会计信息质量检查工作简报

会计信息质量检查工作简报

会计信息质量检查工作简报 篇1

为进一步整顿和规范会计秩序，抵制和制止会计造假行为，努力提高会计信息质量，连日来，瑞昌市财政局组织开展了全市会计信息质量大检查行动，共对市国土资源局、市环境保护局等12个单位实施了检查。

为做好检查工作，该局成立了由分管领导牵头负责、财监局业务骨干参与的检查小组，并就具体的检查方法、步骤、具体检查中应注意的问题等进行了辅导培训，要求全体参检人员坚持原则、秉公执法、依法查处违规违纪问题。期间，参检人员通过查询、面对面交谈等方式，对被检查单位的会计凭证、会计账簿、财务报表和其他会计资料的真实性、完整性进行了全面的检查，包括会计核算是否真实、合法，会计信息披露是否充分、完整，是否存在会计造假行为等，共计查出并纠正违法、违规、违纪金额1651.5万元。对于发现的问题，该局要求被检单位必须在规定的期限内，认真整改，同时，进一步完善单位内部控制制度，加强对财务人员业务素质的培训，确保财务管理科学合理规范。

会计信息质量检查工作简报 篇2

一、我国会计基础工作与会计信息质量的现状分析

(一)会计信息质量无法与单位决策所需相满足

自我国改革开放以来,我国市场经济结构出现极大调整,经济建设蒸蒸日上,相应的会计信息质量却稍显滞后,没有同步于经济建设。虽然我国也投入了很大精力对会计工作进行改革,且有一定成效,逐步趋同于国际,但是还是没有从根源上将会计工作与经济发展不相匹配的局面扭转过来。会计信息多种多样,但是多数无法与市场变化相满足,无法为单位决策提供重要参考。而受到传统思维的影响,很多行业会计还带有很深烙印,导致会计基础工作在发展过程中受到极大阻碍。其最大的表象就是会计基础工作不规范,如在填写会计凭证时存在不规范现象,主要表现为记账凭证摘要填写与实际内容不相符,购物发票上没有日期以及购货单位名称缺乏真实性等,最终导致会计凭证经济业务内容不完整,使会计信息质量大打折扣。

(二)会计人员素质参差不齐且数量缺乏

当前诸多单位中会计人员数量与岗位需求不相匹配,且学历不一、涉及各个年龄层,导致素质参差不齐,部位人员在记账环节随意性较强,没有严格遵循规定流程办理手续导致手续不清或者不全的现象,同时误差较多,会计资料到处分散等。由于会计工作的顺利开展主要基于会计基础工作,而会计基础工作的有效落实与执行又离不开会计人员,因此会计人员的综合素质对会计基础工作的有序性与规范性有着直接影响。部分会计人员学历层次较低且专业知识积累不够深厚,又没有上进意识去深化学习;部分会计人员专业水平较高,但是没有注重动态学习,未充分关注会计法规的最新动态或者新型业务知识,导致对新出台的会计核算要求与会计制度掌握不够,在开展账务处理时仍采用传统落后处理模式。此外,还有一些会计人员虽然比较了解基本会计核算规定,但由于职业道德素质缺乏,在会计工作中没有严格遵守会计核算规定,导致工作简单化与机械化,且处于无序状态。

(三)当前会计信息质量检查工作不足以满足提升会计基础工作水平

对于行政事业单位会计工作而言,财政部门属于业务主管部门,然而当前普遍存在的现象为财务部门过于注重财务管理制度的建设与人员的管理,没有重视本级行政事业单位的财务管理工作,同时没有在部门中形成会计质量检查工作常态化的氛围,导致工作人员也忽略这项工作,对会计基础工作水平产生较大影响。此外,在财政部门中没有构建相应的责任体系,例如在忽视会计监管导致无效时没有明确相应人员应该承担何种责任,导致监管职责履行不力,若情形严重会导致违法行为。

二、加强会计信息质量检查,规范会计基础工作

(一)强化认识,划分责任,齐抓共管

在《会计基础工作规范》中有过明确规定,即单位领导人负责本单位的会计基础工作,一旦该单位出现会计基础工作无序、混乱或者不健全的现象,第一要追求责任的为领导人员。因此一方面财务部门要开展培训工作,主要参与人员为各单位财会部门领导人员,使其充分认识到自身的领导责任,并定期对本单位会计基础工作进行检查评比与通报奖惩等,引起社会各界与单位领导人对会计基础工作的高度重视。另一方面,会计部门主要领导人与主管人员需做好带头工作,严格遵循《会计基础工作规范》与《会计法》中制定的各项规定,在财政部门开展会计信息质量检查工作时积极主动配合,在全社会范围内形成一股合力,齐抓共管且同心同力,促使会计基础工作向规范化、科学化以及制度化发展。

(二)强化会计职业道德规范建设,促使会计人员综合素质得以提升

会计人员在提升会计基础工作规范性与强化会计信息质量方面有着关键作用,因此一定要促使会计人员素质得到综合提升,强化会计职业道德建设,以有效增强会计人员业务水平与职业道德水平。近年来会计制度有较大变革,新型会计法规与政策层出不穷,单位会计人员应接不暇,对于会计管理机构而言其关注重点也是建设会计基本法规与常规管理,很少将会计职业道德问题考虑在内。因此,为强化会计人员的职业道德素质,应对会计人员进行培训,以增强政治理论学习,意识到职业道德建设的重要性,提升会计人员责任感与使命感。对财务会计法律制度予以健全,并构建与内控制度配套的监督机制。促使会计人员充分发挥监督职能,并动员社会力量开展监督。此外,还可实行会计轮岗制,以强化会计工作质量。此外,在保管会计资料时单位会计部门应结合归档要求进行装订与整理立卷。会计档案移交至档案部门后,应对原卷册封装予以保持,若个别需要行拆封整理应协同原经办人员与会计部门人员开展,以明确责任。

(三)加大会计检查与监督力度

对于会计基础工作需定期检查并强化监督才能够确保该工作始终扎实且不会松懈。首先制定财务负责人每月考核制度,在考核体系中需将日常会计工作的工作质量与执行力度纳入其中。每月需对质量考核反馈报告予以编制,并逐级考核各个所属单位,将其挂钩于编报人员的绩效考评,将编报责任落实到位。单位需在每年年中将单位总部财务人员作为关键,对下属单位财务部门工作人员进行抽调,行突击财务检查,并结合业务需求在每年检查工作中设置相应重点,公开检查结果并充分交流于下属单位所有财务工作人员,对整改结果予以反馈。对于外部审计检查与财政局检查意见需予以高度重视,因其全面及时掌握政策法规,也有较快的知识更新速度,因此他们所提出的意见需及时传达至下属单位并确保落实到位,进而促使会计基础工作质量与水平得以强化和提升。

(四)财政部门应充分发挥裁判员职责

财政部门需重视在对会计人员继续教育体系予以完善以及对会计用书与培训市场进行规范时对诸项工作的强化,例如监管培训单位与市场、政策指导以及组织规划等,对会计培训市场予以净化。首先,应将正规培训单位主渠道作用充分发挥出来,构建会计培训网络体系;其次,强化建设与管理会计培训教材;然后开展正面宣传,大力推广,严禁不法书商对有欺骗性的会计培训广告与图书进行发布,要坚决抵制并依法惩处假冒财政部门或者工作人员发放会计培训书籍或者图书订单、假造财务部门印章等行为,以促使会计继续更加规范化。此外,财政部门一定要均衡工作重点,不要过于重视制度建设,还要将关注点分散到会计管理机构素质建设与公务员队伍建设,以与当前会计管理工作以及会计改革要求相适应。在对会计改革予以深化的过程中还要充分借鉴国际经验,吸取精华之处,并充分考虑我国国情,使二者可有效结合,进而促使效果最大化。在规范建设会计基础工作过程中财政部门属于重要力量,因此一定要注重人员培训、政策传达以及检查工作,以从根本上提升会计信息质量。

三、结束语

总而言之,要想提升会计信息质量就一定要对会计基础工作予以规范,而在该过程中财政部门属于主导力量。单位在日常生产经营过程中一定要将《会计法》严格落实,构建内外部会计基础工作监督管理机制,改革现有会计管理体制,加强培训以提升财务会计人员的责任心与职业道德素质,使其行使会计监督职能,严禁弄虚作假与舞弊事件,同时财政部门一定要对自身“裁判员”职能予以充分发挥,从根源上促使会计基础工作实现制度化与规范化,强化会计信息质量,以更好反映企业经营状况,进而加快我国市场经济的发展。

摘要：对我国社会主义市场经济的长远健康发展而言会计信息质量具有重要作用,在极大程度上影响经济活动中投资情况与资金流动情况。促使会计信息质量得以有效提升的保障为规范会计基础工作,此时就要强化对会计信息质量的检查。然而当前我国会计基础工作中还存在较多问题,同时,由于财政主管部门对于会计信息质量检查工作还没有形成一种常态机制,导致这种手段不能够较好地发挥规范会计基础工作,提升会计信息质量的效果。本文针对此情况提出了自己的建议。

关键词：会计信息质量,检查,会计基础工作

参考文献

[1]张军,沈佳坤.我国会计信息质量的演变——基于会计信息质量检查和新会计准则的分析[J].现代管理科学,2012;04

会计信息质量检查工作简报 篇3

关键词：会计基础;会计信息

一、专业管理的目标描述

1.管理策略。会计基础工作是会计工作的基本环节，也是实现资金安全目标的重要基础。CD公司以会计基础工作为抓手，总体部署、系统梳理，比对“一本制度”及流程标准化管理环境下财务管理要求与实际工作需要的差异，细化工作要求，将提升资金安全管理与夯实会计基础工作有机结合，通过会计基础工作规范促进政策、标准执行到位，有效保障财务集约化成果，通过巩固基础工作成果，改善管理薄弱环节，强化管控措施，规范经营管理。

2.范围和目标。以规范报销相关业务为重点，按照基础工作创优达标要求将通用制度和标准流程、前端业务和会计反映、传统方式和信息化手段、问题分析和管理提升相结合，本着全面性、前瞻性、通用性、时效性、可操作性建立一套分类合理、覆盖全面的CD公司报销业务操作指引;以同业对标管理提升为平台，将资金安全管理提升至整个公司层面，在公司涉及会计报销业务的各部室、各基层单位范围内全面做好会计基础工作，明确财务报销流程、时点、附件资料规范等要求，建立起公司上下一致、规范、统一的工作要求和工作流程，从流程上保障资金安全;强化全员风险管理意识，结合内控建设整体推进计划，将内控建设成果与资金安全管理紧密联系，通过内控流程完善提升工作，实现管理层级清晰，控制点、风险点明确，工作内容详实，监督控制有的放矢的资金安全管理保障体系。

二、专业管理的主要做法

1.加强顶层设计 确保资金安全。CD公司本着夯实财务管理基础、巩固财务管理成果，确保资金安全的目标，对照指标体系逐一梳理考核事项，成立工作组织，编制资金安全管理方案。按照资金物料管理、薪酬往来款项管理、资产税金管理、工程内控管理、成本预算管理、总账电费管理、会计档案管理、队伍建设综合管理八类将指标进行分解，各岗位专责作为第一责任人负责总体协调本专业管理工作，从提升专业管理角度查找影响数据质量因素，在发现问题的同时立即制定措施整改提升。将专业管理提升措施汇总，按照协同处理和部门内部处理两类进行划分，按照不同要求分级组织，根据推进需要制定不同措施精心组织资金管理工作，确保资金安全管理落到实处。

2.借助“五位一体”协同机制提升会计基础管理。资金安全管理是一个日常性、连贯性、长期性的工作，涉及的内容比较庞杂。随着财务集约化工作的逐步深入，财务与业务的融合度越来越高，而贯穿核算始终，作为重要环节之一的报销业务，更是业务部门参与度最高的工作流程。会计基础资料失真直接导致的就是财务信息不准确的重大风险，为保证我公司财务信息质量，我公司采用审批流程与全面预算管理流程双重管控双重保障的模式，加强过程管控效果。在审批流程管控中以经济事项真实性、规范性、合理性、合规性审核为主，采用“五位一体”管理理念，建立上至职能部室下至基层班组的专人负责的预算填报及业务报销专责队伍，明确各部门各單位主要负责人为第一责任人，部门主要负责人及专业经理两级审批负责对报销业务的真实性合理性进行审核，财务专业负责对经济业务的规范性、合规性进行审批，通过层次审批保证基础资料质量。随着目前财务信息化程度的增强，审批流程已内嵌入管理系统中，为更好地发挥流程管控作用，CD公司从归口管理、层级管控两方面优化流程，结合内控建设完善，系统梳理财务业务融合流程，关注重要风险点和控制点，在系统流程基础上加入费用预算、资本性预算与现金预算上报环节校验核对，执行环节后续实施跟踪比对，在经济事项的计划性和计划执行全过程的完整性上增强管控，确保审批流程、全面预算管控流程双重发挥管控效果，财务业务高度融合，制度标准宣贯快速响应执行到位，也为报销工作及相关基础工作的规范化建设打下了坚实基础，提供了有力的组织和流程保障。

3.以会计基础工作创优为契机，规范报销业务把牢数据入口关。随着财务集约化的不断深入，会计凭证基本依靠业务集成生成，会计凭证作为财务管理基础数据来源和追本溯源的依据，会计凭证是否及时、准确、规范，直接影响会计基础工作质量。在现形势下会计凭证质量主要依赖于业务部门报销业务原始单据的质量，因此，CD公司会计基础工作创优不仅仅局限于财务内部提升，而是将其提升至企业依法治企、风险防控、预防职务犯罪、通过经济事项全覆盖提升管理水平的公司层高度进行总体安排与布置。

结合国网公司通用制度规定，完成《国网天津CD供电公司原始凭证管理手册》编制工作，分别从报销资料规范、系统操作规范、报销方式区分等不同层面共同规范各类报销业务要求，把牢基础数据入口质量关，确保接收高质量基础数据。

图1：前端业务处理规范手册

4.注重各类检查成果应用，规范管理防范风险。CD公司将各类审计检查作为管理提升成果检验的契机，以各类检查事项要求作为工作的标准，及时将各类检查管理要求融入到日常管理工作中，动态优化管理标准。同时，注重检查问题的整改及成果再利用，在日常管理中重点关注问题点的整改管理情况，杜绝同类问题再次发生。截至目前，CD公司结合天津市电力公司关于综合审计财务自查工作、2014年度资金安全督查自查活动、人力资源专项检查等各类检查、自查活动，结合八项规定的有关要求，积极协调，主动配合，与办公室、综合服务中心、人资部等按照检查标准从兼顾业务、财务两个专业管理要求的角度，对招待费、会议费、公务用车及薪酬管理等费用的报销要求进行了明确，保持公司层面同一事项不同专业管理要求一致，归口管理与财务部门从不同口径互相配合协同推进、规范管理、加强管控，防范检查风险。

5.加强财务队伍专业素质培养，做好资金安全管理持续提升保障。财务部各岗位专责在资金安全管理工作过程中起着至关重要的作用，是最初预审的开始也是最终报销结束的收口，会计人员素质是专业管理质量的最重要的保障。CD公司结合财务人员匮乏、人员老化的现状，为提高工作质量加大人员专业素质培养，通过管理创新、典型经验编写、学习培训、创新创效、竞赛调考等不同形式为财务人员搭建学习和竞技平台，根据需要不定期组织内部学习交流，分专业进行相关制度、流程、专业知识讲解，使财务人员专业知识结构更加全面，在有限条件下提升财务人员综合素质，为会计基础工作持续提升做好保障。

会计信息质量检查结论 篇4

关于对天津鑫茂科技股份有限公司2006会计信息质量检查结论和处理决定

天津鑫茂科技股份有限公司:

根据《财政部关于开展2007年会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查的通知》(财监[2007]13号)要求，我办于2007年7月16日至9月12日对你公司2006会计信息质量进行了检查。经查，发现你公司在收入、成本及税收等方面存在财务核算不真实、不规范等问题。现就检查中发现的问题做出检查结论和处理决定如下：

一、你公司因会计估计不当，造成将应计入以前利息收入计入2006年当期5472782.51元你公司定期5年存款155000000元（2001、3、23-2006、3、23），于2006年3月23日到期，取得利息收入22320000元，2001年至2005年累计计提利息收入16901200元。2006年应计利息收入1116000元，实际计入利息收入5418800元，多计利息收入4302800元。

你公司定期3年存款46427876.72元（2002、12、26-2005、12、26），于2005年12月26日到期，取得利息收入3509947.48元，2004年至2005年累计计提利息收入2339964.97元。2006年不应计利息收入，实际计入利息收入1169982.51元，多计利息收入1169982.51元。

以上问题，根据《企业会计制度》第一章第十一条第八款的有关规定，应调整相关科目。

二、少计置换资产896388.74元

你公司2005年11月30日，在与鑫茂集团进行置换中，将其他应收款-中国化工装备总公司15936700元参与置换。经核实，其他应收款-中国化工装备总公司15936700元，实为你公司回购中国化工装备总公司对天津天大天久科技有限公司投资形成的长期股权14300000元（占天大天久公司总股本的20.43%）和利息1636700元。置换过程中，你公司将长期股权作为其他应收款参与置换，未考虑天大天久公司2005年末所有者权益74382715.31元，所对应的净资产15196388.74元（74382715.31*20.43%），按对价计算少计置换资产896388.74元。

根据《企业会计准则-非货币性交易》第四条第四款的有关规定，应调整相关科目。

三、多提固定资产折旧188882.61元

你公司因计算错误造成2006年教学部电子设备少提折旧16594.17元；其他部门电子设备多提折旧25468.38元；房屋建造物多提折旧180008.4元。

根据《企业会计制度》第十章第一百二十一条的有关规定，应调整相关科目。

四、多计利息支出260710.00元

你公司下属鑫茂科技园有限公司（上市公司占59.98%股份），2006年财务费用--利息支出260710.00元，为中信银行贷款利息支出，应列入开发成本。

根据《财政部关于印发〈房地产开发企业财务管理若干问题的补充规定〉的通知》（财基字【1999】74号）的有关规定，应调整相关科目。

五、收入核算不实21974496.84元（其中：2005年多计主营业务收入9797963.24元；2006年少计主营业务收入12176533.6元）你公司下属天津天地伟业科技有限公司（上市公司占71.5%股份）未按完工进度正确核算收入，导致损益核算不实。其中：

2005年多计主营业务收入9797963.24元，多计主营业务成本9620508.11元，多计营业税及附加104940.04元，多计损益72515.09元；2006年少计主营业务收入12176533.6元，少计主营业务成本12940968.86元，少计营业税及附加261251.37元，少计损益1025686.63元。

根据《企业会计准则-建造合同》第十九条的有关规定，应调整相关科目。

六、少计算应纳税款387686.65元

1、预售房产收取的部分款项未交营业税212178.31元

你公司下属鑫茂科技园有限公司（上市公司占59.98%股份），收取部分预售房款（定金），在其他应付款--个人借款核算，未预交营业税，金额3823032.50元，计算应交营业税及附加212178.31元。

根据《国家税务总局关于房地产经营收入纳税义务发生时间的通知》（国税发【1994】086号）的有关规定，应调整相关科目。

2、你公司下属天津天地伟业科技有限公司（上市公司占71.5%股份），由于主营业务收入核算不实，致使2005年多计算营业税94540.58元，多计算税金附加10399.46元；2006年少计算营业税235361.59元，少计算税金附加25889.78元。

根据《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令[1993]136号）第四条的有关规定，应调整相关科目。

3、你公司下属天津鑫茂天财进出口有限公司（上市公司占96.65%股份）将其产品作为福利发放和作为工会组织文体活动的奖品发放，共计6,150盒（18,450瓶），未视同销售，少计算应纳增值税17,294.60元及附加费1,902.41元。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令[1993]134号）第四条的有关规定，应调整相关科目。

七、其他

1、科目核算不规范

你公司下属鑫茂科技园有限公司（上市公司占59.98%股份），2006年公司开发成本中，2-3号楼已经竣工，并交付客户使用（4S汽车店）。公司仍在开发成本中核算，未转开发产品，并暂估入账25667687.89元。根据《企业会计制度》第一章第十一条第二款的有关规定，应调整相关科目。

2、相关内容未按证监会要求披露

你公司未按证监会关于《公开发行证券公司信息披露编报规则第11号--从事房地产开发业务的公司财务报表附注特别规定》编制2006年财务报表附注（2007年中期报告中已按上述规定进行编制并披露）。

以上违纪问题金额54848635.24元，其中：多计利息收入5472782.51元；少计置换资产896388.74元；多提固定资产折旧188882.61元；多计利息支出260710.00元;收入核算不实21974496.84元（其中：2005年多计主营业务收入9797963.24元；2006年少计主营业务收入12176533.6元）;少计算应纳税款387686.65元；未转开发产品25667687.89元。

请你公司自接到本决定之日起15日内，按照国家相关财务、会计制度的规定，对需调账处理事项，进行调账处理，并将调账凭证复印件一式三份报送我办。对需交纳的税款，及时向原征收机关申请补缴或按税法规定进行清算缴纳。你公司如对上述处理决定有异议，可自接到本决定之日起60日内向财政部申请复议，复议期间本决定照常执行。

以上决定，请遵照执行。

二○○七年十月二十五日

关于对中国光大银行会计信息质量检查结论和处理决定的通知按照《中华人民共和国会计法》，我部组织检查组于2001年8月至11月对

中国光大银行总行（以下简称你行）2000会计信息质量进行了检查，对重大

问题追溯到以前。现将检查结论及处理决定通知如下：

一、会计基础工作存在的问题

经抽查，你行存在个别会计人员未能按规定在会计凭证、会计账簿上签名或盖章，总行少数下属单位的记账凭证、会计账簿、会计报表未及时移交到档案室管理，2000会计报表附注及其说明未能按照国家统一会计制度的规定编制等问题，不符合财政部《会计基础工作规范》（财会字［1996］19号）等五十八条、第四十五条、第六十九条的规定。对上述问题，你行应及时纠正，限期整改，今后要进 一步加强会计基础工作，杜绝类似问题再次发生。

二、资产、负债核算方面存在的问题

（一）部分固定资产有账无物

你行1999年3月18日接受原投资银行总行固定资产账面数为

20936.71万元，实际移交数为630万元，有20306.71万元固定资

产你行有账无物，账实不符，不符合《中华人民共和国会计法》第十七条的规定，你 行应在会计报表中及时披露以上情况，并督促有关单位按规定尽快办理固定资产实物 移交手续，保证账实相符。

（二）多计资产、负债

1、你行将收到中国光大（集团）总公司（以下简称光大集团）偿还的债务利息 6903.58万元放在“预收利息”负债科目，未冲减应收利息资产科目，多计资

产和负债6903.58万元，不符合《中华人民共和国会计法》第二十六条的规定，你行应进行账务调整，分别减少资产、负债6903.58万元。

2、你行在对接受的原投资银行世界银行转贷款进行剥离时，资产、负债没有同 时剥离，导致多计资产67663.24万元、多计负债94497.49万元，你

行应进行账务调整。

三、所有者权益核算方面存在的问题

（一）你行1996年在增资扩股过程中向股东收取的6850万元增资募股手 续费，由你行工会运作，截止2000年底，除617.57万元用于增资募股中的正常费用支出外，其它金额6232.43万元你行没有转入所有者权益中的“资本 公积”科目核算，没有2000会计报表上反映。

（二）你行2000年在增资扩股过程中向股东收取的增资募股手续费

8458.96万元，其中当年正常费用支出1528.52万元，用于职工奖励性

支出为412.89万元等，截止到2000年底，余额6517.55万元你行未

转入所有者权益中“资本公积”科目核算。

以上

（一）（二）两项不符合《金融保险企业财务制度》第十一条的规定，你行 应调增“资本公积”金额12749.98万元。

四、损益核算方面存在的问题

（一）收入方面1、1999年国债手续费及其他收入未纳入损益账核算。1999年12月

12日至2000年2月23日，你行将1999国债手续费收入及其他收入共

计225.71万元（1999国债手续费收入190.51万元，2000年

度其他收入35.20万元），直接用于职工奖励福利等支出，未纳入损益账核算。应补交营业税及附加2.99万元，调增2000利润32.21万元，补交企

业所得税73.50万元。

2、你行将19996年增资募股手续费、1998年国债手续费及其他资金转

给工会，以总行三产的名义运作，并将资金产生的利息收入2048.60万元（其 中：2000167.93万元，以前1880.67万元）、国债手续费

收入636.57万元，合计2685.17万元用作职工奖励支出，应调增以前年

度损益1880.68万元，调增2000利润167.93万元，补交企业所

得税886.11万元。

（二）支出方面

1、你行2000在工资科目以外列支（发放）工资性支出1045.45

万元，未作纳税调整，不符合财政部《关于加强金融企业财务监管若干问题的通知》（财债字［1999］217号）第四条规定。你行应调增2000应纳税所得

额1045.45万元，补交企业所得税345万元。

2、你行2000在“业务及管理费－住房补贴”中计提住房补贴

2381.11万元，相应调增2000利润2381.11万元，补交企业所

得税785.77万元。

3、你行2000按规定应将670.38万元“递延资产”、“无形资产”

价值进行摊销，进入成本费用，但你行实际摊销2033.85万元，多摊销

1363.46万元，你行应冲减成本费用，相应调增2000利润

1363.46万元，补交企业所得税449.94万元。

4、你行计提的世界银行转贷款资金应付利息3241.59万美元，折人民

币26834.25万元未转回损益，多列本年和以前利息支出

26834.25万元，不符合权责发生制的会计核算原则，你行应冲减应付及暂收

款26834.25万元，冲减本年利息支出17938.80万元、调增以前

损益8895.45万元，补交企业所得税8855.30万元。同时将原投资银行

计提的世界银行转贷款资金表内应付我部的利息3629.00万美元和世界银行转 贷款资金本金一同剥离到表外，作为应支付我部的款项。

5、将应在“以前损益调整”科目列支的各项成本费用支出4034.86

万元列入2000年成本费用支出。

（1）你行将接受原投资银行移交的亚行转贷基金由于汇率损失2987.52

万元列“汇兑损失”，未通过“以前损益调整”科目核算。

（2）你行将原投资银行长沙分行多记入损益的利息收入23.22万元列“业 务及管理费”，未通过“以前损益调整”科目核算。

（3）你行在“营业支出”科目中计提1995年至1999年固定资产折旧

1024.12万元，未通过“以前损益调整”科目核算。

以上（1）至（3）项你行未按会计核算原则进行核算，不符合《中华人民共和 国会计法》第十八条的规定。你行应调增2000利润4034.86万元，调

减2000年以前损益4034.86万元。并补交企业所得税345.62万

元。

6、你行1996年增资募股时发生的正常费用617.57万元列入当年损益，未在当年提取的增资募股手续费中列支，不符合《股份制企业会计制度》的有关规定，应调增以前损益617.57万元，补交企业所得税203.80万元。

7、你行在2000年募股手续费中发放职工奖励412.89万元，应调增

2000业务及管理费（工资）412.89万元，同时调增资本公积

412.89万元。

五、税收方面存在的问题

（一）应作纳税调整未作纳税调整事项

1、你行2000业务招待费实际支出数超过税前准予扣除的标准，金额达 19.95万元，年终未作纳税调整。

2、你行计提投资风险准备金2208.58万元，年终未作纳税调整。

以上1－2项不符合国家税务总局《关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通 知》（国税发［2000］84号）第六条的规定，你行应调增2000纳税所

得额2228.53万元，补交企业所得税735.42万元。

（二）少提（缴）企业所得税

1997年你行将资金拆借所提取的利息收入467.42万元直接计入未分配

利润科目，少提企业所得税154.24万元，不符合《中华人民共和国税收征收管 理法》的规定，你行应补交企业所得税154.25万元。

（三）以前应缴企业所得税未作纳税申报

2000，你行未按规定申报以前应缴企业所得税额35718.27

万元。其中：未申报原投资银行历年累计欠交企业所得税22017.08万元，未 申报国家审计署1997审计处理决定中要求你行补交的企业所得税

12719.57万元，未申报1999年以前其它应交企业所得税

981.62万元，不符合《中华人民共和国税收征收管理法》第十六条的规定，你 行应依法申报补缴税金35718.27万元。

六、关联交易问题

（一）2000年9月，你行经中国人民银行批准，进行第二次增资扩股。因 2000年中国光大（集团）总公司对你行增资扩股所需要补允的资金未到位，20

01年你行为解决中国光大（集团）总公司对光大银行增资扩股需要补充的资本金来 源问题，采取由光大银行整体租赁光大大厦，租凭期限20年，一次性支付租金 63480万元的方法，筹集光大（集团）总公司资金，虚增入股资金63480万

元，不符合《金融保险企业财务制度》第九条：“企业所投资各方必须按合同、章程 和国家有关规定及时足额地缴付资本金”的规定。请你行纠正这一行为，并要求你行 督促中国光大（集团）总公司按有关规定尽快采取有效措施，补足资本金。

（二）光大集团长期无偿占用你行资金，你行没有相应收取资金占用费。199 7年底，你行将持有的三家公司的股份转让给中国光大（集团）总公司，总价款 6086.09万元，直到2000年4月30日光大集团才将股权转让款支付给你

行。在此期间光大集团无偿占用你行资金时间达2年零4个月，你行没有计提和收取 资金占用费，也没有进行必要的会计核算和账务处理，请你行按照《中华人民共和国 公司法》、《中华人民共和国会计法》等法律法规的规定，履行必要的程序，规范经 营行为。

以上一至五项你行应补交营业税及附加共计2.99万元，应调增2000 利润25505.49万元，调增以前利润7358.84万元，应补交企业所

得税共计（含应申报未申报数35718.27万元）48552.98万元（我部

检查结束后，你行及时纠正，已补交了35718.27万元企业所得税）。

针对你行会计核算、会计管理方面存在的问题，根据《中华人民共和国会计法》 第四十三条的规定，我部决定对你行做出罚款5万元的行政处罚。

请你行在接到本处理决定后及时调整有关账务，将应补的各项税款就地向当地税 务机关申报缴纳，并用“一般缴款书”将罚款就地缴入中央金库（科目：其他罚没收 入，入库级次：中央级）。有关整改及缴款缴税情况请你行于2002年9月30日 前告知我部。

会计信息质量检查工作简报 篇5

根据财政部驻福建省财政监察专员办事处《关于开展2012年福建省金融会计信息质量检查查前调查的通知》（财驻闽监函[2012]4号）要求及上级公司安排部署，渠道业务 部在2011年开展渠道业务自查自纠的基础上，认真组织全市渠道业务销售管理岗人员及销售人员针对中介业务手续费及佣金支出等问题进一步开展对渠道业务违法行为的自查工作。现将我部对渠道业务的自查自纠情况汇报如下：

截止2011年12月底，我中支共与55家兼业代理机构签订代理协议，其中，专业代理（天地安保险代理）1家，兼业代理（包含银行、邮政）54家。2011年中介机构代理保费收入1500.56万元。共与231名个人代理人建立保险代理关系，2011年个人代理保费收入3613.50万元。在此次渠道业务自查过程中，未发现有将直接业务转挂保险中介机构套取资金的违法违规行为；未发现有将直接业务转挂保险营销员名下套取资金的违法违规行为；未发现有虚增保险营销员人头套取资金的违法违规行为；未发现有报销代理人或代理机构费用的违法违规行为；未发现有虚增业务及管理费的违法违规行为；未发现有支付公司员工代理手续费的违法违规行为；未发现有通过中介机构虚开发票及虚增业务管理费方式套取资金的违法违规行为；未发现有将套取资金建立小

金库、私分、贪污、职务侵占等违法违规行为；未发现有利用中介业务和中介渠道违法违规的其他相关问题。

特此报告

会计信息质量检查工作简报 篇6

为切实履行《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国注册会计师法》赋予财政部门的会计监督职责，综合治理会计信息失真问题，2010年财政部下发了《财政部关于组织地方财政部门开展2010年会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查的通知》（财监[2010]39号），统一组织各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）和新疆生产建设兵团财务局开展了2010会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查。

各地财政部门结合当地实际，围绕财政中心工作和人民群众关注的热点、难点问题，结合国家宏观调控重点和积极财政政策实施，结合“小金库”专项治理，重点选择涉及国计民生的能源资源、交通运输、医药卫生等行业和部分行政事业单位开展了会计信息质量检查。各地财政部门认真贯彻落实全国会计师事务所行政监管工作会议精神，按照《财政部关于进一步加强注册会计师行业行政监督工作的意见》（财监[2010]50号）文件要求，积极开展对非证券资格会计师事务所执业质量的行政监督检查。2010年，共检查企事业单位18553户，会计师事务所969户。

各地财政部门检查发现违规问题金额470.99亿元，查补税款6.44亿元。部分企事业单位内控制度不健全或执行不到位，会计基础工作薄弱，执行会计准则和制度不力，存在白条入账、假发票报账、会计账簿设置不规范、会计人员无证上岗、资产管理混乱、收入直接冲抵支出等问题；一些企业会计核算不实，为完成绩效考核目标调节收入利润，隐匿收益少缴税款，为获取银行贷款编制两套报表，编制虚假财务报告；部分行政事业单位收支未统一核算、非税收入未实行收支两条线、专项结余亟待清理、挪用专项资金等。各级财政部门对检查发现问题，依法做出了严肃处理，共处理企事业单位6293户（移送其他部门处理73户），对单位处以罚款3493.13万元，对62名直接责任人员给予了罚款、吊销会计从业资格证书等行政处罚，并对部分单位提出了撤换会计负责人的处理建议。

检查发现，部分非证券资格会计师事务所未严格执行审计准则，执业质量不高，主要表现为：部分事务所没有真正树立风险导向审计理念，风险导向审计流于形式；部分事务所未严格履行必要的审计程序，审计证据获取不充分，审计报告披露不全面，甚至出具虚假审计验资报告，尤其验资报告问题较多；部分事务所内部质量控制薄弱，内部管理亟需加强，在财务管理、质量控制、档案管理等方面未建立健全相关的管理制度，执业质量存在隐患；少数会计师事务所存在恶性竞争，审计收费偏低，未按规定进行业务报备等问题。针对检查发现的问题，各地财政部门依法作出了处理处罚，对68家会计师事务所予以行政警告、没收违法所得、罚款、暂停执业等行政处罚，其中对辽宁建信亿方会计师事务所、安徽苏明特会计师事务所、安徽天华会计师事务所、福建东祥会计师事务所、广东沛丰会计师事务所、深圳银展会计师事务所等6家事务所予以了暂停执业的行政处罚。同时，对143名注册会计师予以行政处罚，其中对37名注册会计师予以暂停执业，对107名注册会计师给予行政警告处罚。

会计信息质量检查工作简报 篇7

对于一个企业而言, 真实可靠的会计信息是对一个会计主体在一定会计期间全部经济活动的总括反映。会计信息的真实与否, 决定了会计信息质量的高低。那么, 怎样辨别会计信息的真假, 我认为应从以下几方面着手:

(一) 分析对比主要财务指标的合理性。

企业主要的财务指标包括流动比率, 速动比率, 资产负债率, 投资报酬率, 主营业务利润等。判断这些指标是否合理的标准, 包括经验数据, 企业历史数据和同行业对比数据。如果计算出的财务指标与上述指标有较大差异, 表明会计信息可能存在着问题, 应确定为监督检查的重点, 可以有针对性地开展财政监督工作。例如某企业的主营业务利润明显高于或低于同行业的一般主营业务利润, 那么, 该企业会计信息就存在虚假的可能。

(二) 分析对比会计报表主要项目金额前后各期发生变动是否符合一般规律。

企业会计报表主要项目金额由于多种因素的影响在不同会计期间经常发生变动, 这种变动受市场因素的影响, 表现为同部门同行业有规律的变化。若无规律地异常变动, 突增突减且变动金额较大, 而且企业对这种异常变动很难做出令人信服的合理解释, 往往存在着人为调整会计信息的可能性。因此, 在财政监督工作中若发现会计报表主要项目金额前后各期发生异常变动, 应引起特别注意, 并将异常变动项目确认为审查重点。

(三) 分析会计利润与现金流量表的平衡性。

一般来说, 企业实现的利润与现金流量表所反映的现金流量相对平衡。在企业赊销政策合理的情况下, 利润上升, 经营活动和现金净流量增加;利润减少或亏损, 现金流量减少。如果某企业在利润增加时, 却出现经营活动和现金净流量减少。或者出现亏损时, 经营活动和现金净流量却增加, 则通常表明企业会计信息质量存在问题。

二、怎样开展会计信息检查

通过上述对会计信息质量真实与虚假的判断, 对存在疑点的会计信息要实施进一步审查, 这一审查主要针对以下几方面:

(一) 资产方面

1. 库存现金。

首先检查出纳员对库存现金日记账是否做到了日清月结, 序时登记现金日记账;其次核对库存现金是否做到了账实相符, 有无白条顶账、公款私存等现象, 库存现金量是否超出了库存定额。第三, 金库内有无其他票据、账外存款等, 如:开据的销售发票不入销售账, 变卖残料收入、房屋出租租金收入不入账, 以个人名义存入银行。

2. 待摊费用。

个别企业的管理者, 为了少体现利润或突出政绩, 在本会计期间应该摊销的费用多摊、少摊、不摊、跨期摊销, 结果导致减少了利润或增大了亏损额。

3. 应收账款。

有些企业应收账款的额度非常大, 在通过逐笔检查, 筛选出相对比较发生额较大, 时间较长, 疑点较多的可以通过函证, 审查是否存在债权方有无通过转移资金, 在债务方提取现金, 债权方形成呆死账的情况。

按照财务制度的规定, 企业是否按应收账款的余额, 提足或冲减了坏账准备的余额。

4. 固定资产。

个别单位固定资产账实严重不符, 固定资产的增加不作财务处理;固定资产的处置增加不作财务处理;固定资产的处置尚未通过国有资产评估部门的评估, 随意处理, 造成国有资产的严重流失;房屋出租, 租金收入尚未纳入本单位当年的财务收支, 以个人名义存入银行, 随意支取, 招待费、歌厅、洗浴等一些社会腐败现象的消费统统从这里开支;在建工程完成尚不办理竣工手续, 事业单位动用财政拨入经费, 固定资产不计提折旧, 虚增利润等等。

(二) 收入方面

就一个企业而言, 会计信息失真, 在收入方面表现为两个方面:一个是收入不进账;另一个是虚增销售收入。

个别企业为了逃税, 本期的销售收入未纳入当期的损益, 挂在应付账款, 使本期少体现或不体现利润, 逃避缴纳所得税。各种预算外收入, 如:房屋出租的租金收入, 土地租金收入, 边角余料的残值收入, 劳务费等, 尚未纳入本单位的财务收支, 有的以个人名义存入银行, 有的挂在其他应付款, 待以后冲减管理费用。还有个别企业的管理者为了突出政绩, 掩盖企业的亏损, 而将企业的代销商品全部列作收入, 这样做实际上是给企业雪上加霜, 因为代销商品是代替其他单位销售, 销售属于委托代销单位, 受托企业并没有现金流入, 虚列这部分收入, 其目的就是要表现为一定的利润, 企业还要按利润额缴纳一定比例的所得税。

(三) 支出方面

1. 假发票泛滥。近年来企业利用假发票违纪的现象屡禁不止, 主要表现在以下几方面。

其一, 利用假发票核销不合理支出。有些单位为核销招待费等, 在宾馆、汽车修理部、加油站等开出假发票, 以会议费、汽车修理费或汽油费等名义虚列支出增大成本, 减少利润, 少缴税金。如:某单位一年的招待费高达670, 000元, 平均每天吃掉1600元。经查实, 很大一部分是用饭费条子核销其他费用。

其二, 利用假发票套取现金。有些单位用以各种名义开出的假发票在财务部门支取现金, 形成“小金库”任意支配。

其三, 有的个别单位竟然明目张胆地把其他单位的费用开支拿到本单位来报销, 以换取个人好处。

2. 摊提费用随意性大。企业的各种摊提费用应按照企业财务制度规定的范围、标准、方法执行, 遵循一致性的原则。如折旧费、修理费等。有些企业费用的摊提带有很大的主观随意性, 该摊的不摊, 该提的不提, 或者反之, 反摊提费用作为调节利润的“杠杆”。

3. 减值准备计提混乱。

适时地计提各项资产的减值准备, 有利于真实地反映企业的财务状况, 反之则会影响企业的会计信息质量。目前中小企业的资产减值准备主要有坏账准备和存货跌价准备两项。由于减值准备的提取或恢复都会影响损益, 因此, 各种减值准备的标准、方法的合理性, 合法性和前后各期的一到致性, 都是会计信息质量检查的重点。

三、实施会计信息质量检查, 强化财政监督检查力度的几点建议

会计信息质量检查业务性强、涉及面广、操作难度大。因此要精心组织、周密筹划, 使会计信息质量检查工作有组织、有计划、有方法、有成效。由于会计信息质量决定投资决策和社会资源的有效配置, 影响着国家和社会和利益。因此, 强化财政监督检查力度, 提高会计信息质量就显得尤为重要。

(一) 加大执法力度, 提高法律威慑力。

会计信息失真, 严重干忧了经济秩序和市场经济的正常运行。我们应该以《会计法》、《吉林省财政监督条例》为依据, 强化对会计信息质量的检查工作, 加大对会计信息造假问题的处罚力度, 尤其要加大对责任人的处罚力度, 及时将查处的重大案件予以公开曝光, 以弘扬正气, 提高法律威慑力, 增强全社会遵纪守法的意识。

(二) 建立一支高素质的财政监督检查干部队伍, 健全

的机构和高素质的监督检查人员是做好财政监督工作重要保障。为此, 要全面提高财政检查人员素质, 树立高度的责任感和使命感。提高知识层次, 努力探索简捷高效的工作方法和途径, 力争使每一个监督检查人员都做到思想过关, 业务过硬。

(三) 加强部门间的联系, 协同开展监督检查工作。

财政监督部门应与审计、税务、人民银行等业务部门加强工作联系, 主动取得有关部门的支持和配合, 充分发挥各部门专业监督的作用, 在突出财政监督检查工作重点的同时, 形成工作合力, 提高财政监督检查工作效率。

强化会计监督 提升会计信息质量 篇8

【关键词】会计监督 法律法规 会计人员

一、会计监督的内容

根据《中华人民共和国会计法》和其他有关会计法规的规定，会计人员进行会计监督的对象和内容是本单位的经济活动。会计监督具体内容包括：

第一，保证会计资料的真实、准确、完整、合法，对会计凭证、会计账簿和会计报表等会计资料的进行监督。

第二，保证财产、资金的安全完整与合理使用，对各种财产和资金进行监督。

第三，保证财务收支符合财务制度的规定，对财务收支进行监督。

第四，保证经济管理活动的科学、合理，对经济合同、经济计划及其他重要经营管理活动进行监督。

第五，保证用尽可能少的投入，获得尽可能多的产出，对成本费用进行监督。

第六，保证按时上交税金和进行利润分配，对利润的实现与分配进行监督等。

二、会计监督存在的主要问题

（一）虚设的单位内部监督

在市场经济条件下，会计人员所处的地位决定了其很难行使会计监督职能。首先，会计人员受其企业的厂长经理领导，其命运完全掌握在领导者手中，如何让一名被领导者去监督领导者？其次，法律法规要求会计人员对企业进行会计监督，最重要的是，会计部门不是执法部门，会计人员也不是执法人员。会计人员不具有执法力度，结果是把这种超现实的监督职能硬性强加于无职无权的会计人员身上，必然会导致会计监督的弱化，单位内部监督形同虚设。

（二）不力的社会监督

社会监督主要是由注册会计师入其所在的会计事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。而在如今市场条件下，担当社会监督的会计师事务所实行有偿服务，利润最大化成为了会计师事务所经营过程中不得不考虑的目标，而且会计师事务所之间的竞争越来越激烈。为了争取更多的客户会计师事务所往往不惜对委托方的需求进行曲意逢迎，丧失了社会监督的客观公正性，使社会监督流于形式。

（三）局限的政府监督

政府监督形式上看是公正客观的，但由于受到诸多限制，监督面有限。政府监督主要依靠政府相关部门（财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等）依据有关法律、行政法规的规定和部门的职责权限，对有关单位的会计行为、会计资料所实行的监督检查，同时履行对单位内部监督和社会监督的再监督。但是，在目前环境下，由于受到各级的国家监督部门人员紧张、经费短缺的限制，对本级的会计单位实施全面的监督检查都不能很好履行，何谈对上级单位的监督检查，只能以抽样监督的形式局部检查。加上落后的监督手段，没有构建多部门的信息交流平台，对于与工商、税务、审计、银监等部门的信息共享和信息交流无法实现，导致各监督部门各自为政，出现重复检查甚至会计监督的空白。

三、强化会计监督的几点措施

（一）加强会计法制建设，完善会计法法律体系

相关的法律法规使得会计监督能够有效实施，国家有关部门应根据《会计法》中的相关规定，结合会计工作的实际情况，制定与《会计法》相配套的法规制度，及时补修会计制度中存在模糊或遗漏的地方，提高财会和财政制定的可操作性，并建立统一的会计制定，从而满足企事业多元化经营的需求。

（二）培养高素质的会计人员，加强会计队伍的建设

高素质的会计人员必须具备以下几个方面的素质：一是要在国家会计法律体系下能真正履行会计人员的职责，就必须具备较强的法制观念；二是能有一定的行为规范来进行自我约束，保持良好的信誉，遵守公共道德，其要具备良好的会计职业道德；三是会计人员要有较强的综合能力的业务素质；四是会计人员还应具有较高的风险管理能力。应通过建立一个科学合理的竞争机制来培养、评价、选拔会计人才从而调动会计从业人员的积极性。多层次、多渠道、多形式的开展会计专业的在职教育活动，同时也能更好的帮助会计从业人员树立良好的会计职业道德和开展会计诚信建设。加强会计职业道德和职业法规教育，全面提高会计人员素质。

（三）约束高管人员的行为，强化单位负责人的责任

高管人员尤其是单位负责人，必须对本单位会计资料的完整性和真实性负责，明确单位负责人的会计责任主体地位，分清高管人员的职责，是保证会计信息真实的关键所在。作为单位的负责人，应对单位的会计工作和会计资料的完整性和真实性负责，不能指使、授意去强令会计机构或会计人员违法的办理会计事项，应当保证会计人员和会计机构依法履行职责，这样做不仅为会计人员明确地行使会计监督的职能提供了保障，而且还提高了单位负责人责任主体的地位。同时，财政部门要在《会计法》赋予的职权范围内，加大对会计主管人员、单位负责人以及直接责任人的查处力度，将处理人与处理事相结合，以此改變以往对违法违规部门对事不对人，屡禁不止，屡查屡犯的局面。对一些典型的案例在媒体上进行公开曝光，从而营造会计工作的法制氛围。

（四）加强政府监督和社会审计监督的作用

加强政府监督应主要加强审计、财政、税务机关对企事业单位会计工作的监督，加强社会审计监督应主要加强会计师事务所的审计监督。加强发展会计师事务所的审计监督是发展社会主义市场经济体系的必要手段，是建立宏观调控体系，转变政府职能的重要组成部分。在确保会计监督有效性的前提下，建立健全单位内部监督制度的同时，规定外部监督层次，并将群众监督与专业监督结合起来，保持外部监督与内部监督的协调一致，从而促进会计监督更好的发展。

（五）完善会计监督机制

目前我们能够实施监督检查的范围是很有限的，因为现实的检查资源和能力仍存在。所以，政府监督机制应考虑从事前、事中、事后三个方面加强。除监督检查之外，最重要的是将事前的日常监督监视工作和预警工作深入开发，同时事中的实时监督控制和事后监督检查结果分析反馈相结合，做到全方位系统动态的监督，以有效的利用资源和提高会计监督效率。

另外可以建立应用与预警机制。由于财政部是主管全国会计工作，为防患于未然，在问题和损失没有最终形成前从源头解决问题。财政部门可以研究开发会计监督的预警系统，在日常税务机关采集的信息基础上，根据行业的行业平均水平以及不同特点，设定一些特定的价值信息，一旦出现及时作为问题预警，密切跟踪，引起高度重视，使会计监督能够发挥出其重要作用。

参考文献

[1]张晓云.《浅析企业会计监督存在的问题》.黑龙江科学，2014年5月.

[2]马珩.《企业内部会计监督制度的加强与完善》.山西财经大学学报，2013年8月.

[3]张云飞.《企业会计监督强化的原因及相应对策》.科技创新与应用，2014年9月.

[4]李娜.《新形势下深入认识会计的内涵和职能》.理论观察，2014年1月.

会计信息质量检查工作简报 篇9

2009年会计师事务所执业质量检查工作方案

一、检查的指导思想

2009年会计师事务所（以下简称事务所）执业质量检查工作，继续以贯彻落实新会计审计准则体系、巩固准则国际趋同成果和行业执业质量检查成果为目标，开展对具有从事证券期货相关业务资格会计师事务所（以下简称证券资格事务所）及其分所的联动检查，对金融危机引起的重大风险领域予以特别关注，进一步加强对中小事务所执业质量的监督、指导，探索建立事务所执业质量综合评价与分类监管制度。

二、检查的重点对象

1.中国注册会计师协会（以下简称中注协）统一部署对证券资格事务所的检查，并直接组织对证券资格事务所及其部分分所进行检查。其中，2007、2008没有接受过中注协检查的证券资格事务所，今年将对其组织检查；在2008检查中存在问题较为严重、受到中注协行业惩戒的事务所，中注协将进行复查，检查其整改落实情况。

2.地方协会负责组织对本地区的事务所进行检查。2009年是新的检查周期的第一年，各地方协会应当认真总结近5年来开展执业质量检查的经验，并结合本地区实际情况，确定2009年被检查事务所 1 的具体名单。检查事务所的比例不应低于年初本地事务所总数的20％。在确定检查名单时，应当将新设立和尚未接受过检查的事务所列入检查范围。

除中注协直接组织检查的证券资格事务所分所外，地方协会应当按照中注协的统一部署，将中注协确定的证券资格事务所分所列入本地区2009检查对象，配合中注协同步开展总分所联动检查。

三、检查的重点内容

检查对象以事务所2009出具的业务报告为主。对于自上次接受检查后事务所出具的以往或期间的业务报告，应当按照一定比例进行抽查，并考虑样本选取的充分性和代表性。

检查的重点内容是事务所执行新审计准则的情况，主要包括：（1）事务所是否按照新审计准则的要求进一步完善其审计规程，审计规程是否充分体现了风险导向审计理念。检查中，重点关注重大审计程序的实施是否到位，重要审计证据的搜集是否充分适当，重要审计结论的形成是否恰当。（2）事务所是否在开展初步业务活动的基础上，制定总体审计策略和具体审计计划，合理确定审计的范围、时间和方法。（3）事务所是否全面了解被审计单位及其环境，充分识别财务报表存在的重大错报风险。（4）事务所是否合理确定控制测试的性质、时间和范围。（5）事务所是否合理确定实质性程序的性质、时间和范围，是否将函证、监盘、固定资产检查、会计估计审计等常规审计程序落实到位。（6）事务所是否在充分实施审计程序、获取充分适当的审计证据的基础上，形成恰当的审计结论，出具审计报告。（7）事务所是否严格遵循质量控制准则的要求，建立并完善质量控制制度，这些制度是否得到有效执行。（8）事务所是否按照职业道德规范的要求，进一步完善了相关政策和程序，在执业过程中是否存在违反职业道德规范和事务所有关政策、程序的行为。

对证券资格事务所的检查，应当重点检查其承接的上市公司项目，并适当包括金融保险机构、国有大型企业等审计风险较大的年报审计业务。在检查中，应当特别关注中注协《关于做好上市公司2008财务报表审计工作的通知》（会协［2008］81号）提及的重大风险领域中事务所实施的审计程序：（1）对上市公司利润影响较大的债务重组收益确认；（2）金融工具的分类和计价依据；（3）涉及资产减值准备等项目的重要会计估计变化；（4）开发费用资本化问题；（5）企业合并及异常的股权转让行为；（6）套期会计的使用条件和标准问题；（7）在不活跃交易市场下，长期股权投资及商誉的减值测试；（8）上市银行贷款损失准备金的确定；（9）关联方关系及重大的关联交易；（10）编制财务报表所依据的持续经营假设的适当性。

对证券资格事务所分所的检查，各地方协会应当重点检查分所执行的除中注协检查业务类型以外的以分所名义出具的业务报告，着重关注分所的质量控制制度是否与总所一致，分所是否建立健全了审计规程和质量控制制度，总所对分所的业务质量的监控情况，分所对审计准则、质量控制准则以及职业道德规范的贯彻、实施情况。

四、检查的时间安排 对证券资格事务所的检查，中注协具体时间安排如下： 1.检查准备阶段（截至6月上旬）。

5月底，发布检查通知和检查方案，明确检查要求。6月上旬，召开证券资格事务所检查工作布置暨培训会，布置检查工作，对检查人员（包括地方协会确定的负责证券资格事务所分所检查的检查人员）进行培训。

2.检查实施阶段（6月中旬至7月中旬）。

组织对证券资格事务所及其分所进行检查。地方协会对分所的检查应当与中注协同步进行，并于现场检查结束后，将检查报告及处理结果报中注协。

3.论证和处理阶段（8月初至10月底）。

10月底前，根据中注协对证券资格事务所的检查结果并结合地方协会对分所的检查结果，组织专家进行论证，并根据惩戒办法的规定，对涉嫌违规的证券资格事务所进行处理。

地方协会对本地区事务所的检查及处理工作应于2009年10月底前完成，具体时间安排自行确定。

五、具体要求

1.高度重视2009年执业质量检查工作，充分认识行业执业质量检查的重要意义。深入贯彻严格检查、严格惩戒的指导思想，加强对检查工作的组织领导，周密部署，务求实效，加强与政府有关部门的沟通和协调。

2.加强监管队伍建设。以2009年执业质量检查为契机，建立一支相对稳定的监管队伍，配备政治素质高、责任心强、具有较高专业水平的注册会计师作为兼职检查人员。

3.积极配合中注协开展证券资格事务所总分所联动检查工作。各地方协会应当挑选业务水平高、职业道德好、行业执业质量检查经验丰富的注册会计师作为证券资格事务所分所的检查人员，认真按照中注协确定的检查标准组织开展检查，确保检查工作的质量。在检查过程中，中注协将根据各地检查工作开展情况派出督导组，对分所的检查情况进行抽查。

4.充分利用中注协行业管理信息系统。各地方协会应当及时将2009年检查工作方案、被检查事务所名单、现场检查资料、检查工作总结等信息上传到中注协行业管理信息系统。

会计信息质量检查工作简报 篇10

北京注册会计师协会秘书长 王建新

（2011年10月14日）

各位检查人员： 大家上午好！

今年是中注协推行会计师事务所执业质量系统风险检查实施的第一年，检查工作的主要内容及重点发生了较大变化，不再侧重于业务项目的检查，而是以关注事务所与质量控制相关的系统风险作为检查重点，引导事务所建立健全质量控制体系，以提升事务所的核心竞争力。

改革前的事务所执业质量检查以抽查事务所业务项目质量为主。专注于项目的业务质量，无法全面反映事务所执业质量控制系统存在的问题。事务所内部管理制度建设的不完善，构成了行业发展的系统风险。行业最大的风险就是系统风险，如果不能建立起有效的预警系统，不能健全有效的内部制约措施，行业就无法持续赢得公众的信任。

本次执业质量检查改革的方向得到了绝大多数事务所的认可，同时检查的内容和方式也被事务所欣然接受。事务所理解到，行业监管的主要指导思想是在帮助、指导和关注事务所的长远发展。同时，这种新的检查方式，要求我们以创新务实的精神，扎扎实实地做好执业质量检查的各项工作。下面，我结合检查工作谈几点个人意见，供同志们参考。

一、梳理环节，把握要点，全面推进

我认为执业质量检查有六个主要环节，分别为检查程序和制度建设、宣传培训、执行、检查、告诫和反馈、归纳和总结，这六个环节构成一个完整的循环体系。

检查程序和制度建设环节的主要工作由中国注册会计师协会负责。完善执业质量检查制度，是创先争优“制度建设年”主题活动的重要内容。《会计师事务所执业质量检查制度改革方案》以及同时出台的《会计师事务所执业质量检查制度》、《中国注册会计师协会会员违规行为惩戒办法》是中注协今年较早出台的系列制度。目前，北京注协也正按中国注册会计师行业党委的要求全面推进制度建设工作，已制定《北京地区会计师事务所执业质量检查办法（征求意见稿）》、《北京注册会计师协会执业质量检查人员管理办法》、《北京注册会计师协会会计师事务所执业质量检查优秀检查人员评选暂行办法》等执业质量检查制度。

宣传培训环节的主要工作由地方协会负责。系统风险检查的内容包括质量控制体系检查和业务项目检查。执业质量检查应当坚持事务所质量控制体系检查与业务项目检查并重，以质量控制体系检查结果指导业务项目检查，以业务项目检查结果支持质量控制体系检查的结论，并对事务所质量控制体系设计和运行的有效性，以及事务所执业质量水平作出整体评价。因此，宣传培训尤其是要加强对中小事务所的培训。比如，要让中小事务所了解该如何实施质量控制。执行环节要明确中小事务所哪些制度必须执行以及执行的尺度和标准等问题。健全的质量控制体系、完善的内部治理、有效的制度运行和高素质人才队伍是事务所综合实力的集中体现。

检查环节对于检查人员的综合判断能力要求很高。作为质量控制体系检查的人员，既要熟悉事务所内部治理和经营管理，又要具备事务所质量控制理论和实务上的经验，并结合被查事务所的具体情况，做出职业判断。建立一支独立、专业、稳定的检查队伍，是提高执业质量检查水平的根本保障，有利于保障检查的效率和效果。

告诫和反馈环节是检查人员作为体检大夫，通过与中小事务所相关人员的访谈与了解，从善意的角度告知事务所在质量控制方面存在的不足，给出整改建议，切实达到帮助、教育、督促、提高事务所完善质量控制体系，健全内部治理机制的目的。

归纳和总结环节要以求真务实的精神总结和积累检查经验。同时，检查人员要把相关经验和建议及时反馈给中注协，以利于中注协完善检查程序和制度的建设。要明确执业质量检查的最终目的是促进事务所防范系统风险，加强行业质量保证体系建设。

二、循序渐进、戒骄戒躁，做好打持久战的准备

执业质量检查是一项长期持久的工作，千万不要急于求成。今年是执业质量检查制度改革后的第一个检查年，无论对于检查人员还是事务所都需要一个理解、学习和适应的过程。协会要通过大力宣传、培训和检查，促进事务所加强各项制度的建设和完善。

三、执业质量检查对事务所是完善和发展的过程 执业质量检查是事务所发展质量的系统检验。事务所在发展的过程中一定要加强内部治理，实现公平分配、建立“人合”文化。执业质量检查制度的改革是将执业质量检查重心转移到防范系统风险上来，有力引导、促进事务所建立健全内部治理机制，加强管理制度和质量控制体系建设，提高综合实力。通过执业质量检查，就能够全面掌握事务所执业质量信息，有针对性地加强行业管理、监督和服务，促进事务所把行业建设各项措施落到实处。

四、执业质量检查要出成果

通过检查工作的总结，积累经验，结合中小事务所实际情况，摸索出适合中小事务所系统风险检查的方法和程序；坚持质量控制体系检查与业务项目检查并重。执业质量检查应从职业道德规范，质量控制环境，合伙人机制，客户关系和具体业务的接受与保持，人力资源，业务规范，业务执行，监控，总分所管理和信息系统等十个方面的要素，对事务所质量控制体系进行全面检查和评价，以质量控制体系检查结果指导业务项目检查，以业务项目检查结果支持质量控制体系检查结论，指出事务所质量控制体系存在的不足，给出整改报告，达到帮助、教育、督促、提高的目的。

五、执业质量检查应更科学化、系统化

对事务所执业质量检查要从对事务所系统风险的评估着手，以系统风险的评估结果指导项目质量的检查，以项目质量的检查来支持系统风险评估。只有这样，通过系统风险评估才能把事务所工作重心引导到质量控制上来，真正达到执业质量检查的帮助、教育、提高功能，避免事务所在执业实践中的机会主义。在质量控制体系检查评价指标设计上，要尽可能统一标准，尽量减少人为主观判断，以利于更科学、系统地开展检查和评价工作。

根据对事务所执业质量的整体评价，应对不同级次事务所采取不同的监管模式。对评价级次较低的事务所，加大整改措施落实的督导，进行跟踪监管，帮助提高；对受到惩戒的事务所，提高检查频率，加大复查和帮扶力度，既保持检查的系统性，又提高检查的针对性和科学性，提高监管工作效能。

浅谈会计文化与会计信息质量 篇11

【关键词】会计信息质量 会计文化 制度 精神

会计信息本质上是一种商业语言，具有国际通用性。会计信息使用者依赖会计信息进行预测和决策，可见会计信息质量之重要。但是，一直以来，我国企业会计信息的质量却不尽如人意，严重制约了我国经济的健康稳定发展。本文将从会计文化的角度讨论文化与会计信息质量的关系。

一、会计信息质量

广义的会计信息包括财务会计信息和管理会计信息，本文仅研究财务会计信息。财务会计信息主要以货币形式、遵循一系列会计准则和规范的前提下通过财务报告来揭示，帮助信息使用者做出决策。会计信息主要来源于财务会计报告，一般指资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及报表附注，是财务会计信息使用者进行决策的主要依据。

质量是衡量产品在生产中符合规定及满足需求的程度，会计信息是特殊的产品，是会计人员实施会计行为的产物，因而会计信息质量反映了会计人员在提供会计信息过程中按照准则的规定以及满足会计信息使用者需求的程度。我国企业会计准则中规定了可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等八项会计信息质量要求，这八项信息质量要求是对会计目标的具体化，也是会计信息应该满足的基本质量要求。

二、会计文化

文化是与人类生活有关的复杂总体，既包括物质财富也包含精神财富，具体表现为物质文化、制度文化、行为文化和精神文化，具有广泛性、持续性和自觉性的特点，在长期的实践中，人们受到特定社会文化的影响，自觉做出与所处文化适应的行为。

会计文化属于社会文化，是社会文化在会计领域的反映，是社会文化的组成部分。本文所指的会计文化包括会计物质文化、会计制度文化、会计行为文化和会计精神文化。会计物质文化是会计文化的表层，是会计信息产生、存储和传递的物质条件和技术方法，由算盘、计算机、计算器、互联网等会计物质手段和复式簿记法等会计技术手段组成。会计制度文化是会计文化的控制系统，是会计信息质量的制度保障，其表现形式为会计法律法规和企业会计准则等会计规范，对会计人员和会计行为进行约束。会计行为文化介于会计制度文化和会计精神文化之间，是会计人员通过会计行为方式对客体进行处理并形成会计行为结果的行为文化。会计精神文化属于会计文化的核心层，是价值观、道德观、法制观等意识形态的总和。

三、会计文化与会计信息质量的关系

（一）会计物质文化与会计信息质量

会计物质文化制约会计信息质量，会计信息质量促进会计物质文化的发展。前已述及，会计物质文化主要由会计物质手段和会计技术手段构成。如果将会计看作是一个信息处理系统，那么它的功能的发挥与会计物质手段和技术手段密切相关。

会计物质手段的发展经历了会计手工操作阶段、会计电算化阶段和会计信息化三个阶段。在会计手工操作阶段，会计核算速度慢，影响了会计信息质量的及时性；重复转抄与计算又降低了会计信息质量的可靠性。在会计电算化阶段，计算机的使用提高了会计核算工作的效率，使得会计信息更加及时；规范的账务处理程序设置，避免了重复转抄与计算可能出现的差错，提高了会计信息的可靠性；但是，软件系统的安全性较弱。在会计信息化阶段，计算机、互联网的应用，实现了经济业务处理的自动化和会计信息的实时披露与高度共享，极大提高了会计信息的及时性和有用性。但是，会计信息化系统对计算机的物理性能以及网络环境的安全性和稳定性要求严格，在一定程度上也制约了会计信息化的推广。

会计技术手段经历了原始的计量与记录阶段、单式簿记阶段和复式簿记阶段。在原始的计量与记录阶段，会计技术手段的形式有结绳记事、绘画记事、实物记事等。这些计量和记录的手段都因其局限性而无法被长期广泛的运用。在单式簿记阶段，文字叙述会计记录法和定式简明会计记录法是主要的形式。两者只能记录简单的经济业务，反映静态的经济事项。在复式簿记阶段，当发生经济交易或事项时，同时在两个或两个以上的账户以相等的金额进行登记，全面、系统、序时反映经济业务的来龙去脉，大大提高了会计信息的可靠性和相关性。

社会经济的快速发展使得会计信息的作用日益凸显。人类对会计信息质量要求的不断提高，促进了会计物质手段和会计技术手段的不断发展。

（二）会计制度文化与会计信息质量

会计制度文化包括会计前提规范、会计法律规范、会计技术规范和会计职业道德规范。会计信息是会计行为在会计法律法规、会计职业道德规范、会计前提规范和会计技术规范的制约和指导下产生的，它的质量水平高低与会计会计制度文化对会计行为的规范密切相关。

会计前提规范具体包括会计目标和会计假设两方面，他们共同受到会计所处的社会经济环境的影响。会计目标是会计主体所要达到预期目的，不同的会计目标，对会计信息质量有不同的要求。在受托责任观下，委托方和受托方不通过资本市场连接，会计目标侧重反映受托者的责任履行情况，因而可靠性成为首要的会计信息质量要求。在决策有用观下，所有权和经营权的分离通过资本市场实现，委托方重点关注的是投资回报和风险水平，因而相关性成为首要的会计信息质量要求。四大会计假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。会计主体假设明确了会计信息反映内容的空间范围。持续经营和会计分期假设对会计信息的反映提供了时间上的要求。持续经营假设界定了会计信息的时间范围，会计分期将生产经营活动认为划分为较短的会计期间，便于分期结算账目、定期考核并对外报告。货币计量假设使得财务报表无法反映产品质量、市场份额、技术水平等非货币信息，当发生恶性通货膨胀或通货紧缩时，无法反映资产的真实价值，严重影响会计信息质量，并有可能误导信息使用者做出错误的经济决策。

会计法律规范是会计信息质量的“刚性”保障。会计法律规范以规范会计行为为立法宗旨，以保证会计行为法制化为立法目的，对会计行为进行强制性规定和制约。目前，我国的会计法律规范是由以《会计法》为中心，一系列与会计职业相关的法律法规或规章制度组成的制度体系，对会计行为过程进行规定和制约，从而保证会计信息质量。

会计技术规范是会计信息质量的衡量标准，是会计信息生成和披露的直接依据。会计技术规范由会计制度和会计准则构成。2001年，财政部出台了《企业会计制度》，成为各行各业的会计核算规范，由于金融企业的特殊性和小企业的实施困难，又制定了《金融企业会计制度》和《小企业会计制度》。企业会计准则体系由基本准则和具体准则组成，基本准则是具体准则的“准则”，主要规定会计核算的一般原则、会计要素的确认和计量、会计信息质量要求等。具体准则针对具体经济业务的处理原则、程序和方法进行规定，为会计人员提供了具体的账务处理规则和会计信息披露要求，能够对会计人员的规范处理起到很好的指导作用，从而保证会计信息质量。

会计职业道德规范是保证会计信息质量的“柔性”规范。如果说会计法律规范是会计人员的最低行为标准，那么会计职业道德规范规定了会计人员的最高行为标准，它通过榜样的激励、社会舆论和感染力量实现对会计行为的规范。

（三）会计行为文化与会计信息质量

一方面，会计行为文化决定会计信息质量的高低，会计行为文化的外在表现是会计行为方式，会计信息是会计行为的结果，所以会计信息质量的高低取决于会计行为文化；另一方面，会计信息的质量反作用于会计行为文化，如果会计信息能够满足信息使用者的需求，那么会计行为文化系统就会达到稳定状态，反之，会计行为文化系统会打破平衡，自我调节与优化。

（四）会计精神文化与会计信息质量

会计精神文化是社会意识形态在会计领域的反映。包括会计道德观、会计法制观和会计价值观。会计道德是会计信息质量的重要保证，法制观与会计信息失真密切相关，价值观影响会计信息披露质量。

四、结语

基于会计文化与会计信息质量的密切关系，应该培育优秀的会计文化，最大限度发挥会计文化的积极作用，大力提高我国会计信息的质量。

参考文献

[1]虞海涛.文化视角下的企业会计信息质量管理[J].中国商贸，2013（24）.

[2]李美春.培育会计文化正能量 提高会计信息质量[J].中国乡镇企业会计，2013（04）.

[3]张仲元，王秋实.企业文化生态与会计信息质量关系探讨[J].财会通讯，2011（13）.