长期责任（推荐8篇）
摘要：2004年12月，中国保监会发布了《保险公司非寿险业务准备金管理办法（试行）》，规定了各种责任准备金的提取方法。该试行办法中，有关对长期责任准备金的提取方法的规定侧重于原则性，缺乏可操作性，有待进一步完善。美国保险官协会（NAIC）于1997年修订、并于1998年开始实施的关于长期责任准备金的提取方法，对我国非寿险公司以及保险监管部门有借鉴意义。特别是按照美国保险官协会（NAIC）的新规定，长期责任准备金的提取涉及到精算人员的经验与判断，故对精算人员提出了更高的要求。
关 键 词：长期责任准备金；成长惩罚；成本率
一、引言
为了规范非寿险业务的发展，加强非寿险业务的核算工作，促进非寿险业务准备金的科学管理和准确计算，减少经营非寿险业务的公司管理层对准备金提取的人为干预和主观臆断，包括监管部门在内的保险业界都极为重视准备金领域的理论及其实践操作和监管模式的研究。
2004年12月，中国保监会发布了《保险公司非寿险业务准备金管理办法（试行）》（下称《试行办法》）。《试行办法》规定，非寿险业务准备金包括未到期责任准备金、未决赔款准备金和保监会规定的其他种类的责任准备金。未到期责任准备金包括保险公司为保险期间在一年以内（含一年）的保险合同项下尚未到期的保险责任而提取的准备金，以及为保险期间在一年以上（不含一年）的保险合同项下尚未到期的保险责任而提取的长期责任准备金。保险公司应当采用二十四分之一法或者三百六十五分之一法提取未到期责任准备金。对于某些特殊险种，根据其风险分布状况可以采用其他更为谨慎、合理的方法。[1]由此可见，目前监管部门在准备金监管上，对短期险和长期险业务等同对待，均要求按照传统的比例法计提，并没有实行差异化的监管方式。
该试行办法明确了传统比例法的法律地位，并最先以法律的形式将精算理念引入准备金的核算，势必有力推动产险公司的规范经营与管理。该试行办法要求长期责任准备金按比例计提，因而较《保险公司会计制度》和《保险公司财务制度》有了相当大的改进。但相对于目前产险公司的业务操作方式而言，试行办法仍有一些不足。一方面，各产险公司长期险业务以楼按为主，而该类险种保险期间较长，一般涉及十年、十五年或二十年等较长时间，最高甚至可达三十年；另一方面，该类险种的签单费用一般偏高，后续费用较低，呈现费用前期集中的特点。试行办法在忽略签单费用的基础上，以签单保费为基数比例计提长期责任准备金，将全部签单费用列入当期费用核算，结果导致当期费用高估，利润考核数据严重失真，从而无法形成良好的业务导向。也就是说，不考虑签单费用而以签单保费为基数计提长期责任准备金的规定，使保险公司陷入了“做的规模越大，当期利润越紧”的尴尬境地，从而引起业界对此广泛关注和深入思考。
本文重点介绍和分析美国保险官协会（NAIC）对长期责任准备金提取方法的规定，并结合国内市场的实际情况大胆思考，希望对国内产险公司的经营和政府监管有借鉴意义。
二、美国保险官协会（NAIC）关于长期责任准备金提取方法的规定
1997年，美国保险官协会修订了《财险与意外险公司的会计实务与程序指南》，并于1998年开始实施。该指南明确了对长短期险业务实行差异化的监管，规定使用不同的计提方式。按照该指南的规定，对于保险期间在一年以内的保险合同，未到期责任准备金按照保费与未赚比例的估计值的乘积结果来计提，其中未赚比例的估计值取合同未到期期间预期成本（含赔款和费用）与整个合同期间预期成本的比率。对于保险期间在一年以上（不含一年）的保险合同，该指南规定长期责任准备金在计提之前需要计算三个金额（即经过三个测试程序）：第一个金额为假设合同终止情形下保险公司根据条款规定应支付的退保金额（测试程序1）；第二个金额为保费与未赚比例的估计值的乘积（测试程序2）；第三个金额为合同未到期期间未来预期成本的现值减去未来应收保费的现值的差额（测试程序3）。[2]
从上述规定中可以看出，NAIC对短期险未到期准备金规定的提取方法比较简单，容易理解，电脑系统也容易实现；而对长期责任准备金，无论是客观数据的要求，还是主观上的估计，其内容都要丰富得多，电脑系统的实现也比较复杂。
一般在实务处理上，长期责任准备金有一些要求。第一，逐单与汇总的要求。在保险合同的头三年内，保险公司必须在逐单进行三个测试程序之后，按照最大的计算结果逐单计提长期责任准备金；已赚时间超过三年的合同，保险公司却是在逐单测试后，按风险的特点将上述三个金额分类汇总，然后取最大值作为某类别的长期责任准备金。第二，使用最新数据进行估计的要求。NAIC关于长期责任准备金的规定，突出了“估计”和“预期”这两个概念，这与传统的以会计保费为基础的比例法迥然不同。比例法按照固定模式进行机械化的计算，而NAIC的规定则要求精算人员进行估计和判断，更加侧重于经验的运用。一般来讲，在每个准备金报告日期，NAIC要求精算人员使用最新的经营数据对预期成本重新估计，并使用这种结果计算长期责任准备金。第三，贴现的要求。传统的比例法在计算各项准备金的过程中不允许贴现，而NAIC在计算长期责任准备金第三个金额的过程中，涉及了现值的计算。这里必须注意两点：（1）贴现时间长度的确定。一宗赔案从发生、报案到结案的整个过程中会有多个关键时间点，如事故发生时间、报案时间、立案时间、结案时间、赔款支付时间等，在实际处理过程中，保险公司因缺乏相关的技术力量，往往会出现因理解差异从而导致错误计算贴现时间长度的问题。为此，NAIC明确规定了贴现时间长度按照未来预期赔款与费用发生的日期计算。（2）贴现利率的选择。NAIC规定，计算使用的贴现利率应低于下列两者当中的较小者：当前五年期国债的到期收益率；公司符合法律规定的投资资产的到期收益率减去1.5%后的差额。第四，与财务口径保持一致的要求。长期责任准备金最终要在年度报表中体现，因此为保证一致性和连贯性，计算长期责任准备金时需要考虑是否参与了分保。另外，计算预期成本时，如有必要，可扣除未来预期残值和追偿款收入。
为行文方便，本文将NAIC计提长期责任准备金的方法称为测试法。三、三个测试程序的比较分析
由于保险公司经营风险变幻莫测，因而准备金特别是长期责任准备金在提取原则和方法上并不是一成不变的，各方争议和分歧颇大。测试法的三个程序各自从不同的角度对长期责任准备金的计算原理进行了阐述，这充分显示了测试法的谨慎性。同时，选择三个程序最大结果的机制，也有力地说明了测试法具有明显的保守性。谨慎性和保守性确保了测试法能够最大程度地维护被保险人的利益，从而使得该方法倍受各国监管者的青睐。
计算退保金程序主要是保证保险公司在业务停办、合同提前终止时有足够大的准备金用于支付退保金。这种思路遵循了清算会计的理念，侧重于在停办业务的假设下保险公司应该承担的义务。该程序客观性强，无需精算人员的专业判断和经验分析，一般根据条款约定的方式来计算退保金。大多数条款规定，退保时保险公司按照比例计算的未赚保费退还，从而使得该程序容易理解和掌握，便于操作及电脑系统的实现。在这个程序下，通过准备金提取和返回机制，保险公司每笔业务的保费都是在该保单的整个保险期间内按比例赚取的。
按照未赚比例估计长期责任准备金程序，其显着作用是消除了“成长惩罚”。所谓“成长惩罚”，是指在传统的比例法下，准备金按照保费比例计提；其提取和返回机制使得保费在整个保险期间分期赚取，而占比较大的签单费用却一次性记入签单当期，这种收入与费用匹配不合理的弊端，造成保险公司陷入了“做的规模越大，当期利润越紧”的尴尬境地。未赚比例程序在使用过程中，其未赚比例的计算必须考虑赔款、费用在整个保险期间的分布，从而保证了每笔业务的收入与成本能很好地配比，有效地解决了“成长惩罚”的问题。如在一年最后一天承保的保单，签单费用占比15%.按照比例法，该笔保费基本上全部记入准备金，转为今后的收入；而大额的签单费用却全部记入当期，作为本年费用，故这种方式对签单部门极不公平，本年利润严重缩水。但按照测试法，该程序却是通过未赚比例的估计，准备金仅按照保费的85%提取，故该做法极好地消除了比例法造成的不利影响。
计算现值程序主要是针对产品定价不足而设计的；它完全撇开保费，其未来成本的估计全部建立在对未来风险判断的基础上。因此，只有这个程序才可能要求保险公司提取保费不足准备金。该程序有很强的主观性。为了避免操作上的随意性，监管者一般都会对未来成本的估计、贴现时间长度的计算和贴现利率的选择等进行明确的规定和界定，以形成行业的统一标准，树立行业监管的公正性和权威性。因此，有效降低定价不足风险、最大程度上满足产品监管的需要，是该程序最突出的特点。
对上述三个程序的比较归纳如表1所示。
四、风险分布对测试法的影响
风险分布不同的合同，在使用测试法的过程中，其占主导地位的程序是不同的。对于成本前置的合同，由于按比例提取准备金的方法比较保守，测试程序1容易占主导地位；对于成本后置的合同，测试程序2有优势；对于定价不足的合同，准备金一般按照测试程序3的结果计提。在实务中，不同标的的合同，其成本分布千变万化。有的合同，其成本在逐年上升到一定程度后又逐年下降，在这种情形下，其长期责任准备金的计算中，占主导优势的程序则分阶段有所差异。
现在考虑三份不同的长期合同，保险期间分别为5年期、2年期和6年期（见表2）。如果假设承保在每年内是均匀分布的，那么不失一般性，可假设以上三份合同在年中开始生效、合同期内每年的赔款与费用均发生在年中、三份合同在保单签发时均有15%的签单费用、之后均有总和为80元的赔款与费用支出。
注：合同1原来是5年，但这里假设理赔需要6年才结束。同样的考虑适用于合同2和合同3.首先，假设每份合同的保费都是100元，那么每份合同都有5元的利润，利润率为5%.现按照三个测试程序对这些合同分别计算应提取的准备金，其中，测试程序3按照5%的贴现率计算。具体结果如表
3、表4和表5所示。
注：①第2列即测试程序1有一定的规律，如第一年后的测试值减少了10，而第5年后的测试值正好是10；从第2年开始，每年的测试值等额减少20.②84.21=100×（80÷95）。其中，95为整个合同期间的预期成本，80为未到期期间的预期成本。同列的其他值类推。
③67.73=0.77×1.05-0.5 7.88×1.05-1.5 „ 7.41×1.05-5.5，同列的其他值类推。
合同1在第5年和第6年的赔款与费用有所降低，因此在中间年份，该合同准备金的计算以测试程序2为主；但在合同期间的尾部年份，测试程序1重返主导地位。由于合同2的成本前置，测试程序1比其他两个程序保守得多，因此该合同每年的准备金全部按照测试程序1来计算提取。与合同2相反的是，合同3的成本明显后置，即成本主要发生在保单后期，在这种情形下，准备金的计算提取以测试程序2的结果为主。由于存在承保利润，测试程序3的结果未出现在准备金中。
其次，假设每份合同的保费为85元。此时公司出现承保亏损，每份合同的成本率为109.1%[=（85×15%+80）÷85].重新计算准备金，得到表
6、表7和表8.此时，测试程序3计算的结果出现在合同1的中间年份和合同3的尾部年份。对于成本前置的合同2而言，相对保守的测试程序1仍然占主导地位。
最后，假设每份合同的保费为60元。此时保险公司面临相当大的承保损失，测试程序3在长期准备金的计算中凸现出来。每份合同的成本率为148.3%[=（60×15%+80）÷60].重新计算准备金，得到表
9、表10和表11.除了合同2的第2年外，测试程序3在其他地方都占主导地位。另外，值得注意的是，合同1和合同3中前两年的长期责任准备金超过保费，合同2第一年的准备金也超过保费。更为特别的是，合同3在前两年的长期责任准备金出现递增，这种现象意味着在这段时期保险公司的已赚保费为负数，这就是严重的“成长惩罚”。
五、测试法对财务分析的影响
虽然测试法能够最大限度地保护被保险人的利益，与监管者的监管诉求不谋而合，然而，它必须经过三个测试程序，并选取最大值计提准备金，故这种方式决定了它必然存在不可弥补的缺陷。由于这种内在的选择机制，故在计算准备金过程中，测试法使用程序将不连贯，从而使得每年已赚保费和成本率会发生比较大的波动。
（一）已赚保费的分析
已赚保费分累计已赚保费和每年已赚保费两种。简单地讲，累计已赚保费就是保费减去准备金后的差额；每年已赚保费为累计已赚保费在每年的增量。对上述三份合同的累计已赚保费和每年已赚保费进行计算，得到表
12、表13和表14.由表12-14可见，在保费为60元时，累计已赚保费和每年已赚保费会出现负数。另外，即使赔款与费用流按照平滑的趋势发展，已赚保费也不一定会出现平滑的趋势。例如，合同3的赔款与费用流呈现递增的趋势，当保费为100元时，每年已赚保费却在第2年和第3年之间呈现下降的趋势。出现这种异常的原因，在于NAIC规定取三个测试程序结果的最大值作为准备金这种选择机制。
（二）成本率的分析
如果保费收入与成本不能较好地匹配，那么在保险期间内的成本率变化是不稳定的。在赔款与费用的估计没有发生变化、且与实际情况相吻合的假设下，对累计成本率和每年成本率进行测算，得到表
15、表16和表17.由表15-17可以得出一个结论，成本率的变化很不稳定，应用成本率的意义不大。另外，上述例子都假设赔款与费用在整个保险期间内与估计相吻合；一旦这些估计发生偏差，那么相应的准备金、已赚保费也会发生显着的变化，从而进一步加大成本率的波动。
六、对国内保险业的借鉴
总的来说，测试法在长期责任准备金的计提上具有其他方法不可比拟的优势，因此无论在理论上还是实践上，该方法已经逐步得到各方的认可。然而对国内保险业来讲，测试法却显得很陌生。在保险业对外开放渐成气候的形势下，引入并借鉴测试法已成为必然的选择。不过，长期以来，数据缺乏有效性、业务系统二次开发力度不够、业务操作尚不规范统一等问题，会直接影响测试法在国内保险业的使用效率和作用发挥。本文认为，就现阶段而言，针对国内各产险公司的实际情况，测试法对国内保险监管、产险公司准备金评估及分析有以下借鉴之处。
1.充足性测试可按照计算未来预期成本的方法进行。《试行办法》第十二条规定：“保险公司在提取未到期责任准备金时，应当对其充足性进行测试。未到期责任准备金不足时，要提取保费不足准备金。”但该办法对如何进行充足性测试并不明确，测试法为我们提供了一种思路。如前所述，测试法的程序3要求保险公司计算未到期预期成本的现值减去未来应收保费的现值的差额。但在使用时，必须注意两点：一是慎用贴现率。在国内资本市场尚不发达以及各保险公司投资业绩不甚理想的环境下，使用贴现率的时机不够成熟；二是应考虑分期应收保费计划的操作惯例和系统实现方式。目前，各产险公司虽然允许一些大客户使用分期付款计划，但很少在业务系统有所体现，一般是手工操作或仅在财务系统中记录。
2.测试法的程序1和程序2要求保险公司精算人员对赔款和费用的分布进行合理的分析和预测，然后根据分析和预测的最新结果进行相关计算。这对数据的集中性和可信性提出了很高的要求。当前，监管部门要求各产险公司定期提供xml格式的数据，这在机制上为数据集中化奠定了基础。因此在宏观上，针对国内的行业现状，建议在现有的行业数据集中的基础上，加强赔款和费用分布的研究，掌握各类险种的承保理赔规律，并由政府或政府委托的学术机构负责组织并对外发布，形成一套准备金的计量标准作为监管依据，从而避免各公司各自为政和故意扭曲经营数据等行为导致的信息失真，确保各公司提取的长期责任准备金能够达到客观性、公正性和公平性的要求。在微观上，建议严格各险种条款中保险责任的界定，加强各险种条款间差异的研究，尽快制定产险统计指标的行业标准，切实提高数据的质量，防止数据资源的浪费。
1. 企业的社会责任概念:
是指工商企业追求有利于社会的长远目标的义务, 这种义务不是法律和经济所要求的。一般而言, 企业与管理者应承担以下几种社会责任:企业对环境、员工、顾客、竞争对手、投资者、所在社区的责任。
2. 品牌建设的涵义:
是企业产品的商标、属性、名称、包装等, 它是企业能够充分地向消费者展示自己企业文化、价值观和特点的, 能够区别于其他产品或服务的标识、形象等的总和, 以及这些所产生的一种产品或服务的品质认知。
3. 社会责任在成长期家族企业品牌建设的重要性。
首先, 成长期家族企业履行基本的社会责任, 会促进品牌建设初级阶段的顺利进行, 进一步深化品牌塑造。其次, 主动积极承担社会责任是提升成长期家族企业品牌形象的新途径。第三, 履行社会责任是防止成长期家族企业品牌空心化现象的强力措施。
二、成长期家族企业品牌建设中履行社会责任面临的问题
1. 工作场所恶劣, 不与员工签订劳动合同。
成长期家族企业在履行对员工的社会责任时, 未能从员工的生存发展角度出发, 单纯追求利润最大化, 伤害员工忠诚度, 阻碍家族企业在该时期的品牌建设, 品牌建设丧失了企业内部的支撑。
2. 提供质量不合格产品, 制作虚假广告蒙骗消费者。
成长期家族企业片面追求经济效益快速发展, 忽视对消费者的社会责任的承担, 从长远来看, 这样会导致消费者的大量流失和新忠诚顾客的难以形成, 品牌建设缺乏重要的外部支持。
三、成长期家族企业的品牌建设中社会责任履行的问题的动因分析
1. 家族企业处于成长期这个特殊时期, 决定了它履行社会责任的力度不强。
成长期家族企业优先关注的是利润的增加, 在激烈竞争的市场中占有一定份额, 占据一定的地位, 只有完成这些之后他们才会去考虑是否承担社会责任, 如何承担社会责任。若它还没达到其经济利润目标, 其履行社会责任也是“心不在焉”或根本不愿承担的。
2. 成长期家族企业没有认识到履行社会责任的重要性。
它们站在纯经济的立场, 认为履行社会责任会增加经济负担, 减少企业利润, 降低市场占有率和竞争力。家族企业应转变立场, 站在社会经济的立场去重新认识社会责任, 承担社会责任会提升企业形象, 防止企业品牌建设的空心化。
四、从社会责任角度对成长期家族企业的品牌建设提出措施
在家族企业的成长期, 企业社会责任以员工、消费者利益为目标, 所以此时的品牌建设以雇主品牌建设和顾客品牌建设为主。
1. 雇主品牌应该是建立在企业履行对员工的社会责任上。
建立雇主品牌, 履行对员工的社会责任需要企业对员工的劳动权利的维护。企业要保障员工获取合理合法的劳动报酬, 承担员工的工资、福利、保险等方面的责任。家族企业与员工签订劳动合同, 保障劳动者的权益的实现, 建立并完善劳动保护制度, 改善员工工作环境, 为员工提供安全、卫生的劳动环境。对潜在员工而言, 工作环境雇主品牌能够积极促进他们决定加入公司。为员工提供平等的就业机会、升迁机会和再教育机会, 提高员工的文化素质和技术水平, 有利于其自身发展和企业的进步。
2. 企业家更新经营观念。
企业家应鼓励员工不断提高职业能力, 重视员工, 把员工作为一种资产, 建立企业与员工之间的合作共赢关系, 企业为员工提供一个有利于发挥价值的公平环境, 给员工提供必要的资源, 对员工进行授权。构建诚实守信的企业文化, 以健康文明的企业文化获得员工的认同, 引导员工爱岗敬业, 为企业发展贡献一份力。
3. 制定科学有效的激励机制来提升员工的满意度。
强化薪酬激励, 保证薪酬水平对外要与所在区域和行业内其他类似企业相比具有竞争力, 对内要保证员工的薪酬水平体现个人岗位等级、工作能力、工作业绩等差别。倡导精神激励, 建立富有企业特色的荣誉称号和相应的激励制度, 培养员工的忠诚度。注重培训激励, 为员工提供各种教育培训机会, 提高员工知识、技能和综合素质。
4. 树立起以顾客为导向的理念, 公平参与市场竞争, 提供
质量保证的产品和服务, 维护消费者的权益, 树立良好的顾客品牌。在企业内部建立起消费者满意管理, 员工应真正树立起消费者满意意识, 大力宣传诚信教育, 认识到诚信对其企业发展的重要性, 把诚信贯穿到企业产品的生产经营的过程中。企业发布关于产品的信息必须真实反映产品特点和性能, 不能传递给消费者虚假的信息, 保证企业和消费者双方的信息对称。企业应主动承担起增加产品品种, 提高产品和服务质量的责任。家族企业在面对负面事件时, 应认真倾听消费者提出的质疑, 积极主动地回应消费者。产品在销售之后, 企业应及时总结消费者的期望, 做出适当的生产调整, 更好地满足消费者需求, 获得更多的忠诚客户。
摘要：家族企业经过初创期的积累和打拼, 有了一定的资本和市场份额, 进入成长期, 它们开始重视企业品牌的树立, 以期望通过品牌的潜在竞争力和持久的影响力, 让家族企业从短期市场行为中走出来, 获得长远的积极的发展。本文从企业的社会责任视角切入, 分析了社会责任与品牌建设的关系, 阐述成长期家族企业品牌建设中的社会责任履行中存在的问题, 从社会责任角度对成长期家族企业的品牌建设提出解决措施。
根据新乡市教育局《民主评议政风行风涉教意见和建议的整改方案》和市委
纠风办《关于2009年民主评议政风行风活动意见建议征集情况的通知》、根据
《新乡市教育系统2010年民主评议政风行风工作实施意见》的通知，结合我校
实际，特制订《开达学校纠正行业不正之风中长期目标和规划》。
一、纠正行业不正之风，净化学校行风
提高我校教育在人民心目中地位的重要措施，是一项长期的工作，全体教师
要结合学习上级精神的同时，提高自身的认识，积极参与本项工作。做到认识到
位，工作到位，行动到位。
二、严格财务制度和报账手续，做到不乱收费，不滥收费，严格收支手续，严格执行上级的政策。
三、彻底杜绝教师在节假日开办的有偿补习班，杜绝教职工在工作上人浮与
事的行为。
四、定期召开纠正行业不正之风的会议，采取一步一个脚印，一步一回头查
看的办法，把纠正行业不正之风纳入日常工作，纳入对教师的考核中去。
五、要求全体教师长期监督学校工作，对违纪行为，一经发现，要求及时整
改。
六、对群众反映的问题，及时整改。做到整改到位，处理到位，力争把开达
学校办成人民满意的学校。
新乡市开达学校
合同编号：_____________ 甲方（需方）：
签订地点：_____________ 乙方（供方）：
签订时间：_____________
鉴于甲、乙双方均为享有良好声誉和具备重大市场影响力的大企业（经营实体），为了共同营建新型的购销经营管理模式，努力促成互惠互利的共赢局面，现甲、乙双方本着平等资源和诚实信用原则，并依据《中华人民共和国民法通则》和《中华人民共和国合同法》等相关法律法规的规定，经友好协商一致，特订立协议如下，以兹共同遵守执行：
一、合作内容
1.1基于战略合作的关系，乙方应按甲方需求和指示（包括但不限于采购订单或购货清单等形式）按时如数向甲方提供合格产品。乙方承诺：其提供的产品单价为单笔10000元以上，货到甲方指定地点甲方只负责组织下车卸货、已含运输及发票的单价（所含内容若与具体的采购合同不一致时以采购合同为准），且在同档次、同期（以一个季度为一个界定周期）、同规格、同型号和相同质量（或以甲方认可的样品为准）的基础上其提供的产品为贵州省最低价，并自愿接受甲方的合理核价结果（甲方提供价格依据）。如甲方经过对同档次、同期（以一个季度为一个界定周期）、同规格、同型号和相同质量（或以甲方认可的样品为准）的产品（包括但不限于一批或一类产品）进行比价后得出乙方所提供产品单价高于甲方对比确认的最低单价，乙方自愿按自报单价与甲方对比确认的最低单价的差价结合高价产品供货总数计算出的总金额的贰倍承担违约金。
1.2乙方向甲方提供其代理销售的种类装饰材料报价明细表，作为甲方选购材料的依据。《具体品牌价格以乙方提供的产品价格表为准》执行本协议期间，因乙方货源出现紧缺因生产厂停止生产此类产品，需要用同类、同品质产品替代现供材料时，乙方需提前天以书面形式通知甲方，经甲方书面确认后，乙方方能供货。
1.3附件表格中的产品单价，在天 内不因市场价格的浮动而变动，双方同意
在后，根据市场变化作出调整。每次价格调整应提前以书面或邮件方式通知甲方。1.4甲方一次性向乙方购货达元以上，送货地点在内，则乙方免费送至甲方工地（只限一处），单次供货低于元货物，甲方自付运费，乙方可以为甲方安排运输车辆，运费甲方与车主协商。
二、甲方权利与义务
2.1 在法律和政策及政府有关部门、行业许可范围内，甲方确认凡属乙方报价单内的产品确定乙方为唯一供应商。甲方在各项目设计及选材时只推荐及使用乙方产品。甲方承诺自本合同签订后不推荐及不使用与乙方有直接竞争关系的产品。
2.2甲方有义务按本合同约定按时支付乙方货款。
2.3若甲方具体经办人及联系方式有变动的甲方有义务及时通知乙方。2.4若乙方交付的产品质量不符合本协议及相关合同约定的标准以及相关国家、地方与行业标准的，甲方有权要求乙方退货并及时更换合格产品。
2.5原则上甲方给予乙方月计划用于乙方合理备库，但乙方有义务协助甲方辨识计划合理性，并充分备库，以充分保证及时供货，同时乙方仍需满足甲方非定制产品的临时计划的供货期要求。
三、乙方权利与义务
3.1 乙方有义务保证满足甲方施工项目的需要，对甲方所有施工项目都应按照本协议书约定进行供货；
3.2 乙方有义务在供货前向甲方提供乙方产品的详细资料，包括但不限于样品、产品性能介绍、检验报告、图片资料等；
3.3 乙方有义务确保交付的产品质量符合本协议及相关合同约定的标准以及相关国家、地方与行业标准，有关标准若有矛盾，按较高标准执行。
3.4乙方有义务提供施工的现场指导、施工验收等技术支持。
3.5乙方有义务保证为满足甲方材料需求的时间节点而进行相应的材料储备。3.6乙方有义务按照本协议和相关采购合同的要求履行其他双方约定义务； 3.7对于在乙方经营范围所有产品，乙方有义务向甲方提供本协议约定的贵州省最低市场价格并及时更新至甲方；
3.8乙方必须及时向甲方推荐乙方的新产品、新技术，以方便甲方对产品的选用；
3.9若乙方联系方式有变动的乙方有义务及时通知甲方；
四、供货及执行
4.1若甲方需求乙方配送材料至甲方工地时，则应将所购材料清单（提货单）以邮件方式发给乙方，乙方就产品数量、价格、供货期与甲方确认后予以配送。
运费按本协议
48小时内提出初步处理意见，超过此时间乙方应赔偿甲方损失，如因甲方造成的质量问题由甲方承担责任。
3、甲方施工人员不按产品说明要求施工造成的质量问题，乙方不承担任何 责任。若乙方提供的产品不符合检测报告指标并由国家正规质检部门检测为质量问题，乙方应承担责任。
七、退货、换货的处理
甲方所购材料在不影响乙方二次销售情况下（如缺角、断边磨损、污渍、生锈、开包等），甲方持乙方售货凭证或购货发票自购买之日起_____日内到乙方办理退、换货手续，超过_____日，乙方不予办理。下列情况之一，乙方不做退、换货处理：1、2、3、4、5、特价商品及五金配件类商品； 开启或已使用过的商品； 非质量问题的订制或专配商品； 非质量问题的特殊包装规格商品； 石膏及水泥基类板材；
八、违约责任
8.1 由于乙方原因不能按照双方订立的供货计划将产品及时供货，乙方应自约定供货期限3天后，按延迟应供货总额的每天千分之一_赔偿给甲方，作为甲方因乙方延迟供货导致的工期延误损失，停工待料损失等的补偿。
8.2乙方所交产品品种、型号、规格、质量不符合合同约定的，如甲方同意利用，按质论价。甲方不同意使用，乙方应包换并承担包换和退货的实际费用，更换后仍不符合规定，甲方有权退货并终止合同。
8.3 甲方如不能按时付款，甲方按应付款时间超期30天后，以未付货款总额每天千分之一支付给乙方资金占用费；并且乙方有权停止供货，由此产生的损失由甲方承担，与乙方无关。
8.4 如甲方订购产品到达乙方贵阳库房后，在合同约定的供货时间超过10天未提货，每延迟一天，甲方将付给乙方所订产品总货值的每天万分之五，做为乙方每天的库房占用费、保管费、资金占用费等赔偿金。如超过一个月未提货的，乙方可自行处理甲方所订购产品，定金不予退回，并仍可继续追究甲方赔偿金。
九、不可抗力
9.1由于不能见、不能避免并不能克服的不可抗力导致本合同任何一方无法
履行全部或部分义务，则合同延期执行，双方可受因不可抗力影响部分或全部不承担履行本合同的责任，但应在随后的三天内及时通知对方，本合同允许延期履行、部分履行或不履行合同，并根据情况部分免除或全部免除违约责任。9.2在按合同约定及时通知对方并提交有效证明以前，任何一方不得以不可抗力为由不履行或不完全履行本合同。
9.3本合同项下不可抗力指不能预见、不能克服、不能避免的客观事件，包括但不限于战争、自然灾害、罢工及双方认可的其他事件等。
十、保密条款
鉴于乙方所提供的产品系列价格为市场最低价，其中的单价只针对甲方单位。甲方不得将此单价提供给
甲方：（公章）___________________
乙方：（公章）_____________________ 法定代表人(或委托人)：___________
法定代表人（或委托人）：___________ 经办人：______________________
经办人：_________________________ 单位地址：______________________
单位地址：______________________ 电话：__________________________
电话：__________________________ 传真：__________________________
传真：__________________________ 邮箱地址：_____________________
邮箱地址：______________________ 账号：__________________________
账号：__________________________ 开户银行：______________________
开户银行：______________________ 签订日期：_____________________
既然是征求意见稿嘛, 俺们屁民说两句不同意见也不算是滋事吧。不过, 按照以往“听证会”的惯例, 所谓征求意见只不过是一种作秀形式, 纯属走过场罢了, “逢听必涨”那是必须的。此次交通运输部的征求意见, 恐怕亦走不出这个窠臼, 即使坊间反对长期收费呼声很高, 有司若不听不采纳, 民众也无可奈何。
长期以来, 全国各地高速公路收费站林立, 民怨颇多, 尤其是物流业中跑公路运输的更是苦不堪言。各种路费税费和罚款搅扰得司机与物流企业不得安宁, 畸高的收费罚款已占成本三分之一, 使公路运输业陷入扭曲状态———要么违法超载降低成本, 要么强行闯关逃费;而高速公路管理部门也借机敛财, 滋生腐败———售卖超载月票, 钓鱼执法, 等等, 怪事层出不穷。
高速公路“三乱”已久, 为祸多年, 民众怨言颇多, 期盼着收费年限到期, 再也不用留下买路钱;期盼着深化改革, 扫除腐败, 还民众一个朗朗乾坤。然而, 随着高速公路的收费年限陆续到期, 有关部门却在不断“创新”, 想方设法延长收费期限。有媒体曝光:2014年11月22日, 原京石高速公路河北段因收费年限到期停止收费, 但免费40天后, 在原京石高速的路基上, “新京石高速”重新上岗, 并重新获得22年的收费权;山东交通部门宣布, 2014年底到期的15条 (段) 高速公路将继续收费;新疆、广西等地也对到期公路采取了延期收费。
根据现行《收费公路管理条例》规定, 政府还贷公路的收费期限, 按照用收费偿还贷款、偿还有偿集资款的原则确定, 最长不得超过15年。国家确定的中西部省、自治区、直辖市的政府还贷公路收费期限, 最长不得超过20年。经营性公路的收费期限, 按照收回投资并有合理回报的原则确定, 最长不得超过25年。
按照依法行政的精神, 收费期限届满停止收费属于“法有规定必须为”的刚性要求, 而各地采用种种手段突破现有法规的硬规定, 这岂不是背离十八大以来法治中国的精神。况且, 《收费公路管理条例》上位法《公路法》中明确规定, 税收是公路养护资金的唯一来源, 不能以收费形式。《公路法》也没有授权国务院可以创设新类型的收费公路。显然, 此次交通运输部的《收费公路管理条例》修订征求意见稿, 将养路费纳入通行费征收范围涉嫌违反《公路法》。再说了, 即使真要修订这一项, 也应该由全国人大常委会去修订《公路法》, 而不能由交通运输部通过修订《收费公路管理条例》架空《公路法》。
或许, 此次交通运输部有千种理由要延长收费年限, 譬如, 交通运输部6月30日发布的《2014年全国收费公路统计公报》, 就是为此次征求意见稿做的铺垫。2014年全国收费公路亏损1571.1亿元。这一数字比2013年翻了约2.4倍。如此之巨大亏损, 若不延长收费年限, 不从民众那里捞回来, 不让民众去“护盘”, 又从哪里去找钱呢?
将延长收费公路年限冠以重大改革, 真是在忽悠民众哟。你有关部门说, 收费站收了10块钱, 有8.62元用于还本付息, 1.07元用于公路养护, 0.59元是税费支出, 1.25元用于运营管理, 其他支出0.29元, 这多出的1.82元, 就是收费公路亏的钱。但“账本”显示, 去年运营管理支出就有457亿, 比公路养护的390亿还多。此前, 审计署曾对18个省份的高速收费进行专项审计, 结果发现, 有一些地方的高速公路经营企业, 一边是高额福利, 一边是人浮于事、超编严重。有一家企业编制27人, 实际多达156人。有些企业甚至把资金挪用建设楼堂馆所、投资理财。广东高速公路去年报亏损28.8亿元, 被质疑后重新发布统计数据, 结果“扭亏为盈”。
中 长 期 煤 炭 购 销 合 同
二○○九年九月八日签署/
5本中长期煤炭购销合同（以下简称‘本合同’）由（以下简称‘甲方’）与（以下简称‘乙方’）双方于2009年9月在江苏省南京市签署。本合同作为甲方在有效期内向乙方购煤的中长期合同。鉴于双方均为合法独立法人企业，本合同具有合法性、有效性、可执行性。
第一条合同期限
1.1本合同有效期为三年，2009年10月1日生效至2012年9月30日止。
1.2如双方同意在本合同期满后延长本合同或继续签订中长期合同，则双方应在本合同期
满90天内以书面形式确认延长本合同或双方重新起草中长期合同。
第二条煤种及供应数量
2.1供应煤种：乙方中国境内CBF项目生产的混煤
2.2 供应数量：300万吨/年。(以实际交货数量为准)
第三条 煤炭的质量规格
3.1 质量标准和价格调整标准：双方在实际煤炭购销合同中另行商定。
3.2乙方供应的煤炭除保证符合3.1要求外，还必须保证通过必要的手段排除煤炭中的杂质，如：石块、金属、木头等。
第四条 混配煤的售前售后服务
由于混煤的特殊性，乙方将提供CBF混煤的相关售前售后服务。
4.1 其中甲方需将其电厂锅炉资料信息，锅炉设计煤质要求，现用煤质特点和指标，燃煤
排放情况等提供给乙方以便制定理想科学的配煤方案。
4.2 混配煤发运后，乙方应定期进行市场跟踪，到甲方电厂采集炉燃烧数据，调查燃煤排
放情况，以此进行科学分析，使CBF混配煤更加接近燃烧的理想状态。
第五条 验收及数量、质量的确认
5.1验收数量确认
5.1.1 双方同意由装船港的商检机构进行离岸平仓数量检测，商检结果经双方确认签字后，即为验收、结算依据。
5.1.2 若甲方对水尺检验结果有异议，甲方可委托甲、乙双方认可的独立检验机构进行复检。
独立检验机构的复检结果为最终结果，双方对此不得再提出异议。复检费由提出异议方承担。
5.2 验收质量确认
5.2.1 双方同意煤炭的质量以连云港出入境检验检疫局(CIQ)作为平仓货物检验机构。
5.2.2 双方如任何一方对装货港质量检验结果有异议，异议方可在收到检测报告后三日内通
知对方，并对检测机构的备存样送甲、乙双方认可的检验机构进行复检。复检机构的复检结果为最终结果，双方对此不得再提出异议。复检费由提出异议方承担。
第六条煤炭价格及费用
6.1 煤炭价格
6.1.1基础价格：随行就市，提前15-30天议价，双方确认后签订当月价格备忘录。
6.2 费用承担
6.2.1装船前（货物下水前）码头煤炭数量和质量的检验费用及所有产生的费用由乙方承担。
6.2.2海运费用及海运路段货物保险费用由甲方承担
第七条运输调度
7.1 运输方式：水路运输，承运船舶由甲方组织安排。
若乙方所备煤量不足，造成船舶亏载（或等煤装船），所亏煤量的运费（空仓费）由乙方承担。
7.2 运输计划：甲方应在装船前7天向乙方提供船期计划，并在船舶到达港前3天通知乙方
具体船名及船舶动态预报。乙方应在船舶到达装运港24小时前办妥有关煤炭靠港装船手续，并负责办理煤船靠泊及受载的有关事宜。如甲方派船抵达装港后，乙方因未备齐煤炭或未及时办理船舶靠泊手续等原因影响装船，由此造成的船舶滞期费由乙方负责。除台风、军事演习等不可抗力因素影响外，船舶装港时间为72小时/艘次（依照五万吨/航次装载量为参考标准），超过乙方须向甲方支付滞期费，费率按甲方与船舶公司签订合同中的约定执行。时间自船舶抵达装船泊位起始算。但因为港口方面因素除外。
第八条结算及付款
8.1 双方同意一船一结算。双方按有效的港航货物交接清单及质量检验化验单（以下简称“结
算单据”）进行煤款结算。
8.2 甲方应于煤炭在装船港平仓当日付乙方合同价50%的煤款，待商检化验报告出来后三个
工作日内，付30%的煤款，剩余20％货款在甲方电厂专用码头卸货完毕后7个工作日之内向乙方发出结算通知书。乙方如对“结算通知书”所载内容无异议，则需向甲方开出符合甲方所在地税务部门要求的增值税发票，甲方在收到发票后7个工作日之内向乙方发出结算通知书。
8.3 甲、乙双方如果对“结算单据”内容有异议，应在收到结算单据之日起3个工作日内，向对方发出“异议通知”，双方应相互配合，认真核对检查，尽快达成共识。对达成共时的货款，甲方仍应在收到发票后7个工作日内向乙方支付。
8.4 甲方如未能按时支付货款，需按照逾期时间向乙方支付利息。利息按照中国人民银行当
年活期贷款年利率，按照实际逾期时间收取。
第九条违约责任及赔偿
9.1 双方均应严格按照本合同的规定履行义务，如果任何一方未能全部或部分履行其合同义
务，则应向对方承担违约责任。
9.2 除本合同另有规定外除外。
第十条提前终止
10.1 任何一方违反其在本合同及合同下的实质性义务，致使或可能致使对方的经济利
益遭受重大不利影响的，守约方可向违约方发出要求终止合同的书面通知（“终止通知”），违约方在收到该终止通知后应立即纠正该违约行为或提出令守约方满意的切实可行的纠正计划。如果违约方在收到终止通知后7个工作日内未能纠正其违约行为或未能提出令守约方满意的切实可行的纠正计划，则守约方可在前述7个工作日的期间届满时立即终止本合同。
10.2 如果一方已发出不可抗力通知，且不可抗力事件已不间断地持续达90天，则任何一方
均有权在向对方发出终止通知后终止本合同。
10.3 任何一方按本合同9.1条规定终止本合同并不限制其依法或依本合同的规定要求违约
方进行赔偿的权利。
第十一条不可抗力
11.1 不可抗力事件是指任何一方所遭遇的，其不能预见，不能克服且该事件及后果无法避
免的自然事件或社会事件，包括战争，闪电，火灾，风暴，水灾，地震，台风等影响本合同执行的重大事故等。
11.2 如任何一方因遭受不可抗力事件而不能履行其在本合同项下的义务,应在不可抗力事
件发生后尽快(在任何情况下，应在该方知悉该不可抗力事件后的3天内)向对方发出书面通知（不可抗力通知）。不可抗力通知必须载明该方遭受到的不可抗力事件类型及该不可抗力事件的性质和预计的对该方的影响和持续期间。
11.3 如果一方在第10.2款规定的时间内向对方发出了不可抗力通知，则该方的义务和责任
应在受不可抗力事件影响的范围和程度内中止，条件是该方应做出所有合理的范围内继续履行其在本合同项下的义务，且该方应尽最大努力确保在任何不可抗力事件结束后重新正常履行本合同。
第十二条 争议解决
12.1 如果双方在本合同履行过程中发生争议，则一方应首先向对方发出有关争议的书面通
知（该通知应一般性地描述争议的性质），双方应努力在收到任一方发出的上述通知后30天内通过友好协商的方式解决争议。
12.2 如果双方在上述30天期间内未能通过友好协商解决该争议，则任何一方可提请连云港
仲裁委员会仲裁。
第十三条其他
13.1 本合同经双方法定代表人或其授权代表签字并加盖双方公章后生效。本合同中的未尽
事宜可由双方再行约定。
13.2 有关本合同的任何修改均应以书面形式做出，并经本合同双方法定代表人或其授权代
表签署并加盖双方公章后生效。
13.3 本合同任何条款的无效，除导致该条款及与该无效条款相关的条款无效外，不应影响
本合同任何其它条款的效力。
13.4 本合同构成双方就本合同标的事宜达成的全部协议，并取代此前就该标的事宜所达成的所有书面或口头的协议，合同或其他形式的文件。
13.5 任何一方如需将其在本合同下的任何权利或义务转让给第三方均需征得对方的书面同
意。
13.6 本合同对双方的任何承继者和经允许的受让人亦具有约束力,该承继者或受让人应承
担出让方在本合同下的所有责任和义务,如同其为本合同的原始签订者一样。
13.7 双方之间有关本合同的任何通知、通讯应以传真、邮寄或者电子邮件的方式进行。13.8 本合同一式四份，双方各执两份。
13.9 本合同中的未尽事宜可由双方再行约定。
甲方：
签约代表：
一、长期借款的种类及借款程序
长期借款是指向银行或其他金融机构借入偿还期在一年以上的债券。
长期借款按借款用途可分为基建借款、生产经营借款、技术改造借款等；按有无抵押，可分为抵押借款和无抵押借款；按偿还，可分为定期偿还借款和分期偿还借款。
银行等金融结构为降低贷款风险，对借款企业提出了必要。这些条件包括：借款企业应具有法人资格；借款企业在宏观上其经营方向和业务范围应符合国家政策，在微观上，借款用途应属于银行贷款办法规定的范围，并提供有关借款项目的可行性报告；借款企业具有一定的物资和财产，如果由第三方担保，则担保单位应具有相应的经济实力；借款企业每个经营周期都应有足够的净现金流入量的支付当期本息；借款企业应在有关金融部门开立账户、办理结算。
企业申请借款程序：企业提出借款申请，并附资金使用的可行性报告；银行或其他金融结构审批；签订借款合同；发放贷款、监督贷款的使用；按期归还贷款本息。
二、长期借款核算的基本账户
长期借款是通过“长期借款”帐户进行核算的。该科目贷方登记借入长期借款的本金数和发生的利息数；借方登记应偿还的本息数；余额在贷方，反映企业尚未偿还的长期借款本息。长期借款利息支出和外币借款的外币折合差额若与固定资产改建有关，在固定资产交付使用前计入固定资产价值，交付使用后计入当期损益。长期借款这一科目应按借款单位名称或个人姓名设置明细账，并按借款种类进行明细核算。
三、借款费用及其资本化处理
借款费用是指企业承担的因借入资金而发生的有关费用，包括：因借入资金而发生的利息，与外币有关的汇兑损益。应当注意借款费用不包括因借款而发生的手续费、佣金等辅助费用。
借款费用的处理方法如下：
1）借款费用予以资本化，并计入资产价值。我国规定，与固定资产相关的，在资产尚未交付使用之前发生的借款费用计入所取得资产的价值。
2）借款费用计入当期损益。我国企业会计准则规定：企业流动负债性质的借款费用、固定资产取得有关但发生在固定资产交付使用后的借款费用、不是用于固定资产的长期借款费用计入当期损益。筹建期间发生的与固定资产取得无关的借款费用，应计入开办费。
四、长期借款核算的账务处理 １、长期借款的一般核算过程
1）长期借款取得时，以实际取得额入账
借：银行存款
贷：长期借款
2）将借款转入固定资产的购置和安装支出
借：在建工程等科目
贷：银行存款
3）核算应予以资本化部分的利息，以发生的利息额入账
借：在建工程等科目
贷：长期借款
4）固定资产交付使用后，核算应计入当期损益部分的利息
借：财务费用
贷：长期借款
5）归还本息，以本息总额入账
借：长期借款
贷：银行存款
２、定期偿还的长期借款的账务处理
定期偿还的长期借款是指到期一次性还本付息的借款。在借款使用期内，应按会计期间计提利息，这个会计期间一般以月为单位。
[例1]：某工厂为建造仓库，向银行借入4年期借款2 000 000元，年利息6％，每月计息一次，该项工程于第二年竣工交付使用。借款于第四年一次性还本付息。会计处理为：
1）取得借款
借：银行存款000 000
贷：长期借款--建设银行000 000
2）前两年由于利息发生在工程竣工之前，所以利息支出应予以资本化，计入在建工程科目
借：在建工程--仓库
000
贷：长期借款--建设银行000
3）竣工交付使用后，利息支出应计入当期损益，通过财务费用科目核算
借：财务费用--利息费用
000
贷：长期借款--建设银行
000
4）第四年到期还本付息时
借：长期借款--建设银行480 000
贷：银行存款480 000 ３、分期偿还的长期借款的账务处理
分期偿还的长期借款，是指一次取得长期借款，在使用一段时期后开始分期偿还的借款。
［例2］：承例1，第三年末和第四年末各还全部本金的50％。
取得借款以及前三年利息计提的账务处理同例1，到第三年末本息共计2 360 000元，第四年还需计提尚未还本金1 000 000元的利息60 000 元，全部本息为2 420 000元。
第三年末还本付息的账务处理结果如下：
借：长期借款--建设银行
1360000
贷：银行存款
1360000
第四年每月计提利息的账务处理结果如下：
借：财务费用--利息费用000
贷：长期借款--建设银行
000
关键词：长期护理,商业护理保险,社会护理保险,护理救助
一、商业长期护理保险模式的特征和实施条件
(一) 商业护理保险制度的理论基础及其特征
护理保险是通过运用大数法则的原理，采用风险分担的方法化解长期护理风险的一种方式。长期护理保险由其高费用和低发生率（20%），具有相当的“可保性”，成为商业医疗保险的潜在增长点。美国的商业护理保险运行已经较为成熟，多样化的产品设计能够满足不同人群的需要，而且由于采用市场化运作的方式，市场竞争往往能促使保险公司提供高水平的保障和优质的服务。另外，由于商业护理保险减轻了政府财政压力而受到政府的鼓励，美国政府就出台了《长期护理保险示范法规》，长期护理保险市场进行了规范。
但是商业保险模式的缺点在于：第一，覆盖范围狭窄，公平性不足。商业护理保险的价格一般较为昂贵，其面向的群体只能是有支付能力的中高收入者，在美国，低收入者只能接受医疗救助计划的帮助，但医疗救助计划和老年医疗辅助计划通提供的护理时间最长只有100天，并不是真正意义上的长期护理。第二，费用上涨较难控制。商业护理保险采用的是自愿参保的方式，因此容易遇到道德风险和逆向选择风险。保险公司实为第三方支付者，难以提供医疗机构或安养院提供过度护理，可能导致经营风险。
(二) 商业护理保险的运行条件
1.文化背景。
新自由主义思想和社会达尔文主义文化崇尚个人奋斗和自由竞争，这一文化理念影响下的国家往往建立的是残补型福利模式。这种思想理念更加强调个人责任，坚信市场是解决各种社会问题的最有效手段，因此主张突出市场和职业福利的作用，推行社会保障产业化、社会保险商业化和社会服务社会化。
2.发达的市场。
商业护理保险的实施离不开发达的市场条件。以美国为例，作为世界上经济最发达的国家，美国2006年金融和保险总收入达1.355万亿美元，相当于美国GDP (8.86万亿美元）的15%，雄居美国产业之首，美国保险业的保险深度和保险密度均居世界前列。发达完善的金融市场和先进的保险技术大大提升了美国商业护理保险的保障能力和保障质量。长期护理保险于上世纪70年代在美国推行以来就受到了中产阶级的欢迎，目前已经约占到寿险市场份额的30%。雄厚的经济实力、先进的保险技术以及完善的保险法规也是推动美国商业护理保险蓬勃发展和顺利运行不可缺少的条件。
二、社会护理保险运行模式及特征
目前实施社会护理保险的国家主要是德国和日本。其中德国护理保险采用跟随医疗保险的原则，雇员和雇主按照工资总额的1.7%各缴纳一半（2007年后改为1.95%）。日本将被保险人分为两个对象，第1号被保险人（65岁以上）从养老金扣除护理保险费，而第2号被保险人（40岁～64岁）则从医疗保险费中扣除护理保险费。德国护理保险的财源全部来自于缴纳的保险费，而日本有50%来自政府部门，其余部分由被保险人负担。
社会护理保险的主要特征在于制度是强制实施的，因此能够保证每一个制度参加者都能享受基本的护理服务，覆盖范围广泛，在给付方式上既包括货币的给付也包括服务的给付，或者是两者的结合。其不同于其他社会保险项目的地方在于接受护理等级评估是享受护理保险的必要条件。社会护理保险的缺点在于护理保险服务容易受到政府的限制，较难发挥市场的竞争机制作用，进而难以确保所提供护理服务的质量。2005年日本对2000年以来实施的护理保险进行了新的修订，其中有一项改革的内容就是促进护理服务提供的市场化和契约化，试图适度发挥竞争机制的作用，提高服务质量，减少护理资源的浪费。
三、中国实施长期护理保险的必要性
(一) 中国目前老年人晚年生活质量不高
中国目前对高龄老人的养老服务仍处于居家养老阶段，尚未形成社会化的养老服务体系。目前，养老机构、社区卫生服务机构对老年的服务远远不到位，实际享受到社会化护理的老人只占了潜在需求者很小的一部分。在思想观念上老年人健康和生活需求长期得不到重视，但事实上人在年老阶段相对于儿童阶段来说处于更为弱势的状态，加之中国老人有为儿女和后代牺牲的文化传统，多数老人生活节俭，对自己往往很苛刻，而社会和儿女又常常忽视这一群体的应有需要。笔者认为，老年人在年轻的时候为社会和家庭的发展都做出了很大贡献，他们有权利在年事已高身体不便的情况下得到来自家庭和社会的关怀和照顾。
(二) 中国人口结构老龄化加剧
中国人口老龄化的压力将会不断加重。从时间角度来看，2007年底全国60岁以上人口为1.534亿，占全国人口总数的11.6%。其中65岁以上老人为1.0636亿，占全国人口总数的8.1%，且老龄化的速度快，上世纪70年代末计划生育政策的实施是家庭结构日益核心化，4-2-1型家庭结构的日渐形成，子女承担老年人的长期护理服务已经越来越力不从心。从空间来看，随着我国城市化进程的加快，城市里子女和老人不在同一城市生活的情况越来越普遍，农民不断进城打工，农村里留下了大量的老人和儿童，因此不论是城市还是农村，我国都同样面临着老人的长期护理问题。
(三) 社会保障体系尚不健全
中国目前的公共社会保障体系和补充社会保障发展均不完善，公共养老保险和医疗保险覆盖率仍然不高，因病发生的长期护理费用并不包含在普通医疗保险的报销范围内。而且，由于长期受到传统家庭养老观念的影响，不少群众根本没有意识到通过购买商业护理保险来解决养老问题，发展补充保障缺乏需求拉动。此外，国内资本市场发育尚不完善，地区经济发展差异巨大，各地保险公司开办商业护理保险的能力也参差不齐，缺乏发展补充保障的经济环境。而且，中国居民在教育、住房、医疗开支过高也制约了他们对商业护理保险的购买能力。种种因素都表明中国不可能依靠商业护理保险化解未来社会化的高龄护理危机。
四、中国长期护理保险制度构建的设想
从制度分析的角度来讲，当社会对一种制度产生了强烈的需求而现实中的制度供给又不充分时，往往使所产生的社会问题不断加重，因此我们整个社会对护理保险的需求不能视而不见。但是，一项新制度的供给必须考虑该项制度的供给成本，从我国目前的经济发展程度和社会保障体系的建设程度来看，近期我国发展社会护理保险的社会条件还不成熟，笔者认为中国可以分步骤构建多层次的长期护理保障体系。
(—) 发展商业护理保险暂时弥补制度真空
由于中国地区经济发展不平衡，东部地区经济发展速度较快，养老保险和医疗保险等基本社会保险发展较为完善，这些地区劳动者素质普遍很高，经济承受能力较强，比较容易接受商业护理保险。对于商业健康保险公司而言，应当有针对性地设计护理保险产品，要能够符合中等收入劳动者的购买能力和切身需求。发展商业护理保险，可以在一定程度上满足部分人群的长期护理需求。
（二）建立老年护理救助制度，培育老年服务体系
我国目前社会保险收费已经较高，企业和个人的负担已经较重，很难有继续征缴护理保险费的空间。在国家总体尚不富裕的情况下可以考虑优先建立老年护理救助制度。在高龄老人当中，最需要护理服务的往往是空巢老人和低收入老人。有必要整合现有社会资源，发挥社区养老机构和街道管理部门的作用，通过设定一定的评估标准，并划定一定的收入等级，优先保障急需长期护理的贫困老人的生活及医疗护理，其次再考虑将护理范围扩大到一般老人。在救助的形式上可以采用服务供给形式，护理服务可以由政府出资向医疗机构和民间机构购买。
在建设老年护理救助制度的同时，要有意识地培育和完善老年护理服务体系。目前对于养老保障问题普遍存在着重经济保障轻服务保障和精神保障的现象，由于服务是实现护理的主要形式，因此必须重视对老年护理服务机构和护理人员队伍的建设，这也是构建长期护理保障体系的重点和难点。目前劳动力市场上护工队伍素质低下、护理质量不高的问题较为严重，但是由于老年事业盈利能力差，这一问题很难通过市场自身来解决，因此政府有必要出面整顿现有保姆市场和护工队伍，通过立法完善劳动力市场，并通过出台相应的教育政策为护理保障体系的建立培养正规的护理人员队伍。
（三）建立普遍性的社会护理保险制度，形成多层次长期护理保障体系
由于商业护理保险一般只能满足中高收入者的老年护理需求，采用商业护理保险无法将保障覆盖范围扩大到全民，因此发展和建立普遍性的社会护理保险仍然是我们最终的选择。
在护理保险的筹资问题上，笔者认为另行收费并不可取，主要是因为目前其他主要社会保险包括养老保险和医疗保险发展尚不完善，现有缴费负担已经较重，新的缴费只能增加企业和个人的负担。因此笔者建议护理保险的筹资应当考虑护理保险本身的特点，可以在长期护理保险事故发生时将老人已有的养老保险和基本医疗保险费用转化为护理保险费用，为高龄老人提供综合性保障。此外，由于宪法第49条、婚姻法第21条、老年人权益保障法第2章都规定子女负有赡养父母的义务，因此可以考虑子女为父母缴费，以提高保障的质量。
在护理保险的支付上可以选择现金给付和实物给付相结合的方式。这两种给付方式各有优劣，现金给付的优点在于被给付人的消费权受到完全的尊重，可以自由选择购买自己所需要的商品或服务，还可以促进相关产业和商业的发展，使社会资源的有效分配得以实现。实物给付的优点在于防止现金被挪作他用，以实现专款专用。采用现金和服务相结合的方式可以发挥两者的优点提高给付的灵活性，以应对复杂情况下的护理需求。
参考文献
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