设计公司财务管理制度

设计公司财务管理制度（精选8篇）

设计公司财务管理制度 篇1

1、报销人必须取得合法有效的报销单据(发票)。

2、费用报销单填写及票据粘贴要求：

报销单据填写应力求整洁美观，不得随意涂改;报销单据一律用黑色钢笔或签字笔填写;报销单各项目应填写完整，大小写金额一致，并经部门领导批准;有实物的报销单据须由验收人验收后在发票背面签名确认，需入库的实物单据应附入库单。

3、差旅费报销具体要求参照总公司下发的关于《差旅费管理制度》。

4、办公费报销由综合办(后勤部)负责统一采购报销。

5、业务招待费，单次3000元以下应事先报告请示项目部领导，经项目负责人批准后方可招待，单次3000元以上招待费以上必须经公司领导同意后方能开支。

6、费用报销审批基本流程：

7、其他说明：

凡发生费用后取得报销单据后，应及时办理报销手续。对审批手续齐全的报销单据应及时给予报销，对于不符合审批手续的报销单出纳有权拒绝报销，对审核人、审批人在资料不全、原始凭证不充分、项目不真实的情况下签名财务不予报销，并向报销人说明退回理由。

(二)、材料、办公物资财务管理制度

1、材料采购人员按照工程部材料采购计划及时采购，所有采购的材料、物品必须附有正规发票(成批采购必须附发货清单)，材料运费单独结算的必须附有正规运输发票，且必须附库管人员现场验收入库单，后交由财务会计审核，项目负责人审批后，出纳才能支付、结算。对于暂时未取得发票或赊购的材料也应将材料入、出库单送交财务，由财务暂估入库挂账。但最终必须有供应商提供的正规发票才能列冲暂估入库材料。

2、发票说明：供应商开具的发票应列明单位名称，写清材料名称、规格、单价、数量、金额等事项。同时加盖开票单位“发票专用章”或“财务专用章”，所有发票不允许有涂改，特别是金额涂改的为无效发票，材料采购人员有权要求发票提供者重新开具。材料采购人员应在采购前向供应商声明，由其提供的发票被税务部门验证为假的发票而对我项目部造成的损失由供应商承担全部责任。

3、库管人员对库存材料负有保管的责任，对发出材料负有监督责任。每天按照施工现场材料购进和耗用实际的数量，及时办理入、出库手续，并将入、出库单及时上交财务;同时根据入、出库单登记材料明细账簿;并坚持每周最少一次与财务账簿核对一次，每月末随同财务人员对库房全面盘点一次，做到账账相符，账实相符。确保材料的入、出库真实、准确。

3、项目办采购或自有的办公物资、仪器设备由综合办归类建立登记清册。发出时由领用人签字负责保管，原领用人由于工作变动时，应办理移交手续。对于物资、仪器正常合理耗用费用由项目部承担，由于个人原因丢失或损坏由个人赔偿。

(三)、机械设备财务管理制度

机械进场时，机械管理人员严格按照机械管理规定建立机械设备台账信息，详细记录、核对机械入场时间、机械型号、操作手(驾驶员)、按照先签订租赁合同后进场工作的原则执行，现场机械管理人员每天必须对每台机械进行严格计时、考勤，按要求登记《机械设备工作记录》，并于每天下班后将台班记录及时上交财务。月底财务部统计、核实后，报项目负责人审批后，并依据出租方提供的正规租赁发票，按财务管理要求办理支付、结算手续。临时租赁机械、设备同样严格执行签字程序，根据具体要求进行结算。

(四)、人工费用财务管理制度

1、所有人工进场按公司管理要求首先签订《劳动合同书》，同时要求进场人工必须提供有效身份证复印件。由综合办建立人事管理档案。

2、人工费结算单，必须有施工负责人、施工员、计量员、现场负责人、项目经理签字、项目总工确认，并经财务审核，报送公司领导统一审批，方能作为结算、支付或财务挂账的依据凭证。

3、民工工资支付应按统一格式结算。表中必须注明姓名、性别、身份证号、工种、工资标准、考勤时间、应结算工资、实发工资、领款人签字(捺印)事项。

(五)、印鉴管理制度

一、财务印鉴范畴：

财务专用章、发票专用章、预留银行印鉴(法人、会计主管章)、会计私章、出纳私章。

二、财务印章管理

1、刻章

项目部成立，基本财务印鉴(财务专用章、法人私章、印鉴章)的刻制，应由指定的印章管理人员刻制，后交由项目综合科备案，并从刻制之日起执行相关使用条例。

2、保管

财务印鉴的管理应做到分散管理、相互制约，财务专用章由财务部负责人保管，银行预留印鉴(单位或项目法人章)由专人或委托授权人保管，银行预留印鉴(会计主管章)由出纳保管，财务私章由财务人员自行保管。

3、使用

财务部门所使用的银行汇票、现金支票、转账支票、财务专用收据及上报税金、银行等部门文件资料需要盖章使用时，由财务经理或负责人审批后，并登记《财务印章使用登记薄》后方可盖章使用。财务人员私章主要用于财务报表及记账凭证加盖处。

4、废止、更换

废止或缴销的财务印鉴应由保管人员填写《废止申请单》，并呈公司总经理审核后交由公司行政部统一废止或缴销。遗失财务印鉴时应由财务印鉴保管人员调谐《废止申请单》，并呈公司经理核准后，签批遗失处理及处罚办法后，交由综合部按批示处理，如是遗失公司基本财务印鉴时必须登报申明。更换财务印鉴时应由财务印鉴保管人员以公司文件填写《废止申请单》，并呈公司总经理核准后，交由综合部按批示处理，如需要填写《财务印章制发申请表》申请新的财务印鉴。

5、责任

(1)财务专用章的保管人无权私自使用，但有监督及允许使用权利，因此财务章的.保管人对财务章的使用结果负主要责任，经手人则负部分责任，而对未经由保管人(财务负责人)签批的而使用经手人负主要责任。保管负责人付部分责任。

(2)单位或项目法人私章的保管着者本人或委托授权人。单位或项目法人私章是单位或项目银行支付印鉴，本人或委托人无用作其他用途的权利，须依据财务科负责人审批的支付申请或取汇款凭证方可使用，负责负全部责任。

(3)项目严禁个人将财务专用章、法人私章、印鉴章独立带离项目部使用，如遇需要带出办公使用，需保管人与办事人一同前往监督使用。项目部高、中层领导，因异地执行重大项目或完成重要业务，需要携带项目部财务印章出差的，须将项目部经理审批后方可带离公司。

(4)所用财务印章的使用，必须严格执行项目部的财务章使用流程，不得从事有损项目部利益之行为。如出现问题，后果自负。给项目部造成重大损失的，项目部将依法追究其法律或刑事责任。

(六)、支票管理制度

1、支票(现金支票、转账支票)由出纳保管。出纳根据单位负责人签字的资金审批表填写支票日期、用途、金额，经办人在支票存根上签字备查，并在“支票使用登记薄”登记。

2、支票付款须先审后付，支票印鉴章分散管理、相互制约，财务负责人或会计保管财务专用章，出纳保管印鉴私章，项目部负责人印鉴由项目部负责人或授权委托人保管。

(七)、财务部人员制度

项目出纳：

1、负责项目部所有现金、银行款项收付结算;费用报销;工资管理、

结算;负责编制现金收支业务的记账凭证。

2、对于现金收支做到日清月结，每天将前一天结清的凭证、票据传递

交给项目会计，每天向项目领导和总公司上报《库存现金日报表》。

3、完成项目交给的其他工作。

项目会计：

1、完成日常账务处理及财务审核。

2、机械、人工、材料、费用的结算复核，并及时送公司领导审批;

3、已上交财务部有关合同(机械、人工、劳务协作、材料采购、运输等合同)的归档及管理。

4、完成每月的各类会计报表和上报工作。

设计公司财务管理制度 篇2

企业财务战略是对企业财务活动制定并实施的中长期目标和战略规划。企业财务战略的根本目标是通过企业的资本资源的合理配置与有效使用, 为企业创造价值并实现价值。在公司战略中具有重要的地位。企业财务战略按财务活动内容可分为融资战略、投资战略和收益分配战略等。财务公司作为企业内部的金融机构在为整个集团实现财务战略起着举足轻重的作用。本文从企业的融资战略和投资战略两方面分析财务公司对企业财务战略的作用。

一、财务公司在企业融资战略中的作用

融资战略是企业财务战略的重要部分, 是根据企业内外环境的现状与发展趋势对企业的融资目标、结构、渠道等问题进行长期的系统的谋划, 它既要筹集企业维持正常生产经营活动及发展所需要的资金, 又要保证稳定的资金来源, 增强融资的灵活性, 努力降低资金成本与融资风险, 增强融资能力。财务公司作为非银行金融机构可以为企业的融资战略提供稳定的融资渠道, 以实现企业的融资战略目标。

1. 财务公司在企业内部融资方面的作用

财务公司是企业的内部银行, 可以有效的调节内部成员单位之间现金资产的余缺。财务公司通过先进的电子信息网络系统将成员单位的资金进行归集, 形成财务公司的现金池, 通过委托贷款的方式将资金富裕的成员单位现金放贷给资金缺乏的成员单位, 这样一方面减少了企业总体的外部贷款, 另一方面提高了内部成员单位闲置资金使用效率, 增加收益, 减少财务费用支出。财务公司将归集的资金可以用于成员单位内部贷款, 根据企业发展的战略目标要求, 在不同阶段不同环境中对符合企业战略规划的产业和成员单位提供优惠贷款, 以支持成员单位的生产发展。财务公司通过这种手段调剂内部成员单位资金的余缺, 增加了内部筹资渠道, 最大限度的提高内部资金的运营效率, 以助力企业战略目标的实现, 为企业创造价值并实现价值。

2. 财务公司在企业外部融资方面的作用

财务公司作为金融机构在融资渠道和融资成本上有其他机构无法比拟的优势。财务公司拥有发行财务公司债券、承销成员单位的企业债券等职能。通过发行财务公司债券, 在银行间金融市场以优惠的利率筹集到企业发展所需的资金;通过承销成员单位的企业债券可以为成员单位从外部筹集资金, 从集团层面看财务公司作为中间机构承销成员单位的企业债券, 不仅可以最大限度帮助成员单位获取优惠利率, 而且可以降低资金筹集成本。

以马钢财务公司为例, 2012年财务公司信贷资产规模已达40亿元, 对成员单位发放贷款, 降低集团外部的贷款, 大大降低了整个集团的财务费用;对成员单位贷款利率下浮10%-30%的优惠, 在近年来钢铁全行业亏损的恶劣环境下, 马钢集团仍然保持着充足的现金流, 不仅极大的支持了集团坚持发展主业的公司战略, 而且加大了成员单位和外部银行贷款利率议价的能力。

3. 在调整企业资本结构, 控制融资风险方面的作用

财务公司作为企业的金融中心, 在企业不同的发展阶段, 根据企业财务战略, 通过不同的财务杠杆, 保持与企业发展经营相适应的资本结构。在公司初创期和扩展期, 应对成长的市场需求, 可以通过发行财务公司金融债券、代理承销内部成员单位企业债券, 来扩大外部债务资金来源, 增加杠杆效应, 调节资金结构配置, 取得集团效益最大化。在产品和行业低谷的周期里, 财务公司可以降低外部债务, 调整财务杠杆, 降低债务风险, 为企业转型和寻找新的发展机会, 准备充裕的资金。

二、财务公司在企业投资战略中的作用

企业投资战略包括投资目标、投资原则等重大问题, 投资目标是企业战略目标的直接体现, 从财务战略目标出发, 收益性目标即投资效率和资本增值是投资战略的最直接最重要的目标。

1. 财务公司在帮助企业完成投资战略, 实现战略目标的作用

财务公司作为企业内部银行, 不仅可以通过向企业内部成员单位发放贷款等方式直接帮助企业完成投资计划, 而且可以通过融资租赁等方式帮助成员单位解决资金问题。在产品销售终端, 财务公司可以通过对成员单位产品的消费信贷、买方信贷等方式为消费者提供融资, 以推动产品的销售, 帮助成员单位投资项目尽快打开销路占领市场, 助力企业实现投资战略目标。以海尔集团为例, 海尔财务公司通过买方信贷、消费信贷, 为全国33个省辖区域近500家专卖店、社区店提供融资支持, 巩固并扩大销售渠道, 构建集团产业链竞争优势以实现集团投资战略。

2. 财务公司在企业投资战略中为企业提供金融解决方案, 控制投资风险方面的作用

企业投资战略可以有直接投资和间接投资等方式, 直接投资是指企业为直接进行生产经营而在土地、固定资产等方面进行的投资, 间接投资是企业通过购买证券、融出资金等方式将资本投入到其他企业, 被投资企业再将资本投入到生产经营中去。投资方式和规模的选择要求与企业发展相适应, 与企业风险管理能力相协调。财务公司作为企业金融投资中心, 对内提供金融解决方案, 参与企业兼并、重组、资本化、证券化过程中的资金方案的设计实施等工作, 为企业投资战略提供强有力的保障。

3. 财务公司在助力企业境外扩张兼并中的作用

公司财务管理中的财务指标分析 篇3

摘 要 财务指标分析是认识企业管理本质的锐利武器，也是企业领导层进行决策的重要依据。财务指标的分析集中表现在善于透过现象和外部联系，以财务指标的变化趋势，揭示企业在生产经营活动中的本质与规律，以及利用这种发展变化的趋势来深入地考虑问题，进而系统化地解决问题。

关键词 偿债能力分析 资产管理效率分析 获利能力分析

一、偿债能力分析

偿债能力是指企业偿还到期债务的能力。偿债能力指标包括短期偿债能力指标和长期偿债能力指标。

（一）短期偿债能力分析

短期偿债能力是指企业流动资产对流动负债足额及时偿还的保证程度，它是衡量企业当前财务能力，尤其是流动资产变现能力的一项重要标志。短期偿债能力的强弱直接影响到一个企业的短期存活能力，是衡量企业是否健康的一项重要指标。如果一家企业不能维持其短期偿债能力，会更难以维持其长期偿债能力，即使过家企业盈利不错，也同样会面临因不能答付到期债务而导致的破产威胁。如果企业偿债能力低还会丧失各种投资机会，这不仅损害公司的竞争能力，还会致其股票价格下跌，提高投资者的风险。因此，这是企业债权人、企业的股东和潜在投资人都共同关心的一类指标。企业短期偿债能力的衡量指标主要有流动比率、速动比率和现金流动负债比率[1]。

（二）长期偿债能力分析

长期偿债能力，指企业偿还长期负债的能力。企业长期偿债能力的衡量指标主要有资产负债率、产权比率、或有负债比率、己获利息倍数和带息负债比率等（财政部会计评价中心，2008）。

1．资产负债率或称负债比率

是指企业负债总额对资产总额的比率。它是分析和衡量企业负债水平及风险程度的一项重要的判断标准。适度的资产负债率表明企业投资人、债权人的投资风险较小，企止经营安全、稳健、有效、具有较强的筹资能力。其计算公式为：

资产负债率=负债总额/资产总额

2．产权比率

产权比率也称资本负债率，指企业负债总额与所有者权益总额的比率，它反映了所有者权益对企业债权人权益的保障程度，是企业财务结构是否稳健的重要标志。其计算公式为：

产权比率二负债总额/所有者权益总额x100%

二、资产管理效率分析

对一家企业而言，其各项资产运转能力的强弱反映了企业管理者对现有资产的使用效率和管理水平。资产使用效率高，周转速度快，表明了企业资产的流动性好，偿还债务的能力强，资产得到了充分的利用（宋常，2007）。

（一）应收账款周转率

应收账款周转率是企业一定时期内营业收入与平均应收账款余额的比率，它分析了企业应收账款的流动速度，即企业年度内应收账款转为现金的平均次数。企业的应收账款如能及时收回，就能够减少营运资金在应收账款上的呆滞占用，提高资金利用效率[2]。其计算公式为：

应收账款周转率=营业收入/平均应收账款余额

其中：平均应收账款余额=（应收账款余额年初数+应收账款余额年末数）/2

（二）总资产周转率

总资产周转率是企业一定时期内营业收入与平均资产总额的比值，反映了企业全部资产的利用效率。其计算公式为：

总资产周转率=营业收入/平均资产总额

其中：平均资产总额=（资产总额年初数+资产总额年末数）/2

三、获利能力分析

（一）营业利润率

营利利润率分为营业利润率和毛营业毛利率，营利利润率是一定时期企业营业利润与营业收入的比率。；营业毛利率是营业毛利额与毛利净收入之间的比率。其计算公式为：

营业利润率=营业利润/营业收入

营业毛利率二（主营业务收入一主营业务成本）/主营业务收入

（二）总资产报酬率

总资产报酬率是一定时期内企业获得的报酬总额与平均资产总额的比率。它体企业全部资产获取收益的水平，全面反映了企业的获利能力和投入产出状况。其公式为：

总资产报酬率=息税前利润总额/平均资产总额

（三）净资产报酬率

净资产报酬率是一定时期企业净利润与平均净资产的比率。它是反映企业获利的核心指标。表明了企业自有资金投资收益水平。其计算公式为：

净资产报酬率=净利润/平均净资产

其中：平均净资产=（所有者权益年初数+所有者权益年末数）/2

四、成长能力分析

（一）主营业务收入增长率

主营业务收入增长率是企业本年度主营业务收入增长额与上年度主营业务收入总额的比率。这是一项评价企业成长状况和发展能力的重要指标，反映了企业主营业务收入的增减变动状况[2]。

（二）总资产增长率

总资产增长率是企业本年度总资产增长额同年初资产总额的比率，它反映企业本期资产规模的增长状况。该指标从企业资产总量扩张方面来衡量企业的发展能力，体现了企业规模增长水平对其发展后劲的影响。其计算公式为：

总资产增长率二（资产总额年末数－资产总额年初数）/年初资产总额

宗旨，财务是企业经营活动的缩影，是传递财务信息的載体；财务报表分析是以企业财务报表和其他资料为基本依据，采用合理的账务指标，从财务报表中寻找有用的信息，有效地寻求企业经营和财务状况变化的原因，从而对企业的财务状况、经营成果和现金流量进行综合分析与评价的过程，是企业领导层进行决策的重要依据，在企业日常经营活动中具有重要意义。

参考文献：

[1]韩阳.上市公司财务报表分析浅谈.财会通讯.2008.10:81-83.

公司财务管理制度 篇4

1.为了规范内部财务行为及相互间财务关系，维护国家及公司的利益，提高财务管理水平和经济效益，依据《中华人民共和国会计法》、《会计准则》、《会计通则》以及公司内部的管理办法等规定，特制定本制度。

2.本制度若与国家或上级有关法规、规章相抵触，则以有关法规、规章为准。

3.本制度由XXX财务部负责解释，并由其组织、监督执行。

第一节 第一章 管理宗旨与总体规定

财务机构岗位设置暂分为：财务经理、会计、出纳、应收会计、应付会计。

1.财务管理的宗旨是：

1.1.以公司的财和物为管理对象；

1.2.以预算控制为起点；

1.3.以资产的使用效率/效益为目标；

1.4.以控制财务风险为根本。

2.各公司应当根据国家有关规定及资产所属关系，依照本制度执行各公司的财务管理操作流程。

3.所有公司的一切财务收支，各项经济活动及各项资产均需纳入财务管理范畴，接受财务监督和国家财政、税务、审计监督。

4.公司财务负责人（或主管会计）作为管理班子成员，接受公司财务部和公司总经理的双重领导，并参与管理班子对重大经营管理事项的讨论与决策；

5.公司财务负责人（或主管会计）应对公司的经营管理活动严格把关和监控，对违法、违规以及违背制度的行为应予以坚决制止并及时上报。同时对公司正常开展的经营业务有建议权，无否决权。若公司财务部与业务部门发生异议时，应提交公司相关部门和领导最终裁决，不得直接否决甚至影响公司相关业务的开展。

6.对违反本制度规定的，由公司财务部提出处理意见上报总经理批复后，视情节采取罚款、撤职处理。违反本制度情节特别严重者，或造成重大经济损失的，须另予党纪、政纪处分；触犯刑律的，依法追究刑事责任。

一、财务部职责

会计：

1.具体负责日常账务处理；

2.负责费用报销及核算，认真审核原始凭证，账务处理符合制度规定，账目清楚，数字准确，结算及时；

3.根据会计制度，定期汇总会计凭证，并与科目明细账核对相符；

4.按时编制月、季、会计报表，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时；

5.负责公司的往来账核算，正确反映公司资金运用和结余情况；

6.负责每月各项按规定进行预提和待摊费用的核算；

7.根据各项目研发情况，设立会计账户、审核各项收支，按会计制度规定处理会计业务，使各项目的各种报表、账簿、凭证内容真实、数字准确、手续完备；

8.负责税金核算、缴纳；

9.对公司的会计凭证、账薄、报表、财务计划和重要经济合同等会计资料定期收集、审查、装订成册，登记编号，按照《会计档案管理办法》的规定妥善保管，并按照规定办理销毁报批手续；

10.及时掌握流动资金使用和周转的情况，定期向财务经理汇报工作；

11.做好本岗位的具体工作，并对工作完成的效果负有直接责任；

12.完成总经理及财务经理交办的其他工作。

第一节 财务经理

1.财务经理是财务部门工作的具体负责人，在总经理领导下开展财务工作,并对总经理负责。

2.组织编制公司的财务管理、会计核算、会计监督的规章制度和工作流程，经批准后组织实施并监督检查落实情况；

3.参与投资行为、重要经营活动等方面的方案制定工作，参与经济合同或协议的研究、审查，参与重要经济问题的分析；

4.负责财务状况、经营成果和资金变动情况分析，及时向总经理汇报工作情况；

5.组织财务系统的培训和考核工作，提高财务系统人员的政治、专业能力素质；

6.负责会计凭证、财务报表的稽核工作，保证财务结算的正确、及时和真实，为领导提供可靠的经营管理资料；

7.定期组织资产清查、盘点工作，保证财产物资的安全、完整，提高资产的使用效率；

8.定期主持公司财务审核工作。

9.主持财务例会，召集财务方面的会议；

10.按要求定期向总经理述职；

11.完成总经理交办的其他工作。

第二节 会计

13.在财务经理的领导下，具体负责日常账务处理；

14.负责费用报销及核算，认真审核原始凭证，账务处理符合制度规定，账目清楚，数字准确，结算及时；

15.根据会计制度，定期汇总会计凭证，并与科目明细账核对相符；

16.按时编制月、季、会计报表，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时；

17.负责公司的往来账核算，正确反映公司资金运用和结余情况；

18.负责每月各项按规定进行预提和待摊费用的核算；

19.根据各项目研发情况，设立会计账户、审核各项收支，按会计制度规定处理会计业务，使各项目的各种报表、账簿、凭证内容真实、数字准确、手续完备；

20.负责税金核算、缴纳；

21.对公司的会计凭证、账薄、报表、财务计划和重要经济合同等会计资料定期收集、审查、装订成册，登记编号，按照《会计档案管理办法》的规定妥善保管，并按照规定办理销毁报批手续；

22.及时掌握流动资金使用和周转的情况，定期向财务经理汇报工作；

23.做好本岗位的具体工作，并对工作完成的效果负有直接责任；

24.完成总经理及财务经理交办的其他工作。

出 纳：

1.掌握财经政策，熟悉财务制度，做好现金及银行存款管理工作；

2.严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收支和银行结算业务，严格控制签发空白支票；

3.严格现金收付手续，现金收入必须及时出具合法的收据，并当天解交银行，不得坐支，现金支出要有合法的支出凭证为依据，支出凭证必须有相关审批人员及领款人签字；

4.保管库存现金和各种有价证券，保管一枚印鉴章和空白支票，认真办理领用和注销手续。领用支票的经手人必须办理支票领用登记手续，经会计复核后方可领用；

5.按照财务经理的指示和安排，做好银行的沟通和协调工作；

6.完成财务经理交办的其他工作。

第二章财务操作细则

第一章 财务管理制度

第一节 资金计划管理和使用

1.公司财务部负责管理整体资金的筹措和调配管理。财务部在资金调配过程中有权对资金的使用进行监督和管理。除财务部门外，其它部门不得开设银行账户。任何部门（人员）不得搞账外账，不得私设小金库，不得搞资金“体外循环”，不得私存、私转公司经营资金和其他各项资金。各公司开设银行账户须经公司总经理及财务经理审批。各公司所开各类银行账户，必须如实报公司财务部备案。

2.各公司应实行收支两条线的资金管理方式。

公司需开立两个账户，一个是基本账户，用于接收公司拨付的日常经费和

项目经费，提取现金、办理转账业务、支付各种款项；另外一个账户是收

入结算账户（即收入专户），只能存入各种业务收入款项，不能办理支付

业务。以此将影城公司的收入款项与支出款项分开，实现“收支两条线”的资金管理模式。

第二节 固定资产管理

1.固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的，价值达到一定标准的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

2.固定资产统一采用年限平均法计提折旧，残值率按5%计提。

3.固定资产的购置应根据实际需要和资金、技术等F条件，全面考虑，统筹安排，由各部门上报公司行政部门，由行政部门汇总并统一上报公司总经理审批。

4.对现有固定资产要妥善保管，合理使用，建立固定资产实物明细账，并对其进行编号登记，固定资产管理部门设专人管理，每年1次清点核对。

5.对固定资产的赠送、转让、报废、变价处理，按固定资产管理办法执行。对盘盈、盘亏、毁损的处理，应列出清单，经各部门负责人签字后报财务部门备案，并作账务处理，不得搞账外固定资产。

6.严格按照规定及时足额计提固定资产折旧，折旧费要记入专门科目。

固定资产的分类及折旧年限如下：

固定资产分类	折旧年限
房屋及建筑物	20年
机器设备、机械及其他生产设备	10年
运输设备	5年
电子设备（打印机及电脑等）	3年
办公设备（办公家俱等）	3年
软件	2年

备注：单位价值在500元以下的固定资产，可以一次性记入成本费用。

7.要建立健全固定资产的调入、调出、盘盈、盘亏清理的管理制度及相关手续，建立固定资产台账和设备的使用、维修、检修岗位责任制。

8.公司对固定资产实行有偿转让、出租、变卖、抵押借款、对外投资等，应报公司总经理审批。公司兼并、投资、变卖、租赁、清算时要依法对固定资产进行评估，其增减值按制度规定办理。

第三节 资产清核管理

1、资产清核时间安排：

1.1.以每年的12月31日为截止日，对公司的资产进行全面清核；

1.2.公司上的资产清核工作应于本1月15日前结束，上报公司总经

理审批，总交于财务部存档。

2、资产清核范围及责任：

2.1.每年年终由公司组织相关清核工作。

2.2.资产清核小组由公司财务人员、行政人员及资产管理部门员工各一名组成。

2.3.资产清核范围及责任详见下表：

清 产 核 资 范 围	责任部门（影城公司各岗位）
列作固定资产的房屋及建筑物	行政人事、资产管理部门、财务人员
列作固定资产的机器设备、机械及其他生产设备
列作固定资产的运输设备
列作固定资产的电子设备（打印机及电脑等）
列作固定资产的办公设备（办公家俱等）
房屋、土地等资产的证照办理、保管情况
应收账款、其他应收款、预付账款	财务人员
应付账款、其他应付款、预收账款
货币资金，包括银行存款、库存现金、有价证券
重要合同原件保管情况	公司行政人事、财务人员

3、资产清核方法

3.1.采取实物数量清点并与会计账面数据相核对的方法，会计账面数据由财务人员负责提供，清点人员据此进行清点、记录。

3.2.对于有形的实物资产如房产、车辆等应于截止日派人到实物资产存放现场清点数量，检验质量，做出书面记录，并将清点结果与会计账面数据相核对；

3.3.对于货币资金，应于截止日首先盘点库存现金，并与账面数核对。其次取得截止日的银行对账单，将其与账面数据相核对，编制银行存款余额调节表，随同会计决算一并上报；

3.4.对于应收款，应与对方对账，取得对方签字认可的对账单，将对账单与账面数据相核对；

3.5.对于应付款，当对方出具的数据与本单位账面数据不一致时，要及时将账对清，方可予以确认；

3.6.对于长期投资，应检查原始投资合同及投资对象的会计报表，该会计报表需经中介机构签章；

4.固定资产清核操作程序：

4.1.应首先准备好清核所需的会计账面数据及其他方面的基础数据；

4.2.于截止日至资产存放现场进行实地盘点，现场盘点至少应有三人同时出席：一人清点实物，一人记录，一人从旁监督。对于应收款，应提前发函询证，务必取得对方书面盖章证据方为有效；

4.3.整理现场清查报告，凡现场参加盘点人员均须签名，在签名后报呈清核领导小组；

第四节 成本和费用管理

1.公司的成本和费用支出，包括商品进价成本（或营业成本）、营业费用、销售（营业）税金及附加、管理费用、财务费用、其他业务支出、投资损失、营业外支出、所得税等。公司的一切支出，须由财务部门归口审核支付，公司总经理审批。

2.公司应根据有关成本管理的要求，加强成本管理责任制，降低成本费用，控制消耗，节约开支，提高管理公司及影城公司的竞争力。

3.商品进价成本包括购进商品原价和购进环节税金及运输费用。

4.费用包括营业费用、管理费用和财务费用。按照项费用管理的权责归属，严格控制差旅费、业务招待费、福利费用等支出。

5.工会经费按国家规定标准计提，职工福利费及职工教育经费按国家规定标准内据实列支。

6.对国家财务制度未明确列支渠道，而又允许开支的一些支出，如餐费、书报费、交通费、防暑降温费等，统一从管理费用中列支。具体标准参照当地有关规定执行。

7.其他业务支出，包括公司从事经营主业以外的其他各项业务活动而发生的成本和费用支出，应据实审核列支。其他业务项目较多、支出频率较高、数额较大的，应当分列业务项目，按有关财务制度组织核算和管理。

8.营业外支出，包括固定资产盘亏及其变卖损失、因自然灾害造成的资产非正常损失、经营赔偿金、违约金、公益救济性捐赠等。各项营业外支出，应当由主管部门（经办人）提交专题报告，经财务部门审核，总经理审批。其中应由保险赔偿或责任人承担的部分，冲减该项支出。

9.所得税按税法规定计算缴纳列支。

10.各项支出应当做到：支出合理，内容真实，票据合法，手续齐全；原始凭证、记账凭证互不代用；制定落实借款与报销双重审批制度和经手、审核（验收）、领导审批、签字制度。任何部门、个人不得报销与本经营、管理无关的费用，不得乱挤、乱摊成本费用，不得虚报冒领各项经费。否则，公司财务部门和财务人员有权拒付，并按规定追究有关人员责任。

第五节 会计档案管理

1.为了加强会计档案管理，有效保护和利用会计档案，根据《中华人民共和国

会计法》、《中华人民共和国档案法》等有关法律、行政法规，制定本办法。

2.单位应当加强会计档案管理工作，设立档案机构或配备档案工作人员，建立

和完善会计档案的收集、整理、保管、利用和鉴定销毁等管理制度，采取可

靠的安全防护技术和措施，保证会计档案的真实、完整、可用、安全。

3.本办法所称会计档案是指单位在进行会计核算过程中接收或形成的，记录和

反映单位经济业务事项的，具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资

料。会计档案一般包括纸质会计档案和电子会计档案。

4.以下会计资料应纳入归档范围:

4.1会计凭证:原始凭证，记账凭证。

4.2.会计账簿:总账，明细账，日记账，固定资产卡片，其他辅助性账簿。

4.3.财务会计报告:月度、季度、半、财务会计报告。

4.4.其他会计资料:银行存款余额调节表，银行对账单，纳税申报表，会计

档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册，会计档案鉴定意见

书，其他具有保存价值的会计资料。

5.单位内部形成的除明细账(不含固定资产卡片)外的电子会计资料，同时满足

下列条件的，可仅以电子形式归档保存

5.1.电子会计资料来源真实有效，由信息系统生成和传输。

5.2.使用的会计核算信息系统能够准确、完整、有效接收和读取电子会计资料;能够输出符合国家标准归档格式的会计凭证、会计账簿、财务会计报表等会计资料;设定了经办、审核、审批等必要的审签程序。

5.3.使用的档案管理信息系统能够有效接收、管理、利用电子会计档案，符合电子档案的长期保管要求，并建立了电子会计档案与相关纸质会计档案的检索关系。

5.4.采取有效措施，防止电子会计档案被篡改。

5.5.建立电子会计档案备份制度，能够有效防范自然灾害、意外事故和人为破坏的影响。

5.6.不属于永久保存的会计档案

第二章 会计核算管理办法

第一节 总则

1.为了全面、准确的做好财务核算工作，统一管理会计核算口径，提供更准确、更可靠、更完整的财务信息，根据《中华人民共和国会计法》、《财务报告条例》、《会计准则》以及国家有关法律法规、《吉视传媒股份有限公司财务制度》等，结合本公司实际，制定本会计核算办法（以下简称本办法）。

2.填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等，应当按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计电算化工作规范》、《会计电算化管理办法》和《会计档案管理办法》的规定执行。

4.会计核算应当以实际发生的各项交易或事项为对象，确认、计量、记录和报告本身的各项生产经营活动。

5.应当以持续经营为前提，以权责发生制为基础进行会计核算。

6.会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为、半、季度和月度。、半、季度和月度的起讫日期均采用公历日期，半、季度和月度均称为会计中期。

7.会计核算以人民币为记账本位币。

8.会计信息质量，应当符合以下基本原则：

8.1.可靠性原则，即要求以实际发生的交易或者事项为基础进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

8.2.相关性原则，即要求提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对过去、现在和未来的情况作出评价或者预测。

8.3.可理解性原则，即要求提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解和使用。

8.4.可比性原则，即要求提供的会计信息应当具有可比性。对同一不同时期发生的相同或者类似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。对不同发生的相同或相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致，相互可比。

8.5.实质重于形式原则，即要求应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易事项的法律形式为依据。

8.6.重要性原则，即要求提供的会计信息应当反映与财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。

8.7.谨慎性原则，即要求对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。

8.8.及时性原则，即要求对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。

9.会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。在对会计要素进行计量时，一般采用历史成本法，对于采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，以所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量为基础。

10.应按以下规定使用会计科目：

按照本办法规定，设置和使用会计科目。管理公司统一规定的一级会计科目和部分二级科目的名称和编号不得随意变更，可根据自身需要自行设置没有统一规定的明细科目。

11.应当按照本办法的规定，及时编制和提供真实、完整的财务会计报告。

财务会计报告由会计报表、附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料组成。对外提供的财务会计报告的内容、会计报表种类、格式及编制说明、附注的主要内容等，由管理公司按照国家有关规定制定；内部管理需要的财务报表由管理公司及影城公司自行确定。

12.会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。采用的会计计量基础也属于会计政策。

具体原则，是指按照会计准则制定的、适合于本企业的会计原则。

具体会计处理方法，是指在会计核算中所选择的、适用于本企业的会计处理方法。

公司财务管理制度 篇5

1、公司财务部是公司实行财务管理的职能部门，直接对董事会负责，各分公司财务部门直接受总公司财务部管理。

2、公司资金实行收支二条线的管理办法，客户向各分公司所交工程款，各分公司必须在24小时内(节假日顺延)全部打入公司指定账号，专款专用不得挪用。所需支付款项可预借备用金，然后实报实销。

3、装饰公司财务要及时记账，做好凭证的归档、保管工作，做好现金管理工作，做到日结月清。

4、各级财务一律使用统一的“收款收据”，收据不得遗失、跳号，不得使用其它收据收款，用完一本及时销号并将存根交回总公司，再领用新“收款收据”。

5、各项开支均需由经办人签字后经总经理审核签字后方可报销。

6、各分公司应严格控制费用支出，凡有额度限度的费用，不得突破，如有特殊情况需要先报请总经理批准。

7、公司员工确因工作需要需备用金或周转金，20xx元以内可由借款人填写“借款单”经公司经理批准后方可借支，超过20xx元须经总经理批准方可借款，前次借款未还清前不得再借。特殊情况可由财务与董事长联系，经董事长同意后先行借支，事后补办手续。

8、各分公司应按月上报各种财务报表，务必确保财务数据的准确性。

9、工资发放必须根据员工考勤表，业绩考核情况，经人力资源部审核，总经理签字后方可发放。

设计公司财务管理制度 篇6

前 言

为了加强财务部门内部控制，防范财务管理中的差错与舞弊，提高我公司会计信息质量，保证资产的安全完整，参照财政部《内部会计控制规范》的要求，特制定本制度。

I

目 录 适用范围..............................................................................................................................................1 2 引用标准..............................................................................................................................................1 3内部会计控制的目标和原则...............................................................................................................1 4不相容职务相分离的内部控制...........................................................................................................2 5货币资金的内部控制...........................................................................................................................3 6销售业务的内部控制...........................................................................................................................5 7采购与付款业务内部控制...................................................................................................................6 8预算、成本费用的内部控制...............................................................................................................6 9实物资产的内部控制...........................................................................................................................7 10风险内部控制.....................................................................................................................................8 11内部报告控制.....................................................................................................................................8 12监督检查.............................................................................................................................................8

II 1 适用范围

本制度适用于集团公司（以下简称“公司总部”）本部、各分、子公司财务部门及财务人员。2 引用标准

2.1中华人民共和国《会计法》 2.2财政部《内部会计控制规范》

2.3财政部《企业内部控制基本规范》、《财政部内部控制具体规范》及《企业内部控制应用指引》 3 内部会计控制的目标和原则

3.1内部会计控制应当达到以下基本目标： 3.1.1规范会计行为，保证会计资料真实、完整。

3.1.2堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护我公司资产的安全、完整。

3.1.3确保国家有关法律法规、上级单位及公司内部各项规章制度的贯彻执行。

3.2内部会计控制应当遵循以下基本原则：

3.2.1内部会计控制应当符合国家有关法律法规和公司的实际情况。3.2.2会计内部控制约束公司内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越会计内部控制的权力。

3.2.3会计内部控制涵盖公司内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。3.2.4会计内部控制保证公司内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。

3.2.5会计内部控制遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。

3.2.6会计内部控制的内容主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。

3.2.7对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位分离，相关机构和人员相互制约，确保货币资金的安全。

3.2.8会计内部控制的方法主要包括：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。4 不相容职务相分离的内部控制

4.1不相容职务相互分离控制要求按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。4.2不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。5 货币资金的内部控制 5.1岗位责任制

5.1.1按照不相容职务分离的原则，财务部门应当建立岗位责任制，明确职责权限，形成相互制衡机制。任何单位不能由一个人办理货币资金业务的全过程。

5.1.2货币资金业务内部控制必须实行钱账分管： 5.1.2.1货币资金实物收付及保管只能由出纳负责处理；

5.1.2.2出纳不得兼任财务稽核、出纳不得兼任会计档案保管、出纳不得兼任收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；

5.1.2.3银行存款余额调节表应由办理银行结算业务的出纳以外的人编制。

5.2内部控制环节 5.2.1授权审批

5.2.1.1公司各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。

5.2.1.2坚持月度资金平衡会制度，每月末向总会计师汇报本月资金流向。

5.2.2账户管理

5.2.2.1加强与货币资金相关账户的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并设立登记簿进行记录，防止空白支票的遗失与盗用。

5.2.2.2银行账户的开立和注销必须取得公司总部计划财务部的书面授权，严禁各单位私立账户，禁止各种形式的账外资金，禁止私设“小金库”。5.2.3印鉴管理

5.2.3.1财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或由其授权的人员保管。

5.2.3.2严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

5.2.3.3对每一次使用印章都作记录，印章必须与支票签发设备分开存放。

5.2.4库存现金管理

5.2.4.1库存现金按规定限额执行，现金余额超过2-3天正常使用量的应及时送存银行。5.2.5.2现金收入不得坐支。

5.2.4.3出纳应做到库存现金“日清月结”，财务部负责人应对库存现金进行定期和不定期的检查。出纳每天对现金应进行盘点，确保现金账面余额与实际相符，如发现不符，应及时查明原因并向财务部负责人报告，做出处理。

5.2.4.4建立月末现金盘点制度，并与账上现金核对一致。5.2.5银行存款管理

5.2.5.1负责银行对账单调节和银行存款账面余额的人员不能同时负责现金收入、现金支出或编制收付款凭证业务。

5.2.5.2负责银行往来账调节的人员应在月初3天内直接从银行取得上月对账单，并就银行存款账同银行对账单进行核对调节。

5.2.5.3对于未达账项，应逐笔查明原因。连续两个月未达款项以及金额超过5万元的未达账项，应及时上报财务部负责人。6 主营业务的内部控制

6.1各种营业收入应及时入账，不得设置账外账，不得擅自坐支现金，对于应收款项应建立账龄分析制度及逾期催收制度，清理未果的应及时上报领导及上级单位。

6.2计划财务部督促业务部门加紧应收账款的催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。

6.3计划财务部对可能成为坏账的应收账款需及时报告决策机构，由其进行审查，确定是否为坏账。对发生的各项坏账应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后做出处理。

6.4计划财务部对注销的坏账进行备查登记，做到账销案存。已注销的坏账又收回时应及时入账，防止形成账外账。

6.5业务部门应定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。7 采购与付款业务内部控制

7.1采购与付款业务的不相容岗位包括： 7.1.1请购与审批； 7.1.2询价与确定供应商； 7.1.3采购合同的订立与审计； 7.1.4采购与验收；

7.1.5采购、验收与相关会计记录； 7.1.6付款审批与付款执行。

7.2物资及固定资产严格按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购与付款业务，并在采购与付款等各环节设置相关的记录，填制相应的凭证；保证手续齐全，依据充分；

7.3物资和固定资产的采购应尽可能取得合法的增值税专用发票。因特殊原因不能取得增值税专用发票的，必须经过财务负责人的许可。7.4在办理报销和结算业务时，涉及增值税进项税的事项，相关管理专责应对增值税专用发票的合规性进行审核，凡不符合认证要求的发票必须退回原单位重新开具。审核通过的专用发票应在次日内传递给税务专责进行网上认证。无法通过网上认证的发票，应在确认无法认证的当日及时通知对方单位重新开具，同时通知相关管理专责和出纳暂停付款。预算、成本费用的内部控制

8.1加强资金的预算控制。规范预算的审核与执行，预算内资金实行责任人审批。严格控制预算外资金的使用，所有预算外资金的支付必须办理预算追加手续。

8.2加强成本的预算控制。严格执行预算指标，成本管理专责应对所报销项目进行初审，审核无误后，报财务负责人审批，对于特殊付款项目或超预算指标项目应说明原因并做好备查记录，以便向财务负责人汇报并说明情况，保证成本指标有计划、分步骤、按进度完成。9实物资产的内部控制

9.1实物资产的购置必须按照预算，经过请购、批准、订购、验收、货款结算等环节。9.2 实物资产购置的各个环节依据公司《预算管理制度》、《固定资产管理制度》、《资金管理制度》等的相关规定执行。

9.3实物资产至少每年盘点一次，计划财务部会同资产管理部门进行。10 风险内部控制

要树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。11内部报告控制

建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。具体按照《重大事项报告制度》执行。12 监督检查

12.1公司总部对各环节内部控制的建立和实施，实行定期或不定期检查制度。

12.2检查的内容包括：是否按要求设置岗位、不相容职务是否分别设置；是否按照权限进行审批，是否存在越权审批、无审批挂账和付款现象；内部稽核制度是否严格按要求执行；其它不符合内控制度的行为。

12.3监督检查过程中发现的内部控制缺陷和薄弱环节，必须要求其限期整改，采取有效措施，及时加以纠正和完善。检查中发现的重大错误及舞弊现象，按要求进行通报或按组织纪律进行处理。13附则 13.1 本制度由公司总部计划财务部制定、解释和修改。

13.2 本制度自颁布之日起施行。

13.1本办法解释权归属公司总部计划财务部。

13.2 本办法与本公司在此之前下发的其他财务管理制度有不符之处，按照本办法执行。

13.3 本办法未尽事宜，可按国家相关法律、法规及各级公司的有关规定执行。

设计公司财务管理制度 篇7

一、价值管理 (VBM) 理论背景

企业生命的源泉是价值创造, 企业的一切活动都是围绕价值创造而产生的, 而基于价值的管理VBM 正是以此作为出发点的一项活动。价值管理 (VBM) 20世纪80年代于美国企业界出现, 是麦肯锡顾问公司提倡和推广的一种新型管理理念和管理模式。现代意义上的VBM理论源于Miller与Modigliani在1958年所提出的MM无公司税资本结构模型。MM理论奠定了现代企业价值理论的基础, 由于企业价值内在的丰富性和复杂性, 人们可以从不同的方面来观察或控制企业价值及其最大化的形成过程, 基于其观察的不同角度, 形成了多种企业价值评价模式。

据称“基于价值的管理”能够在最大程度上改变个别世界上规模最大的公司的财务管理行为, 是衡量、鼓励并支持净价值创造的管理控制系统。按照管理会计的主流观点, 控制系统的概念源自于代理理论中提到的行为缺陷。代理理论的焦点在于处理代理关系, 即由于经济关系的存在, 集团 (代理人) 或参与者的一方应为另一集团 (委托人) 履行义务。在代理人以自身利益为动机的假设下, 要选择适当的代理人与委托人之间的监管机制对于保障各方有效利益联盟是必须的。这一利益联盟可能被以下两个重要问题所打乱:代理问题及风险分担问题。代理理论的假设是代理人和委托人的愿望和目标可能会发生冲突, 对于委托人来说, 监控代理人的行动是非常困难或代价很高的。风险分担问题的假设是代理人和委托人对待风险的态度不同, 这也是他们的行为会出现差异的原因。这两个问题都是同一组织的代理人和委托人之间目标缺乏一致性的必然结果。管理控制系统的核心目标就是引导人们采取行动, 以使自身利益与组织的最高利益相吻合。VBM 被认为能够减少这种目标一致的缺乏性。另外, VBM 的各种支持者认为, VBM 可以通过努力使管理者像所有者一样思考及采取行动, 这样就给代理理论中提出的两个问题提供了一个很好的答案。

二、对价值管理 (VBM) 的理解

价值管理 (VBM) 是指以价值评估为基础、以价值增长为目的的一种综合管理模式。随着价值最大化上升为公司整体的管理思想, 经过十几年的发展, 价值管理逐渐成为企业现代管理实践的最佳模式。价值管理 (VBM) 是近二十多年来发展的新领域, 对其的定义仍不尽相同, 但有关VBM 的大部分定义都是将公司市场价值与公司账面价值和剩余收益进行对比来考虑的。综合西方各学者对VBM所进行的界定, 可以将他们大体分为以下几类。

(一) 重点描述VBM的成果

“VBM是一种框架, 它用于衡量, 尤其是管理公司, 以便为股东创造更高的长期价值, 满足资本及产品市场的需要” (Ronte, 1999) 。“VBM是基于这样的观点, 即所有的上市交易公司的核心目标都是使股东价值最大化。由于它为公司提供了一种合乎逻辑的、系统的提高股东价值的追求方法, 它已经在商业环境中取得了令人瞩目的效果” (Bannister and Jesuthasan, 1997) 。“VBM是根源于企业追逐价值最大化的内生要求而建立的以价值评估为基础、以规划价值目标和管理决策为手段、整合各种价值驱动因素和管理技术、梳理管理与业务过程的新型管理框架”。

(二) 只描述程序的提法

“VBM是一种整体的管理方法, 它包括了重新定义的目标、重新设计的结构和系统、重新充满活力的战略和经营程序以及重新修订的人力资源实务。VBM不是一种快速的组装, 而是要求持续并且承担义务的一种过程” (Boulos, Haspeslagh and Noda , 2001) 。

(三) 着重在过程及成果的结合上

“VBM结合了战略、政策、业绩、评价、报酬、组织、程序、人员以及整个系统, 来传送增加的股东价值” (Black et al., 1998) 。“VBM 基于的根本原则是公司价值的折现现金模式。但是, VBM 不仅仅是一个业绩考核系统。VBM 的支持者认为, 如果成功的话, 它必然将业绩与补偿紧紧地结合在一起。因此, 运用VBM 基于的指导原则就是, 创造股东价值的衡量和奖赏行为是否将最终导致更大的股东价值” (Martin and Petty , 2000) 。

总之, 综合以上分析, VBM 应该有两个层次的含义:首先, 它是一种管理方法、管理手段、控制系统, 力求能够尽可能多地创造净价值, 将企业的资源分配到最有价值的投资中去的方法。其次, 它是一种财务管理的理念。VBM的实施必须涉及到公司全员, 其成功实施要求公司管理人员向全体员工灌输“基于价值的管理”的理念, 使公司的每一位员工清楚他们如何通过自己的决策及行动而为公司创造价值。

价值管理应该被理解为以股东价值最大化作为公司的最终目标, 在公司的计划、预测、决策等各项活动中以提高股东价值为出发点, 在企业的日常经营中全面实施的一种管理理念及管理方法。

三、VBM下公司财务治理模式

财务治理模式主要考察的是构成财务利益主体之间的责、权、利的划分, 优化财权的配置, 以及如何进行相互间的制衡, 协调股东和经营者之间的利益冲突, 形成有效的监督和激励机制。基于价值的管理是西方管理学界提出的一种新的、先进的管理理念和管理制度, 它是用于计量、激励和支持价值创造的一个整合的管理控制系统, 是以价值评估为基础, 以价值增长为目的的综合管理模式。公司财务治理可以借鉴VBM的管理思想, 把VBM的管理理念融入到财务治理的全过程, 构造VBM框架下的价值型财务治理模式, 促进财务战略和公司战略的统一, 增进现金流量和提升企业价值, 更好地实现企业价值最大化的目标。

(一) 将价值管理 (VBM) 思想引入财务治理的必要性

1.财务治理中传统财务指标体系的不足

传统财务分析体系如净资产收益率、每股利润等是基于会计利润指标的衡量, 没有考虑风险因素、通货膨胀水平和机会成本, 无法传递企业价值的有效信息, 也无法说明企业根本的价值创造能力。要理解价值创造能力, 企业除了充分利用财务报告中现金流量的信息, 还必须区分在风险调整基础上的不同时期的现金流量。所以价值分析体系比其它财务分析体系需要更详尽的包括未来走势的信息。

2.财务治理与价值管理 (VBM) 目标的一致性

随着公司治理理论的发展, 从“股东至上”的“单边治理”到“利益相关者” 的“共同治理”, 以及资本市场并非完全有效 (股东价值的不全面性和易被扭曲性) 的现实状况, 表明企业不仅要重视股东的权益, 而且要重视其他利益相关者对经营者的监控, 关注其他利益相关者的实际参与, 所以以企业价值最大化作为理财的目标成为大多数人的共识。从长远的影响来看, 价值创造和股东财富的最大化与利益相关者的利益是不矛盾的。曾任波士顿咨询公司价值管理领导人的詹姆斯·A·奈特认为, 基于价值的管理是使公司的管理人员集中于公司的战略制定, 提高管理人员的凝聚力, 获取更高价值的一条途径。所以说, 企业价值最大化是财务治理与价值管理最终的共同目标。

3.财务治理和评价指标的趋同性

财务治理的好坏, 最终靠企业的价值来体现。股东会、董事会或监事会对经理层业绩的考核, 传统的评价方法是采用以净资产收益率 (ROE) 为主的杜邦财务分析指标体系, 但是它忽视了权益资本具有机会成本并应获得合理投资报酬的事实和企业经营过程中面临的风险因素。所以, 现在财务治理效果的评价越来越注重以经济增加值 (EVA) 、市场增加值 (MVA) 为代表的价值指标来进行考核。通过基于VBM思想的价值评估, 反映经营者、管理层和员工的努力对于实现企业价值增长目标做出的贡献, 以其作为公平的价值分享政策及薪酬计划的前提, 并据以决定奖惩, 以激励经营者、全体员工为实现企业价值最大化目标而奋斗。

(二) 基于价值管理 (VBM) 的财务治理模式

财务治理是以财权配置为中心的公司财务安排, 用以平衡利益相关者各方财务责、权、利关系, 形成有效的财务激励和约束机制的制度安排。据不同的财务主体和财务治理模式划分为出资者财务、经营者财务和财务经理财务三个层次。出资者股东会是财务治理的主体, 对投出资本进行监控, 以实现资本最大增值为目的。出资者通过合理的公司治理结构实施其监控和激励方案, 使出资者和经营者之间的代理成本最小, 从而保证增进现金流量和提升企业价值, 实现企业价值最大化。经营者在出资者的监控下, 通过制定战略、合理实施、控制预算、动态协调等活动实现价值创造, 尽可能减少、消除企业内部各层次的代理成本, 使组织系统的运转阻力最小, 从而完成出资者的委托责任, 实现企业价值最大化。财务经理是具体操作主体, 主要财权是财务决策的执行权和日常管理权, 以增加现金流量为管理对象, 保证经营者财务管理战略和财务决策的顺利执行和预期效益的实现。

基于价值管理的财务治理模式的基本理论框架是以企业价值最大化目标为出发点, 以现金收益和风险的平衡发展为基本财务管理理念, 强调财务分析技术和决策模型的量化财务管理方法, 以落实财务战略为基础, 改造组织体系, 分析企业价值增长的驱动因素, 将涉及经营的所有战略落实为具体的预算目标, 以预算管理、报告体系和预警机制为监控手段, 通过资产组合和风险控制, 保障企业的可持续增长, 最后以相关的评价机制和激励机制来激励管理者和全体员工不断追求价值的最大化。

简言之, 在打造价值型财务管理模式时, 应充分考虑财务资源的可获得性、预计或潜在的财务收益、财务收益的时间分布和现金流量、是否存在协同财务收益以及发展战略的内在风险等分析并设计财务战略。

可见现代财务管理模式是目标、战略和财务管理的相互影响, 不断渗透, 有效融合。在财务决策中必须注入战略思考, 尤其是涉及到企业的长期财务决策。以投资决策为例, 在财务管理中, 投资决策的首要任务不是选择备选项目而是确定诸如多元化或是单一化的投资战略, 这是搜寻和决策项目的前提。在财务分析评价方法中, 注入战略元素。在日常财务控制、分析评价中注入战略元素。这些都将是当今财务管理必须研究的问题, 并以此夯实财务管理与战略管理的联系。

由于VBM的导入, 企业价值已经成为主导经营者们经营决策的风向标, 也使得新型的管理命题从不同的管理活动领域中脱颖而出, 如作业管理、基于过程或活动的预算管理、基于优先程度的预算编制、业务过程再造、战略业务单位、关键绩效指标、平衡计分卡, 整合绩效管理、经济增加值、市场增加值等这些致力于价值创造的管理命题同时也使得VBM变成现实可操作的程序和方法体系, 把财务职能从着眼于历史的控制职能转变为着眼于未来的增值职能。但如何将这些看起来不成为体系的先进方法和管理手段纳入到同一个模式中, 是价值型财务管理模式应解决的问题。

参考文献

[1].汤姆.科普兰等著, 郝绍伦等译:价值评估——公司价值的衡量和管理[M].电子工业出版社, 2003

[2].汤谷良, 林长泉.打造VBM框架下的价值型财务管理模式[J].会计研究, 2003

[3].汪平.基于价值的企业管理[J].会计研究, 2005 (8)

[4].约翰.D.马丁等著.价值管理[M].上海:上海财经大学出版社, 2005

[5].罗菲.VBM:一种创新的财务管理理念[J].大连大学学报, 2007, 28 (2)

论施工企业集团公司财务管理制度 篇8

【关键词】施工企业；财务管理制度；内容分析；创新管理

一、对于施工企业的财务管理制度的探讨

对于施工企业来讲，作为一个自负盈亏的单位，其财务管理制度建立的目的就是为了保证企业的未来经营能安全、稳定、高效的发展，能够充分体现企业的价值最大化。需要实现以下财务控制目的及意识效果：

1.合理控制施工企业生产成本，考虑企业未来的科學发展。保证科学合理的企业成本投入机制，是实现施工企业管理成长的必要步骤，以防止企业生产成本的过度膨胀，保持企业资本金的正常流动。

2.保证施工企业投资回报值的最大化。其回报值的高低直接影响了施工企业财务风险的水平，回报值越大，证明企业的财控管理水平越高，决策程序越正规。

3.充分利用施工企业资源，保证企业价值的持续发展，实现企业的品牌增值。通过企业控制制度，保证有效利用企业资源及企业利润价值最大化，增强企业的品牌价值。是国家、集体、个人实现利益的根本期望，直接影响社会的可持续发展。

4.施工企业在加强明确企业财务管理制度目的的同时，应树立企业的财务管理制度的文化意识，以制度束人、以制度育人。首先，培养施工企业相关管理人员的成本产出意识。在条件不变的情况下，通过成本核算来降低企业的成本，增加企业的经营业绩。其次，树立风险和回报共存的意识，通过科学合理的计算来控制企业风险和回报的平衡点。最后，树立企业资源有效利用率最大化。通过利用企业各种财务指标，达到企业财务项目结构上的完善，实现以物益效。

二、对当前施工企业财务管理制度运用中发现的问题与不足的分析

1.在施工企业财务管理制度中，缺少科学的财务预算监控措施，相关管控部门责权制度不清晰。施工企业在财务管理上经常是计划编制过多，计划控制规范过少。在民营施工企业中，其财务的监管主要是领导眼中的“大方向”不差就行。以至相关费用不受限制，企业挂帐不及时清理等现象时常发生。

2.在施工企业财务管理制度建设中，资金活动的内部控制不强。由其是一些中小施工企业，在财务制度建设中，过于注重眼前利益，忽视了企业资金活动的控制是一个长期行为。首先，企业在筹、投资活动控制的建设上没有制定准确的规范，使制度过于形式化。其次，企业资金的流动过程管控制度不严，至使企业资金使用效率不高，出现了非法侵占及挪用等事件发生。

3.在施工企业财务管理建设中，企业缺少相关财务网络信息管理建设，相关人员素质有待进一步提高。随着施工建设项目的大而杂的变化以及下属项目队伍的过于分散等，缺少网络信息技术的支持，企业职能部门很难对企业进行有效的管理。这对于正在实施规模化管理的施工企业而讲，传统的管理手段及相关人员素质已经很难满足现代企业管理需要。

三、创新完善施工企业财务管理制度的办法

1.加强施工企业财务预算分析系统和创新监控企业权责的考评机制，以完善企业的成本控制，提高施工企业资产的保值和增值水平。根据企业经营目标，科学的编制财务预算，再把预算结果加入考评机制，设立专门部门负责考核，以实现企业的财务活动在计划中运行。对于施工企业成本，企业物资费用占工程项目总成本的基数较大。因此，必须建立有效制度来控制物资费用实际的支出，这对降低工程总成本，提高经济效益至关重要。施工企业要建立健全对物资的出入库管理，严把物资取得使用流程。制定科学的成本核算程序，定期点库，对于周转使用的物资要及时回收整合，从而降低成本。同时，灵活运用存货资产，加速资本周转，提高资产整体效益，这些措施的执行需要建立控制责任点，明确各流程部门职责，全方位的设计责任会计规范。

2.创新施工企业资金流程的内部控制制度，加强企业财务风险防范措施，以构建加强版的财务管理系统。①加强施工企业筹、投资环节的控制力度，施工企业根据其选择项目的特点，合理配置筹资结构，降低资金使用成本。在投资环节，投入的规模方式要与企业自身的能力相适应和相关的成本与收益要便于控制。②加强资金流动环节的控制，流动资金实行集中统一管理。③加强对施工企业债权的监控。由于施工企业的工程结算款额的数目过大，在产生交易行为时必须合法，债权的确认要准确无误，定期组织人员按合同规定清账，建立专门部门负责考评，以此防范相关财务风险的产生。

四、结束语

在加强施工企业财务信息化管理制度建设中，应以企业资金流动为内容，把财务控制管理作为重点，实施企业资源全方位的信息化管理。企业管理信息系统的功能应从施工项目的业务核算整合到全方位的管理控制和考评。其实施是以整合企业的资源为管理目的，全面的控制与企业财务管理相关的所有企业资源信息，实现企业经营业务流程的一站式管理。通过全方位的施工预算分析处理和建立相关考评系统，多层次的对企业资源和财务状况进行即时和动态的控制。企业发展以人为本，在建立相关制度时，一定要把人员素质培训划入日常规范中去，建立专门的人事考评机制。在实现企业管理信息化的同时，注意和相关系统软件公司加强人员交流培训，使相关人员能独立的应用相关信息化软件，同时加强相关人员财务管理知识的创新教育，使企业的未来发展能更加的适应社会的发展变化。

参考文献：

[1]张辉.加强资金管理，提高企业财务管理水平[J].知识经济，2009.（04）