(03.02)财务集中核算管理办法

(03.02)财务集中核算管理办法（共9篇）

(03.02)财务集中核算管理办法 篇1

内容：财务集中核算管理办法

财务集中核算管理办法

第一章 总则

第一条 为进一步加强总队财务管理，规范财经工作秩序，强化财务监督，提高经费使用效益，依据公安部消防局《消防部队财务集中核算管理暂行办法》和《中国人民武装警察消防部队会计基础工作规范》，结合总队实际，制定本办法。

第二条 总队财务集中核算中心设在后勤部财务处；支（大）队财务集中核算中心设在支（大）队后勤部门。

第三条 本规定所指集中核算管理，是指将总队、支（大）队本级及其所属单位（以下简称核算单位）一切经费收支分别归口到总队和支（大）队财务集中核算中心集中核算管理。总队修理所、农场、仓库、招待所的公用经费仍按原办法归口到总队财务集中核算中心。

第四条 财务集中核算管理遵循“集中管理，加强监督，增进保障，主动服务”的原则。在不改变核算单位经费所有权、使用权、审批权的前提下，按照统一领导、统一目标、统一预算、统一支付、统一制度的基本要求，对核算单位的一切经费收支进行集中核算管理。

第二章

岗位设置及工作职责

第五条 财务集中核算中心要设置会计、审核、出纳等工作岗位，各单位要配齐配强财务集中核算中心人员，所辖三个中队以上的支（大）队要保证3—4名财务人员，其他支（大）队要保证2—3名财务人员；各核算单位要设置报账员，报账员原则由司务长担任。

第六条

财务集中核算中心工作职责

（一）负责宣传、贯彻执行国家、武警消防部队的财经法规、政策和总队的财务规章制度，维护财经纪律和财务工作秩序。

（二）编制经费预算，监督预算执行，每月向核算单位通报公用经费、伙食费收支情况，每季度向支、大队党委提交预算执行情况报告。

（三）负责经费的决算编报。

（四）负责银行账户的管理，所属单位备用金的核定。

（五）负责经费、资产的核算管理，审核报销凭证、登记会计账簿、编制会计报表等。

（六）集中管理会计档案，对会计档案统一立卷、归档保管。

（七）负责财务人员的岗位培训、后续教育、会计从业资格证书的办理、业务指导等工作。

第七条

财务集中核算中心负责人职责

（一）主持财务集中核算中心全面工作，对主管后勤领导负责。

（二）认真执行上级的财务标准制度、决定和指示，拟制单位年（季、月）财务工作计划，布置日常财务工作。

（三）组织编制、审核经费预（决）算，拟写经费预算草案和季度预算执行情况报告。

（四）对预算执行情况或经费收支情况进行审核把关，向基层单位每月反馈一次伙食费收支情况，每季度反馈一次公用经费使用情况。

（五）负责核算单位月用款计划、直接支付项目和用款额度的审批，经费结算（决算）凭证、会计报表的审签，保证各项会计资料的真实、完整、准确。

（六）建立健全财务集中核算中心的内部控制制度，协调上下内外关系，合理安排内部分工，检查岗位责任落实情况，确保会计工作健康、有序开展。

（七）对开通的网上结算业务实施授权，并对网上支付、划转、财务POS结算业务进行监督管理。

（八）带头遵守财务规章制度，秉公办事，不徇私情。

（九）组织财务集中核算中心工作人员、基层报账员进行政治、业务学习和职业道德教育，不断提高财务人员的业务素质。

（十）完成上级领导赋予的其他任务。第八条

财务集中核算中心会计员职责

（一）依法进行会计核算，履行会计监督，保证会计资料的真实、合法、规范。

（二）根据预算或开支计划，审核机关各部门、核算

单位用款计划，核定核算单位每月的备用金额度。

（三）负责编制经费总预算和机关各部门、报账单位分项预算，负责预算调整方案的拟定、报批。

（四）负责人员经费、公用经费标准的管理，并按各核算单位的人员实力、经费标准登记核算单位账务。

（五）定期进行财务状况分析，提出改善财务状况的分析意见；拟写核算单位月经费收支情况报告。

（六）及时与出纳、核算单位报账员核对账目，发现不符的，要及时查明原因，确保账、账相符、账款相符。

（七）负责银行账户的开设、撤销报批，保管单位财务印鉴、网上结算密钥，根据所授权限，对网上结算交易进行复核。

（八）对会计凭证、账簿、报表及时打印、备份，对磁介质保存的会计信息和其他相关会计资料妥善保管，定期分类装订、立卷、归档。

（九）负责票据的管理和电子开票系统的维护。

（十）完成上级领导赋予的其他任务。第九条

财务集中核算中心审核员职责

（一）审查原始凭证的内容是否真实、合法。

（二）审查原始凭证的手续是否完备。

（三）审查原始凭证的要素是否完整。

（四）审查原始凭证的金额是否正确。

（五）审核会计账簿记录和会计报表。

（六）审核货币资金的存、取与使用。

（七）审核预算外经费的收支、上缴。

（八）审核票据的使用和注销。

（九）复核会计录入的记账凭证。

（十）审核其他有关会计业务。第十条

财务集中核算中心出纳员职责

（一）负责薪金和有关费用发放工作，按照结算规定、程序，办理经费结算，根据会计所提供信息及时清理往来款项。

（二）登记出纳日记账，及时与财务集中核算中心、开户银行核对货币资金，定期盘点库存现金，月终填制“库存现金盘点表”和“银行存款余额调节表”。

（三）管理本级银行账户个人印鉴、支付密码、电子划拨操作卡以及重要银行结算凭证等。妥善保管和使用网上银行密钥，并根据所授权限的额度，进行网上结算交易。

（四）协助整理会计档案。

（五）办理其他有关事项。第十一条 核算单位报账员职责

（一）负责登记本单位的经费日记账，定期与财务集中核算中心核对经费收支情况，掌握单位的经费使用情况。

（二）负责办理日常经费支出及专项支出的报销业务，领取并发放本单位战士津贴。

（三）负责本单位的定额备用金、借记卡的管理、使用。

（四）负责本单位与财务集中核算中心之间的有关会计资料传递。

（五）负责本单位预算编制、资产管理、申领经费、账目公布等工作。

（六）负责本单位原始凭证的预先审核、整理、粘贴和凭证移交前的保管工作。

（七）按照伙食管理规定调剂好伙食，对每月的伙食开支情况做好记录，严格执行伙食管理“五项制度”。

（八）完成上级领导赋予的其他任务。

第三章

资金管理

第十二条

账户的管理

（一）银行账户实行归口管理。各单位财务集中核算中心只能开设部队行政经费、消防事业费两个基本账户，需要开设的一般账户和临时账户必须按规定报批。各中队和其它事业部门不得在银行开立账户。开户的审批权限与程序及账户管理，按照《军队银行账户和存款管理规定》执行。

（二）严格银行账户管理。各财务集中核算中心不准出租、出借银行账户，不准利用账户为单位、个人套取现金或从事其他违法活动，银行印鉴必须由出纳、会计分管。

（三）各单位开设的临时账户，核算任务结束后应及时向总队财务处申请撤销，并妥善保管撤销账户的有关审批手续。

（四）财务集中核算中心加强资金管理，充分利用POS系统对核算单位进行资金支付结算。

（五）资金集中存储后基层各单位资金产生的利息统一纳入预算管理。

第十三条 备用金的管理

（一）各中队日常经费保障实行备用金管理，各支（大）队要根据现行经费管理模式，按照“便利合规、积极保障”的

原则，合理确定核算单位的备用金额度和备用金的使用范围。实行自行采购的单位，伙食费备用金额度原则控制在3天内的伙食费标准，日常公杂费用原则控制在15天内的公用经费标准。

（二）财务集中核算中心要专门为核算单位的报账员办理一张银行结算借记卡，借记卡由报账员妥善保管、使用，借记卡内所产生的利息收入记入各单位名下。报账员变动时，财务集中核算中心必须对原报账员保管使用的银行借记卡进行清理、核对、销户，重新为新任报账员办理银行借记卡。

第十四条

核算单位可在下列范围内使用现金

（一）支付津贴、退役费、福利费、军人保险、住房补贴以及发给个人的其他费用。

（二）向个体经营者采购农用产品和其他物资支付的价款。

（三）支付采购过程中的差旅费。

（四）训练、执勤、处置突发事件及其他必须动用现金的支出。

（五）支付因采购地点不明确、交通不方便等其他特殊情况、办理转账（含POS结算转账）不方便而必须使用现金的款项。

（六）1000元以内的零星支出。

第四章 经费预算管理

第十五条 各单位公用经费要实行预算管理，伙食费按计划开支，不得在预算以外和计划之外安排开支。

第十六条 预算工作应当遵循“量入为出、精打细算，统筹兼顾、突出重点、内容完整、项目具体、厉行节约、讲求效益”的原则。

（一）项目经费，如重大事业任务、基本建设、装备购置、全市重大活动等重大开支，支出须提交具体方案，并按规定实施公开招标。

（二）办公设备等固定资产购置需说明理由。

（三）举办会议、培训，要注明具体开支内容，提供参加对象、人数、举办天数、拟举办地点等。

（四）经费支出须注明事业任务开展的时间及承办人。

（五）预算外经费的收支、预算，严格执行总队《地方经费管理规定》相关准则。

第十七条 各单位或部门要按照工作任务和财力，合理编制本部门经费预算，经后勤财务部门汇总、审核、综合平衡后，编制经费预算，报本级党委研究审定，并及时报上级财务部门。

第十八条 预算一经党委批准，必须严格执行。列入预算的经费开支项目，财务部门应及时保障经费供应，以保证工作任务的顺利完成。对未经批准的超预算、超计划开支，财务部门要拒绝结算。

第十九条

因特殊情况确需调整预算的，必须由业务部门提出申请，按预算审批权限和程序办理，原则在本部门预算经费指标内调整，因临时任务确需追加预算以及紧急开支的，必须经本单位党委研究审批，同时，在当年9月份根据本单位实际，对预算进行调整，对于经费来源未落实的，一律不得安排

追加经费项目。

第二十条 各核算单位要依据周食谱制定伙食费开支计划，伙食费开支计划必须由中队分管后勤工作的干部、支（大）队分管伙食的干部、财务集中核算中心负责人等审签，作为经费开支报销的依据。

第二十一条 核算单位制定的伙食开支计划，未经批准不得随意更改，因特殊情况确需更改的要按规定程序报请支（大）队领导同意，事后补办相关审批手续。

第五章 经费核算管理

第二十二条

财务核算中心要根据经费来源和使用性质，按照国家、军队有关会计规则组织会计核算，设置统一的会计科目、账薄。

（一）各核算单位的公用经费按部门核算管理。总队财务核算中心在总队武警行政经费账套内按部门分别设置修理所、农场、仓库、招待所公用经费明细账。各支（大）队财务核算中心在支（大）队武警行政经费账套内按部门分别设置所属中队公用经费明细账。

（二）各核算单位的生活费（干部、士官工资、义务兵津贴，伙食费）按单位核算管理。各支（大）队核算中心要按照所属单位名称，建立各核算单位生活费账套，并严格人员实力和经费标准管理。

（三）核算单位设置现金日记、固定资产、库存物资等辅助账。

第二十三条

财务集中核算中心依据核算单位提供的附有

原始凭证的“经费结算表”，填制记账凭证，登记账薄。

第二十四条

经费核销办法

（一）公用经费。各支（大）队财务集中核算中心要根据总队公用经费标准，编制各核算单位公用经费计领表，按部门记入到各单位的贷方“向上请领”栏，支出时记入核算单位的借方“直接支出”栏。

（二）生活费。各支（大）队财务集中核算中心要根据部队现行生活费标准，编制各核算单位生活费决算表以及本单位生活费决策汇总表，以单位核算的形式记入生活费各科目的贷方“向上请领”栏；支出时以单位核算的形式记入各核算单位生活费各科目的借方“直接支出”栏。

（三）伙食费核销时一律记入伙食费的目级科目，统一从“义务兵基本灶别伙食费”中支出，年终将伙食费目级科目中的余额，转入“义务兵基本灶别伙食费”后，结转下年。

第六章 工作程序

第二十五条 核算单位应根据经费供应标准、上级下达的经费预算指标，结合本单位实际，编制月或周经费开支计划。

第二十六条

经费结算报销按照“先审核、后审批”的程序办理，一切经费支出必须取得合法的原始凭证，报销结算时，填写经费结算单据，经过本单位领导审批后，由报账员到财务集中核算中心办理经费结算。

第二十七条 核算单位报账员要对本单位发生的经济业务，按照经济业务的类型进行分类、序时编号，及时粘贴原始凭证，填制“经费结算表”，登记现金日记账。

第二十八条 核算单位每周到财务集中核算中心办理1至2次经费结算业务，财务集中核算中心与报账员对传递的原始凭证资料应办理交接手续，填写《凭证传递表》，由财务集中核算中心审核员进行审核。

第二十九条 伙食管理实行集中采购或统一配送的支（大）队，每周要与配送单位结算1至2次，结算伙食费开支业务时必须附有每日的采购或配送清单以及伙食单位的食物验收单，按规定程序经中队食物验收人员、分管后勤干部、支（大）队分管伙食的干部、财务核算中心负责人等审签后，方可办理经费结算。对未经伙食单位验收、审签的票据一律不得报销。

第三十条 支（大）队财务集中核算中心每月1日前组织发放所属单位的干部、士官工资、各种生活补贴和义务兵津贴。干部、士官工资通过银行划入个人的工资卡，义务兵津贴由报账员领取现金后统一发放。发放干部、士官工资的银行回执、义务兵领取津贴的回执与发放工资明细表一同粘贴于记账凭证后，作为记账依据。

第三十一条 财务集中核算中心每季度向核算单位反馈一次公用经费使用情况及有关意见，经核算单位确认后，汇总分析，并形成财务报告，分别报送上级党委；支（大）队核算中心每月要向核算单位反馈一次伙食费支出情况，核算单位汇同主副食品消耗后定期向官兵进行公布。

第三十二条 支（大）队财务集中核算中心每月要与核算单位报账员核对备用金额度；年终集中对备用金进行一次清理，确保资金安全。财务集中核算中心要定期对会计资料进行整理、装订，统一归档保管。

第七章 监督检查

第三十三条 各单位要严格落实岗位责任制，明确经济业务事项的审批、经办、审核等人员的职责和权限，做到不相容岗位相互分离、相互监督制约。一人不得办理借款、支付、审核、报销业务。出纳员不得同时兼任审核。

第三十四条 各级财务人员要严格经费开支的审核把关，对不真实、不合法的原始凭证，不得核销；对弄虚作假、非法取得的原始凭证，应当予以扣留，并及时向单位领导报告；对记载不正确、不完整的原始凭证应予以退回，并限期更正、补充。

第三十五条 各单位要加大对经费使用的监督检查，每月听取一次经费收支情况汇报，每季度组织实施一次财务检查，及时发现、纠正存在的问题。

第三十六条

各单位要落实财务公开制度，定期公布经费收支情况，接受群众的监督。

第八章

附

则

第三十七条

经费使用审批按照总队《经费使用审批权限规定》执行，其他未尽事项按照《中国人民武装警察消防部队会计基础工作规范》及总队《财务管理规定》的要求办理。

第三十八条 本办法由总队后勤部负责解释。第三十九条

本办法自2008年1月1日起执行。

主题词：财务 集中核算 管理 办法

(03.02)财务集中核算管理办法 篇2

财务集中管理的重要内容是财务管理制度的统一化,规范约束集团公司、各子公司的日常管理,会计核算制度是财务管理制度的核心内容。集团公司应以会计核算制度的统一化、规范化为起点,依据《会计法》、《公司法》、《企业会计准则》等相关法律法规的要求,结合集团公司财务管理与会计核算的实际要求,制定集团公司会计核算制度,具体包括《集团公司会计制度》、《集团公司财务系统管理规定》、《货币资金管理办法》、《公司财务企划工作管理基本方案》等,在集团公司内部形成统一的会计报告、预算编制制度,子公司上报的数据可以直接使用,减少集团公司内部信息传递和使用的成本。集团公司会计核算制度应以规范集团公司会计核算,通过会计确认、计量和报告为企业决策提供可靠、有用的会计信息,其中,财务报告是集团公司控制、评价子公司经营业绩的重要依据,应实行财务报告工作质量考核制度。要明确集团公司资产、负债、所有者权益、收入、成本费用、利润等会计要素的定义,明确各项会计要素的确认条件,规定不同会计事项的计量方法,这是整个会计核算工作的框架。要根据具体业务形成具体的核算办法,使得会计核算能够覆盖到整个集团公司、明确到所有业务事项,不仅要包括日常经营业务的会计核算,还应规定固定资产处置、会计调整、企业合并等业务的会计处理,有效指导集团公司、各子公司的会计核算工作。要明确公司财务部门的组织构架,规范公司财务部门的名称,确定各个部门的职能权限和任务分工,例如,按照公司财务部门的主要职责分为预算管理科、会计核算科、财务报告科等,各子公司的科室设置应当统一、规范,子公司、新设置的组织机构和职能责任应由集团公司批准,组织结构与职能权限、责任分工的统一规范有利于业务信息、会计信息在公司的准确、快速的传递,为集团公司对下属公司进行有效管控提供制度层面的保障。

二、财务集中管理模式下会计集中核算管理

(一)会计核算管理机构设置

财务集中管理模式下集团公司财务管理职能集中于集团公司,集团公司通过设置集团财务中心来负责整个集团公司的财务管理工作,在财务中心下面设置集团公司财务部、资金管理部、企划发展部等。为了确保公司各项财务规则制度的落实,加强集团公司内部控制力度,有效控制公司财务风险,集团公司财务中心制定了针对下属分支结构的考核制度,以确保二级财务部门(子公司、的财务部门)能够有效履行职责,子公司、对其下属单位制定财务考核细则,形成逐级考核制度。财务中心作为集团公司财务主管部门负责各子公司财务部门年度财务工作评价工作,从财务报告、财务管理、财务系统、资金管理等方面制定考核细则,考核分为季度考核和年度考核,考核结果作为人事部门薪酬发放的重要内容之一。二级财务部门根据公司发展要求,从会计核算、财务管理、税务管理、单证管理、资金管理、预算管理等方面对下属财务机构或者财务人员进行考核。考核采用考核评分制,每个指标都有相应的分值、评分标准和指标权重。采用加权汇总的方法计算各部门的最终得分。表1是集团财务中心制定的集团资金管理部考核指标和权重情况的一个示例。

(二)财务委派制与轮岗制

财务委派制是由集团公司总部向子公司、委派财务人员,根据委派人员类型可以分为财务主管委派制、财务人员委派制。财务主管委派制是由集团公司委派财务主管人员,财务人员委派制是由集团公司统一负责子公司财务人员的聘用和考核,全面负责公司的会计核算、预算管理、单证管理、资金管理等工作。两种方式下财务主管都是整个委派制的核心,发挥着关键性作用。财务主管负责执行集团公司的各项规章制度,对子公司的财务运行情况进行监督、控制,并对集团公司总部负责。财务主管应按照国家财经法规的规定,根据本公司财务工作的实际需要,组织本单位的财务预算管理、资金使用计划、费用开支计划等工作,做好公司财务运行状况的分析与预测,组织公司成本支出控制,参与重大经济事项的决策,定期向公司管理层和集团公司汇报本级公司的财务成果及经营状况。财务轮岗制是在委派的财务主管之间实行定期调动制度,一般以三年为周期,其他情况下可以根据需要进行调动,以此来规避财务主管的道德风险。

(三)财务集中办公

集团公司实行财务集中管理之后,集团公司的主要会计核算业务由公司财务中心负责组织财务部、资金部、企划部等部门完成,因此,实行财务集中办公就成为一种必然。财务集中办公一是财务人员的集中,二是会计业务的集中。网络信息技术的成熟和会计信息系统的完善为集团公司会计集中核算提供了技术支撑,集团公司在财务中心设置各子公司的会计核算账系统,全面负责子公司的会计账务处理,子公司会计部门的主要职责在于收集、整理会计凭证,审核单据是否完整、合乎规定,然后将合法、有效的数据录入会计业务数据,通过会计信息系统提交集团公司审核,审核通过后,由集团公司会计人员在各子公司账务系统上记账。公司下属子公司、分支机构财务人员直接归公司财务中心管理,其业绩考核由公司总部根据会计核算工作情况来进行,与子公司经营状况不挂钩,保持财务核算部门的独立性。

三、财务集中管理模式下会计集中核算的主要内容

集团公司会计集中核算是根据集团公司业务发展需要而逐步改进和完善,调查发现,多数集团公司会计集中核算在初期一般将三、四级业务核算集中到二级子公司、财务部门,即成立省域或者大区财务部,在三、四级单位的财务部门只保留出纳收付款、单据收集等业务,主要会计核算工作由二级机构来完成。随着会计集中核算业务的增加,由集团公司统筹领导集团公司会计业务核算变得越来越必要,在集团公司设立财务中心(或财务公司)来进行统一的会计核算和资金管理成为越来越多的集团公司的选择。集团公司会计集中核算的主要内容包括:凭证集中处理、总账集中核算、费用报销审核集中等。

(一)系统自动制证

在公司普遍采用会计电算化、会计信息化之后,凭证整理、汇总和录入、记账工作成为整个会计日常核算中工作量最大的部分,在会计核算、财务报表、财务分析实现自动化的情况下,如何实现凭证处理自动化成为广大会计人员的诉求。自动制证根据集团公司业务流程来设定凭证的生成规则,由财务系统技术服务部门在开发过程中设计好财务接口。近年来,集团公司自动制作会计凭证水平不断提升,会计凭证自动化功能不断完善,经营业务收入、成本支出会计凭证自动化功能臻于完善,并在固定资产核算、薪酬管理、现金、银行存款收支等方面形成比较健全的凭证自动生成系统。

(二)总账集中核算

(1)系统自动制证业务。系统自动制证为实施总账集中核算提供了可能,分支机构财务部门成为集团财务中心的具体岗位,能够在业务活动发生的同时,在集团财务中心生成相应的记账凭证,例如车险保险费用的缴纳,地区保险业务部门制作电子客户保单,集团公司审核后保险业务所在地区的财务部门收取保费,生成电子记账凭证一式三份,一份交客户,一份留地区财务部门,一份由集团公司财务中心保留,第一至二联由地区财务部门打印,第三联由集团公司财务中心打印,由于所有部门共用一个数据库,可以根据系统生成的凭证单号进行记账、对账等,解决了子公司、分支机构向集团公司寄送记账原始凭证的问题。(2)手工制证业务。系统自动制证不能实现的业务仍然需要子公司、分支结构手动录入凭证,子公司、分支机构的财务部门根据业务发生情况将凭证数据录入系统后,由系统在集团公司财务部门终端自动生成记账凭证,但是,各种原始单据、原始凭证仍然需要集团公司进行审核,为了解决原始纸质单据传递速度慢的问题,可以先扫描各种原始单据,将扫描文件上传至财务中心,由财务中心进行复核审批。对于这类业务活动,集团财务中心与子公司、分支机构的会计核算分工可以用图1进行概况。(3)总账集中的核算内容。一是资产类。资产核算主要包括固定资产购入、折旧、调拨、处置的相关账务处理,存货的入库、存量、出库核算,地址易耗品的新增、摊销等,以及税金计提、缴纳、代扣代缴个税手续费返还、代缴个税手续费返还等,一般可以由系统自动制证。二是负债类。核算应付账款、应付薪酬福利和其他应付款等内容。应付账款以及社会统筹保险费、住房公积金、奖金预提等应付薪酬的内容,业务活动的会计核算比较规范,能够按照统一的规范进行处理,适用于系统自动制证。其他应付款的内容不固定,更适合采用人工制单。三是收入。集团公司主营业务收入、其他业务收入等活动内容比较固定,可以根据业务情况设计凭证自动生成系统,对于罚款、资产清理净收益或其他情况下的转营业外收入的事项等产生的营业收入,由于内容不确定,更适合采用手工制单的方式。四是支出。集团公司的日常原材料采购、固定资产购买等常规性活动均可以自动制证进行处理,而部分赔款、费用分摊、损失分摊等营业外支出项目目前还不适合于采用自动制证。

(三)费用集中审核、核算和支付

(03.02)财务集中核算管理办法 篇3

关键词：村级集体企业；集中核算管理

一、 村级集体企业财务集中核算管理存在的主要问题

（一）现行《会计法》及《公司法》的影响

《中华人民共和国会计法》明确提出，全国的财务工作应当由国务院财政部门统一负责管理，县级以上地方政府的财政部门主要负责管理本辖区内的财务工作。《公司法》中指出，公司会计数据资料是否真实准确，责任主要由公司负责人承担。村级集体企业的会计工作应归入地方政府的财政部门进行管理，而目前一些村级集体企业的会计工作主要由农村集体资产管理办公室承担，并非由地区财政部门进行管理。这样一来，现行《会计法》和《公司法》相冲突，直接导致村级集体企业财务集中核算管理缺乏权威性。

（二）财务核算责权利不明确

一些村级集体企业实行改制后，地区相关负责人出任村级集体企业的法人。上级会制约企业日常的各项支出，但企业承担着社区的所有职能。同时，企业股权过于平均，在企业运营过程中达不到企业与经营者利益与风险上的共享，无形之中导致企业各项成本增加。财务核算责权利的不明确，造成管理层安于现状，在决策方面缺乏现代企业应有的前瞻性，对企业今后的发展欠缺考虑。此外，企业改制后对于一些离退休人员的工资、医保等支出没有进行预算预留。同时，还需要支付村集体的一些日常开支。由于财务核算责权利不明确，企业负担沉重，影响企业今后的发展。

（三）非营利性资产处置不当

一些企业在清产核资过程中走形式，对企业整体评估缺乏监督，营利性资产和非营利性资产分类不明确。原村委所拥有的集体土地及房屋等不动产应归社区作为非营利性资产所有，但是因为非营利性资产处置不当，错把非营利性资产以经营性资产的形式评估，以此来调整账务，使企业净资产与评估前相比增加几十倍并将评估后的净资产量化为股份进行核算注册，这样就造成了集体资产的流失。2世纪末城市企业为了实现改革、转嫁危机，衍生出农村集体企业，其主要有以下两方面的问题。

1.产品的滞销加重企业负担。农村集体企业生产产品的技术设备落后，致使产品滞销，企业负债随着产品的积压与日俱增，加重企业负担。

2.日常生产主要服务于其他企业。农村集体企业很少生产直接与市场接轨的产品，主要为其他企业做中间环节的加工服务，生产加工一些配件，技术含量相对较低。这种方式使企业难以与其他企业平等谈判，而是处于被动状态，资金周转受到很大限制。

（四）资金不合理使用

1.一些村级集体企业对于银行借款资金违规使用。一些与村级集体企业有合作关系的企业长期无偿占用村级集体企业所取得的银行借款，企业没有采取有效措施进行制止。同时，一些企业在经济亏损的情况下，还得每年向各个股东发放红利，这样做违反了《公司法》的有关规定，影响了企业今后的发展。

2.银行借款额度提高，资金使用成本增加。我国对市场资金使用情况实施严格控制，逐渐加大了借款利率，加重了利息支出负担，所以当银行借款不能满足企业需要时，企业就会以其他形式高息借入款项来保持日常经营活动。资金使用成本上升的主要原因是对外借出资金没有进行资金使用成本的收取。

（五）会计人员整体素质不高

我国农村集体企业在解决剩余劳动力方面起了很大作用，同时也带来了一些負面影响。其中，我国农村集体企业会计人员文化程度较低，对于财务知识没有进行系统的学习，并且缺乏会计人员继续教育培训，对于会计制度的改革不了解，整体知识结构落后，跟不上时代发展的步伐。

二、加强村级集体企业财务集中核算管理的对策

（一）在财务核算方面明确责权利

村级集体企业应做到政企分开，确定政府和企业在市场经济中的位置。在法律层面上政府和企业是对等的关系，政府主要服务于企业，为企业制定规章制度，为企业解决企业自身难以解决的问题；企业是市场活动的主体，它作为社会经济发展的媒介和创造财富的基本单位，具有独立的公司法人地位。 所以，只有做到政企分开，明确企业责权利，才能使企业遵守市场规律更好地发展。

（二）加强对非营利性资产的合理处置

村级集体企业应办理相关手续将非营利性资产归还给相关管理部门，农民失去土地的补偿款应由相关管理部门设立专用基金账户统一对其进行存储和使用。同时，对于企业改制后的账务处理，相关部门应当予以重新研究论证并以谨慎性原则和历史成本原则进行计量。

（三）适当调整产业结构

政府应加强对村级集体企业的指导、协调和服务等职能，根据本地区产业结构发展特点出台一些新的政策，加强企业与其他部门的合作，为企业发展寻找新的经济增长点。促进企业与科研院所等单位建立合作关系，从而提高企业生产力，促进企业产品成功转型，加强企业的市场竞争力，为企业今后更好的发展奠定坚实基础。

（四） 加强对资金使用的监督

企业应加强对资金使用的监督，建立健全财务成本管理体系，提高资金使用效率，适当降低成本。完善企业收款管理制度，财务部门定期核对应收款项，加强资金的回收，降低企业资金方面的风险，促进企业资金周转，最大程度地减少坏账的发生。与此同时，正确树立企业财务管理理念，在产品服务营销过程中关注资金周转和资源使用情况，最大限度地减少资金损失，缩短企业资金周转周期，从而降低资金总成本。

（五）通过社会保障体系来减少企业负担

改制后的农村集体企业已经不应再支付社区的基础设施建设等各项费用，社区居民的基本保险应由社会统筹系统统一管理，企业改制前对于一些离退休人员的工资、医保等支出应进行预算预留以备支付后续费用，确保一些不能进入社会统筹的人员今后的退休费有一定保障，以确保社会和谐稳定。

（六）提高会计人员的整体素质

企业应加强对会计人员法律法规和财务知识的培训，为会计人员提供深造机会，还可以邀请一些专业人士来对其进行有针对性的培训。同时，定期对企业会计人员的相关知识进行考核并实行奖罚分明，促使会计人员不断学习，提高自身素质。

三、结论

农村集体企业在财务集中核算管理过程中存在着财务核算责权利不明确、非营利性资产处置不当、资金不合理使用及会计人员整体素质不高等一系列问题。经过本文一系列分析后，针对以上各点提出了一些有针对性的建议和措施，以完善农村集体企业财务集中核算管理机制，确保企业能够更好地发展。

参考文献：

[1]沈涛.财务集中核算的实践与探索[J].科技视界，2012（09）.

[2]孟庆华.区域金融研究综述[J].山东社会科学，2007（09）.

[3]陈兆平.施工企业改制中应研究的财务会计问题[J].财务会计，2010（03）.

(03.02)财务集中核算管理办法 篇4

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财务会计集中核算工作浅议 篇5

摘要：财务会计集中核算是财务管理的一项改革，是会计委派制的一种实践，会计核算中心坚持“资金使用权，领导审批权和财务管理权”三权不变的原则，纳入管理的各单位仍是经济活动的主体。会计核算中心作为财务制度改革中的新生事物，不可避免地要经历一个逐步发展和不断完善的过程。

关键词：财务管理；集中核算；核算中心；小金库；透明度

财务会计集中核算是继预算管理体制改革、收支两条线、工资统一发放改革、政府集中采购改革后的又一项重大管理体制改革，这一改革的目的在于规范经济秩序，加强会计核算和会计管理，创新会计人员管理体制，从源头上预防和治理会计信息失真，遏制腐败行为。笔者就职于会计核算中心，工作中学习了一些新知识，经受了锻炼，增长了才干。我认为，会计核算中心有两个鲜明的特点。

一、会计人员的身份定位具有独立性

会计核算中心是会计委派制的一种实践。会计核算中心的会计人员，不隶属于各事业单位，它直接受上级业务部门领导，能够实现单位行政领导权与会计监督权的分离和制约。一方面可以防止核算单位负责人对会计人员非法约束、任意控制、甚至打击报复，消除会计人员的后顾之忧，使会计人员敢于履行监督职责，使各单位内部会计监督转变为刚性较强的外部监督，从而保障了会计信息的真实；另一方面割断了会计人员与各预算单位经济利益联系，使会计人员个人利益不受单位经济状况的影响，勇于捍卫会计资料的真实性、合法性、完整性。

二、会计核算中心的工作具有高度原则性

坚持资金使用权、领导审批权和财务管理权“三权不变“的原则，即纳入中心管理的各单位仍是经济活动的主体。这一原则有利于充分调动和保护各单位、各部门当家理财的积极性、主动性。同时，对报账单位合理、正常的支出，凡票据正规、手续完备的要坚持方便用款、提高效率的原则。对不合理、不符合规定的票据，则坚决拒付并做好讲解工作，以严格支出管理，强化管理监督的原则。这是核算中心工作的本质体现和优势所在。我单位自成立会计核算中心以来，依法运作，把本单位所属事业单位和各处室的自管经费集中核算，效果良好，其优势已逐渐显现出来。

第一，清理各单位的账户。将原来几十个账号，变成了现在的“集中管理、统一开户、分户核算”的办法，杜绝了小金库及其衍生的诸多非法和违纪现象的发生。

第二，加强支出管理。对不合理的开支予以纠正，例如原来由各处室管理的自管经费，白条子、无领导签字等现象经常出现，进入核算中心后，这种现象得到了纠正。

第三，搞清了资产归属。对过去游离在外的资产，通过清产核资，清点上账，防止了资产流失。

第四，资金的使用增加了透明度。在坚持“三权不变”的基础上，核算中心负责人再审核，从而克服了过去曾经发生过的那种部分资金使用脱离业务主管部门的管理和监督，避免了事后审计的弊端，从源头上强化了监督、管理和协调作用。

第五，加强了预算管理。凡是没有预算或超预算的支出一律不得列支。如有临时需要待追加预算后方可列支。这就避免了事后算账的现象发生。

第六，过去各处室自管经费由于无专业人员管理，账簿及账务处理不规范，纳入核算中心管理后，保障了资金的安全又有了规范的财务管理。

第七，有利于本级经审及财务部门开展工作。集中核算后，核算中心集中了机关及 事业单位所有的会计资料和信息，经审部门花费较少的审计成本即可比较全面地了解各单位财务收支情况，财务部门也可以很快地了解所属事业单位拨款使用情况。

会计核算中心作为财务制度改革中的一个新生事物，不可避免地要经历一个逐步发展和不断完善的过程。由于会计核算中心本质上是一种会计代理制，其会计核算监督与各单位经济业务活动在时空上的分离，造成了会计人员与单位的财务收支等经济业务活动的脱节，因而会计核算中心无法对单位的原始凭证所反映的全部经济事项的真实性进行监督，这样就难免导致会计信息的失真。笔者认为，当前应从三个方面加强建设，克服某些局限性，使其在实践中逐步完善，进一步发挥积极作用。

1.是队伍建设

当前由于中心人少、工作量大，每人要管理十几个单位，精力所限，对各单位的经济业务了解不够，很容易出现纰漏。解决这个矛盾，应从增设人员和提高素质两方面考虑。

(1)选调人员。会同人事主管部门精心组织安排，严格资格审查，严密考试、考核，层层把关，为中心选调人员，充实工作岗位；

(2)提高素质。会计集中核算得以有效运行必须以人员素质的全面提高为保障：

①全面开展会计人员的职业道德教育，增强责任感，构筑牢固的会计职业道德防线，使所有工作人员成为诚实守信、依法理财的合格会计人员；

②强化政治理论和业务理论学习，进一步全面学习有关制度、办法，以科学的理论指导业务工作；

③加强报账员的管理和培训，报账员的工作规范程度将直接关系到会计信息的真伪，因此需要切实抓紧对报账员的培训和教育，提高其业务水平，使其充分发挥会计集中核算的纽带和桥梁作用；

2.是职能建设

(1)突出集中，完善监控。把应纳入核算中心的账户集中到位，新成立的单位及时纳入核算中心管理，杜绝账外账的出现；加强对原始凭证的审核和监督，判断报账手续的合法性、完整性，对不能真实反映经济业务内容的票据不予报销；

(2)转变职能，强化管理。核算中心从核算型向管理型转化，根据各部门预算指标情况，严格控制各部门的用款进度，加强预算资金支付的事前控制；加强往来款项管理，定期清理往来款项，避免长期挂账，定期打印往来明细，督促各部门各单位，避免坏账形成。

3.制度建设

兼顾需求与可能，健全制度，规范管理，做到有序操作，严格把关。

(1)严把预算关，真正做到没有预算不得开支，明确各项支出的方向和用途，专项资金力求细化到具体项目；

(2)制定会计核算中心治理制度，如会计核算业务操作规程、岗位轮换制度、业务考核与奖惩制度等。建立会计集中核算的内部审计监督机制，(3)加强票据管理。利用财务软件系统加强票据管理，规范票据领购、使用、登记等程序。严格票据缴验制度，购领新票据前必须将使用过的票据进行缴验，按照先领后 用的程序，对未使用完的票据及时销号；严格按票据使用范围使用，各专用票据间不得串用；建立起收费票据使用登记制度，正确反映票据领、用、存情况。

(4)加强债权、债务控制。定期对债权债务清理核实，尤其对跨的应收款加大催收力度，及时回收陈欠款项和个人借款，避免和减少资产流失，坏账损失须经严格程序审批核定。

(5)资产保全控制。严格遵守国家规定的现金开支范围，核定每日库存现金量；支票填写须与发票、入库单、订单等核对；印章分专人保管，防止资金被挪用。实物资产做好产权登记，完善资产处置，避免资产流失。

(03.02)财务集中核算管理办法 篇6

黄世永（作者单位：徐州市国税局）

近年来，国税系统大力推进财务管理工作，通过制定和完善财务管理、经费审批、银行帐户管理、其他资金管理、固定资产管理、财务审计和政府采购管理等一 系列管理办法和规定，初步形成了一套比较规范的财务管理制度体系，财务管理工作逐渐从“事务型”向“管理型”转变，为税务干部队伍建设及其他各项税收事业 的发展提供了有力的保障。但目前国税系统基层国税部门财务管理基础工作仍较薄弱表现在经费预算笼罩在闭门造车的境地；固定资产管理“重购置，轻管理”的现 象没有彻底改变；政府采购因管理单位与核算单位、使用单位的分离只流于形式，且财务管理大多数发生同一级的行政管理部门上，监督力度往往达不到设想的目 的；财务审计力度不大，仍然停留在事后的审核中；经费分配使用上仍然存在着不规范、不均衡、不透明现象等等。

要想彻底解决上述问题，就必须建立健全科学规范的财务管理体制。笔者结合多年来工作实践和当前财务管理工作的实际，对在基层国税机关实行集中统一财务核算，谈一些认识。

一、实行集中统一财务核算的指导思想

以“三个代表”思想和“两个务必”精神为指导，按照“三个面向”（面向征管、面向基层、面向多数人）的要求，坚持“一要吃饭，二要建设”的方针，借鉴 企业财务核算的经验，在不改变各部门职责的情况下，实行县（市、区）级国税部门的财务扎口管理体制，做到管钱与用钱的分离，核算与开销的分离，消除同级行 政部门之间的横向管理，从预算、收支、核算等方面实施资金运动全过程的跟踪管理，逐步从过去财务部门的事后审计发展向事前预算、事中监督、事后核算转变，确保财务收支的公开、公正、透明，努力提高税务经费的使用效率，建立健全科学规范的财务管理体制，为税收事业发展提供有利保障。

二、实行集中统一财务核算应遵循的基本原则

1、不改变基层各单位支出管理权原则。即各单位对上级批复的预算拥有支配、使用、管理的权利。

2、不改变基层各单位财务管理、会计核算职责原则。即各单位在编制综合预算、执行综合预算、财务管理和监督、资产管理等方面的职能不变。

3、不改变内部职能部门职责的原则。即内部职能的资产管理、经费的使用、行政事务管理、后勤服务等工作内容保持不变，做到各负其责，责权明确。

4、体现国税系统财务管理“分级核算、下管一级”原则。即本级财务部门由上一级财务管理、下一级财务部门由本级财务部门管理的管理体系，财务核算在上一级财务部门的指导下开展工作。

5、强化预算管理、确保税务经费有效使用原则。集中统一核算要做到预算有依据、执行有监督、制度有约束、使用有保障，同时确保经费预算上的合理性、经费分配上的公开性、经费使用上公正性、支出水平的公平性，从而提高税务经费的使用效率。

6、积极稳妥的原则。实行集中统一财务核算，是加强财务管理的一种新的尝试。对此，要统盘安排，尽可能把可能发生的问题考虑的全面一些，做到未雨绸缪。同时要在积极试点取得成功的基础上，逐步稳妥地推行。

三、实行集中统一财务核算的主要内容

“一取消”：取消各基层国税分局所有的银行帐户，由财务部门在银行设立单一帐户，基层单位被撤销帐户的存款余额全部转入财务部门帐户。取消帐户后，各 基层单位除单位食堂帐户外一律不准在银行或信用社开设其他收支帐户，特殊情况如须开设帐户的，应由单位提出申请，财务审计部门审查批准后，由财务部门统一 开设。对于违反上述规定的，除了没收全部资金外，还应按照有关相应规定追究其单位主要负责人及有关责任人的责任。“两直达”：一是收入直达。即各基层单位所取得的各项资金收入直达财务专用帐户，包括本部门收取的各项收入、上级主管部门的拨款、下级单位上缴的款项以及 单位取得的各种往来款项。二是支出直达。各基层单位的日常支出直接由报帐员到财务核算中心报销；上缴或下拨的款项由财务部门直接拨付。

“三设立”一是设立中心主任、审批岗（一把手或分管局长负责制）。其职责是认真贯彻执行党和国家的各项方针、政策，负责财务部门的全面工作，组织和监督各 岗位会计严格执行《会计法》，严格按照国税系统财务管理办法，及时、规范地做好资金结算、会计核算和财务监督工作。二是设立主管会计（审核）岗。其职责是 掌握税务预算的编制和对下预算的批复，具体组织统管会计做好资金结算、财务处理和支出项目、范围的审核。三是设立统管会计（出纳）岗。其职责是负责帮助指 导基层单位报帐员编制单位预算和用款计划，办理会计核算，发放全局人员的工资、津贴等统一支付的款项，并实施会计监督；负责各种票据的使用、发放及核销验 收工作；负责资金结算。

“四集中”：一是集中办理资金结算。基层的资金收支结算业务由各单位报帐员集中到财务部门办理，单位其他人员不得经管财务收支业务。二是集中会计核算。撤 消基层单位的会计核算业务，不再进行会计核算，由财务部门负责各基层分局的凭证审核、资金核算、登记会计帐簿、编制会计报表。同时，财务部门定期向基层单 位提供会计报表和财务分析，并统一办理财务公开。三是集中发放工资、津贴等。市、县局为每一位干部职工在银行设立工资帐户，按月将个人工资、津贴拨入各工 资帐户。各基层单位应于本月2日前将当月干部职工有关增发、扣款项目，人员变动、晋升职务（级别）、调整工资等变动事项，抄送财务部门，财务部门据此调整 发放数额。四是集中会计档案管理。取消原先由各基层分局按照会计档案管理规定自行保管的做法，而由财务部门对各基层分局会计档案全部统一保管、编目、立 卷、归档、以便查帐、审核和管理。

“五建制”：一是建立预算管理制度。各基层分局按照年初上级局下达的经费预算收支指标和项目支出，并由上级局按照预算安排组织执行，强化预算约束力 度。二是建立审批制度。各基层单位所有支出必须按规定程序签批。对于基建项目、服装制作、票证印制、汽车、计算机等大宗物品采购，一律通过政府采购中心进 行公开招标。三是建立会计凭证审核制度。所有会计凭证必须先经财务部门会计审核，才能作帐务处理，通过审核使原始凭证符合“一统两线五有”的要求。“一 统”，即收入必须合理、合法，使用财政部门印制的收款收据；“两线”即严格按收入直达财务部门帐户的规定，实行收支两条线，严禁坐收坐支；“五有”，即所 有凭证要有合法票据，有结算清单，有经办人、证明人及单位负责人签字，属于政府采购范围的应有政府采购中心办理有关手续。四是建立固定资产管理、政府采 购、票据领用结报、办公用品管理、现金管理等制度。基层报帐员兼管固定资产的实物管理，政府采购项目在财务部门的牵头下统一采购，基层单位无权实施政府采 购。同时建立各种票据和办公用品的领、发、存的签字制度，做好《台帐和结报手册》登记工作。五建立现代内部审计运行机制。按照“监督同级，下审一级”的原 则，逐步建立机构健全、制度完善、业务规范、运行高效的现代内部审计机制，强化对集中统一财务核算的监督和管理。

四、实行集中统一财务核算具有深远的意义

1、有效控制经费支出。实行统一财务核算管理，对各单位各项支出严格审核把关，不必要的经费开支达到了有效控管，同时大力推行政府采购和统一招标，可以在一定程度上控制和压缩各项经费支出。

2、规范了财务管理。实行统一会计核算管理，建立完善了相关制度，规范了收支两条线管理，清理规范了银行帐户管理，切实推进财务管理由“事务型”向“管理型”转变。

3、强化了会计基础建设。实行统一会计核算，使国税部门健全了会计管理制度，严肃了会计纪律，确保了会计基础材料的真实可靠。

4、提高了资金的使用效果。实行统一会计核算，压缩了基层国税部门一些不必要的开支，重点保证了基层国税部门人员经费和公用经费的正常开支，有效解决了经费使用上的“上松下紧”的现象，提高了经费管理水平和资金使用效益。

(03.02)财务集中核算管理办法 篇7

一、会计集中核算制度下的教育单位财务管理

在时代快速发展的背景下,为了更好地适应时代发展趋势,财政管理制度不断改革和创新,由此,新型的会计集中核算体制应运而生,在会计工作中也得到了大量的应用。且教育单位应用会计几种核算制度后,不仅实现了工作效率的全面提升,同时资金利用率也得到了提高,能够更好地强化政府自身的宏观调控能力,由此可见,这在教育单位财务管理工作开展方面具有十分深刻的现实价值。第一,以会计集中核算为背景,对教育单位的财务工作进行提高能够强化事业管理,并且使教育事业的发展更加稳定。现阶段,随着教育改革进程的加深,教育事业规模与范围随之扩大,因此,财务工作也变得更为复杂。为了更好地开展教学活动,教育单位资金应充分发挥其自身的基础性作用,所以,对其财务管理工作予以强化,能够合理分配并科学管理教育单位财务部门的教育资金,避免国有资产流失,并为其他工作开展提供保障。其次,与国家财政改革需要相适应。随着国民经济发展,财政管理工作同样出现了变革,但是,这也相对的说明教育单位中,财务管理工作需要更加严格,对教育单位财务管理工作予以强化十分重要。

二、基于会计集中核算下教育单位财务管理存在的问题

(1)管理意识薄弱。在教育单位的财务管理工作中积极引进会计集中核算制度,学校会计核算与管理工作交由会计核算中心来负责。在此背景下,绝大多数的学校对会计主体的认识不是很清楚,为此,其财务管理的意识也不强,这对于财务管理工作的开展产生了严重制约。而大部分学校主管工作人员潜意识认为资金结算等工作交由会计核算中心,财务管理工作自然也是会计核算中心职责,所以对于内部财务管理工作并不重视,甚至忽视了内部会计控制工作的重要作用。在这种情况下,学校财务预算、控制与监督管理工作很容易出现漏洞与空缺,导致资金大量流失,制约学校其他工作的顺利开展。

(2)管理工作与核算工作不接轨。将会计集中核算制度纳入到学校财务管理中以后,会计核算中心的会计工作人员需要全面负责会计核算工作的开展。但是,实际情况不同,财务管理工作通常会被保留于原有单位,这样一来,教育单位的会计结算及财务管理严重分离,进而对其工作的顺利开展带来了一定程度的影响。部分核算部门已收入多为缘由,采取不积极的政策进行收费甚至是创收,另外部分核算单位总是从本位主义的原则去思考,致使预算编制审核十分松散,部门、中心只针对预算额定的规划范围,在不超出规定数值的情况下,就可以保障。关于资金的应用途径就不去追问,这样就导致了资金的浪费。

三、关于加强教育财务管理工作的主要措施

通过对教育单位财务管理工作问题的分析,为了更好地完善这一工作需要采取的相应措施,就需要积极地强化教育单位的财务管理意识,同时,确保会计核算中心和财务管理部门能够实现合作,全面改善财务管理和监督的相关制度。

(1)强化学校财务管理工作的认识。在教育单位实行会计集中核算制度后,大部分学校对于财务管理工作的认识并不全面,而且忽视了学校财务管理工作的重要作用。为此,教育单位的财务管理部门需要积极学习,并了解预算单位是会计责任主体这一理念。与此同时,学校的财务管理工作在实际开展的时候,也同样需要发挥管理部门自身的主体作用与功能,不断提高工作水平与质量,并且与会计核算中心实现沟通与交流,进而对财务管理当中存在的问题采取合理的措施及时解决,全面促进教育单位财务管理工作的开展,进而为学校活动正常开展提供所需资金。

(2)加强协作意识。由于学校会计核算中心与财务管理部门的工作脱节,所以,应当不断强(化两者间合作与协调,保证学校财务管理工作的正常开展。其中,会计核算中心应当积极转变相关理念,不应仅仅把自己当作核算部门,还要通过财务核算参与到学校的管理工作当中去。在日常工作过程中,会计核算中心首要应完成的就是并抓监督和服务,其中作为防止腐败的主要权利机构,会计核算中心实际上又是进入到中心核算单位的服务机构,务必要为每一个单位和部分提供最为良好的服务,并对资金流向进行把控,而不是仅仅对会计的几个账表进行查询核对。另外,学校的财务管理部门应当不断强化同会计核算中心的联系,积极接受会计核算中心监督,并全面解决工作脱节的问题。在此基础上,财务管理部门需要同教育单位的其他部门沟通,对学校具体情况进行深入地掌握,保证学校教育资金分配的合理性。

(3)完善学校的管理制度。在学校财务管理工作开展中,财务管理部门应当积极建立完善的财务管理体制,确保学校资金能够得到有效利用。最为重要的内容就是要完善报账员报账制度,因为在学校财务管理部门和会计核算中心之间,报账员的作用十分关键。完善的报账制度不仅使财务管理部门与核算中心紧密联系,而且使会计核算中心与财务管理部门工作相互协调,对于学校财务管理工作中存在的问题予以及时发现并解决,提高会计信息准确性与及时性,使学校资金利用率得以提升。

(4)加强学校财务监督制度。教育单位财务管理需要不断完善财务监督制度,保证学校教育资金收支情况的公开透明,从而最大程度规避工作人员假公济私,中饱私囊。学校的财务管理部门应重点实行民主化机制,让所有员工都能参与到财务管理当中,为该工作建言献策,使得学校资金在阳光下使用,接受人民群众的监督。另外,学校财务管理部门应当对内部审计制度予以全面完善。因为内部审计制度是学校财务管理部门的自我监督,所以,开展内部审计能够对学校财务状况予以定期与不定期地检查,确保学校资金使用的更加合理。

综上所述,会计集中核算制度在教育单位运用,使得会计工作效率不断提高,会计信息也更加准确。但是,为了进一步强化学校财务管理工作质量和效率,最关键的就是要强化财务管理意识,并且强化与会计核算中心紧密沟通和合作,构建财务管理与监督体制,为学校教育事业的可持续发展提供有力保障。

参考文献

[1].于露露.会计集中核算模式下加强行政事业单位财务管理之我见.知识经济,2015(24).

(03.02)财务集中核算管理办法 篇8

【关键词】会计集中核算；问题；对策

会计集中核算已运行十多年，它为部门预算和政府采购改革、国库集中支付纵深发展起到极大的推动作用，为部门预算的编制提供了准确的信息和基础的资料，促使单位严格执行预算；同时为政府采购的纵深发展提供了空间，凡规定纳入政府采购的物品或劳务，单位违规的，中心将予以拒绝办理；凡部门预算中没有纳入的采购项目，单位自行办理的，中心也不予报销。中心使政府采购真正实现了采购权、物品使用权、资金拨付权三权分离，从运作机制上也有效的遏制了许多单位的违规行为。但是，实行会计集中核算也存在一些不足之处，现结合本人在这十多年的审核和稽查过程中发现的问题及如何提高对行政事业单位的财务管理提出个人几点看法：

一、存在的问题

1.对于2003年进入集中核算之前的帐务存在的问题，很多单位没有进行清理，进入中心后，由于种种原因更加难以清理。首先是往来帐混乱：（1）个别单位的工程预付款及代垫工程各项费用均从基本户中支付，没有设立基建帐户单独核算，房屋资产完工验收，与财务脱节，未按规定进行资产价值结转，长期挂在往来帐中。（2）一些预付款项在业务结束时没有及时清理，差旅费借款未按规定时间及时报销（甚至出差人员早已调离工作单位），长期挂帐；少数单位还存在同一往来单位多头挂帐现象（同一科目和不同科目下同时设置同一子目录核算）。其次是固定资产、家俱用俱等资产，很多单位存在帐实不符现象。造成这一现象的原因主要有三个：一是支付的工程款和代垫的各项基建费用长期挂在往来帐中不及时结转。如某单位办公大楼已经处于使用状态十多年，但固定资产帐上却没有该办公大楼的资产价值。二是一些本应该列入固定资产管理的资产，在支付款项时不作为固定资产管理，直接从费用中列支。三是已经破损废弃的资产，没有及时按有关规定手续报批下帐。单位只注重资产需求，不注重效益管理；资产的验收、保管、维修维护，违章处罚不严；资产入帐、销帐不及时，造成资产帐实不符。

2.单位财务人员素质偏低。许多单位的财务人员都是兼职，有的甚至连从事财务工作的资格证书都没有，这些单位的财务人员许多都是由领导安排，非自己所愿从事该工作，有的还身兼数职，所以对该业务的学习积极性不够高，依赖性强，认为有中心的会计会负责，自己只要不把钱搞错就行，所以，虽然中心每年都对报帐会计进行了业务培训，但收效不大。

3.预、决算的编制不够科学、细致、全面，通常都是单独由财务部门采用传统方法编制，许多单位甚至都是临时聘请外单位的财务人员根据报表等相关数据进行拼凑，缺少相关的技术模型分析及项目管理研究。

二、针对以上问题，提出个人的建议

1.建立健全单位内部控制制度，对单位的预算、资产、收支、政府采购、建设项目等实行全面的管理。

（1）对预算，由财务结合各业务部门采用科学的方法制定一整套科学合理的预算，使所有预算执行主体都知道自己的目标，应如何去完成，预算完成与否如何与自身利益挂钩，从而起到一种自我约束和自我激励的作用。

（2）对资产建立日常管理和清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、帐实核对管理措施；

（3）对债权债务，可以从几个方面分析采取相应的办法：一是预付的基建款和代垫各项费用，可以进行核实、归集，报经领导班子审批报进行调整，转入固定资产帐中。二是对于职工个人欠款，可以进行电话或当面核实，该收回的督促限时收回。三是对代垫的各项费用（水电费、五险一金等），应及时进行收回。四是对于预付或由上级单位统一代购业务的各种款项，在业务完毕后及时核对清理余款，特别是多头挂帐的单位，应专门派人进行核对确认，对由于各种原因经确认后确实无法收回，并超过规定年限的呆帐，死帐，可按有关规定进行报批下帐。

（4）对于建设项目，应在项目完工验收后，同时办理竣工决算；实际已投入使用但超时限未办理竣工决算的，单位应当根据对建设项目的实际投资，从相关帐户中归集，及时转入固定资产管理。

2.建立健全单位财会管理制度，加强会计机构的建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制。行政事业单位要加强对单位财务人员的配备，推选热爱从事财务工作的人员来从事财务岗位工作。

地勘单位财务集中核算探讨 篇9

【关键词】地勘单位；财务集中；风险监督体系；全面预算管理；信息平台；结算中心

一、地勘单位财务集中核算的必要性

1.分散的财务核算不适应地勘单位经营特点

事业管理体制下的地勘单位，主要完成国家下达的地质工作任务，其他的业务都是为地质勘查主业服务的辅助产业，由单位财务部门负责所有会计核算业务。随着地勘单位企业化改革的逐步推进，地勘事业经费逐年减少，地勘单位开始紧抓市场，搞活经济，积极进行企业化经营的探索，围绕地质勘查主业不断拓展新的产业，辅助产业开始直接面对市场，形成了多个隶属于地勘单位的经营单位，每个经营单位都成为了一个独立的核算主体，独自面对市场并且都有各自的核算机构，单位的财务部门仅仅是对各经营单位的财务数据进行汇总。随着产业的不断发展，这种分散的财务核算模式已经显露出很多弊端，一方面由于各经营单位业务的局限性，财务人员的业务水平、职业道德等良莠不齐，财务核算没有统一标准，不利于地勘单位从整体上加强财务管理和监督；另一方面，分散的财务管理缺乏统一协调性，下属经营单位盲目追求自身经济利益，财务人员仅仅按照本单位领导意图办事，不能很好的履行核算和监督的职能，内部控制不能有效发挥作用。此外，现代企业的竞争是综合实力的竞争，分散的财务核算削弱了地勘单位的整体优势，经营单位各自为战，资金分散在各经营单位，使地勘单位有限的经济资源不能得到充分利用，最终必然影响到地勘单位的可持续发展。

2.财务集中核算是地勘单位发展的需要

财务集中核算就是在不干涉下属单位正常经营权的前提下，以会计核算制度的统一化、规范化为原则，由地勘单位集中行使财务管理权，对财务资产、会计核算及税费征纳等进行统一管理，但不打破原分散核算的具体核算方法，即保持集中下的独立性。随着地勘单位产业的扩张，从事的业务或者跨行业，或者跨区域，各经营单位经营实力、市场竞争力发展不平衡，资金来源渠道呈多元化，分散的核算模式使地勘单位存在着资金管理失控、内部监督手段缺乏，最终导致资金利用率低等问题。从地勘单位的层面来看，分散的财务核算缺乏全局观念，造成了地勘单位与下属经营单位的信息不对称。实行财务集中核算与管理，加强了地勘单位财务人员的沟通与协作，提高了单位整体财务工作水平，同时压缩了单位核算的层级，提高了会计核算的质量，进一步加强了地勘单位的内部控制和财务监督，从根本上保证了会计核算资料的真实与完整，可以有效地防范经营风险和财务风险。

二、地勘单位财务集中核算模式实现的途径

1.实行财务集中核算，建立统一会计核算系统

实行财务集中核算模式，从形式来说，一方面是财务人员的集中。另一方面是会计核算业务的集中。地勘单位将财务核算与管理职能集中于核算中心，建立统一的会计核算系统，全面负责地勘单位的会计账务处理工作，地勘单位下属各经营单位的生产经营与会计核算彻底分离，由地勘单位统一管理，可以实现财务人员的独立，有利于财务人员坚持原则，秉公办事，地勘单位根据经营单位业务的不同，为经营单位设置专门的会计人员，建立独立的账务系统，实现会计核算系统和财务系统的有机统一。

2.成立内部结算中心，实现资金集中管理

财务集中核算模式下，地勘单位实行统一管理、分级核算的核算体系，各经营单位清理在外部商业银行的账户，资金由地勘单位设立的资金结算中心（或内部银行）统一管理，各二级经营单位在结算中心开设账户，模拟商业银行进行运作，实行谁的款进谁的账户，由谁支配，存款计息，流动资金不足的可以按商业银行贷款利率申请内部贷款。目前，地勘单位的自身资源还很有限，经营能力不足，资金集中管理可以有效减少货币资金在二级单位沉淀，对部分闲置资金可以在单位内部统筹规划，使资金使用、调度和配置达到最佳状况，也能够全方位、全过程掌握和监督每笔资金的流向，提高单位资金的使用效率，地勘单位可以利用有限的资金集中力量办大事，投资和运作大项目。

3.建立信息平台，运用信息技术加强集中核算

随着计算机信息技术的发展，采取信息化管理各项业务已是大势所趋，财务管理工作当然更不例外，信息技术提供了便捷的信息沟通与共享，为地勘单位的财务集中核算与管理创造了条件。实行会计电算化，建立财务专用网络信息平台，将下属经营单位的财务信息及时反馈到核算中心，可以节省时间，提高效率，最大程度的保证会计信息的准确和安全。地勘单位财务集中核算以后成立结算中心，传统的资金结算方式保证了资金的安全性，但资金的使用效率难以提高，网上银行可以提供安全的、高效的、便捷的、个性化的金融服务，使得地勘单位资金结算中心通过网络化、信息化来实现资金的集中管理成为现实，“银企互联”有机联接了地勘单位财务系统和银行业务处理系统，整合了双方的系统资源，解决了长期困扰地勘单位的银企财务信息沟通不及时问题，使得地勘单位的资金集中管理和控制更加有效。

4.建立全面预算管理制度，实现全过程管控

全面预算管理，是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。地勘单位应在最高决策层成立预算管理机构，负责根据发展战略和经营目标编制、审定和组织实施全面预算，将各项经营指标和目标任务分解到下属经营单位。在预算执行过程中，预算管理机构根据实际情况随时进行调整，纠正偏差，以保证预算如期完成。全面预算管理强调目标管理、强化责任，以绩效管理为依据，实行事前、事中、事后相结合的全程监控，贯穿于地勘单位经营管理活动的各个环节，是提高地勘单位管理水平、强化内部控制、加强内部信息沟通、促进资源配置、提高资源利用的有效手段。

5.健全财务风险监督体系，增强抵抗风险能力

健全系统的财务风险监管体系，以地勘单位为主体进行财务风险评估、监督，并在下属经济单位建立相应监督体系，有效地防范财务风险，确保单位资产的安全性、收益性和流动性。财务集中核算通过统一授权审批流程，提升财务管理规范化水平，建立全面风险管理考评指标体系，组织开展风险识别和评估，明确风险管理目标，落实风险管理责任。搭建财务风险预警平台，持续完善风险管理与内部评价体系，实现对经营管理风险的实时监控。以财务日常检查为重点，完善内部控制制度，加强审计工作，对重点领域、薄弱环节和特殊开支项目进行专项审计监督，加强环节控制，强化业绩考核，建立健全自我约束机制。

三、地勘单位实施财务集中核算的保障

1.将财务集中核算纳入企业法人治理框架

由于生产经营及闯市场的需要，地勘单位下属的经营单位大都是根据《公司法》成立的独立法人，我国《会计法》明确规定，单位负责人要按照“权责对等”的管理原则，对本单位的会计工作和会计人员全权负责并承担相应的全面责任，显然，由地勘单位统管下属经营单位会计人员及会计核算，不符合《会计法》的要求，实行财务集中核算制度缺乏有力的法律依据。因此，应将财务集中核算制纳入公司章程，使财务集中核算做到有章可循。有些地勘单位将下属经营单位注册为分公司，使其成为本单位下属的非法人主体，从某些方面说是加强了管理，但是，独立法人企业是以全部财产对自己的债务承担责任，而非独立法人必须由其出资人承担责任，即地勘单位要以其全部财产承担下属单位的经营及债务风险，同时也使地勘单位的长远发展受到限制。

2.明确地勘单位与下属经营单位的权利与义务

不可否认的是，地勘单位实行财务集中核算与管理，对地勘单位以財务转型促管理转型、支撑经营转型，发挥了积极的作用。地勘单位下属经营单位作为独立的经营主体，必须享有独立承担民事责任的权利和义务。实施财务集中核算以后，经营单位独立民事主体的地位不能变，在地勘单位的预算额度内对自身资源享有支配权，并对经济业务的真实性、合规性、合法性负责。地勘单位的管理思路不变，对下属经营单位继续履行资源配置、过程指导及监督、评价与考核的职责。地勘单位一方面要发挥集权的优势，提高资源整体使用效率，完成预定财务目标；另一方面，下属经营单位对自有资产享有独立支配权，确保其市场反应速度，保障其经营目标的实现，促进经济效益和质量的提升。

3.加强财务人员队伍建设，发挥服务与监督的作用

就目前来说，地勘单位的财务人员存在业务素质不强、知识结构单一、对现代企业财务管理知识欠缺等缺点，集中核算以后财务业务一体化优势未得到充分发挥。所以，要不断加强财务人员队伍建设，全面提升财务人员的综合素质，培养适应信息化、集中化会计需求的复合型人才，塑造学习型财务组织，建立多层次财务人才体系，建立财务决策支撑模式，提高财务集中管理运作能力。财务集中核算以后，负责经营单位核算业务的会计人员还要充分发挥服务与监督的作用，经常深入经营单位，随时掌握经营动态，将财务核算情况与生产经营相结合，既要敢于坚持原则，实事求是地反映单位的财务状况，又能提出有利于经营者的建议，帮助经营单位解决实际问题。

4.以财务集中核算为基础，实现财务经营一体化

地勘单位实行财务集中核算后，应在遵守国家相关会计法律法规的前提下，实行统一的内部会计核算制度，为建立统一的会计核算系统打好基础。其次，以建设高效率的现代企业为目标，通过信息系统和网络建设高效的资金管控和会计核算体系，并将财务管理信息化系统与地勘单位信息化建设有机融合，实现信息共享、即时传输，满足生产经营、分析、决策的需要。此外，地勘单位还应充分发挥核算中心在经营和决策中的重要作用，从整体的视角评价财务数据，加强财务指标和财务风险预警系统的管理评价，保证财务核算和管理工作的合法性、合规性。

参考文献：

[1]熊玉红.财务集中管理模式下会计集中核算探讨[J].财会通讯，2014，（4）：105-106.

[2]王庆菊.地勘单位财务集中管理模式探讨[J].中国煤炭地质，2011，（11）：72-74.