财税实务问答

财税实务问答（精选3篇）

财税实务问答 篇1

问题内容：我司在做免税申报的时候，冲减上一期的运保佣的同时，是否应该相应的冲减这部分的不予抵扣税额，会计处理上这部分冲减销售收入的同时，是不是不能做销售费用了? 答复：（1）、应该相应冲减这部分的不予抵扣税额。在免税明细录入时以负数录入。

（2）、不能做销售费用。

2、问题标题：10年13期退税

问题内容：您好！我想请教一下去年13期的免抵退税，是否只能留抵，不能退税呢？

答复：不一定。看审核通过后审批计算时当期的增值税纳税申报表上是否有留抵税额,如果有留抵就能审批退税。

3、问题标题：出口开票

问题内容：我们是一家外贸公司，工厂那边没有开票，如果我们自己开票的话，怎么开？

答复：可根据出口销售合同开票。

4、问题标题：海运费录入

问题内容：海运费在免税申报系统要录入吗？

答复：要录，在取得相关单据的当月以负数录入退免税申报系统，冲减当月的出口收入。

5、问题标题：免抵能退税吗

问题内容：假如我这个月进项5万，出口销售100万免抵退税额13万，按免抵法计算应退税额应该是1万，那我100万*退税率13%=13万-只退1万，余下的12万我以后还能退吗? 答复：如果当月报表上应纳税额是留抵1万，当月申报免抵退税额13万，则应退税额1万，12万免抵税额是不退的。

6、问题标题：查询结关信息

问题内容：中国电子口岸查询结关信息具体怎么查? 答复：登录中国电子口岸网,点“出口退税”--结关信息,即可查询。

7、问题标题：确认收入时都是以FOB价，那海运费还能冲销收入吗？ 问题内容：请问收入全是按照FOB入帐的，那来了海运费发票还能冲销收入吗？ 答复：不能再冲了。如果实际收到的发票上金额与已经扣减的金额有误差，要进行调整。

8、问题标题：何为离岸价

问题内容：什么是出口货物的离岸价？

答复：离岸价即FOB价,不含海（空）运费及保险费、佣金。

9、问题标题：免税申报

问题内容：请问报关单还没收回，可以进行免税申报吗？如不可以，在什么时间进行申报？

答复：免税申报不以报关单收回为条件。原则上货物报关出口后取得提单并向银行办妥交单手续即要确认出口销售收入。出口明细信息可上中国电子口岸网进行结关信息查询。

10、问题标题：进料加工贸易免税证明 问题内容：进料加工贸易免税证明如何取得? 答复：进料加工业务出口退税申报审核通过后，税务机关当期会出具进料加工贸易免税证明，供企业下期进行增值税申报及免税申报。单证到退税部门领取。

11、问题标题：外贸分批出口申报

问题内容：外贸企业一批进货，分批出口应如何申报？

答复：如一张税票上的购进货物不在同一出口或不能在同一月份申报退税时，根据单票对应法的原则，出口企业应向主管退税机关申请开具《出口退税进货分批申报单》，分别申报退税。对进货进行分批时，必须按增值税和消费税分别进行。

12、问题标题：外贸申报录入

问题内容：请问，2张购进发票的数量对应一张报关单，在退税申报的时候怎么填？ 答复：2张购进发票及对应的出口报关单都编同一关联号，进项、出口分别录入。

13、问题标题：免税数据导入

问题内容：免税申报生成的电子数据如何导入增值税申报系统？需要在网上进行吗？

答复：经主管税务机关免抵退认定的出口生产企业,在进行增值税网上申报前,系统都会要求先导入出口免税电子数据,申报界面上有导入按钮,需要在网上进行。如果未经退税机关免抵退认定,需要及时与主管退税部门联系。

14、问题标题：海运费如何帐务处理

问题内容：出口货物以到岸价结算，海运费如何帐务处理。

答复：海运费冲减出口销售收入。出口收入最终必须以FOB离岸价为依据.帐务处理：贷：银行存款

贷：出口销售收入（红字）

15、问题标题：退税

问题内容：我公司已经营2年，但做出口业务是第一次，请问第一笔产品出口后需多长时间能收到退税款？

答复：根据目前政策，当月申报的出口退税，如果当月底审核通过后次月即可收到退税款。

16、问题标题：小规模外贸企业退税

问题内容：小规模外贸企业出口货物可不可以退税？如若不可，该怎么办？ 答复：小规模外贸企业出口不可以退税。但必须在报关出口后次月起最迟4个月的增值税纳税申报期内到主管退税部门办理免税核销手续。

17、问题标题：购进发票认证期限

问题内容：外贸公司的进项发票认证期限为多少天？ 答复：总局文件规定为30天。

18、问题标题：出口货物退税率为0的处理

问题内容：外贸企业出口的货物如发现退税率为0，而对应的进项发票在前期已认证并填列在申报表的表二24行“本期认证相符且本期未申报抵扣”栏了。现应如何处理账务并填报纳税申报表？

答复：出口货物退税率为0则应视同内销征税。对应的进项可申报抵扣。请根据实际情况自行调帐,最好咨询你企业的税收管理员。

19、问题标题：视同销售问题

问题内容：县国税局征管科发<关于出口产品视同企业自产产品退税有关问题的通知>,我公司是生产型出口企业,出口服装,在苏州也是生产出口企业,两公司是同一法人,但是是独立的企业,如公司接国外客户一订单,分给两企业做,但最终出口销售在涟水,请问,苏州替涟水企业做的成品可以销售给涟水企业吗,对涟水企业来说,是不是视同销售,苏州企业销售给涟水企业的价格可不可以按订单销售的价格来确定.对出口生产企业来说,可以外购与企业生产的产品名称性能相同产品吗,本企业的商标是外商提供的,盼周科长给予回复!谢谢!答复：对你公司情况，如果两企业生产的产品名称、性能相同，商标相同（由同一外商提供），且从苏州外购的产品与本企业的产品出口给同一进口商，凡同时满足上述条件的，可以视同自产品申报出口退税。如果当期申报退税的外购产品出口额超过自产产品出口额的50%，还须到主管退税部门进行备案，经从严审核后办理免抵退税。

20、问题标题：出口货物退税率为0如何处理

问题内容：外贸企业出口的货物退税率为0时如何处理，如需补税，应如何计算应纳税额？当期申报时在申报表中应该如何填报？

答复：出口货物退税率为0则视同内销征税。对应的进项可申报抵扣。当期申报时按内销业务填报。应补税=出口人民币金额/（1+征税率）X征税率

21、问题标题：生产自营出口企业有内外销,外销大于内销,有退税额和免抵税额,该如何计算其税负率

问题内容：是自营生产出口企业有内外销,外销大于内销,有退税额和免抵税额,该如何计算其税负率?能回答一下吗,谢谢!答复：可参考下列公式：名义税收负担率={实际免抵退税额+内销销项税额-[进项税额合计数-（不予抵扣税额-不予抵扣税额抵减额）]}/（免抵退税收入+内销货物销售额+简易征税销售额-进口料件组成计税价格）

22、问题标题：因多种因素申报期内还未取得购进发票，是否要申请延期申报 问题内容：因为种种因素，申报期快到了，还未取得购进发票，是否该申请延期申报？第一次遇上这种情况，具体该怎么做，请详细说明。谢谢！答复：应在规定的退税申报期限内及时申请延期退税申报。

将申请延期退税申报的报关单出口信息录入出口退税申报系统（延期备案），生成电子数据后网上发送给退税机关，再将书面申请材料报国税大厅退税窗口审核。具体资料见国税网站——温馨服务——税企交互——进出口处出口办税员培训材料。

23、问题标题：关于外贸企业申报期

问题内容：外贸企业的申报期原来是90天，现在改为货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日。也就是说如果2月1日就满90天，那我的退税申报在2月15日之前都是可以的吗？不会算是过期吧？ 答复：可以，不过期。

24、问题标题：出口是否要领出口发票

问题内容：我单位是出口不退税企业，是否要领出口发票？2008年8月刚开办时在大厅问说可以不领，但后来又有税官说不退税也要领作为做帐依据。我是用自制外销发票作为做账依据可以吗？

答复：出口发票是申报出口退税时必需提供的原始凭证,如果出口不退税则不需申报退税。

但做帐依据未强调一定要用出口专用发票,但相对于自制外销发票而言,出口专用发票更正式。

25、问题标题：关于出口退税

问题内容：我公司做外贸的,请问如果核销单还没有核销,就凭出口退税联就可以申报出口退税了吗? 答复：我省08年4月1日以后报关出口的产品,即使还未收汇核销，也可凭出口报关单退税联、出口专用发票等其它退税凭证及时申报出口退税，但要等收到已收汇核销电子信息后才能审核通过。

26、问题标题：什么情况下需要申请申报延期

问题内容：请问申报出口退税，什么情况下可以申请申报延期？

答复：货物报关出口后不能在规定的退税申报期限内办理出口退税申报,则须在规定的退税申报期限前办理退税延期申报申请,具体请到温馨服务_税企交互下载“进出口处出口办税员培训”。上有详细说明。

27、问题标题：出口商品免费返修

问题内容：我公司出口商品免费返修再出口,请问税务和财务及海关手续怎办? 答复：可按海关已经签发的出口报关单(退税联)正常办理退税申报,不影响出口收入。

海关办理手续请咨询海关。维修费进相关费用。

28、问题标题：如果是款未收到，货已发出去，并在90天内收不到款不能申报，该怎么办？

问题内容：如果款未到，货已发，报关单核销单都回来了，90天内收不到货款，该怎么办理退税申报？

答复：可按常规及时办理退税申报。暂时未收款不影响退税申报。

29、问题标题：申报期内不能如期退税申报，申请延期申报需要哪些手续 问题内容：如果在90天内不能如期退税申报，想申请申报延期需要哪些手续？ 答复：（1）须通过退税申报系统进行延期申报备案。将出口信息录入申报系统，并生成电子数据（外贸企业可网上报送，生产企业须报盘到主管退税部门人工读入信息）。

（2）将纸质资料报主管退税部门。市区到大厅退税窗口办理，县区生产企业在县区退税部门办理。

（3）提供资料：①、退税未申报备案申请（出口信息录入退税申报系统后自动生成并打印），②、报关单复印件（如无法提供，须从中国电子口岸打印出相关出口报关信息）；③、具体情况说明。

30、问题标题：退税申报完成后,我发现有错误,有办法作废吗

问题内容：我在办理退税申报时,已进行网上申报后,发现申报表中有一张表没有填写,有办法作废吗,如何作废?应如保处理? 答复：可撤消申报,重新录入数据后生成电子数据,拷盘后到退税部门人工重新读入。如报表有变化的须重新打印。

31、问题标题：申报软件安装问题

问题内容：软件如何安装？有什么需要注意的地方？

答复：（1）将光盘放入电脑中，运行安装程序Setup.exe，安装过程自动进行，需要输入十位的企业代码和企业名称全称。

(2)光盘自动引导安装过后，用户的操作系统如果为Windows98，则要再安装光盘根目录下的文件“mdac_typ.exe”；如果是WinXP系统则需安装WinXP数据访问组件，安装时遇到“用户许可协议”，请在“I agree ……”前打勾，然后按照系统提示一步一步安装。

32、问题标题：软件安装的环境要求

问题内容：软件在安装时对安装环境的要求是什么？

答复：（1）软件可运行的环境有：Win98、Win2000 Professional、Win2000 Server、WindowsNT、WinXP Professional，需注意WinXP Home版和Windows Vista版暂时不支持软件运行。

（2）需安装Office2000或XP或2003版本，软件申报时会调用Excel生成表格

（3）操作系统为Window98、WindowNT及Windows 2000各版本, 操作系统最好为中文

版。

(4)操作系统如果为Window98的需安装mdac_typ组件，可在微软官网上下载；如果是 WindowsXP系统，则需安装WinXP数据访问组件。（5）桌面的分辨率不低于800×600

33、问题标题：用户登录名

问题内容：如何在登录时，用户用自己的用户名，而不用“系统管理员”？ 答复：先以系统管理员登录软件，在“系统维护”中选择“用户管理”，在其中按“新增用户”

输入名字和口令（口令可输可不输），按“确定”后，再选择该用户名，在该用户对应的功

能模块之前的打钩，赋予其相应操作权限，最后，按“应用”按钮即可

34、问题标题：注册

问题内容：注册过程中有哪些注意事项？

答复：（1）检查一下“企业代码”与企业在海关登记的代码是否一致。

（2）所输入的序列号与CRM系统或网站查到的序列号是否一致。

（3）输入序列号时，英文字母只限于A~F范围，要大写。

（4）生产企业序列号为5组，每组四个字符；外贸企业序列号为7组，每组四个字符，外加4位数的特征代码

（5）序列号中没有英文字母’O’，只有数字’0’，也没有英文字母’I’，只有数字’1’。

（6）生产企业在注册后，“用户注册”模块即灰化；外贸企业注册后，“用户注册”模块仍可使用

35、问题标题：小数点和负号录入

问题内容：如果在录入数据时遇到小数点和负号输不进，怎么办？ 答复：请检查输入法是否处于半角状态。

36、问题标题：代码库升级 问题内容：如何升级商品代码库？ 答复：升级商品代码库，步骤如下：

（1）登录公司网站“tax.skynj.com”进入“下载中心”输入企业的海关代码，下载对应的代码库文件，并解压缩产生dbf文件；

（2）进入“系统维护”中的“代码维护”，然后用鼠标选中左边代码表中的“商品代码”，选中以后会发现屏幕左下方出现一个“启用时间”；

（3）在“启用时间”中输入商品代码表的启用时间，输入4位年份、2位月份，如：200X01。

然后通过右上角的文件夹选择之前的dbf文件；

（4）点击“更新码库”按钮，进行更新，屏幕下方会有更新进度的提示。（5）更新完成后，进入“系统维护”下的“商品代码库维护”中查看是否有开始时间是200X01的，即可验证更新是否成功

37、问题标题：菜单使用

问题内容：进入“生产企业出口货物退（免）税申报系统”的主界面后很多菜单呈灰色且打不开，是什么原因？

答复：这是由于没有这些功能的使用权限，请以“系统管理员”的身份进入，或联系可以以“系统管理员”身份进入的人员，申请该项功能的使用权限，才可以使用该项功能。

38、问题标题：商品代码

问题内容：找不到所需的商品代码，怎么办？ 答复：分两种情况解决：

（1）码库没有及时更新，请到南京擎天科技有限公司网站上下载码库升级文件进行升级。

（2）码库更新了，但是在最新的代码库中仍然没有所需的商品代码，请用与所需代码相近的，征退税率一致的其他代码代替。

39、问题标题：录入数据修改

问题内容：如果发现数据录入错误，如何对录入的数据进行修改？ 答：分为两种情况：

（1）数据还没有申报，在“浏览记录”中可以查看到，直接点击“修改”对数据进行

动，然后保存即可；

（2）数据已经申报，在“浏览记录”中查看不到，这是因为系统会保护已申报的数据

自动将其隐藏了。首先要撤销对应月份的申报，然后在“浏览记录”中选中要修改的数据，修改完后保存即可。

40、问题标题：退税录入注意点

问题内容：退税明细录入”中的注意事项是什么？

答：（1）“报关单号”为报关单有上角的海关编码后9位+0+两位商品项号（报关单上商品

名称前对应的号码）。

（2）“人民币金额”、“外币金额”为离岸价。

（3）“贸易性质”为“15”（进料加工业务），要先录入“进料加工手册登记录入”这张

表，然后在“进料登记手册号” 的下拉列表选择。

41、问题标题：免税录入注意点

问题内容：“免税申报数据录入”中的注意事项是什么？

答：企业当月出口后，在财务上做了销售帐，就要填报免税数据，分为发票主表和报关单从

表两部分录入。报关单号码的录入规则不变，汇率填写会计的做账汇率，此外在成交方式为

“CIF”或“C&F”时，企业要录入“运保佣”。

42、问题标题：运保佣录入注意点 问题内容：生产企业录入“运保佣”时要注意哪些？

答复、（1）“运保佣”的发票号码不能与正常申报的出口发票号码重复，可以在正常申报的发票号码前加“YBY”或者直接录入运费发票的号码；

（2）“调账标记”处选择“国外费用冲减”，凡是涉及到金额的都录入负值。（3）“不予抵扣税额”需要根据公式：发票金额×（征税率－退税率），手工计算录入。

43、问题标题：免税数据问题

问题内容：企业进行免税数据申报时反映，打印的免税明细表与生成的电子申报数据中的发票金额合计相差几分钱，为什么？

答复：这是因为两个数据的取数来源不一致。打印的明细表的合计数据取的是从表（关单部分）的发票金额之和，而生成的电子数据的合计是主表（发票部分）的发票总金额之和。因此可

能存在差额，如果相差太多，则很有可能是数据录错了。

44、问题标题：如何进行免税零申报

问题内容：生产企业在当月没有发生报关出口，该如何申报当月的免税？

答复：生产企业如果当月没有发生出口销售，但仍然要向国税局申报免税，通常称为“零申报”。不需要填写任何数据，直接打印空的“免税明细表”，然后直接生成空的电子数据，上报到国税局即可。

45、问题标题：进料抵扣明细录入

问题内容：增值纳税汇总表录入时提示“进料抵扣明细未录入”如何处理？ 答复：“进料抵扣明细表”是进料加工贸易时需录入的表单。若当月没有进料加工业务，或者会计确定不需要录入此表，可以忽略此提示，点击“取消”。

46、问题标题：运保佣对应的不予抵扣税额

问题内容：运保佣数据录入时，子表报关单信息中的“不予抵扣税额”如是0，在保存时系统提示“该月所有运保佣涉及货物的征退税率一致吗？”是什么意思？ 答复：做“运保佣”时“不予抵扣税额”是要求录入的。出现该提示，请先确认对应商品的征退税率是否一致，如果不一致，请根据公式算出“不予抵扣税额”填入；如果“征税率”＝“退税率”，则“不予抵扣税额”为0，点击“确定”保存数据。

47、问题标题：一张报关单对应多张发票

问题内容：一张报关单对应多张发票，应如何录入？

答复：主表部分，录入多张发票中的任意一张发票的号码，“发票总金额”字段录入所有发票的金额之和；从表部分按照正常规则进行录入。在录入该报关单对应的退税时，在最后的“关联发票”栏中填写其余的发票号码，并用加号将他们连接。

48、问题标题：一张发票对应多张报关单

问题内容：一张发票对应多张报关单，应如何录入？

答复：主表发票明细正常录入，从表关单明细首先录入第一张报关单的信息，录入第二张报关单时，主表发票明细不变，累加从表的关单明细，关单序号为0001、0002、0003……以次类推。

49、问题标题：外币币别

问题内容：免税明细表上的从表关单部分的“外币币别”是以出口发票上的为准还是以报关单上的为准？

答：以报关单上的外币币别为准。50、问题标题：软件下载

问题内容：如何从南京擎天科技有限公司的网站下载所需的软件？

答复：首先登录擎天科技的网站，有两种方法：先登录公司主页，然后点击“退税专区”，或者直接登录退税专区的网址“tax.skynj.com”；在专区中点击“下载中心”，根据自身企业类型，选择生产类或外贸类；点击需下载的软件，输入本企业的海关代码；指定下载路径后进行下载。下载的文件通常为压缩文件，要解压缩后才能释放出软件安装包。

51、问题标题：退免税申报期 问题内容：退免税申报期如何规定？

答复：从2009年1月份起，出口生产企业每月的出口退税申报时间由原来的10-15日调整为10-20日（每月逢节假日另规定），生产企业的13期退税申报及外贸企业的退税申报规定不变，即每月仍可随时多次申报。

52、问题标题： 进料加工手册登记时间

问题内容：请问：从海关取得进料加工登记手册后，何时到主管退税机关办理备案？

答复：从事进料加工业务的生产企业，应于取得海关核发的《进料加工登记手册》后的下一个增值税纳税申报期内向主管税务机关办理《生产企业进料加工登记申报表》。逾期未申报办理的，税务机关在比照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条有关规定进行处罚后再办理相关手续。

53、问题标题：请问出口退税是否要每月都要申报

问题内容：您好，我想问一下出口免税是每月都申报的，但是出口退税是否每月都要进行申报。谢谢

答复：出口退税不需要零申报。

54、问题标题：13期申报

问题内容：请问出口退税13期申报时除了申报出口退税明细表，纳税汇总表还是否要填？ 谢谢！

答复：不要填.只录入退税明细表，生成两张表即可。

55、问题标题：退免税审批通知单

问题内容：我公司于09年12月收到生产企业出口货物退免税审批通知单，内容为免抵退额为140000，其中应退税额为140000，但是在本年元月申报时，我公司没有要做的退税数据录到退免税系统中，那么请问这张通知单做何用呢，谢谢！

答复：免抵退税审批通知单上的应退税额要填到增值税申报表上(次月增值税申报时);与退税申报无关，企业取得退免税审批通知单后，要做相关免抵和应退税额的会计分录及凭证。

56、问题标题：退税的帐务处理

问题内容：本企业已预收国外货款并结汇，收到工厂开具的增值税发票，到本月已三个月，只有进行了认证，但货物要在下个月才能报关，这笔货能退税吗？本月的帐务怎么处理？

答复：帐务处理可参考出口办税员培训资料(在外网温馨服务--市区服务)退税要进行单位换算(换成公斤。

57、问题标题：报关单信息

问题内容：在收到报关单前，我怎样才能查到报关单上的信息？急！答复：上中国电子口岸网查询结关信息.或找代理报关的公司索取.58、问题标题：出口商品要退货怎么办? 问题内容：我公司将一批货物出口到德国,对方发现货物有质量问题,要求退货,货款以后冲抵,我们该怎能么做

答复：如果还未进行退税申报,可持报关单等直接到海关办理退运;如果已经办理退税申报,需要先到主管退税机关办理相关退运证明,凭此到海关办理退运手续.59、问题标题：欧元如何处理

问题内容：我公司如果收到欧元，在退税申报录入时要换算成美元吗？ 答复：外币都要换成美元。

60、问题标题：来料加工手册核销问题

问题内容：我们是做出口的新企业.我公司是做服装耒料加工复出口业务,手册已做结束,海关已结案,我们已收到海关结案通知书.请问:我们要提供那些资料到税务机关核销结案? 答复：需提供的资料：

1、申报系统打印出的明细表

2、海关结案通知(原件)

3、向海关申请核销时提供的核销申请表

4、手册复印件

5、进出口报关单复印件

6、出口发票核销单原件

7、来料加工免税证明复印件

8、合同

9、主管税务机关要求提供的其它资料。

61、问题标题：办税员证书

问题内容：什么时候可以考出口退税办税员证书, 答复：今年下半年有此工作安排，请关注外网通知公告。

62、问题标题：进料加工手册核销时间 问题内容：进料加工手册核销时间如何规定？

答复：从事进料加工业务的生产企业，于取得主管海关核销证明后的下一个增值税纳税申报期内向主管税务机关申报办理核销手续。逾期未申报办理的，税务机关在比照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条有关规定进行处罚后再办理相关手续。

63、问题标题：进料加工手册核销需提供的资料 问题内容：请问：进料加工手册核销需提供哪些资料？ 答复：核销提供的资料：

1、进料加工进口料件明细申报表（该手册的进口明细，根据进口报关单单录入）；

2、进料加工手册登记核销申请表（申报系统生成）；

3、加工贸易结案通知书（海关签发，原件）；

4、核销申请表（企业向海关申请核销时提供，记录进出口情况、剩余料件情况等）；

5、进口报关单（复印件）

6、出口报关单（复印件）

7、加工贸易手册复印件

8、海关补征税缴款书复印件（如补税时提供）

9、生产企业进料加工海关登记手册核销申请表.10.主管税务机关要求提供的其它资料。

64、问题标题：小规模出口核销

问题内容：请问小规模纳税人出口货物后，办理税务核销时间上有何规定？ 答复：小规模纳税人需在货物报关出口后，出口日期的次月起4个月内的增值税纳税申报期内，到主管退税机关办理核销手续。

65、问题标题：进料加工核销

问题内容：请问：进料加工手册核销时要注意哪些问题？

房地产企业会计实务问答 篇2

答：建筑面积是房地产开发各期成本分配的主要标准，一般都采用此标准分配一些共同成本，如各期之间，配套设施、基础设施的成本等，对于前期和配套费用，其发生的成本与土地面积没有直接关系，而与建筑面积有关系，所以，其分摊标准一般是按建筑面积进行分摊。可销售面积是单位成本计算基础。参见下面详述：

由于土地费用和前期、配套等费用并不是按我们的会计分期来确定和支付的，所以，这部分费用除按上述开发成本的相应明细科目进行归集外，还要采用一定的分摊标准在各成本对象之间进行分摊。分摊的标准有两个，即土地面积和建筑面积。

由于企业在获得土地后必须按照规划部门规定的容积率进行规划设计，不得超容积率设计和施工，所以，该土地上的可建建筑面积在获得用地批准书时已经确定。但由于项目的分期施工，使得每期占用土地的面积与实际建造的建筑面积不匹配。如果按土地面积进行分摊，那么就会造成以高层为主的那一期单方土地成本低，而以多层或联排为主的一期单方土地成本高。在土地成本占开发成本比例较高的地区，按土地面积进行分摊就会造成各期成本忽高忽低，不能真实反映项目的实际成本。因而在一般情况下采用按建筑面积进行分摊比较合理。但如果建造的产品有明显的差异，比如将其中一部分土地用来专门建造大型商铺或俱乐部、或是在原来已建好的建筑物上进行改造等，与另外一部分土地上建造的是完全不同性质和不同用途的产品时，用土地面积进行分摊更符合项目的实际情况。所以，企业可根据项目开发的具体情况选用其一或同时使用，但一经确定不得随意更改。

根据取得的实测报告列示完工开发产品建筑面积的分布情况，并对照预测报告审核确认实测报告中总建筑面积和按品种分类的各类面积比例的准确性。区分那些是可售面积，那些是不可售面积（包括不可售的人防车库、自行车库、公建部分、教育设施、由于光照不足无法销售的房屋和居委会、物业办公用房屋等）。对会所、地下车库等公建配套设施是否可售的衡量标准是看其权属，如在销售合同中明确产权属于开发商所有，则属可售面积；如明确属全体业主，则属不可售面积，最终计算出实际可售房屋面积。这是计算单位成本的依据，如果面积计算不准确，直接影响销售成本和销售利润计算的准确性。

问:把会所作为售楼处，会所的装修费用和工程施工费用是放在“建筑安装施工费“还是在”公共配套设施费“核算？在公共配套设施中核算的“会所”等设施，需要核算的内容包含些什么？

答：把会所作为售楼处，理论上是会所的临时用途，按会所(公共配套设施)核算：

（1）属于非营利性且产权属于全体业主的，或无偿赠与地方政府、公用事业单位的，可将其视为公共配套设施，其建造费用按公共配套设施费的有关规定进行处理。

（2）属于营利性的，或产权归开发企业所有的，或未明确产权归属的，或无偿赠与地方政府、公用事业单位以外其他单位的，应当单独核算其成本。除开发企业自用应按建造固定资产进行处理外，其他一律按建造开发产品进行处理。

按售楼处核算则看其是否能够单独作为成本对象进行核算，而分别作为自建固定资产或开发产品核算，兼作售楼处的会所如果属于（2）类，则无矛盾。但如果无产权，为业主共有则应该核算在公共配套设施费项下。

31号文对兼作售楼处的会所缺乏考虑。

在公共配套设施中核算的“会所”等设施，需要核算的内容主要是配套设施建造成本，很多企业将配套设施专门作为一项开发产品核算其成本，然后分摊计入不同开发产品的开发成本项下的公共配套设施费。

问:房屋实测报告的“房屋建筑总面积”是不是等于“可售产品的销售面积”+“公建面积(公共绿化占地面积)”？（实测报告上可售面积指的是“住宅”）

答：根据《房产测量规范》房屋实测报告的房屋建筑总面积包括：房屋套内建筑面积和房屋分摊的共有建筑面积。

问:基础设施费的中绿化的核算内容，是否仅指建造绿化的工程费用？绿化的面积不在建筑面积计算范围吧？

答：绿化占地不分摊土地成本，绿化不形成建筑物，不应纳入建筑面积计算。

问:31号文中”计入开发产品成本的费用必须是真实发生的，除税收另有规定外，各项预提（或应付）费用不得计入开发产品成本。“哪些是税收规定可以预提和应付计入成本的？

答：税收规定可以预提和应付计入成本的包括：

⑴应付福利费、教育经费、工会经费；

⑵财政部《房地产开发企业财务管理若干问题的补充规定》“经有权机关批准建设的公共配套设施，建设规模占开发项目比重较大的，经主管财政机关批准后，房地产开发企业可按照建筑面积或投资比例采取预提办法从开发成本中计提公共配套设施费。预提的公共配套设施费只能用于相关的工程建设，不得挪作他用.采取预提办法建设的公共配套设施，房地产开发企业不得有偿转让。”

⑶国家税务总局关于外商投资房地产开发经营企业所得税管理问题的通知：“

六、企业发生的绿化、道路等配套设施费，有些是在售后继续发生的，可在销售房地产时进行预提。配套设施建设全部结束后，应进行汇算。售后发生的配套设施费预提比例，可由企业提出申请，主管税务机关审核同意后执行。”外资房企在开发费用预提方面有更大的空间。

问:为项目贷款发生的测绘费、保险费、评估费等放在开发间接费中，不是很理解。费用的发生因与借款直接相关放在财务费用中资本化不妥吗？

答：至于用什么科目核算，见仁见智。我们认为进入开发间接费比较好，因为在一家金融机构融资不成功，也发生类似费用，而且类似费用发生后产生的成果还可以用于其他金融机构融资。

问:售楼处设在小区的会所，发生的售楼处装修费用是作为销售费用处理还是记入会所的建造成本？

答：如果该装修费用金额较大，且装修中考虑了以后会所经营或使用的需要，售楼结束后，该会所即可直接投入使用，不对原装修作大规模调整，应该计入建造成本。如售楼处仅是临时装修或布置，可以计入销售费用。

问:哪些费用可入销售费用？

答：房地产公司销售费用一般包括销售前期费、销售推广费、合同交易费等、销售代理费和其他费用。单独设立销售机构的销售机构的费用也计入销售费用。

销售前期费：核算与销售相关的一些前期费用，主要分不能出售的样板房装饰费用（包括硬装饰和软装饰）、售楼处建造与装饰和其他。售楼处建造与装饰费用分为两块，售楼处建造部分指的是临时搭建的售楼处，在房屋销售完毕后要拆除的那种建筑所需花费的建造费用，如果利用会所、商场或住宅来暂做售楼处用的，其建造费用在开发成本中反映，不在此处反映。售楼处装饰部分为售楼处的内部装修工程费用。其他为和房屋销售相关的一些其他前期费用，如样板房、售楼处的物业维护费等。

销售推广费：主要是与销售相关的媒体广告费、广告制作费、展位费及展台搭建费、户外发布费、围墙彩绘费、宣传费、灯箱制作费、展板制作费和楼书印刷费等。

合同交易费等：预售合同或出售合同交易时开发公司所需交纳的交易手续费用，而非代收代付客户部分的交易费。另外还包括付给交易中心的网上服务备案费等。

财税实务问答 篇3

内部培训教材

市政一级建造师复习资料

投标文件技术部分中的施工组织设计主要内容应有哪些？

投标报价的计价方法有哪几种？

何谓施工项目成本管理的成本最优化原则？

何谓施工项目成本管理的全面管理成本原则？

何谓施工项目管理的成本责任制原则？

何谓施工项目管理的成本管理有效化原则？

何谓施工项目管理的成本管理科学化原则？

施工项目成本管理的基础工作有哪些？

施工项目成本责任制包括哪几个方面？

施工项目部成本控制的主要措施有哪些？

确定项目部的成本责任目标应遵循的程序？ 市政一级建造师

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施工项目成本管理流程？

项目经理可否签订分包合同？

施工项目的合同管理依据的法律法规有哪些？

施工项目部如何履行合同？

合同终止后，承包方应做的合同评价工作内容有哪些？

实行工程设计、施工总承包的工作有哪些规定？

施工项目分包招标要求有哪些？

何谓工程索赔？

承包方进行工作索赔应遵从的原则是什么？ 市政一级建造师

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施工合同变更的主要因素及变更程序有哪些？

工程变更部分的合同价应根据什么原则确定？

施工组织设计的编制原则？

施工组织设计包含主要内容？

哪些工程必须要求编制专项施工方案？

专项施工方案编写的要点有哪些？

市政一级建造师

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专项施工方案编制、审批、实施程序是什么？

设计概算的作用有哪些？

设计概算的内容有哪些？

设计概算的编制方法有哪些？

何谓工程量清单计价方法？

工程量清单计价与定额计价的主要区别有哪些？ 市政一级建造师

内部培训教材

工程概况牌包含哪些主要内容？

施工现场减少扬尘的措施？

工程项目施工进度计划实施过程控制要点有哪些？

施工进度计划的编制方法及要点有哪些？

常用的表达工程进度计划方法有哪些？各自特点是什么？

市政一级建造师

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编制施工进度计划时应遵循那些步骤？

工程项目施工验收的基本程序是什么？

市政基础设施工作项目竣工备案有哪些基本规定？

施工项目质量控制因素有哪些？

工程施工质量控制分为哪几个阶段？

施工阶段材料的质量控制应符合哪些规定？

市政一级建造师

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施工阶段分项工程（工序）质量控制应符合哪些规定？

施工阶段特殊过程质量控制应符合哪些规定？

不合格的处置市政公用工作应如何验收？

质量控制中的纠正措施应符合哪些规定？

质量控制中的预防措施应符合哪些规定？ 市政一级建造师

内部培训教材

如何设计施工平面布置图？

市政公用工程施工质量基本规定有哪些？

市政公用工程不合格控制有哪些基本规定？

市政公用工程不合格的处置分为哪几种情况？

安全事故处理程序有哪些规定？

何谓安全事故处理坚持的“四不放过”原则？ 市政一级建造师

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项目安全控制的三个重点是什么？

施工安全技术交底的主要内容有哪些？

承包方对分包方负有哪些安全生产责任？

分包方对承包方负有哪些安全生产责任？

防止施工过程损坏地下管线的主要措施有哪些？

支架施工方案的主要安全措施有哪些？

案例分析 市政一级建造师

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内部培训教材 市政一级建造师

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答： 市政一级建造师

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内部培训教材 市政一级建造师

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城市道路通常可分为几类？

按结构强度分类城市道路路面可分为几类？

城市道路路基的性能要求有哪些？

构成城市道路沥青路路面的结构层通常有哪些？

沥青表面处治的主要作用？ 市政一级建造师

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城市道路中沥青混凝土路面面层的基本结构及其作用？

城市道路的使用要求主要有哪些？

挡土结构形式有哪些？

挡土结构的土压力计算三种形式及其相互关系？

地下水对道路的施工建设和使用造成的危害有哪些？

地下水分类及其各自的特点是什么？

消除或减轻水对路基稳定性的危害措施是什么？

何谓土的抗剪强度？

软土路基的主要破坏形式及其常用的处理方法是什么？ 市政一级建造师

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膨胀土路基的主要破坏形式及其常用的处理方法是什么？

城市道路路基工程施工的要点有哪些？

城市道路路基工程质量检验项目有哪些？

影响城市道路路基稳定的气候条件因素主要有哪些？

影响城市道路路基稳定的其他因素主要有哪些？

影响路面使用性能和使用寿命的最关键因素是什么？

哪种无机结合料可用作高级路面的基层？

土工合成材料的作用及施工要点？

路基土质边坡要求及防护工艺的施工？ 市政一级建造师

内部培训教材

改性沥青混合料面层施工要点有哪些？

水泥混凝土面层施工要点有哪些？

基坑支护结构施工有哪些要求？

市政一级建造师

内部培训教材

选择地基处理方法应考虑的主要因素哪些？

碾压或夯实属于三类地基处理方法中的哪一类？

碾压与夯实的原理及作用是什么？

钻孔灌注桩常用的成孔机械及其选用因素有哪些？

钻孔灌注桩施工中采用的清孔方法有哪些？

钻孔灌注桩灌注水下混凝土的首批混凝土数量应如何确定？

沉井施工的一般要求有哪些？ 市政一级建造师

内部培训教材

城市桥梁工程支架形式及其特点是什么？

城市桥梁工程中对确定支撑间距大的门洞式支撑体系有哪些要求？

混凝土浇筑施工要点有哪些？

现浇预应力混凝土连续梁的常用施工方法有哪些？

在支架上现浇预应力混凝土连续梁的技术要求有哪些？

装配式桥梁构件吊运的要点是什么？

市政一级建造师

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新购置的预应力张力设备能直接用于工程吗？

预应力张拉前为什么要进行孔道摩阻测试？

孔道压浆质量控制有哪些主要措施？

钢-混凝土组合梁施工一般流程？

何谓涵洞？

涵洞有哪几种形式？一般采用哪种形式？

箱涵顶进作业对水文条件有哪些要求？

箱涵顶进中，箱涵在入土初期方向校正最为重要的原因是什么？

何谓基坑围护结构？

基坑工程中设置支撑的目的是什么？

基坑围护结构的作用是什么？

市政一级建造师

内部培训教材

盖挖法与明挖法相比显著的区别是什么？

盖挖逆作法与盖挖顺作法有什么区别？

密闭式盾构机按平衡开挖面的土压与水压的原理不同分为哪两种主要形式？

盾构掘进由始发工作井始发到隧道贯通一般经过哪几个阶段？

如何确定与调整盾构掘进控制内容与参数？

盾构掘进开挖控制的具体内容有哪些？

盾构掘进注浆控制的具体内容有哪些？

盾构初始掘进的主要任务是什么？

盾构到达掘进阶段的含义是什么？

何谓真圆保持？

市政一级建造师

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真圆保持的主要目的是什么？

盾构掘进注浆状况控制一般如何进行？

盾构掘进线形控制中测量项目有哪些？

如何进行盾构机的选择？

盾构机的选择原则是什么？

浅埋暗挖法中的主要开挖方法有哪些？

浅埋暗挖法施工采用台阶法开挖的优点是什么？

浅埋暗挖法施工采用正台阶环形开挖法的优点是什么？

浅埋暗挖法施工采用正台阶环形开挖法应注意的问题是什么？

何谓锚喷支护？

采用锚喷支护施作隧道初期支护施工时可采用的辅助加固处理技术有哪些？

喷射混凝土封闭开挖面应采用的混凝土及其喷射厚度是什么？

市政一级建造师

内部培训教材

超前小导管与管棚的在适用条件上有什么不同？

地下工程防水的设计和施工应遵循的原则是什么？

地下工程施工期间的防水措施主要有哪些？

小导管注浆施工应如何选择注浆法？

管棚布设长度及形状的确定因素是什么？

管棚钢管环向布设间距如何确定？

城市轨道交通站有哪些主要形式？

城市轨道交通车站结构有哪些主要形式？

隧道断面形状可以分成几种形式？

在新建的城市轨道交通线路中，按规程要求进行有关杂散电流腐蚀的防护措施有哪些？

市政一级建造师

内部培训教材

地铁隧道限界的概念是什么？

地铁区间隧道结构防水的要求是什么？

工程施工主要降水方法及降水井的布置要求？

现浇钢筋混凝土水池施工中模板设计应包括哪些内容？

装配式预应力混凝土水池工程中喷射水泥砂浆保护层施工应在什么条件下进行？

具备哪些条件才能进行水池的满水试验？

水池满水试验程序是什么？

市政一级建造师

内部培训教材

泵站主泵的选型应考虑因素有哪些？

防止施工过程水池上浮有哪些措施？

天然淡水水源中含有杂质的种类有哪些？

给水处理的目的是什么？

常用的给水处理方法有哪些？

何谓预处理和深度处理？

表征城市污水中有机物浓度的指标是什么？

何谓城市污水的物理处理方法？

常用的城市污水生物处理法有哪些？

市政一级建造师

内部培训教材

城市污水二级处理目的是什么？

给水排水管道采用开槽施工时，两条或两条以上管道埋设在同一管沟内的合槽施工开挖顺序如何规定？

给水排水管道采用开槽施工时，防止雨水浸泡沟槽，沟槽处侧应设置什么？

给水排水管道采用开槽施工时，确定沟槽底部的开挖宽度的因素有哪些？

给水排水管道采用开槽施工时，人工开挖沟槽的槽深超３m时应如何开挖？

管道地基施工有哪些要求？

给水排水管道接口方式有哪些？各适用哪些管材？

给水排水管道的功能性试验项目与判定合格的依据？

国家新规范的压力管道水压试验为什么分为预试验和主试验阶段？

市政一级建造师

内部培训教材

如何选择确定顶管方法？

普通顶管法施工纠偏的主要方法有哪些？

何谓截留式合流制排水系统？

分流制排水系统的几种形式分别是什么？

热力管道的常用连接方式有哪些？

热力管道穿过墙壁、楼板处应如何处理？

有补偿器装置的热力管道，在补偿器安装前，管道和固定支架应如何处理？

市政一级建造师

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热力管道安装、试压、体温施工完毕后，补偿器的临时固定装置应如何处理？

具有不同位移量的热力管，是否可共用同一吊架或滑托？

热力管道功能性试验有哪些？试验目的是什么？

地下燃气管道与建筑物、构筑物基础或相邻管道之间的水平和垂直净距，无法满足安全距离时，应如何处理？

地下燃气管道穿过排水管、热力管道、联合地沟、隧道及其他各种用途沟槽时，应如何处理？

如何进行燃气管道的通球扫线？

生活垃圾填埋处理工程泥质防水层施工要点是什么？