财务决算报告(精选8篇)
(财务决算报告以财务指标和相关统计指标为主要依据,客观反映本公司资产质量、财务状况、经营成果等情况。财务决算报告主要包括以下内容:)
本公司20XX会计报表已由XXXX会计师事务所有限公司审计,并出具XXXXX意见审计报告。
一、基本财务状况
(一)、财务状况
企业资产、负债、所有者权益总额、结构和变化情况及原因分析;
1、会计处理追溯调整影响年初余额的变动情况及原因。
2、本年初与上年末因其他原因变动情况及原因。
3、本内经营因素增减情况及原因。示例: 项 目 总资产 流动资产 非流动资产
年末余额
年初余额
增加额
增长率
年末资产总额XXX万元,比年初增加(减少)了XX万元。其中流动资产增加(减少)XX万元,增加(减少)主要原因XXX。
年末余额 年初余额 增加额 增长率
项 目 总负债
流动负债
非流动负债
年末负债总额XXX万元,比年初增加(减少)了XX万元,其中流动负债增加(减少)XX万元,增加主要原因是XXX。
年末股东权益总额XXX万元,比年初增加(减少)了XX万元,国有资产保 1 值增值率XX%。增加(减少)原因为XXX。
(二)、经营业绩
企业盈利情况分析,包括盈利结构,各业务板块效益贡献,效益增减变化的主要原因。
(三)财务收支状况
各项目与上年同比增减情况及原因。本特殊事项的说明等。
1、营业收支
2、期间费用
3、资产减值损失
4、投资收益
5、营业外收支
(四)现金流量
1、经营、投资、筹资活动产生的现金流入和流出情况。
2、与上现金流量情况进行比较分析,包括现金流规模和结构,流入的主要来源(经营、投资或筹资),流出的主要用途(投资、筹资)。
3、对企业本现金流产生重大影响的事项说明。
二、主要财务指标
各项财务指标与上情况、行业对标、集团目标值等进行比较分析。
(一)、偿债能力指标 资产负债率 流动比率 速动比率
(二)、盈利能力指标 主营业务利润率 成本费用占营业收入比 总资产收益率 净资产收益率
(三)、营运能力指标 总资产周转率 存货周转率 应收账款周转率
三、特殊事项及重要财务事项说明
1、企业户数变化情况,包括合并范围子企业户数、金融子企业、境外子企业与所属上市公司户数,未纳入合并范围户数及原因,2、会计政策变更及影响
《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》中强调要“健全协调运转、有效制衡的公司法人治理结构”。习近平同志在《关于<中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定>的说明》中把国企完善现代企业制度概括为七个方面, 其中突出了“探索推进国有企业财务预算等重大信息公开”。2014年8月23日, 国务院颁发《企业信息公示暂行条例》, 要求企业真实、及时公示信息并把年度报告内容限定为能够直接反映企业经营状况的基本信息。今年9月3日, 《中共中央、国务院关于深化国有企业改革的指导意见》 (下称《指导意见》) 正式公布, 文件强调围绕实现国企改革目标, 要抓好六项重点任务的第五项是“强化监督防止国有资产流失。”为此“要深化企业内部监督, 建立健全高效协同的外部监督机制, 实施信息公开加强社会监督, 严格责任追究”。
众所周知, 国企信息公开在我国前所未有, 那么为什么中央和国务院提出要求企业特别是国企要公开财务信息?如何公开?财务预算、财务报告、财务决算三者之间关系如何?信息公开以何为主?
二、信息不公开的弊端
我国国企除上市公司外财务信息采用报告制而非披露制, 即只向政府监管部门和开户银行定期报送财务报告, 不向其他单位和社会公众公开。这种报告制导致财务“暗箱”操作、所有者监管虚位、信息虚假和腐败滋生。贪腐成因很多, 比如理想信念教育缺失、法律法规不健全、监督措施不得力、惩戒力度失重偏软、社会公众尚未广泛发动、舆论监督作用没有充分发挥等等。但是对比西方国企治理, 笔者认为主要成因在于信息不公开。因为信息不公开, 监督无法深入, 公众不能介入, 治理贪腐“虎头蛇尾”, 制衡机制低效无效成为必然。
三、信息公开一般的研究
国企信息公开自有充分的理论依据和成功经验。
(一) 国内学者研究
理论是行动的先导, 学者们的研究成果往往是政府制定政策的重要参考。笔者研读的相关文献200多篇, 主要有朱志刚 (2001) 强调应将国有资产的财务状况公之于众, 接受全民监督, 并强调财务信息公开上市公司可以做到, 非上市公司也应该做到。鑫贵 (2005) 率先介绍了新加坡国企信息公开经验。赵兵、霍临春 (2008) 认为国企公开的信息应包括信贷信息、经营信息、纳税情况、财务情况等等。郭媛媛、周伟贤 (2010) 认为国企信息披露制度对强化有效监督、提升竞争能力和治理违约行为将大有裨益。綦好东、王斌和王金磊 (2013) 根据2012年107家央企有效样本研究认为, 多数国企财务信息披露的特点是: (1) 社会责任披露多且时效性差; (2) 财务数据披露少且带有选择性: (3) 高管薪酬等敏感信息零披露; (4) 正、负面重大事项披露严重失衡, 越是关键的信息披露越少, 比如高管薪酬、重大风险等敏感信息几乎直接屏蔽。不少学者通过总结新加坡、挪威等国治理国企的经验认为, 我国国企产权不明晰, 制衡不健全, 信息不公开是国企腐败频发、效率低下的重要原因。
(二) 西方经验
笔者探索了新加坡、新西兰、澳大利亚、奥地利、挪威、瑞典等西方国企信息公开经验, 他们都以立法形式要求国企比照上市公司对公众披露信息, 以此作为进行监督的重要制度, 美日等国还通过立法对披露虚假信息的企业进行惩处。2005年5月经济合作与发展组织 (OECD) 首次发布了《OECD国有企业治理指引》, 从信息披露的主体、内容、对象、渠道和监督等方面对国企信息透明和公开做出明确规定。
(三) 一般成果
根据十八届三中全会关于国企健全协调运转、有效制衡的法人治理结构, 建立激励约束长效机制和《指导意见》“实施信息公开加强社会监督”的精神, 根据国务院关于信息公开条例, 一般认为信息公开应从六个方面考虑。
1、公开主体。
公开主体分企业主体、行业 (或企业集团) 主体和所有者实体 (国资委) 三种形式分别公开。
2、公开对象。
公开对象分为直接委托人 (国资委、财税部门、开户银行等) 、间接委托人 (重要的供销商、社区等) 、最终委托人 (社会公众) 和公司员工 (他们既是最终委托人也是最末端代理人, 是公司效益好差的直接受益者) 四个层次。
3、公开内容。
贯彻不同公开对象区别对待原则。比如对直接委托人定期报送所有有关信息;对间接委托人公开相关信息;对最终委托人公开有用信息;对公司员工公开直接信息。
4、公开方式。
对直接委托人继续采用报告制, 对公司员工在公司网站公开, 对间接和最终委托人在部门或地方政府官网公开。
5、信息监管。
分外部监管和内部监管。外部监管通过委托人的信息检查和核实完成, 其中社会审计非常重要;内部监管主要通过公司监事会、纪委、内审和员工完成。
6、公开分类。
一般信息按上述思路公布, 对涉及国家安全、国防安全、经济安全的保密信息由直接委托人酌情处理。
四、信息公开的创新研究
根据西方和我国上市公司经验, 信息公开的主要内容是财务报告, 而三中全会提出的是“财务预算”, 国务院要求公开经营状况, 《指导意见》要求实施信息公开建立阳光国企。综合考虑, 笔者认为国企信息公开应是财务预决算。那么, 财务报告、财务预算和财务决算的内容、作用和相互间是什么关系?为什么国企信息公开应以财务预决算为主?
(一) 概念
1、财务报告
财务报告泛指代理人期末向委托人呈送完成受托责任的报告文件, 主要包括会计报表、报表附注和财务情况说明书。
会计报表是指核算单位在一定时期末向信息使用者披露财务状况、经营成果、现金流量和股权变动情况的报告性文件。主要内容有资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
报表附注是指为便于信息使用者理解报表和决策有用而对报表的编制基础、编制原则、编制方法和主要项目的解释性说明。
财务情况说明书是指对核算单位一定期间生产经营、现金周转、利润实现及其分配所做的综合性、补充性说明。财务情况说明书更多地使用非财务信息。
2、财务预算
预算 (财务预算) 是指经立法部门 (在公司指股东大会) 审查批准的正式计划。财务预算为日常经营管理提供标准, 为评价经营业绩提供尺度, 为委托人监督代理人提供依据和准绳。
狭义的财务预算一般包括预计的四大财报, 广义的财务预算 (总预算) 包括经营预算、财务预算和专门决算预算。因为所有预算都要汇总到财务预算, 都为实现财务目标, 因此除产量预算外, 其他预算的主要指标是资金, 并依靠财务人员汇总其他预算编制生成企业预算。
3、财务决算
财务决算是财会教科书上极少出现的一个概念, 但在管理实务中却是使用频率很高的用语, 特别在年末年初。所谓财务决算是指经营期末代理人根据委托人要求所提供的由财务报表及其他特定指标组成的报告体系。
财务报告有许多固有特点:能综合提供一定期间的财务状况、经营成果、现金流量和股权变动等诸多重要信息, 以便通过审查解脱代理人履职责任。但是财报的高度集成性、指标的单一性、核算原则的抽象性和会计核算的趋同性使得面对财务报告, 即使高管、财务专家也很难判断信息真假, 很难直接使用;对一般人而言, 财务报告真如天文数字, 很难据此做出评价判断。因此委托人除按照国际惯例要求代理人提供固定的、一般性的财务报告外, 还要从监管实际出发, 特别要求提供有个性、更直接、更加有用的信息。
(二) 作用
1、公司的财务预算作为经过股东大会审查批准的正式计划, 可强化计划及其执行的严肃性。
其主要作用有: (1) 向直接委托人提供日常生产经营、财务活动的行为标准和控制定额, 通过跟踪监控完成预算目标并为考评履职业绩提供尺度; (2) 向间接委托人提供预计的营运能力、盈利能力、偿债能力、社会贡献和环境责任等指标, 为其相应决策提供信息; (3) 向最终委托人提供当期经营目标和社会责任、环境责任等信息以便监督和约束; (4) 向公司员工提供直接信息, 以便把自身职责与公司整体紧紧连接, 并为日常监控提供具体标准和监管依据。
2、财务报告主要作用有:
(1) 向直接委托人提供投资决策、日常经营、财务成果和纳税交利等财务信息; (2) 向间接委托人提供经营实力、偿债能力以及社会贡献等信息; (3) 向最终委托人提供经营成果等基本信息; (4) 向公司员工提供现金流转、“三公”消费、收入分配、公司发展等详细信息。
3、
财务决算提供包括财务报告以及财务分析、财务预测、财务总结等直接、有用、便于考评的信息, 以利委托人最后定夺, 作出决策。
(三) 相互关系
通过上述论证可见, 财务预算的主要作用是提供经营计划和监督标准, 财务报告提供经营业绩, 而财务决算在于提供财务预算与财务报告两相比较的结果和综合分析。实际上, 预算、报告和决算都是委托人监控代理人、实现公司目标的手段。三者之间的内在关系是:标准和计划是监管的依据, 业绩是监管的成效, 结果是对监管成效的考评, 预算、决算和报告都为委托人监管代理人、实现激励约束的长效机制提供条件。
三者之间的关系可以下图1表示:
(四) 四重监督
监督是委托代理管理模式中不可或缺非常重要的约束机制, 监督的主要方法是核对, 将耗费与标准相核对相比较, 标准包括法规制度、预算和定额。一般分四个层次。
1、管理监督
管理监督 (内部控制) 泛指公司管理部门 (供应、生产、销售、设备、资产等) 对原材料、在成品、产成品、机械、设备、房屋、建筑物等财产实物所实施的监督。管理监督的方法是核对, 即通过将请领数量、规格与预算、定额等标准相核对, 对符合标准的请领单批准执行, 否则不予发放。
2、会计监督
会计监督的方法也是核对, 表现在日常核算中通过对即将发生或已经发生的经济业务与法规制度、预算定额等标准相核对以判断能否确认、计量、记录和报告。
3、内审监督
因为管理监督和会计监督是代理人对代理人的监督, 而代理人与委托人目标的不一致有可能导致代理人的“逆向选择”和“败德行为”, 因此委托人有必要对管理监督和会计监督进行再监督。再监督的方法仍是核对, 将实耗与制度、标准相核对。
4、外审监督
外审监督方法还是核对, 其特点是以外部监督形式对企业的实耗与制度、标准再次进行核对审查。外审所以被认为是最权威、最客观的审核鉴证, 一是外审审计的独立性;二是审计师的专业性;三是审计程序的科学性。
随着市场经济的深入发展, 随着人性复杂论的不断显现, 通行于东西方公司近百年的四重监督表面上似乎完善, 但有时外审出示了“健康”证明的公司不久破产倒闭的事实, 说明外审也存在不少漏洞。特别在我国, 国企的委托人、代理人、内审、外审都是国企的终极委托人, 又都是不同环节上的代理人, 这种产权不清、激励不力;这种同一师门、一母所生的血缘关系, 更容易带来监督不认真、不全面、不独立。
五、研究结论
笔者认为, 要遏制国企信息虚假、高管腐败, 要健全有效制衡结构、建立长效监督机制, 除了不断加强信念教育、强化立法、严格执法和严厉惩戒外, 治理的根本途径, 在于改变国企一股独大的股权结构, 开放吸纳私企、个人、公司法人和外资入股, 通过优化股权结构强化“三权”制衡;同时靠完全的信息公开。众所周知, “三权”制衡同样需要信息, 没有充分信息制衡无以实施。比如纪检监督、行政监督、巡视监督, 不管什么监督都要依据信息, 信息越公开透明, 监督越认真彻底。
摘要:针对十八届三中全会强调“探索推进国有企业财务预算等重大信息公开”, 中共中央、国务院关于“实施信息公开, 建立阳光国企”和国务院要求企业公示经营信息的精神, 论文运用文献研究法、比较分析法历数了信息“暗箱”的弊端, 简述了西方信息公开的经验, 论证了国企信息公开的理论依据, 阐述了财务决算的概念、内容和作用, 重点探索了财务预算、报告和决算的区别和作用, 明确提出国企信息公开应以财务预决算为主, 以为进一步深化改国企革提供有益参考。
关键词:信息公开,财务预算,财务报告,财务决算
参考文献
[1]鑫贵.中外国有企业信息披露比较[J].公用事业财会, 2005 (2) :54-56.
[2]赵兵, 霍临春.企业信息公开与商业秘密保护[J].中国流通经济, 2008 (4) :28-30.
[3]郭媛媛, 周伟贤.国有企业信息披露制度的国际比较和启示[J].未来与发展, 2010 (4) :80-84.
【关键词】竣工财务决算;编制内容;编制方法;资产管理
中图分类号:D922.56 文獻标识码:A 文章编号:1009-8283(2009)05-0104-01
竣工决算是建设工程经济效益的全面反映,是项目法人核定各类新增资产价值,办理其交付使用的依据。通过竣工决算,一方面能够正确反映建设工程的实际造价和投资结果;另一方面可以通过竣工决算与概算、预算的对比分析,考核投资控制的工作成效,总结经验教训,积累技术经济方面的基础资料,提高未来建设工程的投资效益。
竣工决算的内容包括竣工财务决算说明书、竣工财务决算报表、工程竣工图和工程造价对比分析四个部分。其中竣工财务决算说明书和竣工财务决算报表又合称为竣工财务决算,它是竣工决算的核心内容。
1 编制竣工决算的基础工作
1.1 组织竣工验收
竣工验收是编制竣工决算的基础。所有建设项目按批准的设计文件所规定的内容完善后,具备投产和正常使用条件的,项目负责人应根据国家规定,认真组织项目的竣工验收工作。
1.2 收集各类数据和资料,做好档案资料收集整理工作
收集各类数据和相关资料,及时归集、整理项目档案资料不仅是国家加强项目档案管理的要求,也是编制竣工决算的基础工作,直接关系到竣工决算质量的优劣。如概算批复文件,历年投资计划和资金匹配情况,招投标合同和会计核算及财务管理等相关数据和资料。
1.3 核实基本建设拨款和其他各项建设资金
建设项目从开始到竣工止的基建所用资金,按照上级计划部门下达的历年基本建设投资计划,核实资金是否到位、来源是否合理。
1.4 全面清理各项财产物资,核实节余资金
组织人员全面清理施工现场和仓库,按照批准的设计文件,对已完工程、未完工程、设备、工具、器具、家具等进行全面清理、盘点、登记。对施工现场剩余的器材要清点退库。在清理各项财产物资的基础上,落实结余资金。
1.5 核实各项收支,清理财务账目,正确计算建设成本和交付使用资产价值
项目竣工后,财务部门要认真核实全部财务收支,全面清理财务账目,按照成本核算方法,正确计算项目建设成本和各项交付使用资产成本。
1.6 编制竣工财务决算
竣工财务决算是竣工决算的重要组成部分,是正确核定新增固定资产价值、反映竣工项目建设成果的文件,是办理固定资产交付使用手续的依据。在项目竣工时,项目负责人要在认真执行有关财务核算办法、严格财经纪律的基础上,按照年度财务决算的编制要求,编制年度财务决算、竣工财务决算。应做到编报及时、数字准确、内容完整。
2 竣工财务决算的编制内容及方法
竣工决算的编制内容主要包括两个方面,一是文字材料即竣工决算报告说明书;二是表格材料即竣工决算报表。
竣工决算报告说明书是总括反映竣工项目建设成果,全面考核分析项目投资情况的书面文件,主要包括以下几个方面内容:(1)项目建设的依据,设计批准日期;(2)资金来源及占用情况;(3)基本建设概算和基本建设计划的执行情况,对建设内容、投资概算等在实施过程中的变更情况,应具体列出调概项目、调概幅度、调整内容、调整原因和批准调整方案的机关、批准文件、文号、时间等;(4)建设成本节约或超支的主要原因;(5)建设项目的安全质量情况;(6)项目试生产情况;(7)财产物资清理及债权债务的清偿情况;(8)结余资金构成及处理分配情况;(9)建设项目的投资效益分析,包括增加生产能力、建设起止日期、投资回收期、交付使用资产等;(10)建设过程中的主要经验、存在问题和处理意见以及向上级主管部门提出的需要解决的问题和建议等。
竣工决算报表主要包括:(1)竣工工程概况表,主要反映竣工项目新增生产能力,建设周期,完成主要工程量,建设总支出,资金来源,交付资产总值,主要材料消耗设计单位、施工单位等主要技术经济指标完成情况的会计报表;(2)竣工财务决算表,总括反映建设项目全部投资来源、资金占用以及补充资料情况的会计报表;(3)项目交付使用资产总表,主要反映竣工交付使用固定资产、流动资产、无形资产等情况的报表,该报表应按照单项工程项目填列;(4)交付使用资产明细表,该表要详细反映交付使用资产的名称、规格型号、数量、单价、金额等情况;(5)成本对比表,该表主要将工程项目实际完成情况与概算详细对比,分析其中设备购置费、主材费、安装工程费、建筑工程费、其他费用超支或节约情况。
3 竣工财务决算对资产管理的影响
竣工财务决算是资产管理的基础,是正确核定新增固定资产价值、反映竣工项目建设成果的文件,是办理固定资产交付使用手续的依据。真实、完整、准确的竣工财务决算是今后资产管理的重要保证。
资产管理是以竣工财务决算报表中交付使用资产明细表为基础资料建立的。资产管理者、使用者、维护者将交付使用资产明细表与实地盘点相对应,建立资产卡片和资产日常使用、维护、修理台账,对资产进行管理;财务部门根据交付使用资产明细表建立资产管理信息系统,对资产计提折旧,进行资产核算。因此,竣工财务决算中对交付使用资产明细表不仅要包括资产名称、规格型号、数量、单价、金额,还应包含安装地点、所属单位、投产日期等内容。
参考文献:
一、二〇XX年度主要经营情况
二〇XX年,在集团公司和董事会的领导下,公司深入贯彻落实科学发展观,精心组织,持续创建“两个一流”,全面完成了年度生产经营任务,各项指标创历史新高。
(一)电量情况
二〇XX年,三峡—葛洲坝梯级枢纽全年发电量XXX亿千瓦时,比上年增加XX亿千瓦时,售电量XXX亿千瓦时,比上年增加XXX亿千瓦时。因重大资产重组,本期三峡—葛洲坝梯级枢纽的发售电量均属于长江电力,归属于长江电力的发电量、售电量同比分别增加XXX亿千瓦时和XXX亿千瓦时。
三峡电站(含电源电站)全年发电量XXX亿千瓦时,比上年增加XXX亿千瓦时,售电量XXX亿千瓦时,比上年增加XXX亿千瓦时。
葛洲坝电站全年发电量XXX亿千瓦时,比上年减少X亿千瓦时;售电量XXX亿千瓦时,比上年增加X亿千瓦时。
(二)收入情况
公司全年实现总收入XXX亿元(包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益及营业外收入),比上年增加XXX亿元,增长XX%,其中:
主营业务收入XXX亿元,比上年增加XXX亿元,增长XX%,主要系XX年9月XX日收购三峡电站XX台机组本年收入全部归属于公司所致。
其他业务收入XX亿元,比上年减少XX亿元,下降XX%,主要系收购三峡电站XX台机组后,不再产生三峡电站发电机组托管收入所致。
投资收益XX亿元,比上年减少XX亿元,下降XX%,主要系本年可供出售金融资产处置收益较上年减少XX亿元(上年出售建行、国航、云铜、中信等股票收益);持有可供出售金融资产等期间取得的投资收益较上年增加XX亿元;湖北能源股份有限公司通过资产置换借壳三环股份上市,公司持股比例下降,按新的持股比例确认归属于本公司的权益与该长期股权投资账面价值之间的差额冲减投资收益XX亿元所致。
营业外收入XXX亿元,比上年增加XXX亿元,增长XXX%,主要系增值税返还收入XX亿元,比上年增加XXX亿元;三峡电站无需支付的水资源费转入XX亿元。
(三)成本费用情况
公司二〇XX年成本费用总额XXX亿元(包括营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用及营业外支出),比上年增加XX亿元,增长XX%,其中:
主营业务成本XX亿元,比上年增加XX亿元,增长XX%,主要系收购三峡电站XX台机组等固定资产增加,相应折旧费用增加;售电量增加,相应水费增加。
财务费用XX亿元,比上年增加XX亿元,增长XX%,主要系XXXX年9月收购三峡电站XX台机组,借款及承接三峡集团债务本年全年计息所致。
二〇XX年度,公司成本费用控制效益显著:一方面,公司以EVA考核为引导,完善、改进全面预算管理,强化了预算的过程控制,有效降低了成本费用。另一方面,通过加强债务管理和资金调度,有效降低了财务费用。全年财务费用比预算节省3.8亿元,债务融资综合成本比二〇XX年底一年期贷款基准利率低X个百分点。
(四)利润情况
公司二〇XX年实现利润总额XXX亿元,比上年增加XX亿元,增长XX%;实现净利润XX亿元,比上年增加XX亿元,增长XX%;基本每股收益XX元,比上年增加XX元(公司本年7月以资本公积向全体股东每XX股转增5股,对上年每股收益进行了追溯调整)。
二、二〇XX年XX月XX日资产负债情况
二〇XX年末,公司资产总额XX亿元,较年初下降XX%;净资产XX亿元,较年初增长XX%;负债总额XX亿元,较年初下降XX%;资产负债率XX%,财务状况良好。
期末总资产中,固定资产XX亿元,占XX%,比年初减少XX亿元,主要是本年计提折旧XX亿元,在建工程完工转入固定资产XX亿元;可供出售金融资产XX亿元,占XX%,比年初增加XX亿元;长期股权投资XX亿元,占XX%,比年初增加XX亿元。
流动资产XX亿元,占XX%;流动资产的主要项目是:货币资金XX亿元,应收票据XX亿元,应收账款XX亿元,应收股利XX亿元,存货XX亿元,其他流动资产XX亿元(对大冶有色金属集团控股有限公司发放委托贷款XX亿元,购买XX年1月到期的短期银行间债券回购产品XX国开XX券6亿元)。
期末负债总额XXX亿元,较年初减少XX亿元,其中:
流动负债XXX亿元,主要包括:短期借款XXX亿元,应交税费XX亿元,应付利息XX亿元,其他应付款XX亿元,一年内到期的非流动负债XXX亿元(主要包括三峡集团委托三峡财务有限责任公司、中国工商银行股份有限公司向本公司提供委托贷款XX亿元,1年内到期的.XX三峡债XX亿元)。
长期负债XXX亿元,主要包括长期借款XX亿元、应付债券XXXX亿元、递延所得税负债XX亿元。
三、二〇XX年现金流量情况
二〇XX年,公司期初现金余额XX亿元,期末现金余额XX亿元,本期现金净流出XX亿元。现金流入、流出情况如下:
本期现金总流入XXX亿元,主要包括:销售商品提供劳务收到现金XXX亿元;收到增值税返XX亿元;收回投资XX亿元;取得投资收益收到现金X亿元;取得借款XX亿元。
公告日期:2011-01-26
烟台双塔食品股份有限公司
2010 财务决算报告
一、天健正信会计师事务所对公司2010财务报告的审计意见
我们认为,贵公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制,在所有重大方面公允反映了贵公司2010年12月31日的财务状况以及2010的经营成果和现金流量。
二、2010年经营完成情况及说明
(一)主要经营指标(单位:元)
单位:元2010年2009年本年比上年增减(%)2008年营业总收入(元)370,446,130.45321,452,589.5415.24%274,476,741.58利润总额(元)63,410,721.9151,614,198.3822.86%28,836,752.76归属于上市公司
股东的净利润53,741,547.3142,954,617.0125.11%28,830,385.87(元)
归属于上市公司
股东的扣除非经
46,495,403.3635,235,921.1231.95%27,951,228.12常性损益的净利
润(元)
经营活动产生的现金流量净额-50,767,458.99216,722.22-23,525.13%125,592,877.54(元)
本年末比上年末增减
2010年末2009年末2008年末(%)
总资产(元)865,025,996.77347,264,497.19149.10%312,081,899.73归属于上市公司
股东的所有者权749,934,754.49143,400,507.18422.97%100,445,890.17益(元)
股本(股)60,000,000.0045,000,000.0033.33%45,000,000.00报告期营业收入增加15.24%,主要是公司品牌效应和市场推广的影响下,公司产品销售稳定增长。
利润总额与净利润分别增长了22.86%、25.11%,扣除非经常性损益的净利润增长31.95%,主要原因:
一、是公司在开拓大客户,优化客户结构和产品结构方面取得了一定的成效,成品的销售比重不断提高,同时推行精益生产、加强成本费用控制,使得主营产品毛利率提高了2.44个百分点;
二、是公司加强资金管理以及银行贷款利率的下调,财务费用下降32.53%
经营活动产生的现金流量净额减少较200923,525.13%,主要原因为公司预付RICHARDSON 1.1万吨进口豌豆采购款3465000美元及公司为避免市场缺货而1
增加存货量所致。
(二)主要财务指标
本年比上年增减
2010年2009年2008年
(%)
基本每股收益(元/股)1.10240.954515.50%0.6407
稀释每股收益(元/股)1.10240.954515.50%0.6407
用最新股本计算的每股
----收益(元/股)扣除非经常性损益后的0.95380.783021.81%0.6211
基本每股收益(元/股)加权平均净资产收益率
17.42%35.23%-17.81%33.51%
(%)扣除非经常性损益后的加权平均净资产收益率15.07%28.90%-13.83%32.49%
(%)每股经营活动产生的现
-0.84610.0048-17,727.08%2.791
金流量净额(元/股)
本年末比上年末增
2010年末2009年末2008年末
减(%)归属于上市公司股东的12.503.19291.85%2.23
每股净资产(元/股)
(三)主要报表指标(单位:元)
本年比上
项目20102009年增减(%)2008年
货币资金372,104,583.3143,042,948.66764.50%24,341,761.79
应收账款35,624,679.0126,532,046.7034.27%23,637,647.95
预付款项72,689,237.035,757,972.321162.41%6,092,939.19
其他应收款3,020,900.676,791,027.46-55.52%2,071,578.59
存货189,284,818.81138,417,599.0936.75%138,244,698.91
在建工程22,922,628.82306,269.267384.47%3,809,057.69
无形资产49,836,611.2718,475,397.65169.75%4,925,194.34
短期借款40,000,000.00117,000,000.00-65.81%72,000,000.00
应付票据2,500,000.00-100.00%28,000,000.00
应付账款14,690,556.0528,787,250.50-48.97%67,902,290.95
其他应付款20,464,871.594,479,694.39356.84%2,885,284.80
一年内到期的非流动负债7,000,000.00-100.00%2,000,000.00
实收资本60,000,000.0045,000,000.0033.33%45,000,000.00
资本公积555,139,551.6117,346,851.613100.23%17,346,851.61
盈余公积14,016,126.498,641,971.7662.19%4,346,510.06
未分配利润120,779,076.3972,411,683.8166.80%33,752,528.50
(1)货币资金期末余额较年初增长764.50%,其主要原因为公司2010 年9 月份发
行股票,募集资金较多,导致货币资金相应增加。
(2)应收帐款期末余额较年初增长 34.27%,其主要原因为公司商超市场开拓及帐
期回款,诸如沃尔玛(中国)投资有限公司、上海大润发有限公司、山东家家悦集团
有限公司等商超客户销售增加,导致应收帐款增加。
(3)预付帐款期末余额较年初增长 1162.41%,其主要原因为公司预付
RICHARDSON1.1 万吨进口豌豆采购款3465000 美元,同时公司在建的年产2
万吨粉丝项目、污水处理三期工程及蔬菜基地建设等工程预付款项较多。
(4)其他应收款项期末余额较年初减少55.52%,其主要原因为公司2010 年9 月
份发行股票上市,发行费用冲减所致。
(5)存货期末余额较年初增长36.75%,其主要原因为公司品牌效应和市场推广,市场出现供不应求局面,为减缓因产能或天气因素等原因造成市场缺货,增
加存货所致。
(6)在建工程期末余额较年初增长7384.47%,其主要原因为公司年产2 万吨粉丝
项目、污水处理三期工程及蔬菜基地建设等工程在建所致。
(7)无形资产期末余额较年初增长169.75%,其主要原因为公司年产2万吨粉丝项
目建设购地,土地使用权增加所致。
(8)短期借款期末余额较年初减少65.81%,其主要原因为公司2010年9 月份发行
股票上市,补充流动资金偿还银行贷款所致。
(9)应付票据期末余额较年初减少100%,其主要原因为公司银行承兑汇票的偿还
所致。
(10)应付账款期末余额较年初减少48.97%,其主要原因为公司发行股票上市
补充流动资金偿还应付款项所致。
(11)其他应付款期末余额较年初增加356.84%,其主要原因为公司公司年产2
万吨粉丝项目建设购地,部分款项尚未支付所致。
(12)一年内到期的非流动负债期末余额较年初减少 100%,其主要原因为公司偿
还到期的山东省国际信托投资有限公司借款所致。
(13)实收资本期末余额较年初增加33.33%,其主要原因为公司2010年9 月份
发行股票1500万股上市所致。
(14)资本公积期末余额较年初增加3100.23%,其主要原因为公司2010 年9 月
份发行股票,股票溢价所致。
(15)盈余公积期末余额较年初增加62.19%,其主要原因为公司2010 实现利润按照规定计提法定公积金所致
(16)未分配利润期末余额较年初增加66.80%,其主要原因为公司2010 实现利润,盈利增加所致。
三、财务指标完成情况分析财务指标情况表
财务指标2010年末2009年末同比增减 2008年末
流动比率620.04%111.57%508.47%98.41%
速动比率445.58%41.55%404.03%28.42%
已获利息倍数12.459.36309.00%4.39
资产负债率(%)13.30%58.71%-45.41%67.81%
应收帐款周转率(次)10.5015.00-4.5010.99
存货周转率(次)1.592.27-0.681.54
总资产周转率(次)0.610.98-0.360.73
主营业务毛利率25.26%22.82%2.44%21.74%
加权平均净资产收益率(%)17.42%35.23%-17.81%33.51%
扣除非经常性损益后的加
15.07%28.90%-13.83%32.49%
权平均净资产收益率(%)以上指标完成情况分析如下:
1、财务状况分析
报告期内公司发行股票并上市获得较多募集资金,公司流动比率和速动比率大幅上升,公司目前的财务风险很低,总体看公司偿债能力较强。
2、资产管理能力
应收账款周转率(次)都下降4.50,主要是商超客户的销售比重提高,对一些大客户适当延长了帐期导致。存货周转率(次)下降0.68,主要是销售收入相对稳定,原材料、库存半成品等存货增加所致。
3、获利能力分析
主营业务毛利率较去年有所上升,主要是公司产品和客户结构调整以及精益生产等重要经营举措取得了明显的成效,使得销售收入增长15.24%,营业成本增加12.19%。净资产收益率由所下降,主要是公司2010年9 月21 日发行股票上市,募集资金较多,公司净资产增加422.97%,公司利润总额增长22.86%,净利润增长25.11%烟台双塔食品股份有限公司
一、基本建设项目概况
**县**镇**院改扩建防保楼及附属工程位于**县**镇***路***号,项目拟对****平方米的防保楼内外装修、新建防保餐厅***平方、防保厕所***平方米、标准化配电房一所、防保所传达室***平方米、工程预算资金约***万元,争取中央专项资金***万元,地方财政配套资金***万元。
1、工程立项
项目由**县发改委批复同意,2***发改投资(201*)***号文批准正式立项。
2、工程招投标
2***日由**县**镇**院托****项目管理顾问有限公司进行招标,经开标评标后,由****建筑安装工程有限公司中标并开工建设。工程于201*年*月开工建设201*年*月* 日完工,201*年**月*日通过建筑工程竣工验收。
3、该项目建设由以下单位组成与实施
建设单位:**县**镇中心卫生院
设计单位:***项目管理顾问有限公司
监理单位:****工程项目管理咨询有限公司
施工单位:*****建筑安装工程有限公司
4、实际完成固定资产及建设内容
****平方米的防保楼内外装修、新建防保餐厅***平方、防保厕所***平方米、标准化配电房一所、防保所传达室、防保所附属工程改扩建。
二、会计帐务处理、资金管理情况
1、扎实做好基本建设财务管理基础工作
我单位自项目始建,就指定专人负责工程各种事项并专人负责基建财务工作,严格按照批准的概预算建设内容,做好帐务设置和帐务管理,对基本建设活动中的材料、设备采购、存货、各项财产物资及时做好记录及清查,按工程进度计划预付各项工程款,遵守和建全内部财务管理制度。
2、双重方法处理管理好工程基建账务
我单位把此工程与《基本建设财务管理规定》及相关工程审计要求管理口径一至,按建设工程相关会计科目工程收支凭证复印件,另建了一套专门的基建账,以便更清楚的专项反映工程资金管理全过程。
三、主要技术经济指标的计算分析及说明
1、工程资金使用及来源购成情况
工程总预算资金为***万元,中央拉动内需专项资金**万元,地方配套资金***万元。
财政及上级补助款项占工程总投资的**% 按原投资计划经上级部门批准此工程总投资***万中除了上级拨入**万元工程补助款外还有***万元资金缺口,决定用自筹资金垫付,工程自筹资金占总投资额的**%。
2、工程财务决算总投资
实际招标额为***万元,其中实际发生数为***万元应附工程款,实际支付***万元,占总工程款的**%。
3、资金支出情况
在已支附的***万元工程款中,**万元为省厅省局拨入工程补助专款,***万元为自筹垫付基建款,还有***万元的工程应付款待筹。
四、工程项目资金明细构成如下: 1-***** 2-**** 共计*****
单位:**县**镇**院
2014.6.12
附:
1、在建工程明细表
2、维修费明细表
3、财政补助收入明细表
4、预付工程明细表
基建工程竣工财务决算报告
项目名称: 防保楼改扩建及附属工程
建设单位:**县**镇***院
建设单位负责人:***
建设单位财务负责人:*** 编制日期:_ _2014 _ 年_ _6 _月_ 10_
一、新财务制度的特点
(一) 引入责权制度, 更客观的体现高校财务情况
高校的财务制度是会计制度的分流, 是根据学校运行特点产生的独特的会计制度。由于制度的改革, 责权制度改变了传统的核算方法, 把已经出现的权利或者任务作为标准, 更加客观的体现出学校收入和支出的比例, 让高校的财务情况更加清楚的表现出来, 提高了数据的准确性。
(二) 会计事项的改变更加符合预算改革的标准
新的制度对学校支出的事项做出了新的改变和预算项目的要求达到了相对应的标准, 让传统的会计项目和政府会计项目更加简便, 节省了决算填写的时间, 也防治出现因为理解不到位而产生的数据不准确的情况出现。
(三) 规定更加完善和细致
新的制度改变了关于财务的具体范围, 让财务的日常管理规定更加完善, 尤其是关于预算资金的使用要求。按照政府对预算资金的标准, 相关的使用范围和审核计算方法更加细化, 让高校的财务资金管理更加按照政府及社会对相关的使用更加符合了相关标准。遵循建设高校的财务管理过程, 更高效的体现出财务的保值增值作用, 让预算资金在高校的运营活动中的使用率得到提高。
二、提高高校财务管理的对策措施
(一) 完善预算制度, 合理进行预算
预算是进行决算的基本, 是财务管理工作的关键点。预算制度是否科学合理对于高校的日常运行和财务管理有着直接的关系。认真进行预算。准确合理的使用进行估计补助资金、事业资金、上级补贴资金、经营资金等收入事项的资金, 适当的预算教育及科学研究事业收入的范围, 按照有关规定, 合理的对各项支出资金进行预算。在对学校的各个部门、系别的计算过程中, 要根据量入为主的标准进行各年级的预算。在让正常的教学、研究工作不被影响的情况下, 最大化的节省资金, 提高学校资金的利用效率。
(二) 提高支出的核算规范
准确的对不同来源的资金进行分类, 准确计算支出资金。根据预算标准的要求, 财务资金必须根据预算中的规定进行使用, 不能在其他方面进行挪用。高校的资金渠道很多, 所以在日常的计算工作中, 提高对每项支出的分别管理, 准确计算基本的每项支出资金, 特别是要进行重新分配的资金, 要根据相关的标准, 正确的确定不同项目需要的额度。提高各系的支出管理工作, 避免出现超额的情况发生, 提高各项表格数据的准确性。
(三) 提高对决算工作的重视, 加强沟通
学校的总会计或者财务管理工作应该由副校长负责, 监督年底决算工作更好的进行。高校应该技术和主要的管理部门进行沟通, 根据年初计算允许文件的数据, 对于学校的每项支出进行核算, 认真计算资金, 按时对项目的转接、约进行计算。学校应该正确看待决算工作, 真实的体现出每项收入和支出的情况;对于自身的格外收入和债务事项不能有隐瞒情况;对学院的真实资金和研究的支出要如实的上报;按时核算来往资金和上交资金的情况。应该按照记录完善、核算没有错误的数据记录和其他方面的会计计算资料制度进行决算, 确保数据能够真实有效, 内容健全, 帐证、实帐、帐表等都统一、对应。
(四) 增加分析能力, 制定长远规划
高校的财务决算能够真实的反映出年度财务情况、运行结果以及管理效率。经过对决算工作的仔细分析, 让预算制度更加合理, 从而让高校的财务管理的效益更高。相关的财务部门要对年度和以往的收入支出等费用进行更深层次的分析研究, 找到其变化的规律, 了解财务变化的趋势, 和我国的教育政策改革相结合。让高校的财务管理更有价值, 更有规划的制定高校的发展策略。
三、结束语
新高校财务管理制度的改革, 让高校的收入支出的财务管理体系更加完善。学校应该结合自己的实际情况, 让本校的财务管理工作更加完善, 不断加强财务决算工作的能力, 保证高校的决算结果更加真实、有效。让决算工作更好的在高校财务管理工作中制定新的规划, 让高校能够更好的发挥科学教育工作。
摘要:自从新的《高等学校财务制度》开始进行, 给各大高校的财务管理系统突出了新的管理方向。和传统的制度相比, 新制度在财务管理中的准确性有了明显明显的提高。并且根据近年来高效财务工作中出现的问题和情况, 政府财政预算的变化, 很多新事项都有了相关的决算方法, 给财务决算工作确定了标准。由于对于新制度的学习, 怎么样在新形势下更好的完成工作, 让决算工作更好的在高校财务管理工作中制定新的规划, 本文主要对这些问题提出相应的对策措施, 希望能提供相应依据。
关键词:高校,财务制度,财务决算
参考文献
[1]王颖.高职院校财务管理问题与对策研究[D].安徽农业大学, 2013.
[2]杨雪.N职业学院财务风险管理应用研究[D].西南财经大学, 2011.
[3]王娟英.论新高校财务制度下财务决算工作的加强措施[J].中国总会计师, 2015, 09:116-117.
关键词:核电企业;财务决算编制
宁德核电项目规划总容量为六台机组(百万千瓦级),2008年正式启动项目一期工程,四台机组的建设同时推进。目前一、二、三号机组已先后投入商业运行,四号机组的开盖冷试已完成,主变500kV电源倒送电工程也顺利完成,2016年稳步推进一期工程机组建设收尾工作,预计同年7月底完工。按行业规定“基建项目竣工后需编制竣工财务决算”,核电一期工程项目编制竣工财务决算的工作计划便提上了日程安排。
核电项目建设周期长且技术含量高,项目投资大,增加了竣工决算的难度。宁德核电由于项目少而积累的核电竣工决算经验不足,而核电群堆管理模式也进一步加剧了竣工决算的难度,因此必需充分了解编制财务决算的相关规定及工作流程。基于核电建设项目特点,重视、明晰决算管理要素及合理计划安排项目决算工作的进度,对提升项目决算管理工作至关重要,是做好竣工财务决算工作的关键。
一、财务决算的定义、内容
财务决算是对最初的项目筹建截止完工投入使用实际收入及支进行统计,是反映投资效益及建设成果的重要文件,是核定资产价值及办理交付使用手续的重要依据。核电项目决算由财务决算报表及报告说明书构成,此外,亦可根据公司实际需要,编制设备材料明细表及应收应付明细表、资金明细表等作为决算表的辅助资料。财务决算内容涵盖以下三个方面:一是竣工决算报告情况说明书,是一个反映了项目建设经验及成果的文件,对项目投资及造价进行全方位考核、分析,对决算报表进行分析及补充,对项目进行书面总结的报告。二是项目决算报表,包括项目概况、财务决算表、交付资产清册(含明细表)、决算审批表。三是建设工程竣工图,是对项目工程的真实记录和反映,与项目工程实体相符,是进行工程交付验收、维护和改扩建的依据,是重要技术档案之一。
二、核电项目决算管理的要素
(1)时限要求。按相关规定,核电财务决算的编制工作应在项目完工后3个月内完成。宁德核电依据《股份公司核电项目竣工财务决算制度》要求,在所批准概算项目的最后一台机组商运后6个月内必须完成竣工财务决算。(2)组织管理要求。上级主管部门需督促核电公司强化财务决算管理,组成决算编制小组并及时编制竣工财务决算。监理、施工、设计单位必需配合财务决算的编制工作,决算未批复前,不能将原项目财务主管人员及负责人调离岗位。(3)编制依据的要求。根据国家相关法律法规,依据经批准的可行性研究报告,初步设计,估算和调整文件,历年发布年度投资计划和项目支出预算,招标投标文件,项目合同,会计和财务管理信息及其他相关数据编制项目财务决算。
三、核电项目财务决算的编制
(一)设立财务决算管理机构。(1)设立决算管理机构。首先成立财务决算领导小组,由宁德核电公司总会计师担任组长,副组长成员由中广核工程有限公司规划经营部与财务部经理,宁德核电公司财务部经理、合同采购部经理、信息文档部经理、综合管理部经理、工程管理部经理、移交接产联络办经理、系统设备部经理组成。其次成立财务决算工作小组,由工程公司规划经营部、宁德核电公司财务部成本与资金模块、合同采购部、信息文档部、综合管理部、工程管理部、移交接产联络办、系统设备部指定接口人。(2)职责分工。决算领导小组负责审定竣工财务决算方案及相关规定、协调解决竣工财务决算工作中出现的重大问题、审核形成竣工财务决算报告送审稿及提供必要的支持;决算工作小组负责编制竣工财务决算方案及相关规定、搜集决算所需资料和协调推进决算工作、向领导小组及时汇报决算工作进展情况及提出改进工作建议、协调和沟通处理编制过程中出现的问题、编制项目决算报告讨论稿并报领导小组审核、形成竣工财务决算报告送审稿、及时向决算领导小组汇报审计进展情况、根据审计要求及时调整相关事项、完成竣工财务决算报告正式稿。
(二)收集、整理相关资料。决算工作小组安排指定接口人负责资料的收集、整理、分析、保管,对项目工程概况进行统计,涵盖建设期、完成主要工程量、新增生产能力、主要材料消耗、建设成本及主要经济技术指标等。
(三)清理及核对帐目。(1)清查合同付款情况。详细统计每个合同往来单位的付款情况,与审计定案的每个单项工程结算金额进行核对,将每个单位应付款及时结转进入成本并同时计入应付款科目。财务部应检查施工方的付款、核销准备等,由施工方支付的货款金额是否扣除?并按合同条款将工程维保金帐扣,计算实际的应付款项,通过对帐确认函核实无误后,方能支付竣工决算款。(2)清查资产情况。建立资产明细台帐,明细至品名、资产卡片、签定合同的日期、支付日期、支付金额、安装费等。(3)清查项目往来款。设立往来单位备查帐,记录各往来单位、往来交易明细,定期通过对帐确认函对帐,并及时清理往来款。
(四)编制决算工作底稿。(1)资金来源情况表。建立每个单项工程的资金来源管理台帐,详细统计单位借款、银行贷款、自筹资金、国家拨款等渠道资金往来,详细记录款项用途、应付利息、已付利息及融资费用等,正确结转资本化利息。(2)建安投资明细表。登记每个单项工程将所发生的建安投资详细资料,如现场准备工程、土建工程、安装、调试启动、工程服务等。(3)资产明细表。① “总包合同”范围内设备款资产清单,按核岛、常规岛、BOP设备明细清单填报,系统维度以《宁德核电厂一期工程系统及子项清单》 “系统清单”为准,资产清单应与总承包方销售清单一致。②总包合同建构筑物资产清单按《宁德核电厂一期工程系统及子项清单》“子项清单”建构筑物资产清单填报,但应与移交接产部门“BHO移交签字厂房清单”实际交付的资产为准。③自管建构筑物资产清单按《福建宁德核电厂一期工程执行概算书》中“建筑工程费执行概算汇总表”项目公司自管工程填报。除此补充建设的工程按实际交付补充填报。④总包移交流动资产清单按工程移交备件清单确认。⑤业主自购资产清单按一期概算范围内,业主自主采购合同物资明细清单确认(含早期采购,最后一台机组商运前已报废处置的资产)。(4)待摊投资明细表。核查待摊投资帐务处理的合规性,并对其分摊金额、内容、方法等详细情况进行批注说明。(5)往来款明细表。核实往来单位备查帐,将不能及时清理的往来项目明细金额序时登记,通过往来对账函证核查余额。(6)编制未完收尾工程明细表。核电项目竣工验收投产后,不得留有尾工。如确实有未完收尾工程和费用,可以预计纳入竣工财务决算,并按概算项目编制未完收尾工程明细表(如尾工工程超过项目投资总概算
5%,不能编制项目竣工财务决算)。
(五)编制财务决算报表。核电项目财务决算的工作底稿完成后,据此编制核电项目财务决算报表。内容涵盖核电项目基本情况、资金配置进度表、转出投资明细表、交付资产汇总表、明细表,及决算审核情况汇总表和财务决算审计申请表及提交资料清单等。
(六)编制财务情况说明书。完成编制决算报表后,即可编写财务决算说明书,可对工程项目建设决算报表进行分析和补充,并全面考核、分析项目投资及造价,对面目建设经验及成果进行书面总结。财务决算说明书对项目基本情况,项目管理预算执行情况及分析,投资计划、基本建设支出预算和资金到位情况,建设和管理过程中的重大事件,经验教训,主要经济技术指标分析,资产清理,债权债务清偿,项目遗留问题,结余资金形成及分配情况等进行较为详尽的说明。
参考文献:
[1] 张秀梅. 基建项目竣工财务决算编制及有关问题的处理[J]. 中国地质矿产经济.2013.10.25
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