建筑安装工程承包合同印花税（通用13篇）
首先是总包合同：一般情况下在签订当月就要缴纳印花税，如果是异地工程，在印花税完税后才可办理跨区域涉税事项报告（也就是原来的外经证、外管证），税率是0.03%（万分之三），经常有人困惑，总包合同的印花税到底应该在哪缴纳，在项目所在地还是在机构所在地？关于印花税的缴纳地点确实没有非常明确的要求，有关规定中就一句话“就地缴纳”。在合同签订地点签订总包合同后当月就汇总缴纳。如果是在项目所在地签订的，很多企业就是分次缴纳的，每次按开票金额的0.03%缴纳（万分之三）。如果合同是在机构所在签订的，最好在机构所在地汇总缴纳，不要分次。
其次是分包合同：建筑企业一般会将工程中的人工分包给劳务分包公司，将一些防腐、保温、防水等分包给有相应资质的分包公司施工，分包合同的印花税税率0.03%（万分之三），缴税原则完全参照总包合同即可。
第三类是采购合同：建筑企业不同于其他商贸企业，施工过程中会采购大量不同种类的材料，很难在几个供应商中采购齐全，因此就会与很多供应商签订大量的材料采购合同，这些合同不论金额大小，都需要按0.03%（万分之三）缴纳印花税。
第四类是设备租赁合同：建筑企业需要用的很多机械设备，大多都不会直接购买，而是从设备租赁公司租赁。机械设备租赁属于有形动产租赁，应该按照“财产租赁”税目缴纳印花税，印花税税率0.1%（千分之一）。第五类是设计合同：一般单纯的从事建筑施工业务的企业很少有设计合同，但是一些大型的建筑企业，可能同时拥有地产公司、设计公司、总承包公司，业务链条相对完善，就会承包一些EPC工程，EPC合同涉及设计、采购、施工三个部分。设计部分按照“建设工程勘察设计合同”缴纳印花税（0.05%，万分之五），采购和施工部分分别按照“购销合同”和“建筑安装工程承包合同”缴纳印花税（0.03%，万分之三）。【哪些合同不要交印花税】
第一类是与国家电网单位签订的电力供应合同
根据财税2006年162号文规定，国家电网与用户之间签订的供电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征印花税。第二类是总公司向分公司调拨材料的结算单
建筑企业经常出现总公司统一采购材料，再调拨给各分公司项目部使用，通常会有结算单，这类结算单属于集团内部使用的凭证。根据国税发1991年156号、国税函1997年505号、国税函2009年9号等文件规定，不需要征收印花税。
第三类是普通培训合同
并不是所有的培训合同都需要缴纳印花税，只有涉及“技术培训”的合同才要缴纳印花税，普通的培训合同例如我们的财务培训，就不属于“技术合同”范畴，不需要缴纳印花税。
第四类是工程监理合同
工程监理合同，在很多地区并不列入“技术合同”税目，他只是代替建设方对承包方进行监控的专业化服务，也不属于印花税税法中列举的征税范围，因此不需要缴纳印花税。
与非金融机构签订贷款合同
印花税暂行条例中规定的借款合同是企业与金融机构签订的借款合同，不包括与非金融机构签订的；
根据《国家税务局关于技术合同征收印花税问题的通知》规定，法律法规、会计、审计、税务咨询合同，不属于技术咨询，不需要缴纳印花税。
还有土地租赁合同、保安服务合同、物业管理服务合同、翻译服务合同、日常清洁绿化服务合同、质量认证合同等均不需要缴纳印花税，没有对应的税目，合同列举中也没有这些合同。
【缴纳基数中的合同额到底含不含增值税】
2016年国家税务总局视频会议解读中明确表示，合同中所载金额和增值税如果分别注明的，按照不包含增值税的合同金额作为印花税缴纳依据，如果没有分别注明的，则以价税合计数作为印花税缴纳依据。
摘 要：首先在对建筑工程承包项目施工合同的功能进行论述的基础上、结合当前建筑工程承包项目施工合同管理的实际情况，分析了其中存在的一些主要问题，然后再以解决这些问题为目的，从工程项目施工全周期的角度出发，简要地阐述了基于跟踪管理理念的工程项目施工合同信息管理方法。建筑工程承包项目施工合同信息管理的规范化是当前建筑行业迅速发展的必然要求，既对当事双方有着制约的作用，同时又是对当事双方的负责任，尤其是在当下市场经济错综复杂的环境下，做好这项工作具有积极的现实意义。
关键词：建筑管理；合同管理；合同信息
建筑企业工程承包项目施工合同是企业对市场作出的承诺，是遵守契约精神的基础，因此针对工程项目施工合同的信息管理工作是企业管理工作的核心内容之一，是企业能够适应市场规则需要、满足市场发展需求、并最终获得市场认可的基本保障。为了保证建筑施工企业的高效和可持续的发展，在日益激烈的市场中获得足够的份额和更大的优势，就必须加强企业的合同信息管理工作，只有这样才能在保证履行合同的过程中使企业自身的合法利益也得到维护，从而使企业的经济效益也因此而得到更大地提升。
一、建筑工程承包项目施工合同的功能
（一）项目承包施工合同是构建当事人双方法律关系的基础。合同作为一种构建当事人双方法律关系的有效方式，在建筑工程项目施工承包中得到广泛应用。在当前以平等主体为主要构成形式的建筑市场中，不能够依靠单一的行政命令设置法律关系，需要建设方与施工方在法律范围内通过自主协商的方式达成共识，并以签订建设工程项目承包施工合同的形式形成法律文书，之后由各方履行合同信息规定的义务，通过相互配合，最终完成工程施工。
（二）项目承包施工合同是明确当事人双方行为规范的有效补充。当事人双方在施工活动当中的权利与义务的明确依据的是国家的建设法规，这也是当事人的权利和义务的法律依据之一。但是，因为建筑施工活动的复杂性、多样性和特殊性，使得制定的法律并不能够将其中所有的施工活动囊括进来，而需要通过当事人的约定内容才能够满足工程项目承包管理的不同要求。因此，合同约定也就成为了确定建筑施工当事人权利和义务的另外一种方式，并以之作为除强制性法律之外的施工规范的有效补充。
（三）项目承包施工合同是保护当事人双方合法权益的法律依据。合同中包含的内容与信息是当事人所约定的，但是合同中所约定的权利义务的法律效力则是由国家承认和保护的。一旦建筑施工双方出现合同纠纷，国家司法机关将根据双方签订的合同的有效性来保护当事人的合法权利，督促义务人履行合同中规定的义务，或者承担对应的责任。同时，合同所承担的法律责任中的具体内容一部分包括国家法律规定，另一部分则来自于当事人的合同约定。
二、建筑工程承包项目施工合同信息管理工作中存在的主要问题
（一）建筑工程承包项目施工合同信息不规范。建筑工程承包项目施工合同中的信息是合同管理工作的重要对象，但是随着近些年来建筑市场的不断发展，企业由于精力的分散以及人为因素的影响，对合同管理的重视程度在不断地降低，没有制定并形成专业的合同管理规范规则，导致合同中的信息存在着欠准确、欠细化、不法分子利用合同的便利以权谋私等问题的出现。从施工合同的制定角度来讲，建筑工程施工合同涉及的专业范围较多，加之合同管理还关系到项目管理系统正常开展的顺利程度，因此，制定一个科学、合理、规范的施工合同尤为必要。这要求合同信息的制定人员不但要具有专业的理论知识、丰富的施工实践经验、出色的管理能力，同时还要求他们能够遵守造价管理和相应的法律法规。但是，当前建筑施工合同中的信息主要是由发包方制定，因此合同的主要内容也多考虑发包方的利益，损害了承包方的利益，这对后续合同的执行产生了负面影响。
（二）建筑工程承包项目施工合同管理意识薄弱。建筑施工企业的人员结构复杂，人员素质高低不同，且法律意识较为薄弱，没有专业的合同管理意识，不能够认识到合同管理工作的重要性，这些问题主要表现在这样三个方面：其一，施工合同中信息和义务的规定不统一，存在着违反合同规定的情况；其二，大多数的承包人资质不达标，违反了合同中的相关信息规定，且以借助虚假名义签订合同的情况经常发生；其三，一个工程分包给多个承包商的情况较多，而承包商又分包给下线多个更小的承包商，这样层层转包的方式给合同信息管理工作带来了较大的难度。
（三）建筑工程承包项目施工合同缺乏一个健全的监督管理机制。在当前市场经济体制下，随着建筑工程建设规模的扩大，建筑市场的相关体制和规范正在持续的完善。可是相比较而言，对于施工合同的信息管理工作则需要进一步完善和提高。就目前的市场情况来看，诸多的建筑施工企业因为没有重视合同管理的信息体制建设，更没有设置专门的合同监督和管理机构，没有对合同管理的程序予以明确，因而导致了合同管理过程中出现职责混乱、管理制度不健全等问题的不断发生。同时，合同管理与监督工作不到位，企业没有一个完善、可执行的合同管理制度，不能对工程项目合同执行情况进行客观的评价，这也是当前建筑承包企业合同信息管理存在的另一个具有代表性的问题。这些因素都会使得合同信息管理水平低下，增加企业施工项目的管理风险。
三、基于跟踪管理理念的建筑工程承包项目施工合同信息管理方法
（一）对各项书面文件进行审查和控制。当工程项目施工开始之后，对合同中的信息进行的任何改动都必须向合同管理人员上报。传达至分包商的所有指令及其与业主间的书面交流都必须由管理人员进行审查，并将具体情况记录在案。在施工现场，往往因为实际情况的复杂性和随机性，导致合同在执行过程中会出现偏离预定目标的情况，若不能够得到及时的纠正，将会因为积少成多的原因导致工程建设总体目标与设定目标相偏离。这时，就需要基于跟踪管理理念，分析现场的实际情况，找到导致偏差的主要原因，对其中的不确定因素进行纠正，调整执行流程和具体的执行方法。
（二）对标志性的合同及事件进行跟踪。对施工中标志性的具体合同信息及事件进行跟踪是一项极为细致的工作，该项工作需要对工程项目建设的质量、数量、时间和费用等进行跟踪分析，通过这种对每个阶段标志性的事件进行跟踪管理的方式，能够确保整个工程项目的执行力度，使得各项管理项目都能够得到贯彻与落实。比如当出现异常情况时，就可以及时的对它们进行深入分析，以避免由于长期的细微偏差而导致的工程建设目标偏离问题的发生。
（三）对合同跟踪管理的次序予以明确。在建筑工程项目的实施过程中，由于合同数量多，且各种施工日常管理工作千头万绪，容易出现管理混乱的问题。因此，在具体的合同信息管理工作中，就必须对管理工作的次序予以明确，从而确保各项工作能够协调进行。例如，对于其中高频率的管理工作，在合同信息管理工作中要有明确的管理程序，且程序的设定要依据建筑工程项目的实际施工规律，并与具体的工程建设方案结合起来，这样才能够保证合同得到贯彻执行；而对于其中的低频率工作，则应该设置对应的应变程序以防患未然。
（四）构建档案管理系统对文件进行管理。在合同信息的跟踪管理工作中，随着工程项目建设的实施，会产生大量的文件资料，这时设置合同管理文件管理系统就尤为必要。通过设置管理系统，能够对产生的所有合同文件进行科学、系统的收集，并对这些文件进行统一的整理和保存，从而提高合同信息管理的针对性和有效性。
参考文献：
[1] 李正义. 论建筑工程承包项目施工合同信息管理与风险控制[J]. 房地产导刊， 2014（31.
为强化税收征管，解决印花税征管难题，我局制定了《深圳市地方税务局印花税核定征收管理办法》，现予印发，请遵照执行。
深圳市地方税务局 20xx年三月二十九日
深圳市地方税务局印花税核定征收管理办法
第一条 为加强印花税征收管理，防止税款流失，保障国家税收收入，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国印花税暂行条例》和《国家税务总局关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知》(国税函〔20xx〕150号)的规定，结合深圳市实际，制定本办法。
第二条 印花税核定征收是指纳税人有本办法第四条规定情形的，按照核定依据和核定比例确定计税依据，并据以计算缴纳印花税的一种税款征收方式。
第三条《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条规定的购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同、产权转移书据是本办法所称的印花税核定征收的应税凭证。
第四条 纳税人有下列情形之一且无正当理由的，地方税务机关依法有权对其印花税进行核定征收：
(一)未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或者未如实登记和完整保存应税凭证的;
(二)拒不提供应纳税凭证，或者不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的;
(三)采用按期汇总缴纳方式，但未按地方税务机关规定期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经地方税务机关责令限期报告、逾期仍不报告的，或者是地方税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的;
(四)其他依法应当核定征收印花税的。
第五条 印花税核定征收的税目、核定依据、核定比例，依照本办法附件一《深圳市印花税核定征收比例表》执行。
第六条 核定征收印花税的计算公式为：核定期应纳印花税税额=核定期的核定依据×核定比例×适用税率
第七条 主管地方税务机关在管理中发现纳税人有本办法第四条规定情形之一的，应当依法责令纳税人按照本办法缴纳印花税。
适用核定征收办法的纳税人，应当向主管地方税务机关填报《纳税人申办事项申请表》(附件二)，经主管地方税务机关审核后，向纳税人送达《税务事项通知书》(附件三)。
税务机关在检(稽)查中发现纳税人在检(稽)查年度有本办法第四条规定情形之一的，应当依法查补纳税人应缴纳印花税税额。
第八条 纳税人在主管地方税务机关审核后的次月开始实施印花税核定征收，纳税期限为一个月，在每月终了后的十五日内，纳税人应当向主管地方税务机关申报缴纳当期印花税。
第九条 纳税人已贴花的应税凭证，可以在申报缴纳当期同类应税凭证印花税税款时予以扣减，纳税人应当同时在申报表的备注栏中注明已贴花应税凭证的名称、金额、已缴纳印花税额以及税票号码等信息，并完整保存已贴花凭证备查。
第十条 纳税人按照本办法采取核定征收印花税的，核定期限为一年，在核定期限内不得变更，主管地方税务机关另有规定的除外。
第十一条 核定征收印花税的纳税人经营情况发生变化，需要重新核定的，可以于发生变化的当月向主管地方税务机关重新报送《纳税人申办事项申请表》，经主管地方税务机关审核后重新核定。
第十二条本办法自20xx年4月1日起执行，有效期5年。
附件一:
深圳市印花税核定征收比例表
附件二:
1.既有订单又有购销合同的，订单不贴花
在购销活动中，有时供需双方只填制订单，不再签订购销合同，此时订单作为当事人之间建立供需关系、明确供需双方责任的业务凭证，根据国税函（1997）505 号文规定，该订单具有合同性质，需按照规定贴花。但在既有订单，又有购销合同情况下，只需就购销合同贴花，订单对外不再发生权利义务关系，仅用于企业内部备份存查，根据（88）国税地字第 025 号文规定，无需贴花。
2.非金融机构之间签订的借款合同
根据《印花税暂行条例》规定，银行与其他金融组织和借款人所签订的借款合同需要缴纳印花税，和非金融性质的企业或个人签订的借款合同不需要缴纳印花税。企业向股东贷款是企业进行融资的常见方式，和股东所签订的借款合同，如果双方都不属于金融机构，无需贴花。3.股权投资协议
股权投资协议是投资各方在投资前签订的协议，只是一种投资的约定，不属于印花税征税范围，无需贴花。
4.继续使用已到期合同无需贴花
企业所签订的已贴花合同到期，但因合同所载权利义务关系尚未履行完毕，需继续执行合同所载内容，即继续使用已到期合同，只要该合同所载内容和金额没有增加，无需再重新贴花。但如果合同所载内容和金额增加，或者就尚未履行完毕事项另签合同的，需要按照《印花税暂行条例》另行贴花。5.委托代理合同
6.货运代理企业和委托方签订的合同和开出的货物运输代理业专用发票
在货运代理业务中，委托方和货运代理企业签订的委托代理合同，以及货运代理企业开给委托方的货物运输代理业专用发票，根据国税发 [1991] 第 155 号、国税发 [1990]173 号文规定，不属于印花税应税凭证，无需贴花。7.承运快件行李、包裹开具的托运单据
在货物托运业务中，根据国税发 [1990]173 号文规定，承、托运双方需以运费结算凭证作为应税凭证，按照规定贴花。但对于托运快件行李、包裹业务，根据（88）国税地字第 025 号文规定，开具的托运单据暂免贴花。8.电网与用户之间签订的供用电合同 根据财税 [2006]162 号文规定，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证 ,不征收印花税。广州市地方税务局的规定：根据税三(1988)776 号文规定，印花税暂行条例规定的购销合同不包括供水、供电、供气（汽）合同，这些合同不贴花。9.会计、审计合同
根据（８９）国税地字第０３４号文规定，一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。10.工程监理合同
建设工程监理，是指具有相关资质的监理单位受建设单位（项目法人）的委托，依据国家批准的工程项目建设文件等相关规定，代替建设单位对承建单位的工程建设实施监控的一种专业化服务活动。技术咨询合同，是当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。因此，工程监理合同并不属于“技术合同”税目中的技术咨询合同，无需贴花。深圳市地方税务局的规定：根据深地税发 [2000]91 号文规定，“工程监理合同”不属于“技术合同”，也不属于印花税税法中列举的征税范围。因此，工程监理单位承接监理业务而与建筑商签订的合同不征印花税。
11.三方合同中的担保人、鉴定人等非合同当事人不需要缴纳印花税
作为购销合同、借款合同等的担保人、鉴定人、见证人而签订的三方合同，虽然购销合同、借款合同属于印花税应税凭证，但参与签订合同的担保人、鉴定人、见证人不是印花税纳税义务人，无需就所参与签订的合同贴花。
根据《印花税暂行条例》第八条规定，同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。根据《印花税暂行条例实施细则》第十五条规定，所说的当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不包括保人、证人、鉴定人。
12.没有书面凭证的购销业务不需缴纳印花税
印花税的征税对象是合同，或者具有合同性质的凭证。在商品购销活动中，直接通过电话、计算机联网订货，不使用书面凭证的，根据国税函（1997）505号文规定，不需缴纳印花税。例如通过网络订书、购物等。13.商业票据贴现
企业向银行办理商业承兑汇票等商业票据贴现，从银行取得资金，但贴现业务并非是向银行借款，在贴现过程中不涉及印花税。
票据贴现业务是指持票人在票据尚未到期的情况下，为提前获得现金，将票据所有权转移给银行，银行将票据到期值扣除贴现利息后的余额支付给持票人的业务。14.企业集团内部使用的凭证
集团内部具有独立法人资格的各公司之间，总、分公司之间，以及内部物资、外贸等部门之间使用的调拨单（或卡、书、表等），若只是内部执行计划使用，不用于明确双方供需关系，据以供货和结算的，根据国税函〔2009〕9号、国税发 [1991]155 号、国税函 [1997]505 号文规定，不属于印花税应税凭证，无需贴花。
至于什么情况才是“内部执行计划使用，不用于明确双方供需关系，据以供货和结算”，可参照国税函[2006]749 号文的解释：安利公司的生产基地(广州总部)向其各地专卖店铺调拨产品的供货环节，由于没有发生购销业务，不予征收印花税。15.实际结算金额超过合同金额不需补贴花
根据《印花税暂行条例》规定，印花税的征税对象是合同，征税依据是合同所载金额，而不是根据实际业务的交易金额。如果已按规定贴花的合同在履行后，实际结算金额和合同所载金额不一致，根据（88）国税地字第025号文规定，不再补贴花，也不退税。16.培训合同
企业签订的各类培训合同，只有属于技术培训合同的，才需要按照“技术合同”贴花，其他的培训合同，不属于印花税征税范围，不需贴花。
哪些属于技术培训合同？根据（８９）国税地字第０３４号文规定，技术培训合同是当事人一方委托另一方对指定的专业技术人员进行特定项目的技术指导和专业训练所订立的技术合同。对各种职业培训、文化学习、职工业余教育等订立的合同，不属于技术培训合同，不贴印花。
17.企业改制
根据财税[2003]183 号文规定，企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。企业改制之前签订但尚未履行完的各类印花税应税合同，若改制后只需变更执行主体，其余条款没有变动，则之前已贴花的不再重新贴花。18.资金账簿
1）合并、分立、联营、兼并企业的资金账簿
企业发生合并、分立、联营等变更，若不需要重新进行法人登记，企业原有的已贴花资金账簿，根据国税发[1991]第155号文规定，贴花继续有效，无需重新贴花。企业发生兼并，根据（88）国税地字第025号文规定，并入单位的资产已按规定贴花的，接收单位无需对并入资产补贴花。
2）跨地区经营的总、分机构的资金账簿
跨地区经营的总、分支机构，根据（88）国税地字第025号文规定，如果由总机构拨付资金给分支机构，所拨付的资金属于分支机构的自有资金，分支机构需就记载所拨付资金的营业账簿按照资金总额贴花，其他营业账簿则按件贴花。总机构只需就扣除所拨付资金后的余额贴花。如果总机构不拨付资金给分支机构，分支机构只需就其他营业账簿按件贴花五元。3）企业改制
企业实行公司制改造，重新办理法人登记成立新企业，或者以合并或分立方式成立新企业，其新启用资金账簿记载的资金，根据财税[2003]183 号文规定，只需就未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花，原已贴花的部分可不再贴花。
4）根据（88）国税地字第 025 号文规定，凡是记载资金的帐簿，启用新帐时，资金未增加的，不再按件定额贴花。19.土地租赁合同
在印花税税目表的“财产租赁合同”税目中并没有列举土地使用权租赁项目，因此土地租赁合同不属于应税凭证，无需贴花。20.承包经营合同
承包经营合同在印花税税目中并没有列举，不属于印花税应税凭证。
（88）国税地字第025号文则进一步明确规定，企业和政府、上级主管部门签订的承包经营合同，以及企业内部实行的承包、租赁合同，不属于财产租赁合同，无需贴花。21.修理单
修理合同属于 “加工承揽合同”，但对于委托商店、门市部的零星修理而开具的修理单，根据（88）国税地字第025号文规定，无需贴花。22.常见的其他无需贴花的合同或凭证
下列合同或凭证，在印花税税目表中没有列举，不属于印花税应税凭证，企业无需缴纳印花税：单位和员工签订的劳务用工合同；供应商承诺书；保密协议；物业管理服务合同；保安服务合同；日常清洁绿化服务合同；杀虫服务合同；质量认证服务合同；翻译服务合同；出版合同。（国税函发[1991]155号）篇二：22种合同不用交印花税 22种合同不用交印花税
印花税的征税范围属于正列举，未列入印花税列举的征税范围的不征税。现对工作中常见的22种无须缴纳印花税的业务合同归纳总结，希望对纳税人有所帮助。1.既有订单又有购销合同的，订单不贴花
在购销活动中，有时供需双方只填制订单，不再签订购销合同，此时订单作为当事人之间建立供需关系、明确供需双方责任的业务凭证，根据国税函（1997）505 号文规定，该订单具有合同性质，需按照规定贴花。但在既有订单，又有购销合同情况下，只需就购销合同贴花，订单对外不再发生权利义务关系，仅用于企业内部备份存查，根据（88）国税地字第 025 号文规定，无需贴花。2.非金融机构之间签订的借款合同
股权投资协议是投资各方在投资前签订的协议，只是一种投资的约定，不属于印花税征税范围，无需贴花。
4.继续使用已到期合同无需贴花企业所签订的已贴花合同到期，但因合同所载权利义务关系尚未履行完毕，需继续执行合同所载内容，即继续使用已到期合同，只要该合同所载内容和金额没有增加，无需再重新贴花。但如果合同所载内容和金额增加，或者就尚未履行完毕事项另签合同的，需要按照《印花税暂行条例》另行贴花。5.委托代理合同 代理单位和委托方签订的委托代理合同，凡仅明确代理事项、权限和责任的，根据国税发 [1991] 第155 号文规定，不属于应税凭证，无需贴花。
6.货运代理企业和委托方签订的合同和开出的货物运输代理业专用发票在货运代理业务中，委托方和货运代理企业签订的委托代理合同，以及货运代理企业开给委托方的货物运输代理业专用发票，根据国税发 [1991] 第 155 号、国税发 [1990]173 号文规定，不属于印花税应税凭证，无需贴花。7.承运快件行李、包裹开具的托运单据
在货物托运业务中，根据国税发 [1990]173 号文规定，承、托运双方需以运费结算凭证作为应税凭证，按照规定贴花。但对于托运快件行李、包裹业务，根据（88）国税地字第 025 号文规定，开具的托运单据暂免贴花。8.电网与用户之间签订的供用电合同 根据财税 [2006]162 号文规定，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。
广州市地方税务局的规定：根据税三（1988）776 号文规定，印花税暂行条例规定的购销合同不包括供水、供电、供气（汽）合同，这些合同不贴花。9.会计、审计合同
根据（89）国税地字第034号文规定，一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。10.工程监理合同建设工程监理，是指具有相关资质的监理单位受建设单位（项目法人）的委托，依据国家批准的工程项目建设文件等相关规定，代替建设单位对承建单位的工程建设实施监控的一种专业化服务活动。技术咨询合同，是当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。因此，工程监理合同并不属于 “技术合同”税目中的技术咨询合同，无需贴花。
深圳市地方税务局的规定：根据深地税发 [2000]91 号文规定，“工程监理合同”不属于“技术合同”，也不属于印花税税法中列举的征税范围。因此，工程监理单位承接监理业务而与建筑商签订的合同不征印花税。
11.三方合同中的担保人、鉴定人等非合同当事人不需要缴纳印花税
作为购销合同、借款合同等的担保人、鉴定人、见证人而签订的三方合同，虽然购销合同、借款合同属于印花税应税凭证，但参与签订合同的担保人、鉴定人、见证人不是印花税纳税义务人，无需就所参与签订的合同贴花。
根据《印花税暂行条例》第八条规定，同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。根据《印花税暂行条例实施细则》第十五条规定，所说的当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不包括保人、证人、鉴定人。
12.没有书面凭证的购销业务不需缴纳印花税
印花税的征税对象是合同，或者具有合同性质的凭证。在商品购销活动中，直接通过电话、计算机联网订货，不使用书面凭证的，根据国税函（1997）505号文规定，不需缴纳印花税。例如通过网络订书、购物等。13.商业票据贴现
企业向银行办理商业承兑汇票等商业票据贴现，从银行取得资金，但贴现业务并非是向银行借款，在贴现过程中不涉及印花税。
票据贴现业务是指持票人在票据尚未到期的情况下，为提前获得现金，将票据所有权转移给银行，银行将票据到期值扣除贴现利息后的余额支付给持票人的业务。14.企业集团内部使用的凭证
集团内部具有独立法人资格的各公司之间，总、分公司之间，以及内部物资、外贸等部门之间使用的调拨单（或卡、书、表等），若只是内部执行计划使用，不用于明确双方供需关系，据以供货和结算的，根据国税函〔2009〕9号、国税发 [1991]155 号、国税函 [1997]505 号文规定，不属于印花税应税凭证，无需贴花。
至于什么情况才是“内部执行计划使用，不用于明确双方供需关系，据以供货和结算”，可参照国税函[2006]749 号文的解释：安利公司的生产基地（广州总部）向其各地专卖店铺调拨产品的供货环节，由于没有发生购销业务，不予征收印花税。15.实际结算金额超过合同金额不需补贴花
根据《印花税暂行条例》规定，印花税的征税对象是合同，征税依据是合同所载金额，而不是根据实际业务的交易金额。如果已按规定贴花的合同在履行后，实际结算金额和合同所载金额不一致，根据（88）国税地字第025号文规定，不再补贴花，也不退税。16.培训合同 哪些属于技术培训合同？根据（89）国税地字第034号文规定，技术培训合同是当事人一方委托另一方对指定的专业技术人员进行特定项目的技术指导和专业训练所订立的技术合同。对各种职业培训、文化学习、职工业余教育等订立的合同，不属于技术培训合同，篇三：签订代理合同需纳印花税吗 签订代理合同需纳印花税吗 中国税务报：
我县某联运公司业务站刚成立不久，主要从事铁路中转代办托运业务。近日，接地税征管部门通知，要求我公司除正常的联运业务外，还要就代办托运业务缴纳印花税。请问：是就我单位同委托单位签订的代理合同缴纳印花税还是代托运方缴纳运输合同印花税？安徽读者 老赵
答：可能是当地税务部门没就相关政策进行具体解释，这里首先予以明确的是代理合同，不属于应税凭证，无须缴纳印花税。《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）明确规定，在代理业务中，代理单位与委托单位之间签订的委托代理合同，凡仅明确代理事项，权限和责任的，不属于应税凭证，不贴印花。
2、印花税申报时间：凡印花税纳税单位均应按季进行申报，于每季度终了后十日内向所在地地方税务机关报送“印花税纳税申报表”或“监督代表报告表”。只办理税务注册登记的机关、团体、部队、学校等印花税纳税单位，可在次年一月底前到当地税务机关申报上年税款。
3、印花税的纳税期限是在印花税应税凭证书立、领受时贴花完税的。对实行印花税汇总缴纳的单位，缴款期限最长不得超过一个月。印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税经济凭证所征收的一种税。1988年8月，国务院公布了《中华人民共和国印花税暂行条例》，于同年10月1日起恢复征收。
关键词 建筑工程 合同管理 法律纠纷 风险防范
随着建筑市场快速发展，建筑工程领域中存在的许多问题也日益显著，合同纠纷就是其中较为突出的一个。合同纠纷给缔约上方造成经济损失，对企业的声誉造成不利影响，对企业未来发展也产生不利影响。
一、建筑工程施工合同的特点
建设工程施工合同是指发包方（建设单位）和承包方（施工人）为完成商定的施工工程，明确相互权利、义务的协议。依照施工合同，施工单位应完成建设单位交给的施工任务，建设单位应按照规定提供必要条件并支付工程价款。具有如下特点。
（1）承包人主体资格受到严格限制。建设工程施工合同的承包人除了在经工商行政管理部门核准的经营范围内从事经营活动外，应当遵守企业资质等级管理的规定，不得越级承揽任务。
（2）签订及履行施工合同受到国家的严格监督管理。
国家对建设工程项目的发包实行招标投标制度。《招标法》第三条规定：“中华人民共和国境内进行工程建设项目必须进行招标。”第四条规定：“任何单位和个人不得将依法必须进行招标的项目化整为零或者以其他方式规避招标。”
（3）建设工程施工合同实行备案制度。
建设部第89号令，即《房屋建筑和市政基础设施工程施工招标投标管理办法》第47条规定“订立书面合同7日内，中标人应当将合同送县级以上建设行政主管部门备案。”
二、建筑工程合同的法律效力
1、合同效力进行确认的原则
（1）签署合同需要遵循的原则。建筑工程合同应当属于民事合同，按照相关法律法规应遵循 ：平等原则 ；民事的权益享受法律的保护原则 ；诚实守信的原则 ；禁止滥用权力的原则以及共同协商的原则等。
（2）合同效力确认需要遵循的原则。按照相关法律法规进行以下的审查 ：合同具体内容是否合法 ；合同的主体是否合格 ；当事人表达的意思是否真实 ；合同是否具备相关审批的手续。
2、如何确认建筑工程项目合同的效力。针对承包方和发包方的从业资质进行审查 ；针对合同的具体内容是否违反法律规定及行业政策和是否违背了国家与社会利益进行审查 ；针对当事人表达的意思是否真实进行审查 ；针对合同是否通过了相关的程序进行审查 ；针对建筑工程的总分包行为是否合法进行审查。
三、建筑工程合同中存在的纠纷
1、工程建设质量的纠纷。对于工程完成以后存在的质量问题，导致无法按照预期的设计和功能进行使用，这类工程质量的纠纷十分常见。遇到这种情况，一定要明确责任的归属。
2、工程工期上的纠纷。工程建设的进度较为迟缓，无法按合同中规定的时间顺利完工，导致了经济上受到了损失，这种拱起纠纷也较为普遍，这方面的责任通常来自承包方和发包方双方。
3、工程价款以及结算引起的纠纷。导致这类纠纷产生的原因通常是合同中的工程造价要低于工程实际的造价，或者是因为国家的相关政策导致了工程加大了投入以及由于地质等出现了变化以致在建筑设计上产生了变更，工程承包人不能依照原有的价款完成建设，进而要求发包人对差价进行补偿。
4、分包产生的纠纷。近些年，由于分包发生的纠纷是施工单位面对的比较普遍的法律纠纷，一般产生于工程的承包人和分包人两者之间，同时也存在工期、质量以及价款等方面。
5、“黑白合同”导致的纠纷。这种“黑白合同”之所以会出现主要是由于当事人想要逃避相关建筑监管部门的约束，进行逃漏税行为以及在工程进行招投标的过程中获取不正当的利益，对同一个工程项目签署两份或者更多有关工程质量以及工程价款等在内容上不统一的合同。
四、针对工程合同出现纠纷的防范措施
1、落实好合同的评审工作。在未签订合同以前，对于合同的审批要按照程序严格的进行，法律顾问应当尽早参与到合同的拟定中去。必须将国家相关的法律法规仔细研究，认真同合同内容进行对照。
2、对合同的对方自信进行认真调查。一些重大的工程合同，必须根据国家相关的法定程序以及投资计划等进行制定。所以，先要对所建项目的相关准建手续、具体的投资到位、业主实际的资金情况、业主的经营范围以及相关的证照期权与否等一系列情况进行认真的调查。
3、强化履行合同期间的监管。合同进入到履行的阶段，一定要随时参照工程合同与相关法律做好监控，加强同各方的协调，给合同履行提供一个最佳的外部环境。
4、工程款回收进行的法律监管。施工单位在完成规定的建设任务以后，根据合同收回约定的工程款，这是企业所获经济效益的最好体现。需要按照合同以及相关规定，尽可能快的获得工程款。
五、结语
作为建筑工程的施工单位应当切实落实好相关的法律法规，维护好自身的权益，掌握工程合同具体的特点，对于可能出现的纠纷，要有针对性和可行性的措施，对合同加强管理，避免法律纠纷的发生。
甲乙公司签订房屋租赁合同，在签订合同时甲公司将尚未取得产权的房屋出租给乙公司，在此期间该租赁合同标的物尚处在施工建设过程中。相关的工程消防、环境等尚未达到竣工验收条件，未做验收。
律师意见：从法律行为的理论分析，当事人双方签订合同是一种民事行为，但这种民事行为并不一定是合法行为。根据《城市房地产管理法》及建设部《城市房屋租赁管理办法》以及《建筑法》、《消防法》的规定，在该租赁业务中，租赁合同签订日甲公司将未取得房屋产权证的房屋出租，同时该房屋尚处于施工建设中不符合建筑法和消防法规定的安全使用标准，内容显属非法。该租赁合同属于无效合同。根据印花税征税范围规定第一项：经济合同。我国印花税只对依法订立的经济合同书征收。甲乙公司签订的房屋租赁合同违反了有关法律规定，该合同属于无效合同，未依法订立。故该合同的印花税按税法规定可以不用交纳印花税。
请问这种情况下，该合同的印花税是否缴纳?
【解答】
《中华人民共和国印花税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当按照本条例规定缴纳印花税。
第二条规定，下列凭证为应纳税凭证：1、购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;第七条规定，应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。
《国家税务总局关于印花税若干具体问题的规定》(国税地字[1988]25号)规定：不兑现或不按期兑现的合同，是否贴花?依照印花税暂行条例法规，合同签订时即应贴花，履行完税手续。因此，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律按照法规贴花。
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2007-08-17来源： 网站留言
咨询内容：
印花税税目中对借款合同的范围规定为：银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。另外根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》国税发[1991]155号的相关规定；
1、目前我公司委托A公司，与银行签订了委托贷款合同，根据A公司的同意并由A公司委托银行向我司发放委托贷款，实质为我公司借A公司的款。对于此种委托贷款合同，请问我公司是否要缴纳印花税？
2、对于我公司与银行签订的最高贷款限额合同，仅规定了一年内最高能出贷的额度，我公司可以在最高额内直接申请贷款，对于此种贷款合同，要不要缴纳印花税？还是以实际贷款额来计缴印花税？请贵处给予解答，谢谢！
回复内容：
1、我公司委托A公司，与银行签订了委托贷款合同。a公司与银行之间的合同不需要缴纳印花税，但你公司与银行间的合同应缴纳印花税。
【关键词】建筑工程；索赔；反索赔
前言
项目工程合同是商业经济合同中的一种，对于项目工程合同的管理也是合同管理体系当中的一个小分支。企业对于工程项目有关合同的管理是至关重要的。即便是在建设工程项目合同的管理上出现了一点小问题，都有可能影响到建设工程的顺利进行。当下，我国大部分的建设工程项目都存在着索赔与反索赔的现象，当然，合同中有这样的规定更加有利于促进业主和承包商之间的健康发展，但是，由于人们对于索赔与反索赔的认识偏差，导致合同双方在某种程度上没有达到共识，从而产生分歧。所以本文针对这种现象对合同管理中所培育的反索赔问题做出研究，为各个利益方在争夺合法利益提供依据。
1.概念
索赔是现代商业合同当中必须具备的一项规定，合同中的索赔管理也是商业合同管理的一部分。从广义的角度来理解，索赔可以分为索赔与反索赔两种。索赔是指在工程承包或者经济贸易中，合同当事人一方因对方违约、其他过错或者虽无过错，但由无法防止的外因致使本方受到损失时，要求对方给予赔偿或补偿的权力；反索赔一般是指反驳、反击或者防止对方提出的索赔，不让对方索赔成功或者全部成功，即对合同另一方要求的各种索赔请求予以严格的审核和修正，努力做到公平公正，实事求是。在一般的合同管理中可以得知，索赔和反索赔是合同制定双方，也就是业主和承包商之间双方面的行为，这种双方面的行为在法律上的出发点是一样的。但是由于现实生活中，业主往往在地位和身份上都压过承包商一头，所以在合同管理中，索赔发生的机率要比反索赔要大很多。一个建设工程在进行招标时，业主和承包商都会将合同中索赔与反索赔相关条款的制定当做重中之重。因此，对于工程建设管理来说，合同管理中的索赔与反索赔占据着重要的地位。伴随着改革开放的深入和经济的发展，当前的建设工程合同管理中对于索赔与反索赔的管理已经成了整个合同管理的重心，只有加强合同管理中对索赔与反索赔的管理，才能适应快速发展的建筑业。
2.作用及意义
2.1索赔与反索赔的作用
随着改革开放的深入，建筑市场选择承包商的途径也越来越多，当下比较流行的是招投标竞争机制，由于我国进入这种机制的时间还不是很长，整个招投标机制还不是很成熟，更由于业主和承包商在相关合同制定时的规定和条款不是很明确，以及我国相关招投标承包方面的法律法规都不是很健全，对合同在制定初期的重视度不够，甚至有的承包商会将这种有利于双方的合同机制错误的理解为这是业主在争利等，造成了通过招投标承包方式中标的承包商在之后的建设过程中出现问题以后，不能有效的利用工程合同条款维护自己的利益。随着改革开放的深入和经济全球化的迅速发展，我国越来越频繁的参与进了一些大型的国际工程建设项目当中，逐渐了解并接受了这种形式。国内对国际通用的合同条件一《FIDIC土木工程施工合同条件》的研究和实践之后发现了项目工程管理当中索赔管理的重要地位，这个国际通用的合同条件中具体规定了工程项目进行索赔的条件、程序和要件，具有较强的可操作性，在国内的建筑业产生了重大影响和实质性的突破。近年来，我国的相关法律也出台了有关索赔方面的法律依据，比如：新的《中华人民共和国经济法》专门提出了责任划分和赔偿条款等。实践证明，对索赔和反索赔的管理以及制定，是建设项目合同双方保证合同顺利实施的有效途径，是落实和调整施工合同双方权力义务关系的有效手段。
2.2索赔与反索赔的意义
工程建设施工合同中的索赔与反索赔，对于合同双方来说都有利于保护双方的合法权益。工程建设合同中索赔与反索赔的意义在于：首先，索赔与反索赔有利于合同的管理和有关信息的搜集。不管建立合同的哪一方需要进行索赔和反索赔申请，都必须搜集对方违反合同条约的证据，并且这些证据必须具备真实可靠性、及时性。对于违反了工程施工合同有关索赔与反索赔规定的一方需要认识到自己的错误，及时改正；对于提出索赔的一方，证据搜集需要从招投标文件、施工合同文件及附件、各种签约、工程图纸、技术规范、施工组织设计、会议纪要、施工现场有关文件、工程检查验收报告和各种技术鉴定报告、国家物价和工资指数及法律、法令、政策文件、材料进场凭据等方面入手，这些文件都必须认真系统地收集积累，以便将来当做申请赔偿的有力证据，工程建设合同双方中的任何一方在对相关信息的管理方面出现问题导致证据不足的话都是一种损失；其次，索赔与反索赔有利于整个项目能够按基本建设程序和合同约定进行施工。对于当前常见的一些不按照基本建设程序和工程合同相关规定进行建设的现象，索赔与反索赔能在很大程度上改善这种现象。因为这样类似于“拍脑袋”的建设项目，对于施工方来说，很容易能在当中抓住索赔的机会，让业主方蒙受经济损失。所以，作为业主的一方需要认真研究索赔与反索赔的相关条款，依照法律相关规定和合同约定办事；但作为施工方的承包商，应当按照合同的相关规定确保工程顺利进行和确保工程质量。
3.提高对索赔与反索赔的认识
在当前经济全球化迅速发展的背景下，在国际化的大型建设项目工程合同中应用索赔与反索赔的手段不仅是维护自身利益，降低风险的有效措施，也在当前的环境下形成了一种新形势的获取更大利益的竞标模式。由于工程合同从订立到实施面临诸多风险，有合同自身原因或者建设工程合同各方自身造成，也有外部原因造成。承包商不愿承担过多风险，因而以各种理由向发包方提出权力主张，以期通过调整在一定程度上合理地分担风险，实现己方利益。应用这种招标模式之后，很多的承包商都为了争夺一个建设项目的承建合同，不惜加大对自身实力的提升和投入，比如：强化管理水平，购买先进的施工设施等。与此同时，竞标企业也会对竞标的项目做出详尽的分析和评判，让专业的工程技术人员和法律人士对建设中可能出现的所有问题以及索赔机会进行研究。
4.总结
随着改革开放的深入，我国工程建设体制也正处于逐渐完善的过程中，在我国社会主义市场经济高速发展的今天，工程建设也在迅速发展。工程建设施工合同是一条连接承包商与业主关系的纽带，承包商更加信赖有法可依、有章可循的合同制度。在工程建设施工合同当中，索赔与反索赔占据着重要的作用和地位，合同管理的发展已经离不开对索赔与反索赔的管理。合同双方清晰的认识索赔与反索赔的概念、作用以及意义，对于维护合同双方的利益，都起着重要的作用。
参考文献
[1]叶喜国.建设工程中的索赔与反索赔[J]，建筑工人，2009.
[2]柳邦振.如何搞好对外承包工程的索赔与反索赔工作[J].中国工程咨询网，2004.
[3]王洪涛，刘大海.论建筑工程索赔与效益[J].辽宁行政学院学报，2002.
土地租赁合同印花税税率是多少？
税收是保障我国公共建设的资金来源之一，因此我国规定了很多个人和企业需要缴纳的税，但是由于税务的种类比较复杂，需要缴纳的税覆盖的面比价广，因此很多个人和企业对于自己应该缴纳哪些税以及税率不是很清楚，下面律伴小编就为大家详细讲解一下，土地租赁合税以及土地租赁合同印花税税率。
一、土地租赁合同印花税
1、根据《印花税暂行条例实施细则》第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。因此印花税的征收范围采用列举的方式，没有列举的合同或具有合同性质的凭证，不需要贴花。《
2、中华人民共和国印花税暂行条例》规定，应缴纳印花税的财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同。其中，不包括土地租赁合同，因此，土地租赁合同不需要贴花缴纳印花税。
3、在印花税税目表的“财产租赁合同”税目中并没有列举土地使用权租赁项目，因此土地租赁合同不属于应税凭证，无需贴花。
二、土地租赁合同税率
1、“土地租赁”目前还没有在印花税应税凭证列举之中，所以是不纳印花税的。
2、印花税——财产租赁合同所列举应征税的，包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同，并没有列举土地租赁，而印花税征税依据是正列举法，即没有列出来的就不征税。
3、如果实在要缴，可参考财产租赁合同列举的“等合同”，由出租房与承租房分别按“财产租赁合同”印花税税目计算交纳印花税，印花税按租赁金额千分之一贴花，税额不足一元的按一元贴花。
三、土地租赁应交税类
土地出租应携带国有土地使用证、租赁合同等有关资料，主动到所在地地方税务机关办理纳税申报，并按照规定缴纳营业税、房产税、教育费附加、印花税、个人所得税等。
1、营业税：按租赁收入依5%税率计征;
2、城建税：按营业税额依7%税率计征;
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3、教育费附加：按营业税额依3%的征收率计征(有的地方还开征了地方教育附加，各地不同，征收率有1%，也有1.5%。
4、印花税：按租赁收入千分之一贴花;
5、房产税：按租赁收入依12%的税率计征;
6、土地使用税：按实际占用土地的面积×依单位等级税额计算，“单位等级税额”是根据土地坐落的地点，由地税局事前确定的：
7、个人所得税：地税有可能按核定征收的办法计征，从全国来看，其附征率在1%-5%之间，普遍在2%-2.5%之间。
现目前，我国没有暂时没有明确的法律规定，土地租赁合同需要缴纳印花税，因此土地租赁合同印花税税率也无从查询，但是土地租赁除了印花税还有其他的税需要缴纳，具体的可以参考上文的介绍，对于应该缴纳的税应该积极缴纳，这样可以保障社会活动的有序进行。
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车辆租赁合同印花税税率是多少
在现实生活中，车辆租赁的现象大量存在，这有利于节省开支，也是一种较好的方式。车辆租赁为了保护自己的合法利益，是需要依法签订合同的。但是，我国对于车辆租赁合同需要征收印花税。接下来，律伴栏目小编整理相关知识，为大家介绍车辆租赁合同印花税税率的问题。
一、印花税的征收范围
现行印花税只对《印花税暂行条例》列举的凭证征收，没有列举的凭证不征税。具体征税范围如下：
1、经济合同
税目税率表中列举了10大类合同。它们是：
(1)购销合同。
(2)加工承揽合同。
(3)建设工程勘察设计合同。
(4)建筑安装工程承包合同。
(5)财产租赁合同。
(6)货物运输合同。
(7)仓储保管合同。
(8)借款合同。
(9)财产保险合同。
(10)技术合同。
2、产权转移书据
产权转移即财产权利关系的变更行为，表现为产权主体发生变更。产权转移书据是在产权的买卖、交换、继承、赠与、分割等产权主体变更过程中，由产权出让人与受让人之间所订立的民事法律文书。
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我国印花税税目中的产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。其中，财产所有权转移书据，是指经政府管理机关登记注册的不动产、动产所有权转移所书立的书据，包括股份制企业向社会公开发行的股票，因购买、继承、赠与所书立的产权转移书据。其他4项则属于无形资产的产权转移书据。
另外，土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。
3、营业账簿
按照营业账簿反映的内容不同，在税目中分为记载资金的账簿(简称资金账簿)和其他营业账簿两类，以便于分别采用按金额计税和按件计税两种计税方法。
(1)资金账簿。
(2)其他营业账簿。
二、车辆租赁合同印花税税率是多少
《印花税暂行条例》规定:
第一条在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人,都是印花税的纳税义务人(以下简称纳税人),应当按照本条例规定缴纳印花税。
第八条同一凭证,由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的,应当由各方就所执的一份各自全额贴花。
车辆租赁合同属于印花税税目中的财产租赁合同，按租赁金额的千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花。
1、租赁合同应按合同金额计税贴花，如合同中只明确规定月租金的，应以月租金乘以租赁月份计算出租金总额作为印花税的计税依据，在签合同时一次性贴花完税。
2、如在合同执行过程中，发生中止，多贴印花税票不能揭下重用。如在合同执行过程中，金额发生变更的，对于少贴部分应及时补贴，多贴的印花税票不能揭下重用。
车辆租赁合同印花税税率是多少？依法纳税是每个人的义务。通过小编的介绍，我们知道印花税的纳税义务人包括企业以及个人。我们签订的车辆租赁合同需要依法缴纳印花税，由于车辆租赁合同属于财产租赁合同，所以其印花税的税率是租赁合同中金额的千分之一。
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关键词：建筑工程项目；合同管理；存在问题；解决对策；行为准则；建筑企业 文献标识码：A
中图分类号：TU198 文章编号：1009-2374（2015）06-0177-02 DOI：10.13535/j.cnki.11-4406/n.2015.0516
合同管理是指企业在经济活动中为了自身利益不受损害，和经济双方签订的书面协议，企业合同关系到企业的成败。合同管理必须是全过程的、系统性的、动态性的，是契约市场经济本质的体现。随着我国市场经济不断发展和成熟，建筑工程项目主要是通过合同形式进行的。工程项目经营的好坏除了和经营水平有直接关系外，与合同管理水平也有很大关系。要重视合同签订的每个环节，更要对合同签订后的管理加强应对，这能够一定程度上降低风险、增加利润。
1 建筑工程项目合同管理出现的问题
1.1 对合同管理制度认识不足
很多建筑工程企业对合同管理不够重视，使合同管理体系不完善，也没有建立完善的合同管理制度，日常合同管理没有规范化。很多企业认为合同只是一张纸，只要不丢就行，很大程度上缺少对合同内容后续的跟踪调查。合同管理中的授权管理和分级管理制度不完善，没有明确的管理程序和审查步骤，给工程项目带来了很大的风险。
1.2 合同文本存在不足
通过建筑工程项目合同内容可以看出，很多工程企业合同签订存在一定的问题，主要有合同责任不明确、违约的处理方法和合同双方应付的责任等。有很多合同中没有明确规定工程保险责任和赔偿原则等一些具体内容。以上合同中存在的不足在中小型企业中尤为常见，因此，建筑工程企业需要对合同签订内容进行详细罗列，划分责任，降低契约风险。
1.3 缺乏合同管理人才的教育
国外很多国家工程合同管理工作一般由工程师进行管理。合同管理涉及到的事项比较突出，管理需要专业性和系统性，对管理技术性要求比较高，应具备一定的素质和熟悉工程项目的运作规律。我国目前极度缺乏专业工程合同管理人才，合同管理一般是由一般人员进行管理。如果合同双方发生纠纷，就会缺少相应的法律支持。
2 建筑工程项目合同管理对策
2.1 完善合同管理制度
建筑企业需要完善项目合同管理制度，首先对定期工作报送制度进行完善，企业各个部门需要把一定时期内和未来一定时期内的工作情况上报到合同管理部门，使管理人员可以在第一时间对合同双方的履行行为有一个全面的了解，以便采取应对措施；其次，对合同交底制度进行完善，合同管理人员需要对各个小组负责人进行合同交底，对主要事项进行说明。
2.2 完善建筑施工合同文本
我国很多工程合同内容一般针对的是承包方，主要对承包方的义务进行规定。针对业主的条款比较少，如果业主在此期间有违约，发生的违约金和赔偿金等情况没有详细的说明，缺少科学的补救措施。目前，我国建筑行业市场竞争非常激烈，导致各方面的管理存在着不规范问题，工程队伍和建设规模不能协调一致，工程在施工过程中，业主处在主导地位，对承包方提出的要求不公平。为此，国家为了对建筑工程合同管理进行规范化管理，出台了建筑工程合同示范文本，通过合同文本来规范和约束双方，降低风险的发生。
2.3 提高合同管理人员素质
合同管理在整个建筑工程企业中占据着非常重要的位置，所以，提高管理员工的综合素质对管理工作非常重要。提高合同管理人员自身素质需要通过以下三个方面来完成：（1）聘用高素质管理人员。企业可以通过正规招聘的方式来选拔具有较高素质的合同管理人员；（2）对管理人员进行培训。根据企业的具体情况对管理人员进行专业的培训，通过在职学习来提高专业知识和自身素质；（3）管理人员定期深造。企业要提高合同管理人员的培养力度，投入专门培育资金来实现管理技术的提升，对有未来发展前提的工作人员进行定期外出深造，对最新合同前沿技术进行学习。
3 建筑工程项目合同管理风险的防范
3.1 对合同当事人的资本、信誉审查中的防范
双方在签合同之前要对合同当事人的签约资格、信誉等进行仔细的审查。资信审查要从下面三个方面进行：（1）我们可以从对方所提供的营业执照来审查，营业执照真实的反映企业的一些信息；（2）也可以在授权委托书审查中防范风险的发生，企业在和客户签合同的时候一般不是法人代表，不管是谁签合同都要出具由企业法定代表人签发的授权委托书原件；（3）资产负债情况。从资产负债表也可以大概了解企业的实力，尽量选择有经济实力的企业进行签约。这些都可以作为企业审查的依据。
3.2 对合同文本审查防范
在签合同时，合同的文本用任何一方的法律都允许，双方都希望用自己企业的，因为自己企业起草的合同里的内容比较熟悉，对本企业有利；一些企业在起草合同文本的时候故意在文本的格式或者事项上做手脚，签约者稍微不注意就签下了对自己不利的合同，国家对这种以欺骗性做文本格式的行为做出了明确的规定，在我国《合同法》中明确了具体的事项：提供格式条款的一方应当遵循公平原则确定当事人之间的权利和义务。在违约条款中，违约金应该根据实际投入进行约定，违约金对解决争端有很大的帮助，可以使纠纷在违约金的约束下顺利得到解决。
3.3 合同的授权和签章手续的防范
授权委托书格式是由合同综合管理部门制定的，在授权委托书中要有最基本供对方参考的信息，法定代表人或者负责人要在授权书上签字。企业的法定代表人有把多个同类的合同授权于同一个人签订的权利，被授权的人必须把这一类合同在规定时间内签约完毕，不能超过授权人在授权书上填写的日期。在签约合同的时候一定要统一加盖合同专用章，企业只认可盖有合同专用章的合同，这样的好处是防止一些人员利用一些部门的章对外签订合同。
4 结语
由此可以看出，企业经营管理的各个方面在不断完善的同时都在围绕一个管理核心，就是工程中的合同管理。在管理合同的过程中，把合同权利和义务分配到各个部门，由各个部门去履行本部门的权利和义务，这样履行的责任才能真正落到实处。建筑工程加强合同管理，不但能够使企业的经营和市场结合，满足市场需求的同时提高企业适应市场的能力，而且，可以很好地保护企业的合法权益不被损害，提高经济效益，使双方的利益不受损失，还可以提高我国整体经济水平。
参考文献
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作者简介：于国宝（1980-），男，山东潍坊人，中铁十四局集团第五工程有限公司企业策划部副部长，工程师，研究方向：企业管理、合同管理、法律风险防范。
1．第1题
车船使用税的税率实行()。a.定额税率 b.比例税率 c.超额累进税率 d.超率累进税率 答案:a 您的答案：a 题目分数：2.0 此题得分：2.0 2．第2题
下列税种中，全部属于地方财政固定收入的是（）。a.增值税 b.关税 c.营业税 d.消费税 答案:c 您的答案：c 题目分数：2.0 此题得分：2.0 3．第3题
企业应当自年度终了之日起（）个月内，向其所在地主管税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。a.4 b.5 c.3 d.6 答案:b题目分数：2.0 此题得分：2.0 4．第4题
实行源泉扣缴的应税所得适用的税率为（）。a.20% b.25% c.18% d.15% 答案:a 您的答案：a 题目分数：2.0 此题得分：2.0 5．第5题
下列各项所得,在计算个人所得税时,不得减除费用的是（）。a.利息所得 b.稿酬所得 c.劳动报酬所得 d.工资薪金所得 答案:a 您的答案：a 题目分数：2.0 此题得分：2.0 6．第6题
某服装厂将自产的服装作为福利发给本厂职工，该批产品制造成本共计20万元,利润率为10%，当月没有同类产品的平均售价，计征增值税的销售额为（）。a.33万元 b.30万元 c.1万元 d.22万元 答案:d 您的答案：d 题目分数：2.0 7．第7题
下列税种中属于定额税率的有()。a.营业税 b.房产税
c..车船使用税 d.企业所得税 答案:c 您的答案：c 题目分数：2.0 此题得分：2.0 8．第10题
车辆购置说的税率是（）。a.12% b.10% c.20% d.15% 答案:b 您的答案：b 题目分数：2.0 此题得分：2.0 9．第20题
房产税中规定房产余值为房产原值一次减除()后的余值。a.12%-30% b.1.20% c.10%-30% d.12% 答案:c 您的答案：c 题目分数：2.0 此题得分：2.0 10．第21题2008年1月1日起符合条件的小型微利企业，减按（）税率征收企业所得税。a.33% b.25% c.18% d.20% 答案:d 您的答案：d 题目分数：2.0 此题得分：2.0 11．第22题
按工资总额计提福利费的比例为 a.2% b.14% c.3% d.1.50% 答案:b 您的答案：b 题目分数：2.0 此题得分：2.0 12．第23题
2008年企业所得税税率为()。a.33% b.25% c.18% d.27% 答案:b 您的答案：b 题目分数：2.0 此题得分：2.0 13．第24题
土地增值税的最高税率为（）。a.20%b.30% c.50% d.60% 答案:d 您的答案：d 题目分数：2.0 此题得分：2.0 14．第31题
税收的基本要素不包括()。a.纳税人）。
（b.征税对象 c.税率 d.纳税环节 答案:d 您的答案：d 题目分数：2.0 此题得分：2.0 15．第32题
按我国个人所得税法规定,个人的劳动报酬收入的应纳税所得额一次超过2万元不超过5万元的部分,按税法规定计算的税款,加征()。a.一成 b.五成 c.二成 d.十成 答案:b 您的答案：b 题目分数：2.0 此题得分：2.0 16．第33题
增值税条例规定，纳税人采取托收承付方式销售货物，其纳税义务发生时间是()。a.货物发出的当天 b.收到销货款的当天
c.签定合同的当天篇二：印花税习题(1)印花税（300题）
一、单项选择题（每题的备选项中，只有一个正确答案。请将正确答案的序号填入括 号内。）
1.下列属于印花税应税合同的是（b）。a.供水合同 b.购销合同c.客运合同
2.下列哪项属于印花税权利、许可证照的征税范围。（c）a.身份证 b.驾驶证c.房屋产权证 3.购销合同印花税的税率是（a）
a.万分之三 b.万分之五 c.万分之零点五 4.按税法规定可以免缴印花税的凭证是（c）。
a.财产保险合同b.仓储保管合同c.无息、贴息贷款合同 5.按印花税现行规定，保险合同的计税依据是（b）。a.投保金额 b.保险费收入 c.定额五元
6.以印花税票完税的凭证，多贴印花税票者，如何处理。（b）a.对多贴部分退税
b.对多贴部分一律不予退税 c.对多贴部分揭下重用
7.下列哪个账簿，可以免贴印花。（c）a.企业的资金账簿 b.企业的明细分类账簿
c.企业为职工谋福利对内所办食堂设置的账簿 8.在下列保险合同中，不征印花税的是（c）。
a.财产保险合同 b.责任保险合同 c.人寿保险合同 9.记载资金的帐簿，启用新账时，资金未增加的，（a）。a.不再按件定额贴花 b.按件定额贴花
c.按原有资金数额依率贴花
10.我省规定，实行印花税核定征收的单位，具体核定比例为：工业按购进货物金额和销售收入为计税依据，分别以（b）的比例核定计征。a.50％和60％ b.40％和70％c.50％和70％
11.某国有粮食收购站，与农民签订的农副产品收购合同（a）a． 免纳印花税 b． 按购销合同由收购站贴花，农民免予贴花 c． 按购销合同贴花双方各自贴花
d． 按购销合同农民贴花，收购站免予贴花 12.下列凭证应 贴印花税的是（c）a土地出让合同b土地转让书据
c代替合同使用的要货通知单d无息贴息贷款合同 13.下列凭证应贴印花税的是（c）a土地出让合同 b土地转让书据 c加工承揽合同 d无息贴息贷款合同
14.下列关于印花税计税依据的论述中，你认为正确的是（d）
a、对采取易货方式进行商品交易签定的合同，应以易货差价为计税依据
b、对于由委托方提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以合计数为计税依据
c、建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额扣除分包或转包金额后的余额 d、货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费
15.在确定合同计税依据时应当注意，有时合同在签订时无法确定计税金额，对于此类合同，一般按（d）贴花，以后结算时，再予以补贴印花。a、定额10元 b、预期金额5元 c、定额15元 d、定额5元
16.下列应税凭证中，可免纳印花税的有（a）。a、无息、贴息贷款合同 b、合同的副本或抄本
c、外国政府或国际金融组织向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同 d、仓储保管合同
17.财产所有人将财产捐给（b）所书立的书据，应纳印花税。a、政府b、国营企业 c、某大学d、残疾人基金会
18.永安汽车修配厂与机械进出口公司签订购买价值2000万元测试设备合同，为购买此设备向工商银行签订借款2000万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费100万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为（d）。a.1500元b.6500元c.7000元d.7500元
19.a公司与b公司签订了购销合同，由a公司向b公司提供价值300000元的钢材，b公司向a公司提供价值400000元的水泥，货物价差由a公司付款补足。已知购销合同的印花税税率为3‰，a、b两公司共应缴纳印花税为（c）。a、90元 b、120元c、420元d、480元 20.a公司向b汽车运输公司租入5辆载重汽车，双方签订的合同规定，5辆载重汽车的总价值为240万元，租期3个月，租金为12.8万元。则a公司应缴印花税额(b)。a.32元 b.128元c.600元 d.2400元 21.某企业1996年实收资本数为500万，资本公积数为400万元。该企业1995年资金帐簿上已贴印花税2000元。该企业1996年应 纳印花税为（c）。a.0 b.500元c.2500元d.4500元 22.下列各项中，（c）不属于印花税的作用。a 税源稳定、广泛，有利于为国家建设积累资金 b 有利于提高合同的兑现率
c 实行轻税重罚，有利于提高纳税人自觉纳税的法制观念
d 通过对印花税的检查，便于了解各行各业的涉税情况，有利于对其他税种的征管 23.对合同、书据等凡是两方以上当事人共同书立的凭证，并各执一份的，（b）为印花税的纳税人。
a 其当事人各方商议确定的一方 b 其当事人各方均 c 税务机关确定的一方d 其当事人各方均不
23.专利权转让合同和专利权使用许可合同属于（d）。a 购销合同b 财产租赁合同 c 技术合同d 产权转移书据 24.以下属于购销合同的有（a）。a 商品买卖合同b 个人房屋转让合同
c 单位销售自有不动产合同 d 转让无形资产合同 25.以下不属于建设工程勘察设计合同的是（d）。a 建设工程勘察设计总承包合同 b 建设工程勘察设计分承包合同
c 建设工程勘察设计转承包合同d 建设工程勘察设计安全责任合同 26.关于借款合同，以下说法不正确的是（c）。a 融资租赁合同属于借款合同
b 非金融组织与借款人签订的借款合同不贴印花 c 重新签订的转期贷款合同不贴花 d 银行同业拆借合同不贴花
27.技术服务合同是是当事人一方委托另一方就解决有关特定技术问题提出的实施方案，以下不属于技术服务合同的是（d）。
a 接受委托制定保护环境资源的实施方案 b 接受委托制定提高产品质量的实施方案 c 接受委托制定改进产品结构的实施方案
d 接受委托为生产经营目的制定勘察设计的实施方案 28.以下不属于财产所有权转移书据的是（d）。
a 经政府管理机关登记注册的动产所有权转移所立的书据 b 经政府管理机关登记注册的不动产所有权转移所立的书据 c 企业股权转让所立的书据
d 土地使用权出让、转让所立的书据
29.（d）的税率与其他在产权转移书据不同。
a 经政府管理机关登记注册的动产所有权转移所立的书据 b 经政府管理机关登记注册的不动产所有权转移所立的书据 c 企业股权转让所立的书据
d 股份制企业公开发行股票的交割凭证或股权转让书据 30.以下属于记载资金帐簿的是（d）。a 记载无形资产的帐簿 b 记载收入的帐簿
c 记载货币资金的帐簿 d 记载实收资本和资本公积的帐簿
31.跨地区经营的分支机构使用的营业帐簿，在（a）计税贴花。a 分支机构所在地 b 总机构所在地
c 税务机关指定的地点 d 企业自行选择的地点
32.有些合同在签订时无法确定计税金额，以下处理正确的是（d）。a 可在签订时按定额５元贴花
b 可在签订时先不予贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花 c 可在签订时先按定额５元贴花，以后结算时再按5元补贴印花
d 可在签订时先按定额５元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。
33.由受托方提供原材料的加工、定作合同，在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，以下处理方法正确的是（c）。a 应按“加工承揽合同”计税 b 应按“购销合同”计税 c 应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税 d 应按“加工承揽合同”或“购销合同”计税
34.由受托方提供原材料的加工、定作合同，在合同中不划分加工费金额与原材料金额的，以下处理方法正确的是（a）。a 应按“加工承揽合同”计税 b 应按“购销合同”计税 c 应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税 d 应按“加工承揽合同”或“购销合同”计税 35.借款合同的印花税税率为（b）。a 0.5‰ b 0.05‰c 5‰ d 5% 36.股份制试点企业向社会公开发行的股票，因购买、继承、赠与所书立的股权转让书据，均依书立时证券市场当日实际成交价格计算的金额，由书立双方当事人分别按（d）的税率缴纳印花税，a 0.3‰ b 0.5‰ c 3‰ d 2‰
37.外商投资企业 和外国企业1993年12月31日以前取得的产权转移书据和权利许可证照在1994年1月1日经后有更改、换证、换照转让行为的，应（d）。a 按规定减半贴花 b 免征印花税 c 不缴印花税 d 按规定贴花
38.对财产所有人将财产赠给社会福利单位所立的书据免缴印花税，这里的社会福利单位是指（d）。
a 吸收残疾人工作的单位 b 社会福利单位创办的企业篇三：印花税试题(8)印花税习题（填空、选择题）及答案
一、填空题
１、印花税是对经济活动和经济交往中＿＿＿、＿＿＿的凭证征收的一种税。答案：书立；领受；
２、印花税具有＿＿＿＿＿、＿＿＿＿、由纳税人＿＿＿＿并＿＿＿＿完税以及＿＿＿＿＿等特点。答案：征收面广税负轻自行计算应纳税额自行轻税重罚。
３、印花税采用＿＿＿税率和＿＿＿税率。比例税率共分为五档，分别为＿＿、＿＿＿、＿＿＿、＿＿＿、＿＿＿；定额税率适用于＿＿＿＿＿＿＿＿＿、＿＿＿＿＿＿等，税率为＿＿＿＿＿。
答案：比例定额；5‰1% ５‰０；３‰０；０.５‰.４、印花税的税目共设１３个，分别为＿＿＿＿、＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿、＿＿＿＿＿＿＿、＿＿＿＿＿＿＿、＿＿＿＿＿＿＿＿＿、＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿、＿＿＿＿＿＿＿、＿＿＿＿＿＿＿＿、＿＿＿＿＿＿＿＿＿、＿＿＿＿＿＿＿、＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿、＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿、＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿。
答案：财产租赁合同；产权转移书据；营业帐簿；权利许可证照；仓储保管合同；财产保险合同；技术合同；货物运输合同借款合同；购销合同加工承揽合同建设工程勘察设计合同货物运输合同保管合同.５、印花税应纳税凭证包括、。答案：合同或具有合同性质的凭证产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照、经财政部确定征税的其他凭证。
６、印花税条例规定的免税凭证有。答案：已缴纳印花税的凭证的副本或抄本；财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；经财政部批准免税的其他凭证 ７、印花税应税权利许可证照包括。
。答案：房屋产权证；工商营业执照；商标注册证；专利证；土地使用证
８、印花税处罚对应贴未贴或少贴印花税票的，可处以应补贴印花税票金额 的罚款；对已贴未注销或未画销的，可处以未注销或未画销印花税票金额的罚款；对揭下重用的，可处以重用印花税票金额 的罚款。答案：三至五倍、一至三倍、五倍或者二千元以上一万元以下 ９、印花税采用比例和定额两种税率。税率分别为和定额。答案：３‰；１‰；５‰０；３‰０；０.５‰０；五元
二、选择题
1、某企业2000年实收资本数为500万元，资本公积数为400万元。该企业1999年资金帐簿上已贴印花2000元。该企业2000年应纳印花税为（）。a、元；b、500元；c、2500元； d、4500元。答案：ｃ
2、借款合同的印花税税率为（）。a、0.5‰；b、0.05‰；c、5‰；d、5%。答案：ｂ
3、有些合同在签订时无法确定计税金额。对这类合同，目前采用两次纳税的办法，在签订时，先按每 份合同定额贴花5元，结算时，再按实际金额和适用税率计税（）。a、另贴印花；b、加倍贴花；
c、减半贴花；d、补贴印花。答案：ｄ
4、某电厂与某水运公司签订一份运轮保管合同，合同载明的费用为500000元（运费和保管费未分别记载）。货物运输合同印花税的税率为0.5‰，仓储保管合同的印花税税率为1‰。该项合同双方各应缴纳的印花税额为（）。a、500元；b、250元；c、375元；d、1000元。答案：ａ
5、股份制试点企业向社会公开发行的股票，因购买、继承、赠与所书立的股权转让书据，均依书立时证券市场当日实际成交价格计算的金额，由书立双方当事人分别按（）的税率缴纳印花税，a、0.3‰；b、0.5‰；c、3‰；d、1‰；e、5‰。答案：ｅ
6、外商投资企业和外国企业1993年12月31日以前取得的产权转移书据和权利许可证照在1994年1月1日经后有更改、换证、换照转让行为的，应（）。a、按规定减半贴花；b、免征印花税；c、不下印花税；d、按规定贴花。答案：ｄ
7、对同一类应税凭证需要频繁贴花的纳税人，可向主管税务机关提出局面申请，经批准后发给汇缴许可证，采用汇贴的办法缴纳印花税。汇缴的期限由税务机关根据应纳税额的大小予以核定，但最长不超过（）。a、半个月；b、一个月；c、一个季度；d、半年。答案：ｂ
8、对一份凭证应纳税额超过（）的，纳税人可向主管税务机关申请，用填开完税证或绵款书的办法纳税，不财贴花。a 100元；b 200元；c 500元；d 1000元。答案：ｃ
9、印花税税票面金额以人民币为单位，共分九种，其中票面金额2最大的为人民币（）。a 10元；b 100元；c 1000元；d 10000元。答案：ｂ
10、、根据印花税暂行条例的规定，纳税人应该缴纳印花税的合同有（）。a 贴息贷款合同；b 技 术转让合同；c 借款合同；d 财产租赁合同。答案：ｂｃｄ
11、下列各项属于印花税免税项目的有（）。a 无息贷款合同；b 专利证；c 技术合同；d 工商营业执照副本。答案：ａｄ
12、财产所有人将财产赠与（）所立的书据，免纳印花税。a 学校；b 国有大中型企业；c 文化出版单位；d 社会福利单位。答案：ａｄ
13、下列凭证，免纳印花税的有（）。a 无息贴息贷款利息；b 建筑安装工程承包合同；c 工商营业执照；d 外国政府向我国政府提供优惠贷款所书立的合同。答案：ａｄ
14、已贴用的印花税票揭下重用的，税务机关可处以重用印花税票金额（）的罚款。a 5倍；b 30倍；c 2000元以上10000元经下；d 3倍至5倍。答案：ａｃ
15、已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或未画销的，税务机关可处以未画销或未注销印花税票金额（）的罚款。a 1~5倍；b 3~5倍；c 1~3倍；d 5~10倍。答案：ｃ
16、印花税的征税范围包括（）。ａ、合同或具有合同性质的凭证； ｂ、８产权转移书据； ｃ、营业帐簿； ｄ、权利许可证照；
ｅ、经财政部确定征税的其他凭证。答案：ａｂｃｄｅ
17、印花税的征收适用１‰的税目有（）。ａ、财产租赁合同； ｂ、仓储保管合同； ｃ、财产保险合同； ｄ、技术合同；
ｅ、货物运输合同。答案：ａｃ
１８、印花税的票面金额分为（）ａ 1分；2分；5分；1角；2角；5角；1元；2元；5元；10元；50元；100元ｂ 5分；1角；2角；5角；1元；2元；5元；10元；50元；100元ｃ 1角；2角；5角；1元；2元；5元；10元；50元；100元ｄ 1元；2元；5元；10元；50元；1000元答案：ｃ
19、印花税财产租赁合同税额（）。ａ 不足一元的按一元贴花 ｂ 不足一角的按一角贴花 ｃ 不足一角的免纳印花税 ｄ 不足十元的按十元贴花答案：ａ 20、对于下列关于印花税征收管理的论述中，正确的是（）。ａ 印花税一般实行就地纳税 ｂ 对国家政策性银行已载资金的账簿，凡一次贴花较大，难以承受的，经当地税务机关批准，可在３年内分次贴花ｃ 印花税票应粘贴在应税凭证上，又税务机关在每枚税票骑缝处盖戳注销ｄ纳税人在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的，税务机关除责令其补贴外，可处以应应补贴印花税票金额１～３倍罚款答案：ａｂ
21、财产保险合同印花税税率为（）。ａ ０.３‰ｂ １‰ｃ ５‰ｄ ０.５‰答案：ｂ
22、印花税一份凭证应纳税额超过（），应向当地主管税务机关申请填写缴款书或者完税证。ａ 一百元 ｂ 三百元 ｃ 五百元 ｄ 一千元答案：ｃ
23、外商投资企业在（）恢复征收印花税。ａ 1992年1月1日ｂ 1994年1月1日 ｃ 1993年1 月1日ｄ 1991年1月1日答案：ｂ
24、在下列关于印花税的论述中，你认为正确的是（）。ａ 印花预创站；场经济交往中书立、领受的经济凭证所征收的一种税 ｂ 印花税最早始于法国ｃ 印花税兼有财产税和行为税的性质ｄ 印花税税负较重答案：ａ
25、某单位与铁路部门签订运输合同约定，有铁路部门负责货物运输和保管，合计收入总额为１０万元，该合同适用税率为（）。ａ ０.１％ｂ ０.５％ｃ ０.３％ｄ０.０５％答案：ｄ
26、对下列关于印花税征税对象中经济合同的论述中，你认为正确的是（）。ａ 购销合同包括作为部门内执行计划使用的物资调拨单 ｂ 借款合同包括银行用业拆借所签定的合同ｃ 技术转让合同包括专利权转让所签订的合同ｄ只有依法订立的经济合同，才是我国印花税的征税对象之一答案：ｄ
27、甲、乙欲签订义愤商品购销合同，甲要求乙提供商品的鉴定，丙愿意为该种商品提供鉴定，丁为家的业务代理人，并代表甲与乙签订了经济合同，在这一事项中，属于印花税纳税人的是（）。ａ 甲、乙 ｂ 甲、乙、丁ｃ 乙、丁ｄ甲、乙、丙、丁答案：ｃ
28、对于已粘贴在纳税凭证上的印花税票未加以注销或未划销的，税务机关可以处未注销或未划销印花税票金额（）的罚款。ａ １至５倍 ｂ ３至５倍ｃ １至３倍ｄ５至１０倍答案：ｃ
29、下列关于印花税计税依据的论述中，你认为正确的是（）。ａ 对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据 ｂ 对于尤为脱方提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料是否分开记载，均以其合计术为计税依据ｃ 建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额扣除分包或转包额后的余额ｄ货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费答案：ｃ 30、对于下列关于印花税纳税人的叙述中，你认为错误的有（）。ａ 书立各类经济合同时，以合同当事人为纳税人 ｂ 所谓当事人是指对凭证负有直接或间接权利义务关系的单位和个人，不包括保人、证人、鉴定人、代理人等。ｃ 现行印花税纳税人包括外商投资企业和外国企业ｄ建立营业账簿的，以立账簿人为纳税人答案：ｂ
31、在确定合同计税依据时应当注意，有时合同在签订时无法确定计税金额，对于词类合同，一般按（）元贴花，以后结算时，再予以补贴印花。ａ 定额１０元 ｂ 预期金额５元ｃ 定额１５元ｄ定额５元答案：ｄ
32、下面关于适用税率运用正确的是（）。ａ 加工承揽合同适用税率０.０５％ ｂ 财产保险合同与技术合同都适用０.１％的税率ｃ 建筑安装工程合同和购销合同适用０.３％的税率ｄ营业账簿中记载资金的账簿，单位税额每件５元答案：ａ
33、对于采用按期汇缴印花税方法的纳税人，税务机关所确定的适用期最长不超过（）。ａ 半个月 ｂ １个月ｃ ２个月ｄ半年答案：ｂ
34、税法处于简化纳税手续的考虑，规定了印花税可以采用一些特殊的缴纳方法，下列项目中，错误的是（）。ａ 按期汇总缴纳 ｂ 代扣代缴ｃ 以缴款书代替贴花ｄ以完税证代替贴花答案：ｂ
35、下列关于缴纳印花税的论述中，错误的是（）。ａ 贴花完税不得延至凭证生效日进行 ｂ 凡多贴印花税票者，不得申请退税ｃ 纳税人同税务机关对凭证性质产生争议时，应提请本级税收复议机构核定ｄ印花税实行轻税重罚的政策答案：ｃ
36、对银行及其他金融组织开展的融资租赁业务所签订的融资租赁合同，应暂按（）的税率计税。ａ ０.１％ ｂ ０.０５％ｃ ０.５％ｄ０.３％答案：ｂ
37、在计算缴纳印花税时，对于某些特殊情况，税法作了特殊规定，在下列论述中，（）是错误的。ａ 对于已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的应对其增加额补贴印花 ｂ 按比例税率计算纳税，而应纳税额又不足一角的，免纳印花税 ｃ 对财产租赁合同的应纳税额超过一角但不足一元的，按一元贴花ｄ同一凭证由两方以上当事人签订并各执一份的，由某一当事人就凭证所载金额全额贴花答案：ｄ
38、下列关于代售印花税票的论述中，正确的是（）。ａ 税务机关应给予代售单位和个人１０％的手续费 ｂ 代售户所领的印花税票可转与他人销售ｃ 代售单位所售印花税票所取得的税款，必须进行专户存储ｄ特殊情况下，代售单位和个人取得的税款可逾期缴纳答案：ｃ
39、股份制企业向社会公开发行的股票，印购买、继承、赠与所书立的书据，均依树立时证券市场当日实际成交价格计算的金额，由立据双方当事人按（）税率缴纳印花税。ａ ０.４％ ｂ ０.５％ｃ ０.３％ｄ０.１％答案：ａ
40、对于将已贴用的印花税票揭下重用的，税务机关可处以重用的印花税票金额（）的罚款。ａ５倍 ｂ３～５倍ｃ2000元以上10000 元以下ｄ～３倍答案：ａｃ4
1、下列应税凭证中可免纳印花税的有（）。ａ 无锡、贴息贷款合同 ｂ 合同的副本或抄本ｃ 外国政府或国际金融组织向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同ｄ国家指定收购部门与村民委员会书立的农产品收购合同答案：ａｄ
42、下列合同中，应作为印花税征税对象的包括（）。ａ 企业与主管部门签订的租赁承包合同 ｂ 银行同业拆借所签订的借款合同ｃ 企业和个人出租门店、柜台所签订的租赁合同ｄ会计师事务所签订的会计咨询合同答案：ｃｅ
43、下列关于印花税征税范围中营业账簿的论述中正确的是（）。ａ 纳入征税范围的营业账簿是按书立账簿人的经济属性划分征免范围的 ｂ 对采用一级核算形式的单位，只就财会部门设置的营业账簿贴花 ｃ 仓库设置的属于会计核算范围，但不记载金额的相关账簿，可不贴花ｄ对会计核算采用单页表式记载资金活动的情况，以表代帐的，在未形成账册前，可不贴花答案：ｂｃｄ
44、下列关于印花税的论述中，正确的有（）。ａ 凡属于国家财政部门拨付事业经费，实行差额预算管理的单位，其记载经营业务的账簿按每件５元贴花。ｂ 跨地区经营的分支机构适用的营业账簿，应由上一级税务机关指定在总机构所在地汇总缴纳印花税ｃ 印花税的应税凭证是指在中国境内具有法律效力受中国法律保护的凭证ｄ在境外书立的应税凭证，可依法免征印花税答案：ａｃ
45、针对实际贷款中不同的借款形式印花税暂行条例规定了不同的计税方法，下列论述正确的处理是（）。ａ 接待双方签订的流动资金周转性借款合同，只以规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次 ｂ 对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花ｃ 凡是一项信贷业务既签订借款合同，可一次或分次填开借据的，应分别按借款合同和借据计税贴花ｄ对银行融资租赁业务的融资租赁合同，应按借款合同计税贴花答案：ａｂｄ
46、财产所有人将财产捐赠给（）所书立的书局，可免纳印花税。ａ 政府 ｂ 国有企业ｃ 某大学ｄ残疾人基金会答案：ａｃｄｅ
47、我国现阶段开征印花税的立法原则是（）。ａ 筹集财政收入 ｂ 维护我国涉外经济权益ｃ 培养纳税人自觉纳税意识ｄ监督、管理其他税种的征收情况答案：ａｂｃｄｅ
48、印花税税率形式有（）。ａ 定额税率 ｂ 超额累进税率ｃ 比例税率ｄ全额累进税率答案：ａｃ4
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