财务费用证明（精选10篇）
1专利费用减缓证明申请表编号：
填表注意事项
一、本表应当使用国家公布的中文简化汉字填写，表中文字应当打字或者印刷，字迹为黑色。（表格可在湖北省知识产权局下载）
二、填表说明
1、本表第①—⑥栏由专利申请人或专利权人填写其基本信息。
2、本表第⑦、⑧和○12栏由专利代理机构填写、盖章。
3、本表第⑨栏由专利申请人或专利权人填写费用减缓理由（即该单位经济困难情况），应当真实、简明扼要，字数控制在50字以内。
4、本表第⑩栏由专利申请人或专利权人填写附件信息。
5、本表第○11栏由专利申请人或专利权人盖章。
6、本表第○13栏由省、市州知识产权局签署意见。
附件
2专利费用减缓证明表编号：
填表注意事项
一、本表应当使用国家公布的中文简化汉字填写，表中文字应当打字或者印刷，字迹为黑色。（表格可在湖北省知识产权局下载）
二、填表说明
1、本表由专利申请人或专利权人在“申请人名称”、“专利申请费用减缓理由”栏中填写单位全称和费用减缓理由。费用减缓理由（即该单位经济困难情况）应当真实、简明扼要，与“专利费用减缓证明申请表”中第⑨栏的填写内容保持一致，字数控制在50字以内，并加盖单位公章。
一、企业资金实行高度集中管理
1. 严格执行“收支两条线”原则, 企业资金实行高度集中管理, 统一结算, 统一信贷。
要求所属各单位结合年度预算, 编制年度资金预算, 并按月动态编制月度现金流报表。在加强对资金使用情况管理的同时加强对资金存量的监控, 并在操作上提高资金计划的准确性, 将资金使用、资金存量、资金筹措结合在一起, 做到按需融资、及时还贷, 保证资金链高效运转。各子分公司每月月末申报次月所需支付的资金计划, 财务部根据具体的资金情况、原材料的付款周期、工程的进度等情况经平衡后进行审批, 审批具体到实际支付日。各子分公司根据已审批的资金计划编制凭证, 交由结算中心核销资金计划, 进行支付。
2. 设立结算中心, 对子公司银行账务由财务部结算中心直接管理, 资金支付均由结算中心统一支付。
子公司分别在银行开立收、支结算账户, 结算账户的开立和使用遵循收支两条线原则, 结算中心对子公司的收入户根据余额的多少不定期划回公司账户, 对其日常资金支出由结算中心从公司账户拨入至其基本账户, 控制了子公司货币资金存量, 减少子公司的货币资金沉淀。
二、加强银企合作, 拓宽融资渠道, 优化融资结构, 降低资金成本
1. 加强银企合作, 降低借款成本。
为了保持良好的银企关系, 在与各银行的交往中, 积极主动, 始终保持与各银行的友好合作关系。另一方面, 还可根据各家银行提供资金和金融服务的价格、质量和效率等情况, 适度引入竞争机制, 确保实现融资环境最优化。既可以争取各项存量贷款和新增贷款均按照最优惠利率执行, 并且在长短期贷款置换、提前偿还本金、低成本资金运用等方面也能得到各个合作银行的大力配合, 有效降低公司借款成本, 节约财务费用。
2. 优化融资结构, 降低财务费用。
在中国人民银行屡次下调利率的情况下, 尤其是2008年11月27日下调金融机构一年期人民币存贷款基准利率1.08个百分点, 该政策的实施将有利于钢铁企业降低财务费用。由于近几年来, 我公司投入大量资金, 进行新系统的建设, 由于建设周期长、融资成本高, 而原项目贷款利率都比较高, 且部分银行借款利率采用固定利率, 造成财务费用支出非常大。我公司在与各家银行多次协调, 采用归还高利率借款, 借进低利率借款, 以降低资金成本。同时调整银行借款结构, 将部分长期借款置换为短期借款, 将1年期借款置换为半年期借款, 将基准利率借款置换为利率下浮10%的借款, 将固定利率借款置换为浮动利率借款, 减少利息支出, 降低财务费用。
3. 运用银行承兑业务降低企业融资成本。
流动资金贷款和承兑融资是目前企业在银行融资的两种主要方式。开具银行承兑业务对企业的有利方面是: (1) 借助银行信用, 通过远期付款承诺, 可缓解企业短期内的资金压力和现金支付压力; (2) 由于银行承兑汇票在汇票到期日才支付贷款, 通过对银行承兑业务合理、适当的操作, 能够降低企业的融资成本。我公司在融资方面采取了一定比例的银行承兑汇票, 降低企业财务费用。
4. 推行商业承兑汇票, 降低企业利息支出。
商业承兑汇票结算业务具有成本低、期限短 (半年) 、简单易行、可操作性强的特点, 是适用于企业款项结算的短期融资方法。我公司是经人民银行核准审批后属可签发商业承兑汇票试点企业之一, 每月按计划由专人按规定程序签发商业承兑汇票。签发商业承兑汇票与签发银行承兑汇票相比大大降低了企业的资金使用成本。
5. 根据国际货币市场利率和汇率变化, 适当进行利率置换和汇率锁定, 节约利息支出, 赚取汇率收益。
我公司下属一家进出口公司, 在2007年10月到2008年12月期间, 基于人民币对美元汇率持续增值的前提下开始运作进口理财业务, 将银行存单质押、进口押汇等金融产品进行组合, 通过汇率变动的差和存贷款利率差, 采用封闭式模式运作, 给企业创造一定的经济效益。
6. 利用短期融资券及中期票据方式降低贷款利率。
企业在日常生产经营中需要一定的营运资金, 发行短期融资券可以更好的满足企业的流动资金需求, 有利于生产经营活动的顺利开展。短期融资券的发行成本通常要低于流动资金贷款利率2-3个百分点, 因此用短期融资券所募集资金偿还银行贷款可有效降低企业的融资成本, 对于财务费用居高不下的企业来说确实是个不错的选择。发行中期票据, 可以弥补企业在项目建设及项目运营过程中的中期资金需求, 促进企业经营活动的顺利开展。相比银行借款方式, 企业通过中期票据融资, 不仅能够提高直接融资比例, 优化财务结构, 而且能大大降低企业整体的财务成本, 避免受到未来市场利率波动的影响。同时, 企业也可以利用中期募集资金置换部分短期债务, 使企业债务结构与资金需求相匹配。
三、在确保资金安全的基础上, 不断提高资金效益
1. 加强银行账户管理。
根据集团公司“关于加强货币资金管理、清理银行账户的紧急通知”, 针对部分子公司不同程度地存在企业与银行未达账项、多头在银行开户的现象, 要求各子公司对本单位的银行账户开立情况及货币资金管理现状, 进行彻底的摸底清查。清理、撤并多余或不合理的银行账户, 建立健全资金管理责任制, 制定并完善本单位的货币资金管理办法。通过银行账户清理、整顿基本遏制子公司多头开户的现象, 减少了各单位货币资金沉淀, 资金集中在公司账户。
2. 根据现金流情况转变存款种类, 提高存量资金收益。
[关键词] 营销费用 财务预算 绩效评估
现代企业的营销战略理念已由销量导向型转变为利润导向型，营销费用成为直接影响利润型营销战略的决定性因素。建立企业营销费用的财务预警管理机制，使企业财务活动始终处于安全可靠的运行状态，是企业营销过程中急需解决的一个重要问题。
一、当前营销费用管理存在的主要问题
1.激烈的市场竞争使企业营销费用剧增。由于行业内产品定位的相似性，同类产品竞争的压力越来越大，市场营销手段花样翻新速度不断加快，市场活动追求新奇特，企业或者选择主动挑起价格战、零售终端争夺战等争端，或者选择被迫应战。零售终端向企业索要的费用也种类越来越繁多，数额越来越大，例如一些城市明文规定可以合法收取进场费，大多数企业处于销售价格下降和营销费用上升的矛盾之中。
2.预算管理只重投入总量而轻结构性分配。一些企业在制定营销费用预算时，通常只是根据下一年度销售目标按一定比例，通过与销售部门讨价还价后得出总体预算，而营销费用的具体预算结构的确定主要是由销售部门根据各个区域分公司或办事处的要求进行大致平衡后得出，缺乏从公司角度对营销费用的结构比例、营销费用在产品结构上的分配和投入时间的前后衔接等方面的平衡。忽视对预算结构的考虑往往会导致局部营销费用不足或由于投入过高而造成浪费。
3.营销费用的财务预警机制缺失。企业往往没有建立营销费用的财务预警管理体系，适时发出警报，不能随时捕捉企业营销活动中资金的堵塞、浪费、过度滞留等影响财务收益的重大管理失误、管理漏洞、重大风险和隐患等讯息与信号，营销投入是否成功也不能进行衡量。这使得企业无法及时对营销投入的实际与预期目标进行比较分析，监控工作很难顺利实施。同时，企业在决定是否进行投入和是否追加投入时，缺乏决策依据。
二、营销费用的财务预警管理
从市场营销的角度讲，对一个企业营销费用投入绝对额的多少很难做出评价，因此，营销费用的财务预警管理应重点放在营销费用的预算管理和营销费用的绩效评估上。
1.营销费用的预算管理
第一，营销费用预算的制订。企业在制订营销费用预算时，可将营销投入分为战略投入、战术投入和基本投入三部分。战略性投入是指通过对企业的战略性资产——品牌的营销投入来建立起品牌的市场地位与形象，以利于企业的长期发展和持久竞争力。战术性投入是通过营销的投入在短期内刺激需求，达到提高销售业绩，增加企业投资回报的目的。获得投入回报是对战术性投入进行评价的最重要指标。基本投入是指维持企业的营销活动所必须的投入，包括卖场建设、售点展示、产品宣传单、现场导购人员等方面的费用支出。
第二,建立营销费用使用政策和审核流程。营销费用预算制订后，为帮助各部门、各级业务人员正确使用预算，企业应建立一套完整的费用使用政策和审核流程。费用使用政策包括各项费用预算的目的、用途、使用的原则、申请和报销政策、注意事项和相应的单据表格等。审核流程包括各项费用具体在申请和报销时审核步骤、参考标准和标准处理时间等。如审核流程中应说明费用报销时报销发票应开具的抬头、发票日期、内容项目要求、金额限制条件等。
第三，营销费用预算执行情况的评估。营销费用预算管理中关于预算执行情况的评价指标主要是费用预算节约率。费用预算节约率指实际费用与预算费用的差额对预算费用的比率。运用该指标时应按固定费用和变动费用分别计算。其中固定费用预算节约率根据实际费用与预算费用的差额直接计算，不需要考虑业务量的变动。而变动费用预算节约率则应在考虑业务量变动的基础上计算。该指标在正常情况下应为负值，且绝对值越大，表明费用控制的业绩越好。
但在具体评估时，要对影响成本费用变动的各因素的可控性进行评价，以排除不可控因素对企业营销的影响；对预算的合理性与先进性加以确认，以排除计划或预算本身的缺陷对营销评价的影响。营销费用预算并非绝对不能突破，对于预算超支部分应结合相关市场环境的变化和营销策略的调整等进行综合分析评估。
2.营销费用的绩效评估
第一，营销费用的促销效果。在买方市场下，各种市场营销手段和策略能提高销售业绩，但营销手段和策略的实施必然发生营销费用支出。假设市场总的销售容量为T，当营销费用为0时,企业的销售为S0，在不考虑其他因素的情况下，营销费用E的不断增加，销售S也会随之增加，但增幅递减，即使E无穷大，销售S也只是接近T。因此，营销费用的促销效果可用促销效果系数来表示。
一般情况下，销售收入相对营销费用具有一定的滞后性，企业可根据本行业实际情况确定N值，N可按月、季、年。销售收入增长率与营销费用增长率的比值能够反映营销费用增长对促进销售收入增长的效果。一般来说，如果此指标数值大于或接近100％说明营销费用的支出正常或基本正常，可以不采取应对措施；如果此指标数值明显低于90％，说明产生了一定程度的背离，属于低度预警，应重新审核营销费用支出，对其进行结构性调整；如果此指标数值明显低于70%,属于中度预警，说明产生了较大背离，需要对营销费用的支出结构进行分析，去除或缩减明显不合理的部分；如果销售收入不升反降，指标为负值，说明营销费用与销售收入产生了严重的背离，营销费用支出严重不合理，是一个高度预警信号，必须在进行结构性调整的基础上，压缩营销费用支出总额，同时对影响销售收入增长的其他因素进行分析并加以改善。
第二，营销费用对利润的贡献。在利润导向型的营销策略下，除了对营销费用的促销效果进行预警管理以外，还必须加强对营销费用的利润贡献指标进行诊断和评估，实行预警管理。因为在市场经济条件下，追求利润最大化是一切企业从事营销活动的最基本动因。判断一个企业营销绩效好坏，除了考察营销费用的促销效果外，另外一个最基本和最关键的因子就是营销费用对利润的贡献，即营销费用的财务效率。虽然营销策略和手段一般都能促使销售收入的增长，但营业利润不一定随之递增，而且还有可能随着营销费用的增加而减少。因此，可用营销费用毛利率作为考察营销费用对利润贡献的基本指标。
营销费用毛利率指标是指企业一定期间的营业毛利与营销费用的比率。其比率值越高，反映企业营销资源配置力越强，能够为顾客创造较高的附加值。否则反之。
另外，为了关注营销费用支出结构的变化，以配合营销费用促销效果系数指标和营销费用毛利率指标对营销费用管理的预警，还需设置营销费用结构指标，以控制营销活动与总体策划的协同性，以及对环境变化的适应性。
利用此预警指标重点关注那些可控的和比重较大的营销费用项目，如营销人员工资、促销费用、广告费、运输费等，分析其所占比例的合理性及变动的趋势，为确定营销费用管理的警情程度提供依据。
不同的产品，不同的行业，甚至同一产品在不同的销售区域和不同的产品寿命阶段，财务预警指标体系和相应指标值反映的预警程度都会有所不同。企业必须根据其生产经营特点、在行业中所处地位及市场环境等具体情况建立相应财务预警机制，并进行财务预警管理。
参考文献：
[1]杨中军:企业营销费用失衡的现状分析与控制对策[J].江苏商论，2003，(10):152-153
[2]张利庠:营销费用的有效管理和控制措施.吉林畜牧兽医[J].2004,(2):25-26
GUARANTYMay, 2008
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销售费用、管理费用、财务费用是损益表上的项目，属于期间费用；同时也是损益类的一级会计科目；其分别为：
销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，应在发生时计入销售费用。
管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营活动而发生的各种管理费用，包括企业在筹建期间发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的以及应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工工资及福利、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、行政管理部门负担的工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)，聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。企业生产车间(部门)和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，应在发生时计入管理费用。
财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生 的筹资费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣等。
一、积极财务视角下的借款费用准则的变化分析
(一) 改善企业资产负债表的财务状况
旧准则规定, 只有发生在固定资产购建过程中的专门借款费用, 在符合资本化条件下才予以资本化;发生在其它如投资性房地产、无形资产及存货等资产的生产和购建活动中一般借款费用一律不予以资本化。这一规定, 必定会使计入固定资产成本和符合资本化条件下投资性房地产、无形资产及存货的成本低于实际发生数, 导致这些资产入账价值的偏低, 从而降低了资产负债表中资产的总额。新借款费用准则, 扩大了借款费用可资本化的资产范围, 使符合资本化条件下的资产入账价值得以提高, 从而增加了资产负债表中资产总额。另外, 新准则规定符合资本化条件下的资产的生产或购建占用了专门借款以外的一般借款, 被占用的一般借款的利息费用在符合资本化条件下也应予以资本化。除上述变化以外, 新准则规定, 专门借款费用在资本化期间资本化金额, 不再与资产支出相挂钩, 资本化的金额以专门借款当期实际发生的利息费用, 减去将尚未动用的借款资金存入银行取得利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。这些变化从导致企业资产负债表中的固定资产、存货、投资性房地产、无形资产等资产总额增加, 扩大了资产规模, 在一定程度上改善企业资产负债表的财务状况。
(二) 提升企业利润表的经营成果
借款费用的处理原则有费用化和资本化两种。当企业的借款费用予以资本化时, 其作为相关资产成本的一部分列入资产负债表, 当企业的借款费用不能资本化时, 借款费用计入企业的当期损益, 列入利润表的财务费用, 对企业当期利润产生影响。借款费用准则的变化, 使借款费用可予以资本化的资产范围、借款范围扩大。从资产范围来讲:新准则规定, 应予资本化的资产包括需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产、存货和无形资产等资产, 由旧准则仅限于固定资产的范围扩大到存货、无形资产等范围, 资本化的对象范围扩大;从借款范围来讲费新准则不仅包括专门借款, 还包括为购建或生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款发生的借款费用, 且专门借款发生的利息资本化金额不再与发生在符合资本化条件的资产上的支出挂钩。而旧准则出于谨慎和稳健的考虑, 相关规定都较为严格, 目的是为了防范企业将大量的借款费用计入资产, 从而虚增企业的资产价值及盈利, 以达到粉饰财务报表。旧准则对借款费用予以资本化的资产和借款范围进行限制, 并不能真正反映借款费用的业务实质。而新准则资产、借款范围资本化范围的扩大, 更能反映经济业务实质内容, 不仅可以增加资产负债表中的资产价值, 同时也减少了企业的财务费用, 相应地提升了企业利润表利润总额, 更加真实地反映企业各个期间的经营成果。
(三) 扩大企业投资规模
新准则除对所有构建固定资产的企业有影响外, 还对存货可予以资本化的企业产生影响。在存货方面涉及资本化的企业, 主要是船舶、生产大型设备的制造业, 从事房地产开发的企业等。借款费用准则的变化可能对这些企业在财务决策上产生较大的影响。从筹资角度来看, 新准则扩大了可以资本化的资产范围和借款范围, 减少了企业当期损益, 可能导致这些企业大举借债。另一方面, 固定资产资本化的借款范围的扩大, 借款利息计入资产成本, 减少了企业当期损益, 增加了利润。这一结果, 也会导致企业增加借款, 扩大企业投资规模。从投资角度来看, 由于项目投资占用资金的利息等费用, 可以资本化, , 可能会使投资者扩大可符合资本化条件的项目投资。
二、消极财务视角下的借款费用准则的变化分析
(一) 使资本结构不合理
新准则对一些企业来讲, 可能导致借入资本的比例偏大, 改变企业原有的资本结构, 造成资产负债率偏高。我们知道, 企业在投资回报率较高的情况下, 利用财务杆杠系数, 通过借入资本, 提高自有资本利润率, 很多企业在初期快速发展阶段, 通过接入资本, 实现企业扩张。但我没知道, 如果资产负债率过高, 借入资金资本大于企业息税前利润时, 借入资本就会侵蚀自有资本有可能息税前利润不足以支付利息, 企业可能面临财务危机, 甚至资不抵债, 导致破产。因此要合理地利用债务融资, 配比好债务资本与权益成本之间的比例, 对降低综合资本成本, 获取财务杠杆利益和降低财务风险是非常关键的。
(二) 虚增资产和调节利润从新准则来看, 企业可以通过以下途径来虚增资产和调节利润:
第一, 新准则规定借款费用开始资本化三个条件, 即资产支出已经发生、借款费用已经发生, 以及为使资产达到预定可使用状态或可销售状态所必要的构建或生产活动已经开始。在这三个条件中, 只有借款费用已经发生这个条件具有刚性, 其他两个条件具有弹性, 企业轻而易举做到。因为在三个条件中, 只有借款费用已经发生, 企业处于被动中, 其他两个条件, 企业处于主动中。因此, 只要借款费用已经发生条件已满足, 企业就可以在时间上提前资本化, 从而使企业虚增资产, 减少利润。
第二, 新准则强调资产“达到预定可使用或者可销售状态”时应当停止资本化。何为资产达到预定可使用或者可销售状态”?主要涉及一些技术问题, 没有具体标准衡量, 在实际操作过程中很难以控制。因此, 企业可以最大限度延长资本化的时间, 从而使企业虚增资产, 减少利润。
第三, 企业资金有自有资金、一般借款和专门借款。新准则规定:借款费用只要满足资本化三个条件, 就可以资本化。专门借款支出资本化不和资产支出相挂钩;一般借款支出资本花需和资产支出相挂钩;自有资金支出不需资本化。新准则没有规定资金的使用顺序, 企业可以根据自己的需要自行安排资金的使用顺序。在可予以资本化的资产占用的资金不变的情况下, 不同的资金使用顺序, 资产可予以资本化的金额不一样, 企业可以调整借款费用可予以资本化的金额, 可调增资产, 减少利润, 也可调减资产, 减增利润。
三、借款费用准则变化所带来消极影响的消除建议
(一) 优化资本结构
新准则对一些企业而言, 可能导致借入资本的比例偏大, 改变企业原有的资本结构, 造成资产负债率偏高, 给企业带来财务风险。因此必须调整现有资本结构。在调整现有资本结构时, 先要确定最优有资本结构, 找出它与现有资本结构之间的差异, 确定调整目标。在确定调整目标之后, 管理者这要根据企业的实际情况选择是迅速调整资本结构, 还是逐渐调整资本结构。资本结构的调整方法与企业现有资本结构关系密切, 在确定调整方法的过程中, 必须区分两种情况加以分析:一是财务杆杠过低时资本结构调整;二是财务杆杠过高时资本结构调整。对于财务杆杠过低的企业, 应从以下三个方面来考虑企业资本结构调整方式:第一, 最佳资本结构是否具有确定性。如果最佳资本结构具有确定性, 宜采用迅速调整资本结构方法来优化资本结构, 否则采用逐渐调整法来优化资本结构;第二, 企业在行业中是否具有可比性, 如果可比性较强, 宜采用迅速调整资本结构方法来优化资本结构, 否则采用逐渐调整法来优化资本结构;第三, 企业是否保留适当的筹资能力。如果管理层重视保留适当的筹资能力, 宜采用逐渐调整法来优化资本结构, 反之采用迅速调整法来优化资本结构。对于财务杆杠过高的企业, 应从以下两个方面来考虑企业资本结构调整方法:第一, 最佳资本结构是否具有确定性。如果最佳资本结构具有确定性, 宜采用迅速调整资本结构方法来优化资本结构, 否则采用逐渐调整法来优化资本结构, 这一点与财务杆杠过低时资本结构调整法相似;第二, 是否面临破产分险。如果面临较大的破产风险, 宜采用迅速调整资本结构方法来优化资本结构, 使企业尽快摆脱破产风险的威胁。
(二) 完善开始资本化和终止资本化的条件
具体表现在:
(1) 完善借款费用开始资本化的条件。新准则规定借款费用开始资本化三个条件中, 对于资产支出已经发生这一条件, 应制定资产支出金额的标准, 即根据购建的固定资产或生产的符合资本化条件的存货预算资金总额, 确定一定比列, 资产支出只有达到或超过这一比例, 才能确定符合这一条件;对于为使资产达到预定可使用状态或可销售状态所必要的构建或生产活动已经开始这一条件, 应制定工作量标准, 即应根据完工百分比法确定一定的比例, 构建或生产活动所完成工作量只有达到或超过这一比例, 才能确定符合这一条件;只有这样借款费用开始资本化三个条件, 才能真实的反映经济活动的本质, 才能准确地对符合资本化条件的资产加以计量。
(2) 完善借款费用终止资本化的条件。新准则强调资产“达到预定可使用或者可销售状态”时应当停止资本化。何为资产达到预定可使用或者可销售状态”?主要涉及一些技术问题, 应制定相应的技术衡量标准, 防止企业最大限度地延长资本化的时间。
(3) 明确资金的使用顺序。对于自有资金、一般借款和专门借款, 如果企业安排资金使用顺序不同, 资产可予以资本化的金额也不同, 将导致资产成本不可比, 会计信息缺乏可比性。为保证信息的可比性, 准则应对企业安排资金使用顺序加以规定。
(三) 建立全面资金预算管理
企业应建立以现金流预算为核心、财务预算和筹资预算为重点的全面预算管理系统, 防止企业盲目借款, 有效避免财务风险。
(1) 现金流预算。现金流预算是财务管理工作的重要环节, 准确的现金流预算可以为企业提供财务预警信号, 使经营者及早采取风险防范措施。为了使现金流预算更加准确, 企业应制定资金使用计划, 准确预测未来现金流入量和流出量, 建立滚动式的周期现金流量预算。
(2) 筹资预算。筹资预算是企业关键环节之一。企业项目投资前应充分考虑筹资风险, 根据企业现金流转情况、企业偿债能力和资金综合成本, 确定筹资规模和资本结构, 选择筹资方式, 制定筹资预算。
(3) 财务预算。主要是对企业筹资和投资、收入和支出等作出具体安排。企业应以资本预算为基础, 以利润为目的, 以现金流量为核心编制财务预算, 在执行过程中, 要求各职能部门通力合作, 严格执行预算, 发现问题及时反馈, 发挥财务预算的预警监督作用。
参考文献
摘 要：我国“财务费用”科目核算内容种类很多，也很复杂，所以直接导致有关利息费用的信息不清晰、核算内容混乱、不能直接揭露某些关键财务数据等问题，造成这些问题的原因主要包括不完善的数据收集系统和财务指标统筹，缺乏有效监管，财务费用相关信息在不同报表中列支的内容不一致，财务人员业务水平参差不齐等。针对这些问题应当将财务费用目录下的利息有关项目清晰化，明确财务费用监管途径，改变揭露方式，使关键数据突出，提高财务人员的业务水平。
关键词：财务费用；财务数据；核算；问题；解决办法
中图分类号：F274 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2015）14-0125-02
基于财务费用科目的核算内容和特点，一直以来，关于如何提高财务费用科目核算的效率和准确性就是众多会计工作者所关注的。不同企业的财务费用科目核算内容可能在项目和标准上存在较大的差异，我国当前的会计准则中关于财务费用科目核算方面的规定还存在一些不足，并且在实际会计核算中，对于一些财务费用项目内容的审计和监督也是难点所在。
1 财务费用核算中存在的问题
根据公司和企业的要求进行关于资本统筹和资金链的支配操作就是财务费用科目的工作内容，在针对公司和企业的资金运用方面分工又十分繁杂，具体的工作操作中会出现许多问题。
1.1 利息费用的有关信息不清晰
利息费用是企业筹资活动中产生的主要筹资费用，并且也关系到企业的财务风险和经营风险，当利息费用的总和超过企业盈利总和的时候，企业就进入了一个风险较高的发展时期。因此，利息费用信息是十分重要的决策信息。从国外经验来看，企业一般在财务报表中对于利息费用都会进行列示，包括利息整体费用、税前利息费用等。在这样的利息费用处理模式下，把有关的的利息费用展示在财务报表中也有助于直接进行财务分析。而我国企业在财务报表中，往往并不对利息费用单独列示，只将其合并计入财务费用中进行核算，这样就无法直接获取利息费用的相关数据，势必影响财务分析的质量，导致企业无法通过的财务报表分析其风险情况和抗风险能力以及借入资金的成本高低。
1.2 核算内容混乱
相较于其他科目，财务费用科目的处理在内容方面更为复杂，账目造假的空间也更大。一些财务人员在处理账务时，出现一些理解性偏差，把不该列入财务费用的项目列支在财务费用中，将本该列入财务费用的项目列支在其他科目中，或者随意增减核算内容等。例如把股票发行的手续费用放在财务费用中核算；甚至将应该计入收入的金额，计入财务费用中，比如有些销售企业，收到生产厂家给的返利金额，本应该计入营业外收入或其它业务收入里，会计人员就将其计入财务费用科目里，导致财务费用不实、收入不实等问题。
1.3 不能揭示某些关键财务数据
不能揭示某些关键财务数据，不利于揭示企业财务风险。在欧洲发达国家的财务报表中，一般在利润表中独立列示“利息收入”和“利息费用”科目，这样的会计核算方法也与他们所学习的财务管理的知识和所使用的财务报表分析指标体系相适应。例如，在财务管理教材中，需要用息税前利润来求得企业财务杠杆系数和企业财务风险：在财务报表分析中，使用已获利息倍数、息税前利润、利息费用来等数据来评价企业支付债务利息的能力。通过计算营业利润和租赁支出与利息费用和租赁支出的比值，求得的“固定费用涵盖比率”，可以评估企业是否有能力偿付利息和租赁费用。随着资金市场的发展和日渐完善，企业的投资者、债权人，政府有关部门和社会公众等企业利益相关者，企业的融资成本、财务风险和投资回报率等越来越受到关注。然而，我国在现行的财务费用核算和+列报方式下，财务报表中无法体现息税前利润的相关数据，不能够充分披露和揭示这些信息。
2 财务费用核算中存在问题的原因
财务费用核算工作一直是企业在运营当中非常重视的问题，因为财务费用科目的内容繁杂，每个环节的操作都不能忽视，单纯理论上的操作不能满足与现实复杂偶然的情况出现，所以在企业财务费用核算整理的过程中就会出现一些困境。
2.1 不完善的数据收集系统和财务指标统筹
能够对企业的收益和债务偿还能力产生巨大影响力的环节就是关于企业利息费用的收入，还有就是关于利息税费产生前的收益。企业对公司的财务能力进行审核中，都会侧重关于利息税费产生前的收益方面，所以利息税费产生前的收益时企业监管的重心。但是一般企业中经常会出现关于不完善额数据收集情况，导致在财务费用的审计中不能完全直观的得到利息税费产生前的收益数值，在后期的财务指标统筹中，又会出现以其他形式的财务资金流转替代原本的企业实际利息金额账目的计算，这样的方式都造成企业的相关财务报表和数据部准确，进而影响了财务费用科目的真实性和可靠性，不利于企业对受益财政的管理。
2.2 缺乏有效监管
因为我国传统财政体制影响，导致各个企业中的财务费用科目繁琐复杂。在财务费用核算过程中，缺乏科学有效的监督管理机制，所以在账目发生问题时，不能被及时发现和解决，内部审计监督管理体制的不健全直接导致了财务费用科目的混乱，同时也导致工作人员在工作过程中态度散漫，由于缺乏有效的监督体制，导致财务费用很多具体项目记录不明确，进而导致会计信息失真，误导会计信息使用者。
2.3 财务费用相关信息在不同
报表中列支的内容不一致突出在利润表中的“财务费用”核算利息费用及支出、汇兑损失和收益、各种手续费和购（销）货折扣等这些项目中。这些内容与企业的经营、筹资和投资活动存在很大的相关性。例如，票据贴现利息、支付的银行手续费、购（销）业务中发生的折扣费等属于经营活动中产生的财务费用，以外币购置长期资产发生的汇兑损益属于投资活动产生的财务费用，发行债权性证券产生的利息属于筹资活动中产生的财务费用。
而现金流量表中，也包含财务费用的相关内容。例如，筹资活动和投资活动产生的财务费用体现在现金流量表的正表中而票据贴现的利息、银行手续费等经营活动产生的财务费用不计入现金流量表补充资料。因此，企业利润表中所出现的“财务费用”项目通常并不意味着现金流量表补充资料中的“财务费用”的内容，从而造成同一企业的同一套财务报表中同一项目却有不同的表现现象，这种口径的不一致在很大程度上给工作带来了混乱。
2.4 财务人员业务水平参差不齐
我国的会计工作固然有了不错的发展，但仍存在财务人员业务水平参差不齐的问题。影响如今财务人员业务素质的原因有财务人员受教育水平普遍较低。我国的会计人员的整体素质比较低集中表现为知识结构不平衡，不能够准确、熟练的运用会计基本准则和会计制度，也并不是很熟悉财务费用的核算内容；还有就是缺乏实际经验的金融人才，会计实践是一个专业的、实用的工作，除了财务会计人员要掌握专业知识和技能，还需要熟悉财务工作，所以会计工作中经常会出现错误，使得财务工作不能高效的进行。
3 解决财务费用核算中存在问题的办法
3.1 将财务费用目录下的利息有关项目清晰化
现在实行的“财务费用”科目中与利息相关的项目都是与企业生产的经营和管理活动有联系的。我们可以借鉴国际通用的方法，直接计入“管理费用”、“销售费用”会计科目。包括带息应收票据和经营性租赁的押金产生的利息收入，商业票据贴现利息、带息商业票据应支付的利息等。这样可以使财务费用目录下的利息有关项目的条理更加清晰。
3.2 明确财务费用监管的途径
内部审计监督管理体制的不健全直接导致了财务费用科目的混乱，所以首先要建立健全监督管理机制，在企业运行过程中，加强对财务账目的监督，企业必须要严格按照国家相关法律法规，科学的设置监管机构，健全完善财务监督体系，完善账目监督管理体系，并对工作人员的日常工作进行严格的监督，促进财务费用核算的合规性，确保企业财务工作的顺利开展。
首先要防止提交数据提交的滞后性，促进数据及时传递。
其次，加强财务费用各项目的审核，以期能够细化企业财务费用科目管理。
3.3 改变揭露方式，使关键数据突出
在我国，由于利润表中没有单独核算和列利息支出，导致分析人员在计算财务杠杆系数、已获利息倍数等和利息费用有关的财务指标中只能用“财务费用”替换“利息费用”。因为利息费用和息税前利润是财务报表中非常重要的两个数据，所以，有必要在财务报表中增加有关利息费用和息税前利润项目，提供用来计算揭示企业财务风险的相关财务指标所需要的关键数据，比如：利息费用和利息收入等。以帮助会计信息使用者分析企业的融资成本，财务杠杆效应和负债规模是否合理等。
3.4 提高财务人员业务水平
在中国面临的财务人员和业务质量的现状普遍较低，我们必须转变观念，制定计划，根据我国实际情况，提高财务人员的水平，确保财务工作的有效进行。应该加强专业教育和培养金融人才，重视财务人员的业务素质和能力的培养，重视财务人员的在职培训，企业应该创造更多的机会，提高财务人员的素质，并鼓励财务人员自学会计相关的基本知识和规章制度，以充实自己的业务素质。
4 结 语
财务费用科目由于有着内容繁杂、范围复杂的特点，一直以来就是会计实务中的难点，同时财务费用能够较好的反映出企业的经营管理水平和经营策略，因而也是重点会计内容。应当看到，在当前的财务费用科目核算中，还存在着一些较为突出的问题，也面临着一些困境，如利息费用处理不规范、存在账务审查难度、财务费用科目同财务报表内涵不一致等。因而为了完善财务费用科目核算与管理，应当积极解决这些问题。
参考文献：
[1] 赵蕾.解析企业财务费用管理中存在的问题及应对策略[J].价值工程，2014，（3）.
[2] 朱梦醒.我国现行财务费用科目存在问题及解决办法[J].财经界（学术版），2014，（8）.
费用开支分类标准及报销制度
一、费用开支类别：
1.办公费2.车辆使用费3.车辆修理费
4.通讯费5.生活费6.运杂费
7.差旅费8.交通费9.材料费
10.机械设备维修费11.业务招待费12.工资、薪酬
13.租赁费14.水电费（驻地）15.人工（加工）费
16.生活用品维修费17.其它费用
二、费用类别明细解释
1.办公费：
a)包括办公设备、办公用品、银行往来转账、快递信件、办公用设备维修维护等。
b)办公用品的领用实行领用登记和以坏换新制度。
c)报销时所附单据：采购计划单（报修单）、发票（收据）以及采购清单，d)报销签审流程：采购计划单：生产队长（资料员）→项目经理签字；采购清单上采购员与验
收人签字。报销单上：领款人→报销人→项目经理签字→财务总监（经理）签字→总经理签字。
2.车辆使用费：
a)指车辆发生的油费、过路过桥费、上户费、审车费、保险费、停车费。
b)报销时所附单据：发票、派车单、。
c)报销签审流程：派车单：用车人申请→项目经理（生产队长）签字；报销单：领款人→报销
人→用车人→项目经理签字→财务总监（经理）签字→总经理签字。
d)其他：在报销单据上注明使用明细（车牌号、起始地点、时间、使用人员）。小票粘贴要规范。e)每次出车发生的费用必须一次性报销，不能分开报销。
3.车辆修理费：
a)指车辆保养和维修；
b)报销时所附单据：发票、维修清单、请修单。
c)报销签审流程：请修单：请修人→项目经理（生产队长）签字；报销单：领款人→报销人
→项目经理。
4.通讯费：
a)该项目发生的座机费、网费、手机话费。
b)报销时所附单据：发票、电话费报销标准。
c)报销签审流程：领款人→报销人→项目经理
d)报销要求：对于固定报销电话费的人员，由项目部根据工作需要和公司的报销标准每月列出
清单岗位金额。签审后进行报销。
e)工地全面停工结束，只对未撤场的人员报销通讯费，其它人不再报销。工程全部结束后，不
再报销该费用。
5.生活费：
a)指该项目所有员工生活开支、生活补助。（包括生活燃料、桶装水、方便面等）
b)报销时所附单据：采购清单、报销单。
c)报销签审流程：采购人→食堂验收人→报销人→项目经理
d)采购与验收人严禁为同一人。
6.运杂费：
a)包括材料物资运费、上下装卸费、材料物资托运费。
b)报销时所附单据：运费发票（收据、收条）、采购入库单复印件；装卸费结算单：。
c)报销签审流程：运费：领款人→报销人→项目经理；装卸费（水泥）：领款人→报销人→资料
员→项目经理（生产队长）。
7.差旅费：
a)是指因公出差发生的住宿费、生活补助（远地）、交通费、通讯费等。
b)报销时所附单据：派差单、发票、领款单，c)报销签审流程：派差单：申请人→项目经理，d)注明出差事由，人数，人员明细，写个清单。一次发生的差旅一次报销，不能分次报销（个
人办私事及请假发生的费用不予报销）在出差所在地有住宿和食堂情况下，生活费和住宿费
不予报销。差旅费必须有票，无票按报销标准的70%报销。本地人回到本地办公事只报销到公司的往返路途中的差旅费。
e)出差生活费补助30元/天.人。
f)各项目出纳回公司报帐时间长短，根据情况不同，分别单独决定。
8.交通费：
报销当天能往返发生的交通费用，参照差旅费执行。
9.材料费：
a)指设备、机具、周转材料、原材料、低值易耗品、机物料等生产类使用材料。
b)报销所附票据：总收据或发票、采购明细单（供货清单）、材料采购计划单（并注明具体用途）、入库单。
c)报销签审流程：材料采购计划单：资料员（生产队长）→库管员→项目经理。采购明细单（供
货清单）：供应商→采购员→库管员；入库单：材料会计。报销单（付现款的情况下）：领款人→报销人→项目经理。
10.机械设备维修费：
a)指生产用机械设备护理、修理费、原材料外加费。
b)报销所附票据：发票、附机械设备修理计划安排表（或报修表）。
c)报销签审流程：报修表：报修人→生产队长（项目经理）；报销单：领款人→报销人→项目
经理。
11.业务招待费：
a)指与客户发生的餐饮、住宿、娱乐、烟、酒、节日慰问品、顾问费、红包等。
b)报销所附票据：发票或收据或领款单。
c)报销签审流程：经办人（领款人）→报销人→项目经理
d)有公司陪同人员参予的需陪同人员签字确认，票据必须有发生业务的时间和项目，具体招待
谁不能注明在票面上。
e)公司严控业务招待费，各项目必须严格在限额内开支，超支由项目经理自负。
12.工资、薪酬：
a)指工地人员工资、加班费、奖金等。
b)报销所附票据：工资表、考勤表，c)报销签审流程：考勤员（统计员）、生产队长、项目经理签字要齐全。
13.租赁费：
a)指机械设备租赁费、进场费、b)报销所附票据：发票或收据、机械设备租赁费用结算清单（要有我方保管员签字）、租凭合同
（注明名称、租赁时间、租赁单价）、入库单、出库单（退租单）。
c)报销签审流程：同材料费
14.水电费：
a)指各项目水电费。
b)报销所附票据：按发票或收据报销，票上要注明起止度数。用量、单价、金额。
c)报销签审流程：领款人→报销人→项目经理。
d)项目部最高水电费不得超出3000元/月，超出部分不予报销。
15.分包工程费（人工、加工）费
a)指分（外包）包工程款及人工费。（如打钻），b)报销所附票据：金申请所需资料：必须按公司统一格式表格填写资金申清单。内容填写必须
真实完整，签审齐全：
c)报销签审流程：项目经理（队长）、项目出纳、资料员、申请人签字。
d)此项费用由公司统一支付，各项目不再支付，每月上报分包工程量统计（由分包人、资料员、生产队长、项目经理签字）
16.生活用品维修费：生活用品的维修，所附单据与签审流程同14条水电费。
17.其它费用：不属于以上费用全部归在此类。
三、其他
a)如开车出差，发生的油费、过路过桥费、停车费计入车辆使用费，产生的住宿、生活补助
计入差旅费。
b)医疗费与私人购买生活用品费用不予报销。属于工伤的医疗费，公司先垫付，结算时从项
目部奖金中扣除。
c)劳保用品按标准发放，不能领超。
d)春节补贴：因工地施工，驻守工地未回家过节的员工另单独补助300元/人。（指春节七天，大年三十至初六在工地留守）在此期间未满七天按天数比例计算。
e)业务招待费根据总工程量和工期进行总额控制，其费用的拨付根据现场情况由项目经理申
请公司财务与总经理审核支付。施工前期产量不多的情况下，由公司先垫付，经最终结算超出部分的费用从项目经理工资及奖金中扣除。
四、费用报销标准
1.以上费用报销必须要持有票据方可报销，白条一律不予报销，请各工地出纳人员认真执行，公司出纳员也会依照以上要求审核执行。
2.生活费每月按项目实际就餐人员人数结合考勤表和出差情况统计，泸定工地以每人每天≤10元标准核算。沙湾工地以每人每天≤12.5元标准核算（食堂菜谱由食堂提供计划，指定人采购，食堂验收，严禁采购与收货为同一人），3.差旅费报销标准按公司《差旅费报销标准》执行；附出差明细,人员,事由,人数.天数。
4.话费标准:
公司部门经理50元/月项目经理（队长）200元/月
班长100元/月驾驶员100元/月
项目出纳100元/月库管员50元月
李丽花150元/月（资料主管）曾明云150元/月（驾驶员兼出纳）
资料员学员满3个月后50元/月，能独立工作时报100元/月，其它岗位根据各工地需要经项目经理批准后50/月。
5.管理人员每年有15天带薪假。
6.除以上规定外，所有付款单据必须由经办人、项目经理（队长）签字批准、收款人签字、所有实物必须要经过验收并经验收人签字才可支付报销。
7.罚款和办私事不报销。
1、日常费用指日常发生的、经常性的、金额较小的费用类(不含货款、加工费、工资)，该类费用报销时，一律使用“费用报销单”进行报销;
2、“费用报销单”后附发票(收据)、入库单、请购单(申请单)、送货单(此单在购材料、办公用品、物料消耗品时提供);
3、“费用报销单”和附件内容、大小写金额必须一致，如有不一致者，按最小金额报销;
4、附件一律用胶水粘贴在“费用报销单”后面，并保证正面朝上，不得倒置;
5、报销流程：
①、费用报销者自行将报销附件粘贴于“费用报销单”后，并按“费用报销单”上内容填写完整并在报销人处签字;
②、报销单送本部门负责人复核并签字;
③、报销人送报销单至财务部，由会计审核;
④、经审核无误的“费用报销单”送呈总经理审批;
⑤、出纳根据总经理审批后的报销单支付款项或结清借款。
流程图：
1.费用发生前的申请(本部门负责人和财务经理审核)
2.费用报销人粘贴好附件并签字
3.报销人送报销单给本部门负责人复核
4.财务部 会计审核
5.总经理审批
6.出纳凭总经理审批结果付款或结清借款
二、费用发生尽量取得正式税务发票;如为收据报销时，收据上必须有服务方的合法印章。
三、申购办公用品实行各部门“一个月申购一次”的原则，每月25-30号由各部门根据办公需要，统一填制一份请购单报行政部，由行政部汇总报总经理审批后，交由采购部从指定供应商处购回，最后由行政部通知各部门从仓库领取。
四、车间物料消耗品(含工件和备品)，由生产部门申购并经本部门负责人和财务经理审核，经总经理审批后采购部才能办理。
二级市场上，棕榈园林过去几年走出的都是箱体震荡格局，目前价位处于箱体上轨附近，而经过长时间的盘整，股价上行的动力已经得到蓄积，且中长期均线已呈多头排列，伴随后续业绩增长，股价突破箱体上轨打开上行空间的概率较大，可逢回调适时买入。
从棕榈园林近日发布的业绩快报看，2014年公司实现营业收入50.06亿，同比增长16.51%;实现归母净利润4.28亿，同比增长7.38%。广发证券的分析认为，公司四季度单季实现营业收入17.03亿，仅较去年同期增长3.42%，为上市以来单季最低。其实在三季度已有端倪，收入增速已大幅下降，全年16.51%的收入增速符合预期。
事实上，收入增速下降并不是公司个例，园林行业上市公司在四季度都有着不同程度的下降，经济不好已经反映在整个园林行业之中。
投资者可重点观察公司的资产负债率，由于公司全年进一步举债开展业务，年末的资产负债率为68.62%，较13年末提升4.55%。从前三季度来看，较多的负债也产生了较多的财务费用，对净利润增速产
生了一定影响，可以预计增发后公司财务状况将得到好转。
增发方案在年初获得证监会通过后不久便进行了增发。广发证券测算认为，14.1亿的募集资金将有效改善公司的资本结构（假设在15年第一天增发成功，资产负债率将从68.62%降低至59.7%左右），全部补充流动资金将保证公司未来业绩的平稳增长。另外可以看到，此次增发大股东和高管都参与认购，利益会更加趋同;同时引进了战略投资者，在发展的模式上已看出了变化，公司已进入一个新的发展阶段。
未来棕榈园林经营上的亮点可关注PPP项目，近期包括棕榈园林、铁汉生态在内的众多园林公司纷纷试水PPP项目，这些项目的盈利方式和状况值得关注，若进展顺利，未来有望铺开。棕榈园林目前正全方位介入浔龙河生态艺术小镇的规划、开发、建设、运营中，力图打造国内首个生态小镇范本。
浔龙河项目位于湖南长沙县果园镇，距离长沙市区40公里，项目规模约9平方公里。棕榈园林按照生态城镇的模型示范进行高标准地建设。在规划端口引进整合“中欧设计平台”，由欧洲奥地利等知名设计机构联合贝尔高林-棕榈设计，操刀浔龙河规划。在民生政策方面，以农民就地城镇化、就地就业为目标，通过农民集中居住、土地集中流转和产业集中发展，力求实现政府、集体、当地民众以及企业四位一体的利益均衡。广发证券指出，该项目值得重点跟踪与关注，若成功有望改善公司和行业的预期。
