《中华人民共和国税收征管法》修订说明

《中华人民共和国税收征管法》修订说明（精选5篇）

《中华人民共和国税收征管法》修订说明 篇1

税收征管法修改的主要问题

修订后的税收征管法分为七章。分别是总则、税收管理的基本规定、申报缴纳、税源管理、税收保障、法律责任和附则。章节及条款的安排基本按照税收征管过程的正常流程进行，以符合现行征管模式和实际征管程序与过程的需要。

主要条款的修订说明如下：

（一）关于完善纳税人权利体系、保障纳税人权益和优化纳税服务问题

现行税收征管法未全面建立纳税人的权利保护体系，一些必要的权利尚未在立法中予以体现，纳税人权利保护规定较原则，对权利实现的具体程序、途径和救济方式等均缺乏必要的规定等问题。此次修改，一是增加“依法纳税权”的规定。依法纳税权是指纳税人仅依照法律规定承担纳税义务，在没有法律依据的情况下，国家不得行使征税权，纳税义务仅在税法规定其为应税行为时才成立。在税收征管法中明确规定纳税人的依法纳税权，在法律层面对征税权的行使予以限制，避免征税权的滥用，不仅是宪法关于公民依法纳税规定在税法中的具体体现，也是纳税人合法经济权益受税法保护的体现。

二是增加“诚实纳税推定权”的规定。诚实推定权是指在没有证据并经法定程序，税务机关不得推定纳税人不诚实。纳税人的经济自由权是一项基本权利，只要诚信纳税，就应当免受不当行政干扰，这是法治国家的通例。许多国家在其纳税人权利保护立法中均规定了纳 税人的诚实纳税推定权。

三是增加“参与税收法律法规制定、修改权”。作为调整税收法律关系的税收法律法规，应该体现作为税收法律关系一方主体的纳税人的意见，纳税人表达自己意见的途径是参与税法立法。因此，在税收立法过程中，明确纳税人参与权，使其了解征税的背景、原因和方式，充分表达意愿，既符合税收法律主义的基本精神，也有利于纳税人提高对自己参与制定的税法的遵从度。

四是增加 “正当程序享有权”的规定。纳税人享有正当法律程序，不仅指纳税人对税务机关未经合法程序实施的行政行为具有拒绝的权利，更蕴含着纳税人通过法定程序，来监控税务机关依法实施税收征管行为，合法表达自己意愿，保护自己合法权益的精神，是知情权、要求回避权等许多纳税人具体程序权利的依据和统领。

五是修改“税收保密权”的规定。此次修法对现行税收征管法第八条保密权内容予以适当的修改补充，明确规定“保密”的具体范围、涉税信息的用途。

六是增加“拒绝重复提供资料权”的规定，体现保护纳税人权益和减轻纳税人负担，降低纳税人申报成本的精神。同时又相应规定了税务机关不得为纳税人、扣缴义务人设立税收征收管中基本程序性义务而侵害其合法权益。

七是增加了“优化纳税服务，提高税法遵从度，降低税收风险”的内容。明确优化纳税服务是税收征管程序中应坚持的理念和思想，规定税务机关应通过优化服务提高纳税人税法遵从度，从而达到降低 税收风险的目的。

（二）关于扩大纳税主体范围的问题

现行税收征管法仅对纳税主体原则性规定了有纳税人、扣缴义务人，实践中除直接承担纳税义务的纳税人外，其他第三人也可能因纳税义务的继承或转移承担缴纳税款的义务，在税收法律关系中处于与纳税人相当的地位。此次修法，借鉴国外立法经验和我国公司法的规定，对特殊情况下的纳税人及其纳税义务的承担予以明确。

一是引入“连带纳税人”的概念。连带纳税人是指依照法律规定，对同一纳税义务同时负全部履行义务的人。连带纳税人的设臵，在于保障国家征税权的充分实现，扩展税收债务关系所涉及的主体范围，使与纳税义务有关的人，都能以其财产做为税收债务清偿的担保，而税务机关可以根据其中人员或债务比例选择追缴税款的对象，每个连带纳税人都应对全部的纳税义务负责。具体条款表述为：“对同一纳税义务，数人共同承担清偿或担保责任，为连带纳税人。除法律、行政法规另有规定外，各连带纳税人对全部应纳税款负清偿责任。连带纳税人履行纳税义务，其效力及于其他连带纳税人。履行纳税义务的连带纳税人，对于超过自己责任的部分，可以向其他连带纳税义务人追偿。”

同时，针对改制重组新设立企业的税收债务承担问题，在修改稿中做了“企业改制重组设立的新企业，以承受的资产为限，与改制重组的原企业对未缴清税款承担连带责任”的规定，以此解决长期以来一些国有企业在改制重组时，将优良资产用于重组新企业二将企业欠 税转移给无纳税能力的老企业，导致国家税款长期被拖欠、面临损失的问题。

二是引入“第二次纳税人”的概念。该名称来源于日本税法，此次是在我国税法中第一次引入。第二次纳税人指在税法中规定某些关系人对于纳税人的义务承担补充责任。当税务机关对纳税人强制执行仍无法实现税款时，可要求第二纳税人承担补充纳税责任。第二次纳税人与连带纳税人的区别在连带纳税人承担连带纳税义务没有时间的先后顺序，而第二次纳税人与纳税人存在履行义务时间的顺序，只有在纳税人未能履行纳税义务后第二次纳税人才补充履行。引入该制度，有利于保障税款的最终完全实现。增加的条款表述为“纳税人滞纳税款，税务机关对纳税人的财产强制执行仍无法实现纳税义务时，其纳税义务由法律、行政法规规定的关系人承担。独资企业业主及其家庭、总公司、清算组织、财产实际管理人、遗产执行人以及法律、行政法规规定的关系人，为税法上的第二次纳税人。”

三是引入公司法人人格否认制度和向股东追缴欠税制度。法人人格否认制度本为公司法规定的一项法律制度，是指为了阻止公司独立人格的滥用，就具体法律关系中的特定事实，否认公司的独立人格与股东的有限责任，责令公司的股东对公司债权人或公共利益直接负责的法律制度。在税收征管法中引入此项制度，是针对股东滥用公司法人人格逃避缴纳税款的行为进行的规制。在修改稿中规定公司股东滥用公司法人独立地位和股东有限责任，逃避纳税义务，造成税款流失的，由税务机关责令公司承担流失税款的缴纳责任，股东对此承担连 带责任。从法律层面解决了对所欠税款纳税人的股东追缴税款缺少法律依据的问题。

（三）关于修正申报问题

申报修正制度是指纳税人在向税务机关就应纳税款进行申报后，认为申报有误需要对前次申报进行修正的规定。许多国家都有修正申报制度。本次修法，我们从保护纳税人权益的角度考虑，引入纳税申报修正制度，规定纳税人在申报之后可以修正，是对税收征管法的完善。表述为“纳税人、扣缴义务人，发现纳税申报内容有误的，可以进行更正申报或补充申报。”

此外，我们认为在税收法律中，应该给予纳税人、扣缴义务人自我更正因各种不同原因造成的申报不实的机会。如果纳税人、扣缴义务人对以前纳税期内少缴的税款在税务机关实施税务检查之前进行了补充申报并补缴了税款和滞纳金，可视为纳税人对自身违法行为进行了纠正，这样的行为，无论其原来少缴税款的原因如何，都应该予以考虑允许其进行补充申报并补缴税款及滞纳金，对其处罚也相应减轻，这样的处理方式，符合国际税制惯例,符合社会发展的客观规律，同时符合建设和谐社会的大局, 体现更加宽松的执法环境。

（四）关于减轻滞纳金负担问题

按照现行税收征管法规定，对未按照规定期限缴纳或解缴税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。此项规定对督促纳税人按期缴纳税款，确保税款及时入库起到一定作用，但在实践中存在滞纳金累计过高、纳税人负担较重、纳税人因承受不 起而采取“软”抗税、税务机关清缴滞纳金难度大等问题。针对以上问题，此次修改税收征管法，从减轻纳税人负担和方便基层实际操作考虑，按照实事求是的原则，参照2007年十届全国人大常委会第三十次会议第二次审议的《行政强制法》（草案）关于对罚款不得超出本金的表述，对滞纳金加收数额设定上限，增加“滞纳金加收不超过所欠税款的数额”的规定。

针对非因纳税人原因造成的超期限解缴税款的情况，在修改稿中一是增加滞纳金中止计算制度，即（1）税务机关对纳税人实施税务检查所查补的税款，从税务检查通知书送达之日起至税务处理决定书送达之日止，滞纳金中止计算；（2）因不可抗力，致使纳税人、扣缴义务人、代征人未按规定期限缴纳或者解缴的税款的，从不可抗力发生之日起至不可抗力情形消除之日止，滞纳金中止计算。二是增加不予加收滞纳金的有关规定，减轻纳税人负担，表述为“有以下情形之一的，不加收滞纳金：（1）非因纳税人、扣缴义务人、委托代征人的过错，致使其未缴或者少缴税款的；（2）纳税人预缴税款小于实际应纳税款的；（3）经特别纳税调整补征的税款。（4）国务院税务主管部门确定的其他情形。”

（五）关于电子申报资料法律效力问题

随着社会的发展和电子技术在行政管理领域的广泛应用，纳税人采取网上申报纳税方式的推广，纳税人电子申报资料的法律效力问题日渐突出。税收征管法第26条规定，纳税人可以采取数据电文方式办理纳税申报事项，而实施细则第三十一条又规定“纳税人采取电子 方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关”，没有解决电子申报资料的法律效力问题，给征纳双方都增加了成本。一方面，随着精细化管理的推广，税务机关必须投入大量的资源用于储存纳税人各种纸质申报资料，另一方面，纳税人在电子申报成功后再另行报送纸质资料，额外增加了人力和财力支出。目前，广大纳税人、人大代表和基层税务机关纷纷呼吁立法明确纳税人电子申报资料的法律效力。

电子申报纳税属于电子政务的一部分，电子申报资料法律效力问题，关键在于确立电子签名在电子政务中的法律效力。《电子签名法》第三十五条规定“ 国务院或者国务院规定的部门可以依据本法制定政务活动和其他社会活动中使用电子签名、数据电文的具体办法”，但到目前为止，国务院以及相关部门并没有颁布具体的适用于电子政务问题的电子签名具体办法，但从解决实际问题出发，如果在税收征管法中明确电子申报资料的法律效力，既从法律层面解决了税务行政管理中的电子政务数据电文效力问题，同时也给税务机关进一步推进电子政务活动提供法律依据。

从技术方面看，如果电子申报纳税在整个环节能保证其唯一性和不可更改性实际上就具备电子证据的证明力。

因此，根据各地电子申报的实践和相对成熟的技术支持，在修改稿中规定：“根据征纳双方认可的安全方式，使用电子化签名报送的各类电子申报资料具有与纸质资料同等的法律效力”，既体现了立法的实用性和前瞻性的有机统一，又符合减轻纳税人负担的要求，体现 了为纳税人服务的立法思想。

（六）关于第三方信息报告问题

以纳税人自我申报为主体的征管模式下，税务机关对纳税人申报纳税情况进行审核监督并进行风险管理的主要依据来源于纳税人的涉税信息。现在世界上多数国家都建立了有效的第三方信息报告制度，把来自与纳税人应税行为有关的第三方信息的采集和使用作为现代征管实现税源分析、进行风险管理的主要手段。如美国国内收入法典有信息申报制度要求一些特殊主体应向税务机关申报与其交易或其他经济行为有关的纳税人信息，日本税务机关要求第三方提供纳税人付款记录及类似的信息，有效核实纳税人申报表的真实性，韩国更是通过使用第三方信息，进行比对、审核扣除项目而减轻纳税人申报负担，英国也有通过第三方自愿披露和税务机关直接从第三方进一步获取信息的规定。因此，在我国税收征管过程中，应该建立以法制化为前提、以信息化为依托、以交易方和管理方为信息提供主体、以纳税人识别号或身份证号为纽带的第三方信息报告制度。

我国现行税收征管法第6条第二款也规定了第三方信息报告制度，但此规定原则性较强，缺乏实际操作性，而且相应的责任追究条款缺失，导致税务机关缺少第三方实质配合，直接影响到税源监控能力的提高。一些掌握纳税人信息的单位以各种理由甚至是以法律障碍为借口拒绝为税务机关提供相关信息，严重影响税务机关准确掌握税源情况，比如税务总局在与有关部门商谈建立纳税人涉税信息共享机制时，对方一直以相关法律有保密规定为由，拒绝提供可能影响对纳 税人生产经营情况做出正确判断的涉税信息，信息共享机制难以建立，可见现行税收征管法规定过于原则，缺乏明确指定，难以执行。再比如，现行税收征管法第17条规定银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号。但多数银行业金融机构并没有在纳税人开立帐户时逐笔登录其账号，给那些纳税遵从度差的纳税人利用隐匿账号进行大量资金往来游离于税收监管之外形成可乘之机，这说明现行征管法对第三方信息提供者的法律责任规定不清。

此次修订税收征管法，借鉴日本、韩国、美国、英国等国家的成功经验，根据我国征管实践的需要，顺应政府信息共享、建立诚信社会的大势，在总则中对税收协助主体的义务做了更加明确的规定，增加“纳税人、扣缴义务人应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息及所掌握的其他纳税人、扣缴义务人的涉税信息”等具体义务性规定。

在税源管理一章规定了第三方应提供信息的具体内容。一是规定特殊经济行为主体向税务机关报告的制度，表述为“在一个自然内向纳税人支付、赠与、提供、交付货币或实物及其他经济利益在一定数额人民币以上的单位和个人，应当按照相关规定向税务机关报告”。二是规定政府职能部门的协作制度，即“各级人民政府有关部门和单位应按照税务机关要求的内容、格式、时限、口径提供本单位掌握的涉税信息，具体办法由国务院制订”。三是规定相关法律对提 供涉税信息有不同规定的情况下以税收征管法为准，解决部门法之间的法律冲突问题。

此外，在法律责任一章中按照义务主体分两类，对行政协助主体和非行政协助第三人分别规定了未尽相关提供信息义务应承担的法律责任，而且责任明确，便于执行。

（七）关于纳税评估问题

纳税评估是近年来税收征管工作中一项创新手段，实践中越来越受到各级税务机关重视。现行税收征管法未规范纳税评估相关内容，实践中各地做法不尽相同，引起税务系统和纳税人以及人大政协代表对其法律地位的质疑。目前，有些地方将其等同于日常检查，强化实地评估；有些地方仅进行案头评估，但由于数据采集和审核范围单一，评估人员在征管系统中将纳税评估模块运作完毕即可，评估发现申报异常户很少，使纳税评估流于形式，纳税评估没有取得应有的效果，悖离了纳税评估的初衷。

在进行调研和充分讨论的基础上，修改稿将纳税评估定性为与税务检查并列的一种征管方式，纳税评估的结果作为税务检查的案源；它既是税源管理的内容，也是服务方式的外在表现。将其作为税源管理的一部分，予以单独成节。

一是明确纳税评估的概念。对纳税评估进行法律定位，确定为纳税评估是对纳税人纳税申报质量的审核，既做定性判断也定量判断。同时将纳税评估作为税源监控的一项重要内容，既是管理，也是服务，为基层税务机关开展纳税评估提供法律保章。

二是明确当期评估原则，在时间上将纳税评估与税务检查进行区 别，表述为“开展纳税评估，在纳税申报期届满之后进行，评估以当年纳税申报的税款所属期为主”，这样将纳税评估与税务检查臵于并列地位。

三是引入税务约谈手段，强化约谈的法律地位。目前纳税评估主要有案头审核和税务约谈两个手段，与国外纳税评估原则相一致。强化约谈的刚性，摒弃实地评估，一方面避免了评估与税务检查混同，另一方面也有利于促进税务干部提升纳税评估质量。

四是明确评估与日常检查及稽查的移交环节，确立纳税评估与税务检查的关系。纳税人对评估结果有异议的，移交日常检查处理；通过日常检查发现纳税人有逃避缴纳税款、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，移交税务稽查处理。

（八）关于降低处罚标准和界定逃税、漏税问题

现行税收征管法是2001年修订实施的，在当时打击税收违法行为，强化税务机关执法措施的大背景下，对税收违法行为的处罚标准也相对较高，目前社会经济形势已发生变化，主要强调通过提高政府服务质量和提高纳税人遵从度，加强税收风险管理，营造和谐的征纳关系。同时，从征管工作实践看，对税收违法行为一直没有执行过税款本身五倍的处罚，上次税收征管法对处罚上限为未缴少缴税款五倍的规定一直形同虚设。此次从实际出发，并从体现税收法律严肃性的角度考虑，一方面，降低处罚标准，减轻纳税人的负担，有利于和谐税收关系的构建，避免过去处罚不到位的现象发生。另一方面，合理规定处罚幅度。对税务行政处罚自由裁量权加以限制，符合现代行政 11 法精神并有利于税务机关在实践中对同一问题做出比较一致的处罚决定。将处罚比例降低，对多数涉及罚款的条款由现行税收征管法的“百分之五十以上五倍以下”，修改为“百分之二十以上二倍以下”。

此外，现行税收征管法采取列举式对一定方式下的少缴或未缴税款的行为定性为“偷税”，而取消原《税收征管条例》中“漏税”概念。使大量非主观故意造成的少缴未缴税款的情形被列入“偷税”，而受到过分处罚，这不符合法律对“偷税”规定的实质。此次修改税收征管法，一方面，为保持与刑法的衔接，按照刑法修正案

《中华人民共和国税收征管法》修订说明 篇2

点评:税收征管法的修订, 以及传递出来的信息, 留给纳税人相当大的想像空间, 其中, 让人们对权利的向往看到曙光。原有征管法即便有纳税人的权利内容, 也基本上是凤毛麟角, 显然不成“权利体系”, 应该说, 现行的税收征管法是“义务本位”, 更加强调公民依法纳税的责任与义务。这一次修订, 是继续“义务本位”, 还是坚持“权利本位”?或许, 在法律层面上处理好纳税人权利与义务的平衡与权重。

国家税务总局2009年12月首次发布《关于纳税人权利与义务的公告》, 把散落在我国税收征管法及其实施细则和相关税收法律、行政法规中的相关规定“归拢”, 明确列举了我国纳税人拥有的十四项权利与十项义务, 如知情权、监督权、保密权等。有观点认为, 纳税人有权利, 政府才会尽义务。明确纳税人不仅仅只有纳税的义务, 也同样拥有不可剥夺的权利, 进而言之, 政府也不仅仅只占有权力, 也同样承担了不可推卸的责任, 对走向正常的权责对等的政治伦理来说, 这是第一步。

《中华人民共和国税收征管法》修订说明 篇3

【发布文号】石政办发〔2005〕63号 【发布日期】2005-11-01 【生效日期】2005-11-01 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】石家庄市

石家庄市人民政府办公厅关于加强税收征管实行综合治税的意见

(石政办发〔2005〕63号)

各县（市）、区人民政府，市政府有关部门，各有关单位：

现将《关于加强税收征管实行综合治税的意见》印发给你们。请结合实际，认真贯彻执行。

二○○五年十一月一日

关于加强税收征管实行综合治税的意见

为进一步加强税收征管，促进财政收入占国内生产总值的比重和税收收入占地方财政收入比重的提高，实现经济与税收协调增长，确保财政收入稳定增长，根据法律法规的有关规定，结合我市实际，提出如下意见：

一、坚持依法治税，大力组织税收收入

依法治税是税收工作的根本原则和基本要求。各级财税部门要牢固树立依法行政观念，认真贯彻落实《中华人民共和国行政许可法》及有关法律法规的规定，规范税收执法行为，大力推行税收执法责任制，进一步提高依法治税水平。要坚定不移地贯彻落实“依法征税，应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免”的组织收入原则，不得违反法律、行政法规的规定，擅自做出税收开征、停征、减税、免税、退税、补税和其他与税收法律、行政法规相抵触的决定，不得多征、少征、提前征收、延缓征收或摊派税款，严禁各种形式的“包税”或“变相包税”，杜绝混淆税款入库级次、混淆征管范围等违法违规行为。建立税源信息传递与共享制度，全面、有效地汇集由各相关部门掌握的涉税信息，形成全面、实时、动态的税源监控网络，实现对税源全方位的控管。同时依靠各相关单位和部门的力量，对零散和异地缴纳的税收依法实行委托代征，提高税收管理水平。各级、各部门制定的规范性文件，凡涉及税收的，要充分征求财税部门的意见。在各级政府的统一领导下，政府各有关部门和社会各界要密切配合，大力整顿和规范税收秩序，严厉查处各种偷逃税案件，依法打击各种涉税违法犯罪活动，积极参与协税护税，促进税收收入增长，增加我市财政收入。

二、加强涉税信息交流，提高税源监控水平

工商行政管理部门、国税部门、地税部门、质量技术监督部门、民政部门、卫生部门、药检部门、科技部门、教育部门、商务（对外经济贸易合作）部门、司法行政部门、发展和改革部门、建设部门、水利（水务）部门、城管部门、交通部门、商务部门、国有资产管理部门、农机管理部门、公安部门、交管部门、国土资源管理部门、地质矿产管理部门、河沙管理部门、房产管理部门、旅游部门、文化部门、体育部门、劳动和社会保障部门、财政部门、物价部门、统计部门、规划部门、审计部门、残联，以及其他有关部门和纳税人要认真履行《中华人民共和国税收征收管理法》规定的职责和义务，积极配合财税部门做好税收征收管理工作，定期向财税部门提供有关涉税信息，实行涉税信息共享，以使财税部门更好的掌控税源、加强征管。

涉税信息的详细内容、传递时限要求见附件；涉税信息传递方式，市直机关、单位登录“石家庄市政务办公信息网”，通过政务信息发送至“石家庄市综合治税办公室”。

三、加大征管力度，抓好特殊行业税源管理

增值税、营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税在组织税收收入中占主导地位，特别是营业税作为地方税收的主体税种，对于确保税收稳定增长、提高“两个比重”具有重要作用。有关部门要发挥各自职能优势，积极协助、配合财税部门，采取有效措施，加强对特殊行业税源的管理，最大限度地保障税收收入增长。

（一）加强房地产业税收管理

1?加强土地使用权转让环节的税收管理。房地产开发企业通过转让方式取得的开发用地，土地使用权转让方取得转让收入，应向受让方开具税务发票，按规定向土地所在地税收征管部门缴纳营业税、土地增值税、契税等有关税收。房地产开发企业土地使用权转让，办理土地使用证时，必须提供与转让协议一致的税务发票或完税证明，否则国土资源部门不予办理土地使用证。

2?加强工程设计、施工、监理环节的税收管理。企业、单位和个人委托有关单位或个人进行工程设计、施工、监理，有关单位或个人取得的工程设计、建筑施工、监理收入，应按规定缴纳营业税等有关税收。

3?加强不动产销售环节的税收管理。房地产开发企业销售房地产，必须向购房者开具税务部门监制的销售不动产发票；向购房者收取预收款时，必须使用税务部门监制的房地产开发预收款票据，并按规定缴纳营业税、土地增值税、契税等有关税收。税务部门要按照国家税务局的有关规定，预征房地产开发企业的企业所得税或外商投资企业所得税。购房者出售购买的房地产取得的收入，应按规定缴纳营业税、土地增值税、企业所得税等有关税收。4?加强住房二级市场的税收管理。要加快培育成熟的房地产市场，尽快搞活住房二级市场。认真清理影响已购公有住房上市交易的政策性障碍，按照有关规定尽快发放房屋产权证和土地使用权证，并对无证住房进行认真清理，搞好确权发证工作。同时，要进一步简化上市手续，减少相关环节，鼓励居民换购住房。集资建房要按照市场化方式运作,促进房地产行业健康发展。要加强对房地产交易行为的监督管理，申请人申请办理房地产登记、过户手续时，必须提供与转让协议一致的税务发票或完（免）税凭证，否则房地产管理部门不得为其办理过户手续。

（二）加强建筑业税收管理

单位或个人有偿提供建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业取得的建筑安装收入，应依法纳税。建筑安装业务实行分包的，总承包人应代扣代缴分包方应缴纳的营业税等有关税收。税务部门可根据实际，委托建设单位在支付工程款时代征有关税收。建设单位要积极配合税务部门加强税收管理。

从事建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业的建筑施工单位和个人在结算工程款时，要到工程所在地税务部门开据建筑业税务发票，并依法纳税。对不能提供建筑业税务发票的，建设单位不予拨付和结算工程款。

财政拨款的行政事业单位进行建筑施工、装饰装修的，每月应将拨付工程款的情况提供给税务部门，并按照税务部门要求，代征提供建筑施工、装饰装修劳务的纳税人应缴纳的各项税收。

（三）加强对服务业税收管理

大力发展服务业，加强对服务业的税收管理。当前，要重点加强对社会中介、餐饮、娱乐等服务业的税收管理。

1?加强对会计、税务、审计、法律、评估、咨询等中介服务机构的税收管理。对会计核算不实的，税务部门可根据其经营和会计核算情况，依法核定征收有关税收。

2?加强对餐饮、娱乐等经营单位的税收管理。餐饮、娱乐等经营单位不能准确记载营业收入、不能使用有效发票记载原材料成本、不能正确进行成本核算以及原材料价格明显高于同行业正常水平的，税务部门可依法核定征收营业税、企业所得税或外商投资企业和外国企业所得税等有关税收。

（四）加强医疗卫生机构税收管理

政府举办的医疗机构，由卫生部门会同财政、发展和改革（计划）等部门提出意见后，报同级人民政府核定；其他医疗机构的性质由各级卫生行政部门核定。对已经认定的医疗机构，卫生、财政等部门要定期进行校验，发现医疗机构认定与实际情况不符的，要及时予以更正。物价部门要加强对非营利性医疗卫生机构收费情况的监督检查，对在检查中发现的有关违反国家税收政策的问题，应及时通报税务部门。税务部门要依照国家税收法律、行政法规的规定，将所有医疗卫生机构纳入税务管理，按规定实行不同的税收政策。

医疗机构使用的税务部门监制的医疗服务专用发票，在参加医疗保险方面与财政部门监制的《医疗门诊收费专用收据》、《医疗住院收费专用收据》具有同等效力。

（五）加强砂、石等矿产品开采的税收管理

各级政府要加强对砂、石等矿产品开采秩序的治理、整顿。有关部门要积极配合税务部门，加强对砂、石等矿产品开采的税收管理。

（六）加强事业单位税收管理

从事生产经营的事业单位、社会团体、民办非企业单位，以及非专门从事生产经营而有应税收入的事业单位、社会团体、民办非企业单位，均应按照《中华人民共和国税收征收管理办法》及实施细则的有关规定，依法办理税务登记。各级、各部门、各单位兴办酒店、招待所等经营实体，发行报刊杂志，出租房屋、场地、设备，举办各类展会，车船营运、代理咨询、培训服务，以及各种承包、租赁、挂靠经营等应税经营收入，都要依法纳入税收管理。要建立健全财务制度，按规定向税务部门报送纳税申报表、财务报表和其他有关纳税资料，依法申报纳税。税务部门要加强对事业单位应税收入的税收管理，促其自觉申报纳税。

（七）加强享受税收优惠政策企业的税收管理。对福利、劳动再就业、高新技术、中外合资、中外合作、外资等享受税收优惠政策的企业，各级、各有关部门要加强监督检查，严格规范管理，对不符合规定条件的，要取消相应资格。税务部门要进一步加强税收管理，对符合条件的，要按规定不折不扣地落实各项税收优惠政策；对骗取国家税收的，除按国家有关规定从严处罚、追缴减免的税款外，要追究有关部门和有关责任人的责任。

（八）加强对行政事业性收费（基金）的税收管理。对未列入财政部和国家税务总局以及省财税部门下达的不征收营业税收费（基金）项目名单的，依法缴纳营业税等各项税款。

（九）加大力度清理欠税。要加强对欠税户税法宣传；严格落实欠税公告制度，依法加大清欠力度，重点清理新欠和缓缴税款，努力夯实税收基础。

四、实行委托代征，加强对分散税收的征收管理

税务部门根据有利于税收控管和方便纳税的原则，依据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，可对下列分散的税收实行委托代征，有关单位和人员应当给予支持和协助，并按规定解缴税款。

（一）拥有并使用车船的纳税人应缴纳的车船使用税，可委托公安、交通、农机等部门代征，也可设立专门窗口在纳税人办理车船年检或交纳养路费时征收车船使用税。

（二）从事客货运输的纳税人应缴纳的税收，可委托交通管理部门代征。

（三）单位和个人进行房产交易应缴纳的税收（契税由财政部门直接征收），可委托房管部门代征。

（四）单位和个人转让土地使用权应缴纳的税收（契税由财政部门直接征收），可委托国土资源管理部门代征。

（五）单位和个人从事福利彩票、体育彩票销售及兑奖、文艺演出及体育商业性比赛应缴纳的税收，可分别委托民政、体育、文化部门代征。

（六）提供家庭装修劳务的单位和个人应缴纳的税收，可委托相关物业管理部门、居委会、村委会代征。

（七）提供房屋出租的单位和个人应缴纳的税收，可委托公安机关代征。

（八）对农贸市场、农村等地的零散税收，可委托当地政府成立协（护）税组织代征税款。

（九）其他方面的单位和个人应缴纳的税收，由税务部门根据需要委托代征。

为调动各方面代征税款的积极性，除应按照规定支付代征手续费外，对代征税款难度较大的，可按照适当比例，对代征单位或个人给予奖励，具体由各级税务部门与受委托单位商定。

五、严格发票管理，堵塞税收漏洞

所有单位和从事生产经营活动的个人在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动时，应按照规定开具、取得、保管发票。任何单位和个人未经税务部门批准，不得印制属于经营性发票范围的各种收付款凭证（收据）。任何部门和单位不得制定与《中华人民共和国发票管理办法》相抵触的规定。要严格执行财务会计制度，凡不符合规定的发票（收据）不得作为报销凭证。

税务部门要加强对各类发票的管理，坚持“以票控税”，凡属发票管理范围的各类票据，都要依法纳入发票监管范围。要按照国家规定，在商业零售、餐饮、旅店、娱乐等行业大力推行税控装置。财政、审计、监察等部门在检查或者办案过程中发现单位或个人使用假发票或不依法取得发票的，要依法处理并将有关情况通报同级税务部门。公安等部门要严厉打击发票制假、贩卖等违法行为。对车站、停车场等发票买卖猖獗的地区，要进行重点整治。要大力支持发票刮奖、摇奖和举报奖励工作，保证奖金落实到位。

六、加强组织领导，搞好部门配合

税收是财政收入的主要来源，是政府宏观调控的重要手段。各级政府要充分认识做好税收征管工作的重要性，加强对本行政区域内税收征管工作的领导，支持税务部门依法履行职责。

（一）建立健全组织机构。为进一步加大税收征管工作的协调力度，加强组织领导，市政府决定成立综合治税领导小组，负责协调、督导、检查综合措施落实情况。市政府常务副市长任组长，市政府主管副秘书长、市财政局局长、市国税局局长、市地税局局长任副组长，市发展和改革、规划、公安、国土资源、建设、交通、人行、审计、工商、物价、房产管理等有关部门的主要负责同志为成员。领导小组下设办公室，办公室设在市财政局，办公室主任由市财政局局长兼任，负责日常的具体工作。各成员单位要指定专门处（科）室负责此项工作，并指定专人负责信息的采集及反馈工作。

各县（市）区也要成立相应机构，以便加强对综合治税工作的领导。

（二）综合治税领导小组要定期召开信息交流联席会议，沟通情况，研究税收工作，抓重点、抓难点、求突破，加强预测、分析，科学把握收入进度。

（三）综合治税领导小组要加强工作调度。认真清理越权制定的各种税收优惠政策，优惠政策到期的，要依法恢复征税。

（四）综合治税领导小组要加大依法治税宣传力度，利用集市、庙会等场合，广播、电视、宣传车等设施，宣讲税法，提高纳税人纳税自觉性。

（五）综合治税领导小组办公室要定期或不定期地对成员单位综合治税工作情况进行督导、检查。对群众举报的偷逃税案件，财政监督检查部门和相关税务机关要认真查处。

（六）财税部门要加强调查研究，做好财政、税收与经济的分析对比，提出对策与措施，指导组织收入工作顺利开展。有关部门要按照职责分工，加强协作，齐抓共管，进一步加强税收管理，增加财政收入，努力营造和维护良好的税收秩序，推动全市经济社会更快更好地发展。

七、考核与奖惩

（一）考核的对象

主要是与财税部门有配合任务的工商行政管理部门、国税部门、地税部门、质量技术监督部门、民政部门、卫生部门、药检部门、科技部门、教育部门、商务（对外经济贸易合作）部门、司法行政部门、发展和改革部门、建设部门、水利（水务）部门、城管部门、交通部门、商务部门、国有资产管理部门、农机管理部门、公安部门、交管部门、国土资源管理部门、地质矿产管理部门、河沙管理部门、房产管理部门、旅游部门、文化部门、体育部门、劳动和社会保障部门、财政部门、物价部门、统计部门、规划部门、审计部门、残联，以及其他有关部门和纳税人等。

（二）考核的内容

主要包括：有关部门和单位向财税部门提供涉税信息情况，代征、解缴税款情况。

（三）考核程序

1?每年2月份，综合治税领导小组办公室组织对上一年度的综合治税工作情况进行考核。

2?考核结果在一定范围内进行公开，对提出的异议，综合治税领导小组办公室将组织进行复查。

3?综合治税领导小组办公室根据考核结果，拟订奖惩计划，报综合治税领导小组研究确定。

4?综合治税领导小组确定年度综合治税工作先进单位和不合格单位。

（四）奖惩

对综合治税工作成绩突出的部门、单位，授予“综合治税工作先进单位”荣誉称号，由综合治税领导小组通报表彰。

对领导不重视、措施不得力，没有安排专人负责，不按规定向地税部门提供有关涉税信息资料，或涉税信息内容严重失真，时间滞后，在行政审批中未严格依法审查批准，未按规定代征税款的部门和单位，由综合治税领导小组通报批评。

八、各县（市）区可根据实际情况制定实施细则，并报市综合治税办公室备案。

税收征管法征求意见 篇4

征求意见稿增加了对自然人纳税人的税收征管规定，规定了纳税人识别号是税务部门按照国家标准为企业、公民等纳税人编制的唯一且终身不变的确认其身份的数字代码标识，税务部门通过纳税人识别号进行税务管理，实现社会全覆盖，纳税人签订合同、协议，缴纳社会保险费，不动产登记以及办理其他涉税事项时，应当使用纳税人识别号。

为减轻纳税人负担，征求意见稿增加了税收利息中止加收、不予加收的规定，对主动纠正税收违法行为或者配合税务机关查处税收违法行为的，减免税收利息，降低对纳税人的处罚标准，减小行政处罚裁量权。

为了与预算法相衔接，征求意见稿规定，除法律、行政法规和国务院规定外，任何单位不得突破国家统一税收制度规定税收优惠政策。同时规定违反法律、行政法规规定，擅自下达的税收收入指标无效，税务机关不得执行。

人大检查税收征管法报告修定稿 篇5

市人大常委会执法检查组

主任、各位副主任、秘书长、各位委员：

根据市人大常委会2011年工作安排，市人大常委会执法检查组对全市贯彻实施《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)情况进行了检查。检查组深入各县（市、区），检查了吴忠仪表、青铝集团、茂源果汁、同心羊绒工业园及办税大厅、基层税务所等35个企业、单位，查阅了相关的图、表、册、文件、电子资料等，召开了纳税人、扣缴义务人、基层税务工作者座谈会，听取了市政府及市国税局、地税局贯彻实施《税收征管法》的工作汇报。现将检查情况报告如下：

一、贯彻实施《税收征管法》的主要做法和成效

近年来，市人民政府及税务部门把贯彻实施《税收征管法》作为依法治税的根本，强化宣传培训，加强税收征管，规范执法行为，使税收环境进一步优化，税收收入稳定增长，有力促进了全市经济社会平稳较快发展。

（一）加强宣传培训，不断增强纳税意识。市政府及税务部门高度重视《税收征管法》宣传培训工作，结合本地实际建立了税务教育培训基地，举办了税法专题培训班和知识竞赛，聘请专家答疑释惑，组织税法知识考试，利用电视、报刊、网络等新 闻媒体开展税法专题宣传活动，组织税法咨询辅导，散发税法宣传资料，开展了送法进机关、进乡村、进企业、进社区、进学校、进单位等六进活动，扩大了宣传的覆盖面。“十一五”期间，市国税、地税局每年都安排一定的专项经费开展税法宣传培训，举办大型税法宣传活动31场（次），累计接受群众现场咨询 36万人次，发放宣传资料 80多万份，订购、发放教材和书籍近2万册。通过坚持不懈地宣传培训，公民依法纳税意识不断增强，税务人员的素质和执法水平不断提高，全社会的法律遵从意识得到提升。

（二）加强税务管理，保证税收稳定增长。为了堵塞漏洞，保证税收收入合理稳定增长，税务部门按照 “科学化、专业化、精细化”管理的要求，依法加强税源监控，强化税务管理。加快税务信息化建设，上线运行了税收征收管理、税收执法管理、国税行政管理、地税综合征管等信息管理系统，将95%以上的征收、执法和税收管理流程固化在信息系统中，有效地规范税务工作程序，提高了税收征管的质量和效率。市国税局建立了三级户籍巡查制度，全面推行个体电子评税系统和所得税分类管理办法，及时对纳税人的纳税情况进行审核和重点评估，加强了税款征收和代开发票管理。市地税局加强房地产税收管理，开展了积返式发票、二手房交易电子评税、社保费管理等试点，建立了减免税联合调查核实和集体审议制度，提高了税源专业化管理水平。建立了国税、地税、工商、公安、检察院、法院“六长”联席会议制度，合力打击涉税犯罪行为。近年来，全市共处理各类涉税案件710多件，查补税收收入1.3亿元。查处虚开发票、制售假发票 违法案件64起，打掉犯罪团伙2个，捣毁假发票窝点2个。向检察机关移送涉税案件39起，抓捕犯罪嫌疑人21人。

通过依法征税、科学管税和打击涉税犯罪，有力地维护了经济秩序，保证了全市税收随着经济发展长期稳定增长。“十一五”期间，全市税务系统共组织各项税收140.14亿元，组织社保基金及其它各项收入19.1亿元。

（三）落实优惠政策，助推地方经济社会发展。

税务部门紧紧围绕市委、政府的经济发展思路，自觉服从、服务于经济发展大局，切实发挥税收支持地方经济社会发展的杠杆作用。国税局通过下放审批权限，规范和简化审批程序，采取即报即批等措施，认真落实国家关于增值税转型、招商引资、资源综合利用、鼓励科研和技术改造等税收优惠政策，支持符合条件的企业加快发展。2009年以来，核准540户企业抵扣固定资产进项税8.68亿元，为528户企业减免企业所得税1.9亿元。“十一五”期间，地税局为1661户纳税人减免各项税4.9亿元，特别是2009年，面对全球金融危机影响，为全市纳税人减免税1.5亿元。税务部门通过合理的税收优惠政策，减轻了企业的税收负担，推动了企业技术改造和资源综合利用，有力地支持了地方经济社会的发展。

（四）加强基础工作，提升纳税服务质量。市政府高度重视税务工作，建立了综合治税的组织机构和制度体系。税务部门重视抓基层、打基础，加强基层税务所和办税服务厅建设，努力改善纳税人的办税条件。国税系统推行网上申报、电话申报、财税库银联网缴税等多元化申报缴税方式，部分纳税人足不出户就可 完成申报缴税。地税系统开展多元化申报、一站式服务、一次性告知、绿色通道、限时办结、税银一体化缴税等服务，使税务工作从重征收向重服务转变。市国税局和地税局联合下发《关于进一步加强协作提高服务效能的具体实施意见》，指导基层分局和税务所加强制度建设，注意从机制和体制上解决为纳税人服务的问题。

（五）加强队伍建设，提高税务机关素质。

长期以来，税务部门高度重视队伍建设，内强素质，外树形象，制定和推行税务人员职业道德规范、工作文明用语等制度，广泛开展岗位大练兵、大比武活动，提高税务干部的综合业务素质。加强政风行风建设，层层签订《党风廉政建设责任书》、《廉洁自律承诺书》、《家庭保廉协议书》，实行执法责任制和错案追究制度，经常组织自查自纠，促进各项制度落实。举办歌咏比赛、书画笔会、爱岗敬业巡回演讲等活动，加强税务文化、税务精神建设，广泛开展国家和自治区级文明单位创建活动，培养、涌现出陆明宏等先进典型。通过宣传典型，学习典型，用身边的事教育身边的人，使税务系统的整体素质不断提升。

二、《税收征管法》实施中存在的主要问题

一是宣传的广度和深度还不够。税法宣传在形式和内容上还不够丰富全面，对企业财务人员和个体工商户宣传多，对领导干部、企业法人和一般群众宣传少；基本常识宣传多，满足纳税人个性需求的宣传少；正面宣传的多，违法曝光的少。宣传普及的面还不广，培训的形式比较单一，自觉纳税的社会环境需要进一步优化。二是税收征管还存在薄弱环节。税源管理基础比较薄弱，税源管控不到位，利用假账、账外账、两套账偷逃税款行为时有发生。一些纳税人依法纳税的遵从意识淡薄，虚开发票等涉税违法犯罪行为屡查不绝。税务机关获取第三方信息的渠道不畅，社会化协税护税机制有待完善。

三是纳税服务能力有待提高。税收征管的组织体系不尽合理，基础设施和信息化支撑能力还不能完全适应税收征管工作的需要，纳税服务方式和服务质量与纳税人的需要还有差距。

三、几点建议

（一）加强税法宣传培训，增强全民纳税意识。市政府及有关部门要继续加强《税收征管法》及相关法律法规的宣传培训，通过发放宣传资料、现场咨询、有奖征文等灵活多样的形式，把税法“六进”活动引向深入。要把税法列入“六五”普法规划，根据不同对象，采取不同形式突出个性化宣传和培训，在全社会营造学法用法的良好氛围。要抓住农村乡镇、民营企业、机关事业单位等薄弱环节，加大宣传力度，提高宣传效果。公开曝光反面典型，增强震慑力，维护公平正义的税收秩序，努力营造依法纳税、依法治税的法治环境。

（二）依法科学治税，提高税收征管水平。税务部门要认真研究解决税收征管中的难点问题和深层次矛盾，把培植税源作为长期任务，用足用好各项税收政策，支持科研和技术创新、资源综合利用、农产品加工、就业创业等项目发展，推动经济发展方式转变，促进产业结构调整，优化税源结构。要加强重点税源控管，及时掌握、发布重点税源信息，保证重点税源安全。进一步 研究探索评税、定税办法，加强税务稽查，严厉打击利用虚假发票、帐外帐、两套帐等偷税、骗税行为，堵塞税收漏洞，维护税收秩序。巩固、深化综合治税成果，完善“政府领导、税务主管、部门配合、司法保障、社会参与、信息化支撑”的社会综合治税机制，加强同工商、交通、银行、国土、建设等部门的联系协作，积极支持、配合税务部门搞好协税、护税工作。通过齐抓共管，综合治理，使税收征管工作取得新成绩。

（三）加强税收征管信息化建设，努力搞好税收服务。税务部门要在现有的基础上，积极推进税收征管信息化建设，优化办税程序，提高税源监控水平。整合纳税服务资源，合理设置办税服务机构，完善信息共享平台，开发缴费信息系统，为纳税人提供更加优质地服务。市地税局要尽快分设利通区分局，开展网上办税、缴费业务，为纳税人提供更加便捷地服务。