全过程跟踪审计的报告

全过程跟踪审计的报告（精选8篇）

全过程跟踪审计的报告 篇1

X X 工 咨 二[2012] 号

关于XXXXXX新校区建设工程 跟踪审计及结算审核的汇总报告

XXXXXX：

我公司接受委托，对贵校新校区建设项目进行了全过程跟踪审计及竣工结算审核，根据项目建设及贵校要求，我公司采用现场常驻与公司审计平台跟踪参与相结合的方式，从2004年9月起至2010年12月止，完成贵校新校区建设项目办公、教学、场馆、生活用房等37个新建、4个维修改造以及附属配套工程的全过程跟踪审计及竣工结算审核工作。新校区建设项目总投资14.30亿元，为协助建设单位加强建设项目管理、节约和控制投资、确保工程质量按期完成、投入使用发挥了应有的作用。

审计期间，我公司共计审核竣工结算单项（单位）工程212个，送审金额累计70,941.25万元，核定金额63,320.63万元，核减金额7,620.61万元。其中出具各类竣工结算审核报告68份（结算金额100万元及100万元以上），出具竣工结算审核核定单144份（结算金额100万以下）；审查建设工程施工、材料（设备）采购、勘察（设计）及监理服务等各类招标文件、施工合同、工程量清单200多项；审核各类工程款支付、材料（设备）询价、变更及签证累计2000多项；参加工程例会、审计会议、各类紧急会议、工程验收、现场勘查测量累计2000多次，书面或口头提供审计建议2000多项。目前，工程竣工全部投入使用正常，竣工结算审核工作全部完成，我公司现将全过程跟踪审计及竣工结算审核具体情况报告如下。

一、建设项目概况

XXXXXX新校区建设项目总建筑面积约54.5万平方米，投资总额约合人民币14.3亿元，建设地址位于南京市宁六路219号。

新校区的建设项目施工单位主要有XXXX集团有限公司、XXXX建设集团有限公司、XXXX建设有限公司、XXXX建设集团有限公司、XXXX建设工程集团有限公司、XXXX集团有限公司、XXXX集团有限公司、XXXX建筑安装工程有限公司等。监理单位主要有XXXX建设监理咨询有限公司、XXXX建设监理有限公司、XXXX建设监理有限公司。

我公司接受贵校委托，从2004年9月进驻施工现场至2010年底工程全部竣工投入使用，对该项目进行了为期六年的全过程跟踪审计，并对全部竣工结算进行了审核，具体项目如下。

1、新建工程

我公司跟踪审计新建工程37项，主要有：（1）XX办公楼；（2）体育馆；（3）科技楼；（4）XX中心；（5）XX中心；（6）XX活动中心；（7）XX食堂；（8）XX中心；（9）XX中心；（10）XX教育中心；（11）XX科技楼；（12）XX综合楼；（13）XX食堂；（14）XX食堂等项目。

2、维修改造工程

我公司跟踪审计的维修改造工程8项，主要有：（1）XX公寓（建筑面积2.4万m2）；（2）大礼堂（建筑面积1600m2）；

3、图书馆（建筑面积2000m2）；（4）食堂加层等。

3、附属配套工程 除上述项目外，还包含校区内一大批室外管网、道路、景观、配电房、电缆、桥梁、广场、水管铺设等附属配套项目。

二、全过程跟踪审计情况

我公司在本项目跟踪审计工作中，坚持“服务第一、质量第一”的宗旨，强化服务意识，与贵校审计处、基建处积极配合，相互协作，全面开展跟踪审计各项工作，服务深度涵盖不局限于传统跟踪审计，注重配合、协助建设单位开展工程建设管理，成效显著，确保工程保质量按期完成、投入使用，科技楼、实验中心等等重点项目均评定为江苏省 “扬子杯”等优质工程。

根据贵校要求，为更好地完成跟踪审计工作，我公司采用现场常驻与跟踪参与相结合的方式对建设项目进行全过程跟踪审计，由公司副总经理XX同志、部门主任XX同志主抓该项目各项审计工作，派出具有丰富现场经验的土建专业XX、安装专业XX等同志常驻现场；为保证跟踪审计工作质量，确保跟踪审计与贵校审计、基建工作沟通及时，指定我公司高级项目经理XX同志为项目负责人兼现场负责人；同时根据现场工作，随时指定专业审计人员参与、配合审计工作，从而确保全面履行《跟踪审计服务协议》，按时保质完成贵校交办的各项跟踪审计事项。具体内容如下：

1、审核合同条款，审核各类施工、采购、服务招标文件、工程量清单、招标控制价。

跟踪审计期间，我们通过审核，对合同条款提出合理化建议；通过审核，提高招标文件的严谨性、全面性，确保工程量清单、招标控制价的准确性、合理性，从事前对审核变更、签证和结算工作进行了必要的控制。

例如在体育馆工程招标中，我们通过审核明确了清单应结合图纸要求采用虹吸雨水系统，但施工单位投标时仍然按照普通雨水系统进行报价，报价为2万多元，仅为虹吸雨水系统造价的十分之一。施工期间，施工单位向贵校基建处申报，认为招标清单漏项，虹吸雨水系统应进行调价。我们在以往审核招标文件和清单的基础上，再次对招投标文件进行了认真分析，在工程例会中，向贵校审计处、基建处领导作了详细的分析汇报，明确了施工单位投标时误报价的事实，建议对申报不予批复。贵校采纳了我们的意见，为学校减少了二十多万元的不必要的基建支出。

2、参加工程例会、审计会议等工作会议，提供审计建议；根据对施工合同和实际施工的跟踪审计情况，及时分析评价施工索赔与反索赔内容，提供预防措施及处理意见

3、根据合同约定和工程形象进度情况，对工程进度款的支付进行审核，出具工程进度款付款意见

跟踪审计期间，我公司共审核工程进度款落干次。我公司在接到贵校转交施工单位付款申请后，第一时间进行审核，特殊时期例如临近春节，加班加点审核，审核中严格执行合同约定，并对照工程形象进度，不仅未发生因工程款审核迟付工程款情况，也未发生一例未按合同约定付款和超付现象，从而确保了工程进度，也为结算阶段的造价控制工作创造良好的局面。

4、参加工程例会和施工图纸会审，了解施工图纸变更情况，及时审计各项变更和签证

在跟踪审计期间，我们审计主要从三个方面进行审核控制：（1）根据有关规定和甲方要求，确定变更或签证的合理性、时效性，并检查确定变更的材料是否齐备；（2）对工程确需的变更或签证进行现场勘测，及时做好记录，并签署意见；（3）对工程确需的变更或签证进行造价审核，确定造价。

过程中尤其注重变更、签证的立项审核，杜绝施工单位借变更、签证方式以调整合同价款的情况，从源头做好变更、签证的造价控制工作；同时通过现场勘测，检查变更、签证的真实性、准确性，防止施工单位弄虚作假，也从侧面协助贵校加强对监理工作的监督；最后立项成立、现场与资料相符的情况下，依据从约原则，严格按照合同约定审核变更、签证，避免施工单位借变更、签证任意重新组价以调整合同单价。

例如在XX中心工程中空调工程复合风管材料问题中，施工单位在过程中提出变更风管材料，设计院也同意了变更方案，我们通过仔细分析招投标文件和施工图纸，发现施工单位投标报价失误，报价中只含材料费，未含安装费，判断此项变更系施工单位为减少自己的损失而提出此项材料变更，不仅对其它投标单位不公平，也会让学校多投资，从而造成经济上的损失。贵校基建处采纳了我们的意见，未予以变更，根据招标风险分担原则对复合风管新增加面积部分进行了重新核价，不仅控制了不必要的投资，又维护了建设单位、施工单位各方的合法、合理利益，推动工程顺利开展。

例如，食堂工程中，施工单位提出增加16万元蒸汽管道签证，我们详细分析了图纸与招投标文件，判断图纸和招标文件中描述和显示的无缝钢管就是用于蒸汽管道，为此我们向学校提出了不予签证的意见，为学校减少了16万元的基建支出。

5、参与现场勘测、检查验收工程和材料（设备），配合、协助建设单位开展工程建设管理，完成贵校交办的其他各项跟踪审计工作

现场跟踪的目的除了在于确保审计工作跟进的及时性外，更在于审计人员对审计资料与施工实际的检查工作，协助建设单位开展工程建设管理，加强各个环节的监督，从而实现真正意义的动态控制。

根据上述工作原则，我公司在跟踪审计工作中，与贵校基建处、审计处积极配合，参与变更签证勘测、工程及材料验收、抽查，多次发现施工单位弄虚作假、以次充好、以假乱真的情况。

例如我们在对XX中心弱电工程进行验收时发现，网络线按招投标文件要求应为某进口品牌，而供货商提供的进口报关单不全且有弄虚作假的情况，为此我们及时向学校基建处和审计处进行了专题汇报，最终学校责令供货商整改，直至满足招标文件要求为止。

例如我们在配合基建处对图书中心大理石进行现场抽查时发现，其一层地面大理石石材质量差，与投标样品不相符，最终责令施工单位将已铺贴好的石材全部铲除，重新换成合格的石材，确保了工程的质量和整体效果。

三、竣工结算审核情况

工程竣工验收后，我们对跟踪审计工程进行竣工结算审核，根据贵校要求对其中结算金额100万元及100完以上的工程项目，出具工程竣工结算审核报告；结算金额100万以下的，出具工程竣工结算审核核定单。

在结算审计期间,我公司为了保证竣工结算的质量,特指派有一定经验的高级项目经理担任竣工结算审核,采取工程结算审核人员与现场跟踪审计人员协作的方式，对工程结算进行审核。审核期间，主审人员与贵校审计处、基建处相互协作，全面细致发现问题，进行调整，解决问题，截至2010年12月底，顺利完成全部工程竣工结算工作，并协助贵校基建财务完成甲供材料（设备）超欠供、施工用水电费等事项的结算工作。为学校节约了大量资金。

例如：XX中心Ⅱ标段3#楼、4#楼工程结算审核,施工方提出来要调增，清单漏项的卫生间楼面找平层、天棚面抹灰面油漆等工程造价，经我审核人员认真研究分析认为报价应按《建设工程工程量清单计价规范》规定的统一格式填写，内容和数量以工程量清单为准……。工作量清单项目特征中文字描述已很清楚，应将抹灰列入报价，即使未报价，也应视同包含在其他报价内；且投标方报价只看清单号和项目名称，不看项目特征报价不符常理；故不予增加天棚抹灰等，节约造价约25.5万元。现浇混凝土界面剂、外墙抹灰（外墙30厚挤塑保温板保温）、现浇水磨石楼面（是否已报40C20厚细石混凝土；撒绿豆砂一层粘牢；刷冷底子油一道,热沥青二道防潮层,60厚C15混凝土,表面撒1：1水泥黄砂,压实抹光；加设35厚挤压聚苯乙烯泡沫塑料板）等调增。我们审计方认为：根据招标文件报价应按《建设工程工程量清单计价规范》规定的统一格式填写，内容和数量以工程量清单为准……。根据相应工作量清单项目特征中文字描述，该项应列入报价，即使未报价，也应视同包含在其他报价内，故应根据投标报价水平不予增加，涉及金额约55.63万元。在整个审计过程中我们积极主动和学校审计处、基建处沟通，配合审计处较好的完成了学校新校区建设项目的竣工结算审计。

1、审核成果

我公司共出具正式竣工结算审核报告68份，详见附表一；出具核定单144份（未出报告部分），详见附表二。

送审结算金额总计70,941.25万元，核定金额总计63,320.63万元，核减金额总计7,620.61万元。

2、审核主要方法和依据（1）审核主要方法

根据合同中约定的固定总价结算原则，对工程结算进行了审核：①根据施工图纸、变更资料并结合现场实际确定工程量；②根据相关指导文件对各项费用的计取进行审核；③标外部分按合同约定结算方式进行结算。

（2）主要审核依据

①法规依据：《中华人民共和国合同法》；《中华人民共和国招标投标法》；《江苏省建筑与装饰工程计价表》（2004年）；《江苏省安装工程计价表》（2004年）；《江苏省工程造价咨询业务指导规程》；与上相配套的相关政策法规。

②委托方提供依据：工程施工合同；工程招标文件、投标文件；竣工图纸、设计变更、签证；其他的有关结算资料。

③其他依据文件：工程造价咨询合同；工程造价咨询质量控制流程单。

3、审核中发现和调整的主要问题（1）工程量计算不准确调整（2）定额套用错误调整（3）材料价格调整（4）变更单价调整（5）甲供材超欠供调整

三、审核成果

出具正式竣工结算审核报告73份，见附表一； 出具核定单134份（未出报告部分），见附表二；

建安工程总造价约613,575,587.20元，核减总金额72,616,922.40元。

XXXX工程管理咨询有限公司

2012年X月XX日

主题词 XXXXXX 汇总报告

全过程跟踪审计的报告 篇2

工程建设管理是项非常复杂和专业的工作, 它的三大控制目标是质量、进度和投资。随着我国投资管理体制的进一步深化, 传统计划经济体制下的高度集中的投资管理模式被逐步打破, 初步形成了投资主体多元化、资金来源多渠道、投资方式多样化、项目建设市场化的新格局, “谁投资、谁决策、谁收益、谁承担风险”已成为投资管理的基本原则。伴随着投资自主权的落实、投资责任追究制度的完善, 为了保障建设资金安全有效使用, 建设项目工程造价审计在工程项目管理过程中越来越显得重要, 全过程工程造价控制是工程项目建设管理工作的重要组成部分, 是一个动态控制, 它贯穿于项目的全过程, 即项目决策阶段、项目设计阶段、项目实施阶段。

2.全过程跟踪审计的优势

2.1事后审计的缺点

长期以来, 工程造价审计有一种明显的时候审计特征, 一般是在工程竣工后相关单位报送竣工结算资料, 审计工作基本在办公室进行, 体现为送报审计的方式。建设项目具有建设周期长、组成内容复杂等专业技术特点, 面对如此复杂的审计对象系统, 事后审计却采取远离具体建设过程这样一种审计路程, 事后审计表现出了, 明显的弱效性或无效性, 这种控制模式存在着以下几方面的缺陷:

(1) 只能事后承认“事实”, 无法事先做好预测和影响, 从而影响建设项目各实施阶段的决策, 造成工程造价的失控和心中无数。

(2) 忽视了建设工程前期工作阶段的造价控制工作。在做好投资决策后, 设计阶段对建设工程造价的影响最大。如果对工程造价影响大的设计阶段不加以控制, 而在施工阶段、结算审核阶段来算明细账, 是本末倒置的行为, 其结果可能是捡了芝麻丢了西瓜。

(3) 工程技术与工程造价结合不够。当前, 普遍存在工程技术人员的经济观念淡薄, 设计理念保守, 设计思想、施工规范落后, 采用新技术、新成果从而降低成本的观念不强;而造价工程师、财务人员目前普遍未能参与工程建设全过程, 只是事后复核, 纯粹从工程经济、概预算规则方面加以控制。这样, 由于你做你的, 我算我的, 很难收到良好的控制效果。

2.2建设项目的全过程造价管理的必要性和作用

(1) 重视和加强项目可行性研究及投资决策阶段的估算工作, 能够提高项目可行性研究报告投资估算的准确度, 切实发挥控制建设项目工程总造价的作用。该阶段建设项目的可行性研究及投资决策是产生工程造价的源头, 工程造价的确定对建设工程全过程工程造价的控制具有纵揽全局的决定性影响, 合理确定造价是评估建设项目、开展后续工作的关键。

(2) 明确概预算工作不仅能反映设计、计算工程造价, 更会能动的影响设计、优化设计, 并发挥控制工程造价、促进合理使用建设资金的作用。设计阶段的造价控制, 是工程造价的源头控制, 也是最根本、最重要的控制。

(3) 从建筑产品也是商品的认识出发, 以价值为基础, 确定建设工程的造价和建筑安装工程的造价, 能够使工程造价的构成趋于合理化, 逐渐与国际惯例接轨。

(4) 把竞争机制引入工程造价管理体制, 实行工程项目全过程造价管理, 能够打破以行政手段分配建设任务和施工单位依附于主管部门吃大锅饭的体制。在相对平等的条件下进行招标发包, 择优选择工程承包方和设备材料供应单位, 以促使他们改善经营管理, 提高应变能力、竞争能力, 降低工程造价。我国加入WTO后, 正式纳入世界经济一体化范围, 市场的开放会突破封闭条件下需求和资源的制约, 极大提高我国的建筑资源配置效率, 由社会资源有效利用原则决定对建设项目全过程造价咨询服务的需求将会不断增长。

(5) 提出用动态方法研究和管理工程造价, 才能适应当前复杂的建筑市场工程计价的发展需求。各地工程造价管理机构要定期发布各种材料、设备、工资、机械台班的价格指数以及各类工程造价指数, 尽快建立地区、部门、以至全国的工程造价管理信息系统。

(6) 对工程造价的估算、概算、预算、承包合同价、结算价、竣工决算要实行一体化管理, 研究建立一体化的工程造价管理制度。

(7) 工程造价咨询行业产生并逐渐发展。作为社会中介服务机构接受委托方的委托, 为建设项目的工程造价的合理确定和有效控制, 提供咨询服务的工程造价咨询单位在全国迅速发展。造价工程师的执业资格制度正式建立, 中国建设工程造价管理协会及各专业委员会和各省、市、自治区工程造价管理协会普遍建立。从投资估算、设计概算、施工图预算到招标承包合同价, 再到工程结算和竣工决算, 整个计价过程均需由造价咨询单位来完成。培育和完善工程造价全过程的咨询服务是提高投资效益、保证工程质量、维护甲乙双方当事人合法权益的重要内容。工程造价咨询机构已经在我国建设工程造价管理, 乃至整个基本建设投资市场中扮演着越来越重要的角色, 这也使工程造价咨询机构参与和加强工程项目全过程造价管理成为可能。

(8) 随着工程造价管理体制改革的深入, 工程招投标制度、项目法人负责制等工程管理制度的确立, 工程项目可行性研究、项目融资、工程索赔等新业务的出现, 客观上也需要一批同时具备通晓经济法律法规、经济管理、工程计量与计价及工程造价管理的人才队伍, 协助投资者对投资项目进行全方位、全过程的造价管理。

3.全过程跟踪审计的内容

建设项目工程造价全过程管理的基本内容, 即是对建设项目工程造价的合理确定的过程。在国家规定的建设程序的各个阶段, 合理确定投资估算、概算造价、预算造价、承包合同价、结算价、竣工决算价。

3.1前期准备阶段

在工程施工前期, 编制施工图预算, 从而对整个工程有一个总体的造价控制依据, 有利于建设方方案计划的制定与实施。

编制施工图预算, 从而对整个图纸有了一个深刻的认识, 发现图纸中存在的问题, 提出自己的建议, 便于建设方参考及决策。

3.2工程施工阶段

在施工过程中, 根据工程的形象进度编制工程割算, 得出这一阶段工程的进展情况以及完成整个工程量的比例。从而有助于建设方了解工程情况, 为建设方拨款提供依据。

在施工过程中, 不可避免地出现工程审计变更, 工程签证, 这就要求我们协助建设方审查设计变更内容是否符合规定:审查设计变更内容与原工程标底预算是否重复列项, 即设计变更增加的经费是否已包含在合同造价中, 如有上述情况, 应与签证人员联系补充修改, 使其符合规定后, 再进行调整修改。审查内容是否清楚。设计变更都应资料齐全, 内容表达清楚, 有具体的变更部位、变更原因、变更项目、数量, 以及特殊情况的技术处理意见等。审查签证是否准确。有无把不属签证范畴的内容列入签证参与决算的情况, 诸如像施工单位自身原因返工的项目, 施工现场临时设施项目, 及施工单位现场用工等。

在施工过程中, 协助建设方考察材料价格, 提出自己的意见和建议。

3.3工程结算阶段

竣工资料的收集工作。包括设计图纸、设计变更、现场变更、设备清单、材料及设备的采购发票等。

竣工资料的认定工作。工程竣工资料, 应由建设单位的现场管理人员、造价管理人员及施工单位有关人员共同认定, 以确保竣工资料的准确、可靠, 从而更好地维护建设方的利益。

竣工结算审计, 主要目的是帮助建设方强化管理意识、改进管理方法等, 使工程建设投资达到最佳的经济性, 工作中应坚持深入施工现场, 了解工程变更内容的具体做法, 熟悉工程变更增减工程量情况, 同时要建立严格的审计制度, 严格坚持项目全程审计制度, 把好事后控制关。

4. 结束语

工程造价控制涉及多个环节和专业知识, 从工程可行性阶段的投资估算, 到最后竣工验收的决算, 整个过程的造价目标是逐步细化, 层层分解, 并始终控制在总目标内。相比事后审计的局限性, 全过程跟踪审计以动态的方式更好的掌握项目建设的相关信息, 可以及时的对各阶段或期间涉及工程造价的活动和文件进行审计, 并及时作出审计评价和建议, 有效的解决了传统审计介入滞后带来的整改难的问题。

摘要：工程造价审计的目的是追求造价形成的合理性, 造价控制的有效性, 要想达到造价控制的有效, 没有一个有效的全过程时点的监督是不可能实现的, 因此必须要进行工程造价审计方式的创新, 变静态的事后审计为动态的跟踪审计, 将工程造价的事后审核提前和扩展到工程造价形成的全过程。

关键词：工程造价,审计,全过程,跟踪,控制

参考文献

[1]尹贻林, 《工程造价管理基础理论与相关法规》, 中国计划出版社, 2010年

对建设工程全过程跟踪审计的分析 篇3

关键词：全过程审计跟踪对策监督

0引言

自国家《审计法》颁布后建设工程审计才正式实施，整个审计重点放在对工程竣工验收后的结算审计，是一种事后的静态审计监督，事前和事中基本没有审计部门介入。不难看到，传统审计模式存在着不少缺陷：一是介入时段滞后。当事后审计开始时工程已竣工验收，许多施工过程已无法看到隐蔽工程更难再现，如钢筋绑扎、结构焊接、暗埋预留、垫层浇捣和基层装修等。当后期结算中遇到争议时，很难在现场观察取证。

二是分歧争议频繁。当一些签证或变更内容表述含糊或理解角度不同时，正是由于上述原因，审计人员手里没有详实确凿的记载和证据，而无法说服对方。因此，争议时常发生，甚至分歧越来越大，其结果是审核久拖不决，延长了审计周期。

三是静态操作存在局限。建设工程全过程包含了决策、设计、招投标、施工、工程竣工结(决)算及后评估这些阶段。显然，传统审计范围只涵盖了施工和竣工结(决)算两个阶段，若着眼于工程的整个周期，这种审计带有很大的片面性和局限性，不能全面反映出对其它阶段经济活动的审核监督。

因此，这种只注意到单一环节和单一阶段，不考虑相关相邻影响因素的传统审计就只是静态的工作方法而不是动态的，这就使整个工程实施过程出现了监督视野的“盲区”。

1跟踪审计

建设工程全过程跟踪审计，是建设工程审计风险管理的重要手段。建设工程审计的风险从可行性研究一直到竣工结算都可能发生，贯穿整个周期。因此，要控制审计风险，就应针对建设工程审计现状、审计风险成因、审计风险特征，并从决策阶段开始，对设计、招投标、施工、工程竣工结(决)算实施全过程跟踪审计。它体现出现代审计发展的新思路和新方向。

1.1跟踪审计的意义

1.1.1工程项目管理客观上内在需要。由于国家经济快速发展，基建投资大幅增加，造成建设单位基建管理部门不相适应，造价管理人员数量与项目管理需要不相适应，造价管理人员知识结构与项目管理需要不相适应。工程项目管理客观上需要更多知识、更全更新的造价专业人员已是不争的事实。

1.1.2更好发挥审计作用的需要。可以改变过去单纯只是就帐论帐，时间滞后的静态审计模式。将审计关口前移，提前介入，将事前、事中、事后审计有机地结合起来，做到事先评估风险，更好地为工程造价控制服务。建设方的基建、财务与审计相关管理部门发挥各自作用，相互支持配合形成合力，共同防范、化解各种经济风险是现代审计的重要内容。

1.1.3全过程全方位监督的需要。在单一阶段内改变传统审计模式的同时也扩展了视野，拓宽了审计领域，将审计延伸到全寿命过程的其他阶段。着眼决策、管理、经济、财务、技术不同方面，既强化了行政监督，又能对资金使用，造价构成及技术措施的真实性、合法性、效益性分阶段审计监督。

1.2跟踪审计的特点

1.2.1从静态向动态转化。一方面，传统审计模式是在工程竣工后集中进行一次结算审计，这时要面对各个施工程序中发生的大量签证，工作量大。而跟踪审计可以分时段，分内容，对基础工程、主体工程、装饰工程等进行动态审计，这样使得审核思路更清晰，也可缓解短时间内处理大量数据的工作压力。另一方面，跟踪审计可在传统工作阶段范围基础上双向延伸，这样有利于分析前后阶段互相影响的关联因素，可以动态地监督全寿命过程各阶段运作是否正常。

1.2.2从事后审计向与事前、事中相结合审计转变。在传统的事后审计时因隐蔽工程或多次变更部位的一些细节记录不详，很难区分清楚、判定正确。故理不清、扯不断现象经常发生。跟踪审计可从源头上避免此类现象的发生，审计人员及时深入现场，在隐蔽工程掩盖前或变更过程中作好记录取证，准确掌握工程过程中各种有效信息，减少与施工方的矛盾与纠纷，为后期确认签证、审核结算作好准备。

1.2.3减少时耗，提高工效。跟踪审计人员在施工现场汇同建设方、监理方、施工方签字认可了实测记录后，可立即计算出相应的工程数据，避免了扯皮拉筋和以往签证长期不签，大量积压的弊病，将较长的传统审计周期提前压缩消化在事中阶段，使过去过于集中的工作量尽可能均匀分散在施工阶段，从而加快了结算审核速度，提高了经济效益。

2跟踪审计中存在的问题及对策

2.1存在的问题

2.1.1实际施工经验有待丰富。以往审计人员精力都放在事后对数据和文字资料的审核上，且加上很少深入现场，对新工艺、新材料不熟悉，对施工程序和工艺也不了解。如某深基坑开挖后，边壁有滑移产生，在选择锚固方案时，因方案不同，造价相差较大，故要求审计人员参与讨论，由于不太懂施工，其所提建议要么耗用人工、机械、材料过多；要么施工方法过于简单，护壁效果不可靠，未能起到咨询服务的作用。

2.1.2实地取证、记录不够积极主动。由于传统工作模式已可以为常，一些审计人员到现场往往不及时，更谈不上主动，经常要建设方多次通知，这样耽误了时间，或者晚到后只记录到不全的内容，有的甚至重新开挖察看。当施工中采用定额以外的新工艺时，不能详细清楚地了解其中人工、机械、材料的消耗量，既不利于自身做补充定额分析，又不能在审核该工序费用时，拿出相关准确数据。

2.1.3过于压价，影响质量和使用。遇到投标书中没有单价的材料时，一般由建设、监理、审计和施工4方共同去市场询价，有些实际用量并不大，但审计人员即夸大购买数量，以获得供货方的优惠价，并将其确定为合同价位，当正式签订合同时，因实际需量不大，无利可赚，供货方拒签合同，造成矛盾，甚至重新询价，耽误了工期。又如，某宾馆客房所需电子感应式门锁，其构造精密，由计算机系统管理，每道锁都单独编码。供货方送验的样品，虽价格较高，但经检验确系正品，经与建设方几轮商务谈判后，最后报价为480元/只。但审计人员一味压价，只至320元/只。供货方为了在建设单位站住脚，只好同意，但经营策略毕竟是服务于赚钱盈利的。供货方便以次充优，外观虽相同且短期内使用正常，但交付使用近一年后出毛病检修时才发现质量打了折扣，影响了使用。

2.2应对策略

2.2.1加强思想观念的认识和提升。让审计人员充分了解建设工程全寿命的构成及其管理，强化依法审计的法律意识和政策水平以及工作的主观能动性和责任心，拓宽思路，不囿于传统固定思维，勇于面对新的领域和新的要求，无条件服从建设工程的需要，在建设方审计部门的领导协调下，以建设工程造价控制为主线，对建设工程全寿命过程实时跟踪，在事前、事中为建设方提供专业化的咨询服

务。

2.2.2坚持专业理论及技能的学习和充实。事物总是不断发展和变化的，一个人的专业水平无论有多高，若是停滞不前，解于补充、完善，那么他原有专业知识和技能就会渐渐落后和老化。因此，审计人员应加强在理论和实际两方面的学习和提高。特别是在我国加入WTO后要尽快与国际惯例接轨，尽量多地了解和熟悉本行业最新动态、最先进的知识点。与此同时，还要多多参与技术难度大、不同性质、不同行业、不同规格、不同地域、各具特色、涉及层面广的工程项目，努力成为复合型、实用型人材。

2.2.3改进工作方法和作风。在具备敬业精神，工作责任感和职业道德的前提下，要注重工作的方式方法。施工现场了解新工艺流程要像施工方的工程师一样了然于心：实地测量、观察、取证要像监理方的工程师一样跟班旁站：定额套用时，要在坚持原则的前提下，适当协商，灵活机动。跟踪审计现场团队中，最好由具有注册监理工程师或注册咨询工程师资格者担任主审，这样，工作起来既能游刃有余，又能有理有利有节。努力构筑起建设工程项目业主、监理、跟踪审计立体式交叉管理控制的新模式。

3对跟踪审计的新要求

3.1源头抓起。建设工程跟踪审计应尽快从“决策阶段”开始。尤其要重点关注其后的“设计阶段”，主要从两方面入手：一是工程结构的合理性。如果工程结构不合理，则造成的代价和牺牲是巨大的，既有经济的，更有社会的。二是工程材料的合理性，有些材料的用途和效果是近似的，但价格差别较大，所以选材就成为工程造价控制的大问题，尤为可怕的是，对于一些材料商与设计人员的联手“合作”，若不能形成有效的监控机制并对其严格监督，建设方的损失会更大。

3.2完善制度。及时、全面地总结跟踪审计的既有经验，尽快制定出工程项目全寿命过程跟踪审计办法和实施细则，完善项目管理制度，跟踪审计制度，使各制度间相互衔接，保证跟踪审计有效实施。

3.3明确职责。处理好与基建管理、财务等相关部门的协调配合，关系，明确各自职责和权限。审计人员跟踪审计时务必把握好工作尺度，以避免不恰当地或在无意中承担了不应涉及的现场管理责任。这样跟踪审计才能到位而不越位。

通过对建设工程全过程跟踪审计的分析，可见其对建设工程技术指标和经济指标的合理控制起着不可忽视的重要作用。首先，它有助于队伍素质建设，促进工作环节的阳光操作。其次，它既可以有效地控制投资规模，降低成本，又可以提高工程质量，增强技术措施的可靠性、实用性及工程造价管理的科学性。同时，提高了审核效率和质量，使以建设方、施工方为主体的建设工程相关各方的合法权益得到真实的体现。

参考文献：

[1]项文卫试析审计机关审计项目质量控制[J]审计与经济研究2005.(1)

高速公路全过程跟踪审计 篇4

高速公路全国程跟踪审计

省厅针对近几年发生在交通领域的腐败案件,抓住关键环节、关键部位及时采取有效措施,努力探索在高速公路建设项目中实施全过程跟踪审计,将审计监督关口前移。

过去,对高速公路审计采取竣工决算审计，结果发现竣工决算审计具有较大的局限性,存在许多不能解决的问题。主要是：

审计质量无法保证。因交通建设项目建设周期长，涉及单位多，到竣工决算审计时已时过境迁，当事人和施工单位已解除合同各奔东西，无法实施必要的审计程序，不能充分了解当时背景和详细情况，审计事项的确认和判断就会大大受到影响，因此，审计质量和效果难以保证。

审计结果落实比较难。建设单位一般按照工程进度付款，等到竣工决算审计时，已经将工程款全部付给施工单位，若有审减额，追索难度很大，所以审计结果迟迟不能落实。

审计工作量和难度大。交通建设项目投资大，建设周期长，形成的工程建设资料数量多，内容复杂，资料丢失、散落严重。到竣工决算审计时，需要下大力收集、整理、核对查证，以致造成工作量大，工作难度大，审计时间长，管理单位难以承受。

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针对这些问题，从2003年起，省厅开始对在建的高速公路工程项目前期工作、审批程序、工程造价、合同签定、资金使用以及竣工决算等情况实施全过程跟踪审计，使审计工作提前介入。经过几年探索和实践，收到了较好成效。主要做法是：

一、抓住开工前这个基础，深入进行审计。主要审计的内容是基本建设程序是否合规；手续是否完善；基本建设投资计划及资金来源是否落实；征地、拆迁手续是否办妥；设计、施工和监理单位选定是否合规，是否进行了招投标，招投标程序是否规范；概、预算编制是否规范，有无预算超概算情况，定额套用是否合规；各项合同签订是否合规、合法等。对不合规的事项及时进行纠正，把问题解决在萌芽状态。

二、抓住建设期间这个关键，适时进行审计。审计的具体内容有四项：1．建设项目施工组织管理，包括建筑安装投资管理、设备投资管理、其他基本建设投资管理情况。重点关注土建工程和材料采购等有无进行招投标，施工单位有无违规转包和分包行为。2．建设项目预算执行情况，包括建安投资、设备投资及其他基本建设投资的真实性、合法性。重点关注：是否存在多计虚列、少计工程成本等会计核算不实问题，是否存在计划外工程及超标准、超规模建设等加大投资问题，是否存在管理费超支问题。3．工程计量和费用支付情况。重点关注：工程变更和索赔是否合理，变更、索赔审批权限的执行是否规范、计量支付是否正确等。4．建设资金管理情况，包括建设单西安佳信公路工程咨询有限公司

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位内部控制制度建立及执行情况，资金的专款专用和专户存储情况等。重点关注：是否存在挤占、挪用、截留、滞留建设资金问题，是否存在违规借款问题，是否存在拖欠工程款和民工工资问题等。建设期间审计主线是建设合同与概预算执行，重点是变更与索赔，关键是资金的使用。做到边施工边审计边纠正，把问题解决在初始状态。

三、抓住竣工决算审计这个重点，认真全面进行审计。竣工决算审计是整个工程竣工后的审计，这是审计监督的最后一关，需通盘考虑，重点是对工程项目的概算执行情况及超概与否及其原因，工程项目资金的来源、支出及结余等财务情况，工程价款结算情况，资产交付使用情况，竣工决算财务报表的真实情况，节余资金的合理及分配情况等进行认真审计。对问题没有得到解决的，不允许进行竣工验收。

开展高速公路建设项目全过程跟踪审计，既促进了建设管理人员依法行政的意识，又提高了工作管理水平；既促进了内部会计控制制度的规范化，又确保各项规章制度的贯彻执行。通过对计量支付和变更索赔的跟踪审计，堵住了支付和变更方面的漏洞，有力促进了党风廉政建设。在开展全过程跟踪审计过程中，审计人员利用政策业务较熟悉的优势，努力为被审计单位排忧解难，受到好评和欢迎。现在建设管理单位每出台一项管理制度，每采取一项管理措施，都会主动征求审计部门的意见，请审计人员为其把关出谋划策。总之，通过跟踪审计，实现了三个根本转变和三个提高。三个转变：一是实现了被西安佳信公路工程咨询有限公司

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审计单位由被动审计向主动要求审计转变；二是实现了审计介入时间由事后审计向事前审计转变；三是实现了审计效果由事后算总账向事前预防转变。三个提高：一是各单位依法审计的意识提高了；二是自觉遵守各项制度的意识提高了；三是参建单位人员勤政廉政意识提高了。

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全过程跟踪审计的报告 篇5

成本控制的报告

公司领导：

为解决公司建设项目结算周期长，争议多，项目建设成本难以实时展现控制等问题。我部前期对委托造价咨询单位进行施工阶段的全工程成本控制事项进行了认真的调研，现将有关情况报告如下：

一、目前工程成本的现状

结算周期过长、争议问题多；部分签证事后办理；对签证及设计变更发生只签认事实，未对费用进行审核确认；不能实时的展现成本的变动金额等。要有效的解决以上问题，委托造价咨询单位进行施工阶段的全过程造价控制是有效的解决方法之一。目前万科、万达、海尔、卓越、世贸及区财政投资的大型工程均实行此方法进行成本控制，经调研采用以上做法均取得了比较好的效果。

二、施工阶段的全过程成本控制的具体做法与服务范围

由造价咨询单位派人常驻现场，解决现场出现的问题及进行成本巡视，同时造价咨询单位公司层面提供后台服务支持。提供从项目的招标直至项目的竣工结算的全过程的造价咨询服务。提供的主要服务包括项目招标文件及合同条款的建议；招标控制价的编制；参与项目的开标并进行投标报价分析；进度款的审核；签证变更费用的审核；材料设备询价；方案的经济性比选与项目的优化建议；项目的成本巡视；造价控制动态分析；竣工结算的编制。

三、实行项目施工阶段全过程成本控制的优点

1、缩短项目结算的时间，确保在项目竣工验收后一个月内办理结算。主要因为项目的变更签证的具体金额在施工过程中已确认完成，最终的结算只是汇总的过程而不是计算的过程，因此可有效缩短时间。

2、实现对成本的动态控制，对成本超目标进行实时预警，在每一个时间节点均能实时的展现出项目变更及签证的总金额，而不是在项目结束完成后的结算阶段。

3、进行投标报价分析，提前发现投标报价中的问题，将此类问题的解决放在签订合同前而不是放在结算过程中。

4、进度款工程量的计算与计价由专业的人员进行计算，提高项目进度款的准确性。

5、由造价咨询单位现场人员的巡视，对施工现场与合同、图纸及预算不符的情况及时指出并做好证据，减少结算争议问题的发生。

6、运用造价咨询单位的经验，增加合同及招标文件的严谨性及为项目提供更多的合理化建议。

7、将项目的全过程服务交由一家单位，包括预算、过程控制及结算，可增加造价咨询单位的责任心意识。

8、可有效的解决目前成本管理部人员不足的情况，使成本管理部人员的主要精力转向项目成本控制的前期及对造价咨询单位的监督与考核上。

三、费用

根据山东省的造价咨询收费服务收费标准，如果进行施工阶段的全过程造价控制的收费标准低于对工程单独进行预算结算委托之和，而进行施工阶段的全过程造价控制的服务内容远多于后者。如某一建设项目造价为1.5亿元，若将预算结算分别委托，根据财政最新的收费折扣标准计算费用为88万，而如果按照全过程成本控制来计算，费用为61万。

综合以上观点，建议可先行在盛世府邸项目委托造价咨询单位进行施工阶段的全过程成本控制试点，待成熟后在公司的所有项目进行推广。

当否，请批示 附件：

1、山东省造价咨询服务收费标准

2、某项目的咨询管理月报

全过程跟踪审计的报告 篇6

高振国（河南省禹州市审计局）

【时间:2011年04月11日】 【来源: 】 【字号：大 中 小】项目审计是国家审计监督的重要组成部分，是保证国家资金安全、合法、高效使用最有效的检查方式。随着政府投资审计的不断府投资项目审计的深度和力度不断加大。目前，开展的政府投资项目全过程跟踪审计就是政府投资项目审计不断深入发展的具体踪审计改变了以往采用的事后进行竣工决算审计的方式，从事前审计开始介入，更加重视投资项目的建设过程审计。实践证明，目进行全过程跟踪审计，能够为政府完善投资决策提供重要依据，节约政府资金和提高资金的使用效益，保证建设资金运用过程率性和效果性。同时，能促进建设项目规范管理，有效遏制投资与建设领域的腐败行为，防止经济犯罪等方面都起到了显著的作府投资项目跟踪审计作为一个新生事物，缺乏系统、完整的理论体系支持。处在边实践、边探索、边总结、边提高、边发展、边中，全国各地有着不同认识和做法。政府投资项目跟踪审计实践中还存在诸多问题，需要不断探索研究解决。项目跟踪审计的实施内容 目建设前期准备阶段 踪审计主要目的是审核：建设程序的合法性、完整性；项目投资的经济性、合理性；前期费用的合规性、真实性。促进建设单位避免发生决策失误，提高资金使用效益。主要包括： 序履行情况审计。立项方面：项目建议书、可行性研究报告、环境影响评价报告等是否齐全，是否按规定程序进行审批。建设用选址、建设规划、用地许可及土地征用，补偿安置方案等手续是否齐全、有效。开工准备方面：工程规划许可、施工许可、开工

理齐全。招投标方面：勘测、设计、监理、施工及材料采购等是否按照规定程序进行了招标，招标方式是否符合规定，招投标结

预算编制情况审计。审核概预算编制方法是否正确，是否达到规定的编制深度，工程量的计算是否正确，选套的单价是否与定额种取费是否按规定的程序和费率计提。审核概预算调整原则、调整系数、增加费用的恰当性。迁情况审计。取得土地使用权的手续是否齐全、合规；征用土地的面积是否属实；土地补偿费、附着物和青苗补偿费等补偿支付、合规，是否及时、足额支付到位。有无擅自扩大拆迁范围、提高或降补偿标准的情况。清单编制审计。现场踏勘，复核计算工程量，以确定工程量清单的完整性和准确性。审核工程量清单编制是否符合招标文件的要是否合理，防止留下不合理的日后追加工程款缺口。

用支出情况审计。管理费用的发生是否真实，是否符合规定的开支范围；费用票据是否合规范；会计核算是否正确。可行性研究费、咨询费、招投标费等支出是否符合有关合同、协议的约定，有无超标准付款的情况。目建设实施阶段 踪审计的主要目的是审核：建设资金是否及时到位、合规使用；合同履行是否依约、全面；价款计量支付是否真实、合法；财务、正确。对工程造价及财务支出中存在的问题及时提出咨询意见，并适时出具阶段性审计结论，督促对存在问题的处理和整改落建设规范而顺利地实施。

金来源与使用情况审计。建设资金是否按投资计划及时到位，使用是否合规，有无侵占、挪用建设资金等问题，有无损失浪费情

行情况审计。审核工程实施是否按合同条款履行，有无违法分包、转包工程；合同变更、增补、转让或终止的真实性、合法性。的有关论证会议，监督工程变更程序是否合规，变更内容是否真实，变更手续是否齐全。审核合同执行中的索赔、奖罚和材料差款计量支付情况审计。审计人员应深入施工现场，对实际完成的工作量进行核定。对隐蔽工程进行质量和数量监控，防止施工单以次充好。所有隐蔽工程验收必须有跟踪审计人员签字。工程期中计量支付时，复核工程进度，计算工程量，并出具审核意见，资金。工程结算最终计量支付时，审查工程结算和工程财务资料，核对材料决算表、工程价款结算是否真实、正确，有无偷工减、虚报冒领工程款等问题。

款结算及财务核算情况审计。工程款的结算依据是否齐全，结算方式是否符合规定。预付的备料款和工程款是否如数进行了抵扣，否留足，有无超付工程款问题。工程成本是否按概算口径和有关财务制度正确归集，不同建设项目之间是否存在费用混淆的情况。和待摊费用的各项支出是否符合设计概算要求和有关规定，有无不正当超支等问题。设备、材料的采购价款及运输、保管等费用。

目建设竣工决算及移交阶段

踪审计的主要目的是审核：工程竣工决算的真实性、准确性；检查预算执行的真实性、合规性；审计竣工财务决算情况，揭示项管理中存在的问题，促进建设单位提高项目管理水平，促使建设资金合法、节约、有效使用。主要包括：

工决算情况审计。检查工程结算项目是否均验收合格，施工工期是否符合规定条款。审核项目工程量和综合单价调整情况。工程决算情况，有关工程取费及税金计算情况。审核竣工决算编制所依据的工程资料是否完整、真实、合法。

行情况审计。审核各次概算的变更是否经过有关部门审批，有无擅自改变建设内容、扩大建设规模和提高建设标准的问题。核实，确定建设项目超概算的金额，并分析产生的原因。

务决算情况审计。审查工程成本核算及账务处理，是否符合相关财务会计制度的要求。审查待摊投资，计取范围和标准是否符合无超出概算控制，其分摊是否合理。核对竣工资料与实物是否一致，审查合同中关于工期、质量等奖励和处罚条款的实际执行情用资产，审查交付使用资产总表、明细表，核实交付的资产是否真实、成本计算是否正确，是否与会计记录与资产交接手续相符。概况表、竣工财务决算表和说明书编报情况。

资效益评审。通过对投资概预算与投资完成情况、工程成本及单位生产能力投资的对比分析，评价工程造价和建设费用的高低。回收期、财务净现值、内部收益率等经济指标，评价项目建成投产后的获利能力。做现金流量分析，分析 贷款偿还能力，评价济、社会效益。

项目跟踪审计中存在的问题

踪审计相关的法律、法规不完善

全新的审计监督模式，现阶段缺乏关于全过程跟踪审计的法律、法规和相关规范，审计依据不足，缺乏衡量标准，审计质量难以在一些共性的问题上，实施标准不一，弹性过大、没有一个统一的做法。跟踪审计的范围、内容、程序、审计取证、审计报告等规范，导致跟踪审计工作带有很大的主观性和随意性，审计独立性、权威性受到挑战，审计部门有时处于被动的局面，不能确保大了审计风险。

计任务繁重，专业人员奇缺。

多以财会、审计及财政专业方面的人才，大大缺乏懂工程设计、管理、施工、预算编制、计算机审计等方面的人才。一方面，建计涉及面广，需要专业知识面宽；另一方面，跟踪审计工作时间长，工作量大，审计人员经常加班加点，个别项目的审计效率不重点建设项目未能列入审计计划，有的投资项目审计需要排队等候，投资审计存在盲区，跟踪审计无力开展。

位认识偏差，审计环境欠佳。

作为一种新的审计方式，在基层审计机关仍处于探索阶段，由于跟踪审计涉及到设计、建设、施工、监理等部门，项目施工单位宣传、措施不到位，有关部门对跟踪审计的重要性认识不足，对跟踪审计不理解、不信任、不配合，认为跟踪审计就是跟踪监视，控制对施工单位的付款，因此，有关单位对需要跟踪监督的关键环节有意逃避审计监督；加之跟踪审计受法制环境、社会环境、响，给跟踪审计工作增加了难度。

业素质不高，审计风险加大。

牵涉面广，责任重，要求高，审计机关从事建设项目跟踪审计人员大多非专业出身，综合素质需进一步提高，审计人员心有余而业技能难以适应跟踪审计新的要求。与其他审计项目相比，审计风险明显加大，主要来自跟踪审计打交道的对象多为施工企业老追求利益最大化，往往采用偷工减料、高估冒算的非法手段谋取不正当利益，使审计人员在工作中遇到许多障碍和压力。加之审员不懂工程技术审计，审计廉政建设及质量控制也存在相当大的风险。

计经费不足，制约审计发展。

审计时间长，需要聘用专业人员，投资审计在办公经费，人员培训，计算机审计硬件、软件运用，现场跟踪审计检测的仪器和设投入很多财力。由于审计经费难以保障，审计取证手段落后，导致某些跟踪审计无法开展，制约着审计事业的发展。

计介入时间点模糊、深度难以把握

针对项目建设的全过程，究竟是从项目决策阶段介入，还是从招投标、施工阶段介入，各地做法不同。由于长期以来，政府投资采用竣工决算审计的方式，对前期决策和设计阶段审计缺乏相应的专业能力，跟踪审计大多未涉及可行性研究、设计质量和概算期审计基本上是一个盲区。目前的做法大多集中在施工阶段介入，就建设单位而言，也认为审计的主要成果体现在施工阶段工程。实践表明，在施工阶段介入，仍然有很多缺陷不能得到弥补。按照法律规定施工合同应是对招标文件进行实质性的响应。忽视审计，施工合同和建设过程中的很多问题将得不到解决。不进行设计概算的审计，同样会带来许多问题，由于概算文件是政府对资控制和资金安排的重要依据。一份完整准确的概算文件应对后期的项目投资起到最高限额的作用，但现实情况是，由于概算不设计深度不够而编不准；或是编制概算单位责任心不强、计算不准确；或是未考虑市场的材料价格变化没有进行主材调差等原因，断地调整，结果变成概算随着项目进展跑的尴尬局面。实际是本末倒置，甚至造成投资失控的严重后果。

深度难以把握。跟踪审计是对建设项目全过程的审计，需要审计人员在建设项目过程中频繁的介入进行审计，提出审计意见建议，人员偏离监督咨询建议的目标，介入到建设项目管理的职能范围中。造成各方利益的冲突，破坏跟踪审计所建立的权力制衡机制。建设项目跟踪审计的对策

争取地方领导的支持，保障审计经费。审计机关是双重领导体制，各级领导对跟踪审计的重视与支持至关重要，是营造良好审计素，各级领导应大张旗鼓的宣传审计，旗帜鲜明的支持审计，千方百计的促进审计。审计机关应发挥主观能动性，积极向各级领计进展情况和审计效果，建议当地政府根据《中华人民共和国审计法》的有关规定，认真落实审计署和财政部《关于切实保证地费问题的意见》（审办发[2007]41号），将审计经费列入财政预算予以足额保障。

极营造跟踪审计的环境，提高对跟踪审计的认识。审计部门要加大跟踪审计的宣传力度，提高建设单位对审计监督重要性的认识，监督，为跟踪审计创造良好的外部环境。同时要加大执法力度，树立审计形象，要整合监督资源，形成监督合力，督促有关主管设计、施工、监理、采购的管理，制定相关制度，形成各负其责、齐抓共管的局面，避免认识不到位，而出现审计现场不配合的全和完善建设项目跟踪审计的相关法规、制度。依法审计是审计工作的基本原则，只有通过法律、法规的形式把跟踪审计确定下计工作有法可依，才能顺利、全面地开展建设项目跟踪审计并有效地实现其目标。因此，建议上级审计机关建立健全《跟踪审计《跟踪审计监督办法》等，建立一整套跟踪审计的规章制度，使跟踪审计逐步迈入程序化、规范化、制度化的轨道。

实审计力量，加大培训力度。为了解决审计人员少与审计任务重的矛盾，加强审计机关领导班子建设，健全审计机构，充实审计制，建立健全投资审计机构，充实审计力量，公开招考、选调专业人员，给投资审计优惠的政策倾斜，发挥审计独特的专家优势。去、请进来”的战略加大对投资审计人员的培养力度，鼓励、支持审计人员积极报考有关资质和职称，培养既精通财务审计又精计的复合型审计人才。

确把握审计介入时间、合理定位和工作深度

表明：工程前期阶段影响造价的可能性是20%-75%，工程施工阶段影响造价的可能性只有5%-25%。建设项目前期阶段的造价控制的意义。目前受审计能力等客观因素的限制，建设项目前期阶段跟踪审计只能从投资决策的各项技术指标进行论证和评价，或者手，评价数据的采集工作是否真实、数据来源是否可靠，计算是否准确。我们认为建设项目设计方案进行选优、从价值工程的角方案的优劣，由专业的规划局和审图机构完成；跟踪审计选择建设项目初步设计阶段设计概算审计作为跟踪初始切入点比较符合合理的概算对建设项目总造价起到统领作用，保证建设项目的正常实施，易于控制建设项目总投资。当然，不同建设项目都有各从项目的规模、重要程度、审计人员情况、审计的成本等多方面综合考虑，找准适当的时点介入。如果是国家某一阶段具有重大有深远影响的项目，也可以从决策阶段、设计方案阶段就组织专家组进行论证。

始终要把握好审计合理定位，审计不能介入管理者的职责范围，始终做到到位而不越位，保持审计机关依法独立审计职能。在审能划分上，应当从本质上界定两者之间的区别、联系，真正明确各自职能与设置的目的。应该说，监理与跟踪审计一定程度存在，但跟踪审计应重点对于工程量和造价予以控制，监理则应把工程质量作为控制重点，监理和跟踪审计的结果可以相互参照，实

方面的审计，从检查制度建立和运行情况入手较好。通过对监理单位、施工单位的质量保证体系、内控制度进行检查，熟悉质量容和流程，检查总监的到位和履职情况，并结合现场检查情况进行评价、分析。在跟踪审计过程中，审计人员不涉及定价，而是

强内部管理，创新跟踪审计方式、方法。根据全国审计工作会议精神，跟踪审计要坚持“突出重点、量力而行、明确责任、防范，采取以下措施：一是地方审计机关应根据投资建设项目的特点、社会反响程度以及自身承受能力开展跟踪审计，把握跟踪审计

位不越位，切忌面广量大，包打天下；二是为控制审计风险，加强与社会中介机构的配合，一方面可委托其开展投资审计，另一业人员对审计结果进行复核把关；三是将跟踪审计与效益审计，跟踪审计与专项资金审计等相结合，真实地反映工程建设全貌，供依据。四是加强内部管理，规范跟踪审计行为，既要防范来自被审计单位的风险，也要防范来自审计内部的质量风险；五是采跟踪审计方式，对于维修工程、小型新建和扩建工程采用“重点介入法”为宜；对于一般的新建与扩建工程，可以采用“实时介点介入法”相结合的跟踪审计方法；对于那些规模大、影响大的工程，应采用“全程介入法”跟踪审计。

踪审计作为一种新的审计方式，基层审计机关在审计中逐渐采用，并为国家节省了大量建设资金和杜绝、揭示了一批贪污腐败行显的社会效益和直接经济成果。只要我们树立跟踪审计“免疫系统”理念，以科学发展观作为统领，努力做好“两个转变”，即：错纠弊决算审计到跟踪审计的转变，从揭示和查处违法违纪问题到实现预防为主的“免疫系统”转变；坚持服务与监督并举。从、机制、制度、效益着眼，从各个细微环节着手，实现真实性、合法性审计与经济性、效益性以及效果性审计的结合；建立事前制、事后监督的“三统一”跟踪审计监督体系。（高振国）

容仅为作者个人观点，不代表任何审计机关和本网站的观点，未经许可，不得转载）

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对建设工程全过程跟踪审计的分析 篇7

自国家《审计法》颁布后建设工程审计才正式实施, 整个审计重点放在对工程竣工验收后的结算审计, 是一种事后的静态审计监督, 事前和事中基本没有审计部门介入。不难看到, 传统审计模式存在着不少缺陷:一是介入时段滞后。当事后审计开始时工程已竣工验收, 许多施工过程已无法看到隐蔽工程更难再现, 如钢筋绑扎、结构焊接、暗埋预留、垫层浇捣和基层装修等。当后期结算中遇到争议时, 很难在现场观察取证。

二是分歧争议频繁。当一些签证或变更内容表述含糊或理解角度不同时, 正是由于上述原因, 审计人员手里没有详实确凿的记载和证据, 而无法说服对方。因此, 争议时常发生, 甚至分歧越来越大, 其结果是审核久拖不决, 延长了审计周期。

三是静态操作存在局限。建设工程全过程包含了决策、设计、招投标、施工、工程竣工结 (决) 算及后评估这些阶段。显然, 传统审计范围只涵盖了施工和竣工结 (决) 算两个阶段, 若着眼于工程的整个周期, 这种审计带有很大的片面性和局限性, 不能全面反映出对其它阶段经济活动的审核监督。

因此, 这种只注意到单一环节和单一阶段, 不考虑相关相邻影响因素的传统审计就只是静态的工作方法而不是动态的, 这就使整个工程实施过程出现了监督视野的“盲区”。

1 跟踪审计

建设工程全过程跟踪审计, 是建设工程审计风险管理的重要手段。建设工程审计的风险从可行性研究一直到竣工结算都可能发生, 贯穿整个周期。因此, 要控制审计风险, 就应针对建设工程审计现状、审计风险成因、审计风险特征, 并从决策阶段开始, 对设计、招投标、施工、工程竣工结 (决) 算实施全过程跟踪审计。它体现出现代审计发展的新思路和新方向。

1.1 跟踪审计的意义

1.1.1 工程项目管理客观上内在需要。

由于国家经济快速发展, 基建投资大幅增加, 造成建设单位基建管理部门不相适应, 造价管理人员数量与项目管理需要不相适应, 造价管理人员知识结构与项目管理需要不相适应。工程项目管理客观上需要更多知识、更全更新的造价专业人员已是不争的事实。

1.1.2 更好发挥审计作用的需要。

可以改变过去单纯只是就帐论帐, 时间滞后的静态审计模式。将审计关口前移, 提前介入, 将事前、事中、事后审计有机地结合起来, 做到事先评估风险, 更好地为工程造价控制服务。建设方的基建、财务与审计相关管理部门发挥各自作用, 相互支持配合形成合力, 共同防范、化解各种经济风险是现代审计的重要内容。

1.1.3 全过程全方位监督的需要。

在单一阶段内改变传统审计模式的同时也扩展了视野, 拓宽了审计领域, 将审计延伸到全寿命过程的其他阶段。着眼决策、管理、经济、财务、技术不同方面, 既强化了行政监督, 又能对资金使用, 造价构成及技术措施的真实性、合法性、效益性分阶段审计监督。

1.2 跟踪审计的特点

1.2.1 从静态向动态转化。

一方面, 传统审计模式是在工程竣工后集中进行一次结算审计, 这时要面对各个施工程序中发生的大量签证, 工作量大。而跟踪审计可以分时段, 分内容, 对基础工程、主体工程、装饰工程等进行动态审计, 这样使得审核思路更清晰, 也可缓解短时间内处理大量数据的工作压力。另一方面, 跟踪审计可在传统工作阶段范围基础上双向延伸, 这样有利于分析前后阶段互相影响的关联因素, 可以动态地监督全寿命过程各阶段运作是否正常。

1.2.2 从事后审计向与事前、事中相结合审计转变。

在传统的事后审计时因隐蔽工程或多次变更部位的一些细节记录不详, 很难区分清楚、判定正确。故理不清、扯不断现象经常发生。跟踪审计可从源头上避免此类现象的发生, 审计人员及时深入现场, 在隐蔽工程掩盖前或变更过程中作好记录取证, 准确掌握工程过程中各种有效信息, 减少与施工方的矛盾与纠纷, 为后期确认签证、审核结算作好准备。

1.2.3 减少时耗, 提高工效。

跟踪审计人员在施工现场汇同建设方、监理方、施工方签字认可了实测记录后, 可立即计算出相应的工程数据, 避免了扯皮拉筋和以往签证长期不签, 大量积压的弊病, 将较长的传统审计周期提前压缩消化在事中阶段, 使过去过于集中的工作量尽可能均匀分散在施工阶段, 从而加快了结算审核速度, 提高了经济效益。

2 跟踪审计中存在的问题及对策

2.1 存在的问题

2.1.1 实际施工经验有待丰富。

以往审计人员精力都放在事后对数据和文字资料的审核上, 且加上很少深入现场, 对新工艺、新材料不熟悉, 对施工程序和工艺也不了解。如某深基坑开挖后, 边壁有滑移产生, 在选择锚固方案时, 因方案不同, 造价相差较大, 故要求审计人员参与讨论, 由于不太懂施工, 其所提建议要么耗用人工、机械、材料过多;要么施工方法过于简单, 护壁效果不可靠, 未能起到咨询服务的作用。

2.1.2 实地取证、记录不够积极主动。

由于传统工作模式已可以为常, 一些审计人员到现场往往不及时, 更谈不上主动, 经常要建设方多次通知, 这样耽误了时间, 或者晚到后只记录到不全的内容, 有的甚至重新开挖察看。当施工中采用定额以外的新工艺时, 不能详细清楚地了解其中人工、机械、材料的消耗量, 既不利于自身做补充定额分析, 又不能在审核该工序费用时, 拿出相关准确数据。

2.1.3 过于压价, 影响质量和使用。

遇到投标书中没有单价的材料时, 一般由建设、监理、审计和施工4方共同去市场询价, 有些实际用量并不大, 但审计人员即夸大购买数量, 以获得供货方的优惠价, 并将其确定为合同价位, 当正式签订合同时, 因实际需量不大, 无利可赚, 供货方拒签合同, 造成矛盾, 甚至重新询价, 耽误了工期。又如, 某宾馆客房所需电子感应式门锁, 其构造精密, 由计算机系统管理, 每道锁都单独编码。供货方送验的样品, 虽价格较高, 但经检验确系正品, 经与建设方几轮商务谈判后, 最后报价为480元/只。但审计人员一味压价, 只至320元/只。供货方为了在建设单位站住脚, 只好同意, 但经营策略毕竟是服务于赚钱盈利的。供货方便以次充优, 外观虽相同且短期内使用正常, 但交付使用近一年后出毛病检修时才发现质量打了折扣, 影响了使用。

2.2 应对策略

2.2.1 加强思想观念的认识和提升。

让审计人员充分了解建设工程全寿命的构成及其管理, 强化依法审计的法律意识和政策水平以及工作的主观能动性和责任心, 拓宽思路, 不囿于传统固定思维, 勇于面对新的领域和新的要求, 无条件服从建设工程的需要, 在建设方审计部门的领导协调下, 以建设工程造价控制为主线, 对建设工程全寿命过程实时跟踪, 在事前、事中为建设方提供专业化的咨询服务。

2.2.2 坚持专业理论及技能的学习和充实。

事物总是不断发展和变化的, 一个人的专业水平无论有多高, 若是停滞不前, 解于补充、完善, 那么他原有专业知识和技能就会渐渐落后和老化。因此, 审计人员应加强在理论和实际两方面的学习和提高。特别是在我国加入WTO后要尽快与国际惯例接轨, 尽量多地了解和熟悉本行业最新动态、最先进的知识点。与此同时, 还要多多参与技术难度大、不同性质、不同行业、不同规格、不同地域、各具特色、涉及层面广的工程项目, 努力成为复合型、实用型人材。

2.2.3 改进工作方法和作风。

在具备敬业精神, 工作责任感和职业道德的前提下, 要注重工作的方式方法。施工现场了解新工艺流程要像施工方的工程师一样了然于心;实地测量、观察、取证要像监理方的工程师一样跟班旁站;定额套用时, 要在坚持原则的前提下, 适当协商, 灵活机动。跟踪审计现场团队中, 最好由具有注册监理工程师或注册咨询工程师资格者担任主审, 这样, 工作起来既能游刃有余, 又能有理有利有节。努力构筑起建设工程项目业主、监理、跟踪审计立体式交叉管理控制的新模式。

3 对跟踪审计的新要求

3.1 源头抓起。

建设工程跟踪审计应尽快从“决策阶段”开始。尤其要重点关注其后的“设计阶段”, 主要从两方面入手:一是工程结构的合理性。如果工程结构不合理, 则造成的代价和牺牲是巨大的, 既有经济的, 更有社会的。二是工程材料的合理性, 有些材料的用途和效果是近似的, 但价格差别较大, 所以选材就成为工程造价控制的大问题, 尤为可怕的是, 对于一些材料商与设计人员的联手“合作”, 若不能形成有效的监控机制并对其严格监督, 建设方的损失会更大。

3.2 完善制度。

及时、全面地总结跟踪审计的既有经验, 尽快制定出工程项目全寿命过程跟踪审计办法和实施细则, 完善项目管理制度, 跟踪审计制度, 使各制度间相互衔接, 保证跟踪审计有效实施。

3.3 明确职责。

处理好与基建管理、财务等相关部门的协调配合关系, 明确各自职责和权限。审计人员跟踪审计时务必把握好工作尺度, 以避免不恰当地或在无意中承担了不应涉及的现场管理责任。这样跟踪审计才能到位而不越位。

通过对建设工程全过程跟踪审计的分析, 可见其对建设工程技术指标和经济指标的合理控制起着不可忽视的重要作用。首先, 它有助于队伍素质建设, 促进工作环节的阳光操作。其次, 它既可以有效地控制投资规模, 降低成本, 又可以提高工程质量, 增强技术措施的可靠性、实用性及工程造价管理的科学性。同时, 提高了审核效率和质量, 使以建设方、施工方为主体的建设工程相关各方的合法权益得到真实的体现。

参考文献

[1]项文卫.试析审计机关审计项目质量控制[J].审计与经济研究.2005. (1) .

建设工程全过程跟踪审计研究 篇8

关键词：新校区建设 建设项目 跟踪审计

中图分类号:F239 文献标识码:A

文章编号:1004-4914（2012）09-157-02

新校区建设是一项浩大的系统工程。由于其投资数额大、建设周期长、可变因素多，所以对建设项目投资进行有效地监督和控制，至关重要。对建设项目进行审计监督是法律赋予审计工作的一项职能，为做好我校新校区建设工程项目的审计工作，使有限的资金得到优化配置，并发挥最大的投资效益，维护学校的经济利益，我们开展了建设项目全过程跟踪审计。

一、开展建设项目全过程跟踪审计的必要性

《审计署2008年至2012年审计工作发展规划》明确指出“积极探索跟踪审计，对关系国计民生的大型投资项目，试行全过程跟踪审计。”对新校区建设项目实施跟踪审计，有利于及时堵塞管理漏洞，减少损失浪费，防止腐败现象的发生，具有很大的必要性和现实意义。

1.建设项目全过程跟踪审计，变事后的静态审计监督方式为事前事中的动态审计监督方式。全过程跟踪审计，将审计关口前移，变事后的静态审计监督方式为事前事中的动态审计监督方式。特别是将跟踪审计精确度提高到结算审计水平，强化了跟踪审计人员的责任，防止了跟踪审计流于形式，提高了审计效果。从审计结果看，自2009年我校新校区开工建设以来，在监理审核的基础上，审计审减率为10%，为学校节约了建设资金，审计效果显著。

2.建设项目全过程跟踪审计，有利于提高结算审计的效率，加快结算审计进程。以往结算审计往往需要几年才能完成，主要是有些争议问题由于时间久远，时过境迁，当事人记不起来，或相互推诿，签证不及时，耽搁了结算审计时间，甚至竣工几年都无法结算和交付。跟踪审计的实行，使施工过程中的争议及时解决，大大加快了结算审计进程，审计效率得到提升。建设项目跟踪审计采用边施工，边审计，边规范的做法，随时发现问题，及时提出改正建议，督促整改，及时性大大提高。

3.建设项目全过程跟踪审计，有利于预防施工单位高估冒算，压缩其不当得利空间。由于跟踪审计的及时跟进，施工单位每月的进度款申报，“水分”都被及时挤出，高估冒算行为被及时纠正，久而久之，施工方“高估冒算”的侥幸心理会被消除，施工单位申报的工程款将日趋公允、合理。

4.建设项目全过程跟踪审计，有利于降低审计风险和资金支付风险。竣工决算审计对工程进度款拨付无法实施控制，若实际付款与工程造价的差额小于审减额，则款项的追讨会面临很大困难，审计风险和资金支付风险较大；建设项目跟踪审计全过程监督招投标、合同签订、物资进出和使用、设备安装、设计变更、现场签证、施工进度等，能够及时控制工程进度款拨付额度，使工程形象进度与进度款相吻合，审计风险和资金支付风险大大降低。

二、建设项目全过程跟踪审计的实践

1.对工程造价实施预防性控制。审计处和建设部门共同编制和审核所有工程项目的工程量清单，确保工程量清单的编制质量和精确度，防止工程量清单因工作内容描述不完整而引起的索赔，（例如：在编制公共教学楼工程量清单时，吸收南院研究生公寓的经验，对钢筋接头的项目特征进行了具体而明确的描述，即公称直径12mm以上的钢筋接头要求焊接，12mm以内的钢筋接头要求搭接，防止了施工单位不合理操作，增加不必要的工程成本，向发包方提出额外的费用要求。项目特征描述清楚后，施工单位根据发包人提供的清单编制的综合单价应该包含清单描述内容，不能向发包人提出额外的费用申请，这样，成功避免了施工单位的索赔）；审核建设工程合同中与造价相关的条款，防止因为合同签订的不完善而导致工程结算时学校蒙受经济损失。

2.对施工过程实施跟踪审计。我们首先在2008年开工的研究生公寓楼建设过程中实行跟踪审计试点，将跟踪审计的成功经验和好的做法在新校区建设项目上进行全面推广。主要做法是：审计人员必须参加工程例会，定期、及时到施工现场，了解工程进度，确认工程变更，审核隐蔽工程、材料价格等。根据工程形象进度审核经监理公司审核后的工程款支付方案，审核结果与业绩挂勾，精确到结算审计水平，工程进度款的支付与跟踪审计相结合，在无变更的情况下，各阶段审计结果的合计就是跟踪审计结果。将审计关口前移，强化了跟踪审计人员的责任，防止了跟踪审计流于形式，彰显了审计效果。

3.工程竣工结算审计。结算审计是全过程跟踪审计的最后环节，也是非常重要的环节。为了提高审计工作的独立性，根据内部控制的原理，防止跟踪审计人员与施工单位长期接触而弱化监督职能甚至合伙损害学校利益的发生，提高结算审计的精确性，我们实行跟踪审计与结算审计相互分离的办法，即跟踪审计结束后，委托另外一家造价咨询公司做结算审计，实质上是对跟踪审计的复审。在工程竣工并全部进度款拨付后，施工单位按进度款支付表分期审定结果汇总，并将汇总后的结算报告交甲方代表。甲方代表审核后交项目原跟踪审计人员，跟踪审计人员核实结算报告情况是否属实。不再与施工单位核对工程量，如发现并核实汇总工程量及组价与分期审定结果不符，退回施工单位，要求其重新整理。跟踪审计人员核实无误后，将结算报告、竣工图纸、招投标文件、变更、签证等有关资料一并移交学校审计处。审计处收到齐全结算资料后，委托另外一家造价咨询公司进行结算审计。结算审计不是对跟踪审计结果的简单复核，必须是按要求对整个工程全面审计。结算审计要充分利用跟踪审计的成果，结算审计人员与跟踪审计人员进行充分的信息交流沟通。在全面审核无误后，由委托单位、建设单位、施工单位与审计机构四方签署工程造价审核定案单，出具最终结算审计报告。