费用审核注意事项
各公司账务审核人员应认真严格做好各项收支项目审核把关工作，审核工作如下：
一、经费审核总体要求
1、费用发票审核。费用报销必须提供正规发票，替票应附上抵票说明，确保费用发票合法性、有效性。
2、收支项目审核。严格按集团相关规章制度文件规定、及公司经营业务事项审核把关，确保各项业务入账的真实性、准确性。
3、签批手续审核。严格按规定签批费用报销流程，确保费用报销凭证签署手续完整性、规范性。
4、费用报销只能由本单位员工办理，外单位人员前来报销一律不予受理。
5、当月费用，当月报销。当月25日后产生的费用或因特殊原因当月无法正常报销的，允许于下个月内报销，超期不得报销。12月份的费用无特殊情况必须在12月28号前报销并提交财务入账，12月29到31日的发票可以在下年1月5日前报销，否则跨提交的发票只能做退票处理，责任由经办人员承担。
6、为了分清责任，进行部门核算，除差旅费外不同部门支出的费用不得混淆在一张报销单上。
7、付款单据如车辆费用报销单、报销凭证、预付款凭证申请单或差旅费报销单等，内容要填写完整：
（1）付款单据的种类及用途
报销单据种类。大车、小车发生的费用填写《车辆费用报销单》。
外出差旅费报销时以《差旅费报销单》填写报销，出差期间发生的招待费连同外出差旅费一起报销。
除第1点、第2点以外的其他费用，报销时发票未收到但需要付款的一律填写《预付款凭证申请单》、欠票凭证进行报销。
除第1点、第2点以外的其他费用，报销时发票已收到且需要付款的、发票已收到但款项上次已付清的，一律填写《报销凭证》进行报销。
（2）票据粘贴规定
①所有发票及单据均需将边角裁剪整齐，费用报销粘贴应平展、整齐。②将较大的发票及单据左上角涂上胶水后同向粘贴在报销凭证的背面的左上角；发票及单据按报销凭证上的项目顺序分项归集粘贴，如：本次报销项目有通讯费、快递费、业务招待费，发票按项目顺序归集粘贴。
③清单、合同应粘贴于其对应发票之后，如车管部报销新车购置费用和新车车厢款，附件有新车购置发票、车厢发票、车厢明细清单，那粘贴顺序应为新车购置发票、车厢发票、车厢明细清单。
④增值税专用发票单独报销，不与普通发票混在一起报销。
⑤增值税专用发票抵扣联和附在抵扣联后的销货清单、公路内河货物运输业统一发票抵扣联不用粘帖，用回形针串别。
⑥属集团内部代付费用即相应公司的发票，不要粘贴，用回形针串别，报销代付后由财务将发票寄给对应公司会计做账。
⑦车票、快递费发票、餐票以及其他的小型票据，必须粘贴在《单据粘贴单》上，不能同向或反向直接粘贴在报销凭证后。
⑧所有小型发票需沿装订线依次粘贴在《单据粘贴单》上，注意粘贴时保持左边单据在上，右边单据在下，循序渐进地粘贴在《单据粘贴单》上，单据不能超出粘贴单的边缘，然后再在《单据粘贴单》的左上角涂上胶水，以同向方式粘贴在报销单据背面的左上角。最后在粘贴单的空白处分别写出每一类原始凭证的张数、单价与总金额。
二、审核注意事项
（一）费用报销部门审核
对所有报销内容，相关部门经理必须就其合理性及必要性进行审核。
1、购买实物资产，需入库的，如办公用品、低值易耗品、礼品、承运单等须由集团统一印刷定制的资料、电脑、打印机、空调等，部门经理复核后还要负责仓库管理的会计助理核对入库情况，并在报销凭证上签字。
2、租金报销，需要行政办公部门审核确认，第一次报销时需要求附上租赁合同复印件。
3、总部通讯费报销，需要附通讯小组请款申请单会签文件及相关发票文件方可报销。
4、车辆保险费报销，需要负责车辆保险费登记的会计助理核对，并在报销凭证上签字。
5、与员工薪资有关的，需要人事部门签字复核。
6、业务招待费报销，超过部门经理审批权限的，要呈报片区分管副总审批，超过片区分管副总审批权限的，呈报集团分管财务副总审批。
7、差旅费报销,不管金额大小,经办人签字→部门经理复核→人事部主管考勤的复核→财务主管复核→总裁批准（分公司片区总经理审批）
（二）财务部门审核
财务人员对所有报销票据，依据相关财经法规及内部财务制度对其合法性进行审核。
1、报销单据审核
A.填写的报销单据类型是否符合集团规定。B.报销单据书写及签字应用黑色 水笔，字迹清晰、明了、工整。
C.报销部门不使用内部称呼。如青口公司，营业执照实际为闽侯县盛辉物流有限公司。非独立设置帐套的，报销部门按营业执照上的公司名称简称填写，若分公司尚未办理营业执照的，报销部门应填写为某分公司某运营部，如上街分公司报销部门应为闽侯甘庶货运代理分公司上街运营部。
D.原始单据有几张，在“单据及附件”就写几页。增值税专用发票抵扣联和附在抵扣联后的销货清单、公路内河货物运输业统一发票抵扣联不算张数。
E.报销凭证上项目与发票内容一致。F.金额大写（人民币）：一律用正楷或行书书写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等易于辩认、不易涂改的字样，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、另、毛等简化字代替，不得任意自造简化字。
G.报销金额不能四舍五入。如通讯费发票1176.70，不能报销1177元，只能报销1176.70。
H.检查付款方式，能银行转账支付的费用就转账，不能现金支付。若本次报销不需付款的，要在备注上写明“款项已支付”等字样。
I.检查经办人是否是业务发生的实际当事人。
J.经办人是指实际经手该事项的当事人，经办报销人应填写好报销凭证事项，但是财务不能代经办人签字，除非该财务为实际经办人。
K.报销凭证金额及相关内容不能有任何形式的涂改，如有涂改，需重新填写报销凭证。
L.报销人员不能模仿子分公司的经办、经理笔迹，代签名字。
M.不允许子分公司经理或部门长在报销凭证大小写金额等内容均未填写的情况下，在空白报销单上签字，方便经办人报销。
N.审批程序和手续是否完备并符合规定，相关人员是否签字。
2、原始单据审核
A.外来支出原始单据：
从单位取得的原始单据应审核是否为合法、合规性，外来原始单据应注意：（1）是否涂改、挖补；
（2）是否盖有出票单位印章（注意与税务局印章区分），特别注意停车费、餐费发票；
（3）是否有经办人或开票人签名；
（4）日期、付款人名称、品名或项目名称、数量、单价是否填写齐全，开票日期要近2个月的，付款人名称要全称；
（5）金额大小写是否一致，发票金额是否移位；（6）发票内容跟开发票公司业务是否相符。如：发票章为福州蓝天办公有限公司，发票内容为广告费，此发票可认定为发票内容与开票公司实际业务不符。
（7）凡开具概括性内容的购买、消耗性支出如“办公用品”、“食品”、“日用品”“劳保用品”、“材料”、“配件”、“维修费”、“印刷费”等票据，必须附盖有出票人公章的清单，经办人在清单上签字确认。
（8）发票上有写明附销售清单时应附盖有出票人公章的销售货物清单。（9）注意区分国税、地税发票的适用范围。如：购买办公用品、食品等取得的发票应是由国家税务局监制的商品零售业统一发票；打印、刻章、制作会议条幅、出租车票、宾馆住宿费、招待餐费、会议费发票应是由地方税务局监制的统一发票。
（10）实报金额小于发票金额时要在发票上注明实报金额。
（11）从外单位取得的支出票据如有遗失，应取得原开票单位盖有公章的证明，如原发票记账联复印件加盖开票单位公章，由相关领导人批准后，才能当作原始凭证报销。如果确实无法取得原开票单位证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由相关领导人批准后，用其他发票代作原始凭证。
（12）经办人、部门经理在发票背面签字。
（13）定额发票上未盖地方税务局监制章如餐饮公司的发票无发票专用章，为无效发票。
B.内部支出自制凭证
内部支出自制凭证主要包括工资表、年终奖金发放表、工作接待呈批表、借款单等。
审核这些单据时应注意： 1）大小写金额是否一致。
2）是否有制表人或经办人签名。3）审批程序是否符合规定。
4）采用领款人领取款项的，由领款人在签名处签字或盖章并按手印。5）对应代扣个人所得税税金的，应按规定扣税。
C.日常会计助理填制付款凭证时金额要跟报销凭证、预付款凭证的金额一致，不能四舍五入。
（三）主要报销项目审核事项说明
1）运费：附货物运输业增值税专用发票或公路、内河货物运输业统一发票，发票抵扣联，包车结算单。
审核时注意： A.运费要转账支付到对方对公账户（对公账户要求与开发票公司名称一致）；
B.货物运输业增值税专用发票抵扣联要盖开票公司公章，公路、内河货物运输业统一发票抵扣联不盖开票公司公章；
C.如果运费发票有注明车号、线路的，则运输结算单上的车号、线路要跟运费发票一致；
D.运输结算单要盖开票公司的公章；
E.运输结算单上包车运费与实际金额相符； F.一份报销凭证附一份运输结算单；
G.每一份联运发票都需由业务部门填写好开票申请单，详细说明开票原因。2)车辆费用报销:车辆核算部根据当天所有的车辆费用报销单，汇总一份当天的车辆报销单，将所有的车辆费用报销单和汇总车辆报销单提交给财务记账。
3)购买车辆：由使用部门提出申请，车管部购买。附件为发票、文件会签、合同，按照审批程序特殊规定审批付款。
4)车辆购置税：车管部经办人员凭申请单、车辆购置税询价表预付购置税，按照审批程序一般规定审批付款。
5)新车车厢款、车辆广告：附件为发票、经办人签字的明细清单、对方单位结算单，按照审批程序一般规定审批付款。
6)车辆保险费：按照集团关于作好购买车辆保险操作流程规定执行。按照审批程序特殊规定审批付款。发票抬头原则上不能变更，如需变更，要提供新的行驶证复印件，保险公司在发票上手工备注新的公司名称，并加盖发票专用章。
7)油费：要求一般纳税人或小规模纳税人，都使用加油卡加油。
8)租金：附发票、租赁合同或会签文件，并以转账方式支付到出租方对公账户或个人卡上（出租方为个人），按照审批程序特殊规定审批付款。
A.签订合同时要索取出租方的产权证复印件。
B.分公司增加、减少经营场所要经过集团分管业务的领导同意。
C.分公司若确实无法与对方签订经营场所合同，要以文件会签的形式书面告知集团分管业务的领导。
D.经营场所租金发票章要跟租赁合同的出租方名称一致，金额要跟合同一致，合同到期要重新签订。
E.租金发票若到税务局代开发票，发票金额不包含税点，发票税点不能报销（如：付款单位：房东名称张三的）。
9)办公用品、低值易耗品、礼品：由行政部统一采购，除鲜花、水果外全部入库，附增值税专用发票或普通发票、合同复印件、盛辉物流集团物料采购申请单或相关部门领导已经会签的《关于ㄨㄨ申请》复印件、对方单位开具的结算单或送货单、我司的入库单等，按照审批程序特殊规定审批付款。
A.办公用品、低值易耗品，礼品只能由行政部购买，其他部门如办公室、市场部、仓储部等不能自行购买，自行购买者不予报销。
B.增值税专用发票上货物或应税劳务名称一栏有写“（详见货物清单）”，应提供销售货物或者提供应税劳务清单，详细核对货物清单与入库单、送货单是否一致。
C.若是开增值税专用发票的，入库单为不含进项税的价格，增值税专用发票上的数量、单价要跟入库单一致。若是开普通发票的，入库单为含税（开票税点）的价格。
10)承运单等须由集团统一印刷、定制的资料：由行政部统一采购，全部入库，附件为增值税专用发票、合同、对方单位开具的结算单或送货单、我司的入库单等，按照审批程序特殊规定审批付款。
11)电脑、打印机：由信息部向行政部提出申请，行政部统一采购。附件为信息部提出的盛辉物流集团物料采购申请单、增值税专用发票、合同、对方单位开具的结算单或送货单、我司的入库单等，按照审批程序特殊规定审批付款。
12)空调：由使用部门向行政部提出申请，行政部采购。附件为增值税专用发票、合同、盛辉物流集团物料采购申请单、对方单位开具的结算单或送货单我司的入库单等，按照审批程序特殊规定审批付款。
13)通讯费：附件有通讯费发票、总部有通讯组会签的请款单、通讯费清单。按照审批程序特殊规定审批付款。
A.当月电话费报销以实际通话费用报销，并需提供中国电信发票及话费账单，如话费账单存在CDMA漫游通话费的和天翼捆绑手机的话费，原则上不列入费用报销，如确实工作需要的请自行控制在100元以内，超出部分的由使用人自行承担.B.如上海集时通网络科技有限公司福州分公司的语音通讯费，附通用机打发票、发票明细单、上海集时通网络科技有限公司福州分公司费用通知单、信息部提供的关于某月份语音、短信费用申请单、某月份语音、短信费用财务明细表、通讯组签发的请款申请单。
14)水电费：按照审批程序一般规定审批付款。
A.自有场所的水电费要提供增值税专用发票或普通发票。
B.租赁场所的水电费要提供出租方开具的发票，若对方实在无法提供正式发票，要提供自来水公司、电业局开具的出租方名称的当期发票复印件并加盖出租方公章、出租方的业户电费、水费分配表（注明水电度数、价格，公摊），由出租方开具原始凭证分割单给承租企业，且附承租企业需缴纳电费、水费收款收据加盖公章等原始凭证单据，并以转账方式支付给出租方，不能将水电费存到出租方员工个人账户。
15)公务车队发生的过路过桥费、停车费：用车人、本趟出车的司机应在发票背面签字确认。
16)快递费：结算方式为现金支付的，附地方税务局通用定额发票；结算方式为月结的，附增值税专用发票和客户月结清单。报销审核时还要提供快递运单原件第三联：收件公司存根（红色）或第四联：审查第三联是否是收方付，第四联是否是寄方付；报销时应在第三联或第四联做个盖章已审核，经办人应在发票背面注明客户名称、寄件时间，按照审批程序一般规定审批付款；未提供邮寄第三联或第四联，快递费不予报销。
17)业务招待费：
业务招待费审批流程和接待工作要求应符合集团下发的闽盛物[2010] 财 3号《关于规范接待工作及经费开支管理的通知》。
A.同时提供盛辉物流集团总部工作接待呈批表/盛辉物流集团分公司工作接待呈批表、宴请菜单明细审核。若是地方税务局通用机打发票，菜单一般也是机打的，若是服务业有奖定额发票，菜单一般是手写的。
B.各部门应本着节约的原则使用业务招待费，按照审批程序特殊规定审批付款。
C.定额发票联上如有兑奖凭证的，费用报销时应将报销金额减去中奖额后报销，如发现发票联的兑奖凭证部分被撕掉，而费用报销时未将兑奖额扣掉，审核时以报销金额减去默认的最低中奖额5元后报销。
D.工作接待呈批表上主要陪同人员除公司经理外还有其他人员（如张三）时，报销凭证上经办人应为张三，张三和经理应在发票背面签字。
E.公司内部会议、部门内部活动费等费用开支不属于对外业务招待费开支范畴。
18)差旅费：差旅费报销根据[闽盛物人 [2013] 18号] 盛辉物流集团职工差旅管理办法，出差前填写出差人员审批表（反面）、购买机票审批单，于出差返回一周内填写差旅费报销单（正面），附件为购买机票审批单、机票、车票、住宿费发票、餐票、出差过程中发生的招待费用申请表等，按照审批程序特殊规定审批付款。
A.行程多时要列个2012年ㄨㄨ月ㄨㄨ日到ㄨㄨ月ㄨㄨ日行程单，详细说明哪天行程及费用。
B.差旅费报销单后附的路桥费、车票、餐费发票、住宿费发票在报销单填写的起止日期和起止地点范围内；
C.一次出差涉及不同部门的，应由主要部门汇总统一填报（防止发生的共性费用分摊不均造成个别差旅费超标）。
D.因公外出、参加会议、培训等活动，应附集团领导同意外出参观访问、参加会议、培训的通知书。
E.出差过程中发生的招待费用，须事先请示总裁特批，填写招待费用申请表，要在差旅费中和其他费用一起报销，不能单独报销。
F.凡购买打折机票的（票面有不得签转更改字样的），在报销时必须按打折后的实际价格填写。
G.出差人员因个人原因造成退票的手续费用不予报销。
H.因公出境（包括港澳台）考察及旅游所需办理的申请签证费用，公司予以报销一次。若签证不成功而需再次补签的，则产生的费用由员工个人承担。
I.考察、旅游时需交纳的小费，由员工个人承担。J.按报销项目、时间顺序粘贴。
K.参加培训住宿、车票费用:①员工违反公司规定提前或延迟会议的往返时间范围而产生了超出部分的费用开支（如住宿费、工资等），不予报销相应费用；②住宿费报销，严格按照集团行政部住宿费规定报销；③车票审核,不符合规定条件的员工乘坐火车软卧、飞机票的一律以火车票硬卧/硬座给予报销，除集团领导审批外，符合条件的须按公司规定办理相关审批手续.L.集团春节会议交通费用:①春节留守值班人员自分公司直接到集团总部参加会议的人员，往返交通费用可在所属公司全额报销；②家在福州五区八县的员工春节回家（探亲）过节后，并参加春节会议的，相关交通费由个人自行承担；③除以上情况外的员工春节回家探亲（过节）后，从住宿地（含居住地、暂住地）到集团总部参加会议的人员，交通费的报销范围限定为：报销人员需提供本人年前回家车票及年后直接到福州总部参加会议的车票、回司车票，三条线路车票金额对减的差值作为回司后车票标准报销依据（差值计算：年后到福州总部车票额+会后回司车票额-年前回家车票额=实际车票报销金额）
19)集团组织旅游费用：由行政部填写报销凭证，附件旅行社发票、合同、相关部门领导已经会签的《关于ㄨㄨ旅游申请》、行政部提供的参加旅游的员工清单。按照审批程序一般规定审批付款。
A.行政部经办人应将参加旅游的员工清单报送人力资源部，以便计算该员工应负担的个人所得税。
B.旅行社发票可以开的项目：旅游费、考察费、综合服务费、团款、代定租车费、代订机票款。
C.除驾驶员外其余的工种人员按集团文件标准规定享受相应的旅游费用； D.驾驶员转岗的管理人员按转岗时间开始享受相应的旅游费用；
E.个别员工因其他原因没参与公司组织的旅游活动，视为自动放弃不予用其他方式补贴；属集团旅游标准范围内的费用额，可列入所属公司日常费用开支（费用列支需提供旅游名单、入司时间、实际费用及正规发票），超出部分由员工个人自行承担。
20)基建办：预付工程款时附施工合同、建筑业统一发票、班组工程款支付审批表、班组工程计量支付月报表、材料款结算单等。通过集团基建户转账，按照审批程序特殊规定审批付款。
21)保证金：以集团名义投标中标的，需要总部将款项汇到某一企业的保证金，虽然实际上为子公司向总部的借款，填写报销凭证时项目应为保证金，不是往来款，并将款项汇到招投标单位的对公账户，不将款项汇到招投标单位的私人账户，对方收到款项后要补一张收据给集团。按照审批程序特殊规定审批付款。
如合肥子公司向集团借款5万用于交合肥统一的保证金，这时报销凭证上的项目应写保证金，而不是往来款。
22)事故支出
A.已取得发票的可以凭当月发票复印件在当月报销，同时财务在发票背面注明已报销。
B.理赔案件未结案未取得发票报销先借款，借款上写明某部车事故借款，不要写明某部车某某费用借款。
C.事故赔偿款：附交通事故费用清单、第三者收取赔偿款发票复印件（福建省地方税务局非经营收入统一票据）、事故和责任调解书复印件、第三者车损发票复印件（福建省增值税普通发票）、医药费发票复印件等。
23)外雇搬运费费用：取得相应的发票，列入公司费用报销
24)晚班夜宵:因业务工作需要，上晚班人员下班时间在24：00后的人员可按实际加班人数报销相应夜宵费用，但每人每晚不超出5元，明加班人员及上下班时段由经理签字的可列入当月工资表中晚班伙食补贴栏，绩效内直接补贴给员工.25)员工外出工作餐:公司食堂就餐人员，因工作需要外出办公的可报销相关误餐费，但每人每餐不超出15元，可列入日常营业费用报销。
26）员工会餐费用
A.集团规定内的会餐活动时间（端午节、中秋节、春节留守人员除夕年夜饭）可安排在食堂加餐；
B.片区子公司例会会议期间会餐费，每月可安排一次食堂加餐；属范围内加餐部分费用可列入日常费用开支，但加餐报销每人不超出35元，除之外的会餐费用，不列入公司日常报销范围。
27)公司公务车交通违章 按《盛辉物流集团勤务车使用管理规定》第二十四条，驾车人员须遵守国家交通安全相关法律、法规，因超速行驶、超载、闯禁行、随意停车等违反国家交通安全法律、法规行为被处罚的，由个人自行承担，情节轻微的可适当考虑减免处罚，具体如下：
A.若驾驶员严重违反交通法规，如闯红灯、市区超速。逆行、酒后驾车、带故障上路等行为的，不在减免范围。
B.一个自然年内，若出现市区以外的国、省道超速50%（含）以内、高速公路超速30%（含）以内的，市区内行驶压线、变道、上下车、停车等类似情况，情节轻微的，每人可减免3次处罚，超出部分由驾驶员自行承担。
C.因特殊情况，在高速公路行驶过程中，超速30%（含）以内的，事后由分管副总裁、片区总经理签字证明后予以适当减免。
28)工资:以集团总部人力资源部审核确认后所提供的各公司工资汇总表进行核对，确保工资成本费用的准确性，工资成本列支实行计提方式，以计提上个月工资总额为标准，差值部分多退少补冲减下个月工资费用列支。
29)私车公用油费审核：以集团行政部审批后的私车公用燃油补贴标准审核费用，确保费用成本支出的准确性
30)不可以费用列支报销项目事项：
A.押金或保证金一律不得列成本费用报销； B.费用有包含违约金或滞纳金的由责任人承担；
C.在公务车上私人需要购买摆设装饰品即费用由个人自行负责承担； D.各公司当地承保社医保个人承担部分应由承保人员自行工资中承担； E.食堂伙食费的食用费用如：食盐、味精、大米等；
现阶段,军队官兵医疗保障需求不断增长,卫生事业经费供给总体不足,供需矛盾突出[1]。总部下拨的标准经费与军队人员医疗服务实际消耗的医疗费用存在较大缺口[2]。为了加强军队人员医疗费用经济审核,控制医疗总费用的不合理增长,实现军队人员就医与地方医保就医待遇一致,自2011年5月起,军区正式推广应用了军队人员医疗费用审核管理信息系统。
1 系统工作流程介绍
整个军队人员医疗费用审核管理信息系统主要包括医院数据维护系统和费用审核管理系统2个部分。医院数据维护系统部署在医院局域网内,由医院指定的相关用户使用,实现了军队人员医疗病历费用审核中所涉及的医院药品与军标、医院耗材与军标、病种药品映射、病种耗材映射、病种检查映射、病种化验映射的对照关系维护。系统每天会将维护变化内容生成文件,通过军综网闸增量上传到军区。军区总部通过设置的费用审核管理服务器进行医疗费用审核,并将审核后的结果通过综合管理服务器反馈给上报单位。各医疗单位通过访问军队医院综合信息网接收反馈信息,进行医院自审处理及相关统计查询。整个军队人员医疗费用审核管理信息系统的工作流程图如图1所示。
2 系统的优势特点及效能
2.1 有利于提高为部队伤病员服务的质量
医院多年的信息化建设积累了丰富的经验和翔实的数据,亟待开发利用[3]。军队人员医疗费用审核管理信息系统主要通过采集医院数据,将军队人员的诊疗信息与地方医保的诊疗信息相对比,根据部队驻地的经济状况和医疗保障水平来掌控军队人员的医疗费用支出。实行“同病同治”的标准,保证军队人员的医疗费用与地方医保的医疗费用之间的差距上下不超过20%,保证军队伤患者能与地方伤患者享受一致服务,避免“推诿”和“惜用”现象。
2.2 有利于发挥卫生经费的保障效能
近年来,随着国家、军队对医疗保障的关注,军队卫生事业费不断增长,尤其是2007年全军实施新的军队卫生事业费用标准,大大提高了全军官兵的卫生标准经费[4]。军队人员到医院就诊,大部分都是免费的,没有太大的经济压力,更多的要求是医疗服务的质量,这就容易出现追求使用高档药物和过度检查的现象,脱离实际保障需求。如果医院不加强对军队人员医疗费用的管理,势必造成医疗资源的浪费。目前,军队医院的有偿服务收益补贴部队的比例也在逐年增加[5],使得医院对外医疗的收入大量补贴到军队人员的非合理医疗开支上,这不仅影响到医院自身的发展,还打击了医务人员为部队服务的积极性。
军队人员医疗费用审核管理信息系统的应用能够对收治的军队伤患者进行合理、准确、规范地经济审核,提倡和推行合理用药和合理诊疗。系统采集的数据每天都以日报的形式上传,军区审核后的结果能够及时地反馈。我们依据这些反馈数据进行自审处理及相关统计查询,从而加强卫生经费使用的监督管理和跟踪问效,使之发挥最大的保障效能。
2.3 方法科学规范,数据真实可信
军队人员医疗费用审核管理信息系统是由军区牵头,联合地方知名的上市公司共同设计研发的。开发团队调研了不同地区医疗机构的具体情况,整合了各单位已取得的成果,编写成统一的系统。系统的流程设计切合实际,方法科学规范,上报的数据真实,审核的结论可信。更重要的是系统能获得符合统计学分析要求的医学科研数据,并且能够实现信息的自动上报,这样大大减少了统计上报部门的工作量。
2.4 信息安全体系完整,杜绝了泄密问题
军队人员医疗费用审核管理信息系统部署在医院局域网内,数据信息的传递都要通过军综网闸来进行。在安全隔离的前提下,网闸可以提供可控的数据交换,它既能实现网络间的安全隔离,又能实现数据的实时交换[6]。军队医院综合信息网是总后卫生部近几年来在我国医学科学和医院管理领域计算机开发应用的基础上,面向军队大、中型医院,应用高、精、尖计算机技术,以患者管理为中心,包括药品管理、设备管理、辅诊管理、成本核算、后勤物资管理、人才管理等全方位的医院信息网络化管理系统。军队医院综合信息网与互联网之间实行的是物理隔离。军队医院综合信息网作为国防建设的一个特殊组成部分,其安全保密性是不容置疑的。军队人员医疗费用审核管理信息系统的运行平台是一个完整的信息安全体系,具有稳定性、保密性、完整性、可用性、可控性和时效性等特点,以军综网为路径进行数据交换,有效地杜绝了泄密事件的发生。
3 结语
军队人员医疗费用审核管理信息系统在我院推广应用近1 a来,为我院规范军队人员诊疗提供了先进的管理手段,建立了有效的约束机制,调动了医务人员为部队服务的积极性和自觉性,进一步强化了军队医院“姓军为兵”的服务宗旨。军队伤患者在我院就医诊治实施了全部优先,融洽了军队伤患者与医院的医患关系,有效提高了我院医疗服务保障的能力。
在军队医院面向社会开放的大环境下,更应切实提高为部队服务的质量和水平[7]。在今后的工作中,我们要始终坚持军队医院“姓军为兵”的服务宗旨,把保障部队官兵的身体健康、保障部队战斗力的提高当作医院最本职的工作[8]。
摘要：介绍了军队人员医疗费用审核管理信息系统的工作流程,归纳了系统的优势特点及其发挥的保障效能,总结了系统推广应用的现实意义。军队人员医疗费用审核管理信息系统的广泛应用为规范军队人员诊疗提供了先进的管理手段,建立了有效的约束机制,调动了医务人员的积极性和自觉性,强化了军队医院“姓军为兵”的服务宗旨,有效提高了军队医疗机构的服务保障能力。
关键词：军队人员医疗费用,费用审核,合理用药,合理诊疗,映射对照
参考文献
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[3]张素炎,王志强,曹挚,等.加强区域医疗信息化向部队拓展医疗服务[J].医疗卫生装备,2010,31(4):50-51.
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[5]杨国士,马玉琴,刘源,等.军队卫生经费分析[J].解放军医院管理杂志,2008,15(12):1132-1133.
[6]植仲芬.浅谈网闸——安全隔离与信息交换系统[J].计算机光盘软件与应用,2010(8):121-123.
[7]秦银河.总后勤部秦银河副部长在全军医院为部队服务工作会议上讲话[J].解放军医院管理杂志,2011,18(6):1-5.
摘 要 在我国国资委的管理中，国资委有责任和义务对监管企业所报送的会计报表进行审核，其审核过程符合国资委监管的实际需要，对监管企业和国资委的管理具有重要意义。考虑到企业资产负债表和利润表的实际特点，在审核监管企业报送会计报表的过程中，应明确会计报表的填写要点，并对审核监管企业报送会计报表的过程有足够的了解，把握监督管理原则，提高对企业报送会计报表的审核监管质量，认真做好企业报送会计报表的审核工作，满足实际国资委监督管理工作要求，提高企业报送会计报表的准确性，提升审核的实际效果。
关键词 审核 监管企业 报送 会计报表 注意事项
一、前言
在目前国资委针对企业的审核中，企业报送的会计报表代表企业最基础和最原始的财务数据，是国资委主要的审核项目，国资委的所有审核活动都是围绕着着企业报送的会计报表展开的。在这种形势下，国资委要想实现对监管企业的会计报表进行有效审核，就要对企业会计报表的内容有正确认识和了解，同时明确企业会计报表的适用范围，以及审核监管企业报送会计报表的注意事项，满足审核需求。从这一点来看，弄清楚审核监管企业报送会计报表的注意事项是十分必要的，对提高审核结果和准确性有着重要意义。
二、企业会计报表的主要内容
会计报表按其服务对象，分为外部报表和内部报表两大类。外部报表是企业向外部的会计信息使用者报告经济活动和财务收支情况的会计报表，如资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。这类报表一般有统一的格式和编制要求。内部报表是用来反映经济活动和财务收支的具体情况，为管理者进行决策提供信息的会计报表。这类报表无规定的格式和种类。
会计报表按照编制的时间可分为中期报表和年报。年报是年度终了以后编制的，全面反映企业财务状况、经营成果及其分配、现金流量等方面的报表。中期报表是指短于一年的会计期间编制的会计报表，如半年末报表、季报、月报。半年末报表是指每个会计年度的前六个月结束后对外提供的财务会计报告。季报是季度终了以后编制的报表，种类比年报少一些。月报是月终编制的会计报表，只包括一些主要的报表，如资产负债表、利润表等。
三、审核监管企业报送会计报表的注意事项
通过了解发现，在审核监管企业报送会计报表过程中，为了保证整体审核结果满足实际需求，达到提升企业会计报表填写质量，提高企业财务核算质量的目的，应注意以下几点：
（一）资产负债表
资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末）财务状况的财务报表，是特定日期企业所控制的资产、承担的债务以及投资人要求权益的静态反映。
资产负债表揭示了企业拥有或控制的能用货币表现的经济资源。
1.首先，看平衡关系：资产=负债+所有者权益
如果企业报送的会计报表中资产总额不等于负债总额与所有者权益之和，说明企业报送的报表有误，应及时与账面核对，并查找原因。
2.资本结构是否合理
资产负债率是负债总额与资产总额的比率，它表明在资产总额中债权人提供资金所占的比重。用于衡量企业利用债权人资金进行财务活动的能力，以及在清算时企业资产对债权人权益的保障程度。其计算公式如下：
资产负债率=负债总额/资产总额×100%
流动资产占资产总额的比例、非流动资产占资产总额的比例、流动负债占负债总额的比例、非流动负债占负债总额的比例。
如果非流动资产过大，流动资金就馈乏，将影响企业经营。
（二）利润表
1.利润表中的“营业收入”应为主营业务收入与其他业务收入相加之和
在企业会计报表中，营业收入是重要的填写项目，为了保证营业收入的准确性，应将营业收入定位为主营业务收入与其他业务收入之和。
2.利润表中的“营业成本”应为主营业务成本与其他业务成本相加之和
企业会计报表中的营业成本的划定与营业收入类似，主要是将企业的主营业务所发生的成本与其他业务所发生的成本进行累计相加。
3.利润表中要对期间费用进行准确核算并填写
在企业正常经营管理过程中，期间费用的界定是一个难点，为了保证对期间费用的有效核算和审核，应对期间费用进行准确核算并填写，以满足企业会计报表审核需要。
4.企业会计报表中要对“投资收益”进行准确计算
企业的投资收益是国有企业经营管理的重要指标，为了使企业的财务管理取得积极效果，满足国资委的相关要求，应对投资收益进行准确计算，并写入企业会计报表中。
四、结论
通过本文的分析可知，在审核监管企业报送会计报表的过程中，应立足国资委管理规定和企业会计报表填写规则，重点做好审核工作，促使企业的会计报表能够齐全准确，提高审核结果，实现对企业的有效监管。
参考文献：
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[3]周萍.企业收益呈报问题研究.东北财经大学.2011.
[4]钟耿敏.基于新会计准则的企业财务业绩报告研究.广东工业大学.2011.
审核凭证
外来凭证
1、费用发票。
2、事业性收费收据。
审核方法及说明
1、原始凭证内容：
(1)审核发票所载名称是否为本公司，并盖有“统一发票专用章”。(2)审核发票专用章是否有开票单位全称、住址、增值税一般纳税人统一税务编号。
(3)审核“日期”是否为收款日或费用发生日期，是否为跨年度使用。(4)审核“摘要”栏所列品名与请购单所列品名是否相同。若为一般费用，内容与费用性质是否相同；若为商品代号，应经请款部门翻译为一般中文名称。
(5)审核数量×单价是否等于总价，并需与中文大写金额相符。(6)如果总价金额与中文大写不相同时，除“实付金额”外，应以中文大写为准。
(7)审核增值税的计算是否正确。
(8)审核商号发票是否有加盖“销货专用章”，并注意商号全称、地址及增值税一般纳税人统一编号。
(9)审核单据内容若有更改或名称更正，应加盖原商号或立据人章，金额更改者，必须重新取得有关单据。
2、付款凭证应具备要件：(1)统一发票：
①本公司抬头、统一编号、地址。②开具年、月、日。
③收款商号、地址及统一编号章。
④购物品名称、数量、规格、单位、单价及总额。⑤增值税税额。(2)收据： ①本公司抬头。②开具年、月、日。③出具单位全称及地址。④同“统一发票”。
审核凭证
租金支出 租金发票
审核方法及说明
1、审核租金支付年期是否重复或遗漏。
2、审核租金支付方式与合同书约定是否相符。
3、审核租金支付座落地段与实际及租约所载是否一致。
4、审核押金给付与合同是否相同。合同期满退租应即收回押金。
5、审核逾期缴纳违约金与合同规定是否相符。
6、审核支付仓租是否附租赁合同书。
7、审核寄库租金，单价×寄库数量是否正确。
审核凭证
税款(房地产税、车船使用税、印花税等)缴纳通知书、收据联。
审核方法及说明
1、审核房屋、土地座落地段与账列是否相符，税籍是否一致。
2、审核房地产税通知书所列面积与账列是否一致，房屋用途别与实际用途相符。
3、审核缴纳通知联所列车辆牌照号码，是否为本公司公务车辆牌照号码。
4、审核缴纳年期有否重复，税率适用及税额计算是否相同。
5、审核缴纳日期是否超逾通知缴纳期限。
审核凭证
交际费
1、统一发票。
2、营利事业性收费收据。
审核方法及说明
1、审核在外宴客及招待费用，应以统一发票为凭。
2、审核是否于正当的场所宴客。
3、对于私人应酬或业务无关的交际不准报支。
4、审核是否依核对权限核准。
审核凭证
邮资
1、邮政大宗包裹收据。
2、邮票购买证明。
审核方法及说明
1、审核邮费报销与“邮寄信件登记簿”所载是否相符。
2、审核有没有私人邮件或索取非本公司邮寄的其他收据报销。
审核凭证
电话费
电信局电话发票、通知联。
审核方法及说明
1、审核请款明细与长途电话登记簿所载时间、地点、次数是否一致。
2、审核叫号或呼人，每次单价是否与标准单价一致。
3、审核单价×次数，是否与总额相等。
4、审核收据内容与原通知单所载是否相符。
5、审核收据是否为本公司抬头，并加盖收款经人人印章。
审核凭证
电报费
电信局电报通知联、发票。
审核方法及说明
1、审核请款单是否依核决权限呈核。
2、审核计费单价与标准表所列费用是否相符。
3、审核通知联所附明细表各栏，与国内、外电报收发文登记簿所列地点、时间、字数一致。
4、审核机号是否属本公司租用者。
5、审核收据联内容与原通知联所载内容是否相一致。
6、审核计费单价、国际电报费是否以时间计价，交换业务电报费是否以字计价。
审核凭证
交通费用(自用车辆)
1、短程出差车费报销单。
2、过桥(路)费、停车费发票。
审核方法及说明
1、审核报销单内各栏是否详填：
使用单位、职别、姓名、牌照号码、用车起讫点、公里数及时间、目的、车费、日期。
2、审核是否经车辆调度员证实无车可派用。
3、审核是否经主管(经理级以上)核决。
4、审核金额计算是否正确。
5、审核用车起讫时间及目的是否合理及必须。
6、停车费、过路费等凭证依实核销。
审核凭证
交通费(公务车)
1、购油票券。
2、统一发票、收据。
3、过桥费或停车费发票。
审核方法及说明
1、油料耗用费用：
(1)审核购油票券内所列“车辆号码”是否为公务车号码。(2)审核金额计算是否正确，加油次数、间隔期限是否合理。
2、过侨(路)费、停车费：
(1)审核过桥(路)费发票金额是否与规定相符。(2)审核日期、桥别、地点与派车单内容是否一致。
(3)审核收据是否经车辆管理员签认，并经经理级以上主管核准。
审核凭证
书报杂志
1、统一发票。
2、收据。
审核方法及说明
1、审核连续性刊物的申请，是否经权责主管核准，并核对订阅起讫期间。
2、审核支付连续性刊物，其数是否重复。
3、审核书籍的购买，连续性刊物的新订、续订、应经专人登记、编号，并列入管理。人员移交时，列入部门财产办理移交项目。
审核凭证
文具印刷(打字油印；复印、文具用品)
1、统一发票。
2、事业性收费收据。
3、签收单。
审核方法及说明
1、审核印刷表单是否必须、数量是否正确。
2、审核复印费分摊表的计算是否正确。
3、审核各单位复印金额、数量是否合理，上下月是否差异过大。
4、审核文具用品购买、领用的数量是否合理，上下月是否差异过大。
5、审核各单位文具用品领用统计表的计算是否正确。
审核凭证
差旅费
1、差旅费报销清单。
2、交通费单据。
3、住宿费发票。
4、无单据证明单。
审核方法及说明
1、国内出差：
(1)审核差旅费报销清单是否按规定呈核。
(2)审核报销日期、日数与出差申请单所载是否相符。(3)审核交通费起讫地点与出差申请单所列是否一致。(4)审核餐宿杂费报支标准是否依规定单价计算。
(5)审核在同一地区驻留半个月以上者，自第16日起照规定膳宿杂费 标准，以八折支给，自31日起以七折支给。
(6)审核交通费需凭证明核支，否则以对号快车计支，机票以票根报销。
(7)对住宿费未检具凭证者，按规定五折报支。
(8)审核各细数核算是否正确，若事先暂借预支者，应由应付金额内扣除。
2、国外出差：
(1)审核出国前后的国内旅费，应合并于国外旅费报销清单内一并报销。
(2)审核交通费应检附凭证，否则应附经理级以上主管核准的无单据证明。
(3)审核是否于返国后次日起算，10天办理旅费报销，并缴回旅费差额，逾期应依规定办理追缴。
(4)审核出差在同一城市，继续驻留30日以上者，自31起，膳宿杂费按八折支给。
(5)审核住宿费用超出规定时，应检附凭证呈总经理核准后报实报销。
审核凭证
水费
水费通知联、收据。
审核方法及说明
1、审核通知联抬头是否为本公司。
2、审核收费期间所属月份是否正确，有否重复。
3、审核收据联与通知联所载内容是否一致。
4、审核用水数量是否与水表记录一致。
审核凭证
电费
电费通知联、收据。
审核方法及说明
1、审核收费期间有否重复，所属月份是否正确。
2、审核单价×使用度数是否等于应付金额。
3、审核收据联与通知联所载内容是否一致。
4、审核用电度数是否与电表记录一致。
审核凭证
运费
1、统一发票。
2、事业性收费收据。
审核方法及说明
1、对运费的申请，需审核：(1)客户是否签收。
(2)依路途(程)长短，判断运输时间与出入有利于时间是否异常。(3)货运品名是否相符。(4)数量是否一致。(5)运交地点是否相符。
(6)交运中意外事故的索赔款，是否依合同核算索赔款。
2、依地点、费率、数量核算金额是否相符。
3、是否依核决权限呈核。
审核凭证
广告费
1、统一发票。
2、报社收据。
3、杂志社、出版社、电视台、广播电台广告收据。
审核方法及说明
1、审核计价行数与样张的行数是否相符。
2、审核单价与计费标准是否一致，刊登天数是否相符。
3、审核应付金额计算：单价×行数×刊登天数。
4、审核收款人及报社签章是否属实。
5、审核是否附有全张的报纸，并在广告处以红笔划出。
审核凭证
海运费
1、申请付款单。
2、海运发票。
审核方法及说明
1、审核请款单是否依核决权限核准。
2、审核请款单所载的“船名”、“起讫地点”、“航次”、“提单号码”、“装运数量”等是否与装箱单相符。
3、审核请款单的材积和装箱单所载是否相符，若差异在5%以上时，会同营业单位签注差异原因。
4、审核发票的抬头是否为本公司。
5、审核提单的材积及起讫港是否与装箱单相符。
6、审核发票所载的提单号码与原提单的号码是否相符。
审核凭证
保险费
1、结汇证明书。
2、保险费送款薄存根。
3、保险公司收据。
审核方法及说明
1、审核保险费率及保险费的计算是否正确。
2、审核结汇证明书中银行所扣的保险费，是否与所计算的保险金额相符。
3、审核保险费收据的抬头是否为本公司。
审核凭证
外销佣金
1、结汇通知书。
2、佣金信(电)汇回条。
3、佣金汇出款证实书。
4、发票。
审核方法及说明
1、审核请款单是否依核决权限核准。
2、审核请款单，销售确认书和受订通知单所载的受订编号、数量、单价、销售金额、佣金条件和佣金收款人的名称地址等是否相符。
3、审核依约定的佣金条件所计算的佣金金额是否正确。
4、审核佣金汇款回条或证实书的申请人是否为本公司。
5、审核佣金汇款凭证的受款人是否与受款通知单的受款人相符。
6、审核佣金汇款凭证的汇出金额与请款单和结汇证书的佣金金额是否相符。
7、审核发票的抬头是否为本公司。
8、审核发票的出具人是否与受订通知单的受款人相符。
9、审核外币折算是否与发票的人民币值金额相符。
审核凭证
陆运费 发票。
审计方法及说明
1、审核发票的抬头是否为本公司。
2、审核发票是否依核决权限核准。
3、审核计费重量是否与交运单相符。
4、审核运费是否与公司规定的支付标准相符。
5、审核运费的计算是否正确，与发票的金额是否相符。
审核凭证
报关杂费
1、发票。
2、事业性收费收据。
审核方法及说明
1、出口报关杂费应由与本公司签订合同委托的报关行，依各批的出口案编制“费用通知单”，并检附所有凭证送国外部复核，依核决权限核准后，再送会计部门请款。
2、审核报关杂费“费用通知单”是否注明“出口编号”、“货名”、“件数”、“重量”、“出口日期”、“运往港口”、“提单号码”、“货物进仓地点”、“输出许可证号码”等。
3、审核报关杂费各请款项目的金额，是否与合同及海关所规定的支付标准相符。
4、审核各项凭证是否齐全，抬头是否为本公司。
5、审核报关杂费的总金额是否正确，与“费用通知单”的金额是否相符。
一、项目立项：项目的总体概算一个月之内报财务一份，包括土地成本、前期费用、建安成本、公共配套、开发间接费用、管网配套、税金等（该项工程由预算部及总工提供）
二、拆迁补偿由开发外联部提供拆迁补偿详细方案包括：
1、货币补偿：拆迁附着物补偿、过渡费补偿或一次性补偿的，需提供补偿协议、个人身份证复印件（必须二代身份证）、统一收据签字并预留本人手印。
2、建筑物补偿：需提供补偿协议、个人身份证复印件（必须二代身份证）。
三、项目开工后：
1、工程款支付：
（1）首付款按合同约定；
（2）工程进度款：根据合同约定、工程形象进度结算书、收据及发票，先核算后付款。
（3）工程竣工决算时：根据合同约定、外审工程竣工结算书、收据及发票，先决算后付尾款；凡工程变更、技术变更、现场签证、商洽的核定单（均为变更当时发生，不得后补），随工程结算一并报财务一份，必须为原件；
（4）
施工图纸以外、外包单项工程，按合同约定支付首付款开收据，从第二次付款开收据及发票。完工付尾款时：工程结算书、先决算后付款（施工图变更、签证报财务部一份，必须为原件）（5）附属工程：按合同约定支付首付款开收据，从第二次付款开收据及发票，完工付尾款时，工程结算书、先核算后付款。
审批流程：工程部资料员——工程部（项目经理）——监理总监
——预算部长——招采部长——财务经理——
总工程师——总经理
注：以上结算书须由预算部长、监理总监、总工程师、总经理签字方可生效，且必须为原件
2、开发外联付款：根据合同或大市政收费通知，先借款后报销，开发外联部一般情况一周内取得合法手续报销清借款，特殊情况特批，一个月内报销清借款。
审批流程：开发外联部经办人——外联部长——财务经理——总经理
3、规划设计费付款：按合同约定预付款时开收据，第二次付款依设计费付款审批单、开收据及发票。
审批流程：工程部资料员——工程部（项目经理）——招采部长——预算部长——财务经理——总工程师——总经理
4、工程甲供材付款：根据合同约定及材料计划单（材料计划单由施工单位提出，监理总监审核，甲方项目经理审核，预算部长审核，总工审核后报总经理审批），首付款开收据，第二次付款需带材料出入库单及发票（零库存）；自用零星材料付款：招采部长先借款后报销，在一个月内取得合法手续报销清借款（设库房）。
审批流程：工程部资料员——招采部长——库管员——监理总监——工程部（项目经理）——预算部长——财务经理——总工程师—— 总经理
注： 材料进场库管员、专业工程师根据随货通行单认真验货，对数量、质量严格把关，发现有问题的材料或设备予以退回，否则追究其责任。
5、营销策划费付款：按合同约定预付款时依经费报销单及收据，第二次付款依经费报销单、发票。
审批流程：营销策划部经办人——营销部长——财务经理——总经理
6、资产、办公用品、耗品购置的审批、报销程序：
公司所有的固定资产、低耗品、办公用品、办公耗品、图书、劳动保护用品等统一归口，由办公室管理，招采部采购（特殊另批）。各部门需用办公用具、办公设备时，需向办公室申报计划统一由招采部采购，经办人先借款后报销。报销时，经办人带审批完整的经费支出报销单、发票、入库单到财务部报销清借款。
审批流程：经办人——招采部长——办公室主任——财务经理——总经理
7、水电费审批、报帐程序：
月末工程部经办人根据供电局、自来水公司通知单先借款后报销。
审批流程：工程部水电工程师——工程部（项目经理）——财务经理——总工程师——总经理
工程技术部水、电工程师月末根据项目水表、电表所耗数量对水、电进行分配，由使用部门签认报财务部，承付额与分摊额必须一致。
8、日常行政费用的审批报帐程序：
各部门经办人统一先借款后报销，一周内取得合法手续（正式发票）填经费支出报销单报财务部报销清借款。
审批流程：经办人——部门负责人——办公室主任———财务经理——总经理
(1)制造成本（001）=直接材料消耗（002）+直接人工（003）+其他直接费用（004）+制造费用（006）
(2)其他直接费用（004）>其中：支付给个人和上交给政府部分（005）
(3)制造费用(006)=生产单位管理人员工资(007)+生产单位管理人员福利费(008)+折旧费(009)+修理费(010)+经营租赁费(011)+保险费(012)+取暖费(013)+运输费(014)+劳动保护费(015)+工具摊销(017)+设计制图费(018)+研发、试验检验费(019)+水电费(020)+机物料消耗(022)+差旅费(023)+办公费(024)+劳务费(025)+通信费(026)+外部加工费(027)+社保费（028）+其他制造费用(029)
(4)劳动保护费(015)>其中：保健补贴、洗理费(016)
(5)水电费(020)>其中：上缴的各项税费(021)
(6)其他制造费用(029)>其中：支付给个人和上交给政府部分(030)
(7)营业费用(031)=运输费（032）+装卸费(033)+包装费(034)+保险费(035)+仓库保管费(036)+委托代销手续费(037)+广告费、展览费、宣传费(038)+业务费(039)+经营租赁费(040)+销售服务费用(041)+销售部门人员工资(042)+销售部门人员福利费(043)+差旅费(044)+办公费(045)+通信费(046)+招待费(047)+折旧费(048)+修理费(049)+物料消耗(050)+低值易耗品摊销(051)+社保费(052)+其他营业费用(053)
(8)其他营业费用(053)>其中：支付给个人和上交给政府部分(054)
(9)管理费用(055)=公司经费(056)+工会经费（065）+无形资产摊销（066）+通信费(067)+印刷费(068)+会议费(069)+水电费(070)+警卫消防费、人防基金(072)+仓库经费(073)+劳动保护费(074)+上交管理费(076)+职工取暖费和防暑降温费(077)+劳务费(078)+社保费(079)+住房公积金和住房补贴(080)+董事会费(081)+聘请中介机构费（审计费）(082)+咨询费(083)+诉讼费(084)+业务招待费(085)+税金及上交的各种专项费用(086)+技术转让费(087)+职工教育经费(088)+技术（研究）开发费(089)+汽车费支出(091)+排污费(092)+绿化费(093)+坏账准备(094)+存货跌价准备(095)+其他管理费用(096)
(10)公司经费(056)>行政管理人员工资(057)+行政管理人员福利费(058)+折旧费(059)+差旅费(060)+办公费(061)+修理费(062)+机物料消耗(063)+低值易耗品摊销(064)
(11)水电费(070)>其中：上缴的各项税费(071)
(12)劳动保护费(074)>其中：保健补贴、洗理费(075)
(13)技术（研究）开发费(089)>其中：支付科研人员的工资及福利费(090)
(14)其他管理费用(096)>其中：支付给个人和上交给政府部分(097)
物流在21世纪的今天是一个炙手可热的话题,从中国到全世界,从生产企业、物流企业到消费流通企业,从实业到高校,都有着大量的从业人员和研究人员。而在大多数研究者或者读者的眼里,物流就是意味着运输网络优化设计、仓储系统设计、成本的优化和控制、运作时效的提高等范畴,但有一个范畴在目前的中国甚少有人接触和研究,这个范畴就是物流费用审核。至今为止,笔者在国内的学术刊物上很少看到相关的探讨文章,更谈不上有什么深入研究了。由于笔者长期在某跨国公司里从事有关物流费用审核以及物流数据分析领域工作,对物流费用审核在全球的现状有较深入的了解,现谨利用物流科技这个平台所提供的宝贵机会,来分析一下物流费用审核业务在全球的现状,以及在中国发展的机遇和挑战,希望带给大家一些新的思维。
研究物流费用审核为什么重要?要回答这个问题,先看一项数据统计,根据美国《当代仓储及物料管理》提供的数据,单从制造业的角度看,物流费用占销售额约7.77%[1]左右,正因为如此高的占比,很多的物流管理者认为,如果能在这7.77%做出某种程度的节省,就意味着能为企业贡献某种程度的利润,反过来讲,如果在这个7.77%如果出现失控,物流费用没有被完全有效核实就付出去了,那就不是为企业贡献利润,而是在增加企业的成本负担了。物流费用审核则是把好这个关的唯一有效的工具。
同时物流费用审核的背后,一定有一个强大物流信息系统做支撑,而当物流审核系统和财务系统结合后,精准的物流成本分析也就成为了可能,很多人可能会问,我们之前也有物流成本分析啊?这和物流费用审核有何关系呢?在回答这个问题之前,必须先弄清楚现在大多数企业的物流成本是如何“被核算”出来的,物流费用是由企业在一笔一笔的销售交易或采购交易产生的时候发生的,但在实际支付的时候则远远滞后于交易发生时间,而企业的财务是需要进行账物月结的,月结的目的是向管理层提供当月的盈利状况。这时候矛盾就出现了,在月结的时间到了后,所有的物流服务企业都还没有来得及向企业提交运费发票,换句话说,这时候的企业是不知道这个月到底实际产生了多少物流费用的,企业的财务只有进行财务预提,人为地根据历史交易成本估算当月的物流费用并记入物流成本科目,当真正的运费发票回来后,再由相关部门审核并报销,费用冲抵到预提费用下面。这中间必然有一个提多或提少的情况出现,这个提多提少的情况一般都有财务部门在季度或者是半年财务结账的时候一次性冲销掉,所以你如果经常参加某某企业的月度成本检讨会议的时候,当管理会计在向管理层汇报这个月的物流成本是多少多少钱一个单位产品的时候,千万不要以为这就是这个月的真实的物流成本,那只是一个“被”财务部门“核算”出来的物流成本。所以大多数时候企业的管理会计必须要去控制物流费用提多提少的状况,但无论怎样去控制,始终会存在一定的误差,这个误差反映到实际情况,就是管理层也好还是物流主管部门也好,始终不能看到一个能反映真实物流成本状况的数据。而这就是大多数企业对物流成本做不到真正的精准管理的原因。而一旦有一个物流费用审核系统和财务相联,实际支付运费则能最完整的还原到财务数据里面,为管理者提供最真实的财务数据作为管理的决策依据,从而真正做到物流成本的精准管理。这也从另一个侧面揭示了物流费用审核的必要性和重要性。
也正因为如此,笔者将此为一个新的领域进行了一定的研究,以期在物流成本的精准控制方面能有一些独到的见解。
2 物流费用审核的概念
物流费用的审核和支付,就是指在物流相关的业务发生后,被服务企业(以下简称企业)应该按照合同向提供物流服务的企业(以下简称物流企业)支付相应的运输费用、仓储费用及其他相关服务费用。在实际的支付发生之前,由企业或委托的第三方公司(以下简称审核公司)对待付费用进行必要的审核,确认金额无误后企业再安排进行费用支付,这个完整的过程就被称为物流费用的审核和支付,由于物流费用支付属于财务方面的操作,笔者侧重于物流费用审核方面做重点分析。
3 在欧美等发达国家中物流费用审核的现状
在西方国家,尤其是欧美等发达国家,企业一般将物流费用审核业务外包给一些第三方专业的物流费用审核公司,一般称为Freight Audit Company,即运费审核公司,承运商在提供给企业物流服务后,会在内部产生应收账单,即通常意义的发票,并将发票以EDI[2]、邮件或者以邮寄的方式发送给第三方审核公司,审核公司利用所提供的发票中列明的数据,比照物流服务合同以及被服务企业的日常收发货交易数据,确定发票金额的准确性,运费审核公司审核并确定发票的准确性后,再将结果反馈给企业按照付款期限进行费用支付。有个别外包彻底的企业,甚至直接让运费审核公司对运费进行垫付,然后由企业再将运费按月结的形式付回第三方公司,当然,因为中间有一个资金占用的过程,运费审核公司会在中间收取一定的资金占用费用作为成本和利润。
据不完全统计,在美国有70%的公司外包其运费审核业务,在欧洲有60%的公司外包其运费审核业务。这说明运费审核外包已经成为一种趋势,这种趋势说明在市场经济发达的欧美,社会分工已经发展到了非常细化的地步。
一方面,由于大量公司将运费审核业务外包,这刺激了很多专业的运费审核公司产生,他们凭借专业IT优势,建立了强大的数据处理平台,借着近几年电子数据交换业务的普及,将以前纸质界面的运费发票发展成EDI进行无缝传输,也就是说,物流企业产生运输发票后,直接EDI给运费审核公司,运费审核公司在其自身的审核数据系统中维护着运输合同费率表,一旦接到运费发票的数据,运费审核数据库会自动到合同数据库中读取相应的运费费率,核对费率的正确性,同时,运费审核数据库还会直接交联到企业的ERP系统中,查询有关的发货数据,然后核对发票的发货数据和企业的ERP发货数据是否对应,对应上了,就确定运费的金额是正确的。
另一方面,由于大量专业的运费审核公司的产生,使运费审核业务的竞争更加激烈,促使审核服务费用大大降低,服务费用的大大降低,又促使更多的企业将运费审核业务进行外包,这样企业自身不再维持大量财务文员进行初级的工作,同时,由于是大量的系统化自动化工作,使所有的数据能够完全集中在数据库系统中,这在以前用人手进行费用审核,然后数据散乱存放是有着本质区别的。
欧美企业大量地将运费审核业务进行外包,有着其非常积极意义和作用。
首先,在社会分工精细的今天,由于企业间的交易行为大都朝着信息化方向发展,客观上提供了运费审核业务外包的土壤,同时,专业的运费审核公司由于对整个物流行业的运作非常了解,对物流专业的知识远远比企业的运费审核人员的业余水平高得多,也因此,运费审核公司可以对企业的物流费率结构以及合理性提出非常好的专业的改进意见或建议;
其次,由于将运费审核业务完全外包,企业可以减少将相关的审核岗位,相应地将固定成本变成了能按业务多少进行控制的变动成本,便于企业对成本进行可视化管理。据估算,在EDI数据交换业务日益发达的今天,用人工进行费用审核的业务量,转由运费审核公司自动化审核后,工作量可以成几倍地减少,以笔者对部分PC行业的观察,同样的审核业务,由5个人5个工作天完成的审核业务量,实现自动化后仅仅需要一个人就能在半天内完成。原因很简单,所有的工作都由系统在后台进行大批量的数据自动比对,根本就用不着人手接触。所以说外包给专业审核公司带来的工作效率提升,是人工处理所不能比拟的。同时,由于大量的工作由系统完成,客观上也杜绝了人为出错的可能性。
凡事都有两面性,对运费审核外包,当然有其不足之处,由于企业将审核业务完全外包,企业必须在IT方面与第三方公司以及物流服务提供方之间要求有无缝的IT连接,这方面需要企业自身在IT方面的发展相当成熟才可能实现,同时,由于第三方公司对企业物流操作的不完全理解,导致到在审核部分特殊费用类别时,无法完全自动理清特殊费用,从而导致这部分工作无法完全实现自动化。
4 我国物流费用审核的现状
在我国,当企业和物流企业发生业务后,一般由物流企业提供发票等对帐单据,当企业收到相关单据后,就安排本企业内的物流业务部门及财务部门对费用进行审核,在确定了费用计算与合同条款以及实际的业务相吻合之后,再按照合同的付款期限将费用支付到物流企业方的账上。这一过程完全发生在企业的内部。在职责上,企业一般都会安排物流主管部门的操作人员以及财务部门对运费发票等相关票据进行联合审核,物流主管部门确认合同费率、交易数据的准确性,财务部门则对物流主管部门的审核结果进行复核之后再安排在支付期限内进行费用支付。这就是目前国内企业对物流费用审核和支付的大概流程。
这个过程对目前的我国企业来讲,有其积极的一面,也有起消极的一面。
积极方面是,企业有物流主管部门及财务担当物流费用的审核的业务,便于控制,同时物流主管部门对业务比较熟悉,能理解物流费用发票提到的所有费用计算规则,能理解每一笔发货交易的实际情况,而财务部门则更能从财务政策的角度对审核结果进行控制。
消极的方面是,物流主观部门自己审核自己的费用,没有满足由独立部门对费用进行监督制衡的作用,其结果是容易产生物流主管人员的职责不能得到有效的监督。同时,物流主管部门因为要自己审核自己的费用,就不得不抽出额外的人力、物力来组成物流费用审核力量。这无形中为企业产生了不小的成本负担,而且,这种资源是随着业务量的增加而不得不增加审核力量,但当业务量减少的时候,由于人员裁减有相对高的裁减成本而无法相应的减少。
5 在我国进行物流费用审核外包的可行性
那么,如果我国现有的物流费用审核要实现外包,有哪些方面需要注意呢?
首先,在我国要实现物流费用审核的外包,企业决策者的接受程度是关键之一。在国内,上至公司领导层,下至具体的主管部门,人们的意识里一定觉得,我的费用我做主,不能放心地把费用交给第三方审核。这是一个观念改变的问题,现在的跨国企业之间竞争非常激烈,卓越的运营管理已经成了除品牌领先优势之外的唯一制胜法宝,而卓越运营管理的核心就是成本最低化和时效最优化,这两个方面都要求企业将自己的资源投入到核心竞争力上,而为了争取到卓越的运营管理,企业只能尽可能地发挥自己的管理优势,将一些非核心的操作性业务如分销、运输、仓储进行外包,而费用审核也是属于操作性业务,将其进行外包是大趋势。前面提到了管理层是否放心的问题,其实这不是一个问题,如果一个企业能作到卓越的运营管理,必然有一套强大而有效的管理体系在后面作为支撑,这个体系的目的就是为了确保管理的有效性,具体到运费审核外包,当一个企业的决策者决定将运费业务进行外包时,他必须先制定好一个外包流程,这个流程的一个关键的控制点就是要求发票内容的100%可视化和可追溯性。有了这两条,企业足以对整个过程进行有效的监控了。
其次,物流费用审核的外包,还必须实现信息化这一关,物流费用审核的外包,必然涉及到交易各方数据交换的问题,这是问题的另外一个关键点,如果没有信息互通,意味着企业的交易数据不能被第三方公司所利用,如果没有信息交换,意味着大批量自动化处理变得没有可能,而对于现在跨国企业或者大型企业而言,纯手工的运费审核意味着另外一个出错漏洞的形成,意味着大量人手劳动,意味着巨大的处理成本。而这些都是可以通过系统化信息化得到相应解决的。
据统计,在西方等大型的跨国企业中,将运费审核业务外包的企业占到了70%,象IBM、HP、DELL、Wal*Mart等跨国巨头,他们的运费审核业务都是100%外包的。笔者曾接触过IBM的PCD运费审核业务,IBM在北美和欧洲的运费审核全交由一家叫CTSI的运费审核公司进行审核,在IBM加拿大,除了审核外,还进行前面所提到的运费垫付业务。由此可见,物流审核业务外包就是一个物流运作分工细化的一个方面的体现。在一定程度上讲,这种运作模式避免了生产企业将过多的精力投入到非物流核心业务上,只将精力放在对成本和时效的管理和控制上,将一些非核心的、操作型的职能进行外包处理,是一种非常明智的解决方法,一定程度上讲,值得我们在中国进行研究和推广。
参考文献
[1](美)Edward Frazelle.当代仓储及物料管理[M].刘庆林,译.北京:人民邮电出版社,2004.
