固定资产审计要点

固定资产审计要点（精选8篇）

固定资产审计要点 篇1

金融资产概述

一、以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产概述

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以进一步分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产两类。

(一)交易性金融资产

满足以下条件之一的，应划分为交易性金融资产：

1.取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售;

2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一种，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理;

3.属于衍生工具，比如国债期货、远期合同、股指期货等，但是被指定为有效套期保值、属于财务担保合同的、公允价值不能可靠计量的金融资产衍生工具不属于交易性金融资产。

(二)直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

通常情况下，只有符合下列条件之一的金融资产，才可以在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：

1.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况。

例如企业发行债券获得金融资产，则该金融资产若划分为可供出售金融资产，其变动损益计入所有者权益，但相对应的金融负债却以摊余成本计量，从而导致“会计不配比”。

2.企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。

风险投资机构、证券投资基金或类似会计主体，其经营活动的主要目的在于从投资工具的公允价值变动中获取回报，它们在风险管理或投资策略的正式书面文件中对此也有清楚的说明。在这种情况下，应将该组合进行指定。

二、持有至到期投资概述

(一)持有至到期投资的定义

持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。

企业不能将下列非衍生金融资产划分为持有至到期投资：

(1)在初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产;

(2)在初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产;

(3)符合贷款和应收款项的定义的非衍生金融资产。

(二)持有至到期投资的特征

1.到期日固定、回收金额固定或可确定

在将某项投资划分为持有至到期投资时可以不考虑可能存在的发行方重大支付风险。另外，如果符合其他条件，浮动利率不影响将债务工具投资划分为持有至到期投资。由于要求到期日固定，从而权益工具投资不能划分为持有至到期投资。

2.有明确意图持有至到期

“有明确意图持有至到期”是指投资者在取得投资时意图就是明确的，除非遇到一些企业所不能控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事件，否则将持有至到期。存在下列情况之一的，表明企业没有明确意图将金融资产投资持有至到期：

(1)持有该金融资产的期限不确定。

(2)发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及其投资收益率变化、融资来源和条件变化、外汇风险变化等情况时，将出售该金融资产。但是，无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项引起的金融资产出售除外。

(3)该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿。

(4)其他表明企业没有明确意图持有至到期的情况。

据此，对于发行方可以赎回的债务工具，如发行方行使赎回权，投资者仍可收回其几乎所有初始净投资(含支付的溢价和交易费用)，那么投资者可以将此类投资划分为持有至到期投资。但是，对于投资者有权要求发行方赎回的债务工具投资，投资者不能将其划分为持有至到期投资。

3.有能力持有至到期

存在下列情况之一的，表明企业没有能力将具有固定期限的金融资产投资持有至到期：

(1)没有足够的财务资源持有至到期;

(2)受法律、行政法规的限制难以持有至到期;

(3)其他表明企业没有能力持有至到期的情况。

企业应当于每个资产负债表日对持有至到期投资的意图和能力进行评价。发生变化的，应当将其重分类为可供出售金融资产。

(三)持有至到期投资在到期前处置或重分类的影响

如果企业将持有至到期投资处置或重分类为其他类金融资产的金额相对于该类投资(即企业全部持有至到期投资)在出售或重分类前的总额较大，则企业应将其剩余的持有至到期投资(即全部持有至到期投资扣除已处置或重分类的部分)重分类为可供出售金融资产，且在本会计及以后两个完整会计内不得再将其划分为持有至到期投资。但是，遇到下列情况可以除外：

1.出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近(如到期前三个月内)，且市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响。

2.根据合同约定的偿付方式，企业已收回几乎所有初始本金。

固定资产审计要点 篇2

一、风险导向审计的相关概述

以高校固定资产的风险导向审计为例, 高校的财务审计人员从被动地承受风险, 慢慢变成了主动控制并降低审计的风险, 这是一个前所未有的改变。大大提高审计人员的工作效率, 同时又能够针对性降低其中的风险, 但是在一定范围内控制并减轻审计人员的责任, 防止审计巨大漏洞的出现。因此, 风险导向审计可以为现代审计人员开拓全新的思路, 随着风险管理和控制理论的实践, 风险导向也在高校固定资产内部审计的过程中得到应用, 并且成为高校内部审计发展的新方向。

二、风险导向审计在高校固定资产投资中的应用

在高校固定资产投资审计内容中, 固定资产的投资审计一直是一项需要高度重视的项目, 因为高校固定资产投资项目一般是需要国家进行预算拨款。近年来, 随着国家教育水平不断地提高, 国家进一步提高对于高等教育的重视, 除了加大要求高校与企业的合作外, 还需要进行高校固定资产的投资, 同时还允许民间的资本和外来资本等非公经济参与到国家高校的建设中来, 先后在高校中建设了大量的医疗实验基地和企业人才培训基础, 为我国的现代化建设和国家人才培养提供强有力的保障。

三、高校固定资产投资审计存在的问题

20世纪80年代, 注册会计师在具体项目审计突破了传统的导向性的审计模式, 提出全新的评估审计风险为中心的模式, 这种全新的评估模式得到发达国家的认可。

(一) 高校固定资产投资的内部审计独立性不够

根据我国内审制度, 在进行高校内部审的时候, 一定要审计人员进行详细地分析, 如果通过分析发现了重大的问题的时候, 可向被审计的单位上级机构进行反映, 这样就会把内部审计推向一个非常微妙的境地, 所以高校固定资产的内部审计也会受到项目负责人、主管领甚至是单位的负责人所影响。

(二) 固定资产投资的相关依据存在着严重的缺陷

近年来, 随都会我国内部审计的体系慢慢建立, 并且呈现出现个全新的特点, 高校固定资产的内部审计也进入一个全新的落实阶段, 但是在开展固定资产内部审计的判断的相关依据和标准仍然存在着一定的缺陷, 所以随着这几年来, 建筑施工行业的发展加上物价的波动, 原来的一些高校固定资产审计的法律法规存在着明显的漏洞, 一些地区就曾经出现过关于高校固定资产的没有新的定额标准, 同时也出现过因为颁布的时间的太久, 失去了现在参照的价值。

(三) 缺乏审计的事后控制和事前、事中控制

长期以来, 高校固定资产审计已经形成事后控制的习惯, 所以造成了固定资产的预算或固定资产的现象无法挽救, 由于违法违纪的行为出现之后, 造成固定资产购买制定的情况下出现虚高报价, 同时也会出现内部和个人的谋私, 故意在高校固定资产购买过程中增加一些违规的项目。

(四) 高校固定资产的审计内容和程序安排并不合理

现在很多高校在开展固定资产的的审计过程中, 审计的内容往往安排得不够全面, 甚至出现一些审计程序只是浮于表面, 比如某些高校的项目预算审核存在很多缺陷, 项目概算编制很粗, 一些高校并没有建立科学的预算管理机制, 还有一高校对于高校固定资产的审计意识很薄弱, 从而导致大型的高校固定资产的审计意识并不强, 甚至是出现决算量很大, 在施工前建设单位也没有进行相应的预算。

四、高校固定资产投资审计存在问题的对策

(一) 加强对高校固定资产投资审计的合理评估

要想针对高校固定资产项目进行审计, 审计人员需要区分不同的审计项目, 区分具体的审计项目, 对不同的审计项目进行认定, 并充分考虑审计的重要性, 对于审计风险的影响要素要逐渐地排除, 用科学合理的方法, 结合内部审计人员的相关经验, 对重要的同目和面临的问题提出建设性的意见, 可以邀请国外先进的审计师来参与高校的固定资产的审计项目中来, 帮助高校固定资产的合理审计, 并通过中外合作, 提高国内审计人员的水平。

(二) 风险导向模式需要进一步完善依据

国内很多地区高校的固定资产的定额或者标准都是非常落后的, 政府和相关门需要积极地参与到固定资产的管理当中来, 进一步修订并完善高校固定资产的定额和标准当中来, 比如广东省的高校的审计现状, 在深入开展调查并参考省高校固定资产的负责人的建议基础上, 加入并颁布了一些关于高校固定资产的管理问题中来, 重点对资格审查的条件和评标细则进行公告, 综合评标法的应用, 项目负责人的变更和固定资产项目清单的编码等许多方面提出更多的建议, 对其辖区的高校审计提出更多指导性的作用。

(三) 采用全程跟踪审计的模式

高校基建项目的建设周期并不是很长, 其所涉及的环节也不是很多, 所以开展固定资产审计必须着眼于内部审计工程整个项目, 注重开展全程跟踪的审计模式, 紧紧围绕着固定资产的重点内容进行审核, 从而保证取得关键问题的审计证据, 具体要求:①项目开工前, 审计人员要及早地介入, 这样可以对项目的建议、项目的设计、实施询问和固定资产的合同的签定, 从而获取更加合适的证据, 降低检查的风险;②项目建设期间, 审计人员一定要到现场进地勘察, 跟踪高校固定资产的购买和建设, 严格审查固定资产的项目材料的质量进行审计;③进行事后审计, 内部审计人员一定要重点做好固定资产的决算审计和投资评价, 尤其是注重技术和商务标是否有脱离, 变更手续有没有办理规范等。

(四) 优化高校固定资产投资的审计程序

风险导向审计不仅要求审计工作质量更高, 面积分也要提高审计工作的效率, 审计人员要注意在整个审计过程中, 都要进行科学的安排, 从程序的性质和范围等方面进行优化。对于高校固定资产的内控审计, 审计的范围要更加地广泛, 审计命题和固定资产要更加复杂, 同时针对高校固定资产的投资项目审计程序要进行优化, 如采用固定资产的投资不同阶段进行审计, 审计人员对一些关键的问题, 增加需要注重的审核、观察和询问等有效的程序, 同时对高校固定资产的材料质量和价格进行审计, 对现场进行观察并向供货商进行选择, 对材料采购的时间和供货商的证明可靠性进审核, 从而保证获取必要的审计证据。

五、结语

在具体实施过程中, 随着建设程序的执行, 投资计划安排、资金使用、财务管理和会计核算方面存在着很多问题, 甚至是有着人员存在着很多违法现象, 这些问题的出现都是由于一些投资管理者对项目的相关知识缺乏必要的了解, 导致项目的审计出现巨大的漏洞。同时由于近年来, 国家对高校的固定资产投资呈现主体多元化, 建设资金来源也越来越多, 建设过程也是呈现多层次重叠的过程, 也在一定程度上使协调的难度不断地加大, 管理也越来越困难, 所以国家对于高校固定资产投资审计的重视, 对后续的项目和开展带来更多的隐患。

参考文献

[1]李辉.高校固定资产审计管理存在的问题与解决措施[J].科技资讯导报, 2011, (14) .

[2]张国军.新时期固定资产投资审计工作的几点体会[J].审计与理财, 2012, (9) .

固定资产投资审计 篇3

近年来，城固县审计局进一步加大对政府投资建设项目的监督管理，结合实际制定了《城固县审计局关于对委托社会中介机构审计政府投资项目管理办法》，借助社会中介机构开展固定资产投资审计工作。2014年以来对教育系统灾后恢复重建项目、校建工程、土地复垦项目、机场拆迁安置区、县博望大道建设工程等重点建设项目实施跟踪审计，进一步加强对项目投资程序环节监督检查，检查工程建设项目立项审批手续、招投标程序，施工单位资质以及工程竣工验收等情况；加强项目投资结算环节审计，审核报审工程量、定额套用、材料价格和施工签证等的真实性、合规性；加强对隐蔽工程、重大设计变更、大宗材料设备采購情况的全面审计。 （刘耀军）

留坝县

审计工作要点 篇4

2011年是深入贯彻落实党的十七届三中，四中全会和科学发展观的重要一年，审计工作要点。根据省、市审计工作会议的总体部署安排，树立科学的审计理念，认真履行宪法和法律赋予的职责，按照“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的审计工作方针，紧紧围绕县委、县政府的工作中心，充分发挥审计保障国家经济社会运行的“免疫系统”功能，为维护地方财政经济秩序，构建和谐长武而服务。

一、工作思路和总体要求

2011年，全县审计工作的基本思路是：坚持一个目标，实现两大任务，强化三大措施，实施四个突破，注重五个重点。即：坚持在复杂的经济环境下，促进全县经济社会又好又快发展这一目标；自觉服从服务于全县社会大局，实现促发展、保稳定两大工作任务；进一步强化审计前移、全程跟踪、队伍保障三个措施；确保在绩效审计工作中有所突破，在审计重点上有所突破，在改善审计队伍上有所突破，在经济责任审计工作上有所突破；全面注重财政资金、重大项目、专项资金、民生工程、绩效审计五个重点，确保全县2011年经济社会发展总目标任务的全面完成。

二、工作重点和主要任务

（一）狠抓业务工作，寓审计监督与服务之中

围绕审计质量管理、审计创新、审计工作转型等方面，加强和改进审计监督工作。以促进完善公共财政体系、维护国有资产安全、预防和治理腐败为重点，着重做好财政财务收支审计、重大项目审计、民生八大工程及灾后恢复重建资金的审计、基本建设投资审计、国有企业审计和经济责任审计、绩效审计等六个方面的审计工作。对审计查出的问题，注重从体制、机制上分析原因，提出对策，促进完善制度、规范管理，切实发挥审计监督职能。突出财政财务收支审计，促进依法理财，依法行政，促进完善财政体制，提高财政理财效益；突出民生审计，要把关系人民群众切身利益和社会保障、救灾救助、教育卫生等民生工程作为审计工作重点，维护群众的根本利益，促进社会和谐发展；突出政府投资项目审计，揭发在资金管理使用中影响效益的问题，促进提高财政资金管理水平，充分发挥资金使用效益；突出经济责任审计，强化对权力的制约和监督，促进干部贯彻落实科学发展观，树立正确的政绩观，切实履行经济责任；突出绩效审计，在揭露管理和效益方面存在问题的同时，围绕促进依法行政、提高政府效能、社会资源的优化配置，充分发挥审计的监督职能。

今年在审计项目计划的安排上，结合我县实际，经我局认真讨论，报经县政府同意，今年计划安排审计项目37个。

（二）统筹兼顾，合理安排，坚持审计工作服从服务于全县工作大局。

1、坚持精神文明建设不放松

继续坚持用“创选评”活动统揽审计工作全局。坚持以创建审计系统最佳单位为目标，进一步抓好审计机关的软、硬件建设，继续竭尽全力搞好机关的美化、绿化、亮化工程，全力配合我县的“三创”工作，创造和谐优美舒心的工作环境，使审计干部能够以饱满的工作热情投身到本职工作中去。继续以打造一支高素质的审计干部队伍为目标，着力抓好审计队伍的“人、法、技”建设，提高审计干部的综合素质。一是狠抓审计干部的政治业务培训。计划利用审计业务工作空闲时间，继续邀请市局及县级有关单位的人员，对全体干部进行系统辅导，提高综合素质，努力为构建和谐长武建功立业。二是广泛开展计算机操作竞赛，为进一步实现计算机辅助审计奠定基础，年内力争使每个审计干部都能掌握计算机基本操作技能，走在全县无纸化办公队伍的前列。三是计划开展知识答辩、档案展评、技能擂台赛、业务培训等形式多样的学习活动，不断提高审计干部的业务技能，提高审计工作质量，多出精品审计项目，强化审计执法力度。四是在规范服务和纠正行业不正之风上不懈努力，结合创建文明机关活动，提倡审计机关文明用语，学说普通话，并适时开展形式多样的文娱活动，教育职工远离赌博，关爱家庭，不断深化个人的精神境界，倡导文明新风尚，增强队伍凝聚力，战斗力，形成良好的社会风气。年内继续坚持审计回访调查制度，抓好审计队伍的廉政建设工作，教育引导审计干部防微杜渐，倡导廉政从审，弘扬社会正气。

「 1」 「 2」 「 3」

2、强化内部管理，确保各项目标任务的全面完成。

2011年我局计划继续以创建目标管理责任制优秀单位为目标，将目标管理责任制作为强化机关内部管理的重要手段，健全机制，强化措施，明确目标，夯实责任，进一步完善和规范目标管理责任制。一是进一步优化人力资源整合力度，优化组合，强化审计力度，继续推行审计干部竞争上岗制，激发审计干部的竞争意识。二是以目标责任书为依据，严格考核各股室工作的完成情况，年初由局领导与各股室负责人签订目标责任书，立下军令状，年终严格按责任书所列条款进行量化考核，实行总分评比制，工作计划《审计工作要点》。三是继续推行“月讲评、季考核”制度，强化对每个审计干部平时的工作考核，年终汇总，作为全年评优树模和个人工作实绩考核的依据。

3、积极配合县上中心工作不动摇。

我局2011年计划在完成审计业务工作的同时，将紧紧围绕县委、县政府中心工作大局，努力完成领导交办的各项工作任务，确保各项工作齐头并进，相互带动，相互促进。

（1）以“下基层、强基础、谋发展、促增收”下乡活动为契机，积极抓好包村工作，为建设社会主义新农村作出应有的贡献。要明确领导，确定专人，长期抓好驻村包建工作。

（2）不断加强党建工作，充分发挥党支部的战斗堡垒作用。年内计划培养积极分子1-2名，向党组织推荐年轻后备干部1-2名，推荐受表彰的优秀党员或党务工作者1名，并定期不定期召开党员民主生活会等，促使党员干部不断加强“三观”改造，发挥党员在审计工作中的先锋模范作用。

（3）努力抓好信访，安全、计划生育、农业普查、社会治安综合治理、环境卫生整治等工作，竭力做到各项工作协调一致，配合得力，常督促、常检查、齐抓共管、互相促进。

（4）尽职尽责地完成领导交办的各项工作任务。

三、保障措施和办法

为了确保上述任务的全面完成，按照温总理“依法、程序、质量、文明”的工作要求和我局审计机关自身建设“强素质、保质量，抓廉政、树形象，重创新、促提高”的目标要求，狠抓审计机关自身建设和管理创新，重点抓好以下几个方面的关键环节。

1、加强领导班子建设，带出一流审计队伍。要按照胡总书记“造就一支政治上靠得住、工作上有本事、作风上过得硬、人民群众信得过的高素质干部队伍”的标准要求，以提高带领广大审计干部队伍依法从审能力为目标，以思想政治建设、作风建设、党的先进性建设、综合管理能力建设为主要内容，采取得力措施，切实加强局领导班子和审计干部队伍建设。以政治上坚定正确、决策上科学民主、指挥上坚强有力、作风上勤政廉洁的领导班子，带出一流审计干部队伍，创出一流审计业绩。

2、建设学习型机关，着力提升审计人员素质。坚持以审计人员实战能力建设为核心，以培养一批核查问题的能手、分析研究问题的高手、计算机运用的强手、综合管理的行家里手为目标，切实增强教育培训的针对性和适用性。具体做到“三个结合”：一是坚持全方位知识与现代审计知识学习相结合。通过自学、函授、培训等行之有效的途径，拓宽知识领域，用科学发展观武装头脑，不断钻研审计业务知识，学习掌握会计、金融、科学技术等方面知识，实现审计干部思想方法、思想观念与时俱进，工作方式、方法与时俱进，人员素质、工作作风与时俱进。二是坚持全员学习与重点培养相结合。引导全体干部职工树立终身学习、主动学习的理念，在干中学、学中干，边学边干、以干促学、以学促干，在实践中锻炼成才，争做专家型审计人员、复合型审计机关干部；三是坚持办班培训与实务研讨相结合。落实干部继续教育制度，积极创造条件，鼓励、支持审计人员，通过网络教育、参观考察等形式，不断提高学历层次和职称层次，改善知识结构。

『 1 』『 2 』『 3 』

3、强化管理创新，增强工作活力。创新是推动审计事业不断发展的不竭动力。一是坚持以人为本，创新用人机制。按照“能者上、庸者下、平者让”的选贤用能模式，选好人、用好人，加大干部交流、轮岗力度，努力开创人才辈出、人尽其才的局面，激励优秀审计人才在推进审计事业创新发展的实践中脱颖而出，促使广大审计人员在审计理念、审计重点、审计方法、审计手段、审计目标上不断创新，努力拓展审计事业发展的新领域；二是以提高工作效能为目标，创新管理模式。注重在加强审计项目计划管理、审计成本管理、审计质量管理、工作目标管理等方面探索创新，进一步提升审计机关管理的规范化、制度化建设水平。

铁路项目审计要点 篇5

（一）投资规模控制方面

4．概算编制是否人为压价，造价钓鱼和胡子工程：审计概算编制的真实性、合理性、正确性、完整性。评估是否存在人为压价，估算＜概算＜预算＜结算的可能性，分析可能发生的原因，主要响影的因素；

6．调概原因的分析、资金与责任的落实：调概发生的主要原因：初步设计深度是否达到要求，是否有重大变更、是否有漏计错计？

（二）工程招标投标方面

1．回避、排挤招标、化整为零：审计招标的方式及程序是否合法：利害关系人回避制，有无排挤潜在招标人，是否存在化整为零或其他任何方式规避招标； 2．标底、标段划分是否合规合理：标底(招标控制价)应客观公正的反应工程预期造价，标底是否按施工图和国家、地方预算定额的规定编制，是否报送有关部门审查，有无故意提价、压价的行为。，标段划分是否责任明确：质量、成本、工期、环保、知识产权、安全等，其中质量、成本、工期是承包商的基本责任，同时结合现场实际情况合理进行标段划分有利于工程管理，减少交叉作业，有利于达到规模效益，节省工程投资，是否有通过标段划分，排斥投标人的情况； 3．招标、开标、评标、定标是否规范：是否有计划、建设、财政等有关部门共同参加；中标通知书下达后，是否在规定的期限内签订合同。审计招标采取的方式是否符合有关法律法规的要求，招标经办机构是否具备合法的资质。审计招标文件：重点是评标办法科学与否：一是审查各分项权重是否适当。审查各分项指标条款是否齐全，确定的各项分值是否适当，能否实现投资节省、质量优良和信誉可靠的目标。二是审查条款拟定是否科学。审查各项分值的确定依据是否充分，有无分值设置不合理的问题，有无强行让利、恶意投标的问题，有无暗中隐藏个别企业有意加分(或歧视性)的条款。审查报价分值是否科学合理，所占比重是否恰当，是否为中标的主要条款。另外，对评标专家能左右的主观分值要严格审计，是否存在不公正人为操作的问题。审计的内容：一是对开标过程审计。主要审查招标组织工作是否得力，各有关方面监督代表是否齐全，招标工作安排是否规范，程序是否合法；审查委托的招标机构是否合法有效；审查投标企业是否具备合法的资质，各种证件是否真实，投标人是否有法人代表委托书；审查投标企业是否按规定要求唱标，唱标内容是否都有书面记录，是否超出了标书涉及范围；招标机构宣布的标底（或招标控制价）与编制的标底（或招标控制价）是否一致，有无随意抬高或降低标底（或招标控制价）的问题。二是对评标过程进行审计。审查评标专家的组成是否符合规定要求，专家库中的评标专家比例是否超过评标专家总数的三分之二，专家库中的评标专家是否通过随机抽取的办法确定。审查各评标专家是否按照评标办法进行打分，对评标结果出现分差过大的，要查明原因。审查招标办统计工作是否准确，确定的企业名次是否与实际相一致。三是对定标过程审计。审查单位领导批准的中标人是否是评标得分第一名，否则要查明原因。审查中标通知书是否是确定的中标单位。

4．有否更改评标、定标原则，暗箱操作行为：对开标评标定标审计，侧重对法律法规执行情况的进行审计：不按照要求招标、不按照已经批准的招标文件规定评标办法评标、定标原则，随意确定中标单位以及暗箱操作、弄虚作假、人为操纵招标等行为。

5．是否围标、串标、瓜分利益行为，重点审查：

（1）、投标单位通过资格审查的多，参与投标的少。（2）、投标文件雷同。（3）、故意制造无效投标或者废标。（4）、串通：招标人与投标人之间进行串通，投标人之间进行串通。（5）、瓜分利益

（三）项目征地拆迁方面

为保证能够依法依标准进行征地拆迁，保证所有资金的使用合法合规，做到专款专用、封闭运行，各项费用的使用符合标准，防止在拆迁工作中出现挤占、挪用、贪污、克扣、弄虚作假等违纪行为，审计的重点：

1．审计征地程序：是否存在先征后批，越权审批； 2．审计土地使用是否合规。

3．确保征地拆迁发生的费用准确计价入股，并经得起有关方面的监督检查，维护国家和民众的利益。

4．是否强拆占地、破坏社会和谐等问题。

5．拆迁资金的管理与使用、补偿标准与支付依据是否合规：审计征地拆迁工作机构是否按照有关规定按铁路建设征地拆迁项目进行会计核算，原始资料是否齐全。征地拆迁工作机构是否按规定范围和标准使用征地管理费和办公管理费等费用，有无挤占征地拆迁资金用于本单位的其他费用支出。审计主要是以征拆资金走向为主线，对整个征拆资金使用的真实性、合法性进行重点审计，我们将以征地拆迁资金运行轨迹为切入点，以征地拆迁费用补偿为主线，重点、全面审计征地拆迁资金的筹集、拨付、使用和管理情况；并对征地补偿、房屋拆迁补偿、临时用地补偿及复垦费用、各种规费、项目管理工作经费的真实性、合法性和合理性进行审计，确保征地拆迁专项资金的使用和管理符合国家和自治区的有关法律法规和政策；

（四）设备材料采购

一是审查主要建筑材料、设备的采购方式，采购是否通过公开或邀请招标的方式选定，招投标工作是否合理合规；是否依法订立合同，合同内容是否规范；二是审查钢筋、水泥等主要建筑材料计划进场点验记录、合格证、材质证明、实验报告是否齐全，是否符合工程设计要求、施工技术标准和合同约定的要求，有关材料检测频率是否符合要求；三是延伸审计主要建筑材料、设备的供货企业，分析主要进货渠道是否合规，有无混入品牌不合规、材料不合规产品现象重点审计审计设备材料合同、开箱记录，合格证、送检资料等相关资料。

进行市场调研，以确定对于该项采购是否还存在潜在投标人，如果存在就要对建设单位未进行招投标进行深入的调查了解，以确定其动机，以及行为背后是否存在围标、收受回扣和变相挪用、侵占建设资金等违法

违规问题。

（五）项目工程质量方面

1．勘察设计阶段质量管理审计。

通过查阅勘察设计合同、勘察设计单位及相关人员资质证书、设计文件、施工图审查意见、分部分项工程验收记录，重点关注：一是符合法定招标范围和规模标准的勘察设计是否按规定进行招投标。二是勘察、设计单位是否具备与工程等级、规模、难度、特点相一致的资质、质量保证体系和类似工程经历；有无转包、违法分包或因履行合同不当造成损失浪费等现象。三是勘察设计采用的工艺、技术、方法、标准、规范等能否保证设计产品的适用性、安全性、经济性、可靠性及环境的协调性；其设计成果是否规范、系统、完整，能否满足设计深度和施工要求。四是设计概（预）算编制依据是否符合规定；概算内容是否完整、真实，有无明显漏项、错项；概算调整、影响项目建设规模的单项工程投资调整和建设内容重大变更，是否按规定程序报批。五是有无建立设计变更管理流程，设计变更是否有按程序进行审批。

3.施工阶段质量管理审计。

一是工程是否按图、按规范施工，对合同内没有的工序和项目是否及时提出并做好记录；二是对暂定工程或材料是否经过认真核定，是否以签证或联系单的方式详细记录下来；三是工程签证内容是否真实、数量是否准确，签证程序是否合规、及时，尤其要关注隐蔽工程的签证；四是监理、施工、材料设备供应商是否按照招标文件、投标文件、合同协议的约定以及国家标准规范要求建立质量保证体系；五是施工企业是否存在借用他人资质或允许他人借用本单位资质承担施工任务情况，是否存在违法转包、肢解分包工程情况；六是施工企业是否按照投标文件约定设置组织机构，按照规定编制并报批施工组织设计，施工机械配备和重要材料进场是否符合要求，项目经理和主要管理人员资格和数量是否与投标文件约定一致，关键岗位人员是否持证上岗，是否存在长期不在施工现场未纠正情况；七是监理单位是否按照投标文件约定设置组织机构，实验室配备是否符合要求，监理工程师人员与数量是否与投标文件约定一致，关键岗位人员是否持证上岗，是否存在长期不在施工现场未纠正情况；八是施工组织设计和专项施工方案是否按照规定报监理工程师批准，是否严格按照批准的施工组织设计和专项施工方案组织施工；九是隐蔽工程、防水工程等是否按照规定通知监理工程师验收，有无上一道工序未通过监理工程师验收即擅自进行下一工序施工情况；十是建设单位是否按规定组织对单位、单项工程进行验收，验收不合格的工程是否采取有效的整改措施，投入使用的工程是否都经过验收合格，验收报告是否报主管部门备案。

工程实体质量审计。

1.工程实体质量审计原则。

一是对工程实体质量审计的监督抽查，可自行委托或要求施工单位委托检测单位检测；二是抽查的重点是对涉及工程结构安全的关键部位、使用功能和涉及结构安全的原材料、构配件；三是抽查的内容和部位应根据工程的性质、特点、规模、结构形式、施工进度和质量状况等因素确定。

2.工程实体质量审计主要内容。

一是承重结构混凝土强度；二是主要受力钢筋数量、位置及混凝土保护层厚度；三是现浇楼板结构厚度；四是砌体结构承重墙柱的砌筑砂浆强度；五是安装工程中涉及安全的重要项目；六是钢结构的重要连接部位；七是道路工程中路基、基层、面层的压实度；八是桥梁工程、隧道工程中的桩基础和主体工程中的桩、柱、梁、板、墙、预制混凝土构件等的混凝土强度、混凝土的内部缺陷，钢筋保护层厚度、钢筋直径、位置、强度以及混凝土板的厚度；九是给水、排水、燃气等管道工程中的功能性试验。

3.工程实体质量审计主要方法。

（1）混凝土强度可采用回弹法、回弹超声综合法、贯入法、拔出法等；（2）对桩和地基的承载力、对钢结构的稳定性、对钢筋焊接头质量受拉力等采用实验法；

（3）钢筋的规格、数量和保护层厚度可用目测法、局部破损法、尺量法、电磁法和雷达法等；

（4）构件的几何尺寸可采用尺量、激光测距等实测方法；（5）原材料、构配件可现场封样，送检测单位进行检测。

（六）造价真实合理方面

1．工程结算是否按规定的审核程序审核。合同竣工结算造价是否控制在审定的初步设计概算内，有无概算外工程；概算外的工程是否按规定程序审批，造价是否合理；

2．合同内容是否符合铁路范本，修改、补充条款是否公正、合理； 3．合同价款是否符合国家定价定价规定；

4．结算金额的调整方法、调整因素是否属于国家规定的合理范畴，有否超合同金额；

5．验工计价是否按程序进行，依据是否充分；

6．验工计价表中的项目、定额、费率、单价是否符合国家规定和合同约定，以综合单价约定的，是否遵循商定的比例系数。

7．验工计价的数量与价款，是否与实际工程量相符，有无超出投资计划；

8．未验计价是否突破概算总额或合同包干价值总额；

9．变量设计的提出、程序、手续、以及依据、审查、确认等级是否合

规，即先批准、后变更；先设计、后施工；

10．变更设计的提出、程序、手续、以及依据、审查、确认等是否符合规定；

11．涉及的价款调整是否符合国家规定和合同约定；

12．有无以变更的名义变相提高标准，扩大规模，造成损失浪费和转移资金等重大问题。合同管理方面的审计

1、招投标文件的归档是否完整及时。

2、合同归档是否完整及时。

3、合同变更造价是否按合同条款办理，合同变更的时间是否按合同约定的时间内办理，合同变更手续是否完整。

4、工期调整是否有按审批流程办理。

（七）承包单位工程管理方面

4．对造价不实、偷工减料的，要追究资金的最终去向；

（八）项目投资效益方面

（九）项目投资效益方面

1．项目是否按计划建成或合理工期实施，有否达到设计标准；

2．建成通车后主要经济指标是否达到可行性研究的水平，分析存在差异的原因；

3．建设项目的社会效益是否达到可行性研究的预期目标；

4．生态环境保护、水土保持，临时占地的复垦等是否按目标实现。合同管理方面的审计

1、招投标文件的归档是否完整及时。

2、合同归档是否完整及时。

3、合同变更造价是否按合同条款办理，合同变更的时间是否按合同约定的时间内办理，合同变更手续是否完整。

固定资产内部审计论文 篇6

固定资产投资是和固定资产再生产联系在一起的，其本质就是固定资产再生产。它的范围包括基本建设、技术改造、车船飞机购置和其它固定资产投资，也就是通过新建、扩建、改建、恢复和更新改造等形式来实现的一切固定资产简单再生产和扩大再生产。固定资产投资是挤照自己的活动规律来实现其固定资产增殖的，与工农业生产比较，它有许多特殊性。

1.固定资产再生产的质和量是生产力发展的时代特征，它是实现社会再生产的重要手段，很大程度上决定着社会再生产的规模和水平。正因为如此，固定资产投资活动在国民经济中占有重要位置，它的一举一动不仅会涉及到国计民生，同时对未来社会的发展也会产生一定的影响。从这个意义上说，每项固定资产投资活动都是生产力发展的具体体现，并且与宏观经济直接相联系，其投入产出直接影响宏观经济效益。

2.固定资产投资是一种周期长、消耗大、并且有很强综合性的经济活动。固定资产役资项目一般说来构造都比较复杂，形体也校为庞大，建设周期少则二、三年，多则七、八年，一些特大型项目需要的建设时间则更长。项目在实施过程中需要投入大量的人力物力和财力，通常需要由国民经济许多部门提供产品和服务才能最后完成。有的项目在建成以后还需要大量的配套基础设施和辅助项目才能充分发挥其经济效益。因此、进行固定资产投资要有计划有秩序地连续加以综合组织，任何形式的混乱和中断都会造成很大的损失和浪费。

二、总体审计策略和具体审计计划

审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次

1.总体审计策略

总体审计策略是用来确定审计范围、审计时间和审计方向，并指导制定具体审计计划的。

审计范围。审计人员应当确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以确定审计范围报告目标、时间安排及所需沟通。为了计划审计业务的报告目标、审计的时间安排和所需沟通的性质，审计人员需要考虑被审计单位的财务报告时间表、于管理层和治理层就审计工作的性质、范围和时间所举行的会议和组织工作、讨论预期签发报告和其他沟通文件的类型及提交时间、通过审计工作进展及审计结果的方式、项目组成员之间预期沟通的性质和时间安排、是否需要跟第三方沟通等事项。

2.具体审计计划内容

总体审计策略与具体审计计划的制定过程紧密联系，总体审计策略是制定具体审计计划的指导，而制定具体审计计划反过来又会影响总体审计策略。具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容主要是为获取、适当的审计证据以将审计风险降至可以接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序、时间和氛围。具体包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。

三、建设项目投资决策审计的内容：

1.审计前期决策程序的合规性(完整，前后呼应，符合建设要求，与建设程序一致)

2.审计可行性研究报告的编制与审批单位的资质和级别的合规性(审批合法营业执照和资格证书，甲级：全国范围内大中型，乙级：地方或行业范围内中小型)

3.审计可行性研究报告内容的完整性和编制深度的到位程度(技术、经济、生产布局可行)

4.审计投资决策文件本身的科学性和合理性，财务评价是否可行(财务赢利能力，清偿能力，财务外汇平衡能力)

四、建设项目质量管理审计要点：

1.审查施工单位工程活动是否严格执行基本建设程序，应坚持先勘察、后设计、再施工的原则

2.审查施工单位是否将工程发包给具有相应资质等级的单位，是否将建设工程肢解发包

3.审查施工单位是否依法对工程建设项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购进行招标

4.审查施工单位工程项目是否是按规定实行建立的建设工程，建设单位是否委托具有相应资质等级的工程监理单位进行监理

5.审查施工单位在领取施工许可证或开工报告前，是否按照国家有关规定办理工程质量监督手续

6.审查施工单位采购的建筑材料、建筑构配件和设备，是否符合合同约定，建设单位应当保证建筑材料、建筑构配件和设备符合设计文件和合同要求

7.审查施工单位在涉及建筑主主体和承重结构变动的装修工程施工前，是否委托原设计单位或具有相应资质等级的设计单位提出设计方案;没有设计方案的，不得施工

8.审查施工单位收到建设工程竣工报告后，是否组织设计、施工、工程监理等有关单位进行竣工验收。

五、完成审计工作

审计人员在完成各财务报表项目的审计测试和一些特殊项目的审计工作后，应进行更具综合性的审计工作，包括：编制审计差异调整表和试算平衡表，执行分析程序，撰写审计总结以及完成审计工作底稿的复核等。在此基础上，应评价审计结果，在与被审计单位双方沟通以后，确定应出具审计报告的意见类型和措辞，进而编制并致送审计报告，终结审计工作。

参考文献：

[1]廖洪：固定资产投资审计的现状和对策.审计与经济研究..

固定资产投资审计之我见 篇7

一、固定资产投资审计的概念

(一) 固定资产投资审计的内涵

固定资产投资审计, 又称工程投资审计或基建投资审计。从广义上说, 它是包括国家审计主管部门、社会审计单位和经济体内部审计机构等审计主体依据国家相关法律、法规和政策的要求, 对固定资产投资项目的真实财务收支、合法项目报批、未来效益获得等情况的监督行为。以上叙述的监督行为所遵循的是我国的《审计法》, 并分别从国家、社会和企业内部三个途径开展体系式的监督;从狭义上说, 固定资产投资审计就是国家审计机关对固定资产投资活动所开展的审计监督活动。《审计法》第三章第二十二条明确规定:“审计机关对国家建设项目预算的执行情况和决算, 进行审计监督。”这种审计监督是国家对固定资产投资活动实行监控的一种重要手段。本文所使用的固定资产投资审计的概念是广义上的概念。

(二) 固定资产投资审计对象的界定

固定资产投资审计对象, 又称固定资产投资审计客体。它并不仅仅包括建设施工单位, 而是涵盖固定资产投资建设经济活动过程中所涉及的所有参与部门或单位。这其中不但有建设单位和施工单位, 同时还要有设计单位、金融部门、建设单位的主管部门等。也就是说, 这些部门或单位在建设与管理过程中做的任何一项工作都必须接受审计部门的审计监督。

(三) 固定资产投资审计的外延

固定资产投资建设是一个期限相对较长的过程。从这个角度来看, 我们可以将其外延界定为前期审计、在建期审计和竣工后审计3个部分。而若是从固定资产投资审计的工程性质的角度来看, 我们又可以将其外延界定为基本建设投资审计、技术改造投资审计和其他投资审计等。当然, 对固定资产投资审计外延的界定还有其他的方式, 这里就不一一列举了。

二、我国固定资产投资审计的现状

建国初, 我国固定资产投资审计工作基本属于狭义的固定资产投资审计。在改革开放之后, 随着社会经济生活的增多及相关法律制度的健全, 国家、社会和企业内部等三位一体的固定资产投资审计体系才真正形成并发挥了积极作用。然而, 经济环境日趋复杂, 固定资产投资审计工作有时会不能很好地适应这种复杂性而产生一些这样或那样的问题。具体来说, 目前我国固定资产投资审计现状如下:

(一) 重操作审计, 轻利润审计

在固定资产投资市场中, 因其中利润巨大, 而常常出现各种违规违纪现象。因此, 在实际的审计工作中, 审计员通常会重点对固定资产投资项目的真实性、合法性进行审计, 并从财务使用、流程办理等操作层面发现问题, 责令整改。这实际上是一种对过去操作事项进行查处的做法, 而没有考虑到固定资产投资审计外延还包括竣工后审计环节, 即对未来效益的审计。一个好的固定资产投资项目并不是全部按规程操作就可以的, 而是要在此基础上能达到未来有收益和利润才可以。目前, 这点往往被人们所忽视。

(二) 重事后监督, 轻事前和事中控制

目前, 我国固定资产投资审计还多偏重于对项目的事后审计。显然, 事后审计不能像事前和事中控制那样更为有效地阻止不合规的行为发生。它只能发现那些已经发生和结束的违规事件, 并要求事后进行整改。许多时候, 损失在所难免, 即使事后进行整改, 也不可能实现零损失。

(三) 人才短缺严重

随着我国经济的发展, 许多城市都设立了经济技术开发区, 并大张旗鼓地开展固定资产投资项目。而与此相对应的, 国内固定资产投资审计人才却呈现出供不应求的局面, 有些地方甚至严重短缺。这样一来, 这些开发区的固定资产投资项目只能由一些业务技能不过硬、没有相应执业资格或临时从其他经济领域借调的人员来充当审计人员进行审计工作。据统计, 在某开发区的企业内部, 41%的固定资产审计人员没有价格评估资格证;73%的固定资产审计人员在财务和工程流程方面经验欠缺;66%的固定资产审计人员未经过全日制审计专业培训。

(四) 缺乏客观标准导致的主观夸大

在固定资产投资审计实践中, 审计人员的工作缺乏客观标准, 可操作性不强。例如, 我国的《审计机关国家建设项目审计准则》中的规定就存在比较原则和抽象的问题, 尤其是对固定资产投资审计工作的客观操作标准没做明确的阐述。所以, 审计人员在实践工作中便会感到缺乏具有可操作性的依据和客观标准, 就只能将审计工作建之于大量的主观判断之上。主观判断的增多对固定资产投资审计造成两大不利影响:一方面, 加大审计工作中存在的审计风险审计部门虚设, 审计工作流于形式;另一方面, 审计员出于规避自身责任等目的, 会故意夸大固定资产投资项目中的违规问题, 更有甚者会随意认定。

(五) 过于就事论事, 而忽视了审计工作的支持决策功能

我国固定资产投资审计往往会针对事件本身的对错与否而开展, 过分地强调就事论事的审计方式, 而未充分考虑到为各级政府提供经济政策验证和宏观决策的支持功能。例如, 在实际工作中, 审计员会孤立地对某个固定资产项目进行微观审计, 却不善于综合分析, 从宏观总体上提出做好固定资产投资项目开发的建议和改进审计方法的措施。

三、对我国固定资产投资审计工作发展的建议

由上文可知, 虽然目前我国固定资产投资审计工作有很大的发展, 但是仍然存在一定的问题。要发展我国固定资产投资审计工作, 使其更高效地对社会中的经济行为进行监督, 就必须要有针对性地进行创新。具体应包括以下几方面内容。

(一) 创新固定资产投资审计理念

马克思唯物主义辩证法认为, 意识对物质具有反作用。可见, 事物的健康发展是需要有正确的意识做保障的。而在我国目前固定资产投资审计工作中存在的问题, 如重事后监督, 轻事前和事中控制;重操作审计, 轻利润审计等, 就是审计工作理念已远远不能满足经济形势发展的需要, 不能适应实际经济情况。对此, 我们要大力创新审计固定资产投资项目的相关理念, 努力探究和掌握其中的规律和特点, 寻找到固定资产投资审计工作的新理念、新思路。具体如下:

第一, 增强宏观意识, 将审计工作由操作层面提升至利润效益层面。固定资产投资项目归根结底是为了获得利润。因此, 忽视对利润的审计是极其不妥的。我们必须要根据资金管理方式、项目管理审批流程、财政供给和相关金融监管体制改革的要求, 不断挖掘和丰富固定资产投资审计工作中的宏观理念, 并最终指向未来经济效益情况。

第二, 随着我国经济发展质量的不断提高, 原来的粗放型经济模式已逐渐转变为集约型经济模式, 且整个转变过程是高速的、日新月异的。作为经济有效发展的一个重要推动力, 固定资产投资审计的发展必须要与经济发展的这个特点相适应, 全面实现事前和事中审计控制, 将“介入早、预防好”的固定资产投资审计理念运用到实际审计工作, 更新已有而陈旧的审计共组理念。

(二) 创新固定资产投资审计体制

在当前的经济形势下, 要搞好我国固定资产投资审计工作, 就必须要根据实际经济情况, 及时从审计制度入手进行改革创新, 尤其要开展好问责审计制度。那么, 什么是问责审计呢?问责审计就是指政府等有权监督部门或审计机关, 检查和监督被审计单位的经济活动, 将其业务办理及责任履行情况作出客观有效的评价, 对存在的违纪违规行为进行报告、纠正或制裁, 同时提出改进的建议。在实际审计过程中, 我国固定资产投资工作要通过审查固定资产投资资金的拨付和使用等情况, 来实现加强审计监督, 严格防止人为地滞留、挤占、截留、挪用专项资金。对违反建设项目财务管理制度及其他相关法律法规的行为, 审计机构会同有关部门及时制止, 进行通报, 并严格追究相关责任方责任, 有效维护项目资金使用的安全性。

同时, 在构建我国新型固定资产投资审计制度时, 还要做到“抓中心、顾大局”, 以固定资产投资资金的有效使用为审计对象, 重点审计其资金的效益性、安全性, 全面促进相关分配体制的深度改革, 并有力推行常规审计、绩效审计和问责审计等三种方法相结合的审计。

(三) 创新固定资产投资审计内容

随着投资体制改革的逐步完善, 固定资产投资审计工作要着重增加对使用国家财政资金的社会公共项目的审计, 合理创新固定资产投资审计的内容。具体来说, 第一, 要适度拓宽对财政投入较多的社会公共工程和国家的重点建设项目的审计;第二, 及时引入眼下固定资产投资中反映出的焦点和亟待解决的问题;第三, 涵盖社会各界和人民百姓极大关心的固定资产投资问题;第四, 全面加强对环境效益敏感的重大固定资产投资项目的审计, 力争做到早准备、早介入, 尽可能多地考虑预防生态环境污染、保持生态平衡、保护濒危动物等方面的社会效益审计;第五, 在审计的深度和广度上, 大力做好工程事后审计和预算、决算等事前审计的衔接工作, 要将单纯地以项目建设单位为主的模式, 延伸为审计施工、监理等与投资活动有关的所有部门和单位的模式;第六, 重点审计乱上建设项目、违规虚假招投标、不按规定流程转包分包以及项目建设中偷工减料等违纪违规行为。

(四) 实施固定资产投资审计人才新战略

实施人才战略, 加大对固定资产投资审计领域内专业人才培养力度, 提高从业人员素质。缺乏熟悉审计流程的高素质人才, 已成为当前制约我国固定资产投资审计工作快速发展的重要因素。因此, 一方面, 加强岗位职业培训和高等院校的专业培养, 灌输新型的审计理念和审计方法, 提高业务素质;另一方面, 建立起考核审计员的学习考核体制, 督促他们按时自学, 并对自学效果明显的同志进行物质和精神奖励措施。

综上所述, 我国固定资产投资审计工作要发展, 就必须要做到不断创新, 与时俱进, 并时刻服务于经济大局。只有这样, 我国的固定资产投资审计工作才能发生起色, 才能真正起到有效监督经济的作用。

参考文献

[1]刘家明.审计工作的艺术.《审计学》, 辽宁出版社.2011.

固定资产审计要点 篇8

一、县级固定资产投资审计存在的问题

1.固定资产投资审计主要是真实性、合法性审计，效益审计开展较少。经济效益审计是当前审计的新课题，评价指标多，需要综合的知识。目前开展的固定资产投资审计绝大数是事后审计，审计金额大，加上固定资产投资市场较为复杂，容易滋生违法乱纪现象，客观上使审计人员对固定资产投资审计不得不侧重于真实性、合法性审计，从而难以开展效益审计，为固定资产投资作出相应的评价。

2.固定资产投资审计基本上是事后审计，事前和事中审计不够。固定资产投资是公共财政的重要方面，固定资产投资审计作为国家财政审计的组成部分，其工作任务就是要紧紧围绕国家财政审计开展工作，财政资金走到哪里，审计监督就要跟到哪里。但由于受人力、物力等因素制约，审计机关主要是开展事后审计，侧重于工程决算审计，对财政资金未能实行全程监督，为审计质量控制带来了很大的风险。

3.固定资产投资审计任务重与固投审计人才短缺、人员素质不高的矛盾比较突出。现阶段，随着政府投资的日益增多，固定资产投资审计的任务重、对象多、时间紧，而县级审计机关缺乏复合型审计人才，难以满足综合性强、层次高的固定资产投资审计工作的需要。现行的固定资产投资审计的重点主要定位在核实工程造价、防止工程高估冒算及损失浪费等方面，对于其经济性、效率性、效果性评价的较少，服务宏观决策的功能发挥不充分，审计质量不高。

4.在固定资产投资审计实践中，审计人员的工作缺乏客观标准，主观判断多，审计风险难以得到有效控制。目前，固定资产投资审计尚未形成具有操作性的准则和指南，《审计机关国家建设项目审计准则》的规定比较原则、抽象，加之固定资产投资审计起步晚，审计人员对固定资产投资效益审计的理论研究和经验总结做得不够，审计人员在具体工作中感到缺乏依据和标准，主观判断多，审计风险加大，审计质量难以得到有效保证。

5.固定资产投资审计中工程造价审计与财务收支审计未形成有机结合。目前，县级审计机关受审计力量不足、复合型人才缺乏等因素的制约，在固定资产投资审计中往往注重工程造价审计，忽视甚至不对固定资产投资审计中蕴含的财务收支进行审计，给审计留下了死角。实践证明，只有工程造价审计与财务收支审计有机结合，才能扬长避短，优势互补，避免审计资源的浪费和审计监督的盲区，提高审计质量。

二、稳步推进县级固定资产投资审计的对策

1.创新固定资产投资审计理念，积极推行效益审计。按照科学发展观的要求，固定资产投资审计的重点要从真实、合法审计逐步转到效益审计上来，考虑投资结构的合理性、投资规格的适用性、资金使用方向的正确性、使用效益的综合性、使用过程的公平性，检查投资项目对经济、自然环境等的影响，将固定资产投资审计向深层次、高水平方向推进。

2.探索投资审计关口前移的方法，积极开展以重点项目为主的跟踪审计工作，促进提高资金效益。关注投资论证、立项、设计、招投标、监理、隐蔽工程签证和工程决算等环节，对立项论证、工程设计与预算、工程招投标、征地拆迁等重要事项进行审计，及时对项目实施中的监理结论、隐蔽工程签证、主要材料的市场采购、部分已完子项目工程结算等关键环节进行事中检查，建立资料库，保存相关局面资料和影像资料，为今后的决算审计打好基础。

3.引进复合型人才，建立人才培训机制，提高审计人员的综合素质。一是积极争取地方政府的支持，确保审计经费；二是采用引进来送出去的方式，从高等院校或社会中介组织招聘优秀人才。通过脱产学习和培训等方式，培养一批既懂财务管理，又懂工程造价，而且能熟练运用计算机软件进行辅助审计，熟悉政策、法规的全方位复合型人才，整体提升审计队伍的业务实力。

4.积极创造有利条件，促进财务审计与工程造价审计有机结合。在日常的固定资产投资审计中，紧紧抓住财务收支这条主线，以工程造价审计为根本，把财务收支融入到工程项目审计之中。一看项目计划的预算执行，看有无擅自变更项目计划，弄清变更的真实原因，检查变更手续是否完备，有无虚列项目和漏项的情况，核实工程造价，做到纵向审到底。二看项目资金的往来情况，看资金的走向是否纵向流动，有无与项目建设单位无关事宜资金横向流动。通过二者的有机结合，相互验证投资项目的真实性、合法性、效益性。