安徽省国税系统纳税评估工作规程(试行)

安徽省国税系统纳税评估工作规程(试行)（共3篇）

安徽省国税系统纳税评估工作规程(试行) 篇1

安徽省国税系统纳税评估工作规程(试行)

第一章 总 则

第一条 为进一步促进纳税评估质效的提高，根据国家税务总局《纳税评估管理办法(试行)》，结合实际，制定本规程。

第二条 本规程以税源专业化管理和税收风险管理为核心内容，通过建立并运行“主辅评”团队和税务机关上下联动机制规范评估实施工作。

第三条 纳税评估工作应当遵循依法办事、科学高效、税企互动、优化服务、团队协作的原则。

第四条 纳税评估实施的工作环节包括：评估团队的组织、案头审核、调查核实和评定处理四个环节。

第五条 本规程适用于安徽省国税系统组织开展的纳税评估工作。

第二章 评估团队的组织

第六条 省局征管科技部门根据风险扫描与排序的结果确定纳税评估对象，并派发评估工作任务。

纳税评估任务单通过工作流推送，并附《纳税评估对象清册》。评估对象清册内容应包括纳税人识别号、纳税人名称、行业明细、主管国税机关、疑点信息、评估税种、评估所属期等信息。

第七条 纳税评估实施部门根据《纳税评估对象清册》，确定承担评估任务的评估团队(以下简称评估组)。评估组应由具备税收业务、会计、计算机应用等专长的人员组成，根据评估对象的规模、业务复杂程度等因素确定评估组人数，一般为3-5人。

第八条 评估组的分工采取主辅评制，通过评估预案竞争的方式产生主评岗位(以下简称主评)和辅评岗位(以下简称辅评)。

第九条 评估组应当向纳税人送达《税务事项通知书》，告知纳税人纳税评估事项，并注明评估的理由、期间和税种。同时将《风险识别报告》预警的异常数据及其可能存在的疑点问题一并告知，要求纳税人复核疑点数据、作出书面解释并提供有关证明资料。

第十条 评估组在撰写评估预案前，评估组应进行信息收集、校验和补正工作。

第十一条 评估组每位成员应根据收集、校验和补正后的信息，独立制作评估预案。评估预案应包括以下内容：

（一）纳税人基本信息、生产经营情况和申报纳税情况；

（二）风险预警指标及其疑点分析，说明理由，包括可以排除的疑点和新发现的疑点；

（三）对纳税人复核说明的分析和评价；

（四）下一阶段拟采取的评估方法、措施与核查路径；

（五）其他有必要说明的内容。

第十二条 纳税评估实施部门负责组织评估预案的评审工作。评审方式主要有匿名评审和会议评审两种。实行匿名评审的，委托系统内的若干名评审专家进行，预案质量综合排序第一位的预案撰写人为主评，如出现并列情形，由部门负责人从中指定主评人选。会议评审可采用表决制，票数最高者为主评。预案的评审应当对评估预案的得失予以评价，并写出评语。

第十三条 主辅评人员确定后，主评主持召开评估组工作会议，以主评撰写的预案为蓝本，吸收其他成员预案中有价值的部分和采纳评审专家意见，形成评估组工作方案。工作方案主要内容应包括以下内容：

（一）纳税人基本信息、生产经营情况、申报纳税情况及前期收集的相关信息；

（二）风险预警指标及其疑点分析，包括可以排除的疑点和新发现的疑点；

（三）纳税人核对数据的情况和解释疑点的理由；

（四）下一阶段拟采取的评估方法、措施与核查路径；

（五）下一阶段工作的初步分工安排；

（六）其他需要说明的内容。

第三章 案头审核

第十四条 评估组在案头审核前，应当通过多种方式进一步收集信息，主要内容包括：

（一）纳税人申报纳税资料、财务报表、财务制度及会计政策等信息。通过省局各业务系统，查询纳税人申报纳税、财务报表、进出口数据、进销项数据等信息。对应有未有的信息应通知主管税务机关及时进行补正。

（二）行业税收政策、生产经营信息和各类指标。按照纳税人所属行业参考行业纳税评估模型或通过网络查询等方式，收集纳税人所属行业的税负率、销售毛利率、成本利润率、技术标准、生产工艺、能耗指标、经营方式、上下游产业链等信息，熟悉相关的税收政策。

（三）第三方信息。根据评估需要有选择性的收集其他职能部门或机构发布的与纳税人有关的资料信息。

（四）其他信息。从网络、报刊、电视、广播等其他渠道取得的关于纳税人的各类信息。

第十五条 评估组应对前期收集的信息进行综合分析，进一步锁定或排除风险点，并根据风险点的高低确定调查核实的目标及采取的方法。

第十六条 纳税评估案头审核阶段结束后，应根据案头审核结果，区别不同情况按以下原则处理：

（一）风险异常指标疑点被全部排除且未发现新疑点的，应在评估组工作方案中充分说明排除疑点的理由，经部门领导审批后，直接转入评定处理环节；

（二）风险异常指标疑点不能全部排除或案头审核中发现新疑点的，转入调查核实环节。

第四章 调查核实

第十七条 评估组按照评估预案和案头审核的结果，采取约谈、实地核查等方式对涉税疑点进行核实。

第十八条 评估组进行实地核查前，应告知纳税人实地核查的时间、需要准备的资料等。实地核查应当由两名以上评估人员共同实施，并向纳税人出示税务检查证及送达《税务检查通知书》。对核查情况应制作《实地核查工作底稿》，记录核查的内容、过程及问题等。《实地核查工作底稿》经纳税人审核确认并签字盖章。

第十九条 对采用会计电算化的纳税人，评估组可以使用技术工具提取纳税人的有关会计核算数据，并按规定程序审批及送达《调取账簿资料通知书》，承担相应的保管、保密责任。对未采用会计电算化的纳税人，应就地核实数据，一般情况下不调取 账簿、凭证。

第二十条

纳税人是上市公司、国有控股企业或外资企业等规模较大的企业，调查核实方法应当以风险为导向，对企业内控

制度进行测试及评价，发现企业内控缺陷与税收风险的关系，从企业管理的层面审视与防控税收流失风险。

第二十一条 评估组在调查核实过程中，可以采用信函、电话、短信、网络、面谈等方式沟通。需要税企双方确认证据和结论的，应当以书面信函或面谈的方式进行。采用书面信函的双方应当签章确认；采用面谈方式的应向纳税人下达《询问通知书》，告知纳税人参加约谈的人员、时间、地点。

第二十二条 约谈的对象由评估组根据实际情况确定，一般为纳税人的法定代表人、财务负责人或其授权人员；必要时可约谈财务、采购、销售、仓储、生产等相关部门的人员。在实施约谈前，评估组应针对疑点及举证等要素，制作详细的约谈提纲，列出约谈问题。

第二十三条 约谈过程中评估组应制作《询问(调查)笔录》，约谈结束后双方签字盖章。对疑点问题，评估组可以根据约谈情况责令纳税人自查或经纳税人提出自查要求，评估组可以允许纳税人自查，纳税人自查应限期反馈自查情况报告。

第二十四条 调查核实结束后，评估组应将评估中发现的问题及初步处理意见书面告知纳税人，征求意见并限期反馈。

第五章 评定处理

第二十五条 评定处理是指评估组提出处理意见与建议，经集体审议通过后，报纳税评估实施部门负责人审核批准，形成评估处理决定并执行的过程。

第二十六条 评估组收到纳税人反馈意见后，主评主持召开评估组会议，研究处理意见与建议。根据会议讨论结果，主评撰写《纳税评估报告》。

第二十七条 纳税评估实施部门应当建立纳税评估处理决定的集体审议制度，部门负责人主持会议，主评及相关人员参加，会议形成评估处理决定。

通过评审专家评审预案的，纳税评估实施部门审议评估意见前，应当征询评审专家的意见。

第二十八条 评定处理决定应按照以下原则作出：

（一）经案头审核或调查核实，确认纳税人的涉税疑点问题可以排除，主评应当在《纳税评估报告》中对评估内容、过程和事实情况加以说明，经评估实施部门负责人批准后，将《纳税评估报告》发送至主管税务机关，纳税评估终止。

（二）纳税人的涉税问题得到确认，不具有偷、逃、骗税违法嫌疑及其他符合移交稽查条件，且纳税人没有异议的，评估实施部门制作《税务事项通知书》和《税务风险管理建议书》，连同《纳税评估报告》一并发送主管税务机关；主管税务机关将《纳税评估报告》存档，将《税务事项通知书》和《税务风险管

理建议书》送达纳税人，通知纳税人限期缴纳税款和滞纳金并进行调账处理，纳税评估终止。

（三）纳税人的涉税问题得到确认，不具有偷、逃、骗税违法嫌疑及其他符合移交稽查条件，但纳税人不同意补充申报的，评估实施部门制作《税务处理决定书》和《税务风险管理建议书》，连同《纳税评估报告》一并发送主管税务机关；主管税务机关将《纳税评估报告》存档，将《税务处理决定书》和《税务风险管理建议书》送达纳税人，通知纳税人限期缴纳税款和滞纳金并进行调账处理，纳税评估终止。

（四）经调查核实，有下列情形之一的，评估实施部门将《纳税评估报告》和相关评估资料报送征管科技部门，由征管科技部门移交稽查处理。

1.涉嫌虚开、代开增值税专用发票的； 2.涉嫌偷、逃、骗、抗税违法行为的；

3.涉嫌增值税专用发票和其他严重发票违法行为需立案查处的；

4.应当移交稽查的其他情形。

（五）经调查核实，有证据表明纳税人存在避税嫌疑的，纳税评估实施部门将《纳税评估报告》和相关评估资料报送征管科技部门，由征管科技部门移交反避税部门处理。

（六）评估决定涉及行政处罚事项的，由评估实施部门制作《税务行政处罚事项告知书》和《税务行政处罚决定书》，送达纳税人。

第二十九条 省局实施的纳税评估，所有送达纳税人的文书均以主管税务机关名义送达，主管税务机关负责评估结果的执行，并在30日内将税款、滞纳金和罚款的缴款凭据和会计调账处理凭证复印件或扫描件，传递至评估实施部门存档。

第三十条 评估实施部门收到主管税务机关执行反馈后，应在10个工作日内将评估纸质资料、电子资料送交主管税务机关存档，纸质资料复制一份交评估实施部门资料管理岗备查。

第三十一条主管税务机关在执行中遇到问题，应及时向评估实施部门反馈，双方共同处理。

第三十二条 因评估处理决定引起的陈述申辩、听证、复议或诉讼，由评估实施部门负责应对，主管税务机关协助。

第三十三条 评估处理决定执行过程中，因主管税务机关违规操作而引发的问题，主管税务机关承担相应责任。

第三十四条 评估组在评估工作结束后，应将评估结果、制度完善建议、数据分析建议、评估模型优化建议等向同级征管科技部门反馈。

第六章 附 则

第三十五条 各市国税局可根据本规程制定具体实施办法。

第三十六条 本规程由安徽省国家税务局负责解释。第三十七条 本规程自发布之日起执行。

安徽省国家税务局纳税评估工作流程

(试行)

一、组织评估团队...............................................................................11

（一）接收评估任务.................................................................12

（二）确定任务分配方案.........................................................12

二、案头审核......................................................................................12

（一）制作《税务事项通知书》送达纳税人..........................13

（二）信息的收集与补正.........................................................13

（三）案头审核.........................................................................14

（四）制作评估预案.................................................................15

（五）预案评审，确定主辅评人选..........................................16

（六）合成小组评估方案.........................................................16

（七）案头审核结果处理.........................................................17

三、调查核实......................................................................................17

（一）实地核查.........................................................................17

（二）约谈.................................................................................18

四、评定处理......................................................................................19

（一）形成评估报告.................................................................20

（二）评估结果处理.................................................................20

（三）评估结果执行.................................................................22

（四）评估结果反馈.................................................................22

（五）评估结果存档.................................................................22

整体描述：本纳税评估工作流程是指根据税源专业化管理和风险管理的要求，通过竞争与合作的“主辅评”团队工作模式，运用数据分析、实地调查、约谈的手段和方法，对纳税人一定时期内申报纳税的真实性和准确性进行调查核实的工作流程。

主流程：组织评估团队－案头审核-调查核实－评定处理

一、组织评估团队

业务描述：省局征管科技部门根据风险扫描与排序的结果确定纳税评估对象，并派发评估工作任务。评估实施部门接收省局征科处发布的评估对象清册，研究确定任务分配方案，向评估人员下达评估任务，成立评估团队(以下简称“评估组”)。

涉及岗位：评估案源管理岗、领导审批岗、纳税评估岗 操作规范：

（一）接收评估任务

评估实施部门接收省局征科处发布的评估工作任务，纳税评估任务单通过工作流推送，并附《纳税评估对象清册》。评估对象清册内容包括纳税人识别号、纳税人名称、行业明细、主管国税机关、疑点信息、评估税种、评估所属期等信息。

（二）确定任务分配方案

纳税评估实施部门根据《纳税评估对象清册》，研究确定评估任务分配方案，根据评估任务分配方案组织开展纳税评估，成立评估组，评估组应由具备税收业务、会计、计算机应用等专长的人员组成，根据评估对象的规模、业务复杂程度等因素确定评估组人数，一般为3-5人。

二、案头审核

业务描述：评估组根据征科处下发的风险异常指标制作《税务事项通知书》，以主管税务机关名义送达纳税人，通知纳税评估有关事项，要求纳税人对风险异常指标进行复核并制作书面复核结果限期回复评估组。评估组所有成员应收集、校验和补正相关信息，通过各种可行的方式了解纳税人生产、经营等基本情况，收集相关涉税资料。收到纳税人书面复核结果后，对复核结果的合理性进行初步鉴定与评价，对纳税人风险异常指标及申报纳税情况进行数据核实及案头分析

等基础工作，评估组成员独立制作《纳税评估预案》(以下简称“评估预案”)。评估实施部门统一组织预案评审(会议评审或匿名评审)，确定评估组主辅评人选。主辅评确定后，主评组织召开评估工作组会议，集体讨论并形成《纳税评估工作方案》（以下简称“评估方案”）。

涉及岗位：纳税评估岗 领导审批岗 操作规范：

（一）制作《税务事项通知书》送达纳税人

评估组根据征科处下发的风险异常指标制作《税务事项通知书》，以主管税务机关名义送达纳税人，通知纳税人评估事项，要求纳税人对风险异常指标进行复核并制作书面复核结果限期回复评估组。

《税务事项通知书》的主要内容应包括：(1)开展评估的理由、评估期间和税种；

(2)风险异常指标及可能存在的疑点列举，要求纳税人对疑点数据进行复核，限期向评估组书面回复复核结果，说明理由并提供能够印证复核结果的有关资料；

(3)要求纳税人提供的其他资料清单。

（二）信息的收集与补正

在纳税人对异常指标进行复核的同时，评估人员应进行信息的收集和补正工作。需要收集和补正的信息主要包括：

1.纳税人申报纳税资料、财务报表、财务制度及会计政策等信息。通过省局各业务系统，查询纳税人申报纳税、财务报表、进出口数据、进销项数据等信息。对应有未有的信息应通知主管税务机关及时进行补正。

2.行业税收政策、生产经营信息和各类指标。按照纳税人所属行业参考行业纳税评估模型或通过网络查询等方式，收集纳税人所属行业的税负率、销售毛利率、成本利润率、技术标准、生产工艺、能耗指标、经营方式、上下游产业链等信息，熟悉相关的税收政策。

3.第三方信息。根据评估需要有选择性的收集其他职能部门或机构发布的与纳税人有关的资料信息。

4.其他信息。从网络、报刊、电视、广播等其他渠道取得的关于纳税人的各类信息。

（三）案头审核

评估人员对前期收集的各类信息进行综合分析，初步锁定疑点方向或排除疑点，以及延伸分析可能存在的其他涉税问题。案头审核的方法主要有：

1.行业对比分析（横向对比分析）。采用比率指标分析的方法，即用结构性分析指标，将纳税人的各类信息与同行业进行横向分析判断，反映某一纳税人同行业比率指标增减变动的一般规律值。主要指标有收入利润率、收入费用率、收入成本率、税收负担率、投资利润率、投资收益率、固定资产综合折旧率等。

2.纳税人变化情况分析（纵向对比分析）。采用变动率指标分析的方法，即用趋势分析指标，对纳税人进行各历史时期纵向分析判断，反映某一纳税人在一定时期内变动率指标增减变动的一般规律。主要指标有销售（营业）收入变动率、产品销售（营业）成本变动率、期

间费用变动率、销售（营业）利润变动率、利润总额变动率、税负变动率等。

3.综合指标对比分析（指标配比分析）。采用配比指标分析的方法，将纳税人的相关指标进行对比分析，对纳税人变动率指标之间相对变动幅度进行分析判断，反映内在逻辑关系的多个配比指标在同类纳税人间相对变动的正常幅度。主要指标有销售（营业）成本率与销售（营业）收入变动率、期间费用变动率与销售（营业）收入变动率、销售（营业）成本变动率与销售（营业）利润变动率、销售收入变动与应纳税额变动率、销售收入与流动资产配比率、销售利润增长与税款实现增长配比率等。

4.经验判断分析。由评估人员根据自己的经验对纳税人存在的纳税疑点问题进行直接的判断。

（四）制作评估预案

评估组每位成员根据前期案头审核情况独立制作评估预案。评估预案应包括以下内容：

(1)纳税人基本信息、生产经营情况和申报纳税情况；(2)风险预警指标及其疑点分析，说明理由，包括可以排除的疑点和新发现的疑点；

(3)对纳税人复核说明的分析和评价；

(4)下一阶段拟采取的评估方法、措施与核查路径；(5)其他有必要说明的内容。

（五）预案评审，确定主辅评人选

纳税评估实施部门负责组织评估预案的评审工作。评审方式主要有匿名评审和会议评审两种。实行匿名评审的，委托系统内的若干名评审专家进行，预案质量综合排序第一位的预案撰写人为主评，如出现并列情形，由部门负责人从中指定主评人选。会议评审可采用表决制，票数最高者为主评。预案的评审应当对评估预案的得失予以评价，并写出评语。

（六）合成小组评估方案

主辅评人员确定后，主评组织召开评估组工作会议，在对风险异常指标和其他疑点进行充分讨论的基础上，以主评预案为蓝本，吸收其他成员预案中有价值的部分和采纳评审专家意见，排除疑点或确定纳税人可能存在的涉税问题和下一阶段调查核实的内容，形成小组评估方案。

小组评估方案是评估预案的竞合版，吸收了所有评估组成员预案中有价值的内容，其主要内容包括：

(1)纳税人基本信息、生产经营情况、申报纳税情况及前期收集的相关信息；

(2)风险预警指标及其疑点分析，包括可以排除的疑点和新发现的疑点；

(3)纳税人核对数据的情况和解释疑点的理由；(4)下一阶段拟采取的评估方法、措施与核查路径；(5)下一阶段工作的初步分工安排；

(6)其他需要说明的内容。

（七）案头审核结果处理

1.风险异常指标疑点被全部排除且未发现新疑点的，应在小组评估方案中充分说明排除疑点的理由，经部门领导审批后，直接转入评定处理环节；

2.风险异常指标疑点不能全部排除或案头审核中发现新疑点的，转入调查核实环节继续实施评估。

三、调查核实

业务描述：评估组按照评估工作方案的安排和任务分配结果，可以选择实地核查、约谈或者其他便捷有效的方式对涉税疑点进行核实。实地核查与约谈等评估方式不设定先后顺序，可以根据评估实际确定，实地核查与约谈可以交叉、反复进行。

涉及岗位：纳税评估岗 操作规范：

（一）实地核查

1.评估组进行实地核查前，应提前告知纳税人实地核查的时间、需要准备的资料等事项。实地核查应当由两名以上评估人员共同实施，并向纳税人出示税务检查证及送达《税务检查通知书》。

2.实地核查应按照评估方案中制定的调查内容、方法和方向进行。在实地核查过程中应根据调查核实内容制作《实地核查工作底稿》，记录核查的内容、过程及问题等。《实地核查工作底稿》经纳税人审核确认并签字盖章。

3.调取电子数据的程序和方法。

程序：对采用电子信息系统进行管理和核算的纳税人，可以要求其打开该电子信息系统进行现场检查，或者通过一定的技术手段提取、复制电子数据进行检查。在调取账簿、记账凭证、报表和其他电子资料时，应按规定程序审批及送达《调取账簿资料通知书》，承担相应的保管、保密责任。对未采用会计电算化的纳税人，应就地核实数据，一般情况下不调取账簿、凭证。

方法：使用查账软件自带的调账工具，从纳税人信息中心服务器或与服务器相连接的终端计算机上采集相关的账套数据，在需要授权才能访问的情况下，应向纳税人索取登陆的用户名与口令。

（二）约谈

1.在评估组认为有必要的情况下，可以与纳税人进行约谈，约谈可以在实地调查前、中、后期实施。在实施约谈前，评估组应针对疑点和涉税问题的处理意见等因素，制作详细的约谈提纲，列出约谈问题。约谈可以根据不同情况采取电话、信函、网络、面谈等方式进行。采用面谈方式应向纳税人下达《询问通知书》，告知纳税人参加约谈的人员、时间、地点。

2.约谈的对象由评估人员根据实际情况确定，一般为纳税人财务部门负责人、法定代表人或其授权人员，如有必要，也可约谈财务、采购、销售、仓储、生产等相关部门的人员。

3.约谈的地点由评估人员根据实际情况确定，一般应设在税务机关或纳税人办公场所。

4.约谈过程中评估组应由专人记录约谈情况，根据约谈内容形成《询问(调查)笔录》，约谈结束后双方签字盖章确认。

5.对疑点问题，评估组可以根据约谈情况责令纳税人自查或经纳税人提出自查要求，评估组可以允许纳税人自查，纳税人自查应限期反馈自查报告，并提供相关资料。

业务描述：评估组将评估中发现的问题及初步处理意见书面告知纳税人征求意见并限期反馈，主评组织召开工作组会议，汇总调查核实中发现的问题和纳税人反馈意见，集体讨论处理意见。主评根据工作组会议讨论结果制作《纳税评估报告》（以下简称“评估报告”）。评估报告经部门集体审议和领导审批后，区别不同情况进行评估处理。评估部门将评估结果反馈征科处并做好评估资料的归档。

涉及部门及岗位：征科处、市局和主管局、纳税评估岗、领导审批岗

操作规范：

（一）形成评估报告

评估组将评估中发现的问题及初步处理意见书面告知纳税人征求意见并限期反馈。

评估组收到纳税人反馈意见后，主评主持召开评估组会议，研究处理意见与建议。根据会议讨论结果，主评撰写《纳税评估报告》。评估报告的主要内容应当包括：

评估对象基本情况、存在的预警及疑点问题；评估时间和税款所属期间；案头审核的推论及求证途径、调查核实的情况；评估的税收违法事实及性质、手段；评估对象的反馈意见；评定处理建议及依据；管理建议等其他应当说明的事项。

调查核实没有发现税收违法行为的，应当在《纳税评估报告》中说明评估内容、过程、事实情况。

纳税评估实施部门应当建立纳税评估处理决定的集体审议制度，部门负责人主持会议，主评及相关人员参加，会议形成评估处理决定。

（二）评估结果处理

1.经案头审核或调查核实，涉税疑点被排除的，评估部门将《纳税评估报告》发送至主管税务机关，纳税评估终止；

2.经调查核实，涉税疑点被证实，但不具有偷、逃、骗税违法嫌疑及符合其他移交稽查条件，评估部门制作《税务事项通知书》和《税务风险管理建议书》，连同《纳税评估报告》一并发送主管税务机关；主管税务机关将《纳税评估报告》存档，将《税务事项通知书》和《税

务风险管理建议书》送达纳税人，通知纳税人限期缴纳税款和滞纳金并进行调账处理，纳税评估终止；

3.经调查核实，涉税疑点被证实，但不具有偷、逃、骗税违法嫌疑及符合其他移交稽查条件，但纳税人不同意补充申报的，评估实施部门制作《税务处理决定书》和《税务风险管理建议书》，连同《纳税评估报告》一并发送主管税务机关；主管税务机关将《纳税评估报告》存档，将《税务处理决定书》和《税务风险管理建议书》送达纳税人，通知纳税人限期缴纳税款和滞纳金并进行调账处理，纳税评估终止；

4.经调查核实，有下列情形之一的，评估实施部门将《纳税评估报告》和相关评估资料报送征管科技部门，由征管科技部门移交稽查处理。

(1)涉嫌虚开、代开增值税专用发票的；(2)涉嫌偷、逃、骗、抗税违法行为的；

(3)涉嫌增值税专用发票和其他严重发票违法行为需立案查处的；

(4)应当移交稽查的其他情形。

5.经调查核实，有证据表明纳税人存在避税嫌疑的，纳税评估实施部门将《纳税评估报告》和相关评估资料报送征管科技部门，由征管科技部门移交反避税部门处理。

6.评估决定涉及行政处罚事项的，由评估实施部门制作《税务行政处罚事项告知书》和《税务行政处罚决定书》，以主管税务机关名义送达纳税人。

（三）评估结果执行

1.由省局实施的纳税评估，所有送达纳税人的文书均以主管税务机关名义送达，主管税务机关负责评估结果的执行，并在30日内将税款、滞纳金和罚款的缴款凭据和会计调账处理凭证复印件或扫描件，传递至评估实施部门存档。

2.如果在执行中出现障碍，需要采取税收保全或强制执行等税款追征程序时，由主管局作为主体执行。

3.因评估处理决定引起的陈述申辩、听证、复议或诉讼，由评估实施部门负责应对，主管税务机关协助。

4.评估处理决定执行过程中，因主管税务机关违规操作而引发的问题，主管税务机关承担相应责任。

（四）评估结果反馈

评估组在评估工作结束后，应将评估结果、制度完善建议、数据分析建议、评估模型优化建议等向同级征管科技部门反馈。

（五）评估结果存档

评估实施部门收到主管税务机关执行反馈后，应在10个工作日内将评估纸质资料、电子资料送交主管税务机关存档，纸质资料复制一份交评估实施部门资料管理岗备查。

国税局纳税评估工作总结 篇2

今年以来，我们坚持把纳税评估作为强化税收征管、推进“发展环境优化年”活动的重要抓手和重点项目，积极探索，深入实践，继续按照市局的要求，构建“一个专门纳税评估机构、一支专业评估团队、一套纳税评估操作规范、一套评估考评激励办法、一套科学的纳税评估方式、一个行业纳税评估模型、一个良性互动机制”“七个一”纳税评估标准化体系开展工作，积极参与了全市2013年纳税评估工作，对进一步强化税源管理，提高税收征管质量、降低税收风险、减少税款流失起了积极作用，实现了纳税评估管理一体化、文书使用规范化、应对任务团队化的目标。并圆满完成了纳税评估任务，全年风险任务发布率、应对率、完成率、变动率均达到100%。回顾一年来的工作情况，我们主要做了以下几项工作。

一、搭建平台，确保纳税评估工作有的放矢

年初，我们根据上级局关于“七个一”纳税评估标准化体系建设实施方案的具体要求，结合我局的实际情况，强化纳税评估工作的组织领导，制定下发了《xx市国税局关于落实“七个一”纳税评估标准化体系建设的实施意见》。一是成立了专门的评估机构——纳税评估科，负责评估各项工作的组织落实。二是成立了税源风险分析监控中心，组建了30人的专业评估团队，并制定了《xx市国税局税源风险分析监控中心工作制度》，按季召开工作会议，对工作进行安排布置总结，对纳税评估做到“五统一”，严格按照“税源统一监控、任务统一发布、应对统一规范、结果统一反馈、绩效统一考评”的要求，对风险任务施行归口管理，所有税源风险应对任务，必须通过系统发布，市局税源分析监控中心负责统筹税源风险管理，指导协调风险应对。局领导亲自抓，管理科室具体抓，实行层层抓落实的责任体系。三是组建了评估团队，选调30人业务水平较高、工作经验丰富、综合素质较强的同志，专职或兼职纳税评估工作，为纳税评估工作顺利开展提供了组织保障。四是建立了评估工作的考核体系，将纳税评估工作列入我局日常考核工作，明确了奖惩措施，并按照人才队伍建设的要求，下发了《xx市国家税务局关于税收风险防控骨干人才选拔的实施办法》。以上措施，为搞好纳税评估工作，搭建了宽畅舒适的平台。

二、统筹安排，保证纳税评估有条不紊

为做好2013的纳税评估工作，我们结合年初市局制定的工作要点，确定了全年的工作思路：即充分发挥风险预警管理系统的作用，通过系统反应的预警数据列入阶段性评估工作任务，来自上级局安排的指令性评估作为重点评估任务，对相关业务科室和分局提供的异常数据户纳入日常评估任务上报十堰局，实现评估任务的统筹安排，保证评估工作按计划有条不紊顺利进行，2013年共发布风险应对任务345户，完成应对任务345户。其中一、二级风险50户（包括金税核查3户、股权转让2户），移送稽查3户；

三、四级风险应对295户。全年共评估入库增值税234万元，所得税523万元，加收滞纳金58.98万元，另调减企业亏损2131万元，圆满完成了全年风险应对任务，实现了“以评促改、以评促管、以评促查、以评促收”的工作目标。

三、注重培训，给纳税评估人员加压“充电”

针对我局纳税评估工作职责和人员调整变化的新局面，年底，我们对评估团队成员进行了业务培训，进一步提高了团队成员的综合理论素质和实战经验。这次培训由纳税评估科牵头，重点围绕纳税评估相关程序、文书使用、风险系统运行、风险防控考核、财务报表与申报表的勾稽关系等内容，逐一进行了详细讲解；同时，还采取以训代会的形式，对纳税评估团队成员工作作风、工作质量、工作职责、党风廉政等方面作了严格要求；另外，积极参与上级主管单位的各种培训等相关活动，通过培训、学习，进一步提高了团队成员的综合理论素质。

四、规范程序，统一纳税评估操作规程

今年以来，纳税评估科明确和统一有关工作要求，按纳税评估工作操作规程，通过规范各评估程序，使评估的日常管理达到规范、统一。一是统一纳税评估工作计划。为避免重复工作，提高工作效率，今年我局对纳税评估工作进行归口管理，明确不论是上级安排的评估任务，还是我局根据工作需要开展的评估工作，统一由税源管理科制定工作计划，下达评估任务。二是统一纳税评估文书，明确日常纳税评估工作参考文件，要求各单位严格参照上级局下发日常评估文件的各项规定，规范使用纳税评估工作文书。同时为统一纳税评估使用方法，实行了纳税评估的统一电子模版、统一案例编码，使纳税评估工作更加规范。三是统一纳税评估案卷标准，以执法案卷的标准，规范评估文书的制作，确保纳税评估文书规范完整。实行交叉评估，提高评估质效为避免税收管理员自己对自己管户进行评估，并由此带来的弊端，为此，我们对团队成员实行了管户交叉评估，进一步提高了评估质效。

五、风险提醒，做到政策宣传、税源管理、纳税评估三促

纳税评估是税务机关通过案头审核，对纳税人当期纳税申报情况进行定性和定量分析，及时发现“疑点”，采取进一步征管措施，督促纳税人纠正差错，从而有效地降低税收风险，保证纳税人的纳税申报质量，大大减少了税款流失。风险提醒对于政策宣传、税源管理、税务稽查等工作起着促进作用。今年，上级共下达三、四级风险295户（次），我们把风险系统产生的三、四级风险纳税人，通过系统发布至各分局，由各分局开展提示提醒应对处理工作；同时还送达《纳税风险提醒告知书》和《风险提醒服务反馈表》。对不能排除风险疑点，需要进行纳税评估的纳税人，要求及时上报纳税评估科，然后按照《xx市国家税务局税源风险预警防控管理工作规程（试行）》组织团队成员开展纳税评估。一年来，通过风险提醒，纳税人共自查补税45万多元。综上所述，回顾一年来的工作情况，给我们的体会是：

第一，纳税评估进一步强化了政策宣传。在纳税评估中，我们积极推行服务型评估，通过函告或约谈等形式要求纳税人说明、解释疑点，与纳税人面对面宣传提供机会，对理顺征纳关系、树立队伍形象也具有重要的作用。

第二，纳税评估也进一步推进了税源管理。通过纳税评估，我局形成了行业管理办法，建立了饮料制造的评估模型，从而实现了税源的数字化监控和动态性监控，税收征管能力得到了加强，税源监控水平得到了提高。

第三，通过纳税评估，还促进了税务稽查工作。纳税评估与税务稽查都是税收征收管理的重要手段和重要环节，两者之间存在着共性和个性问题。通过开展纳税评估，给纳税人由于政策理解有误、操作不当形成的涉税风险，提供了“缓冲地带”。使税务稽查重心转向打击涉税犯罪、维护税收环境，从而提升了税务稽查的效能。

六、存在的问题

（一）纳税评估案源缺乏审批程序

湖北省风险平台信息发布、以及上级交办的纳税评估工作，在任务下达环节，缺乏汇总的《纳税评估工作任务书》，没有经办人、审批人的签章等相关手续，导致风险应对工作缺乏严肃性。

（二）案头分析表没有实质意义

目前的《纳税评估案头分析表》，涉及到企业供、产、销等环节，内容繁杂。许多评估人员，对这些数字的填写敷衍了事，这些数据不能直接反映企业申报的涉税疑点。

（三）团队成员的力量需要进一步加强

目前，纳税评估团队成员共有30多人，但真正直接从事纳税评估的人员只有4人。团队成员大部分都是身兼多职，在纳税评估工作方面投入的精力非常有限，这在一定程度上影响了纳税评估工作质量和效率。

（四）纳税评估的深度不够，质量不高

根据相关规定，《纳税评估工作报告》应包括企业的基本情况、对象确定、案头分析、约谈举证、实地核查、评估认定、回归分析、管理建议等相关内容。但仔细核对评估案卷，真正能按上述步骤整理案卷的数量很少；有些团队成员对工作热情不高，牢骚满腹，对工作处于应付状态。这些都表明，团队成员开展纳税评估的深度不够，质量不高。

七、2014年工作打算

2014年，我们决定在纳税评估工作质量上下功夫，进一步提高纳税评估质量，依托税源风险预警防控管理系统，强化风险应对意识，加大评估力度。

（一）进一步明确责任。风险团队评估人员对评估工作的开展和评估结论的确定负直接责任，确保评估工作落实，评估科要对部分评估户进行抽查，确保评估到位，疑点全面排除。

（二）完善评估方法。在工作中要注重方法、技巧，依托计算机网络，提高信息收集能力和质量。先将重点税源户、税负异常变化、长时间零税负申报、纳税信用等级低下的纳税人、容易发生偷漏的税种列为纳税评估和调查核实的对象，不断总结评估经验，完善评估制度，促进了评估质量的提高。

（三）加强业务学习。风险应对工作要求税务人员不但要了解税收工作本身，而且要了解企业的生产经营全貌及纳税人的详细情况和特点，这就要求我们评估和核查人员要多看、多想、多听，多学。坚持学中做、做中学，不断地充实和完善自身的知识结构。

（四）加强评估考核。加强团队建设，注重实效考核，严格按照规定时限完成，保证评估工作质量，在评估过程中发现纳税人存在偷、漏税等严重问题，及时移交稽查部门实施税务稽查。

安徽省国税系统纳税评估工作规程(试行) 篇3

类）

一、不定项选择题

1.某工业企业，当年实现主营业务收入2000万元，其他业务收入100万元，在管理费用中列支广告费600万元，另企业取得投资收益500万元。税务人员在检查中发现，该企业将价值100万元的产品对外直接捐赠未计收入，该企业在税前可以扣除的广告宣传费用为（）。(0.5分)A.300万元 B.315万元 C.330万元 D.405万元

2.下列关于房地产开发企业，开发产品成本、费用扣除描述正确的是（）。(1分)A.企业将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的，应于移交时扣除 B.企业对尚未出售的已完工开发产品进行日常维护、保养、修理等实际发生的维修费用，计入开发产品成本 C.企业按照有关法律、法规或合同规定对已售开发产品（包括共用部位、共用设施设备）进行日常维护、保养、修理等实际发生的维修费用，准予在当期据实扣除。D.企业采取银行按揭方式销售开发产品的，凡约定企业为购买方的按揭贷款提供担保的，其销售开发产品时向银行提供的保证金（担保金）不得从销售收入中减除，应作为费用在当期税前扣除

3.某企业2010年12月有一项融资性售后回租业务，出售资产的计税基础为800万元，出售价格为1200万元，合同约定租赁期10年、租赁开始日为2011年1月1日、每年支付租金150万元。关于上述业务，下列表述正确的是（）。(0.5分)A.出售资产应确认资产转让所得400万元 B.租赁期间每年允许扣除支付的租金150万元 C.回租的固定资产，仍可按800万元为计税基础计提折旧 D.租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，可以在税前扣除

4.非居民企业在中国境内的机构、场所包括（）。(0.5分)A.管理机构 B.营业机构 C.办事机构 D.营业代理人 5.关于投资资产的成本叙述正确的是（）。(0.5分)A.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时可以扣除 B.企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，不得扣除。C.通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本 D.通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本

6.企业所得税法所称企业取得收入的货币形式包括（）。(0.5分)A.现金、银行存款 B.应收账款、应收票据 C.不准备持有至到期的债权投资 D.债务的豁免 7.2010年12月31日，A公司以现金600万购买B公司20％的股权，收购后A公司对B公司具有重大影响。假设收购业务发生时，B公司可辨认净资产的公允价值为3600万元，A企业采用权益法核算，并准备长期持有。假设无其他需调整事项，下列说法正确的有（）。(1分)A.A公司长期股权投资的计税基础是600万元；2010年A公司应纳税调增所得120万元 B.A公司长期股权投资的计税基础是600万元；2010年不调整 C.A公司长期股权投资的会计成本是720万；2010年A公司应纳税调减所得120万元 D.A公司在以后转让该项投资，可在税前扣除的股权投资成本是600万元

8.A公司2008年应纳税所得额为50万元（为两免三减半第1年），B公司2008年应纳税所得额为30万元（为两免三减半第3年）； 2009年初，A公司吸收合并B公司，合并时A公司总资产为1000万元，B公司总资产为200万元；合并后的存续企业2009年实现应纳税所得额120万元。下列正确的是（）。(1分)A.若A企业选择一般性税务处理，则2009年应纳所得税额为17.5万元。B.若A企业选择一般性税务处理，则2009年应纳所得税额为2.5万元 C.若A企业选择特殊性税务处理，则2009年应纳所得税额为2.5万元。D.若A企业选择特殊性税务处理，则2009年应纳所得税额为17.5万元

9.企业可以抵免的境外所得税税额包括（）。(0.5分)A.错缴或错征的税款 B.因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款等 C.按照税收协定规定不应该征收的 D.企业来源于中国境外的所得依照中国境外法律规定应纳并实际缴纳的企业所得税性质的税款

10.关联方是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人，这些关联关系包括（）。(0.5分)A.在经营方面存在长期的购销关系 B.在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系 C.直接或者间接地同为第三者控制 D.在利益上具有相关联的其他关系 11.可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产包括（）。(0.5分)A.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产 B.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产 C.固定资产盘亏 D.因企业经营范围调整固定资产提前退出生产

12.纳税人在中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起（）内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款。(0.5分)A.15日 B.30日 C.60日 D.90日

13.企业所得以人民币以外的货币计算的，终了汇算清缴时，对已经按照月度或者季度预缴税款的，不再重新折合计算，只就该纳税内未缴纳企业所得税的部分，按照（）的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。(0.5分)A.纳税第一日 B.纳税最后一日 C.办理汇算清缴申报当日 D.缴纳税款当日

14.企业已享受税额抵免的专用设备的在（）内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。(0.5分)A.2年 B.3年 C.5年 D.10年 15.企业自（）的，为开始计算企业损益的。(0.5分)A.办理工商登记 B.办理税务登记 C.开始生产经营 D.取得收入

16.下列非居民企业取得的所得可以免征企业所得税的是（）。(0.5分)A.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得 B.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得 C.未设立机构、场所的外国企业将设备租给中国境内居民企业取得的租金收入 D.国际金融组织向居民企业提供优惠贷款取得的利息所得 17.不得从应纳税所得额中扣除的费用有（）。(0.5分)A.企业之间支付的违约金 B.企业之间支付的管理费 C.企业内营业机构之间支付的租金 D.非银行企业内营业机构之间支付的利息

18.境外某公司在中国境内未设立机构场所，2010年取得境内甲公司支付的贷款利息收入1300万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入280万元，该项财产净值160万元。2010该境外公司在我国应缴纳企业所得税()万元。(0.5分)A.130 B.142 C.150 D.158 19.中国A银行向甲国B企业贷出500万元，合同约定的利率为5%。2010年A银行实际收到B企业支付的利息22.5万元（不含B企业已代扣预提税2.5万元）。A银行应纳税所得总额为1000万元，已在应纳税所得总额中扣除的该笔境外贷款的融资成本为本金的4%。A银行没有其他境外业务，该企业2010境外所得的抵免限额为（）万元。(1分)A.6.25 B.5.625 C.2.5 D.1.25 20.关于金融企业贷款利息收入的所得税处理表述正确的有（）。(0.5分)A.未逾期贷款，应于债务人应付利息的日期确认利息收入的实现 B.贷款逾期后发生的应收利息，必须于实际收到的日期确认利息收入的实现 C.贷款逾期后发生的应收利息，虽未实际收到，但会计上确认为利息收入的，税法上也应确认收入的实现 D.金融企业已冲减了利息收入的应收未收利息，以后收回时，应计入当期应纳税所得额

21.关于资产和资产的计税基础，下列表述正确的有（）。(0.5分)A.资产包括长期待摊费用 B.企业的各项资产应以历史成本为计税基础 C.盘盈的固定资产，以同类固定资产的公允价值为计税基础 D.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

22.下列税收优惠属于企业所得税纳税申报表附表五税收优惠明细表中“减免所得额”优惠类别的有（）。(0.5分)A.符合条件的小型微利企业 B.过渡期税收优惠 C.海水养殖、内陆养殖 D.符合条件的技术转让所得

23.某企业2009年毁损一批库存材料，账面成本10139.5元（含运费139.5元），保险公司审理后同意赔付8000元，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在计算所得税时可在税前扣除的损失金额为（）元。(0.5分)A.2139.5 B.3850 C.2863.22 D.2900 24.根据企业所得税的规定，关于资产税务处理的表述说法正确的是（）。(0.5分)A.停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。B.企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以选用后进先出法 C.单独估价作为固定资产入账的土地，可以提取折旧 D.固定资产的残值率，统一为原价的5% 25.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入可以在计算应纳税所得额时（）收入。(0.5分)A.加倍 B.加成 C.加计 D.减计

26.在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除的有（）。(0.5分)A.经核定的准备金支出 B.租入固定资产的改建支出 C.固定资产的大修理支出 D.赞助支出 27.甲公司委托乙公司加工用于直接对外销售的应税消费品，甲公司发出原材料的计划成本为50000元，材料成本差异率为2％（节约）;乙公司

加工完成时计算应收取的加工费为20000元（不含增值税）。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，应税消费品的

消费税税率为5％。甲公司收回委托加工材料的入账实际成本为（）元。(1分)A.69000 B.72631.58 C.71000 D.74736.84 28.以下说法正确的是（）。(0.5分)A.实行免、抵、退办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税 B.实行免、抵、退办法的“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销

货物的应纳税额 C.实行免、抵、退办法的“退”税，是指生产企业出口自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税 D.实行免、抵、退办法的“退”税，是指生产企业出口自产货物在当月期末留抵税额大于应纳税额时，对期末留抵税额部分予以退税

29.纳税人自产自用的应税消费品，无同类消费品销售价格，成本为50000，成本利润率为10％，消费税税率为25％，应纳消费税为（）。(0.5分)A.13750 B.18333.33 C.17188 D.16666.67 30.出口额一般指出口货物（）价。(0.5分)A.CIF B.FOB C.CFR D.DDP 31.出口退税评估可在办理退免税处理的环节有（）。(0.5分)A.事前 B.事后 C.事中 D.认定时

32.财达机械厂的总机构设在甲市，在乙市设有一家分支机构，则该厂在办理纳税申报时，下列选项表述正确的有（）。(0.5分)A.总机构的增值税在甲市申报 B.分支机构的增值税在乙市申报 C.机械厂的企业所得税汇算清缴在甲市申报 D.机械厂的增值税都在甲市申报 33.既征消费税又征增值税的环节有（）。(0.5分)A.白酒的生产和批发环节 B.金银首饰的零售环节 C.化妆品的生产环节 D.护肤护发品的生产环节

34.甲企业委托乙企业加工一批葡萄酒，甲企业提供葡萄实际成本为7000元，支付加工费不含税2000元，取得专用发票支付代垫材料款价税合计500元，适用消费税率10%，受托方无同类消费品价格，则乙企业代扣代缴消费税是（）元。(1分)A.1047.48 B.1000 C.1050 D.1054.59 35.所得税贡献率是指（）。(0.5分)A.应纳所得税额÷应纳税所得额×100%。B.应纳所得税额÷调整后应纳税所得额×100%。C.应纳所得税额÷利润总额×100%。D.应纳所得税额÷主营业务收入×100%。

36.在对主营业务收入变动率÷主营业务利润变动率进行配比分析时，出现（）情况，表明纳税人可能存在多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。(0.5分)A.比值＜1且相差较大，二者都为正 B.比值为负数，且前者为负后者为正 C.比值＞1且相差较大，二者都为负 D.比值＜1且相差较大，二者都为负

37.某工业企业在正常情况下单位产品耗电18度，9月份的用电量为54000度，9月初库存产品为200件，月末库存产品为300件，其申报的销量为2000件。则运用单位能耗评估分析法推算该企业的实际销量与申报销量之间的差为（）件。(0.5分)A.700 B.800 C.900 D.1000 38.根据安徽省国税局纳税评估流程规定，部门领导组织对预案的评审工作，按照一定的标准将预案按照质量由高到低进行排序后，确定的人选包括（）。(0.5分)A.主评 B.辅评 C.参评 D.专家审核

39.下列项目中应征消费税的是（）。(0.5分)A.啤酒屋销售自制啤酒 B.日杂商店出售的鞭炮、焰火 C.汽车经销商经营的大型客车 D.销售使用过的小轿车

40.某增值税一般纳税人2011年6月销售一批自制的铝合金门窗给某单位，施工合同上注明的铝合金门窗价款为30万元（含税），安装工程款为35万元，则该笔业务应纳增值税为（）元。(0.5分)A.43589.74 B.110500 C.103089.74 D.94444.44 41.车辆购置税的纳税义务人不包括（）。(0.5分)A.购买者 B.获奖者 C.馈赠人 D.受赠者

42.一般纳税人生产销售下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税的是（）。(0.5分)A.县以下小型水力发电单位生产的电力 B.寄售商店代销寄售物品 C.以水泥为原料生产的商品混凝土 D.建筑用的砂、土、石料 43.转让定价最重要的原则是（）。(0.5分)A.避免国际双重征税原则 B.独立交易原则 C.情报交换和征管互助原则 D.总利润原则 44.境内机构和个人对外支付外汇金额在（）美元以下的，无需办理和提交《税务证明》。(0.5分)A.5000 B.10000 C.20000 D.30000 45.自2011年8月1日起，纳税人采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，其增值税纳税义务发生时间正确的有（）。(0.5分)A.暂估销售收入入账的当天 B.取得销售款或取得索取销售款凭据的当天 C.先开具发票的，为开具发票的当天 D.货物移送的当天

46.某高校2005年10月接受捐赠小汽车5辆，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为150000元/辆，小汽车的成本为90000元/辆，成本利润率为8%。该高校应纳车辆购置税为（）元。(0.5分)A.86400 B.75000 C.93919.14 D.80000 47.某零售商店为增值小规模纳税人，2010年12月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额12360元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额5850元；本月内销售货物取得零售收入共计103000元。该企业12月份应缴纳的增值税为（）。(0.5分)A.1790元 B.2150元 C.3000元 D.2829.61元

48.某商业大厦将金银首饰与香水包装成礼盒销售，计征消费税的适用税率是（）。(0.5分)A.0.05 B.0.1 C.0.17 D.0.3 49.某生产企业（增值税一般纳税人），2010年7月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。该企业2010年7月上述业务计税销售额为（）万元。(0.5分)A.679.11 B.691 C.692.11 D.794.56 50.交易净利润法以可比非关联交易的利润率指标确定关联交易的净利润。利润率指标包括（）。(0.5分)A.资产收益率 B.销售利润率 C.完全成本加成率 D.贝里比率

51.红星家具厂8月出口家具50万元，国内销售家具100万元，上月进项税额无留抵，当月取得进项税额10万元，家具的退税率为15%,该企业当月应纳增值税额为（）万元。(0.5分)A.7 B.-0.5 C.8 D.15.5 52.某服装生产企业与某商场签订服装销售合同，合同约定某商场一次购入1000套以上的按出厂价优惠10%，2000套以上的按出厂价优惠20%，并提供1/10，n/20的现金折扣。2011年5月某商场购入2000套服装，每套不含税价格为200元，并在5日内付款，服装生产企业按出厂价的8折销售开具专用发票（折扣额在发票备注栏注明），并给以1%的现金折扣。此项业务应计提的销项税额为（）。(0.5分)A.53856元 B.54400元 C.61200元 D.68000元

53.2011年安徽省国税系统开展税收风险应对工作的具体要求是（）。(0.5分)A.对1、2级风险户开展纳税评估 B.对3、4级风险户实施税务稽查 C.对3级风险户开展纳税评估 D.对4级风险户实施税务稽查

54.2011年新颁布的《发票管理办法》加大了对发票违法行为的惩处力度，主要有（）。(1分)A.对虚开、伪造、变造、转让发票的违法行为罚款上限提高到20万元。B.非法代开发票的纳税人与虚开发票的纳税人负有相同的法律责任。C.转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的，最高可以处50万元的罚款。D.对违反发票管理规定1次以上的纳税人或者情节严重的，税务机关可以向社会公告。

55.2011年3月的一天，个体户小张因丢失了税务登记证副本来到A市B区国税局申请补办。接到申请后，下列处理正确的是（）。(0.5分)A.B区国税局应当要求小张填报《税务证件挂失报告表》以及其他资料，审核盖章后1个工作日内上报A市国家税务局。B.A市国税局接到《税务证件挂失报告表》后2日内在安徽国税外网上发布《被盗、遗失税务证件公告表》。C.A市国税局接到《税务证件挂失报告表》后3个工作日内在安徽国税外网上发布《被盗、遗失税务证件公告表》。D.B区国税局在《被盗、遗失税务证件公告表》发布后应当为小张补办税务登记证副本，并将有关税务登记证副本的公告资料归档，妥善保存。

56.《税收征管法》关于税收强制的规定与《行政强制法》的规定不一致的有（）。(0.5分)A.纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。B.拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在3日内退还被执行人。C.税务机关对从事生产、经营的纳税人采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。D.从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令其在15日内缴纳或者解缴税款。逾期仍未缴纳的，经批准可以强制执行。

57.2011年3月，税务机关发现甲企业2008年1月因计算错误少缴税款11万元，乙企业2009年4月因税务机关适用政策不当少缴税款3万元。税务机关正确的处理包括()。(0.5分)A.可以追征甲企业税款，但滞纳金不再加收。B.可以追征甲企业税款，同时加收滞纳金。C.可以追征乙企业税款，但不得加收滞纳金。D.可以追征乙企业税款，同时加收滞纳金。58.以下关于个体定期定额户管理的说法符合规定的是()。(0.5分)A.定期定额户的简并征期期限最长不得超过一个定额执行期。B.定期定额户的定额与发票开具金额或税控收款机记录数据比对后，超过定额的经营额、所得额所应缴纳的税款，应当向税务机关办理纳税事宜。C.主管税务机关核定定额的初步结果应当公示15个工作日。D.主管税务机关应当自接到纳税人定额调整申请之日起30日内书面答复。

59.纳税人未按规定报告关联业务往来的，税务机关可以（）。(0.5分)A.调整其应税收入和应缴税款 B.补征税款 C.加收利息 D.处以罚款 60.非正常户的管理应当符合的要求包括（）。(0.5分)A.凡经税务机关派员实地核查，查无下落的纳税人，可以认定为非正常户。B.税务机关应在非正常户认定的当月，在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等媒体上公告非正常户。C.对没有欠税且没有未缴销发票的纳税人，认定为非正常户超过2年的，税务机关可以注销其税务登记证件。D.税务机关发现纳税人的法定代表人或经营者在异地为非正常户的法定代表人或经营者的，应当就地办理相关涉税事宜。

61.符合企业冠名发票管理规定的有（）。(0.5分)A.有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全的纳税人，发票使用量较大或者统一发票式样不能满足经营活动需要的企业，可以申请冠名发票。B.采用通用机打发票并使用软件程序控制打印单位名称或标识的，也属于冠名发票。C.需要印制企业冠名发票的纳税人可以向省级税务机关申请。D.需要印制企业冠名发票的纳税人可以向市级税务机关申请办理。

62.2010年6月10日，某企业申请延期申报5月份的增值税15万元，经批准后该笔税款延期到2010年7月15日，企业按照税务机关的核定预缴了5万元税款。延期申报到期该企业又以货币资金不足以缴纳当期税款为由申请延期缴纳剩余的10万元税款。税务机关正确的处理是（）。(0.5分)A.允许纳税人延期缴纳，但最长不得超过2个月。B.允许纳税人延期缴纳，但最长不得超过3个月。C.不允许纳税人延期缴纳。D.不允许纳税人延期缴纳，但可以允许其再次申请延期申报。63.税务机关调取账簿应当符合的规定有（）。(0.5分)A.只要经过县（区）局局长批准，即可将纳税人以前会计记账凭证、报表调回税务机关检查。B.调取纳税人以前会计记账凭证、报表的，应当在30日内归还。C.实施调账检查前，应当填制《税务行政执法审批表》。D.调取账簿时应当同时开具《调取账簿资料通知书》和《调取账簿资料清单》。

64.关于普通发票的真伪鉴定，下列说法正确的有（）。(0.5分)A.普通发票的真伪鉴定由鉴定受理国税机关负责，鉴定受理机关为鉴定申请人所在地县级以上国税机关。B.填开时间已经超过5年的发票鉴定申请税务机关一律不予受理 C.在伪造、变造现场以及买卖地、存放地查获的发票，由当地税务机关鉴别。D.负责鉴定的主管国税机关在受理后，当场不能鉴定的，应自受理之日起7个工作日内，向申请人告知鉴定结果并出具“证明” 65.审批纳税人减免税申请的法定时限是（）。(0.5分)A.县、区级税务机关负责审批的减免税，必须在20个工作日作出审批决定。B.地市级税务机关负责审批的，必须在30个工作日内作出审批决定。C.省级税务机关负责审批的，必须在40个工作日内作出审批决定。D.在规定期限内不能作出决定的，经上级税务机关负责人批准，可以延长10个工作日。

66.税务检查证的发放要求是（）。(0.5分)A.新进税务人员适用期内不得颁发税务检查证。B.持证人因工作变动不属于规定的税务检查证发放范围的，应当在工作变动前将税务检查证缴回检查证主管部门。C.征收、管理、稽查部门以外的其他部门工作人员执行公务需要使用税务检查证的，可以核发有效期为三个月的税务检查证。D.税务检查证每五年统一更换一次。67.税务登记的原则包括（）。(0.5分)A.普遍登记原则 B.属地管理原则 C.及时登记原则 D.不重复登记原则 68.财税库银横向联网电子缴税系统涉及单位包括（）。(0.5分)A.财政局 B.国税局 C.人民银行国库 D.商业银行

69.财税库银横向联网系统中实时类交易包括（）。(0.5分)A.单笔实时扣税交易 B.批量扣税交易 C.单笔实时冲正交易 D.银行端查询缴税交易 70.为了贯彻落实国务院关于支持小型和微型企业发展的要求，按照中华人民共和国财政部令第65号对起征点的幅度进行了调整，涉及的税种包括（）。

(0.5分)A.增值税 B.营业税 C.消费税 D.所得税 71.税源专业化管理指导思想包括（）。(0.5分)A.以促进纳税遵从为目标 B.以风险管理为导向 C.以信息管税为抓手 D.以纳税评估为主要任务

72.按【认定管理】—【增值税一般纳税人认定2010】—【增值税一般纳税人认定申请审批】的顺序进入该功能模块，如图所示:

当纳税人为一般纳税人转辅导期纳税人时，申请认定一般纳税人类型仅可选“辅导期一般纳税人”，且纳税辅导期管理原因为必录项，纳税辅导期管理原因”选项可以为（）。(0.5分)A.增值税偷税税额10万元以上且占应纳税额10%以上 B.骗取出口退税 C.虚开增值税扣税凭证 D.国家税务总局规定的其他情形

73.在综合征管系统中执行零散税收纳税人税务登记信息查询时，如图所示，点击“打印”可实现的功能包括（）。(0.5分)A.打印到屏幕，生成需要的execl文档。B.打印到打印机，打印成纸质文档。C.打印到文件，导出成需要的execl文档。D.只能打印到打印机

74.根据国家税务总局《综合征管软件新版普通发票代开打印参数业务需求》，综合征管系统提供功能包括（）。(0.5分)A.保留了旧版普通发票的打印参数和打印功能 B.取消了旧版普通发票的打印参数和打印功能 C.增加系统参数22054，根据系统参数的设置情况确定打印普通发票的版本和内容。D.增加新版“镂空设计”的普通发票打印参数，并实现针对其内容的打印功能。

75.根据《税收征管法》第61条规定纳税人未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的法律责任包括（）。(0.5分)A.由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款 B.由税务机关责令限期改正，可以处五千元以下的罚款 C.情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款 D.情节严重的，处五千元以上一万元以下的罚款

76.金税三期总体规划将建立全国应用大集中架构，下列描述中属于其关键特征是（）。(0.5分)A.建立以总局为主、省局为辅的网站群，支撑两级纳税服务平台，提供24小时不间断服务 B.建立总局网络发票开具、查验中心，并与核心业务系统实现信息共享。C.省局不再部署任何预处理系统 D.税收数据从总局同步到省局，建立两级数据管理、分析、决策支持平台。77.关于综合征管系统中2003版增值税补充纳税申报（适用于一般纳税人）说法正确的是（）。(0.5分)A.若纳税人已进行原始申报，就可以进行补充申报的新增、修改和删除，但只能补充申报本期已申报的，不能补充申报已记账的以前月份申报。B.可以对同一份原始申报表进行多次补充申报，也可以对同属期多份原始申报表分别进行补充申报。C.只能对原始申报或最后一次补充申报表进行补充申报 D.补充申报不进行一窗式比对

78.根据会计法规定，（）对财务报告的真实性、完整性承担法律责任。(0.5分)A.单位负责人 B.总会计师 C.会计机构负责人 D.会计经办人员 79.企业经济业务事项发生时，原始凭证由（）取得或填制。(0.5分)A.会计人员 B.经办人员 C.业务主管 D.单位负责人

80.企业在生产经营期间按面值发行债券，按期计提利息时，可能涉及的会计科目有（）。(0.5分)A.财务费用 B.在建工程 C.应付债券 D.长期待摊费用

81.在对长期股权投资进行后续计量时，投资企业对被投资单位的长期股权投资应当采用权益法核算情形的有（）。(0.5分)A.控制 B.共同控制 C.重大影响 D.以上均不是

82.某企业2009年12月31日购入一台设备，用于生产增值税应税产品，取得的增值税专用发票上注明的购买价100万元，增值税额17万元。设备预计使用5年，净残值为0，按年限平均法计算折旧。2010年12月31日估计该设备可收回金额为60万元，该企业确认了资产减值损失，并计提了相应的资产减值准备。假定原预计的使用年限和净残值不变，则该设备2011年计提的折旧额应为（）万元。(0.5分)A.23.4 B.20 C.15 D.12 83.甲企业于2011年6月2日从乙公司赊购一批产品。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。甲企业在2011年6月10日付清货款。则甲企业在赊购时“应付账款”账户的入账价值为（）万元。(0.5分)A.147 B.150 C.172.5 D.175.5 84.以下资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回的有（）。(0.5分)A.可供出售权益工具投资 B.长期股权投资 C.存货 D.采用成本模式计量的投资性房地产 85.对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，销售企业如无法合理确定退货的可能性，则会计上确认商品销售收入的时点是（）。(0.5分)A.发出商品时 B.收到货款时 C.签订合同时 D.买方正式接受商品或退货期满时 86.下列各项，计入“财务费用”科目的是（）。(0.5分)A.销售商品发生的现金折扣 B.销售商品发生的销售折让 C.销售商品发生的商业折扣 D.委托代销商品支付的手续费

87.下列会计处理不正确的是（）。(0.5分)A.由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用 B.以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减管理费用 C.非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出 D.可供出售金融资产因公允价值下降形成的损失计入资本公积

88.2011年7月5日，甲企业以420万元从证券公司购入某公司发行的两年期债券作为交易性金融资产，支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的利息16万元，并支付相关税费1.5万元。该债券票面金额为400万元，每半年付息一次，年利率为8％。甲企业购入该交易性金融资产的入账价值是（）万元。(0.5分)A.421.5 B.405.5 C.404 D.400 89.某企业出售一幢办公楼，该办公楼账面原价370万元，累计折旧115万元，未计提减值准备。出售取得价款360万元，发生清理费用10万元，支付营业税18万元。假定不考虑其他相关税费，该企业出售该幢办公楼应确认的利得为（）万元。(0.5分)A.10 B.77 C.95 D.105 90.下列各项中，会计上不应确认为营业外收入的有（）。(0.5分)A.存货盘盈 B.固定资产出租收入 C.固定资产盘盈 D.无法支付的应付账款 91.对下列各项资产，某上市企业应计提固定资产折旧的有（）。(0.5分)A.经营租入的设备 B.融资租入的办公楼 C.已投入使用但未办理竣工决算的厂房 D.已达到预定可使用状态但未投产的生产线

92.甲、乙公司均为上市公司，2010年7月31日，甲公司应付乙公司的款项420万元到期，因经营陷于困境，预计短期内无法偿还。当日，甲公司就该债务与乙公司达成的下列偿债协议中，属于债务重组的有（）。(0.5分)A.甲公司以公允价值为410万元的固定资产清偿 B.甲公司以公允价值为420万元的长期股权投资清偿 C.减免甲公司220万元债务，剩余部分甲公司延期两年偿还 D.减免甲公司220万元债务，剩余部分甲公司现金偿还

93.存货采用成本与可变现净值孰低原则进行期末计价，其所体现的会计核算的一般原则是（）。(0.5分)A.实质重于形式原则 B.可比性原则 C.谨慎性原则 D.客观性原则

94.下列关于专门用于产品生产的专利权会计处理的表述中，正确的有（）。(0.5分)A.该专利权的摊销金额应计入管理费用 B.该专利权的使用寿命至少应于每年终了进行复核 C.该专利权的摊销方法至少应于每年终了进行复核 D.该专利权应以成本减去累计摊销和减值准备后的余额进行后续计量

95.2011年1月1日，甲公司以成本350万元、售价400万元、适用17%增值税税率的产品向乙公司投资，占乙公司有表决权股份的25%，采用权益法核算。投资当日乙公司可辨认净资产公允价值为2000万元。甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为（）万元。(0.5分)A.350 B.418 C.468 D.500 96.某上市公司对原材料采用实际成本法核算，则该公司确定发出存货的实际成本可以采用的方法有（）。(0.5分)A.后进先出法 B.先进先出法 C.加权平均法 D.个别计价法

97.某一般纳税人企业收购免税农产品一批，支付购买价款300万元、保险费10万元、装卸费10万元，途中发生10%的合理损耗。该批农产品的入账价值为（）万元。(0.5分)A.261 B.281 C.290 D.320 98.评估对象的约谈说明可以采取的形式包括（）。(0.5分)A.当面说明 B.电话说明 C.书面说明 D.电子邮件说明

99.在综合征管系统中有【未核定税控个体工商户监控】模块，该模块功能包括（）。(0.5分)A.实现了未核定税控个体工商户信息的查询 B.实现了未核定税控个体工商户信息的打印 C.实现了核定定额与征收税款不一致的查询 D.实现了未核定税控个体工商户信息的导出 100.综合征管软件中作文书销号应当符合的要求有（）。(0.5分)A.本级机关终审的文书在本级终审岗完成审批后即可销号 B.上级机关终审的文书必须在上级终审岗完成审批后销号 C.上级机关终审的文书必须上级终审岗并已传递回文书受理文书机关方能销号 D.文书销号后，其文书申请审批信息立即生效

101.综合征管软件中进行催缴处理，以下操作规范的是（）。(0.5分)A.先进行催缴统计再进行催缴处理 B.催缴处理时，对已开票正在划缴中的税款，银行尚未划缴到国库，或计会部门尚未销号形成逾期未缴税款的纳税人，可以不进行催缴处理 C.送达回证文书送达纳税人后，通过[文书销号]模块进行文书销号 D.纳税人已缴纳所催缴税款后，应通过[责令限改（催缴）销号]模块进行销号处理，责令限改状态由“未限改”变为“已改正”。102.财税库银横向联网电子缴税方式与传统纳税方式的比较优点有（）。(0.5分)A.缴款方式是从银行账户自动扣款 B.缴款凭证是一联式电子转账专用完税证 C.扣款成功的电子税票即时自动上解销号 D.成功下载入库流水之后，需要手工对电子税票进行入库销号 103.增值税即征即退业务的评估指标有（）。(0.5分)A.本期销售额环比变动率 B.本期累计销售额环比变动率 C.本期销售额同比变动率 D.增值税税负率

104.在综合征管系统中，按照【管理服务】-【个体定额管理】-【监控分析】-【定额核定信息采集定额生成情况】模块进入，在选择“定额情况”时提供的选项包括（）。(0.5分)A.已采集已生成 B.未采集信息 C.已采集未定额生成 D.已定额生成未审批 105.(分)

106.某增值税一般纳税人，2009年5月从农民手中购入农产品，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为180580元，该企业将其中的3/4用于本企业生产粮食白酒，将其余部分作为职工福利发给本厂职工；因管理不善，将上月购进农产品被盗，账面成本为2796(其中运费成本186元)；本月销售白酒取得产品销售收入705000元，全部开具增值税专用发票。无上期结转进项税额。

请根据上述条件解答以下4题：(0分)

107.（1）本月销项税额为（）元(2分)A.102435.9 B.119850 C.21150 D.20533.98 108.（2）本月应转出进项税额（）元(2分)A.5868.85 B.6258.85 C.6272.85 D.6286.43 109.（3）本月允许抵扣的进项税为（）元(2分)A.17606.55 B.17216.55 C.17202.55 D.17188.97 110.（4）本月应纳增值税为（）元(2分)A.102243.45 B.102647.45 C.3933.45 D.3961.03 111.某家电生产企业，2010年销售产品取得主营业务收入3000万元，发生主营业务成本2000万元，缴纳增值税85万元，营业税金及附加5.95万元，全年已预缴企业所得税110万元，以前无亏损。除此以外，经税务师事务所审核，该企业其他涉税事项如下：

（1）营业外收入550万元，系3月份企业接受其关联企业赠与的机器设备一台并于当月投入使用，企业已计入当期损益。发票所列金额为550万元，企业自己负担的运输费、保险费和安装调试费50万元；全年计入成本、费用的固定资产折旧为55万元，企业采用直线折旧法，残值率为5％，税法规定最低折旧年限为10年。

（2）7月购置并投入使用符合条件的安全生产专用设备企业未进行账务处理，购置设备投资额96万元，预计使用10年，净残值为0；已向税务机关办理优惠备案。（不考虑增值税因素）（3）期间费用1000万，其中包括广告费500万元、业务招待费20万元、开发新产品研究开发费用20万元；

（4）营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，直接捐赠6万元）；（5）计入成本、费用中实发的合理的工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支付职工福利费29万元，职工教育经费2万元；

（6）所发生的财务费用中包括支付银行贷款的利息180万元和向非金融企业支付借款1 500万元的本年利息120万元（年利率8%，同期银行贷款年利率为6％）。根据上述资料，回答以下5个问题：(0分)

112.（1）该企业2010的利润总额为（）万元。(2分)A.409.05 B.494.05 C.490.05 D.405.05 113.（2）该企业2010应纳税调增（）万元。(2分)A.92 B.98.25 C.101.25 D.104.25 114.（3）该企业2010年的应纳税所得额为（）万元。(2分)A.582.05 B.586.05 C.594.3 D.598.3 115.（4）该企业2010年应纳企业所得税（）万元。(2分)A.138.975 B.136.9125 C.135.9125 D.139.975 116.（5）该企业应补缴税款（）万元。(2分)A.25.9125 B.29.9125 C.26.975 D.28.975 117.财税库银横向联网电子缴税系统中进行批量扣税交易示意图如下,根据该图解答下列问题：

118.（1）根据流程图选择图中A处应填写的处理内容(1分)A.发送批量扣款信息 B.批量扣款申请 C.批量扣款 D.接收批量扣税信息 119.（2）根据流程图选择图中B处应填写的处理内容(1分)A.发送批量扣款信息 B.批量扣款申请 C.批量扣款 D.税票上解 120.（3）根据流程图选择图中C处应填写的处理内容(1分)A.发送批量扣款信息 B.批量扣款申请 C.批量扣款 D.税票入库 121.（4）根据流程图选择图中D处应填写的处理内容(1分)A.开具税票 B.税票作废 C.税票入库 D.打印税票

122.（5）根据上图批量扣税交易的流程叙述正确的是（）。(1分)A.每次批量扣税前需要纳税人、征收机关和商业银行签订三方协议 B.付款银行收到批量扣税信息后予以扣款，只将扣款成功的结果回执通过TIPS系统返回税务机关。C.税务机关将批量扣税信息通过TIPS系统转发纳税人指定的付款银行 D.付款银行收到批量扣税信息后予以扣款，将扣款成功或失败的结果回执通过TIPS系统返回税务机关。

123.下列各项中，对收入分配的调节会产生不利影响的有（）。(0.5分)A.个人所得税 B.对所有消费品征收的消费税 C.财产税 D.遗产税 124.税收协定的受益人是（）。(0.5分)A.缔约国政府 B.缔约国居民 C.非缔约国居民 D.缔约国税务当局 125.一国课税总额原则上不能高于社会总产品中的（）。(0.5分)A.C B.V C.M D.V+M 126.税收弹性系数是()比值。(0.5分)A.税收收入与国内生产总值 B.税收收入增长数与经济增长数 C.税收收入增长率与经济增长率 D.税收收入绝对数与经济增长绝对数

127.关于边际税率和平均税率，下列说法正确的有（）。(0.5分)A.在比例税率下，边际税率等于平均税率 B.边际税率上升的幅度越大，平均税率提高就越多 C.在累进税率条件下，边际税率要小于平均税率 D.在比例税率下，边际税率要小于平均税率 128.根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容的不同，目前世界上的税收管辖权有（）。(0.5分)A.来源地管辖权 B.居民管辖权 C.公民管辖权 D.排他性管辖权

129.某纳税人采取将收入挂在往来账上的手段进行偷税，对此税务机关将该会计账页和有关凭证资料予以复印，作为该纳税人偷税的证据之一。则该证据属于（）。(0.5分)A.物证

B.书证

C.原始证据

D.现场笔录

130.各地税务机关为贯彻、落实税收法律、法规和规章，结合当地税收执法实际制定的税收规范性文件，其在税务行政诉讼中的作用是（）。(0.5分)A.是法院审理案件的依据 B.是法院审理案件的参考 C.是法院审理案件的参照 D.在行政诉讼中无任何作用

131.2009年8月，安徽省国家税务局为加强白酒消费税的征收管理，向13个生产白酒的地市下发了《关于部分白酒消费税计税价格核定及相关管理事项的通知》。省局该项行为的效力属于（）。(0.5分)A.公定力 B.确定力 C.拘束力 D.执行力

132.税收的基本制度应当由（）作出规定。(0.5分)A.国家税务总局通过制定部门规章的形式 B.国务院财政、税务主管部门通过制定部门规章的形式 C.国务院通过制定行政法规的形式 D.全国人民代表大会及其常务委员会通过制定法律的形式

133.适用行政处罚简易程序，当场作出行政处罚决定的情形有（）。(0.5分)A.对公民处以50元以下罚款 B.对法人处以2000元以下罚款 C.责令停产停业 D.警告 134.以下关于国税局便函表述正确的是（）。(0.5分)A.便函形式只用于对下级机关的内设机构行文 B.便函文头统一为“××国家税务局××处（室、科、股、中心）便函” C.便函文头统一为“××国家税务局××处（室、科、股、中心）文件” D.便函文末无版记

135.安徽某省辖市国税局答复安徽省国税局的询问所使用的文种是（）。(0.5分)A.报告 B.请示 C.函 D.通知

136.税收管理员在加强税源管理、实施纳税评估时，要将（）工作相结合。(0.5分)A.案头分析 B.违章处罚 C.催报催缴 D.下户实地调查

137.要坚持把干部的（）放在首要位置，选拔任用那些政治坚定、有真才实学、实绩突出、群众公认的干部。(0.5分)A.德 B.能 C.勤 D.绩

138.党员外出时间（）以上、且地点比较固定，应按规定转移党员正式组织关系。(0.5分)A.两个月 B.三个月 C.半年 D.一年

139.下列各项不属于营业外支出的是（）。(0.5分)A.固定资产盘亏的净损失 B.坏账损失 C.非常损失 D.固定资产清理净损失 140.存货的形式包括（）。(0.5分)A.库存的产品、商品 B.车间的在产品 C.在生产或者提供劳务过程中耗用的材料和物料 D.周转性包装物

141.不得计算折旧扣除的固定资产有（）。(0.5分)A.未投入使用的机器设备 B.接受捐赠的固定资产 C.投资者投入的固定资产 D.以融资租赁方式租出的固定资产

142.信息安全责任划分原则包括（）。(0.5分)A.谁主管谁负责 B.谁运营谁负责 C.谁使用谁负责 D.谁维护谁负责 143.按照省国税局有关规章制度的要求，以下正确的是（）。(0.5分)A.为计算机设置开机口令，长度不得少于8个字符，并定期更换，防止口令被盗 B.在内网计算机上安装、运行、使用与工作无关的软件 C.急需上外网时可以通过拔掉内网计算机网线再通过无线上网卡、3G手机连接互联网 D.严禁将存储内部文件的计算机带到与工作无关的场所 144.反腐败“三项工作格局”是（）。(0.5分)A.廉政教育 B.领导干部廉洁自律 C.纠正部门和行业不正之风 D.查处违纪违法案件 145.根据《最高人民检察院关于渎职侵权犯罪案件立案标准的规定》的规定，徇私舞弊不征、少征应征税款，或者上级主管部门工作人员指使税务机关工作人员徇私舞弊不征、少征应征税款，致使国家税收损失累计达（）万元以上的，应予立案。(0.5分)A.10 B.20 C.30 D.40

二、实务题 146.(10分)

参考答案

一、不定项选择题

1.C 2.AC 3.CD 4.ABCD 5.CD 6.ABD 7.CD 8.AC 9.D 10.BCD 11.AB 12.C 13.B 14.C 15.C 16.ABD 17.BCD 18.B 19.D 20.ACD 21.ABD 22.CD 23.B 24.A 25.D 26.BC 27.B 28.ABC 29.B 30.B 31.ABC 32.ABC 33.BC 34.A 35.D 36.D 37.C 38.AB 39.A 40.A 41.C 42.ACD 43.B 44.D 45.BC 46.B 47.B 48.A 49.A 50.ABCD 51.C 52.D 53.CD 54.BC 55.A 56.ABCD 57.BC 58.ABD 59.ABCD 60.C 61.AC 62.C 63.ACD 64.ACD 65.AB 66.BCD 67.ABCD 68.ABCD 69.ACD 70.AB 71.ABCD 72.ABCD 73.BC 74.ACD 75.AC 76.ABD 77.BCD 78.A 79.B 80.ABC 81.BC 82.C 83.D 84.ABD 85.D 86.A 87.B 88.C 89.B 90.ABC 91.BCD 92.ACD 93.C 94.BCD 95.D 96.BCD 97.B 98.ABCD 99.ABD 100.C 101.AB 102.ABC 103.ABCD 104.BCD 105.107.B 108.C 109.C 110.B 112.C 113.D 114.C 115.A 116.D 118.A 119.B 120.C 121.B 122.CD 123.B 124.B 125.C 126.C 127.AB 128.ABC 129.B 130.B 131.ABCD 132.D 133.AD 134.BD 135.A 136.AD 137.A 138.C 139.B 140.ABCD 141.BD 142.ABC 143.AD 144.BCD 145.A

二、实务题

146.（一）增值税税收负担率异常。2010年增值税全口径税负率为1.01％低于同行业1.31%的平均税负可能存在实现销售收入而不提销项税或多抵进项税问题。

（二）进项税金控制额差异率异常。1.本期进项税金控制额=（产品销售成本239126+期末存货70432-期初存货增加额52447）×17%+本期运费抵扣税金22=43731万元

2.本期进项税额差异率=（本期进项税金控制额43731-该公司本期实际申报的进项税金51567万元）/该公司本期实际申报的进项税金51567万元）×100%=-15.20%低于预警值区间下限且数值为负可能存在多抵进项税的问题。

（三）主营业务收入变动率与主营业务利润变动率配比异常。企业主营业务收入变动率与主营业务利润变动率配比值为0.59其中：主营业务收入变动率为-3.61%主营业务利润变动率为-6.16%。当该项配比比值小于1二者都为负时可能存在少报或瞒报收入或多列成本费用等问题。

（四）主营业务费用变动率异常。企业2008年主营业务费用比上年同期增长15.8%特别是营业费用比上年同期增长40.54%可能存在多列成本费用的问题。