内控体系建设情况说明

内控体系建设情况说明（推荐7篇）

内控体系建设情况说明 篇1

根据集团公司下发的《关于转发<股份有限公司工程项目内部控制指导手册>的通知》的要求，积极稳妥地推进了建立以源头治理和过程控制为核心的企业项目内部控制体系，提升了企业项目管理水平和风险防范能力，促进了企业的可持续发展。现将工程项目内控体系建设情况汇报如下：

一、加强组织领导确保工程项目内控体系建设工作有效开展 各项目部高度重视工程项目内控体系建设工作，加强组织领导，在参照股份公司《手册》的基础上，结合实际，围绕工程项目整体目标，开展风险辨识和评估，在风险可控的原则下，对《手册》进行了相应调整，建立了适合本项目部项目管理实际的工程项目内部控制体系。在开展工程项目内控体系建设过程中，各项目部努力做到一个贯彻、一个落实和一个坚持。一是贯彻“全面、全部、全过程”的建设目标。“全面”就是要实施工程项目全面风险管理;“全部”就是涵盖工程项目全部重要业务;“全过程”就是对工程项目实施全过程进行有效监控。二是落实“可靠、可控、可维护”的设计思路。“可靠”就是确保工程项目内控体系建设扎实可靠;“可控”就是确保工程项目实施过程风险得到有效控制;“可维护”就是确保工程项目内控体系可持续健全完善。三是坚持“结合实际、融入业务、形成文化”的实施路径。首先工程项目内控体系要符合业务管理实际，做到先进性与实践性的统一;其次充分调动项目经理部全员参与的积极性，把内部控制与日常工作融为一体，确保了工程项目内控体系的有效运行;第三把内控理念和受控意识融入工程项目管理文化，营造“人人讲内控，个个受约束”的良好内部控制环境。

二、工程项目内部控制体系建设的工作要求

（一）提高认识，明确责任。

工程项目内控体系建设是一项长期的、复杂的系统工程。各项目部要高瞻远瞩，牢固树立大局观和长远观，充分认识这项工作的长期性、复杂性、系统性和艰巨性，确保该项工作的有序、有效开展。各项目部的各部门主要负责人是内控体系建设的第一责任人，要积极支持这项工作的开展，把握好正确的工作方向和舆论导向，有条不紊地把内控体系建设工作逐步引向深入。

（二）加强领导，建立机构。

为有力保障内控体系建设工作的开展，成立了由公司主要领导为组长、项目经理为副组长、各项目部部门负责人为组员的内控体系建设领导小组，全面领导和推进公司内部控制体系建设工作，并设立领导小组办公室，全面负责内部控制体系建设的日常管理工作，协调解决工作中的矛盾和问题。

（三）注重培训，培养骨干。

采取了多种方式积极做好内控体系建设的培训工作，加快知识更新，为内控体系建设工作的开展创造良好的前提条件。分公司结合工作开展的进度做好对各项目部业务骨干的培训。各项目部部门密切结合自身工作的开展，按照“先培训、后工作”的原则，做好业务骨干和实际操作人员的培训工作。新分配过来的实习生较多,特别注重对他们的培训工作,个别项目部对培训过后的实习生以考试的方式对其进行检验学习的效果。

（四）加大力度，确保执行。

确保所建立的内部控制体系有力和有效执行是整个内控体系建设工作的根本。各项目部从确保公司战略发展目标实现的高度，充分认识到“执行”是整个内控体系的生命力。要调动本单位的一切积极因素，从管理上、制度上形成确保内控制度得以充分有效执行的氛围和机制，保证了所建立的内控体系得到不折不扣的执行。

三、工程项目内部控制体系建设的基本步骤 工程项目内控体系建设工作共分两个步骤进行。

1、准备工作（2013年3月1日—3月13日）

由于时间较紧，在本次工程项目内控体系建设动员会议前，分公司各项目部要积极组织，要做大量的准备工作：一是成立了项目部内部控制体系建设领导小组和内控体系建设专门工作组。二是组织项目部各部门收集资料，对现有管理制度、管理流程进行全面梳理，初步明确流程体系框架。三是进行工程项目内控体系建设知识的培训。2、2013年3月1日，分公司召开工程项目内控体系建设动员会议，对公司工程项目内部控制体系建设工作进行动员，并安排部署相关工作。3、2013年3月1日至4月30日，公司各项目部积极开展内部控制体系建设工作，完成情况如下：

（1）编制和梳理流程体系文件：初步确定各部门流程框架，对各部门流程编制人员进行培训，绘制流程图、编制流程描述文件，建立流程体系。将工程项目管理工作划分为 13 个业务模块95 个三级业务流程，明确了各模块所包含的主要工作内容和内部控制要素。4、2013年4月30日至5月10日，对各部门的文件进行汇总并编制工程项目内控体系指导手册。

5、在2013年5月10日将完成的工程项目内部控制手册上报了局企业发展部,由局各部门进行审核。

意义：通过重点对 95 个三级业务流程包含的主要工作内容进行梳理，绘制了业务流程图、流程说明、风险控制矩阵、风险数据库、控制文档等，将工程管理各项业务的工作目标、所存在的风险、具体的控制措施，以及各项业务中的活动步骤、控制活动、关键控制活动进行了识别和评估，清晰地展现了项目经理部各业务部门工程项目管理内部控制的主要工作、存在的风险及其控制措施，从而能有效指导工程项目管理内部控制工作的有序开展及有效实施，不仅满足项目经理部内部控制体系的建设需要，同时为项目经理部主要业务的开展提供指导。

不足：由于项目部人员较紧张，新加入的实习生较多，对项目部的管理情况还在学习中，加之施工现场、内业资料等项目部日常管理工作非常繁琐，导致编制内控文件的时间极其有限，为在集团公司规定的时间内完成任务，最终导致了流程文件编制的不够细致,所以现在还要对个别流程进行进一步的修改。

内控体系建设情况说明 篇2

关键词：大型供水企业,内控体系建设,现状,问题,改善建议

一、前言

随着我国经济的不断发展, 供水企业面临着一系列的挑战。但是, 供水企业又具有公益性、自然垄断性、不可替代性等较为特殊的性质, 其在市场运作中具有一般商业型企业不具有的本质区别, 是稳定和和谐我们社会发展与经济发展的重要基础性行业。那么, 在这样的背景之下, 大型供水企业更应该强化自身的内控体系建设, 保障自己的财务信息真实可靠, 最优化各种资源, 帮助自身实现既定的目标。但是, 由于是受到多方面因素的影响与制约, 我国大型供水企业在当前的环境下, 其内控体系建设并不是十分令人满意的, 还存在着不少不足之处, 我们必须尽快采取一定的措施来改进大型供水企业的内控体系建设状况, 切实保障它们的资产安全与完整, 提高财务信息质量, 实现企业的经营管理目标。

二、大型供水企业内控体系建设现状及问题分析

大型供水企业属于一种较为特殊的行业, 其具有超前性和地域局限性, 在保障我国经济社会正常发展的过程中, 起到了不容忽视的巨大作用。所谓内控体系就是指供水企业为了保障自己的经营活动的效益性而进行自我检查、制约和调整, 从而提供最为真实可靠的财务信息, 遵循一定的法律法规, 让企业内部的业务活动处于一种自律性的系统之内。然而, 由于受到多方面因素的影响与制约, 我国大型供水企业的内控体系建设过程中还存在着不少问题。具体分析如下:

1.治理结构不够完善

当前, 我国大型供水企业的内控体系建设过程中, 其人治的意识过于强烈, 很多供水企业都是沿用的计划经济时期的内控模式, 即使是笔者所在的重庆中法供水公司, 其虽然有法资背景, 但是, 其并没有能够完全摆脱中国计划经济时代的烙印影响, 很多内控体系建设仍然是由一套治理结构来实行的, 人治意识和作风过于浓厚, 大大削弱了供水企业内部的控制意识, 很多时候, 供水企业的领导和职员都对内控体系的建设认识处于较低的水平, 潜意识里都认为供水企业的领导意志就是相当于内控, 从而使得供水企业的内控体系建设存在着过于主观和武断的特征, 缺乏科学性和民主性;

2.企业人员缺乏足够的内控意识

供水企业的内控体系建设应该来说是贯穿于供水企业的全过程管理过程中的, 其中的企业人员的内控意识与内控素质起到了较为关键性的作用。这些供水企业人员是否具备较高的内控素质, 是否能够胜任这些内控工作, 将在很大程度上决定了供水企业能否有更好、更科学和更严密的内控体系。这是因为供水企业的内控体系建设, 显然离不开企业人员的的直接参与和主动实施。但是, 由于受到多方面因素的影响与制约, 我国当前的供水企业内控体系建设过程中, 从事内控工作的人员尽管有着较为专业的内控素养, 但是, 作为国资背景下的企业其他人员内控意识并不够高, 他们中有不少人缺乏职业意识, 风险意识较为薄弱。因而, 供水企业仅依靠内控人员来进行内控的话, 很难有效应对变化莫测的市场环境变化与发展;

3.内控体系缺乏有效的监督机制

当前, 我国不少供水企业的内控体系建设过程中, 其内部稽核和内部审核往往处于空白的尴尬境地, 这是因为很多供水企业的内控体系建设过程中的实际操作中, 往往并没有严格按照相关规定来设置稽核和内审岗位, 即使设置了相关岗位, 这些岗位的设置也不够规范化, 从而使得供水企业的内控往往流于形式主义, 并没有能够得到领导的真实重视, 加上供水企业的内部监督机构与制度建设也不够健全, 从而使得供水企业在推进内部稽核和内部审计时遇到了不小的阻力与压力, 这主要是因为供水企业欠缺有效的内部监督机制, 工作计划性、前瞻性差, 内控体系的实施缺乏刚性。

三、大型供水企业内控体系建设的改善建议

鉴于我国大型供水企业的内控体系建设过程中, 其内部环境控制的问题, 风险评估方面的问题, 控制活动方面的问题, 信息与沟通不顺畅, 内部监督方面的问题等, 使得供水企业的内控体系建设现状不容乐观, 主要表现为:企业法人治理结构有待完善, 企业组织结构设置不尽合理, 企业人力资源体系存在弊端, 领导干部风险意识普遍淡薄。那么, 我们就必须基于这些问题, 充分意识到大型供水企业的内控体系建设的重要意义, 即建设内控体系是供水企业资产保值增值的前提, 是强化供水企业管理的要求, 是抓好民生事业建设、保障社会和谐稳定的要求。因此, 我们必须尽快采取改善的措施, 尽可能的完善大型供水企业的内控体系建设工作。具体改善建议如下:

1.进一步改善企业内控环境

大型供水企业应该尽快建立健全相关的人力资源政策, 还要在实践过程中对相关的人力资源政策进行相关的完善, 要注意维护人力资源管理团队, 让整个员工队伍都能够稳定下来。供水企业只有在这样的人力资源政策下, 才可以进一步提高员工的整体素质, 供水企业还应该进一步完善员工培训机制和考核机制, 从而进一步改善供水企业内控环境, 让员工在不断提升自身素养与创造性的同时, 进一步发挥出改善供水企业内控环境的积极作用, 提高企业的经济效益。当然, 供水企业还应该积极配合我国经济体制的转型与发展, 把自己的眼光放在更为长远的机制改革带来的各种机遇方面, 努力把握住各种机遇, 争取各个政府部门的大力支持, 尤其是政策方面的优惠以及资金方面的支持, 从而确保供水企业能够在较为严峻的形势下, 依然可以获得更为持续和稳定的发展, 增强自身的市场核心竞争力, 加强风险应对与控制能力;

2.强化内部监督与审计机制

作为大型国资与外资合作的供水企业来说, 我们应该尽快建立并实施董事会负责的内部控制机制, 让监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督, 而经理层则负责组织、领导企业内部控制的日常运行, 企业还应该基于内部监督机制的重要性, 成立专门的机构或者指定适当的机构具体负责组织、协调内部监督机制的建立实施及日常工作。此外, 本公司并没有设立专门的内审机构, 而且也采取过内部审计工作, 但收效甚微。因此, 供水企业还应该在董事会下设立审计委员会, 让其负责审查企业内部控制, 监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况, 协调内部控制审计及其他相关事宜等。这就要求供水企业尽快深化自身的改革, 逐步建立起现代企业制度, 还要对这些企业制度进行不断的完善与健全, 坚定不移的推行人性化管理, 构建和谐企业, 这样的供水企业才能够更好的适应市场经济条件的发展要求, 营造一个良好的内控环境, 不断推进机制创新, 从而确保供水企业能够保持较高经济效益的前提之下, 继续持续稳定的发展下去;

3.严控企业控制成本费用支出

我国大型供水企业的内控体系建设过程中, 还应该尽可能的规范各种管理环节和管理工作, 强化管理实效, 尤其是把管理活动中的减支增效作为平时管理工作的重点, 并积极采取多种措施来加大对于供水企业的科技投入力度, 要想企业的管理要效益。那么, 这就要求供水企业能够遵循一定的内控体系建设原则, 即合法合规原则, 牵制配合原则, 授权分权原则, 复查核对原则以及成本效益原则等, 充分尊重企业现实、注重实际效果, 严控企业的成本费用支出, 确保供水企业成本的最小化, 并建立关键业务环节的控制机制, 从而把企业的经营管理活动严格控制在合理的水平范围之内, 供水企业还应该逐步建立和健全内部审计报告系统, 从而强化对于供水企业内部更为独立且客观的监督与评价活动, 增强供水企业内控的适当性、合法性和有效性, 并通过及时的反馈来增强供水企业的监察部门的独立性以及应有的权威性。

四、结束语

总而言之, 我国大型供水企业应该针对当前面对的严峻内控环境, 应该采取一定的措施尽快改善内控体系建设, 这就要求供水企业能够加强信息系统建设, 有效促进信息沟通, 提高认识, 明确责任, 加强领导, 建立机构, 注重培训, 加强宣贯, 建设畅通的内部控制信息渠道, 还应该加强内部审计与外部监督工作, 建立健全供水企业的内控制度, 即做好组织机构控制, 职权分离控制, 授权批准控制, 企业内部会计控制, 风险监测控制, 从而培养优良敬业的企业文化, 建立合理的预算控制系统, 建立和完善对各项管理活动的控制制度, 建立完善内部审计报告系统, 从而为供水企业的内控体系建设提供良好的运行基础, 实行积极监控, 提供顺畅、高效的信息传递系统, 确保内控体系有效运作。

参考文献

[1]齐春枝.推进企业内控体系建设的思考[J].现代商贸工业, 2009, (1) :59-60.

企业内控管理体系建设分析 篇3

【关键词】企业内控管理；体系建设

企业内控管理水平直接影响着企业的发展，如果企业内控管理水平较差，则该企业的会计信息可能存在不真实的情况，企业经营失败的可能性增大，不利于企业的可持续发展。因此，企业应加强对内控管理体系的建设，提高企业内控管理水平和效率，从而为企业的发展奠定良好的基础。

一、我国企业内控管理中存在的问题

我国20世纪90年代开始实施企业内部控制，颁布了一系列的相关法律法规，如《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》、《内部会计控制规范——基本规范（试行）》、《内部会计控制规范——货币资金（试行）》、《内部审计具体准则第5号——内部控制审计》、《内部审计具体准则第16号——内部控制中的风险管理》等。但是，我国企业内控管理质量仍较差，存在一定的管理漏洞和局限性。其主要包括以下几方面的内容。

1.企业内控管理意识薄弱

我国大部分企业缺乏内控管理意识，对内控管理的认识不足。部分企业甚至认为内控管理的作用即为内部牵制。我国多数企业内部组织结构较复杂，权责划分模糊，缺乏有力地约束制度，如企业缺乏有效的制约制度来约束职业经理人等，使得企业内部控制难度较大。企业通常将精力放在企业生产以及投入成本方面，但是对管理方面的控制力度明显较弱。企业管理人员缺乏风险意识，没有掌握科学评估企业风险的方法，缺乏合理的风险预警机制，没有科学的审批机制来评价投资项目，盲目地进行投资，使得企业风险增大。

2.企业内控管理制度不规范

部分企业制定了关于内控管理的相关制度，但是多数企业所制定的制度并不规范，没有从企业整体管理的角度设置内控管理制度，缺乏整体性和统一性。不仅如此，企业实施的内控管理措施存在漏洞，控制力度较弱，风险管理方式不当，没有从支持企业业务流程的角度来制定管理制度，最终导致企业内控管理水平低下。

3.企业内部控制流程不合理

经完善的内控管理流程和内部审计，并将该过程记录在案，是评价企业内控管理是否有效的直接依据。但是，我国多数企业内控管理流程不合理，无法审计该企业内部控制设计和运行情况，最终无法确定该企业的经营是否合理。部分企业制定了多种关于内控管理的制度，但是各项管理制度的落实情况并不确定，使得企业的内控管理评价无法进行。

4.我国缺乏有效的外部监管体系

外部监管力度和效率是企业内控管理有效的重要基础。我国存在企业外部监督体系，如社会监督和政府监督等，但是外部监督职责和权限划分不清，监督要求不一致，不同的监督主体采用的监督方式不同，且各自为政，监督管理没有形成合力。外部监督缺乏一致目标，没有将促进企业良好发展放在管理目标首位，且甚至出现以创收和平衡预算的不合理监督，没有及时汇总、分析、上报企业内控情况。不仅如此，会计行业管理力度不强，存在不当市场竞争，缺乏有效监督管理会计师的相关规范等，这些情况均直接影响企业内控管理质量。

二、加强企业内控管理体系建设的意义

企业内控管理体系是防范经营风险的有效保障。随着社会经济全球化，市场经济格局产生了较大变化，企业之间的市场竞争愈加激励，市场风险大幅提高。在此新的经济形势下，企业只有不断提高自身抵抗风险的能力，才能在市场中占有一席之地。而企业内控管理是有效提高企业抗风险能力的方法。以往企业在高利润和机遇的驱使下，没有对投资过程中存在的风险进行科学评估，结果导致投资失误，使得企业承担重大经济损失，部分企业甚至无法继续经营下去。由此可见，企业抵抗风险的能力是企业经营者应当注重的方面。我国相关管理部门在企业工作会议上曾指出，尽管我国经济在持续增长，但是我国企业的核心竞争力并不强，与发达国家相比，我国企业的创新意识、能力均有所欠缺。因此，我国企业需要加强内控管理，合理控制企业经营过程中出现的各类风险，从而为企业的健康发展奠定基础。

三、建设企业内控管理体系的方法

2008年6月28日，我国保监会、银监会、审计署、证监会、财政部联合于颁布了《企业内部控制基本规范》，该规范的实施有效推动了我国企业内控管理体系的建设，为企业管理水平的提高提供了基础。

1.强化企业内控管理意识

相关管理部门应积极采取有效措施强化企业内控管理意识，使企业经营者、管理者正确地认识内控管理，使企业了解到内控管理在企业经营过程中发挥的重要作用。企业经营者、管理者通常非常注重企业财务预算、项目实施、资金统计、物资采购、产品销售的环节，认为这些环节的合理控制就是推动企业发展的全部内容，没有认识到企业可能存在的风险，缺乏规避风险的能力，使得企业经营存在缺陷。对此，相关管理部门应通过对比企业经营失败案例以及实施内控管理经营成功案例来说明企业内控管理的重要性，加强《企业内部控制基本规范》的宣传，促使企业科学建设内控管理体系，强化企业管理，提高企业抵抗风险的能力，从而保证企业健康发展。

2.科学建立内控管理机制

合理的管理制度是管理工作顺利进行的基础。相关管理部门应科学建立企业内控管理工作的相关规范，设置内控管理相关标准，从制度层面改善企业内控管理水平，引导企业科学建立内控管理体系，促使企业合理开展内控管理工作，使企业内控管理质量得到提升，从而为企业顺利经营打下坚实的基础。企业建立内控管理体系时，应严格按照相关规范，结合企业自身的实际情况，科学、合理地制定内控管理制度。部分企业的规模较大，企业内部结构组织较复杂，层次较多，各个部门、机构等数量较大，整个企业管理难度大，但是部分企业结构简单，部门较少，管理简单。由此可见，不同的企业应用的内控管理制度通常存在一定的差异，因此，企业应积极汇总各个部门的相关信息，分析各个部门、机构管理的重点、难点，并提出合理的管理措施，制定对应的内控管理制度，从而形成合理的内控管理体系。企业建立内控管理体系后，有专门的管理组织来实施内控管理相关措施，对各项管理制度的落实情况进行核实，保证内控管理有效运行，从而改善企业管理水平，推动企业良好发展。

3.科学建立法人管理机制和监管体系

企业内部法人管理机制的建立主要对企业岗位权利和义务、企业管理制度的合理性等方面进行管理。企业内部法人管理机制的建立表示企业经营决策机构与内部管理机构相分离，企业经由经营决策机构和内部管理机构共同管理，且二者相互促进、相互监督，促使企业整体管理质量得到提升。企业建立内部审核机制，根据内部审核结果来发现企业内部中存在的问题，及时解决相关问题，并不断完善管理体系，提高企业内部管理力度，从而保证企业内部各个机构、部门均能有效地完善各项工作。

4.加强企业内控管理人才培养

企业经营者、管理者和企业员工对企业内控管理的认识和掌握程度直接影响着内控管理体系建设的成败。对此，相关管理部门应积极开展企业内控管理人才的培养工作，组织企业管理者、员工参加内控管理知识的学习，邀请相关专家对企业内控管理的相关知识进行解读，邀请具有内控管理经验的企业管理人员讲解内控管理的实践应用，从而提高企业整体员工素质。

四、结束语

随着我国经济的发展，社会市场竞争日益激烈，企业面临的经济形势日益严峻，投资经营风险发生的可能性逐渐提高。对此，企业需要加强内控管理，科学地建立企业内控管理体系，为企业发展目标的实现提供有效途径，从而推动企业尽快适应当前经济环境，促进企业健康发展。企业建立内控管理体系时，应从人才培养、监督体系建立、内控管理制度建立等方面着手，从而保证企业内控管理体系合理。

参考文献：

[1]杨晴.装备制造业企业内部控制体系建设研究[D].北京交通大学，2014.

[2]邵启德.基于风险管理下的施工企业内部控制管理策略研究[D].云南师范大学，2014.

[3]刘芳羽.中石油昆仑燃气西北分公司内控管理现状及改进研究[D].兰州大学，2013.

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行政事业单位内控体系建设探讨 篇4

行政事业单位内部控制体系建设探讨

张宗东

【前言】2014年10月8日-16日，本人参加了甘肃省高端会计人才培养班在北京国家会计学院的集中培训，期间有幸聆听了财政部会计司王鹏处长对《行政事业单位内控制度规范》的解读，深受感触。在从事财务工作二十多年来，自己先后在企业的记账员、分厂会计、主管会计，行政机关的国资局企业科、财政局监督办、局机关经费会计、教科文科科长等多种岗位工作，一直致力于发挥财务会计职能，加强单位财务管理，在建立和完善单位内控体系方面做了许多探索，但都是一些片面的、浮浅的认识。听了王处长的解读，感觉豁然开朗，对内控体系有了系统的认识。培训结束后，就行政事业单位如何建立和完善内控体系建设进行了深入思考，文中从建立内控体系的重大意义、目前存在的主要问题、内控体系建设中应遵循的主要原则和重点把握的几个环节进行了阐述，提出了自己的观点。

【正文】内部控制制度，是一个单位为了保护其资产的安全完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求，提高经营管理效率，防止舞弊，控制风险等目的，而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。一个单位、一个企业自成立起，就在不断的探索和完善其内部控制体系，以使各项政令畅通，运行安全且富有效率。为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，财政部于2013年2月，制定下发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，明确了单位建立与实施内部控制，应当遵循的原则、风险评估和控制方法、单位层面和业务层面的内部控制、内部控制的评价与监督，对指导各行政事业单位建立和完善内控系统，保证单位安全运行各项资金，提高资金利用效率，各项经济业务活动符合相关法律规定，保证国家资产安全完整，提供真实可靠的财务信息有重要的意义。但是，由于内部控制体系建设是一项系统工程，是一个不断完善和探索的过程，其能否发挥应有的作用，与单位内控制度建设、领导与职工的认识、岗位的设置、内外部环境的影响等息息相关，需要我们在实际工作中，以《行政事业单位内部控制规范（试行）》为指针，不断探索完善配套制度，强化学习教育，加强单位管理，规范业务流程，使内控系统真正发挥应有的作用。本人作为一名长期在基层单位工作的财务人员，就行政事业单位如何建立安全有效的内部控制系统进行了思考。

一、强化学习教育，充分认识建立单位内控体系的重大意义 内部控制是行政事业单位保护财物资产安全的重要手段。完善的内控体系，能够对单位的每一项经济业务活动进行有效的控制与监督，发现问题，及时纠正，能够使行政事业单位的财务管理工作有章可循，更加科学、合理，同时也能杜绝国有资产流失，在源头上防止腐败现象的发生。《会计法》中明确要求，各个单位应该构建起科学、有效的会计内部控制制度，目的就是进一步强化单位内部的会计监督、增强单位内部的自我约束能力，从而保证单位内部的会计信息质量。行政事业单位大部分资金都来自于国家财政资金，要想管好、用好这部分资金，实现单位内部的依法、科学理财，就必须要建立健全有效地内部控制体系，利用严谨的工作处理程序与科学的岗位职责分工，促使经济业务活动在互相制约的情况下形成，从而最大限度地避免错误行为的发生，保证各项经济活动信息资料的真实、可靠与准确，真正做到让单位的经济活动工作有章可循，实现财务管理与收支活动的规范化，最大限度地减少单位内部财务管理行为的随意性，遏制贪污、腐败、非法挪用等经济犯罪类行为的发生，为保证单位内部依法理财的顺利开展提供有力保障。

因此，行政事业单位应当加大对内控建设的宣传教育，尤其是加大对领导和干部职工内部控制理论知识的学习培训，让他们深刻认识单位建立内部控制制度对单位的意义和作用，使内部控制的作用传达到各个职工，为单位内部控制体系的建立提供良好的氛围。

二、单位在内部控制建设中存在的普遍问题

一直以来，各行政事业单位围绕加强单位管理进行了积极探索，在加强单位管理、规范办事流程、夯实资产家底、强化制度建设等方面取得了一定成效，管理水平有了明显提高。但单位防控意识不高、内控系统不完善、内控制度不健全、风险防控不到位等问题仍然存在，突出表现在：

（一）对内部控制重要性的认识不够。内部控制意识是内控环境中的一项重要内容, 良好的内部控制意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。和企业相比较，行政事业单位内部控制意识大部分比较薄弱，许多单位的“一把手”缺乏对内部控制知识的基本了解, 单位很多员工没有内部控制的意识，对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义认识不够, 抱着有与没有无所谓的态度。有的单位负责人简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制, 认为有了部门预算就无所谓内部控制体系了。

（二）资产总量家底不清。行政事业单位资产账目与实物不符的问题普遍存在，固定资产增不及时入账，减不及时消账。许多事实已经形成的固定资产不入账，或不及时入账，形成账外资产。有的资产已报损报废，却未及时消账，账面上反映的仍是原始购入价值，造成虚列资产。在会计核算时，将个别购置固定资产支出从费用中列支，却未计入固定资产，或将捐赠及无偿调入的资产不进行会计核算；许多固定资产账面价值因历年没有核对调整而无法确定，导致单位资产家底不清，无法验证资产的真实性、完整性。

（三）内部控制制度体系不健全。许多单位的内部控制制度大多数是不科学、不完整、不系统的。有的单位迄今还没有单独制定内部的财务管理等相关的内控制度, 许多财务事项的运作与管理措施仅是惯例, 管理的随意性较大；有的单位虽有内部方面的管理制度, 但很不完整，对经济业务活动的控制不全面，且制度相互之间不相协调配套或流于形式。

（四）对财务工作重视程度不够，费用支出缺乏有效控制。在实际工作中, 许多单位的财务人员无权参与单位经济业务活动的重要决策, 对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，未能对经济业务活动实施必要的财务控制和监督，财务部门的工作限于记账、算账、报账。单位负责人仅仅把财会部门当成“钱袋子”,财务人员仅仅扮演“付款员”的角色,与业务控制相互脱节，行政事业经费特别是招待费、办公费、会议费、水电费等的支出，普遍缺乏严格的控制标准，即使制定了内部经费开支标准，但仍较多采用实报实销制，致使财务监督与控制流于形式。

（五）财务基础工作欠规范。一部分单位由于受人员、编制的限制，财务机构设置及人员配备不符合要求，财务人员整体素质偏低，多职一岗的现象普遍存在，岗位之间难以形成相互牵制和相互监督的作用。财务人员的态度不严谨，重形式轻内容，原始单据、会计档案和财务资料保管不规范，没有及时分类归档，并保留凭证、账簿、报表；设置的会计账簿不符合国家相关财经会计制度的规定和财务管理制度的要求，很多没有季度、财务分析报告等等。

（六）内部控制体系不健全。业务流程和控制方法体系是内部控制的核心环节, 其合理、有效与否直接决定着能否实现控制的目的。但是，许多单位基于编制有限、人手紧张等原因,大多有不合理、不合法的兼岗现象, 不相容职务未能合法合理分离，岗位安排不尽合理，存在一人多岗、不相容岗位兼职现象，出现管理漏洞。对经济业务活动没有合理的业务流程，有些经济事项没有明确的审批控制流程，有些经济事项的流程控制过于简单, 仅仅局限在事后审批上, 缺乏事前控制程序,费用开支实行事后“实报实销”，流程控制的先后顺序不尽合理。

三、建立和完善内控体系应坚持的原则

（一）全面性原则。在内部控制程序的所有环节中，有一个环节没有发挥作用，所有起作用的环节，也会变得无用。因此，内部控制应当考虑贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，覆盖单位的各种业务和事项，实现对经济活动的全面控制。

（二）重要性原则。内部控制不能防范所有风险，但要关注重要业务事项和高风险领域，防范颠覆性风险。由于行业、规模、性质、所处地域、组织形式等不同，高风险领域不同。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。

（三）制衡性原则。内部控制的核心思想是权力平衡，制约对象是权力，控制的难点是约束适当。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的体系，同时兼顾运营效率。风险大的业务，首先是防范风险，其次才是兼顾运营效率。同时，应考虑内部控制设计的复杂程度，过于复杂会影响效率。

（四）适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和与单位的规模、职责状况和风险水平等相适应，并能随着情况的变化及时加以调整。内部控制不能拷贝，也不能克隆。别人的成功经验，拿过来不一定能用。

（五）成本效益原则。内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则。如果仅从控制的角度考虑，单位参与控制的人员越多，控制环节越复杂，控制流程越明晰，控制措施越严密，控制的效果就越好，发生错误和舞弊的可能性就越小，但相应的行政运行控制成本就会大大增加。这就需要单位在设计内控体系时，必须充分考虑成本效益原则，恒量控制投入和产出效益比。对涉及全局性、重大的、经常性的经济业务活动，应进行必要的投入，进行严格控制。对仅在局部发挥作用、影响力较小、不常发生的经济业务活动，可不必投入过多的控制成本，以便减少不必要的资源耗费。

四、建立和完善内控体系应重点把握的几个环节

（一）认真梳理经济业务活动，制定运行图，找准防控风险点，进行全面风险评估。一是合理的岗位设置和权限划分。要进一步规范和明确内部机构设置以及权限分配，严格做到不相容职位之间的分离，在各个岗位、各个部门之间达到相互牵制、相互监督的目的，保证岗位和部门设置的合理和有效性。二是全面梳理经济业务活动。要结合单位职责和工作实际，对各项经济业务活动进行全面梳理。紧紧围绕问题易发多发的环节和领域，开展清权确权，梳理工作流程，排查风险。全面梳理单位内设机构工作职责，锁定风险易发多发的重点领域和关键岗位，确定重点风险防控环节。三是找准风险点，进行风险评估。要针对查找到的风险点，在认真分析梳理汇总的基础上，按照重点环节和关键岗位的权力运行轨迹，制定风险信息目录、工作责任分解图、权力运行图。征对梳理结果和确定的风险防控点，对单位各项经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。

（二）加强制度建设，完善单位内控配套制度。根据各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度。按照权责对等的原则，对有关经济活动实行统一管理。建立健全本单位议事规则、政务公开、服务承诺、公务接待、财产管理、出差管理、办公耗材购置管理、干部请休假等机关日常管理制度。制定本单位财会管理制度，加强会计机构建设，强化会计人员岗位责任制，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。建立健全经济活动相关信息内部公开制度，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。对制定完善的各项规章制度进行认真梳理修订，形成本单位一套符合单位实际、具有较强操作性、制度之间相互协调、内容全面的制度体系。

（三）加强财务管理，完善会计基础工作，为内控提供坚实数据保障。精细化、规范化的会计基础工作是深化财务管理工作,发挥财务管理职能的有效保障。单位要根据《会计基础工作规范》及国家颁布的有关财会法规要求，认真对会计基础工作进行规范，督促财务人员从会计工作最基本的环节抓起，不断改进和加强会计工作、提高会计工作水平。要加大财务人员培训，不断丰富财务知识、提高开拓创新能力，提升财务人员的综合素质和内控意识。建立依法监督检查制度，定期与不定期对财务工作进行检查。对检查中发现的违规违纪问题，要严格按照《会计法》进行责任追究，确保会计基础工作到位和会计信息真实、准确。

（四）加快单位信息化建设，实现各类信息共享。根据单位自身实际情况，充分利用现代信息技术手段，对办公自动化、会计电算化、财政大平台、审批网络化等专业管理软件数据共享，做到内控方案设计和信息系统功能的相互衔接，将不相容岗位相互分离、授权审批、流程控制等方法固化于信息系统中，实现对经济活动情况实行常态化网络管理，及时监控变动信息，准确掌握各类经济活动分布、运行状态，实现动态管理，以信息化推动控制活动的科学化、规范化。

内控体系建设情况说明 篇5

自去年以来，山东省国税局党组按照中央反腐倡廉总方针和国家税务总局内控机制建设工作部署，结合实际，正式提出在全省国税系统深入推进内控预防体系建设，并将构建内控预防体系写入山东国税“十二五”发展规划纲要，作为整个“十二五”期间反腐倡廉工作的重要抓手。

山东省国税局党组书记、局长胡金木要求各级国税部门遵循系统化的工作思路，紧紧围绕理念、制度、机制、措施、形态五个方面的主要内容，突出抓好加强岗位廉政教育、明确岗位职责分工、开展风险排查评估、分解监控权力事项、搭建科技防腐平台、建立完善制度规定、健全考核评价机制七个重点环节，着力把内控预防体系建设成为具有山东国税特色的惩治和预防腐败体系，不断推进国税事业科学、和谐发展。他们的做法得到了中纪委，山东省委、省政府和国家税务总局的充分肯定。

加强岗位廉政教育，筑牢内控预防体系建设的思想防线。岗位有职责，职责伴随着权力，权力不受监督制约就会带来风险。实践中很多失职渎职和腐败案件的发生，就是由于税务干部缺乏风险和廉政意识所致。为此，山东国税从加强岗位廉政教育入手，进一步增强干部职工的风险防范和廉洁自律意识。一是突出教育重点。着力抓好对领导干部、重要岗位和环节的工作人员以及基层分局局长、税收管理员等税收一线执法人员的廉政教育。二是丰富教育内容。教育广大国税干部牢记为国聚财、为民收税“一个使命”，规范税收执法权和行政管理权“两项权力”，强化廉洁、勤政、效率“三大观念”，远离无限之权、不义之财、婚外之色、涉黑之友“四条高压线”，坚持做到慎独、慎微、慎欲、慎初、慎友“五慎”。三是创新教育形式。通过开展岗位风险巡回宣讲、权力观教育讲座、廉政知识考试等活动，剖析典型案例、组织干部职工到监狱参观或观看警示教育片、深化廉政文化建设等形式，增强教育的针对性和实效性。同时，把岗位廉政教育课作为岗前培训、任职培训和业务培训的必修课，使“风险无处不在、防范人人有责”成为干部职工的深刻共识和自觉行动，真正把用权为民、廉洁奉公、风险管理、全员防控理念内化为干部的基本价值理念，自觉增强法纪观念、风险防范意识，积极参与内控，自觉服从内控，切实做到由被动的“要我防”到主动的“我要防”。

明确岗位职责分工，夯实内控预防体系建设的工作基础。权力因职位而生，职责因岗位而定。岗责体系不明晰，容易导致推诿扯皮和疏于管理、淡化责任问题，其直接后果就是具体工作落实不到位和执法、廉政风险的发生。山东国税坚持“以岗定责、岗责清晰、目标明确”的原则，对科室职责、岗位设置、职责分工等内容作了进一步的梳理和明确，使广大国税干部明确自身岗位的工作职责、工作内容、权限范围、目标效果及完成时限，做到各司其职、各负其责，确保权力行使责任落实到岗到人。目前，各级国税部门普遍制定了内部岗责手册，指导干部职工正确履行工作职责。

开展风险排查评估，明确内控预防体系建设的目标和措施。风险无处不在、无时不有。加强风险控制首先要知道风险在哪里，哪些是高危风险点。山东国税积极开展风险排查评估工作，从省局到基层分局，层层发动，从“一把手”到一般干部，全员参与，在认真梳理岗位职责和权力事项的基础上，采取岗位自查、不同岗位互查、领导督查和集体排查等方法，查找所有岗位特别是“两权”运行重点部位和环节存在的风险点。同时，根据权力运行频率、人为因素大小、自由裁量权幅度、制度机制漏洞、权力运行不当容易造成的危害损失程度等因素以及潜在风险发生的可能性和对目标实现的影响程度，科学评定风险等级，切实明确隐患较大的风险点，实施分级监控。根据风险排查评估结果和岗位业务特点，有针对性地研究制定风险防范措施。仅省局机关236个岗位就排查出风险点847个，其中高风险点125个。

分解监控权力事项，抓住内控预防体系建设的核心环节。内控预防体系建设的重点是防，核心是控。权力集中在某一部门、某一个人手中就容易导致权力的滥用。山东省各级国税部门针对“两权”运行中风险较高、容易出问题的重点环节，按照环环相扣、流转便捷、公开透明的基本要求，不断调整优化权力运行流程，并绘制了权力运行流程图。他们依托信息支撑，强化流程控制，通过实施模块管理和痕迹管理，将内控要求嵌入到税收执法和行政管理中，产生一种内生制约力，实现权力运行与权力监督制约的有机融合。模块管理就是针对“两权”运行关键环节的风险特征和防范要求，将相关政策标准、工作流程、办理权限和时限、所需文书等内容，集成为统一规范的内控管理模块，嵌入信息系统或手工操作流程中，从而将风险防范措施固化到权力运行过程中，达到了有效防范风险的目的。例如，在新办企业增值税发票最高开票限额初始核定模板中，分别把受理初审环节需提交的3项申请资料以及实地调查环节需实地核查的31项审核要点和需填制的3份相关文书等审查内容，以选择、判断、填空等形式制作成答卷式操作模板，逐一对照确认和核实，防止重要的审核要点遗漏和审批文书的缺失。目前，已经形成了审核审批、纳税评估、后勤管理、工程基建等60多个内控模块。痕迹管理就是按照“权责明晰、过程受控、全程在案、严格追诉”的原则，依托相关信息系统，通过文字、图片、实物、电子档案等资料，不留间隙、不留死角地全面记录工作过程，完整保存签字、文书等用权痕迹，使整个用权过程有据可查、有信息可控、有责任可落实，既强化了用权责任，又便于监控和责任追究。

强化信息技术支撑，搭建内控预防体系建设科技防腐平台。山东国税按照中央“制度+科技”预防腐败的要求，充分利用现有的信息系统和资源，坚持人机结合，将权力行使过程转变为信息处理过程，以淡化权力观念，弱化人为因素，遏制随意性，建立机控人防的制约机制，搭建起特点鲜明的“两权”运行科技防控平台。如济南市国税局按照内嵌式、过程式控制风险思路，开发了一体化的业务处理暨风险防控平台，把各种信息化控制手段直接嵌入到每项业务流程、每个工作节点，与业务流、信息流融为一体，降低了执法随意性，有效防范了岗位风险。青岛市李沧区国税局开发应用了审批核查和行政管理内控信息系统，将各项制度、措施的要求固化成内控模块，嵌入到信息系统中，实现了“两权”运行的过程控制和全程留痕。滨州市博兴县国税局开发应用了嵌入式内控预防信息管理系统，在强化对税收执法权监督制约的基础上，重点突出了对财务管理、人事管理、基建工程管理等行政管理权的监督控制，取得了一定突破。潍坊市诸城市国税局研发了内控预防监控提醒软件，实现了对40项涉税风险业务的风险提醒，有效降低了关键部位和环节的权力运行风险。泰安市市区国税局开发了税收执法和服务内控评价系统，在加强内部控制的同时，搭建纳税人评价平台，强化了外部对干部执法、服务和廉政情况的监督。

建立完善制度规定，落实内控预防体系建设根本保证。内控预防体系建设的根基是加强制度建设，增强制度执行力和约束力，建立用制度管权、按制度办事、靠制度管人的有效机制。山东省各级国税部门依照集成、补充、细化、调整、推广的要求，围绕风险识别、预防预警、过程控制、考核评议、责任追究等方面，紧密结合各自实际，认真梳理和建立完善了内控制度体系，制定下发了风险排查识别评估、内控考核评议、内控监察员等制度办法。特别是针对“两权”运行的重点部位和环节，建立健全了一系列监督制约制度，如基层财务风险控制办法、基层分局局长和一线执法人员交流轮岗制度、规范行政处罚自由裁量权办法、政府采购工作规程、税务稽查实施规范等。在对制度进行认真梳理和整合的基础上，编印了岗位风险手册、内控预防制度汇编、税收风险防范措施指南等文件资料，发放给全体干部职工，便于学习和参照执行。同时，加大宣传教育力度，增强广大干部的制度意识，加强对制度落实情况的监督检查，增强制度的执行力和约束力，夯实了内控预防体系建设的根基。

健全考核评价机制，确保内控预防体系建设取得实效。科学的考核评价机制对内控预防体系建设有着积极的促进作用。山东国税注重加强督导考核和责任追究，制定了相应的内控工作考核评价办法，定期组织干部职工对行政执法、廉洁从政等内容进行相互评价。同时，不断拓宽外部评价渠道，积极开展网上评议，由纳税人对税务干部执法、服务和廉政情况进行不记名评价；广泛开展向纳税人述职述廉、发放廉政监督卡、定期回访纳税人等活动，实行背靠背评议打分，并委托第三方机构对税务部门执法和服务情况进行评价，把内部评价与外部评价有机结合起来，更加真实地反映干部职工执法、服务和廉洁自律等情况，构建起较为全面的内控考核评价机制。加强对内外考评结果的运用，将其作为干部晋升、评先树优、交流轮岗、责任追究的重要依据，建立了有效的激励约束机制，增强了制度的执行力。自去年以来，全省国税系统共对216名干部进行了经济惩戒、党纪政纪处分等不同形式的责任追究。

通过深入推进内控预防体系建设，促进了反腐倡廉建设和各项国税工作的健康开展。“十一五”时期，山东国税系统违法案件总数、被追究刑事责任人数分别比“十五”时期下降了24%和55.1%.自2006年以来，山东国税在全省民主评议政风行风活动中始终保持前两名，赢得了社会各界和广大纳税人的赞誉。在第二批“全国文明单位”评选活动中，山东国税系统有11个单位获奖，获奖数量在全国税务系统及山东省各行业各部门中都名列第一。截至目前，山东国税系统共涌现出省部级以上先进集体605个、先进个人191名。省局机关连续14年被评为省直机关文明单位，连续8年被评为省级文明机关，连续两次被评为全国文明单位。

高职院校内控体系建设之管见 篇6

关键词：高职院校,内部控制,内控体系建设

一、引言

内部控制体系是指企业以实现经营目标为目的,在管理过程中所采取的一系列组织、调节、制约和监督等手段。内部控制体系是一项全面的管理措施,它必须深入到企业管理的各个层面才能有效发挥作用。高职院校作为公益性事业单位同样需要搭建内部控制体系才能保证机构的正常运转。近年来,国家对高职院校进一步加强内控管理提出了更高的要求,高职院校内控体系构建与完善工作刻不容缓。

二、高职院校内部控制体系组成要素及现状

1、组成要素

高职院校虽然在经营目标上与企业不同,但同样具备与企业类似的经营方式和管理架构,在内部控制体系的组成上与一般企业基本相同,高职院校内控体系组成要素大致可分为以下五个方面。

(1)内部环境。内部环境是指实施内部控制的组织所处的状态,包括组织架构、管理层级、人力资源状态、校园文化、管理方式和经营体制等。内部环境是实施内控的基础,它所包含的各要素的实际情况决定了实施内控的方式和方法。

(2)风险评估。风险评估是指单位在实现目标的过程中应事先评估可能面临的风险,分析风险可能带来的后果,并制定规避风险和发生风险后的应对方法等。高职院校在进行风险评估时应先确定组织目标,对目标进行风险分析,权衡风险与收益,再制定出相应的风险应对策略。

(3)控制活动。控制活动是指单位在经营管理活动中,通过对具体业务采取一系列控制措施,合理保证将潜在风险控制在可承受范围内。较常见的控制措施有不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。高职院校在进行控制活动时应结合风险评估的结果,采用不同的控制手段将风险降到最低。

(4)信息与沟通。信息与沟通是指单位在实施控制活动的同时,不断收集与整理与内控相关的各种真实有效的内、外部信息,并及时的在相关部门之间传递,从而为内控活动提供重要的决策依据,促进单位内部控制活动有条不紊的持续进行。

(5)监督。监督是指对单位内控体系建立与实施情况进行监督和检查,监督的目的是正确评价控制活动的有效性。单位通过内、外部监督及时发现内控过程中的各项问题并采取不同措施纠正偏差,是保证控制活动有效实施的重要手段。

2、现状

(1)内控意识淡薄。高职院校一般教师的主要任务是教学,对学校管理并不重视。校内管理人员素质良莠不齐,工作过程中很多时候是听领导指示办事,领导意志至上、制度纯属摆设。良好的内部环境是有效实施内部控制的基础,而内控组织架构形同虚设直接导致高职院校的内部环境混乱、内控意识淡薄。

(2)缺乏风险评估机制。高职院校的事业单位性质,导致其管理阶层对学校面临风险重视不够,对风险的管理往往是凭校领导等个别人员的主观判断而作出决策。近年来高职院校经济犯罪屡见不鲜,这是缺乏风险评估与应对机制的表现。

(3)控制活动存在缺陷。主要表现在制度不健全、控制措施不到位、执行不力。高职院校大多简单的以财务制度代替内控制度,因控制的内容广度不够而导致管理上的缺失。在控制措施方面,由于高职院校经营业务较少,经常出现一人多岗,甚至不相容岗位也未进行分离,极容易发生徇私舞弊。由于领导层内控意识不强、监管力度不到位等原因,导致其内控活动执行起来十分疲软。

(4)信息沟通不顺畅。信息沟通是链接各个管理环节的纽带,有效的信息沟通能够及时发现和纠正工作中的偏差。高职院校信息沟通方面主要存在的问题是沟通渠道不畅通,高层、中层管理者、基层教师之间缺乏有效的沟通,各部门之间配合不密切,导致信息无法流通。工作中学校通常采用上令下达的方式进行管理,没有采用多种方式的内外部沟通机制。

(5)监督机制不到位。高职院校的内部监督基本上是流于形式,内部监督机构受到人为影响因素较多,无法完全独立的履行监督职责。学校本身属于社会服务型组织,本应受到社会各个层面的外部监督,但受客观条件制约政府和社会公众对高职院校的外部监督也无法做到日常化,导致其外部监督也难以发挥作用。

三、如何建立有效的内部控制体系

内部控制体系在一般性企业中应用已经非常广泛,而由于高职院校的特殊性质,造成了其在内部控制方面管理思想陈旧老套、内控基础薄弱,因此高职院校在进行内部控制体系建立时应当从最基本的做起,不能盲目的照搬成熟的企业内控体系,以下是对高职院校进行内部控制体系建设的一些建议。

1、放眼实际

《行政事业单位内部控制规范(试行)》中的适应性原则提到,内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况,并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高,不断修订和完善。高职院校在建立各自内部控制体系时应充分结合院校的实际情况,正确评价自身的内部环境,只有打好基础,才能稳定上层建筑。此外,应当提高内部控制的整体意识,从领导层面开始,逐级渗透、自上而下从根本上重视内部控制体系的搭建,并充分调动全体教职员工的工作积极性,发挥职工的主观能动性,从高职院校内部各个管理角落出发,形成全员参与的内控体系建设模式。

2、科学分析

风险评估中首要的环节就是进行风险分析,这是风险评估中的基础。高职院校的组织目标就是为社会输送更多的有用人才,学校应该围绕这个目标进行风险分析,找到风险应对策略,并在业务过程中进行有效控制,尽量避免风险发生。高职院校在进行风险评估过程中尤其要注意贯彻全面性、合理性和有效性原则,合理保证风险的可控性。其中全面性是指不能放过任何一个管理角落存在的任何风险,“千里之堤,溃于蚁穴”,不能因为一个问题的风险小就不重视它或者忽略它。合理性是指要正确评价每一项风险,不能放大也不能缩小问题的风险度,因为放大风险容易出现草木皆兵、畏首畏尾的局面,这会造成内耗过度;而缩小风险会使高职院校出现盲目贪大的情况,它本身就是一种风险。有效性是指在风险评估过程中一定要命中风险点,这样才能做到有的放矢,不出现偏差和疏漏。

3、统一思想

大到国家民族,小到一个单位,只有保持全体成员的思想统一,才能把力气用到一处。高职院校在进行内部控制体系搭建时一定要集合全员的力量,让所有教职员工参与到内控体系构建工作中来,这既提高了职工的参与感和主人翁责任感,也达到了在单位内部统一思想的目的。高职院校内控建设过程中不能仅局限于财务部门及学校管理层,而应当广泛的听取来自不同层级员工的意见,综合不同的意见后加以分析和权衡最终确定方案。此外,还应将方案分发至参与意见的所有人员,形成反馈意见,最终成稿,再组织各级部门各级职员进行学习和培训,使全员能够清楚明白,在思想上形成统一后再开始推行。

4、不断完善

社会在进步、学校也在不断发展,所面对的经济活动和环境也在不断发生变化。任何事物都不是天生完美的,内控体系建设也是一样。高职院校在搭建起内部控制体系之后应当与时俱进,不断修正体系中的不当之处,加以改进和完善,以适应不断变化的内外部环境。内控体系是从无到有再不断完善的过程,也是院校管理水平不断得到提升的过程。学校管理层以及内部控制职能部门要对本单位的内部控制地有效实施发挥出必要的作用。在制度实施之后需要不断的对实施效果进行评估和分析,并走到基层中去了解真实情况、了解执行者的内心想法、听取广大教职员工的意见,要善于总结,针对了解到的方方面面问题制订出修正方案,并将方案在基层中试行,形成反馈意见,通过不断的调研、修正、评估与完善,内部控制体系才能趋于成熟,才能够真正的发挥出其应有的作用。不少高职院校认为,制度制定了、实施了,内部控制工作也就完成了,结果导致学校又面临一系列的新问题,比如制度的执行存在偏差、制度与实际情况不适应、制度跟不上形势发展等等。因此,高职院校内部控制体系的实施不是工作的结束,反而意味着这项工作刚刚开始。只有内部控制体系能够使高职院校合法合规的履行社会责任、公共服务效率不断得到提高、单位资产安全完整得到保障、财务信息达到公开透明并有效的防范了舞弊和腐败的发生,它才是合理有效的。

四、结语

综上所述,高职院校作为我国高等教育的重要组成部分,承担着为社会、为国家培养技能型人才的重大责任,建立行之有效的高职院校内部控制体系并保证其得到有效实施是保证高校有序发展的重要手段。高职院校应当提高思想意识,正确面对自身内部控制方面的缺点和不足,加上科学的分析与评估,建立起一套符合学校实际的内部控制体系,再配以有效的手段执行和监督,充分利用自身公共资源服务好目标人群,不断提高高职院校的公共服务水平和管理能力,为社会主义建设添砖加瓦。

参考文献

[1]黄莉:内部控制视角下职业高中财务管理探究[J].财会学习,2016(1).

[2]陈爱国:探析职业学校内部控制[J].中学课程辅导(教师教育),2015(23).

[3]孟彬:基于高职院校内部控制体系的研究[J].考试周刊,2014(55).

内控体系建设情况说明 篇7

【关键词】商业银行；财务内控体系；建设

一、引言

国内商业银行的健康发展，与其内部完善的财务控制系统有着直接联系。建立完善财务控制体系，是减少不良资产上升，出现金融危机以及不良财务工作行为的有效手段。在商业银行逐渐推行股份制之后，其内部财务控制系统的构建就显得更加重要。

二、商业银行内控现状分析

1.内部控制环境的建设工作滞后

建立健康、和谐、稳定的内部控制环境，是商业银行实现可持续发展的基础。但是，现阶段我国一少部分商业银行内部控制环境依旧存在一些不足。这些问题需要进行合理解决，不然会对银行财务内控体系产生一定影响，会制约商业银行内控体系的建设与发展。

2.缺乏完善的风险管理体系

管理体制是内控工作得以顺利开展的保障，但是目前国内很多商业银行中不具备完善的风险管理体制。没有统一的风险管理机构，无法实现管控集中与统一，管理人力资源队伍素质低，对各种财务风险预测不足，风险评估片面化，仅对信贷风险有所关注，对操作风险方面的风险评估力度不够，评估手段落后，与银行现代化发展建设要求不符。

3.缺乏科学的内部控制机制

现阶段国内大部分的商业银行都没有相对完善的内部控制机制，这样的情况下，一旦业务操作出现问题，解决问题的措施千篇一律，根本没有从银行发展需求以及外部环境的实际情况入手，从而导致内部控制效果不佳。

4.缺乏内部控制信息和沟通

从目前国内商业银行各种信息搜集、使用、交流的情况来看，信息搜集基本都集中在业务操作范围内，在其他范围的信息搜集不足。信息收集、整理不及时，信息交流迟缓，交流方式不当，银行内部信息交流滞后，无法为各项内部控制决策提供有力支持。

三、完善商业银行财务内控环境的措施

1.创建良好的银行内控文化

良好的企业文化能够规范人们的思想和行为。在完善商业银行内部控制环境的过程中，银行管理层，首先要树立财务内控一致，在此基础上对财务业务人员的控制管理意识进行引导和强化。管理者的态度会直接影响基层员工的意识形态，领导的重视是激发会计业务人员工作积极性的动力，进而不断提高内控意识。然后，银行内部文化形成的过程中，领导要坚持“以人为本”的内控管理原则，鼓励员工参与内部控制管理制度的制定与决策，给予他们发言权，营造和谐、平等的文化氛围，这样的文化氛围能够引导职工树立正确的价值观与工作态度，主动配合内控管理工作的开展，并积极发挥自身职能，自我监督。

2.建立健全银行内部控制机制

在良好内控文化环境中，商业银行还需要建立健全内部机制，为了顺应商业银行的国际化需求，银行管理者必须要依据市场变化，及时调整内控方法，不断完善控制机制，同时与银行实际情况与发展需求，对原有的内部控制机制进行补充和修订，克服现有体制存在的不足，最大限度提升内部控制机制的科学性与完整性。

3.建立内部控制信息和沟通体系

为了促进银行内部各部门之间的信息交流，减少信息滞后，“孤岛信息”的问题，银行应该健全信息沟通体系，创新信息搜集、分类与整理的系统，为银行各种经营活动提供可靠的信息支持。另外，为信息交流提供良好的通道，引入互联网通信技术，提升信息分享与交流的速度，避免信息滞后、信息失效、信息失真等各种问题的出现。最后，在商业银行进行各种经营管理活动的时候，信息搜集、整理要及时，有效。

4.制定監督检查制度

对于商业银行来说，应不断引进鉴国外先进技术和相关经验，同时确立其在经济市场中的地位；商业银行应及时创建一个符合现代化发展需求的监督检查制度，在银行内部，推行一整套银行业务运作过程中环环相扣的、动态的监督机制，及时判断监控对象的变化情况。

5.推进员工队伍建设，加强员工风险识别及防范能力

因为员工的操作风险始终贯穿于银行的每个业务操作层面及相应的工作环节中，所以，对于商业银行来说，在运营过程中应“以人为本”为核心，不断推进员工队伍的建设工作，强化其对各种风险的预防能力。加强全体员工的操作风险防范教育培训工作，加强对业务、制度、办法以及工作流程的培训，掌握并熟悉各种工作制度的相关要求，熟悉并了解各项业务操作流程及风险环节。要大力开展员工职业道德、法纪观念教育，强化其思想防线。严格规范重要岗位和敏感环节工作人员八小时的内外行为，杜绝员工故意行为，防范操作风险。同时，建立多层次、执行有力的问责与惩处制度，对违规操作或操作风险事件相关责任人员加大问责追究力度，进一步防范和杜绝违规操作行为。

四、结束语

在商业银行实现可持续发展的道路上，内部财务控制工作必须要全面贯彻落实，这是减少财务风险，建立银行良好运营环境的关键，也是我国商业银行实现规范化经营，提升综合竞争能力的手段。商业银行上至领导阶层，下至基层员工，都应该树立财务内控意识，积极配合内控管理工作的开展，力求为银行发展营造更加和谐、稳定的内部环境。

参考文献：

[1]李鑫.加强商业银行财务会计内控管理的思索[J].才智.2015（06）.