当前银行承兑汇票业务的风险诱因及防范对策分析

当前银行承兑汇票业务的风险诱因及防范对策分析（共9篇）

当前银行承兑汇票业务的风险诱因及防范对策分析篇1

摘要：银行承兑汇票就是，承兑银行向开立存款账户的存款人签发，然后再向开户银行进行申请款，经过银行严格的审查同意以后，能够在规定期限内，完全支付确定的金额给收款人或者持票人的具有长期性的汇票。在银行具体经营过程中，需要结合实际情况，分析银行承兑汇票业务风险产生的原因，从而制定完善的防范策略，重点防范承兑风险、诈骗风险、贴现风险，保证银行这正产运营，创造更多的经济效益。因此，本文针对银行承兑汇票业务风险诱因以及相应的防范对策展开论述。

关键词：银行；承兑汇票业务；风险诱因；防范对策引言

一、研究背景

自从银行承兑汇票应用以来，成为重要的融资工具，为商业银行创造了巨大的经济收益，可以帮助企业丰富结算方式，不断增加融资渠道，有效的降低融资成本，优化资源配置，帮助企业走出困境。另外，承兑汇票具有信贷功能和资金属性，便于银行与企业之间的资金往来，提升资金流动的速度。对于银行进行调控和增加存款而言，承兑汇票都成为银行重点开拓的业务点，推动了承兑汇票业务的迅速发展，扩大了承兑汇票贴现和转贴现的规划，对提升企业支付结算效率、增加融资渠道以及保证信贷资产质量都起到非常重要的作用。与此同时，随着银行承兑汇票业务深入开展，虽然获得了巨大的收益，但是也面临着巨大的风险，对银行信贷业务发展和企业融资产生了不利影响。一旦银行签发承兑汇票，相当于银行成为了购货方的信用担保，但是在购货方没有按照规定日期完成付款，银行不得不垫付票据资金，在资金周转遇到困难的前提下，就会增加银行的金融风险。在企业进行贸易往来过程中，承兑汇票相当于把银行的银行信用转移到商业信用上来，导致在实际业务开展过程中，银行为了获得更多的信贷收益，就会不断放宽承兑汇票业务的标准，甚至不审核承兑汇票业务的真实性，利用相应的保证金增加存款收益，使得银行信贷和存款规模出现虚假繁荣，对银行的未来发展产生极为不利的影响。并且对基层行而言，受到经济利益的影响，基层行就会利用异地贴现票源，不断简化实际操作程序，再加上管理不完善，没有对票据真实性进行全方位的考察，盲目的扩大票据业务经营范围，增加实际业务开展的操作风险和信用风险，对银行其他业务的正常开展，产生极为不利的影响。随着我国金融市场的发展，大额支付系统款行业务逐渐实现了即时入账的情况，极大地提升实际也去操作的效率，推动了当前异地贴现业务的发展，在我国东部发达地区，大额系统一定汇款量成倍增加，从而加剧了银行资金流动的风险。因此，本文针对银行承兑汇票业务风险问题展开论述，重点分析银行承兑票业务风险的诱因，然后提出相应的对策，从而为银行承兑汇票业务风险管理展开论述。

二、银行承兑汇票业务发展现状

根据我国制定的相关规范，承兑汇票主要分为银行承兑汇票和商业承兑汇票，都具有远期付款的性质。其中银行承兑汇票的就是由债权人开出的要求债务人付款的命令书。银行承兑汇票具有结算功能和融资功能，在很大程度上丰富了当前银行结算手段，不断完善银行信用，明确了实际结算的手段，在推动企业商业流转过程中，发挥了重要的作用。其中银行承兑汇票业务可以为客户提供短期贷款业务，帮助企业进行非现金结算，从而促进企业短期资金融通。就目前而言，银行承兑汇票具有一下几方面特点：第一，不会受到金额起点的限制，具有短期融资的功能，能够满足多种类型经济活动的需要，并且投入的成本比较低。第二，具有增信的作用。在银行承兑汇票到期以后，银行需要无条件付款，这样一来，企业的商业信用，就能转化成银行信用，从而推动各类经济贸易发展。第三，具有很强的流动性，银行承兑汇票可以进行背书转让或者申请贴现，比商业承兑汇票更具有流动性。

在2009年，中国人民银行建立了电子商业汇票系统，从而降低了实际运行成本和伪造风险。2016年，中国人民银行下发了《关于规范和促进电子商业汇票业务发展的通知》，要求银行金融机构可以采用线上和线下两种清算方式，同时规定，除银行等金融机构和财务外的债券市场交易主体的其他金融机构可以通过银行业金融机构代理加入电票系统，开展电票转贴现、提示付款等规定业务但是在科技不断迅速发展的前提下，有的不法分子利用虚假背景，根据不同银行信息不对称的其概况，利用银行开具的银行承兑汇票进行诈骗，给银行带来巨大的经济损失。最近，根据新浪网报道，济南警方经过一年时间，破获了涉案金额99亿元特大“保兑仓”的业务类票据诈骗案，犯罪嫌疑人通过虚构贸易背景，伪造某大型企业分公司公章，与当地多家银行签订三方“保兑仓”协议，骗取了多家银行开具银行承兑汇票票面总金额99亿余元，后指使他人冒用中国某公司名义将截留上述票据，贴现后用于挥霍及从事期货交易等高风险活动，造成这些银行损失9亿余元。

三、我国银行承兑汇票业务发展的特点

就目前而言，在我国社会主义市场经济发展的前提下，我国票据市场逐渐形成，朝着规模化的和专业化的方向发展，极大地推动了我国银行业的发展，并且呈现出独有的特点。

第一，形成了区域性的票据市场。在银行承兑汇票业务实际开展过程中，其中在一级市场中，一个核心产品就是要做好承兑工作；在二级市场中，核心产品就是贴现。从银行整体承兑汇票市场来看，我国已经建立了区域性的票据市场，并且在实际发展过程中，以贴现和票据回购业务发展最为迅速。第二，银行承兑汇票业务呈现出专业化和规模化发展的趋势。在当前商业银行迅速发展的前提下，为了不断增加收益，很多商业银行都建立了票据中心经营管理机构，极大地提升票据业务人员的专业化水平，推动了银行承兑汇票业务朝着规模化的方向发展，为银行带来了巨大的收益，推动银行票据业务的发展，不断创新管理新模式。第三，票据呈现出现融资化的发展趋势，并且比例呈现出逐年上升的趋势。在实际发展过程中，票据资产流动性不断增强，交易额不断增加，导致利率变化迅速，交易对象范围不断扩大，产生巨大的资产波动，进一步影响到银行货币利率和货币的供应量。第四，银行承兑汇票业务的发展，推动了当前银行信贷结构的调整，帮助中小企业融资难问题，不断增加银行的贷款和存款业务，使得很多短期贷款主要以融资方式呈现，大大增加了银行保证金的存款数量。因此，银行在具体承兑汇票业开展过程中，需要结合结合汇票的特点，做好汇票市场的管理，降低实际开展的风险，从而为商业银行的发展创造更多的经济利润。

四、银行承兑汇票业务风险诱因

在银行承兑汇票业务开展过程中，可能会出现各种潜在的风险，从而增加了银行的经营风险，对银行各项业务的展开，产生极为不利的影响。因此，下面针对银行承兑汇票业务的实际情况，针对存在的风险展开论述。

（一）风险转移因素

根据我国相关法律规定，银行承兑汇票具有独立性和无因性的特征，属于或有负债或者或有资产，作为银行，需要承担到期无任何附加条件责任。但是当申请企业到期，并没有支付相应的资金，需要由实际签发的银行进行垫付，银行不能进行推脱。但是到期没有能解付的承兑票款就会直接转化为企业的逾期贷款，导致企业的商业信用风险转移成银行信用风险。

导致风险的因素有很多，在企业实际发展过程中，有的企业为了逃离债务，不能按照相应的约定，向银行转入资金，导致出现银行垫付的情况。在进行汇票开具过程中，规定的期限与企业资金周转资金期限存在很大的出入，从而使得企业资金在短期内不能回收，只能让银行进行垫付。同时由于银行没有采取相应的风险防范措施，没有建立完善的管理机制，导致地担保抵押手续不完整，并且保证金收取比例不合理，一旦利用贷款资金或者抵押物充当保证金，就会增加实际运行的风险。在实际运行过程中，有的银行为了一己之私，与申请企业勾结，出现伪造银行承兑汇票的行为，从而诈骗银行的资金，大大增加了实际经营的风险。出现以上行为主要原因就是当前我国政府没有结合当前票据市场发展的实际情况，建立完善信用机制，导致银行内部信息不对称，从而增加了出现风险的概率。

（二）对银行承兑汇票融资功能理解不到位

在银行承兑汇票业务开展过程中，为了发挥结算和短期融资的功能，从而满客户基本的授信需要，做好资金周转，帮助企业降低实际经营的财务成本。在市场经济迅速发展的前提下，银行承兑汇票业务呈现出逐年增长的趋势，为企业提供了便利，为银行创造了更多的经济价值。并且与企业进行的短期的流动资金贷款相比，银行承兑汇票业务大大降低了企业经营的成本。

就目前而言，在实际过程中，我国银行承兑汇票按照票面的万分之五，收取相应的手续费，极大地减少实际费用成本。并且从授信方面来看，缴存的保证金与企业相应的信用等级发生联系，尤其对大型企业而言，授信评级越高，相应的保证金比例就会越高。对于其他中小企业而言，交付的保证金是银行主要的存款来源，为了获得更多的收益，需要交付至少一半的保证金。一旦企业没有在半年内承兑汇票以后，为了维护企业自身的利益，就可以利用当前商业银行低贴现利率继续拧融资，从而提升银行承兑汇票工作的基本需要，为银行创造更多的经济效益，满足企业和银行双面需要，企业就就不会进行流动资金贷款，相应承兑汇票就会增加。但是根据实际的工作运行流程，银行为了获得更多的经济利润，就会增加保证金存款，就会忽略对银行承兑汇票业务的管理，无法真实客观的审核票据贸易业务的真实性，对票据融资功能认识不到位，不断扩大其融资功能，导致许开银行承兑汇票的情况时有发生，从而增加了银行信贷的安全隐患。并且随着票据融资违规范围不断扩大，导致大量的违规资金进入到股市，增加了整个金融市场安全运营的风险。在实际过程中，利用银行承兑汇票违规行为，进入到股市的主要方法包括母公司与子公司之间，同一法定代表人下属的几家公司，通过虚开承兑协议，首先利用贴现，将资金转给另一方；然后再注册几家贸易公司，签订虚假的协议，进行非法的金融活动。

（三）商业银行表内外授信管理存在问题

在以往承兑汇票业务管理过程中，对表内外业务授信管理存在不合理的地方，导致企业在实际经营过程中，出现变相融资套现的问题，从而对影响到银行资金流动性，降低了银行的资产质量，导致银行出现了风险倒逼和旧票换新票的问题，影响到商业银行业务的正常开展。为了规范金融市场秩序，保证银行业务正常开展，我国政府出台了商业银行表外业务风险管理规定，不断严格汇票管理标准，有效避免潜在的风险，在当前企业实际经营发展过程中，受到经营因素的影响，虽然融资性票据发挥着企业流动资金的功能，但是受到业务量不断增加的影响，银行承兑汇票业务会受到企业的牵制，增加了信贷退出概率，就会暴露出大量的问题，导致保证金比例不断提升，进一步压缩银行的贷款存量，降低了银行的利润。

（四）银行指标考核与银行承兑汇票比例不合理

在银行实际发展过程中，为了增加企业的经济利润，降低风险，需要对基层行和贷款指标进行相应的考核，导致在银行都非常重视利润考核，往往忽视对银行承兑汇票风险的管理，主要由于以下几个方面因素造成的。第一，基层行在实际经营过程中，没有建立长远的发展规划，出现了两级分化的情况，对信用等级高的企业，基层行盲目扩大承兑汇票的数量，从而增加银行的保证金存款，为银行创造更多的经济利润。一旦银行承兑汇票的数量超出了企业实际经营的现金流量，或者在短期内没有保证金的支付能力，导致银行经营出现问题。第二，对信用级别低的企业，银行需要降低企业保证金的比例，这样既可以增加营销的客户，这样就会增加潜在的经营风险。在进行信用等级评定过程中，银行存在重放轻收的问题，相应的考核指标不完善，从而忽略了银行信贷行为和客户评价的真实性。同时信贷人员为了获得更多的营销客户，就会划分相应的客户登记，对并且不断朝着相应的等级靠拢，从而降低了客户评价的真实性，无法为银行授信控制量提供真实可靠的数据，从而增加了企业实际经营的风险。

（五）内部控制不完善

在银行承兑汇票业务具体开展过程中，涉及多方面的因素，具体包括银行内部风险管理、信贷审批以及会计核算等，增加了实际业务开展的风险点，主要由于以下几个因素造成：银行没有对企业进行深入的调查，在很大程度上忽略了对企业生产效果过程的分析，无法保证企业资金的有效回笼，下游客户落实不到位；在实际签发过程中，没有严格按照对应的授信权限进行，导致企业签订地点抵押手续不完善，不能按照银行既定的标准收取相应的保证金。同时在印发、密封等使用过程中，没有严格按照相应的规范和程序，从而严重违反了银行有关承兑票汇管理和使用的标准。在贷款产生以后，相应的管理不到位，银行业务管理人员，没有针对企业实际经营情况、资金流动情况、企业到付款能力进行全面合理的分析，从而增加了银行承兑汇票业务的风险。另外，在实际经营和管理过程中，银行承兑汇票业务查询存在很大的局限性，首要的一点，就是无法确定企业商品贸易的真实性，并且缺乏合同真伪辨别能力，从而影响到业务的正常开展。其次，对企业资金使用监督不到位，在企业使用银行贴现资金过程中，由于缺乏银行的监管，很难查实资金的使用范围和用途，增加了银行承兑汇票业务管理的难度。最后，银行需要对贴现票据进行严格的插叙，需要真伪的辨别，在通常情况下，会出现票据背书不连续或者有误的问题，从而不断增加银行经营的实际风险，主要包括以下几个因素：第一，银行没有建立完善的风险防范机制，在具体银行承兑业务开展过程中，违反相应的操作规范和标准，无法明确相应的防堵责任。并且银行缺乏相应监督和管理机制，无法真正规范银行高层管理人员的行为，虽然有的商业银行认识到监督的重要性，但是很多都是流于形式，缺乏针对性的措施，导致监督措施很难落实到位。第三，银行防伪技术有待提升。在当前计算机信息技术的发展情况下，银行对票据防伪技术不断提升，利用紫外新能够进行照射、签发以及查询，但在实际签发过程中，签发没有对票据真伪做出明确的要求，只能答复票据中的内容。因此，很多不法分子，利用当前的先进技术，在充分了解银行基本业务基础上，伪造大量的银行承兑汇票，从而给银行带来巨大的经济损失。并且随着银行承兑汇票业务的发展，票据克隆形式呈现出多样化的趋势，不法分子利用票据小额增大和拆分手段，获得非法的利益，从而增加了银行票据业务的经营风险。第三，银行员工风险教育不到位。在银行开展具体的承兑汇票业务过程中，大大增加了企业的收益，但是往往忽视了对员工的职业道德教育。随着社会经济的发展，社会中充斥着各种思想受到不良风气的影响，不法分子丧失了自己的职业道德，出现腐化问题，不仅增加了道德风险，而且进一步增加了银行业务风险。另外，银行没有建立完善的内部控制机制，对财务会计管理不完善，并且没有结合当前银行承兑汇票业务的发展，对专业的业务人员进行全面的培训，导致实际票据防伪技术不高，不具备高超的真假辨别能力，从而增加了银行汇票业务的操作风险。

五、银行承兑汇票业务风险点分析

在实际管理过程中，有的银行认识到银行承兑汇票业务存在的风险，就会结合业务实际发展情况，完善内部风险管理标准，建立行之有效的承兑、贴现以及转帖管理机制，从而做好银行承兑汇票的审查工作，为银行创造更多的经济利益。但是受到内外因素的影响，诱发了银行承兑汇票业务在实际开展过程中，存在很大风险，比如欺诈行为、管理薄弱以及资金套取等风险，下面就分别展开论述。

（一）承兑阶段

1、有的企业没有真实的贸易背景，就会通过以下几种方式，第一，企业在办理银行承兑汇票业务过程中，会出现凑发票的情况，就是利用同类商品交易的增值发票。第二，有的企业在银行办理银行承兑汇票以后，就会到其他银行办理商业承兑汇票业务。第三，部分银行承兑汇票业务用经销协议代替商品购销合同，未涉及商品交易标的物及金额。

2、银行承兑汇票保证金是指企业向开户行申请办理银行承兑汇票业务过程中，作为银行承兑汇票出票人按照自己在开户行（承兑行）信用等级的不同所需缴纳的保证银行承兑汇票到期承付的资金。但是在承兑过程中，企业由于经营管理问题，无法按时交付保证金，从而增加了银行承兑汇票业务的风险。

3、在进行贷后管理过程中，如果客户保证金办理的是存单质押，需要银行工作人员把存单及时入库，避免出现遗失或者损坏的情况。在处于银行承兑汇票以后，要做好相应的整理工作，对客户行贷进行跟踪检查，随时掌握客户的动态，及时有效发现存在的问题，降低潜在的风险。

4、会计流程不合规。银行承兑汇票清单记录存在错误，导致收款人账号与银行承兑汇票出现不一致的问题。在银行承兑汇票签发以后，会计人员没有严格按照银行规定，录入到银行信贷管理系统，没有做好信贷管理和统计分类工作，会计签发不合理，没有做好临柜复审等工作，从而导致银行统计数据与实际金额不一致。因此，银行需要进一步加强内部控制，完善会计操作规范，提升风险防范和自身监督能力。

5、在银行承兑汇票承兑过程中，具有很强的政策性和技术性，需要控制好各个环节，一旦出现失误，就会出现资金损失，增加银行信贷风险。作为银行票据业务办理人员，既要掌握好国家相关经济政策，又要针对实际情况，了解实际票据、信贷、计算以及法律等专业知识，但就目前而言，银行承兑汇票业务管理法律不完善，风险体制不健全。

（二）贴现阶段

1、从贸易背景真实性方面来说，有的步法分离利用票据进行恶意诈骗，需要银行在贴现阶段，做好相应的风险防范。比如有的具有“贴现资源”金融机构开展“地下钱庄”，通过虚构合同和增值税发票，在成立空壳公司，在寻找相应的机会进行贴现，在扣除贴现资金费用以后，交付背书企业。或者金融机构在直接售后票据以后进行贴现。因此，为了降低潜在的贴现风险，需要做好汇票贸易背景的核查，从而降低贴现风险。

2、从贷后流向的合规性方面来说，银行没有针对做好票据贴现业务资金流向监督和管理，导致企业贴现资金流入股市、房市等其他领域，贴现资金回流到出票人手中。同时，还有的企业利用虚构贸易背景套取银行信贷资金，无法从根本上上控制好资金的流向，增加了银行信贷风险。

3、从票据真伪的辩别方面来说，不法分子利用虚票据行为屡见不鲜。有的不法分子，通过伪造、变造、克隆以及以假换真等手段，骗取银行资金，从而导致银行出现巨大的经济损失和票据纠纷。就目前而言，票据市场流通的主要以银行承兑汇票为主，但是银行根据申请人提供的资料很难真正掌握承兑人的信用情况，从而增加了贴现风险。在2017年3月，山东省日照市东港区人民法院审结了一起票据承兑诈骗案。某公司通过虚构上游合同，伪造下游合同，成功骗取银行承兑汇票1亿元，主要用于公司的日常经营和归还银行欠款，并且的承兑汇票到期以后，公司按期汇款。由此可知，在日常银行承兑汇票业务开展过程中，管理不够完善，经营存在漏洞，存在一定的金融风险。

六、银行承兑汇票业务风险防范的措施

为了保证银行各项业务正产开展，需要结合具体的实际业务情况，分析潜在承兑汇票业务存在的风险，不断规范银行承兑汇票业务内容，为银行创造更多的经济利润。

（一）政策风险和信用风险防范

1、在进行政策风险防范过程中，银行业务管理人员需要认真学习票据法等法律，加强对一线业务人员的培训，提升他们的专业素质和和职业敏感度，能够结合国家既定的政策，采取相应的规避措施，推动银行承兑汇票业务的发展。

2、采取信用风险防范措施

作为银行，要建立完善的内部风险控制机制，在实际办理过程中，需要明确合同管理内容，控制好合同内部要素，保证银行承兑的额度与企业实际经营发展的情况保持一致。银行要严格控制承兑总量，建立完善的审批机制，协调好各方面之间的关系，明确管理人员的责任。另外，要结合实际情况，建立完善会计内部控制机制，控制好实际业务开展的各个流程，做好具体的风险防范工作。银行要按照按照规定，做好基本的规范管理，设置定期检查机制，对做好承兑汇票检查和登记工作，的重点做好印鉴的管理。为了保证担保落实的有效性，银行要不断完善企业信用等级管理制度，根据评定的结果，然后向企业收取相应承兑保证金，坚持专户管理的方式，避免出现混乱的问题，保证承兑汇票业务的正常开展。

（二）管理风险和操作风险防范

银行在具体开展承兑汇票业务过程中，需要分析潜在风险的因素，重点控制中间的薄弱环节，建立坚固的“防火墙”，从而建立完善的保障体系。第一，要保证票据的真实性，提升银行内部专业的鉴别技术，从根本上消除票据伪造的行为。第二，要根据实际承兑汇票业务开展情况，不断规范票据要素、行为以及背书的标准，避免出现不必要票据纠纷问题。第三，银行要根据承兑企业的信用问题，做好基本的授信管理，具体可以采取以下几方面的措施，首先由总行对银行的信用等级进行评估，确定最终的授信额度，再根据各个银行机构具体办理实际票据贴现业务，然后进行评估，对额度进行精确的分析，从而降低贴现带来的经营风险。第四，要结合实际情况，银行要不断提升票据业务统一管理的水平，及时有效发现其中存在的问题票据，消除在银行考核指标存在的弊端，从而降低银行不良资产率和资金损失率。

（三）欺诈风险和道德风险防范

第一，银行需要不断加强对内部员工的培训力度，提升员工防范实际风险的能力，同时要不断引进先进的防伪技术，切实提升工作人员防伪意识，有效降低欺诈风险。同时要加强对内部员工的思想道德培训，不断完善实际考核的指标，提升员工道德风险的防范。第二，银行要积极组织承兑汇票业务等相关知识和技能的学习，灵活多样运行学到的知识，能够根据自己的工作经验，发现票据业务存在的风险。第三，要重点加强对银行内部控制，不断完善票据审查标准，重点做好空白凭证的管理与使用，不断加强监督检查的力度。第四，要采用职责分离的管理的方式，重点做好内部牵制工作，保证内部岗位的相对独立性，从根本上消除协同作弊行为，根据承兑汇票业务具体开展情况，明确相应的管理责任，有效的降低欺诈风险和道德风险。

（四）电子银行承兑汇票业务管理

为了有效降低电子银行承兑汇票业务存在的风险，需要建立完善网络互联平台，需要进一步加强对电力商业汇票系统经营者的监督力度，保证整个系统的安全性。中国人民银行针对电子银行汇票存在的问题，也提出了相应的解决措施，需要银行在进行业务开展过程中，接入ECDS系统，提成银行系统的安全性和故障恢复能力，并且要建立相应的应急预案。在进行ECDS系统设置过程中，需要控制操作权限和操作节点，做好病毒防范工作。2016年，我国出台了电子银行承兑汇票管理办法，要求出票、承兑、背书、保证、提示付款和追索等业务，需要通过电子商业汇票系统进行办理。为银行规范电子银票操作行为和降低实际操作风险，提供了借鉴和帮助。电子银票的应用，需要建立完善的认证机制，有效避免票据被克隆、伪造以及损毁等问题的，可以加快票据的流转速度，提升金融管理效率。

结语：综上所述，随着当前银行票据业务的发展，票据承兑、贴现业务规模不断扩大，优化了银行内部资产负债结构，为银行创造了更多的经济效益。但是随着银行承兑汇票业务应用逐渐广泛，出现了越来越多的票据诈骗案，给银行带了巨大的损失，严重影响了的银行票据业务的长远发展。因此，为了有效规避银行承兑汇票风险，银行要结合自身经营情况，做好信贷管理，规范会计工作流程，消除中间存在的薄弱环节，分析银行承兑汇票风险的诱因，最大限度降低银行承兑汇票承兑风险和贴现风险，维护银行的经济利益。参考文献：

当前银行承兑汇票业务的风险诱因及防范对策分析篇2

一、银行承兑汇票业务及发展现状

银行承兑汇票 (Bank's Acceptance Bill) 是商业汇票的一种, 是由银行作为中介机构, 以自身的信用作为担保, 在收取手续费的基础上, 对出票人签发的商业汇票进行承兑。具体说来就是, 由承兑银行为存款账户的存款人设立承兑票据, 存款人向银行申请承兑并得到银行审核认可后, 银行保证在票据指定日期内无条件支付给收款人或持票人确定金额的票据。这种商业汇票的顺利承兑需要出票人建立长期银行信用, 同时银行也有见票即付的义务。

我国银行承兑汇票业务起步晚, 许多制度不完善。自从1995年《中华人民共和国票据法》颁布以来, 我国的银行承兑汇票业务逐步走上法制化轨道。近年来, 随着中国经济实力的增强, 商业银行的银行承兑汇票业务发展迅速。“银行承兑汇票业务成为各商业银行获取巨额利润的重要来源和企业融资的主要手段”[1]。同时, 也为企业的经营活动带来极大便利, 开辟了商业性银行新的结算方式, 为中央银行制定正确的货币政策提供依据。随着中国企业走向国际化的需要, 大力发展中国银行承兑汇票业务已迫在眉睫。但是, 也应该正确分析银行承兑汇票业务存在的风险。

二、银行承兑汇票业务存在的风险

银行承兑汇票业务在中国推广以来, 已经成为企业融资的重要渠道。同时, 也缓解了银行的压力、提高了银行的收入。但是, 随着银行承兑汇票业务的发展, 其各个环节中的风险也逐渐暴露出来, 甚至有的已经成为金融业潜在的风险。

(一) 使用银行承兑汇票中承担的风险

企业在接受银行承兑汇票业务的同时, 也承担起了汇票业务的风险。在现实的企业交易活动中, 出现了很多克隆票、伪造票等各种虚假票据, 所有企业都存在收到虚假票据而遭受严重经济损失的风险。而且, 即使收到银行承兑汇票, 因未及时纳入企业账户而同样存在被盗、丢失等风险。同时, 在现实的交易过程中, 很多场合越过票据法的规定, 汇票被直接当作现金使用, 违规转让背书, 导致持有人票据到期而得不到银行承兑。这种银行承兑汇票背书不规范的行为, 导致企业“不能及时收回款项或者失去收到款项的权利”[2]。

(二) 保管银行承兑汇票中承担的风险

银行承兑汇票是一种有价证券, 这就决定了持有者存在一定的风险。因为该汇票和现金的作用相似, 所以在保管的过程中同样存在丢失、被盗、毁损等风险。票据法规定, “企业可以向人民法院申请公示催告票据权利”[3]。本来是为了保护汇票持有人在汇票丢失情况下的补救措施, 结果被不法企业所利用。企业将票据持至有效期后到银行承兑, 却不知道在此期间早已被不法企业公示催告而一文不值。即使在银行承兑汇票保管期间, 也存在因其他企业催告, 而丧失票据权利的风险。

(三) 转让银行承兑汇票中承担的风险

在企业的交易活动中, 企业经常会把银行承兑汇票交付给供应商作为货款支付, 也可能用该汇票贴现。由于“银行承兑汇票具有无因性特点”[4], 在背书转让程序过程中, 由于书写不规范、漏写、盖章不规范等都会影响后面持票人的合法权益的顺利实现, 加大了各企业承担经济纠纷的风险。而且, 有些企业由于各种原因, 没能在汇票到期前向银行提示承兑, 导致不能如期收到款项, 增加了企业的经济负担。

三、防范银行承兑汇票业务风险的新举措

在现实的经济交往活动中, 银行承兑汇票业务的风险不可能被消除。但是, 随着国家法律制度的完善、银行内部对票据管控力度的加强、企业自身加强诚信建设, 三者结合起来共同应对风险, 一定能够使我国银行承兑汇票业务各个环节的风险降到最低, 切实保护好国家、银行、企业的合法权益, 为企业发展创造一个稳定的环境。

(一) 完善相关法律法规建设, 规范票据市场发展规则

随着《中华人民共和国票据法》的完善和发展, 为我国票据市场提供了制度保障和政策导向。但是, 我国票据市场的具体法规建设落后, 这就需要我国加快票据相关法律法规的制定, 对银行承兑票据业务操作程序进行细化规定, 制止票据市场的违法、违规操作。同时, 商业性银行的内部也需要加强票据业务相关的规章制度建设, 加强银行内部的管理和控制。充分运用法律法规维护票据市场稳定, 建立完善的票据服务体系, 有效规避票据市场的风险。从而, 强化票据服务市场的功能, 使票据竞争市场沿着法制化轨道前进, 降低票据市场风险。

(二) 银行要加强对银行承兑汇票业务的管控力度

面对银行承兑汇票业务的风险, 银行必须首先加强自身建设。优化银行内部各部门机构的设置, 防止各部门协调作案。将承兑汇票业务的各个环节相互分离, 形成完善的内部制约机制, 严格按照银行内部章程操作, 从制度上防范风险。而且, 要正确使用审批权, 不得违规签发。完善银行的结算制度, 在办理承兑汇票业务过程中, 要严格遵循“印、押、证”[5]互相分管的原则, 加强对空白凭证的管理。对快到期的客户要严格监督其银行账户的余额情况, 确保能够有足额资金进行承兑。同时, 银行还需要加强对职工法律常识和岗位风险的培训力度, 提高银行内部从业人员的防范风险意识、业务素质以及分析风险的能力, 一定要规避由于银行内部机构设置不合理而导致的风险。

(三) 企业要完善对银行承兑票据的管理制度, 在银行承兑汇票业务的风险中, 管理环节的风险最大, 给企业造成的损失最严重

所以, 企业一定要完善票据管理制度。首先, 企业的相关工作人员, 要充分凭借专业技术对票据的真实性和有效性进行鉴别, “提高识别签章和身份证件的能力, 还应综合应用电脑验印及支付密码技术, 解决签章防伪问题”[6], 彻底消灭虚假票据的生存空间。而且, 也要求企业内部建立专门的票据管理部门, 对银行承兑票据进行统一管理。同时, 企业也要提高员工的业务素质和防范风险的能力, 熟练掌握票据的相关政策和结算规定, 以便降低企业在保管和兑现过程中存在的风险。

摘要：银行承兑汇票业务是支付方式多样化的体现, 是我国经济发展的要求。随着企业在交易活动中的大量使用, 该票据的使用风险也进一步增大。正确认识银行汇票及其风险, 有助于我们找到正确的防范路径。国家、银行、企业携手应对票据市场的风险, 是当前防范票据风险的最佳举措。

关键词：银行承兑汇票,风险,防范路径

参考文献

[1]许祥彬.银行承兑汇票业务的发展与风险防范[J].中外企业家, 2012 (17) 62-64.

[2]胡腾辉.关于企业银行承兑汇票风险管控的思考[J].齐鲁珠坛, 2014 (6) 41-42.

[3]国务院法制办公室.中华人民共和国票据法 (实用版) [M].中国法制出版社, 2013:27.

[4]张静.浅谈企业对银行承兑汇票管理过程中的风险点及管控措施[J].浙江工商职业技术学院学报, 2014 (2) :23-26.

[5]董安生.票据法[M].中国人民大学出版社, 2009:43.

小议银行承兑汇票业务风险及防范篇3

关键词承兑汇票；风险；防范

银行承兑汇票业务涉及银行信贷审批、风险管理、财务会计等多个环节，很多时候银行签发时不按授信权限执行，抵押手续不完备，保证金不按规定收取等；印、押、密、章使用不规范，违反重要空白凭证对银行承兑汇票保管、使用的管理要求；贷后管理不到位，对企业生产经营、资金流向、保证金来源、到期付款能力及担保情况等了解不及时。此外，银行承兑汇票业务的查询还存在局限性：首先是商品贸易背景真实性查询有很大困难，银行缺乏辨别合同和增殖税发票真伪的能力；其次是银行缺乏监督企业资金使用的措施，对贴现资金用途真实性查询有难度；其三是贴现票据真实性查询有难度，查询时，对方银行要求真伪自辨。有时票据由于背书不连续或背书有误也给贴现带来不必要的麻烦和风险。

根据我国《票据法》和《支付结算办法》规定，银行承兑汇票具有无因性和票据的独立性。对于承兑银行，它是或有负债和或有资产，因此承兑银行负有到期无条件付款的责任。当申请企业到期没有支付该业务的资金，那么必须由簽发银行进行垫付，这种垫付资金的行为是签发银行不可逃避的责任。而因此该笔到期未能解付的承兑票款就转化为企业的逾期贷款，从而将企业的商业信用风险转变成银行信用风险。

一、银行承兑汇票业务风险分类

造成银行信用风险形成的因素是多方面的；由于企业为了逃废债务，而不能按时转入资金进行付款，所导致的垫款现象；其次是汇票开具的期限与企业金周转期限不匹配，致使票据到期，企业资金不能及时回笼所形成的垫款现象；再者是由签发银行内部风险措施不规范，造成担保抵押手续不齐全、保证金收取比例未按规定操作，以贷款资金或抵押物来充当保证金所形成的风险；更甚者是由签发银行、申请企业互相勾结，伪造银行承兑汇票，导致诈骗银行资金等行为，从而形成风险。对于这些上述风险转化的现象，最主要症结在于目前我国社会信用制度不够完善，银行信息不对称而导致的。其中商业银行开办银行承兑汇票业务的风险点主要表现为：

1.防伪技术手段不高

当前辨别票据真伪的手段主要是肉眼观看、紫外线照射、和向签发行查询。但签发行只能对票据内容做出答复，对票据真伪要求自辩。现在诈骗分子非常熟悉银行业务，采用高科技手段伪造出来的银行承兑汇票，在各方面都高度逼真。同时“克隆”票据手段形式越来越多样化，通过真实的票据业务“以大托小”、“小额增大”、“拆分”等手段，使得票据风险面临

新的考验。

2.企业在办理承兑汇票业务中存在欺诈行为

票据业务的迅速发展，使得利用票据诈骗资金成为金融行业一个新的风险源，票据诈骗的手段越来越隐蔽，技术水平越来越高，方法越来越多，一旦银行审查不严或操作不当，就会落入不法分子的陷阱形成风险。一是伪造变造银行承兑汇票：（1）利用高科技手段直接伪造银行承兑汇票；（2）先签发真汇票，再根据真汇票克隆内容一致的假汇票；（3）在数额较小的真汇票上改动金额变造银行承兑汇票（4）“一大拖几小”变造票据方式，即客户于同一天在同一家银行同时申请办理多份金额不同的票据业务，其中一份金额较大，其他金额较小，票据号码相邻，其他记载事项完全一致，通过更改金额和号码将金额较小的票据变造为金额较大票据。目前该种票据变造方式是2010年上半年频繁出现，被监管部门发文进行风险提示的案件方式。二是票据调包，用事先伪造好的假票据替换掉真票据。三是伪造商品合同、增值税发票复印件，骗取银行承兑汇票，套取银行资金。

二、银行承兑汇票业务风险的防范

要严格执行合理有效的控制措施，防范银行承兑汇票的潜在风险性。从引发风险的源头进行监控，积极规避流通风险，有效的促使银行承兑汇票业务规范、良好的发展。总结银行承兑汇票业务操作中存在的不同风险，分析风险存在的因素，了解银行和企业的分别意图，针对银行管理和操作中各环节的纰漏，建立“防火墙”，从而在管理上形成防范的有效保障。

1.严格把握票据真实性

对各种票据的诈骗活动，如伪变造票据、“克隆”票据、“票据调包”、“一大拖小”和伪造交易合同、增值税发票、查询答复书等，用专业的技术鉴别、高度的责任感和制度流程严格把握。

2.必须提高加强员工防范风险能力

一是对于银行员工业务等方面的知识加大培训力度，并以各种方式方法提高员工票据防伪能力，加大防伪设备投入，以仪器鉴别代替肉眼判断。提高防伪反诈意识，加强防诈科技含量，增强识别伪造、变造、复制票据的能力，规避因员工防假能力薄弱而带来的风险。同时为了减少跨行系统对于银行承兑汇票的识别困难度，应配备各商业银行的承兑汇票印模及其票样。二是加强员工思想道德教育，让员工树立正确的人生观和价值观，提高遵纪守法意识，抑制腐败思想以各种形式对银行员工进行腐蚀及渗透，做好道德风险防范工作。

任何事物的发展都有其自身的发展规律，在其发展的过程中都会有障碍的存在，银行承兑汇票制度的发展历程也不例外。它的发展将有一个过程，要求所有有关银行承兑汇票的法律法规一步到位的想法是违悖事务发展规律的，也是不现实的。虽然，在我国票据制度中还存在着这样、那样的不足，但是，随着我国经济与世界经济的接轨，随着我国改革、开放的进行，随着我国立法的完善，相信我国的票据制度，尤其是银行承兑汇票制度一定会日臻完善与科学。这个优良的金融工具将会更好地为我国经济建设服务，这也是本文作者急切希望看到的。

参考文献：

[1]杜文哲.违规签发银行承兑汇票的风险及其防范[J].金融会计，2007（08）

当前银行承兑汇票业务的风险诱因及防范对策分析篇4

利用银行承兑汇票来诈骗的事件时时发生屡见不鲜。利用银行承兑汇票作案占据票据案件的比例是相当的大。银行承兑汇票风险不仅使一些金融机构蒙受了经济损失，更使其经营信誉受到了极大损害。如何有效防范票据风险，维护正常经营秩序，已突出地摆在了业内人士面前。

银行承兑汇票风险的产生有其内在与外在的原因，其中包括：

（1）票据法规不尽完善，使会计人员在具体操作中难以把握；

（2）票据业务操作规章不详尽；

（3）会计人员防范风险意识差；

（4）金融机构内控制度不严密，造成潜在的票据风险隐患；

根据银行承兑汇票存在的不同风险种类、特点和性质，应分别采取相应的风险防范措施。

针对银行承兑汇票存在的承兑风险，应采取：

（1）各行、社要进一步建立和完善信贷资金风险控制机制，要将银行承兑汇票业务列入信贷资产负债比例管理和授信管理，从签发汇票的环节上控制承兑风险。严格控制承兑总量，防止过量承兑造成的承兑风险；建立银行承兑汇票信贷承办人负责制和审批制，承办人要认真审查承兑申请人的交易合同是否具有真实的商品交易关系；审查承兑申请人的资信情况，对符合条件可以办理银行承兑汇票的申请人，必须签订银行承兑协议书，明确双方的权利、义务和责任，并且还应该要求承兑申请人提供抵押担保，若该笔银行承兑汇票款项转为逾期，信贷承办人应承担相应的责任。同时建立监测每一个出票企业经营风险的预警系统，对企业的经营活动进行跟踪检查，建立、健全承兑汇票保证金制度，从而最大限度地规避金融风险。

（2）要建立严密、科学、规范的会计内部控制系统。银行承兑汇票属于重要票据，在整个银行承兑汇票业务流程中，潜藏的内部风险主要有：会计签发、信贷审查、临柜复审等环节。因此，银行内部控制管理就应当包括信贷内部控制管理、会计内部控制管理等各个环节。应加强会计部门独立的防范风险、检查监督能力，而不仅仅起到银行会计核算作用。还应加强对银行空白承兑汇票的管理，逐步地用计算机签发汇票代替手工签发。同时，要加强会计检查辅导工作，将

银行承兑汇票业务作为一项重点业务进行检查，及时堵塞漏洞，防止经济案件的发生。

（3）人民银行要进一步加强票据业务合规性管理，规范票据市场秩序，加大宣传和指导检查力度，强化对不规范办理票据业务的查处力度，对无法证实交易真实性的票据，一律不得办理贴现、再贴现，加强对票据承兑行和贴现行票据真实性情况的现场检查，建立对违规票据行为定期通报及处罚制度，切实维护商业票据的信誉和流通秩序，促进银行承兑汇票业务的健康发展。

针对银行承兑汇票存在的票据诈骗风险，应采取：

（1）尽快补充修订有关票据法律法规，完善对贴现、再贴现业务中有关银行承兑汇票规定，承认空白背书的法律效力，增加禁止汇票回头背书规定的有关法律法规，对恶意扰乱票据市场的行为制订具体制裁规定，同时制订详尽的有关银行承兑汇票业务的操作规程，加强内控制约。

（2）进一步提高银行承兑汇票的防伪、防诈科技含量，以机器鉴别票据真伪代替肉眼判断，使犯罪分子无可乘之机。配备各个商业银行的印模与票样，减少跨系统银行承兑汇票识别难度。

当前银行承兑汇票业务的风险诱因及防范对策分析篇5

（结算业务条线）

单位姓名得分

一、填空（每空1分，共20分）

1、银行承兑汇票是签发，委托中国银行作为承兑行在指定日

期无条件支付确定的金额给或者持票人的票据。

2、承兑申请人以存单作质押，应到存款行将开户证实书臵换为，并办

理手续。

3、承兑汇票必须按凭证号码顺序使用套打，不得分别打印。空白

银行承兑汇票凭证不得预先盖好汇票专用章备用。不得在前交付给

客户。

4、银行承兑汇票凭证的领用采取的办法,建立逐级交接制,严禁调

剂。

5、对已发出的承兑汇票委托收款，若自该承兑汇票到期日起日内仍未收到承兑行划回

托收款项，应立即，查明原因，确保委托收款款项及时、准确划回。

6、银行承兑汇票未用注销仅限于的承兑汇票退回。若已承兑未使用银行

承兑汇票内容变更，不可做简单凭证臵换，必须按未用注销处理后，重新根据变更内容按规

定办理承兑，并。已挂失止付/公示催告，超过票据权利时效的承兑汇

票不可作未用注销。

7、银行承兑汇票承兑业务实行的管理模式，各部门必须根据业

务分工做好业务衔接，严格。

8、承兑银行到期收取票款,如出票人结算账户无款或不足支付票款：营业部门应当立即通知

部门，并根据部门的通知办理垫款手续；

9、承兑行对承兑汇票票面真伪鉴别，严格实行，按程序进行初审、复审后，方可。

10、办理银行承兑汇票承兑业务的机构准入按照《中国银行股份有限公司开办银行承兑汇票

承兑业务、管理办法（试行）》相关规定执行。

二、单项选择（每题2分，共36分）

1、因持票人超过票据权利时效未提示付款导致的长期未解付款，经部门负责人审批后，通

过国内支付结算系统柜台解付票款交易将票款由“8331临时存款”核算码转入（）核算

码核算，同时系统销记“0781/0881银行承兑汇票”表外账。

A、8429B、8331C、8341D、84212、各行根据本行承兑业务按需核定承兑汇票领用数量，承兑汇票库存量不能超过上季度月

均使用量的()，不足一本按一本领用,承兑汇票作废率应控制在月实际使用量的()

之内。

A、20%,10%B、10%,5%C、25%,10%D、20% ,5%

3、承兑保证金帐户利息结息后转入承兑申请人（）。

A、结算帐户B、专用帐户C、临时帐户D、承兑保证金帐户

4、承兑业务手续费不得减免，手续费收入在（）中核算。

A、5323B、5313C、5326D、53105、办理拒绝付款手续时，营业部门应于接到承兑汇票及托收凭证次日起（）内，出具“拒

绝付款理由书”。

A、3日B、2日C、4日D、5日

6、各级凭证保管和使用部门负责人（）应至少对空白银行承兑汇票凭证保管及领用情

况进行一次检查，并做出记录签章备查。

A、每旬B、每月C、每半年D、每年

7、银行承兑汇票的付款人是()。

A、汇票的出票人B、汇票的背书人C、承兑银行D、持票人

8、银行承兑汇票背书转让的，其金额()。

A、可以部分转让 B、必须全额转让 C、可以超过面额转让D、以上都不是

9、银行承兑汇票的持票人在()情况下，可以对前手行使追索权。

A、承兑人破产B、汇票超过票据时效C、汇票超过提示付款期 D、汇票遗失

10、下列票据当事人中，属于商业汇票独有的当事人的是()。

A、出票人B、承兑人C、背书人D、被背书人。

11、承兑汇票付款期限从承兑汇票承兑之日起至到期之日止，最长不得超过（）。

A、一年B、3个月C、6个月D、两年

12、承兑银行办理承兑时，需通过（）核算码进行表外科目核算。

A、0783、0883B、0780、0880C、0781、088

1D、0782、088213、银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款，承兑银行付款后，承兑逾期垫

款每日按垫款金额的（）计收利息。

A、千分之五B、万分之五C、千分之一D、万分之一

14、承兑保证金应通过（）核算，与已签发的银行承兑汇票配对管理。

A、8401B、8402C、8408D、841015、对一年内保证金账户未发生交易，且出票人在我行已无债务的，经公司业务部门确认，书面通知出票人来行销户，自发出通知之日起（）后，营业部门办理销户手续。

A、10天B、20天C、25天D、30天

16、如果票据被盗，失票人可以向（）的基层人民法院申请公示催告。

A、票据出票地

B、票据支付地

C、票据行为地

D、票据被盗地

17、我国《票据法》规定持票人对承兑汇票的出票人和承兑人的票据权利时效，为自

汇票到期日起（）。

A、2年B、6个月C、3个月D、1年

18、根据《票据法》的规定，汇票的持票人没有在规定期限内提示付款的，其法律

后果是（）。

A.持票人丧失全部票据权利

B.持票人在作出说明后，承兑人仍然应当承担票据责任

C.持票人在作出说明后，背书人仍然应当承担票据责任

D.持票人在作出说明后，可以行使全部票据权利

三、多项选择题（每题2分，共24分）

1、出票人持承兑汇票提示承兑时，营业部门应根据有关规定进行审核，内容包括不限于以

下内容（）。

A、承兑汇票上记载的出票人名称、账号是否相符；

B、出票人的签章是否符合规定；

C、出票人是否在本行开立基本存款帐户或一般存款帐户；

D、承兑汇票必须记载的事项是否齐全无误；

E、承兑汇票要素与承兑协议是否相符。

2、承兑银行接到持票人开户银行寄来的托收凭证及承兑汇票正本，抽出专夹保管的承兑汇

票卡片和承兑协议副本，审核内容包括（）：

A、承兑汇票应为本行承兑，与留存承兑汇票卡片的号码和记载事项相符；

B、承兑汇票必须记载事项齐全，必须记载事项若有更改应由记载人签章证明；

C、承兑汇票做成委托收款背书，背书连续，粘单粘接处签章符合规定；

D、承兑汇票是否超过提示付款期限，且无公示催告；

E、托收凭证的记载事项与承兑汇票记载的事项是否相符；

F、根据银行承兑汇票防伪点鉴别其真伪。

3、办理银行承兑汇票查询业务时,查询行应做到()：

A、于受理查询当日最迟不得超过次日发出查询信息；

B、接到查复行回复信息后，对所查询问题得到明确答复的，在查复书第一联上注明查询情况和本行处理结果与原查询书合并保管，并在查复书第三联上加盖结算专用章交持票人；

C、因本行业务需要或持票人要求，需到实地查询的应陪同持票人前往，证实书要密封保管带回；

4、办理银行承兑汇票查复业务时,查复行应做到()：

A、应确认查询书内容是否填写齐全、清晰;

B、收到邮寄方式的查询书时，还应确认查询书是否加盖查询行结算专用章及经办签章;

C、在查复信息内注明“真伪自辨”和查询次数;

D、根据查询书内容与原承兑汇票第一联核对无误后，当日向查询行发出查复信息;

E、受理实地查询时，应要求提供承兑汇票第二联、查询人身份证件、所在单位出具的证明公函（介绍信）及查询查复书等.5、银行承兑汇票业务保证金帐户用于承兑到期付款，以下说法正确的是()

A、不能挪用或与承兑申请人结算账户混用;

B、不能凭以出具虚假资金资信证明;

C、提前支取需公司业务部门审批后，遵循“原路退回”原则退回承兑申请人原结算账户;

D、保证金账户发生缴存和支取等交易，营业部门应逐笔向承兑申请人发送回单。

6、查询查复工作必须：（）

A、严格按规定时限办理，避免延误积压造成资金损失；

B、实地查询必须双人前往，手续完备、查复加封；

C、银行承兑汇票查询查复业务经办人员与办理承兑人员可以为同一人；

D、查复内容需经业务主管签字授权办理回复。

7、承兑银行向委托收款银行支付票款时，需进行以下会计核算：（）

A、销计0780

B、销计078

1C、销计078

3D、销计83318、空白银行承兑汇票属于重要空白结算凭证，以下说法正确的是（）。

A、银行承兑汇票凭证不得作教学实习和练习使用；

B、银行承兑汇票凭证由下级行向上级行领用，严禁横向调剂；

C、银行承兑汇票凭证一律纳入备查登记类科目核算，以一本一元为记账单位；

D、银行承兑汇票凭证管理，贯彻“证账分管、证印分管、证押（压）分管”原则。

9、作废空白银行承兑汇票凭证按照以下（）方式处理。

A、若出票人填写错误需作废，柜台人员必须将作废凭证收回；

B、应及时在银行承兑汇票凭证上逐联加盖“作废”戳记；

C、将作废凭证第二联右上角号码剪下，粘贴在“重要空白凭证使用销号登记簿”上。

D、作废的全套银行承兑汇票凭证应作为当日传票附件装订保管，不能私自留存。

10、营业部门（柜台）负责银行承兑汇票业务具体操作，包括银行承兑汇票（）等操作环节的工作。

A、会计核算B、查询查复C、挂失止付D、票据鉴别

11、签发商业汇票必须记载的内容包括表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”字样、确定的金额及（）

A、无条件支付的委托

B、收款人名称

C、收款人帐号

D、付款人名称

E、付款人帐号

F、出票日期

12、银行承兑汇票的出票人必须具备下列条件：()

A、在承兑银行开立存款帐户的法人以及其他组织；

B、与承兑银行具有真实的委托付款关系；

C、资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源；

D、可由银行以外的付款人承兑。

四、判断题（每题1分，共20分）

1、对应一份贸易合同，累计开立承兑汇票的金额，不得超过对应的贸易合同金额。（）

2、承兑业务采用抵、质押担保时，如果质押银行承兑汇票的承兑银行为我行，则质押率为95％。（）

3、承兑汇票背书必须连续，且承兑申请人为质押银行承兑汇票的合法持票人。（）

4、对于在我行有过承兑垫款的承兑授信申请人，应在其全部清偿原有垫款的前提下，从严审查其授信需求、偿还能力，并认真分析垫款形成原因，本着谨慎的原则提供承兑授信，并采取有效的授信风险监控措施。（）

5、持票人超过承兑汇票提示付款期，在票据权利时效内可向其开户银行办理委托收款手续。

()

6、承兑汇票保证金账户必须在承兑行开立。()

7、出票人缴存保证金时，可接受出票人以现金或汇款等形式直接缴存的保证金，或以发放贷款或贴现资金作为承兑保证金。()

8、办理承兑业务时, 可根据实际情况,预先发出空白银行承兑汇票办理承兑,后补办承兑申请审批手续。（）

9、银行承兑汇票凭证出库应建立预留印鉴制度，下级行必须向上级行凭证库预留印鉴。()

10、对到期的银行承兑汇票，应于到期日（法定休假日顺延）向出票人收取票款转入“8331”中核算，同时应销计0781表外科目。()

11、持票人对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起1年内不行使而消灭。（）

12、汇票可以设定质押；质押时应当以背书记载“质押”字样。被背书人依法实现其质权时，可以行使汇票权利。（）

13、根据国内支付结算系统打印的 “重要空白凭证出售登记单”、“重要空白凭证作废/销号清单”与“重要空白凭证登记簿” 进行核对，并与该业务发生日的传票进行查实；根据国内支付结算系统打印“凭证日结清单”与“重要空白凭证登记簿”及留存空白银行承兑汇票凭证进行核对，确保领入、使用、作废凭证数量及号码等核对相符。（）

14、持票人为出票人的，对其后手无追索权，持票人为背书人的，对其前手无追索权。（）

15、持票人因超过票据权利时效或者因票据记载事项欠缺而丧失票据权利的，仍享有民事权利，可以请求出票人或者承兑人返还其与未支付的票据金额相当的利益。（）。

16、承兑授信保证金的缴存。出票人缴存保证金时，应提交转账支票，按照“商业汇票承兑协议”约定的保证金额从其在承兑行开立的人民币单位银行基本存款账户或一般存款账户足额转入，也可接受出票人以现金或汇款等形式直接缴存的保证金，但不得以发放贷款或贴现资金作为承兑保证金。（）

17、保证金支取，承兑汇票到期时，营业部门应于承兑汇票到期日，通过“特种转账传票”，将银行承兑汇票保证金按相应比例转入“8331临时存款”科目。（）

18、承兑授信中保证金账户按定期利率计息（当地人民银行另有规定的按规定执行）。保证金账户利息结息后转入出票人结算账户。（）

19、承兑业务到期收款必须按规定办理，严格防止承兑申请人在无款支付，不愿意进行垫款的情况下，采取以新抵旧的方式进行循环承兑，规避真实的承兑监控。（）

银行承兑汇票业务的正确会计核算篇6

银行承兑汇票的兑付期最长为6个月。企业可以获得兑付期间的利息收入。如果是差额承兑,可以利用差额部分的资金。因上述的两种好处，银行承兑汇票越来越多的被应用于工商企业的支付手段。银行承兑汇票；会计核算；保证金

银行承兑汇票是商业汇票的一种。是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。分为银行承兑汇票和商业承兑汇票两种。

银行承兑汇票作为企业的一种支付货款的方式,无论是工业企业，还是商业企业，应用是越来越频繁。中华会计网校的高志谦老师这样定义银行承兑汇票: 银行承兑汇票是购货企业跟销售企业打的一张借条。因为银行承兑汇票的兑付期最长为6个月。企业可以获得兑付期间的利息收入。如果是差额承兑,可以利用差额部分的资金。因有两种好处，银行承兑汇票越来越多的被应用于工商企业的支付手段。但是企业对银行承兑汇票的会计核算，真正核算正确的可谓少之又少。

下面，我首先把银行承兑汇票的业务流程给大家作一下介绍。因为只有知道了银行承兑汇票业务流程，才能正确的进行银行承兑汇票会计核算。银行承兑汇票办理的流程：

（1）承兑人根据出票人的信用等级要求出票人按比例存入保证金，保证金比例常见的有100%、60%、50%和40%、20%等几种。

（2）签订《银行承兑协议》和担保合同（保证合同、抵押合同、质押合同），按规定办理抵（质）押登记；（3）银行将空白银行承兑汇票交出票人填写或者银行业务人员打印票面内容，并向出票人一次性收取票面金额万分之五的承兑手续费。（4）银行承兑汇票填写或打印完毕后，由出票人在第一联和第二联加盖其财务印鉴，银行审核后在第二联加盖银行汇票章和经办人手章，留下第一联后，将银行承兑汇票的第二、三联交付出票人。

（5）出票人将银行承兑汇票交付收款人。

（6）银行承兑汇票到期后，由收款人、持票人将银行承兑汇票交付其开户银行。出票人将款项由出票人保证金帐户首先划到出票行一个特定的帐户，再由该帐户将款项划到持票人的开户银行帐户。银行承兑汇票业务的正确会计核算： 1.差额银行承兑汇票的会计核算：

比如向银行存入500万元保证金，办理1000万元的银行承兑汇票：存入保证金时：

借：其他货币资金-承兑保证金500贷：银行存款500 2.从银行拿到汇票时不作帐务处理。向客户交付银行承兑汇票时：借：应付账款等1000 贷：应付票据1000 3.承兑汇票到期时：借：应付票据1000

贷：其他货币资金-承兑保证金500 银行存款 500

1、全额承兑汇票账务处理：即企业向银行存入1000万元保证金，办理1000万元的银行承兑汇票：存入保证金时：

借：其他货币资金-承兑保证金1000贷：银行存款1000 2.从银行拿到银行承兑汇票时不作帐务处理。向客户交付银行承兑汇票时：借：应付账款1000 贷：应付票据1000 3.银行承兑汇票到期时：借：应付票据1000

贷：其他货币资金-承兑保证金1000 现实工作中，许多企业为了办理银行承兑汇票的方便、快捷，常常把收款人都写作自己的一个子公司、分公司，等办出银行承兑汇票后，再由子公司、分公司背书后，交付给真正的收款人。如下：

A公司签发总额为1000万元的全额银行承兑汇票20张，收款人都是A公司的子公司B公司。这样在办理过程中，尤其是在机打票的情况下，出票非常的快捷、方便。会计核算： 1.存入保证金时：

借：其他货币资金-承兑保证金1000 贷：银行存款1000 2.从银行拿到汇票时不作帐务处理。

3.向客户交付银行承兑汇票时：如付给供应商C公司10万元银行承兑汇票，由B公司先背书后，再交付给C公司会计分录：借：应付账款-C公司 10 贷：应付票据 10 4.如付给供应商D公司10万元银行承兑汇票，由B公司先背书后，再交付给D公司。分录如下：借：应付账款-D公司 10 贷：应付票据 10 其他的银行承兑汇票支付时会计核算依次类推。④承兑汇票到期时：借：应付票据1000

贷：其他货币资金-存入承兑保证金1000 以上是企业办理的银行承兑汇票的处理，下面再谈一谈企业收到的银行承兑汇票的正确处理程序。

一、因债务人抵偿前欠货款而取得的银行承兑汇票，企业应借：记应收票据贷：应收账款

因企业销售商品、提供劳务等而收到银行承兑汇票借: 应收票据贷: 主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）如为带息应收票据，应在会计期末（一般是月末）时，按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息借:应收票据贷:财务费用

二、银行承兑汇票到期收回款项时，应按实际收到的金额借: 银行存款贷:应收票据

如为带息应收票据到期收回时，应按收到的本息，借: 银行存款

按票面价值贷: 应收票据按其差额贷:财务费用

三、企业可以将自己持有的银行承兑汇票背书转让。企业将持有的银行承兑汇票背书转让以取得所需物资时，按应计入取得物资成本的金额借: 材料采购或原材料、库存商品按专用发票上注明的可抵扣的增值税额借：应交税费-应交增值税（进项税额）按银行承兑汇票的票面金额贷：应收票据如有差额

借记或贷记银行存款

四、企业应当设置银行承兑汇票备查簿，逐笔登记每一银行承兑汇票的票号、出票日、票面金额、付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料，银行承兑汇票到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。

当前银行承兑汇票业务的风险诱因及防范对策分析篇7

一、银行承兑汇票业务发展现状

截止XX年8月末，银行承兑汇票业务余额66309万元。XX年1-8月累计办理111715万元，其中差额68190万元，全额质押43525万元。根据XX-XX年8月期间的数据比较分析，银行承兑汇票余额及累计发生额均呈现大幅下降趋势，反映银行承兑汇票业务严重萎缩，详见下表。

单位：万元

项目

XX年

XX年8月

余额

172183

115480

35319

50698

87184

66309

累放额

351368

331956

164118

160276

159042

101715

二、造成银行承兑汇票业务严重萎缩的主要原因

㈠客户使用意愿不高。有很多客户的下游企业不接受承兑汇票，原因如下：目前信贷规模紧张，贴现利率持续升高，导致贴现较难，我行贴现业务量也呈逐年减少趋势，仅有少部分支行办理贴现业务；纸质承兑汇票安全性、流通性较差。在日常交易中，由于传统承兑汇票是纸质的，存在保存携带安全性较差，还存在克隆、变造以及丢失、损毁等各种风险，企业缺乏辨别票据真伪的专业知识，背书转让要求严格、流转交易不便，导致一些交纳全额保证金的企业一般不愿办理银行承兑汇票，而宁愿使用网上银行等现金交易方式。由于流通性降低，导致部分客户不再接受银行承兑汇票。

㈡现有信贷流程控制等因素影响了业务办理效率。系统上线后，一笔业务的全部流程都要在系统中登记，由于业务流程长，不能满足业务时效要求。例如，一笔全额承兑业务，系统中的流程需受理、调查经办、调查主责任人、审查经办、法律审查、会计部门费率审查、审查主责任人、审批环节、登记合同、发放凭证、会计流程出凭证等多个环节，每个环节都需进系统操作，较系统上线前的先签各种纸质资料然后给客户出票，最后客户经理在系统中录入业务的模式，效率降低很多，据反映有时客户拿到票需要1天时间；差额承兑还要增加评级、授信等环节，流程耗时长，使票据融资快捷方便的优势难以充分发挥。

㈢现有产品难以满足客户的特殊要求。如三方差额承兑，据支行反映很多客户有此方面的业务需求，但我行目前尚不能开展此项业务。

㈣现有经办人员业务素质等其他因素。基层网点人员对承兑业务了解不足，不能抓住、引导客户联动客户部门营销业务；由于业务合同金额小、散，一定程度上影响前台人员受理热情；全额承兑业务由于企业自身资金不足，难以满足我行保证金比例要求，无法与我行合作。

三、几点建议

㈠大力推广电子承兑汇票。电子承兑汇票已经过中国人民银行充分的论证，在招商银行、民生银行、工商银行已开展，其对于杜绝伪造、变造票据案件，降低企业结算成本、提升结算效率、控制融资风险具有十分重要的作用。XX年10月28日，我国电子商业汇票系统正式上线，我行系统中也已经建立电子汇票业务模块，内外部系统均已建立，对我行推广电子承兑汇票奠定了系统基础。

㈡适当简化业务流程和资料提供要求。鉴于系统已经上线，系统中的操作流程在风险可控的基础上，适当简化全额银行承兑汇票的流程和资料，例如客户有效的基础资料一年上传一次后，单笔业务的审批资料做统一规范，能减少就减少，例如支行调查和审查环节的调查和审查报告等。

㈢下放全额承兑汇票的审批权。

当前银行承兑汇票业务的风险诱因及防范对策分析篇8

（第七章、第八章）

一、单选题：

1．银行承兑汇票是由A签发

A、承兑申请人。B、出票人开户银行。C、承兑申请人委托银行。D、承兑人

2．不属于银行承兑汇票业务应遵循的管理原则是 C

A、审贷分离。B分级管理。C保证金。D、集中签发。E、责权分明。F、稳健经营。

3．股金业务不包括 B

A、入（扩）股。B、股金冻结。C、转让。D、退股。

4．销毁作废的股金证时，必须坚持制度。

A、信息披露。B、授权有限。C、对帐检查。D、监销。

二、多项选择题：（四个答案中有多个是正确的）

1．会计结算业务部门风险管理职责主要在 A、B、C、D等方面：

A、同城票据清算。B、系统内往来。C、对帐管理。D、股金管理（全选）

2．同城票据清算的主要风险在于A、C、B、D

A、票据要素审核。B、票据收款人信息是否真实。C、票据传递及时性。D、头寸管理

3．会计结算领域比较突出的案件表现A、C、B、D

A、私自操作账户。B、虚增往来。C、虚假记账或收不入账。

D、伪造凭证

4．账务核对包括A、C、B、D

A、银行内部账务核对。B、银行与银行之间对帐。C、银行 1

与企业对帐。D、银行与个人客户对账。

5．承兑汇票是： A、D

A、企业融通资金的重要渠道。

B、金融机构向持票人融通资金的一种方式。

C、金融机构间融通资金的。

D、是一种支付结算方式。

6．柜面操作风险控制要点A、B、C、D

A、核对经办客户身份。

B、审查凭证真伪、折角核对印鉴。

C、印章、柜员卡自管自用。

D、离柜签退。

7．票据交换的内部凭证传递过程应该A、C

A、交接双方签章明确责任。

B、约定交接地点。

C、严密封包。

D、操作柜员亲自参与交接。

8．银企对帐必须做到A、B、C、D

A、约定、明确对帐方式。

B、审核对帐回执。

C、逐笔勾对帐务。

D、妥善保管对帐资料。

9．银行承兑汇票的签发对象必须具备的条件B、C

A、开立了基本结算账户。

B、工商行政有效登记。

C、生产经营状况正常。

D、真实交易背景。

10．办理银行承兑汇票条件有A、B、C、D

A、具有不超出营执照的真实贸易交易背景。

B、来源真实合理的保证金。

C、在本行（社）开立基本赅户或一般存款账户

D、用途真实合法。

11．银行承兑汇票查复中出现“他查”、“二次查询”等现象应该C、D

A、严格按照审批流程，逐级上报审批。

B、严格换人复核，并签章明确审核责任。

C、对他查行进行第二次查询。

D、根据相关条件，实地验票。

12．承兑期限到期，承兑申请人未能足额交付兑付款项，应该A、B、C

A、承兑银行向持票人无条件付款。

B、对尚未能扣回的款项转入逾期贷款，并计收利息。

C、及时处理抵（质）押物或向保证人追偿。

D、不得再为该户办理银行承兑汇票。

13．承兑协议必确规定A、B、C

A、汇票到期前承兑申请人存足兑付款项。

B、足额存入规定比例的保证金。

C、逾期不能兑付的处理办法。

D、承兑有效期和延长期。

三、判断题：

1．在企业资金紧张情况下银行承兑汇票保证金可以通过向银行申请贷款获得。（错误）

2．企业无论是否有固定经营场所，只要开结账户、缴了足额保证金并有真实交易背景，均可以申请签发银行承兑汇票。（错误）

3．承兑汇票签发人可以更改票据收款人。（错误）

4．对本机构签发的承兑汇票，可以贴现。（错误）

5．银行承兑汇票出票人和持票人不能为同一人（或法人）（正确）

6．承兑保证金应该专款专存，对于承兑业务量较大的可以数笔保证金一并存入统一的专用账户（错误）

7．担保合同要准确界定当事人法律责任，必须全面覆盖承兑协议的全部风险（错误）

8．出票属于业务经营范畴，兑付属于结算管理范畴，二者管理职能必须相分离（错误）

9．向税务部门查询发票真实性，通过电话查询发票号码并留存电话记录即可。（错误）

10．办法银行承兑汇票最长期限不超过6个月。（正确）

11．个体工商户申请办理银行承兑须提供100%保证金。（正确）

12．柜员发现自己经办的错帐可以随时进行冲正，但必须查明错误原因，（错误）

13．记帐、对帐和岗位授权相分离以及提款、缴款要求双人办理，目的是加强监督（正确）

14．股金凭证属于重要空白凭证，空白股金证不得加盖印章，员工不得留存空白或作废股金证（正确）

四、简答题

1．简述本行票据入账的风险点及防控措施（P166页）

2．简述提入票据的风险表现及防控措施（P168页）

3．简述行（社）内往来业务的风险表现及防控措施

（P171-172）

4．简述内部账核对的防控措施（P175）

5．简述外部对账发送对账单对账的风险表现及防控措施（P177-178）

6．简述股金管理中募股风险点及防控措施(P181)

7．简述股金的信息录入与股金证出具时的风险防控措施(P182)

8．简述银行承兑汇票业务的流程及签发的主要对象（P149）

9．银行承兑汇票签订合同、承兑出票的主要风险点及防控措施(P153)

10．简述对哪些汇票严禁办理贴现（P159）

当前银行承兑汇票业务的风险诱因及防范对策分析篇9

第一章

总

则

第一条

为规范银行承兑汇票业务的操作，有效防范风险，促进银行承兑汇票业务健康发展，根据《中华人民共和国票据法》、《中华人民共和国担保法》、《贷款通则》、《支付结算办法》等有关法律的规定，特制定本办法。

第二条

本办法所称银行承兑汇票是指由承兑申请人签发并向开户信用社（部）申请，经开户信用社（部）审查同意，联社营业部承兑、承兑申请人委托信用社、再由联社营业部指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的商业汇票。第三条

办理银行承兑汇票业务，必须以真实、合法的交易为基础，遵循平等、自愿、公平和诚实信用的原则；严禁办理无真实贸易背景的银行承兑汇票。第四条

办理银行承兑汇票最长期限不得超过6个月。

第五条

在办理承兑汇票业务时应当遵守《中华人民共和国票据法》、《中华人民共和国担保法》、《贷款通则》、《支付结算办法》及中国人民银行的其他有关规定。

第六条

办理银行承兑汇票业务的分支机构必须经联社授权，未经授权不得办理该项业务。

第二章

承兑申请

第七条

申请办理承兑汇票业务的客户必须符合下列条件：

一依法登记注册，并依法从事经营活动的企业法人或其他经济组织；二在信用社（部）开立存款账户；

三资信状况良好，近两年在我社（部）无不良贷款、欠息及其他不良信用记录。四具有支付汇票金额的可靠资来源；

五以真实、合法的商品交易为基础，有真实、合法的商品交易合同和交易发票，并在购销合同中注明以银行承兑汇票作为结算方式；

第八条申请办理银行承兑汇票时，承兑申请人应向开户行提交下列资料：一银行承兑汇票申请书，主要包括汇票金额、期限和用途以及承兑申请人承诺汇票到期无条件兑付票款等内容；

二营业执照或法人代码证、法人代表人身份证明、税务登记证、贷款卡、开户核准通知书、公司章程、验资报告等原件及复印件；

三上和当期的资产负债表、损益表和现金流量表；四商品交易合同或增值税发票原件及复印件；五信用社（部）要求提供的其他资料。

第九条

银行承兑汇票的承兑申请人首先向其开户信用社（部）申请承兑。第十条

承兑申请人在申请承兑汇票业务时，须在开户社存入百分之百的保证金。

第十一条

客户提出申请和相关资料后，以客户名义开立保证金专户，存入相应保证金数额，客户应作出到期无条件付款的承诺。第三章审查、审批和承兑

第十二条

承兑申请人开信用社（部）信贷人员负责受理客户申请，并对承兑申请人的有关情况的真实性进行审查。审查内容包括：一

兑申请人的合法资格；

二该笔业务是否具有真实的贸易背景；三该笔业务是否控制在授信额度内；

四承兑申请人的资信状况，近两年是否有不良记录；五承兑申请人经营状况、财务状况及现金流量；六其他需要审查的事项。

第十三条

信贷人员对承兑申请人财务数据和承兑风险进行分析，审查同意后，撰写审查报告并填制好各种表格和审批表，报本信用社（部）贷款审查委员会会办研究。

第十四条

基层社全办研究同意后，应及时将《银行承兑汇票申请审批书》、申请人提交的材料及审查报告等按审批权限分别报联社资金营运部、联社贷款审查委员会审批。

第十五条

经联社资金营运部、联社贷款审查委员会审批同意后，由联社资金营运部门登记台帐，在《银行承兑汇票申请审批书》上签署审批意见后，传递到承兑申请人开户信用社（部）。承兑申请人开户信用社（部）根据审批意见与承兑申请人签订《银行承兑协议》。基层社（部）将相关资料传递到联社营业部。第十六条

联社营业部收到资金营运部门书面通知和承兑申请人开户信用社（部）相关材料后，对《银行承兑协议》、商品交易合同复印件、保证金是否办理冻结手续和汇票中记载的事项是否齐全、承兑申请人的签章是否符合规定以及承兑申请人是否在开户信用社（部）开立存款账户等进行复核，复核无误后向承兑申请人收取手续费，并按照《支付结算办法》规定办理有关承兑手续。

第十七条

联社营业部办理承兑后，应于当日将承兑情况准确记入有关科目。

第四章管理与核算

第十八条

承兑申请人缴存的保证金应在“2511保证金 ”科目下单独设立专户核算。

第十九条

保征金专户必须实行封闭管理，用于支付对应到期的银行承兑汇票。严禁发生保证金专户与客户结算户串用、各子账户之间相互挪用等行为；不得提前支取保证金。

第二十条

联社营业部设立台帐和专人进行管理，及时将到期的承兑汇票款项，从信用社（部）存入联社款项中直接解付。第二十一条

联社应派专人进行管理，设立台帐及时查看汇票的到期情况，对将要到期的承兑汇票主动办理付款手续，同时应于到期日前10日向出票人发出催付通知。

第二十二条

客户开出银行承兑汇票金额应在联社对客户授信总额范围内。第二十三条

联社营业部应在表外科目设立“承兑汇票”专户，核算承兑申请人保证金的有价凭证。第二十四条

承兑汇票的贴现、转贴现、再贴现、未使用已承兑汇票的注销、已承兑汇票丧失后的挂失和付款处理手续，按《支付结算办法》有关规定办理。

第五章

管理制度

第二十五条

按信贷原则进行管理。对银行承兑汇票的承兑、贴现、转贴现业务要视同贷款进行管理，认真做好“三查“工作，严格把关。经审查合格的，应按流动资金贷款的审批程序和审批权限，由贷款审查委员会审批，对数额较大的贴现申请，也要由贷款审查委员会审批。严禁越权、超量、违规办理银行承兑汇票业务。

第二十六条

资金营运部、财务会计部分工协作，加强配合。资金营运部办理银行承兑汇票要以核定的比例为依据，严格按照调查、审核、审批、检查的信贷管理原则实施管理，财务会计部要做好会计科目核算，实施柜面监督，加强对银行承兑汇票的复核、审查、查询等管理监督工作。资金营运部要建立银行承兑汇票的台帐，联社营业部要建立登记簿制度。贴现、转贴现的联社营业部应逐笔向承兑行进行查询，确定真伪，得不到答复的，不得办理贴现、转贴现业务。财务会计部应根据本行的资金情况，及时申请人民银行再贴现业务。第二十七条

严格银行承兑汇票空白凭证的管理。银行承兑汇票是以银行信用作担保的商业票据，所以要把银行承兑汇票凭证的管理纳入会计重要凭证管理的内容，建立健全银行承兑汇票凭证的领用、登记和销号制度。第二十八条

建立银行承兑汇票业务的检查制度。资金营运部、财务会计部要定期或不定期开展银行承兑汇票业务情况的检查。重点检查以下内容：一对空白银行承兑汇票的管理是否建立健全保管、使用责任制；

二银行承兑汇票的出票、承兑、贴现、转贴现业务是否按规定要求办理，每个岗位、环节是否按规定责任到人。

第二十九条

严格资金投向，大力支持重点、优势企业和行业。银行承兑汇票资金投向要服从国家的产业政策和银行信贷政策、资金重点流向效益好、信誉高的工商企业和农业生产资料、农副产品收购等购销存“一条龙”企业，解决好重点企业的资金需求和购销存“一条龙”企业的收购、生产、流通、调销、储备等多个环节一套资金运转。

第六章

罚则

第三十条

出票人有下列情形之一的，信用社（部）应暂停对其办理承兑汇票业务：

一未以商品交易为基础签发银行承兑汇票的；二以非法手段骗取银行承兑的；三违反印、压、证管理的。

第三十一条

信用社（部）有下列情形之一的，联社可以取消办理承兑汇票业务资格。