风险管控的课程（精选8篇）
尊敬的各位领导，各位同事：
大家好！
我是来自运行控制中心团支部的汤舟，今天很荣幸有机会与大家分享一些运行风险管控的心得与看法。
在远古时期，渔民们每次出海前都要祈祷神灵保佑自己出海时能够风平浪静、满载而归。他们在长期的实践中，深深的体会到，“风”给他们带来的无法预测的危险，对于渔民来说，“风”即意味着“险”，这就是风险一词的由来。
这个故事虽然简短，但显现的道理却异常深刻，可以总结出：风险，无处不在却又不可预测。类比我们的运行工作，假如渔民们每次出海前，都能对天气进行评估，制定科学的出海时间和海上路线，回来以后继续总结经验，再对后来出海的渔民进行提醒，这样风险就能得到一定的控制。然而古人靠迷信规避风险，但我们现代人得靠科技保障安全。古人生逢危难方知晓，我们是管控风险保安全。
安全是民航的第一生产力，进一步说，风险管控则是保证安全运行的第一要务。前段时间，某航空公司执行的航班在起飞滑跑初始阶段，机头非指令上仰，最后导致尾撬磨损、机身蒙皮有多处擦伤。通过调查发现，在该事件当中，一线值班人员工作作风不严谨，规章制度未严格落实，相关部门风险管控不到位。正是由于这一系列事故链，最后酿成安全问题。众所周知，事故不会因为一个单一的错误而引发，事故是由多个错误串联在一起才会发生。也就是说，该事件当中的.只要有某一环节按要求做到了风险管控，这次不安全事件就可以避免。
事实上，运行风险管控的核心，就是识别、分析、处置风险的过程，公司AOC是实施运行风险控制的职能部门，各席位就是运行风险管控的层层关口。但凡某一道关口被突破，那么风险就将伴随而来。作为AOC的区域经理，我也是风险管控中重要的一环。因此，每次接班以后，我会严格按照工作程序召集各席位进行集体交接班，对当日的天气、飞机、人员等情况存在的风险点进行识别、分析，对需要重点关注的工作进行布置，通过这样来整合各类运行信息，对运行风险做到“早发现、早预警、早处置”，切实提升AOC的运行风险管控能力。
然而，AOC各席位是来自各个部门的一线值班力量，工作业务范围广，专业知识跨度大，共同保障航班运行会有很多潜在风险。在平时的值班过程中，AOC作为公司运行风险管控的核心，应当充分发挥风险管控职能，对潜在风险做到及时传递，通过运行决策给出预先解决方案，再配合不定时抽查确保安全措施落地。
随着民航业的发展，局方也在逐步加强航空公司运行风险控制能力的建设，李健副局长在运行风险管控研讨会上对公司的运行风险管控建设提出了新的要求。随着运行风险管控系统越来越成熟，AOC系统建设也日趋完善，班组、三基建设稳步推进，公司顺利完成“上山下海”发展战略，公司的运行控制环境也迈向了新的 篇章。
石油天然气属于易燃易爆物质, 在正常运输过程中, 经历复杂的地质、环境、气温、社会条件等多变的外在条件。为了确保石油天然气的管道安全问题, 社会各界人士都在积极为其做出努力, 虽然说管道建设在建设过程中有严格的要求和施工标准, 不管是在建筑工艺还是在施工材料的选择上, 都有越来越严格的要求, 但是由于管道运行受多重因素的影响, 致使影响安全的因素也有很多, 其中包括运行中的自然损耗, 如风雨侵蚀等;自然灾害, 如泥石流、地震等;人为损害, 如社会中的不法分子对石油天然气管道进行恶意破坏等;还有就是管道在施工过程中问题, 如出现的设计缺陷等问题, 这都是造成事故的重要因素。石油天然气管道一旦出现危险, 造成的人员伤亡是不可估量的, 事故之后的补救措施都是“马后炮”, 只有真真切切的做好事前预防, 创新管道管理控制模式, 采取有效的风险防范措施才更加重要。
1 石油天然气运输管道的风险分析
石油天然气管道是一个十分繁杂的工艺集合, 它将石油天然气的保存、运输和分配集中到一起, 由于石油天然气是当今社会的两大能源之一, 因此, 其管道设计到的区域也越来越广。沿途中一旦出现泄漏, 很有可能造成保障, 导致工作人员的伤亡, 影响管道安全运行的重要因素主要有材料本身的缺陷、焊接过程的缺陷以及管道的自然腐蚀。
1.1 管道腐蚀
石油天然气管道在长时间使用后, 难免会因为受到风吹雨打的侵蚀而发生腐蚀, 腐蚀之后就会使石油天然气的管道壁变薄, 抗压能力变是发生泄漏的主要原因, 也是发生爆破、腐蚀穿孔的主要原因。
例如, 我国四川省从一九六九年到二零零三年期间发生的输气管道事故, 下表是将其严格分类之后的总结, 由于四川省天然气管道使用时间较长, 早已进入或者是超出服役期, 再加上早期施工材料、施工技术滞后, 致使管道本身存在很大的安全隐患, 所以, 从数据中我们可以看出, 腐蚀导致的管道损失是输气管道事故原因的第一位, 百分比高达三十九点五。
表1四川1969-2003年输气管道事故分类及所占比例 (%)
根据管道发生侵蚀的部位不同, 可以将侵蚀分为外部侵蚀和内部侵蚀, 以天然气管道为例, 管道事故中, 内部腐蚀要比外部腐蚀更加严重, 内部腐蚀主要是化学成分对施工材料的侵蚀, 其中包括应力腐蚀开裂等, 当应力腐蚀开裂和电化学腐蚀同时产生作用时, 就在很大程度上加速了管道的侵蚀程度。
这里提到的腐蚀开裂主要是指, 施工管道的金属材料在受到外部拉伸应力的同时, 如果也受到外部特定介质的侵蚀, 就很容易发生脆性断裂, 这种侵蚀的发生往往不会有预兆, 可能是突然发生的, 对管道会产生不可估量的影响, 与电化学腐蚀和线腐蚀相比, 应力腐蚀的易控性更差、风险更高。
外部侵蚀是指管道外部的防腐层受到外力的破坏, 或者在管道的保护工具失效之后, 管道表面直接和空气或地面、土壤接触, 甚至是接触到硫化物质、发生氧化反应等而产生的化学侵蚀, 化学侵蚀是一种强有力的侵蚀类型, 危害十分强大, 与管道穿孔、局部腐蚀相比危害甚大。所以说, 石油天燃气管道埋设附近如果有电气化铁路、平行电力线或者平行的石油天然气管道、电力设备等, 就要特别注意石油天然气运输管道会受到电流的影响, 而对管道产生侵蚀, 发生泄漏甚至是发生火灾或爆炸事故。
1.2 管道施工材料的不足和焊接技术问题
材料的整体性能是确保管道安全运行的重要因素, 管道焊接同样也是防止石油、天然气发生泄漏的重要方法, 其中在美国, 材料性能差、焊接技术不稳定是造成管道损害的第三大因素。而根据表1可以发现, 施工设计的不足和材料的不足在1969年到2003年之间, 事故所占比例仅次于侵蚀, 高达33.6%, 而导致施工材料缺陷或者导致焊接发生问题的因素又是多种多样的, 不仅包括材料性能的问题, 同时也包括焊接技术的高低、焊接工作人员的焊接技术等, 下表是1991年到2010年美国管道材料事故发生的原因分析总结。
1.3 地质灾害
如果石油天然气管道处于滑坡泥石流地区, 这属于斜坡作用下的土壤移动, 会使土体下滑, 对管道造成冲击, 使石油、天然气泄漏, 进而导致火灾的产生, 其中滑坡的具体方向是影响管道安全的关键。在平原地区, 地面下沉导致的管道埋设是影响管道正常运行的关键, 而地面下陷的主要原因是城市化建设中, 建设活动的展开使路基下降, 导致石油天然气管道失去强有力的支撑, 从而极易发生弯曲下沉, 甚至是断裂。
2 石油天然气管道的风险管控模式
风险管控阶段主要是对石油天然气管道进行风险预警, 做好前期准备工作, 对风险进行有效防范, 把危险系数降到最低。在此我们将管控模式分成四个阶段, 分别是风险消除阶段、计划阶段以及反应阶段和风险恢复阶段。
首先, 风险消除阶段主要是尽可能的降低事故产生的危害, 把人员伤害、资金损失降到最低, 并通过有计划、有目的的措施以消除管道运行的潜在风险, 与其他阶段相比, 风险消除阶段用时长、见效慢, 但却是防范风险的关键环节。这一阶段要求工作人员定期或者不定期的对管道进行维护检修, 特别是人口密集区, 确保民众的生命财产安全。
其次, 准备计划过程主要目的是提高人民群众的安全防范意识, 提高防灾减灾的工作效率, 这个过程不单纯是喊口号, 而是需要贯彻落实, 贯穿管理全过程, 满足安全防范要求。
另外, 这一阶段的工作, 还可以具体分为管道应急评价、应急计划、应急准备以及工作评估等, 并根据管道的运行实况, 及时更新应急预案, 形成全面的、最新的应急预案。
再者, 应急反应阶段, 这是在石油天然气管道发生事故之后, 需要迫切进行的工作, 即对事故现场进行救援, 组织管理人员井然有序地参与到救援活动中, 在最短的时间内, 做到人员转移, 最大程度上降低损害程度。
最后, 就是事故恢复阶段, 这个过程是事故恢复过程, 可能很快就进入, 也可能经过很长一段时间后才能进入, 它和应急反应阶段没有十分明显的界限, 需要根据事故类型和事故实况而决定, 后期工作主要包括救援人员的安置、人员的伤害以及事故损害评估等工作。
3 结束语
石油天然气管道的安全、高效运行是国家经济、社会发展的重要保证, 按照国家相关标准天然气、石油等属于危险物质, 一旦管道介质发生泄漏, 其影响程度难以估量, 为了充分确保石油天然气管道的安全高效运行, 就必须对管道系统进行完善的风险管理, 本文通过对管道材料、地质灾害等因素的分析, 对石油天然气管道的风险分析结果进行总结, 制定出风险消除、准备计划以及应急反应和事故恢复这四大方面的管控措施, 构成全新的风险管控模式。
参考文献
[1]梁瑞, 张春燕, 姜峰, 叶芳, 王贵仁.天然气管道火灾危害范围定量评价模型分析[J].石油机械, 2008 (04) .
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[3]魏利军, 多英全, 于立见, 刘骥, 吴宗之.化工园区安全规划方法与程序研究[J].中国安全科学学报, 2007 (09) .
这也注定了壳牌要走一条与众不同的全球化发展之路。
皇家荷兰壳牌石油公司，由荷兰皇家石油与英国的壳牌两家公司合并组成，拥有全球化基因的壳牌，在180年的岁月里历经世界风云变幻，在跌宕起伏的能源及化工行业里能独占鳌头，除了孕育出被世界企业界啧啧称道的管理思想（比如学习型组织、宽容型管理、情景规划法）外，还得益于壳牌优异的投资风险管控之道。
据统计，世界上80%的企业倒闭，都是由于投资决策失败所致。当前中国企业投资的风险意识仍很淡薄，跟风扩张投资现象严重。多年来，壳牌始终坚持财务保守及理性投资原则，除了对投资项目可行性研究分析外，更主要是做项目不可行性研究分析。采用投资额精确估算、竞争力分析、情景规划及风险评估等方法，进行量化分析，以数据决定投资决策，大大降低了投资风险。
精确到家的投资额估算
在当今全球经济微利化的时代，同等经济规模条件下，项目投资额精确估算直接决定未来的运营收益。壳牌把控投资风险的关键是用数字说话，以数据分析决定投资。
壳牌投资时，始终抱有强烈危机意识，其投资决策主要遵循三个原则：一是经济形势分析；二是内部因素分析；三是投资规划。所谓经济形势分析，就是指要认清全球经济走势，投资要与全球经济走势相符，并对生产和销售的毛利进行分析；内部因素分析，是要保持合理的资产回报率，例如在20世纪，壳牌投资回报率一般不能低于7%～8%，而资产负债率则不能高于20%～30%。
通常，壳牌的项目建设分为三个阶段，即项目定义阶段、项目建设阶段、项目运营阶段。在项目定义阶段，即投资决策阶段，根据壳牌投资决策原则，要做出±30%、±20%、±10%三次投资额度估算。30%的投资额估算为项目机会研究，±20%的投资额估算为初步可行性及基础设计研究，±10%的投资额估算则为最终决策的关键依据。三次投资额估算一次比一次精确，以保证在投资建设前准确地知道要花多少钱。如果壳牌达不到期望投资回报率，项目会被立即中止。
以惠州南海石化项目为例。在项目建设初期，壳牌就对该项目进行基础性研究，±30%的投资额估算为40亿美元；±20%的投资额估算的结果为42亿美元，而±10%的投资额估算为43亿美元。根据估算，该项目投资收益率达到壳牌石化行业投资回报率的标准，才开始动工。实践证明，南海石化项目的投资结算与项目初期的投资估算十分接近，为42亿美元。这不仅证明了壳牌对投资数据的计算精确度，也体现了其精细化管理功底。几年的运营表明，南海石化项目也是行业内收益最高企业之一。
2004年年底，壳牌与神华宁夏煤业集团签署了联合研究协议，双方约定共同在宁夏开发煤炭间接液化项目，预计总投资约为60亿美元。然而，壳牌经过初步±30%的投资估算和风险评估，认为该项目投资大、风险高，资产投资收益率达不到壳牌的要求，于2007年选择退出。
知己知彼百战不殆
在全球经济一体化的情况下，除了某些垄断行业或企业，多数企业需要找到“蓝海”，壳牌也不例外。在壳牌的投资决策过程中，竞争力分析是一个极其重要、必不可少的环节。比如南海石化项目的建设初期，壳牌通过全方位比较分析，找到自己的竞争优势。当时，壳牌对中国大陆行业内的正在运营企业、潜在进入者，即正在建设的项目进行了仔细分析，以保证自己在成本及产品差异化两个方面保持领先优势。对竞争对手的分析，详细到它们企业的融资成本、投资成本、生产规模、产品差异、原料成本、人工成本、安装成本、装置运行周期长短、产品及原材料运输成本、产品覆盖区域、每一个装置的专利技术等。正是通过这种横向比较的竞争力分析，壳牌做到了知己知彼，保证了项目的投资决策更加科学，投资方向更加明确。
情景规划法——不打无准备之战
情景规划在第二次世界大战时是一种纯粹的军事规划方法，直到壳牌将它提炼成为一种商业预测工具，成功地预测到1973年的石油危机，才真正开始被人们重视，应用于商业领域。
情景规划是一套在高度不确定的环境中，帮助企业进行高瞻远瞩规划的方法，其作用是构建预言与未来的桥梁，主要通过系统思考、改变组织的心智模式以激发人们的想象力。但它不同于“占卜士”和“预言家”，它是基于一连串逻辑和经验事实的推演方法。
壳牌每次进行重大投资决策时，都要做情景规划分析，不断地问自己：为什么要做这件事？有哪些风险？对于市场未来不确定性及可能出现的各种情景，包括未来环境与现状一样的情景、未来环境可能变糟的悲观情景、未来环境可能变好的乐观情景……进行一一假设和描述，将可能出现的问题及风险摆出来，列入风险矩阵加以评估和分析，并针对这些假设问题制定出相应的措施。这样风险一旦出现，可从容应战。
情景规划让壳牌脱颖而出。20世纪70年代，壳牌逐步完善了自己的情景规划法。1972年，壳牌成立了一个“能源危机”情景规划小组，设想一旦西方石油公司失去对世界石油供给，将会发生什么情况？企业如何应对？根据这一假设，他们制定了系列假想应对计划。结果一年之后，欧佩克（OPEC）宣布石油禁运政策，这使得其他石油巨头一片慌乱，而壳牌由于准备充分，成为唯一一家能够抵挡这次危机的大石油公司。从此，壳牌从“七姐妹”（世界七大石油公司）中最小一个，一跃成为世界第二大石油公司。在1986年的石油价格崩溃前夕，壳牌没有效仿其他各大石油公司大肆收购，而是在石油价格崩溃之后，仅用35亿美元，就购买了大量优质油田。壳牌再次应用情景规划法，成功地实现这次重大投资决策，为壳牌成为当今世界第一石油公司、登顶《财富500》排名奠定了基础。
壳牌的情景规划法也让戴姆勒-克莱斯勒、UPS、苏黎世金融服务公司等许多公司纷纷开始效仿。美国《商业2.0》杂志曾报道过壳牌传奇式的情景规划：“没有一个行业比石油行业对危机的理解更深刻，也没有一个公司具有比荷兰皇家壳牌传奇式的情景规划小组更具有长远眼光。”管理大师彼得·圣吉在《第五项修炼》中反复提到壳牌的“情景规划”：“情景规划并不仅仅是发展几个未来的情景，其核心是要改变组织的心智模式。”
第一节
金融机构核查信用卡套现概述
由于我国信用卡产业的发展初期,采取粗放式的发展模式,信用卡受众规模日益扩大,特约商户也发展迅猛,与此同时,通过信用卡产业链实施套现活动则变得更加方便、快捷、隐蔽，信用卡产业业已成为公司、企业和个人的第二条“信贷途径”，由此产生的金融风险，不容小觑。因此，在金融机构领域加大信用卡产业的监管和对套现行为的调查力度，对于预防和打击信用卡套现犯罪及其相关犯罪活动有着非常重要的意义。
在对信用卡产业实施监管和风险管控的过程中，金融机构必须遵循合法、高效、严谨、保密的原则，将“统一管理、分级负责、责任到人”的工作思路贯穿于信用卡套现的监管和管控工作的整个流程，涉及发卡机构、收单机构和信用卡组织三方面的职能。第二节
金融机构在信用卡套现风险管控中的工作策略
一、发卡机构在信用卡套现风险管控中的工作策略对策
发卡机构，作为信用卡产业链中的发卡方，在其信用卡章程和与持卡人签订的信用卡领用合约中，明确了自身在信用卡管理中的权利，其中涉及风险管控的，包括有权向有关部门、单位和个人调查了解申请人资信、财产及相关情况，有权审查申请人的资信状况，有权索取、留存和使用申请人的个人资料，有权根据申请人的资信状况确定是否要求其提供担保，并根据申请人的申请资料及资信状况确定是否同意发卡、发卡的种类和信用额度；有权根据持卡人消费、还款记录情况、资信状况变化或突发性欺诈风险等情况调整其牡丹信用卡的信用额度，或要求持卡人按照规定提供担保；持卡人未在发卡机构规定的还款期限内偿还欠款的，发卡机构有权自行或委托第三方通过信函、短信、电子邮件、电话、上门、公告或司法渠道等方式向其催收欠款。如持卡人经催收仍未清偿欠款，发卡机构有权选择采取或同时采取如下措施：停止该卡使用；停止持卡人所有牡丹信用卡使用；行使质权；从持卡人在发卡机构任何分支机构开立的任何账户中直接扣收；向担保人追索；将持卡人违约信息公布在发卡机构网站上；有权基于持卡人资信状况下降等原因或为维护持卡人账户资金安全等目的，在已通知持卡人或因持卡人原因无法通知的情况下暂时停止持卡人使用信用卡；持卡人不遵守相关法律、法规和规章，以及本章程和领用合约约定的，发卡机构有权取消其持卡人资格并可自行或授权有关单位收回其信用卡；如给发卡机构造成损失，发卡机构有权依法追究持卡人或有关当事人的法律责任。
发卡机构在风险管控中的义务包括：应书面或通过发卡机构网站等提供信用卡使用的有关资料，包括章程、领用合约、使用说明、收费项目及标准等；依法对持卡人的信息承担保密义务，未经当事人同意不得向任何单位或个人披露，但法律、法规和规章另有规定，或者持卡人与发卡机构另有约定的除外
面对信用卡套现形势日益严峻的情况下，发卡机构在明确自身在风险管控中权利义务的同时，必须严格落实以下工作的执行：
第一，执行严格的资信审批程序，注重对信用卡申请人有效身份的确认，在发卡前必须进行细致周密的资信调查。信用卡营销人员应尽可能了解申请人的主要情况、财务管理的基本状况、消费信贷记录和还款情况等，客观、细致并审慎选择目标客户群体，将必要的核实内容、评估情况和授信情况以适当形式记录保存，为信用卡业务风险的后续管控提供持续稳定的基础。为从源头控制风险，各发卡机构应依法对申请人提供的个人信息进行保密，制定严格的资信审核工作管理制度，并可利用法定身份认证信息系统和其它外部信用信息系统等辅助管理信用卡业务风险。
第二，遵守严格的授信额度管理制度。初始额度审批及其后续适度调整要遵循审慎原则，根据信用卡申请人的征信资料和财务情况，综合评估其偿还能力后核定各类银行卡的授信额度。特别对于每个无担保客户，应根据对其风险状况的评估进行集中化的信用卡账户最高总授信额度管理。对已持有多家发卡机构发行的多张信用卡的无担保客户，在其账户总授信额度可能超出最高总授信额度时，发卡银行可不予核发新的信用卡。
第三，高度重视合规性管理。各发卡机构应本着审慎经营的原则，公开明确地告知申请人须提交的主要申请资料及基本要求，并按规定进行认真细致地审核，严格执行相关操作规程，申请表必须由主卡申请人本人亲笔签名确认，不得在申请人不知情或违背申请人意愿的情况下盲目发卡。对通过互联网申请的客户，发卡机构应要求客户下载填写申请表并亲笔签名后，将申请表和相关申请资料递交或邮寄到发卡银行，通过适当方式核实客户真实身份后方可发卡。对于代领卡、邮寄卡等非本人领卡的发放方式，发卡机构应通过适当方式核实持卡人身份，不得激活未经签名确认、未经开卡程序确认等的信用卡。
第四、发卡机构应充分利用有效的风险管理系统。开展信用卡发卡业务，要及时识别、衡量和控制信用卡账户的各类风险，高度关注信用卡业务风险指标，尤其是呆账率、伪冒损失率等的变动情况。对有信用卡交易无还款记录、涉嫌非法套现行为或已产生违约金和滞纳金等的高风险持卡人,应及时采取积极催收、降低授信额度、紧急止付等审慎措施，必要时应取消其用卡和申领新卡的资格，以有效控制信用卡业务风险水平。
第五、发卡机构应采取有效方式密切监测和防范信用卡欺诈交易。在向客户发放新的银行卡时，发卡机构必须给持卡人发放“安全用卡须知”，明确告知与客户联络和交易信息传递的方式，向持卡人披露信用卡交易中可能产生的风险。发卡机构应建立有效的防欺诈申请管理机制，对已发现的欺诈申请，建立专门档案管理，防止其再次通过申请审核，形成潜在风险。发卡机构应利用现代化技术手段建立信用卡业务实时监测机制，对出现套现可疑交易的信用卡账户及时采取必要的管理措施。
二、收单机构在信用卡套现风险管控中的工作策略
收单机构是指与特约商户签订银行卡受理协议并向该商户承诺付款以及承担核心业务主体责任的银行业金融机构和非金融机构。根据《银行卡收单业务管理办法》，收单机构在信用卡套现风险管控中的作用，主要体现在以下对特约商户的发展和后续监管工作中：
第一、收单机构不得跨省、直辖市、自治区和计划单列市开办收单业务，签约主体应为收单机构当地分支机构，采取业务和技术措施，防止特约商户擅自将受理终端移机使用，从而防止套现公司A地申领pos机，到B地开展套现业务。第二、特约商户的收单账户原则上应为单位银行结算账户，从而利用银行机构对“单位银行结算账户”的管理遏制套现公司套现资金的流通速度和规模。
第三、收单机构应采取适当措施履行特约商户实名制的要求，并对特约商户进行资信状况审查、证照审核和现场调查，了解特约商户的经营背景、经营场所、经营范围、财务状况、资信状况等，严格执行商户准入制度，从而在特约商户的发展阶段严把质量关，最大限度的规避套现公司的渗入。
第四、收单机构应在商户信息管理系统中对所有特约商户建立商户信息档案，对其真实性负责，并向跨行清算机构申请机构代码，对特约商户和受理终端进行唯一性编码管理，并在交易整体流程中体现，确保每笔交易的可定位、可追踪，为后续进行日常交易监控和定期巡检打下基础。
第五、收单机构应采取技术和业务手段，对特约商户进行日常交易的制度化、程序化监控和巡检。对于发卡机构的调单、协查要求和跨行清算机构发出的非法套现风险提示，应及时进行调查核实甄别并如实反馈信息。
第六、收单银行应建立健全对特约商户和POS机具的管理机制，密切监测特约商户异常POS交易，协助发卡机构对因虚假申领信用卡进行非法套现行为引发的欺诈风险进行识别和控制。
第七、收单机构应当与收单外包服务机构签订收单业务外包合作协议，并明确在外包服务关系存续期间以及终结后对客户信息和交易信息的保密义务、安全管理责任以及风险损失赔偿责任，并加强对收单外包服务机构的日常监管，防止其成为非法套现的帮凶。
三、信用卡组织在信用卡套现风险管控中的工作策略
以中国银联为代表的信用卡组织，在确保各商业银行运用信用卡跨行交易清算系统，实现系统间的互联、互通，达到资源共享，在保证信用卡跨行、跨地区和跨境使用的同时，负责建设、运营和维护银联跨行交易清算系统，为商业银行、特约商户、持卡人提供跨行信息数据交换、清算数据处理、风险防范等信用卡基础性服务，在信用卡套现的风险管控中起着核心和枢纽作用。中国银联应充分发挥信息转接的优势，通过完善“商户风险监控系统”，在分析套现交易基本特征的基础上健全商户刷卡交易监测、分析指标，对商户异常交易进行及时预警。1
第一、配合收单机构加强对特约商户交易进行实时监控，对同一终端pos机、同一商户出现的异常交易进行风险提示，并警示收单机构立即着手调查。
第二、进一步加强“银联”标识的管理，协助收单机构对不具备资质的特约商户进行清理，对未经中国银联授权而特约商户私自违规张贴、使用的“银联”标识进行全面清除。
第三、中国银联应加强与成员机构、公安机关之间的合作与交流，协助成员机构、公安机关做好银行卡案件调查取证工作，建立健全银行卡风险防范合作机制。
第四、中国银联应联合各成员机构开展持卡人安全用卡教育、特约商户收银员培训，提高持卡人和特约商户风险防范意识。
常余荣 张志安 对信用卡套现有关问题的探讨《支付结算》2008年第12期
四、发卡机构、收单机构、信用卡组织在共同打击信用卡套现等违法行为的过程中，要及时沟通，相互交流，建立良好的信息资源共享机制。
第一、各发卡机构应对有关信用卡套现的典型案例进行跟踪调查研究，时时关注网络论坛中关于信用卡套现手段更新的动态，及时发现信用卡非法套现的端倪，并在行内通报或建立档案，防范不法中介和恶意申请人多次、反复作案；同时各发卡机构要加强合作，互相通报相关信息，共同维护信用卡诚信环境，促进信用卡产业的健康有序发展。
第二、信用卡组织（中国银联）在协查成员机构和公安机关调查取证的过程中，如发现具有扩散性、反复性、典型性的风险事件，应当及时通过风险提示的方式通报给各成员机构，帮助其预防相关风险，防止同类风险在各行间扩散。
山东万虹纺织有限公司 安全风险分级管控制度
发布日期：2018年2月21日 1 山东万虹纺织有限公司 安全风险分级管控制度
山东万虹纺织有限公司 安全风险分级管控制度
1.目的
为进一步加强公司安全生产基层、基础风险分级管控能力建设，全面贯彻建设安全生产“三道防线”的工作部署，按照省、市、区主管部门建立“安全生产风险分级管控”和“隐患排查治理”两个体系的要求，提高各产岗位安全风险辨识与防范能力，提升企业本质安全水平，有效预防、遏制各类事故的发生，特制定了《山东巨铭能源有限公司安全生产风险分级管控制度》。
2.范围
本实施指南适用于山东万虹纺织有限公司生产经营活动过程中的危害因素识别，风险分析、评价、分级、管控、管控措施评估等过程控制。
3.风险管理组织和职责
为了进一步加强公司安全生产风险分级管控工作，建立、健全安全生产风险分级管控工作机制，贯彻落实国家关于安全生产的方针、政策和法律法规，全面提高公司自主安全风险辨识、预警、管控、应急等水平，经研究，决定成立公司安全生产风险管理工作领导小组。
3.1公司安全生产风险管理工作领导小组的成员
组 长： 李庆健
副组长： 许学福
成 员： 宋成玉 王延军 秦旺奇 李海贤 郭 勇
山东万虹纺织有限公司 安全风险分级管控制度
于 鹏 奚敏娟 刘焕英 崔德方
3.2 公司安全生产风险管理工作领导小组的主要职责
（1）审定分公司安全生产重大风险方案制定、全面风险管理工作报告；
（2）确定分公司安全生产风险管理总体目标、风险分级、风险分级管控责任人，批准风险管理策略和重大风险管理解决方案；
（3）了解和掌握分公司面临的各项安全生产重大风险及风险管理现状，做出有效控制风险的决策；
（4）批准安全生产重大决策、重大风险、重大事件和重要业务流程的判断标准、判断机制和管理措施，纠正和处理违反风险管理相关规定的行为；
（5）负责安全生产风险管理其他重大事项。
3.3山东万虹纺织有限公司安全风险管理责任制为规范山东巨铭能源有限公司生产安全风险辨识、评估、分级、管控等的责任划分，特制定本责任制。
3.3.1 总经理职责
公司总经理是公司的安全生产第一责任人，安全风险管理的职责主要包括以下内容：
3.3.1.1 建立、健全并督促落实安全风险分级管控治理责任制，包括确定职责、批准责任制文本、对各级人员责任制落实情况进行考核奖惩等；
山东万虹纺织有限公司 安全风险分级管控制度
3.3.1.2 组织制定并督促落实安全风险分级管控治理的各项制度、组织制定安全风险分级管控判定标准和考核奖惩标准；
3.3.1.3 保障安全风险分级管控治理的资金投入，包括批准或向董事会、投资人申报安全风险分级管控治理费用等
3.3.1.4 定期组织全面的安全风险分级管控，按规定频次参加公司级安全检查；
3.3.1.5 组织公司事故隐患的治理，及时事故消除事故隐患，包括组织重大风险上报、批准重要的事故隐患治理方案、定期听取安全风险分级管控治理情况汇报，组织对事故隐患治理效果进行评估等。
3.3.1.6 听取重大安全风险分级管控治理方案和超出预算并投入较多的隐患治理费用计划；批准隐患排查治理预算或提取安全风险分级管控治理费用；审核安全风险分级管控治理费用的使用情况。
3.3.1.7 组织风险识别，批准公司重点危险源清单和隐患排查重点部位清单；
3.3.1.8 组织公司事故隐患的治理，及时消除事故隐患，并对隐患治理效果进行评估；
3.3.1.9 批准重大风险分级管控治理方案、验收报告； 3.3.1.10 组织重大事故隐患应按相关规定上报；
3.3.1.11 批准风险分级管控的考核奖惩意见，并监督其实施。3.3.2 公司安委会职责
3.3.2.1 安全生产委员会的主任为总经理，执行主任为安全分管副经理，成员为其他副总经理和各部门负责人。
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3.3.2.1 安全生产委员会作为公司安全生产决策和统筹机构，决定公司安全风险分级管控治理的重要事项；安委会办公室设在公司安全部；
3.3.2.3 安委会应每月召开会议，研究和讨论公司安全重大事项，包括公司隐患排查治理的重要事项。
3.3.3 副总经理
3.3.3.1 协助总经理建立、健全并督促落实风险分级管控责任制，并组织各部门进行责任制的分解，组织对责任制落实情况进行考核奖惩；
3.3.3.2 组织建立公司安全风险分级管控治理专业技术组，批准公司隐患排查治理专业组名单，组织专业技术组开展各项工作；
3.3.3.3 协助总经理组织制定并督促落实安全风险分级管控治理的各项规章制度；
3.3.3.4 组织各部门安全风险分级管控治理费用的申报、计划制定、使用管理和效果评价，并根据权限批准或审核相关费用的支出使用；
3.3.3.5 组织公司和各部门进行安全风险分级管控，发现重大风险立即上报总经理；
3.3.3.6 组织制定、审核重大、重要事故隐患的治理方案，并组织实施；
3.3.3.7 组织制定重大、重要事故隐患的验收，并审核验收报告； 3.3.3.8 组织进行事故隐患统计分析，并批准分析报告。
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3.3.3.9 组织对各部门隐患排查治理工作进行监督检查，并提出考核奖惩意见；
3.3.4 公司安全风险分级管控领导小组
公司下设安全风险管理小组，总经理担任组长，各生产厂长、动力分管副经理任副组长，具体负责：
3.3.4.1 按专业特长，参加专业相关的安全风险分级管控活动，包括安全检查、专业安全评估等工作；
3.3.4.2 指导各部门对隐患原因进行分析，并确定治理措施；参加重大安全风险分析，提出分级分级、风险分级管控等建议，评审重大风险分析现状评估报告；
3.3.4.3 参加重大风险治理完成情况及效果的验证，评审重大风险治理验收报告；
3.3.4.4 参加对风险统计资料的分析，提出相关隐患预防、事故预警的建议。
3.3.5 公司其他主管职责
3.3.5.1 各部门主管应结合本部门生产经营活动特点，开展风险识别工作，包括具体组织危险源辨识和风险评价、确定本单位重点危险源和重点监控部位、制定风险控制措施等；
3.3.5.2 组织本部门员工（含被派遣劳动者）安全培训，使员工掌握风险识别、控制措施制定、隐患排查治理的方式方法等；
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3.3.5.3 负责本部门安全风险分级管控治理相关记录表单的保存和档案整理工作；
3.3.5.4 组织开展本部门（含在本部门工作的相关方作业场所和作业活动）的生产安全安全风险分级管控，负责本部门风险辨识，对本部门不能治理的应上报企业并按公司要求实施治理工作，按规定建立和管理本部门的风险管理台账和统计分析等工作。
3.3.5.5 承担专业管理职责的部门及其管理人员，根据业务分工负责组织或配合企业对本部门、本岗位管理范围内进行的安全风险分级管控治理工作；
3.3.5.6 制止和纠正本部门违章指挥、强令冒险作业、违反操作规程的行为，对未按照规定进行事故安全风险分级管控和治理的岗位、人员进行部门内的考核奖惩。
3.3.6 生产技术部经理
3.3.6.1 车间主任（副主任）是本单位开展安全风险分级管控自立工作的第一责任人，对本单位风险管理工作负全责；
3.3.6.2 具体组织并参与拟订本单位安全风险分级管控治理责任制、规章制度、安全操作规程等文件；
3.3.6.3 具体组织车间各班组开展风险识别工作，落实车间安全主体责任，确定本单位应当重点防范、监控的风险，确定本单位安全风险分级管控重点部位；
3.3.6.4 具体组织车间内开展安全风险分级管控工作，包括各类安全风险分级管控和上报、公示，落实“班前、班后会”、“安全员例会”、6 山东万虹纺织有限公司 安全风险分级管控制度
“车间、班组两级安全风险分级管控自查自纠”等隐患排查活动，保存安全检查记录，下达隐患通知单等工作；
3.3.6.5 具体组织各班组进行隐患治理，并具体组织重大、重要事故隐患的分析、治理方案的编制和实施、治理验收等工作；
3.3.6.6 配合公司各级安全管理部门开展各项工作，并组织其定期学习和例会；
3.3.6.7 具体负责重大安全风险的公示，并按规定及时上报本厂； 3.3.6.8 具体负责建立车间重点安全风险分级管控治理台账，并定期进行统计分析，包括台账更新及台账内资料的保存；
3.3.6.9 具体组织对车间安全风险分级管控治理进行监督检查，并提出考核奖惩建议；
3.3.7其他主管职责
3.3.7.1 各部门主管为本单位安全风险分级管控排查第一责任人，对安全风险分级管控负责，其主要通用责任
3.3.7.2 各部门应结合本部门生产经营活动特点，开展风险识别工作，包括具体组织危险源辨识和风险评价、确定本单位重点危险源和重点监控部位、制定风险控制措施等；
3.3.7.3 组织本部门员工（含被派遣劳动者）安全培训，使员工掌握风险识别、控制措施制定、隐患排查治理的方式方法等；
3.3.7.4 负责本部门安全风险分级管控治理相关记录表单的保存和档案整理工作；
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3.3.7.5 组织开展本部门（含在本部门工作的相关方作业场所和作业活动）的生产安全安全风险分级管控，负责本部门隐患的治理，对本部门不能治理的应上报厂区并按要求实施治理工作，按规定建立和管理本部门的事风险管理台账和统计分析等工作。
3.3.7.6 承担专业管理职责的部门及其管理人员，根据业务分工负责组织或配合企业对本部门、本岗位管理范围内进行的安全风险分级管控治理工作；
3.3.7.7 制止和纠正本部门违章指挥、强令冒险作业、违反操作规程的行为，对未按照规定进行事故安全风险分级管控和治理的岗位、人员进行部门内的考核奖惩。
3.3.8 车间（部门）兼职安全员、班组长职责
3.3.8.1 具体实施本部门/班组的风险分级管控日常检查； 3.3.14.2 发现重大安全风险后应立即组织现场整改；短时间无法整改的隐患应采取临时安全措施；
3.3.8.3 负责将风险控制措施落实情况报告部门负责人，重大风险由安全员立即上报安全科；
3.3.8.4 车间班组长或安全员负责组织，配合安全科，以及业务主管部门的安全风险分级管控治理工作；
3.3.8.5 班组长负责，对作业人员日常隐患检查和整改情况进行监督检查；
3.3.8.6 班组长（或车间安全员）负责，建立本部门风险管理台账，按规定定期进行安全风险分级管控治理统计分析。
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3.3.9 生产员工的职责
在第一线从事生产作业活动、业务管理的员工的职责，具体体现在其安全生产的权利和义务上，包括：
3.3.9.1 员工的权利包括：有权了解其作业场所和工作岗位存在的危险因素、防范措施及事故应急措施，有权对本单位的安全生产工作提出建议；
3.3.9.2 员工有权对本单位安全生产工作中存在的问题提出批评、检举、控告；有权拒绝违章指挥和强令冒险作业；
3.3.9.3 员工发现直接危及人身安全的紧急情况时，有权停止作业或者在采取可能的应急措施后撤离作业场所；
3.3.9.4 从业人员在作业过程中，应当严格遵守本单位的安全生产规章制度和操作规程，服从管理，正确佩戴和使用劳动防护用品；
3.3.9.5 员工应当接受安全生产教育和培训，掌握本职工作所需的安全生产知识，提高安全生产技能，增强事故预防和应急处理能力；
3.3.9.6 员工发现事故隐患或者其他不安全因素，应当立即向现场安全生产管理人员或者本单位负责人报告；接到报告的人员应当及时予以处理。
一是风险点排查常态化。该矿制定下发《安全风险分级管控制度》，健全完善安全生产责任制，构建以矿长、总工程师为主体，下设专业科室的安全技术管控体系，按照“从细排查源头风险点，从深管控风险关键点，从严治理现场隐患点”的工作要求，实行月度安全隐患排查和风险点分级排查一并纳入月度“双险双控”机制，全面、全方位、全过程排查井上下安全隐患和风险点，形成“关口前移、纵深防御”的“大快严”集中行动安全风险分级管控体系、全覆盖、无缝隙的“双险双控”管控网络体系和矿、区队(科室)、班组(岗点)“三位一体”的风险控制目标责任体系。目前，已排查各类190处，《生产经营单位安全生产风险点名册》即将汇编成册。
二是风险点措施精细化。该矿将排查出的风险点，紧紧围绕“人、机、物、环”方面的危险源，制定管控责任单位、管控责任人和具体管控措施(包括制度管理措施、施工工程措施、在线监测措施、视频监控措施、自动化控制措施、应急管理措施等)，建立健全安全风险挂牌督办制度、安全风险公示制度和安全操作“明白卡”制度，重点强化“一通三防、防治水、顶板管理、提升运输、火药放炮、职业卫生、安装撤面和零星工程”等环节的风险点管控，在时间上、空间上和管理上，实现了风险预控、动态管控、全过程监控。
我国开展税收风险管理的历史比较短, 税收风险管理的理念正逐步引入税收征管的实践过程中, 税收风险管理经历了如下过程:
1.2004年, 国家税务总局提出强化税源管理的总体战略, 提出要把税收征管工作的中心移至税源管理, 实现税源管理的科学化和精细化, 尽最大努力使税收流失最小化, 从源头上防范和控制税收流失风险。
2.2009年4月, 国家税务总局在《全国中长期税收征管工作规划 (2010—2015) 》中进一步明确提出, 要建立“以申报纳税为基础, 信息管税为依托, 以税收风险管理为导向, 规范执法, 优化服务, 促进遵从”的税收征管模式。
3.2009年5月, 为了加强大企业税收管理及纳税服务工作, 指导大企业开展税务风险管理, 防范税务违法行为, 依法履行纳税义务, 国家税务总局制定下发了《大企业税务风险管理指引 (试行) 》办法。
4.2012年7月, 在全国税务系统深化税收征管改革会议进一步明确提出, 要建立以税收风险管理为导向, 以分类管理为基础, 以信息管税为依托, 以重点税源管理为着力点, 以提高纳税遵从度和纳税人满意度为目标的现代化税收征管体系。同时提出, 要将税收风险管理的理念和方法贯穿于税收征管的全过程。
5.2014年7月7日, 国家税务总局出台《关于创新税收服务和管理的意见》, 在其中第三大点中提出“创新制度, 推动税收风险管理常态化”, 各级税务机关要牢固树立税收风险管理理念, 运用税收风险管理方法, 建立制度, 强化分析比对, 加强重点税源、非正常户的风险管理, 防范税收风险。
二、日常税收管理中产生税收风险的原因
1. 税收法律、法规等政策性因素。
税收是政府取得收入主要途径, 税收的法律法规构成了税收的正式约束, 我国现行很多税收制度还不十分完善, 给不法分子偷逃税款造成了可乘之机。其主要表现在税收法律体系不完整、税收基本法尚缺、税法的立法级次较低、税制设计不尽科学等。
(1) 某些法律条款规定缺乏可操作性。前一段时间沸沸扬扬的“房企欠税门”欠缴土地增值税事件, 就是一个典型的制度性漏洞风险案例。一段时间以来, 房企土地增值税引起的特别关注, 中央电视台也进行了报道。房企喊“躺枪”, 业内人士质疑, 国税总局也出面澄清。土地增值税之所以引起那么大的关注, 恰恰因为这是一笔难征的“糊涂账”。加上土地增值税调节房价成效不大, 房企“欠缴”土地增值税才引发了强烈关注。
对整个房地产行业来说, 土地增值税可谓是多年来头顶高悬的“达摩克利斯之剑”, 全国范围内不断掀起一轮又一轮的土地增值税清查的风暴, 最后都以“雷声大雨点小”告终。土地增值税在征管方面还存在的困难和压力, 主要表现在房地产行业经营情况复杂, 土地增值税税制设计也比较复杂。清算需要审核大量跨若干年度收入、成本和费用情况, 税收征管难度大并容易产生税收风险。
(2) 自由裁量权的行使缺少制约。?主要有如下几方面:一是权力适用标准的自由决定。如《税收征管法》第六十二条规定:“纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的……由税务机关责令限期改正, 可以处以2000元以下的罚款;情节严重的, 可以处2000元以上10000元以下的罚款。”纳税人严重的违法行为可给予2000元至10000元的从重处罚, 但什么样的情节为“严重”的标准并不具体明确, 而由税务机关裁量决定。二是权力适用幅度的自由确定。税法在税收执法权的行使上规定了一定的幅度, 税务机关可以在法定的幅度内对特定的事项做出适当的处理。如上例中的“2000元以下”以及“2000元以上10000元以下”均系罚款的幅度, 在这个幅度内, 税务机关可以酌情决定罚款的具体数额。三是权力行使时限的选择。税收法律、法规对具体行政行为未规定具体的时限, 税务机关在何时做出具体行政行为上有自由选择的余地。以《税收征管法》第六十二条为例, 其中“由税务机关责令限期改正”, 税法对“限期”没有具体的规定, 此时税务机关享有完全的自由裁量权。这些自由裁量权客观上给了某些人员择机处置的机会, 没有严格的制度约束, 完全依靠执法人员的职业素养, 使自由裁量权的使用出现了不合理甚至违法的行为。
2. 税收管理中涉税信息掌握程度因素。
税收是政府取得收入的一种主要方式。政府为了行使其管理职能, 需要税收的保障, 而纳税人则因为追求利益最大化, 千方百计少缴税, 这就形成了双方博弈, 在实际税收博弈过程中, 纳税人比税务机关拥有更多的税收信息, 双方的税收信息处于不对称的状态。税务机关对纳税人生产经营情况了解掌握的少, 不全面和浮浅, 产生税收信息不对称。这种信息不对称的状况, 就会导致纳税人利用这种情况进行偷逃税收, 同时, 也会有个别税务干部会利用这种不对称的情况, 进行以权谋私, 导致税收风险的产生。
3. 日常征管效率不高因素。
一是税收行政执法不规范以及税收政策多变性会引发税收风险。目前, 我国税税收制度正处在重大修改时期, 税务法律、法规变化过快, 不够稳定, 法律、法规、规章中赋予行政机关过多的自由裁量权也使得税收行政执法存在诸多的随意性和不规范, 从而在征管中容易引发税收风险。二是现行收入计划任务征税的税收管理体制不适应市场的要求。市场经济要求税务机关依法治税, 但收入计划任务管理体制与此相矛盾, 税收收入计划的制定缺乏灵活性, 可调整的空间较小, 税收计划只升不降。在目前的管理体制下, 上级又往往把税收收入任务的完成情况作为衡量、考核地方和基层政绩、实施奖惩的主要依据之一, 为了争当先进、体现政绩而相互攀比, 盲目赶超, 深挖狠收, 甚至“上有政策、下有对策”, 弄虚作假, 掺水拔高, 搞“税收泡沫”, 给税收征管工作带来了不可估量的税收风险。
上述的风险因素, 集中体现在浙江金华税案上。浙江金华案, 在当时被称为新中国“第一税案”。浙江省金华县在1994年税制改革后, 某些税务人员营私舞弊, 弃国家利益于不顾, 大肆虚开国家增值税专用发票, 造就了1998年举国震惊的“金华税案”, 导致了国家收入的巨大损失。金华案中, 1995年3月至1997年3月的两年间, 有218户企业涉嫌虚开增值税专用发票, 遍及全国36个省、自治区、直辖市, 开票价税合计63.1亿元, 其中税款9.14亿元。全案中有154人涉嫌虚开犯罪活动, 党政干部、税务干部24人。此案涉及企业之多、历时之久、数额之大、涉案犯罪分局被判重刑人数之多, 实属罕见。金华税案的发生, 固然有犯罪分子利令智昏、贪得无厌, 不惜铤而走险、以身试法等方面的原因, 也有地方政府和税务部门以及税务人员自身的原因, 但更存在税收制度设计、税收立法、税收执法方面的诸多问题, 信息不对称因素、税收制度因素、税收征管效率的因素在这个案件中充分体现出来。
三、目前税收风险管控在实际工作中存在的问题
1. 尚未形成税收风险管理的理论和方法体系。
一直以来, 对税收风险管理比较侧重于对税收执法风险的探索, 而对纳税人不遵从税法带来的税收流失风险的研究并不多, 没有深入系统地进行纳税遵从风险管理的研究和探讨, 从税务机关角度出发开展研究并建立相应的理论和方法的体系还相对较少。
2. 有待深化、提高税收风险管理的思想理念。
目前, 税务风险管理工作还在发展过程中, 广大税务人员对税收风险管理的知识没有系统全面的掌握和了解, 很多地区还是传统税收治税理念, 以老标准、老模式进行管理, 没有根据风险高低的进行特别的应对, 导致原本税收遵从度高没有享受到优惠, 而且税收遵从度低的没有受到相应的处罚, 最终导致普遍的攀比心态。
3. 有待进一步优化征管资源配置、机构设置。
随着社会经济的发展, 传统的“管户制”已难以适应形势发展的需要, 暴露出越来越多的问题。受现有机构设置、征管模式和人力资源等影响, 未能按照税收风险管理理念科学合理设置机构, 一线税收风险应对人员, 无论数量还是质量方面, 都无法满足实际税收风险管理的需要。
4. 信息技术效能全面发挥仍然存在制约因素。
一是基础数据采集不全面。对纳税人的财务报表、经营状况等大量相关数据没有给予相应的重视。二是信息不能共享。目前国税、地税、工商、银行、国库等部门的信息化建设程度不同, 尙不具备实现税务与相关部门间网络互通和信息交换的条件, 无法实现信息远程共享和无缝链接。三是个性化信息管税平台整合运用不够充分。省、市两套核心管理软件同时运行, 在实际运行中, 不可避免地存在着相关数据共享、回放不及时等问题。
5. 税收风险的防范和应对控制体系有待于建立。
税收风险管理防控体系由税收的防范体系和税收风险的应对体系组成, 税收风险防范体系主要是对税收风险发生的可能性和损失后果进行事前宣传、辅导帮助、预警监控。税收风险的应对体系是税收风险发生后的及时有效应对、处理、控制和排除的一系列管理活动。
四、加强现阶段税收风险管控的思考和建议
税收风险管理工作, 一方面要从制度环境、组织领导以及人才队伍建设等加强制构建;另一方面要不断强化与规范税收风险管理框架搭建及税收风险管理流程。
1. 完善税收立法, 从源头上控制税收风险。
税法的简单、透明是防范税务风险的前提。我国现行税法数量众多、不断变化, 其复杂程度让专业从事税收工作的税务部门干部都难以全面掌握, 对于大多数纳税人来更是难上加难。在纳税人眼中, 整个税收制度总有新的规定不断产生, 因而纳税人的利益缺乏保障。针对税制因素的影响, 要提高风险防范管理能力, 要做好以下几个方面工作:一是进一步完善《税收征收管理法》及相关税法体系的协调性和统一性。二是明确纳税人的纳税义务和税务部门的权利。三是明确规范行政处罚的自由裁量标准。目前, 江西省地税局已出台《江西省税务行政处罚裁量权适用规则和执行标准》》, 一定程度上对自由裁量权进行了规范, 但尚需上升到法律层面上对税务行政处罚的内容和程序进行明确和规范, 尽可能避免因此引发的税收执法风险。
2. 加强税法宣传, 提高纳税人税收遵从度。
开展税法宣传是税务部门的职责, 是提高公民依法纳税意识提高税收遵从度的重要途径, 也是增进税务机关和企业相互沟通和了解的有效形式。各级税务机关要坚持服务社会、服务纳税人、服务经济发展和重长效、重实效的宗旨, 贴近实际、贴近群众、贴近民生, 深入宣传税收政策, 大力普及税法知识, 不断提高纳税人的税法遵从度, 进而增进全民依法纳税意识, 让纳税人理解税收取之于民, 用之于民。
3. 结合税源分布情况, 试行新的管理机制。
机构设置从管户制改革为管事制, 合并、缩减税源管理分局, 把税源管理分局的职责一分为五。同时, 在原有征、管、查已经相分离的情况下, 设立专门数据采集和风险应对部门, 数据采集部门负责协调、采集、受理辖区内所有涉税信息, 整理录入;风险应对部门对中低风险事项进行处理。另外, 加强事后监察评审, 进行问责追究, 让纳税人所有涉税事项工作流程都在阳光下以流水线作业形式运行办结。
4. 加强人员培养, 完善技术支持。
税收风险管理需要具备税收专业知识、有税收管理经验同时具备计算机管理知识的各方面人才, 因此, 人员配备是进行税收风险管理的一个关键。同时, 要加强税收风险管理的技术支持, 改善目前各地自成一体的风险监控软件系统, 推广口径统一的风险监控操作软件, 开发功能更强大、操作统一的具有采集、筛选和处理、存储功能于一体的专业税收管理系统。
5. 加强税收风险分析, 完善指标体系及模型应用。
将税收风险分析监测模型应用到税收征管全过程中, 建立涉税风险模型及风险特征库, 逐步建立和维护分行业、分税种、分行为的风险情形指标, 推进税收风险特征分析监控工作, 建立风险特征分析监控及后续工作的相关制度和措施, 并在实践中不断改进和完善涉税风险特征库。最终实现纳税遵从风险管理、纳税人满意度管理、税收执法风险管理三种管理模式, 有机结合, 提高税收风险管理的防范体系。
6. 加强管理, 强化风险应对结果的应用。
通过对纳税人进行严格、科学的分析识别, 并与纳税人的信用评定相结合, 对纳税人实行风险等级管理。对无风险纳人及低等级风险的纳税人, 同时又为高信用等级的纳税人, 为其提供最优的纳税服务, 在涉税事项方面提供最方便、快捷、以及个性化服务。对中等风险同时信用度不是最高的纳税人, 实施不同的应对方式, 可以采用资料审核、税务约谈等方式, 进行区别对待, 进行风险应对。对风险等级高纳税人且信用等级较低的纳税人, 采取实地核查、税务稽查以及移送司法部门等方式进行风险应对。将税收遵从度、税收信用度和税收风险等级三者结合, 对纳税人实行区别对待, 采取差别化、递进式的“服务+管理+执法”策略组合模式, 建立税收风险应对控制体系, 有效防范和控制税收风险。
税收风险管理的重点是在风险监控, 各地税务部门应进一步提高税收风险监控管理水平, 建立跨部门组织协调机制、搞好内部管理, 提高信息化防控水平、综合运用激励惩处手段等方面加强工作。要构建总局提出的现代化税收征管体系, 进一步加强税源管理, 强化税收风险监控管理, 有待于我们继续深入实践, 继续不断完善, 继续积极探索。
参考文献
【关键词】大宗商品贸易；交易风险控制；财务风险控制
大宗商品贸易属于资金密集型行业。近几年来，在国际金融危机的影响下，大宗商品贸易除占用资金量大之外，又出现货权管理难、利润率低、交易风险大等特征，加上大宗商品期货交易平台的逐步放开，又出现交易价格波动快的特征。因上述特征的存在，风险隐患越来越大，一旦客户违约、业务人员违规或风险内控管理不到位，都将给企业造成重大资产损失。因此，大宗商品贸易企业应该充分认识经营过程中的各类风险，牢固树立风险防范意识，积极采取有效的风控措施，加强预控、管理和监督，避免企业资产发生损失。
大宗商品贸易企业的风险管控主要涉及到：交易决策风险控制、签订合同风险控制、交易货物的权属风险控制、结算条款和货品价格的风险控制，以及因为资金密集特征所带来的财务风险的控制等等。企业应有效防范和加强控制上述风险。
一、大宗商品贸易企业的交易风险控制
1.交易决策风险控制
（1）设立专门决策组织。在企业层面建立有效防控风险的组织体系，可以设置专门的风控机构或成立专门风控组织。在风控专设机构或组织中，必须有企业最高决策权的领导、资深的市场调研分析人员、专业的法律人员，以及专岗管理风险的财务人员参加。涉及风险业务的开展，必须经过风控专门机构或组织的讨论、审议通过方可实施。
（2）提供充分有效的决策依据。一是对行业和市场的分析。及时了解国际国内与所在行业或所经营业务相关的政治、经济、法律等方面的政策动向，CCPI/CPI/PPI等指数变动情况，及时掌握大宗商品价格走势、产品供需状况等的变动情况，收集信息并经过加工整理，提供研究各项风险因素可能导致的风险事件的决策支持；二是对客户资信状况、经营现状和承担合同义务能力的评估。对客户信息的了解方面，从规范客户资信管理体系入手，多角度、多方位、动态了解客户狀况，统一整理分析客户信息资源，对合作客户的信用及实力进行深入了解，以防范和应对经营中潜藏的欺诈行为。
（3）形成明确和严谨的决策结果。根据对风险的分析和研究最终形成明确的可执行的决策结果，包括明确与选定的交易对手的交易时间期限、交易商品数量及交易总额限制、交易结算方式等重要条款等等，特别是涉及大宗商品进出口交易的，对交易商品的实物或物权转移的要求，以及出现风险事项的相应法律对策等，以规范决策后的交易行为。
2.签订合同风险控制
在决策风险控制阶段，已经考虑了合同主体的风险，那么在合同签订过程中，主要考虑合同的文本风险和签订管理。合同必须有严谨的结构体系，合同文本标准化程度要高，合同条款要有实用性、完整性和前瞻性。
（1）合同结构完整、条款齐全无漏项。合同的相关商务条款、技术条款、财务结算条款、法律条款以及相关附件一定要齐全、严谨和实用，避免出现条款漏洞和陷阱。
（2）合同表述要规范、准确，权利义务条款要周全和平等。合同各项条款的文字表述尽量采取行业或贸易类的标准化语言，避免因文字表述不当而产生歧义条款，或出现实际操作上的瑕疵。合同的权利义务条款一定要建立在平等互利基础上，不能出现对自己的限制条款或将限制条款修改到比较合理的限度，不能出现霸王条款和不利条款，特别是作为国有企业与其他交易对手签订合同时。
（3）合同的签订一定要有前瞻性。关于合同的违约条款一定要有可识别性，相关法律条款必须全面和可操作。包括合同的定金、违约、解除、终止、变更以及权利归属、争议管辖、法律适用和仲裁等。对未来交易风险的全方位评估，对出现各种风险的应对必须在合同相关条款中明确。
3.交易货物的权属风险控制
自2012年以上海、无锡为代表的长三角地区钢贸企业，以虚假抵押套取银行贷款开始，到2014年广东顺德乐从钢铁市场，部分钢贸商以联保、互保或货物重复质押，从银行取得大笔信贷资金投向房地产、期货等市场，从而引致商业银行贷款坏账大幅上升，带来一波又一波的金融地震。在整个操作的链条中，之所以会出现货物的重复质押或多重担保，就是因为相关各方对货物的权属不明晰，风险把控不到位。
（1）交易过程中的物权风险把控。企业签订合同后，应该按照合同约定及时转移货权，重视对数量、质量多方面的验收。由于在合作业务中，很多货物交付地点为外地，因此，在重大或重要合同执行前，可以先派业务人员到库区验货，实地查看货物情况及实际控货方情况。
（2）货权交付后应对库存物资监管到位。货权交付后，企业应严格筛选存放仓库，尽量选择自有仓库或实力强、讲诚信的仓储单位，防止货物丢失或被仓储方抵押或变卖等风险。后续根据下游合同交易的时间、数量、款项安排，控制好货物的手法、货权的转移。另外，需定期不定期地进行仓库盘点，账账相对，账实相对，各期末要求仓储单位提交仓储确认单，确实控制货权。
近年，因为货物权属问题，大宗商品交易市场出现过这样那样的风险案例。在一宗煤炭交易过程中，甲贸易企业的向乙供应商采购煤炭，并将货物赊销给最终用户丙企业（央企）。甲乙双方签订的合同中，规定了交货地点为丙企业仓库，在乙方交付货物并取得经丙方盖章的交货确认书后，甲方向乙方支付货款。实际操作中，甲方业务人员以电话沟通方式向丙方“相关收货人员”确认乙方交货情况后，以乙方取得经丙方盖章确认的交货确认书为依据，向乙方支付了货款，但之后不久，甲方却被丙方以不按照合同约定期限交付货物告上法庭。经调查取证，原来乙方根本没有交付任何货物给丙方，所谓的交货确认书和丙方签章均为乙方自行伪造，虽然最终乙方被判为经济诈骗罪，但其并无可执行财产，甲方企业发生资产损失：包括支付给乙方的货款，和支付给丙方的合同违约金。在此案例中，甲方企业没有对合同约定的标的货物进行实地验货，也未到交货地点进行货权交接确认，所有交易实物的转移和货权转移均由乙公司代为办理。虽说乙方是设计陷阱实施诈骗，但如果甲方在交易过程中，实时跟进交易货物的实物转移和货权交割，则完全可以避免被骗，避免发生损失。
4.结算条款和价格波动的风险控制
（1）结算条款风险控制。
结算条款在合同中的地位举足轻重，包含了该业务的结算方式、结算时间以及结算条件等重要信息，需要从上述3个方面严格把控风险。随着金融市场的活跃发展，合同结算方式选择也多样化和灵活化，使用较为普遍的是票据结算，国际业务则侧重于信用证和汇兑方式。票据结算风险主要体现在票据的伪造、变造、背书不连续，出于恶意或重大过失取得票据，对于此类风险，首先对诚信不足客户提交的票据进行严格审查；其次对收到的票据认真核查票据的真实性、连续性。对于使用信用证及汇兑结算方式的业务，要对外商资信证明进行审核，尤其对于政局不稳定或经济信用差的国家所开的资信证明要更加审慎。必要时可以要求交易对手出具国际知名大银行的保证。由于大宗商品交易具有涉及金额较大，业务跨期较久的特点，因此，对于合同中结算条款的结算时间、结算条件必须做出清晰严格的规范，减少不必要的纠纷，降低企业风险。涉及预付款项的大宗商品交易，必须明确和及时跟进预付款项的比例、支付形式、支付进度、预付款项与收发货的时间节点、数量节点限制，以及最终尾款的结算条件等，上述条款缺漏任何一项，都可能会造成企业的预付款打水漂。涉及赊销行为的大宗商品交易，尽量收取一定额度或比例的预收定金或预收货款，严格执行风险决策机构的决策结果，对赊销商品的数量限额、金额限额、赊销期限、赊销期间应计收的资金成本、回款期限以及不能及时回款的惩罚条款等，必须在合同中注明并切实落实，以避免因赊销管理不到位给企业造成坏账损失。
（2）价格风险管理。
在当前复杂多变的宏观经济环境中，大宗商品交易中货品的价格波动频繁，波动幅度大且持续周期较长。而大宗商品交易涉及到资金量大，不管是从市场盈利还是财务资金管理方面，都潜伏着巨大风险。上下家锁定、以销定购、价格及其他条款背书操作的贸易方式，无疑是较为稳健的经营模式，是企业正常运营和发展的基础。同时，随着大宗商品的金融属性愈来愈强，也可以利用期货、期权交易平台，规避价格风险，实现套利保值或盈利。
二、大宗商品贸易企业的财务风险控制
1.适当利用财务杠杆，有效控制财务风险。利用债务资本来提高主权资本的未来收益，在企业投资收益率高于债务资本利息率时，可以获得财务杠杆利益。但同时，因市场波动或企业经营状况不佳时，会使得企业投资收益率低于债务资本利息率，此时，会造成企业财务杠杆风险和损失，甚至，当财务杠杆系数太高发生大额损失会直接导致企业破产。大宗商品贸易企业因交易资金量大，资金往来结算密集，进行外部融资，利用债务资本减小企业营运资金周转压力必不可少，但一定要根据企业资产规模、盈利能力、资产周转率等，匡算适合本企业的资产负债率，利用好财务杠杆并有效防范和控制风险。
2.抓好企业流动性风险控制。大宗商品的金融属性高，交易量大，交易的资金规模大，企业对银行资金的依赖度高。以银行汇票、信用证、押汇、保兑仓及所交易货物权属抵押等方式进行融资结算，这种短期融资虽在支付方面给企业带来便利，但同时，对企业资金的流动性方面要求也颇高。上述融资方式周期短、资金量大，如果到期时企业流动性出现问题，无法按时履行还款义务，形成逾期，会对企业的信誉造成不良影响，甚至在流动性严重不足时，会威胁到企业的生死存亡。
3.加强应收预付债权管理及存货监控管理。
流动资产管理与企业的日常经营活动有着密切的联系，其触角几乎可以延伸到企业的各个方面，企业一定时期经营风险与盈利水平的高低，直接取决于其流动资产管理水平的高低。而大宗贸易企业的应收账款、预付账款和存货管理是流动资产管理的重点。因此，我们必须将应收、预付债权和存货的管理放在企业风险管控的重要位置上。首先，严格审核客商的资信状况，对于应收预付交易对手及交易额度的审批，建立完善的审批制度；其次，加强应收预付的分析及催收管理，严格划分不同账龄区间，建立有效的追款考核机制，降低坏账的风险；最后对于存货管理，要督促实物管理部门及时办理货物出入库，贸易部门及时办理结算手续，达到存货的账账相符，账实相符，每月定期做存货的库龄分析、存货资金占用分析，降低存货库存，提高存货周转率，保证企业资金的流动性的同时降低存货跌价风险。
综上所述，随着经济增速的放缓，部分大宗原材料商品供应过剩而需求疲软，商品价格持续下跌，造成企业的经营风险和财务风险越来越大。从决策源头抓好风险控制，到业务操作风险跟踪管控，到后续结算和企业资金风险管理等，要全过程、全方位地做好风险管控，为企业的生产经营和稳健发展提供有力保障。
参考文献：
[1]厦门市人民政府国有资产监督管理委员会《关于加强市属国有企业大宗商品贸易风险管控的知道意见》厦国资稽[2014]127号.
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[3]王思怡 王燕 浅析国际贸易结算风险与防范策略，新经济，2016.4，， P58-59 .
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