达到职责权限与其经验、知识相匹配,使每项关键环节都有关键人员控制，每项业务、每项操作都有章可循，增强内控机制的牵制力和约束力。

2．强化监督，完善“三个机制”

一要完善监督机制。迫切需要将监督关口前移，采取成像监控设备对存在会计核算风险的各个部门、环节均纳入监督的范围，实时掌握各个业务发生前端、中途操作环节的制度执行情况，对业务流程进行全程跟踪，实现“第三方”对事前、事中的现场监督。二要完善风险评估管理机制。探索在“风险管理部”的统一领导下，以内部审计、监督中心为主，纪检、人事为辅的内控监督模式。三要完善风险评估、监测和风险预警长期机制。风险评估、监测和风险预警机制是加强会计内部控制与管理，提高风险控制能力的重要措施。一是建立风险监测与预警监督指标体系。分层次划分各类风险指标，按实际风险状况确定各类风险分值；二是进行分析评价。按照一定方法科学计算出总体指标分值，进行定性定量的分析判断和评估，提出改进措施和建议。三是改进年度工作考核机制。将监督中心的日常监督作为对本单位、本部门进行风险评估的重要依据，风险评估的结果决定本单位、本部门本年度工作业绩，也是提拔、任用干部的重要根据。

3．转变方式，坚持“一个理念”

实际控制中，因内控措施执行不到位导致失控现象依旧严重，其根本原因就是跟多年来工作中形成的“重人情轻制度”观念在作怪。现代管理学认为，过于注重靠“人”管理而忽视靠“制度”“机制”管理是属于管理的低级阶段，靠“制度”“机制”管理的前提就是“不相信人”，一般而言正是因为“人”的因素才可能引发资金风险，所以在制度、机制设计构建时就是要充分考虑到“人”的风险。从冯X一案可以看出，因为冯X是人民银行综合办公室主任，综合业务部副主任在主观上就是相信了综合办公室主任冯X，才会出现违规受理了冯X自行编制提交的同城票据清算差额凭证，并且未经接柜员审核，将凭证直接交记账员记账和复核员复核，记账员、复核员主观上也是存在相信办公室主任冯X和综合业务部副主任，才会出现在票面要素存在3项错误的情况下，未予质疑，而是将正确的填写方法告诉冯X，让冯X重新填制正确后为其办理了转账，这是属于“重人情轻制度”典型案例。因此，这就要求基层部门要从过去靠“人”管理尽快上升到靠“制度”“机制”约束人、教育人、鼓励人的轨道上来，对那些严守制度的人员要给予足够的鼓励，对那些不能严格职守的要及时调离会计工作岗位。

企业内控制度存在的问题 篇4

1、内部控制认识偏差。多数企业管理者认为内部控制就是成本、资产、会计制度的控制。因而只重视产销环节的控制，忽视内部控制内在影响因素整体的协调；重视对实物的控制，忽视对行为者的控制；重视制度的形式，忽视制度的实质，造成有些制度流于形式。企业员工对企业内部控制目标及制度的了解，是被动接受管理，认为领导人或相关负责人的签字就是内部控制。

2、管理机制的不完善。许多企业在形式上建立了董事会、监事会，实行了总经理负责制，但在实际工作中，董事会在表现上还存在许多误区，真正的法人治理结构并未建立。董事会的监控作用严重弱化，通常只有一个虚职，实施公司经营决策的董事会与从事日常事务的总经理班子在企业的实际管理中职责重复，“一套人马，两块牌子”，形成董事会弱，经理班子强，监事会虚设,造成了管理层次的混乱，权利分配的混乱，形成恶性循环。

3、不重视对员工素质的管理。多数企业对如何建立一个能平衡市场和企业的需要，合理的权责分配体系方面尚不成熟，更多的是凭借经验来管理企业，适应市场经济环境变化的能力还不够强。没有对员工的道德行为、知识和技能与企业文化进行有机的整合，从而难以形成一种很强的凝聚力。

4、企业风险的有效控制不到位。影响企业经营的风险因素较多，如经营策略所形成的风险;行使经营手段所形成风险；以及财务风险；信息风险；环境与法律风险；灾害风险等。而针对如此多的风险，企业却缺乏相应的控制，缺乏专门的风险管理机构、人员和适当的控制活动，造成企业的隐形失控因素。在被调查企业的逾期应收账款中，拖欠2年以上的占10%；1年以上的占30%；6个月至1年的占25%；6个月以下的占35%。可见，风险防范控制已成为企业健康发展的关键问题之一。

5、缺乏实质性的内部审计监督。内部审计既是内部控制不可缺少的重要组成部分，又是内部控制的一种特殊监督形式。然而，目前企业内部审计监督并没有真正履行其应有的职能，依靠行政干预建立起来的内部审计机构很难受企业重视，调查企业内有4家企业没有专门设审计部门和人员，由财务人员兼任。企业审计部门基本上与其他职能部门平行，受经理层的领导，无法保证内部审计的独立性和权威性。内部审计的职能还停留在查错、防弊上，而不是针对企业的管理状况提出分析、评价、建议。

6、内部审计人员多数未经过专业培训，审计知识、技术能力参差不齐，很难发挥应有的作用。

二、完善企业内控制度应抓的几项工作

我们认为，完善的企业内部控制的建立，一应加强内部控制的建设和完善，二应充分发挥内部监督的作用。具体做法：

1、对企业管理的层次进行目标调整。构建一个良好的组织结构，选定关键控制点的区域、部位和相关的权、责、利以及建立适当的沟通渠道和有效的协调与合作体系，进而形成科学的决策机制、执行机制和监督机制。这就要求我们对企业内部的全部活动，要合理有效的分配职责和权限，并确定不同性质的责任中心，对企业整体目标进行分解，合理确定各责任中心及个人的目标，进行跟踪考核，根据实际完成情况予以奖励或处罚。建立责、权、利相互配合，相互统一的激励约束机制。一方面，避免各类责任中心之间相互扯皮，推卸责任的现象；另一方面，给他们发挥聪明才智的机会，激发其积极性和创造力，使员工自身价值得到体现。并实施行之有效的财产物资安全控制、不相容职务分离、人员素质控制等制度，强化内部控制实施结果的检查并建立有效的激励机制，保证企业内部控制制度能有效地发挥作用，并不断得到完善，最终达到内部控制的目的。

2、注重企业文化环境的经营。企业文化作为一种新的管理理念，它把企业目标管理和员工管理相结合，强调以人为本的思想，强调人性化管理，在化解管理者与被管理者之间隔阂的同时，也要求管理者注重自身素质操守和管理哲学的修炼，带头遵守法律法规，“欲要成事，必先做人”。通过企业政务公开、股东会、职工代表大会和企业发展讨论会、合理化建议等多种形式，对企业实施有效的民主管理，使管理层在企业重大事项的决策过程中始终得到员工的支持和有效监督。

3、加强对人力资源的管理。良好的人力资源政策，对提高员工的素质，贯彻和执行内部控制有很大作用。人力资源管理是通过人和事的管理，协调人与人之间、人与事之间的配合，充分发挥人的潜能，对人的各种活动予以计划、组织、指挥和控制，以实现企业的目标。企业可通过工作分析与设计、人力资源规划、员工招聘与测试、员工培训开发、报酬政策、绩效评估、劳动保护、劳资关系等项指标及所含的内容结合各自企业特点实施。、充分运用信息管理手段。通过信息管理动态地掌握公司上下人财物、产供销的最新资料，以提高财务、业务决策效率。此外，对企业重点业务以及具有业务发展潜力的重点财务跟踪。并基于各部门不同时期进行纵向比较跟踪，以及单位之间关键资料进行横向比较。建立新型的财务资金中心、预算管理中心、费用中心、成本中心、利润中心、财务管理中心，形成资金流、物流、资讯流的高度统一，使公司的经营理念、管理制度延伸到财务、业务的各个环节，为企业提供正确的、具备前瞻性的决策支持。

5、建立内部信用风险管理机制。企业应采用信用管理模式，对企业管理进行全过程，全方位的风险控制。在加强客户的资信管理和信用分析的基础上、建立内部企业授信制度、应收账款监控制度。加强事前、事中、事后控制的结合，使信用制度的合理使用真正在管理模式中发挥作用。

6、要真正发挥内部审计的作用。（1）对内部审计机构重新定位。在监事会下设审计部，设置应高于其他部门，以加强其独立性和权威性，在业务上接受监事会的指导，并对监事会负责。这种双重负责的组织形式有利于内部审计作用的充分发挥。同时，其职能也应从查错防弊型向管理服务型转变。对经济活动的审核检查，也应从传统的防错向服务转变，从内部检查和监督向内部控制评审为主的预测、分析、评估转变。（2）改变内部审计的方法。根据各部门的特点，以业务为主线建立递进式事前监控。在企业经营一线，建立以“防”为主线的全过程的监控防线；在财会部门常规性核算基础上，对各岗位、各项业务进行日常性和周期性的检查，建立以“堵”为主的监控防线；通过内部稽核、离任审计、落实举报、纪律检查、专项审计等手段，建立以“查”为主的监控防线。

然而，提高企业管理水平靠什么？当企业发展到一定阶段，具有相对合理的组织结构和组织制度之后，管理水平的提升只能靠文化。文化决定企业的选择。经营管理的过程，就是一个不断做选择的过程。选择什么，不选择什么，这体现了一个企业的价值观；选择过程中，哪些人能参与，知识、职位、权威，哪些因素在选择过程中起重要作用，这些问题的背后，都是文化的力量。

首先，文化塑造企业的灵魂。企业就像人一样，需要有自己的灵魂，需要有自己的价值底线，需要有自己的精气神。这靠什么实现？只能是靠文化，靠企业根据自己的战略、产业

特征、所处的文化区域、员工的文化特点等，来培育自己的文化，建构自己的灵魂。当年的巨人集团为什么倒闭？在总结会上，员工说，史玉柱（微博 专栏）不尊重人，以致当时有些员工看到危机了却不愿说，不敢说。史玉柱对此也深有同感。然而，对人不尊重仅仅是表层的现象，深层的原因是，巨人集团当时仅仅是作为赚钱的机器而存在，企业没有生命也没有灵魂，这种情况下，怎么可能谈及对人的尊重？

其次，文化提升企业的价值链管理。企业要在激烈的竞争中取胜，每一个环节都必须在企业提供价值的过程中成为有效环节。然而，价值链环节众多，在管理资源有限的情况下，不可能在所有环节都能细致入微。但如果有良好的文化氛围，员工工作心情舒畅，能够积极主动的投入到工作中，企业的价值链就成了良好的生态系统。浦东机场后台管理的缺陷，说到底，就是因为企业内部没有良好的文化内涵，顾客的利益还没有放到企业的价值观上加以考量，以至于在顾客容易看见的地方，就能做好，在不易看到的价值链环节，就容易掉链子。最后，文化决定企业的长期发展。当企业有强大的文化，培育了成功的基因，就能保证企业在不断变化的环境中，取得持续的发展。所以，美国钢铁大王卡耐基说，把我的工厂全部拿走，留下我的工人，几年内，我还能再造一个新的企业。

基层地税内控存在问题 篇5

浅析家族企业内控存在的问题及对策

1内部控制制度的概述以及演进过程 1.1内部控制制度的概述

内部控制制度是上个世纪80年代初从国外引进的一种综合性管理制度。经过三十多年的发展，内部控制制度已广泛运用到企、事业单位和各级政府的管理工作中。

随着社会经济的发展，生产和经营规模日益扩大，对内部控制的要求不断提高，不仅要求保护财产的安全完整，而且也要求尽力提高组织机构的有效经营。这就促使内部控制日益充实完善，并逐渐形成一套相互联系相互制约的内部控制系统。

内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。1.2内部控制制度的发展过程

（1）萌芽阶段—内部牵制阶段

内部控制源于内部牵制。古代的内部牵制的实践是我们现代意义上的内部控制的渊源。一般认为，上世纪40年代以前是内部牵制阶段.《柯氏会计词典》（Kohler’s Dictionary for Accountant）关于内部牵制的定义是：“内部牵制是指为提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生而制定的业务流程。”其基本假设是：两个或两个以上的部门或个人无意识犯同样错误的机会很小；两个或两个以上的部门或个人有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或一个部门舞弊的可能性。

（2）发展期—内部控制制度阶段

20世纪40年代至70年代，在内部牵制的基础上，逐渐产生了内部控制制度的概念。这时，一方面企业需要在企业管理上采用更为完善、更为有效的控制方法以改变传统的靠小生产方式及经验对企业的影响；另一方面，为了适应当时社会的经济关系，保护投资者和债权人的经济利益，西方各国纷纷以法律的形式要求通过内部控制强化对企业的财务会计资料以及各种经济活动的控制与监督。这些控制和监督已逐渐深入到企业的所有部门和全部经营活动中，而这些活动也远远超出了财务与会计的控制范围。这些控制活动的实践也促进了控制

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理论的发展。

（3）成熟期—内部控制框架阶段

20世纪70年代以后，内部控制的研究重点逐渐从一般的涵义向具体内容深化，研究方法也从“隔离法”向“整体法”迈进。这时西方学者认为内部会计控制和内部管理控制是不可分割的，两者是相互联系的，并认为将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制是“将美玉击成了碎片”的做法，此举将失其失去美丽和原有的“光泽”。与此同时，并将控制环境逐渐纳入内部控制范畴。此阶段可分为两个时期。即：内部控制结构时期和内部控制的整体框架时期。2企业内部控制的重要性

内部控制是现代企业进行有效管理、实现经营目标的重要手段。加强企业内部控制，是企业能故生存和发展的保证。因此内部控制在实现企业经营管理目标的过程中具有重要地位，首先内部是企业经营管理的重要内容，其次内部控制都加强企业经营管理的重要手段。而内部会计控制在企业内部控制管理中具有核心地位。

（1）内部控制是企业经营管理的重要内容

内部控制不仅能够提高企业的经营管理效率，保证信息质量真实可靠，还能够保护企业资产的完全完整，保证企业发展战略的一实现，是贯穿企业经营管理过程中的一个系统的体系，具有一系列方法、措施和程序，具有促进企业经营管理的系统性要素，规范而具体。

（2）实施内控是加强企业经营管理的有效手段

内部控制在现代企业管理中具有重要作用。内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。内部控制在现代企业管理中的作用主要表现在:①内部控制能够保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。②内部控制有助于管理层实现经营方针和目标。③内部控制能够保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失。除此之外，内部控制还能保证单位财务活动的合法性。由此可见，内部控制在企业经营管理中发挥着重要作用，既能满足企业未来发展的需要，也是加强企业管理、提高企业效率的重要手段。

（3）会计内部控制是企业内部控制管理的中心

会计内部控制在企业内部控制管理者具有核心地位。会计内部控制是内部控制的重要组成部分，对加强会计监督、提高会计信息质量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量单位经营管理水平的重要标志。

（4）建立内控体系、促进整体管理

内部控制是由企业治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序，实施目标包括：一是为了合理保证财务报告的可靠性，这要

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求管理层正确履行财务报告编制责任，二是实行企业经营的效率和效果，以最优方式实现企业的目标，三是企业在所有经营活动中遵守法律法规的要求。家族企业内部控制制度的具体现状

3.1家族企业发展现状

家族式企业在国民经济发展中占有重要地位，近十年间，一家族企业为主题的私营企业增长33倍多，年均增长28.87%，总数达到300.55万家；注册资本又681亿元增加到35305亿元，增长52倍，年均增长48.415。同时，我国的家族企业有一些已进入大企业或中型企业的行列，其中有的还成为上市公司，沪深1400多加上市公司中，家族企业已占了一成。然而，家族企业面临不同程度的经营困境和内部控制不完善问题。形成我国家族企业内部控制无序局面的原因是多方面的。

（1）市场经济不发达

从内部控制的发展历史可以看出，内部控制发展的外部动因是市场竞争的加剧。我国刚从计划经济过渡到市场经济，计划经济的影响时时处处可见，市场竞争也有不规范的地方，计划经济思维的惯性影响内部控制的发展。

（2）企业风险意识不强，控制环境的实效

环境控制和风险评估，是提高企业内部控制效率和效果的关键。很多走向困境或破产的企业，在决策时，根本不作风险分析，更谈不上在企业建立风险预警系统，到处乱贷款、乱投资、乱担保、乱铺摊子，一旦出现资金断链或经营风险，就直接导致企业走上衰亡之路。

影响我国企业控制环境失效的因素有以下方面：董事会缺乏独立性和监督机制不健全；企业经营者素质和职业水平低下；缺乏良好的企业文化氛围；政策部完善和员工素质低下。

（3）内部控制动力不足

企业内部对企业内的会计活动控制宽松、考核目标相对简单，加之对企业会计人员的职业道德要求不够严谨以及考核的目标不够明确，这才导致了企业内部控制动力不足。

（4）外部监督乏力

外部监督即是指国家相关部门对企业的会计活动监督力度不够，并且相关的法律法规也不够完善，很多方面未能以法律的形式来严格要求企业的相关人员，以至于出现外部监督乏力的状况。3.2家族企业内部控制存在的问题

（1）家族企业内部控制环境基础薄弱。实行的是一种高度集权的管理模式。这种模式容易导致企业战略决策失误，同时，一般都实习“任人唯亲”的人事政策，控制管理职能部门。

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（2）家族企业内部控制目标不明确。侧重于非正式制度管理，注重道德控制。

（3）家族企业的监控体系失效和缺位问题较为明显。缺乏社会审计监督，监事会成员来自家族的内部或管理层，内控系统评价流于形式。

（4）内部审计机制不健全。作为内部控制的重要组成部分的内部审计是企业改善经营管理、提高经济效益的需要。家族式企业的内部审计并没能真正履行其应有的只能，存在很多问题，首先机构设臵不健全，独立性不够。其次，内部审计的职能没有充分发挥。目前许多家族企业只重视内部审计查错纠弊保护企业财产安全的监督职能，而内部审计的管理职能、防护职能、评价职能、建设职能等等，还没有得到足够的重视，没有得到充分发挥。同时，内部审计重审计监督，轻服务。

（5）风险评估机制不健全。风险评估是指管理层识别和分析对经营、财务报告、符合性目标有影响的内部或外部风险，包括风险设别和风险分析。风险设别包括对外部因素（如技术发展、竞争、经济变化）和内部因素（如员工素质、公司活动性质、信息系统处理的特点）进行检查。风险分析涉及估计风险的重要程度、评价风险发生的可能性、考虑如何管理风险等。

（6）控制活动宽松，考核目标现对简单。控制活动是对所确认的风险采取必要的措施，以保证单位目标得以实现的政策和程序。实践中，控制活动形式多样，可将其归结为以下几类：①业绩评价②信息处理③实物控制④职责分离。

（7）信息和沟通渠道不畅通。为了使职员能执行其职责，企业必须设别、捕捉、交流外部和内部信息。家族企业信息的加工与搜集不够重视，只注重它与外部的沟通和内部信息的顺流(自上而下)沟通，而不注重组织内部的横向沟通和逆流沟通。企业的会计系统是企业信息系统的最为重要的组成部分，然而家族企业的会计信息系统却存在着与外部信息的严重不对称。4 家族企业加强内控的对策 4.1家族企业加强内控的对策

当今任何优秀企业如果要获得市场竞争的领先地位，合理规避风险，有效的内部控制都是必不可少的。因此，结合上述家族企业内部控制存在的问题及缺陷，我们更加深刻的认识到了家族企业加强内控的必要性和紧迫性，可从以下几个方面来优化家族企业的内部控制体系。

（1）优化内部控制环境。首先，提高企业家素质。企业家的素质

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将很大程度上决定了企业的管理哲学和经营风格，通过企业家不断的学习，家族企业将获得新的发展思路，从而影响着家族企业的组织结构向更加合理的方向发展，家族企业的诚信氛围也会更快地得到培育。其次，家族企业在组织结构建设应当加强董事会与审计委员会的建设，充分发挥懂事会的作用。尽管家族企业在实施董事会作用时将面临权利在质变，但从长远看，这将使家族企业的管理更加科学、更加趋于现代公司的治理模式。再次，家族企业需要建立有效的人力资源政策，以此吸引更多的人才到企业中来，使企业的发展具有可持续性。可以说，人力资料的政策市内部控制的血液，企业员工的胜任能力与正直性取决于企业的人才政策。

（2）确立以家族治理为基础的内部控制目标。现代公司治理下的企业内部控制主要是通过会计控制来确保资产的安全和保证会计信息的真实可靠性。家族企业的内部控制主要是以家族治理为基础，因此，在整个内部控制的过程中除了进行会计控制外，主要以人力资本的素质为控制核心，依靠道德伦理治理来达到内部控制的目标，要及时掌握家族企业内控人员的思想行为状况，还要进行职业道德教育和业务培训。

（3）有效引入职业经理人体制。许多现代企业引入职业经理人体制。职业经理人具有较高的素质，先进的管理理念。然而，职业经理人毕竟是受托人，存在着道德风险，机会主义倾向。家族企业引入职业经理人体制会存在一定的风险。从家族企业来说，为获得长期和可持续发展，通过与职业经理人建立起信任，同时也可建立相应的激励机制，激励职业经理人努力工作。

（4）充分发挥内部审计的监督职能。

完善对内部审计的认识，家族企业内部管理人员，特别是家族人员，要充分认识到内部审计对内部控制的作用，主动配合内部审计人员的工作，并提高审计人员在公司中的地位。

根据家族企业的产权属性和公司治理属性，家族企业内部控制更重视“服务主导”的职能。其目的在于充分利用内部审计的服务职能，保证企业实现目标，具有明晰产权和咨询的功能。在查错纠弊的基础上，内审人员通过对内部控制的系统的评估，帮助企业经营者降低经营风险，确保企业顺利运行。

提高审计机构的独立性。内部审计机构的设臵模式会影响审计的效率和效能，为了提高内部审计的独立性和权威性，应该把内部审计

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机构设臵在股东大会或董事会之下，并在内部审计机构设臵一定数量的具有内部审计专业知识、经营风飞的独立董事，这样有利于维护审计机构的独立性，监督评价内部审计工作。

（5）建立实施风险评估机制，加强监督评审。建立良好的风险评估机制，要建立严格的授权评估标准体系，企业管理人员要定期监督评审企业内部控制的效果及风险。

（6）要加强对会计活动的控制和考核。

（7）改变对信息和沟通的认识。一个良好的信息系统有助于提高内部控制的效率和效果。如果企业能够策略性地使用信息系统，内部控制的有效性必然会得到提高，同时企业将会有可能获得发展的机遇。在信息方面要注意内部信息和外部信息的搜集和整理；在沟通方面也要注意内部和外部信息的沟通渠道和方式。4.2家族企业内控制度的发展趋势

家族成员的道德力量在很大程度上抵消了部分内部控制的技术缺陷，从而使家族企业内部控制取得了较高的经济效率，表现出家族企业内部控制一定的“比较优势”。不过这种“比较优势”只是在企业规模较小和我国现阶段信用比较缺失的社会环境下才显得比较突出。家族企业属于古典企业组织形式，与现代企业相比，存在的致命问题是企业发展中难于实现资本积聚和专业化管理，发展到一定规模后，就会出现制度变迁的内在需求。

从治理环境上分析，家族企业内部控制变迁的

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总 结

家族企业的内部控制仍需要不断地完善。中国家族企业完全可以通过一系列“规范化”的改革措施，使家族式的管理爱保持其高效特点的基础上，吸取规范的公司管理中有序、稳定的管理要素，实现家族企业管理中真正的效率，探索出一个合适、有效的内部控制综合框架，让中国的家族企业真正走向现代化、社会化、多元化。

本论文通过广泛收集资料，结合所掌握知识，联系当前企业内部控制的重要性和家族式企业内部控制的实际现状，分析了家族式企业加强内部控制的重要性以及对策。本论文内容简单明了、通俗易懂、数据信息来源真实可靠、结构清晰。希望以此为家族式企业的领导者提供一定的加强家族式企业内部控制的方法和依据。在新的形势下不断提出新的理论，在新的实践中得到运用，以方便大家的工作和学习。

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参考文献

[1]杨悦.《强化企业内部控制提高经营管理水平》2007年5月 [2]徐建玲、刘举煌.《加强企业内部会计控制》2006年12月 [3]关于印发《企业内部控制基本规范》的通知

[4]杨雄胜.中国内控：集结号声中的思考[J].财务与会计 [5]刘胜强.《企业内部控制演进历程分析》

[6]徐康宁.《论家族式企业的公司治理及其规范》 2002年 《

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致谢

基层地税内控存在问题 篇6

摘 要：随着社会的不断进步，经济的快速发展，我国人们的物质生活水平不断提高，行政事业单位财务内部控制建设也逐渐加快。目前，我国大部分行政事业单位财务内部控制体系已经开始初步建立，但是，行政事业单位财务内部控制体系还缺乏一个比较系统、统一化的标准和制度，所以使得行政事业单位财务内部控制还存在许多薄弱环节，为此，一定要积极发现行政事业单位财务内部控制存在的问题，然后针对问题提出有效的解决措施，以便可以更好的促进我国各大行政事业单位财务内部控制制度的不断完善。

关键词：行政事业单位 财务内控制度 存在的问题 对策 分析

中图分类号：F81 文献标识码：A 文章编号：1003-9082（2017）04-0097-01

财务内部控制制度的建立与健全已经成为各大行政事业单位财务内部控制建设的一项重要内容，具有十分重要的现实意义。财务内部控制制度的完善能够有效的规范行政事业单位的管理，可以有效的促进各项工作的顺利开展，从而促进行政事业单位总体目标的顺利实现，更重要的是，财务内部控制制度的完善能够更好的防范各种违法乱纪行为的发生，从而使得行政事业单位财务内部控制制度不断得到建立与完善。本文就对行政事业单位财务内部控制过程中存在的问题进行了详细分析，然后提出了有效的解决对策。

一、行政事业单位财务内部控制制度存在的问题分析

1.行政事业单位还没有建立起完善的财务内部控制体系

就目前我国的实际情况来看，目前我国大部分行政事业单位对财务内部控制制度的概念和认识还比较迷糊，对财务内部控制制度的原理、方法以及重要作用都不能得到合理的认识，从而使得大部分行政事业单位都没有建立起完善的财务内部控制体系。有的行政事业单位还没有单独制定比较规范的财务内部控制制度，从而使得行政事业单位财务运作还是靠平时的惯例进行，而没有相应的制度进行规范。还有的行政事业单位建立财务内部控制制度时针对性不强，只是凭经验进行简单的控制，这样就使得建立的财务内部控制制度并没有覆盖行政事业单位所有的工作人员和业务环节，造成行政事业单位财务内部工作人员对自己的工作内容和所处的工作岗位认识不清，不能更好的做好财务工作。

2.行政事业单位的岗位设置不合理

在实际的工作过程中，行政事业单位由于编制有限或者是人员紧张等问题，从而使得许多行政事业单位没有独立设置财务科室，有的行政事业单位财务人员存在一人多岗、不相容岗位等现象，从而使得行政事业单位各个岗位之间没有起到相互牵制、相互监督的作用，使得财务工作人员的责任心和意识不强，不能更好的投入到工作中去。

3.行政事业单位财务与业务管理脱节比较严重

行政事业单位财务与会计的基本功能是进行相应的核算与控制，但是，现在许多行政事业单位财务内部控制部门只起到了核算的作用，而根本不能切切实实参与到行政事业单位的重要决策以及管理活动中去，对行政事业单位重要决策以及实施都不能得到很好的了解，更不能真正做好财务内部控制工作。

二、行政事业单位财务内部控制制度的完善策略分析

1.提高单位负责人的内控意识

在行政事业单位的财务内部控制中，单位负责人发挥着关键作用。查证《会计法》、《内部会计控制基本规范》可知，作为单位财务与会计工作的第一责任主体，单位负责人需要保证本单位财务会计报告的可靠性、完整性，内部控制制度的合理性、有效性。然而，要想让单位负责人确立起这种责任意识，还是非常困难的。因此，我们应该加大单位负责人、相关领导在内部控制方面的培训力度。为了培训的顺利实施，财政部门应该联合相关部门，分别为1级预算单位和2级预算单位的单位负责人以及有关领导分期、分批、分类型地开展培训，一方面促进他们掌握更全面的内部控制基本知识，使他们认识到建设内部控制制度的重要性；另一方面给他们营造良好的内部控制环境，帮助他们培养出高度的内控责任意识。

2.做好会计基础工作，提高会计系统的控制能力

随着会计工作范围的扩大，很多会计人员忽略了会计基础工作的重要性，导致行政事业单位内部控制制度建设异常困难，部门预算的实施也难以进行。因此，为了提高行政事业单位财务内部控制水平，实现财政的“节流”，相关责任人应该认识到会计基础工作的重要性，认真做好会计基础工作，提升会计系统的控制能力。为了做好会计基础工作，财政机关要定期对行政事业单位会计人员进行针对性的培训。此外，财政机关还要致力于建立针对行政事业单位会计基础工作的完善的监察制度和奖惩制度，让行政事业单位真正把会计基础工作重视起来。

3.完善部门预算制度，提高预算控制能力

财政预算制度可以对单位未来一段时间的财务情况进行预测，从而保证单位运营的稳定性。可以说，财政预算制度的出现，是行政事业单位财务内部控制的重要里程碑。而部门预算又是单位财务预算的细化，提高了预算的约束力、控制强度，具体表现在：1.?U大了预算控制的范围；2.细化了预算控制内容；3.完善了财务审批程序；

4、提高了控制标准的合理性。为了完善部门预算制度，我们要做到以下两点：第一，进一步扩大部门预算的范围，尽量囊括各部门的全部财务收支事项，并且使得预算的调整、追加程序更加严格；第二，有机结合部门预算和单位内部责任预算，简单来说，就是各1级预算和2级预算部门能够协同合作，共同促进预算控制能力的提升。

三、结束语

综上所述，本文通过对行政事业单位财务内部控制过程中存在的问题进行了分析，然后针对这些问题提出了相应的解决措施，得出了：行政事业单位财务内部控制制度建立的重要性，进而希望能够真正帮助行政事业单位做好财务内部控制工作，促进行政事业单位财务内部控制制度的不断完善，进而推动我国经济的快速发展。

参考文献

[1]熊妍芯；浅谈行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析[J]；中国乡镇企业会计；2014年第04期：196-197页：共2页

[2]王琦；行政事业单位内部控制存在的问题与对策[J]；行政事业资产与财务；2013年第12期：121-122页：共2页

[3]张立宝；加强行政事业单位财务内部控制的问题与对策[J]；经营管理者；2009年第11期：113-113页：共1页

[4]李佳子；论行政事业单位内部控制存在的问题与对策[J]；行政事业资产与财务；2012年第12期：102-102页：共1页

企业内控存在问题及对策分析 篇7

一、企业内部控制工作开展过程中出现的问题

(一) 企业对内部控制制度的认识不够全面

很多企业管理层对内控重要性的认识不够, 缺乏对企业内部控制制度的全面认识, 进而忽视企业内部控制体系的建立。由于有些企业管理层片面的认为内控工作是企业财务管理部门的职责范围, 使他们对企业内部各职能部门之间的协作配合不够重视, 致使内控体系出现漏洞[1]。

(二) 内部控制与信息技术未达到有效的融合

企业信息化建设是企业经营管理中的重要手段, 不仅提高了工作效率, 而且还能有效避免因主观原因导致的差错或者风险, 但由于信息化技术的快速发展, 企业的信息化建设又都参差不齐, 到目前为止, 还没有标准的在信息化技术背景下对于内部控制制度的建立与实施的体系, 因此在具体的运用中很多企业为了更快捷处理相关业务或集成相关信息, 而忽视了风险的控制点;信息化技术作为一种提高工作效率的工具, 也以可通过设置不同的权限、设置不同的控制节点, 而避免因为人的主观因素而导致的风险, 但是在运营中, 因为缺乏对内控制度的把握、或对信息技术的运用也在摸索中, 因此, 对于内部控制制度的建立、实施与企业信息化的建设、发展还未达到有效的融合。

(三) 企业内部控制制度僵化未能有效实施

自在上市公司实施内部控制审计制度以来, 上市公司也基本建立了内部控制制度, 但由于企业领导层的重视力度不够, 或专业人才的缺乏, 或制度本身就只是一个标准化的模板, 无个性化的设置, 或没有持续性, 没有变更机制, 在实际运用中就难以达到规避企业经营风险的效果, 无法切实保障企业的长远发展[2]。

(四) 企业内部控制的管理人员职业水平不够

企业的内部控制渗透在各个业务模块、各个业务单元, 因此企业内控领导小组成员既要熟悉业务流程, 更应该了解各业务模块的风险管控以及内部控制设计与评价方法等, 但实际上, 往往懂业务的不懂管控;有管控理念的人又不懂业务, 也无法合理设计管控措施。企业往往缺乏这种综合型的管理人才, 在实际执行中, 可能会借助于专业的咨询公司, 而咨询公司又往往缺乏对企业业务的充分了解, 因此内部控制制度在实际执行中由于专业水平的不够, 或者对企业业务不够熟悉, 可能会导致人力、财力的浪费, 甚至会使内部控制体系机制难以有效运转, 从而无法引导企业的健康发展。

二、企业内部控制工作开展的思路

(一) 建立符合企业自身发展的内控体系

根据内部控制体系建立的18项《应用指引》、1项《评价指引》、1项《审计指引》, 在专门的部门组织下, 公司领导层的大力支持下, 全面推行符合企业自身发展的内部控制体系。内部控制体系建设不是一蹴而就的模式照搬, 而是一个集风险评估、控制活动、信息与沟通、以及内部监督的全方位、多层次、多角度以防范企业各种经营风险的一种系统化的管理手段, 因此内部控制管理体系也是一个动态的、不断完善符合企业自身特点的内部控制管理体系。

(二) 全面推行、重点防范

内部控制管理体系贯穿于企业各个业务单元, 在全面覆盖的原则下, 更应该关注重点防范领域及重要环节。根据不同的业务活动, 以及相同业务活动不同的风险控制点, 采用风险评估的手段, 识别不同级别的风险, 权衡成本效益原则, 重点设计关键控制点并制定相应的控制措施。

(三) 借助于信息化的技术管理手段

由于企业规模的扩大, 信息化技术在企业运营过程运用的越来越广泛, 不仅存于最初的财务核算方面, 越来越多的被运用于人力资源、企业文化经、质量管理、采购管理、生产管理、财务管理等多个业务模块儿, 因此在遵循内部控制管理体系的基本规范的基础上, 要大胆的解放思想, 在新的业务运行管理模式下, 探索风险控制与提高工作效率之间的平衡点, 达到风险控制与信息技术的融合。

(四) 建立内部监督、评价考核制度

任何制度的执行都离不开监督、考核机制, 由于人的客观利我性, 没有监督、考核机制作为保障, 内部控制的执行力则将会大打折扣, 因此, 除了建立完善的业务活动的内部控制的管理手段外, 则还要结合内部监督的评价、考核机制来予以保障。企业管理层要对企业内控工作进行阶段性的监督和考核, 并对内控工作的具体情况和控制效果进行评估, 为企业阶段性调整、完善内部控制提供有效、及时的依据[3]。另外也可能借助于外部机构的内控审计, 更为客观地反映内部控制在企业运营过程的风险保障程度。

三、解决企业内部控制中问题的有效对策

(一) 全面认识内部控制的重要性以及基本规范

企业内部控制组织管理部门首先要在公司领导层上对建立内部控制制度的必要性取得统一认识, 得到一致支持;此外要加强员工对内部控制制度的认识, 保障内部控制措施得以落地、执行。具体来讲:第一, 企业管理层要为企业员工树立正确的内部控制观念;第二, 要加大内控观念的普及力度, 促进企业各部门之间进行协作配合[4]。当然在这过程中, 可通过多种方式以达到全员对内控制度的基本认识:文件形式、公告形式、会议形式、以及内部刊物、培训学习等方式, 通过多层次、多角度、分部门、分业务块进行讲解, 以取得大家对内控实施的支持。

(二) 逐步建立系统的、符合企业自身发展的内部控制体系

企业内部控制制度的建立不是一场整风运动, 它是在对企业内、外部环境作充分认识的基础上, 分业务块儿详细评估各业务单元的风险节点, 并分层、分业务块儿, 再整合的一个不断完善和发展的一个动态管理过程;并根据建立内部控制的五大基本原则, 制定符合企业自身特点的内部控制管理规范。在具体建立过程中, 首先要对现行的各项管理制度进行梳理、审查。内控制度的建立是将企业本身就有的相关规章、制度进行整合、完善, 使其与时俱进, 符合时代发展对企业的要求。同时, 企业要建立有效的奖惩机制, 对于那些内控工作完成较好的部门和个人, 要给予一定的物质和精神奖励, 反之则进行处罚。

(三) 借助于企业信息化体系建设融合内控风险管控

内部控制作为企业经营风险管控的一种工具, 在企业信息化的背景下必然要借助于信息化技术的发展, 在风险管控与提高工作效率间进行权衡。通过设置相应的权限管理, 信息化的流程管控, 既能防范风险, 而且还能达到事半功倍的效果;当然在信息化建设中, 信息资源的安全性也成为内控体系控制的一个重要方面:要想保证企业的信息资源的安全性, 就要完善企业信息化管理体系。对于一些较为重要的财务数据, 企业内部财务部门要建立企业财务数据信息管理系统, 通过企业单独子系统的建立, 不仅可以有效保证数据信息的安全性, 同时还能确保信息收集、整合的准确性。

(四) 事前的风险预测、事中的日常管控与评价缺一不可

企业要想在市场竞争中长久的生存下去, 必须建立风险评估机制, 预测经营事项的主要风险, 并根据重要程度、发生概率等区别风险级别, 并建立风险预警机制, 以规避企业经营管理过程中的风险。在项目开展前, 进行投资风险评估;在项目开展过程中, 加强对项目实施过程的监督, 重点关注主要风险, 根据风险级别可采用定期、或不定期的汇报制度;对于重大项目, 加强项目的第三方的审计力度, 对内部控制的管控进行评价, 从而实现规避企业经营风险的目的。

(五) 建设一支内部控制工作素养强的人才队伍

企业管理层应该结合企业发展需要, 从内部员工中选拔综合业务能力强的工作人员, 组建内部控制管理队伍, 组织建立、实施内部控制管理体系, 此外还可借助于外部咨询公司的专业水平对公司的内控建立与实施进行现场指导。

四、结束语

综上所述, 企业要想健康长远的发展下去, 就要提高自身的竞争能力, 企业决策人要充分意识到内部控制工作的重要性和紧迫性, 完善企业内部控制制度, 遵循《基本规范》, 在十八条应用指引、以及评价指引和审计指引的指导下建立符合企业自身需要的内部控制体系, 以达到风险控制, 为企业健康发展的保驾、护航。

参考文献

[1]马晓玲.企业内部控制管理存在问题及对策分析[J].活力, 2012 (2) :105-106.

[2]李春歌.论企业内控制度设计和实施中存在的问题及对策[J].中国乡镇企业会计, 2012 (10) :154-155.

[3]罗中孝.集团化企业内控管理问题以及对策[J].财经界, 2011 (6) :171.

基层地税内控存在问题 篇8

【关键词】医院；财务内控管理；问题；对策

【中图分类号】R197.323 【文献标识码】B【文章编号】1004-4949（2015）02-0762-02

医院内部控制制度建设的完善度，会对医院的现代化管理水平产生重要影响。建立健全的医院财务内控制度，可确保医院的医疗卫生工作能得到有效执行，也能确保医院物资的完整性及安全性，同时能对医院内部的诸多会计活动实施有效管理及规范，并为患者提供更优质的服务。因此，医院需重视医院财务内控管理制度的建设工作，以迎合医院管理中的经济需求，使医院业务在运作中联系更紧密，并形成一套动态监督制约机制，提高医院的财务管理水平，降低医院的财务风险。

1.医院财务内控的内容

医院财务内控就是医院会计部的工作人员，对医院内的经济活动进行监督和管理的过程。财务内控是医院管理建设中重要的组成部分，也是保证医院会计信息完整、真实的主要手段。医院财务内控的内容包括四点：一是收入控制：医院收入的项目较多且比较复杂，因此，健全医院的财务内控制度，需确保其收入的合法化，并保证医院每项收费均符合国家的收费标准；还需确保收费的安全性，即建立合理的收费管理方法，强化对票据的领用、注销等管理，保证收费资金的安全性；二是支出控制：现金的记账与保管两种职责需划分开，并严格执行经费支出的审批制度，形成内部领导与财务部门双重审批监督管理的形式；三是资产控制：在医院内部实物资产中，建立岗位管理责任制，加强对资产入库、保管、领用等内容的控制，避免资产丢失；四是财务人员的业务素质控制：加强对医院财务人员业务素质的提升，也是财务内控的重要内容，提升财务人员的政治思想、业务素质，端正其工作作风，提高其业务水平[1]。

2.医院财务内控管理中存在的问题

2.1医院领导层对财务内控管理不重视

目前部分醫院的领导层在财务内控上缺乏正确的认识，将内控制度归于医院全部规章制度的表现，并未认识到内控管理的重要性，也未了解财务内控中彼此监督的作用。故导致医院在财务内控管理工作上，并未取得实质性的进展。

2.2医院财务内控管理受到制约

在医院日常的运营中，财务内控需以相应的规范制度为支撑，并在各环节的运行中支出成本。医院财务内控管理涉及诸多环节，要想达到预期的控制效果，需以足够的成本为依托。但是我国大部分医院只注重利润，并未在内部控制建设工作中投入太多的人力、物力和财力，进而制约医院的财务内控管理和发展[2]。

2.3医院财务内控管理的制度不完善

因医院的领导及相关人员对财务内控管理认识不足，故导致财务内控的相关制度并不完善，在进行财务内部控制时会出现诸多问题。如大部分医院并未建立重大项目的追踪问责制度、对项目实施的过程和结果无法进行全程监控，一旦发生事故，则无法追究到相关的责任人；医院的资产管理制度也存在不足之处，对医院的医疗设备、药品或耗材等物资物品，并未制定相应的审批、采购、验收、保存、审计和领用等物资管理制度，导致医院物质的质量、价格和领用等比较混乱，无法实现对其的有效掌控。

2.4医院内控人员的素质不高

由于医院的财务内控管理工作需人员去执行，因此，内控人员的综合素质与内控管理工作的效率、质量等息息相关。而随着社会环境影响的不断变化，内控人员的职业道德素质也在发生变化，会对内控控制措施产生干扰，带给医院较大的经济损失[3]。

3.完善医院财务内控管理的对策

3.1提高医院领导层对财务内控管理的重视

针对医院领导层不重视财务内控管理工作的现象，可采取以下两点措施解决：一是要求医院领导层强化自身认识，摒弃老旧思想观念，学习新的财务管理知识，并充分认识到财务内控管理的重要性。同时让医院领导层高度重视财务内控管理工作，以确保内部控制的相关措施能落到实处，进而发挥出其独特优势，为医院的可持续发展打下物质基础；二是医院领导层要充分认识到财务工作的独特性和重要性：在医院内部控制管理中，财务工作处于核心地位。因此，相关的会计机构和会计工作人员要不断强化医院的财务工作，提高工作积极性，推动财务工作健康稳定运行。同时医院领导层要切实依据医院内部控制管理的制度进行，并做好榜样[4]。

3.2强化医院内部审计和内外监督

内部审计属于医院财务内控管理的核心工作，如果医院的内部审计制度不健全，那么财务内控工作将无法有效进行。医院在执行资产报表、财务报销等工作时，要进行一定的审计。因此，医院需基于审计构建，制定高效的岗位制度和审计制度，并在独立性原则的基础上，构建审计机构。预防各类不利因素会影响审计工作者职能，确保审计实效性，及时发现内部控制工作中出现的问题，采取相应措施解决。

医院的监督包括内监督和外监督两类：医院内部监督需授予会计一定的监察权利，同时对大规模的建设项目，需派遣会计工作者参与，并加强核查；医院的外部监督就是财政部、审计部、税收部门等需严格监督医院的财务，并积极带动社会及舆论监督机构监督医院是否出现违纪、违规行为，确保内部控制工作能高效进行[5]。

3.3构建和完善医院财务内控制度

随着医院市场竞争日益激烈化，现代医院管理需具备所有的财务决策权利，同时在财务内控操作环节、财务人员工作等方面，均需处于内部制约与监控之下。因此，医院在经营管理中要重点考虑财务内控工作。而工作人员担任内部控制的主体和客体双重角色，故医院财务内控制度需严格遵循“以人为本”的原则，营造良好的内部控制环境，充分利用医院的人力资源，使医院能走向可持续发展道路。

3.4强化财务内控管理人员队伍建设

在医院财务内控人员（如会计）的录用上，需提高录用标准，不但要求录用人员具备专业的财务内控知识，而且具备健全的职业道德素质，从而提升整个财务内控队伍的综合素质。同时对在岗的财务内控人员需进行专业知识、职业素养及思想道德等再教育培训，提高其业务素质及职业道德，使其养成自觉遵守我国的相关法律法规、医院规章制度的职业操守，培养起爱岗敬业和恪守原则工作习惯[6]。

4.结束语

在医院的内部财务管理工作中，财务内控占据重要地位，其能决定医院财务管理水平的高低。因此，做好医院的财务内控工作极为重要。但是内部控制制度在我国起步晚、发展速度缓慢，故现阶段医院财务内控管理中还有诸多的不足，需采取有效措施改善。医院财务内控管理工作是确保医院经济能有序、合理运行的重点，也是医院内部管理的重要内容，医院要不断提高财务内控管理水平，从而有效监督医院的经济活动，促进医院稳定、健康发展。

参考文献

[1]夏杰.当前时期下医院财务内控管理存在的几点问题及对策研究[J].经济视野，2014（3）：237.

[2]秦世寒.浅谈医院财务内控管理存在的几点问题及对策[J].商品与质量·学术观察，2013（1）：14.

[3]蒋晓斌.浅析医院财务管理存在的问题及对策[J].商业经济，2012（2）：87-88.

[4]杨晓芳.论医院财务内控存在的问题剖析及对策[J].财经界，2014（30）：274.

[5]李挺.医院预算管理中存在的问题及对策[J].管理学家，2014（17）：85.