项目资金使用审计报告

项目资金使用审计报告（精选7篇）

项目资金使用审计报告篇1

依据相关文件规定，结合招标方的具体要求，完成必要的项目综合情况分析等方面的核查并进行深度数据统计分析评审，对指定单位的项目支出预算资金情况进行审核，并为项目管理提出合理化建议。通过对项目支出预算资金审核，旨在促进预算单位的预算管理水平，提高预算编制工作的科学性、准确性和透明度；促进预算单位按照国家法律法合理安排支出，优化资源配置，提高资金使用效益；增强单位预算的计划性和严肃性，提高决算编制的质量和财务管理水平。

（二）项目支出预算资金审核工作的法律、法规依据

1、《中华人民共和国预算法》；

2、《中华人民共和国预算法实施条例》；

3、《中华人民共和国注册会计师法》；

4、《北京市预算监督条例》；

5、《关于修订<北京市市级项目支出预算管理办法>的通知》

6、《中国注册会计师执业准则》；

7、《中国注册会计师职业道德规范指导意见》；

8、其他相关法律、法规。

（三）项目支出预算资金审核工作的重点内容

1、项目申报是否符合政府工作重点、部门工作任务和单位发展规划；

2、项目申报理由是否充分、申报程序是否规范、项目申报类别是否准确、是否按要求规范、细化填报，申报预算是否合理，所附相关材料是否齐全、规范，绩效考评项目是否按照有关要求填报，涉及政府采购的项目是否按照政府采购的有关要求填报；

3、各项支出费用的标准是否符合行业平均标准或国家和地方各个相关标准、是否符合市场平均价格标准、是否有重复申报的项目等；

4、财政补贴资金成本测算及支出标准定额的测定；

5、项目支出预算资金评审的组织与管理、决算流程及决算金额的合理性。

（四）项目支出预算资金审核工作的实施策略

为了能优质、高效地完成本次审核任务，我们根据指定单位项目的实际情况，确定审核策略为：主要证实法与较低的控制风险估计水平法相结合。

1、前期准备阶段：

1)编制工作方案，成立审核工作组。对招标方指定单位项目在进行事前调查和了解基础上，编制项目支出预算资金审核工作方案和成立审核工作组。2)通过与招标方的充分沟通，结合预算管理的相关规定文件要求，确定具体审计方法。

3)前期资料准备和沟通。根据项目实际情况，结合本次项目项目支出预算资金审核的内容和范围，拟定须项目单位须准备的资料清单，并提交项目单位进行前期资料准备，同时通报有关审核工作程序要求配合的事项。

4)工作组人员的动员和培训。针对项目支出预算资金审核工作方案，对工作组进行前期培训，传达有关的文件精神和具体工作要求，介绍审核工作的目标、任务和要求。

2、开展项目支出预算资金审核工作阶段：

1)组织项目支出预算资金审核工作方案的实施，并对项目支出预算资金审核工作组进行工作计划细化，包括人员分工、时间进度控制等。

2)通过听取介绍、查阅资料、审核会计电子信息、抽查凭证、盘查资产和向有关部门、单位及人员调查等方法，获取充分适当合法有效的审计证据，并做好审计记录和审计工作底稿；

3)按业务性质划分审计重点。根据审计对象的实际情况，确定自己的审计重点及相应的审计策略，确保审计工作高质、高效完成。

4)我们将与招标方建立有效的沟通工作机制，确保工作的顺利开展： ①定期沟通制度：我们定期（具体按照招标方要求执行）将项目支出预算资金审核的工作情况通过电子邮件、电话、传真或书面形式进行汇报。内容主要包括工作组的工作进度，工作中遇到的问题及需要相关单位或部门协调的事项。

②建立固定联系人制度：我们将明确项目支出预算资金审核工作的总负责人和工作组的项目负责人，以确保工作沟通渠道的顺畅。

③重大问题请示报告制度：工作组在工作中遇到的重大、紧急的、需及时与有关各方沟通及协调处理的问题，经总负责人提出初步意见后，以重大问题报告的形式随时向招标方提交。

5)根据被审单位审计特点和实际情况，如必要时，邀请所外专家进行咨询。6)严格执行本所制订的质量管理措施和进度控制措施，确保项目按时高质量的完成。

3、分析总结阶段：

1）审核工作组对审计调查记录和审计工作底稿进行分类整理，完成必要的项目综合情况分析并进行深度数据统计分析评审后，出具核查报告和工作总结初稿。2）将核查报告和工作总结初稿与招标方等相关部门进行意见交换，对报告内容或疑问进行充分的沟通。

3）按时正式的出具项目支出预算资金核查报告和工作总结，并为项目管理提出合理化建议。

（五）项目支出预算资金审核工作质量管理措施

1、挑选精兵强将组成工作组。我们将组织本所的专业经验丰富、责任心强人员组成审计工作组，严格按照审核计划和程序开展工作，并随时与招标方汇报业务开展进度，定期组织业务会议，接受招标方的业务监督。

2、按照本所审核工作的常规质量控制程序进行业务质量管理：

1）现场督导：由经验丰富的注册会计师组成督导小组，对每个层次的工作进行适当的指导监督和检查以保证所执行的工作满足相关质量标准的要求。2）现场监控：设立现场质量控制负责人，并由其进行现场总体复核，对工作组的工作结果进行总体分析，从多方面获取证据服务于审计工作，以确保审核工作中的重要部分均已得到了注意并实施了相关的审核程序。

3）定期会议制度：定期召开小组工作会议，汇总现场工作中的重点问题并根据情况要求追加相关的审核程序；

4）咨询：必要时，邀请所外专家参加相关审核工作会议，汇总专家意见； 5）工作底稿三级复核制：

① 详细复核：项目负责人进行详细复核项目支出预算资金审核工作底稿，包括审核程序执行的正确性、证据收集的完整性、数据分析的准确性、审核结论表述无误以及事项解释的清楚性的正确性等；

② 总体复核：由主管部门负责人对报告的总体情况进行检查和复核，并对其认为可能存在的问题对项目负责人提出质疑，在获得满意的答复并确认审

核风险控制在可接受程度以内的情况下才予以通过；

③ 重点复核：本机构负责人处理和解决审核中所发现的重大问题、检查重要审核领域和问题的工作底稿、检查详细复核和总体复核人的工作，并对审核总结情况和报告阶段的工作进行控制。

3、除上述常规质量控制措施外，我们会针对被审项目的特点和实际情况，特别补充制定相关质量保证措施，以保证本项目在规定时间内高质量的完成。

（六）关键问题解决方法

1、工作组人员必须具备一定的政治素质和高度的责任感，发现审核中的疑难问题或不愿配合的项目单位，要不急不躁，耐心的进行沟通、协调，尽最大努力寻找解决方案；

2、对存在的疑难问题或关键问题，根据本所的内部管理要求进行逐级上报、汇总，由总负责人召集相关人员开会研究，必要时邀请所外具有相关专业知识的专家与会。

3、在确认必要时，应按照建立的重大问题请示报告制度与招标方进行及时沟通，听取各方意见，寻求解决途径。

4、强化对现场工作小组人员自身思想与业务水平的督导，尽量不将问题上交，圆满出色完成招标方委托的任务。

（七）工作进度控制和保密措施

1、工作进度的控制措施

1)审核工作前期与招标方进行充分的沟通、讨论，了解项目的工作量大小，时间要求，质量要求及其他特殊性要求。根据项目具体情况进行人员配置，配备充足的资深的专业人员，并取得招标方的认可，从人员上保证审核工作的按时完成。

2)针对性的编制项目支出预算资金审核工作时间计划，并取得招标方的认可。落实审计工作前期、审核实施阶段的时间安排，各级复核人员要督促工作人员遵守时间安排，按时按质按量的完成工作任务。项目负责人要保证与招标方的沟通，随时接受有关通知和变更要求，对工作中遇到的重大问题及时上报，听取解决方案；工作进展过程中，每一阶段性工作完成后及时向招标方汇报，听取指导意见。

3)安排足够的时间用于后期沟通。在审核工作的后期，可能发现了项目存在的若干问题，需要协调相关部门进行确认并解决。特别是与招标方、项目单位之间的沟通，确保工作的证据收集、重大问题解决方案、结论认定等得到一致确认，保证审计工作按时完成。

4)保证留有一定的时间用于审核结论审查。审核结论审查是中介机构进行质量控制的最后一道关口，我们要对工作的重点领域等进行仔细核对，保证审核工作的最终顺利完成。

2、保密措施

1)我们为保证保密工作的顺利开展，以机构负责人牵头成立保密工作组，组员由档案管理专职人员、项目管理人员和项目主管领导组成，并为档案管理配备专用的档案室，由项目负责人兼任保密责任人。

2)项目未完成时，项目相关资料由项目负责人负责保管，工作组人员不得对其它部门及外单位人员透露任何内容及细节；

3)对项目参与的所有人员进行保密宣传教育，并签订保密协议，确保保密工作的施行；

4)档案管理人员不得将秘密文件带回家中或带上出入公共场所，相关人员不准随意谈论、泄露秘密事项、不准私人打印、复印、抄录文件内容、不得将朋友、他人带入档案室，不得外传、外借相关资料。

5)起草、打印、复印秘密文字资料时由专人负责，其它人不得随意查看； 6)打印过的废纸和校对底稿应及时清理、销毁；

7)司法机关、国家有关部门依照法律和其他有关规定需要查阅业务档案的，必须持有正式介绍信，经所领导批准后方可查阅。

项目资金使用审计报告篇2

财政资金是指国家用以保证政府行使公共职能、实施公共政策、提供公共服务的资金。财政资金的使用具有无偿性, 其使用过程具有多样性和复杂性。因此, 国家特别要求审计机关对其使用的过程和结果进行全面、深入和系统地审计监督, 以确保其使用的合法性、规范性、经济性和有效性。

近年来, 在财政资金的使用过程中, 出现了各种各样的新问题。以用于政府投资建设项目的财政资金为例, 随着政府投资项目的增多和投资金额的加大, 有些投资项目前期概预算不严谨, “三超”现象严重;有些投资项目施工过程管理不善, 随意变更繁多;有些投资项目竣工决算办理不及时, 留下诸多后遗症等等。除此之外, 政府投资项目决策管理水平较低、损失浪费多、投资效益差, 更有甚者个别投资领域成为“工程上马, 干部下马”的腐败滋生温床。于是以督促建设单位加强管理、提高工程质量为目的, 确保建设资金合理、合法使用, 提高投资效果的跟踪审计应运而生。

前移监督关口, 实施跟踪审计, 注重从源头上及时发现和制止被审计单位的违法违规问题, 弥补了其他审计方式的固有缺陷, 充分发挥了审计的监督职能和预防作用, 有助于政府审计对权利运行和财政资金使用的适时监督。所以, 深入开展财政资金使用效益跟踪审计, 既是社会经济运行的客观需求, 又是审计发展到一定阶段的必然选择, 具有重要的理论价值和实践意义。

1.对财政资金使用效益实施跟踪审计 , 有利于我国跟踪审计的进一步普及和深化。对财政资金使用效益实施跟踪审计, 不仅可以保障财政资金使用的合法性、规范性和真实性, 而且有利于监督政府相关部门和企事业单位受托责任履行过程和结果的经济性、效率性和效果性, 更重要的是跟踪审计侧重事前防范, 兼顾中间环节, 辅以事后审计。它贯穿于财政资金使用的各个环节, 责权明确, 环环相扣, 能将审计工作真正落到实处。跟踪审计通过提前介入, 事中督查, 对审计中发现的问题, 提前建议有关方面建章立制, 有利于防错纠弊, 提高财政资金的使用效益。同时跟踪审计渗透到财政资金的效益性审计中, 可以扩充、丰富和完善跟踪审计的内容, 推动跟踪审计发展, 有利于跟踪审计进入一个新的更高的层次。

2.对财政资金使用效益实施跟踪审计 , 是充分发挥审计预防、揭露和抵御功能的有效途径。审计的本质是社会经济运行的“免疫系统”, 跟踪审计是审计发挥“免疫系统”, 实现预防、揭露、抵御三大功能的有效载体。在新的历史背景下, 预防功能要求审计机关及时发现苗头性、倾向性问题, 及早发出警报, 起到预警作用。揭露功能要求审计及时揭露违法违规问题, 并依法对这些行为进行处理处罚。抵御功能则是不仅要揭露问题、矛盾和漏洞, 还必须提出建设性的意见和建议, 促进体制改革, 健全法规制度, 加强经营管理, 防范各种风险, 保障经济社会运行质量和绩效, 推动经济社会全面协调和可持续发展。

3.对财政资金使用效益实施跟踪审计 , 是建设责任型政府的重要保障。近年来, 随着经济体制改革的进一步深入, 政府职能由全能型政府向现代责任型政府迅速转变。一个勇于承担责任的政府, 必须树立一系列全新的执政理念, 包括科学发展、和谐发展和协调发展的理念, 依法执政、科学执政和民主执政的理念, 关注民生、关注绩效和关注责任的理念等, 要保证这些执政理念的全面顺利实施, 审计部门就必须紧紧围绕政府执政理念的变化来调整工作思路, 革新审计方式, 而从财政资金的流向和权利的运行轨迹两方面重点搞好跟踪审计, 既能兼顾政府“问责”和“问效”的双重需求, 同时又能促进一个负责任政府的建设。

二、财政资金使用效益跟踪审计的主体及客体

财政资金跟踪审计是指审计部门依法对政府投资的重点项目, 从其资金的筹集、运用和项目立项、勘察、设计、征地、招投标、建设、采购到竣工决算等相关责任履行过程和结果的经济性、效率性和效果性进行监督、鉴证和评价的一种审计活动。其根本目的是促使政府及其相关部门更好地履行其受托责任, 提高投资绩效。

(一) 跟踪审计的主体

跟踪审计的主体是指由谁实施跟踪审计的问题。财政资金是政府为了实现其职能, 凭借其政治权力参与社会产品分配所取得的资金。对财政资金的使用效益实施跟踪审计, 主要是针对财政资金预算执行、使用的合理性和有效性, 进行跟踪审计, 这些都属于政府审计的范畴。因此对财政资金使用效益实施跟踪审计的主体就应该是独立的、具有法定资格的国家审计机关及其审计人员。但这并不意味着社会审计和内部审计与跟踪审计毫无关系。相反, 社会审计要对被审计单位会计资料及其反映的经济活动的公允性、合法性和一贯性做出评价。内部审计则要在利用会计及其他相关资料的基础上, 为组织的经营管理服务提供有价值的信息。所有这些都为政府审计人员在跟踪审计工作中, 充分利用社会审计和内部审计的审计成果和工作经验提供了条件。另外, 社会审计较之国家审计发展更为完善, 内部审计较之国家审计更为便利, 国家审计将某些领域的跟踪审计工作直接委托给社会审计组织和内部审计部门, 既能同心协力, 共同完成跟踪审计工作, 又能节约跟踪审计时间, 提高跟踪审计效率。

(二) 跟踪审计的客体

跟踪审计的客体是要明确跟踪审计到底是要审计谁的问题。因为财政资金的使用和效益涉及到两个方面的责任者, 一是财政资金的分配者, 二是财政资金的使用者。因此, 财政资金使用效益跟踪审计的客体, 就应该包括分配、使用财政资金并应该保证其使用效益最佳的各级人民政府、企事业单位、机关、团体、部队和学校等。凡与财政资金使用和效益有关的经济责任的履行者, 都属于跟踪审计的客体。

三、财政资金使用效益跟踪审计的目标、形式和程序

(一) 跟踪审计的目标

跟踪审计的目标分为总体目标和具体目标。其总体目标应该是通过审查财政资金的使用和有关政策的执行情况, 促进财政资金的规范管理, 从而达到财政资金使用预期的社会效益和经济效益。而具体目标是对某个具体项目中财政资金使用的合规合法性、真实有效性进行监督和评价, 从而达到查错防弊, 提高投资绩效之目的。在实践中, 有的跟踪审计项目在不同的跟踪审计阶段审计目标是不同的。因此, 在跟踪审计过程中, 要根据不同的审计对象, 将被审计项目和资金运行划分为若干关键阶段或关键环节分别制定不同的审计目标, 并有重点地进行审计, 以便及时发现问题和督促整改。

(二) 跟踪审计的形式

1.全过程跟踪。全过程跟踪是指审计主体对某项财政资金使用的整个过程都进行跟踪审计。以重大投资建设项目为例, 从建设项目的可行性研究、设计、征地拆迁、招投标、合同签订、工程施工、工程价款结算、竣工验收直至项目投产, 审计人员全程参与项目的每个建设环节, 持续、不间断地开展跟踪审计。全过程跟踪涉及到审计、法律、经济、工程技术、工程造价等诸多方面的内容, 是一项综合性很强的审计工作。

2.阶段性跟踪。根据重大投资建设项目的进度, 将项目建设过程划分为几个阶段, 审计机关可以针对项目的某一个阶段进行定期跟踪审计。如可以开展组织开工审计、实施阶段审计、竣工决算审计等等。

3.环节性跟踪。对重大投资建设项目的某一重要环节, 如招投标环节、重大设计变更、隐蔽工程、物资采购等进行跟踪审计。

4.复合型跟踪。根据重大投资建设项目的实际情况, 合理选择跟踪对象, 综合采用阶段跟踪和环节跟踪方式。例如, 对项目实施阶段中的隐蔽工程可以实行复合型跟踪审计, 这样可以在每个阶段突出跟踪审计的重点内容。

(三) 跟踪审计的程序

1.选择审计项目。由于财政资金使用效益跟踪审计还处于起步阶段, 再加上审计力量有限, 不可能对所有的财政资金使用项目、所有的使用环节都进行跟踪审计。应该选择那些建设周期长、投资金额大、与国计民生息息相关的重大投资建设项目以及社会公众观注的热点和焦点投资项目或者其中的某一项关键环节根据实际情况进行跟踪审计。

2.确定审计目标。审计项目选定后 , 接着要明确审计目标。财政资金使用效益跟踪审计的总体目标是通过跟踪审计, 提前发现问题, 使得财政资金的使用更加合理, 使用的效率更加明显, 从而发挥审计免疫系统的功能。每一次跟踪审计的具体目标可根据具体的审计内容而确定。

3.进行审前调查。在对每一项财政资金使用效益进行跟踪审计之前, 都要做好审前调查。调查的主要内容包括:被审计单位在使用财政资金时需要遵循的国家有关的财政、货币、税收和贸易政策, 会计准则、会计制度和核算的要求;被审计单位所在行业的现状及发展趋势, 市场供求与竞争, 生产技术的应用与变化, 能源供应与成本, 行业的关键指标和统计资料等。在全面系统地调查了解了被审计单位的行业状况、法律环境、监管环境以及其他内外部因素后则要编制跟踪审计计划, 在计划做好且经过审批之后再制定总体的跟踪审计工作方案。

4.制定评价标准。财政资金使用效益跟踪审计主要有四类评价指标, 包括审计的项目资金、有关国家方针政策规定、财政法规规定、内部控制评价等综合资源类指标。在实际运用过程中根据不同阶段不同的需求来确定不同的审计评价标准, 最终的目的都是为了更好的完成跟踪审计工作。

5.具体实施审计。根据确定的审计项目, 在审计实施过程中, 审计人员可采用符合性测试和实质性测试, 在不同的审计阶段获取不同的审计证据, 并对获取的审计证据进行认真的甄别、分类、加工和整理, 最后记录于审计工作底稿中。

6.公布审计结果。跟踪审计工作完成之后, 审计小组要提交审计报告, 公布审计工作结果。报告要对财政资金使用效益跟踪审计中发现的问题作出客观公正的评价, 并提出较切实可行的改进建议。

四、财政资金使用效益跟踪审计的主要内容

本文认为对财政资金的使用效益, 拟从以下三个方面进行跟踪审计:

(一) 项目的跟踪

投资建设一些重大的与国计民生息息相关的项目是财政资金的重要用途之一。为了发挥资金的最大效益, 审计机关不仅要对项目在建设过程中的财务收支情况进行跟踪审计, 而且要对资金使用的经济性、效率性和效果性进行跟踪审计, 来实现投资项目有力、有序和有效的目标。所谓有力, 即投资既要适应经济社会发展的要求, 保持适当的增长, 又要量力而行, 尽力而为;所谓有序, 就是要尊重科学、尊重发展规律, 严格按照建设项目的程序进行运作, 在保稳定促协调上下功夫;所谓有效, 就是要注重投资的效率和效果, 注重投资结构的优化。一般而言, 对投资项目跟踪审计的内容有三:

1.审查项目的规划情况。主要应查明投资的项目是否属于重大的与国计民生息息相关的项目, 立项前是否进行了政治上、技术上、经济上和环境上的可行性论证、考核、分析和评估, 项目是否纳入年度建设计划, 设计依据和施工方案是否经过严密的论证并经过有关部门审批, 总概算的编制、审批、规划许可等手续是否齐全, 资金来源是否落实, 投资概算是否正确合理, 招投标文件、程序、内容、标底和计价等是否真实合规, 施工前需要用的水、电、路等条件是否齐备等。有无规划不科学盲目投资、重复投资、超计划或预算投资的现象, 有无不顾实际大搞形象工程、政绩工程的情况。

2.审查项目的实施情况。主要应查明投资项目施工和管理的各项内部控制制度是否建立健全、科学合理, 是否能严格的贯彻执行, 建设工期、施工进度是否符合计划, 资金、设备、材料和人员的消耗是否符合定额, 主要设备和材料的订购、保管和使用有无错弊, 项目设计、技术、材料等变更洽商是否经过审批并及时记录等。

3.审查项目的绩效情况。主要应查明投资工程结算编制的依据是否合理, 实际竣工结算的工程与批准的设计方案是否一致, 工程消耗的材料费、人工费、机械使用费等是否合规节约, 支付给施工单位的工程款是否真事正确, 与工程竣工结算是否相关, 工程是否按期竣工, 质量是否良好, 投资项目是否达到了预期的社会效益、经济效益和环境效益等。

(二) 政策的跟踪

对政策实施跟踪审计, 要以促进政策的落实和对政策的改进完善为目标。一方面要审查有关政策的落实情况, 即被审计单位对有关政策能否认真的贯彻, 严格的执行, 执行的结果是否良好;另一方面通过跟踪审计的结果, 还可以验证现行的政策是否严谨科学, 是否合理可行, 是否连续有效。审计人员对现行政策需要补充、修订、完善和废除的地方要提出自己合理化的意见和建议。对政策跟踪审计的内容有三:

1.审查社会公众反响强烈、事关国计民生的重大经济发展和社会发展政策的落实情况。例如, 2008年中央应对金融危机出台了扩大内需政策后, 审计署及时调整审计思路, 发挥审计在国民经济中的特殊作用, 组织了18个特派办近1000人的审计队伍, 对各省、自治区、直辖市落实中央扩大内需政策的情况进行了跟踪审计。

2.审查执行过程中出现了较大问题的政策落实情况。例如, 党和政府为了扩大就业, 出台了一系列优惠政策和配套措施, 审计机关应当积极关注政策中出现的偏差问题, 查找问题产生的原因, 提出相应的对策和建议, 促进政策的完善。

3.审查对经济效益和效果影响显著的政策落实情况。例如, 对国有企业重组、整合政策的落实情况进行跟踪审计, 一方面可以防范资产风险, 维护国家利益, 保障国有资产的安全完整和保值增值;另一方面通过跟踪审计, 可以促进企业规范、合法和有效经营, 提升企业整体的经济效益和社会效益。

(三) 资金的跟踪

保障财政资金使用程序的合规合法, 最大限度地减少资金的损失和浪费, 提升资金的使用效率和效果, 是进行资金跟踪审计的最终目的。对资金跟踪审计的内容有三:

1.审查资金的筹集情况。主要应查明财政资金取得的来源是否正当, 聚集财源的渠道是否畅通, 相关的手续是否齐备, 重大支出项目的预算与筹集的资金数额是否相匹配, 有无资金筹集不到位或其他条件不具备而工程仓促上马的情况等。

2.审查资金的使用情况。主要应查明财政资金使用的各项内控制度是否健全有效, 能否严格执行, 资金的流向、轨迹和运行脉络是否清晰, 资金的支出手续是否齐备, 比率是否协调, 金额是否正确, 人员经费及公用经费的比重是否合理, 有无严格的支出报销审查制度, 有无坐支、贪污、挪用和浪费财政资金的情况等。

3.审查资金的效益情况。主要应查明财政资金的使用是否既注重了微观经济效益, 又注重了宏观经济效益;既考虑了当期经济效益, 又考虑了长远经济效益;既计算了直接经济效益, 又计算了间接经济效益和社会效益。有无盲目投资、重复购建, 大搞形象工程、政绩工程, 致使投资效益不佳的情况等。

摘要：对财政资金使用效益实施跟踪审计, 不仅可以保障财政资金使用的合法性、规范性和真实性, 而且有利于监督政府相关部门和企事业单位受托责任履行过程和结果的经济性、效率性和效果性, 更重要的是跟踪审计侧重事前防范, 兼顾中间环节, 辅以事后审计, 它贯穿于财政资金使用的各个环节, 责权明确, 环环相扣, 能将审计工作真正落到实处, 最大限度地提高财政资金的使用效益。

关键词：财政资金,分配使用,经济效益,社会效益,跟踪审计

参考文献

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[9]陈耕.政策跟踪审计探讨[J].三江论坛, 2010 (6) .

项目资金使用审计报告篇3

提高财政资金使用效益

本刊讯 9月11日，农业部召开全国农业科研项目经费使用管理情况专项检查工作动员部署视频会议，部署开展全国农业科研项目经费使用管理情况专项检查。农业部副部长张桃林强调，各级农业部门要以贯彻《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发〔2014〕11号文件）精神为契机，在农业科研领域深入开展廉政建设，改进加强项目和资金管理，提高财政资金使用效益，不断增强农业科技创新能力。张桃林指出，要进一步强化各层级农业科研项目经费使用管理主体的职责、特别是项目单位的责任，扎实修订完善农业科研项目经费使用管理的规章制度。

农业部部署秋冬季动物疫病防控

本刊讯 9月10日，农业部召开全国秋季重大动物疫病防控工作视频会议，深入分析当前动物疫病防控形势，安排部署秋冬季重大动物疫病防控工作。农业部副部长于康震强调，要采取有力措施，扎实做好秋防各项工作，努力确保不发生区域性重大动物疫情和重大动物产品质量安全事件。

针对当前动物防疫工作面临的新情况新问题，于康震强调，各地近期要着力推进几项重点工作。切实抓好小反刍兽疫防控工作，抓紧制定实施消灭计划。强化H7N9流感防控，加快实施H7N9流感剔除计划，统筹做好H5、H7、H9等亚型禽流感防控工作。加快推进病死动物无害化处理工作，落实属地管理责任，加快推动建立长效机制。抓好畜禽屠宰管理工作，加快推进职责调整，切实做好屠宰质量安全监管工作。

中国农产品加工业投资贸易洽谈会签约投资总额达530亿元

本刊讯 9月6～8日，由农业部支持，河南省人民政府主办的2014年中国农产品加工业投资贸易洽谈会在河南省驻马店市举行。

本届农洽会以“开放合作、绿色科技、共赢发展”为主题，以促进农业发展方式转变为目标，全国有30个省、自治区、直辖市组团参会，参会企业5000多家，参会客商近2万人，其中境外企业150多家，境外客商近300人，总展出面积近3万平方米。美国、俄罗斯、法国等22个国家和地区的120多家知名农产品加工企业参展。会议期间举行了农业及农产品加工项目发布洽谈和签约、农产品展示和贸易、农产品加工业科研成果转化项目发布洽谈签约、农产品产销对接及采购项目洽谈签约、农产品加工业投融资暨银企洽谈对接、东盟农产品加工项目推介、休闲农业美丽田园展示及秋季休闲农业旅游精品线路推介、参展产品评奖等活动。

中国科学院、中国农科院、中国农大等60多所国内高校、科研院所，国开行、中信银行、民生证券等20多家金融机构参会洽谈对接。签约重点投资项目187个，投资总额530亿元，其中亿元以上项目150个。农产品采购和贸易成交额48.47亿元，发布最新科研成果472项，签约科研成果转化项目110个。

银监会农业部联合发文

加大对农业金融支持

本刊讯日前，银监会、农业部联合印发《关于金融支持农业规模化生产和集约化经营的指导意见》（以下简称《意见》），《意见》的发布，对银行业金融机构健全机制，完善功能，持续加大对农业规模化生产和集约化经营的金融支持将产生积极作用。

《意见》指出，银行业金融机构要发挥各自比较优势，形成功能互补、分工协作的支持合力，通过批零结合、银保、银担、银租合作、投贷联动等形式，为农业规模化生产和集约化经营提供多元化、全方位的金融服务。

中央财政153亿元支持农村扶贫开发

本刊讯近日，中央财政下拨专项扶贫资金153.07亿元，支持农村贫困地区扶贫开发。2014年，中央财政贯彻落实《中国农村扶贫开发纲要（2011—2020年）》有关精神，预算安排专项扶贫资金地方专款426.55亿元，比上年增长近10%，主要包括：发展资金338.34亿元，少数民族发展资金38.21亿元，以工代赈资金41亿元，“三西”资金3亿元，国有贫困林场扶贫资金3.6亿元，国有贫困农场扶贫资金2.4亿元。截至目前，所有资金已拨付完毕。

2014年，中央财政贯彻落实《关于创新机制扎实推进农村扶贫开发工作的意见》（中办发〔2013〕25号）精神，继续加大扶贫开发投入力度，重点支持集中连片特殊困难地区扶贫攻坚。

央行下调农民工取款手续费

异地跨行最高20元

本刊讯日前，央行发布了《中国人民银行关于全面推进深化农村支付服务环境建设的指导意见》（以下简称《意见》）。为了方便农民工跨省跨行取款业务，《意见》下调了农民工银行卡特色服务的收费标准，由0.8%降至0.5%，最高20元。

项目资金使用审计报告篇4

防控项目名称：榕山镇主干街道人行采板工程（绿化轩至热电厂门口）廉政风险防控

防控评估单位：榕山镇纪委

重大项目名称：榕山镇主干街道人行采板工程项目实施单位：榕山镇人民政府

项目概况：榕山镇主干街道人行采板工程，总长度约600米，约4000平方。从榕山绿化轩门口至热电厂门口处铺人行采板。该项目涉及少数拆迁补偿等。

招投标情况：该工程项目于XX年3月18日在榕山镇人民政府实行公开招投标，该工程项目预算价或控制价：板铺装44-45元/平方、路沿石28-35.35元/米、花带石20-24.5元/米。参加招投标公司有7家（四川省广进建设工程有限公司、榕山宏山建设工程有限公司、**市恒发建筑安装有限公司、**县

1.在项目决策环节：决策过程中的信息不对称,决策理论不健全,决策责任难以落实,决策监督机制薄弱,决策民主参与度低。造成项目决策阶段的经济技术论证不实,拟建项目的必要性和可行性论证的科学性不足,一些单位的建设项目为了符合审批权限,高估冒算,人为的错项、漏项,或化整为零进行报批,甚至施工图设计完成之后再补上可研报告,造成了一些建设项目概算超估算,预算超概算、结算超预算的“三超”现象严重,出现“钓鱼”工程、“胡子”工程等。

2.在行政审批环节：还存在审批部门庞杂、审批范围重叠、标准不明确、程序不完备、收费过滥、监督机制缺乏等现象。重大工程项目建设流程长,环节多,从项目立项到建成移交,涉及多个行政部门管理,一些相关部门和人员还缺乏自觉将行政审批权置于监督之下的意识,以权谋私、权钱交易现象还时有发生,滋生了大量的腐败,恶化了投资环境。

3.在项目征地拆迁补偿环节：项目建设用地审批把关不严、非法占用农民集体土地、征地拆迁补偿标准及安置工作不透明、长期拖欠和挤占挪用征地拆迁补偿资金等损害农民利益的问题还比较突出,有的单位与评估机构串通,抬高或压低评估价格;有的拆迁单位虚设项目,重复计算工程量。

4.在招投标环节：招标人（业主）方面：或化整为零、或规避招标,将整体项目拆分为几个小工程,使单项工程规模低于法定招标规模标准,直接发包;以保密工程、工艺特殊、技术复杂等名义,变公开招标为邀请招标;定向发包,虚假招标,招标前与投标人谈妥条件,基本内定后才开始招投标;设立特定条件,为意向投标人量身定做倾向性条

款。在设备材料采购时,容易发生领导干部或采购人员指定供应商的问题。投标人方面：投标人之间串标、围标,相约轮流坐庄,梯次报价,骗取中标;无资质或资质较低的企业,通过挂靠高资质的企业,借取其单位营业执照、资质证书等参与投标。招标代理机构方面：一些招标代理机构与政府部门、建设行政主管部门、招标人或投标人有着千丝万缕的联系,客观上成了某一方利益代言人,为自身利益违规操作,给招投标双方出谋划策。评委专家方面：一些“专家”与中介机构关系密切,在评标时多次被选作评委,“听命”于中介机构。

5.在施工管理方面,因一些总包单位在职职工人数有限,对总承包工程派驻的管理人员少,在工程建设中绝大多数的施工队都是通过各方面关系介绍进场施工。中标单位这种以包代管做法,对工程项目缺乏有效管理,造成建设工程层层分包转包或违法分包。一些施工单位自身质量意识薄弱,为降低施工成本,增加利润,给予监理单位或项目部门一定好处,要求放松项目监管,不按技术标准、规范、规程和制度操作,致使施工出现偷工减料、弄虚作假等问题,造成质量隐患。工程设计变更、签证方面,由于受进度要求、项目方案变化及施工措施调整等影响,可能出现施工单位与项目部门负责人及监理方、设计方串通,巧借变更设计增加项目、虚列项目、变更或虚增工程量,共同编造虚假签证。

6.在资金拨付环节,主要是未按合同约定的程序支付工程款,一些业主为获得好处或出于其他考虑,截留或挪用建设资金,为工程质量、工程款项安全带来负面影响,同时也造成了拖欠农民工工资的现象。

防控措施：1.加强项目决策环节管理，建立科学民主决策机制。

进一步完善和推行重大项目决策咨询、专家评议和论证制度，科学合理确定项目建设规模、工程造价和标准。

2.加强项目审批环节管理，建立依法公开透明审批机制。加强行政审批网络平台和电子监察系统建设，巩固集中一站式审批、现场审批、联合审批成果，推行“阳光”审批、限时审批、超时问责，及时公布审批结果，严禁违规审批和利用项目审批权搞权钱交易。

3.加强招标投标环节管理，建立公平市场竞争机制。推进招标投标活动规范标准体系建设。加强对招投标重要操作环节的监督。

4.建立统一规范的工程建设有形市场，按规定应该招标的工程建设项目必须统一进场、集中交易。坚持业主评委与专家评委分离评标，积极推行异地远程评标和电子化招投标，全程监督评标开标过程，及时公示评标结果。对专家评委进行动态管理，实施从业诚信承诺、责任追究制，探索实行经济处罚、资格限制等评委失信惩戒办法。进一步清理、整顿招标代理机构，实现与政府部门彻底脱钩。

5.加强对土地审批、出让和征地拆迁环节管理，建立科学评估和补偿机制。严格执行规划用地审批和监管制度，推动土地审批、供应、使用管理等综合监管平台建设，禁止违规批地、违法占地、擅自改变土地用途或违规变更土地容积率。认真执行土地市场交易和招拍挂制度，严格经营性用地和工业用地招拍挂制度，积极推进工业用地预申请制度，严格协议出让范围。实行评估机构选用招标制，建立统一规范的土地出让评估、征地拆迁补偿等办法及操作规程，推行评估和补偿结果公示、责任追究、诉求接待处理等制度。

6.加强设备材料采购环节管理，建立公开招标、择优选用机制。

推行公开或网上招标采购。建立政府、企业、施工单位联合监督机制，规范采购方式、性价比核实、合同签订、付款和结算方式；对大宗物资采购实行专项监察，严格采购中各项技术指标的综合评审和采购后的质量监管，实行施工单位采购审核和采购失范责任追究制。

7.加强质量监理环节管理，建立有效监督制约机制。严格工程质量监理，强化工程监理机构的管理职责和专业监督作用，建立全过程监理公开机制。实行工程监理招投标和公示制度，推行监理职责、监理办事程序及时限、投诉方式与内容、安全质量监测、工程进度、监督检查结果等事项的公开。财政涉农资金管理使用自查报告

为认真落实省财政厅和市委、市政府的工作要求，扎实开展涉农资金专项清理检查，根据《市财政局关于开展涉农资金检查工作方案》，文件精神，管好用好财政惠农资金，提高资金的使用效益，发挥财政涉农、惠农资金对改善农村生产生活条件、促进农民持续稳定增收的积极作用，防止资金管理使用中存在的违纪违规行为，按照市、县统一部署，我们集中力量对20**年的财政涉农资金进行了认真自查，现将有关情况报告如下：

一、建立机构，落实责任

按照市、县要求，我乡庚即成立了乡财政涉农资金管理使用自查工作领导小组，由党委书记任组长，纪委书记任副组长，等相关站所负责人为成员，负责全乡财政涉农资金清理工作的领导和指导，解决工作中的突出问题和矛盾，领导小组办公室设在乡财政所，由负责具体办公，其余同志各司其职，搞好各自分工的清理工作，乡政府办公室负责通知相关人员，其余乡干部协助配合清理工作。

二、突出重点，认真自查

我们通过指标核对、查看账务、翻阅发票等认真细致的工作，主要对涉农补助、救灾救济、项目建设等进行自查，共清理涉农、惠农资金到位922.58万元，支出694.3万元，在县财政未报账228.28万元。

20**年退耕还林补助38.34万元、耕地地力保护补贴166.03万元，全部通过一卡通发放到户，20**年森林生态效益补偿资金113.28万元大平台还没有审批支付；救灾救济补助资金19万元,一卡通到户11.4万元、银行转账7.6万元；危房改造补助到户170万元，其中移民资金45万元工程已经完工，还未验收报账；一事一议资金10.93万元，已到各村帐户并按要求支付划款；美丽乡村建设资金110万元，按要求和实施方案用于龙池的新村建设；新村基础设施建设资金120万元，按文件要求和批准的实施方案用于中坝新村建设。

三、存在的问题

通过自查自纠、账务清理，我乡涉农惠农资金账务清晰，涉农、惠农资金管理基本合理规范，资金严格按要求到项目，效果明显。但也存在一些问题：一是项目资金报账缓慢不及时，现在还没有报账支付的资金228.28万元，部分项目资金一年甚至几年才报账领款，造成拖欠工程款的现象；二是部分项目建设缓慢；三是惠农支出时间未达到上级财政的要求；四是由于的特殊地理环境，突发事情时有发生，加之贫困户较多，在救济支出上是根据实际情况研究支付，造成资金补助到位后不是一次支付，有开“流水席”的现象。

四、整改措施

工程项目资金使用计划篇5

1、使用的三个阶段:前期资金用于本工程施工用材料及施工机械、工具的备料款。中期资金用于每个月的工程进度款、材料款及人工施工费用。后期资金用于材料货款及尾款、各系统检修、调试费用、人工施工费用。

2、使用必须以工程进度为依据,由项目经理根据工程总体计划提出详细的工程量表,并结合工程进展分月度提出下一阶段调整工作量计划。

3、工程量计划由生产副经理审核批准,并报供应部门和财务部门核算,拟制人工、材料、设备等费用计划报项目经理批准,经批准的文件作为调拨资金的基本凭证。

4、对于本项目所收工程款,实行专款专用，不得挪用于其它工程。

5、对于本项目出现之临时资金问题,公司财务部门设立一定数额的储备保证金,通过内部调节手段确保生产资金足额及时到位,确保工程之正常使用。

6、科学组织、周密计划、统筹安排,优化施工组织设计,建立健全成本核算体制,加强定额成本管理,及时分析成本开支,找准超计划成本原因,采取有力措施加大成本控制力度。

7、严格工程质量目标管理,做好预控和监控,严把质量关,克服质量通病,杜绝质量事故,确保一次成优,避免返工浪费、加大工程成本。运用成熟的施工经验,积极推广和应用新技术、新工艺、新成果,提高工效,降低物耗,向技术要效益。

浅议涉农项目资金的使用与管理篇6

1 提高管理人员及财务人员的业务素质及法律意识

任何好的政策、办法, 都离不开高素质、高技能的管理者来实施。涉农资金流经领域多, 大多是由财政部门或业务主管部门逐级拨付, 中间层次、环节较多, 越到基层越分散, 管理难度越大, 管理人员、财务人员的管理能力和业务素质就越发重要, 当务之急是提高相关人员的专业知识和法律意识。

(1) 加强相关人员思想教育, 使他们恪守职业道德, 树立爱岗敬业、诚实守信、坚持原则的信念, 针对项目资金流转过程中的问题多发环节, 设立警示教育, 把问题消灭在萌芽状态。

(2) 加强专业培训, 提高业务技能, 优化管理人员的整体素质。每个项目资金都有相配套的专项资金管理办法, 要求项目的参与人员认真学习, 严格执行, 精确掌握管理办法的操作流程及规定, 督促帮助项目实施主体健全项目管理制度, 充分利用会计电算化和局域网的优势, 按照专款专用、专帐专户核算的要求, 规范涉农项目资金的财务核算。

(3) 做好农业项目实施的档案整理工作。项目工作档案力求完备, 包括项目申报文稿、批复, 项目实施方案、项目点落实与论证情况、项目实施材料、资金收支凭证和项目总结等, 要有专人整理, 装订成册, 妥善保管, 做到每个环节都有据可查, 杜绝农业项目资金安排中的随意性问题。

(4) 提高相关人员的时效观念, 避免拖沓。由于农业生产的季节性非常强, 特别是种植业、养殖业, 俗语说:麦熟一晌, 蚕老一时, 农时节气不等人。所以各个涉农项目都应做到预算早确定, 计划早下达, 资金早到位, 流转通畅。

2 及时对涉农项目资金使用情况进行审查

一级预算单位往往负责涉农专项资金的管理和拨付, 而二、三级预算单位才是涉农专项资金的具体使用部门, 若要全面了解专项资金的使用情况, 不能忽视涉农资金在分配、管理和使用等各个层面的问题。为确保涉农专项资金的安全运行, 对项目资金要及时审查, 主要从以下几个方面入手:除常规审查项目资金是否存在滞留、挪用、不按项目管理规定操作等现象外, 还需要对项目立项合理性、程序的合规性进行审查, 对项目效益情况进行审查, 并评价农业专项资金使用效率、效果, 分析当初决策的科学合理性;对农村农业公共设施建设资金进行审核, 评估项目决策的民主性和资金拨付的合理性;对被征地农民拆迁补偿资金进行审查, 征地拆迁资金是否及时到位, 是否完整, 有无虚假名册, 虚报冒领的情况;对农民养老保险和农村医疗合作制建设情况进行审查, 查清各级资金筹集是否到位, 避免专项资金的滞留, 了解农村养老保险资金保值增值、运行缺口压力情况以及被征地农民基本养老保险制度建立是否完善。

3 强化管理措施, 弥补涉农资金使用管理中的漏洞

涉农专项资金的使用, 必须对农业扶持项目的立项、征地补偿标准的执行、涉农建设项目招投标合规合法公开性、专项资金筹集管理、村级集体经济运行等方面进行较为详尽的了解, 才能安全有效地使用好资金。虽然各级政府及职能部门加大了对项目资金使用的管理力度, 但是效果并不理想。比如部分专项工程未进行招标、投标, 有的项目决策失误, 损失严重, 部分专项工程未经过竣工审核, 为后续发展留下了隐患;专项资金未按时下拨、滞留账面, 部分政府部门挤占专项资金, 且地方配套资金不到位, 在资金核算上存在不规范现象等, 都直接影响项目资金使用的预期效果。为了消除这些不足, 必须强化涉农项目资金的管理措施:

3.1 要建立严格的审核支付制度

各个项目实施单位对涉农专项资金的支付必须建立一套行之有效的审批手续, 确保预算安排有针对性的进行支出, 各级主管领导要各司其职, 各负其责, 把好每项资金的支出关, 加大专项资金支出的透明度, 使资金一直在科学合理的掌控下发挥作用。

3.2 要着眼于涉农专项资金的使用效益, 逐步建立完善切实可行的指标评价体系

经济效益指标评价体系、社会效益指标评价体系、生态效益指标评价体系, 三者要齐头并进, 均衡发展, 全盘考虑。要避免非生产性的开支过大。

3.3 要把握监督检查的原则, 提高涉农资金审核的技术水平

项目资金的管理者在思想上, 要关注民生, 服务百姓, 充分尊重农民群众的主体地位;在工作作风上, 要善于检查纠正政策执行中各种偏差, 保证惠农政策落实到位;在管理的方式方法上, 要统筹安排, 突出对重点资金、重点项目和重点领域的审查监督。

3.4 突出监督重点, 提高督导效果

对各项职能部门确定的农村建设重点工程项目进行监督, 对农民最关注或反响较大的问题进行监督, 切实维护农民的利益。要抓住专项资金的流向、流量和流速, 重点检查涉农项目计划落实情况, 有无挤占挪用等现象, 从而使项目资金在每一个环节都能合法、平稳、高效的运行。

3.5 积极开展涉农资金的绩效评价

要重点关注由于决策失误、管理不善等造成的资金使用效益低下和损失浪费, 并进行专门的绩效评估。对社会关注度高、影响力大的涉农项目支出绩效情况, 应通过有关媒体公开披露, 接受社会公众的监督, 并对资金管理和使用效益进行分析和评价, 提出加强和改进管理的建议, 促进资源的合理配置和高效回报

3.6 要变事后检查为全程监督

在项目实施过程中, 对涉农资金的检查督导要贯穿始终, 将易发的问题消除在初始阶段, 这样, 就能够及时地进行查处和纠正在资金的拨付、使用、管理中存在的违规问题, 促进各个项目的顺利实施和按时完工, 并且达到规定的标准, 切实提高涉农资金的使用效益, 发挥农业专项资金的最大作用。

总之, 涉农项目资金的管理与使用工作十分重要, 各个层面的管理者、参与者在实际操作过程中, 都要建立一整套科学合理的管理办法和行之有效的管理制度, 以确保专项资金高效、安全运行, 从而保证“三农”工作的顺利开展。

参考文献

[1]唐晓贞, 浅谈如何加强农业项目的财务管理[J].山西财税, 2011 (11) .

[2]李昌洪, 确保农业专项资金科学合理有效使用[J].上海农村经济, 2010 (8) .

项目资金使用审计报告篇7

第一章总则

第一条为加强和规范中小河流治理项目资金使用管理，保障建设资金的使用安全，提高建设资金的使用效益，根据财政部、水利部《全国中小河流治理项目和资金管理办法》（财建〔2011〕156号）及国家有关规定，结合中小河流治理项目的特点，制定本细则。

第二条本细则适用于中央财政专项补助的中小河流近期治理建设规划中的中小河流治理项目（以下简称中小河流治理项目）。

第三条要按照基本建设项目管理的要求，明确中小河流治理项目法人，保障人员的相对稳定，建立职责明确的责任制度。

中小河流治理项目法人应按规定设置独立的财务管理机构或配备专人负责项目资金管理和核算工作。

第四条中小河流治理项目法人执行《国有建设单位会计制度》，设置会计账簿，根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告，并保证其真实、完整。

第五条中小河流治理项目资金使用管理的原则是统筹安排、分级负责、专款专用、专账管理。

第六条中小河流治理项目实行绩效管理，具体绩效评价工作按照财政部、水利部《中小河流治理财政专项资金绩效评价暂行办法》（财建〔2011〕361号）执行。第二章管理职责第七条中小河流治理项目资金管理的主要职责是：

一、贯彻执行国家相关法律、法规，研究制定中小河流治理项目资金使用管理相关管理办法。

二、配合财政部门审批下达项目支出预算。

三、配合财政部门及时拨付财政性专项资金。

四、监督检查项目资金的使用和管理，并对发现的问题提出处理建议。

五、会同财政部门报送项目资金完成情况和下一项目资金申请计划。

六、多渠道筹集落实项目资金，所需地方资金，应协商县财政部门督促资金及时足额到位。

第八条项目法人应设置内部相关专业管理机构或专业管理人员，明确其在资金使用管理中的职责。

单位主要负责人对中小河流治理项目资金使用全过程负总责，对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；各专业管理人员各负其责。

项目法人对本项目资金管理的主要职责是：

一、贯彻执行国家有关法律、法规和水利基本建设财务管理规章、制度和有关政策，研究制定单位内部财务管理制度并组织实施。

二、按照《国有建设单位会计制度》及其补充规定设置会计账簿，进行会计核算，正确归集项目建设成本和费用。

三、筹集和申请资金，编报项目基本建设支出预算、政府采购预算、政府采购实施计划等。

四、按概（预）算控制使用资金，遵循基本建设财务管理的要求办理资金支付。

五、按规定及时编报财务信息、财务决算和竣工财务决算。

六、组织项目实施、招投标、合同签订、项目验收、资产移交等工作。

七、做好会计档案的归档管理。

八、完成资产移交。第三章资金使用管理

第九条项目法人应当严格按照批复的初步设计报告和基本建设支出预算，筹集资金，保障资金安全高效使用。

第十条项目法人应按《国库集中支付管理办法》的规定拨付项目资金。

第十一条项目法人应明确资金支付审批程序并严格遵照执行。要按照经办人审查、有关业务部门审核、财务部

门审核、单位负责人或其授权人员核准签字等程序办理，主要要求包括：

一、经办人审查。经办人对支付凭证的合法性、手续的完备性和金额的真实性进行审查。

二、业务部门审核。经办人审查无误后，送经办业务所涉及的职能部门负责人审核；实行工程监理制的项目须先经监理工程师签署意见并盖章。

三、财务部门审核。

四、单位负责人或其授权人员核准签字。

第十二条项目法人应结合实际情况制定采购业务相关管理制度，明确采购业务应遵循的业务流程，按照制订采购计划、确定采购方式、签订采购合同、采购验收等程序办理。

第十三条项目法人要按照《政府采购法》的规定，依法采购集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务。

第十四条项目法人要按照《合同法》的规定加强合同的订立、履行、保管等管理。项目财务部门应参与合同谈判，合同条款中涉及的合同价款、支付条件、结算方式、支付方式、支付时间等内容，必须经财务部门审核同意。

要加强建设工程承包合同管理。合同中应明确规定预付工程款的数额、支付时限及抵扣方式；工程进度款、工程竣工价款的支付方式、数额及时限；工程质量保证（保修）金的数额、预扣方式及时限；变更、纠纷的处理以及与履行合同、支付价款相关的担保事项等。

建设工程价款结算必须符合《建设工程价款结算暂行办法》的规定。建设工程价款结算是指对建设工程的发承包合同价款进行约定和依据合同约定进行工程预付款、工程进度款、工程竣工价款结算的活动，其主要要求包括：

一、按合同约定支付工程预付款，包工包料工程的预付款原则上预付比例不低于合同金额的10%，不高于合同金额的30%。预付的工程款必须在合同中约定抵扣方式，并在工程进度款中进行抵扣。凡是没有签订合同或未按合同条款要求提交预付款保函（或保证金）或不具备施工条件的工程，项目法人不得预付工程款，不得以预付款为名转移资金。

二、工程进度款结算支付应遵循的程序

（一）承包人向项目法人提出支付工程进度款申请。按合同约定计算项目法人应扣回的预付款和扣留的质量保证金。

（二）监理工程师审核。凡实行监理的工程项目，工程价款结算过程中涉及监理工程师签证事项，应按工程监理合同约定执行。

（三）项目法人内部有关业务部门（工程技术管理部门和财务部门）审核。

（四）单位负责人审批。

（五）财务部门办理资金支付。严禁现金支付工程款，必须支付到合同约定的收款单位、收款账户和开户银行。

三、工程竣工价款结算

工程完工后，项目法人和承包方应按照约定的合同价款及合同价款调整内容、索赔事项等进行工程竣工结算。工程竣工结算由承包人编制，经监理方审核后，由项目法人审查同意。结算价款的支付应遵循工程进度款结算支付审核程序。

第十五条质量保证金的管理应遵循《建设工程质量保证金管理暂行办法》的规定，保留不低于5%的质量保证（保修）金，待工程交付使用合同约定的质保期到期后清算，质保期内因承包人原因造成的缺陷，承包人应负责维修，并承担鉴定及维修费用。如承包人不维修也不承担费用，发包人可按合同约定扣除保证金，并由承包人承担违约责任。第四章支出管理

第十六条项目法人要严格按中央专项资金的使用范围控制项目支出。中央专项资金主要用于直接关系到防洪安全的堤防新建加固、护岸护坡、清淤疏浚等工程建设材料费、设备费和施工作业费以及规划内项目前期工作费等支出，不得用于移民征地、城市建设和景观、交通工具和办公设备购置，以及楼堂馆所建设等支出。

第十七条项目概（预）算是控制建设成本的重要依据。项目法人要严格执行项目概（预）算，不得突破初步设计确定的建设规模及建设标准。

第十八条正确计算和归集成本费用。项目法人要按建设成本的开支范围和界限，确保各项支出合法、真实。严禁超概（预）算支出，不得支付非法的收费、摊派等支出。项目法人应严格控制管理性费用支出，制定管理性支出的具体内容、开支标准并严格执行。

第十九条对符合规定竣工验收条件的中小河流治理项目，若尚有少量未完工程及预留费用，可预计纳入竣工财务决算，但应控制在概算投资的5%以内，并将详细情况提交竣工验收委员会确认。项目未完工程投资和预留费用应严格按规定控制使用。第五章资产管理

第二十条项目法人应建立资产管理制度并严格执行，对资产购置、验收、保管、使用等环节作出规定，明确资产归口管理部门、资产使用部门以及有关人员的资产管理职责。

第二十一条项目法人的资产使用主要为单位自用。项目法人应指定专门的部门或人员负责资产的日常管理，包括验收、入库、领用、保管以及维护和修理等活动，并将不相容职务分离。

第二十二条资产处置应当按照审批权限严格履行申报审批手续，未经批准不得自行处置。资产处置行为应当遵循公开、公正、公平和竞争、择优的原则。

第二十三条资产归口管理部门应定期对资产进行全面的盘点与清查，做到账账、账卡、账实相符，对清查中发现的问题，应当查明原因并追究相关人员的责任。

第二十四条工程验收后，项目法人要及时办理资产移交手续，将形成的资产移交给接收单位。确保项目形成的资产及时入账，防止资产流失。

第六章财务报告管理

第二十五条财务报告反映项目法人一定时期内的财务状况、建设进展情况和资金流动信息，反映基本建设支出预算的执行情况，必须准确、及时、真实和完整的报送。财务报告包括月报、季报、年报、竣工财务决算报告以及其他临时性报告。

第二十五条财务报告应由编制人员签字盖章，财务负责人、单位负责人审核、签字、盖章，并加盖单位公章。单位负责人应对财务报告的真实性、合法性负责。第二十六条项目法人要对财务报告进行财务分析，通过对资金来源、基本建设支出等主要财务指标增减变动情况及原因的分析，向有关部门提供财务情况。