江苏省农信联社审计（精选8篇）
题型：
公共基础知识。
单选题20题，每题1.5分。与去年不同，今年公基没有多选题。材料概括分析题10分，共一题。写作题20分。
公共基础考试内容涉及行测，时政，其中行测中的逻辑题考了5题，言语理解4题，时政5题，哲学1题。建议复习公务员的行测跟时政。考了申论中的概括题10分，给了6则材料，概括材料反映的社会现象，要求全面，准确，简洁。本次涉及的是青年的社会心态等。作文是从如何实现自身价值的角度，根据材料结合自身的实际，写不得少于600字的议论文。金融专业知识
单选10题，1.5分一题。多选题5题，2分一题。多选少选均不得分。材料分析题20分，计算题一题25分，综合分析2题，10分一题。
考：市场利率化改革的现实意义。
利率波动对银行盈利的影响。即利率上升时要扩大正缺口，扩大盈利，减少成本：利率下降时要扩大负缺口，减少成本。
2010年5月8日, 横跨五个省辖市的江苏省首家省级水产类农民专业合作联社———江苏固城湖青松水产专业合作联社, 在高淳县水产专业合作联社“社员之家”宣布成立。
该联社由江苏省供销合作总社组织发起, 农业产业化国家重点龙头企业———高淳县水产批发市场有限公司、南京青松固城湖螃蟹有限公司共同牵头, 联合南京、苏州、无锡、常州、泰州5市区域内23家成员单位共同创建。新组建的跨区域合作联社, 将通过横向一体化实现规模优势, 降低交易成本、提高议价能力、增强市场竞争力。联社目前拥有社员3 218户, 其中水产专业合作社20个、水产养殖户2 982户, 基地养殖面积13.68万亩, 能带动农户10万多户。
(www.cafs.ac.cn)
关键词：农村信用社 内部审计 风险导向
农村信用社内部审计是信用社内部控制的重要组成部分，它作为一项客观独立的保证与咨询活动，极大地提升了农村信用社企业的经济效益。农信社内部审计积极采用各项有效措施进行风险管理，并对其治理程序进行评价，有利于其经营发展目标的实现。
近年来，新疆维吾尔自治区农村信用社联合社（以下简称“自治区联社”）积极加强风险管理，坚持以内部审计为重点，逐步将其审计模式由防弊纠错的账项审计向兴利增值型的内控管理审计转变。自2007年以来，自治区联社共组织实施大型审计项目8次，包括：“排雷”行动、决算真实性审计、决策流程审计、资产负债审计、会计信贷业务大检查、信贷业务“三项整治”活动、经营管理审计等审计项目，通过对全疆84家联社多层面、多角度的全面审计工作，有效的提高了农信社经营管理的合法性、合规性，规范了各项业务操作，提高了规章制度的遵循性，为新疆农信社更好更快的发展起到了保驾护航的作用。
1 转变审计工作理念
新疆农信社在全面深入调查、集思广益的基础上，适时提出了以风险为导向、以内控为主线、以兴利增值为目标的新型审计理念。与传统的审计理念相比，这种新型的审计理念具有以下特点：一是更为注重审计过程，强调对过程的严格把控，要求不断提升审计质量；二是坚持检查与服务并重，充分发挥了内部审计的服务职能；三是审计目标由查错纠弊向风险管理和内控评价转变；四是丰富了审计监督的内容，增加了事前监督与事中监督；五是审计手段逐渐朝着现代化、信息化、数字化方向发展。
2 建立内审管理体系
2.1 理顺管理体制。新疆农信社审计工作实现“分级管理、下审一级”。目前，各县（市）联社均为独立法人机构，并内设审计部门，中国银行业监督管理委员会《关于印发〈农信社省（自治区、直辖市）联合社管理暂行规定〉的通知》（银监发[2003]14号）指出“省联社的基本职能之一是对农信社业务经营、财务活动、劳动用工和社会保障及内部管理等工作进行辅导和审计。第三十五条规定，省联社应建立行业审计制度，配备专职审计人员，定期对农信社进行审计，审计结果应报送银行业监督机构”的有关规定，为自治区联社依法对县（市）联社经营管理情况进行审计监督、考核评价提供了法理依据。自治区联社对县（市）联社本级进行审计、县联社审计部门对营业网点进行审计，要求县（市）联社内审部门按季度汇报审计工作情况，县联社监事长半年汇报履职情况，逐步建立了“分级管理、下审一级”的审计管理体系。
2.2 建立健全完善的审计制度。自治区联社制定了《新疆维吾尔自治区农村信用合作社内部审计基本制度》、《新疆维吾尔自治区农村信用合作社内部审计处罚规定》、《新疆维吾尔自治区农村信用合作社项目审计责任制》等制度和操作规范，建立了审计责任制度，审计问题纠错机制，以强化审计监督，增强审计透明度，促进审计工作的制度化和规范化。
2.3 逐步规范审计程序。在日常审计活动中，农信社必须进一步规范其审计程序，统一操作流程，并确定审计重点，以逐步提升审计工作质量。同时，农信社还进一步加强审计档案管理，制定了全面的审计工作方案，以确保审计工作有据可依。另外，农信社还进一步建立健全审计考评机制，严把审计质量关。
3 优化审计业务环境
自治区联社设置总审计师职务，直接负责管理整个自治区的联社审计工作，并建立了专门的审计部门，并逐步强化审计人员的责任意识，不断提升其业务水平。自治区联社审计部以提升其服务质量为目标，密切关注县（市）联社审计部门的基础建设和队伍建设，督促各县（市）联社必须设置独立的审计部门，按员工总数的3%或机构总数的30%配备审计人员。在人员管理上，联社实行“纵横结合、双重管理”模式，关心其工作和生活，并积极完善基础设施建设，为审计工作的开展创造了一个良好的环境。
4 拓展内审管理职能
4.1 重点审计农信社的高风险领域。以风险为导向，确定审计的内容和重点，提高对风险的控制能力与效果。一是抓住资产质量这条主线展开审计，特别关注资产风险分类的真实性、固定资产投资的效益性等，以发现和揭露经营管理中存在的隐患和风险；二是以新业务为审计重点，如：票据业务、理财业务、资产回购、银行卡业务等，以防范由于新业务内控制度不到位形成新的风险点；三是关注考核期末发生的异常、大额交易，防范为了掩盖风险、人为提高经营指标而做虚假账务调整；四是关注表外资产出现异常变动及形成风险。
4.2 进一步强化内控全面风险审计。自2009年以来，自治区联社对部分县（市）联社开展了内部控制评价试点，根据量化打分结果考评县（市）联社的内控情况，促进县（市）联社进一步完善内控管理中的薄弱环节，防范内控风险。2010年对全疆84家县（市）联社开展了一次全面的决策风险审计，2011年组织开展信贷业务“三项整治”活动，2012年又组织了经营管理审计，揭露管理不善、决策失误造成的严重损失浪费和资产流失问题，促使企业提高管理水平和经济效益，通过近年来从决策层到管理层直至操作层的全流程风险审计，有效的规范了决策程序，降低了决策风险。
4.3 有效开展后续整改审计。对审计发现的问题，不能只做到发现问题、处罚了事，对普遍性和典型性存在的问题，要揭示问题存在的根源，认真分析是制度建设问题还是执行操作的问题，充分发挥内审工作提出管理建议的作用，对于不适于业务发展的内控制度要建议进行修改，对于新出现的内控问题要制定新方案，防患于未然；落实后续整改督导机制，要把检查出的问题作为持续监督的重点，定期落实后续整改情况，督促其改正并采取有效的防范措施；加大对前清后犯人员的处罚力度，针对那些违规操作、后续整改落实不到位的单位和人员，加大惩罚力度，绝不能姑息迁就。
5 勇于创新审计方法
5.1 创新审计理念。以创新审计理念为前提，适时将审计工作从传统审计向现代审计转变。内审人员要从思想上、观念上深入理解审计风险，改进审计方法，规范审计程序，监督评价并重，寓监督于服务之中；在审计方法上，坚持以风险为导向，以提升审计质量为目标。综合运用各种测试方法，综合各种审计证据，以控制审计风险；由传统的以合规审计为主要目标向促进被审计单位合规经营、控制风险、增加价值相结合的现代审计转型，通过推广风险审计和效益审计，促进被审计单位在可接受的风险水平内实现利润最大化。
5.2 创新审计项目。一是把经济责任审计与经济效益审计相结合。通过创新经济责任审计，在内部控制、经济责任和遵循性审计的基础上把效益审计与年度经营指标完成真实性和经济责任审计结合起来，促进农信社的稳健发展；二是将内控管理评价与风险审计相结合，制订切实可行的风险审计计划和审计项目，在保证合规经营的同时，实现控制风险和保值增值等多重目标；三是把内控审计与常规审计相结合，以风险管控、兴利增值为目标，将审计工作参与到全面风险管理的过程中。
5.3 创新审计战略。在审计战略的制定上，农信社找准审计工作定位，以提高审计工作的权威性、发挥审计工作兴利增值效能为重点，积极创新审计战略。2007年至2010年期间，自治区联社审计部开展“排雷”行动、决算真实性审计等审计项目，逐步规范了全疆农信社的业务经营活动，2010年以来，开展了高管决策审计、经营管理审计等工作，提交了管理建议报告，逐步建立适合农信社的内审工作质量评价体系，对内审作业过程控制和内审报告的复核，使内审工作质量可测量、可控制、可评价。
5.4 创新审计手段。发挥信息技术在促进传统审计向现代审计转变中的积极作用，加快审计手段的转变。自2008年，自治区联社全面实施风险预警系统的非现场审计，通过从门柜核心业务系统中筛选可疑数据，确定主要风险点，在基本查清主要问题或严重违规和案件线索后再进行现场审计，有效地提高了工作效率，降低了审计成本，同时还起到了事后监督和管理作用。
参考文献：
[1]祝建新，李艳玲，胡立英.如何加强农村信用社内部审计信息化建设[J].时代金融，2013（29）.
[2]张淑贤.对农村信用社内部审计的探索[J].现代农业，2010（05）.
内部稽核审计是农信社监督体系的重要方面，对强化内部管理，增强制度执行力，防范和化解金融风险，确保农信社合规合法稳健经营，发挥着至关重要的作用。但是，随着农信社改革的逐步深入，业务经营种类的多元化，服务手段的日新月异，传统的内部稽核审计格局受到前所未有的挑战。当务之急，笔者就如何做好稽核审计工作，提出几点自己的拙见。
一、优化稽核队伍素质，牢固稽核工作根基。稽核人员必须具有较高的政治思想水平，坚持原则，有比较丰富的工作经验，有判断、分析、预测和较强的工作能力，能够独立开展工作。具体具备以下基本条件：一是精通农村信用社各项业务。审计人员只有熟悉信用社的各项业务操作流程，才能充分发现信用社问题所在，堵塞风险漏洞。二是稽核人员必须熟悉计算机业务知识。能利用计算机把检查出的问题输入电脑，汇总出结果，形成电子文档，以利保存或发送，或需要通过制作一些电子表格对部分业务数据进行处理等。三是有一定的文字功底。每项稽核工作现场检查结束以后，都需要汇总形成稽核报告。稽核报告虽有一定格式，不需华丽辞藻或优美语言，但更要求用词恰如其分，定性准确，不能含糊其辞，模棱两可。
二、保证内部稽核独立性，确保工作不受干扰。一是稽核人员要做好现场检查工作，不使其流于形式，检查中免于干扰，就要确保内部审计部门的独立性。审计业务范围的确定、计划的制定、问题的确定及发现问题，均要由审计部门独立完成，使审计部门真正运用法律法规的权力去处理问题，提升稽核功能。二是在县级联社内部稽核审计的基础上，要切实加强县级联社的交叉稽核审计，在稽核审计组成人员配备方面要有上级稽核部门人员参与，被审计对象与稽核审计组要保持相对独立，确保交叉稽核审计的独立性。
三、加强跟踪后续检查，避免问题前清后增。在检查结束、整改通知书下发后，该项稽核工作并未结束。稽核部门要把检查出的问题作为持续监督的重点，加强对已发现问题的后续检查，掌握信用社对问题的整改情况，直到其改正并采取有效的防范措施。同时加大对屡查屡犯人员的处罚力度，针对那些有法不依、有章不循的信用社，审计部门应采取果断措施，对相关责任人进行处罚，决不姑息迁就。
四、加大稽核队伍培训，打造稽核高素质人才。目前稽核人员素质较低，制约着稽核监督工作质量。现有稽核队伍大多是就地取材，更多的是凭经验工作，综合业务知识、审计专业知识比较欠缺，精通会计、熟悉计算机、掌握综合业务网络系统和信贷风险系统的复合型人才比较短缺，不能全面均衡地开展审计；稽核审计创造性不足，对于防范高科
技作案尚难实现，势必影响稽核审计的有效性。因此必须加大对现有稽核人员的培训力度，提高稽核人员的政治水平、风险管理能力和稽核技能综合素质，使稽核工作不断得到创新，逐步造就一支综合素质高、业务能力强、专业技术过硬的稽核队伍。
五、积极创新稽核理念，实现稽核职能转变。一是稽核方式由“事发后查处”向“事出前防范”转变。二是稽核内容由“合规性稽核”向“风险性稽核”转变。三是稽核问题以整改为主向指导后续工作转变。将过去传统的事发后稽核为主的方法，转变成事先审计为主的超前防范。事先发现，避免造成人力、物力、财力的大量损失。通过超前防范，达到防患于未然，把问题和事故消灭在萌芽状态。
豫审„2010‟38号
河南省审计厅关于印发
2010年50家县级农村信用合作联社
审计工作方案的通知
有关省辖市审计局：
现将《2010年50家县级农村信用合作联社审计工作方案》印发给你们，请结合本地实际认真组织实施。
二○一○年三月十日
2010年50家县级
农村信用合作联社审计工作方案
为做好2010年50家县级农村信用合作联社（以下简称县级农信社）的审计工作，按照《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》，制订本审计工作方案。各省辖市审计局按照本工作方案，结合被审计单位的实际情况，制订具体实施方案。
一、审计工作目标
以“揭示风险、维护安全、推动创新、促进发展”为目标，重点反映农信社在执行国家宏观经济政策过程中采取的措施，取得的成效以及存在的突出风险和重大违法违规问题，着力揭示影响当前农村金融可持续发展的体制、机制性问题，促进农信社深化改革、加强管理、提高效益和增强服务“三农”的能力。
二、审计对象与范围
审计全省50家县级农信社2009资产、负债、损益情况，必要时可追溯其他和延伸有关单位。
三、审计内容和重点
（一）重点关注农信社贯彻落实国家金融政策情况，特别是支农贷款情况。在支农贷款中，重点了解农信社对粮食生产和农副产品生产、农业产业化龙头企业以及农民专业合作社等农业生产方面的信贷投放情况，对农村危房改造、农村饮水安全工程和农村公路建设等农村基础设施建设方面的信贷支持情况，以及农
村信用社在刺激农村消费和落实国家“家电下乡”政策等方面的金融服务情况。分析统计支农贷款占全部贷款的比重和2008、2009年两年的环比数据，对农信社支农贷款情况作出总体评价。
（二）重点检查存贷款业务的合规性情况。认真检查农信社贷款质量五级分类管理的准确性，注意揭露通过以贷还贷、借新还旧等手段掩盖不良贷款的问题；检查贷款投向是否符合国家法规，新增贷款有无投入产能过剩、重复建设项目或违规进入股市和房地产市场等问题；核实贷款发放和使用环节是否存在超权限放贷，逆程序操作等问题；核实信贷业务“三查”制度执行情况，特别是贷后疏于管理导致信贷资金被套取或挪作他用并产生较大风险等问题。检查抵债资产接收、处置是否合规、是否存在长期不作处置以及管理不善造成毁损问题。检查是否存在高息揽储，存款不实行实名制，存款不入账造成体外循环等问题。
（三）重点检查损益和有关国家财政财务制度的执行情况。关注利息等收入的真实性，注意揭露转移收入、收入挂账等问题；关注各项支出、费用的真实性，注意揭露多列少列、套取费用以及私设“小金库”等问题。关注坏账、呆账、拨备的提取情况，揭示该提不提，造成盈亏不实、潜在包袱沉重等问题；关注税金缴纳情况，揭露偷漏税金等问题；关注会计结算业务、柜台业务、现金库房管理等方面的操作风险，加强对岗位职责分离、重要岗位定期轮换等内控制度的执行情况进行检查，重点关注印押证章保管不严、钱账管理不分等现象。
（四）重点揭示金融风险等问题。检查各联社存贷比、资本充足率、贷款不良率、不良贷款拨备率、单一客户贷款集中度、单一集团客户授信集中度等经营指标，掌握各级联社整体风险情况；检查成本收入比、资产利润率、资本利润率、净利差变化等指标，掌握各级联社整体盈利能力；检查不良贷款率的变化趋势、拨备充足程度和资本充足情况，评估各级联社整体抵御风险能力。
（五）注重发现重大违法违纪案件线索。通过对存贷款业务审计，注重发现重大违法违纪案件线索。尤其要结合农信社特点，注意揭露不法分子弄虚作假、内外勾结骗取贷款以及涉嫌挪用侵吞农信社资金等案件线索，做到“稳准狠”，净化金融秩序，确保审计质量。
（六）从体制、机制上发现问题，提升审计质量层次。要结合农信社行业特点，注意从微观着手，宏观着眼，善于发现一些普遍性、倾向性、体制性、机制性问题，剖析问题产生根源和原因，从体制、机制上提出审计建议，为政府加强宏观金融管理服务。
四、审计组织形式与时间安排
（一）组织方式。这次审计，由省厅统一组织授权，统一审计工作方案，统一处理原则。各省辖市审计局在省厅统一组织和指导下开展审计工作。
（二）审计工作过程管理。在审计实施过程中，省厅将组织一次审计工作汇报会，沟通情况、交流经验、研究分析解决工作
中遇到的困难和问题；同时，将派出督导组，对各省辖市审计工作进行检查指导。
（三）时间要求。各省辖市审计局于2010年9月底之前，完成审计工作任务，同时，将审计报告、审计决定书和审计综合报告（一式五份）及统计表（由各省辖市审计局汇总）报省厅金融处。
（四）审计处理。本次审计由省厅制定统一处理意见，各省辖市审计局的审计报告初稿在征求被审单位意见后，提交省厅金融处审核，由各省辖市审计局依照省厅金融处审定的处理处罚意见出具审计报告和下达审计决定书。
（五）审计案件线索移送。对于审计发现的案件线索，各省辖市审计局向省厅提出移交建议书，省厅复核后，由省厅和有关市局统一移交纪检监察部门或司法机关查处。对全省审计机关审计中发现的案件线索，必要时省厅可直接进行复查审计和移交。
（六）总结评比。2010年底，省厅将对各省辖市审计工作情况进行评比，评比的内容包括：审计报告质量、查出重大违规问题情况、案件线索移送情况、廉政纪律执行情况，以及审计报告是否按时报送等（具体办法另行制定）。
五、审计工作要求
（一）高度重视这项工作。各省辖市审计局要将农信社审计工作作为一项重要工作，及早研究、及早部署、及早实施，按时完成审计工作任务。要按照《审计机关审计项目质量控制办法（试
行）》的要求，严把审计质量关。审计报告要如实地反映审计发现的问题，不得隐瞒或自行消化违纪问题；对违规问题的取证，做到准确、充分，定性客观、正确，对问题产生原因的分析要全面、深刻，审计报告要做到事实清楚、内容完整、表述准确、法规引用正确，层次清晰，符合规范要求。
（二）遵守审计纪律。各级审计机关及其派出审计组要严格执行审计工作纪律，不得收费或变相收费，保持审计机关的良好社会形象。
（三）加强业务培训。金融业务涉及面广、政策法规性强，审计人员中有部分人是初次接触金融业务，各省辖市审计局一方面要组建好审计组，选择那些有金融业务基础、责任心强、廉政作风好的人员进入审计组；另一方面要开展业务培训，增强审计人员的业务素质，确保审计工作质量。
主题词：金融资产审计方案通知
（二○○五年六月）
2006—2010年，是我国实施“十一五”经济和社会发展规划的重要时期，也是我国全面落实科学发展观、发展模式创新和制度创新的重要时期。为了加强内部审计工作，提高内部审计水平，更好地为我省实现“两个率先”服务，根据《审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》，审计署及中内协，省政府及审计厅有关内部审计工作的部署，结合我省内部审计工作的实际情况，制定《江苏省2006—2010年内部审计工作发展规划》。
1.00、指导思想
今后五年，内部审计工作要深入贯彻党的十六大和省十次党代会精神，以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，牢固树立科学发展观，坚持“服务大局、强化内控、防范风险、净化环境、促进提高、务求实效”的内部审计方针，以内部审计创新为动力，全面加强内部审计思想、组织、制度、业务、作风建设，努力推进内部审计工作，加快向现代内部审计发展的步伐。
2.00、总体要求
紧密围绕实现“两个率先”和部门、企事业单位工作重点，充分发挥内部审计监督评价和咨询服务的职能作用，以促进发展为主线，增加价值为中心，改善运作为重点，防范风险为导向，净化环境为前提，拓展内部审计领域，深化内部审计内容，改进内部审计技术方法，加大内部审计力度，整合内部审计资源，提高内部审计效率、质量和效应。采取有效措施进一步推进乡镇审计和民营企业内部审计的发展。
3.00、具体任务
按照“全面审计、突出重点、眼睛向内、挖潜增效、堵洞防弊”的要求，突出抓好财务收支、购销价格、投资项目、经济责任、经济效益、经营决策、内控制度、公司治理、风险管理，以及重点部门、重点单位、重点项目、重点资金、重点问题，领导重视、群众关心、社会关注的热点、难点等事项的审计，在促进本部门、本单位增加价值含量，提高内在素质，帮助科学管理，辅助领导决策，维护经济秩序，推进廉洁经营上下功夫，确保本部门、本单位组织目标和经济目标的实现。
3.01、财务收支审计。对各类会计报表、各类资产负债权益、各类收入成本利润，以及对企业改制、资产重组等活动进行全面审计。重点审计是否正确执行财务预算、计划；是否按国家法律、法规、政策、标准执行；是否符合资金运行规律；是否按规定对专项资金单独核算，专款专用；是否执行预算外资金管理办法，有无将预算内划转到预算外；有无弄虚作假做假账、假报表等。
3.02、购销价格审计。进一步贯彻江苏省人民政府办公厅转发《省审计厅关于在内部审计中推行价格审计的意见》的通知（苏政办发[2001]10号），对本部门、本单位在购销过程中发生的价格行为进行咨询、审核、监督，确认其真实性、合法性和效益性，为公开、公平、公正决策价格行为服务；进一步规范在内部审计中推行价格审计的行为，提高在内部审计中推行价格审计的质量，扩大在内部审计中推行价格审计的效果；加强宣传力度和推广力度，使购销价格成为内部审计的必审项目。
3.03、投资项目审计。投资项目应当实施全过程跟踪审计，对项目前期开工审批手续、招投标、合同管理、财务管理、内控制度等情况进行审查；深入施工现场，取得基础性资料，对工程质量管理、工程组织实施等情况进行定期审计；严格决算审计，审计竣工决算的合法性与真实性。加大对投资项目的监控力度，积极参与可行性论证，促进完善投资体制，确保投资安全，提高投资效果。
3.04、经济责任审计。把经济责任审计的重点放在本单位所属单位的领导人员上，做到“逢离必审”、“先审后离”，审计面达到100%。加强任期内经济责任审计，加大届中审计力度。充分运用经济责任审计成果，使其成为科学评价领导人员经济责任的依据，切实纠正发现的问题，从体制、机制的层面上研究和采取措施，完善部门和单位的内部控制制度。
3.05、经济效益审计。以揭露管理不善、决策失误造成严重损失浪费和资产流失为重点，积极探索经济效益审计，促进提高资金管理水平和使用效益，维护资产的安全。经济效益审计与经营审计、管理审计相结合，逐步扩大经济效益审计的比重。
3.06、内控制度审计。将内控制度审计列入重要位置，建立必要的制度，组织合适的人员，采取相应的措施，切实做好内控制度审计工作，使内控制度审计有一个较大的突破。采取适当步骤调查了解情况，收集审计所需资料；描述内部控制流程，分析确定关键控制点；检查内控制度的健全性，测试制度遵循的有效性，帮助部门和单位加强内部控制。
3.07、风险管理审计。认真贯彻《江苏省风险管理审计准则》，积极试行风险管理审计。风险管理审计以审计评价为主，包括评价市场竞争风险、经营管理控制风险、政策风险等。金融机构、上市公司、“三资”企业、境外企业应当普遍推行风险管理审计，捕捉造成风险的各种因素，提出防范风险的意见和建议。
3.08、公司治理审计。有计划有步骤地推行公司治理审计。突出抓好公司治理环境的审计，准确评价公司治理总体结构、基本政策、道德规范。突出抓好公司治理流程审计，准确评价公司治理的战略计划、经营决策、财务管理、舞弊控制、报酬政策等流程。突出抓好公司治理程序的审计，准确评价内部和外部治理报告程序、治理事项的上报和追踪程序、治理变化和学习程序、治理支持软件和技术等。3.09、经营决策审计。积极开展经营决策审计，重点审计被审计对象能否确立快速发展的经营目标；能否根据本部门、本单位经济情况，拓展新的业务增长点，增强企业竞争力；能否适时调整业务结构，提升企业的经济效益；经营决策有无重大失误，有无造成严重后果等。同时，审计重大经济合同、投资方案、资产重组、结构调整、经营承包方案等内容的审计事项。
4.00、法制建设
坚持依法治审的原则，加强内部审计法制建设。建议将《江苏省内部审计规定》修改为《江苏省内部审计条例》，尽快列入省人大的立法计划，推动内部审计持续、稳定、健康发展。
4.01、制订标准。认真贯彻执行中国内部审计协会印发的《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和《审计计划》等20个具体准则，以及《江苏省内部风险管理审计准则》，与此同时，进一步做好内部审计标准的起草发布工作，组织制订《江苏省内部审计基本准则》、《江苏省内部审计人员职业道德规范》和其它具体准则，形成较为完善的江苏省地方内部审计准则体系。
4.02、编写指南。内部审计指南是指导内部审计行为的依据，要按照统筹兼顾与急用先编、经济实用相结合的原则，统一规划，分步实施，编写本省各部门、各行业、各单位适用的内部审计操作指南，结合施行中国内部审计协会、江苏省内部审计协会已发布的内部审计操作指南，在实践中补充、修订、完善。“十一五”期间完成内控制度、风险管理、公司治理、经营决策审计等四个操作指南的编写和发布工作。
4.03、法制教育。结合本地区、本部门、本行业的具体情况，有针对性地开展内部审计法制宣传教育，既兼顾全面，又突出重点，采取切实措施，防止形式主义，保证法制宣传教育真正有实效。坚持学法用法相结合，法制教育与法制实践相结合，普治兼顾，整体推进。坚持条块结合，联合互动，充分发挥地方和行业、部门的积极性，形成工作合力。注意调查研究，不断总结经验，充分发挥各类典型的示范作用。根据不同地区、部门、行业和对象的特点，有针对性确定目标，使内部审计法制宣传教育适应形势的变化和发展。积极组织多种形式的法制宣传教育活动，如法律咨询、法律知识竞赛，举办法制图片展览等。充分发挥大众传媒的作用，办好内部审计法制栏目、节目和讲座。
4.04、法制执行。指导内审机构模范地执行内部审计法规、准则和指南，坚持秉公执法。广大内审人员要严格依法办事，公正清廉，铁面无私，坚决纠正有法不依、执法不严、违法不究的现象。坚持把执行党的路线、方针、政策，服从领导与严格执法统一起来。建立和完善内部的监督制约机制。充分发挥外部监督的作用，不断改善执法环境。坚决维护内部审计法制的统一，坚决克服执法领域存在的执法犯法、贪赃枉法等现象。
5.00、优化环境 加大内部审计的投入，改善内部审计的设施，完善内部审计的理论，组织内部审计的交流，公布内部审计的信息，营造一个“温暖、求知、开放”的内部审计环境，为内部审计的发展创造良好的氛围。
5.01、加大投入。调查显示，我省企业内部审计成本占管理费用总额的百分比平均为0.36%。管理费用占总支出的比例低于1/36，而国际先进水平的内部审计成本占总支出比例为0.01%，我省企业对内部审计的投入成本大大低于国际先进水平。内部审计是一项耗费稀缺专业资源的活动，必须加大投入，提高投入水平，以确保内部审计活动所需经费的需要。采取多渠道的办法筹集内部审计活动经费，提高内部审计成本占总支出比例，并从内部审计核减的收入中划出一定比例用于内部审计活动的开支。
5.02、改善设施。切实加强内部审计基础设施建设，特别是加强内部审计信息化建设。按照江苏省人民政府办公厅转发的《江苏省2005—2010年审计信息化发展规划》修订《江苏省内部审计信息化建设五年规划》。有计划、有步骤地加快内部审计信息化建设进程，切实加强办公自动化建设力度，加强计算机辅助审计软件的应用和开发力度，加强审计信息化管理和培训力度，努力实现信息传输网络化、审计管理微机化、审计过程电子化。
5.03、理论研讨。内部审计理论的成熟是内部审计成熟的主要标志。内部审计理论研究应当开辟新的领域，研究解决内部审计深层次的矛盾和问题，加快向现代内部审计理论迈进。搞好内部审计基础理论框架的研究；搞好内部审计时态理论的研究；同时，搞好内部审计专题理论的研究。
5.04、内外交流。加强内外交流，学习国内外内部审计先进经验和技术，对于促进和推动我省内部审计的水平的提高具有重要的作用。继续做好出省出国的学习考察工作，认真做好国外、省外内部审计代表团组的接待工作，积极组织省内地区、行业、单位之间的交流，相互学习，取长补短，共同提高。
5.05、信息沟通。进一步深化对信息沟通工作的认识，采取有效措施，把审计信息沟通工作搞得好上加好，开创审计信息沟通工作的新局面。强化审计信息全员意识，多层次，多方位，多渠道地反映和宣传江苏内部审计；强化审计信息规范意识，通过贯彻实施有关法规、规章，使内审信息沟通工作趋于规范化、制度化；强化审计信息宏观意识，把微观审计情况放在宏观背景下考察；强化审计信息质量意识，从信息采集抓起，实行全过程质量监控。加强综合分析，寻找和挖掘综合分析的新视角。增强信息的广度和深度，综合时要有能代表一定面的数据，增加有情况、有分析、有建议的审计调研信息。认真办好《江苏内部审计》资料和《江苏内部审计》网页，增加信息量，增强可读性，使之成为广大内部审计人员增知提能的好帮手。
6.00、组织管理 组织管理包括责任、目标和权力。组织的存在是为了实现目标，组织管理的存在是为了提升效率。内部审计组织由内部审计机构和内部审计人员组成，这是内部审计的主体和核心，也是搞好内部审计的前提和关键。
6.01、内审机构。进一步加强内部审计机构建设。在金融机构、上市公司、大型集团、重点企业设立审计委员会。同时，积极探索建立总审计师制度，以强化对审计工作的领导。
6.02、协会组织。建立健全内部审计协会，充分发挥内部审计协会的作用。已经建立的内部审计协会要进一步完善制度、规范行为、优质服务，使之真正成为“内审之家”。
6.03、上岗资格。认真做好《内部审计人员岗位资格证书》的管理工作。按时年检注册，并组织好资格考试。
6.04、CIA考试。认真执行国际内部审计师协会和中国内部审计协会有关CIA资格考试的各项规定，调整充实考试组织；修订完善考试办法，强化考试动员机制。采取措施鼓励符合报考条件的人员参加CIA资格考试，利用新闻媒体对其进行全过程跟踪报道。
6.05、培训教育。加强内部审计人员后续教育，提高内部审计人员综合素质。后续教育与基础教育相结合，“统一部署、统一教材、分级培训、岗位练兵”。
6.06、评比考核。制订《江苏省内部审计评比考核办法》，对内审机构及人员，内审协会及人员进行全面考核，每三年组织一次全省表彰。对事迹突出的内部审计先进集体和先进工作者进行重点宣传，在《江苏省内部审计》及其他新闻媒体上广为传播。
7.00、基础管理
改进内部审计计划管理，明确内部审计工作总体目标和各项目审计目标，突出审计重点，增强计划的科学性。
建立内部审计质量控制体系，实行审计项目全过程质量控制，明确主要环节的工作目标和质量要求，实行内部审计责任追究制度，防范审计风险。
从2004年开始, 温州农村信用社在国家政策的主导下, 围绕明晰产权关系, 完善法人治理结构, 根据温州各地实际, 分别采用了合作银行管理模式和县一级法人联社, 并于2008年由鹿城、瓯海两家合行入股洞头联社, 尝试战略投资。在法人治理结构上, 温州农村信用社按照现代企业管理模式设立股东大会 (社员大会) 、董事会 (理事会) 、监事会和高级管理层等“三会一层”的组织架构与较为健全的内部组织, 建立“有权必有责, 用权受监督”的约束制衡机制。但形式上的完善并不等于实质上的有效, 目前信用社法人治理的缺陷主要表现:一是股权分散导致监督效率不高。二是董事会与管理层成员重合过大及部分非内部员工董事、监事履职意识不强。三是制度的缺陷 (持股关系倒置) 与信息披露机制不完善, 使社会公众也难以有效发挥对合行经营管理的外部监督作用。四是审计部门定位与职能模糊不清。内审部门虽然名义向董事会或审计委员会报告, 但在实际业务操作过程中, 受到高级管理层较大的影响, 这在一定程度上影响了审计部门的独立性和权威性。而且在人员配置和工作环境上没有给予足够的重视, 人员数量不足、专业性不强、整体业务素质不高, 没有达到监管部门的要求。由此导致信用社内部股东、董事会、高级管理层各自权力、责任和利益分配不匹配, 而内部审计作为评价并改善治理效果的一种手段, 日益受到所有者与监管部门的重视, 笔者结合温州农村信用社法人治理机制实践, 从内部审计的角度谈如何完善法人治理结构。
二、法人治理结构与内部审计的关系
科学的法人治理结构是保证信用社有效运营的基础与前提, 而健全的法人治理结构离不开内部审计的约束与评价, 两者共同的目标是提高组织的运作效率。
1. 法人治理结构对内部审计的需求。
信用社法人治理结构是解决股东、董事会、监事会以及高级管理层之间责、权、利关系的一种制衡机制, 而有效的治理需要有充分资源来监督组织的控制和风险, 这就成为内部审计的价值所在。从治理角度来说, 它对内部审计的需求主要表现为: (1) 提供履行受托责任信息的需求。目前信用社受托责任层级有别其他公司, 分为高级管理层与分支机构的管理层, 各级管理层接受权力机构委托开展各项经营活动, 审计部门按照本单位主要负责人或者权利机构的要求, 重点对信用社的经营状况、内部控制和风险管理情况, 对内设机构负责人及基层主要管理者的任期经济责任等进行审计监督, 提供信息给权力层了解受托责任执行情况, 也是对法人治理结构权力的经济业务责任认定与纠正过程。 (2) 解决信息不对称的需求。内部审计在信用社法人治理机制所处的层级能起到承上启下的作用, 它通过对领导者或管理者在权力运作各环节的业绩与能力, 为组织选人用人提供依据;通过对财物分配、使用和管理情况进行审计, 能了解各项激励和约束机制是否科学、合理;通过对权力运用以及经济责任履行程度等进行评价和鉴定, 对内部控制体系是否确保经营目标实现监督等。目前, 温州信用社内部审计通过履行监督、评价、服务与咨询的职能, 充分发挥经济监督与信息服务的功能。 (3) 法人治理文化的需求。信用社法人治理文化是指运作过程中所依赖的有关治理的基本理念、道德伦理或价值取向, 董事会、管理团队及员工不同层次的文化, 共同构建法人治理文化体系。温州信用社内部审计人员通过定期评价企业文化和道德建设, 发现与治理环境相关的缺陷, 对存在的缺陷提出完善建议, 从而实现公司治理环境的优化。
2. 内部审计在法人治理结构中的地位与作用。
内部审计是一种独立、客观的监督、评价和咨询活动, 是银行业金融机构内部控制的重要组成部分, 通过系统化和规范化的方法, 审查评价并改善银行业金融机构经营活动、风险状况、内部控制和公司治理效果, 促进银行业金融机构稳健发展。 (1) 内部审计的地位。内部审计机构是信用社法人治理结构的内部组织, 是内部控制系统和风险管理系统的重要组成部分, 其开展的内部控制制度和风险管理的健全性、有效性评价是治理的核心内容, 内部审计利用所处环境, 对内部各种正式、非正式组织和制度更为了解, 更能从信用社利益和实际需要出发审查法人治理的总体结构、政策、程序及效果。 (2) 内部审计的作用。信用社内部审计通过履行审计监督、评价、咨询及服务等功能, 促进信用社各项业务的发展、风险的控制、价值的增值。首先, 通过内部控制评价法人治理的完善性。组织开展内部控制的健全性和有效性评价, 对高级管理层经营业务的各项制度、流程及程序进行监督, 有效地促进信用社法人治理结构的发展。其次, 通过开展风险审计强化风险管理。从目前温州的现状来看, 内部审计已发展为从业务每个环节、流程入手, 开展以风险为导向的内部审计, 审计方式从账项审计、制度导向审计向风险审计转变, 并在风险识别、计量的基础上实行风险评估和预警。再次, 通过绩效审计提高价值增值。内部审计的功能从原来的监督、评价延伸到咨询、服务方面, 通过内部审计能有效减少风险的产生, 最大程度增加信用社价值。最后, 通过履职审计强化监督管理。以内部审计为载体, 加大对各级管理层的经济责任审计, 充分披露经营管理过程中的各项信息, 提供给董事会、股东会、监事会作为管理的依据。
三、内部审计在法人治理结构中的定位及完善
内部审计是作为信用社内部治理机制的一种趋向, 是信用社法人治理框架不断完善的有益补充, 要充分发挥内部审计各项职能, 以促进加强经济管理和实现经济目标, 这才是内部审计在法人治理结构中的定位。
1. 落实内部审计目标措施。
一要确立内审部门的独立性和权威性。改变内审人员组织地位、工作独立性及权威性不足的状况, 应成立独立于各管理层级的内审部门, 置于董事会或审计委员会的直接领导下, 保证内审机构独立、开展业务独立和行使职权独立, 避免造成内部审计部门既当“裁判”, 又当“运动员”的现象, 使其在权责关系上充分发挥监督作用。二要协助外部审计、银监部门实行监督, 提高信息披露的质量。从2005年开始, 温州信用社内部审计部门每年都协助外部审计等开展内控评价及风险管理活动, 作为外部审计的有益补充, 在内部连续实施监督内部控制结构, 协助外部监督信用社各项信息披露的真实性, 提高信息披露的质量。三要落实好内部审计定位。将目标定位于以提高经济效益为核心, 实行风险治理审计, 将监督职能融于全面风险管理、完善法人治理过程中, 将内部审计渗透到信用社各个层面, 为信用社实现经营目标提供增值服务与增强经营管理的透明度, 达到控制和抑制“内部人控制”的目的, 从机制上遏制大案要案发生。
2. 健全内部审计各项功能。
一是组织发现并评价重要的风险因素的角色。目前信用社在法人治理结构所面临的风险是受托责任的履行不到位, 内部审计应从全局出发、从客观公正的角度对金融风险进行识别, 通过对内部控制的效率和效果进行评价, 帮助信用社保持有效的内部控制, 防范金融风险。二是充当风险策略与各种决策的协调人的角色。由于内部审计部门处于信用社的董事会、高级管理层、各职能部门之间, 而且内部审计部门独立于管理部门, 其内部审计意见可以直接上报给董事会和管理层, 可以作为法人治理的“促进者”、“协调者”、“整合者”及“评估者”, 来调控、指导信用社管理策略。三是加强法人治理状况总体评价角色。内部审计从治理的总体结构、政策和程序的设计和执行、治理效果等几个主要方面进行总体评价, 掌握法人治理结构是否存在不足、是否满足治理目标实现的需要, 并收集法人治理过程中的各种信息, 提供给相关领导者。
3. 创新内部审计工作理念。
一要施行必要的质量控制。通过计算机技术辅助手段与风险分析方法, 确定审计项目、内容安排, 从风险导向出发, 在审计流程设定具体准则和客观的评价标准, 提高审计效率和效果, 对每个项目审计成果进行有效利用。二要加强对审计成果的总结。审计部门结合监管部门与外部监督结果, 加强对典型案例和普遍性问题的分析和总结, 提出切实可行和具有建设性的审计建议, 为决策层、管理层科学决策和采取对策提供依据。三要实施全过程的跟踪审计, 加强整改后续审计, 督促被审计单位弥补漏洞, 纠正问题和偏差, 改善内部控制状况, 完善法人治理中权责关系。四要深化内审组织体系。组建直属省联社的内部审计组织, 对市级及县级审计人员进行教育培训, 并实行跨地区进行组织活动, 切实解决县市联社内部审计受制同级管理的问题。
4. 尝试内部审计管理方式转变。
一是从公司治理结构层面, 可尝试内审人员出席或列度各种重要会议, 参与有关重大问题决策的研究和讨论, 避免监督流于形式。二是积极参与治理文化与环境的建设。内部审计应成为单位治理文化中“做正确的事”的能手, 能够及时将一些非正式组织和制度的影响信息, 反馈到治理层, 同时倡导良好道德的建设和治理环境, 协助治理层建立良好治理氛围。三是应当重视主动服务。通过积极的业务拓展和有效的工作成果, 多讲服务, 多讲效率, 淡化经济警察角色, 开展可持续的内部审计。
四、结束语
温州信用社要通过建立“有位”、“有为”、“有威”的内部审计工作目标, 充分发挥其在法人治理中的监督作用, 规范法人治理结构, 利用其对政策和信用社内部经营比较熟悉的优势, 在经营决策中发挥参谋咨询作用, 以风险为基础评价各部门内部控制, 起到风险防范作用, 对各级管理层各项责任的履行情况、财务是否真实、授信是否规范, 安全是否保障等进行评价和鉴证, 促使信用社健全权力制衡机制、完善内部经营管理、强化风险防范、促进价值的不断增值。
参考文献
[1].中国内部审计协会.内部审计在治理、风险和控制中的作用.中国财政经济出版社, 2004
[2].浙江省人民政府令.浙江省内部审计工作规定, 2004.4.9
[3].中国内部审计协会内部审计发展研究中心.公司治理对内部审计需求研究.中国内部审计, 2009
判断题： 4、2007年底前国家高新技术产业开发区内、外已按原认定办法认定的仍在有效期内的高新技术企业资格依然有效，但在按《认定办法》和《工作指引》重新认定合格后方可依照《企业所得税法》及其实施条例等有关规定享受企业所得税优惠政策。[题号：Qhx009696] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：按照“国税发[2008]116号”《企业研究开发费用税前扣除管理办法[试行]》的规定。
5、高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。[题号：Qhx009697] A、对 B、错 您的回答：B
正确答案：B 题目解析：由于高新技术企业的研发活动必须是持续的，不能缺少这一重要定义，应该是持续进行研究开发与技术成果转化。
3、高新技术企业认定所指的核心自主知识产权须在中国境内注册，或享有五年以上的全球范围内独占许可权利（高新技术企业的有效期应在五年以上的独占许可期内），并在中国法律的有效保护期内。[题号：Qhx009698] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：《高新技术企业认定管理办法》文件原文。
5、自主知识产权、研究开发的组织管理水平、科技成果转化能力、成长性指标等四项指标，用于评价企业利用科技资源进行创新、经营创新和取得创新成果等方面的情况。该四项指标采取加权记分方式，须达到60分以上。[题号：Qhx009699] A、对 B、错 您的回答：B
正确答案：B 题目解析：该四项指标采取加权记分方式，须达到70分以上。
4、根据《企业研发费用归集操作办法》（苏国税发〔2012〕15号）文，执行《企业会计制度》的企业开展研发活动发生的研发费支出，应在“管理费用”科目下设立“研发费”账户，并根据研发项目名称或登记编号分项目进行明细核算。[题号：Qhx009700] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：文件原文。
3、根据《企业研发费用归集操作办法》（苏国税发〔2012〕15号）文，执行《企业会计准则》的企业开展研发活动发生的研发费支出，应在“研发支出”科目下设立“研发费”账户，并根据研发项目名称或登记编号分项目进行明细核算。[题号：Qhx009701] A、对 B、错 您的回答：B
正确答案：B 题目解析：研发支出科目下首先设“费用化支出”和“资本性支出”这两个科目。
1、企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应按合理方法将实际发生费用在研发费用和生产经营费用间进行分配，并按月编制相应的分配表；涉及多个研发项目的，再按合理方法将研发费分配至各研发项目，并编制相应的分配表。[题号：Qhx009703] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：《企业研发费用归集操作办法》（苏国税发〔2012〕15号）文件原文。
1、研发费分配方法应及时报送主管税务机关备案，且一经确定不得随意变更。若因为合理原因确实需要变更的，需报主管税务机关同意。[题号：Qhx009704] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：《企业研发费用归集操作办法》（苏国税发〔2012〕15号）文件原文。
2、已计入无形资产成本的费用不得填入研发费加计扣除归集表。[题号：Qhx009705] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：计入无形资产的费用只能按照无形资产摊销的金额计入加计扣除。
5、其他费用在高新技术口径归集时，一般不得超过研究开发总费用的5%，另有规定的除外。[题号：Qhx009706] A、对 B、错 您的回答：B
正确答案：B 题目解析：应该是10%。
1、研发费-人员人工是指全年在企业累计工作超过183天的兼职或临时聘用人员的工资薪金、津贴、补贴、加班工资、奖金、年终加薪以及与其任职或受雇的其他支出。[题号：Qhx009707] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：依据《企业研发费用归集操作办法》（苏国税发〔2012〕15号）文件。
2、研发费-直接投入科目中，可以包括租入研发用仪器设备的租赁费。[题号：Qhx009709] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：依据《企业研发费用归集操作办法》（苏国税发〔2012〕15号）文件。
单选题：
5、研发费-委托外部研发一般按照委托外部研究开发费用发生额的80％进行高新技术口径的归集。[题号：Qhx009708] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：依据《企业研发费用归集操作办法》（苏国税发〔2012〕15号）文件。
2、高新技术企业认定专项审计指引是由中注协于（）年11月12日公布的。[题号：Qhx009710] A、2008 B、2009 C、2010 D、2011 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：2008年11月12日公布的。
4、高新技术企业是指：在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册（）年以上的居民企业。[题号：Qhx009711] A、1 B、2 C、3 D、4 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：1年以上即可申请认定。
1、科技部、财政部和（）负责指导、管理和监督全国高新技术企业认定工作。[题号：Qhx009712] A、国家税务局 B、地方税务局 C、税务总局 D、国家税务总局 您的回答：C
正确答案：C 题目解析：依据《高新技术企业认定管理办法》文件，是税务总局。
4、企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于（）%；[题号：Qhx009713] A、3 B、4 C、5 D、6 您的回答：D
正确答案：D 题目解析：依据《高新技术企业认定管理工作指引》文件，是6%。
3、高新技术企业认定条件之一是：具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的（）%以上。[题号：Qhx009714] A、5 B、10 C、15 D、20 您的回答：B
正确答案：B 题目解析：依据《高新技术企业认定管理工作指引》文件，是10%。
3、研发费用总额中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于（）%。[题号：Qhx009715] A、40 B、50 C、60 D、80 您的回答：C
正确答案：C 题目解析：依据《高新技术企业认定管理工作指引》文件，是60%。
1、研发费用-人员人工是指从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、（）以及与其任职或者受雇有关的其他支出。[题号：Qhx009716] A、加班工资 B、住房公积金 C、社会保险金 D、养老保险金 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：依据《企业研发费用归集操作办法》（苏国税发〔2012〕15号）文件，是加班工资。
2、研发费用-直接投入是指企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出，但不包括（）。[题号：Qhx009717] A、水电气费用 B、一般测试手段购置费 C、模具、样品、样机费 D、设备租赁费 您的回答：C
正确答案：C 题目解析：依据《企业研发费用归集操作办法》（苏国税发〔2012〕15号）文件，研发费用-直接投入包括用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机。
5、研发费用-折旧费用与长期待摊费用包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，但不包括（）。[题号：Qhx009718] A、研发设施改建过程中发生的长期待摊费用 B、研发设施改装、修理过程中发生的长期待摊费用 C、研发设施装修过程中发生的长期待摊费用 D、其他研发长期待摊费用 您的回答：D
正确答案：D 题目解析：依据《企业研发费用归集操作办法》（苏国税发〔2012〕15号）文件。
2、委托外部研究开发费用是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用，其核心的实质内容是（）。[题号：Qhx009719] A、项目成果为企业拥有
B、与企业的主要经营业务紧密相关 C、符合独立交易原则 D、按照80%计入研发费用 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：依据《企业研发费用归集操作办法》（苏国税发〔2012〕15号）文件。
5、为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的（）％，另有规定的除外。[题号：Qhx009720] A、10 B、15 C、20 D、25 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：依据《企业研发费用归集操作办法》（苏国税发〔2012〕15号）文件是10%。
1、研发人员中的技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与下述工作的人员，但（）除外。[题号：Qhx009721] A、关键资料的收集整理 B、编制计算机程序
C、为实验、测试和分析采购材料和设备 D、记录测量数据、进行计算和编制图表 您的回答：C
正确答案：C 题目解析：是为实验、测试和分析准备材料和设备，不是采购。
5、对承担高新技术企业认定审计工作的中介机构有三个条件，其中承担认定工作当年的注册会计师人数占职工全年月平均人数的比例不低于20%，全年月平均职工人数在（）人以上。[题号：Qhx009722] A、10 B、15 C、20 D、25 您的回答：C
正确答案：C 题目解析：依据《高新技术企业认定管理工作指引》文件是20人以上。
1、评价认定企业的研究开发的组织管理水平，主要依据如下几方面的内容，但（）除外。[题号：Qhx009723] A、制定了研究开发项目立项报告 B、建立了研发投入核算体系 C、开展了产学研合作的研发活动 D、建立了绩效考核奖励制度 您的回答：D
正确答案：D 题目解析：依据《企业研发费用归集操作办法》（苏国税发〔2012〕15号）文件，应该是建立了研发人员的绩效考核奖励制度。
3、知识产权、科技成果转化能力、研究开发的组织管理水平、成长性指标等四项指标，用于评价企业利用科技资源进行创新、经营创新和取得创新成果等方面的情况。该四项指标采取加权记分方式，须达到（）分以上。[题号：Qhx009724] A、50 B、60 C、70 D、80 您的回答：C
正确答案：C 题目解析：依据《企业研发费用归集操作办法》（苏国税发〔2012〕15号）文件应该是70分。多选题：
1、注册会计师在开展高新技术企业专项审计初步业务活动中，应当考虑下列主要因素（）。[题号：Qhx009725] 查看答案
A、申报企业的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信 B、项目组是否具备专业胜任能力及必要的时间和资源 C、初步识别可能存在重大错报风险的领域 D、会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范 您的回答：ABD
正确答案：ABD 题目解析：可能存在的重大错报风险的初步识别应该是制定审计总体策略时考虑的，不是初步业务活动的范围。
5、科技部、财政部、税务总局组成全国高新技术企业认定管理工作领导小组（以下称“领导小组”），其主要职责为（）。[题号：Qhx009726] 查看答案
A、确定全国高新技术企业认定管理工作方向，审议高新技术企业认定管理工作报告 B、协调、解决认定及相关政策落实中的重大问题
C、裁决高新技术企业认定事项中的重大争议，监督、检查各地区认定工作 D、对高新技术企业认定工作出现重大问题的地区，提出整改意见
您的回答：ABCD
正确答案：ABCD 题目解析：依据《高新技术企业认定管理工作指引》文件。
2、全国高新技术企业认定管理工作领导小组下设办公室。办公室设在科技部，其主要职责为（）。[题号：Qhx009727] 查看答案
A、提交高新技术企业认定管理工作报告 B、组织实施对高新技术企业认定管理工作的检查 C、负责高新技术企业认定工作的专家资格的备案管理 D、建立并管理“高新技术企业认定管理工作网” 您的回答：ABCD
正确答案：ABCD 题目解析：依据《高新技术企业认定管理工作指引》文件。
5、各省、自治区、直辖市、计划单列市科技行政管理部门同本级财政、税务部门组成本地区高新技术企业认定管理机构，根据管理办法开展下列工作（）。[题号：Qhx009728] 查看答案
A、负责本行政区域内的高新技术企业认定工作 B、接受企业提出的高新技术企业资格复审
C、负责对已认定企业进行监督检查，受理、核实并处理有关举报 D、选择参与高新技术企业认定工作的专家并报领导小组办公室备案 您的回答：ABCD
正确答案：ABCD 题目解析：依据《高新技术企业认定管理工作指引》文件。
4、已认定的高新技术企业有下述情况之一的，应取消其资格（）。[题号：Qhx009729] 查看答案
A、在申请认定过程中提供虚假信息的 B、有偷、骗税等行为的 C、发生重大安全、质量事故的
D、有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚的 您的回答：ABCD
正确答案：ABCD 题目解析：依据《高新技术企业认定管理工作指引》文件
3、认定机构在组织专家评价过程中，可参考如下（）方法对企业申报的研发活动（项目）进行判断。[题号：Qhx009730] 查看答案
A、行业标准判断法 B、项目立项判断法 C、专家判断法 D、目标或结果判定法 您的回答：ACD
