企业经营管理的风险

企业经营管理的风险（精选8篇）

企业经营管理的风险 篇1

（一）全面性

风险管理的目标不仅仅是使公司免遭损失，而且包括能在风险中抓住发展机遇。全面性可归纳为三个“确保”，一是确保企业风险管理目标与业务发展目标相一致；二是确保企业风险管理能够涵盖所有业务和

所有环节中的风险；三是确保能够识别企业所面临的各类风险。

（二）一致性

风险管理有道亦有术。风险管理的“道”根植于企业的价值观与社会责任感。风险管理的“术”是具体的操作技术与方法。风险管理的“道”是“术”之纲，“术”是“道”的集中体现，二者高度一致。

（三）关联性

有效的风险管理系统是一个由不同的子系统组成的有机体系，如信息系统、沟通系统、决策系统、指挥系统、后勤保障系统、财物支持系统等。因而，企业风险管理的有效与否，除了取决于风险管理体系本身外，在很大程度上还取决于它所包含的各个子系统是否健全和有效。任何一个子系统的失灵都有可能导

致整个风险管理体系的失效。

（四）集权性

集权的实质就是要在企业内部建立起职责清晰、权责明确的风险管理机构。因为清晰的职责划分是确保风险管理体系有效运作的前提。同时，企业应确保风险管理机构具有高度权威，并尽可能不受外部因素的干扰，以保持其客观性和公正性。

（五）互通性

风险管理战略的有效性在很大程度上取决于其所获信息是否充分。而风险管理战略能否被正确执行则受制于企业内部是否有一个高效的信息沟通渠道。有效的信息沟通可以确保企业所有人员都能正确理解其

工作职责与责任，从而使风险管理体系各环节正常运行。

（六）创新性

企业经营管理的风险 篇2

一、经营风险与财务风险的含义与关系

1. 经营风险的含义

企业经营风险指的是企业在经营过程中, 由于各种不确定因素导致企业的利润变动, 特别是利用经营杠杆而导致的利润变动的风险。而所谓的经营杠杆系数是指企业税前利润变动率和销售额变动率之间的比值。经营风险也受到很多因素的影响, 比如产品售价、成本、成本固定比重以及市场需求等。在企业的发展中, 经营风险是必然存在的。

2. 财务风险的含义

企业财务风险主要是指企业的财务管理活动中, 由于各种无法预料的或者难以控制的因素而导致企业利润的不确定性。企业产生财务风险的具体因素主要有企业资金结构不合理、企业内部制度不完善以及收益分配政策不规范等, 这些因素使企业在运营中都承担着一定的财务风险。

3. 经营风险与财务风险的关系

企业所承担的经营风险和财务风险两者之间存在着一定的联系。企业经营风险和财务风险之间的关系主要系统在以下两个方面, 即两者之间具有相互依存性、二者之间具有协同性。在企业经营过程中, 通常会采用债务集资的方式来扩大企业的资本, 不过债务资本的增加会导致企业整体的经营风险增加, 这就增加了企业的财务风险, 而且企业财务风险与经营风险存在着相关关系, 二者这种关系直接对企业财务管理的决策产生影响, 对企业的风险管理发挥重要的指导作用;另外, 企业经营风险和财务风险具有协同性, 也就是说企业财务风险的提高可能会在一定程度上降低经营风险。因此, 如果企业如果面临着大好的发展机遇和高风险并存时, 可以适当地通过增加财务风险来降低企业的经营风险。

二、产生影响经营风险与财务风险的因素

1. 企业经营管理方面

在企业经营中, 导致企业产生经营风险和财务风险的因素有很多, 其中企业内部因素占有很大的比例, 而内部因素主要包括企业的内部制度、人员管理情况、销售政策等。制度是一个企业运作的根本, 有句话说的非常好“无规矩不成方圆”, 如果企业内控制度有漏洞或者不妥之处, 那么企业经营中肯定就不能避免经营风险和财务风险, 可以说内控制度是企业产生风险的最为重要的因素之一;人员管理涉及了较为广泛的内容, 其中人员流失对企业产生了严重的影响, 有一些企业由于在人员管理方面存在一定的问题, 很多人才都纷纷选择跳槽, 这给企业带来了重大的影响, 如果较多产品生产加工工人同时离职, 那么企业生产就会陷入瘫痪状态, 这种情况下产生的损失可是巨大的, 因此人员管理不容忽视;销售政策也涉及了很多内容, 销售政策会直接影响产品的销量, 而且还会影响销售人员的积极性, 好的销售政策可以很大程度地提升企业产品的销售额, 相反不好的销售政策可以使企业的产品库存量逐渐上升。

2. 企业财务资金管理

在企业经营中, 企业财务资金管理问题会给企业带来很大的财务风险, 继而引发企业经营风险。企业财务资金管理涉及了很多方面的内容, 比如流动资金管理、回款管理和其它资金项目管理。而导致财务资金管理问题的因素也有很多, 包括企业资金管理制度, 会计流程、会计人员素质等。资金管理、回款管理问题都是企业常见的问题, 这些问题给企业造成了很大的财务风险。

三、强化经营风险与财务风险的管理与控制

1. 经营风险的防控措施

导致企业经营风险的因素较多, 为了降低企业经营风险, 企业可以通过做好每个环节的工作。首先, 企业要建立现代化的管理体系。与企业自身发展和控制适合的管理体系构建, 包括企业组织机构构建, 部门和岗位的设立, 工作流程的设置等方面, 同时要涵盖质量管理体系、财务管理体系、薪酬管理体系、营销管理体系等多个分管理体系;其次, 逐步完善企业治理结构。大多数公司发展的失败主要源于战略方向管理和监督方面的失误, 为了避免这种情况的出现, 首先企业发展中战略决策方式必须依靠董事会集体的民主决策;其次企业在建立完善的人员管理机制同时要加强人力资源信息管理, 以便于企业可以这些信息及时了解高端人才离职率变动情况以及离职原因等, 然后可以有针对性地及早采取有效措施措施。

2. 财务风险的管理与控制

因为导致企业财务风险的因素很多, 所以要想降低企业财务风险, 就需要尽可能完善可能导致财务风险的各个环节。通常可以从以下几个方面着手:第一, 优化财务管理业务流程。在企业的财务管理流程中, 要注重每一个可能出现财务问题的环节, 企业为了更好的发展, 就要不有效地规划和科学地运用企业的各种资源, 将各种有效资源结合起来使其发挥出更大的经济效益。企业还要不断地优化各种业务, 最终实现企业管理的精细化。第二, 企业要依靠科技的力量构建适合自己的财务管理系统, 企业要建立完善的财务信息管理系统。随着计算机技术的快速发展, 企业财务管理实现信息化管理成为了可能, 信息化的财务管理给企业的财务管理带来极大的便利, 计算机网络技术的不断发展使得财务管理业务变得更加轻松有效;为企业财务管理体系的完善做出了贡献;第三, 在企业的财务管理中, 建立财务预警系统。由于一些企业领导对财务管理的重要性不够重视, 导致和出现问题的可能性很大等问题。所以要完善企业的财务管理就要从提升企业领导的意识开始。

四、结语

总之, 企业发展中的经营风险和财务风险是必然存在的, 而且这两个问题直接影响着企业的快速发展。为了将这两个风险降到最低, 企业需要作出很大的努力, 不断地完善企业运作中的每一个环节, 逐渐地消除导致经营风险和财务风险的各种因素。

参考文献

[1]李文宁, 马旭萍.浅论企业经营风险和财务风险的异同与管理[J].中外企业家, 2012 (21) .

企业经营管理的风险 篇3

关键词：施工企业全面风险管理分析

0引言

由于建筑产品具有投资大、工期长、规模大、一次性等特点，使得施工企业的生产经营存在大量的不确定性因素，这些不确定的因素都可能造成企业战略目标的偏离，因而也成为影响企业经营管理的风险因素。从生产经营的特殊性来看，施工企业的风险主要包括以下几个方面的风险。

1施工企业的战略风险

战略风险是指企业经营管理宏观决策上的风险，包括企业的发展战略、市场战略、投资战略和品牌战略等方面的风险。

多元化投资风险是施工企业面临的一项主要战略风险。在市场经济深入发展的今天，大型施工企业仅靠经营工程建设主业很难有大的作为和发展，必须实行生产经营、资产经营和资本经营同时并举，提升企业的经营层次。在企业实践中，很多施工企业已经从单一的建筑施工领域向设计、开发、运营等领域渗透；有些企业还跨越建筑行业，向房地产、商业、制造业等行业发展。但所有这些，必须以投入为代价，以熟悉各领域的经营为保证，而可能与之同来的资金链崩断、新业务的巨额亏损都是引发整个企业垮塌的导火索。

市场拓展战略也可能使企业面临另一项战略性风险。在投标过程中，由于竞争的日趋激烈，有的施工企业采用低标价中标策略，不管工程投资多少、规模大小、施工难易等因素，竞相压低报价，随意给出优惠条件，最终只能以成本价格或微薄的利润，甚至不惜低于成本价承包工程，把获利的希望寄托在变更索赔上。这种市场战略给企业带来的风险往往具有决定性危害，成为企业其他风险源的根本动因。

2施工企业的财务风险

财务风险是指企业的资金在运动过程中产生的风险，包括投资结构风险、融资风险、资金回收风险、资金分配风险、资金使用风险、外汇风险等。

成本风险是施工企业财务风险的一个重要方面。收入扣除成本和费用就是利润，在收入确定的情况下，减少成本就是在增加利润。尤其是在低价中标的情况下，成本控制成为项目保本盈利的重要手段。然而，建筑产品的生产往往直接受到自然环境、地理因素的直接，因此，其成本控制较之一般制造企业具有更多的不可控因素，也增加了企业成本控制的风险。

资金风险也是施工企业财务风险的一个重要组成部分。资金是企业的血液，资金短缺会直接影响到企业的生产经营，甚至导致企业破产。除了筹资和投资风险外，由于建筑施工生产点多面广，资金分散，占用资金量大，不容易实现集中管理，使得在资金分配、使用环节存在较大控制风险。近些年来，在建筑市场“僧多粥少”的供求关系下，建设方拖欠工程款、甚至垫资款的问题比较突出，能否及时回收相关款项成了一个不确定因素。也就是说，施工企业在资金的使用、分配、回收等方面也存在较大的风险。

施工企业的财务风险还表现在外汇风险、金融工具风险等方面。随着我国企业走出国门，参与世界建筑市场的机会越来越多，施工企业涉及到的外币业务越来越多，外汇风险成了一项重要风险。同时，随着我国金融市场的发展，证券、期货等金融工具和金融产品交易成为部分施工企业投资理财的重要渠道，这些交易给企业带来了很大的理财风险。

3施工企业的市场风险

市场风险是指企业所在的整体经济运行环境的系统性风险，如国家经济政策风险、社会整体信用风险、生产资料供应风险、产品或服务供需变化风险等。

国家宏观经济环境、材料能源价格、建筑市场的需求都是来自于市场方面的风险。政府是要扩大投资规模还是要压缩投资规模?材料和能源的价格是涨还是跌?建筑市场是供过于求还是供不应求?这些因素的变化都会给企业带来不同的影响，是施工企业市场风险的重要驱动因素。

对于施工企业来说，还要重视一种市场风险，即业主带来的风险。工程项目的顺利实施自始至终离不开施工企业与业主的紧密合作，业主的资信情况对施工企业的生产和效益有着决定性影响，有的业主实力较弱，相应地工程项目的风险也就加大：有的业主虽有一定实力，但信誉较差，与这样的业主合作风险控制就更加重要；有的业主利用虚假工程信息虚假发包，招摇撞骗，骗取保证金。还有一些业主利用施工企业急于揽到工程任务的迫切心理，在签订合同时附加某些不平等条款，致使施工企业在承接工程初期就处于非常不利的地位，甚至隐入合同陷阱。因此，业主风险是施工企业生产经营中不容忽视的一个重要风险。

4施工企业的运营风险

运营风险是指企业运营过程中在生产经营、市场营销、人力资源管理、质量安全、信息等方面所面临的风险。在施工企业，运营风险尤其表现在合同履行、工程质量、安全生产等方面。

承包合同是施工企业在工程活动中所遵循的最高行为准则。施工企业必须全面履行合同条款。工程承包合同是工程进度控制、质量管理、计量支付的依据，它融技术、经济、法律及管理为一体，其中存在很多难以预料或不完全确定的风险因素。施工企业如果在技术设计、施工方案、施工计划、组织措施上存在缺陷和漏洞，或由于经济方面的原因造成资金供应不足、周转困难，或由于征地拆迁不及时、民众干扰施工等影响工期，都会导致履约风险。

质量与安全是施工企业永恒的生命线，一旦发生质量与安全事故，不仅给伤者及其家庭带来不幸，也给企业带来直接或间接的经济损失。同时，企业还要承担相应的行政责任，轻则罚款、通报批评，重则停止市场活动，资质降级甚至吊销资质证书，直接关系到企业的生死存亡。质量与安全的管理风险是施工企业不容忽视的一种运营风险。

5施工企业的法律风险

法律风险是指企业经营管理中来自于所处的国内外的政治、法律环境方面的风险。比如《建设工程质量管理条例》明确规定，总承包单位与分包单位对分包工程的质量承担连带责任。当分包商出现质量问题，或卷款而逃时，都由总承包单位承担连带后果。有些施工企业违法外借资质或随意分包工程，往往由于关联公司或分包单位无法完成工程，导致工程半途而废，而相应的后果施工企业要承担连带责任。

由于施工产品的单件性，每次建筑施工活动背后都有一系列的合同作为法律依据，而合同的签订、履行过程都可能给企业带来风险。尤其是，随着大量施工企业走向国际建筑市场，面临新的法律环境，能否很快地适应、遵守当地的法律，是能否避免涉外法律风险的关键。

企业经营管理的风险 篇4

——基于风险案例的分析

在中国海外投资活动中，工程承包建设一直占据重要地位。近几年来，中国对外承包工程营业规模不断增长，基本稳居全球第一。2015年，中国对外承包工程业务完成营业额1540.7亿美元，同比增长8.2%，新签合同额2100.7亿美元，同比增长9.5%，带动设备材料出口161.3亿美元。

在规模不断增长的同时，中国对外工程承包企业的整体实力也得到大幅提升，在美国《工程新闻纪录》（ENR）评选的2014全球最大250家国际承包商名录中，中国内地企业上榜65家，占企业总数的26%，其中排名最高的中国交通建设集团从上年的第9位上升至第5位，上榜企业共实现海外营业收入897亿美元，比上年增长13.5%，营业总额占全球海外市场的17.2%，企业业务领域已从最初的土建施工发展到工程总承包、项目融资、设计咨询、运营维护管理等高附加领域拓展。

另外，按全球区域市场份额划分，目前中国对外工程承包市场主要集中在亚非拉三大洲，其中，亚洲约占对外承包总额的45%，非洲占35%，拉美占10%。展望未来，在“一带一路”战略的带动下，中国对外工程承包市场将迎来更加广阔的发展机遇。

从行业特性上看，与制造业、能源矿产、零售业等领域的投资相比，国际工程承包有着独特的行业特征，比如，建设周期长、合同管理难度大、参与主体多元化、项目不可转移、具有政治色彩、存在技术标准差异、长期室外或野外作业等。然而，国内对工程承包、制造业、矿产等所有海外投资领域所面临国家风险的研究，一般习惯于采用自宏观到微观的研究方法，即由东道国的政治、经济、汇率、法律、社会文化、自然环境、安全等基本的宏观风险要素出发，从理论和实际两个层面研究这些风险如何产生，以及直接作用于微观企业所产生的影响。在这种研究体系中，往往缺少中观行业的研究视角。

可是，在实际经营层面，同一风险要素在不同的行业可能有不同的表现形式和过程，而这些区别正是基于不同的行业特征。因此，为了深刻理解中国工程承包企业海外运营所遭遇的各种风险，本文选取其行业特征作为研究视角，结合中国企业海外经营的真实风险案例，对各个风险要素进行了较为细致的分析。

一、许多工程承包项目具有政府背景或由国际援建，鲜明的政治色彩使其容易遭受一些与政府行为密切相关的政治或经济风险的冲击

目前，中国海外工程承包市场主要集中在亚洲、拉美和非洲等发展中地区，发达国家的市场份额相对较小，承建的领域主要涉及房建、水电、道路、机场、通讯等多个行业。这些项目投资规模较大，往往由政府部门组织建设或由国际社会援建，具有鲜明的政府背景和政治色彩，因此，一旦东道国发生政治动荡、出现政权更迭或者经济形势恶化等风险事件，这些标志性的政府项目极易受到风险的冲击。

1.政治动荡：泰国军事政变，新政府否定前政府签订的合同 北京城建国际公司曾经承揽泰国“仁爱屋”工程，该项目是泰国政府为解决该国低收入国民的住房问题而实施的一项政府计划，按照合同规定，承包商必须先向业主支付履约保函，其金额为合同价的10%到15%。然而，在中国公司将几千万履约保函发到泰国方面账户之后不久，泰国就发生了军事政变，新政府对前政府签订的合同一概不承认，原先的“仁爱屋”工程也未能幸免。后来，北京城建国际公司通过外交途径，历经数番周折，才追回履约保函。这个案例中北京城建在外交部门的协助下最终追回了履约保函，但这只是极少数情况，而且发生在经济和财政状况相对较好的泰国，如果发生在非洲地区，追回损失的可能性极低。

2.恐怖主义风险：恐怖分子袭击西方援建项目，借以向政府和西方国家示威

中铁集团分别于2003年9月和10月连中阿富汗北部昆都士及东部贾拉拉巴德两个设计施工总承包公路修复项目,合同价总计5300万美元,合4.38亿人民币,业主分别为世界银行和欧盟。项目中标后,2003年11月下旬，中铁集团公司相关工作人员陆续抵达阿富汗,2004年4月开始施工，2004年6月10日深夜北部项目加劳盖尔拌合站工地遭受恐怖袭击,造成11名中国工人死亡,4人受伤。

这个案例中无法挽回的损失是人员的重大伤亡。此次恐怖袭击由阿富汗塔利班组织实施，当时正临近阿富汗大选，国内安全形势日益紧张，而且中国承建的两个项目分别由西方势力的代表世界银行和欧盟援建，因此，成为恐怖组织向政府和西方国家炫耀实力，破坏阿富汗重建进程的重要袭击目标。不过，事后中铁集团积极采取措施，经过与业主艰苦细致的谈判，业主同意对两个项目部增加375名武装警察,并负担253万美元的安全设施费用,北部项目工期延长三个月,最终确保工程顺利进行。

3.政府违约风险：也门政局长期混乱，使得政府财政实力单薄，履约能力严重不足

政府违约风险属于政府行为，一般归类为政治风险，但是排除政权更迭、政府换届、双边关系恶化等政治因素引发的新政权或新政府恶意违约，许多政府违约行为可能主要与东道国的经济实力和财政状况欠佳高度相关，因此，在一定程度上政府违约也同时具备经济风险的内涵。目前，中国的海外工程承包项目主要集中在亚非拉等发展中或不发达地区，这些区域内有许多国家的经济和财政实力相对落后，一旦发生政治或经济危机，政府信用很难保证，违约的不确定较高。

以也门为例。2006年，北京城建集团以比当地竞争对手低1亿元人民币的出价，中标了也门萨那国际机场新航站楼工程，业主为也门民航气象局，工程中标价为1.15亿美元。该项目于2006年4月1日开工，原计划到2008年9月30日完工。然而，施工过程中，业主从未按施工进度拨款。北京城建集团认为业主是政府部门不会违约，坚持继续施工。当主体结构基本建造完成，装修材料及配套建筑材料大批从国内发货运往也门后，对方仍不按期付款，甚至将中国公司3000万美元的履约保函全部扣除，而业主总共只拨付了几百万美元的工程款，最后中国政府出面交涉也无济于事，对方甚至拿出合同对我方进行索赔。2014年，北京城建向解决投资争端国际中心申请仲裁，指控被申请人也门共和国违反1998年中国与也门签订的双边投资协定，强制剥夺即征收了申请人在也门的合同与资产，但估计很难利用仲裁渠道挽回损失。

长期以来，也门内有政党纷争、部落势力割据，外有经济制裁和恐怖分子的渗透，国家政治生态混乱，政府治理能力低下，在此情况下，政府的财政实力单薄，基本靠外部援助维持，因此，履约能力严重不足。这个案例中，中国企业遭受的损失主要包括：一是应收账款损失，有前期施工垫款、履约保函；二是固定资产损失，建成后的地面建筑不能转移，后期资产处置只能由东道国政府决定。

总之，上述三种类型的案例中，前两个案例是政治风险的直接冲击，第三个的案例是由政治风险影响政府的治理能力，导致经济形势恶化，进而传导至政府主导的建设项目，经济风险的冲击更为直接。此外，墨西哥高铁事件以及与日本在东南亚市场上的高铁项目争夺，其中都掺杂着一定的政治因素，委内瑞拉高铁项目烂尾则是由东道国经济危机造成的，所以说从竞标到施工，具有政治色彩的大型工程承包项目都易受到政治或经济风险事件的冲击。

二、工程承包项目施工周期长，项目结款日期和方式一般事前约定，使得项目结汇自由度受限，而且承包项目部分人工、采购成本支付国际化，因此，与制造业、能源矿产等直接投资项目相比，工程承包更易受汇率波动风险的影响 工程承包项目从招投标、签订合同、施工、完工到后期维修，一般最少需要两年，大型或特大型项目会持续到十年甚至几十年，如此漫长的施工周期，甚至比一般性直接投资的经营性项目的生命周期还长，因此，这必然会大幅提升工程项目运行过程中遭遇不可预见风险事件的概率。而在所有风险中，能够对企业的成本和收益造成直接财务损失的主要是汇率波动风险。

当然，需要指出的是，任何海外投资活动都会受到汇率波动风险的影响，但与制造业、能源矿产等直接投资项目相比，海外工程承包项目受汇率波动的影响更大。

第一，工程承包项目的结汇自由度不灵活。因为制造业投资的利润汇回时间由投资者自由决定，在东道国货币对美元贬值时可以选择继续在当地投资或延后利润汇回，能源矿产投资企业更是可以根据投资协议的安排以产品出口到国内来代替利润汇回。而工程承包项目的结款日期一般由合同事前约定，不能随意调整。如果东道国汇率波动，承包商只能在固定的合同履行期限内，利用合同条款、金融工具和合理安排工程款进度等措施降低或规避汇率波动风险，与制造业、能源矿产等直接投资项目相比，缺少主动权和自由灵活度。

第二，工程承包项目需要更多国内的技术工人，采购也更加国际化，这些成本一般都用人民币或美元支付，受汇率波动影响较大。中国的工程承包项目，主要采用的是控制成本、提高效率、压缩工期的低价中标策略。其中，中国工人成熟的技术和三班倒的工作模式是该策略的重要支撑，虽然东道国普遍设置了严格的外国劳工名额限制，但与制造业投资充分利用当地廉价的劳动力优势不同，工程承包商为保证工作效率还是需要雇佣国内大量的技术工人作为业务骨干，并对当地工人提供技术培训。另外，在原材料供应方面，制造业投资也是就地取材，可是，工程承包则不同，由于许多东道国企业对工程建设材料的生产能力不足，往往质量和价格都不能满足承包商的要求，因此需要从国内或其他地区市场持续不断地采购。一般情况下，国内人工和原材料采购以人民币支付，国际采购以美元、欧元等国际货币支付，如果在项目施工期间，遭遇人民币升值或者美元贬值，就相对增加了承包商的人工和原材料成本支出。

1.项目本息偿还期限事前约定，履约期间人民币升值，预期利润受损

国内某国际工程公司2003年以设计供货（EP）的方式中标了某国外工程项目，合同金额4000万美元，预付款比例15%，其余85%采取卖方信贷方式提供。合同约定建设期一年，项目验收通过后，业主分8年、每年2次偿还本息。项目建设初期，按2003年美元兑人民币汇率8.3预测，项目总成本约2.8亿元人民币，利润约4900万元。2005年人民币开始升值，按照8年还款期美元兑人民币平均汇率6.5计算，企业最终收回2.6亿元，项目将亏损2000万元。为了规避汇率波动的风险，企业决定采取应收账款买断的补救措施。但是，如果人民币没有像预期的那样持续升值，企业将损失部分收益。

2.人民币升值导致工程承包企业成本增加 2006年，中国中信-中铁建联合体中标阿尔及利亚东西高速公路项目，该项目是当时国际上最大的国际招投标公路建设项目。业主在签订合同时，以美元作为国际部分的结算货币，并签订了封顶条款，这意味所有汇率波动风险由承建方承担。框架合同额约为62.5亿美元，按56%美元付款计算，工程款中美元金额达35亿。项目实施两年过程中，人民币出现大幅度升值，2006年8月人民币对美元汇率为7.973，到2008年8月人民币对美元汇率为6.842，涨幅达到14%。这样大幅度的汇率变动，使得承包方在项目融资和项目履约收汇期间都遇到较大的汇率风险。

造成的损失主要有：

（1）人工成本增加。当时，海外承包项目大量的劳动力都来自国内，支付薪酬时普遍选择以人民币计薪方式，或固定汇率模式来稳定劳动力队伍，由承建商来承担汇率风险。人民币持续升值，大幅提高了承包商的人工成本支出。

（2）采购成本增加。首先，在国内以人民币结算的物资设备采购支出增加。东西高速公路项目中西标段合计采购金额为129903万元人民币，按50%支付货款。由于汇率损失，中西标段合计多支付货款1346万美元。其次，国际原材料采购成本也大幅增加。承包商在工期压力下，在未收到业主预付款的情况下，2008年用美元垫资（以人民币归还）兑换2550万欧元从欧洲采购了一批钢材，后因美元贬值造成支出增加548万人民币。由于材料费用在工程造价中占整个工程预算的35%左右，所以汇率变动导致原材料支出成本增加，对承包商利润产生了严重的不利影响。

三、劳工和原材料成本是决定海外工程项目成本的两大主要因素，严控两大成本也是中国企业低价中标策略的基础优势，但东道国相关领域的法律政策，可能会限制这种优势的发挥，进而激发一定的风险

1.东道国劳工人数限制和许可证制度，增加了工程建设的障碍 许多国家对于工程承包项目中外籍劳工数量设定了严格的比例，或者不允许外籍普通劳工进入本国劳动力市场，只能引进一定数量东道国缺乏的技术工人。但一般情况下，可能东道国的劳工素质、工作习惯和效率不能满足中国承包商的工程管理要求，尤其是对于一些专业要求很高的工程，如果当地劳工无法胜任大部分工作，为保证工程的进度和质量，中国企业只能花钱买“进入指标”，由此造成人力成本大幅提高。另外，一些国家的法律还针对外国劳务专门设定了“工作许可证”制度，即只有持有劳工部门签发的“工作许可证”，并在工作许可证规定的单位工作才是合法的，否则劳工和雇主都将被罚款。此外，外国劳工还要办理签证、临时居住证等其他各种证件。总之，这些劳工领域的制度限制都给外国承包商正常的工程建设带来了许多障碍。

比如，2009年，由中国海外工程有限责任公司、中铁隧道集团有限公司、上海建工集团及波兰贝科玛有限公司组成的中海外联合体，成功竞标波兰A2高速公路工程，但施工过程中出现很多问题，工程进展缓慢，项目逐步陷入亏损。2011年6月初，中海外总公司最终决定放弃该工程，因为如果坚持施工，中海外可能因此亏损3.94亿美元（约合25.45亿元人民币）。波兰业主则给中海外开出了2.71亿美元（约合17.51亿元人民币）的赔偿要求和罚单。此项目失败的关键原因就是中国企业没有对当地的法律政策进行充分调研，只是按照自己国内的承包经验设计方案，最终在实际操作过程中陷入被动。中海外急于进入高端市场，制定了低价中标的策略，希望利用中国廉价劳动力的优势以及当地廉价的原材料降低成本。可是，预想的策略并未实现。当地劳工法规定，海外劳工必须按当地工资水平雇佣，很多设备必须在当地租赁，需要当地有资质的工人操作，无法雇佣中国劳工，两项规定导致普通工人和技术工人的成本大幅提高。此外，还有签证问题，由于来自非欧盟地区的人员进入工地需要办理波兰政府颁发的各类证件，包括临时居住证、劳动许可证、特种资格作业证等，而办理这些证件耗时很长，使中海外联营体不仅增加了成本，而且影响了工期。

再如，中亚地区的哈萨克斯坦对国外劳务实行严格限制，以配额形式限制外国劳动力的进入，同时申办获取外国劳动力许可证的程序十分繁琐，而且许可证的数量还有限制。另外，哈政府经常毫无理由地拒绝给外国公司经理人员和技术人员发放签证，或者只提供短暂的居留期限。这些限制性规定，严重影响了工程的正常进度。同样，在一些东南亚国家也存在类似的规定。例如，东南亚某国政府要求所有外籍劳工在当地工作时，均应办理劳动许可证，承建该国燃煤电站项目的中方某公司不熟悉该国外国劳工法规，为中国工人办理商务签证即派赴现场直接开展安装工作，被当地政府移民管理部门发现后，全部中方工人被拘留并被遣返，不允许再次入境。该公司不仅遭受了人员动迁费用的损失，还导致项目工期拖延了3个多月。

2.东道国与原材料相关的法律规定可能会导致项目成本增加、影响工期

（1）波兰《公共采购法》禁止因原材料成本提高更改中标价格。中海外联合体中标时，受欧债危机影响，当地经济不景气，原材料价格较低，到了2011年，由于波兰经济复苏以及2012年欧洲杯带来的建筑业热潮，波兰国内一些原材料价格和大型机械租赁费大幅上涨，砂子的价格从8兹罗提/吨飙升至20兹罗提/吨，挖掘设备的租赁价格也同时上涨了5倍以上，中海外曾在2011年5月向波兰公路管理局提出，由于砂子、钢材、沥青等原材料价格大幅上涨，要求对中标价格进行相应调整，但公路管理局依据《公共采购法》等相关法律规定拒绝调整。因为以前波兰也经常出现竞标时报低价，后来不断发生变更，以至最终价格比当初竞标对手还高的情况。为了避免不正当竞争，波兰《公共采购法》禁止建筑企业在中标后对合同金额进行“重大修改”。最后，中国企业只能无奈接受原材料成本上升造成的损失。

（2）海关要求原材料采购出具正规的质量认证文件。国内某企业中标东南亚电力工程项目，在项目执行过程中，除按合同采购的永久设备外，施工企业自制了许多施工设备、专用工具和材料，但这些产品并不具备出厂试验报告、产品合格证、指定机构的质量认证等文件。当承包商按合同统一发运的永久设备和施工机具到达该国港口时，却发现无法进行清关提货。因为根据该国海关的相关规定，所有进口的机电设备、工具、材料等，都要有出厂试验报告、产品合格证、必要的质量认证等文件。由于从国内运去这些设备和材料需要补办上述手续，造成全部物资滞留港口。为此，企业承担了高额的滞港费和罚款，也严重影响了工期。

总的来看，东道国在劳工和原材料领域相关的法律规定，主要基于两种原因会对承包商产生法律风险。一是东道国带有明显倾向性和保护性的规定。这种原因引发的法律风险很难完全规避，或多或少都会对承包商的正常经营产生影响，只能采取弥补性措施把负面影响降到最低。比如为了克服国内劳工人数的限制，中国企业可以通过优化项目管理，增加对当地工人培训的成本支出，不断提高当地工人的效率，并适应他们的工作习惯，最大程度上保障工期和利润。二是承包商对东道国的相关法律不熟悉。实际上，很多损失都来自这个原因，因此，中国企业开展竞标之前，要做好充分的调研，聘请专业的中介机构提供决策咨询。

四、工程项目不可转移、前期投入资金较多，一旦遭遇风险致使项目中断，会给承包商带来巨大的固定资产和应收账款损失

工程承包项目一般有固定的施工现场，在现场建有大量的临时性设施，包括住宅、消防、安全、卫生等基础设施，以及施工所需的机械设备、原材料等物资，而且施工过程中，承包商还要付出履约保证金、预付款保证金、维修保证金、维持项目正常运行所必须垫付的流动资金。因此，一旦遭遇战争、**等致使项目中断，需紧急撤离东道国的风险，这些固定资产只能留在原地，完全处于失控状态。如果在风险过后，当地政府不注重保护外国投资者的权利，承包商前期付出的资金作为应收账款也基本难以收回。

典型的案例就是利比亚战争。2011年2月，利比亚战争爆发，当时在利比亚有75家中国企业承建的50个工程承包项目，涉及金额188亿美元。利比亚政局动荡造成中资企业有十多人受伤，企业工地、营地遭到袭击抢劫，直接经济损失达15亿元人民币。再加上中国企业在利比亚的项目暂停，利比亚危机带给中国的损失估计超过200亿元。

五、合同条款设计复杂、参与主体多元化，合同管理难度较大，容易产生风险

工程项目的合同风险是指由于合同条款制定的不完善以及合同执行不力等因素给工程施工带来的风险。工程承包合同内容较多，条款设计详细，直接关系到业主和承包商之间利益的分配和承担风险责任的划分，如果合同条款制定不完善，合同中许多条款都是为业主服务的，将有利于承包商的条款删除，而忽视了承包商的权利，或者借助熟悉东道国政治、经济、自然条件等优势，将业主可能承担的风险全部转嫁给承包商，这些合同缺陷肯定会使承包商处于不利地位。另外，合同执行过程中，承包商将与业主、分包商、设计单位、监理公司、咨询机构等各种主体开展交流与合作，而且这些主体可能还来自不同的国家，因此，如果承包商不能依据合同中约定的权利和责任，处理好各种关系，就可能会遭受损失。

1.对合同审查不清、合同谈判不重视

在前面提到的中海外联合体承建波兰A2高速公路工程项目的案例中，由于中国企业缺乏合同意识，对合同审查不清，没能发现合同中许多关键条款缺失，导致后期施工过程中合同纠纷频发。（1）合同翻译工作不到位。A2项目招标采用国际工程通用的FIDIC合同，中海外中标后与波兰公路管理局签署的是波兰语合同。但是中海外只是请人翻译了部分波兰语合同，英文和中文版本的合同只有内容摘要。此外，由于合同涉及大量法律和工程术语，摘要的翻译也不到位。一般来讲，对合同进行专业和详细的翻译，是承包商了解项目内容，保障自己权利的必要环节，缺少这一环节，可能会使承包商在合同中处于不平等的地位，将严重影响项目的正常运营和最终收益。（2）对合同中关键条款谈判不重视。中海外急于拿下该项目，认为一些工作不必过细，其中甚至包括关键条款的谈判。这种思想促使中海外在谈判中主动降低姿态，立场不够坚定，没有达到通过合同谈判规避风险，保护自己权利的目的。（3）合同中关键条款缺失。例如：业主需要支付预付款的关键条款被删除使中海外面临巨大的资金压力；“因原材料价格上涨造成工程成本上升时，建筑企业有权要求业主提高工程款项”，“建筑企业实际施工时有权根据实际工程量的增加要求业主补偿费用”等关键条款的删除相当于把所有风险都转嫁给了承包商，形成了一份“总价固定”的合同，使本来成功概率就较低的工程变更索赔变成不可能；而且FIDIC文本中关于仲裁的纠纷处理的条款也被全部删除，代之以“所有纠纷由波兰法院审理，不能仲裁”，这使得中国企业失去了在国际商业仲裁法庭维护自身权益的机会。

2.对合同条款理解出现争议

主要是投标时对招标文件及业主要求的理解不透彻，比如中铁建承建的沙特轻轨项目遭受巨额亏损的原因之一就是双方对开通35%的运能的理解存在偏差，中铁建认为在车站建设方面只需要开通四个车站就可以满足业主需求，而业主则要求九个车站要全部开通，每个车站达到35%运能。由四个车站增加到九个车站，工作量和前期投入成本都会大幅增加，整个工程管理计划也需要重新制作，这些都是中铁建无法承受的损失。

3.对合同的把控和执行能力不足

麦加轻轨项目采用的是EPC+O&M总承包模式，这种合同又叫“交钥匙”合同，即从最初的项目设计到完成之后的项目运营与维护，由总承包商全权负责。但是在合同实施过程中，中铁建不仅没有把握到总承包商的主动权，反而很多职责被分解，受制于人。在设计上，麦加轻轨项目土建采用美国标准，系统采用欧洲标准，设计分包商均是由业主指定的西方公司和当地公司，直接听令于业主，中铁建丧失了原本属于自己的设计权，这给土建和系统工程施工带来极大的不利影响。不仅如此，很多关键设备的采购也是由沙特业主自行完成，这些设备采购价格相当昂贵，远远超出了当初的价格预期。设计与采购权的缺失直接造成成本失控并导致工程量大幅增加。陷入这种被动局面主要是因为中铁建对中东地区工程投标和操作模式不熟悉，以及事前对可能遭遇的合同风险和合同陷阱评估不足。

六、国际上各种技术标准存在差异，中国标准未获国际认可，给中国承包商海外施工带来不便

技术标准在国际工程中是一项非常重要的内容，它决定了工程材料的选购、施工方案的确定、验收标准以及工程造价等。目前，中国企业采用的是国标（GB）或中国标准，其他国家除了自己国家的规范外，有的使用美标、英标、欧标、南非标准，甚至有的规定采用上述两种以上的规范。因此，在施工过程中要结合工程的要求和现场条件严格把握技术标准的适用性。比如：东南亚某国燃煤电站项目，该项目规定其电站锅炉的现场传接检验必须遵循美国的ASME标准,但中方公司在投标阶段未提出偏差、在执行阶段又忽略此要求,自行决定在检测中应用中国标准,被业主发现后勒令停工整改,最终导致中国承包商工期违约并遭受罚款。这个案例失败的主要原因是承建方与业主之间就技术标准的差异缺少沟通，承建方一意孤行，最终导致违约。

与之相反，另外一个成功的案例则是承包商就技术标准差异与业主进行了及时有效的沟通：东南亚某燃煤电站项目，该项目招标书中提出保温绝热技术规范按澳大利亚标准执行,但中方公司对此规范不熟悉,因此一面请求业主同意采用中国相关规范,一面抓紧组织技术人员查阅澳标。最终业主在谈判中仍然坚持使用澳标,而且中方公司经过研究发现澳标较中国标准的具体差异十分有限,对成本和工期影响很小。最终业主和中方公司决定仍在该项目使用澳标,解决了预计的技术标准差异问题。

另外，工程设备和材料标准往往与技术标准相配套，由于中国标准并未获得广泛的国际认可，因此，中国物美价廉的设备和材料走向世界面临一定的障碍。实际上，我国大量的设备和材料已经能够满足美标和欧标的要求，只是缺少一份美标和欧标的认证证书，而国内的这种经认可的认证机构非常有限。比如，在沙特轻轨项目中，业主请英国的设计单位按欧洲标准设计，因此订购了大批欧洲的控制设备，其价格大大地超出了原合同的预算，导致承包商成本大增。如果中国企业能够引入中国标准，原材料和设备成本都会大幅下降，可以进一步提升盈利空间。

七、工程承包项目一般都是室外或野外作业，如果对东道国地理环境信息掌握不全，或遭遇不可抗力的环境灾害，更易引发自然环境风险

常见的自然环境风险有:地质结构复杂、地震、台风、泥石流、山体滑坡、高温、强降雨等,这些环境风险有的是由于对东道国的地理环境信息不够了解，导致对施工难度预估不足或施工方案与现场条件不匹配，有的是难以预计的具有不可抗力的自然灾害。工程承包项目如果遭遇自然环境风险，可能会导致施工条件发生变化、工期延长、工程费用增加、财产损失和人员伤亡等。

1.地质复杂 中国某工程公司作为EPC总承包商，承建印尼某电站项目。虽然在前期勘察过程中发现项目临海地区存在发生海啸、地震烈度偏高等风险，但在施工过程中又发现大量液化土层，需要增加碎石桩作为地基处理的辅助设施，由于前期桩型分析资料不全面，延误了预先计划的施工进度。

2.多雨

中国某建工集团承建老挝万象通芒钟盐矿工程，该钟盐项目所在地万象，地处老拋中部，属于热带、亚热带季风气候，分雨季和旱季。项目矿区内施工区域温度较为恒定，但湿度相对较高，在雨季的时候由于雨量过大，易引发泥石流等自然灾害，同时长期的阴雨天气影响室外建设项目正常施工，导致矿区工地积水过多，迫使工程停工，影响工期。而旱季的时候因为缺水，也会拖延工期。

3.高温

在中铁建承包沙特麦加轻轨项目时，由于该项目施工地段处于温度很高的特大风沙区，夏季最高温度在70度左右，缺水情况比较严重，大幅提高了工程管理的难度，工期一度出现阶段性延误。

4.飓风灾害

2007年，某中国企业承建某中东国家首都的污水管网收集工程，遭遇特大飓风灾害，工程项目现场遭遇洪水，主要设备被淹，材料被海水冲走，现场损失惨重。施工方及时要求业主依据合同的相关规定调查工程损失程度、制定修复的范围和程度，并确认补偿承包商修复损失所发生的费用。但业主和工程师否认飓风事件的不可预见性和不可控制性，拒绝补偿要求。为了维护自己权利，承包方根据合同相关条款向业主宣布“合同落空”，通过当地法院起诉业主违约。后经多方沟通，双方启动争端裁决委员会程序，最终承包商获得合理补偿。此案例说明，承包商在经受自然环境风险后，要依据合同积极维护自己的权利，该由业主承担的赔偿或损失，必须要全力追偿，尽量减少自身损失。

八、社会文化风险

社会文化风险主要指在国际工程承包项目运营过程中，由于承包商所在国与项目所在国之间存在语言、风俗习惯、宗教信仰、商务惯例等方面的差异，从而给项目运营带来一些不确定影响。比如，在国外施工需要雇佣大量的当地工人，由于存在语言障碍、工作习惯的差异，影响到了工作效率，给工程管理带来一定的困难，尤其是在国内很常见的三班倒赶工的工作方式，在国外基本不可能实现。

1.宗教因素

以沙特轻轨项目为例，轻轨有一段要在麦加城内施工，麦加是伊斯兰教的圣地，对于非穆斯林人是关闭的，业主并不会因为麦加轻轨项目而破例。中铁建不得已委托劳务公司在青海、宁夏和甘肃等地招募上千名穆斯林农民工送到麦加工地。上千名穆斯林工人的宗教习俗、生活和工作习惯极大提高了工程管理的难度，而且沙特当地缺乏专业的穆斯林工程师，这些因素直接导致工程延期和人力支出成本攀升，加剧了项目的亏损。

2.中国企业不尊重当地居民的利益，引发冲突 在埃塞俄比亚，一家中国公司在使用政府提供的料场用地时，挖过地界30多米，与村民发生冲突，200多名村民手持步枪、冲锋枪和棍棒，与中国员工发生了暴力冲突，将中方人员追赶到营地围困起来，最终造成十几名中国员工受伤。

九、在一些治安形势严峻的发展中国家和不发达国家，时常发生针对中国或其他外国企业的犯罪活动，造成财产损失和人员伤亡

目前，非洲是中国海外工程承包的主要市场，但非洲国家的治安形势总体上不容乐观，不管是在经济发达的南非，还是持续动荡的北非地区，都时常发生针对中国企业或华人的犯罪行为。以中非合作的典范——安哥拉为例，自2015年10月以来，连续发生多起针对中国工人的绑架、抢劫事件，造成了多人伤亡和一定的财产损失（见专栏）。这仅仅是一个国家近期发生的案件，如果放眼非洲，肯定还有更多的类似案件。

企业财务风险的管理现状分析 篇5

关键词：财务风险;风险预警;风险防控

随着经济社会的快速发展，企业面临的竞争日趋激烈，对企业自身的管理水平，特别是财务风险预警和防控提出了更高要求。

构建健全完善、科学有效的财务预警和防控系统，提升财务管控能力，是企业持续健康发展的重要保证。

在企业实行厂长(经理)负责制的条件下，充分认识财务风险预警和防控工作的重要意义，准确把握其功能、特点、方法，真正把预警和防控工作渗透到企业管理的各个环节，并发挥应有作用，是摆在广大财务从业人员面前的一项重要课题。

一、构建财务风险预警及防控系统的重要意义

任何企业的财务危机绝非突如其来，很多企业经营者风险意识淡薄，对风险监测和危机预警工作重视不够，导致内部管理水平低下，这些问题往往导致企业难以敏锐察觉危机前的种种征兆，难以对财务危机及时采取有效措施，为企业健康发展埋下隐患。

一旦长期如此，必将导致危机爆发。

因此，建立企业财务预警防控体系，对企业财务运营过程进行跟踪、监控，及时发现可能存在的问题，及早预测潜在的财务危机，使企业经营者能够第一时间采取有效措施，改变企业经营管理方略，把危机消灭在萌芽状态，对于企业长远发展、健康发展具有十分重要的现实意义。

二、财务风险预警和防控系统应具备的功能

财务风险预警和防控系统通过对企业日常财务运行情况进行连续有效的监测，防范因企业财务风险给债权人和投资者造成的损失，一般应具有以下功能：1.超前防范。

在企业经营过程中，风险预警防控系统能准确把握风险的特点和规律，做到风险预判预控，关口前移，使风险防控工作科学化、信息化、标准化，把风险控制在隐患形成之前，不让风险上升为灾难，给企业造成重大财务损失。

2.分析功能。

在企业经营过程中，当财务风险征兆出现时，财务预警系统应能够及时分析并发现导致企业财务状况恶化的原因，使企业经营者知其然，更知其所以然。

3.匡正功能。

企业经营者根据有效的预警和防控系统监测诊断的结果，对症下药，并坚持问题导向，从各个风险点入手，综合运用法律、行政、经济、科技、教育等手段补强企业风险弱点，提升企业风险防控能力，使陷入风险的企业的生产经营活动恢复到正常运转的轨道上来。

4.预防功能。

有效的财务预警系统通过全面、系统、详细地记录财务危机的产生原因、解决措施、处理结果，并及时提出预防性建议，让企业经营者吸取前车之鉴，通过采取响应措施，从根本上消除隐患，防控危机再次发生。

三、构建财务风险预警和防控系统的关键点

构建科学有效的财务风险预警和防控系统，一般应注意以下几个关键点：1.系统性。

企业财务风险预警及防控系统的构建，应把企业生产经营视为一个整体来考虑，对供应、生产、销售、财务等各环节实时收集敏感性数据，并对比外部产业、市场等相关信息，经过汇总梳理和系统分析，对企业可能面临的经营风险、管理风险和财务风险等做出评价，及时向企业决策层通报有关风险管理情况。

企业决策者可根据风险潜在的程度、公司内外部环境的变化，及时修订原有的风险管理政策、流程以及预警指标，使企业向着完好的方面发展。

2.预知性。

企业风险预警及防控系统必须具备预测能力，能够根据系统适时获取企业生产经营活动数据资料预测其发展状况，发现危机前兆，及时消除危机根源。

3.适时性。

企业生产经营及财务状况是一个动态的过程，财务风险预警和防控系统必须能够适时反映其变动状况，通过适时数据采集，适时诊断，对财务风险预警指标体系中的评价指标及其权重及时地进行修正和调整，有效实施企业财务风险的预警与防控。

4.反馈性。

企业财务预警防控系统是对企业风险进行具体量化，依据其量化结果识别、判断企业的风险状况及程度，进而传递给企业风险管理人员进行研究和分析，然后反馈给预警系统。

同时风险预警防控系统要对企业化解危机的过程进行监控，及时反馈风险控制措施执行过程及效果，使企业决策者能够及时了解危机的化解情况，以及时制定和实施有效的应对措施。

5.成长性。

企业经营危机隐患消除后，其起因、处理过程、处理效果及相应的反馈与改进建议，要及时转化成企业发展的经验和教训，转化为企业改进管理的具体措施，增强企业对财务风险的免疫能力。

四、如何构建财务风险预警防控系统

财务风险预警防控体系的建立和运行，对企业的基础管理和管理人员素质要求较高，必须做好基础工作，否则财务风险预警和防控系统将成为空中楼阁。

1.领导高度重视。

财务风险防控不仅是财务人员的责任，更是企业决策者的责任，同时也需要各个职能部门的通力配合。

因此，企业决策者必须对建设科学有效的财务风险预警防控系统高度重视，对工作流程、组织设置、人员配备、绩效考核等方面做出具体部署，保证系统运行有序，作用有效发挥。

2.不相容职务分离。

不相容职务是指如果由一个人或一个部门担任就可能发生重大错误或舞弊行为的职务，所以对不相容职务必须实行分离。

企业设计、建立风险防控机制时，首先必须梳理不同业务处理流程中的关键环节、关键岗位，以确定不相容的岗位和职务;其次要明确规定生产经营各部门、岗位的职责权限，使之形成相互监督、相互制约制衡机制。

3.严格进行授权审批控制，即要求企业所有人员在办理各项经济业务时，都必须获得授权批准，特别是对于企业的重大业务事项，必须实行集体决策及联签制度，任何个人不得擅自改变集体决策意见。

企业构建财务风险预警防控系统时，必须明确规定授权批准的范围、权限、程序、责任等，企业所有生产经营人员都必须在授权范围内行使相应职权、办理相关经济业务。

4.做好企业财产保护。

所谓做好企业财产保护，首先是要严格限制未经授权人员对财产的直接接触;其次是采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的完整。

5.完善企业考核评估制度。

所谓完善企业考核评估主要是对企业实施的各种风险防控措施、内控制度、管理办法、实施细则等企业的规章制度的执行情况进行考核评估，发现问题及时修改和补充，以保证企业的正常运行，使企业或个人达到少出问题、不出问题，绝对不能出现大的问题。

6.确保信息真实。

规范、真实、完整的财务会计信息是准确进行风险预警和防控的前提。

财务风险预警及防控系统的运行需要大量引用和分析企业的会计信息，财务信息的真实性、规范性和完整性将直接影响财务风险预警及防控系统的建立和运行效果。

建立在虚假的财务数据基础之上的财务风险预警必然会与企业的实际情况发生背离，企业财务风险的`防控也就无从谈起。

只有规范、真实、完整的会计信息才能够为企业决策者提供实现其特定管理目的的、准确而完整的信息，同时，保证其对外披露信息的真实、完整，可以提升单位的诚信度和公信力，维护企业良好的社会声誉和形象。

7.不断完善企业内部控制制度。

企业内部控制制度是为满足企业经营管理需要而建立的基本管理制度，它是基于企业经营管理特定内外环境和经营管理目标而建立的，而企业经营管理内外环境又处于不断变化之中。

因此，企业应随其变化不断调整、完善内部控制制度，只有良好的企业内部控制制度才可以提高财务预警防控的准确性。

完善的企业内部控制制度，是建立财务预警和防控系统的根本所在。

8.不断探索风险防控方法，做到因事施策。

在当今社会中，影响企业经营管理的环境千变万化，企业财会人员在风险防控中，必须根据变化的情况进行辩证分析，不断探索风险防控方法。

在对企业进行财务风险评估时，要做到具体情况具体分析，查清问题的本质，只有防止教条、因事施策，才能有效防控风险。

企业强化财务风险防控的总体原则，不仅要求监管要到位，做到横向到边、纵向到底、力度要大，要做到管得住、管得好，同时还要不断探索适应企业风险防控的新理念和新方法。

五、结论

企业财务状况的良性循环是保障企业长远健康发展的重要基础。

通过以上分析，企业经营者应强化对财务风险预警和防控系统重要性的认识，不断提高风险防控意识，提升风险防控能力，主动应对可能出现的危机和隐患，积极适应市场变化，推动企业不断发展。

参考文献:

[1]国务院国资委.中央企业综合绩效评价管理暂行办法[R]，-04-07.

企业全面风险管理的流程及措施 篇6

企业风险，指未来的不确定性对企业实现其经营目标的影响。在当今复杂的商业环境中，每个企业都面临众多的风险因素，除了火灾、财产损害、业务中断等传统风险以外，还有不断涌现的战略风险、市场风险、运营风险、人员风险、财务风险、技术风险和法律风险等。面对这些风险因素，企业要实现其价值最大化和可持续发展目标。就不仅要关注独立的、个别的风险，更要进行全面风险管理。这是时代发展的必然要求。是市场经济中企业持续生存与发展的重要保证。

一、企业全面风险管理已成必然

全面风险管理，是指企业围绕总体经营目标。通过在企业管理的各个环节和经营过程中，执行风险管理的基本流程。培育良好的风险管理文化，建立健全全面风险管理体系，包括风险管理策略、风险理财措施、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统和内部控制系统。从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。

从国际上看，许多国家已从制度安排上着手建立以风险容量控制为中枢的相关风险全面管理框架。如美国萨班斯法案的实施。对在美上市公司的治理和管理控制提出了更高的要求，该法案404条款(管理层对内部控制的评价)规定了内部控制方面的要求和内部控制评价报告，这对美国企业内部流程梳理、加强财务投资监管、提高管理透明度等方面产生相当大的影响。2004年，美国著名的反虚假财务报告委员会下属赞助委员会COSO在内部控制框架概念基础上，提出一个概念全新的COSO报告《企业风险管理——总体框架》(简称EBM)，使内部控制研究发展到一个新的阶段。COSO委员会提出，企业风险管理是企业的董事会、管理层和其他员工共同参与的一个过程，应用于企业的战略制定和企业的各个部门和各项经营活动，用于确定可能影响企业的潜在事项，并在其风险偏好范围内管理风险，从而对企业目标实现提供合理保证。

从国内来看，中央政府已越来越重视风险控制，将风险管理提高到企业管理的重要位置。2006年6月。国务院国资委发布了《中央企业全面风险管理指引》。对中央企业如何开展全面风险管理工作提出了总体原则，并对企业风险管理的基本流程、组织体系、风险评估等方面进行了比较详细的引导。该《指引》的出台，对国有资产的保值增值和企业的健康发展。将起到一定积极作用，为我国企业应

对经济全球化挑战和市场经济条件下的内外风险，提供了指南。2007年3月全国工商联发布《关于指导民营企业加强危机管理工作的若干意见》，指导民营企业增强危机意识，建立防范风险的危机预警机制和用于解决危机的应急处理机制，提高危机防范与危机化解的能力和水平。由此可见，我国在企业全面风险管理方面已经迈出了一大步，已经从初始的意识教育发展阶段上升到具体策划实施的实质性阶段。但是，全面风险管理在我国企业管理中还属于相对薄弱的环节。许多企业缺乏经验，风险意识不强，风险管理手段相对匮乏。因此。广泛开展企业全面风险管理理论与实践研究。积极借鉴国际上企业全面风险管理技术和经验，努力提高我国企业全面风险管理水平，将是我国政府和企业面临的日益紧迫的重要任务。

二、全面把握企业全面风险管理的基本流程与要求

企业全面风险管理不同于企业个别风险管理。它需要对企业各种风险进行统一、集中的识别、排序和控制，需要建立科学的全面风险管理流程，保证企业全面风险管理工作的有序性和有效性。为了更好地指导企业风险管理工作，《中央企业全面风险管理指引》第五条详细提出了我国中央企业全面风险管理基本流程的主要工作，具体包括：

(一)收集风险管理初始信息

收集风险管理初始信息是企业全面风险管理的首要环节，其目的在于及时发现企业可能面临的各种风险。为企业风险评估提供依据。

不同的风险，源于企业内外不同方面，而且随时随地都有可能发生。因此，收集风险管理初始信息应该贯穿于企业所有的业务单位，并且作为一项经常性工作。它要求企业有效地建立风险信息收集与管理系统，广泛、持续地收集与企业各种风险和风险管理相关的内外初始(续致信网上一页内容)信息。主要包括与企业战略风险、财务风险、市场风险、运营风险、法律风险相关的国内外宏观经济政策、经济运行情况、产业政策、技术进步与技术政策、市场供给与市场需求变化、竞争对手有关情况、本企业战略与内部条件、有关法律法规等。

(二)进行风险评估

企业风险评估，是对所收集的风险管理初始信息企业各项业务管理及其重要业务流程进行的风险评估，具体包括风险识别、风险分析和风险评价三个步骤，其目的在于查找和描述企业风险，评价所识别出的各种风险对企业实现目标的影响程度和风险价值，给出风险控制的优先次序等。

风险识别、风险分析和风险评价，是一项专业性和组织性很强的管理工作。可以由企业组织有关职能部门和业务单位进行，也可以聘请外部专家乃至有资质、信誉好、专业能力强的中介机构协助进行。但无论如何，都要采取定性与定量相结合的方法，如问卷调查、专家咨询、管理层访谈、集体讨论、情景分析、统计分析、模拟分析等。为了提高风险评估的质量与效率，还要统一制定各种风险度量单位和风险评估模型，要保证风险评估的前提假设、数据来源和评估程序的合理性与准确性。对各类风险之间的相互关系，也要进行必要的相关分析，以便对各种风险进行集中管理。此外，风险评估也是一项经常性工作，需要进行动态管理。

(三)制定风险管理策略

制定风险管理策略，就是根据内外条件，对所识别出的各种风险，按照所给出的优先次序。围绕企业目标与战略，确定风险偏好、风险承受度和风险管理有效性标准，选择适当的风险承担、风险规避、风险转移、风险转换、风险对冲、风险补偿和风险控制等风险管理工具，确定风险管理所需要的人力与物力资源的配置原则。这是风险控制的首要环节，决定着企业风险控制的成本与效率。企业应该定期总结和分析所制定的风险管理策略的合理性和有效性，对不适当的风险管理策略进行及时的修正或调整。

(四)提出和实施风险管理解决方案

企业经营管理的风险 篇7

注:5表示经常参与, 0表示不参与, 4、3、2、1表示参与程度从强到弱的参与。

风险投资过程中的管理监控是风险投资家对风险企业的管理参与、咨询和监控, 是减少投资风险、确保预期的投资收益率的重要手段, 也是风险投资区别于其他融资投资方式的重要标志。风险投资家参与风险企业经营管理最多的工作有:组建董事会, 策划追加投资, 监控财务业绩, 制定企业发展策略和营销计划, 挑选和更换管理层;参与最少的工作是那些操作性的日常工作, 尤其是需要花大量时间的细致工作, 如选择供应商和设备、产品开发、寻找新建客户和分销商、员工管理, 这些工作通常是风险企业的管理层应该做的。 (见表1)

风险投资家对风险企业的管理监控主要体现在以下几个方面:

一、组建董事会, 制定企业策略

风险投资公司往往至少派一个风险资本家参与风险企业的董事会。主导的风险投资公司派人担任董事长。风险投资家可以影响、引导和控制董事会, 积极和充分地发挥董事会对企业的监督、咨询的功能。风险投资家通过董事会对企业的重大决策进行表决, 包括追加投资、资产重组、业务发展策略、管理层的聘用。组建并管理董事会也是风险投资家有效地执行其他工作职能的基础和体制保障。从风险企业与其他私营小公司以及公众上市公司的董事会结构和作用的对比表中可以看出, 风险企业的股权分散度小, 由机构投资者掌握, 投资者与管理者建立了风险和利益共担的合作关系, 重大决策由风险投资家控制, 既有大企业规范式策略制定的优点, 又有董事会人数少、精干的特点, 体现了风险企业由风险投资家主导的董事会的独特的作用。 (见表2)

风险投资家通常是某一行业和相关几个行业的专家, 对行业的发展、市场潜力大小和变化趋势有足够的了解和跟踪, 他们帮助企业制定业务发展策略如产品开发策略和营销计划, 使产品抢先一步进入市场, 并提高市场占有率, 推动企业的发展。

二、策划追加投资, 监控财务业绩

风险投资采取分段投资的策略, 追加投资不可避免, 包括原投资者的追加投资和其他投资者参与的联合投资。风险投资家在金融界有广泛的联系和资金来源, 他们策划不同的融资方式如股权和债务, 不同的融资成本和投资附加条件, 不同的投资证券工具, 来满足企业不同阶段的实际资金需要, 让投资方和风险企业在利益、风险分配上达到平衡, 使双方满意。风险投资家还义不容辞地承担帮助企业上市和实行其他投资变现策略, 以及相关资产重组的工作。

风险投资家具有财务管理方面的专长, 对财务报表的审核十分严格、敏锐和频繁。通常要求风险企业提供财务月报, 尤其是投资后的前两年, 强调财务报表制作的精确性、有效性和规范性、实效性, 不允许拖延财务报表。风险投资家要求企业财务作出敏感性分析来预测风险和收益分配, 并严格控制预算费用支出, 比其他融资方式更严格, 与风险投资中的分段投资策略是相符的。

三、挑选和更换管理层

风险投资家不仅仅熟悉一个或几个行业的市场信息和技术发展, 也熟悉这些行业的创业家或经理人才, 与他们保持密切关系, 甚至平时选聘这些人为候选的风险企业管理层。当风险投资家投资某个新企业时, 往往选聘这些专业人才与新公司的创业家一起组建一个强有力的管理层, 使之至少具有4个方面的专业人才:技术开发、生产运作、营销和财务管理。当企业进展与预期计划相差太远时, 风险投资家会从各方面找原因, 包括人事问题, 在必要时更换管理层, 尤其是更换CEO, 这是由于风险投资家在董事会有足够的权力来实施他们的意志, 保护投资者利益。

摘要：风险投资过程中的管理监控是风险投资家对风险企业的管理参与、咨询和监控, 是减少投资风险、确保预期的投资收益率的重要手段, 也是风险投资区别于其他融资投资方式的重要标志。风险投资家参与风险企业经营管理主要的工作有:组建董事会, 策划追加投资, 监控财务业绩, 制定企业发展策略和营销计划, 挑选和更换管理层等。

关键词：风险投资,风险企业家,风险企业,管理监控

参考文献

[1]成思危:成思危论风险投资[M].北京:中国人民大学出版社, 2008

[2]焦方义刘春燕:中国风险投资市场体系研究[M], 哈尔滨:黑龙江人民出版社, 2003

[3]蔡莉杨如冰:风险资本市场的生成与演进研究[M], 北京:中国社会科学出版社, 2006

[4]李松涛俞自由:推动风险投资发展政策手段的分析[J], 软科学.2005, (3)

企业风险管理审计的思考 篇8

摘 要 随着一系列加强公司治理规定的出台，公司治理核心要素的风险管理受到了前所未有的关注，企业风险管理的中坚力量内部审计正成为公司治理基石之一。本文介绍了企业风险管理审计的内涵，论述了当前开展风险管理审计工作存在的主要问题及对策，以利于风险管理审计的正确认识和顺利实施。

关键词 公司治理 风险管理 内部审计

近年来，由于企业缺乏风险意识，没有对风险实施实质管理而导致破产或整顿的事件时有发生，促使中国企业越来越重视风险管理。加强风险管理审计是企业发展的需要，也是投资人及利益相关者的需要。

一、风险管理审计的内涵

风险管理审计是内部审计部门采用系统化、规范化的方法，通过对企业全面风险管理活动进行监督和评价，进而改善企业风险管理、增加企业价值、实现企业目标。

二、目前企业风险管理审计存在的主要问题

（一）风险管理审计所处的环境方面

1．企业组织机构及配套制度不健全

目前，大多数企业的组织机构没有独立的风险管理部门，风险管理模式是谁主管谁负责承担，但当发生风险时，相关职能部门又不能全面承担风险，或是风险承担的最终主体模糊。

2．管理者对风险重视不够

企业管理者只是消极、被动的进行风险管理，没有积极、主动地进行风险管理。同时，有些企业只顾眼前利益，忽视长远利益，进行风险管理需要耗费一定的人力、物力、财力，而有些企业管理者，考虑到成本或者其他原因而放弃对企业进行全面、系统的风险分析，最终给企业带来巨大的损失甚至遭受致命打击。

3．尚未建立科学的、操作性强的风险管理评价标准体系

风险管理审计在我国才刚起步，其相应的评价标准体系尚未建立，实际工作中，有的以国家或行业的相关规定作标准，有的以本企业历史最好水平或理想水平为依据，这就容易导致评价标准的模糊、偏离实际。

（二）风险管理审计的实施主体方面

1．内部审计人员风险管理意识亟待加强

目前大多数内部审计人员对审计工作的认识仍停留在指出企业已经存在的错误和不规范的行为。而对于尚未发生的，需要预测、分析、评价的和企业战略目标的实现密切相关的风险则认识不够，阻碍了风险管理审计工作的开展。

2．内部审计人员素质水平不够高

我国现有内部审计人员综合素质仍然无法满足独立承担风险管理审计的需要。多数内部审计人员缺乏经济、管理等知识多元化背景，从专业结构来看，内部审计人员主要来自于会计和审计专业，整体素质偏低，与现代企业发展不相适应，无法胜任对风险管理的评价工作，而寻求专家支持又受到经费和人力资源信息的双重制约。

3．审计部门风险管理审计工作权责不明

很多企业审计部门不仅要负责建立企业风险管理体系，还要评估风险事项，提出防范措施，这样的职责分配，削弱了审计工作的独立性与客观性。同时，大多数企业审计工作都是对总经理负责，一旦总经理拒绝采纳审计部门提出的正确的风险管理意见，则不能有效执行风险管理措施，这本身就是一种公司治理上的重大风险。

三、完善企业风险管理内部审计的对策

（一）企业方面

1．管理当局应承担起风险管理的责任

董事会负责制定战略目标，赋予高管层风险的所有权，执行管理层接纳剩余风险，运营层持续的识别、评估、减轻和监督活动，内部审计部门定期评价并协助其他部门进行风险管理。因此，管理层承担着全部风险管理的责任。

2．强化风险意识

市场是动态的，以及受风险预测方法、技术、人员等的影响，不能对风险全面、准确的预测。企业管理层应充分认识到内部审计的地位和作用，保证内部审计部门具有相应的独立性和权威性，发挥内部审计在风险管理中的重要作用。

3．管理当局应制定符合企业特点的风险管理评价标准体系

企业风险管理部门应对纳入风险管理范围的各项经营活动制订最低或最高标准。该标准体系应该具有如下特点：特征鲜明，客观真实，分类清晰，因时而变。根据风险管理对象的不同可以建立相应的风险评价标准。

（二）内部审计方面

1．内部审计人员必须提高认识，准确定位

近年来围绕公司治理结构出台的一些新规定，都对内部审计赋予了新的职责。面对出现的新情况和新趋势，内部审计人员要扮演好“执行情况的评判者”、“增值服务的贡献者”、“良好文化的倡导者”三个角色，发挥其应有的作用。

2．提高内部审计人员的素质

提高内部审计人员的素质，是发挥内部审计作用的关键。内部审计人员应具有强烈的求知欲，及时了解和掌握国家经济政策、财经法规以及企业、部门规章制度、会计和审计知识等方面的变化信息，加强对税法、经济法、企业管理等其他相关知识的学习，努力成为复合型人才。

3．内审部门要注意与董事会、管理层的沟通

在适当情况下，内部审计人员应与管理层、审计委员会和董事会就与风险和风险管理事务中的薄弱环节进行讨论。如果审计部门负责人认为高级管理层接受的风险水平与机构的风险管理战略和政策不一致，或该水平不能被机构接受，审计部门负责人应就此与高级管理层进行讨论。

参考文献：

[1]孟焰,潘秀丽.企业风险管理审计研究.审计研究.2006(3).

[2]向振军,尹珍丽.刍议企业风险管理审计.黑龙江对外经贸.2006.

[3]李然.我国企业内部审计存在的问题及对策.财会研究.2008(4).