会计学专业审计学原理试题

会计学专业审计学原理试题（精选6篇）

会计学专业审计学原理试题 篇1

2003年1月

一、单项选择题(每题1分，共15分)

1．审计产生于()的需要。

A．查错防弊 B．经济监督

C．公证 D．提供审计信息

2．根据宪法规定，我国审计署正式成立于()年。

A．1975 B．1982

C.1983 D．1995

3．国家审计、内部审计和民间审计是审计按其()的分类。

A．内容 B．主体

C．客体 D．目的4．()的方法是指在审计最基本、最常用的方法。

A．审查书面资料 B．证实客观事物

C．详查 D．抽查

5．()一经签订，就具有法定约束力，委托与受托双方都必须严格遵守。

A．管理建议书 B．审计业务约定书

C．审计工作底稿 D．审计计划

6．审计风险＝固有风险×控制风险×()。

A．审计意见 B．审计程序

C．投资风险 D．检查风险

7．审计人员通过监盘、观察等方法，可以获取()。

A．实物证据 B．书面证据

C．口头证据 D．环境证据

8．备查类工作底稿包括内容有()。

A．审计计划 B．营业执照

C．审计总结 D．审计业务约定书

9．被审计单位的内部控制是否有效，关键取决于()。

A.执行的经常性

B．制度的健全性

C．执行人的素质

D．外部的监督

10．描述内部控制的方法通常有文字描述法、流程图法和()。

A．审阅法 B.顺查法

C．调查表法 D．核对法

11．库存现金长款或短款入账的原始凭证是()。

A．调查记录

B．审计工作底稿

C．领导批示

D．库存现金盘点表

12．内部控制制度源于()。

A．控制 B．检查

C．复核 D．审阅

13．样本设计时需要考虑的因素有()。

A．抽样方法 B．抽样结果

C．抽样单位 D．变量抽样

14．审计报告是指审计人员在审计结束后，将审计结果向()所作的书面报告。

A.审计人 B．当事人

C．责任人 D．委托人

15．国家审计报告是审计机关的内部文件，无()效力。

A．评价 B．法律

C．检查 D．报告

二、多项选择题(每题2分，共14分)

1．我国注册会计师可以办理的业务有()；

A．审计业务 B．会计咨询

C.经济纠纷 D．服务业务

2．按审计的内容和目的分类，可分为()。

A．全部审计

B．经济责任审计

C．财经法纪审计

D．财政财务审计

3．民间审计人员的法律责任按其责任性质分为()。

A．民事责任 B．行政责任

C．违约责任 D．刑事责任

E．欺诈责任

4．国际审计准则包括()。

A．一般准则 B．外勤工作准则

C．报告准则 D．行为准则

5．审计依据的特点是()。

A．层次性 B．相关性

C．时效性 D．地域性

E．完整性

6．审计业务约定书的具体内容有()。

A．审计范围

B．审计计划

C．审计目的D．审计的重要性

E．审计人员

7．内部会计控制包括()。

A．会计凭证控制

B．会计账簿控制

C．会计报表控制

D．会计分析控制

三、判断题(每小题2分，共16分)

1．我国在隋唐时期就产生了上计制度。()

2．经济效益审计只能由内部审计机构来进行。()

3．民间审计人员对执业中知悉的商业秘密，负有保密责任。()

4．审计业务约定书是注册会计师与委托人共同签署的。()

5．国家审计的审计程序与内部审计和民间审计的审计程序完全相同。()

6．被审计单位的凭证、账簿、报表及其他核算资料属于实物证据。()

7．如果被审计单位内部控制极不健全，则控制风险较大，就应扩大抽查的样本量。()

8．民间审计的报告日期是会计师事务所负责人签发报告的日期。()

四、简答题(每小题10分，共20分)

1．简要说明经济业务处理过程分工的要点。

2．注册会计师在何种情况下出具否定意见的审计报告?

五、实务题(第1、2题各10分。第3题15分，共35分)

1．东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2001会计报表审计时，决定于2002年大华公司的债务人乐凯公司截止2001年12月31日所欠23000元进行函证。经初步审计，大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。

[要求](1)根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式?

(2)根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。

2．审计人员在审查某企业9月份的“资本公积”总账时，发现有借方发生额57000元，随即审阅“实收资本”明细账，看是否为转增资本业务，但在其账户的贷方没有发现相应的记录。审计人员进一步审查确认该企业的入账会计分录为：

借：资本公积 57000

贷：银行存款 57000

经证证核对确认所附的原始凭证为职工医药费报销单据和支票存根。

[要求](1)指出该企业该笔业务的问题所在。

(2)进行必要的账项调整。

3．审计人员在审查某工业企业2001年1月份主营业务收入明细账时发现有以下问题：

(1)12日向本单位不独立核算的门市部发出于产品500件，作应收账款处理；

(2)25日向本市兴华公司出售丑产品1000件中有60件因质量问题退货，产品已验收入库，未作记录；

(3)29日本单位大修理工程领用发出子产品200件，管理部门维修丑产品300件，未作销售记录。

要求：指出该单位会计处理中存在的错误及其目的。

答案及评分标准

—、单项选择题(每题1分，共15分)

1．B 2．C 3．B 4．A 5．B

6．D 7．A 8．B 9．C 10．C

11．D 12．A 13．C 14．D 15．B

二、多项选择题(每题2分，共14分)

1．ABD 2．BCD 3．ABD 4．ABC

5．ABCD 6．AC 7．ABCD

三、判断题：(每小题2分，共16分)

1．× 2．× 3．√ 4．×

5．× 6．× 7．√ 8．×

四、简答题：(每题10分，共20分)

1．答：

经济业务处理过程分工的要点是：

①经济业务的授权及其执行必须分工。

②经济业务的执行及其审核必须分工。

③经济业务的执行及其记录必须分工。

④经济业务的记录及其审核必须分工。

2．答：

注册会计师出具否定意见的审计报告的情形是认为被审计单位的会计报表存在下述情况之一：

(1)会计处理方法的选用严重违反《企业会计准则》和国家其他有关规定；被审计单位拒绝进行调整。

(2)会计报表严重扭曲了被审计单位的财务状况，经营成果及资金变动情况，被审计单位拒绝进行调整。

注册会计师在出具否定意见的审计报告时，应于意见段之前另设说明段，说明所持否定意见的理由，并在意见段中使用“由于上述问题造成的重大影响”等专业术语，并指出会计报表“不能公允地反映”问题。

五、实务题(第1、2题各10分，第3题15分，共35分)

1．答：

(1)李立应选择否定式函证方式。

(2)函证信。

乐凯公司：因审计所需，敬请核实截止2001年12月31日所欠我公司的账款是否正确，金额23000元。核实后若与贵公司的记录不符，请将差异数告东润会计师事务所。所附信封供回复之用。

本函并非催款单，请勿将款项汇给东润会计师事务所，非常感谢你们的合作!

2002．1．20

大华公司(公章)

李立(签名盖章)

2．答：(1)职工合理合法的医药费报销，应冲减“应付福利费”账户。而该企业却冲减了“资本公积”账户，是一种违反财务会计制度的错误行为。

(2)根据该企业的入账会计分录，该企业应作如下调账分录：借：应付福利费 57000

贷：资本公积 57000

3．答：

(1)12日向本单位不独立核算的门市部发出子产品500件，不应作销售处理，应冲减其主营业务收入和主营业务成本。

(2)25日出售丑产品60件退回，应作相应的账务处理，即增加库存商品，同时冲减其主营业务收入和主营业务成本。

(3)29日本单位大修理工程领用于产品100件和管理部门维修领用丑产品200件，应作销售处理。

会计学专业审计学原理试题 篇2

我校是国内最早开设信息系统审计课程的高校之一。自课程开设以来, 课程组围绕课程建设进行了积极探索, 并取得了一定成效。本文结合我校建设信息系统审计省级精品课程的经验和体会, 对信息系统审计教学中的有关课程定位与教学目标、师资队伍建设、教学方法与手段、实践教学以及教材与教辅资料建设等问题进行了相关探讨。

一、课程定位与教学目标

搞好信息系统审计课程教学, 必须合理进行课程定位, 明确教学目标。首先, 清晰的课程定位直接关系到课程教学的方方面面。该课程是一门集审计学、会计学、管理学、计算机技术等学科知识于一体的交叉性、综合性课程, 与其他经济管理类课程相比, 它的综合分析性、判断推理性和实践性都比较强。我们依据该课程的学科特点, 从社会及审计行业的人才需求出发, 结合我校“培养基础扎实、视野开阔、适应性强、具有创新精神和实践能力的应用型人才”的人才培养目标, 以及我校以审计为特色的办学定位, 对课程教学进行了合理定位。我们将课程在专业培养目标中定位为:使学生系统掌握信息系统审计的基本概念与理论, 培养学生信息化环境下的信息系统审计应用能力和动手能力, 注重实践能力、创新能力的培养, 并根据审计学、会计学、信息管理与信息系统等专业的专业特色, 进行针对性、差异化的教学, 从而使学生能适应信息化社会对审计工作和审计人才所需信息系统审计知识和能力的要求。其次, 在课程定位基础上, 必须明确课程教学目标。课程内容的安排、师资队伍的建设等课程教学工作都有赖于教学目标。基于课程目标的重要作用, 我们明确了以下课程教学目标:掌握信息系统审计的基本概念、理论及其发展趋势;理解并掌握信息系统审计的基本程序步骤;了解和掌握信息系统审计的内容及其技术与方法;通过案例教学环节, 增加学生的感性认识, 掌握分析、解决信息系统审计实际问题的能力;通过实践教学环节, 掌握审计软件等审计工具的实际应用能力。

二、课程师资队伍建设

建立一支结构合理、素质过硬、教学水平高、科研能力强的教学团队是搞好课程教学的重要因素和重要保障, 因此, 必须加大师资队伍的建设力度。从课程对师资专业知识结构要求看, 信息系统审计课程涵盖技术、管理等专业领域, 要求课程主讲教师既懂审计又懂信息技术, 具有审计学、管理学、信息管理与信息系统、计算机技术等专业背景。而从现实状况看, 目前高校中普遍存在课程师资缺乏、结构不合理等现象。如何加强师资队伍建设, 成为亟待解决的问题。针对该问题, 我们采取课程师资优化配置, 教师在职读博或进修、出国深造, 组织老教师对青年教师的传帮带与定期听课指导, 以及观摩教学、教学研讨等措施, 着力解决师资结构不合理、力量不足、教学水平不高的问题。我们还积极鼓励和组织课程教师参与有关学术研究, 申报国家级、省级课题, 发表高水平研究论文, 以提高学术水平和科研能力, 形成了以科研促教学的良好环境。信息系统审计作为一门应用性非常强的课程, 纯理论课教学解决不了动手能力问题。为了提高课程教师的实务水平和能力, 我们依托审计行业的背景优势, 通过让教师进行挂职锻炼, 积极参与审计署、审计厅、特派办等审计机构的信息系统审计项目, 参与审计暑组织的联合国审计项目, 以及与事务所开展信息系统审计项目合作等, 有效地提高了课程教师信息系统审计的实务水平和能力。通过以上措施, 打造了一支知识结构全面、能适应理论和实践教学需要的课程教学师资队伍。

三、教学方法与教学手段

要实现课程教学目标, 使学生能学习和掌握更多的课程知识和方法, 培养学生逻辑思维能力、分析综合能力以及解决实际问题的能力、创新能力等, 离不开与课程教学相适应的教学方法和现代化教学手段, 它直接关系到教学的效果和教学的质量。为此, 我们通过采用启发式教学、案例教学、讨论教学等方式方法, 通过采用现代化的多媒体教学、网络教学、模拟实训等手段, 通过课程考试环节强化实践环节的考核和实际应用能力的考核, 多侧面地考核学生课程知识的掌握情况等, 促进了教学质量的提高, 使学生更好地掌握了课程知识, 提高了实践能力和创新能力, 学生的满意度高, 成效突出。

(1) 在教学方法上, 通过将课堂启发式教学、讨论式教学与自学、导学相结合, 在课堂教学中除讲好教材的基本内容外, 对学生通过自学基本能掌握的内容, 根据大纲要求和教材内容, 列出参考书, 让他们根据自学提纲自学有关教材内容, 教师则抓住重点、难点进行精讲, 选择具有综合性、整体性、启发性和趣味性的问题进行讨论, 充分调动了学生积极性、主动性和创造性, 把教学的对象变成学习的主人, 也培养了学生自行获取知识的能力, 拓宽了学生的知识面。因为该课程具有较强的实际应用价值, 所以, 在教学过程中, 我们大量采用案例方式, 通过对精心编制的信息系统审计案例的剖析, 通过课程知识讲解与案例分析相结合, 使知识点更加突出, 问题也更容易理解, 培养了学生透过现象看本质、理论联系实际, 以及灵活运用所学理论、技术和方法解决实际问题的能力。

(2) 在教学手段上, 利用多媒体课件辅助教学具有优化教学过程, 改善教学效果, 加大课堂的信息传输量等优点, 在本课程教学中, 我们全部采用了多媒体教学手段, 向学生展现了逻辑缜密、重点突出、体系完整的教学内容, 增强了教学的直观性、趣味性, 取得了省时增效等效果。学生上课时可以专心听讲和参与讨论, 不用忙于记笔记, 课件可以从老师处拷贝, 或从网络课程中下载, 便于其课后复习。课程组成员对课件进行了精心设计, 做到图文并茂, 形象直观, 内容精练, 易于理解, 获得学生好评。

(3) 在课程作业布置环节, 彻底改变了书面作业的单一方式, 一切从学生的基本概念、理论和技术方法的实际掌握和运用出发。我们采取了书面作业、课堂测验、小论文、课堂回答问题、分组讨论等多种作业形式, 加大了案例分析题、理论联系实际题等的比重, 注重知识点的掌握和实际应用能力的提高, 使学生既巩固了所学知识, 又提高了分析问题、解决问题的实际能力, 取得了较好的效果。

(4) 在课程考试考核环节, 改革和完善考试考核体系, 增强考核的科学性、全面性。在考核内容上, 首先, 根据课程理论性与实践性并重的特点, 改变了过去重理论、轻实践的状况, 既注重理论知识的考核, 又注重实践能力的考核;其次, 减少了以再现书本知识为主的考试内容, 加强了对学生理解性、综合性、创造性应用知识能力的考核, 促进了学生知识、能力、素质的协调发展和综合提高。在考试成绩评定上, 改变以期末考试成绩为主的状况, 加大平时成绩、实践成绩在总成绩中的比重, 并将平时出勤、学习态度、完成作业、课堂测验、小论文、课堂回答问题等内容纳入考核的范畴。在考试手段上, 积极探索了现代考试手段和方式的运用, 我们尝试建立了网上考试系统。通过考试方式的改革和完善, 既全面有效地检查了学生的学习效果, 又全面考核了学生知识的掌握程度和综合运用能力、实践能力与创新能力。

四、实践教学与实践教学环境建设

信息系统审计作为一门应用性较强的课程, 要真正实现培养应用型高级人才的目标, 纯理论教学解决不了学生的动手能力问题, 必须强化实践教学。为了培养学生的实际动手和应用能力, 我们建立了“实验与实训相结合, 侧重于实训”的实践教学新体系。通过采取课堂上机实验、课程实习、暑期社会实践等多种形式强化实践环节教学。对于上机实验环节, 我们采用了直接在机房上课, 教师一边讲, 学生一边做的方式, 实现了教师和学生的互动, 取得了很好的效果。通过与审计机构、企业、软件公司等共建审计模拟实验室, 增强了学生的信息系统审计技术、方法与工具的掌握与运用能力。我们还通过与有关会计师事务所等共建“信息系统审计”实践教学基地, 为学生创造了一个真实的工作环境, 使学生进一步提高解决实际工作中信息系统审计问题的能力。力求通过多种形式的实践教学, 使学生能更好地理解、掌握信息系统审计的基本理论、技术和方法;了解常用审计工具的基本功能, 并掌握其操作方法;熟悉和掌握运用各种计算机审计技术、方法及工具解决实际信息系统审计问题的能力。另外, 通过课程实践教学, 培养学生理解问题、分析问题、解决问题的能力以及创新能力。搞好实践环节的教学, 必须有一个良好的实践教学环境作支撑, 为此, 我们建立了信息系统审计课程实验室, 建立了“审计信息工程实验室”、“信息管理省级实验教学示范中心”, 与有关合作单位共建了“信息系统审计”模拟实验室、实践基地等, 构建了高水平、丰富多彩的实践教学环境, 从而为学生实践能力、创新能力的培养提供了较为理想的教学实践环境。从课程实践教学的效果看, 取得了预期成效。

五、教材与教辅资料建设

教材建设是保障课程教学质量、达到教学效果的前提条件。目前, 鉴于国内缺乏本课程所需优秀教材和精品教材, 本课程组组织教师在参考国内外各种教材资料的基础上精心编写了适应课程教学目标需要的、体现我校办学特色的教材, 如《信息系统审计》 (清华大学出版社) 、《信息系统审计实验指导书》 (自编教材) 、《信息系统审计案例集》 (讲义) 、《信息系统审计习题集》 (讲义) 。为了使学生能理解和掌握课程知识, 便于学生的课外自学, 结合课程的特点与课程体系的统一性, 我们组织编写并推荐了一批颇具特色的教辅参考资料, 向学生推荐了一些相关数据库及网站资源等, 以促进学生的自主学习、扩充知识面以及相关主题的研学探讨。在实践教学中, 对课程实验提出了规范化的要求, 组织教师研究制定了实验教学大纲, 编写了实验指导书, 并按照培养目标的要求不断更新实验内容。旨在通过实验教学, 巩固学生理论知识的掌握, 提高学生的理论联系实际能力、动手能力、综合分析问题与解决问题能力以及创新能力, 加强学生的应用能力培养。经过多年建设, 目前课程的教学大纲、教学授课进度计划、实验大纲、教科书、实验指导书、教案、多媒体课件、实验报告、习题集、案例集、课程教学网站都已设计制作完成, 投入教学使用, 并日趋完善, 一套完整的教学和管理体系已经形成。

总之, 搞好信息系统审计课程教学, 必须依据信息系统审计课程的特点及目标定位, 针对信息系统审计课程教学涉及的各个环节, 采取相应的对策措施, 重视师资队伍的建设、教材与教辅资料建设, 处理好教与学的关系;处理好知识传授与能力培养的关系, 改革教学方法和手段;处理好理论教学与实践教学的关系, 强化实践环节教学。通过以上各方面的措施, 并积极探索搞好课程教学的新途径和新措施, 从而提高课程教学效果, 促进教学质量的提高。

参考文献

[1]陈凤霞.高等院校审计学课程教学改革探讨[J].东北农业大学学报:社会科学版, 2009 (5) :96-98.

[2]李立成, 刘宏.会计学专业开展信息审计课程教学的思考[J].商业会计, 2009 (21) :55-56.

[3]饶艳超, 陈建勇, 等.计算机审计专业人才培养及教学问题研究[J].会计研究, 2008 (10) :84-87.

审计学原理(一些问题) 篇3

经济监督是存在于各种审计形式之中的一种固有职能，也是审计最基本的职能，国家审计的经济监督是对社会再生产过程中生产交换、分配和消费等宏观和微观经济活动的全面监察与督促。内部审计的经济监督是对本部门、本单位的会计记录和财务事项进行监督。民间审计的经济监督是代审计委托者对被审计单位的经济活动实行监督。

经济评价是通过审核检查，评定被审单位的计划、预算、预测、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促使其改善经营管理，提高经济效益。经济评价应该力求准确，实事求是。

经济鉴证是指通过审查鉴定，确定被审计单位的会计资料及有关经济资料是否真实、合法和合理，是否可以信赖，并作出书面证明。审汁的经济鉴证职能突出表现在民间审计中。

审计基本职能之间的关系：经济监督是基础，经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和发展。

2．什么是审计证据?其有何特点? 答：审计证据：是指审计人员在执行审计业务过程中采用各种方法获取真实证据，用于证实或否定被审计单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的公允性、合法性、一惯性的一切资料。

审计证据具有以下特点：相关性、重要性、客观性、足够性、可靠性。

3．什么是民间审计人员职业道德?其主要内容是什么? 答：民间审计人员的职业道德是指在审计实践中应当遵循的行为规范，是对审计人员思想意识、品德修养等方面规定的基本要求。中国注册会计师协会发布的《中国注册会计师职业道德基本准则》规定了五个方面职业道德具体的内容：一般原则、专业胜任能力与技术规范、对客户的责任、对同行的责任、其他责任。

4．简述内部控制及其所包含的要素。

答：内部控制是指在特定的组织内部为执行国家方针政策及本组织经营决策，实现既定目标，维护资产完整，保证财务收支合法性、合规性和会计信息真实性、正确性以及保障经济运作的效益性而进行的驾驭和支配。内部控制包含要素为：控制环境、风险估价、控制活动、信息交流、监督。

5．什么是审计业务约定书?包括哪些具体内容? 答：审计业务约定书是指民间审计组织与审计委托人共同签署的，以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。

审计业务约定书应具备以下基本内容：(1)签约双方名称。(2)审计目的。(3)审计范围。(4)双方的责任和义务。(5)出具审计报告的时间要求。(6)审计收费。(7)审计报告的使用责任。(8)审计业务约定书的有效期间。(9)违约责任。(10)其他有关事项。6．注册会计师在何种情况下出具否定意见的审计报告? 答：注册会计师出具否定意见的审计报告的情形是认为被审计单位的会计报表存在下述情况之一：(1)会计处理方法的选用严重违反《企业会计准则》和国家其他有关规定；被审计单位拒绝进行调整。(2)会计报表严重扭曲了被审单位的财务状况，经营成果及资金变动情况，被审计单位拒绝进行调整。7．审计证据的充分性与哪些方面有关? 答：审计证据的充分性与以下几方面有关：(1)审计项目的重要程度。(2)审计风险。(3)审计证据的类型。(4)获取审计证据的途径及审计人员的经验。

8．民间审计人员怎样规避法律责任? 答：(1)遵循专业标准和职业道德要求。(2)谨慎选择委托单位。(3)建立、健全会计师事务所质量控制制度。(4)严格签订审计业务约定书。(5)深入了解委托单位的业务。(6)提取风险基金或购买责任保险。

9．简要说明经济业务处理过程分工的要点。

答：经济业务处理过程分工的要点是：①经济业务的授权及其执行必须分工。②经济业务的执行及其审核必须分工。③经济业务的执行及其记录必须分工。④经济业务的记录及其审核必须分工。10．简述文字描述法和流程图法各自的要点及其优缺点。

答；(1)文字描述法:其要点：①叙述信息的来源。②叙述信息的处理．③叙述信息的存储． ④叙述关键控制点所在。优点：灵活、简便，易行。缺点：较为抽象、细节难辨。

(2)流程图法: 其要点：①依据系统确定分工。②标明分工界定控制。③图示符号衔接规范。④流程线路清晰易见。⑤会计记录一目了然。优点：直观，便于表达内部控制的特征，灵活，便于查阅和评价内部控制。缺点：绘制和运用流程图必须具有较高的专业素质。11．简述审计关系及其具体内容。

答：审计关系是由审计、被审计人及审计委托（授权）人三方面关系人构成的关系；三方关系人缺一不可，否则独立，客观、公正的审计将不复存在，审计人与被审计人之间是审计关系，审计人与委托人之间是委托关系，被审计人与审计委托人之间是经济责任关系。12．审计按主体如何分类？各类的主要内容是什么？

答：审计按主体可分为国家审计（政府审计）、内部审计、民间审计（社会审计、注册会计师审计、独立审计）。

国家审计，也称政府审计，是指由国家审计机关代表国家所实施的审计。内部审计是指由部门和单位内部设置的审计机构和专职审计人员对本部门、本单位及下属单位进行的审计。它包括部门内部审计和单位内部审计。民间审计，即国外统称的独立会计师审计或社会审计。在我国，民间审计是指依据《注册会计师法》规定，由有关主管部门审核批准成立的会计师事务所和审计事务所的注册会计师所执行的独立审计。13．什么是独立审计准则？我国独立审计准则体系由哪三个层次组成？

答：独立审计准则是由中国注册会计师协会制定，由中华人民共和国行政部颁布的，指导注册会计师执业时应遵守的行为规范。独立审计准则体系由(1)独立审计基本准则；(2)独立审计具体准则与独立审计实务公告；(3)执业规范指南；这三个层次组成。

14．什么是审计风险？其具体内容有哪些？

答：审计风险指会计报表存在重大错误或漏报而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。三者之间的关系为:审计风险＝固有风险×控制风险×检查风险 15．什么是审计工作底稿？如何对审计工作底稿进行审核？

答：审计工作底稿指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。审计工作底稿是审计证据的载体，可作为审计过程和结果的书面证明，也是形成审计结论的依据。

审核要点：实施审计程序时引用的有关资料是否真实可靠；获取的审计证据是否充分有效；审计判断是否有理有据，符合审计专业标准；审计结论是否恰当。

16．设计样本时，应考虑哪些基本要素？

答：设计样本时应考虑的基本因素有：审计目的、审计对象总体与抽样单位、抽样风险与非抽样风险、可容忍误差、可信赖程度、预期总体误差、分层。

17．民间审计报告都有哪些内容和类型？

答：民间审计报告的内容：标题、收件人、引言段、范围段、意见段、签章和会计事务所地址、报告日期。

民间审计报告的类型：无保留意见的审计报告、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告、无法表示意见的审计报告。18.民间审计人员对客户有何责任？ 答：（1）按时保质地完成委托业务的责任。（2）保密的责任。（3）按规定标准收费的责任。

19.简述我国审计监督体系的内容和国家审计与民间审计的区别。

答:审计按不同主体划分为国家审计、内部审计和民间审计，并形成了三类审计组织结构，共同构成审计监督体系。国家审计和民间审计相对审计客体而言都是外部审计，都具有较强的独立性，但两者存在以下区别：（1）审计方式不同。国家审计是强制审计，民间审计是受托审计。（2）审计对象不同。国家审计的对象主要是各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况；民间审计的对象包括一切营利及非营利单位。（3）审计监督的性质不同。（4）审计实施手段不同。国家审计是无偿审计，而民间审计是有偿审计。（5）审计的独立性不同。国家审计体现为单项独立，而民间审计体现为双向独立。（6）所依据的审计准则不同。国家审计所依据的是审计署制定的国家审计准则，而民间审计则依据的是中国注册会计师协会制定的独立审计准则 20.什么是审计关系人，它包括哪些具体内容？

答：审计的关系人是指构成一项审计活动中的相互有责任关系的三方面的当事人、即审计人、被审计人、审计委托人。审计人对审计委托人负责，验证、审查被审计人履行经济责任的情况，并提出审计报告或管理建议书。被审计人一般为财产代管者或经营者，对审计委托人负有受托经济责任，并由审计人对其受托经济责任进行审计。审计委托人一般为财产所有者，当其财产受托被审计人去经营管理时，为了维护其利益，就要委托审计人对被审计人受托经济责任的履行情况加以审计监督。只有由三方面关系人构成的关系，才是审计关系。

21.如何理解审计的基本特征？

答：审计的三个基本特征为：独立性、权威性、公正性。审计的独立性是指审计机构和审计人员独立行驶审计监督权，不受其他行政、社会团体和个人的干涉。审计的独立性是审计的本质特征，包括机构独立、人员独立、工作独立、经济独立。审计的权威性是指审计机构在选法中所明确的法律地位，依法独立行驶职权，不受任何干涉，其审计结论和审计决定具有法律效力。权威性是保证有效行驶审计权力的必要条件。审计的公正性反映了审计工作的基本要求，是取信于被审计人以及审计委托人的重要前提。22.审计按内容和目的如何分类？各类的主要内容是什么？

答:按审计的内容和目的分类为财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计和经济责任审计。财政财务审计是指对被审单位财政或财务收支活动的真实性、合法性和合规性的审计。财经法纪审计是指被审单位贯彻执行国家财经政策、财经法纪情况所进行的专案审计。经济效益审计是指对被审单位经营成果和资金使用效果等所进行的审计，主要包括：业务经营审计、管理审计、绩效审计。经济责任审计是指对企事业单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任履行情况所进行的审计。

23.我国注册会计师的业务范围包括哪些内容？

答：注册会计师的业务范围包括审计业务、会计咨询和会计服务业务、其他法定审计业务。审计业务，包括审查企业会计报表，出具审计报告：验证企业资本，出具验资报告：办理企业合并、分立、清算事项中的审计业务，出具有关报告;法规、行政法规定的其他审计业务。会计咨询和会计服务业务，包括设计财务会计制度及其有关的内部控制制度；担任会计顾问，提供会计、财务、税务和经济管理咨询；代理纳税申报；代理记账；代办申请注册登记，协助拟定合同，章程和其它经济文件；培训财务会计人员；审核企业前景财务资料；资产评估。其他法定审计业务，包括“三资企业的验资、会计报表的审计；股份制企业的验资，改组审计、年度、中期、合并、分立及清算会计报表审计；企业对外报送的会计报表。

24.民间审计人员对同行有何责任？

答：（1）配合同行工作。（2）不得损害同行利益。（3）不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师。（4）不得以不正当手段与同行争揽业务。

25.什么是符合性测试？为什么要进行符合性测试？

答：符合性测试是在被审单位内部控制进行初评的基础上，为证实该控制是否在实际工作中得以贯彻执行，以及其效果是否符合设立该控制的初衷而进行的测试活动。进行符合性测试的目的是获取对准备予以信赖的内部控制是否有效执行的证据，从而确定会计报表审计的范围和程序。

26.什么是审计报告？它是如何进行分类的？

答：审计报告是指审计人员在审计结束后，将审计结果向审计委托人所作的书面报告，审计报告是审计工作的最终成果。审计报告的种类如下：（1）按审计报告撰写主体分为：国家审计报告、民间审计报告、内部审计报告。（2）按审计报告的内容分为：财政财务审计报告、财经法纪审计报告、经济效益审计报告。（3）按审计报告的祥略程度分为：简式审计报告、祥式审计报告。27.出具无保留意见的审计报告应满足的条件是什么？

答：出具无保留意见的审计报告必须是被审计单位会计报表的编制同时满足以下条件：（1）会计报表符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度。（2）会计报表在说所在重大方面公允地放映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量情况。（3）其审计已按照独立审计准则的要求，实施了审计工作，在审计过程中未受阻碍和限制。（4）不存在应调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事项。28.注册会计师在何种情况下出具保留意见的审计报告？

答：注册会计师出具否定意见的审计报告的情形是认为被审计单位的会计报表存在下述情况之一：（1）会计处理方法的选用严重违反国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定；被审计单位拒绝进行调整。（2）会计报表严重扭曲了被审单位的财务状况、经营成果及现金流量情况，被审计单位拒绝进行调整。

29.什么是管理建议书？它一般包括的基本结构和内容有哪些？

答：管理建议书是指注册会计师在进行审计工作中，针对审计过程中注意到的，可能导致被审计单位会计报表重大错报或漏报的内部控制制度重大缺陷提出的书面建议。管理建议书的基本结构和内容包括：（1）标题。标题统一为“理建议书”。（2）收件人。管理建议书的收件人应为被审计单位管理当局。（3）审计目的、会计责任与审计责任、（4）管理建议书的性质。管理建议书所指出的重大缺陷仅为审计过程中发现的并非内部控制可能存在的全部缺陷，也不应视为被审计单位内部控制发表的鉴证意见。（5）前期建议改进但本期仍未改进的内部控制重大缺陷。（6）本期审计发现的内部控制重大缺陷及其影响和改进建议。30、什么是管理建议书？它与审计报告有何区别？

答：管理建议书指注册会计师在进行审行工作中，针对审计过程中注意到的可能导致被审计单位会计报表重大错报或漏报的内部控制制度重大缺陷提出的书面建议。

管理建议书与审计报告的区别：

（1）对象不同：管理建议书与审计报告是同一委托项目的不同结果，管理建议书是针对与审计相关的内部控制提出的；审计报告是针对被审计单位的会计报表提出的。

（2）责任不同：管理建议书可以提出也可以不提出，是一种非法定业务。审计报告是针对会计报表提出的，是必须出具的，是法定业务具有法定责任。

行政学原理第1阶段测试题1b 篇4

考试科目:《行政学原理》绪论至第三章（总分100分）时间：90分钟

学习中心（教学点）批次： 层次： 专业： 学号： 身份证号： 姓名： 得分：

一、单项选择题（本题共10小题，每小题2分，共20分）

1、（A）认为普通人好逸恶劳；缺乏进取心、不愿负责任；以自我为中心、对组织需要漠不关心；不愿变革；盲信，不聪明，容易受骗和受他人蛊惑。A、X理论 B、Y理论 C、Z理论 D、C理论

2、（B）提出人类动机的五个层次的需要学说，即生理需要、安全需要、爱的需要、自尊的需要以及自我实现的需要。

A、韦伯 B、马斯洛 C、麦格雷戈 D、梅奥

3、MPA是指（B）

A、公共政策硕士 B、公共管理硕士 C、行政管理硕士 D、工商管理硕士 4．组织机构类型中的咨询机构又称(A)A．智囊机构 B．情报机构 C.信息机构 D．决策机构 5．街道办事处，属于行政组织机构中的(C)A．辅助机构 B．监督机构 C.派出机构 D．办公机构 6.在我国行政管理的主体表现为(D)。A．全国人大及其常委会 B．国务院

C.全国人大和地方人大 D．国务院和地方各级人民政府

7、按照罗伯特卡茨的观点，公共行政领导者一步步向上升迁时，对于（C）的需求程度将会急剧上升。

A、技术职能 B、人际技能 C、观念技能 D、身体素质

8、下列我国行政首长负责制观点的表述是正确的。（D）A、其是指一切重大事务完全由行政首长决定。B、其是个人分工负责制度的具体形式。

C、不要求由行政首长独立承担责任，而是集体承担责任。

D、其是民主集中制和集体领导与个人分工负责制相结合的一种具体形式。

9、行政领导者的职位和职权的关系是（A）A、职位决定职权设置 B、职权和职务可以不对称 C、职权是一种权利，而不是义务 D、职权是权利和义务的共同表现

10、根据管理方格图，最好的领导方式是（B）A、中间道路式管理 B、团队式管理 C、贫乏型管理 D、任务型管理

二、多项选择题(本题共5小题，每小题3分，共30分。多选、少选、错选均不得分。)

1、行政管理学的研究方法的有（ABCDE）A、历史研究法 B、调查研究法 C、比较研究法 D、案例分析法 E、心理研究法

2、我国的行政管理主体包括 AC A、国务院 B、国务院派出机构

C、地方各级人民政府 D、各级街道办事处 E、各级村民委员会

3、若以行政组织内部行政最高决策的人数来分的话，行政组织的类型包括 CDE A、层级制 B、分权制 C、首长制 D、委员会制 E、混合制

4、领导干部的素质结构包括（ABCDE）A、政治素质 B、知识素质 C、能力素质 D、心理素质 E、身体素质

5、若按行政领导的指挥模式，通常将行政领导的方式分为（ACDE）A、强制方式 B、诱导方式 C、说服方式 D、激励方式 E、示范方式

三、辨析题（每小题8分，共24分。说明理由。）

1、在我国，行政机关与权力机关是一种平行关系。

错 行政机关与权利机关都属于国家机关的组成部分。行政机关和权利机关之间是一种从属的而不是平行的关系。行政机关是权利机关的执行机关，行政机关由权利机关产生，对其负责，并接受其监督。

2、强制式是一种最直接服务于提高领导效能的领导方式。错

吉利式是一种最直接服务余提高领导效能的领导方式。它是行政领导者使用物质或精神的手段激发下属的工作积极性，达到决策目标的推进型领导方式。

3、人事并重式领导方式是最好的领导方式。

错 从行政领导的工作侧重点的角度进行划分，行政领导方式可划分为以事为中心式以人为中心式、人事并重式。1重人式致力于建立和谐的人际关系和宽松的工作环境，以人为中心进行行政领导活动。2重事式注重行政组织的目标，任务的完成和效率的提高，以事为中心进行行政领导活动。3人事并重式则既关心人，也注重工作，做到关心人与关心事的辩证统一。4重人式、重事式与人事并重式的行政领导方式的划分并非绝对的，其运用并非单

一、不变的。

四、简答题(本题共2小题，每小题10分，共20分)

1、什么是领导方式四体制说？

具体是指第一体质是剥削式的专制领导、第二体质是仁慈式的专制领导、第三体质是参与制式的民主领导、第四体质是民主制式的小组与管理制领导。

2、行政领导方式的内容是什么？

1行政领导方式是领导方法的一种表现，是在领导过程中领导者、被领导者及其作用对象相结合的形式。领导方式的中心问题是正确处理上下级关系。

2从行政领导的工作侧重点的角度进行划分，行政领导方式可划分为以事为中心式，以人为中心式，人事并重式。

3从行政领导者作用于行政人员的方式角度进行划分，行政领导方式可划分为强制式、说服式、激励式、示范式的行政领导方式。

五、案例分析题（本题共1小题，共21分。）

某处张处长毕业于某名牌高校，他崇尚民主思想，主张在管理工作中分权授能，让下属充分发挥积极性和创造性。他把绝大多数权力都分配给下属机关，自己只负责最重要的事情。他常说，管得越少的领导就是最好的领导，民主才能产生效率。有人找他反映问题，他总是说，这件事不归我管，你去找某某去。他充分信任下属机关，从来不过问他们的具体工作。半年里，他只开了四次会，每次会上他都首先对大家的辛苦工作表示感谢，并对下一步工作提出非常原则性的意见。后来，上级领导前来检查，发现下属机关之间互相扯皮，人心涣散，很多工作都没有落实。张处长非常伤心，觉得下属辜负了自己的信任，决定把所有的权力都收回来，所有的事情自己一个人说了算。

会计学专业审计学原理试题 篇5

一、单项选择题1.注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最早的阶段为()

A.资产负债表审计阶段B.详细审计阶段C.会计报表审计阶段D.现代审计阶段

2.下列关于审计独立性由强至弱的排序，正确的是()A.社会审计、政府审计、内部审计B.政府审计、民间审计、内部审计C.政府审计、独立审计、内部审计D.内部审计、政府审计、注册会计师审计

3.按照审计所依据_____分类，可将其分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。()

A.实施时间B.执行地点C.基础和技术D.审计主体

4.下列属于审查书面资料的方法为()A.监督盘点B.观察法C.调节法D.分析法

5.下列不属于注册会计师基本原则的是()A.职业行为B.专业胜任能力C.保密D.廉洁

6.下列不属于鉴证业务的是()A.执行商定程序B.验资C.内部控制审核D.盈利预测审核

7.财务报表审计一般是提供()A.绝对保证B.合理保证C.有限保证D.有效保证

8.下列仅属于交易和事项认定的是()A.发生B.完整性C.截止D.计价

9.审计业务约定书具有()A.经济合同性质B.意向书性质C.风险评估程序的证据性质D.实施分析程序的前提性质

10.应收账款年末余额为2000万元，注册会计师抽查样本发现余额中有100万元的高估,高估部分为账面余额的20％，据此注册会计师推断总体的错报金额为400万元，那么属于推断误差的是()A.100万元B.200万元C.300万元D.400

11.何时调配审计资源是()A.审计约定书中的工作B.总体审计策略中的工作C.具体审计计划中的工作D.审计底稿中的工作12.在确定审计证据相关性时，注册会计师不能认同的是()A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D.非特定的审计程序可以为多项认定提供相关的审计证据

13.下列只能获得有关被审计单位内部控制执行方面证据的审计程序是()A.检查记录或文件B.函证C.重新执行D.重新计算14.审计底稿归档期限为审计报告日后或审计报告中止日后的()A.30天B.60天C.90天D.180天

15.下列不属于了解被审计单位及其环境的工作是()

A.了解被审计单位所在行业状况、法律环境与监管以及其他外部因素B.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险

C.被审计单位业绩的衡量与评价D.以往的审计策略

16.仅通过实质性程序无法获得的充分、适当的审计证据的风险等同于()A.检查风险B.固有风险C.仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险D.控制风险

17.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客，主要针对是()A.发生审计目标B.存在审计目标C.完整性审计目标D.准确性审计目标

18.下列属于核算错误的是（）A.将应收账款登入预收账款B.将预付账款计入应付账款C.将其他应收款借方余额编制报表时列入其他应付款贷方D.没有计提坏账准备

19.对于没有函证的应收账款，可以考虑的首选替代审计程序为（）A.检查与销售有关的书面文件B.抽查有无不属于结算业务的债权C.对应收账款进行账龄分析D.检查贴现、质押或出售

20.无助于查找未入账的应付账款的审计程序是（）A.结合存货监盘，检查是否存在料到单未到的经济业务B.检查资产负债表日后收到购货发票的日期C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的入账时间D.检查资产负债表列报

二、多项选择题在每小题列出的五个备选项中。错选、多选、少选或未选均无分。

2l.以下属于审计经济职能的有（）A.监督B.预算C.鉴证D.评价E.决策

22.属于鉴证业务关系人的有（）A.注册会计师B.董事会C.预期使用者D.委托方E.责任方

23.以下关于审计重要性的阐述错误的有（）A.重要性的金额包括财务报表层次与交易、余额、列报认定层次两个方面B.重要性与审计风险是反向关系C.重要性与审计证据是正向关系D.计划阶段的重要性要高于结果阶段的重要性E.考虑重要性性质的时候可以忽略重要性的数量

24.以下关丁审计证据充分性的阐述，正确的有（）

A.与重大错报风险是正向关系B.与审计项目的重要程度是正向关系C.与审计重要性是反向关系D.与审计证据的质量是正向关系E.与总体规模是反向关系

25.下列情况通常表明内部控制存在重大缺陷的有（）

A.注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报B.控制环境薄弱C.存在高层舞弊迹象D.现金出纳与银行出纳为同一人E.编制应收账款、应付账款转账凭证的为同一人

26.实施控制测试的情况有（）A.预期控制的运行是有效的B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据C.固有风险很大D.存在特别风险E.风险评估程序是有效的27.如果鉴证小组成员或其直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济利益，所产生的经济利益威胁就会非常重要，下列选项中，属于有效防范措施的有（）

A.在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益全部处置B.在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置，或将其中的足够数量处置，使剩余利益不再重大C.让该鉴证人员写下保证书，保证该经济利益对独立性不会产生影响D.将该人员调离鉴证小组E.提供交又核对

28.被审计单位将存货账面余额全部转入当期损益，注册会计师能够认可的情况有（）

A.霉烂变质的存货B.企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格C.已过期不可退货的存货D.生产中已不再需要，并且无转让价值的存货E.周转变得缓慢的存货

29.查证银行存款是否存在的重要程序有（）A.检查银行存款余额调节表B.实施分析程序C.函证银行存款余额D.抽查原始凭证E.检查银行存款发生额的大小

30.下列属于采购与付款循环的审计科目有（）A.同定资产B.应付账款C.在建工程D.累计折旧E.固定资产清理

三、名词解释31.鉴证业务32.风险评估程序

四、简答题33．针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有哪些？34．简述审计程序的主要内容。

五、论述题

35、ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2009财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用ERP软件，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司ERP系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。要求：指出ABC会计师事务所(包括审计项目组)在业务质量控制方面存在的问题，并说明理由。

六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)

36、资料：(1)注册会计师在审查甲公司应付账款明细账时，发现2009年开开化工厂明细账有贷方余

额320万元，经查证有关凭证，发现是甲公司2006年向开开化工厂购买化工原料的货款，至今未付。

(2)注册会计师在对乙公司的应付账款项目进行审计时，根据需要决定对该公司下列四个明细账户中的两个进行函证，见下表：金额单位：元

供货单位应付账款年末余额本供货总额

A公司 42650 66500

B公司 0 2980000

C公司 89000 96000

D公司 298000 3136000

要求：

(1)针对资料(1)，分析可能存在的问题，确定是否需要进一步审查，如何审查?

(2)针对资料(2)，请帮助该注册会计师选择两位供货人函证，并说明理由。

37．W公司主要从事小型电子商品的生产和销售。A和B注册会计师负责审计W公司2009财务报表，现摘录了两份审计资料如下：

资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据，部分内容摘录如下：

金额单位：万元

项目 2009年 2008年

C产品 D产品 C产品 D产品

产成品 2000 1800 2500 0

存货跌价准备 0 0

主营业务收入 18500 8000 20000 0

主营业务成本 17000 5600 16800 0

销售费用-运输费 1200 1150

利息支出 300 25

减：利息资本化 250 25

净利息支出 50 0

资料二:A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：

(1)在2008实现销售收入增长10％的基础上，W公司董事会确定的2009年销售收入增长目标为20％，W公司管理层薪酬直接与业绩挂钩。W公司所处行业2009年的销售增长率是12％。

(2)W公司财务部门工作压力较大，会计人员流动频繁，会计人员的平均服务期少于2年。

(3)由于市场竞争激烈，W公司于2009年4月将主要产品(C产品)的销售额下调了8％至

10％。另外，W公司在2009年8月推出了D产品(C产品的改良型号)，市场表现良好，计划在2010年全面生产D产品，并停止C产品的生产，预计在2010年将库存C产品至少降价10％以上才能销售出去。

(4)W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输由W公司承担，由于受能源价格上涨影响，2009年的运输单价比上年平均上升了15％，但运输商同意将运费结算周期适当延长。

(5)2009W公司主要原料的价格与上年基本持平，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了0.3％。

(6)除了于2008年12月借入的2年期、年利率6％的银行借款5000万元外，W公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足D产品的生产需要。该生产线总投资6500万元，2008年12月开工，2009年7月完工投入使用。(假设不考虑利息收入)

要求：针对资料二(1)至(6)项，结合资料一，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料二所列事项是否可能表明W公司存在重大错报风险。如果认为存在，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果是属于财务报表层次，简述理由。如果认为属于认定层次，请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。请将答案直接填入下列表格内。

构成重大错报风险

事项

不构成重大错报风险

财务报表层次

(简述理由)账户和认定层次

(列明影响的帐户和涉及的认定)

(1)(2)(3)(4)(5)(6)

38.A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2009财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：

(1)初步了解2009度甲公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。

(2)因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。

(3)如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。

(4)假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。

(5)因甲公司于2009年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户

(6)因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。

(7)2009甲公司购入股票作为可供出售的金融资产核算。除实施询问程序外，预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理层书面声明。

要求：

针对上述事项(1)至(7)，逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之外，简要说明理由。填入以下表格之中。

事项计划无不当之处：

只写“无不当”计划有不当之处：请说明理由

(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)

参考答案：

一、单项选择题(本大题共20小题，每小题l分，共20分)

1、B

2、A

3、C

4、D

5、D

6、A

7、B

8、C

9、A l0、C11、B l2、D l3、C l4、B l5、D l6、C l7、A l8、D l9、A 20、D

二、多项选择题(本大题共l0小题，每小题2分，共20分)

21、ACD

22、ACE

23、CDE

24、ABC

25、ABC

26、AB

27、ABD

28、ACD

29、AC 30、ABCDE <

三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分)

31、是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。

它主要包括审计业务、审阅业务与其他鉴证业务等。

32、为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为风险评估程序，其目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。

四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)

33、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有：

(1)向项目组强调在收集和评价审计过程中保持职业怀疑态度的必要性；

(2)分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；

(3)提供更多督导；(4)在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；(5)对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。

34、审计程序的主要内容：

(1)接受业务委托；(2)计划审计工作；(3)实施风险评估程序；(4)实旋控制测试和实质性程序；

(5)完成审计工作和编制审计报告。

五、论述题(本大题共l小题，共l0分)

35、(1)没有制定承接业务的质量控制的政策和程序。根据业务质量控制准则的要求，会计师事务所接受审计业务需要满足三个总体要求：客户是否诚信、是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源以及是否能够遵守职业道德规范。ABC事务所是在承接业务之后才考虑专业胜任能力，发现其缺少计算机软件专家的。

(2)项目组缺乏独立性。根据注册会计师职业道德规范和会计师事务所业务质量控制准则的要求，张先生是项目组成员，他曾参与甲公司ERP系统的设计工作，即为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录，项目组存在自我评价威胁而影响独立性。

(3)项目组内部复核人员安排不恰当。根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，而不是简单的相互复核。

(4)在出具审计报告之前未处理好意见分歧。根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，项目组与被咨询者之间存在未解决的意见分歧，项目负责人只有项目组内部、项目组以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧解决后才能出具报告。

(5)实施项目质量控制复核的时间不恰当。项目质量控制复核应当在出具报告前进行，并且是对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出的客观评价。

六、案例分析题(本大题共3小题，每小题l2分，共36分)

36、(1)“应付账款一开开化工厂”明细账可能存在的问题有：①甲公司与开开化工厂在业务上有纠纷拒付货款；②甲公司故意拖欠货款，占用开开化工厂的资金；③可能是一方或双方记账差错；④利用应付账款隐瞒收入或利润。要查明事实真相，应该进一步进行审查，方法是采用面询或函证的方法向开开化工厂进行调查。针对不同的情况，注册会计师应作出相应的处理。

(2)该注册会计师应选择B公司和D公司进行应付账款余额的函证。因为函证应付账款，目的主要在于查实有无未入账的负债。本该公司从B和D两家公司采购了大量商品，存在漏记业务的可能性更大。

37、事项不构成重大错构成重大错报风险

报风险财务报表层次

(简述理由)账户和认定层次

(1)营业收入一发生

应收账款—存在(2)关键人员的变动和缺乏有经验的会计人员可能表明存在财务报表层次的重大错报风险

(3)存货一计价

资产减值损失—完整性

(4)销售费用一完整性

应付账款一完整性

营业收入一发生

应收账款—存在(5)不构成重大错

报风险

(6)固定资产一计价和分摊

财务费用一完整性

38、事项计划无不当计划有不当之处：理由

(1)不当：对管理层、治理层诚信判断不能依赖于以往的判断。(2)无不当(3)不当：重大错报风险是客观存在的，控制测试并不能降低评估的重大错报风险；通过修改计划实施的实质性程序，只能降低的是检查风险。

注册会计师考试《审计》试题 篇6

一、单选题

1.【题干】下列不属于注册会计师的专家的是( )。

【选项】

A.受雇于会计师事务所，帮助评估投资性房地产的资产评估师

B.复杂会计问题提供咨询的会计师事务所技术部门人员

C.保险合同提供精算的会计师事务所精算部门人员

D.复杂涉税交易提供税务咨询的会计师事务所税务部门成员

【答案】D

【解析】选项ABC均属于注册会计师的专家;选项D，归根结底没有逃出会计这个圈子，因此不属于注册会计师的专家。

【考点】

2.【题干】下列有关审计证据的说法中，正确的是( )。

【选项】

A.外部证据有内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据

B.审计证据不包括会计师事务所接受的保持客户或烟囱时实施质量控制程序获取的信息

C.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系

D.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪

【答案】C

【解析】外部证据与内部证据矛盾时，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序。选项A错误;会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息属于审计证据，选项B错误;审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但注册会计师应当考虑用作审计证据信息的可靠性，并考虑与这些信息生成和维护相关控制的有效性。选项D错误。

【考点】

3.【题干】下列与会计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是( )。

【选项】

A.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础

B.复核上期财务报表中会计估计的结果

C.评价会计估计的合理性

D.确定管理层作出会计估计的方法是否恰当

【答案】D

【解析】注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果。其他三个选项均是风险应对阶段实施的。

【考点】

4.【题干】下列各项中，注册会计师评价内部审计的客观性时通常不需要考虑的是( )。

【选项】

A.内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任

B.被审计单位是否存在有关内部审计人员培训的既定政策

C.管理层是否根据内部审计人员的建议采取行动

D.治理层是否监督与内部审计相关的人事政策

【答案】B

【解析】内部审计应当具有与其履行职责相应的组织地位，选项D需要考虑;内部审计理想的状态是内部审计不负有任何执行责任，选项A需要考虑;注册会计师还应当关注被审计的治理层和管理层是否重视内部审计的意见和建议，是否建立有关内部审计意见的反馈机制，内部审计意见是否能够得以落实，选项C需要考虑，所以选项B正确。

【考点】

5.【题干】下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是( )。

【选项】

A.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的账务报告编制基础

B.复核上期账务报表中会计估计的结果

C.评估会计估计的合理性

D.确定管理层做出会计估计的方法是否恰当

【答案】B

【解析】选项B复核上期账务报表中会计估计的结果是为了了解管理层如何作出会计估计，属于风险评估阶段实施的;选项ACD属于应对评估的重大错报风险阶段实施的。

【考点】

6.【题干】下列有关书面声明的说法中，正确的是( )。

【选项】

A.书面声明的日期应当和审计报告日在同一天，且应当涵盖审计报告针对的所有财务报表期间

B.管理层已提供可靠书面声明的事实，影响注册会计师应管理层责任履行情况或具体审计程序的性质

C.如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当要求管理修改书面声明

D.如果对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠，注册会计师应该出具无法表示意见审计报告

【答案】D

【解析】选项A，书面声明的日期不一定与审计报告日为同一天，书面声明的日期不能晚于审计报告日;选项B，尽管书面声明提供了必要的审计证据，但是其本身并不为所涉及的任何事物提供充分、适当的审计证据。而且，管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围;选项C，首先应该调查原因，之后再确定修改哪些审计证据。

【考点】

7.【题干】下列有关存货监盘的说法中，正确的是( )。

【选项】

A.注册会计师主要用采用观察程序实施存货监盘

B.注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作

C.由于不可预见的情况导致无法在预定日期实施存货监盘，注册会计师可以实施替代

D.注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权

【答案】B

【解析】选项A，存货监盘程序不只观察程序一种;选项C，如果由于不可预见的情况无法再存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序;选项D，存货监盘主要验证存货的存在认定和完整性认定，存货监盘本身不足以提供注册会计师确定存货的所有权，注册会计师可能需要执行其他实质性审计程序以应对所有权认定的相关风险。

【考点】

8.【题干】下列抽样方法中，适用于控制测试的是( )。

【选项】

A.变量抽样

B.PPS抽样

C.属性抽样

D.差额估计抽样

【答案】C

【解析】选项ABD属于统计抽样在细节测试中的应用。

【考点】

9.【题干】下列有关职业怀疑的说法中，错误的是( )。

【选项】

A.职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关

B.职业怀疑是保证审计质量的关键要素

C.保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性

D.职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性

【答案】A

【解析】职业怀疑与保持客观和公正、独立性两项职业道德基本原则密切相关。

【考点】

10.【题干】下列有关审计证据充分性的说法中，错误的是( )。

【选项】

A.初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据可能越少

B.计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多

C.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

D.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多

【答案】A

【解析】选项A，评估的控制风险越低，说明预期信赖内部控制，则通过实施控制测试获取的审计证据可能越多。

【考点】

11.【题干】下列有关在审计报告中提及相关人员的说法中，错误的是( )。

【选项】

A.如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师不应在无保留意见

B.注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的相关工作，除非法律法规另有规定

C.注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师

D.注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及服务机构注册会计师的相关工作

【答案】A

【解析】如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师在审计报告中可以提及前任注册会计师对对应数据出具的`审计报告。当注册会计师决定提及是，应当在审计报告的其他事项段中说明：(1)上期财务报表已由前任注册会计师审计;(2)前任注册会计师发表的意见的类型(如果是非无保留意见，还应当说明发表非无保留意见的理由);(3)前任注册会计师出具的审计报告的日期。

【考点】

12.【题干】下列前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是( )。

【选项】

A.接受委托前的沟通是必要的审计程序，接受委托后的沟通不是必要地审计程序

B.如果被审计单位不同意前任注册会计师对后任注册会计师的询问做出答复，后任注册会计师应当拒绝接受委托

C.接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位同意

D.当会计师事务所通过投标方式承接审计业务时，前任注册会计师无需对所有参与投标的会计师事务所进行答复

【答案】B

【解析】选项B，应该考虑是否接受委托，而不是一定拒绝接受委托。

【考点】

13.【题干】下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中，错误的是( )。

【选项】

A.如果被审计单位的控制环境良好，注册会计师可以通过地在期中实施进一步审计程序

B.注册会计师在确定何时实施进一步审计程序时需要考虑能够获取相关信息的时间

C.对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或期末以后实施实质性程序

D.如果评估的重大错报风险为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施审计程序

【答案】C

【解析】对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或接近期末实施实质性程序。

【考点】

14.【题干】注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易导致的舞弊风险，下列过程中，有效的审计程序是( )。

【选项】

A.检查交易是否经过适当的管理层审批

B.评价交易是否具有合理的商业理由

C.就交易事项关联方函证

D.检查交易是否按照适时的财务报表编制基础进行会计处理和披露

【答案】B

【解析】交易的商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为。

【考点】

15.【题干】下列有关特别风险中，正确的是( )。

【选项】

A.注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消

B.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险

C.注册会计师应当对特别风险实施细节测试

D.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制

【答案】B

【解析】管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。

【考点】

16.【题干】下列有关注册会计师对错报进行沟通的说法中，错误的是( )。

【选项】

A.除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中发现的所有错误与适当层级的管理层进行

B.注册会计师应当要求管理曾更正审计过程中发现的超过明显微小错报临界值的错报

C.注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报时相关类别的交易、账户余额或披露

D.除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通未更正错报

【答案】D

【解析】并不是所有的未更正错报均需要与治理层进行沟通的。

【考点】

17.【题干】下列有关审计程序不可预见性的说法中，正确的是( )。

【选项】

A.注册会计师需要与被审计单位管理层事先沟通虚拟实施具有不可预见性的审计程序的要求，但不能告知其具体

B.注册会计师应当在签订审计业务约定书时期明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序

C.注册会计师通过调整实施审计程序的时间，可以增加升级升序的不可预见性

D.注册会计师采取不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同，可以增加审计程序的不可预见性

【答案】B

【解析】审计业务约定书没有强制要求明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计方案。

【考点】

18.【题干】下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是( )。

【选项】

A.鉴定业务提供高水平保证

B.代编财务信息提供合理保证

C.对财务信息执行商定程序提供低水平保证

D.财务报表审阅提供的有限保证

【答案】D

【解析】选项A，鉴证业务也包括审计业务，审阅提供的是有限保证;选项BC不属于鉴证业务，没有保证程度这一说。

【考点】

19.【题干】在抽样中影响样本规模的因素，正确的是( )。

【选项】

A.可接受的抽样风险高，样本规模越大

B.可容忍偏差越高，样本规模越大

C.在既定的可容忍误差下，预计总体误差越大，样本规模越大

D.总体规模越大，样本规模越大

【答案】A

【解析】选项A可接受的抽样风险高，样本规模越小;选项B可容忍偏差越高，样本规模越小;选项D，总体规模对样本的影响几乎为零。

【考点】

20.【题干】注册会计师通产采用的评估舞弊风险的程序不包括( )。

【选项】

A.询问治理层、管理层和内部审计人员

B.实施分析程序

C.组织项目组讨论

D.

【答案】D

【解析】评估舞弊风险的程序包括询问治理层、管理层和内部审计人员，实施分析程序和组织项目组讨论

【考点】

21.【题干】关于业务保证程度的说法，正确的是( )。

【选项】

A.鉴证是高水平的保证

B.执行商定程序是低水平的保证

C.编制财务信息是合理保证

D.财务报表审阅业务提供有限保证

【答案】D

【解析】合理保证是高水平的保证，所以A错误，执行商定程序是相关服务，不涉及保证，选项B错误，财务报表审阅业务提供有限保证，选项D正确。

【考点】

22.【题干】针对识别出以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，不恰当的是( )。

【选项】

A.将识别出的关联方关系或重大关联方交易评估为特别风险

B.立即将相关信息向项目组其他成员通报

C.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施前党的实质性程序

D.

【答案】A

【解析】针对识别出以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易注册会计师应：(1)立即将相关信息向项目组其他成员通报;(2)在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易;(3)对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序;(4)重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关系方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序;(5)如果管理层不披露关联方关系或交易看似是有意的，因而显示可能存在由于舞弊导致的重大错报风险，评价这一情况对审计的影响。注册会计师因此还可能考虑是否有必要重新评价管理层对询问的答复以及管理层声明的可靠性。

【考点】

23.【题干】下列对审计计划说法正确的是( )。

【选项】

A.总体审计策略一般在具体审计计划前制定

B.具体审计计划应当在实施进一步审计程序前完成

C.具体审计计划对总体审计策略不产生影响

D.

【答案】A

【解析】

【考点】

24.【题干】下列情况通过参与组成部分审计工作可以消除疑虑的( )。

【选项】

A.对组成部分注册会计师的独立性的重大疑虑

B.对组成部分注册会计师专业胜任能力的重大疑虑

C.组成部分注册会计师未处于积极有效的监督环境

D.对组成注册会计师对监督环境的重大疑虑

【答案】C

【解析】如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，或集团项目组对组成部分注册会计师职业道德、专业胜任能力和所处的监管环境存有重大疑虑，集团项目组应当就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，而不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作，ABD错误。集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑(如认为其缺乏行业专门知识)，或消除组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中的影响。C正确。

【考点】

.【题干】

【选项】

A.

B.

C.

D.

【答案】

【解析】

【考点】

二、多选题

1.【题干】关于鉴证业务标准的说法，正确的有( )。

【选项】

A.注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行评价和计量，构成适当的标准

B.签证业务是适当的

C.签证业务应当能够获取充分适当的审计证据

D.适当的标准具有相关性、完整新、可靠性、中立性和可理解性的特征

【答案】BCD

【解析】注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行评价和计量，不构成适当的标准。

【考点】

2.【题干】如果注意到与识别出的或怀疑存在违反法律法规的行为，注册会计师应当( )。

【选项】

A.了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境

B.了解违反法律法规行为对财务报表产生的潜在财务后果，如收到惩罚、处分、赔偿、封存财产、强制停业和诉讼等

C.

D.

【答案】AB

【解析】

【考点】

3.【题干】在应对会计估计导致的重大错报风险时，应对措施包括( )。

【选项】

A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

B.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

C.测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序

D.作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计

【答案】ABCD

【解析】在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：(1)确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据;

(2)测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据;(3)测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序;(4)作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计

【考点】

4.【题干】集团项目组应当确定的有( )。

【选项】

A.集团明显微小错报临界值

B.集团整体重要性

C.组成部分重要性

D.组成部分实际执行重要性

【答案】ABC

【解析】组成部分实际执行的重要性应当由集团项目组或组成部分注册会计师确定。

【考点】

5.【题干】下列舞弊风险因素中，与编制虚拟财务报告相关的有( )。

【选项】

A.利用商业中介进行交易，但缺乏明显的商业理由

B.在非所有者管理的主体中，管理层由一人或少数人控制，且缺乏补偿性控制

C.会计系统和信息系统无效

D.对高级管理人员支出的监督不足

【答案】ABC

【解析】选项D属于与侵占资产导致的错报相关的舞弊风险因素—机会。

【考点】

6.【题干】注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列措施中，注册会计师可以( )。

【选项】

A.根据范围受到的限制发表非无保留意见

B.监管机构、被审计单位外部的再治理结构中拥有更高权利的组织或人员进行沟通

C.采取不同措施的后果征询法律意见

D.法律法规允许的情况下接触业务约定

【答案】ABCD

【解析】

【考点】

7.【题干】识别出被审计单位违法法律法规的行为。下列各项程序中，注册会计师应当实施的有( )。

【选项】

A.了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境

B.评价识别出的违法法律法规行为对注册会计师风险评估的影响

C.就识别出的所有违法法律法规行为与治理层进行沟通

D.评价被审计单位书面声明的可靠性

【答案】ABCD

【解析】

【考点】

8.【题干】有关注册会计师首次接受委托时就初期余额获取审计证据的说法中，正确的是( )。

【选项】

A.对非流动资产和非流动负债，注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取有关期初余额的审计证据

B.对流动资产和流动负债，注册会计师可以通过本期实施的审计过程获取有关期初余额的审计证据

C.如果上期财务报表已经审计，注册会计师可以通过审阅前任注册会计师的审计工作底稿获取有关期初余额

D.注册会计师可以通过向第三方函证获取有关期初余额的审计证据

【答案】ABCD

【解析】

【考点】

9.【题干】注册会计师识别出管理层未向会计师披露的重大关联方交易，下列各项措施中，注册会计师应当采取的是( )。

【选项】

A.立即将相关信息向项目组成全通报

B.将与新识别的重大关联方交易相关的风险评估为特别风险

C.针对新识别的重大关联方交易实施恰当的实质性程序

D.重新考虑可能存在管理层以前未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险

【答案】ACD

【解析】

【考点】

简答题

1.A注册会计师在工作底稿中记录了风险应对的情况，部分内容摘录如下：

①A在实施会计分录测试时，将甲集团公司全年的标准会计分录和非标准会计分录作为待测试总体。在测试其完整性后，对选取的样本实施了细节测试，未发现异常。

②A认为甲集团公司存在低估负债的特别风险，在了解相关控制后，未信赖这些控制，直接实施了细节测试。

③甲使用存货库龄等信息测算产成品的可变现净值。A拟信赖与库龄记录相关的内部控制，通过穿行测试确定了相关内部控制运行有效。

④甲的存货存放在多个地点，A基于管理层提供的存货存放地点清点单，并根据不同的地点，存放存货的重要性及评估的重大错报风险确定了盘点地点。

【题干】指出所列审计证据是否恰当

【答案】事项1，恰当。

事项2，恰当。

事项3，不恰当，在控制测试中通常不运用穿行测试。