税收优惠政策助力水利设施建设

税收优惠政策助力水利设施建设（推荐3篇）

税收优惠政策助力水利设施建设 篇1

税收优惠政策助力水利设施建设

2014.8.22中国税务报 作者：钟美辉 张红英 罗志伟

一段时间以来，河北、新疆、陕西、内蒙古、山西等12个省区发生干旱，受旱面积达7200多万亩；而贵州、湖南、广东等地却发生洪涝灾害，造成人民群众生命财产损失，加强水利设施建设任重道远。国家出台的一系列税收优惠政策，对加快水利建设、造福百姓发挥了积极的作用。

增值税

政策规定

●县级及县级以下小型水力发电单位（各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含）的小型水力发电单位）生产的电力、自来水，增值税征收率统一调整为3%。

——《财政部、国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）

●装机容量超过100万千瓦的水力发电站（含抽水蓄能电站）销售自产电力产品，自2013年1月1日至2015年12月31日，增值税实际税负超过8%的部分实行即征即退政策；自2016年1月1日至2017年12月31日，增值税实际税负超过12%的部分实行即征即退政策。

——《财政部、国家税务总局关于大型水电企业增值税政策的通知》（财税〔2014〕10号）。

●饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入，2015年12月31日前，免征增值税。

——《财政部、国家税务总局关于支持农村饮水安全工程建设运营税收政策的通知》（财税〔2012〕30号）规定，小 贴 士

●属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照3%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。

●既向城镇居民供水，又向农村居民供水的饮水工程运营管理单位，依据向农村居民供水收入占总供水收入的比例免征增值税。

营业税

政策规定

●企业从事农业生产机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务免征营业税。纳税人未直接为农业生产提供灌溉和排涝劳务取得的水利工程水费等供水不属于营业税的免税范围，应照章征收营业税。

——营业税暂行条例第八条。

小 贴 士

●申请备案。纳税人应在减免税事项发生时提请备案，对跨的备案类减免税应在终了后在本地主管税务机关规定时限内将上一减免税执行情况报送至主管税务机关，并提供农业服务的合同、协议等有效证明或有关部门出具的从业资质。

●分开核算。纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的营业额；未分别核算营业额的，不得免税、减税。

●纳税申报。纳税人在免税期间应按税法规定，如期办理纳税申报和减免税申报。纳税人减免税条件发生变化的，应自变化之日起15日内向主管地税机关报告，未及时向税务机关报告的，以及未按规定程序备案而自行减免税的，税务机关按照税收征管有关规定予以处理。

企业所得税

政策规定

●从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税；自该项目取得的第一笔生产经营收入后15日内向主管税务机关备案。

●企业从事灌溉服务项目所得免征企业所得税。

——企业所得税法及其实施条例

●饮水工程运营单位从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》（以下简称《目录》）规定的饮水工程新建项目投资经营的所得享受上述优惠政策。

——《财政部

国家税务总局关于支持农村饮水安全工程建设运营税收政策的通知》（财税〔2012〕30号）

●企业同时从事不在《目录》范围的生产经营项目取得的所得，应与享受优惠的公共基础设施项目经营所得分开核算，并合理分摊企业的期间共同费用；没有单独核算的，不得享受上述企业所得税优惠。期间共同费用的合理分摊比例可以按照投资额、销售收入、资产额、人员工资等参数确定。上述比例一经确定，不得随意变更。凡特殊情况需要改变的，需报主管税务机关核准。

——《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》（国税发〔2009〕80号）

小 贴 士

●《目录》项目包括：港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等。

●第一笔生产经营收入，指公共基础设施项目建成并投入运营（包括试运营）后所取得的第一笔主营业务收入。企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受上述企业所得税优惠。

●纳税人向主管税务机关备案时，需报送以下材料：有权部门对公共基础设施项目立项批准文件；该项目竣工（验收）证明；该项目投资额验资报告复印件；该项目所得核算明细账、期间费用分摊表；企业经营该项目的第一笔收入证明（该项目开出的第一张发票复印件）；《税收优惠事项备案报告表》；税务机关要求提供的其他材料等。

●企业因生产经营发生变化或因《目录》调整，不再符合规定减免税条件的，应当自发生变化15日内向主管税务机关提交书面报告并停止享受优惠，依法缴纳企业所得税。

●企业在减免税期限内转让所享受减免税优惠的项目，受让方承续经营该项目的，可自受让之日起，在剩余优惠期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。

其他各税

政策规定

●水利设施及其管护用地（如水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵站等用地），免征土地使用税；兼有发电的水利设施用地征免土地使用税问题，比照电力行业征免土地使用税的有关规定办理。

——《国家税务总局关于水利设施用地征免土地使用税问题的规定》（国税地〔1989〕14号）

●2011年1月1日~2015年12月31日，饮水工程运营管理单位为建设饮水工程而承受土地使用权，免征契税；取得土地使用权而签订的产权转移书据，以及与施工单位签订的建设工程承包合同免征印花税；饮水工程运营管理单位自用的生产、办公用房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。

——财税〔2012〕30号

小 贴 士

●水利设施及其管护的其他用地，如生产、办公、生活用地，照章征收土地使用税。

税收优惠政策助力水利设施建设 篇2

1 集体兴办, 集体受益阶段 (1949年至1980年)

在这一阶段, 中央对小型农田水利设施总的政策是集体兴办, 集体受益。1952年3月, 政务院通过《关于1姑2年水利工作决定》, 提出“塘垠、沟恤、小型渠道、并、泉和水土保持等比较简单而有效的水利工程, 应发动与组织群众力量, 大量举办”。在小型农田水利设施建设的建设投入方面主要采取集体国家出资金, 农民投劳力的方式。虽然, 建国初期, 为迅速恢复损坏极其严重的农田水利设施, 动员一切可能的力量进行农田水利建设, 以恢复农业生产, 政策上曾积极鼓励民间资本进入农田水利建设, 如在1950年, 农业部召开的农田水利工作会议上提出“大力组织群众资金和吸收私人资本投入农田水利事业”, 但随着我国农村合作化运动的开始, 集体统一经营逐步建立, 民间资本投入小型农田水利设施的就销声匿迹了。因为, 此时农户不再是具有经济利益的独立经营主体, 修建小型农田水利设施直接受益者是集体而不是农户, 农户没有激励投资于这类工程的建设。即使存在激励, 农民想投资于小型农田水利设施的修建, 但由于没有资金 (农民参加集体劳动得到的收入很少) 也很难实现其愿望。

与此同时生产队 (自然村或村小组) 成为了一个具有经济利益的独立经营主体, 修建小型农田水利设施能使其直接获益, 他们有激励也有能力 (生产队掌握了农村中的大部分资金, 差不多控制了农民的劳动) 投入资金和劳力修建小型农田水利设施。这一阶段采取集体投资, 农民投劳兴建小型农田水利设施, 不仅可以充分利用农村的劳动力, 而且可以节省投入资金, 可以说计划经济时期的小型农田水利设施均是用这种投入方式兴建的。

在建成后的管理和使用方面, 小型农田水利设施在建成后由集体负责统一管理和使用, 满足本集体的灌溉用水需要, 所有权归集体。集体受益的同时, 集体成员也间接地受益, 这样一种受益机制使得农民在付出劳动修建小型农田水利设施时, 觉得是为自己做事, 从而使集体组织农民大量投入劳力兴建小型农田水利设施时合情合理。

2 实行各种责任制, 开始讲究经济效益阶段 (1981年至1990年)

1980年以后, 农村中的集体统一经营逐渐瓦解, 取而代之的是家庭承包经营。这种变革使得村集体经济实力大为削弱, 而且失去了支配大部分农民劳动力的权力, 逐渐使村集体没有能力继续为农民提供灌溉服务, 这些使得原有小型农田水利设施的建设、经营和管理必须进行相应的变革。因此, 国家农委在1981年7月, 批转了水利部《关于在全国加强农田水利工作责任制的报告》, 提出小型农田水利设施要实行各种各样的责任制。农田水利司又于1982、1983年两年分南北两片分别召开落实农田水利责任制的座谈会。在农田水利建设上, 实行合同制、不同形式的承包制和定额计酬加奖励的办法:在管理上, 根据农田水利工程的类别、规模和生产队管理体制不同, 分别实行综合承包、专业承包、定户定人承包等不同形式的责任制。同时农田水利建设开始进入了讲求经济效益的阶段, 1983年全国水利会议明确提出“加强经营管理, 讲究经济效益”作为今后水利建设的方针, 1984年水利电力部召开的水利改革座谈会又强调水利工作要从不讲投入产出转到以提高经济效益为中心的轨道上来。

3 积极鼓励和支持民间提供小型农田水利设施阶段 (1991年至今)

在这一阶段, 中央实行了鼓励和支持民间提供小型农田水利设施的政策。1998年召开的15届三中全会通过的《关于农业和农村若干重大问题的决定》, 指出鼓励农村集体和农户以多种形式建设和经营小型水利设施。2003年水利部又出台了《小型农村水利工程管理体制改革实施意见》提出:“通过改革, 力争在3至5年内, 全面完成现有小型农村水利工程的管理体制改革, 逐步建立适应社会主义市场经济体制和农村经济发展要求的工程管理体制和运行机制。明晰工程所有权为核心, 建立用水户协会等多种形式的农村用水合作组织, 投资者自主管理与专业化服务组织并存的管理体制;以建立良性运行机制为重点, 采用承包、租赁、拍卖、股份合作等灵活多样的方式。搞活经营权, 落实管理权”。中央出台这些鼓励民间资本进入小型农田水利设施建设的原因主要有如下两个方面。

(1) 小型农田水利设施产权制度改革试点取得了一些好的效果。小型农田水利设施建设和管理中产权主体缺位带来的问题早在50年代就引起人们的关注, 但当时我国的政治和经济发展态势并不明朗, 且相应改革必涉及到产权这一敏感问题, 小型农田水利设施的产权制度改革很难进行。

(2) 税费改革使得村集体修建小型农田水利设施所依赖的劳动积累工和义务工逐渐被取消, 基层政府的财政状况日益紧张, 只能鼓励于民间力量兴修小型农田水利设施。1991年国务院颁发了《农民承担费用和劳务管理条例》, 其规定农村劳动力每年承担一定的劳动积累工和义务工, 主要用于农田水利基本建设, 1993年又把“两工”写进了《农业法》 (张嘉涛, 2加2) , 这一度为村集体组织农民进行小型农田水利设施的建设提供了重要的投入保障, 但是到了1998年, 我国逐渐在全国范围内实行税费体制改革, 逐步取消了劳动积累工和义务工, 使村集体丧失了动用农民劳动力的权利, 从而使村集体修建小型农田水利设施, 为村民服务, 变得更加困难;同时税费改革也取缔了地方政府对农民的各种各样的收费和摊派, 使得基层政府的财政状况越来越困难, 没有能力拿出资金修建小型农田水利设施。

4 结语

农田水利设施建设与管护 篇3

农田水利工程运行中面临的主要难题是工程建设问题和运行管理问题。工程建设存在的主要问题为施工要求标准不高、建设模式不匹配.老化严重：运行管理存在的主要问题为各个利益方面责任不确切，没有健全的管护督查体系，并由此导致工程资金投入失调、管护费用短缺等不良后果。

1.工程管护中存在问题及原因分析

1.1管护意识淡薄

首先是部分干部存在临时观念，把项目工程当成自己的政绩工程，只顾争取项目、资金，重建设、轻管理，工程建起来后，只要任期内不出大问题，工程好坏留给下任去管，还有的干脆推给村里或者农户，自己当“甩手掌柜”。其次是灌区群众主体意识不强，没有把项目工程看成利人利己的共有财产而自觉维护、主动看管，只顾自己好用，不管工程好坏。大部分群众对工程建后管护的责任意识不强，认为工程由国家投资建设，应由国家负责管理、维护，工程毁损与己无关，因而漠不关心，置之不理。

1.2产权归属不明晰

工程项目建成后虽要办理一定的移交手续，但实际上只是管护责任、产权和义务在形式上的移交，并未把三者真正落到实处。产权归属不明晰是导致管护责任和义务不落实的重要原因，工程产权界定困难，产权归属不确定，工程建后管护存在群众不愿管、村里无钱管、乡镇表面上管而实际上不管的现象，导致一些资产尤其是早期建成的固定资产，受到不同程度的损毁和流失。

1.3管护经费不落实

农田水利工程往往处于各部门都在管、而实际上各部门又都不管、最终没有部门管的状态，管护资金筹措困难。农田水利工程分布范围广，受人为因素或自然灾害影响易发生损坏（毁）的工程数量较多，人工管护成本高，加之，积累下来的项目工程损坏等实际问题，造成管护经费缺口大，同时，项目工程的早期规划、工程建设质量、政策措施的配套等因素，也在一定程度上影响了项目工程建后管护资金的落实。国家各级政府预算资金中，缺乏农田水利管护专项经费支付，水利部门收取的水费保证不了单位人员工资，甚至有部分地区取消水费，更不用说用于田间工程管护了。乡镇政府经费主要用于行政开支，基本不会用于农田水利工程管护，部分受益农户连一亩田几十元的水费也不愿意缴纳，更不用说自己出钱维护工程设施。以上原因无形之中加大了工程管护经费的筹措难度。

1.4管护责任不明确

项目工程建成移交后，本应形成地方政府、基层组织、受益农户共同管护的局面，但在实际工作中，随着农业生产的规模化、集约化经营与现行联产承包责任制之间的矛盾越来越突出，管护各方均不愿投入新的资金和精力，导致出现地方政府要求基层管、基层组织无力管、受益农户不愿管的窘境。工程管护体制上难衔接。农村承包责任制实行后，以家庭为单位的经营模式占主导地位，随着农民思想集体观念的弱化，农村统一管理的功能有所削弱，事业管理比较困难。因此，在这种情况下将松散的农户与统一的工程衔接好，难度较大。

2.坚持建管并重构建工程管护长效机制

2.1明晰产权关系、落实管护主体

明晰产权，确定主体。产权归属问题直接关系到项目工程建后管护的责任，关系到项目区群众的管护积极性，解决产权归属问题是确保管护工作到位的关键。项目建后将管护作为重要内容，坚持经常抓、抓具体、抓出成效，明确部门职责，领导责任，成立专门的工作班子，具体负责组织、协调、监督、管理等方面的工作；制定并完善切实可行的农发项目建后管护制度、办法和细则，及时解决管护工作中出现的实际问题；层层落实管理、资金、督查、考核等各环节任务和责任，健全规范、科学、操作性强的管护运行机制，做到项目工程建好一处，管好一处，用好一处。项目工程竣工验收后，应及时办理资产移交手续，通过签订管护合同、协议，明确产权归属和管护的责任主体，确保责、权、利的对等和统一。同时，加快推进产权制度改革，采取拍卖、承包、租赁等万式，努力实现使用权、经营权与所有权的有机结合，使项目工程建后管护逐步由行政管理型向社会服务管理型、市场带动管理型、经济自立管理型转变，达到以工程养工程、以项目养项的目的。

2.2加强宣传教育，增强管护意识

营造全社会对农田水利设施的保护意识，减少人为破坏和侵占；加强社会的宣传教育，让广大干部群众关注农田水利设施的维护，支持和促进农业健康发展；加强对乡、村领导和村干部的宣传教育，使其充分认识到，忽视项目工程管护就是对国家利益不负责、对农业发展不作为、对群众疾苦不关心，进一步增强他们的责任意识和为民服务理念；加强对农民思想、道德观念、科技与文化素质的教育和培养，使其从维护自身利益的角度自觉参与到管护活动中来。