银行承兑汇票的基本知识（精选14篇）
开立银行承兑汇票需要存入一定比例的保证金，保证金与开票面额的差额就是敞口，因为这部分差额是有风险的。企业开的是2000万元汇票，因此企业当天拿到的是一张2000万元的银行承兑汇票而不是现金。不太清楚你说的五五敞口的意思，如果敞口是50%，那就需要50%的保证金也就是1000万元；如果敞口是55%，那需要45%保证金，也就是950万元。
银行承兑汇票敞口：企业在取得银行承兑汇票授信额度后，根据银企承兑汇票协议中的约定，明确保证金与敞口的比例，通俗称法也叫差额的票。（所谓的敞口，通俗地可以这样理解，企业取得1000万的银行承兑汇票额度，如果保证金比例是35%，那么敞口就是65%。即存入350万你可以开出1000万的票，相当于敞口的比例就是你融资的多少）。
银行承兑汇票流通5大特点
1、银行承兑汇票可以通过背书方式直接进行转让，无须通知原债务人；
2、银行承兑汇票的全部权利随票据的转让而转移，受让人取得票据后，有权以自己的名义对票据的出票人、承兑人或前手背书人提起诉讼，无须依靠牵手；
3、支付对价善意取得银行承兑汇票的受让人，可以获取优于其前手的权利，前手对票据的权利缺陷并不影响受让人的权利；
4、银行承兑汇票流通或贴现的市场管理权，在于中央银行，因其具备信用货币的特性。一般中央银行都是用再贴现的方式，直接调节货币市场余缺，流通中的银行承兑汇票与中央银行的货币政策直接产生着联系；
银行承兑汇票的日常管理体现在四个环节, 首先是收入环节;其次是保管及向银行承兑环节;再者是支出环节和一些特殊情况;最后就是内部控制, 加强汇票的管理。
一、收入环节的汇票管理
当客户或其他单位交来一张银行承兑汇票, 应当从以下几个方面进行甄别:
1. 辨别汇票的真伪。
真的汇票, 首先凭感觉纸张在轻轻抖动时会发出清脆的响声, 能明显感到纸张韧性, 而假的汇票, 纸张不清脆直挺, 没有韧性, 而且票面颜色发污、发暗, 个别印刷处字迹有模糊现象。其次最可靠的方法是借助汇票的防伪标志, 印刷防伪:汇票右下角的梅花花心内为小写汉语拼音H的字样。注意H字母应为空心。油墨防伪:汇票正中大写金额线由荧光水溶线组成, 如票据被涂改、变造, 此处则会发生变化, 线条会消失。缩微文字防伪:汇票正面“银行承兑汇票”字样的下划线是由汉语拼音“HUIPIAO”的字样组成;汇票中间是由汉语拼音“HUIPIAO”字样的缩微文字组成的右斜线, 横贯整个票面的宽带区域。纸张防伪:不需借助仪器可看到在汇票表面无规则的分布着色彩纤维;汇票纸张中加入一种化学元素, 如用酸、碱性物质进行涂改, 汇票则会变色。最后最直接的方法是带票直接到银行查询。
2. 检查汇票的票面内容是否合法、清晰、准确、完整。
汇票的出票日期至到期日最长不得超过6个月;票面没有涂改迹象:“委托收款”, “不得转让”、“质押”等字样的票据不得办理贴现;不在被盗、被骗、遗失范围及公检法禁止流通和公示催告范围内的;票据平整洁净, 字迹印章清晰可辨;没有破损且各记载要素及签章齐全的;无笔误, 票据大、小写金额应一致, 书写规范, 签发及支付日期的填写符合要求等;
3. 检查汇票的背书转让。
背书转让必须合法合规, 背书必须连续, 背书时盖章要清晰, 不模糊, 尤其是骑缝处, 一定要注意。如果盖章不清, 定要谨慎收取, 必须附有银行认可的公函等证明材料, 否则后果是十分严重的, 甚至于银行拒付款。尽量避免回头背书等情况。
二、保管及向银行承兑环节
汇票的收款入账及保管人员要严格分开, 明确职责权限, 防止舞弊发生, 检查汇票的购买、领用、保管手续是否健全, 是否存在漏洞。加强银行预留印鉴的管理, 保管人员要对汇票的开票日期、到期日等重要信息登入台账, 时时监控, 防止因疏忽大意而错过到期没有向前一家单位及银行追索的权利。票据要存放在专用的保险箱及安全设施齐全的房间, 票据的丧失是指由于存放保管不当造成票据的腐烂、烧毁、撕毁、遗失、被盗等情况。票据丧失后要抓紧采取补救措施, 争取将丧失的损失降到最低。首先, 通知付款人挂失止付, 付款人受理后, 十二日内不得付款, 失票人应当在挂失止付后3天内向法院申请公示催告或直接提起诉讼, 如果付款人在12天内未收到法院停止支付通知书的, 就可以按相关规定向持票人付款。相关利害关系人在公示催告期间, 申报权利的, 裁定终结公示催告程序;如果无人申报权利的, 可请求法院作出除权判决。失票人在提供与票据金额相当的担保条件下, 可以以请求非法持有票据的人返还票据、出票人补发票据、请求付款人付款为由直接提起诉讼。
三、支出环节的汇票管理
要严格按照资金支付审批流程, 有关负责人签字或盖章的经济业务, 必须严格履行签字或盖章手续。对外支付票据, 要有合理、合法的凭据, 并进行登记台帐, 转让背书时, 财务章与法人名章由专人分别管理, 做到相融业务由不同的人负责, 有效避免私自背书行为。
四、对汇票的一些特殊业务特殊处理
一些特殊业务要根据企业的具体情况而定, 例如钢铁制造业最近兴起的厂商银业务, 为了解决经销商的资金紧张问题、钢铁制造企业的生产问题, 由企业、经销商和银行签订的承兑汇票协议, 经销商交给银行一定的保证金或抵押物, 银行给经销商开出银行承兑汇票, 其流程为企业与经销商签订合同后, 经销商到银行开具收票人为企业的银行承兑汇票, 银行通过邮寄或送达企业销售部门, 指定专人签收, 随后指定专人找财务部签收, 汇票确认函在签收后正本寄给银行。财务人员经审查后, 通知销售部门排产, 销售管理部门根据经销商的保证金抵押物额度和补齐的敞口三部分, 凭银行的发货通知单, 组织发货。通过这种双签收制度, 降低了银行收不回款的风险, 有效的阻止了舞弊的发生, 保证了企业足额收到承兑汇票及生产的稳定, 避免了资金流失。
五、完善内部控制措施
1. 加强内部控制, 制定统一的汇票管理制度。
2. 加强企业业务人员、财务人员的职业能力培训, 提高相关人员业务素质。
3. 对违法违纪人员要严肃处理, 奖罚分明。
4. 设立审计部门, 开展对票据管理内部控制审计, 及时发现问题, 化解风险。
摘要：银行承兑汇票作为商业汇票的一种形式, 在企业贸易往来中起着重要作用, 文章针对汇票的日常管理环节, 对汇票的管理提出了一些措施。
关键词：银行承兑汇票,日常管理,收入,保管,支出,内部控制
参考文献
一、当事人可以自由选择银行承兑汇票进行结算
价款结算是合同的重要组成，当事人须在合同中明确约定。目前我国法律许可的结算方式有现金、票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款。其中票据结算包括银行承兑汇票、本票、支票等。在此范围内选择支付方式是当事人的自由。
若当事人没有约定具体结算方式，是否可以用银行承兑汇票结算？我国合同法规定，合同生效后，当事人就价款或者报酬支付方式等内容没有约定或者约定不明确的，可以协议补充;不能达成补充协议的，按照合同有关条款或者交易习惯确定。可见，没有约定时，处理顺序如下：（1）由双方协商解决;（2）不能协商解决的，按合同的有关条款解决;（3）若既没有约定支付方式，也无相关条款可以解决争议的，应当遵循结算习惯。
银行承兑汇票结算、支票、现金等结算方式也属于结算习惯。若当事人在合同中对结算方式未进行约定，债务人以上述结算方式中的任意一种或者几种作为支付手段都合法。债权人不能拒绝债务人以上述通常的、合理的支付方式所支付的价款。债权人拒绝接受的，债务人可以通过提存的方式履行。提存后视为债务人履行了付款义务。
然而，若双方对支付方式有明确约定的就必须严格遵守。當事人有权利根据自己对各种支付方式风险的判断要求特殊的支付方式并以合同方式确定。
“双方都必须遵守约定的支付方式”包括两层含义：其一，债务人的义务是按照约定的方式支付，其二，债权人有义务接受。债权人不接受的，则付款行为仍无法完成。因此，对于约定的支付方式，双方当事人都负有义务，而不单是债务人负有义务。债权人的接受义务也不能忽视，这是约定义务，违反该义务也构成违约。
二、贴现息谁承担？
用银行承兑汇票支付，根据现行法律，会有以下问题：贴现后可取得的现金会低于票面金额。贴现息应当由出票人承担还是由持票人承担？
我们认为，贴现息的承担作为经济负担的分配，双方可通过合同进行约定。合同没有约定的，应当由持票人承担。理由主要有以下几点：
（一）从银行承兑汇票当事人的权利与义务关系角度看。
我国票据法规定，银行承兑汇票出票人义务是：签发汇票后，即承担保证该汇票获得承兑和付款的责任。出票人在汇票得不到承兑或者付款时，应当向持票人清偿汇票金额和追索费用。可见，出票人没有承担贴现息的法定义务。银行承兑汇票的出票人签发票据后，仅承担在票据到期时无条件支付票面金额的义务，而不是在票据到期日前任何时候无条件支付票面金额的义务。
对持票人来说，接受银行承兑汇票就享有到期时请求支付票面金额的权利，即付款请求权;如果该付款请求权得到满足，则衍生出追偿权。除此以外，票据权利人无权要求票据义务人承担贴现息。持票人仅有在票据到期时请求票据债务人无条件支付票面金额的权利，而不是在票据到期日前任何时候都享有请求票据债务人无条件支付票面金额的权利。这是银行承兑汇票的最重要特点。既然出票人仅承担票据到期时支付票面金额的义务，则无需承担到期前的贴现息。
（二）从银行承兑汇票的财务处理规范来看。
根据我国现行财务会计准则规定，企业持有银行承兑汇票，可以申请贴现。对持票人来说，未到期的票据贴现所收到的金额就是银行存款，贴现息部分计入财务费用。可见会计准则对于票据的贴现息是作为持票人的财务费用，是持票人应当承担的资金成本。按财务会计准则的规定，银行承兑汇票的贴现息也由持票人承担。这不仅是强制性的财务规范，必须遵守，也是重要的商事交易习惯。
（三）从银行承兑汇票的支付功能角度看。
票据的功能不仅体现在结算方面，还体现在作为支付手段上。即持票人所取得的银行承兑汇票不仅可以通过贴现获得资金，还可以背书转让，从而作为支付手段。从这个层面说，持票人用票面金额为1000万的银行承兑汇票去偿还债务和用1000万元现金偿还债务的法律效果相同。因此，从银行承兑汇票的支付角度看，并不发生贴现息。由支付功能发展出票据的可转让性（流转性）也进一步说明，承接方接受银行承兑汇票并不影响其经济利益。
综上所述，合同对贴现利息的负担没有约定时，需遵循现行的票据法、合同法、财务会计准则进行解决，而这些法律法规规定由持票人承担贴现息。
三、持票人无力申辩——贴现利息并非履行费用
由上所述，持票人承担贴现息是否不公平？有人提出贴现息是合同履行费用，应当由出票人承担。其根据是合同法规定：合同生效后，当事人就价款或者报酬支付方式等内容没有约定或者约定不明确的，履行费用的负担不明确的，由履行义务一方负担。认为贴现利息属于履行费用，自然应当由付款方承担。
由此看来，持票人的抗辩是把贴现息看作履行费用。然而，我们认为合同法中的履行费用不包括贴现利息，主要基于以下理由：
首先，合同履行费用是合同义务履行过程中发生的，不是在合同义务履行后发生的。贴现息是在付款人履行付款义务后发生的费用，不属于债务人的履行费用。针对合同付款义务说，付款人的履行行为至交付银行承兑汇票时履行完毕。收款人将票据贴现发生在付款义务履行完毕后，不属于债务人履行付款义务所发生的费用。
其次，合同履行费用是履行义务方所发生的费用，而不是接受履行方所发生的费用。付款人应当承担的履行费用是为进行付款行为而发生的费用，不包括对方接受履行所发生的费用。对接受方来说，接受履行是其合同的义务，接受方应当自负费用接受履行。
再次，履行费用是为履行合同义务所必须发生的费用，带有不确定性的费用不属于履行费用。我们看到贴现利息是可能发生也可能不会发生的，其或然性特征否定了它属于必然发生的费用。也就不属于履行费用。
综上，把贴现息看作履行合同费用缺乏法律依据。
四、启发
银行承兑汇票是常见的结算方式，企业难以回避，台资企业也不例外。在使用银行承兑汇票结算方式中，台资企业如果是开出票据的人，根据现行法律并不需要承担贴现的利息，实际上是取得了融资。从这个角度来说，用银行承兑汇票是融资方式的一种，其益处不言自明。
相反，如果台资企业是作为接受银行承兑汇票的一方，就需要承担贴现利息。这无疑是笔较大的经济负担。所以，在商务合同中可以明确选择银行承兑汇票以外的结算方式，比如支票结算，进而降低自身的商务成本。
银行承兑汇票承兑申请
贵阳农村商业银行梭草路支行：
根据我公司于2013年08月06日与贵行签署的编号为的《银行承兑汇票承兑协议》，现我公司向贵行申请银行承兑汇
票承兑：
一、本次申请承兑金额合计壹佰万元整，承兑张数壹张，其
中保证金(存单)金额合计壹佰万元整，差额金额为零，汇票到期日2013年11月06日。
二、本次申请的银行承兑汇票承兑张数、承兑总额、每一张
银行承兑汇票的金额和号码、每一张汇票的收款人名称、账号和
开户行、每一张汇票承兑的质押保证金金额以《承兑清单确认书》
中记载的为准。
三、本次承兑用于购货，我公司承诺与收款人交易背景真实、有效，保证金来源合法、合规，我公司将严格履行与贵行已签订
《银行承兑汇票承兑协议》的约定，望给予办理为谢!
承兑申请人（公章）：
法定代表人(负责人)或授权代理人(签字或盖章)：
1.办理门槛较低、手续简便效率高节省时间 2.可以降低企业的融资成本 3.可促进银企关系，实现银企双赢 4.降低风险、节约管理费用 5.提前扣税
6.可以给出票人提高谈判的筹码 7.可以加强企业的财务监督
8.有利于提升公司竞争力，提高公司生产规模
二、银行承兑汇票的一般应用及其妙用
（一）一般应用:买方融资和卖方融资
（二）银行承兑汇票的妙用
1.可以和供货商协商采用银行承兑汇票支付货款 2.允许客户使用银行承兑汇票预付款
3.将应收票转让是许多公司采用的一种支付手段
4.企业一旦出现临时性流动资金周转紧张局面，票据贴现也是是一种非常合适的短期融资途径
5.合作关系的企业之间特别是在关联企业之间互相开具银行承兑汇票，达到原票据债务企业从银行融资的目的 6.银行承兑汇票拆分业务
7.在办理银行承兑汇票的过程中还会牵涉到保证金利息的问题
三、银行承兑汇票的办理技巧及案例
（一）敞口银行承兑汇票的办理技巧 1.综合授信
2.不动产抵押、固定资产抵押授信 3.盘活企业存货
5.签订厂商银三方协议，由卖方变相担保 6.巧用上游企业信用，解决预付款之困 7.引入担保第三方
（二）1:1保证金银行承兑汇票的延伸功能 1.提高企业现金流，优化财务报表 2.显示资金实力，争取项目审批、签订合同
一、银行承兑汇票融资的优点
1、银行承兑汇票门槛较低，手续简便效率高节省时间：
企业在银行信贷中，由于达不到银行要求的信用等级标准往往不能顺利申请到贷款。而采用银行承兑汇票贴现融资则基本不受企业规模的限制。企业如果申请银行贷款．通常需要提交近三年的财务报表．等待信贷审批结果的时间至少在3个月以上，而且企业贷款融资难的问题亦相当普遍。而运用银行承兑汇票贴现融资因风险相对较小、便于管理等特点，容易被银行接受，可以大大缩短融资的审批核准时间，在较短的时间就可以获得所需要的资金。
2、银行承兑汇票可以降低企业的融资成本：
采用银行承兑汇票贴现融资一般不需抵押，申请签发银行承兑汇票企业只需要交纳万分之五的手续费．银行承兑汇票的贴现利率远低于一般贷款利率，而且通过银行承兑汇票贴现获得的资金与取得等额贷款相比可减少利息支出30％以上。
3、银行承兑汇票融资可促进银企关系，实现银企双赢：
采用银行承兑汇票融资，一方面可以方便企业的资金融通，另一方面，商业银行可通过办理票据业务收取手续费，贴现业务收取贴现息。
4、降低风险节约管理费用：
银行承兑汇票还可以避免了市场应收帐款的风险，大大降低了坏账损失的发生，企业不再承担资产管理和应收帐款回收的工作及费用，从而大大降低管理费用。
5、提前扣税：
税法规定商业企业所购货物的货款支付完毕后才能够抵扣增值税进项税额。但是如果商业企业开具的是银行承兑汇票的话，在开出之后就可以抵扣增值税进项税额。这样就可以为企业带来了一定的流动资金。
6、可以给出票人提高谈判的筹码： 现在的市场竞争中厂商货款难收和小额采购比较多，用银行承兑汇票的客户多为大客户并且没有应收款的后顾之忧自然可以提谈判的筹码，从而获益更多。
7、可以加强企业的财务监督：
银行承兑汇票在财务管理中是可以发挥财务监督作用的。例如它可以控制资金流向和流量，防止资金人为的流失，同时还可以更有效的实施资金筹化和合理化库存结构。
8、有利于提升公司竞争力，提高公司生产规模：
对于卖方来说，对现有或新的客户提供远期付款方式，可以增加销售额，提高市场竞争力；对于买方来说，利用远期付款，以有限的资金购进更多货物，最大限度地减少对营运资金的占用与需求，有利于扩大生产规模。
二、银行承兑汇票的一般应用及其妙用
（一）银行承兑汇票的一般应用
银行承兑汇票的一般应用，可以通过两种方式进行融资:
一、买方融资：信誉好、被银行认可的企业当短期资金不足时，可以开出银行承兑汇票用以支付货款。其实质是买方企业节省了现金流的支出，融到了一笔期限为交易日到汇票到期日的资金。如果企业申请银行为其开出差额保证金银行承兑汇票，如30％保证金银行承兑汇票，则企业将自己的信用通过银行放大了2.33倍，即实现了融资目的。
二、卖方融资：
1、贴现：卖方收到银行承兑票据后若遇资金短缺，可持票向银行申请贴现，及时补充流动资金。
2、背书转让：企业在收到银行承兑汇票后在票据到期日之前可以背书转让，将银行承兑汇票背书转让给给付对价的下一家企业，这也实现了票据的信用货币功能。
（二）银行承兑汇票的巧妙使用
随着市场经济的日益发展和完善，企业之间的竞争在各个方面展开，企业财务成本约束大大增强，对财务管理水平要求日益提高，更加关注对融资成本、融资总量、期限及便利性的综合考虑，注意融资与企业结算、产供销、物流及物权控制等环节相匹配．在风险可控的前提下，追求企业融资成本最小化。所以在办理银行承兑汇票业务时要根据公司自身和银行的政策灵活运用，这样可以为公司带来更多利益和方便。下面介绍几种银行承兑汇票的办理技巧和产品创新和组合。
1、买方可以和供货商协商采用银行承兑汇票支付货款
企业适当选择银行承兑汇票结算，可降低银行贷款需求，减少财务费用的支出。办理银行汇票时存入的保证金存款还能有一部分存款利息收入。对于卖方市场的商品而言，卖方不愿意接受银行承担汇票。但是在资金不足的情况下，卖方也应该争取买方付息贴现的方式采用银行承兑汇票付款，这样也可以降低财务费用。
2、允许客户使用银行承兑汇票预付款
制定合理的预收款政策，可以帮助有良好合作关系的客户取得银行承兑的授信额度，鼓励这些客户用银行承兑汇票进行预付款，做到和客户双赢。
对于银行承兑汇票如果能让对方付息还可以收取利息收益，即使不能取得贴息在拿到汇票后进行转让和贴现也比银行直接贷款成本要低的多。接受客户的银行承兑汇票付款对于企业提高销售收入，有效降低应收账款风险以及降低财务费用将起到十分重要的作用。
3、将应收票转让是许多公司采用的一种支付手段
用应收票据而不是现金支付货款，可以降低公司的资金成本、缓解财务压力。
其实还有一种方式比转让应收票据更加有利于提高公司资金收益，那就是质押。与背书转让应收票据相比，质押的方式使开出的应付票据到期日肯定可以再晚一些日子，这中间资金的利息就归公司享有了。按照七天通知存款1.71％利率计算，能延长10天以上的汇票背书转让就不如质押重新开票划算了。至于贴现应收票据要付贴现利息，就更不可取了。
4、企业一旦出现临时性流动资金周转紧张局面，票据贴现也是是一种非常合适的短期融资途径。
但是在办理之前如果能能确定用款时间的企业还可以在卖出票据(即贴现)时和银行签署回购协议，在资金流回时重新购回卖出的票据，这样可以少付贴现利息。
5、在具有良好的业务合作关系的企业之间，特别是在关联企业之间，互相开具银行承兑汇票，让债权企业用银行承兑汇票先向银行贴现，然后再将从银行取得的贴现款转划给原票据债务企业，从而达到原票据债务企业从银行融资的目的。
6、银行承兑汇票拆分业务
是指客户将其持有的大面额银行承兑汇票背书转让给银行，银行为其承兑多张银行承兑汇票，多张汇票金额合计等于大面额汇票，到期日晚于大面额汇票，但不超过6个月。一些企业在商品交易中获取较大面额的银行承兑汇票后，又需要向其多家供货单位分别付款，付款金额又往往小于收到的银行承兑汇票，如将其贴现后付款，需支付贴现利息，增加财务费用；如果银行将其换开成多张小面额的银行承兑汇票，可便于企业对外付款，且节约费用支出。
7、在办理银行承兑汇票的过程中还会牵涉到保证金利息的问题 一般情况下保证金分为两种，一种是办理票据时候存入的初始保证金和票据到期前追加的保证金。银行对初始存入的保证金一般都是按照定期存款计算利息，后续追加的保证金按照活期存款利息计算。其实企业可以要求银行按照有利于企业的方式计息，对于重要的客户来说银行一般也会满足企业的要求。一是可以要求银行把后续保证金按照三个月定期和七天通知存款的方式计息，二是尽量至付款日再补充保证金。活期存款利率只有0.72%而六个月定期利息3.51%以及七天通知利率1.71%来说相差数倍。例如对于一个开具半年期承兑汇票超亿元企业来说一年利息收入就相差100多万元，这对于一个企业来说可是一笔不小的收益。
三、银行承兑汇票的办理技巧及案例
申请办理银行承兑汇票的出票人必须具备的条件：（1）在承兑银行开立存款帐户的法人以及其他组织；（2）与承兑银行具有真实的委托付款关系；（3）能提供具有法律效力的购销合同及其增值税发票；（4）有足够的支付能力，良好的结算记录和结算信誉。（5）与银行信贷关系良好，无贷款逾期记录。（6）能提供相应的担保，或按要求存入一定比例的保证金。在办理银行承兑汇票的过程中第六条是最重要的条件，无论是办理银行贷款还是办理银行承兑汇票都需要企业具有相应的综合授信或者抵押担保。但是银行承兑汇票的担保方式相对于贷款来说担保方式更加多样化。
（一）敞口银行承兑汇票的办理技巧及案例
敞口银行承兑汇票：企业在取得银行承兑汇票授信额度后，根据银企承兑汇票协议中的约定，明确保证金与敞口的比例，通俗称法也叫差额的银行承兑汇票。
1、综合授信
即银行授予企业一定时期内一定金额的信用额度，企业在有效期与额度范围内可循环开具银行承兑汇票，完全依靠信用取得额度是比较困难的，必须要求企业有很高的信用等级，并且与银行有良好的合作关系。
2、不动产抵押、固定资产抵押授信
运用公司的房产、固定资产等抵押获得银行授信，在银行授信的额度内可以循环开具银行承兑汇票。
案例－：深圳某印务有限公司以设备等固定资产向深圳某商业银行申请3000万元人民币的授信并获得审批，在授信范围内该印务有限公司可循环开出银行承兑汇票，保证金为30%，融资率达到2.33倍，企业在资金短缺时存入30%的保证金即可达到融资的目的。2011年2月23日（图一）
案例二：某市某商业银行授予某经贸有限公司以土地为抵押物的5000万元人民币的综合授信（图五）
3、盘活企业存货
企业如果存货比较多并且常年比较稳定，可以和银行签订存货监管质押协议，企业的采购商品发货到银行指定地点，由银行指定的物流监管方进行24小时监管，形成存货质押。银行根据存货的金额给按照一定的折扣给予企业信用额度，允许企业在信用额度内开具银行承兑汇票。这种方式办理银行承兑汇票一般需要企业按照票据面额的30－100％预存保证金。当企业存货下降到信用额度下时，企业只需要补足保证金就可以了。在这种模式下银行有可能要求引入商品的卖方，要求签订卖方、卖方和银行三方协议，要求卖方在一定条件下回购库存商品，以降低银行自身抵押品处理的风险。
4、活用应收账款
如果企业应收账款比较多可以将应收款委托给银行管理，银行可以根据这些应收账款的数额，给予企业一个融资额度，企业凭此额度可以循环开具银行承兑汇票，无需提供其他保证或抵押担保。银行对于应收账款的签发企业的资质要求比较高，一般为上市公司或者知名企业。
5、签订厂商银三方协议，由卖方变相担保
例如“厂商一票通法”。某知名电脑生产型企业和某地的电脑经销商与银行共同签定“厂商一票通”的500万银行承兑汇票购买电脑进行销售。销售合同约定：经销商根据承兑汇票的相关规定先存合同金额保证金的30%（150万），银行出据500万的承兑汇票给工厂，但是合同约定发货金额每一次100万，每次发货时间由银行通知为准。银行根据该电脑经销商销售的回款情况再发货，这样银行的风险基本为零。合同又约定如果在市场竞争中由于价格的下调，由厂家认库调差，这样商品降价风险亦可转移（当然企业的周转加快，效益亦提高）。而在实际操作中卖方往往会给予买方一个信用额度给予额外发货，以达到买方融资的目的。
6、巧用上游企业信用，解决预付款之困
有长期而良好的合作关系的厂家、采购商和银行可以签订三方协议，预先设定采购商为厂商银行承兑汇票贴现代理人，代理厂商背书，然后批发商凭银行承兑汇票和保贴函向银行申请贴现。贴现后，银行将贴现款直接转入厂商的指定账户，厂商接款发货。在这个过程中其实是上游企业的信用在做担保，如果到期采购商没有足额的保证金则银行就可以向厂商退票并追回欠款，银行得以回避风险。
7、引入第三方担保
即企业在自身信用资质达不到银行贷款要求的情况下，由第三方提供担保，增加信用资质以获得融资的一种方式。企业借助于专业的担保机构来协助进行融资活动，虽然短期内会产生一定成本，但会事半功倍。案例一：某煤电公司以敞口银行承兑汇票进行杠杆收购某煤矿89%的股份（图六）（图六）
案例二:某机械锻造有限公司以第三方即某玻璃股份有限公司为保证人开出银行承兑汇票（图七）
（图七）注：
企业开立敞口银行承兑汇票必须存入部分保证金，敞口（差额）部分企业或以足额的资产作抵押/质押，或以第三方作担保。因此，企业必须向银行提交申请资料包括但不限于申贷报告、企业的证照、财务报表、抵押物资料或保证人资料，银行审批通过后将会出具《审批表》、《授信书》，并与企业签订《借款合同》、《抵押/质押合同》或《保证合同》等。
（二）1:1保证金银行承兑汇票的延伸功能
开票人申请开立银行承兑汇票必须存入保证金，其在银行保证金账户或存款账户的资金（用存款单质押开立银票）在银票规定的期限到期前是不会被划走的，以开票人存款的形态存在，这就为1:1保证金银行承兑汇票的延伸功能提供了前提和条件。
1、提高企业现金流，优化财务报表。
企业为引进投资资金或战略合作关系，需向投资方或合作方展示自身的现金流量，在企业本身现金流量不足的情况下，可以引进保证金资金，开立1:1保证金的银行承兑汇票，达到提高企业现金流量、优化财务报表的目的。
案例：2008年，江苏宜兴某酒店有限公司投资兴建一五星级酒店，向国外某银行申请贷款2000万美元，是年11月19日，宜兴某酒店有限公司引进保证金资金2000万元人民币，开出1:1保证金的银行承兑汇票，达到提高企业现金流、优化财务报表的目的，并成功获得国外某银行贷款的审批。
2、显示资金实力，争取项目审批、签订合同等。
企业为争取项目的审批或签订合作合同，往往需要向项目审批机关或合作方提供资信证明，在企业本身现金流不足的情况下，可以引进保证金资金，开出1:1保证金的银行承兑汇票，以达到出具资金证明、银行流水账以及在银行承兑汇票规定的期限内通过正常短途径查询账户余额的目的。
概述
1、操作流程贴现业务受理
2、资金申报
3、票据审查
4、票据交易文件审查
5、数据录入、贴现凭证制作
6、复核利息，计算实际划款金额
7、签批
8、合同盖章
9、支付流程
10、信贷台帐登记
11、办理提交材料
12、银行承兑汇票贴现率如何计算不带息票据贴现
13、带息票据的贴现
14、举例
15、计算天数
16、概述
17、操作流程 贴现业务受理
18、资金申报
19、票据审查
20、票据交易文件审查
21、数据录入、贴现凭证制作
22、复核利息，计算实际划款金额
23、签批
24、合同盖章
25、支付流程
26、信贷台帐登记
27、办理提交材料
28、银行承兑汇票贴现率如何计算 不带息票据贴现
29、带息票据的贴现
30、举例
31、计算天数
银行承兑汇票贴现是指远期汇票经承兑后，汇票持有人在汇票尚未到期前在贴现市场上转让，受让人扣除贴现息后将票款付给出让人的行为，或银行购买未到期票据的业务。负责帮企业贴现有银行，也有一些货币金融服务机构。通常在本地银行贴现费用比较高，考虑到贴现成本，于是衍生出由金融机构代理贴现。手续比较简便，贴现的利率低于本地银行。全国最大的一家货币金融服务机构在上海，全称为上海普兰投资有限公司，其业务覆盖全国各省市。
银行承兑汇票贴现具体程序：
1、查询验证企业已背书好的汇票
2、我公司通过大额支付系统划款
3、企业确定款到账；
4、收票；
5、交易完成。需带物品：需贴现银行承兑汇票的原件及复印件，公司法
人章，财务章，公司委派代人的身份证原件以及名片。.贴现业务受理
1、持票人向开户行申请银行承兑汇票贴现，银行市场营销岗位客户经理根据持票人提出的业务类型结合自身的贴现业务政策决定是否接受持票人的业务申请。
2、银行客户经理依据持票人的业务类型、期限、票面情况结合本行制定的相关业务利率向客户作出业务报价。
3、持票人接受业务报价后，银行正式受理业务，通知持票人准备各项办理业务所需的资料。其中包括：
申请人营业执照副本或正本复印件、企业代码证复印件（首次办理业务时提供）；
经办人授权申办委托书（加盖贴现企业公章及法定代表人私章）
经办人身份证、工作证（无工作证提供介绍信）原件及经办人、法定代表人身份证复印件；
贷款卡原件及复印件；
加盖贴现企业财务专用章和法定代表人私章的预留印鉴卡；
填写完整、加盖公章和法定代表人私章的贴现申请书；
加盖与预留印鉴一致的财务专用章的贴现凭证；
银行承兑汇票票据正反面复印件；
票据最后一手背书的票据复印件，填写《银行承兑汇票查询申请书》，由客户经理持银行承兑汇票复印件和填写完整的《银行承兑汇票查询申请书》交清算岗位办理查询。
4、清算岗位根据承兑行确定的查询方式，属本行的在系统内网上查询，属他行的填写银行承兑汇票一式三联查询书，通过交换向承兑行查询票据的真实性。如承兑行为民生银行、招商银行、交通银行、华夏银行、光大银行、中信银行、兴业银行、浦东发展银行、广东发展银行、深圳发展银行的，市场营销岗位客户经理则需另行填写特殊业务划拨申请书，向承兑行所属系统在本地的分支机构支付每笔30元的查询费用委托查询。
5、收到会计结算部门提供的承兑人查复书后，市场营销岗位换人进行电话复查，核对汇票的票面要素，复查无误后通知贴现企业，持贴现所需的资料和已背书完整的承兑汇票前来办理业务。
6、首次办理业务的贴现企业，需持开户资料（申请人营业执照副本或正本复印件、企业代码证复印件）至银行会计部门办理开户（临时帐户）手续。
7、客户经理进行票面初审，检查银行承兑汇票背书是否完整；审核完毕后客户经理填写票据收执，陪同客户将银行承兑汇票移交给票据审核岗位；票据审核岗位在核对票据原件和票据收执后，在票据收执上加盖收讫章，交由客户保管。
8、客户经理对客户提供的票据交易文件进行初审，客户经理填妥《商业汇票贴现申请审批书》并签字，负责电话查复的客户经理在电话查复一栏中签字。营销主管进行复审并在审批书中签字确认。如有特殊情况，则需客户经理在特殊事项说明一栏中注明，并由营销主管签字确认。营销主管复审完毕后，客户经理交各项跟单资料至风险
审核岗位，并办理交接手续。资金申报
客户经理测算业务资金需求，提前向资金营运部门申报预约资金。票据审查
票据审核岗位对贴现票据进行票面审查。审查完毕后，及时通知客户经理票据瑕疵情况和退票情况，由客户经理负责与客户进行沟通，商量对瑕疵票据是否出具说明。票据审查岗位在审批书中签字。票据交易文件审查
风险审核岗位对票据交易文件和资料进行审查，并对企业贷款卡进行查询。查询完毕后，及时通知客户经理票据跟单资料瑕疵情况和退票情况，由客户经理负责与客户进行沟通，商量对跟单资料瑕疵的处理方法。风险审核岗位在审批书中签字。数据录入、贴现凭证制作
客户经理在票据业务系统中录入贴现业务数据，并打印制作贴现凭证。
复核利息，计算实际划款金额
票据审核岗位剔除因票面因素和跟单资料因素无法办理贴现业务的票据后，对剩余的票据根据交易文件审核后均合格的票据的贴现凭证、经有权人签字确认的申请审批表等进行利息复核，并计算本次业务的实际划款金额。票据审核岗位在审批书中签字。签批
客户经理将已填写完整的申请审批表交授权签批人或最高签批人签批。合同盖章
客户经理填写用印单，将已填写完整的贴现协议书同已签批的申请审批表交风险审核岗位盖章。支付流程
客户经理将依据填写完整并经过最终签批的申请审批表和贴现协议书一并提交资金调拨岗位，资金调拨岗位根据交易合同上的户名、开户行、帐号及申请审批表上的实际划款金额填写资金调拨通知书。
票据审核岗位向客户收回已加盖转讫章的票据收执，清算岗位根据资金调拨通知书填制会计凭证，并向客户划付资金。
业务办理完毕后，客户经理将已加盖转讫章的贴现凭证第四联和一份已填写完整的交易合同交给客户。信贷台帐登记
业务办理完毕后，由风险审核岗位负责信贷台帐的登记和到期收妥资金后销账的工作。
贴现是指票据贴现机构以完全背书的形式购买企业持票人能证明其合法取得、具备真实交易背景、尚未到期的银行承兑汇票的业务行为。
在办理银行承兑汇票贴现业务时，一般情况下，银行及金融机构会审查下列文件，贴现申请人应予提供。
一、资格类文件
1、贴现申请人营业执照副本或正本复印件、企业代码证复印件（首次办理业务时提供）。
2、经办人授权申办委托书。
3、经办人身份证原件及经办人、法定代表人身份证复印件、经办人介绍信或工作证。
4、贷款卡（原件或复印件）及其密码。
二、银行承兑汇票及其跟单资料
1、银行承兑汇票正反面复印件。
2、交易合同原件及其复印件。
3、相关的税务发票原件及其复印件。
4、企业应提供上经审计的资产负债表、损益表和即期的资产负债表、损益表，如通过贷款卡在银行信贷登记咨询系统中能查询到该企业上的财务报表，视同该报表已符合规定，即贴现申请人只需提供即期的相关报表。
三、银行承兑汇票贴现申请文件，由贴现机构制作统一格式。
1、贴现申请书。
2、贴现凭证。
贴现金融机构内部流传文件，由贴现机构制作统一格式
1、票据收执。
2、查询查复书。
3、贴现审批表。
4、贴现协议书
银行计算贴现利息
贴现利息(Discount Charges)是承兑汇票持票人以未到期承兑汇票向银行申请贴现，银行同意给予现款，但银行要根据贴现率和承兑汇票的剩余天数，计算并从汇票金额中先行扣收一部分款项，这部分被从承兑汇票金额中扣收的金额就是贴现利息。
实付贴现金额是指汇票金额(即贴现金额)减去应付贴现利息后的净额，即汇票持有人办理贴现后实际得到的款项金额。
按照规定，贴现利息应根据贴现金额、贴现天数(自银行向贴现单位支付贴现票款日起至汇票到期日前一天止的天数)和贴现率计算求得。
票据贴现利息的计算分两种情况： 不带息票据贴现
贴现利息=票据面值x贴现率x贴现期 带息票据的贴现
贴现利息=票据到期值x贴现率x贴现天数/360
贴现天数=贴现日到票据到期日实际天数-1
贴现利息公式：
用公式表示即为：
贴现利息=贴现金额×贴现天数×日贴现率
日贴现率=月贴现率÷30
实际付款金额=票面金额-贴现利息
举例
汇票金额10000元，到期日2006年7月20日，持票人于4月21日向银行申请贴现，银行年贴现利率3.6%，则贴现利息=10000*90*3.6%/360=90元，银行在贴现当日付给持票人9910元，扣除的90元就是贴现利息。(注意：年利率折算成日利率时一年一般按360天计算，故要除以360)
贴现利率一般要比贷款利率低得多，而且贴现的办理手续比贷款简单，能满足企业资金急需时的融资要求，汇票也具有较高的流通性，银行也比较愿意办理贴现业务。计算天数
一公司于8月15日拿一张银行承兑汇票申请贴现 面值1000000贴现率2.62% 签发于上年的12月30日,到期日为10月29日,贴现息如何计算?
贴现天数，为从贴现日起至到期日的天数，算头不算尾，算尾不算头的，如果是异地的话要再加3天，碰上休假要顺延.16(16-31日)+30(9月)+29(1-29日)=75天，也可17(15-31日)+30(9月)+28(1-28日)=75天
贴现息=75*1000000*(2.62%/360)=5458.33
〔例〕2004年3月23日，企业销售商品收到一张面值为10000元，票面利率为6%，期限为6个月的商业汇票。5月2日，企业将上述票据到银行贴现，银行贴现率为8%。假定在同一票据交换区域，则票据贴现利息计算如下：
票据到期值=10 000 x(1+6% /2)=10 300(元)
该应收票据到期日为9月23日，其贴现天数应为144天(30 +30 +31 +31+23-1)
一、银行承兑汇票在我国的发展
我国银行承兑汇票的大发展始于2003年。当时由于经济开始升温,企业对资金的需求非常旺盛,恰好此时是商业银行进行改革的关键阶段,许多银行的贷款权力上收,商业银行的分、支行陷入有客户而没有贷款权的窘境。此时,以银行承兑汇票为主的商业汇票得到了大力发展,累计签发规模从2002年的1.6万亿元迅速增长到2003年的2.77亿元,增幅超过73%。总体而言,票据融资的财务成本较低,而审批程序相对简单,对企业和商业银行的经营都有很大的便利。从企业融资的角度而言,银行承兑汇票大大促进了企业的短期融资;从金融体系健康运行的角度而言,这种过快增长则使风险向银行聚集。
二、银行承兑汇票在企业经营中的作用
1.降低成本。当一个企业在生产经营正常且资金充足的情况下,只要对方接受银行承兑,就可以选择100%保证金,即将需要付给对方的资金作为开银行承兑汇票的保证金,以定期的形式(往往是6个月)存在银行,再以定期存单质押,开出相同金额和时间(由于操作时间的先后,往往存单先到期)的银行承兑汇票,支付给需要付款的企业。企业从中赚取定期存款利息,从而降低了财务费用;对于有银行贷款的企业,也可以将部分贷款置换为银行承兑汇票,通过少支付贷款利息来降低成本。
2.融资。企业可以利用自身在银行的信用,将银行的授信规模拿出一部分开银行承兑汇票。按照目前的银行规定,结合企业自身的综合因素,保证金比例一般为0-50%。假设保证金比例为30%,则企业每向银行申请100万的银行承兑汇票,只需要存30万的保证金,而可以达到融资70万的目标。
因此,对企业而言,以银行承兑汇票进行结算,通过背书、贴现等运作,用低成本解决了流动性问题;对承兑银行而言,既获得一定比例的保证金存款,又收取了承兑手续费;对贴现银行而言,由于国有商业银行拥有一定政府信用,所以对绝大多数银行开出的承兑汇票进行贴现,类似于放出低利率且无风险的短期贷款。
三、目前会计制度对银行承兑汇票核算与披露的规定
无论是原会计制度(指《企业会计制度(2001年)》),还是自2007年1月1日起在上市公司范围内施行的《企业会计准则》,均没有对银行承兑汇票这种在我国大行其道的结算方式作出符合中国特色的解释。其核算仍延续了多年的会计处理模式,即在企业开具银行承兑汇票后计入“应付票据”科目,企业收到银行承兑汇票后计入“应收票据”科目。在会计信息披露方面,仅在资产负债表相应项目下根据期末余额填列,其在现金流量表上则是一片空白。
四、存在的问题
对于银行承兑汇票,相关的会计制度存在明显的欠缺,信息披露规则也是空白。这不仅给投资者在运用现金流量表进行相关分析时造成巨大困难,也会使企业的风险不能在财务信息中充分体现。在企业特别是企业集团中,存在着关联方互开银行承兑汇票的情况,虽然在通常情况下,关联企业间以应收款方式结算更加合理。其背后的原因则是相关企业利用当前汇票市场风险控制的不当,谋求某一利益主体(包括母公司与控股子公司等)以银行承兑汇票贴现替代短期银行借款的行为。因此,在实际运作中,存在大量没有真实交易背景的票据或是隐瞒巨额应付票据及相关的银行借款的现象。就汇票结算而言,在企业实际运作中有这样一种逻辑:若双方信任度高,可采用应收账款;若信任度低,则趋向于更稳妥的应收票据。一些商业银行或为招揽客户而降低承兑保证金,或为提高企业和银行间票据互动速度而简化审核程序等而导致引火烧身。
五、建议
1.银行承兑汇票应纳入现金流量表。目前存在的大部分商业汇票都是银行承兑汇票,银行是银行承兑汇票的付款人,承兑申请人在汇票到期前应将票款足额交存银行。银行承兑汇票的申请条件对申请人的资信、支付票款的可靠资金来源和能力特别重视,具有良好的流通性。承兑申请客户持银行承兑汇票与收款人办理款项结算,交付汇票给收款人;收款人可根据交易的需要,将银行承兑汇票背书转让给其债权人;收款人或持票人可根据需要,持银行承兑汇票向银行申请质押或贴现,以获得资金。毫无疑问,当银行承兑汇票处于流通状态时,它就是一种结算方式,是资金的替代物。
因此,银行承兑汇票应被纳入现金等价物的范畴,并在现金流量表中体现。否则,对于大量使用银行承兑汇票的企业来说,现金流量表不便于会计报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力,并据以预测企业未来的现金流量。如银行承兑汇票在现有条件下纳入现金流量表不可行,亦可在现有现金流量表的基础上调整其中的一些列报类别,并可增加新的补充项目,如为销售收到的银行承兑汇票和用应收票据偿付货款等不涉及现金收支的经营活动增加相应的补充资料。如果在现有现金流量表中增加补充资料亦不可行,可考虑在编制会计报表附注时强制性要求企业披露银行承兑汇票未到期的结算、贴现情况。
关键词 承兑汇票；风险；防范
银行承兑汇票业务涉及银行信贷审批、风险管理、财务会计等多个环节，很多时候银行签发时不按授信权限执行，抵押手续不完备，保证金不按规定收取等；印、押、密、章使用不规范，违反重要空白凭证对银行承兑汇票保管、使用的管理要求；贷后管理不到位，对企业生产经营、资金流向、保证金来源、到期付款能力及担保情况等了解不及时。此外，银行承兑汇票业务的查询还存在局限性：首先是商品贸易背景真实性查询有很大困难，银行缺乏辨别合同和增殖税发票真伪的能力；其次是银行缺乏监督企业资金使用的措施，对贴现资金用途真实性查询有难度；其三是贴现票据真实性查询有难度，查询时，对方银行要求真伪自辨。有时票据由于背书不连续或背书有误也给贴现带来不必要的麻烦和风险。
根据我国《票据法》和《支付结算办法》规定，银行承兑汇票具有无因性和票据的独立性。对于承兑银行，它是或有负债和或有资产，因此承兑银行负有到期无条件付款的责任。当申请企业到期没有支付该业务的资金，那么必须由簽发银行进行垫付，这种垫付资金的行为是签发银行不可逃避的责任。而因此该笔到期未能解付的承兑票款就转化为企业的逾期贷款，从而将企业的商业信用风险转变成银行信用风险。
一、银行承兑汇票业务风险分类
造成银行信用风险形成的因素是多方面的；由于企业为了逃废债务，而不能按时转入资金进行付款，所导致的垫款现象；其次是汇票开具的期限与企业金周转期限不匹配，致使票据到期，企业资金不能及时回笼所形成的垫款现象；再者是由签发银行内部风险措施不规范，造成担保抵押手续不齐全、保证金收取比例未按规定操作，以贷款资金或抵押物来充当保证金所形成的风险；更甚者是由签发银行、申请企业互相勾结，伪造银行承兑汇票，导致诈骗银行资金等行为，从而形成风险。对于这些上述风险转化的现象，最主要症结在于目前我国社会信用制度不够完善，银行信息不对称而导致的。其中商业银行开办银行承兑汇票业务的风险点主要表现为：
1.防伪技术手段不高
当前辨别票据真伪的手段主要是肉眼观看、紫外线照射、和向签发行查询。但签发行只能对票据内容做出答复，对票据真伪要求自辩。现在诈骗分子非常熟悉银行业务，采用高科技手段伪造出来的银行承兑汇票，在各方面都高度逼真。同时“克隆”票据手段形式越来越多样化，通过真实的票据业务“以大托小”、“小额增大”、“拆分”等手段，使得票据风险面临
新的考验。
2.企业在办理承兑汇票业务中存在欺诈行为
票据业务的迅速发展，使得利用票据诈骗资金成为金融行业一个新的风险源，票据诈骗的手段越来越隐蔽，技术水平越来越高，方法越来越多，一旦银行审查不严或操作不当，就会落入不法分子的陷阱形成风险。一是伪造变造银行承兑汇票：（1）利用高科技手段直接伪造银行承兑汇票；（2）先签发真汇票，再根据真汇票克隆内容一致的假汇票；（3）在数额较小的真汇票上改动金额变造银行承兑汇票（4）“一大拖几小”变造票据方式，即客户于同一天在同一家银行同时申请办理多份金额不同的票据业务，其中一份金额较大，其他金额较小，票据号码相邻，其他记载事项完全一致，通过更改金额和号码将金额较小的票据变造为金额较大票据。目前该种票据变造方式是2010年上半年频繁出现，被监管部门发文进行风险提示的案件方式。二是票据调包，用事先伪造好的假票据替换掉真票据。三是伪造商品合同、增值税发票复印件，骗取银行承兑汇票，套取银行资金。
二、银行承兑汇票业务风险的防范
要严格执行合理有效的控制措施，防范银行承兑汇票的潜在风险性。从引发风险的源头进行监控，积极规避流通风险，有效的促使银行承兑汇票业务规范、良好的发展。总结银行承兑汇票业务操作中存在的不同风险，分析风险存在的因素，了解银行和企业的分别意图，针对银行管理和操作中各环节的纰漏，建立“防火墙”，从而在管理上形成防范的有效保障。
1.严格把握票据真实性
对各种票据的诈骗活动，如伪变造票据、“克隆”票据、“票据调包”、“一大拖小”和伪造交易合同、增值税发票、查询答复书等，用专业的技术鉴别、高度的责任感和制度流程严格把握。
2.必须提高加强员工防范风险能力
一是对于银行员工业务等方面的知识加大培训力度，并以各种方式方法提高员工票据防伪能力，加大防伪设备投入，以仪器鉴别代替肉眼判断。提高防伪反诈意识，加强防诈科技含量，增强识别伪造、变造、复制票据的能力，规避因员工防假能力薄弱而带来的风险。同时为了减少跨行系统对于银行承兑汇票的识别困难度，应配备各商业银行的承兑汇票印模及其票样。二是加强员工思想道德教育，让员工树立正确的人生观和价值观，提高遵纪守法意识，抑制腐败思想以各种形式对银行员工进行腐蚀及渗透，做好道德风险防范工作。
任何事物的发展都有其自身的发展规律，在其发展的过程中都会有障碍的存在，银行承兑汇票制度的发展历程也不例外。它的发展将有一个过程，要求所有有关银行承兑汇票的法律法规一步到位的想法是违悖事务发展规律的，也是不现实的。虽然，在我国票据制度中还存在着这样、那样的不足，但是，随着我国经济与世界经济的接轨，随着我国改革、开放的进行，随着我国立法的完善，相信我国的票据制度，尤其是银行承兑汇票制度一定会日臻完善与科学。这个优良的金融工具将会更好地为我国经济建设服务，这也是本文作者急切希望看到的。
参考文献：
[1]杜文哲.违规签发银行承兑汇票的风险及其防范[J].金融会计，2007（08）
北京银行济南分行：
由贵行开出的承兑汇票：
号码：3***5151
金额：人民币伍拾万元整
出票人：中国重汽集团济南建设有限公司
出票人账号:0127 0181 8001 2010 2027 312
付款行:北京银行济南分行
收款人：济南吉财经贸有限公司
账号: 0000 0074 3003 7000 0057 8
开户银行:齐鲁银行济南舜南支行
出票日期：贰零壹贰年壹拾壹月贰拾壹日
汇票到期日：贰零壹叁年伍月贰拾壹日
由于我司财务人员失误,在背书时将“中国重汽集团五指山泺海房地产有限公司”的财务章和“闫颖“的私章没盖清楚，故由此造成的一切经济纠纷，由我司承担！
特此证明
我公司印章如下：
中国重汽集团五指山泺海房地产有限公司
*********************8银行：
我公司持有贵行银行承兑汇票壹张,票面要素如下： 票号：30****53 22****82 出票日期: 贰零壹伍年肆月贰拾叁日 出票人全称：************公司 收款人全称：*****************公司 出票金额：壹拾伍万元整(￥150，000.00)汇票到期日：贰零壹伍年零壹拾月贰拾叁日
我公司与******有限公司有真实的经济业务，由于我公司财务人员不慎，造成汇票延期托收，汇票骑缝处加盖财务印鉴不规范，由此产生的一切经济纠纷与法律责任由我公司全部承担。
特此证明！
************公司
(一)
买方支付的贴现利息核算涉及到的经济实体包括买方自身、供应商及银行。首先我们分析供应商一方的会计处理。《企业会计准则第14号——收入》中把“必须保证相关的经济利益很可能流入企业”作为一项收入的确认原则。但供应商收到的贴现利息是未来贴现时应该付出的金额, 所以不能确认为当期收入, 而应计入“其他应付款”进行核算。待到供应商实际贴现时冲减财务费用, 如果实际贴现利息低于买方承担的贴现利息, 余额计入营业外收入。如果供应商不进行贴现, 而将银行承兑汇票背书转让时, 则应将“其他应付款”转入“营业外收入”。反之, 如果将收到的贴现利息计入主营业务收入, 则相应增加了增值税销项税额, 同时增加了城建税、教育费附加和印花税。如果企业想要规避这些税费, 就会要求有相应的进项税额进行抵扣。对于有些企业来说便会考虑不接受客户使用银行承兑汇票付款的方式, 这样便限制了银行承兑汇票的流通。
例:甲、乙公司均为增值税一般纳税人, 适用的增值税税率为17%。2012年1月1日, 甲公司从乙公司购入A原材料一批, 甲公司当天开出一张面值为117万元、期限为6个月的不带息银行承兑汇票付给乙公司, 另用银行存款向乙公司支付3万元用于补偿未来甲公司向银行贴现的贴现利息。假设银行年贴现率为8%。
根据上述分析, 销售时乙公司的账务处理为:借:应收票据117, 银行存款3;贷:主营业务收入100, 应交税费——应交增值税 (销项税额) 17, 其他应付款3。
乙公司收到银行承兑汇票后, 会对银行承兑汇票进行贴现、背书转让或持有至到期。
如果乙公司于2012年1月1日进行贴现, 则贴现利息=117× (8%×6/12) =4.68 (万元) 。账务处理为:借:银行存款112.32, 其他应付款3, 财务费用1.68;贷:应收票据117。
如果乙公司于2012年4月1日进行贴现, 则贴现利息=117× (8%×3/12) =2.34 (万元) 。账务处理为:借:银行存款114.66, 其他应付款3;贷:应收票据117, 营业外收入0.66。
如果乙公司不对票据进行贴现, 而是背书转让给其他企业用以支付欠款, 则账务处理为:借:应付账款117;贷:应收票据117。借:其他应付款3;贷:营业外收入3。
如果乙公司将银行承兑汇票持有至到期, 则2012年6月1日乙公司的账务处理为:借:银行存款117;贷:应收票据117。借:其他应付款3;贷:营业外收入3。
基于以上分析, 如果存在上述承担贴现利息的情况, 采购方应该要求供应商只在增值税专用发票中列示购货款和相应的增值税。
(二)
采购企业的账务处理是怎样的呢?有的企业把付给供应商的贴现利息计入采购成本。这样便会给企业带来几个方面的弊端。
首先, 不利于正确核算采购成本, 对企业的存货成本管理造成影响, 进而影响产品销售成本的正确核算。其次, 财务费用被低估。由于开出银行承兑汇票是具有融资性质的经济行为, 将应当反映为扩大生产能力而产生融资行为的财务费用计入采购成本不利于企业进行财务分析。再次, 将本应计入本期财务费用的支出计入采购成本, 购入的材料如不能完全用于当期生产出的产品并销售出去, 则会增加企业的当期税负。因此, 支付给供应商的贴现利息应该视同为提前向银行支付的借款利息, 计入财务费用。在这种情况下, 企业使用合法的贴现利息凭据入账, 在企业所得税汇算清缴时才能得到税务部门的认可。笔者认为, 监管部门可以印制专用凭证以供企业使用, 并承认买卖双方共同承担贴现利息的法律地位。企业开具银行承兑汇票给供应商和支付贴现利息给供应商不是两个分离的经济业务, 它们都在一笔筹资业务范畴内, 分别是筹集资金的使用和支付资金使用的成本。根据财务费用的范围界定, 它是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用, 因此采购方承担的贴现利息应该计入财务费用, 并且与供应商是否贴现无关。
因此我们得出, 甲企业的账务处理应该是:借:原材料100, 财务费用3, 应交税费——应交增值税 (进项税额) 17;贷:应付票据117, 银行存款3。
银行承兑汇票是商业汇票的一种。是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。对出票人签发的商业汇票进行承兑是银行基于对出票人资信的认可而给予的信用支持。
对于会计人员，银行承兑汇票的账务处理也是非常基础。几乎每个月都能碰到它，那么初当会计的我们如何对银行承兑汇票进行账务处理呢？现在就跟中华会计网校实务操作栏目小编一起学习处理方法吧。
（1）办理银行承兑汇票时，根据与银行之间的协议，分为全额办理和差额办理，差额办理时视同企业的短期借款处理；
1、全额办理汇票
借：其他货币资金——XX银行承兑汇票
贷：银行存款——XX银行
2、差额办理汇票
（1）办理银行承兑汇票
借：其他货币资金——XX银行承兑汇票
贷：银行存款——XX银行
（2）支付供货单位银行承兑汇票
借：库存商品／预付账款等相关科目
贷：应付票据
（3）收到承兑户利息时，根据相应的单据，有些银行将承兑账户的利息直接入了单位基本户，而有些银行则将承兑账户利息先计入承兑账户，承兑汇票到期解付时在一并转入单位基本户。
借：银行存款——XX银行（直接入基本户时）
其他货币资金——XX银行承兑汇票（计入承兑账户时）
贷：财务费用
（4）承兑汇票到期解付时，根据银行转来的单据视情况做账，有些银行承兑汇票到期后直接从承兑户付出，而有些银行会将到期的承兑户上的资金先转入单位基本户，然后在付款。
直接解付时：
借：应付票据
贷：其他货币资金——XX银行承兑汇票
先转入单位基本户再解付时：
借：银行存款——XX银行
贷：其他货币资金——XX银行承兑汇票
借：应付票据
银行承兑汇票业务介绍
银行承兑汇票是指由在承兑银行向开立存款帐户的存款人签发，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的远期汇票。
银行承兑汇票的出票人或持票人向银行提示承兑时，银行的信贷部门负责按照有关规定和审批程序，对银行承兑汇票出票人的资格、资信、购销合同和汇票记载的内容进行认真审查，必要时可由出票人提供担保。符合规定和承兑条件的，与出票人签订承兑协议。
银行承兑汇票票面必须记载的事项有表明“银行承兑汇票”的字样、无条件支付的委托、确定的金额、付款行名称、收款人名称、出票日期、出票人签章七项。欠缺其中之一的，银行承兑汇票无效。
办理银行承兑汇票 对银行有什么好处 企业双方有什么好处？
一、企业办理银行承兑汇票的优点：
1、企业办理银行承兑汇票手续简便，审批快捷，仅评级授信需要上联社“贷审会”审批，票据业务用信流程在联社公司金融部就能走完，出票业务而且不会占用和影响我区联社贷款指标，就不会再走“公司类贷款业务系统”，省去很多中间流程。
2、企业办理银行承兑汇票需要专户缴存不低于50%的保证金，该保证金涪城联社已于2014年发文规定，至少可以按定期3个月利
息计息（一般可申请按6个月计息），100%缴存保证金的企业可以按定期6个月利息计息。如果，办理最高额质押担保，按定期存单期限享受相应的利息。
3、企业可随时提前向银行申请贴现的方式快速获得资金。贴现时一般须提供与上手的合同和发票，贴现款到帐时间不超过3天；贴现率不固定，涪城联社本周贴现：国股4.7‰，城商4.8‰，农信4.9‰，50万以下加0.2，20万以下加0.3，远低于现时会员制担保公司在我社贷款利率6‰。
4、开票企业使用银行承兑，能大大提高企业固定资产的流动性；既能正常按时支付货款，同时又能获得同期银行定期存款利息；
5、收票企业使用银行承兑，可以减少资金流经银行帐户，容易合法合理避税，同时又不用担心应收帐款的及时回笼和集中使用。
例子：出票人企业甲在青义分社办理200万元汇票，收款人为企业乙，完成一笔交易合同。
企业甲：保证金6个月定期利息收入100*2.99%/12*6=14950元；支出出票手续费200*5/10000=1000元；增加收入14950-1000=13950元。
企业乙：贴现利息支出200*4.9‰*6=58800元；如果直接按贷款200万元半年计息为200*6‰*6=72000元。减少支出72000-58800=13200元。如果乙企业不需要流动资金，票据到期日到银行无条件兑付，不需要任何利息。
二、银行办理银行承兑汇票的优点：
1、存款组织：办理银行承兑汇票的企业需要交保证金，一般为50%，如果是全额质押的，保证金即为100%；如果是信用好的“AAA”级或“AA”级企业，最底为30%的保证金存款；
2、中间业务：银行还可以收取办理银行承兑汇票的中间业务手续费，按出票金额的万分之五在出票当日向出票人收取。
出票申请人需满足以下基本条件：
1、在当地工商行政管理部门登记注册、并依法从事经营活动的企业法人或其他经济组织。
2、承兑申请人应为涪城区信用联社统一授信的客户，且承兑额度应在授信项下。
3、已在我区农村信用社开立基本帐户或一般结算帐户，并有一定的结算业务往来。
4、以真实、有效、合法的商品(劳务)交易为基础，并在交易合同中注明以银行承兑汇票为结算方式。
5、资信良好，无重大不良信用记录，贷款卡使用状态正常，并与涪城区信用联社具有真实的委托付款关系，具备到期支付汇票金额的资金来源。（有承兑垫款余额的，曾以非法手段骗取金融机构承兑的不予办理）
6、出票人能够提供符合以下要求的担保： AAA级客户不低于30%的保证金 AA级客户不低于40%的保证金 A级客户不低于50%的保证金 A级以下100%保证金
敞口部分提供信用社认可的抵（质）押担保，谨慎采用保证担保方式，暂不受理融资性担保公司提供的保证担保。
承兑金额、期限、费率与罚息：
1、根据中国人民银行绵阳分行的规定，单张承兑汇票票面金额不得超过1000万元人民币。
2、承兑金额应小于该客户的有效期内授信的剩余额度。
3、汇票自出票日至到期日最长不超过6个月。
4、汇票的承兑按照承兑金额的万分之五在出票之日一次性收取承兑手续费。
5、出票人到期未能兑付汇票款项，导致信用社发生垫款，在扣划该汇票项下的保证金及相关帐户资金后，对出票人尚未支付的汇票金额按照中国人民银行《支付结算管理办法》的有关规定按照每天万分之五计收利息。
（二）根据《绵阳市涪城区农村信用合作联社商业汇票承兑业务实施细则（试行）》第二章第八条规定，“……承兑申请人应为涪城区信用联社统一授信的客户，且承兑额度应在授信项下。”
客户经理依据《公司类信贷业务基本操作规程》（川信联发„2007‟93号）在对客户的基本情况进行初审后认为可以办理承兑汇票业务后，应先对客户进行评级授信，评级授信参照省联社统一发布的《公司类客户统一授信管理办法》（川信联发[2010]326号）、《公司类客户（中型）信用等级评定管理办法》（川信联发„2010‟323号）、《公司类客户（大型）信用等级评定管理办法》（川信联发„2010‟321号）、《公司类信贷业务基本操作规程》（川信联发„2007‟93号）等制度。（注：为提高业务办理效率，客户经理尽量提前对有办
理承兑汇票意向的客户做好评级授信。）
办理评级授信需向客户收集以下资料（复印件需与原件核对一致）：
1、有效期内经年审合格的企业营业执照复印件；
2、有效期内经年检合格的企业组织机构代码证复印件；
3、企业贷款卡复印件（通过征信系统查询其是否有效）；
4、税务登记证（国税、地税）复印件；
5、人民银行的开户许可证复印件；
6、机构信用代码证复印件；
7、企业经营许可证（具有特定经营范围的企业提供）
8、法定代表人及股东身份证复印件；
9、企业章程；
10、企业验资报告；
11、企业简介、高管简历；
12、企业近3年及近期财务报表；
13、企业纳税证明、银行流水、合同等经营资料；
14、评级授信申请书（无固定格式）；
15、信用社认为需要提供的其他相关资料和文件。
以上相关资料将随客户的评级授信报告、审批表等评级授信资料由受理机构单独专夹保管，无需提交至联社相关协办机构，具体办理流程不再赘述。
（三）客户经理按照《绵阳市涪城区农村信用合作联社商业汇票承兑业务实施细则（试行）》的相关要求对申请人提交的资料进行审查。
客户办理承兑汇票需提供以下申请资料（复印件需与原件核对一致）：
1、有效期内经年审合格的企业营业执照复印件；
2、有效期内经年检合格的企业组织机构代码证复印件；
3、贷款卡复印件（通过征信系统查询其有效性）；
4、税务登记证（国税、地税）复印件；
5、人民银行的开户许可证复印件；
6、机构信用代码证复印件；
7、企业经营许可证（具有特定经营范围的企业提供）
8、法定代表人及股东身份证复印件；
9、企业章程；
10、企业验资报告；
11、企业简介、高管简历；
12、企业近3年及近期财务报表；
13、企业纳税证明、银行流水、合同等经营资料；
14、表示同意承兑汇票的股东会决议（或董事会决议、个人决议等符合企业章程的各类决议），写明交易情况、金额等内容。
15、交易双方签订的与商业汇票承兑内容相符且合法、有效的商品购销、劳务交易合同；
16、按规定需提供担保的，应按流动资金贷款要求提供相关担保人的资料；有权处分人同意提供抵押、质押的证明及保证人同意担保的有关证明等；
17、《商业汇票承兑业务申请表》（见附表1）；
18、连续申请承兑的企业，还应提供上一次商品、劳务交易已履
行的证明，如增值税发票（无增值税发票的提供普通发票）、货运凭证等。
19、信用社认为需要提供的其他相关资料和文件。
当同一客户再次办理承兑时，在其资料有效期内仅须提供以上14-19项资料（其他资料如发生变化则也应提供）。
如有第三方担保的，则应收取担保人的相关资料，包括但不限于以上1-13项资料。
客户经理必须对企业资料的真实性进行认真核实，并对该笔业务资料的合法性、合规性、真实性负责；所有复印件都必须由企业加盖公章和经办人名章予以确认，客户经理在复印件上注明与原件核对无误并签章。
出票后要求：
1、发票：一般要求客户在出票后2个月内提供该笔交易的相关发票，并在网上进行查验，如果是增值税发票，客户经理还需进入企业端“企业防伪税控开票子系统”查询该发票是否存在，发票代码、发票号码、购方名称、购方税号、开票时间、开票金额、税率、作废标志等信息是否一致，打印出查询结果，一并加盖企业公章和绵银监指定使用的发票查证印章(联社统一刻制)。
无增值税发票的提供普通发票。
贴现企业要求贴现日一次性提供足额发票。
一、A公司招标案例
A公司是一家以工程总承包为主要业务的工程技术公司, 对总包合同中的工程施工要进行单位招标。2014年5月, 在一次招标过程中, 招标人员带着一家新的投标单位H公司到财务部门, H公司代表提交了一份面额20万元的银行承兑汇票, 到期日为2014年9月26日, 但H公司没有背书给A公司。面对这种情况, 招标人员与财务部人员就该投标保证金是否符合规定引发了争议, 财务部拒不接受该承兑汇票作为投标保证金。
案例分析如下:
1.相关法规对投标保证金的规定。我国的《票据法》第十条规定“票据的签发、取得和转让, 应当遵循诚实信用的原则, 具有真实的交易关系和债权债务关系”。第三十条规定“汇票以背书转让或者以背书将一定的汇票权利授予他人行使时, 必须记载被背书人名称。”而票据的转让, 属于“使用”商业汇票的行为, 也应该“具有真实的交易关系和债权债务关系”。上述案例中, A公司与H公司之间的招投标行为不构成交易, 也并不构成债权债务关系。故H公司持有的银行承兑汇票 (商业汇票) 不应该用于投标保证金。
国家发展计划委员会、建设部等七部委在2013年发布的《工程建设项目施工招标投标办法》规定, “招标人可以在招标文件中要求投标人提交投标保证金。投标保证金除现金外, 可以是银行出具的银行保函、保兑支票、银行汇票或现金支票。”因此, 政府相关文件对投标保证金形式进行了明确, 并不包括“商业汇票”。以银行保函、保兑支票、银行汇票或现金支票等形式作为投标保证金, 具有时间及时、权属清晰、金额确定等优点。当然, 是否以其他方式作为“投标责任担保”, 也是可以实践探索的。
2.既然国家部门规章有规定, 不能将银行承兑汇票用作投标保证金, 投标企业以及招标企业为什么还要这样做呢?主要原因有二:其一, 招投标行为虽然有法律规范要求, 但除了政府采购等强行招标, 企业自行组织的招投标行为, 外部监管不力。其二, 当前资金紧张, 投标人不愿占用流动资金。而且银行承兑汇票比较便利, 投标企业携带已收到的银行承兑汇票用于投标, 减少了金融机构的中转和手续费用。而招标企业对收到的银行承兑汇票在投标到开标期间进行实物保管, 如果未中标, 则退回投标人。与转账形式比较, 也不用通过银行中转退款。
3.招投标中使用银行承兑汇票的风险。
(1) 招标失败风险。①有可能导致招投标活动中的不公平竞争。投保保证金的缴纳时效和方式, 需投标人按照招标文件来执行。如果有个别投标人不按照招标文件来投标, 而招标单位也贸然接受, 就形成了招投标中的不公平竞争, 则容易引起其他投标人的不满、反对、起诉, 造成招标活动失败。②投标人的履约能力难以正确判断。投标保证金除了定金性质, 还可以从侧面反映投标人的综合实力, 也便于招标人对投标人资金状况、银行信用情况的直接考察, 并对投标人进行筛选。如果投标人以其他不符合规定的方式进行投标担保, 招标人就不易了解投标的资信情况。
(2) 资金及财务管理风险。投标人用银行承兑汇票来做投标保证金, 与政府要求的“投标保证金”有实质差异, 即并没有完成缴纳保证金的规定行为。且由于缺乏实质要素, 招标人的财务部门有以下问题难以处理:①该银行承兑汇票, H公司未进行票据上的背书转让, 因此, 招标人A公司并未取得法定的票据权益。②对方取得银行承兑汇票的合法性、票据的有效性等难以评判, 在投保人无正当理由履行投标义务时, 弥补招标人的损失无法得到及时弥补, 不利于招标人的利益实现。③即便将该票据作为实物保证交财务部保证, 但该票据在短期内可能再次退回投标人。为了达到实物收付一致的要求, 在实物保管方面, A公司会计核算和出纳岗位需要单独管理这份票据。这增加了财务部门的管理难度和实物保管风险。
二、风险应对策略
1.规范招标书要求。招标人应该按照政府相关规定, 在招标文件中明确投标保证金的具体形式以及提交时间等具体要求。因此, A公司的相关工作人员要进一步熟悉相关法规要求和业务规范, 对投标文件的答疑严谨规范。对投标人, 特别是第一次参加本公司招标活动时, 提出以银行承兑汇票方式作为投标保证金要予以明确拒绝。
2.严格进行资格审查。招标活动对投标人进行资格审查时, 应严格按照招标书接收投标资料和投标保证金, A公司对不符合招标文件的投标资料, 采取合规方式确认该投标无效, 以形成公平有序的招投标环境。
3.对个别投标人与招标人存在实质债权债务关系的, 招标人流动资金紧张等特殊情况, 招标人需要谨慎研究投标人的综合情况。如同意对方参与投标, 则双方可以提前商议, 约定以招标人 (债务人) 等额债务转为投标保证金, 投标结束, 投标人未中标, 则该保证金仍转回债务。如投标人在招投标活动中违约, 则按对方约定处理。
4.对以银行承兑汇票作为投标保证的, 招标人可以要求投保人将承兑汇票实物转为投标期间的质押。这在我国的《票据法》第三十五条中是有明确规定的, 但需要投标人与招标人提前进行协商, 进行书面约定。而投标人也要重视企业银行信用的提升, 利用银行信用和业务支持, 委托银行开具保函参与投标。
摘要：本文对工程项目招投标活动中投标人将银行承兑汇票作为投标保证金使用的情形根据国家有关法规进行了分析, 指出使用银行承兑汇票作为投标保证具有现实环境, 同时提出招标单位应重视投标保证金的资金风险和招投标失败风险, 招标活动应规范操作、规避风险。
关键词：银行承兑汇票,投标保证金,风险管理
参考文献
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委托担保合同-银行承兑汇票09-12
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