银行会计核算风险

银行会计核算风险

银行会计核算风险 篇1

一、中央银行会计集中核算系统的新特点

中央银行会计核算系统(ABS)是现代化支付系统运行的重要基础。中央银行会计集中核算系统改变了原有会计核算的管理体制和运转模式，在核算方式、账务管理、业务操作流程等方面都发生了很大的变化。为有效支持支付系统的建设和运行，并有利于加强会计管理，提高会计核算质量和效率，中央银行会计核算集中到地市中心支行，并由地市中心支行的会计集中核算系统与支付系统城市处理中心(CCPC)远程连接。中央银行会计集中核算系统的特点。一是中央银行会计活动和支付清算服务，是通过网点柜、联行柜的录入、复核、传输等环节，将会计核算信息转换为电子信息进行传输。二是中央银行会计集中核算系统设置了双层处理结构，实现了前后台的分离。集中核算系统营业网点直接面对商业银行等开户单位，录入所有账务信息，传送到核算中心，核算中心进行后台处理。三是清算账户的集中管理，改变了核算和运行管理方式。中央银行会计集中核算系统对清算账户的设置采取“物理上集中摆放，逻辑上分散管理”的模式，即各金融机构在当地人民银行开设的所有清算账户物理上在国家处理中心存储，由中央银行分支机构的ABS进行处理，涉及清算账户的业务日终接收国家处理中心(简称NPC)有关账务数据后，进行所有账务的核算平衡。清算账户的设置，改变了中央银行各核算主体对所辖账户的控制管理，一方面，人民银行可以处理清算账户的借贷业务;另一方面，支付系统各参与者也可以通过前置机系统处理借贷业务，实现对账户的访问。

二、中央银行会计集中核算系统运行的风险分析

(一)道德风险

有些会计人员法律意识淡薄，抛弃职业道德，风险防范及自我保护的意识缺乏，违规操作行为时有发生，对制度执行情况不到位，工作人员没有认真履行职责，审核不严、操作失误。

(二)信用风险

济南市同城票据交换使用票据清分机方式，将票据在各家银行之间交换后，资金清算差额凭证传递到营业室在ABS系统中进行录入清算，如各开户银行在人民银行头寸不足影响资金的清算。

(三)制度性风险

ABS系统和支付系统运行以来，运行管理方式和具体操作内容都必须依靠制度的约束来完成，约束不力就容易造成管理和操作的随意性，从而引发风险。一是支付运行的管理模式不明确，影响支付系统的运行效率，如营业室会计核算业务具体应有哪个部门管理;二是制度的执行流于形式，没有认真按章办事，或者制度的监督执行不到位，如对联行查询查复对其他参与行的时限没有具体要求等。

(四)系统性风险

一是对大额往账没有提供会计主管的认证功能;二是系统中有些重要事项可以由业务主管独立完成，不符合风险控制的`原则，例如系统中对于查询查复的处理和计息账户参数的设定和修改等;三是对支付来账的修改事项不能实施有效的监控，操作人员可以对收款单位账号、户名进行手工干预，而会计主管无法进行事前监督，易造成操作的随意性，从而产生风险。

(五)运行风险

中央银行会计集中核算系统每天通过NPC和CCPC处理大量的业务数据和支付信息，保障网络畅通是系统正常运行的关键，一旦系统或网络发生故障，又不能及时发现，极易造成账务积压，不能进行资金的实时发送，从而造成较大的运行风险。

三、风险控制的对策

(一)明晰风险控制目标，建立风险管理机制

中央银行会计集中核算系统的风险控制目标就是促进会计集中核算和支付清算安全、持续、高效进行，为制定货币政策提供真实完整的会计信息，为银行业提供优质、迅捷的服务，防范资金风险，保障资金安全。同时要确保有效使用资源，最大限度地降低成本。风险管理就是围绕这个目标，针对存在的各种风险，确定防范重点，监督控制过程，做到每一个环节紧密相连，并对控制的过程、结果进行评价、分析，及时调整、解决风险管理中存在的问题，实现发现风险、采取措施、产生进一步管理决策的控制效果，确保系统风险的最小化。

(二)增强风险管理意识，培育内部控制文化

风险控制决不单单是管理者的事情，每一个岗位、每一个人处理每一笔业务时都要考虑风险因素，应通过一定的方法使员工充分认识到风险管理和内控的内涵。一是对员工从严管理，制定完备的行为操守准则;二是增强他们的法制观念及风险防范意识，及时掌握各类风险特征和动态，提高风险的识别能力，同时对会计人员思想教育与业务工作有机结合起来，培育员工良好的职业道德，使遵纪守法、严格执行各项内控制度成为员工的自觉行动;三是通过分配机制和激励机制把人才留在重要岗位、关键岗位;四是通过业务操练和学习，提高会计人员的综合业务素质，使员工树立正确的风险观和风险控制意识，有效地防范道德风险。

(三)健全风险管理制度，整合优化业务流程

制度建设是完善内控和风险管理的基础，健全完善内控制度必须以防范支付清算风险为出发点，将各项内控制度的建设与新系统运行状态下的新增风险点相结合，与系统功能设置相结合。由总行对各核算中心制定的业务制度和操作流程进行整合、完善，解决规章制度缺乏相互制约的问题，加强对重要环节和重要岗位的控制，并随着工作内容的变化，不断地修改、完善、更新，实现风险管理的标准化和规范化，使员工对自己的工作流程与职责有明确认识，将防范风险落实到每一个环节。第一，对现有的管理和内控制度进行修订完善：一是建立健全运行管理制度和内控机制;二是对各参与行的查询查复情况由各城市处理中心ccpc进行监测，并形成制度，增强参与者的自律意识，监督资金及时入账;四是进一步完善数据备份，形成异地备份双保险。第二，明确界定重大事项的内容，严格审批程序，规范对处理结果的检查制度。第三，建立有效落实制度的长效机制，强化管理责任，制度分解到岗，责任到人，建立风险控制的奖惩制度，赏罚分明。

(四)扩大中央银行信用管理范围，加强对参与者的监督和制约

中央银行应在对资信情况进行认真审核的基础上，扩大清算账户的开设范围，充分发挥支付系统容量大、速度快的优势，随时监督各金融机构的资金流量和账户余额，中央银行应充分发挥最后贷款人的作用，通过提供日拆性贷款和高额罚息贷款解决金融机构流动性不足问题，以确保ABS的正常运作和资金汇路的畅通无阻，合理地规避信用风险。

(五)完善权限设置管理，细化系统相互牵制功能

在ABS系统中增设以下功能：一是增设大额往账业务主管认证功能，明确联行柜对大金额业务的审核要素，做到监督严密，职责明确。二是在综合柜计息管理操作中增加复核菜单，由四级权限操作员对计息账户参数设定和修改等业务进行复核，以减少差错，防范风险;合理设定权限，对联行柜三级别操作员独立完成的查询查复等事项增设复核功能，杜绝一手清的行为。三是优化行名行号查询系统，以提高工作效率，减少联行差错，加速资金周转，降低银行风险。四是加强支付信息统计和监测功能，以便做好业务数据的统计分析，为制定和实施货币政策及时提供基础信息。

(六)强化网络维护和灾难备份管理，防范控制运行风险

应制定完善ABS应急处理方案，对可能发生的各种紧急异常情况制定出明确具体、便于操作的解决方案。完善ABS灾难备份方案，建立省份灾难备份中心，通过定期测试，增强应对突发事件的能力，最大限度发挥抗灾防险作用，保障系统的不间断性、业务的连续性和数据的完整性。同时建立统一高效的支付系统运行维护体系，使设备和网络的日常技术维护和技术检查规范化和制度化，从而减少系统发生故障的几率。增改系统部分功能，使系统能够及时检测到网络连接故障，并发出报警提示，以便系统管理人员即时检查排除故障，有效地防范系统性的支付风险。

(七)构建业务监督和制度执行检查相结合的风险监督体系

银行会计核算风险 篇2

关键词：中央银行,会计集中核算,风险及防范

一、中央银行会计集中核算系统的新特点

中央银行会计核算系统 (ABS) 是现代化支付系统运行的重要基础。中央银行会计集中核算系统改变了原有会计核算的管理体制和运转模式, 在核算方式、账务管理、业务操作流程等方面都发生了很大的变化。为有效支持支付系统的建设和运行, 并有利于加强会计管理, 提高会计核算质量和效率, 中央银行会计核算集中到地市中心支行, 并由地市中心支行的会计集中核算系统与支付系统城市处理中心 (CCPC) 远程连接。中央银行会计集中核算系统的特点。

一是中央银行会计活动和支付清算服务, 是通过网点柜、联行柜的录入、复核、传输等环节, 将会计核算信息转换为电子信息进行传输。

二是中央银行会计集中核算系统设置了双层处理结构, 实现了前后台的分离。集中核算系统营业网点直接面对商业银行等开户单位, 录入所有账务信息, 传送到核算中心, 核算中心进行后台处理。

三是清算账户的集中管理, 改变了核算和运行管理方式。中央银行会计集中核算系统对清算账户的设置采取“物理上集中摆放, 逻辑上分散管理”的模式, 即各金融机构在当地人民银行开设的所有清算账户物理上在国家处理中心存储, 由中央银行分支机构的ABS进行处理, 涉及清算账户的业务日终接收国家处理中心 (简称NPC) 有关账务数据后, 进行所有账务的核算平衡。清算账户的设置, 改变了中央银行各核算主体对所辖账户的控制管理, 一方面, 人民银行可以处理清算账户的借贷业务;另一方面, 支付系统各参与者也可以通过前置机系统处理借贷业务, 实现对账户的访问。

二、中央银行会计集中核算系统运行的风险分析

(一) 道德风险

有些会计人员法律意识淡薄, 抛弃职业道德, 风险防范及自我保护的意识缺乏, 违规操作行为时有发生, 对制度执行情况不到位, 工作人员没有认真履行职责, 审核不严、操作失误。

(二) 信用风险

济南市同城票据交换使用票据清分机方式, 将票据在各家银行之间交换后, 资金清算差额凭证传递到营业室在ABS系统中进行录入清算, 如各开户银行在人民银行头寸不足影响资金的清算。

(三) 制度性风险

ABS系统和支付系统运行以来, 运行管理方式和具体操作内容都必须依靠制度的约束来完成, 约束不力就容易造成管理和操作的随意性, 从而引发风险。一是支付运行的管理模式不明确, 影响支付系统的运行效率, 如营业室会计核算业务具体应有哪个部门管理;二是制度的执行流于形式, 没有认真按章办事, 或者制度的监督执行不到位, 如对联行查询查复对其他参与行的时限没有具体要求等。

(四) 系统性风险。

一是对大额往账没有提供会计主管的认证功能;二是系统中有些重要事项可以由业务主管独立完成, 不符合风险控制的原则, 例如系统中对于查询查复的处理和计息账户参数的设定和修改等;三是对支付来账的修改事项不能实施有效的监控, 操作人员可以对收款单位账号、户名进行手工干预, 而会计主管无法进行事前监督, 易造成操作的随意性, 从而产生风险。

(五) 运行风险

中央银行会计集中核算系统每天通过NPC和CCPC处理大量的业务数据和支付信息, 保障网络畅通是系统正常运行的关键, 一旦系统或网络发生故障, 又不能及时发现, 极易造成账务积压, 不能进行资金的实时发送, 从而造成较大的运行风险。

三、风险控制的对策

(一) 明晰风险控制目标, 建立风险管理机制

中央银行会计集中核算系统的风险控制目标就是促进会计集中核算和支付清算安全、持续、高效进行, 为制定货币政策提供真实完整的会计信息, 为银行业提供优质、迅捷的服务, 防范资金风险, 保障资金安全。同时要确保有效使用资源, 最大限度地降低成本。风险管理就是围绕这个目标, 针对存在的各种风险, 确定防范重点, 监督控制过程, 做到每一个环节紧密相连, 并对控制的过程、结果进行评价、分析, 及时调整、解决风险管理中存在的问题, 实现发现风险、采取措施、产生进一步管理决策的控制效果, 确保系统风险的最小化。

(二) 增强风险管理意识, 培育内部控制文化

风险控制决不单单是管理者的事情, 每一个岗位、每一个人处理每一笔业务时都要考虑风险因素, 应通过一定的方法使员工充分认识到风险管理和内控的内涵。一是对员工从严管理, 制定完备的行为操守准则;二是增强他们的法制观念及风险防范意识, 及时掌握各类风险特征和动态, 提高风险的识别能力, 同时对会计人员思想教育与业务工作有机结合起来, 培育员工良好的职业道德, 使遵纪守法、严格执行各项内控制度成为员工的自觉行动;三是通过分配机制和激励机制把人才留在重要岗位、关键岗位;四是通过业务操练和学习, 提高会计人员的综合业务素质, 使员工树立正确的风险观和风险控制意识, 有效地防范道德风险。

(三) 健全风险管理制度, 整合优化业务流程

制度建设是完善内控和风险管理的基础, 健全完善内控制度必须以防范支付清算风险为出发点, 将各项内控制度的建设与新系统运行状态下的新增风险点相结合, 与系统功能设置相结合。由总行对各核算中心制定的业务制度和操作流程进行整合、完善, 解决规章制度缺乏相互制约的问题, 加强对重要环节和重要岗位的控制, 并随着工作内容的变化, 不断地修改、完善、更新, 实现风险管理的标准化和规范化, 使员工对自己的工作流程与职责有明确认识, 将防范风险落实到每一个环节。第一, 对现有的管理和内控制度进行修订完善:一是建立健全运行管理制度和内控机制;二是对各参与行的查询查复情况由各城市处理中心ccpc进行监测, 并形成制度, 增强参与者的自律意识, 监督资金及时入账;四是进一步完善数据备份, 形成异地备份双保险。第二, 明确界定重大事项的内容, 严格审批程序, 规范对处理结果的检查制度。第三, 建立有效落实制度的长效机制, 强化管理责任, 制度分解到岗, 责任到人, 建立风险控制的奖惩制度, 赏罚分明。

(四) 扩大中央银行信用管理范围, 加强对参与者的监督和制约

中央银行应在对资信情况进行认真审核的基础上, 扩大清算账户的开设范围, 充分发挥支付系统容量大、速度快的优势, 随时监督各金融机构的资金流量和账户余额, 中央银行应充分发挥最后贷款人的作用, 通过提供日拆性贷款和高额罚息贷款解决金融机构流动性不足问题, 以确保ABS的正常运作和资金汇路的畅通无阻, 合理地规避信用风险。

(五) 完善权限设置管理, 细化系统相互牵制功能

在ABS系统中增设以下功能:一是增设大额往账业务主管认证功能, 明确联行柜对大金额业务的审核要素, 做到监督严密, 职责明确。二是在综合柜计息管理操作中增加复核菜单, 由四级权限操作员对计息账户参数设定和修改等业务进行复核, 以减少差错, 防范风险;合理设定权限, 对联行柜三级别操作员独立完成的查询查复等事项增设复核功能, 杜绝一手清的行为。三是优化行名行号查询系统, 以提高工作效率, 减少联行差错, 加速资金周转, 降低银行风险。四是加强支付信息统计和监测功能, 以便做好业务数据的统计分析, 为制定和实施货币政策及时提供基础信息。

(六) 强化网络维护和灾难备份管理, 防范控制运行风险

应制定完善ABS应急处理方案, 对可能发生的各种紧急异常情况制定出明确具体、便于操作的解决方案。完善ABS灾难备份方案, 建立省份灾难备份中心, 通过定期测试, 增强应对突发事件的能力, 最大限度发挥抗灾防险作用, 保障系统的不间断性、业务的连续性和数据的完整性。同时建立统一高效的支付系统运行维护体系, 使设备和网络的日常技术维护和技术检查规范化和制度化, 从而减少系统发生故障的几率。增改系统部分功能, 使系统能够及时检测到网络连接故障, 并发出报警提示, 以便系统管理人员即时检查排除故障, 有效地防范系统性的支付风险。

(七) 构建业务监督和制度执行检查相结合的风险监督体系

银行会计核算风险 篇3

关键词：集中化；银行；会计

一、数据集中化提高了商业银行会计核算的管理效能

1.银行账务体系发生了变化。在传统操作模式下，银行会计核算划分为明细核算和综合核算两大系统。两大系统自成体系，相互印证，既便于账务核对，又实现了相互制约与控制。如明细核算包括：凭证——分户账(登记簿)——余额表；综合核算包括：凭证——科目日结单——总账——日记表。总账与分户账或余额表核对余额，综合核算是明细核算的概括和综合，对明细核算起着控制的作用。当会计处理集中后，由于电子处理系统是建立在超大型计算机和商业智能等技术基础上的，会计账务处理工作全部由系统自动生成，科目日结单只需根据明细核算时录入的初始数据自动汇总而成；数据中心对所有数据的加工、处理可以在短时间内完成，并检验会计账务平衡。

2.会计管理模式的变化。首先，会计管理的模式与商业银行的经营特点是密切相关的，由于货币资金具有极强的流动性，决定了商业银行在管理上必须有严密的监督机制和管理制度。其次，商业银行的传统会计管理涉及商业银行前、中、后台业务运行的全过程，从会计账务处理的角度讲，就有账、钱分管；账、表、凭证换人复核；账折见面、当日记账、当日结账；现金收入先收款后记账、现金付出先记账后付款、转账业务先记付后记收、代收他行票据先收妥再进账；总分核对、内外对账，做到账账、账款、账据、账实、账表、内外账务“六相符”等严格的管理控制制度。第三，数据集中后商业银行的业务数据和信息资源将高度集中，总行或一级分行可以通过计算机系统和网络，及时将全行范围内所有客户资料信息、单据审查、账务处理等后台工作集中完成，使商业银行具备采取“大总行、大部门、小分行”的经营模式的条件，管理日趋扁平化，大量业务特别是高端业务、大型企业集团服务等均可集中于总行的各相关部门完成。商业银行的二级分行以下经营性分支机构实际上只不过是分布在不同区域的业务延伸柜台，其主要职能将转变为营销客户，会计管理的职能明显弱化。

3.银行柜面人员职责的变化。传统意义上的商业银行柜面人员所从事的业务活动和会计核算是紧密联系在一起的，对柜面人员会计核算知识方面的要求较高。例如，在客户的存款业务中，从客户提交存款凭单、接单审核、凭证处理、传递到登记账薄完成结算这一系列程序，既是业务活动过程，又是会计核算过程。会计处理集中后，由于将核算功能统一定义并固化在电子处理系统中，柜面人员在办理业务时，只要按照系统界面提示和用户要求在终端中录入必要的原始信息，系统就会自动将有关账务数据过渡到相应的会计科目上，并生成账簿。会计柜面人员只须知道业务的交易代码，就可以在系统的提示下完成业务处理的全过程。柜面人员的主要职责就变成了原始信息的录入、核实。但从银行业务发展的角度看，银行柜面人员必须在熟练掌握各种业务处理规章和电子处理系统使用技能的基础上，具备和金融相关的多学科特别是投资理财方面的知识，能够针对不同的客户需求提出咨询建议，为客户提供优质高效的金融服务，成功营销各种金融产品。

二、数据集中化对商业银行会计核算存在的问题

1.管理上存在一定的漏洞、制度建设滞后。银行临柜业务综合化以后，临柜业务风险增加，如现金支付业务，以前要经过记账、复核及出纳三个环节，现在临柜人员一人就能完成，同时银行因配备摄像监控设施以及相应的系统授权控制等制度，对可能发生的人为风险估计不足，对操作人员制度执行情况的监督力度不够，同时，相关性的制度建设未及时跟上。有的银行因对账制度不完善，内部授权制度未落实，发生了临柜人员作案现象。

2.业务复杂，有关人员素质不适应需求。当前国有商业银行普遍采取全功能综合业务系统，且软件升级换代快，业务项目多，分工细，操作规程复杂，业务人员很难系统地掌握，造成业务生疏，容易出差错。另外，要求管理人员具备较高的综合素质，并要善于利用信息进行分析，为创新产品，提高服务水平提供决策依据，但由于管理人员既不从事柜台操作，也与市场营销严重脱节，思想意识和业务素质都不能完全符合有效管理的需求，仅仅起着监督辅导的作用，会计管理的职能未充分发挥，银行无法对客户情况加以全面了解，无法设计面向客户的新业务，无法提高对客户的服务水准，无法加强对客户的风险控制，白白浪费了信息资源。

3.技术依赖性强，系统维护难度增加。当前的管理模式建立在机和基础上，管理效率的高低在很大程度上取决于业务系统和网络的稳定性。但目前系统与网络也都处于逐步完善的过程中，经常会出现不可测因素，因此技术故障较多，有时会导致错账，甚至导致业务暂停。由于网点自身不能及时解决问题，只能依靠市分行技术部门，有的甚至要省分行才能解决，特别是遇到网络故障还可能要依赖电信等服务商的服务质量，因此系统维护效率不高，影响了基层网点的服务质量。同时，计算机联网运行使不法分子利用网络作案成为可能，增加了网络风险。

三、加强数据集中化后商业银行会计核算风险防范措施

1.加强系统控制，防范技术风险。信息技术的应用增加了银行内部控制的潜在风险。要适应现代信息技术的，必须进一步加强系统控制。一是提高系统稳定性。程序设计时要充分考虑系统稳定性，不能急于求成，运行前要进行充分测试，并经权威机构的认证，尽可能减少系统故障，而且要建立与运行维护、数据处理过程、硬件设备等相关的可靠性控制制度，建立应急预案。二是增强系统实时监控功能，控制操作权限，对营业网点的异常操作作出预警，及时发现违规行为或业务差错。

2.加强管理控制，防范人为风险。防范人为风险要从多方面着手，一是制度防范，运用现代管的组织规划、资源使用限制等原理，制定诸如业务流程、工作程序、岗位设置、职责分工等一系列内部管理制度，使其能与先进的管理理念相适应，使先进的管理模式发挥最大的效能。因此要加强技术变革可能引发的人为风险研究，并尽可能地事先建立制度，使内部管理制度符合现代信息技术的要求。二是加强检查监督，会计管理部门要采取不定期的突击检查措施，提高检查的真实性和有效性，促使制度得到落实。三是坚持以人为本，加强思想，使会计人员自觉增强自律意识，做到不违规，不违章，并提高风险意识和风险防范能力。

3.加强对会计核算的监测预警。要使监测预警与会计核算建立在一个平台上，对会计核算进行全程监控，发现问题适时预警。要将监测预警的重心前移，预警系统要能够及时进行会计操作信息的跟踪分析，并对重要日志进行必要的记载与备份。跟踪分析的主要内容包括：结算票据的处理是否符合内控制度，要素是否齐全、合规、往来类科目是否配对相符等。在此基础上，通过会计分析自动拟合预测模型和方法，对会计核算全过程进行研究分析，对带苗头性、有疑点的问题实时报警，实现有效监测。

4.加强会计电算化系统标准化、规范化建设。我国的金融电子化是在没有统一规划和标准的情况下起步的，目前还存在规划不统一、商业银行技术标准不统一、技术规范不统一、商业银行之间使用的安全协议各不相同等问题。为此，央行应借鉴发达国家的做法，制定统一的标准和规范，逐步实现各商业银行的会计电算化系统，增强各商业银行系统之间的协调性，减少支付结算风险。

5.再造业务处理流程，提高银行会计业务处理效率。首先，加强培训。随着商业银行会计核算模式和财务管理模式的变化，商业银行的会计工作岗位及人员要求。同样发生了变化。为了适应商业银行经营管理的需要，会计人员由操作型人才向复合型人才转变将不可避免。在电子化、网络化的工作环境下，无论是高级会计人员还是一般会计工作人员，都必须具备必备的会计基础知识。其次，会计业务是商业银行各项经济活动的基础，具有业务量大、专业性强的特点。要按照集约高效的原则，再造和优化业务流程，将各个业务领域的所有操作性的职能分离出来，集中到专门设置的后台业务操作中心。同时，将各种非柜面业务以及需通过柜面但无须即时办理的业务(如托收承付)、操作风险较高的业务(如各种信用证的审单业务)逐步纳入后台业务处理中心。这样，一方面可以提高业务处理的集约化水平和工作效率；另一方面，可以改变目前商业银行会计操作风险点多面广、难以监控的现象，提高商业银行的风险防范能力。

四、结束语

银行会计核算办法_信贷资产转让 篇4

第一章 总 则

第一条 为优化我行资产结构和客户集中度、分散信贷风险，提高信贷资产流动性，减少信贷集中度，调整贷款结构，保证资产业务持续扩张的能力，规范信贷资产转让核算办法，根据《商业银行法》、《贷款通则》、《企业会计准则》等规定，特制定本办法。

第二条 本办法主要依据《企业会计准则第23号——金融资产转移》制定。

第二章 主要定义

第三条 本办法所指信贷资产转让业务，是指我行与其他金融机构根据协议约定转让经营范围内自主发放且合规发放的尚未到期信贷资产的融资业务，其中，我行将持有的信贷资产出售给其他金融机构并一次融入资金被称为信贷资产出让业务；我行受让其他金融机构出售的信贷资产并融出资金被称为信贷资产受让业务。

第四条 我行信贷资产转让业务对象为经国家金融监督管理部门批准、具备从事信贷业务资格的金融机构，包括政策性银行、商业银行、企业集团财务公司、信托投资公司、金融租赁公司、农村信用联社、金融资产管理公司等。

第五条 信贷资产转让的范围限于金融机构向非金融机构授信形成的信贷资产，不包括金融机构的各类权益性投资（如直接投资形成的资产）。

第六条 鉴于信贷资产转让业务有可能因为业务自身的背景和特点，导致形式较为复杂，所以本办法仅对形式单一的信贷资产转让业务进行规范，即将信贷资产转让 业务分为无追索权资产转让、有追索权资产转让以及资产回购三种。

第七条 无追索权的资产转让业务：是指信贷资产由转让方转移到受让方的资产负债表内，受让方持有购入的信贷资产直至原始借款到期日；由受让方向原始借款人收取本息，并承担信贷资产的风险。也称为买（卖）断型资产转让业务。

在无追索权资产转让业务中，受让方按照购入的原始信贷资产类型计算风险资产，转让方不再计算风险资产。

第八条 有追索权的资产转让业务：是指信贷资产由转让方转移至受让方的资产负债表内，受让方持有购入的信贷资产至原始借款到期日；由受让方向原始借款人收取本息，但保留对转让方的追索权，信贷风险实质上仍由转让方承担。

一旦被转让的信贷资产到期原始借款人不能将资金偿还给受让方时，转让方按合同约定履行担保责任后，原始信贷资产转回转让方。

根据买卖双方约定的担保金额，有追索权资产转让业务可以分为全额担保和部分担保。在有追索权资产转让业务中，转让方因提供偿还保证而发生表外或有债务。

第九条 资产回购业务：是指在信贷资产转让业务中，交易双方约定在未来某一时间（通常早于原始信贷资产到期日），转让方按照约定价格无条件购回被转让信贷资产的业务。

资产回购业务中的交易资产仍然在转让方资产负债表内核算，并在财务报表中予以披露。在转让期间，该资产的利息仍由转让方收取。

此外，当转让方无力回购、或为其提供连带保证的担保方无力承担回购义务时，受让方有权向该资产项下原始借款人追索。转让方应当自转让之日起30日内以书面或公告形式通知原始借款人和原始担保人。

对于被转让信贷资产的管理，可以由受让方自行进行贷款管理和本息清收，也可由转让方作为受让方代理人，继续进行贷款管理和本息清收。

第三章 核算办法及账务处理

第十条 当从信贷资产获得现金流的权利已经到期或转移，并且我行已将与所有权相关的几乎所有风险和利益转移时，才能终止确认该项金融资产。

在贷款未到期偿还前，我行将获取资产相关现金流的权利转移至其他银行或金融机构且与所有权相关的几乎所有风险和利益都同时转移，我行可以终止确认该项资产，但前提条件为我行已通知客户有关转让并获得客户签回的通知书，我行因而不再有权向客户追讨欠款，如未向客户通知有关转让，则不能终止确认贷款，只能确认为卖出回购金融资产等。

第十一条 我行出售的贷款，必须为卖断式，即不含回购条款，并且满足上述第十条所列条件时，才能终止确认该出售贷款并进行表外核算。若我行将贷款转售，但我行对买方提供借款人信用的担保或类似的保证，应认定此贷款的风险没有完全转移，因此不能终止确认此资产。若我行将贷款暂时转售于其他银行或企业，即使转售协议未附带对借款人信用的担保条款，但我行在卖出该贷款时与买方签订了贷款的回购的补充协议，在此情况下，我行对贷款的风险没有完全转移，因此不能终止确认此项资产。

第十二条 签署无追索权资产转让合同，合同双方约定信贷资产风险随资产的转移而转移，且受让方无权利向我行追索，则应终止确认该项金融资产： 借：存放中央银行款项 贷：贷款

应收利息

第十三条 签署无追索权资产转让合同，但在同一时点我行会以签订补充合同的形式承诺将该贷款在一段时间之后全额购回，或者同时再签订另外一份卖断合同将贷款由被转让方再次以卖断的形式转让给我行。这种情况下，尽管转让协议本身属于卖断性质，但从实质重于形式的原则考虑，该交易属于资产回购业务，与被转让贷款相关的风险并未转移，我行不应终止确认该项金融资产，而应做卖出回购处理： 借：存放中央银行款项 贷：卖出回购金融资产 借：利息支出--卖出回购金融资产 贷：存放中央银行款项

待将该笔贷款购回时，再做相反的分录。

第十四条 签署承担连带担保责任的资产转让合同。按照合同约定，甲方（我行）对债务人的商业信用风险承担连带担保责任，即甲方保证债务人在乙方（对方银行）受让债权获得清偿前不会出现商业信用风险，能够足额清偿债务，若乙方受让债权获得清偿前因债务人出现商业信用风险未向乙方足额清偿债务，乙方有权就未受清偿的余额追索甲方，要求甲方承担连带担保责任。

这种情况下，根据实质重于形式的原则，该交易属于资产回购业务，与被转让贷款相关的风险并未转移，我行不应终止确认该项金融资产，而应做卖出回购处理： 借：存放中央银行款项 贷：卖出回购金融资产

借：利息支出--卖出回购金融资产利息支出 贷：存放中央银行款项

待将该笔贷款购回时，再做相反的分录。

第十五条 相关收入的处理

在上述信贷资产转移的各类情况下，如我行仍代受让方继续负责贷款管理和本息清收，从原始借款人收取的利息高于转让协议约定支付给受让方利息的，则应视同进行贷款管理所取得的中间业务收入，计入手续费收入：

借：存放中央银行款项

贷：手续费收入――资产管理费收入

第十六条 我行作为受让方接受其他金融机构转让的贷款时，可分别比照上述的做法，做相反的分录处理。对于附有追索权、回购协议或担保责任的转让协议，应将受让的贷款确认为买入返售金融资产：

借：买入返售金融资产 贷：存放中央银行款项

利息收入—买入返售金融资产利息收入

第四章 附 则

第十七条 本办法由XX银行会计部制定并负责解释。

第十八条

银行会计核算风险 篇5

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银行会计考试辅导：商业银行与中央银行往来的核算

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一、商业银行准备金存款账户的开立

商业银行的准备金包括法定准备金和支付准备金。法定准备金是根据商业银行吸收存款的增减变化，按照法定比例，必须保留在中央银行的存款准备金。支付准备金也称备付金，是保证日常资金支付的备用金。

商业银行各级机构为满足通过人民银行存取现金、办理各种存、贷款业务、资金清算以及考核法定存款准备金的需要，都在中央银行开立了准备金存款账户。

中央银行对商业银行开立的准备金存款账户，用“××银行准备金存款”科目核算，它属于负债性质账户。商业银行对在中央银行开立的准备金存款账户，用“存放中央银行准备金”科目核算，它属于资产性质账户。

二、商业银行向人民银行存取款项的核算

㈠商业银行向人民银行存取现金的核算

⒈商业银行向人民银行提取现金的处理

商业银行向人民银行提取现金，应填写现金支票，待取回现金后，填制现金收入传票，原现金支票存根作附件。其会计分录为：

借：现金

贷：存放中央银行准备金

⒉商业银行向人民银行存入现金的处理

商业银行向人民银行存入现金，应填制“现金缴款单”，连同现金一并交发行库。发行库将款项收妥后，将缴款单回单联退回缴款的商业银行。

商业银行填制现金付出传票，办理转账，其会计分录为：

借： 存放中央银行准备金

贷：现金

㈡商业银行向人民银行转账存取款项的核算

商业银行需要通过人民银行转账存取款项的业务主要有：异地跨系统结算资金清算、同域票据交换差额清算、商业银行系统内资金调拨、再贷款与再贴现、同业拆借、缴存财政性款项等等。

1.向人民银行存入款项的处理

商业银行办理有关业务，将资金存入准备金存款账户，应根据有关业务凭证办理转账。其会计分录为：

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借：存放中央银行准备金

贷：××科目

人民银行账务处理时，其会计分录为：

借：××科目

贷：××银行准备金存款

2.向人民银行支取款项的处理

商业银行办理有关业务，从准备金存款账户支付款项，根据有关凭证转账。人民银行与商业银行的会计分录与1.项相反。

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银行会计核算风险 篇6

随着经济形态与社会环境深入发展，要使得银行企业保持持续向好的发展势头，牢固把握自己的经济命脉，会计核算的重要性则得到了更为广泛的关注。因而，对将稳健性原则运用到银行会计核算中的具体表现进行研究，也有较为深刻的现实探讨意义。

一、稳健性原则的相关概述

稳健性原则指的是在具体的核算工作中，假设遇到不确定的实践或者是需要运用到多种方法来选择方案时，会计人员要做出相对谨慎的决定。此时不能对资产或收益进行高估，但是也不能对费用进行低估，而是需要审慎的思考选择。所以这此种原则在会计信息中也被称作谨慎性原则。运用此种原则对于会计各项信息内容进行核算，其目的在于能够使得计算的信息更加准确，在决策层所获得的数据中也能够最大限度地保障其真实性与合理性。当会计人员运用此种辅助性方式时，既可以使自身判断与决策的能力有所提高，而且还能够将银行经营面临的风险与不可控因素降低到最小概率。银行会计核算指的是银行会计运用专门的方法，对整个银行活动的过程进行精确、完整、持续、综合的监督核算，并为银行或者是其他有关方面提供财务状况与经营成果等信息的一种具体工作行为。关于银行会计核算的内容，则囊括了对于存款的核算业务、贷款业务核算、结算业务核算、联行往来的业务核算、银行往来核算、出纳金业务核算、损益核算以及其他类型的结算决算。所以将稳健性原则运用到繁杂的银行会计核算中，往往能够收到较好的效果。举例来说，核算的数据内容可信度更高，为银行利润的准确提供了重要保障，同时还能够对相关利益联系人起到重大影响。在合理避税、维护正当权益、增加银行现金流等都有着重要作用，最终也能促进银行综合实力的提升。

二、稳健性原则运用在银行会计核算中的具体方式

稳健性原则运用在银行会计核算中的方式方法，主要应从以下几个方面进行把握：第一，稳健性原则运用在银行会计资产核算方面。从资产方面对来说，稳健性原则有以下几点表现内容：其一，各种计提“准备”。在会计准则的实施过程中，需要对银行资产类的科目设置同与之相对应的备抵科目均作为稳健性原则的重要体现形式。而这种“准备”的内容也包含了存货跌价、出现坏账、短期或长期投资跌价减值的准备等。在银行会计核算的实践过程中，须按照具体的规定，从而采取对资产情况进行定期检查和不定期抽查互相结合的.方式，用以保障资产价值一旦出现变动能够对各项“准备”事项予以利用。继而对账面的价值展开调整，实现规避亏损风险的目的。其二，选择存货计价的方式。在银行所开展的多项经营业务中，计量原则中“成本和可变现净值孰低”也体现出稳健性原则。举例来说，当某企业在购进材料的一段时间之后，发现材料的市价已经出现下跌，若是持续购买该材料那么则会造成历史成本的上涨。这既与业务经营的利润追求背道而驰，同时忽视准确需求，也会让会计人员无法按照材料的存货情况展开后续的计量工作，继而便会给企业效益带来损害。其三，对于财产出现损益情况的处理方式通常也体现了稳健性原则所蕴含的观点。要使得银行经营理财产品的损益状况能够做到账面相符，不仅需要会计人员认真展开盘点工作，同时在对于固定资产盘盈之外的存货、现金以及盘亏和盘盈等情形都需要准确地进行盘算核查。在相关管理人员还未正式批复之前，统统计入到“待处理的财产损益”，当批复完成后再共同完成结转，这同样使得稳健性原则得到了较为有效的利用。第二，稳健性原则在实施投资行为与实现收益时的利用表现。银行业务范围中包含了大量的投资与收益性事项，而在这些活动项目中稳健性原则也在这些内容中有所较多的体现。简要概括起来可以分为以下两个部分：其一，在会计核算中的投资活动。当投资人将非货币性质的资产以明显高于账面价值的方式进行投资时，此时的投资收益是不能得到确认的，而这种要求也正是稳健性原则的又一体现。其二，关于收入的核算内容。要对收入情况进行确认，首先需要按照科学的计算方式对成本投入与当期收入进行核算，对于同收入确认条件情况严重不符的，通常会依照当期成本来进行核算。而此项要求也从侧面映射出稳健性原则作为会计核算工作基本内容的重要性。第三，当银行出现债务问题时，稳健性原则也会起到一定的保障性作用。在确定存在负债而不能确定是否有资产的情形下，稳健性原则也可以显现出具体功效。当债务人出现偿债能力不足或经营困难时，无论债务方不确认收益或是确认损失，均是稳健性原则的重要表现方式之一。

三、结束语

稳健性原则体现在银行会计核算中的方方面面。在对这些表现进行深层剖析后，不仅能够帮助银行从业者更好地解决实际中的难题，同时关于方法手段的探讨，也能使得稳健性原则在使用过程中能够获得更好的效果，进而也为银行各项业务的有序进行开辟更为有利的条件。

参考文献

汇票核算财务会计与银行会计比较 篇7

一、商业汇票业务的会计核算比较

商业汇票是指由付款人或存款人 (或承兑申请人) 签发, 由承兑人承兑, 并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种票据。商业汇票按其承兑人的不同, 可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。商业承兑汇票是指由存款人签发, 经付款人承兑, 或者由付款人签发并承兑的汇票;银行承兑汇票是指由付款人或承兑申请人签发, 并由承兑申请人向开户银行申请, 经银行审查同意承兑的汇票。商业汇票按照承兑人不同, 可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

(一) 商业承兑汇票的会计核算比较

在财务会计中, 收款单位使用“应收票据”账户, 付款单位使用“应付票据”账户。而银行会计中商业承兑汇票和银行承兑汇票的核算有所区别。商业承兑汇票使用“吸收存款”账户, 银行承兑汇票中使用“应解汇款”账户。

财务会计的会计核算: (1) 付款人。付款人向收款人开出商业承兑汇票时, 借记“原材料”“应交税费—应交增值税 (进项税额) ”“应付账款”账户等, 贷记“应付票据”账户。票据到期时, 借记“应付票据”账户, 贷记“银行存款”账户;如果票据到期付款人无款支付, 则借记“应付票据”账户, 贷记“应付账款”账户。 (2) 收款人。收款人收到商业承兑汇票, 借记“应收票据”账户, 贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“应收账款”等账户。票据到期时, 借记“应收账款”或“银行存款”账户, 贷记“应收票据”账户。如果票据到期付款人无款支付, 则借记“应收账款”账户, 贷记“应收票据”账户。

银行会计的会计核算: (1) 付款人开户行。借记“吸收存款—付款人户”账户, 贷记“清算资金往来”或“存放中央银行款项”等账户。无款支付或拒绝付款则要出具未付款项通知书或拒绝付款证明。 (2) 收款人开户行。借记“清算资金往来”或“存放中央银行款项”账户, 贷记“吸收存款—收款人户”账户。

[例1]甲公司2011年3月1日销售A商品一批, 开具增值税专用发票注明价款50, 000元, 增值税款8, 500元, 共计58, 500元。对方开出为期3个月的商业承兑汇票一张抵付货款。2011年6月1日甲公司向自己的开户银行提交本日到期的商业承兑汇票及委托收款凭证, 委托银行向异地乙公司开户银行收取汇票款。异地乙公司开户银行收到甲公司开户行寄来的委托收款凭证及商业承兑汇票。通知乙公司付款, 乙公司同意, 当日将款划出。甲公司开户行收到异地乙公司开户行划回的邮划贷方报单及商业承兑汇票, 经审核无误予以收账, 并通知甲公司。其中甲公司开户行和乙公司开户行属于系统内联行。

财务会计:

乙公司的会计核算如下:

2011年3月1日:

承例1, 如果到期时乙公司拒绝付款或无款支付, 则乙公司开户行将付款人未付款通知书或拒绝付款理由书寄给甲公司开户行, 甲公司开户行再将付款人未付款通知书或拒绝付款理由书退给收款人。此时, 银行会计里的付款人开户银行和收款人开户银行则不做会计核算。

而收款人做如下处理:

(二) 银行承兑汇票的会计核算比较

银行承兑汇票和商业承兑汇票的区别在于:承兑银行要办理汇票承兑, 要向出票人收取手续费, 并在汇票到期前向出票人收取票款。对于收款人来说, 到期时一定能够收回票款。

财务会计会计核算: (1) 付款人。付款人向开户银行申请开出银行承兑汇票时支付承兑手续费时, 借记“财务费用”账户, 贷记“银行存款”账户。将银行承兑汇票交付收款人时, 借记“原材料”、“应交税费—应交增值税 (进项税额) 、”“应付账款”账户等, 贷记“应付票据”账户。票据到期时, 借记“应付票据”账户, 贷记“银行存款”账户无款支付。票据到期时无款支付, 借记“应付票据”账户, 贷记“短期借款”账户。 (2) 收款人。收款人收到银行承兑汇票, 借记“应收票据”账户, 贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“应收账款”等账户。票据到期时, 借记“银行存款”账户, 贷记“应收票据”账户。

银行会计会计核算: (1) 付款人开户行。收取承兑手续费, 借记“吸收存款—付款人户”账户, 贷记“手续费及佣金收入”账户。票据到期前向付款人收取票款, 借记“吸收存款”或“贷款”账户, 贷记“应解汇款”账户。到期支付票款时, 借记“应解汇款”账户, 贷记“清算资金往来”或“存放中央银行款项”等账户。 (2) 收款人开户行。借记“清算资金往来”或“存放中央银行款项”账户, 贷记“吸收存款—收款人户”账户。

[例2]甲公司2011年3月1日销售A商品一批, 开具增值税专用发票注明价款50, 000元, 增值税款8, 500元, 共计58, 500元。对方乙公司开出为期3个月的银行承兑汇票一张抵付货款。乙公司向自己的开户银行支付票面金额万分之五的手续费。2011年5月28日乙公司开户行向乙公司收取票款。2011年6月1日甲公司向自己的开户银行提交本日到期的银行承兑汇票及委托收款凭证, 委托银行向异地乙公司开户银行收取汇票款。异地乙公司开户银行收到甲公司开户行寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票, 当日将款划出。甲公司开户行收到异地乙公司开户行划回的邮划贷方报单及银行承兑汇票, 经审核无误予以收账, 并通知甲公司。

财务会计:

乙公司的会计核算如下:

2011年5月28日乙公司开户行向乙公司收取票款。乙公司账户余额不足, 则视同银行借款给乙公司。乙公司的会计核算如下:

二、银行汇票业务的会计核算比较

财务会计会计核算: (1) 付款人。付款人填写“银行汇票申请书”将款项交存银行, 借记“其他货币资金—银行汇票存款”账户, 贷记“银行存款”账户。持银行汇票异地购货收到有关发票账单时, 借记“材料采购 (原材料、库存商品等) ”、“应交税费—应交增值税 (进项税额) ”账户, 贷记“其他货币资金—银行汇票存款”账户。采购完毕收回剩余款项时, 借记“银行存款”账户, 贷记“其他货币资金—银行汇票存款”账户。 (2) 收款人。收款人收到银行汇票, 根据进账单及销货发票等, 借记“银行存款”账户, 贷记“主营业务收入”、“应交税费―应交增值税 (销项税额) ”账户。

银行会计会计核算: (1) 付款人开户行。受理申请人提交申请书时, 转账交付的, 借记“吸收存款—申请人户”, 贷记“汇出汇款”账户。现金交付的, 借记“库存现金”、贷记“汇出汇款”账户。结清票款时, 借记“汇出汇款”账户, 贷记“清算资金往来”账户或“存放中央银行款项”账户。有多余款退回的贷记“吸收存款”等账户。其中出票行和代理付款行如果是系统内电子汇划业务则使用“清算资金往来”账户, 如果是非系统行同城票据交换则使用“存放中央银行款项”账户。 (2) 代理付款行的处理。收款人在代理付款行开户, 借记“清算资金往来”或“存放中央银行款项”账户, 贷记“吸收存款”账户。如果收款人未在代理付款行开户, 借记“清算资金往来”或“存放中央银行款项”账户, 贷记“应解汇款”账户。

[例3]甲企业为增值税一般纳税人, 向开户银行甲银行申请办理银行汇票用以购买原材料, 填写一式四联的银行汇票申请书, 将款项250000元交存A银行作银行汇票存款。甲企业向乙企业购入原材料一批, 取得的增值税专用发票上的原材料价款为200000元, 增值税税额为34000元, 已用银行汇票办理结算。乙企业持银行汇票要求自己的开户银行B银行解付。B银行将汇票解迄通知寄给A银行。A银行多余款项退回开户银行, 企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联 (多余款项收账通知) 。根据上述资料编制相关会计分录:

财务会计:

甲企业的会计核算如下:

通过上述例解, 汇票业务结算方式在财务会计和银行会计核算中使用的账户比较如表1所示:

参考文献

[1]温红梅:《银行会计》, 东北财经大学出版社2010年版。

银行会计核算风险 篇8

【关键词】银行汇票；票据行为；会计核算

经济的发展使得金融业取得了长久的发展，企业异地的经济业务往来变得越来越频繁。银行票据自身具备了不少的优点，比如使用范围比较广，而且也具有很高的安全性。银行汇票已经成为现在很多中小企业支付的主要工具。但具体来说，每个企业在处理银行汇票时所采用的制度又是不同的，为了让大家更好的了解银行汇票票据行为，本文对其会计核算的关键点进行详细分析。

一、银行汇票账户设置的会计核算

申请人需要向银行交纳足额的款项，然互银行在收到了这笔款项之后就会给申请人开具银行出票。银行需要对持票人的票据进行无条件的支付，当然支付的金额是按照实际的结算金额。良好的信誉是银行汇票最明显的特征。一般情况下银行见到汇票是需要腹宽的。持票人如果持有了银行的票据就可以安全的到银行收取款项。“其他货币资金”是银行汇票会计核算账户的名称。

申请出票银行出具相关的银行票据的主体必须是具备认识交易关系和债权债务的关系的个人和单位。如果票据的申请方和收款方都是单独的个体，他们可以申请采用现金形式的银行汇票。通常情况下却只能够申请转账形式的银行汇票。汇票的账户设置、背书转让和出票、付款等都是银行汇票的主要业务。

二、银行汇票票据出票的核算

1.具体的出票条件

银行汇票的出票人就是开具汇票的银行，企业是可以向银行申请开具银行汇票的。当然如果想要申请成功，需要满足几个条件：首先，企业的申请得到批准之后需要填写一式三联的《银行汇票申请书》；如果直接缴存现金，只用填写两联。然后需要交纳足额的票款，交纳的方式可以是现金支付也是可以是转账支付，银行收到款项之后再开具汇票。

2.银行汇票出票的流程和核算

首先，企业内部用到《用票申领单》，使用银行汇票的审批。其次，出纳填写申请书向银行具体申请银行汇票。再次，银行在收好款项之后，需要在申请书上加盖相关的印章。然后，对于银行汇票银行需要签发，然后把汇票联、通知联和盖好章的一联一起交给企业的出纳。企业的出纳在收到了相关的票据之后可以进行复印，作为以后的依据，然后再把票据交给会计，让其对银行汇票的相关资料进行核算。要把之前的银行汇票相关票据回执给业务的经办人。我们可以引入案例来详细的理解这个要点：比如2015年12月24日，济南甲公司和广州的乙公司一起签订了购销的合同，甲公司采用的是银行汇票来结算，因此对于甲公司来说，公司的出纳就需要填写相关的申请书，申请银行出具银行汇票，可以先向银行缴纳200000元，该公司的会计在开具银行已经盖好章的《银行汇票申请书》的第一联，进行会计核算。

借：其他货币资金——银行汇票 200000

贷：银行催款 200000

3.银行汇票的支付和会计核算过程

相关的业务经办人可以直接去采办地购买自己企业所需要的货物，但与此同时他需要携带银行汇票相关的回执联，然后初步检验自己所需要购买的货物，之后可以向销售货物的一方所要增值税专用发票和发票联等，按照实际结算的金额来填写银行的汇票联。等全部都填写完毕之后再交给销货方，需要加盖其印章，再把回执发票带回。

三、银行汇票票据的提示付款和背书的会计核算

1.银行汇票票据的提示付款的会计核算

银行汇票票据从出票之日的一个月时间就是银行汇票的付款期限。收款单位受到了银行汇票的通知之后，然后可以向银行提示付款，但是如果其中的任何一联缺少，都会得到开户银行的受力。企业在提醒银行付款的时候，需要出示银行汇票背面的银行预留印章，还要填写一式三联的《进账单》，此金额就是实际结算过程中的金额，在银行加盖了印章之后，企业需要进行会计处理。

2.银行汇票票据背书转让的会计核算

银行汇票的背书转让是需要在提示付款期限之前的。在这个期限之内，收款单位可以将汇票背书进行转让，同时需要在已经转让的银行汇票背面盖上相关的印章，另外也需要在记名的位置，记录背书转让的时间以及被转让人的姓名。采购和偿还债务会导致背书转让的发生，在这个具体转让的过程中，所填写的金额要以实际结算的金额为主。对于偿还债务所引起的背书转让，其金额必须是在银行实际结算的金额可控范围内。

四、超出银行汇票提示期限的会计核算

银行汇票的持票人，当他们接受了银行汇票转让时，就一定要看清楚是否超过了提示付款的期限，如果已经超出了这个期限，那么持票人就不应该再接受银行汇票的转让。如果持票人接受了超过付款期限的银行汇票，没有得到银行实际的付款，可以采取两种方式来解决这种问题。一是直接向银行申请付款，申请前需要准备好相关的申请资料，比如其个人身份的证明，然后再进行具体的申请过程。申请人可以申请银行付款的时间是在银行出票当天起的两年之内。二是在超出银行汇票提示期限之后，可以直接申请退款，申请单位在申请前需要得到银行的汇票等相关票据，再把这些资料再交给出票银行，提出相关的证明。银行在收到相关资料之后，可以把票款转入到申请单位的账户中。

五、总结

当前我国的经济和社会都得到了进一步的发展，金融业也朝着更好的方向发展。银行票据作为当前中小企业经常使用的一种付款形式，不仅提供了极大的便捷，而且也被越来越广泛的应用在实际的生活中。银行汇票的整个过程包含了汇票的出票、背书转让和提示付款等各种不同种类的行为，而且还需要结合相关的法律，以此为基础进行会计核算。

参考文献：

[1] 红梅. “会计主体”假设在银行会计教学中的应用——以银行承兑汇票核算为例[J]. 产业与科技论坛， 2012（5）：142-143.

[2] 丹辉， 张华. 谈供电企业收取用户银行承兑汇票贴息的规范处理[J]. 现代经济信息， 2016（5）：14-15.

[3] 王美荣. 带息应收票据计息与贴现会计处理浅析[J]. 国际商务财会， 2016（8）.