关于规范税收执法的几点思考

关于规范税收执法的几点思考（共9篇）

关于规范税收执法的几点思考 篇1

一、规范税收执法的必要性

（一）规范税收执法是依法治国的客观要求。依法治税作为税收工作的基本原则和税收事业发展的根本方面既是贯彻依法治国建设社会主义法制国家的需要，也是建设和发展社会主义市场经济的必然要求。规范的执法行为是依法治税有效实现的根本保证，只有抓住规范执法这个关键，全面推进依法治税工作的有序进行，才能促进依法治国的健康发展。因此，依法治税是依法治国基本方略在税收领域中的具体体现，是适应社会主义市场经济建设和发展的内在要求，规范税收执法是依法治国的客观要求，是基础和前提。

（二）规范税收执法是构建和谐社会的客观要求。党的十六届四中全会提出，要不断提高构建社会主义和谐社会的能力。构建社会主义和谐社会，是我们党从全面建设小康社会、开创中国特色社会主义事业新局面的全局出发提出的一项重大任务。建设和谐社会首先必须实现民主法治的要求，税务部门享有国家赋予的征税权力，必须依法征收，严格管理，维护正常的税收秩序，创造公平的税收环境，促进各类市场主体平等竞争；同时，税务部门也承担着保障纳税人合法权益的义务，必须进一步转变观念，依法保护好纳税人的权利，合理行政，公正执法，为纳税人提供全面、优质、高效的税收服务，使征纳关系更加和谐、融洽。这就要求我们在构建社会主义和谐社会的进程中，必须建立一套适合税务管理特点的科学、合法、规范、高效的管理考核机制和监督制约机制，以规范税务行政执法行为，确保国家税法的正确实施。

（三）规范税收执法是规避执法风险的客观要求。自1994年实施新税制以来，各级国税机关认真贯彻“依法治税，应收尽收，坚决不收„过头税‟，坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则，税收收入逐年增长，各项工作也有了长足的进步。但从发生的税务行政复议、税务行政诉讼及少数税务干部涉税违法案件来看，税务部门在行政执法中存在执法不够规范以及执法素质急需提高的问题，还暴露出少数干部执法观念落后及以权谋私的执法动机，这些问题的存在降低了税收执法质量，影响了国税部门的形象，同时增加了执法的风险性。因此，规范执法，必须提高规避风险的意识，牢固坚持依法治税观念，严格规范自身的执法行为。

（四）规范税收执法是维护纳税人权益的客观要求。2001年新《税收征管法》及其《实施细则》的颁布实施，以及《行政许可法》的实施，对税收执法提出了新的内容和更高的要求。《征管法》集实体法与程序法于一体，是征税人与纳税人共同的法律，《行政许可法》更是从执法程序方面对行政执法行为的各个环节进行严格的法律限定。从税务立法和行政立法的宗旨来看，法律在赋予执法机关权利的同时，也以法律的形式对执法权的行使进行了严格的限定。同时法律在规定了纳税人的义务的同时，也赋予了纳税人一定的权利，并

以法律救济的形式给予纳税人维护其正当权益免受侵害和申请赔偿的多种途径，这就要求税务机关在执法时，首先将维护纳税人的权益放在首位考虑。因此，规范税收执法既是对税务机关严格执法的要求，又是维护纳税人权益的保障。

二、目前税收执法存在的问题

一是税收执法质量不高，存在有法不依，执法不严的问题。目前税务部门及干部仍有法不依、执法不严的现象时有发生，应引起我们的高度重视。主要表现，一是适用法律不规范，即引用法律依据不准确，有上位法依据而不引用，直接引用下位法或其他规范性文件；或引用的下位法或其他规范性文件与上位法冲突，或对法律适用原则把握不准，对法条理解有误。二是执法主体不规范，有的单位超出了税法所界定的权限，特别是行政许可法颁布实施后，仍有超权行使职权，造成执法主体错误，即不具备独立执法主体资格而以自己名义执法。三是适用执法程序不规范。即该适用一般程序的却适用简易程序；该告知的不告知或告知不全；税务检查不依法进行；送达不规范等。四是证据的收集及运用不规范。即违法收集证据；证据不足；行政执法中收集的证据在诉讼程序中不被认定；取证方法不够完善等。

二是执法监督机制不健全，税收执法监督手段有待完善。随着税收立法及行政立法的日趋完善，税务机关的日常工作也将完全进入法制化的轨道。目前，由于受传统管理观念的影响，征纳双方的法律意识滞后于税法及行政法的规定，征收方往往以执法者自居，重视执法权，而忽视了自身应承担的法律责任。而纳税方往往是将自身置于被执法者的位置，对征收方的执法行为往往是只能无条件的执行，而忽视了法律给予的权利。因此，税务机关的执法行为失去了一个最有力的监督人，即税务行政相对人的监督。税务部门也制定了一系列的执法监督、检查的制度和办法，采取了聘请社会特约监督员等措施，对税收执法行为的规范也起到了一定的作用，但由于有的执行不到位或根本不执行，从而失去了其监督执法的意义。因此，监督的无力使税收执法行为发生了歪曲、变通甚或完全违反了相关法律法规，成为了部分人获取部门利益或个人利益的代价，损害了国家利益，侵害了纳税人的权益，同时也将执法者自身置于了犯罪的边缘。

三是税收执法空间过大，存有主观随意性。目前，税收执法权限呈倒“金字塔”型，越是到基层、到一线，税收执法权限越大。有的干部不注重钻研业务，有的责任心差，造成执法过程中事实不清楚，证据不确凿，数据不正确，对于事实、证据有欠缺的材料，未能补充或重新取证，特别是对重大涉税案件复杂情况下，采取大事化小，小事化了，复杂问题简单处理，不按程序办事，其结果造成执法不公，甚至执法错误，致使税务机关败诉；部分税务执法人员素质不高，法律知识匮乏，依法行政意识淡薄，不依法办事，在实际执法行为过程中，有的曲解法律条款，断章取义，对事实过程判定不完整，有的习惯于按照上级文件规定要求办事，却不考虑国家法律、行政法的规定，造成适用法律法规不正确，严重降低了税收执法质量；有的干部及税务机关在作自由裁量时不能正确运用税收自由裁量权，存在越权和滥用职权的现象，造成税收执法行为的不合理性。这些问题，不仅不利于依法治税，而且不利于改善征纳关系，更不利于树立良好的税务形象。

四是税法宣传力度不够，纳税人的纳税意识亟待加强。税法宣传是《征管法》规定的税务部门的法律义务，税务部门应当将税收法律法规及时的全面的无偿的向纳税人进行宣传。现在，税务部门每年都会采取一定的在方式在固定的时间里象征性的搞一些税法宣传活动，名为税法宣传月，但是，纳税人从宣传月里所能获得的税法知识，及昙花一现式的宣传仪式，对于提高全民依法纳税意识，掌握税法知识，犹如杯水车薪，起不到相应的作用，达不到税法宣传的目的，也没有尽职尽责地履行法律所赋予的税法宣传责任。

三、规范税收执法的有效途径

第一，加强法治教育和培训，全面提高税务干部的执法水平。高素质的执法队伍是实现高质量税收执法的保障。要坚持以人为本，实施人才兴税战略，建设一支政治过硬、业务熟练、作风优良、执法公正、服务规范的税务干部队伍。一是建立领导干部的定期法制培训制度，坚持“不培训不提拔、不培训不上岗”，不断提高各级领导干部依法行政的能力和水平；二是按照注重综合素质、提升执法能力、创新培训方式、实施全员培训、促进终身学习的要求，形成多层次、多渠道、大规模的培训工作格局，培养大批法律、经济、税收和计算机的复合型人才；三是继续坚持推进执法资格考试制度，提高执法人员基本法律素质。法制知识培训避免单一性的税法的学习，要综合性的学习法律知识；四是坚持法治与德治相结合，广泛开展精神文明创建活动，加强理想宗旨教育，提高广大税务干部的思想政治素质；五是加强税收法制机构建设，健全组织体系，充实专门法律人才，充分发挥各级税务机关法制机构在推进依法行政工作中的参谋、助手和法律顾问作用。

第二，建立健全长效监督制约机制，严格规范税收执法行为。强化对税收执法权的监督制约，是税收法制化管理的法律基础。监督制约机制对于规范和约束税收执法权力，保证权力的正确、合法、有效行使，发挥着重要作用。一是加强对重点岗位及环节的监督。强化税收执法权监督要在全面推进的基础上突出重点，从执法权行使中问题较多或易发生问题的环节、岗位入手，从监督工作的薄弱环节、制约机制不健全的方面入手，进行重点监督。从目前税收执法权行使中存在的问题看，征收环节主要应对税款的征收、入库、上解、提退方面，管理环节主要应对发票管理、一般纳税人资格认定、出口退税审批、停歇业户管理、企业所得税汇算清缴等方面，稽查环节主要应对选案、检查、审理、执行等四个程序及税务行政处罚等进行重点监控。二是建立完善执法责任制。使每个国税干部都能严格约束自己的执法行为，做到有权必有责，用权受监督，侵权须赔偿，违法要追究。要落实严格的绩效考核办法，强化执法过程监督，特别是要强化证据意识、程序意识，确保执法依据、执法程序、执法文书合法规范。是落实责任行政原则和自由裁量权合理行使的根本要求，从而确保提高税务执法质量。三是进一步加大过错追究力度。严格实施过错追究是规范税收执法行为的有力保障。对在执法过程中不负责任、滥用权力、越权、放权行为，不履行责任和义务，侵害纳税人行为，法制观念淡薄，不依法办事，甚至以权压法，以言代法，在执法工作中管理不严，官僚主义、督促不办的还应承担连带责任，对上述行为表现，区分不同情况，加大过错追究力度，该给经济处罚的给予经济惩戒，该给行政处分的坚决处分，对造成严重后果的，影响极坏的，构成犯罪的移送司法机关追究刑事责任。四是主动接受社会监督。公布监督电话，聘请社会监督员，发放征询意见表，开展上门走访，召开纳税人座谈会，主动邀请人大代表、政协委员及有关部门对税务执法加强监督，充分发挥新闻媒体和社会舆论的监督作用。大力加强与公检法等机关的密切联系和协调，建立健全联席会议制度和执法共建机制，形成合力，促进执法顺利进行。

第三，建设阳光国税，实现税收执法全程公开化、透明化。税收执法公开化、透明化既是法律对税收执法行为的限定，也是纳税人依法纳税的需求，更是建设诚信社会的需要建设阳光国税的需要。税收执法的公开应包括税收法律法规、税收执法程序，执法机关的法律权利、法律义务，纳税人的法律权利及法律义务；处理税收违法行为的违法事实、处罚依据及处罚结果；对违法行为的处罚的执行结果。执法的公开性往往与其公平、公正性是一致的，执法的公开能够实现执法监督的有效性，并能提高执法者的自律性。税收执法的公开应根据有关法律法规的规定制定规范有效的实施办法，将执法的公开度、公开率作为执法检查的重要内容及全方位税收质量管理体系的主要考核指标。

第四，完善执法流程，规避执法风险，提升执法质量。要积极推进税收执法的精细化管理，建立起目标明确、流程明细、职责清晰、衔接紧密、可操作性强的执法流程，规范执法，规避执法风险，提高执法质量。一是建立科学合理、明确完善的执法管理目标体系。根据税收征管的内在要求和实际状况，通过广泛调研和科学预测，制订科学合理的指标和参照标准，对执法管理的每个环节进行量化、细化。二是完善职责明晰、权责匹配的执法管理岗责体系。对征、管、查三大系列分门别类的制定具体的规范的岗责体系，规范干部的执法行为。三是建立结构完整、运转顺畅的执法流程体系。执法流程体系是关于执法信息的流转、接收以及业务衔接的操作规范。要明确执法的作业内容及流程、执法业务衔接办法，确定具体的作业权限、内容、标准、时限、流向，将工作要求细化、量化、标准化，形成一个环环相扣、传递快捷、衔接紧密的流转体系。四是建立责任落实、监督有力的执法考核体系。以信息化为依托，利用征管流程控制系统，按照规定的业务环节和工作步骤，对税收执法实行过程控制；以管理目标体系为参照，对执法各项内容实行绩效考核，落实执法管理目标责任制，并及时兑现奖惩，提高执法的绩效。通过建立完善相关制度和流程，促进税收执法行为的规范。

第五，加大税法宣传力度，不断提高纳税人的税法遵从度。因此应该通过广泛而深入的税法宣传，使纳税人、社会各界知法、守法，能够用法律赋予的权利维护其正当权益不受侵犯。拒绝和敢于揭露税务机关的违法行为。不再因不知法而惧怕税务干部和税务部门，建立起征纳双方平等的关系。税收宣传是一项庞大的社会系统工程，要提高全民的纳税意识，实现依法治税，决非一朝一夕的事情，它需要全体税务人员和社会各界的共同努力。只有公民的纳税意识普遍提高了，依法治税才会有坚实可靠的社会基础。要尽快建立统一完备的税法公告制度，增强税法的覆盖面、渗透力和透明度。有效开展税法宣传，努力营造公平、公正的纳税环境，要立足“三个着眼于”，搞好“三个面向”，做到“三个坚持”。即着眼于增强公民的依法纳税观念，着眼于优化税收法制环境，着眼于树立良好的税务形象；面向各级党政领导，面向广大纳税人，面向社会各界；坚持宣传对象的层次性，宣传内容的针对性，宣传形式的多样性。同时，要有计划、有组织、有目的地举办不同规模、不同形式、不同层次、不同对象、不同内容的税收法制培训班，使各级党政领导、广大税务人员和纳税人自觉学法、知法、守法和护法，使社会各界都来关心、理解和支持税收工作，支持税务机关依法行政。同时，税法宣传应增加正反对比教育的内容，变单一的知识性宣

关于规范税收执法的几点思考 篇2

清理规范税收等优惠政策,发挥市场在资源配置中的决定性作用,是贯彻十八届四中全会提出的全面实施依法治国和税收法定原则的具体体现。但由于清理规范工作在短期内、微观上会对相关利益主体产生影响,因此,肃清认识误区是改革顺利推行的前提和关键。

(一 )短期与长期的关系

区域性税收等优惠政策形成的政策“洼地”,曾是地方吸引企业、项目落地的有力手段。从短期看,清理规范税收等优惠政策,会带来一些负面影响:一方面,“一刀切”的刚性执行,地方政府将面临如何化解失信的问题;另一方面,若各地弹性执行中央政策,势必对地方招商引资产生影响。但从长期看,通过全面清理规范填平政策“洼地”,有利于维护公平的竞争环境,促进形成全国统一的市场体系。能引导地方政府转变发展思路,注重修炼内功,在营造良好发展环境、提高办事效率和服务水平上下功夫,政府的“有形之手”与市场的“无形之手”合力共推经济社会健康发展。 清理规范税收等优惠政策是大势所趋,要树立正确的理念,并积极应对清理规范造成的暂时困难和阵痛,立足长远,以“软环境”的提升助推地方“硬发展”。

(二 )微观与宏观的关系

从微观看,企业是清理规范改革所涉及的最直接的利益主体。不可否认,税收等优惠政策曾在一些企业的初创期或困难阶段发挥了“雪中送炭”的作用。在当前整体经济增速放缓的新常态下,税收等优惠政策的清理规范对一些企业来说无异于“釜底抽薪”,在一定程度上会打击企业投资信心,“急刹车”可能会引致“翻车”。但从宏观看,虽然合理、规范的税收等优惠政策一定程度上助力了企业发展,但容易造成企业的“依赖”心理,不利于转型升级。清理规范税收等优惠政策, 斩断政府不合理的“援手”,遵守优胜劣汰的市场法则,激发企业自身潜力,最终有利于微观主体的良性发展、宏观经济的转型升级,夯实财税增长的基石。“不谋全局者,不足以谋一域”,清理规范税收等优惠政策是大局所需,在整体宏观经济改善的潮流下,微观主体也将最终受益。

(三 )公平与发展的关系

公平是重要的价值取向和政策目标,也是社会对财税工作的客观诉求。清理规范税收等优惠政策,有利于在全国营造公平、有序的政策环境。但由于目前我国正处在政策换挡期,短期内会对经济发展带来一定影响。清理规范税收等优惠政策,需要辩证把握公平与发展的关系,突出“统筹兼顾”理念,注重清理的艺术性,将负面影响减到最低。一方面,避免“一刀切”。清理规范不等同于完全取消,而是要在梳理、归类的基础上作出取舍,全面清理地方保护色彩浓重的“土政策”,规范合法、合规、科学的优惠政策,并适时上升为国家层面的政策。另一方面,积极构建综合产业扶持政策体系。在清理规范后,积极创新财政扶持方式,建立综合产业扶持政策体系,探索基金管理、竞争性分配、PPP等财政扶持经济发展新模式,既能激发市场主体活力,提高财税政策效益,给予“最大”的扶持 , 又不破坏市场的公平竞争环境 , 体现“最小” 的干预。

(四 )政府与市场的关系

十八届三中全会指出要充分发挥市场在资源配置中的决定性作用和更好的发挥政府的作用。清理规范税收等优惠政策正是践行这一要求的具体体现。 一方面,政府要“不在其位,不谋其政”,凡是市场能充分发挥作用的地方,政府不应该过多干预;另一方面,政府又要“不在其位,学谋其政”。清理规范税收等优惠政策后,在市场“无形之手”作用下,人才、资金、项目等资源会加速向发达地区集聚,进一步加剧地区间发展的不平衡,这就要充分发挥政府“有形之手”作用,熨平区域发展的不均衡。因此,清理规范税收等优惠政策要划清政府和市场的关系,“市场的归市场,政府的归政府”,在充分发挥市场决定性作用的前提下,重视政府和市场在资源配置中的配合,共同助力改革发展。

(五 )顶层设计与地方特色的关系

在深化财税体制改革的时代背景下,顶层设计的作用无异于“站在巨人的肩膀上”。清理规范税收等优惠政策明确了税收法定的原则,捋顺税收优惠政策制定权限,有利于构建统一公平的市场环境,促进资源要素合理流动。然而,“摸着石头过河”的下级政府由于各地经济、社会发展状况的不同, 整齐划一的普惠制很难顾及各地的差异性,使得地方缺乏推动经济发展的招数和抓手。因此,应充分把握好顶层设计与兼顾地方实际之间的关系,既要保证上级政府政策的权威性和普惠性,又要充分调动地方探索改革发展的积极性和主动性,在合法合规的前提下,赋予地方政府一定的自主权。

二、清理规范税收等优惠政策的几点建议

过多、过乱及各地不统一的税收等优惠政策严重影响了经济公平、均衡发展。清理规范税收等优惠政策,不仅要肃清认识误区,助推改革顺利进行,还应有大局意识,在充分认识改革影响的基础上积极作为,熨平改革波动。

(一 )匹配宏观经济现状

目前,中国经济增长进入“换挡期”,由高速增长变为中速增长成为新常态。随着经济发展进入新常态,财政收入必将步入一个相对平缓的增长期,加上“营改增”全面扩围等, 增长区间将进一步收窄。与此同时,支出刚性有增无减,财政紧平衡也必将成为常态。在经济下行压力增强,财政紧平衡的压力下,企业发展至关重要。清理规范税收等优惠政策,短期内会在一定程度上增加微观经济主体特别是企业压力,阻碍其发展。但不可否认长期内通过激发企业自身潜能,斩断不合理的“援手”的重要性。因此,在鱼和熊掌不可兼得的情况下,清理规范税收等优惠政策的推行要充分考虑经济周期波动及经济发展现状。

(二 )建立税收等优惠政策长效管理机制

清理规范税收等优惠政策后保留的政策,以及今后新制定的优惠政策,应纳入长效机制统一管理。一是健全考评监督机制。各级政府主要负责人为本地区税收等优惠政策管理 的第一责任人,将税收等优惠政策管理情况作为领导班子和领导干部综合考核评价体系的重要内容以及提拔任用、管理监督的重要依据。二是建立信息公开和举报制度。 除涉及国家秘密和安全的事项外,税收等优惠政策的相关信息,及时、完整地向社会公开。建立举报制度,对各地违法违规制定税收优惠政策行为进行监督。三是强化责任追究机制。建立定 期检查和问责制度,各级监察、财政、审计、税务等部门按照职责分工,及时查处并纠正各类违法违规制定税收等优惠政策行为。

(三 )认真落实国家统一规定的优惠政策

在清理规范税收等优惠政策的同时, 要按照党中央、国务院的统一部署,不折不扣地落实国家统一制定的税收等优惠政策,大力培育新兴产业,支持企业创新,支持小微企业, 推动经济转型升级。深化财税体制改革,创新财政支持方式, 更多利用股权投资、产业基金等形式,提高财政资金使用绩效。深入推进权力清单、责任清单、涉企清单建设,为企业发展提供更完备的基础设施和更优质的公共服务等,营造良好经济发展软环境。

(四 )转变政府职能

清理规范税收等优惠政策后,地方政府招商引资手段将发生改变,拼政策的服务方式难以为继。因此,应转变政府职能,用服务“软环境”助推地方经济发展。一要厘清政府边界。以十八届三中全会建立事权与支出责任相适应的财政体制为契机,深入推进“四单一网”建设,明确政府与市场事权,确定支出责任。厘清政府职责边界,努力做到“法无授权不可为”、“法定职责必须为”,以此推动新一轮的政府改革,扩大市场主体活动边界,激发市场活力。二要强化服务意识。要进一步推进审批制度改革, 建立联合高效的审批管理机制,简化审批程序,优化审批流程,提高服务效率;要主动适应政策新环境,创新服务模式,寓服务于管理之中,改善企业经营环境。

(五 )创新财政扶持方式

清理规范税收等优惠政策旨在加快建设统一开放、竞争有序的市场体系,反对地方保护和不正当竞争,着力清除影响商品和要素自由流动的市场壁垒,推动完善社会主义市场经济体制, 使市场在资源配置中起决定性作用,促进经济转型升级。在清理规范后,应继续秉承这一原则,引入市场力量,创新财政扶持方式。

探索实行基金制。在清理规范税收等优惠政策的大背景下,基金制是扶持经济发展方式的重大创新。基金的最大优势在与其杠杠效应,通过母、子基金传导放大,吸引带动社会资本增加投入,最终实现“四两拨千斤”的作用。并且,基金制主要依靠市场机制发现和培育新的经济增长点,符合市场化改革方向,有利于维护公平竞争的市场环境,更好的发挥市场在资源配置中的决定性作用。

关于规范税收执法的几点思考 篇3

关键词：规范；派出所；消防监督执法；思考

公安派出所处于公安机关的最基层、最末端，与辖区企业、群众都有广泛接触，具有点多面广、情况清、底数明的优势，可以有效解决消防监督警力不足、辖区不熟悉等问题。因此，规范派出所消防监督执法工作对于对于改进和加强消防监督工作，防止消防安全失控漏管、提高社会面抵御火灾的能力具有十分重要的意义。

1派出所消防监督执法工作现状及原因分析

1.1消防执法主体意识淡化

部分派出所民警没有真正意识到法律赋予的消防监管职责，消防执法主体的认知度不高，还停留在消防工作就是消防部门的事情，错误地将自身承擔的消防监督检查职责当作是对公安消防机构的一项“义务”，可有可无，责任意识不强，工作积极性、主动性不高。一些派出所民警即使检查，也多走过场、敷衍了事，从而导致基层派出所消防监督没有落到实处，制约了派出所消防监督执法的开展。

1.2消防监督业务水平低下

消防监督管理工作是一项技术性、专业性很强的工作，随着社会和消防工作的发展，对消防监督人员的业务水平要求越来越高，即使在消防部门，一名监督员也要经过专业学习、长期实践才能胜任。而目前公安派出所民警基本上仅参加过一些公安消防部门举办的短期培训，普遍缺乏必要的消防法律、法规和专业技术规范知识。

1.3派出所民警流动性较大

一些有一定经验的民警因工作调动不再负责消防工作，新调换的民警对消防业务又要从头学起，影响了派出所消防管理业务水平的提高，导致发生民警开展消防检查时看不出火灾隐患、提不出整改方案、开不出法律文书的“三不”现象。

1.4麻痹大意畏难情绪较重

一些职能部门对派出所出具的消防法律文书等文件不予采信，造成派出所对于消防管理有责无权，在一定程度上挫伤了公安派出所对消防工作的主动性和积极性。同时，一些重大火灾尤其是群死群伤火灾发生后，辖区派出所往往受到问责，也造成一些派出所领导和民警产生了“多一事不如少一事”的思想，认为如果负责消防监督管理工作，责任重了、压力大了，特别是火灾具有一定的偶然性，一旦出事可能还要追究责任，造成对消防工作信心不足、干劲不大，一定程度上对派出所消防管理工作的深入开展造成影响。

2加强公安派出所消防监督工作的几点建议

2.1增强执法主体认知度

一方面要加强消防法律法规、派出所消防工作职责的学习和宣贯，让民警认识到消防监督工作是法律赋予的工作职责，逐步改变民警对公安派出所实施消防监督管理工作的主观臆断和思想误区，促使民警以对消防工作高度负责的态度，切实抓好消防监督管理工作。另一方面消防部门要主动向公安局领导汇报、交流沟通，科学合理地安排好工作，要将消防工作纳入公安工作的总体目标，做到与其他公安工作同规划、同部署，形成“全警动员、多警联动、责任明确”的工作新机制。

2.2建立本级消防监督队伍

消防监督协管员队伍已经成为消防监督工作力量的重要组成部分，但是，这支队伍目前仍然处于逐步探索和不断发展的阶段，尽快让这支队伍成熟是提升派出所消防监督效能的必要手段，重点就在于提高队伍的稳定性和规范性两个方面：稳定性指将地方编制消防人员纳入国家公务人员、事业编制人员体制范围，使地方编制消防人员能够真正将消防工作作为终生职业，而非踏入社会的临时性过渡踏板；规范性指赋予消防监督协管员执法权限，打破“协管”的概念，做到依法监督、依法行政，避免无证监督、越权执法的情况发生。

2.3加强消防监督业务指导

民警的消防监督业务水平直接关系到工作的实效。加强民警消防监督业务培训、提高业务素质，是一项长期重要的基础工作。消防部门在加强业务培训的同时，要加强对派出所消防监督检查业务的指导。业务指导的形式，可以定期进行专项业务指导，也可以采取派出所民警与消防监督员进行跟班作业，或者建立消防监督员与派出所民警固定联系制度等，还可以与派出所民警组织联合检查，进行手把手地实地指导。同时，公安消防大队要充分利用好派出所消防监督检查法律文书和执法案件档案备案制度，加强对备案法律文书和案件档案的审核，及时发现问题和薄弱环节，加强有针对性的业务指导。

2.4强化工作绩效考评机制

主管公安机关要强化考核机制，将公安派出所履行消防监督检查职责情况纳入派出所等级评定和岗位目标责任制考核的内容，按照《公安派出所执法执勤工作规范》、《公安派出所等级评定办法》等有关规定，制定相应的考核细则和目标管理体系，定期进行考核，并将考评情况与奖惩挂钩。要明确基层派出所消防监督工作目标，建立健全目标责任制、监督考核制、责任追究制，做到责任明确；同时，完善责任、权力、利益相统一和激励、约束相结合的工作责任机制，加大考核力度；充分发挥纪委、督察、治安、消防等有关业务部门的作用，切实加强对基层派出所履行消防监督工作检查、指导、考核，形成整体合力，不断推动公安派出所消防监督管理工作落实和规范化建设。

参考文献：

[1]中华人民共和国消防法，2008.10.

[2]公安派出所消防工作手册.北京：群众出版社，2012.06.

关于提高税收收入质量的几点思考 篇4

随着税收事业的快速发展,原有的计划任务型税收管理模式,正累积着越来越大的税收风险。坚持收入原则,提高税收收入质量已成为各级税务部门保持税收持续稳定健康增长的首要任务和关键所在。在这里笔者针对如何提高税收收入质量谈几点看法:

一、税收收入质量的内涵和外延

所谓税收收入质量,是指税收收入的属性、质态,远远超越数量、规模所揭示的内涵。它涉及税收收入的起点、过程和结果,与税源监管、税收执法、征收管理、税款入库以及经济发展息息相关。由此,应按照依法程度、努力程度、科学程度、有效程度和协调程度“五个度”标准来全面衡量税收收入质量,并建立起涵盖准确率、完成率、匹配率的评价指标体系。在实践中,则要从思想观念、税收执法、征收管理、工作机制和手段、绩效评价等多个方面着手,实现税收收入由数量型向以质量为重点、质与量相结合的复合型转变。它与税收执法质量、征收管理质量、组织收入工作的效率和质量相辅相成。

二、当前税收收入质量存在的几个问题

执法不到位。目前依法治税工作还有待深入,有的税收政策还不能完全得到贯彻落实,税收收入秩序还不是很规范。有的收过头税,寅吃卯粮;有的有税不收,放水养鱼;有的地区特别乡镇之间仍然存在互相引税、拉税、借税、买税和混税现象。

管理有缺位。每当有新的管理措施出台,如加强征管、专项检查、打击偷骗税、清理欠税、推行统一征管软件或是取消增量经费、撤销税款过渡户等,税收收入都出现较大幅度增长。上半年,全市组织开展税源清查活动,查补税款、滞纳金、罚款合计8938万元。这一方面反映税源清查工作成效明显,另一方面也说明我们的日常征收管理还存在不足,管理弹性大。机制常错位。一方面,税收收入工作过于倚重税收计划,按任务收税、计划制约征管的现象在一定程度上仍然存在,完成计划成为税收收入工作的起点和终点,可以“一俊遮百丑”;税收计划编制依旧是基数加增长系数,主观性强,科学性差;税收收入工作重结果而轻过程、重数量而轻质量的情况还比较多。另一方面,地方政府对税收收入工作的干预比较强,这些年各地税收的大幅增收与地方政府下达较重税收计划、刚性考核和物质激励不无关系。长此以往,一是造成对税收征管的内在要求不高;二是税源与税收脱节,降低计划对税收工作的指导作用,容易导致收入形势好的考虑来年税收计划的完成,往往害怕超收,甚至想办法打埋伏,收入形势差的就有可能收“过头税”,增加企业负担,损害地方经济的发展。特别是基数里含有非基期收入(如一次性因素税收、稽查查补税收、清理欠税税收)时,税收入库将会出现“苦乐不均”现象。

三、提高税收收入质量的几项对策

(一)正确处理经济发展与税收收入质量的关系

经济是税收的基础,企业是社会经济的细胞,只有有了良好的经济发展环境,才能有充满生机和活力的企业,也只有有了企业的健康发展,才能推动国民经济和税收的高速增长。没有税源,税收就是无源之水,无本之木。因此,发展地方经济是税收的首要基础。只有把发展经济、服务经济作为税收工作的出发点和归宿,才能真正发挥好税收的职能作用。地税机关如何依从经济发展规律并促进地方经济的发展,是地税工作的出发点和永恒的主题。这就要求地税工作必须主动围绕当地经济发展的中心来部署工作,切实把税收工作影响地方经济发展的因素突出出来,深入分析,改进举措,确保不收过头税,不断提高地税为经济发展服务的水平和质量,才能促进地方经济发展,形成良性循环。

(二)正确处理依法治税与税收收入质量的关系

只有在依法治税的前提下,大力实施“依法治税战略”,才能为纳税人创造公平、公正的税收环境,市场经济规律才能得以真正发挥作用,从而保证充足而合理的税源。坚持依法治税,提高收入质量必须做到以下几个方面:第一,始终牢牢坚持组织税收收入原则。“依法征税,应收尽收,坚决不收过头税,坚决防止和制止越权减免税”是组织税收收入的基本原则,必须得到不折不扣的贯彻执行,以形成税收收入工作良好的法治环境。第二,强化税收执法考核。运用税收征管软件中的税收执法考核子系统,全面落实税收执法责任制,不断完善内部执法监督管理,大力提高税务干部的法治观念和责任意识,同时弱化税收执法风险。第三,狠抓税收精细化、科学化和专业化管理。以科学化为前提,按专业化分类,对各区域、各行业、各税种、各经济类型纳税人实施精细化管理,牵住税收收入质量管理的“牛鼻子”。第四,大力规范税收收入秩序。严格执行税款征收与缴库管理相关制度,如票款结报制度、现金税款限期限额结报制度、预算级次制度、欠税核算管理制度、滞纳金加收制度、税收票证管理制度等。定期开展税收票证和税款缴库专项检查,坚决清查和整顿拉税、借税、买税和混税等各种“引税”现象。第五,积极开展税收深度分析。税收分析是税收管理的“眼睛”。一方面,税收分析要深度化,不能只停留于税收计划完成情况分析和增减收因素分析,或就数字论数字、从收入到收入,要拓展到税收增长与经济发展、税收收入与税收执法、征收管理的关联分析。另一方面,要以税收深度分析为基础,通过建立参数丰富、设计合理的科学数学模型,积极开展税收收入能力估算,包括经济发展成果转化成税源潜力的纳税能力估算和税源转化成税收收入的征收力度评估。这样,既为税收收入质量的评价提供充分依据,又通过分析发现问题,找准制约税收收入质量提升的症结。

(三)正确处理税收计划与税收质量的关系

在依法治税不断深入推进的今天,以“完成税收计划”为目标来开展组织税收收入中心工作,或者单纯靠数量规模的扩大来巩固组织税收收入的中心工作地位,都是不合时宜的,也是不可持续的。为此,必须摒弃狭隘的就税收计划论收入管理的陈旧观念,树立税收收入管理的崭新理念。税收收入管理是一个大概念,与税收计划管理相比,实现了外延拓展和内涵延伸,它要求围绕提高税收收入质量这一目标,从税源管理开始,到纳税申报、税款征收、缴库监控,最后到税收分析、信息反馈、纳税评估和税务稽查,进行全方位、各环节、多层次的全面监督、控制与管理。体现到组织税收收入工作具体实践中,税收收入管理新理念要求以严密的重点税源监控为基础,以规范的税收会计监督为保障,以深度的税收分析为突破,以准确的征纳税情况反馈为途径,通过加强监管、深化分析、发现问题、改进管理,最终达到提高税收收入质量的目标。所以,实行税收无计划任务征收,实际上是将过去的注重税收收入数量转变为注重质量的提高。

(四)正确处理税款征收与税收管理的关系

关于规范税收执法的几点思考 篇5

随着我国建立健全社会主义市场经济和社会主义民主法制进程的加快, 依法行政已作为 一项长期的治国方略与发展目标正在稳步渐进的推行与实施过程中,这是一项涉及到经济、社会、文化等各个方面的系统性综合工程。而作为其中一项重要组成部分的税收法治工作在 其特定的范围内对税收工作起着重要而不可替代的独特作用。但依法行政理念在税收领域的 延伸、渗透和作用的充分发挥, 还受到诸多内外部因素的影响和控制, 因此必须从观念更新、法规创制、技术应用和道德约束四个方面对其进行不断的修正、健全与加强, 最终使税务部 门的行政行为依法并合法,实现结果和程序的双重正义。

一、顺应发展潮流,转变行政执法理念

20世纪后期全球涌动的经济全球化、信息化、市场化与民主化四大世界潮流对我国经济社 会的发展产生了重要影响。全球竞争的加剧对政府的理政能力提出了严峻挑战, 而理政能力 高低的关键就是行政部门能否主动与公民社会形成良性的互动共赢格局, 杜绝公权力对于私 权利的侵害, 其中至关重要的就是行政部门必须自觉遵照和执行法律法规, 主动纠正 “错位”、“越位”和“缺位”行为,回归政府服务社会的本位。

21世纪是政府守信的世纪。但现阶段的中国,由于历史沿革、传统思想及解放后党政 不分, 行政权力不断处于强化的状态中, 导致目前处于一个行政权过分庞大的转轨时期, 立 法、行政、司法三者的关系并未能真正得以理顺, 行政权一权独大的非正常现状阻碍了我国 依法行政进程。在中国社会、经济、政治和文化越来越融入全球一体化进程中, 政府必须注 重行政法制理念的弘扬与发掘,坚持法律至上、权利本位、社会自治、程序法治等理念,主 动遵循依法行政、信赖保护、比例行政等行政法原则并使之成为政府行为的基本准则和尺度。

作为各级政府的组成部门之一的税务部门, 掌握着相当广泛的行政权力, 且权力的行使与行 政相对人(纳税人的经济利益息息相关。因此更应做到依法行政,自觉约束自身行为。依 法行政含义就是要求政府严格按照宪法和法律的规定来履行自己

应负的职责, 合理运用手中 的自由裁量权。就是要求行政机关自身的设立(包括职能确定、组织设立、权力来源、行 政机关的运行(尤其是行使抽象或者具体的行政权力 都必须遵照法律规定并遵守相应程序, 一切行政行为都要接受法律的监督, 违法行政应承担法定责任。依法行政的核心是规范行政 权力,基本要求是行政机关依法行使公共事务管理权。

政府守法是依法行政的基本要求,因为法治的前提是依法规范政府和政府公职人员的行为, 而非规范行政相对人的行为。特别是针对我国长期以来公民个体意识的缺失, 行政权力在高 度集权的计划经济之下的无限制膨胀的中国民主特色, 强调这一点尤其重要而迫切。行政在 现今社会更多意味着服务民众, 政府依法提供服务和依法接受监督的行为, 是政府依法行政 的题中应有之义, 依法行政意味着依人民的意志和利益执行公务, 而依人民的意志和利益执 行公务则意味着接受人民通过各种方式和途径实施的监督。合法, 良好的行政权力运行状态 将有助于树立政府守法,廉洁,高效的形象,并因此而增强公众对政府的信任。

法治观念是人们发自内心的对法律、法治的认同和尊崇。在实现依法行政进程中, 作为立法 者和执法者的政府公职人员的法治观念必须先行, 用思想指导行动, 将内心对法律、法治的 认同和尊崇外化为严格遵守法律, 严格依法办事的行为, 外化为自觉运用法律手段管理经济、文化和社会事务的行为,外化为求真务实建设法治国家,打造法治政府的行为。

二、推进法规创制,规范税收行政行为

税收作为一种以国家行政权力强行介入以国民财富分配手段必须在政府与公众之间将其内 容、标准用制度的方式加以约束, 以充分保证双方权益及义务的有效履行。防止双方权利义 务的“缺权”与“越位” ,因此,作为这种征收标尺的税收法律法规的建立、完善、健全就 显得尤为重要。

税收征纳关系实质上是一种强制性的行政管理关系,而作为行政管理关系,一般而言, 被管理者(具体到税收执法行为, 即为作为社会个体的纳税人 相对于管理者(税收执法行 为实施者的各级税务机关 ,由于缺少国家强力行政权力的支持,总是处

于弱势地位。因此 在进行制度设计时, 要避免以往过分强调各级税务机关的权力, 淡化其所应承担的义务及责 任的不良倾向, 重视纳税人履行纳税义务同时应享有的权利和利益。因此在制定税收法律法 规时,应充分尊重民意,注意倾听民声,还话语权、知情权与参与权于民众,让其参与制度 的设计,以达到征纳双方的“共赢” ,当然这还需要其他现代社会经济制度,特别是现代民 主制度的有力支持。

(一税收法律创制要遵循三个原则,一是公开原则,税收立法的内容、根据、理由、过程 和结果均必须公开, 除法定保密事项外, 不能有任何暗箱操作;二是公正原则, 税收立法应 当符合社会正义,既包括结果的正义,也包括程序的正义,不能偏私偏公;三是公平原则, 税收立法应平等对待各社会群体,不能厚此薄彼,不得因性别、年龄、民族、出身、信仰等 歧视特定相对人,特别是对于社会弱势群体,应在政策上予以适当照顾和倾斜。

(二税收立法要坚持三个方向,即民主化:依法保障公民有效参与,推进行政公开、非强 制性行政方式采用等各项行政民主制度的扩大与有效实施。科学化:在行政立法实践中更加 注重权利与义务、权力与责任、规范与效果、成本与效益的协调和平衡, 行政法制模式更符 合实际。规范化:行政机关的行为更加规范化、制度化和具有更强的预期性和稳定性, 在行 政法治的原则和规则的约束下运作等。

(三 税收立法在实践层面的最终价值体现在税收行政行为效果上, 因此在立法之初就要充 分考虑制度设计后续的实际操作效果,力求税法执行做到高效、便捷、廉价。“高效”是指 税务部门行政行为及时而有效;“便捷”指税务部门为当事人提供最便利和最易获得的服务 方式与解决争议途径;“廉价”指纳税人获得良好服务和征纳双方解决矛盾、争议和纠纷的 成本费用低廉。

在税收法律法规创制过程中,根据税务部门经济性行政执法的特性,还必须围绕三个重点, 才能保障依法行政在税收领域的有效实现。

一是加强行政程序法制建设。以程序法治补充实体法治,保护公民“正当程序权利”。重实 体、轻程序的法制传统导致程序规范几乎都是要求纳税人履行的程序义务, 而普遍缺乏针对 税务部门行政行为的各类程序性规范, 人为增大了征纳双方

参与法律活动, 取得维护权益预 期效果的不同难易程度。税收立法应该紧紧围绕程序法设计权力运行的各项制度, 使对纳税 人有利的行政行为(授益行政 在尽可能简洁的程序中完成, 对纳税人不利的行政行为(负 担行政则需经过繁琐程序才能做出。

二是加强权力监督法制建设。十九世纪英国历史学家阿克顿勋爵曾昭示世人:“权力趋于腐 败,绝对的权力导致绝对的腐败。”法治国家的一个重要标志是国家权力受到制约,有权力 必有监督, 有权力必有责任。法治政府必然是行政权力受到控制的政府, 行政权力必须与行 政责任挂钩。要在进一步完善职能分离制度、回避制度基础上对行政权力必须形成完善的监 督机制。通过法律明确各种监督的范围、领域、对象、监督权限、责任、方式和程序,理顺 各种监督相互之间的关系,使之发挥有效的整体作用。

三是加强公众参与法制建设。相对于传统的行政管理手段, 现代行政管理手段的权力性、强 制性特征逐步淡化, 而越来越多地体现出民主和协商的品格, 体现出行政主体与行政相对人 相互合作的精神。公众通过多种途径和形式参与政府的行政管理, 既有利于行政相对人对行 政决策、行政决定的理解, 保证行政政策、行政决定的顺利贯彻执行, 也有利于加强公民的 主体意识,健全公民的人格。要进一步完善听证制度、告知制度、资讯公开制度、处罚申辩 制度等制度, 通过制度设计切实提高公众参与行政法治活动的积极性, 维护纳税人合法权益, 防止行政机关单方面侵权行为的发生。

三、应用高新技术,提高行政行为效率与透明度

借助现代 IT 网络技术,传统政府实现了向电子政府的转变,电子政府可以改善政府服 务并同公民互动, 改变政府的传统结构以及公民对政府总体印象。与传统政府相比, 电子政 府是高效率、低成本的巨大创新, 先进的信息技术迫使政府增加开放性和透明度。目前, 我 国多数政府机构已有自己的网站,但在日常运作和与公众互动方面还有待进一步完善和成 熟。

顺应参与制民主的发展趋势,提高公众的主动参与意识,就必须积极利用现代科技的便捷、高效和即时特点,依托 IT 网络技术建立信息化平台,向公众公示税收征管信息和国家税收 法律法规, 解决行政执法主体与相对方的信息不对称问题, 使征纳双方通过现代技术手段进 行交流与反馈, 消除因信息不对称造成的纳税人被动履行纳税义务的现象, 增强纳税人参与 行政活动的政治满足感和成就感, 共同促进依法治税进程。同时要根据现代科技的创新与发 展, 及时对现有的征管体系及手段、方式和工具进行适应性的调整和更新, 紧紧围绕金税三 期网络建设,不断提高税收科技含量,坚持科技加管理的原则,提高专业化、精细化、科学 化征管效率与水平。特别要注重政府部门间有效信息的整合与共享,打破信息封锁和割据, 通畅信息渠道, 搭建信息平台, 组建信息集中处理中心, 彻底解决由于信息阻滞而带来的征 管效率低下问题, 以科技手段促进征管方式的变革, 进而提高税收执法行为的透明度与规范 化程度。

四、强化内在道德约束,提高公众参与程度

在税收法律法规不断创制和完善的同时,作为一种征纳双方共同的道德或职业操守的基础, “诚实守信” 应与外部制度设计操作处于对等地位, 通过有效途径, 使外部制度刚性逐步转 化为征纳双方内在自觉的软性约束, 自觉履行各项税收法律法规法定义务, 使税收工作获得 公众的广泛支持。

一方面, 不仅要从制度设计上充分考虑作为弱势群体出现的纳税人, 还要利用税收立法 和执法行为传达出恪守 “诚实守信 “意识会获得额外制度奖赏, 对守信者给予一定的税收优

先权(如免检、办税优先权 和较高信誉评价等级等, 以制度诱导方式帮助纳税人确立 诚实守信的原则, 积极行使其依法纳税的义务。当然, 如果纳税人采取违法违规行为逃避履 行法定纳税义务, 则应由制度的执行者对其依照法定原则与标准进行惩戒, 使其负担修补制 度的成本与代价。

关于规范税收执法的几点思考 篇6

办税服务，是指税务部门在纳税人具体办理税务登记、纳税申报、涉税信息报告和缴纳税款过程中提供的服务。办税服务是纳税服务的基本内容，是税务部门的法定职责。近年来，办税服务的质量和水平都有了很大的提升。但由于各种原因，办税服务仍存在许多纳税人不满意的地方，办税环境、办税质量、办税效率等有待于进一步改进。本文试从创新办税服务管理方式，实施内部质量控制,考核评价机制等方面，探讨如何推进办税服务规范化建设，更好地满足纳税人的合理需求。

一、当前办税服务工作中存在的主要问题

（一）传统观念制约办税服务建设

长期的计划经济管理模式对我国政府部门的管理思维产生深刻影响，在税务管理上表现为：重管理轻服务，税务部门习惯从自身管理和发展需要出发设计办税程序，忽略纳税人需求，办税服务中部分管理措施加重了纳税人办税成本；重分工轻整合，办税服务存在窗口前台与征管后台脱节的现象，管理者往往更关注形式上的职责分工，不能有效实施跨部门的的业务整合，降低办税效率；重实体轻网络，随着信息化技术在税收征管中应用的发展，网络办税业务量迅速激增，根据笔者所在地税部门税收征管操作系统统计，办税服务业务量最大的代开发票类业务占税收收入的50%以上,五险工会经费征收占业务量的40%.并且涉税申请、纳税咨询也将主要通过办税服务厅实现，而目前网络办税还没有得到应有的重视；重个性轻全局，缺乏规范、统一的全局部署及协调机制，办税服务工作盲目创新，优化承诺缺乏法规依据，从短期和局部效果看，赢得了一定的形象效应，而从长远和全局工作来看，存在引发全局办税服务程序及规范失控的风险。

（二）办税程序复杂影响办税效率

在税务管理活动中，有些涉税事项操作环节和流转部门多，办理流程复杂，部分基层单位更自行添加或简并办税环节，造成同一涉税事项税务机关操作流程不同，各地要求纳税人提供的资料也不同。全国税务系统纳税人满意度调查结果显示：“纳税人认为国税和地税部门在办理纳税时都存在程序复杂、要求报送资料多和报表重复问题。”强化风险防范的代价是办税效率和办税公平的损失，纳税人一次办税成功率、办税平均耗时等办税质量指标区域间比较差别较大。此外，在信息化支撑下的大流通经济环境中，复杂的办税流程及流程的差异性不仅加重了纳税成本，更无疑构成了同城通办和网络办税最大的障碍。

（三）配套管理滞后影响规范化进程

从办税服务的主体看，目前与办税服务相配合的人力资源管理制度相对滞后，如办税服务厅工作人员的定期轮岗、上岗培训、人员绩效考核、劳务派遣人员使用等管理尚不成熟，对税务干部有效激励措施稍显不足；从办税服务的内容而言，由于忽视部门之间的合作与协调，造成了碎片化的管理制度结构，办税服务与其他征管业务部门之间的信息共享，职责划分、衔接制度均需要进一步规范；从办税服务的载体分析，税收管理信息化平台集成化程度急需提升，征管软件不稳定，多模块功能兼容问题及流量控制上亟待改善，处在新兴阶段的网络办税迅速发展，由此产生的网络安全、配套管理、与实体办税的协调等更有待完善。

二、实施管理创新，推进办税服务规范化建设

办税服务的提升，需要载体和方法创新。随着纳税服务核心业务地位的确立，办税服务范畴、服务导向、服务格局发生了深刻的变化，然而，现有办税服务的管理方式仍然没有突破惯性思维，传统的技术和手段成为制约办税服务规范化建设的瓶颈。因此，实施办税服务管理创新，引入6S基础管理和深化ISO质量标准体系建设，按实现程度尝试内部认证，对推进税务系统办税服务的规范化、标准化有着至关重要的意义。

（一）办税服务规范化建设的理论基础

办税服务规范化建设的兴起，适应了政府管理创新的时代要求，具有一定的税收管理理论基础。首先，规范办税服务是税务部门的法定职责，统一办税服务标准，为纳税人提供符合法律规范和确定质量的办税服务，实现纳税服务均等化，符合税收公平原则；其次，以纳税人满意度作为衡量税收管理和纳税服务质量的重要标准，提升服务质量和效能，符合服务型政府建设所倡导的顾客导向理论；第三，简化办税环节，提供快捷服务可降低纳税人的时间成本和心理成本，从而有助于降低税收遵从成本，提高纳税遵从，符合税收遵从理论。

（二）关注纳税需求，选准切入点。

在“大服务”格局下，升级办税服务质量管理体系，应贯彻“征纳双方法律地位平等”的基本理念，以纳税人需求为导向，实行“人性化”管理与服务。办税流程的设计既要充分考虑纳税人的办税能力，又要便于纳税人办理，以面向职能管理转为面向流程管理，缩短征纳双方信息沟通时间，加快管理层对纳税人需求的反应速度。因此要建立纳税人需求快速响应和反馈机制，应用信息技术搭建扁平化管理平台，通过征、管、查一线管理与服务活动，及时、全面地搜集纳税人需求，经需求传递和科学分析，有针对性地优化流程、梳理文件，提高信息共享程度，满足纳税人合理需求，提高纳税人满意度。

(三)强化业务整合，弱化连接点。

在质量管理体系中，没有割裂的管理个体，所有过程均相互关联，对系统中过程之间的联系、组合和相互作用也是一个连续的控制过程。因此，必须系统思考，对办税服务与税源管理、稽查等业务部门的关系进行全面梳理，强化衔接并予以文件化，实现程序化管理，从而保证每一环节及其接口都有规程、制度在规范制约，达到疏而不漏、衔接顺畅的效果。在业务整合的过程中，树立以办税服务为“风向标”的大服务理念，解决不同部门各自为战的问题，消除办税服务厅前台与征管查后台脱节的现象；在信息化平台的各模块软件设计上充分整合优化，提高平台集成化水平，改串行工作流程为并行工作流程，实现信息的一次处理与共享使用机制。只有当连接点弱化至无缝对接，业务流程真正畅通无阻，才能从根本上提高办税服务效率。

三、办税服务规范化管理推进工作中的关键因素

（一）办税服务规范化建设必须得到高层管理者支持

办税服务规范化建设是一个战略发展过程，必须得到高层管理者的重视和支持。主管纳税服务的职能部门应根据税务部门纳税服务规划、年度纳税服务工作中心、纳税人诉求分析等制定周密的办税服务规范化建设年度目标和建设方案，报告给决策层以取得高层领导的支持，将办税服务规范化建设列为组织战略层面工作，以取得各部门各单位的协同配合。规范化建设计划应当以正式文件方式发布，以提高其执行效力。

（二）办税服务规范化建设必须处理好几个关系

办税服务规范化建设是一个整合优化过程，要注意协调几个方面的关系：一是引入与创新的关系。技术标准的引入不能脱离历史形成的实地情况全盘接受，而是要坚持办税服务规范化建设的核心理念，正确把握其实质，因地制宜，在继承中创新。二是统一标准与合理空间。标准的制定应避免一刀切，在达标规范基础上建立多级标准，为各地办税服务在规范基础上留有持续上升的空间。三是实体办税与虚拟办税配合。根据国际纳税服务发展趋势，网络办税服务厅将逐渐发展为办税服务的主导方式，但并不意味着实体办税服务厅趋于萎缩，选择到实体办税服务厅办税是纳税人的权利，网络办税的发展将带来征纳互动及信息共享便利，同时降低实体办税服务厅柜面压力，反将促使实体办税服务厅得以集中资源扩大预约服务、个性服务等多项功能，改善服务环境。

（三）办税服务规范化建设必须完善配套保障机制

办税服务规范化建设是一个系统工程，依赖全方位协调和支撑。办税服务是税务部门多层次多部门内循环中形成的服务链的终端产品，规范办税服务建设，实际上是以办税服务为起点和终点，进而规范整个征管流程，促进税收征管工作的优化。要实现规范化目标，必须同步完善各项配套制度，一要建立跨部门的管理团队，以办税服务联席会议、纳税咨询专家组等形式协同工作，提高服务的权威性；二要重视办税服务人才开发与培养策略，提升办税服务人员综合素质，同时加强社会合作，如与财政部门联合开展办税员培训，提高我国纳税人的办税能力；三要引入心理咨询，对前台工作人员心理压力及时疏导；四要加速信息化平台建设，完善网络办税配套管理，减少软件故障；五要有计划改进办税设施，使服务响应标准适时提高等等。

当然，办税服务规范化建设有一个从认识到提高的过程，必须循序渐进，不可能一蹴而就，也不会一劳永逸，因此，需要全员参与，全程关注，持续推进。

关于规范税收执法的几点思考 篇7

1 农村环境监察执法现状

1.1 监察执法任务重

随着农村紧急的发展, 农村的工业经济和畜牧养殖业逐渐成为农村的主要经济支柱, 工业生产产生很多工业垃圾, 人们对垃圾的处理不重视, 随便排放工业垃圾, 造成大面的水资源和土地遭到污染;养殖业的发展, 使农村的空气环境受到严重污染, 原本的空气清新变成了现在的臭气熏天, 还有产生的动物粪便也随处可见, 给清扫带麻烦;农村的种植业也越来越发达, 大面积的种植需要更多的农药、化肥、农用薄膜的使用, 造成药中的土地污染, 土地重复使用率降低, 大面积的开垦土地破坏了植被覆盖率……这些都给环境监察执法工作带来了困难, 再加上监察的工作人员少, 旧的环境问题还没处理完新的问题又产生了, 很多环境问题得不到深入解决, 使环境监察起不到监察的作用, 同时也降低力监察执法能力。

1.2 监察执法的设施差

受农村当地的经济制约, 政府没有更多的资金够购买环境监测的设备, 很多地方出现没有专门的设备问题, 原本简单的环境问题可以用设备监察出来, 但由于缺乏设备的原因, 原本简单的问题逐渐演变成严重的问题, 很多环境问题的不到解决, 没有达到国家的标准要求。对于环境的检测需要大量的人力、财力、物力, 在这些方面农村的政府都达不到要求, 使环境问题得不到有力的监察, 执法不能顺利执行, 致使农村环境日益恶化。

1.3 政府对环境监察执法不重视

在农村政府对环境方面的监察不重视, 大多都是应付了事, 没有相关的监察计划, 对于环境问题的处理只是停留在表面, 没有深入解决农村环境的主要问题。也没有成立相关的监察执法部门, 为了应付上级的检查, 很多地区的监察部门只是摆设。没有向村民宣传保护环境的重要性, 农民的素养比较低, 没有保护环境的意识, 只是一味的追求利益, 政府要对农民做正确的引导, 使农民重视环境的保护, 不明白违法规定接受监察部门处罚, 不能改善农村环境监察执法的状况。

1.4 监察人员执法能力弱

农村环境的监察人员没有专业学习过环境监察执法相关的知识, 大多数都是合同制, 人员没有专业的知识, 对环境的监察也只是表面, 很多时候监察部门的人都没有事情, 对环境监测的设备不了解, 甚至不会使用, 对于工作没有责任感, 不能进行相关执法, 监察部门不能起到执法的作用, 不知道怎样处理相关问题, 没有认识到自己的责任和义务, 监察人员执法能力弱, 达不到环境监察工作执法的要求。

2 农村环境监察执法能力建设的措施

2.1 加强生态环境监察执法要点

政府相关部门要严格控制工业对农村环境的污染, 加强对农村工业企业的监察力度, 要对工业垃圾的处理进行严格的检查, 严格按照企业污染物达标排放和污染物排放总量的标准执行, 防止工业垃圾对农村环境的进一步污染, 要定期监察, 时刻关注, 不能接受企业的贿赂, 要严格执行监察执法工作。不能为了经济的发展引入污染严重的企业, 兄根源上解决企业对环境的污染, 进一步改善农村环境。

对畜牧养殖业要进行专门的监察, 政府要规定出畜牧养殖业的范围, 在固定的区域进行养殖, 对其进行专用门的污染监测, 最好选在远离水源和住宅的地区, 降低对人们生活的影响, 可以引进专业的粪便处理技术, 变废为宝, 还能增加农民的收入, 减轻对环境的污染。

对种植业方面的农药、化肥、农用薄膜方面的污染政府要加大宣传力度, 让农民尽量减少农药、化肥的使用, 多进行种植方面的科学培训, 让农民少用化肥农药也能增加产量。对于农用薄膜要有专门的处理, 不能用完了随处乱扔, 使用完后要进行集中处理, 减少对环境的污染。政府要加强对森林的保护, 加大监察的力度, 对于私自毁林开荒的农民进行处罚, 让村民重视对树木的保护, 进一步改善农村环境。

加强对生态环境的监察, 保护好农村的水源, 对水源进行定期检测, 防止有害物质污染水源。以上都是加强生态环境检测的方法, 用政府的监督减轻对环境的污染, 进一步落实农村环境监察执法的建设。

2.2 引进监察设备, 加大资金投入

相关的环境监测设备是环境监察执法的重要基础, 良好的设备对环境监察有重要作用。先进的设备可以准确监测出环境存在的问题, 及时发现环境遭到污染的程度, 对改善环境做出详细的计划, 可以预防环境污染的恶化, 提高相关人员的监察能力。关于环境监察执法方面需要的人力、物力、财力, 政府要加大对于执法能力资金的投入, 改善原有执法状况, 制定相关的法律来约束监察人员的执法, 使工作人员的执法能落到实处, 避免执法过程中对监察的失误。监察做到准确无误, 执法才能力才能进一步提高。对于监察设备的引进, 资金的投入能进一步提高监察人员的执法能力。

2.3 加强政府对于环境监察执法的重视

政府是保障执法工作顺利进行的重要因素, 环境监察部门的设立是为了监督农村环境进一步恶化, 防止环境污染的加剧, 政府要重视监察的执法能力, 给执法人员实权, 处理违反规定情况的出现, 政府要明确监察执法能力的范围, 要用合情合理的方式处理问题, 制定健全的制度规定, 对环境监察执法做出一定的约束, 使执法人员的行为符合相关法律的规定, 避免在执法过程中出现执法人员暴力执法现象的出现。深入解决农村环境出现的问题, 政府要加大执法的宣传, 让农民明白违反相关的规定要受到处罚, 防止执法过程中出现不配合的情况, 多开设法律讲堂, 让村民了解相关的法律规定, 配合监察部门的执法, 进一步加强农村环境监察执法的建设。

2.4 提高执法人员的素养

对于相关的执法人员要进行上岗培训, 调高执法人员的素养。政府应该展开相关的培训, 提高监察人员的执法能力, 使执法人员做到科学执法、文明执法, 避免暴力执法现象的出现, 使农民信服政政府的监察。在提高执法能力的同时也要增强监察人员的能力培养, 提高监察人员对于检测环境设备的使用, 使监察人元能够熟练地使用, 准确监测环境中国存在的问题, 为人员的执法提供基础。加强农村环境监察执法能力的建设。

3 结语

农村环境问题是我国环境问题中的重点, 要在推动农村经济发展的同时要促进农村的环境保护, 环境监察有力才能促进农村经济的循环可持续发展, 而农村环境的改善依赖政府的环境监察执法能力, 只有监察做到位才能更好的执法。农村要进一步加强环境监察执法的建设, 要重视监察执法对环境监督的作用, 用强有力的执法来改善农村环境的现状, 在加强环境监察执法的同时要注意执法过程中出现的问题, 要积极应对, 想出好的解决方法进一步提高执法能力的建设, 促进农村环境的改善, 推动我国环境改善的发展。

参考文献

[1]李连杰, 邢艳娇.基层环境监察执法工作中存在的问题及应对策略[J].考试周刊, 2016 (04) .

[2]刘金波, 俞巍.关于提升环境监察执法效能有效途径的探索[J].中小企业管理与科技 (上旬刊) , 2010 (07) .

关于规范税收执法的几点思考 篇8

摘要：在制定和完善我国财务会计规范时，要特别考虑我国的文化和法律背示，同时要兼顾国际化的趋势，应在两者之间寻求某种平衡。从长远看，我国的财务会计规范必须符合国际通行的惯例，甚至完全采用国标准则，但在今后一个时期，应更强调规范的适用性。此外，会计规范采用何种形式并不重要，关键在于内容；准则与制度并不对立，在内容上两者可以兼容，各有侧重。

关键词：完善 财务会计 规范

0 引言

我国近10年来在制定财务会计规范方面取得了举世瞩目的成就，但也存在许多值得思考的问题。如何完善我国的财务会计规范，就是需要作进一步研究和探讨的问题。笔者在本文中试就这个问题发表几点不成熟的看法。

1 完善财务会计规范应特别考虑哪些环境因素

在研究和探讨如何完善我国财务会计规范这个问题时，笔者认为值得我们特别思考有以下几个方面：首先是我国特有的文化环境。中国传统文化中一个非常重要的特征就是“忠孝”。这与欧美文化强调平等博爱的观念有着十分明显的差异，这是其一。其二，我们中国人在思维方式上有一个特点，即较强调体系、结构与层次，倾向于追求形式上的完美主义，但对功能、内容以及是否实用等方面往往重视不够。相对而言，欧美人士则较注重实效，不过于在乎外在的形式，表现为较为明显的实用主义倾向。其次是法律环境。我国是一个成文法国家，我国的财务会计规范一直是以财政部颁布的部门规章这种“准法律”形式出现的，对会计实务的要求比较注重合法性和合规性，而给专业判断留有的余地很小甚至没有。此外，在国际环境方面，至少应考虑两个方面。第一，经济全球化，特别是资本市场和金融市场的全球化是当今世界经济发展的一个重要趋势。第二，随着改革开放的深入，特别是加入WTO后，我国经济发展与国际接轨的趋势已不可逆转。为了满足我国企业到国际资本市场筹资的需要和吸引更多的外国投资者到中国来投资，我国的财务会计规范无论在形式还是在内容上必须要与国际通行惯例相衔接。

2 我国财务会计规范的着眼点是什么

我国目前财务会计规范所面临的问题，实际上是一个应着眼于我国的实际现状，还是应更着眼于国际化的问题。笔者认为，要处理好这个问题，应从以下两个方面加以考虑：第一，如何实现会计规范的目标。会计规范的最终目标，是为了能够提高会计信息的有用性，而有用的会计信息只能产生于良好的会计实务。因此，会计规范必须有广泛的适用性，即具有可操作性，较为具体且能为广大会计人员所理解和接受，并能在会计实务中加以有效的应用。否则再好的会计规范也无法产生良好的会计实务，会计规范的目标最终也难以实现。如前所述，我国的会计人员目前的专业素质总体上偏低，较习惯于“照章办事”，加上其思想观念深处那种“你怎么说我就怎么做”的强烈意识，恐怕在较短的时间内难以适应准确、恰当的专业判断。此外，过于原则、可操作性不强的会计规范，也可能给人为操纵会计信息留有很大的余地。第二，怎样才算是国际化。20多年来，我国的财务会计规范在借鉴国际惯例、与国际接轨方面已取得了举世瞩目的成果，但究竟什么是国际化仍有待于进一步探讨。笔者始终认为，国际化不等于英美化。因此，我国财务会计规范目前仍然应更多地着眼于我国的实际现状，即应当更强调规范的适用性，建立一套适用于我国实际情况的，能够提供真实、完整的会计信息的一套规范。但长远地看，我们不仅不能放弃国际化的目标，而且应当在形式和内容上最大限度地借鉴国际通行的做法，使我国的财务会计规范在具备可操作性的同时，尽量能为国际同行理解和接受，而不致成为经济发展与国际接轨的障碍。

3 我国的财务会计规范应当采用何种形式

我国财务会计规范目前可能采用的形式，不外乎有两种，一是会计准则，二是会计制度。究竟应当采用何种形式，颇有争议。对此笔者的观点是：准则和制度彼此并不对立。实际上，准则也好，制度也罢，充其量只是会计规范的形式问题。纵观全球，也有许多国家的会计规范以“准则”之外的形式出现，如法国的“通用会计方案”，而德国等国家的会计规范干脆见诸于法律。因而我们认为，问题的关键不在于形式，而在于实质内容。如果在实质内容上与国际惯例区别不大，采用制度或是别的什么形式，问题都不大。反之，即便是准则，如果只是套用其形式，不注重实质，不仅难以为我国的广大会计人员认可，而且也未必能得到国际同行的理解和接受。就内容而言，我国目前的会计规范，究竟与国际通行的会计惯例有多大区别，倒是需要我们认真对待的问题。遗憾的是，这方面的工作我们过去似乎不够重视。总的看，我国目前的会计规范与国际通行惯例并不存在实质上的重大区别，如果有的话，则是因为我国的会计规范在很大程度上还受着诸如财务制度、税法等其他因素的制约。即便如此，如果能将这些区别仔细加以甄别并对其原因进行解释，增加会计规范的透明度，相信也不难为国际同行所理解和接受。就形式而言，笔者建议采用“区分层次，各有侧重”的处理方式。首先是“会计准则”，它主要侧重于基本概念、基本原则以及具体的确认、计量和报告的原则和原理。其次是“报表及信息披露格式”，其部分内容大致上相当于过去我国的行业会计制度。这一层次的会计规范是对上述准则的具体化，主要解决如何把准则的概念、原则和原理体现到进行日常会计核算、编制会计报表和编写报表附注申。此外，也没有必要再将准则分为两个层次，或至少应放弃“具体准则”的概念，准则就是准则，在形式上无所谓“基本”和“具体”之分，也就是不要太受传统思维方式的束缚，太强调准则自身的结构和体系，而是要更加注重准则的实效。从这个意义上讲，我国制定会计准则的努力不但不能削弱，而是应当加强，以争取在较短的时间内颁布一套内容较为完整，且又同时兼顾适用性和国际化需要的会计准则，否则，任何形式的会计规范很有可能又回到过去那种不注重概念和原则的老路上去。

4 我国财务会计规范应以什么方式制定

我国的财务会计规范究竟应当是以政府部门为主还是以民间团体为主制定，也是需要认真思考的一个重要问题。总体上讲，以政府为主制定并以法律或法规的方式颁布的会计规范具有强制性，容易发挥切实规范会计实务的作用；而以民间团体为主制定并以行业规则方式出现的会计规范则更符合市场经济的运行原理。在我国，至少就目前而言，那种以民间团体取代政府制定会计规范的方式极不现实，其原因除了我国的文化、法律背景和传统习惯外，还有就是我国的会计职业界无论在规模、质量、影响和威望方面都十分微弱。因此，根据历史、现实、国内、国际情况，确定我国财务会计规范制定方式时，应注意会计规范的制定过程和制定程序。

综上所述，在制定和完善我国财务会计规范时，要特别考虑我国的文化和法律背景，同时要兼顾国际化的趋势，应在两者之间寻求某种平衡。从长远看，我国的财务会计规范必须符合国际通行的惯例，甚至完全采用国际准则。

参考文献：

[1]刘德红.企业财务分析技术.中国经济出版社.2005.

关于规范税收执法的几点思考 篇9

安全畅通的交通环境，保障人民群众生命财产安全，起到积极有效地作用，交通协管员已成为道路交通管理工作的一支重要辅助力量。为进一步规范公安机关执勤执法活动，加强交通协管员队伍建设，更好地发挥交通协管员队伍的辅助作用，各级党委政府想了不少办法，概括起来，主要表现在以下四个方面。

一是公开选拔聘用机制基本形成。拿xx县来说，2006年招聘的30名交通协管员，全部通过提前政府公告、自愿报名、理论考核、身体复查、体能测试、面试、政审等环节，从全县数千名应聘者中，择优录取的。通过上述措施，保证了交通协管员这支的队伍政治上纯洁可靠；业务上素质过硬，较好地担负着协助交通安全管理重任。

二是交通协管员岗前培训制度爱落实到位。注重新录用交通协管人员岗前培训，参照新录用人民警察标准岗前培训教材，注重交通管理业务培训。以xx县交警大队为例，2006年招录的30名交通协管员在上岗前，大队对其进行了为期30天的集中培训，从基本队列动作、交通指挥手姿、着装、交通安全基本法律法规、公安机关工作人员纪律规章学起，使每一名协管员达到在岗会纠章；岗后能独立开展交通安全宣传；日常会配合交通民警参与管理。除此之外，该大队还注重抓交通协管人员的在岗培训。把交通协管员岗位培训纳入单位大练兵内容，参照公路巡警岗位练兵标准，进行培训，保证了这支队伍永远富有朝气，永远具有活力。

三是政府出资保障的模式已经建立。最近几年，通过各级党委政府的共同努力，全国正在争创平安畅通县区工程，公安交通管理部门依托地方党委支持，大力开展“三基”工程建设。这些都给交通协管员队伍规范化建设提供了政策上、制度上的支持。就xx县这讲，最近几年，结合开展争创二级平安畅通县任务，交警大队积极为地方党委政府汇报队伍建设存在的问题，尤其是经费困难，请求予以解决。县委政府当即立断，从紧张的县财政中挤出部分经费，全额保障录用交通协管人员工资。与此同时，为30名交通协管人员统一配备了服装、个人装备。2007年，又为他们办理了人身医疗保险、退休养老保险，这些措施都极大地激发了他们干事创业的热情。

四是“谁用人、谁管理、谁负责”的管理制度基本建立。对招录的交通协管人员，各级政府按照供需要求，统一分配到基层交警中队，委托交警部门进行管理。平时的培训、教育、考核、使用也由所在交警中队负责。交警部门往往也把交通协管人员的管理，纳入本部门人员教育培训之，采用以会代训的形式，强化文明守法、遵章守纪、忠于党、忠于祖国、忠于法律、忠于人民、爱岗奉献等职业道德教育，使他们安于工作，乐于奉献。

但是，交通协管员这支队伍如何实现规范化管理，如何最大限度地挖掘他们工作的潜能，如何解决他们的后顾之忧，这也是需要各级党委政府解决的问题，通过基层调研，我以为需要从以下几个方面进行规范。

一是进一步规范交通协管人员的配置。受警力严重不足的制约，目前由于受人流、车流影响，交警管理部门把主要警力和交警中队布置在中心城区和国、省道等主干道路，不少地方特别是农村地区、县乡公路和“村村通”公路由于远离主干道路，交警部门无暇顾及。各地公安交通管理部门积极争取地方党委、政府的重视和支持，在财政给予经费保障的前提下，招聘了部分交通安全协管人员，充实到县乡路面中去。但招聘多少，怎么安置，安置后怎么保障，这些都需要进一步规范。

二是交通协管员的招聘录用程序进一步规范。招聘交通协管员途径，由于没有统一的标准，各地区存在很大的差距，需要进一步规范。目前，xx县招聘交通协管员程序是否可以借鉴。要经县级以上人民政府批准，面向社会公开招考，择优聘用。招聘对象应当具备以下基本条件：身体健康；思想品德良好，无违法犯罪记录；初中毕业以上文化程度，年龄在18周岁至50周岁之间；具有一定的交通管理法律法规和基础业务知识；原则上会讲普通话。聘用交通协管员，要按照劳动法等有关规定和程序，与聘用对象签订聘用合同。

三是交通协管员工作职责需要进一步规范。交通协管员在交通民警指导下，可以承担以下工作：维护道路交通秩序，劝阻交通安全违法行为；维护交通事故现场秩序，保护事故现场，抢救受伤人员；进行交通安全宣传教育；及时报告道路上的交通、治安情况和其他重要情况；接受群众求助。