加强预算执行管理

加强预算执行管理（通用8篇）

加强预算执行管理 篇1

陆高明（湖北省十堰市审计局）

党的十七大报告在谈到深化财政体制改革时指出：深化预算制度改革，强化预算管理和监督，健全中央和地方财力与事权相匹配的体制，加快形成统一规范透明的财政转移支付制度，提高一般性转移支付规模和比例，加大公共服务领域投入。这对财政工作提出了新要求，也对财政预算执行审计工作提出了新课题、新挑战。审计部门一定要认真学习领会十七大精神，结合实际，主动适应财政体制改革的要求，发挥审计职能，突出审计重点，扩大审计成果，努力开创财政预算执行审计工作新局面。

一、在发挥审计职能中宣传审计。发挥审计职能作用，实现审计成果的转化，是财政审计所要达到的目的。几年来，审计部门通过开展财政预算执行审计，揭示了财政预算执行中存在的问题，得到了市人大的高度重视和支持，市人大常委会经常利用审计成果和审计力量开展预算审查监督工作，交办各项任务，支持审计部门依法履行职责，发挥审计监督作用。

一是重视《审计法》的宣传工作。为加大新修订的《审计法》宣传力度，市人大常委会经常深入审计部门，专题听取审计部门就《审计法》修订的意义、内容、精神实质和颁布施行以来全市宣传、贯彻、执行等方面情况汇报，对进一步宣传贯彻修订后的《审计法》提出新思路，明确新要求。各级新闻媒体也大篇幅进行报导，为宣传审计工作起到了舆论导向作用。

二是建立预算执行审计联系协调机制。市人大财经工委为加强对预算执行审计的指导，与审计部门建立了联系制度，就预算审计监督重点事项进行安排部署。每年预算执行审计前，市人大都要把人大预算监督重点、人大代表意见、建议和群众关心的热点、难点问题反馈给审计部门，使其审计方案更为充实完善。

三是充分反映审计成果。每年的预算执行审计报告不仅是人大开展预算审查的重要依据，而且还是跟踪监督，督办整改的重要依据。审计部门按照“维护财经秩序、规范财政管理、促进财政体制改革、加强廉政建设和保障经济健康发展”的要求，充分整理“大财政”审计成果，使审计监督在较高层次上发挥作用。

二、在审计监督中突出审计重点。随着财政体制改革的深入和公共财政制度的建立，为适应人大加强预算监督的要求，审计部门每年都要根据党委、政府的工作中心，确定预算执行审计重点，确保党的各项惠民政策落到实处。

一是加强市级预算执行审计，服务人大监督。为加强对市级预算执行的审计监督，提高审计监督的质量和水平，近几年来审计部门在进行审前调查时，时时把握每个阶段财政管理的重点，认真编制审计方案。针对人大提出的“过去提交的审计报告反映问题多、不敢把问题点到单位，导致部分单位‘年年审计年年犯’，说过撂过，整改效果较差”等问题。从2005年起，审计部门一改过去的做法，按

照实事求是，敢于说真话，讲实情，报实账的原则，要把问题点到单位的要求，真实全面的反映审计情况。同时，市人大为审计撑腰壮胆，市人大分管领导主动与市政府主要领导进行沟通，达成共识，减少审计部门的外在压力，创造了良好的外部环境。如2005年审计工作报告中一针见血地点到“某单位违反规定，白条列支、超标准、超范围滥发钱物73.1万元”、“某单位一年召开各类会议18次，会议费支出18.2万元，90%用于招待费开支”、“住房公积金的使用效益不高”、某单位长期吃“空额”等问题。市人大在审议工作报告时，各位委员发言积极，评价很高，认为这次审计报告是“历史性的进步”，会议形成的审议意见对各单位触动很大，不少单位主动将整改情况报送人大常委会和审计部门。

二是加强专项资金审计，提高资金使用效益。近年来，支农、科技三项费、“双亿工程”、重点建设等专项资金使用情况一直是十堰市党委政府及社会各届关注的重点、热点，同时也是市人大交办的重点审计任务。为此，审计部门每年都要加强专项资金的审计力度，按照资金流向，跟踪到项目和资金使用单位，监督专项资金的综合效益。2005年，审计部门根据市人大的要求，重点对城建、技术改造、科技三项费等专项资金的安排、使用、管理及效益情况进行审计。通过对主管部门及企业等25个用款单位的延伸审计，查实存在预算安排不科学，造成专项经费不专等问题，如“城维费”用于基本支出占预算的81.6%，用于城市建设投资、维护、购置支出仅占15.2%，其它支出占3.2%；科技三项费、技改资金支出项目多，资金使用分散，存在撒“胡椒面”现象等诸类问题。提交的审计报告经市人大常委会主任会议审议后转市政府。市政府主要领导高度重视，迅速责成相关单位研究整改措施，并根据审计建议修改完善了《市级财政专项资金管理办法》。

三是加强支出效益审计，创新审计方法。为提高财政资金管理水平和使用效益，加强对财政资金使用效益的监督，审计部门以支出效益审计为切入点，运用查阅、对比、分析评价等方法对财政支出效益进行科学衡量和综合评价，使其财政预算公正、公开、细化、透明，促进完善公共财政体系。开展部门支出总量及行政运行成本审计，选择一部分单位，对其投入的人、财、物的经济性、效率性、效果性进行审计评价。通过审计分析，查找财政资金使用管理方面的问题，为人大审查批准部门预算提供依据。如2006年对招待费项目审计查明某单位招待费支出73.4万元，仅烟酒副食支出就高达26.97万元，存在损失浪费现象，审计综合分析提出了压缩某些单位预算项目支出的建议并得到落实。开展政府投资重点项目建设效益审计，最大限度的节约政府资金，发挥政府投资的综合效益。近几来通过对40个建设项目审计，查处违规资金3700万元，为政府节约资金800万余元。

四是加强部门预算监督，维护财经秩序。审计部门每年对一级预算单位按30%的比例、二级预算单位按25%的比例进行审计和延伸审计。针对有些单位存在超预算、无预算支出，挤占挪用项目资金，隐瞒收入、虚列支出、收支“两条线”执行不严等问题，审计部门从规范部门预算编制的角度提出一些有针对性的建议。同时，审计部门还积极参与市直部门预算初审工作。每年财政部门编制的部门预算草案在提请人代会审议前，审计部门就安排专业人员参与财经工委的初审，对部门预算草案提出建议和意见，为逐步规范部门预算编制，提高部门预算初审质

量和水平发挥了积极作用。

加强预算执行管理 篇2

1 绩效评价

1.1 绩效评价的概念

绩效是组织或个人为达到目标而采取的行动的效果。绩效评价是指利用一定的评价方法、评价指标和评价标准, 对政府部门为发挥其职能所确定的绩效目标的完成情况, 以及为实现这一目标所计划预算的执行效果进行的整体性评价。绩效评价也是组织按照之前确定的标准和评价方式, 运用科学的评价方法、按照评价的标准对所要评价对象的工作能力、工作成就做出考核和评价[1]。

1.2 财政支出绩效评价的特点

与企业绩效评价只评价经济效益不同的是, 财政支出绩效评价是对政府功能的实现程度和为实现政府功能耗费的资源与成本。财政支出绩效评价主要是对财政活动的经济效益、政治效益和社会效益做出评价。所以财政支出绩效评价经济效益只是其一, 更多是要对政治效益和社会效益做出评价。

2 绩效评价体系的建设

2.1 绩效评价方法

首先, 发达国家在长期的财政管理中, 摸索出一套针对不同效益形式的支出项目的绩效分析与提高办法。第一, 对于产生经济效益的支出项目采用“成本-效益”分析办法;第二, 对于产生社会效益并且产品无法流入市场的支出项目采用“最低费用选择法”;第三, 对于同时产生经济效益和社会效益, 但经济效益不能准确计量而产品可以流入市场的支出项目采用“公共劳务收费法”。在这三种常用的评价方法中, “成本-效益”是被运用最多的评价方法。因为经济效益不仅能体现预算执行水平的进展情况, 还能为其他支出项目提供一定的参考[2]。其次, 绩效评价体系一般可划分为四个层次:项目评价、单位评价、部门评价与综合评价。对于项目评价应该将定量评价与问卷调查、专家判断等方式结合起来进行绩效评价;项目评价在分析与项目运行相关的效益比值时, 还需注重对政治效益和社会效益通过一定标准获得社会意见。单位评价是通过与其他单位经济效益的横向比较, 用某一地区或全国的经济效益作为对比标准, 然后和资金支出单位的实际经济、技术数据进行对比, 分析该单位的经济效益和运行效果。部门评价是将部门的评价标准统一化, 主要是对宏观指标的评价, 特别是部门行政效率和部门计划的完成情况。综合评价是对财政支出的整体进行全面评价, 综合了整个部门效益, 通过比率分析和比较分析为政府决策和社会监督提供基数据支持。这四个层次层层递进, 兼顾了宏观判断与微观分析, 整体构成了绩效评价层次体系。

2.2 绩效评价指标

根据对财政支持效益的考核范围可以将绩效评价指标分为宏观指标和微观指标。其中宏观指标是考核财政支出对于国民生产总值的引导和增加作用, 宏观效益一般用边际指标和弹性指标, 边际指标是用财政支出在国民生产总值增长份额里占据的比重, 弹性指标是财政支出增长率和国民生产总值增长率的比值。微观指标是指用具体的完成情况与财政支出的比率来衡量财政支出的效果, 微观效益指标是专业化的支出项目与该项目支出的资金额的比率。在进行比较时, 利用支出项目效益作为指标一定要做到全面, 既要对不同领域的特点进行反映, 还要数据的收集与核算较为方便, 不能为了提高数字指标而忽视项目整体发展。表1为预算执行绩效评价指标表。

3 加强绩效评价在预算执行管理的办法

3.1 加快预算改革的步伐

绩效评价水平取决于预算管理水平, 预算管理水平低, 绩效评价水平高也无法真正提高预算执行管理的水平, 只有预算管理水平的提高, 绩效评价才能真正发挥出它的作用和价值。而且我国传统的预算管理已经越来越不能适应现在的经济发展, 急需建立一个以部门预算为核心, 总预算、中央预算和地方预算为框架的新预算体系, 新预算体系必须要具有科学性、集中性和透明性等优点。同时, 绩效评价也为部门预算的改革提供着依据, 可以将绩效评价与部门预算平衡联系到一起, 根据之前的绩效评价结果可以确定现在的预算管理水平。为了保证预算的科学、公平, 可以在预算中加入“效率优先, 兼顾公平”的原则[3]。

3.2 通过立法的方式为绩效评价体系提供保障

从发达国家的情况来看, 他们的绩效考评制度能够在财政管理中发挥出极大的作用, 都离不开通过立法的形式对绩效考评形成了制度和规范, 将绩效考评以法律的形式确定下来, 可以使得绩效考评在财政管理中成为固定的程序和方法, 而对绩效考评做出统一的规范和标准可以使得各单位、各部门和各地区都相互可比, 更利于绩效考评的发挥。1989年新西兰就通过了《公共财政法》, 内容有一条是明确规定了要对支出绩效进行说明, 而美国也在1993年通过了类似的法案, 这也是导致新西兰和美国直到现在依然很发达的原因之一。反观我国虽然对绩效评价越来越重视, 但是始终没有通过立法的形式将绩效考核制度确立下来, 绩效评价缺乏法律上的依据。

3.3 落实支出绩效责任制

传统的分析考核预算执行情况基本上都是对预算执行的完成情况和合理性、合法性进行分析考核;而绩效评价更多的是关注预算执行的质量和效益与支出的比率是否科学合理。而注重质量就必须落实绩效责任制, 对评价结果的约束力和权威性进行强化, 并加强对有关人员的监督, 例如在干部的选拔和任用中使用绩效评价, 增强相关责任人认真负责的对预算执行开展工作。真正发挥出绩效评价在优化财政支出结构、强化预算管理的积极作用[4]。虽然目前我国的财政收入在不断的增加, 但是财政支出也在不断的增加, 财政压力越来越大, 所以为了提高财政支出的利用效率和管理效果, 需要在预算管理中将绩效评价作为预算决策的依据。最后, 应该加强政府公共部门对效益的重视, 为了提高财政支出的经济效益、政治效益和社会效益, 不断的做好预算执行的工作, 让财政支出的每一分钱都能发挥出最大的效益, 更好的为纳税人和人们提供更好的基础设施和更好的公共服务, 真正做到“人民的公仆”。

4 结束语

综上所述, 为了提高财政支出的效益和预算执行的情况, 必须要引入绩效评价制度们, 可以通过立法的形式规定绩效评价方法、绩效评价指标和绩效评价标准, 建立一个完善的绩效考核评价机制, 不断深化预算的改革和提高财政支出的资金利用率。

摘要：为了适应市场经济环境, 提高我国公共财政管理水平, 需要在财政支出中应用绩效评价以提高预算管理水平。财政支出绩效评价是通过对政府公共支出产生的作用进行评价的方式, 随着我国改革的进一步深化, 财政支出绩效评价已经成为政府加强宏观管理、提高财政资金运用效率和增强公共支出效果的重要手段。

关键词：绩效评价,预算执行,管理

参考文献

[1]王海涛.我国预算绩效管理改革研究[D].财政部财政科学研究所, 2014.

[2]魏婷.省国税系统预算绩效管理研究[D].兰州大学, 2013.

加强对预算执行的监督 篇3

第一，强化认识，树立预算即法的意识，履行法定职责。长期以来，人们把预算当作财政收支计划，并没有把它上升到法律的高度，所以政府对经批准生效的预算的追加追减、预算划转在没有提请人大常委会审查和批准的情况下便随意改变，无视预算的法律性和强制性，一定程度上架空了人大的监督权，导致了地方人大监督职能的弱化、虚化；对预算的法制性认识不到位，也一定程度弱化了人大预算的执行力，影响了预算执行的绩效。在实际工作中，有的工作人员甚至是领导认为人大听取和审议预算执行情况的报告是走程序、作秀；有的害怕监督会影响与政府的关系；有的认为人大常委会作出的决议和提出的建议并不能真真正正的发挥效用。预算一经权力机关批准生效，就具有强制性、法律性，非经法定程序，不得随意调整修改。各级政府要树立预算即法律的意识，认真按照人民代表大会批准生效的预算案执行。人大预算监督是法律法规赋予地方人大的法定职权和工作责任，在对预算执行情况的审查过程中不能不作为，不履行法定职责。我们要从稳步推进社会主义法治民主建设，实现中国梦的高度出发，充分认识人大预算权的法律地位，履行法定义务，提高自信，正确对待遇到的问题和困难，变虚监督为实监督、软监督为硬监督，提高财政资金运行的质量和绩效，保证预算执行的合理性和合法性。

第二，完善监督手段，强化监督实效。在预算执行监督方面，各级国家权力机关要进一步完善监督手段，拓展监督方法，增强针对性和实效性，一是积极开展专项监督检查。比如，在监督财政资金预算执行情况时，甘肃省加大对民生项目的监督检查力度，重点对城乡低保、小型农田水利等资金使用情况进行了专项检查，确保民生项目专项资金落到实处，取得切切实实的效果；专项检查城市污水管网建设资金使用情况，监督权力的行使是否符合公共利益的需要。二是注重对资金使用效益的监督。通过审查确定财政资金使用是否促进社会效益和经济效益最大化。进一步健全预算绩效评价体系，强化评价结果的运用，将其作为安排年度预算的重要依据。探索实践邀请第三方机构作为评价的主体，进行绩效评价；绩效评价的结果对外公开，并与职位升迁挂钩等。三是认真开展日常性监督。建立人大与执行机关间的信息交流平台，及时掌握财政资金的使用情况；推行国库支付电子化，建立预算编制、执行、监管一体化系统，实现对财政资金的及时监控、全过程监督；在互联网上发布预算报表，使群众及时了解每笔资金的去向。

第三，完善预算违法责任，加大惩处力度。在我国，政府机关只是帮助人民群众管理“钱袋子”，这也就意味着若因为政府失职、不作为等原因造成人民财产的流失，应当承担相应责任。目前，预算法只对擅自变更预算、擅自动用国库库款或者以其他方式支配已入国库的库款、隐瞒预算收入或者将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出这三种违法行为作出了具体规定，但直接责任主管人和其他责任人员都只需承担行政责任。我们可以尝试建立责任人进行经济赔偿和承担刑事责任机制，加大对在预算执行过程中的违反法律规定的行为的惩处力度。同时，我们应当把预算违法行为的种类尽可能全面地纳入法制范畴，且明确规定实施主体的法律责任。法律责任规定的缺失造成了人大及其常委会即使审查出了预算执行中的违法问题，相关人员也仅限于行政处罚或免于处罚，不能使责任主体承担相应的责任，使预算执行监督缺乏法制保障，大大降低了预算执行监督的权威性。

第四，完善预算审查体制，加强队伍建设。一是工作机构的建设。目前，主要是人大常委会、财经委员会担任了审查预算执行情况报告、提出审查意见的主要职责。部门内部门间职责划分不清，造成工作效率低下，工作质量不高，降低了人大预算监督的力度。有的地方设立专门的预算工作委员会，配备具有专业知识和有实践经验的工作人员，负责预算执行监督工作，对提高监督实效起到了积极作用。我们还可以尝试建立预算审查委员会，重点审查财政预算是否真正用于民生、运用效果如何等，强化对政府财政的监督。二是工作能力建设。预算审查是一项专业性极强的工作，涉及财政、税收、金融等方面的专业知识，工作需求专业性较强。鉴于人大常委会的实际情况，可借助外部专业力量，即聘请部分专家学者作为常委会开展预算监督的顾问。加强对常委会组成人员、工作人员和人大代表的培训，采取多种形式，多层次多种类开展业务培训，切实提高干部队伍的专业知识水平和履职能力。三是思想作风建设。提高思想认识，才能增强行动的自觉性。常委会组成人员和机关工作人员，尤其是从事人大财经监督工作的同志，都要有“在其位谋其政，任其职尽其责”的思想认识，克服不求有功但求无过的惰性思想。

加强预算执行管理 篇4

发文文号： 财教[2011]36号

发文部门： 财政部

发文时间： 2011-3-11

编辑时间： 2011-3-23

实施时间： 2011-3-11

失效时间：

法规类型： 财政法规

所属行业： 教育、文化艺术及广播电影电视业

所属区域： 中国

发文内容：

中央文化部门：

按照财政部关于加强预算执行工作的目标和要求，为切实做好中央文化部门预算执行工作，加快预算执行进度、提高预算执行的均衡性，现就有关事项通知如下：

一、进一步提高对加强预算执行工作重要性的认识。做好预算执行工作，关系到党和国家各项方针政策的贯彻落实，关系到政府公共服务水平及财政管理水平的提升，具有重要的政治、经济和社会意义。各中央文化部门要进一步提高认识，把预算执行工作放在更加突出的位置，切实抓紧、抓细、抓实、抓好。

二、落实部门预算执行主体责任。中央文化部门要进一步明确和落实部门预算执行主体责任，在本部门内部有关司局、所属各单位建立预算执行管理责任制。要进一步完善预算执行管理制度，履行预算执行管理职责，监督、指导本部门各单位规范预算执行，提高预算执行的效率和均衡性，确保完成全年预算执行目标和任务。

三、突出预算执行工作重点。各中央文化部门要把项目支出预算，尤其是重点项目预算，作为预算执行工作的重点和主要抓手，进一步加强对预算执行工作的分析，剖析问题、查找原因，及时研究提出改进预算执行工作的具体措施和建议。

四、及时批复和下达代编预算。对部门代编预算以及部门预算批复中要求另行报批的项目，中央文化部门要在6月30日前提出具体方案报财政部审批，超过9月30日仍未提出具体方案导致无法执行的项目预算，财政部将全部调减预算，将资金收回中央总预算。

五、严格控制预算调整。严格控制预算执行中的追加事项，除无法预见的临时性或特殊支出事项外，其他事项不予追加预算。

因特殊原因导致原项目无法支出的，中央文化部门应及时向财政部提出调减预算的申请报财政部审批。

六、对当年预算执行进度偏慢的部门扣减项目预算。对列支207类“文化体育与传媒预算”的当年项目预算(不含基本建设支出，下同)实际执行总进度与批复的项目支出预算执行计划进度分8月、10月两个时间点进行考核：

凡截至8月31日、10月31日部门当年项目支出预算实际执行总进度低于相应时间点的执行计划进度5个百分点(含)的部门，应分别于9月5日和11月5日向财政部报送本部门截止相应时间点的具体项目支出预算实际执行进度，财政部对实际执行进度低于执行计划进度5个百分点的所有项目分别按当年项目预算额的10%、20%扣减项目预算，如项目余额不足的，按项目余额扣减，扣减资金收回中央总预算。部门和项目单位应严格按上述规定扣减项目预算，不得随意调整扣减其他项目。

对部门代编预算以及部门预算批复中要求另行报批的项目，如截至9月30日仍未提出具体方案导致无法执行的，按第四条规定执行。

七、实行下年预算安排与上年预算执行挂钩制度。中央文化部门下预算安排与上预算执行挂钩办法按照财政部统一规定执行。

八、严格规范资金使用，避免“突击花钱”。中央文化部门要牢固树立依法理财和勤俭办事业的理念，坚持加快预算执行进度和提高财政资金使用的安全性、规范性、有效性并重的原则，规范本部门的资金管理，严肃财经纪律，坚决防止各种违法违规、不讲效益、“突击花钱”等行为发生。

《财政部关于进一步加强中央文化部门预算执行管理的通知》(财教[2010]82号)同时废止。

财政部

加强预算执行管理 篇5

――崔连勇

预算执行审计是《审计法》赋予审计机关的一项重要职责，是审计工作永恒的主题。对于县级审计机关来说，财政预算执行审计是主旋律，是第一要务，是最重要的工作内容之一。这些年来，县级审计机关认真执行《审计法》，切实履行审计职责，不断规范审计行为，强化审计质量控制，审计工作成效明显，使财政预算执行审计在促进和规范县级财政管理、维护群众利益、推动经济社会发展和勤政廉政建设方面发挥了重要的作用。但是，在县级财政预算执行审计工作中也存在许多问题：一是财政预算执行审计的基本思想还不够正确；二是财政预算执行审计的基本制度还不够健全；三是财政预算执行审计的基本手段还不够完备。要使财政预算执行审计真正成为加强宏观调控和预算管理的有力手段，成为人大监督财政收支的必经程序，成为国家审计的主体工作并达到预定目标，县级审计机关必须以科学发展观为指导，树立科学审计理念，对财政预算执行审计进行合理的职能定位，找准审计重点，创新审计方法，提升审计质量，进一步增强财政预算执行审计工作的创造性和实效性。

一、与时俱进，树立科学审计理念

财政预算执行审计是一项宏观性、实效性很强的审计工作，与经济社会发展大局密不可分。一方面，随着财政管理体制改革的不断深化，财政性资金将从竞争性、盈利性领域 1

退出，符合市场经济要求的公共财政体制框架将全面建立。面对新形势，审计机关必须严格履行审计的法定职责，把财政预算执行审计作为审计机关根本性、首要性的监督内容。充分认识财政预算执行审计是加强财政预算、财政决算管理和监督的需要，是有效发挥审计法定职责的需要，是不断提升审计机关的层次和水平，树立审计机关权威的需要。对于县级审计机关来说，要真正建立起以综合财政预算执行的审计为主线，以财政部门具体组织和税务、国库参与组织预算执行情况的审计为主导，以部门预算执行情况的审计为基础，以专项资金管理使用情况的审计为重点，以提高财政资金使用效益为最终目标的预算执行审计体系，实现全方位的协调联动，最大限度地发挥预算执行审计的整体效益。另一方面，要树立大局意识，确保预算执行审计监督的重点和审计报告反映的事实应为县域经济发展的热点问题，用科学的发展观、正确的政绩观和先进的审计观来指导审计工作。要有严谨求是的态度，站在宏观角度对审计发现问题和情况进行分析和提炼，针对关键问题和本质问题，善于从众多零散的问题中，筛选出真正具有代表性、规律性的东西，在总结归纳的高度和深度上下功夫。要透过现象看本质，挖掘产生问题的根源，提出解决问题的方法。要善于从前瞻性、战略性高度看待工作，防患于未然，深刻挖潜财政预算审计的内涵，提升财政预算执行审计成果的利用层次。

二、明确重点，深化审计内容范围

政府采购、转移支付、国库集中收付以及财政部门的预算组织与管理工作等，应作为财政预算执行审计监督的重点。要加大对财政性投资的重点工程项目审计监督力度，特别加强那些建设进度慢，效益差，甚至闲臵项目的审计监督，使财政资金使用效益得到提高，一旦发现资金浪费、管理失职、虚报冒领、权钱交易等腐败现象和违法违纪行为，要依法依纪严肃追究责任。要加强对组织收入的审计监督，促进公平税负，对重点行业和企业纳税情况的检查、抽查的力度要加大。要加强预算外资金征收的审计监督，对无故少收、不收，导致非税收入流失的，应依法追究责任。要加强对财政热点、难点问题的监督管理，提高财政运行质量和绩效。要加强对科教文卫、社会保障、城乡统筹等专项资金管理使用的监督力度，确保社会事业的快速发展。

三、创新思维，改进审计方式方法

通过改进审计方式方法，提高审计效果，这是做好财政预算执行审计工作的有效途径。当前，县级审计机关要主动运用先进的审计技术和方法，除了采取常规的审阅、核对、计算等一些常规的审计技术方法外，还要将审计调查的一些专门方法引用到预算执行审计的过程中去，将查找同类问题与延伸审计单位结合起来，还需要更多地运用分析性复核、座谈等方式，及时发现重大违纪违规案件线索；要运用审计抽样、风险评估等审计方法，不断提高审计工作效率；要通过审查账户之间资金运动的联系和账户与现金流动的内在联系，把握资金运动的全貌和整体状况，顺藤摸瓜追踪资金

3运动轨迹；特别是要充分运用计算机辅助审计，推广使用审计软件，以节省时间、提高质量，实现资源和信息共享；要严格审计的职责要求，实行县级财政预算执行的全方位监督，要认真建立财政预算执行审计所需的资料库，为审计取得第一手资料打好基础；要服务于本级人大监督工作，积极、全面、真实地向本级人大常务委员会报告财政预算执行审计工作的情况，形成好的舆论氛围，以求得社会各界对审计工作的支持和重视，从而把预算执行审计质量提高到一个新的水平。

四、加强协调，有效整合审计资源

加强审计机关内部各专业机构的配合和上下级关系的协调，促进审计资源有效整合，是县级预算执行审计中必须坚持的原则之一。由于预算执行审计牵涉点多、面宽、线广，而县级审计机关一般人员较少，力量薄弱，需要机关全体动员、精心组织、合理分工、相互配合，实施整体战略，有效整合审计资源，根据具体情况分设财政金融审计组、农牧与资源环保审计组、行政事业审计组和经贸与固定资产投资审计组等若干专业审计组。这些审计组成员都在不同的内设机构中从事审计工作，一方面他们可将日常审计中发现的问题线索及掌握的信息成果在预算执行审计中进行提供和利用；另一方面各专业审计组之间在审计过程中不能各自为战，要密切配合，通力合作，发挥联动效应。对有经济业务联系的被审计部门和单位，如财政部门与预算执行单位之间、税务部门与企业之间有关的资金往来和经济联系要互通情况、跟

4踪延查，形成合力，联手出击，这样才能把问题查清查透、不留疑点。同时，上下级审计机关也应加强协调，一方面下级审计机关向上一级审计机关报告预算执行情况的审计结果，在“上审下”时积极配合；另一方面上一级审计机关应尽量避免重复审计，并对下一级审计机关开展预算执行审计进行业务指导和质量控制，从而正确处理好 “上审下”与“同级审”的关系。

五、完善制度，深化审计体制改革

审计体制改革的核心内容是行政型审计体制向立法型审计体制的转变，关键是将审计机关的人事权和财权从政府序列中独立出来，把审计内容的重点放在对政府管理使用财政资金情况的评价和监督上，这将有力的推动我国现代财政审计事业的发展，主要体现在四个方面：一是审计机关地位的提升和人事权、财权独立性的提高，有利于财政审计独立于政府之外，对政府经济行为进行客观公正的评价和监督；二是审计范围的集中和审计处理处罚权限的扩大，有利于财政审计工作的深入开展；三是对财政审计认识的统一，职责进一步明确，目标进一步清晰，有利于减少财政审计工作中的阻力，最大程度的发挥财政审计在经济监督中的作用；四是建立和推行审计结果公告制度，有利于提高财政预算执行审计结果的透明度，促进公共财政框架体系不断完善和健康发展以适应社会经济发展的需要。

六、提升质量，加强机关效能建设

加强预算执行管理 篇6

预算执行的目标分为预算执行进度和预算执行效果两部分，只有综合考虑，才能彰显出预算执行的整体效果。预算资金的使用是为了控制资金的流动和保障其使用安全，因此财务管理人员在做预算管理时既要抓预算执行的进度，更好确保预算执行的效果，尽可能地降低不必要的损失，减少资金的灰色流出，节约资金，达到利润最大化。

一、预算执行中存在的问题

(一)缺乏科学的预算编制

缺乏科学的预算编制是预算执行中存在的最主要问题。我国的预算编制大多采用定额的计算方法，这种方法中对于物品单价的计算一般都是五年才进行一次更换，这在物价飞速上涨的今天就显得有点对襟见拙，不能够适应市场的变化，使得预算失去了本来的意义。再加上我国当前的预算编制过程没有科学、合理的依据，很难全面、系统地统计所有的预算项目，难免造成缺项、重项的想象，造成预算资金过多或过少的问题。

(二)预算节点不明确

预算节点不明确也是预算执行中存在的问题之一。我国财务管理部分对于资金的管理局限于传统会计的角度，没有采用管理会计的视角去看待问题，只注重了资金的使用进度，而忽略了资金的使用效果，对预算执行造成了阻碍，同时预算节点也不甚明确，难以检查节点状态下预算执行的进度和效果是否良好，这也致使预算执行管理的难度进一步加剧。

(三)预算追加频繁且缺乏预期

预算执行中存在的问题还有预算追加频繁且缺乏预期。预算一般都是在会计初制定，会计末检验会计内执行效果的，对于最初制定时没有包含的资金很难做出最终的使用效果评估，而在追加任务繁多的情况下，就跟容易造成预算追加频繁的现象，严重影响了预算的准确性。更甚至一些预算部门追加的预算比原本的预算还要多，在资金没有预期准备的情况下，很容易造成资金赤字的现象。

二、管理会计视角下提高预算管理的策略

(一)合理设置财务管理岗位

合理设置财务管理岗位是管理会计视角下提高预算管理的首要策略。实现利益的最大化离不开合理的岗位配置，在财务管理部门，不仅要配置专门的预算编制人员，还有同时具有市场调研、预算跟进、预算审核等多种职能的人员，可以根据实际情况一人多职，但一定要使预算的编制符合实际，对预算执行的进度和效果都能够达到有效的管理和控制。

(二)完善预算编制方法

完善预算编制方法也是管理会计视角下提高预算管理的策略之一。对于物品的预算编制，不仅要有合理的使用数量，更要有当前市场价下同种功能设备的性能比较和价格比较，综合选定合理的设备，不能一味地追求利润。同时需要在充足的市场调研下，合理地设置膨胀资金，以应对货币价值变化带来的影响，更要及时对预算的执行进行核算和确认等等。

(三)改进预算执行制度

管理会计视角下提高预算执行的策略还有改进预算执行制度。传统方式下对于预算执行的确认一般来源于资金的使用、项目的进度和活动的开展，还对于资金的具体走向和使用效率不甚关心，这也造成了一些资金滥用、乱用的现象频繁发生，因此需要改进预算执行制度，将预算执行分解成一个个细小的目标，再去去控制和抓紧预算执行的效果，就能达到更好的效果。

三、管理会计视角下加强预算执行的措施

(一)加强对市场的调研，让预算更贴合实际

加强对市场的调研、让预算更贴合实际是管理会计视角下加强预算执行的首要措施。预算执行难以达到预期效果主要是因为预算不具有市场贴合性，失去了实际的意义，因此在加强预算执行时需要加强对市场的调研工作，掌握市场上经济变动风向和价值变化的趋势，以及市场对于活动、项目的需求，使得我们所设想的活动或者项目能够满足市场发展的需要的同时，预算中包含的物品价值也能够更贴合市场的实际情况，实现预算的真正作用。

(二)将预算分解成小目标，明确预算管理责任人

将预算分解成小目标、明确预算管理责任人也是管理会计视角下提高预算执行的措施之一。传统的预算管理一般按部门进行，预算执行情况的奖惩也是针对部门整体，这种政策无疑造就了某些人投机取巧、浑水摸鱼的思想，总想着自己超过预算可以从别的项目上省回来，总体上不会差太多，但这种现象严重造成了资金的浪费，因此在加强预算执行的情况下，需要将预算分解成小目标，做到预算管理责任到人的制度，打破浑水摸鱼的想法，才能更好地控制资金的流动，达到资金效用最大化。

(三)做好资金分类追踪，及时对预算更新辅导

管理会计视角下提高预算执行的措施还有做好资金分类追踪、及时对预算更新辅导。对于预算资金的分配财务管理人员要做好分类，去办公预算、活动预算、项目预算、紧急预算等等，并要对这些资金的使用做好追踪记录，跟进每一笔资金的实际使用状况，同时也要对资金执行过程中遇到的问题辅助解决，尽可能地提高预算执行的进度和效果。

四、结束语

综上所述，我国当前预算执行中还存在写缺乏科学的预算编制、预算节点不明确、预算追加频繁且缺乏预期等问题，严重影响了预算执行的效果，要想提高预算执行的力度，就要从提高预算管理和预算执行两方面分别抓起，在财务管理上合理设置财务管理岗位、完善预算编制方法、改进预算执行制度尽可能地使预算符合现实要求，同时也要从加强对市场的调研、让预算更贴合实际，将预算分解成小目标、明确预算管理责任人，做好资金分类追踪、及时对预算更新辅导等方面减少预算执行的阻碍，使预算的设置和执行更能够符合实际的发展需求。

参考文献：

[1]赵江红,葛峰.关于管理会计视角下提高预算执行的策略研究[J].高级财会,2015

[2]卢党红,姜宏先.基于管理会计视角下提高预算执行的对策分析[J].财经咨询,2014

如何加强企业财务预算管理执行力 篇7

财务预算是企业财务管理工作中的重要方面,也是现代企业管理的重要内容,它是在企业管理者的决策基础之上,根据企业战略发展目标,对特定阶段企业的成本投入、支出和收入等方面做出的企业计划、调整、控制、激励生产运营等的综合性的资金运作计划。由于财务预算的制定主要依靠经验和数据,所以财务预算存在很大的不确定性;同时,财务预算是在对企业进行内部和外部环境的分析之后制定的,所以也存在一定的合理性。

2 影响企业财务预算管理执行力的因素

2.1 财务预算制度不合理,影响预算管理的执行力

(1)企业财务预算要根据本企业的实际情况合理编制。

企业财务预算编制应该根据实际业务活动为参照,而不能按照主观意愿随意进行调整,缺乏现实依据,脱离具体实际的编制,在企业经营中很难得以执行。

(2)企业财务预算管理弹性失调。

如果企业财务管理缺乏弹性,仅是为了预算而制定预算,对财务预算的作用认识不到位,那么企业财务预算和管理二者缺乏协同性,仅是将财务预算看作是相关数字和表格的罗列,财务预算重视形式,忽视其功能;如果企业过于强调财务预算的弹性,那么这样就导致财务预算管理的随意性,影响财务预算管理工作的效果;如果企业过于强调财务预算的刚性,当外界环境或是企业内部发生变化时,财务预算仍然不做调整,按照原定计划执行,那么这样就使得财务预算管理的控制和约束功能受到影响。

(3)企业忽视资金成本管理。

如果企业在财务预算管理过程中,只重视与经营管理相挂钩的业务预算和成本支出预算,却忽视了资金占用成本的管理,这是一个错误。加强资金成本管理,有利于提高资金使用效率,最大限度地发挥企业资金的作用,同时降低企业因资金链断裂而带来的风险。

2.2 缺少对外部环境的分析,对执行的重视程度较低

企业只重视内部管理因素的研究,忽略了环境变化对企业管理所产生的影响。如果企业将生产经营的经验和指标应用到未来的财务预算管理之中,仅凭经验进行分析和预测,缺少对环境的有力调查和分析,那么就会使得企业制定的财务预算指标与外部环境不相融,很难执行。

另外,企业在管理过程中只重视编制问题,忽视对员工执行力的控制。企业在进行编制预算时做得很到位,编制完成之后,就自然地将预算管理的任务放在了财务部门,单由财务部门进行预算的制定和控制,但是财务部门的工作范围存在很大的局限性,无法对企业其它部门的开支和预算进行很好的预测和判断,这样就降低了财务预算管理执行力的效率。

2.3 组织机构不健全,缺乏有效监督

(1)企业的财务预算管理组织机构不健全。企业在决策过程中主要的决定权在于企业的领导者,但是财务预算的编制主要集中在财务部门,决策者参与很少,这样就形成了决策者和财务预算管理的脱节,难以发挥预算管理在企业发展中的作用。

(2)财务预算管理缺乏有效的考核监督机制,没有有力的监督考核机制,企业员工在执行预算管理方案时,缺乏一定的积极性和主动性。

(3)当前很多企业仍然采用传统的制造成本方法来进行预算资金总额的衡量,然而这种方式并不适用于其它的资金计算,如产品价格和长期的资金使用情况。

2.4 人才因素影响预算管理的执行力

人才因素对企业财务预算管理的执行,也有很大的影响。企业有些员工对预算管理认识不清,认为预算管理仅是财务部门和领导者的工作;也有的员工在财务预算管理方面的技能和水平有限,影响了财务预算管理的执行。

2.5 缺乏执行力文化的支撑

企业财务预算管理是企业管理的重要内容之一,财务预算管理的执行也需要企业文化的支撑。企业形成良好的执行力文化,可以激励和促进员工在规定时间内完成相应的工作指标,有利于加强领导者和员工之间的沟通,方便问题的解决。但是从目前来看,有的企业没有形成自己完善和成熟的企业文化,即使形成了企业文化,这些文化却无法促进员工积极性和主动性的提升,这样的企业文化也发挥不了很大作用。所以没有良好企业文化的支撑,企业员工在执行财务管理预算时,很容易产生懈怠,影响财务预算管理的执行。

2.6 提高财务预算的信息化管理水平

财务预算管理是对整个企业生产运营活动的全过程、多方位的动态管理过程,这个过程需要很多信息的支持才可以顺利进行。在企业财务管理方面,需要有庞大的数据库支撑,因此,必须要有信息技术如计算机等多媒体的支持,企业要完善自身的计算机网络技术,建设高效的信息沟通体系。企业的信息共享必须是在所有部门进行的,如果仅是在财务部、管理部等部门内部进行信息共享,是不行的,需要在整个企业实现信息或资源的共享,将各个部门形成一个子系统,将信息在第一时间发布到公司网络共享系统中。

企业可以根据自身经济运营特点,进行预算管理的信息化建设。在进行财务预算管理的信息化建设中,要重视信息技术人才的培养,并根据企业业务发展的要求选择适用的预算管理软件,不断提升信息的沟通和传输速度,加快信息反馈速度,帮助财务人员快速掌握、分析和了解企业的预算执行情况,及时发现预算执行中存在的问题,反馈给企业领导并找到相应的改善和调整措施。

3 健全促进执行力提升的预算管理机制

3.1 完善预算组织架构

企业要提升财务预算管理的执行力,首要的是建立和完善预算组织架构,设立专门的管理组织机构,并在组织机构中确定财务预算管理的执行责任人或是成立委员会,来进行财务预算管理工作,这样就可以明确相应的责任,切实加强预算管理工作的执行力度。企业在建立相应的机构后,还要结合我国财务预算方面的法律法规,建立和健全内部约束机制,推动财务预算管理工作的开展。

3.2 制定合理的预算管理目标和指标

一般来讲,财务预算和财务管理的目标是以企业的经济发展目标为依据制定的,它是企业近期利益和长远利益的结合,通过财务把控可以有效促进企业战略目标的实现。所以,企业要根据外部环境和企业内部环境的变化,依照企业战略发展目标,制定合理科学的预算管理目标。这样,才能保证企业在追求当前利益的前提下,兼顾长远利益,不断增强企业的竞争能力,实现企业的可持续和稳定发展。

3.3 根据实际选择适用的预算编制方法

目前,财务预算目标的编制方法有很多种,每一种方法都有不同的适用条件。因此,企业在确定预算编制方法时,要对市场进行全面的调查和研究,对企业自身的特点和运营发展情况进行科学分析,对内部环境和外部环境进行综合分析,确定财务预算编制方法。财务预算编制的选择要遵循以下两个方面:遵循的依据要客观、可靠、全面、完整;编制目标的确定要具有可控性和可调节性。

3.4 加强预算管理执行过程的监督力度

预算监督是在财务预算管理执行过程中,做好每项工作和每个阶段工作的监督和管理。一方面,预算监督可以促进预算管理工作的执行进度,保证预算目标的实现;另一方面,在预算执行过程中加强监督可以保证预算管理系统数据的真实性和有效性。因此,在财务预算管理执行过程中,企业要采取一定的方法和措施加强执行工作的监督力度。

在预算执行的过程中,要做好全方位的动态分析工作,及时发现和查找工作中存在的问题,并分析其原因,及时将问题解决掉,或是提出问题解决的对策和建议,保证预算管理目标的有效达成。

3.5 制定公开、公平的预算考核机制

预算执行过程是企业财务预算管理的重要环节,财务预算敲定之后,就在整个企业具有了很高的效力。因此,企业要明确分内的工作之后,还要将企业的财务预算目标有比较清楚的了解。企业的各个部门在执行财务预算时,要牢固树立预算的观念,将每一项工作内容和业务与财务预算结合起来,才能真正实现财务预算的执行,达成预算管理的目标。

在各部门执行预算时,企业要制定公开和公平的预算考核机制,确保预算执行到位。如果没有考核机制的约束和促进,预算管理的执行就会变得松散。对预算执行进行严格考核不仅是为了财务管理工作的落实到位,在预算执行过程中发现和查找问题,也是为了调动员工工作的积极性和主动性,保证财务预算管理目标的实现。在制定财务预算管理的考核机制时,要将企业的战略发展和当前的企业总体发展状况相结合,制定符合企业和员工发展的科学合理的考核机制。

4 提高财务会计人员的预算执行水平

4.1 正确认识财务预算管理

(1)企业员工要调整心态,正确认识财务预算管理的作用,将财务预算管理作为自我工作水平提升的重要方式,而不能将财务预算管理视作自我发展的阻碍。

(2)企业决策者要让员工充分认识到财务预算管理的目的是实现企业的资源优化配置,节约成本,保证企业持续、快速和稳定发展。

(3)企业领导要放宽视野,将企业的长远发展放在重要位置,在生产经营过程中降低企业财务预算管理的干涉。

4.2 提高预算管理的相关知识和技能

将员工对财务预算管理的认识进行调整之后,还需要不断增强员工的相关知识和技能,企业增加对员工的培训,不断提升员工的财务预算执行水平。企业在前期招聘时,可以聘用有相关技能和经验的员工,促使各位员工互相学习,共同提升。另外,企业也要对员工进行财务预算相关的教育培训,提高企业员工完成任务和相应指标的能力和水平,提升企业财务管理预算的执行力水平和效果。

5 培育企业自身的执行力文化

企业文化是现代企业管理十分关注的内容之一,企业文化可以帮助企业在内部形成一定的凝聚力和影响力,帮助企业领导者督促员工认真尽力地尽快执行和完成各项工作,这就是企业“软工具”的影响力。

提高企业的财务预算管理的执行水平,同样需要企业内部文化的构建和执行,企业的执行文化无形中会影响员工的工作态度和执行力。企业需要形成强有力的执行文化,做到“以人为本”,培养员工的工作责任心和正确的工作价值观,形成强烈的工作内驱动力,以身示范,影响身边的同事,潜移默化改变自身的心智和工作态度,打造超强的工作执行力。这样,企业在进行财务预算管理时,每位员工的执行力提升,才能提升总体的工作执行力,实现财务预算管理的目标。

6 结语

财务预算管理在企业管理中发挥很重要的作用,财务预算执行力的水平和效率也直接影响企业的正常运行和经济发展。因此,企业要根据自身的发展特点以及所处的发展阶段,构建企业预算机制,组建财务预算机构,加强预算执行的监督,提升预算执行力,发挥财务预算的作用,促进企业战略的实行,不断提升在市场上的竞争水平。

参考文献

[1]田海峰.切实加强全面预算管理的执行力[J].上海商业,2009(1).

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[3]于军,张联刚.加强预算管理,提高预算管理执行力[J].新西部,2010(9).

[4]陈英.试论影响企业财务预算管理执行力的因素[J].财经界,2011(9).

[5]刘志国.影响企业财务预算管理执行力的成因分析[J].现代商业,2011(12).

[6]李树田.浅论企业的财务预算管理及影响执行力的因素[J].中国对外贸易,2011(16).

加强预算执行管理 篇8

“全面预算”是公司最高决策机构讨论通过的企业未来一定期间的经营思想、经营目标、经营决策，是一个连接战略与战略执行的管理工具，是企业内部管理控制的一种主要方法。预算闭环管理作为预算管理的末端环节，是否能够执行到位，不让预算管理流于形式，起到至关重要的作用。

原则及指导思想

深入理解全面预算，实现全员动员；设置科学的预算指标体系，指定明确的预算目标；选择合适的预算编制方法及标准，增加预算管理的可行性；实行预算管理全过程审计监督，注重预算闭环管理，有利于将战略目标迅速转化为执行结果；积极审慎调整预算，维护管理的严肃性；完善预算的编制程序，增强预算的可操作性；注重过程管控，强化执行力度，坚持刚性考核与监督，有效提升公司的预算管理水平。

具体实施

一、预算体系设置

全面预算管理含以总经理办公会为最高决策机构、预算管理委员会为工作机构和各职能部门为责任单位的三个工作组织。决策机构以审定预算管理制度、确定预算编制及管理的原则及目标、审定预算及预算调整方案为主要职责，工作机构以建立健全管理制度、组织预算相关工作、提交草案、下达预算及监督执行、开展奖惩工作、协调解决管理问题为主要职责，责任单位（财务资产部、发展建设部、营销部、运维检修部、人力资源部、办公室等）负责执行并为执行后果承担责任。

（一）公司全面预算管理办法流程如图1。细部管理介绍如下：

图1 公司全面预算管理办法流程

（二）预算执行流程：

预算总额—分解为分月分部门细化预算指标—每月下达累计进度指标—跟踪协调推进重点部门重点项目—月初提交完成情况考核意见---党群工作部全过程监督—部门考核申述—绩效委员会审批

（三）主要流程说明

编制与审批。依据国家、企业有关规章制度及上级部门要求结合公司发展现状，以量效为出、综合平衡，效益优先、确保重点，方法科学、依据充分，兼顾公平、切实可行，连续滚动、动态管理为编制原则进行编制。根据不同项目，针对固定、弹性、滾动、零基预算等方法进行合理选择，并遵循“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序，以使预算的编制具有科学的方法和标准。

公司实行标准成本管理，统一成本预算编制标准，规范各项成本费用列支范围和渠道，分类核定各项成本费用定额，推行作业成本管理，严格控制成本开支范围和规模，提高成本支出的效率和效益。运用标准成本对上级部门下达的成本预算指标进行二次分配。

经预算管理委员会审批的责任预算，由各部门编制预算并上报财务资产部，分解下达分月预算细化指标。分月预算一经下达，各部门须实行二级预算归口管理、月度滚动及现金流管理，以确保预算目标的实现，注意对未纳入预算的项目不予安排资金。

执行、控制和分析。上级部门预算一经下达，各责任部门必须认真组织实施，各部门、各环节和各岗位得到落实，形成全面的预算责任体系，切实体现“花钱进盘子、付款凭预算”的控制原则。预算应作为组织、协调各项经营活动的基本依据，健全原始记录、完善管理制度、严格执行指标，同时做好实时监控。严格控制预算外支出，对未纳入预算项目支出，有关部门需提出申请、归口管理部门审核，经财务资产部审查后，定期提交决策机构审定，纳入预算管理，若确因生产急需，通过申请、审定后，取得审批后再追加预算。

完善月度现金流量预算管理制度，将年度预算按照时间序列分解，实现预算管理与现金流管理的紧密衔接，通过现金流量合理安排融资规模，按照资金管理权限控制收支过程，监管资金流动。

建立重大预算偏差事项报告制度，主要含重大会计政策或会计估计变更事项、非经常性损益事项和其他导致单位预算编制假设条件发生变更的重大事项。结合财务信息化，预算控制需在信息系统中随业务流程开展。最终，公司预算分析报告应由财务资产部、各职能部门及基层单位共同完成，预算分析中应突出重点，主要内容为：预算的执行情况；外部环境变化对企业预算的影响；经营方针、经营策略、增收节支措施对预算的影响；影响预算完成的其他因素；各项预算完成情况及因素分析；存在的问题及解决的措施；下一阶段预算安排。如果预算项目出现较大波动预期对本期利润指标的影响金额较大，应在发生的当季随预算执行分析报告向预算管理委员会进行报告。管理层方面，预算管理委员会应定期召开预算分析会议，确保预算目标完成。

预算调整。必须明确，预算一经下达，在一般预算期内一般不予调整。但若出现政策法规发生重大变化、不可抗力因素（如自然灾害）、业务量发生重大变化（但符合弹性预算调整范围）、执行中发生较大优化调整、概算调整等因素时，致使原预算编制基础不成立或将导致执行结果产生重大偏差的，应先由原编制单位提出变更申请、调整方案，经财务资产部汇总并提出申述理由，按照审批程序，上报审批。如需调整，调整内容应含主要财务指标执行情况、主要财务指标调整建议及调整方案和保障措施及有关建议，遵循“目标一致、讲求效益、责任落实、例外管理”等原则。同时，如出现预算项目累计使用额已超过原预算额时、新增加支出项目等情况时，同样需对预算进行变更处理。各部门、单位填写《预算变更调整申批表》，说明变更调整理由，经主管部门、归口管理部门和财务资产部门审查，分管领导和总会计师审核，总经理审批后，提交财务资产部办理变更调整。财务资产部将预算变更调整信息定期汇总后，形成各部门责任预算调整草案，交预算委员会审批。

考核与监督。建立起完善的绩效考核体系，将预算的实施情况按节点纳入考核体系中，进一步强调了预算执行的刚性。预算考核与评价包括财务考核指标的定量考核和预算管理工作的定性评价。财务考核指标的定量考核严格按照财务关键绩效指标管理办法有关规定进行，由财务资产部提出相应考核意见，交绩效考核委员会审定，纳入季度、年度绩效。预算管理工作的定性评价主要包括：预算编制的及时性、准确性、完整性；预算控制的严格性、偏离度；预算分析的透彻性、预见性、及时性等。党群工作部门根据相关规定和要求对预算的执行和决算情况进行审计和监督，内容应含：预算是否符合国家财经法律法规、企业各项预算管理规章制度；各项财务收支是否全部纳入预算管理；预算编制与调整是否符合管理和审批权限；预算指标是否层层分解下达执行；内部控制机制是否健全；预算分析考核是否按规定进行。

具体操作为：每月发布本月止累计应完成目标值及上月止累计完成进度至部门及部门分管领导，按周通报预算完成情况，按周提出预警，每月终了按部门累计进度完成情况（据表1）提出考核意见至公司绩效委员会通过后进行考核及全公司通报考核结果。

综上所述，福安公司通过建立以组织机构为基础，以发展战略为指导，形成全面覆盖、全员参与和全过程管理体系，服务于公司年度预算目标； 建立注重闭环管理，以强化执行、刚性考核为手段，预算执行考核的长效监督机制，将有效提升公司的预算管理水平。