浅议乡镇党政领导经济责任同步审计的方法

浅议乡镇党政领导经济责任同步审计的方法（精选7篇）

浅议乡镇党政领导经济责任同步审计的方法 篇1

为贯彻落实新《规定》，为贯彻落实新《规定》，笔者结合近几年来的乡镇党政领导经济责任同步审计的实践，谈谈同步审计的审计方法。

一、做好资料收集工作

基于乡镇党政领导经济责任同步审计的复杂性，决定了审计调查的重要性。审计组应当调查了解被审计单位及其相关情况，评估被审计单位存在重要问题的可能性。审计调查应当包括以下内容：

1．机构设置和职责情况。乡镇党政机构的设置、具体职责、人员编制，乡镇党政领导的职责分工，特别是书记和乡镇长之问的职责划分、工作程序和各自的分管单位。通过调查机构和职责情况，弄清乡镇政权的特点，党政“一把手”各自所承担的直接经济责任以及履行经济责任所涉及的部门、单位和事项。

2．机关制度的建立健全情况，如党委、政府办公会议制度，重大经济事项决策程序，财政、财务资金支出的审批制度和签字手续。

3．主要经济和社会发展指标情况。从经管部门了解乡镇的所属行政村、人口状况，工业、农业和第三产业发展情况，国内生产总值、农民人均纯收入等指标。根据调查情况，进行分析性复核。一是经济发展情况分析，在任期内哪些产业得到了较快发展或超常规发展，哪些方面发展比较滞后。二是结构分析。一、二、三大产业结构分析，财政收入和支出结构分析，通过分析弄清乡镇的经济工作发展重点。如有的乡镇还是停留在传统的农业经济，有的则已经转化为城镇经济发展模式。因此，审计的重点也有很大区别。三是相关分析。对一些相关经济指标进行关联，找出相互间的“矛盾点”，即审计的风险点或称之为审计重点。如，国内生产总值发展速度与财政收入增长速度、当地用电量的增长速度之间的关系比较，农民人均纯收入和城乡居民储蓄之间的关系。

4．乡镇财政、财务管理体制和会计核算体制情况。县对乡镇实行的财政体制，乡镇财政预算编制程序和执行管理办法，乡镇对所属机构、事业单位是否实行了“收支两条线”、“集 中核算”管理办法。

5．任期内重大经济决策及落实情况。可通过查阅党委、政府办公会议纪要、工作总结等有关文件资料，对乡镇出台的重要经济决策事项列出清单并了解决策执行情况。重点放在兴建公益设施、国有和集体土地转让、企业改制、小城镇建设、农业综合开发项目等涉及经济责任较大的方面。

6．有关部门对乡镇经济工作的考核和检查情况。县委、县政府和县直机构对乡镇从不同的方面进行定期或不定期考核检查，其检查考核结果对开展乡镇党政领导任期经济责任审计具有重要的参考价值。要通过走访纪检、监察、财政、统计等重点部门收集这方面的情况资料。对这些情况进行综合分析研究，从中把握乡镇的基本情况，主要业绩和经济工作中存在的主要问题，找准审计工作重点，提高工作效率。

7．以往审计工作开展情况。审计机关以往对乡镇财政、财务审计或任中经济责任审计情况。了解乡镇内部审计情况并进行评价。尽可能的利用和借鉴以往审计成果，缩小审计延伸面，减少重复审计。

二、突出审计重点

除新《规定》对领导干部经济责任审计内容外，基于实际审计中的考虑，笔者认为应围绕书记镇长的权责关系，突出审计重点。应该紧紧抓住领导干部权力运行的轨迹，关注领导干部决策。凡是体现党政“一把手”直接经济责任，直接决策和经办的事项，涉及本人廉政的财务收支事项、群众反映比较大的热点问题和举报事项均应作为审计重点。

（一）财政财务收支审计的重点。一是从资金流入和流出入手，分析认为属于非正常和有疑点的资金运动，管理上有明显漏洞的资金作为重点。二是从票据入手，对财税部门管理发放的票据进行突击盘点、核对。财政所和有关部门领用的票据反映的资金收支与帐面反映是否一致，有无资金“体外循环”、虚列挪用资金和偷漏税金等问题。三是从银行帐户入手。清理银行帐户，审阅收支事项。四是调阅有关文件资料反映的财政收支数字与帐面数字衔接核对，寻找需要延伸或核实的问题线索。五是从群众和社会关心的热点问题入手，如：农民负担、职工工资发放、挪用扶贫等专项资金、重大资金损失浪费问题。六是影响书记镇长政绩、业绩的重大经济活动，如重大投资项目和专项资金管理和效益情况。

（二）书记审计的重点

书记应侧重于决策、监督和宏观管理。

一是决策机制和程序审计。重点检查党委重大经济决策制定情况，分析党委决策机制是否符合民主集中制原则。检查决策制度是否健全有效，决策程序是否民主、透明，检查有无独断专行的问题。

二是决策内容和效果审计。重点检查任职期内对本乡镇的经济社会发展制定了什么样的战略目标，提出了哪些发展思路，制定了那些配套政策，决策是否是否符合科学发展理念。检查决策是否得到有效的执行，决策是否保证了上级党委和政府目标的实现，是否促进了本乡镇经济社会持续健康发展。

三是个人廉政建设审计。重点审计工资收入、出国考察、公务用车及其有无利用职权无谋取私利等问题。以监督制约领导干部个人行为为重点，突出廉政审计。

（三）镇长审计的重点

镇长审计应侧重于执行、管理、服务。

一是贯彻执行决策审计。重点检查贯彻执行党和国家的路线、方针、政策，以及贯彻执行上级组织的指示和本级党委决策情况，检查政府行为是否保证了党和国家，以及和上级组织和本级党委决策在本乡镇得到全面贯彻落实。

二是政府制定的发展规划和工作计划审计。重点检查政府的规划、计划是否符合国家和上级政府宏观经济发展政策，是否符合本乡镇实际。

三是财政及经济管理活动审计。重点检查政府预算管理、资产管理、民生建设、计划生育等经济活动，检查政府制定财政政策、规章，以及政府经济活动是否合规合。

四是经济发展目标完成情况审计。重点检查政府是否完成了上级下达的各项经济指标，是否促进了本乡镇经济社会持续健康发展。

五是个人廉政建设审计。重点检查在履职范围内中有无渎职失职、谋取私利等问题。

（四）根据与书记镇长经济责任的关联程度，将审计单位和事项划分为必审单位和事项、一般抽审单位和事项、延伸审计或调查核实事项三个层次。

一是必审单位和事项。把党政办公室和党政“一把手”直接分管的单位和事项，乡镇财政所，计生办，民政所等经费纳入乡镇财政管理的作为必审单位和事项，严格按审计程序组织实施。

二是抽审单位和事项。对虽不是直接分管但经济活动量大且管理资金较多的乡镇所属单位进行抽审；审计时抓住重点查深查透，非重点事项可适当简化审计程序。针对乡镇存在的站所，对上级部门垂直管理的单位，经费不纳入乡镇财政，一般不列入审计单位，必要时可就有关事项进行调查核实。各地经济发展不平衡，乡镇机构设置不一，资金和核算方式不同，审计时须根据乡镇的实际情况确定具体抽查范围和重点。

浅议乡镇党政领导经济责任同步审计的方法 篇2

一、搞好审前调查, 摸清被审计对象的基本情况

乡镇主要负责人任期经济责任审计的特殊性和复杂性, 决定了审前调查的重要性。审前调查包括但不限于以下内容:

1、乡镇机构设置和职责分工情况。

通过调查机构和职责情况, 弄清乡镇政权的特点, 党政主要负责人各自所承担的经济责任以及履行经济责任所涉及的部门、单位和有关事项。

2、乡镇的主要经济和社会发展指标制定和完成情况。

从统计部门了解乡镇的所属行政村、人口状况, 工业、农业和第三产业发展情况, 国内生产总值、财政收入、农民人均纯收入等指标及在本县 (市) 内各项指标所占位次。

3、任期内重大经济决策及其落实情况。

通过查阅党委、政府办公会议纪要、年度工作总结等有关文件资料, 对乡镇出台的重要经济决策事项列出清单并了解决策执行情况。

4、有关部门对乡镇经济工作的考核和检查情况。

对各项考核及检查情况进行综合分析研究, 从中把握乡镇的基本情况, 主要业绩和经济工作中存在的主要问题, 找准审计工作重点, 提高工作效率。

5、乡镇内部审计工作开展情况。

了解内部审计结果并进行评价, 尽可能地利用和借鉴其审计成果, 缩小审计延伸面, 减少重复审计。

6、审计机关以往对乡镇财政、财务收支审计或离 (任) 经济责任审计情况。

二、要以财政收支审计为基础

财政收支审计既是乡镇党政主要负责人任期经济责任审计的基础, 也是审计的切入点和出发点, 因为乡镇财政收支综合反映了乡镇经济活动和乡镇领导履行经济责任情况。作为经济责任审计, 在对乡镇财政收支审计的基础上要侧重以下方面:

1、摸清乡镇财政家底, 包括资产家底、政府债务和财政赤字情况。

核实家底, 不能只是停留在账面核对上, 更要注意未在账上反映的问题。

2、地方制定的“土政策”是否与国家财经法规相抵触。

3、财政收入和支出增长和构成分析。

是否按照“保工资、保稳定、保法定支出”的顺序, 把职工工资发放放在财政支出的首位。

4、根据需要延伸审计或核实的重点。

一是从账面资金流入和流出入手, 检查资金管理存在的问题。二是从票据入手, 对票据管理情况进行突击盘点、核对, 检查资金收支与账面反映是否一致, 有无资金“体外循环”、虚列挪用资金和偷漏税金等问题。三是从银行账户入手, 清理银行账户, 有无多头开户问题。四是调阅有关文件资料载体反映的财政收支数字与账面数字衔接核对, 寻找需要延伸或核实的问题线索。五是从群众和社会关心的热点问题入手, 如:农民负担、职工工资发放、挪用扶贫等专项资金、重大资金损失浪费问题。

三、把乡镇党政办公室和统管中心作为必审单位进行审计

党政办是直接为乡镇党政主要负责人服务的办事机构, 负责综合协调、督导检查和后勤保障等。统管中心是乡镇政府及各单位财务核算中心部门, 所以是乡镇党政主要负责人任期经济责任审计必审的。

1、资金管理制度是否健全、严格。

乡镇制发的文件和会议纪要保管是否完善, 其中涉及经济和财政资金管理方面的内容有无明显与国家和上级政府规定冲突的问题。重大开支事项是否经集体研究决定, 管理责任是否明确, 各项开支审批手续是否严格。

2、除财政所正常拨款外, 还有哪些资金来源, 有无乱集资摊派乱收费行为。

核对收费票据存根以确认资金是否纳入账内管理, 有无私设“账外账”和“小金库”等问题。

3、核查乡镇党政主要负责人履行职责活动所发生支出情况。

4、有无账外资产和未进行国有资产登记的资产, 资产出租收入是否入账核算, 已调动干部使用的办公用品是否及时办理移交手续。

四、抽查审计乡镇所属单位

1、经费收入方面。

乡镇所属各单位上缴财政的应税和非税收入、财政拨入款项与财税部门是否核对相符, 核对从财税部门领用票据的情况, 看是否有截留、隐瞒收入、挤占挪用资金、代开发票和收据、偷漏税费等问题。

2、对照财政、物价部门确定的收费项目和标准检查各单位有无乱收费、超标准收费和变相收费增加农民负担和企业负担问题。

3、农经站代管村级资产和财务管理情况, 有无挤占、挪用代管资金问题。

4、国有和集体资产保值、增值情况。

乡镇对国有和集体国有资产管理一般在财政所、经贸办和农经站, 有的还专门成立了资产经营公司。对国有和集体资产保值、增值情况进行审计时, 首先要摸清国有和集体资产底数和企业改制情况, 有无管理不善造成资产流失和损失。其次, 延伸控股和国有资产数额较大的企业, 看是否如期缴纳国有资产收益, 有无截留私分和滞留企业问题。最后, 还要关注有无乡镇领导授意瞒报、虚报税收和其他经济指标问题, 向企业乱收费、乱摊派和乱集资问题, 在企业报销应由机关和个人负担的费用问题, 违规占用企业资产问题。

五、延伸审计相关单位和事项

在财政财务收支审计真实性、合法性、效益性的基础上, 理出影响乡镇党政主要负责人政绩、业绩的重大经济活动, 如重大投资项目和专项资金管理的经济效益和社会效益进行进一步评价及核实。

总之, 乡镇领导经济责任审计工作离不开具体的审计方法, 乡镇领导经济责任审计方法值得大家在今后审计实践中进一步研究和探索.

参考文献

[1]、郭长慧;浅议领导干部离任审计[J].世界教育信息2007年06期

[2]、吴陈江;浅议加强村干部经济责任审计[J].海峡科学2008年04期

浅议乡镇党政领导经济责任同步审计的方法 篇3

【关键词】地方；党政领导干部；经济责任；同步审计；探索实践

我国经济体制的不断变革以及政治体制的深入改革，推动了经济责任制度的产生，强化我国地方党政领导干部的经济责任同步审计制度是实现我国经济体制变革目标以及强化党政领导干部监督的重要举措。目前，我国地方领导工作都是由党委以及政府领导共同合作完成，二者管理分工明确且默契合作，因此实行同步审计决策较为适宜。同步审计能够进一步确定党委与政府在责任范畴之下，进行客观的审计评价，进而得出相对较为公正合理的审计结果。

一、浅析地方党政主要领导干部经济责任同步审计

1.地方党政主要领导干部经济责任同步审计内容浅析

我国地方性党委以及政府相关部门的主要领导干部，整体工作职责之间存在一定的联系。两者在进行经济责任同步审计工作的进程中，应主要以科学发展观为依据，将工作人员在进行任职期间的经济责任执行状况作为主要路线，以地方性财政收支与相关经济往来活动的审计作为基础，将国际民生与社会经济的快速发展作为社会建设的重点，对国家推行的地方性方针政策以及法律法规进行全面学习，并积极的关注经济范畴内的相关规章制度，针对一些经济投资类项目，应从经济效益层面、生态环境层面以及社会效益层面等多个层面进行全面的考虑与分析，进而实现综合性的监督。

2.党政主要领导干部经济责任同步审计特点分析

其一，审计执行与决策具有全面性。在传统的审计工作中，并没有将地方性的党委领导干部全部归结到审计监督的范畴，因此与地方党政领导干部有关的决策以及经济活动没有进行全面审计。因此，需要对党委政府审计工作进行同步落实，将较为重大的经济决策以及经济活动全部归结到审计工作整体范围之内，全面的对经济整体的运行状况进行掌握，有效改进政府领导干部在传统审计工作中存在不足的问题。

其二，审计责任划分的双重性。在我国行政制度的实行过程中，地方性各级党委的领导干部都是各个地方的主力，对当地的社会发展以及经济事项的决策具有一定的责任与义务。通常情况下，只单一的对政府部门的领导干部进行相应的审计，并没有对党委主要领导人员进行全面审计，进而产生相应的问题，并且无法追究出负责人。而党政领导同步审计的应用，是对两者被审计的对象在进行同一个经济事项中按照不同经济责任进行相应的划分，并且做出一定的审计评价。

二、党政领导干部经济责任同步审计的重要性

1.同步审计有利于保证权责对等监督制度的建立

就现阶段我国党委与政府的基本职能以及运用体系而言，党委作为我国的领导地位，对一些经济决策具有一定的权利，政府的领导人员即使作为决策人员，但是通常情况下，不能参与决策，只是执行实施工作以及管理工作。在传统的经济责任审计过程中，一些审计部门通常着重于政府领导人员的审计，将政府领导人员视为主要的负责人，进而对党政领导的经济责任划分的重视程度严重不足，导致一些政府在无形之中承担着不应承担的责任，导致经济责任审计结果存在一定的不公平性、不客观性以及不全面性等，并且因此引发了一些实际问题。同步审计的提出有助于进一步发现其中存在的问题并加以解决，使各部门之间能够明确自身应承担的责任，并以相对客观的角度进行审计评价。应有效的建立起监督责任制度，使领导干部进一步明确自身的权利范畴以及责任范畴，并且做到不随便推卸责任、不随意滥用权利等，推动领导干部等进一步遵纪守法，履行自身的义务以及责任，从而促进地方的整体发展。

2.同步审计是强化反腐倡廉以及党风廉政建设的保障

同步审计能够进一步强化地方大党政领导人员对权力运行的制约以及监督，有利于及时发现党政领导干部在经济责任履行过程中存在的诸多问题，并以科学的角度进行经济责任制度评价，与纪检监察等相关部门进行有效合作，进一步落实反腐倡廉以及预防腐败等，使权利的运用应在制度的有效制约之下。对审计结果正确的运用，进一步形成相对合理的用人导向，有助于强化反腐的惩戒制度。

3.同步审计有助于强化审计效率、强化审计职能

地方党委以及政府部门的工作分工不同，但是工作的总体目标是一样的，政府部门与地方党委在对职责的利用上存在一些相同点，因此实行经济责任审计是具有一定意义的。通过落实同步审计，审计机关能够通过取证以后，对二者进行全面的调查，有效减少了审计重复取证并且重复评价的实际问题，进一步节约了审计的资源，并且强化了审计的整体效率。

三、强化党政主要领导干部经济责任同步审计的策略

1.确立经济责任制度规范，明确审计关键点

若想完善我国地方党政主要干部经济责任的同步审计工作，首先应确立经济责任制度规范，确保标准具有一定的综合性以及公正性。应对当地的党政工作实际情况进行全面的分析，进而对制定出的规范以及实际局面进行全面的控制，进而保证审计工作具有一定的可操作性。立足于现阶段我国经济快速增长的基本市场背景之下，以科学的角度进一步确定审计工作的关键点。针对党委干部的经济责任审计工作，应提高对经济社会发展策略的重视程度，强化对重大经济事项的全面监督以及对宏观经济活动的详细审计以及调查，针对一些与农村建设项目、产业结构调整以及社会保障制度相关的经济项目决策应全面关注，并且应进一步提高对政府债务融资风险的广泛关注与重视。而政府领导干部的审计工作，应以经济指标的实际完成状况以及社会经济的发展为依据，以政府预算内资金以及预算外资金的管理为重点，进一步围绕政府资金的收入、支出、管理、应用等环节，加大对政府负债变动情况、专项资金使用情况、财政收入征收与管理情况以及国有资产的实际管理情况等内容的关注。

2.强化审计基本内容，建立评价系统

同步审计的基本内容包括了与经济相关的政府性资金项目，并与财政的可持续性发展有着直接的关联，应进一步提升以及预防经济结构进行调整阶段出现的风险以及存在的问题。政府性的债务风险是同步审计进行过程中应主要预防的风险，一些相关的法律准则中应将地方政府性财政的实际作用、管理制度、使用形式、偿还形式以及风险管理等进一步总结到经济责任审计的全部范围内。同步审计应进一步将存量债务中潜在的风险进行事实跟踪，并及时对新增加的债务情况进行监督，避免民间借贷危机导致社会出现不稳定的问题等。现阶段，由于时间因素、能力因素以及外部环境因素等影响，同步审计的评价系统仍然没有建立完成，因此各个地方党委仍然凭借着以往的经验进行设计相关的评价指标，进一步对同步审计的正确评价造成一定的影响。因此，审计机关应进一步进行科学的研究，积极的建立起同步审计规范体系，全面的监督党政领导干部应该承担的责任，以客观的角度进行设置评价指标，推动同步审计的科学化与专业化发展。

3.提升对审计结果运用，强化追责制度的建立

同步审计是现阶段政府审计较为重要的工作内容，这一结果不但能够有效的体现出审计机关的工作成果，并能够对党政干部起到一定的监督作用，进一步制约了党政干部滥用权利的现象，推动经济的整体发展。在实际的工作中，一些地方党政仍然对审计结果不够重视，问责工作与追责工作不够及时会导致审计作用不能正常发挥，进而导致不能有效的起到警示作用，造成严重的后果。

四、结束语

地方党政的主要领导干部经济责任同步审计的实行，能够进一步促进各个地区经济的快速发展以及社会的和谐稳定，因此我国党政部门应提升对其重视程度，强化对同步审计的有效管理以及全面监督，从而实现度地方党政主要领导干部经济责任同步审计的科学化以及专业化。通过对审计结果的优化应用，进一步强化党政领导干部的责任意识，有效的运用党政赋予的权利，尽职尽责的为人民服务，从而对后备干部起到一定的鞭策作用以及警示作用。

参考文献：

[1]张辉.地方党政主要领导干部同步经济责任审计研究[J].地方财政研究，2015（6）.

[2]王晓妍.县级领导干部经济责任异地同步审计的探索与思考[J].商业会计，2015（11）.

浅议乡镇党政领导经济责任同步审计的方法 篇4

过程控制方法与实现途径浅议 作 者：杨敏毅

作者单位：中交四航工程研究院有限公司 国有建筑类科技型企业经济责任审计

国有建筑类科技型企业经济责任审计

过程控制方法与实现途径浅议

摘要:

对国有建筑类科技型企业的经济责任审计应结合行业特点、企业特色，采取审核、走访、复算、分析性复核多种审计方式具体实施，以客观、公正的审计态度，作出综合性的审计评价，以推动企业的可持续发展和对企业领导人员作出公正的任职结论。

关键词: 建筑类、科技型、企业、经济责任审计、过程、方法

目 录

1． 引言

2． 经济责任审计在国有建筑类科技型企业的过程控制 2．1 确定控制点

2．1．1事前审计控制点的确立 2．1．2 事中审计控制点的确立 2．1．3 事后审计控制点的确立 2．2审计方法在审计控制点中的应用 2．2．1事前审计控制点中审计方法的运用 2．2．1．1审核 2．2．1．2分析性复核

2．2．2事中审计控制点中审计方法的运用 2．2．2．1审核

2．2．2．2遵循性审计方法 2．2．2．3分析性复核 2．2．2．4延聘外部专业人士

2．2．3事后审计控制点中审计方法的运用 2．2．3．1审核 2．2．3．2分析性复核 2．2．3．3审计结论 3．结语 引言：

“加强审计和监察工作。加大对行政机关领导干部和国有企业、事业单位负责人的监督力度”

——2011年《政府工作报告》

1． 经济责任审计在国有建筑类科技型企业的现状。

要了解经济责任审计在国有建筑类科技型企业的现状，首先要了解什么是经济责任审计，经济责任审计的内容是什么，目的是什么？

中国的国有企业经过多年来的改革，无疑是成功的，其所有权与经营权的分离，对于国有企业领导人员的职责无疑是明确的。经济责任审计就是审计部门在《审计法》授予的职权范围内，对国有企业领导人员在任职期间经济责任履行情况进行的监督检查活动。

经济责任审计的主要目的则是分清经济责任人任职期间在本本单位经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有关部门考核使用干部或者兑现承包合同等提供参考依据。

经济责任审计在保证国有资产的完整、保值、增值方面，在健全领导干部的监督管理，促进廉政建设方面，都取得了显著的成效，发挥了重要的作用。

由于历史的原因，现有的国有建筑类科技型企业往往是经过事业单位改制为企业单位后而存续存在的。历史遗留的观念根深蒂固，往往追求科研立项、科技研发、科技成果，而忽略了作为科技型企业的责任与义务，忽略了科技成果的转化。不管是作为国有企业还是作为科技型企业，其首先是企业，企业的目的是实现“股东权益最大化”。

基于以上原因，国有建筑类科技型企业的经济责任审计通常被“离任审计”、“财务收支审计”、“任职审计”等形式取代，从而造成了审计机关的审计风险，经济责任审计质量无法确保，而实际上这些审计形式只是经济责任审计中的一部分，经济责任审计应该涵盖这几种审计方式。经济责任审计就是要核实国有企业领导人员的经济责任并延伸至社会责任，落实国有资产有否保值增值，明确国有企业领导人员是否在国家的相关政策、法律、法规内合法经营，查核企业领导人员的法律风险意识。通过经济责任审计为国有企业将来的战略规划提供有力的支撑。经济责任审计既是监督国有企业领导人员，同时也保障了国有企业领导人员的合法权益。

2． 经济责任审计在国有建筑类科技型企业的过程控制

长期以来，由于经济责任审计未纳入国家相关法律体系，相关的法律、法规不健全，实施过程缺乏指导性依据，影响了经济责任审计的质量。自2010年12月由中共中央办公厅、国务院办公厅联合下发了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》以来，对照《规定》，如何在经济责任审计过程中确定审计控制方法，确保依法审计，就是放在内部审计人员眼前的课题。2．1 确定控制点

2．1．1事前审计控制点的确立。

对于国有建筑类科技型企业经济责任制审计而言，由于企业的存续时间较长，新任企业领导人员的前任或许已经有好几任，并且由于未决事项影响到当前时期，如何确定其经济责 4 任起点就显得尤为重要。笔者认为，其经济责任的起点应该着落在任前审计报告出具的时间。在任前审计报告中应明确：企业的资产总额、负债总额、所有者权益总额、企业的经济现状、法律风险、涉税风险、或有事项等等，结合各项经济指标在任前审计报告中尽量予以细化，指出具体内容，并在审计建议中提示性指出。

这样就能达到两个目的：一是明确经济责任的起始时间，二是明确其任前的经济责任及连带影响当期的因素，以便统一思想，轻装前进。

因为国有建筑类科技型企业的领导人员通常都是科技方面的专家或高学历人才，对于规章、制度的理解相比较建筑施工类企业显得更为深刻，如果不能明确其任前的经济责任对当期的影响，那么新任的领导人员就有了推卸责任的理由，“凡事预则立，不预则废”，为了更好地防患于未然，降低审计风险，提高审计质量，任前审计不失为一个行之有效的过程控制方法。

2．1．2 事中审计控制点的确立

事中经济责任审计，是审计机构在国有建筑类科技型企业领导人员任职期内的一个时间区间进行的审计。

笔者认为：事中审计控制点以一个自然会计为宜。在每一个会计的财务报表正式报出前，进行事中审计。为什么要在正式的财务报表报出前进行事中审计呢？那是因为：事中审计所做的审计工作是对一个会计的经济责任进行审核与评价，既然涉及到经济责任，那就涉及到经济指标，涉及到经济指标就涉及到财务报表，同时也涉及到会计处理，而审计建议（或审计决定、审计结论）中可以明确要求对相关会计处理进行调整，不做假帐，对企业负责，对所有者负责。与此同时，也降低了审计风险，提高了审计质量，强化了审计作用，通过以往的审计案例发现，因为建筑类科技型企业的领导人员通常都具备较高的文化素养，具备较高的科技知识，领导人员的培养很是不易，所以任职时间都较长，在长时间的任职期内，如果不进行事中审计，缺乏有效的监督，缺乏提醒机制，就有可能给企业带来一定的风险，这是需要国有建筑类科技型企业防范的。从保护人才、保护专家、保护干部的角度出发，事中审计是必须的，从国有资产保全的角度出发，事中审计也是必须的。2．1．3 事后审计控制点的确立

事后经济责任审计，是指终止经济责任关系或者国有建筑类科技型企业主要领导人员调离所在单位后，对其履行经济责任情况进行的审计。

笔者认为：事后经济责任审计的控制点应着落在上级管理机构决定终止合同履约关系或决定解除主责领导人员当前职务职责之后而未下达解除合约关系和职务职责文件之前的时间点上。

选择这个时间点作为控制点，其用意有四：一是要考虑企业的稳定、持续发展，不能因为领导人员离任进行的经济责任审计而使企业内部出现混乱的情况，二是能得到企业领导人的充分支持，保证经济责任审计工作的质量，三是能尽可能取得完整的审计资料，降低审计风险，四是能及时交换、沟通审计意见，有利于对企业领导人员做出公正、客观的评价。2．2审计方法在审计控制点中的应用

既然前文已经明确了在经济责任审计过程中的控制点，接下来就需要探讨关于各种审计方法、审计手段在经济责任审计过程中的依法使用了。2．2．1事前审计控制点中审计方法的运用 2．2．1．1审核

在经济责任事前审计控制点，审计人员可以运用审核的方法对国有建筑类科技型企业的财务报表，前任企业领导人或主持工作负责人（主持工作超过一年的）的离任审计报告，前任企业领导人的述职报告运用审核的方法进行综合评价。

审核主要应用于对前任企业领导人就职期末的企业财务报表，包括资产负债表、损益表、现金流量表、所有者权益变动表等，审核前任企业领导人离职时点的企业经济状况，审核资产、负债、权益组成情况及现金流情况。对候任企业领导人的就职作出提示性表述。2．2．1．2分析性复核

分析性复核的方法主要应用于审计机构对前任企业领导人或主持工作负责人（主持工作超过一年的）的离任审计报告，对比分析离任审计报告出具时点与候任企业领导人就职时点的经营状况有何不同，并分析造成不同的原因，提示候任企业领导人应关注企业经营管理中相关事项。

这有利于候任企业领导人划分经济责任期限及就前任企业领导人所遗留下来的问题作出明确的反应或处理对策。同时，这也有利于企业内部审计机构就后续审计事项进行参照与对比，有利于进行综合性评价，有利于客观、公正的提供候任企业领导人所需的经济责任信息，有利于降低审计风险。

2．2．2事中审计控制点中审计方法的运用 2．2．2．1审核

经济责任事中控制点审计所采用的审核方法，与事前控制点中所使用的审核方法应有不同，此时，需要详细核查企业资产、负债情况，并对会计资料进行检查，也可以结合监盘、函证等方式对企业的资产进行盘点，以确认资产、负债的真实性。

在对会计资料真实性评价的基础上，审计机构还应结合国有建筑类科技型企业内部控制制度进行检查、审核与评价。国有建筑类科技型企业既不是纯粹的建筑施工企业，也不是纯粹的科研企业，它往往集合了建筑施工企业的业务开展方式与科研企业的技术研发行为，其内部控制制度的设立往往具有其鲜明的行业特点，这就需要审计机构对其内部控制制度进行深入的检查与审核，以利于作出客观、公正的评价。2．2．2．2遵循性审计方法

由于国有建筑类科技型企业的历史延续性，其业务处理尤其是会计处理一般都遵循了“一贯性”原则。

审计机构应尊重国有建筑类科技型企业的业务处理原则，在查核其业务处理合法、合规性方面要尊重企业发展历史，对于控制点以前已形成的审计评价，可采用复算比较的方式进行；对于由于历史的影响而影响到业务发生当期的行为，应采用符合性测试的方式进行审计过程控制；对于重大的政策调整而影响到当期业务，应采用决策过程跟踪审计的方法来取得可靠的审计证据进行审计控制。2．2．2．3分析性复核

对于国有建筑类科技型企业的事中审计而言，分析性复核是一个重要的审计手段和方法，评价企业领导人员生产经营成效，“确认经营活动的完成程度”，都需要分析性复核“确定审计重点、获取审计证据和支持审计结论”（“”内所引用部分为《中国内部审计规范》65页表述）。

在对国有建筑类科技型企业的信息进行分析性复核时，审计机构应联系其业务开展特点进行，可结合专项审计进行（列如货币资金、应收应付款项、固定资产等），将审计结果与历史数据做比较，校核审计结果是否客观，将审计结果与企业预算做比较，对比差异，做差异性分析，将审计结果与相关行业信息做比较分析，查找生产经营状况的差异，提示企业领导人以引起重视。

在必要时，还应将会计信息与非会计进行的关系、比率进行计算、分析，以确认会计信息是否失真。

这样，有利于提高审计工作效率，降低审计风险，提高审计质量，为企业领导人提供决策依据。

2．2．2．4延聘外部专业人士

由于国有建筑类科技型企业的行业和技术特点，内部审计机构的审计人员难免会遇到审计工作力有不及的情况。

经过前文所述审计控制方法，审计机构的审计人员仍发现有信息未能完全释疑，在采取咨询、走访、专家座谈等方式后，仍有怀疑的，应延聘外部专业人士进行审计评价。

在这里需要说明的是：由于国有建筑类科技型企业的行业和科技特色的原因，外部专业人士也无法形成充分、相关和可靠的证据，也无法通过其他审计程序获取相关审计证据时，审计机构的审计人员就必须在审计报告中详细表述原因。2．2．3事后审计控制点中审计方法的运用

事后经济责任审计是整个经济责任审计循环中最为重要的环节。事后审计所出具的审计评价将直接影响到对国有建筑类科技型企业领导人员的整体综合评价，影响到整个企业在领导人员任职期间的生产经营业绩，影响到党对干部的使用，影响到国有建筑类科技型企业的可持续发展。2．2．3．1审核

事后审计控制点的审核，与事中审计控制点的审核程序不完全相同，事后审计控制点的审核应更全面，更细致，通过审核取得的审计证据应更扎实，这就要求事后审计控制点进行审计工作的审计机构的审计人员从以下几个方面来落实、完善： 2．2．3．1．1 点面结合，抽样与详查结合

审计在事后审计控制点的审计过程中，在全面查阅国有建筑类科技型企业的领导人员在任职期间形成的各项规章、制度，查阅各种会议决议、纪要，查阅会计资料的基础上，要敢于存疑，并着力求证，这就需要参与审计工作的审计人员审计方向有重点，审计资料有突出，审计技能有特色。

在审计的过程中，可以列出审计程序，按审计程序进行审计。对于审计所需要的审计资料可以详细列清单，请被审计单位提供。

考虑到国有建筑类科技型企业的行业特点，对于具有行业特点的审计项目就必然列为重点审计项目了。对于重点审计项目就需要审计人员进行详查，可以采用分析性复核、复算、指标比较等方法结合使用的形式，以利于审计结论的客观、公正，降低审计风险。

要结合管理效益审计，查核企业的管理成果，以点带面，带动其他审计项目的进展。2．2．3．1．2 上下结合，形成联动机制

由于事后审计控制点中进行的审计工作是对国有建筑类科技型企业领导人在任期内的生产经营业绩进行的全面评价，仅靠审计部门的力量是完全不够的。而且，审计报告的表述也牵涉到对企业领导人员的任用，要求审计报告一定要客观、公正，这就需要形成上下结合的联动机制。

要结合上级组织人事部门、纪检监察部门、国有资产监督管理门委托和关注的事项进行审计，对于相关部门所关注的事项来判定企业领导人员生产经营的合法性，有没有遵守《党政领导干部廉洁从业“52”个不准》，有没有利用职权谋取私利的行为，有没有国有资产流失的现象，其生产经营业绩是否得到上级管理机构的认可，这些都是需要各个相关部门配合审计机构相关审计人员来进行核实工作。2．2．3．1．3 横向比较、分析

因为国有建筑类科技型企业的行业特性，企业领导人员在任职期间所取得的生产经营效果，往往可以从横向比较中获得公正评价，尤其是经济指标，更可以通过横向比较，进行客观、公正的审计评价。横向比较可以采用量化指标，以便客观、公正：

新签合同额可以评价企业可持续发展的能力 营业额可以评价生产经营能力

利润总额可以评价赢利能力

还可以采用各种财务比率来评价，以获得客观、公正的评价效果。2．2．3．2分析性复核

审计机构在对国有建筑类科技型企业审计的过程中，在通过审核的方法占有了相关审计证据后，就可以进行分析性复核了，其分析性复核的重点应集中在以下几个方面：

企业的可持续经营发展能力，可以通过企业领导人员任职期间的新签合同额和营业额的增长比率来体现；

生产经营工作的经济性、效率性、效果性，可以通过对利润总额、财务比率等指标来体现；

企业内部事务的总体合理性，可以通过对各种规章、制度、办法，包括人力资源、环境保护、职工薪酬等资料来分析查核；

经营活动与内部控制中可能的差异和漏洞，可以通过内部走访、详查和横向比对来体现。

2．2．3．3审计结论

在国有建筑类科技型企业经济责任审计事后控制点的审计过程中，出具审计结论也是一个重要的方式、方法。

由于国有建筑类科技型企业的发展要求，审计机构出具的审计结论应从“摸家底、促发展、揭隐患”的角度出发，通过审计结论引起企业领导人员的重视并且取得意见去进行整改，以利于企业的进一步发展。

但是，在审计过程中，审计人员不仅仅是要善于发现问题，暴露问题，还要善于学习，善于发现企业领导人员在生产经营过程中的亮点，并且在审计报告中披露出来，对于企业领导人员承担的社会责任、履行的社会义务，取得的环境保护成果，也需要在审计结论中披露，这才是客观、公正的审计态度。

通过审计结论来明确经济责任关系主体的经济活动和经营成果的合法性、真实性、有效性，确认经济责任履行情况，以解除企业领导人员所负的经济责任。

3． 结语

综上所述，在对国有建筑类科技型企业领导人员进行经济责任审计的过程中，审计机构的审计人员应结合行业特点和企业特色，采取多种审计手段、审计方法进行，多采取上下联动、横向比较的形式，才能取得客观、公正的评价结果，才能推动企业的进一步发展，才能提高审计质量，是审计结论得到认可和采用。

参考文献：

1．中国内部审计协会 《中国内部审计规范》 中国时代经济出版社出版 2005年9月

2．赵国新 《现代经济责任审计理论与实务》

中国时代经济出版社 2009年11月

3．王保平《企业内部控制操作实务与案例分析》

浅议乡镇党政领导经济责任同步审计的方法 篇5

经济责任审计是伴随我国政治、经济体制改革的不断深入而发展起来的一项审计制度。经过十多年的积极探索与稳步推进，这项制度对促进领导干部加强党风廉政建设，树立科学发展观和正确政绩观，不断加强对全部政府性资金的管理，提高依法行政能力和政府性资金的使用效率等方面发挥了重要的作用。但在干部监督管理中仍有薄弱环节，为了充分发挥党政部门领导干部经济责任审计在干部监督管理中的作用，应着重做好以下方面的工作。

一、做好党政部门领导干部经济责任审计，提高经济责任审计质量

首先要深刻领会党政部门领导干部经济责任审计的重要性和必要性。

《中华人民共和国审计法》规定，审计机关按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况，进行审计监督。领导干部经济责任审计法制化。

中共中央办公厅、国务院办公厅关于印发的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，并发出通知，要求各地区各部门结合实际认真贯彻执行。通知指出，《规定》的颁布施行，是贯彻落实党的十七大和十七届四中全会精神的重要举措，是加强经济责任审计法规制度建设、规范经济责任审计行为、促进经济责任审计工作科学发展的现实需要，对于增强领导干部依法履行经济责任意识、完善领导干部管理和监督机制、促进惩治和预防腐败体系建设具有重要意义。通知强调，地方各级党委和政府要切实加强对经济责任审计工作的领导，党政主要领导干部和国有企业领导人员要依法依规自觉接受、主动配合经济责任审计。通知要求，各地区各部门要按照中央的统一部署和要求，结合实际情况，研究制定加强领导干部经济责任审计的具体措施。紧接着中共浙江省委办公厅、浙江省人民政府办公厅相继出台了关于印发《浙江省党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计办法》的通知，并召开了视频会议，省委书记作了重要讲话。由此可见，领导干部经济责任审计的重要性和必要性，我们必须深刻领会，提高认识，贯穿行动。

二是增强党政部门领导干部经济责任审计的透明度

为了加强对领导干部经济责任审计的民主监督，进一步增强经济责任审计工作透明度，扩大群众的知情权、参与权和监督权，被审计领导干部确定后，应对领导干部经济责任审计进行审前公告制度，领导干部经济责任审计审前公告应分两次：在电视、报纸等媒体上进行第一次公告；审计组送达审计通知书的当天，在被审计对象所在单位或已离任被审计对象原任职单位，以张贴领导干部经济责任审计审前公告书形式进行第二次公告。公告对象基本情况应包括姓名、单位及职务、审计年限，公告对象如有经济责任方面的问题，各单位及干部、群众均可通过来信、来电、来访等反映。

应开好领导干部干部履行经济责任述职会，把开好领导干部履行经济责任述职会作为经责审计中提高干部群众知情权，扩大审计影响，加强审计监督的重要一环来抓。述职会由组织部和审计局牵头召开，纪委监察局领导参加。参加述职会的范围应较广，有被审计单位的全部领导班子成员和全体机关工作人员、下属单位部门负责人参加。通过召开述职会让更多的干部职工提高了对领导干部经济责任审计的认识，干部群众的审计知情权进一步提高，使被审计者经济责任履行情况处于更多人的监督之中。

通过审前公告和述职会审计人员可以获取到有价值的审计信息，为确定审计重点、防范审计风险、提高审计质量起到重要的作用。

三是提升审计人员综合素质

俗话说：打铁要靠自身硬。事物总在发展变化的，这就要求审计人员与时俱进，不断更新知识，提升综合素质。加之经济责任审计涉及的内容很广、层次很高，必须对审计人员提出更高的要求，审计人员既要具备宏观经济管理知识，政策法规和审计、会计专业知识，综合分析能力等，还要具备政治素质。如果审计人员的业务素质不够全面，政治素质不高，就会严重制约和影响经济责任审计工作质量。

为此，要加强审计人员政治学习。提升政治素质，用科学的发展观武装头脑，指导工作，审计人员要及时学习党的路线、方针、政策，提高政治理论水平，用发展的、联系的、全面的、辩证的观点看事情。牢固树立“依法审计，客观公正，实事求是”的理念。

要加强审计人员职业道德教育。审计人员在审计活动中，必须遵守职业道德，严格执行党和国家的各项方针、政策、法规、制度，在法律法规规定的范围内，认真履行赋予的审计监督职责。坚持实事求是、客观公正原则，确保审计结果合法、真实、完整。在审计活动中，做到廉洁自律，坚持认认真真审计、敬业爱岗，清清白白做人，树立良好审计形象。

要加强审计人员业务培训。审计工作涉及的内容和范围很广，这就要求审计人员必须掌握《中华人民共和国国家审计准则》，还要具有既懂得行政事业单位财务，又懂得企业财务、基建投资财务；既具有查账技能，又具有宏观经济管理知识、政策法规及审计、计算机应用能力、口头及书面表达能力、综合分析能力等必备素质。所以要加强审计人员的业务培训，及时掌握与从事工作相适应的技能，具备必须的职业胜任能力。四是把握审计内容，切实做好党政部门领导干部经济责任审计工作

党政部门领导干部经济责任审计审计内容和重点应紧紧围绕本部门（系统）预算执行和其他财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况；重要投资项目的建设和管理情况；重要经济事项管理制度的建立和执行情况；对下属单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。并关注领导干部在履行经济责任过程中的下列情况：贯彻落实科学发展观，推动经济社会科学发展情况；遵守有关经济法律法规、贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署情况；制定和执行重大经济决策情况；与领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益情况；遵守有关廉洁从政（从业）规定情况等。以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，以领导干部任职期间本部门（系统）财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础。审计人员应当把握以下五个方面的审计内容：

1.工作业绩的审计。一要通过对照各单位“三定”方案，对各项工作目标的取证与分析，看被审计者履行职责的能力；二要通过对各项嘉奖文件、证书的取证与分析，看被审计者的工作业绩；三要结合实际，准确判断被审计者对单位内部治理、树立单位良好形象、对经济社会发展所造成的影响。

2.全部政府性收入审计。具体包括收入结构分析、收入真实性审计和收入合法性审计。收入结构分析主要反映被审计单位纳入财政预算管理和可用资金的规模，审计人员应当从中揭露财政预算管理存在的漏洞。收入的真实性、合法性审计主要反映被审计单位执行国家财经政策法规情况。对政府债务，必须弄清政府债务的举借、管理和使用情况，有无违规集资以及变相搞福利情况。

3.全部政府性支出审计。具体包括支出结构分析、支出真实性审计、支出合法性审计和支出绩效审计。支出结构分析主要反映被审计单位的预算执行能力和行政成本，审计人员应当结合其他审计事项，对被审计单位的预算执行能力、工作业绩、内部治理作出评价。支出的真实性、合法性审计主要反映被审计单位执行国家财经政策法规情况。支出绩效审计主要通过抽查重点支出，有无损失浪费、资产流失等问题，反映被审计者的工作绩效和行政成本。在具体取证时一是必须弄清各个单位“三公”支出情况，揭露“三公”支出是否真实，有无弄虚作假，是否符合规定等情况；二是围绕被审计者所在单位重点资金开展审计。重点资金从一个侧面反映了被审计者所在单位的经济工作重心，审计中必须把握被审计者所在单位重点资金支出是否达到预期效果；三是对有项目投资的单位，必须检查投资项目建设和管理情况，看投资项目的决策过程、项目可行性报告、报批情况、招投标情况、工程决算审核情况、实施效果等；四是对有专项资金的单位，必须检查专项资金安排、使用、管理，效益情况，看专项资金安排是否合理、拨付是否及时、是否专款专用；看救济性专项资金社会效益如何、扶贫性专项资金脱贫致富效益如何、开发性专项资金科技含量如何等；五是对有下属单位的部门进行审计时，必须开展“系统”审，在做好本级审计的同时，必须弄清主管部门对下属单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况是否到位，检查、分析下属单位的问题有无因主管部门管理和监督不到位有关，检查主管部门有无将不属于下属单位的收入、支出转移到下属单位，检查主管部门有无占用下属单位人员、资金情况。

4.管理制度审计

审查与全部政府性资金管理相关的各项制度的建立健全性和执行有效性。被审计者任期内出台制定部门（单位）预算（计划）管理、体制外运行资金管理、资产管理、本部门（单位）收入分配管理等有关管理制度的建立和执行情况。

审计部门（单位）近三年重大经济、财政财务等有关制度和决定的合法性以及决策过程。分析各项管理制度和决策出台是否经过集体讨论、是否符合国家有关规定、是否达到了控制效果，特别是针对奖金福利方面的一些激励措施，是否起到了调动工作积极性的作用，评价各项制度、决定对工作带来的影响和后果。国有资产管理情况，检查国有资产保值、增值情况，以及检查国有资产有无出现闲置，被他人占用，损失浪费情况。

往来款管理情况，检查往来款是否及时结算，有无损失浪费情况。

5.廉政情况审计。应将这方面的审计与前述审计内容相结合。通过对问题的揭露，被审计者在其中所起的作用、应负的责任，作出客观的评价。并在此基础上关注以下内容：

个人收入情况。个人收入是否合理，是否及时、足额缴纳个人所得税。

有无编报虚假成果，骗取荣誉和经济利益的行为。

有无违反规定领取兼职报酬，以及从事有偿中介活动，长期借用公款未还，公款私存，为亲属经商、办企业提供便利和优惠条件等违法行为。

住房及出国情况，有无公款报销应由个人负担的费用。

五是正确评价党政部门领导干部经济责任履行情况

党政部门领导干部经济责任履行情况评价，应坚持“审什么评什么”的原则。具体内容包括：一是通过工作业绩审计，评价被审计者的职责履行能力；二是通过审计全部政府性资金收支结构，评价被审计者资金筹集、安排分配、和预算管理能力；三是通过审计全部政府性资金收支的真实、合法性，评价被审计者执行国家政策法规的能力；通过审计重点支出绩效，评价被审计者决策科学性、决策绩效和廉洁自律情况；四是通过审计全部政府性资金重要管理制度建立健全和执行情况，评价被审计者依法行政、贯彻上级政策法规情况和单位内部治理情况；五是通过廉政情况审计，评价被审计者守法情况。

二、做好党政部门领导干部经济责任审计结果的运用

为了充分发挥领导干部经济责任审计的作用，进一步规范领导干部经济责任管理行为，在做好党政部门领导干部经济责任审计的同时，促进和规范党政部门领导干部经济责任审计结果的运用尤为重要。

审计结果运用工作，应当充分发挥县经济责任审计联席会议领导小组的作用，建立健全经济责任审计联席会议领导小组监督机制。经济责任审计联席会议领导小组负责协调，纪检监察机关，组织人事、审计、国有资产监督管理等有关部门组织实施。审计结果运用坚持以下原则：实事求是、客观公正；依法办事、违法必纠；奖惩结合、整改结合；协调运作、成果共享。审计机关接受组织部门领导干部经济责任审计任务建议书后，依法组织实施经济责任审计，审计结果应当按照规定报送本级政府行政首长，必要时报送本级党委主要负责同志，提交委托审计的组织部门，并将其抄送纪检监察机关、组织人事部门和有关主管部门。审计机关在法定职权范围内，对审计发现的被审计领导干部及所在部门、单位违法违规的问题给予以下处理：对存在严重违法违规问题或由于失职、渎职、决策失误、管理不善造成重大经济损失的领导干部及有关责任人员，应当给予党纪政纪处分的，要及时移送纪检监察机关或有关部门处理；涉嫌经济犯罪的，移送司法机关处理；对审计发现的被审计领导干部和单位存在的突出问题或带有普遍性、倾向性、苗头性的问题，专题报告本级党委、政府，并提出审计建议；对被审计领导干部和单位存在的比较严重违反财经法规的问题，要采取一定方式予以通报批评，或按照规定程序实行审计结果公告制度；对被审计领导干部及所在单位执行审计决定和落实整改意见情况依法进行监督；建立被审计领导干部审计档案及审计资料数据库。

纪检监察机关应当重视和发挥审计结果在开展党风廉政建设和反腐败工作中的积极作用，采用以下方式利用审计成果：对审计结果报告反映的违纪问题，应当予以及时查处，依照有关规定追究有关人员的责任；结合审计结果，必要时对被审计领导干部进行廉政谈话；对审计机关移送的案件线索，应及时组织力量认真核查，并将处理结果反馈审计机关；应当重视审计结果报告中反映的苗头性、倾向性问题，及时研究分析，提出建议和对策；将审计结果报告存入被审计领导干部的廉政档案。

组织人事、国有资产监督管理部门应采取以下方式，将审计结果同干部考核任免工作结合起来，作为干部选拔、调整、聘任的参考依据：对所在单位存在重大经济损失或严重违法违纪行为负有领导责任的领导干

部，应当按照有关规定给予相应组织处理；对任期内履行经济责任问题较多的领导干部，应当根据审计结果进行职务调整。对一般性问题，由干部监督管理部门进行诫勉谈话；对任期内经济工作成效显著、模范遵守国家财经法规的领导干部，应当结合干部考核给予表彰，并作为提拔使用的重要依据；审计结果报告应当存入干部考核档案。

国有资产监督管理和被审计单位主管部门，应当采取以下措施充分发挥审计结果在促进国有资产管理，监督部门领导干部依法管理国有资产，保障国有资产良好运行等方面的作用：将审计结果作为考核部门领导干部业绩的重要参考依据；针对经济责任审计中发现的普遍性、多发性、倾向性问题，制定和完善财政财务制度、国有资产管理制度，防止和堵塞漏洞。

纪检监察机关，组织人事、审计和国有资产监督管理等有关部门，对被审计领导干部及所在单位执行审计报告和审计决定书以及整改情况进行检查。对不认真整改的，责令立即纠正；对拒不整改的，给予通报批评或依据有关规定追究有关人员的责任。

领导干部任期经济责任审计 篇6

关键词：离任审计；廉政建设；经济责任 领导干部离任审计概述

1.1 领导干部离任审计的作用

干部离任审计是指在各级领导干部任期届满，或者在其任期内提升、调任、免职、辞职、退休时对其在任期内经费收支管理、业务管理的真实性、合法性和效益性。以及有关经济活动应承担的责任进行的权威认定。

领导干部离任审计是经济责任审计中的一种形式，经济责任审计包括定期审计、任期审计、重点审计和离任审计四种形式，其中以定期审计、任期审计为基础，以离任审计为重点，未经审计不得解除离任干部的经济责任。离任审计为进一步客观、公正评价和使用干部提供了重要依据，符合当前的官员选拔和任免制度，同时也拓宽了干部监督、考核的渠道。领导干部离任审计的作用主要表现在以下几个方面；

(1)有利于完善干部管理机制。将离任经济责任审计结果作为考核任用干部的重要参考条件之一，可以有效地防止跑官、要官和买官、卖官的问题，还可以体现“能者上、平者让、庸者下”的管理思想。可以最大可能地消除经济指标中的泡沫成分，防止“数字出官、官出数字”不良现象的恶性循环，有利于加强干部监督管理，正确评价和使用干部。

(2)规范干部行为，促进廉政建设。离任审计立足于财政、财务收支审计，落脚点在于查明个人经济责任，既对事又对人，而且审计涉及领导干部任职期间一般较长，往往能够发现财政、财务收支审计不易发现的问题，有利于揭露和惩治腐败分子。另外，离任审计着眼于防范，健全了监督制约机制，有利于发现财务管理漏洞，健全财务管理制度，提高财务管理水平，促进了廉政建设。

(3)核实了家底，客观公正地鉴定前后任的经营业绩。离任审计立足领导干部所在部门、单位的财政、财务收支的真实、合法、效益情况。一方面能够摸清家底，有利于继任者了解接任单位的真实情况，明确工作思路，缩短适应期，尽快进入角色；另一方面由于明确了离任者的经济责任，事实上也就划清了前后任的责任，有利于工作的交接，保持工作的连续性。

(4)促进领导干部遵守财经法规法纪，依法管理经济，避免和减少因决策失误带来的经济损失。

1.2 领导干部离任审计的内容

(1)任职期间经营目标和各项指标完成情况。经营目标和各项指标完成情况是领导人任期内各项成果的最终体现。审计时，主要审查企业上级单位及本企业制订的经营目标是否完成，重点检查成本、利润等经济责任目标完成情况，用以评价企业领导的工作业绩。

(2)任职期间经营活动的合法性。依法经营是企事业单位和党政领导干部必须始终坚持的原则。审计时，主要审查有无违反国家财经法规、挪用公款、贪污受贿、挥霍钱财、偷税漏税等损害国家、企业利益，造成重大损失的问题。

(3)单位负责人在任期间廉洁自律情况。遵纪守法、廉洁自律是对领导干部的最基本要求。推行领导干部离任审计目的之一，就是为了加大从源头上预防和治理腐败的力度，它对于推进以法治国、促进党风廉政建设、强化干部管理机制，具有重要意义。审计的主要审查负责人有无以权谋私、贪污受贿等行为。

(4)内控制度建立、健全及执行情况。严格的内控制度是企业健康发展的重要保证。调查了解企业内控制度建立、健全及执行情况。有助于评价离任领导的管理能力和管理现状。审计重点是各项规章制度是否建立健全，资金结算、财务预算、财务决算、各项费用审批制度等执行情况。有无有章不循违规操作的现象。

(5)审计资产保值增值情况。资产的保值、增值，是企业所有者对经营者的管理要求，因此它作为评价经营管理者的一项指标。以所有者权益价值为依据，运用资产收益率、总成本费用率等指标，对实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润进行审计，以保证国有资产安全完整。

(6)重大经营决策的科学性和有效性。主要审查离任负责人在职期间所作重大经营决策是否正确。是否有经济效益，是否存在重大经营决策失误。通过审计评价离任负责人的领导水平、分析预见能力。

(7)企业资产、负债、损益的真实性。确认企业资产、负债、损益的真实性是评价领导人任期经营业绩的前提和基础。审计时，主要审查确认资产、负债的真实性、合法性和效益性，看账务是否相符，债权、债务的发生和偿还增减变动是否真实、合法，有无纠纷和遗留问题，任职期间新增债权、债务是否正常。

(8)负责人离任时工作移交问题。单位负责人离任时必须办理移交手续，以利于单位各项工作的连续性、完整性，避免因工作间断给单位造成经济损失。也有利于分清前后任的责任。

1.3 单位负责人离任审计的方法

(1)现场审计与非现场审计相结合。现场审计是指审计人员定期或不定期到被审计单位现场进行实地检查，它能够直接检查会计资料的真实性，评价其经营活动的合规性、安全性和效益性，同时可以直接查访有关的人和事，较易发现问题，找出隐患，并可以在此基础上，对查出的错误和弊端，提出整改方案和措施。但现场审计在时间上是滞后的，在形式上是不连续的，在对象上是单一的、独立的。同时受审计人数和审计成本的制约，监督的范围和频率也有很大局限性。而开展非现场审计能够弥补现场审计在监督范围和频度上的不足，使审计监督职能得到充分的发挥。同时在实施现场审计之前，先通过非现场审计所掌握的资料，对审计单位的经营情况进行事先的了解和分析，将有助于提高现场审计的针对性和工作效率。因此，现场审计与非现场审计结合，能够取长补短相得益彰。

(2)离任审计与任中审计相结合。离任审计属于事后审计，它不能对企业经营过程发生的问题及时进行监督，不能有效防止因决策失误或管理不善造成的损失，只能做事后评价。任中审计可以对被审计单位负责人进行全程监控，及时查找经营过程存在的问题，从源头上堵塞漏洞并提出改进意见，减少损失；增强领导干部审计的工作量，缩短离任审计时间，提高离任审计的时效性。因此，离任审计与任中审计应结合进行。

(3)审计与鉴证相结合。在监督领导干部经济行为和经营业绩的同时，对企业的生产经营、资产盈亏、财务管理状况进行鉴证。

(4)帐内审计与账外审计相结合。审计前首先听取离任者述职报告，听取被审计单位有关人员对离任者在职期间工作介绍。了解离任者在职期间单位取得的经营业绩，存在的问题，确定审计重点。要做到账内账外一起查。并以外调、函调、询问等形式，将查账与调查结合起来。对重大问题和疑点较多的问题，要仔细查证，并取得确凿的证据。同时还应分析产生问题的原因，分清离任者应承担的责任。领导干部离任审计中仍存在的一些问题

(1)离任经济责任审计法律依据不够充分。当前离任经济责任审计还没有专门的国家立法，该项工作的开展在各地还属于各自为政状态。依据的只是地方规章制度。严格来说，并不具法律效力。因此，当前开展的领导干部离任经济责任审计仍处于审计法规依据不充分的状况，执法力度显然跟不上形势发展的要求。

(2)审计主体不明确，审计客体不清楚的现象依然存在。由于缺乏统一的领导干部离任经济责任审计法规，在各地开展离任经济审计时，对审计主体和审计客体有不同的规定。

(3)审计方法不科学的现象依然严重。主要表现在把审计范围定得过宽，面面俱到，这样不仅没有突出离任审计的重点，而且影响审计工作质量，容易使离任审计流于形式。因为领导干部任期一般都在数年以上，审计部门要在较短的时间内一次性对几年来的财政财务收支、资产负债损益及基建项目等各项内容实行全方位审计的难度较大，审计工作质量很难得到保证。

(4)审计工作程序紊乱。很难保证审计效果。由于是领导干部离任经济责任审计，其审计客体大多数由组织人事部门确定。审计部门处于被动局面，对审计时间、审计力量的安排不能按正常审计项目进行，很容易在审计程序上出现差错。这样往往造成离任审计时间拖得过长，审计结果滞后，达不到离任审计应有的效果。3加强和改进领导干部离任审计工作的对策

(1)加大离任审计工作的宣传力度，争取各级领导的支持，选配好离任审计人员，作到专人、专门组织和临时组织相结合，是作好离任审计工作的基础。要重视审计人员素质的提高，每年除安排重点集中的审计业务培训外，还要尽可能的多组织实地审计，使理论和实际更好更快地结合在一起。离任审计是对一个单位最重要的几个要素——人、财、物等运用过程及结果的综合评价，是一项政治性很强的工作，因此，要求审计人员不仅要有能够发现问题的慧心，还要求审计人员要有对政治高度敏感的责任心，要有坚持原则，不畏权势的恒心，更要有相信组织，相信领导，坚持正义必胜的信心。

(2)处理好先离后审与先审后离的关系，是作好离任审计工作必须注意的一个问题。总的原则是坚持任前审计，先审后离或一审计二离任三使用，这是干部考核及选拔任用工作中的一个重要程序，也是离任审计评价活动的一项重要基本原则。

(3)处理好日常审计和离任审计的关系，是做好离任审计工作的关键。由于离任审计区间长，难度大，工作量也大，为了更好的完成离任审计任务，有必要把离任审计和日常的审计活动结合起来，作到资源共享，提高审计效率，降低审计风险。尤其是对于那些任职时间很长的离任领导，更是要充分利用日常审计过程中积累的财务信息和资料。这样，在离任审计时就可以突出重点。有针对性地对平时容易出问题的地方进行重点审计。从而起到事半功倍的效果。

(4)加强离任审计的权威性，使离任审计真正成为干部使用和干部监督的重要依据，这是搞好离任审计工作的最终日的。要切实做到这一点，就要进一步加大审计结果的运用和对违法违纪行为的追究力度。首先必须建立一整套系统内部控制制度，赋予审计人员更大的权限；其次审计部门要将干部离任审计结果按照干部管理权限，分别报送同级党组、行政领导，把处理结果记入干部的廉政档案，组织部门将审计结果归人干部实绩考核记录；第三、对于违法违纪资金和各种不合理开支等问题，除限期整改外，计财部门应根据监察部门的意见从其月拨经费中直接扣除；第四、开展离任审计的后续审计工作。对于在离任审计过程中发现的问题，提出的处理意见，监察部门应通过后续审计检验审计结果，监督部门领导认真整改，切实执行审计处理意见。

财政部领导干部离任审计暂行规定

第一条 为了加强对财政部领导干部的管理和监督，规范其行使财政职能和财政财务管理、资产管理行为，正确评价领导干部任期经济责任，促进领导干部勤政廉政，正确履行职责，根据有关法律、法规以及干部管理、监督的有关规定，制定本规定。

第二条 财政部领导干部离任审计,是指领导干部在任职期间发生晋升、调任、转任、免职、辞职等离任情况时，对其任期经济责任进行的审计。

任期经济责任，是指领导干部任职期间对其所在部门、单位管理的财政资金的收入、分配和使用，以及单位财务收支真实性、合法性、效益性、国有资产的保值增值等有关经济活动应当负有的责任。领导干部任期经济责任分直接责任和领导责任。

直接责任，是指领导干部对其任职期间内的下列行为应当负有的责任：

（一）直接违反国家财经法规的行为；

（二）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规的行为；

（三）失职、渎职的行为；

（四）其他违反国家财经纪律的行为。

领导责任，是指领导干部对其所在的部门或单位的财政收支、财务收支的真实性、合法性、效益性以及有关经济业务活动应当负有的直接责任以外的领导和管理责任。

第三条 本规定所称领导干部，是指部机关、财政部驻各地财政监察专员办事处负有财政财务收支及资产管理责任的司处级领导干部，部属事业单位负主要责任的领导干部和负有财政财务收支及资产管理责任的主要领导干部。重点审计部属事业单位负主要责任的领导干部和负有财政财务收支及资产管理责任的主要领导干部。

第四条 离任审计实行先审计后离任，特殊情况可先离任后审计。

领导干部离任前一年内，已由监督检查局进行过内部监督检查，其后未发生实名举报情况的，可以免于离任审计。

第五条 离任审计工作由人事教育司负责，监督检查局、机关纪委等部门有关人员参加。实施离任审计时，抽调有关业务人员，组成离任审计小组，必要时可以聘请有关社会中介机构人员参加。

第六条 离任审计主要是对如下内容进行审计：

领导干部在本职位任职期间单位资产、负债、损益、所有者权益的真实性及国有资产保值增值；贯彻执行国家重要经济政策情况；单位财政财务收支的内部控制制度及其执行情况；有无个人违反决策程序或决策造成重大损失情况；个人遵守有关廉政规定情况等与领导干部任期经济责任相关的内容。

第七条 离任审计程序

（一）立项及组织。对需要进行离任审计的领导干部，由人事教育司提出离任审计工作任务，报部党组批准后实施，并成立离任审计小组。离任审计小组根据确定的工作任务，制定具体的审计方案和审计项目计划，报人事教育司批准后实施。

（二）审计通知。离任审计小组应在实施审计工作3日前，向被审计的领导干部所在单位送达审计通知书，同时抄送驻部监察局和被审计的领导干部本人。

审计通知书的内容包括：审计的范围、内容、方式和时间；对被审计领导干部及其所在单位配合检查工作的具体要求；审计小组组长及成员名单；审计纪律要求。

（三）现场审计。离任审计小组查阅有关文件、会计记录、账表、凭证等资料，向有关单位和人员调查取证，核实有关情况。

（四）确认事实。离任审计小组实施审计事项结束后，应形成书面审计报告，送达被审计领导干部本人征求意见。被审计领导干部接到审计报告后，应于5日内将本人的书面意见随同审计报告送交离任审计小组。逾期不反馈书面意见的，视为同意审计报告。被审计领导干部对审计报告提出异议的，离任审计小组应当进一步核审、取证。对其提出的合理意见应予采纳。

（五）审计报告和审计结论。离任审计小组征求被审计领导干部意见后，应形成正式的审计报告，同被审计领导干部反馈的书面意见一并报送人事教育司。

人事教育司会同监督检查局、机关纪委共同审定审计报告，对审计事项和被审计领导干部作出评价及审计结论。审计结论中对违反有关法律、法规及其他财政、财务收支规定的行为，要依法提出处理建议。审计报告和审计结论抄送驻部监察局。

第八条 离任审计要求

（一）审计通知书送达后，被审计的领导干部及其所在单位应当按照离任审计小组的要求，积极配合离任审计小组的工作，及时如实地提供有关材料，并于审计工作开始后5日内将领导干部任职期间履行经济责任情况和执行廉政规定情况的报告送交离任审计小组。

（二）离任审计小组和审计人员按照规定实施审计时，有权要求被审计单位及领导干部提供预算、预算执行情况、决算、财务报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料；有权检查与被审计人员有关的会计凭证、会计账簿、会计报表，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料和资产；有权就审计事项的有关问题向相关单位和个人进行调查，并取得有效证明材料。

（三）离任审计小组组长对审计工作质量负责，对离任审计小组成员的工作质量进行监督，并对有关事项进行必要的审查和复核。离任审计小组在实施审计过程中，遇到重大问题，应及时向人事教育司请示汇报。

（四）审计人员依据有关法律法规办理审计事项，应当客观公正、实事求是，遵守审计回避制度有关规定，并负有保密的义务。

（五）离任审计小组通过审计，发现被审计领导干部负有经济责任问题的，应查清其相关问题，并分清其应当负有的直接责任和领导责任。

第九条 人事教育司应当将离任审计结论，作为对被审计领导干部的晋升、调任、转任、免职、辞职等提出审查处理意见及业绩考核的参考依据，并归入干部考核档案。离任审计结束后，人事教育司应根据审计结论与被审计领导干部进行谈话，通报审计情况。

第十条 对领导干部涉嫌违纪的，要按照干部监督管理权限分别移送驻部监察局、机关纪委调查处理；涉嫌违法犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。

第十一条 本规定由人事教育司负责解释。

第十二条 本规定自发布之日起施行。2000年《财政部领导干部离任审计暂行规定》同时废止。

浅议乡镇党政领导经济责任同步审计的方法 篇7

1.1 审计的意义

区县领导干部经济责任同步审计是一种特殊的、新生的审计形式, 它对我国区县政治经济发展和干部监管工作有重要意义。目前, 区县领导干部经济责任同步审计正在不断发展完善、它能帮助各区县领导干部实现“经济目标一致, 重大决策统一, 经济责任相关, 权力监督相同”的理想状态。不仅能积极影响区县干部监管, 促进区县经济发展, 而且能够避免监管过程中出现的“缺位”现象, 对于解决区县审计工作中存在的误区有重要的现实意义。

1.2 审计的主要内容

对区县领导干部的经济责任采取同步的方式进行审计, 顺应了我国的经济发展方针政策。制定符合各区县实际情况的经济发展战略, 加快区县内经济发展的速度以及全面提高区县内人民的生活质量都是区县领导干部的重要经济责任。因此, 在对区县领导干部的经济责任采取同步审计时应将以下内容作为重点:首先, 要对接受审计的区县内部的财务状况、收支结构、经济基础、经济增长速度、政府性资金的结构及支出去向等有总体的把握, 做到真正了解被审计区县, 为公正客观的审计做好准备工作。其次, 应密切关注区县内部各重大经济事项是否符合国家相关政策的要求, 其决策所依据的制度, 决策程序, 决策所带来的后果等[1]。审计过程可以以与区县领导干部经济责任关联性较大的经济事件为入手点, 审视区县有没有科学、健全的决策制度, 决策程序是不是能保证科学、民主, 并有选择地审查决策所带来的后果。第三, 区县财政的收支状况同样应作为审计的重要内容, 尤其是要重点审计各项经济活动是否真实, 是否符合相关法律, 以及经济活动所带来的效益。具体而言要密切关注中央下拨资金的使用情况、惠农政策的实施情况、税收入库情况以及财政收支情况等。第四, 将区县领导干部是否认真贯彻落实国家有关经济政策作为审计内容之一, 密切关注有没有制定与国家方针政策相匹配的区县经济政策, 有没有与国家财政、土地等政策相矛盾的区县政策。最后, 对区县领导干部能否划清个人消费与公款消费的界限的审计是必不可少的内容, 具体应包括区县领导干部本人有没有存在利用公款消费个人用品, 有没有利用职权为亲朋好友牟取经济利益, 有没有利用出差机会旅游或者假借考察名义到外地或国外消费等。

1.3 审计实施的方法

该同步审计围绕决策权、管理权、监督权、执行权, 将权与事、权与人联系起来, 监督检查区县领导干部的权责是否对等。具体实施方法如下:

(1) 关注领导经济权利的运用, 提炼审计的重点。对区县领导干部经济责任的审计, 要从他们权利的运用着手, 从而确定审计的重点。通过对区县党代会、人代会工作报告, 区县党委会、办公会等会议纪要和决策, 审阅、签批的政府文件等的审阅, 综合分析提炼, 将区县党委和政府一致通过的经济发展大事、为人民办的实事等确定为审计的重点[2]。以审计的重点为主线, 依照国家法律法规来审查各相关部门对资金的运用情况、以及各项经济发展大事发展过程中的各项决策、决策执行力度和执行的效果。一旦出现不一致的或者超出正常水平的现象, 就要登记备案。

(2) 分清责任的归属, 保持审计工作的客观公正公平。在审计过程中, 一定要将权与事, 权与人、权与责紧密联系起来, 使其相互对应, 并依据国家法律规定, 公正、公平、合法地进行评价, 避免出现虚假、主观、责任混淆的评价现象, 造成审计失误。审计中的评价分为统一评价和区分评价, 即:对像区县政府财政的收支和债务的增减这样具有共性的指标要进行统一评价;对区县政府工作中违纪违规现象、重大经济决策的功与过、领导自身的勤政廉洁等个性问题, 要分清权限和责任, 进行区分评价。对于具体经济事项的评价, 应该注意决策与责任相对应, 如果谁对未经集体讨论研究的事情进行了决策, 一旦出现失误, 就要追究决策人的责任;如果是经集体研究通过的事情, 虽然决策没有失误, 但在执行过程中出现失误, 就要追究主管人的责任[3];如果经集体讨论通过的事情, 出现决策失误的情况, 全体成员都有责任, 并由区县领导干部承担主要责任。

(3) 加强部门联合监督力度。审计、纪检、组织等监督部门相互结合, 进行监督, 可以形成一种有效的、强大的监督力量。即在审计监督过程中, 将审计的常规方法和监督部门的有关规定结合到一起, 与各部门一起进行审计进点, 一同开会讨论。在审计分析会上, 考虑各部门的意见, 从不同角度思考解决问题, 并及时向各部门提供审计结果。使各部门能相互联合, 优势互补, 从而构成一种有效的、强大的监管力量。

2 区县领导干部经济责任同步审计存在的主要问题

2.1 难以建立审计评价指标

目前, 还没有完整、统一的评价指标体系来匹配对区县领导干部经济责任进行同步审计的工作, 审计过程中, 很多问题和情况并不能用现有的法律法规或标准来评审。这突出表现在缺少统一的认识来界定区县领导干部责任的范畴, 而且缺少明确具体的标准来审计区县领导干部经济责任的履行情况。

由于各区县的实际情况不同, 区县内部各领导的岗位职责不同, 对他们的要求也不同, 各位区县领导干部承担的经济责任也有很大的不同。在审计评价指标的构建过程中, 不但要充分考虑到社会经济、区域经济发展的需要, 注重评价指标的阶段性和时效性, 而且要考虑在审计评价指标的使用过程中可能遇到的各种因素的影响。例如, 区县领导干部工作受国家宏观经济政策的影响, 区县政府工作重心的转移对区县领导干部产生的影响等[4]。这就要求评价指标要全面对比, 多方兼顾, 既要做到能对区县领导干部在经济工作中取得的成绩给予认可, 又要做到及时准确地发现并指出区县领导干部在经济工作中存在的问题与不足, 同时能够明确地提出对区县领导干部成绩与过错的奖励与责任归咎。这种复杂的关系以及全面的要求使得区县领导干部经济责任同步审计评价指标的构建难度大大增加。

2.2 缺少明确的审计评价基期水平

在区县领导干部经济责任同步审计实践中, 很难准确制定一个基期水平用来评价区县领导干部经济工作的好坏, 这一问题非常重要, 然而却往往被忽略。在缺少审计评价基期水平的情况下, 对区县领导干部进行经济工作审计, 难免会产生不公平现象。从各区县的实际来看, 经济和社会基础好的区县, 可以给区县领导干部提供一个高层次的展示自己才华的舞台, 很容易在经济工作中取得显而易见的成绩。然而在经济和社会基础差的区县, 区县领导干部即使多付出几倍的努力也不一定能取得较好成绩。即使在经济和社会基础相同的区县, 因为初始经济体制、管理水平的不同, 区县领导干部要想取得同样成绩, 所付出的努力也会相差很大[5]。由以上两点, 可以做出类似比较:一个是继承亿万家产, 整日无所事事的人, 靠银行利息每年收入2万元, 而另一个是每日拼命工作年收入1.5万元的人。对二人评价, 如果不考虑他们的基期水平, 而只是看他们的年收入评价他们的工作努力程度, 显然是有失公允的。特别是在目前富裕区县的领导更容易被提拔、其工作成绩被认为更突出的背景下, 在对区县领导干部经济责任进行评价时, 就必须建立明确的审计评价基期水平。

2.3 审计中的绩效问题

区县政府绩效审计的主要目的在于全面提升区县政府的绩效管理水平, 建立健全区县政府绩效管理制度和区县政府部门, 以及对区县领导干部进行责任追究的相关制度。经济责任同步审计的主要目的在于全面提升区县领导干部的管理决策能力以及准确实施国家相关政策的能力, 同时敦促各位区县领导干部积极主动地树立科学的发展观, 端正其对政绩观的认识。在目的上, 二者都是为了实现区县政府的法制化、责任化以及效率化。从区县领导干部经济责任同步审计以及区县政府绩效审计的内容看, 二者都是以政府性资金为主要目标, 审计内容扩大到经济决策、公共服务等领域[6]。但是, 在实际的实施过程中, 区县领导干部经济责任同步审计往往对区县领导干部的绩效审计不够重视。

2.4 审计人员数量较少, 且素质有待提高

对区县领导干部经济责任进行同步审计具有非常重要的政治、经济和社会意义, 审计工作涉及的方面较多, 而且具有很强的政策性, 审计对象都是区县领导干部, 他们的素质以及文化知识水平较高。而目前我国各审计机构的审计人员多是由从事财政财务收支等审计的人员中抽调而来, 他们的文化知识水平以及对区县领导干部审计业务的能力和经验不足, 还不能完全符合区县领导干部经济责任同步审计工作的要求。此外, 审计力量与大量的审计任务相比, 明显暴露出审计人员数量较少的问题。

根据统计资料可知, 目前全国各县级审计部门人员少、审计项目多是普遍存在的问题。在我国现有的各审计部门中, 虽然有的部门人员较多, 但主要是后勤人员及部分挂编人员等, 他们并没有真正从事审计工作。在真正意义上从事审计工作的人员一般只有20人左右[7]。而且, 区县审计部门还会额外承担组织部门所委托的对个别领导干部进行的经济责任审计工作。上级机关也会安排临时审计任务, 这样各区县审计机关每年要审计的项目一般不低于70个。虽然设有专门机构从事区县领导干部经济责任同步审计工作, 但在人员总体不足的情况下, 难以保证区县领导干部经济责任同步审计工作的质量与效率。

我国《审计法》中做出了明确规定, 从事审计工作的人员必须拥有与审计相关的知识和能力。区县领导干部经济责任同步审计是约束并监管区县领导干部经济行为的有效途径, 审计人员不但要政治立场坚定, 职业道德良好, 还要有扎实的审计知识。现有审计人员彼此之间缺少可以互相学习借鉴的知识, 审计人员的素质普遍不高, 直接影响了区县领导干部经济责任同步审计工作的持续发展。

2.5 审计执行不规范, 对审计结果缺乏利用

在区县领导干部经济责任同步审计的实施过程中, 目前还是以过去对财政财务收支进行审计的方法为主, 这种方法不能完全适用于对区县领导干部经济责任进行同步审计, 不能体现出经济责任同步审计的特点, 而且, 区县领导干部经济行为带来的后果并没有被列入审计监督的重点。对区县领导干部权力行使带来的经济后果的监督, 是我国新兴的审计领域, 在审计范围上更广, 评判依据以及方法都在探索与完善之中[8]。因此, 目前的区县领导干部经济责任同步审计, 基本上还没有将区县领导干部经济行为带来的后果列入审计的重点。这也是如今对区县领导干部的经济责任进行同步审计存在的问题之一。

对于审计结果, 则存在着利用效率较低的问题。在区县领导干部经济责任同步审计工作结束以后, 审计人员往往不太重视审计结果的分析, 只是单纯地发现区县领导干部的成绩与过失, 不能从审计结果中归纳总结出大众化的、趋势化的问题[9]。对区县领导干部经济责任问题的认识只是停留在表面, 就事论事, 泛泛而谈, 不能从本质上发现问题并提出相应对策。

2.6 责任界定难度较大

目前, 对区县领导干部的权利与职责并没有具体明确的界定, 使区县领导干部经济责任同步审计工作面临较大的困难。

从我国区县的现实情况来看, 各区县领导干部, 特别是区县书记、区县长拥有超出法律规定的权力, 只要是他们所管辖的区县内部的经济事项, 无论大小他们都可以做决定。这种做法严重违反了中国共产党党章的有关规定, 民主集中制、重大事项集体决策是党的组织原则。但是党章之中并没有界定区县书记和区县长的权力范围。二者的职权也没有明确划分, 现实中多是书记拿决策, 区县长来执行, 有的区县则是书记大小事务一人抓, 区县长成了空架子。这些规章制度和区县现实情况的不协调给准确评审各位区县领导干部的经济责任带来了很大困难。

3 完善区县领导干部经济责任同步审计的对策和建议

3.1 评价指标体系的完善

可以在区县经济责任目标的完成情况以及区县内部对领导经济责任的控制制度等指标体系的基础上, 引入区县贫富差异评价指标以及区县经济竞争力指标对评价指标体系进行完善。在引入贫富差异评价指标时可以选择人口数量、城乡人口比例、人均收入、城乡恩格尔系数、公路里程以及区县财政调控能力作为参考指标, 并赋予各指标一定的分数。根据各指标得分加总将审计评价指标分成4个级别, 在审计时先参考区县领导干部所处的初始级别, 再对其经济责任给出正确的评审[10]。在引入区县经济综合竞争力指标时, 可以主要参考区县国民生产总值、城镇化变化率、区县财政预算、财政增长率、城乡居民银行储蓄余额及年度变化率等指标, 同时对每一指标赋予一定的分数。根据各指标得分加总将审计评价指标分成4个级别, 在审计时先参考区县领导干部所处的初始级别, 再对其经济责任给出正确的评审。最终将区县领导干部经济责任同步审计评价指标体系中各一级指标的级别汇总, 得出优秀、良好、差、非常差4个结果。

3.2 明确审计评价基期水平线

在对区县领导干部的经济责任进行同步审计的时候, 一定要尽最大努力做到公平与客观。这就要求审计工作首先要全面准确地评价上一届区县领导干部的经济成绩, 从社会经济基础以及管理水平等多方面入手, 为客观地对区县领导干部的经济责任进行同步审计确定令人信服的水平线。具体做法是建立专门的区县领导干部经济责任审计档案, 对每一位经过审计的领导明确一个水平线, 作为下次评审的起点。同时不能单纯地进行纵向对比, 还应该参考比较同等级职位区县领导的经济责任评审结果。要用发展的观点对区县领导干部经济责任进行同步审计, 充分考虑国家宏观经济政策带来的影响。不能完全以绝对量来评审区县领导干部。对于条件允许的区县, 可以建立区县领导干部经济责任同步审计数据库, 收录各区县领导干部的基期数据, 为现任区县领导干部的经济责任同步审计工作的开展提供依据。

3.3 充分考虑绩效评价内容的要求

在开展区县领导干部经济责任的同步审计工作时, 要充分考虑绩效评价内容的要求。对区县领导干部的经济责任评审工作主要看效果和效能。审计工作要从资金管理使用、区县经济效益等多方面进行评审, 以全面提升区县领导干部的管理决策能力以及准确实施国家相关政策的能力, 同时促进区县领导干部树立科学的发展观以及正确的政绩观, 把对区县领导干部经济责任的同步审计工作提升到更高的层面上来。

3.4 加强审计人才引进, 提升人员素质

为提高区县领导干部经济责任同步审计的质量和效率, 解决“人”与“事”的矛盾, 应根据实际情况, 适量引入审计人才, 并不断提升审计人员的素质。增加审计人员的编制数量并不是缺乏筛选性的人员盲目扩充, 要严格把好进人关, 把真正懂得财政财务收支审计以及工程技术审计的人才引入审计队伍。

素质提升方面, 审计人员素质的提升是提高审计工作质量的关键。区县领导干部经济责任同步审计是一项新生事物, 它所涉及的范围和内容在不断增大, 它所需要的人才除了具备应有的政治素质和审计专业知识等基本素质外, 还必须熟知各项政策法规, 懂得经济管理知识, 具有很强的综合分析和表达能力, 并善于沟通。所以, 审计机关要定期对所有审计人员进行培训, 并建立相应的激励机制, 激发人员的上进心;及时进行业务指导, 将好的方法和经验传授给审计人员;定期或不定期让审计人员参与上级审计机关的审计项目, 增加审计人员的见识和经验, 并使其起到宣传的作用。

3.5 改进审计方法, 强化问责意识

对区县领导干部经济责任同步审计, 可以将区县重大经济事项决策的制定和执行作为主线, 以经济决策权为重点, 侧重于检查出台的政策措施是否符合法律法规及国家方针政策、本区县经济社会事业发展情况、区县经济发展战略的制定情况、重大经济事项决策与效果、个人遵守廉政规定情况等。审计部门将主要检查区县领导干部任职期间在财政收支、财务收支中有无侵占国有资产、违反领导干部廉政规定和其他违法违纪问题, 包括个人收入情况、公务活动中有无违反廉政规定的情况以及住房、公务用车、出国考察等方面有无违反规定的情况。审计期间, 原则上重点审计区县领导干部近3个年度履行经济责任的情况, 对有关重大事项, 必要时可追溯以前年度并延伸审计相关单位。对经济责任有问题的区县领导干部立刻依法处理, 形成审计、组织、纪委等多部门联合的问责机制, 强化问责意识。

3.6 加大部门联合力度, 提高审计结果利用率

在审计结果的利用上, 各部门并没有充分利用该结果解决存在的问题, 这就使得区县领导干部经济责任同步审计仅仅是一个审计工具, 通过其得到审计结果虽然准确, 但却变得没有利用的价值。为提高审计结果的利用率, 审计机关也要改变现有的审计制度。由于区县领导干部经济责任同步审计涉及的面广, 纪检、监督等部门都有涉及, 所以要加强各部门的联合, 使他们能进行积极紧密的配合协调, 完成审计工作。如定期召开各相关部门联席会议, 协调并处理审计工作中存在的问题;各部门人员都应及时参与审计进点, 并可以在审计过程中, 及时解决突发情况, 这可以提高审计的影响力;纪检、监督等部门要及时反馈案件移送的处理情况, 并妥善管理审计报告, 以便实现资源共享。在审计结果的利用上, 要构建完善的结果分析和结果提炼制度。能通过对审计结果的全面分析, 发现现象背后存在的普遍性问题;并进一步依据各种制度、机制, 对审计结果进行提炼, 找出问题的根源, 进而制定根本的解决策略。

4 结语

区县领导干部经济责任同步审计是一种特殊的、新生的审计形式, 它对我国区县政治经济发展和干部监管工作具有重要意义。目前, 区县领导干部经济责任同步审计正在不断发展完善。它能帮助各区县领导干部实现“经济目标一致, 重大决策统一, 经济责任相关, 权力监督相同”的理想状态。其主要内容包括区县领导干部职责履行及效果的审计, 区县领导干部重大经济事项决策及效果的审计以及区县领导干部勤政廉政、政绩实效的审计等内容。审计的方法, 主要围绕决策权、管理权、监督权、执行权, 将权与事、权与人联系起来, 看区县领导干部是否用好了权, 用了权是否负起责。在区县领导干部经济责任同步审计工程中仍然存在审计评价指标构建难度较大, 缺少明确的审计评价基期水平, 审计中的绩效问题, 审计人员不足, 素质参差不齐, 审计操作不规范, 审计结果运用不理想, 责任界定难度大等一系列问题。本文最后结合实际提出了构建完善的审计评价指标体系, 明确审计评价基期水平线, 加强审计人才引进, 提升人员素质, 改进审计方法, 强化问责意识, 加大部门联合力度, 提高审计结果利用率, 充分考虑绩效评价内容的要求等解决以上问题的有效途径。

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