预算执行审计整改情况报告

预算执行审计整改情况报告（精选10篇）

预算执行审计整改情况报告 篇1

受州人民政府委托，我向州人大常委会报告2018州级预算执行和其他财政收支审计发现问题的整改情况，请予审议。

2019年8月28日，州十四届人大常委会第二十次会议听取和审议了《**州人民政府关于2018州级预算执行和其他财政收支的审计工作报告》，对进一步做好审计监督和督促审计发现问题整改提出了审议意见，现将该报告中反映的有关问题整改情况汇报如下：

州人民政府高度重视审计发现问题的整改工作，多次召开州人民政府常务会议和专题会议听取审计整改工作情况，研究部署落实整改工作，要求各相关单位要切实承担审计整改的主体责任，做到举一反三，确保整改到位。州审计局认真贯彻落实州人大常委会审议意见和州人民政府有关安排部署，积极跟踪督促整改，对审计工作报告提出的问题，要求相关整改责任单位切实对照问题清单进行整改，并对保障房、扶贫资金审计整改情况进行督促调研，推进审计发现问题的整改落实。相关县市和部门认真落实审计整改主体责任，建立整改台账，逐项细化整改措施，明确整改时限，层层压实责任，扎实推进审计整改工作。

一、州级财政预算管理及决算草案编制审计发现问题的整改情况

（一）预算编制存在问题的整改情况

一是对政府性基金超范围编制收支预算项目的问题，下一步通过强化预算编制管理进行整改，在2019年的调整预算中对相关基金预算进行了调整。二是对代编预算较大未能完全执行的问题，已将未执行完毕的一般公共预算项目资金全部收回总预算，按规定用于补充预算稳定调节基金。三是对预算编制不细化的问题，将进一步加强部门预算编制改革和审核，加大结余结转资金的清理和统筹使用，督导部门做好预算编制的基础工作，促进预算项目的编制细化。四是对社保基金预算编制还不够完整和规范的问题，下一步将完善社保基金预算编制工作机制，2019年已将企业职工养老保险、工伤保险、失业保险纳入州级社保基金预算编制，今后杜绝超预算的发生。

（二）预算执行存在问题的整改情况

1.非税收入征收管理方面，一是要求执收单位核实预算收入来源和性质，按照规定的收入科目入库。二是全面清理州级历年非税账户待查资金，已对待划转的非税收入进行了清理收缴。

2.清理财政存量资金方面，一是督促项目实施单位加快推进力度，加快资金拨付进度，对财政存量资金进行有效盘活。二是对于清理存量资金形成的二次沉淀问题，进一步加大盘活力度进行清理。

（三）州级决算编制存在问题的整改情况

一是对部分科目超预算下达的问题，州财政已收回多下达的资金，下一步将加强预算编制，杜绝此类情况发生。二是州对县配套补助资金因列支不规范造成州级支出未执行完毕的问题，在2019年预算调整时已在“补助县级支出”科目中进行单独列示，下一步将严格执行预决算编制有关规定，进一步提高预决算编制的精准性和合理性。

（四）预算绩效管理存在问题的整改情况

对州本级预算绩效管理机制尚不完善的问题，州财政局下发了《关于进一步加快推进全面预算绩效管理的通知》、《2019州直部门预算绩效管理专项绩效评估目标实施方案的通知》，要求州直单位在填报预算时同步填报绩效目标，并纳入考核，同时探索采取了购买第三方服务的方式对2018年州级招商引资项目和2018年州级极贫乡镇实施的土地整治项目资金进行了绩效评价，为下一步全面做好预算绩效工作奠定了基础。

此外，州财政局还采纳了审计建议，拟定了《**州本级预算稳定调节基金管理暂行办法》、《关于加强财政预算管理“五个务必”的通知》、《关于进一步规范州级部门预算经济分类科目调剂管理的通知》、《关于加强全州财政预算收支管理做好“三保”工作的贯彻落实意见》，进一步规范了预算管理和预算单位政府收支行为。

二、州级部门预算执行审计发现问题的整改情况

涉及审计整改的州水务局、州民政局、州交通局、州生态环境局、州商务局、州科技局等6个州直单位认真采纳审计意见，对审计发现的问题积极采取有效措施予以落实整改。截至2020年7月底，通过上缴国库、收回结余结转资金、调账处理等方式加快资金拨付并警示约谈责任人员1人。

1.关于“三公”经费使用管理方面存在超预算、核算不规范的问题，一是6个单位严格预算支出管理，杜绝超预算支出，同时将严格按照会计制度的规定列支费用。二是将按规定规范公务接待支出资金上缴。三是3个单位进一步规范公车使用管理台账，建立派车制度，并承诺不再借用下属单位车辆。

2.关于3个单位未将全部收支纳入账务核算，在往来款核算收支的问题，相关单位已按规定对往来款项进行清理，1个单位还建立了上级专项资金专账进行核算。

3.关于3个单位报账不规范，缺乏原始支付依据的问题，相关单位进一步严格执行支出审批制度，确保报销凭证真实完整。

4.关于4个单位未按规定核算资产的问题，相关单位已对资产进行清查，并补记相关账务。

5.关于2个单位未及时清收清缴非税收入的问题，目前已清缴入库14.55万元。

6.关于部门决算收支数据编报还不够准确的问题，相关单位下一步将按照会计准则要求，严格对账，确保账实相符，账表相符。

7.关于项目资金结余较大的问题，相关部门积极推进项目实施，加快资金拨付进度。

此外1家单位将虚报差旅费套取的资金已全额缴入国库，1家单位对在协会兼职并领取报酬的人员进行了警示约谈，并全额退回违规领取的薪酬。

三、重点民生项目及其他专项审计发现问题的整改情况

（一）扶贫审计发现问题的整改情况

涉及审计整改的10个县（市）通过追回资金、归还原资金渠道、促进闲置资金拨付等方式进行整改，采取警示约谈、预防提醒谈话、警告等方式处理处分19名责任人，制定和完善制度6项。

一是对将扶贫资金用于非扶贫项目问题，相关县已采取原渠道归还资金、将相关资金上缴财政等方式进行整改，并警示约谈11人，预防提醒谈话4人，警告2人。

二是对未与贫困户建立利益联结机制或未有效执行利益联结机制问题，相关县与贫困户签订补充协议等，建立完善利益联结机制。

三是对资金闲置问题，相关县采取收回结余结转资金和统筹资金安排用于脱贫攻坚项目建设方式进行整改。

四是对抽查发现部分产业项目实施绩效不佳，未发挥应有效益和达到预期效果问题，相关县收回项目结余资金、对相关责任人员进行处理等措施进行整改，截至2020年7月底，警示约谈责任人员2人，出台政策措施4项。

五是对项目应开工未开工、应完工未完工、进展缓慢等问题，相关县进一步加快项目建设进度，对确需调整项目的及时进行调整，截至2020年7月底，推进项目建设完工62个，调整实施项目22个，停止实施项目31个。

六是对“特惠贷”资金使用不规范的问题，相关县采取清收超额发放贷款、收回多享受贴息资金等方式进行整改，截至2020年7月底清退财政贴息资金7.99万元，追回贷款3,757.8万元。

七是对产业合作社和基层组织存在账务管理混乱、公款私存、私设“小金库”的问题，相关县已对合作社的账务和涉及的“小金库”进行清查。

（二）省级极贫乡镇扶贫资金审计发现问题的整改情况

一是对贫困补助政策不到位的问题，相关县退回了易地扶贫搬迁户重复享受的危改补助9.75万元，10户贫困户选择易地扶贫搬迁政策而放弃享受危改补助，清退1户四有人员保障资格，同时进一步加大政策宣传和强化基础信息的共享完善，切实将教育扶贫、易地扶贫搬迁、医疗保障等政策落实到位，此外还兑现危改补助28.36万元，补发生态护林员工资74.36万元。

二是对脱贫攻坚项目进展缓慢以及项目未实施造成脱贫攻坚资金闲置等问题，相关县采取促进闲置资金拨付和调整项目等措施整改。

三是对项目利益联结机制未建立或落实不到位等问题，相关县签订补充协议进一步完善利益联结机制。

四是对未按规定招投标、未进行政府采购等问题，相关县已对3名责任人员进行了约谈，并对违规企业处以罚款18.75万元。

五是对项目基本建设程序不规范问题，相关县正在积极办理相关手续。

六是对抽查发现2个项目因后续管护不到位的问题，相关县已经加强了相关项目的后续管护，出台了相应的扶贫项目后续管理办法。

此外，对基层农村产业合作社在资金管理中仍存在账务处理不规范以及个别公款私存问题，相关县已对合作社的账务进行清理清查。

（三）保障性安居工程跟踪审计发现问题的整改情况

一是对安居工程资金闲置问题，相关县市采取收回资金等方式进行整改，已归还原渠道资金12,650万元，收回结余结转资金12,373.1万元，加快财政资金下达53,794.49万元。下一步将加大资金统筹力度，加快推进项目建设，提高资金使用效率。

二是对安居工程项目建设未办理项目建设用地审批手续问题，相关县已将14.5亩土地进行招拍挂，并对剩余未办理项目建设用地审批手续的土地积极向上级申请用地指标，组织编制申报要件，申报土地用地手续。

三是对违规分配公租房问题，相关县市已对违规分配的公租房进行清退，并对责任单位进行了提醒谈话和通报批评。

四是对违规使用公租房问题，相关县市采取收回公租房的方式进行整改，已收回257套违规使用的公租房。

五是对将保障性安居工程资金用于其他非保障性安居工程领域问题，相关县积极筹措资金将用于其他非保障性安居工程领域的财政资金归还财政。

六是对违规扩大范围将市政公共服务基础设施、历史文化街区或文物保护修缮项目等造成的拆迁安置纳入棚改范围问题，相关县已将上述项目涉及资金归还原渠道。

（四）拖欠民营企业中小企业账款跟踪审计发现问题的整改情况

对州本级和相关县少报、多报拖欠账款以及新增拖欠和未及时清偿的问题，相关单位和县采取调整台账、制定偿还计划等方式进行了整改，同时积极筹措资金清偿7,203.57万元。

（五）领导干部自然资源资产责任审计发现问题的整改情况

对审计发现的问题，镇远县、施秉县高度重视，积极采取措施进行整改。

1.关于土地管理不规范的问题，一是对非法占用农用地的行为立案侦查，移交检察院审查起诉，并督促18个砂石场和1条通组公路完善使用林地审核审批手续。二是对耕地占用情况进行分析，对不需要占补平衡的，督促用地单位办理用地手续并做好土地复垦方案，对需要占补平衡的，积极落实耕地占补平衡方案。

2.关于违规办理采矿许可证的问题，一是为13个砂石场补办环境影响评价手续。二是4家矿山已经停产。此外，相关县下发整改通知书，要求限期对采矿权范围进行调整，禁止在限制开采区进行采矿。

3.关于未按规定使用环境综合整治专项资金187.8万元的问题，已按原渠道归还资金，同时对未完全征收的非税收入84.98万元进行收缴入库。

4.关于城镇污水处理工程和生活垃圾无害化处理等方面存在的问题，一是加大对污水处理厂和垃圾填埋场的现场检查力度，确保污水处理设施和城镇生活垃圾无害化处理工程正常运行。二是明确专人专职负责风景名胜区内两违建筑管控工作，拆除违规建筑2处，确保景区两违建筑零增长。三是督促做好1家企业滞留废渣处置工作。

5.关于相关职能部门对有关企业监管不到位的问题，一是对县域内相关企业产生的危险废弃物进行摸底统计和监管，将全县二类以上汽修企业13家纳入全县汽修企业日常监管。二是完成5家企业环境应急预案备案工作，剩余1家待专家评审通过后即可备案。三是完成3个企业实施的项目全部批复登记。四是拟定复垦复绿方案，督促矿山企业履行矿山环境治理恢复义务，对完成复垦复绿通过验收的矿山企业依法退还保证金。

（六）政府投资项目决算审计发现问题的整改情况

一是对多计工程结算价款问题，项目建设单位已据实调整工程价款。二是对挤占项目建设资金问题，已原渠道归还项目资金。三是对无依据发放项目管理津补贴问题，责任单位已清退违规发放的项目管理津贴。

四、部分问题未整改到位的原因及下一步工作措施

从整改情况看，审计指出的问题大部分已整改到位，但尚有一些问题需要持续推进整改。一是属于体制机制的问题，需要通过深化改革逐步解决，如预算编制不规范，相关部门间信息不共享造成的对象不精准等问题，需要协调各级各部门，统筹推进相关改革。二是有些问题涉及部门较多，外部环境复杂，整改时需要结合实际审慎处理，如因地方财力薄弱，部分专项资金等已统筹用于城市基础设施建设、偿还贷款本息等，短期内无力归还原资金渠道，需分期逐步归还，还有一些环境恢复治理项目，因地质地貌多样，治理方式复杂，加之部分废弃矿山责任主体已消失等，需分期分批逐步完成，对违规发放政策补助资金的问题，由于涉及人员众多，情况也较为复杂，需要区分不同情况分类进行清理。三是有些问题涉及难以追溯调整的事项，只能在今后的工作中加以规范并杜绝，如建档立卡贫困户未参加以前新型农村合作医疗，以及部分产业项目实施绩效不佳等问题。

对以上需持续整改的问题，州审计局将继续按照州委州政府要求，认真落实州人大及其常委会审议意见，督促相关单位切实推进整改工作并予以落实到位。一是分类施策。对整改难度不大的问题，缩短相关流程，尽快整改到位；

对受客观或外部条件制约，或涉及部门协调、政策完善的问题，加强沟通协调，做好前期准备，稳步推进整改。二是跟踪督查。进一步加大督查督办力度，提升问题整改的实效。三是建章立制。对审计反映的问题，督促有关单位在整改具体问题的同时，举一反三，认真分析问题的根源，健全完善相关机制，杜绝同类问题的再次发生。

主任、各位副主任、秘书长、各位委员：

预算执行审计整改情况报告 篇2

高校预算执行情况审计包括:对学校整体预算执行情况审计和对学校所属部门经费预算控制指标执行情况审计。其主要内容是对预算管理情况、收入预算执行情况、支出预算执行情况、预算执行结果和预算结余情况进行审计。通过对预算执行情况的审计,检查预算的真实性、合法性和效益性。

(一)预算管理审计主要看预算编制原则、方法和审批程序是否合规,预算编制是否遵循“量入为出,收支平衡”和“合法性、真实性、完整性、透明性、绩效性”原则;各项收支是否按规定纳入预算管理,收入预算是否贯彻积极稳妥的原则,支出预算是否坚持统筹兼顾、保证重点,有无赤字预算;预算执行的内部控制制度和各级经济责任制是否健全有效。

(二)收入预算执行情况审计主要看各项收入是否按规定全部纳入学校预算,实行统一管理、统一核算,有无收入不及时足额到位,二级单位的各项事业收入是否利用应付、暂存及代管等过渡性会计科目隐瞒收入,或设置“账外账”、“小金库”等问题;预算收入有无不符合财经法规、会计制度规定超标准、超范围乱收费、乱集资等问题。

(三)支出预算执行情况审计主要看各项支出是否按计划执行,有无不按规定项目和标准进行开支或拨付经费,专项资金是否专款专用;各项支出是否严格按财经法规、会计制度规定的范围和标准开支,是否存在年内有预算无支出或有支出无预算,甚至相互之间随意调剂使用、追加、调整等问题。是否存在虚列支出、挤占挪用、损失浪费、乱发钱物等问题,或动用事业经费搞基本建设和其他违纪违规问题;各项支出的会计核算是否合规,有无账实不符等问题;往来款项是否严格管理、及时清理,有无长期挂账和被其他单位、个人长期占用和存在呆死账等问题,有无利用过渡性科目隐瞒收支或直接列支等问题;是否有切实可行的保证预算目标实现的控制措施和办法。

(四)预算执行结果和预算结余情况审计主要看学校和所属部门收支预算执行的实际效果,通过计算收支预算完成率、人员支出、公用支出分别占事业支出的比率、资产负债率、生均支出增减变化情况分析预算的实际执行情况如何,找出预算执行与预算的差异及差异存在的原因。通过收支结果对比和预算结余的多少分析预算执行的效果和经费使用的效益。

二、高校预算执行存在的问题

(一)预算制度未能得到应有重视。目前,有的学校尚未真正建立健全财务预算管理制度,有的学校没将财务预算制度作为组织财务经营活动的法规依据,也没有将年度预算作为学校日常组织收入和控制支出的依据,有章不循,随意更改预算。

(二)预算和学校财务目标脱节。许多学校制定财务目标,也制定了财务预算管理制度,但由于学校管理基础差,缺乏有效控制,造成财务目标与财务预算严重脱节。

(三)预算资金管理不规范。从学校预算资金的运行看,预算资金的收支缺乏统一的筹划和控制,随意性大,使用混乱,挪用资金从事长期投资,导致现金流量不平衡,支付能力不足,特别在每年的上半年,有的学校实际上靠借新还旧来维持学校的正常运转。

(四)预算执行结果与预算指标的差异较大。造成差异的主要原因:一是专项资金往往在12月中旬甚至12月底才到位,致使项目无法按计划完成,造成当年财政资金的结余;二是预算分配不合理,致使有的项目缺乏资金无法完成,有的项目资金结余。

三、加强高校预算执行审计的对策

(一)要准确定位预算执行审计的目标,为预算执行审计确定重点和方向。预算执行过程中,我们紧跟国家宏观经济和审计形势的发展,根据学校发展目标确立相应的审计重点,结合预算制度改革,通过审计财务收支的真实性、合法性,重点检查经费支出和使用效果,改变资金使用效益不高,支出分散甚至损失浪费等问题,促进教育经费使用效益的不断提高。这是预算执行审计的主要目标。我们要按照“积极探索、打开局面,摸清家底、服务决策,查错防弊,规范行为,侧重效率,促进发展”的路子进行审计,以争取预算执行审计工作有新的突破。

(二)强化审计组织协调,细化审计工作方案。在年度计划的安排上,要突出预算执行审计位置,以预算执行审计为先导,将预算执行审计与经济责任、财务收支等专项审计紧密结合。操作的过程中要规范审计程序,做好以下几方面的工作:一是审计工作开始前要进行大量的调查研究,根据调查结果编制审计计划和审计方案,以保证预算执行审计工作有重点的突破。同时,将审计内容贯穿到专项审计项目之中,形成完整的预算审计体系。二是合理利用审计资源,以预算审计为重点,对审计资源实行优化组合,发挥审计人员的专业特长,划分审计组实施审计,各负其责,体现各自的优势和功能。三是重视审计协调和组织,建立高效的管理体系,积极化解审计工作中遇到的各种困难和矛盾,以达到统一思想,统一认识的目的。

(三)以资金的流向为切入点,突出审计重点,扩大预算执行审计的外延和内涵,达到深化预算执行审计的目的。预算执行审计规模大,时间长,环节多,必须在审计的过程中把握好三点:一是在审计对象上,重点选择预算金额大和特殊部门掌握的资金进行审计,如教务、校产、后勤、基建等。二是在审计内容上,除审计预算收支外,还应选择一些由部门掌握的、对预算执行影响较大的专项资金进行审计。如“办公费”、“困难补助”、“招待费”等。根据预算执行审计中发现和掌握的线索,为专项审计提供重点,加强对预算资金的管理和使用情况的审计。对部分专项资金实行年度滚动审计,在审计资料的利用和时间的安排上,注意与预算执行审计的衔接。三是在具体审计实施上,还要针对不同部门确定不同的审计重点。针对单个问题或专项资金开展专项审计,通过审计发现共性、普遍性和倾向性的问题,使问题在较大的范围内得到纠正。

(四)通过预算执行审计扩大审计影响,树立审计权威,提升审计地位。预算执行审计取得的资料以及形成的结论、意见、建议等,要作为学校领导决策的依据,使微观的审计工作发挥宏观的经济效应,用现在的审计实践指导未来的经济活动,显现审计成果为领导决策服务的转化。要实现这个转化,一是在提高预算执行审计质量的前提下,充分发挥审计报告载体作用,将审计成果最大限度地反映出来。二是撰写审计报告,侧重反映审计中发现的主要问题,剖析问题形成的原因,为加强管理、解决问题提出审计意见和建议,为领导理财提供决策依据。三是实行后续审计制度,落实审计意见和建议的整改情况,使审计工作有始有终,体现审计的目的。四是利用预算执行审计取得的成果,扩大审计影响,开创良好的审计环境,提高学校内部审计的地位。

(五)将预算执行审计的结果和单位负责人的业绩考核结合起来,以保障预算的顺利完成。学校各部门年度财务预算批复下达后,各预算执行单位就必须认真组织实施,将财务预算指标细化,层层分解,从横向和纵向落实到校内各部门、各单位、各环节和各岗位,形成全方位的财务预算执行责任体系。同时,将财务预算执行结果同单位负责人业绩考核挂钩,确保预算任务的完成。

预算执行审计风险防范 篇3

预算执行审计是国家审计的永恒主题，是审计机关法定的首要职责和统揽全局的重要工作。自1995 年贯彻实施《审计法》以来，各级审计机关陆续开展预算执行审计，取得了显著成绩。特别是1998年审计署李金华审计长在全国人大常委会上所做的预算执行审计工作报告公开披露以后，扩大了审计的影响，树立了审计的权威。预算执行审计结果也在以后的几年中逐渐成为各级政府管理财政资金往来的重要参考依据。因此，加强预算监督和政府财政管理，建立为国家财政宏观调控和微观管理提供监督服务的预算执行审计控制体系，并控制预算执行审计风险仍是审计工作中的一项重要内容。

二、预算执行审计风险的定义和特征

1.审计风险的定义。

审计风险是指被审计单位的财政收支、财务收支存在重大错弊而审计人员没有发现，做出不恰当审计结论的可能性。它包括未能察觉出重大错误的风险和审计职业风险。作为与审计风险有从属关系的地方财政预算执行审计风险是指审计人员在执行财政预算执行审计时，被审计单位的财政收支、财务收支存在重大错弊而审计人员没有发现，做出不恰当审计结论的可能性。

2.预算执行审计风险的特性和危害。

审计风险具有五大特性：客观存在性、潜在性、可控性、长久性和复杂性。国家审计一旦出现问题，就会产生以下三个方面的危害：一是对国家和社会造成损害。一些重大违法违规问题，如挤占挪用财政资金、侵吞私分国有资产、偷漏税费以及严重损失浪费等问题未得到揭露和制止，不法分子未受到应有的处理处罚，给国家和社会造成损害。二是对被审计单位的危害。审计机关对审计事项错误的评价和处理处罚可能导致被审计单位的经济损失，或影响其正常的经营活动。三是对审计机关和审计人员造成不良影响。审计工作一旦出现错误，就可能引起行政复议或行政诉讼，同时也破坏了审计信誉，影响审计机关的权威和形象。审计风险广泛存在危害很大，因此，我们必须通过认真分析和研究审计风险产生的原因，进而找到防范和控制审计风险的措施。

三、预算执行审计风险产生的原因

笔者认为，预算执行审计风险受主客观两个方面因素的影响：

1.主观原因

（1）审计方法自身缺陷。为了提高效率，现代审计一般采取抽样审计，其结果具有必然性的误差，并受到审计客体内外经济环境的影响而客观存在。

（2）审计人员能力素质参差不齐，审计人员专业胜任能力、风险意识、职业关注意识和职业道德素质对审计结论也有重要影响。

2.客观原因。

（1）审计客体受到利益驱使，容易对审计行为产生抵触，甚至营私舞弊，破坏审计结果的真实性。

（2）政府预算涉及到的方方面面越来越多，预算执行审计的对象也随之趋于复杂，要对日益增加的经济活动实现监督，增加了审计人员的工作难度。

（3）存在期望差距，预算执行审计报告公开化后，期望差距的存在和审计责任的扩大，社会公众对审计的要求较高。

（4）法律环境不健全。面对复杂多变的社会经济环境，法制武器必然存在管理漏洞，导致预算执行审计操作过程中出现高风险的死角和盲区。

（5）财政预算执行审计的独立性得不到保证，预算执行审计机关权力有限，同级审计和跨区审计等在职能和组织上受到掣肘。

四、预算执行审计风险的防范

加强“人、法、技”建设，提高审计执法水平。“人、法、技”建设是审计事业生存、发展的决定性因素，是审计机关不断开拓创新的引擎，是不断提高审计质量，防范审计风险的根本保障。针对上文分析的预算执行审计风险产生的原因，审计风险防范策略主要有如下六个方面。

1.加强审计队伍建设，提高从业人员素质。

在新的经济形势下，审计人员面对更多的挑战，要及时更新专业技能，加强理论培训，提高自身业务能力。因此，审计部门要建立高素质的人力资源队伍，确保审计人员的业务素质和诚信水平。主要从以下四方面着手：

（1）建立职业准入制度，对上岗人员进行入职考核和培训，结合竞争上岗、培训灌输、考核淘汰等环节，严格把关，建立完善的绩效考核机制，促进审计人员专业素质的提高。

（2）注重提高审计人员的素质，对现有审计人力资源大力进行整合，系统地组织其参加高层次业务培训，通过实践的磨练培养一批审计业务和计算机专业娴熟的复合型人才，适应现代化财政预算审计工作要求。

（3）强化风险控制意识，建立审计风险责任追究制度。一是明确审计小组、审计组长和审计人员各自的权力和责任，强化风险意识，促进审计人员严格执行审计准则，降低审计风险；二是审计职业特性要求审计人员运用一定的职业判断，要求审计人员应具备较高的道德素质水平。法律法规的滞后性和不完全性使得道德补充十分必要。

（4）做好资源优化配置，自觉地建立和完善统筹配置人力资源的良性机制。审计人员的分工必须坚持知识结构合理、审计经验丰富的审计人员为主和助理审计人员为辅的两人以上的审计小组分工模式，以利于加强内部监督和审计人员的培养。在某些专业的领域，如工程概预算、造价审计等，为弥补审计力量的不足，还可采用聘请专家或社会审计力量的方式。

2.实行审计全过程控制，谨慎做好审计结论。

加强审计风险控制的中心环节是建立和实施科学的审计风险全过程控制，要做好以下几点工作：（1）审前调查工作。审前调查是了解被审计单位基本情况、财政财务管理制度控制审计风险的第一步；（2）编制审计方案。审计方案对审计工作起着总体规划和指导作用，能避免审计实施中的随意性，合理安排时间，收集充分、必要的审计证据，使审计报告的基础坚实可靠；（3）收集审计证据。审计证据的主要载体是审计工作底稿，编制审计工作底稿时必须做到定性准确、取证完整；（4）严格执行三级复核制度。必须建立健全三级复核制度，严格对审计的全过程复核，包括审计方案的制定、审计证据的收集、审计评价以及最终的审计报告和审计处罚决定；（5）审计报告和审计决定的编写。审计报告和审计决定是审计的最终结果，是控制审计风险的最后一个环节，要求对问题的定性、定量准确、文字表达清楚以及符合规定的形式、结构。

3.创新审计技术方法，提高审计技术手段。

审计人员对具体审计项目选择的审计方法、执行的审计程序正确与否，直接关系到审计风险和审计质量。因此，要根据审计项目涉及的单位多、范围广的特点，按照不同情况，灵活采取多种审计方式，不宜局限于某一种模式，尤其新形势下财政预算执行审计对象的电子化、网络化程度大幅提高，传统的审计技术和手段已显得无法适应，应充分利用现代科学技术，如计算机辅助审计、在线联网审计，防范与降低财政预算执行审计风险的目的。

4.健全法规环境，严格依法审计。

在当前以《审计法》、《预算法》、《国家金库条例》、《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》等与预算执行审计相关的配套法律体系的基础上，依据财政体制改革的最新需求和指标，对现有条款加以整合，对法律盲区加以补充，明确法律规范对审计流程的一一对应，并继续完善风险控制相关规定，尽快形成整套的国家审计实施准则和风险控制法律体系，为审计工作和风险控制工作提供坚实的依据和基础。同时，应结合本地实情，制定符合本地区实际、操作性较强的预算执行审计发展规划和操作指南。用审计操作指南来引导和规范预算执行审计行为，可以减少随意性和凭经验办事的情况，从根本上防范审计风险，在制度上为提高预算执行审计的质量和水平提供保障。

5.改革现行审计体制，扩大基层审计机关的审计范围。

为确保审计执法的独立性，必须研究改革现行审计体制。建议审计署将基层国家税务局的审计权限授权或下放给基层审计机关审计。与此同时，基层审计机关应将预算执行审计和经济责任审计、绩效审计、专项审计等相结合，全力拓展预算执行审计向广度和深度发展。为进一步提高预算执行审计的控制力和执行力，建议修改和完善有关预算管理的法律、法规，推进审计公告，并将审计切入点前移，对预算编制、部门决算实行审计审签制度。

6.完善审计体系，强化审计独立性。

独立性是审计最根本的特征之一，是审计的生命线。但由于受现行双重领导体制审计模式的限制，预算执行审计风险控制的方法和解决问题的手段都在根本上存在着弊端，审计的独立性在很大程度上没有得到充分的保证。在预算管理体制逐步强化的现阶段，努力提高审计的独立性才能从根本上降低预算执行审计风险，促使预算管理制度健康地运行下去。只有适当地在审计机构中增加垂直管理机构，扩大“上审下”的审计面，并且解决好机构独立性、人员独立性和经费独立性三个方面的问题，才能更好地防范审计风险。

五、结论

针对预算执行审计风险，应当从多个角度深入剖析其成因和要素，以便对症下药。大力整合审计人力资源，提高审计工作层次水平，加强对审计流程的再监督，健全法制环境等，利用完备的风险控制体系来全方位抑制审计风险的发生。这样，才能更好地发挥审计机关为人大预算监督的服务作用，并不断提升审计机关的层次和审计监督水平。

预算执行审计整改情况报告 篇4

2006年9月28日在新疆维吾尔自治区第十届人大常委会第二十六次会议上

自治区审计厅厅长朱登云

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主任、各位副主任、秘书长、各位委员：

我受自治区人民政府委托，向自治区人大常委会报告2005年度自治区本级预算执行的审计情况，请予审议。

根据《中华人民共和国审计法》和《自治区地方预算执行情况审计监督实施办法》的规定，审计厅对2005年度自治区本级预算执行情况进行了审计。按照自治区关于经济工作的部署，今年的预算执行审计以完善财政预算管理、加强税收征管为重点，深化重点领域、重点部门和重点资金的审计，并围绕自治区各项改革政策措施的贯彻执行和财政资金的使用效益情况实施专项审计。主要审计了财政厅组织自治区本级预算执行和地税局组织税收收入情况，以及区本级14个部门单位部门预算执行、政府采购、非税收入和国库集中支付制度实施情况，同时，组织部分地州市县审计机关审计了自治区农村中小学危房改造和农村寄宿制学校建设工程资金、住房公积金、环保资金、矿产资源补偿费和土地出让金、“西新工程”建设资金、国债资金等专项资金管理使用以及部分政府投资项目建设情况等。

2005年，在自治区党委、人民政府的正确领导下，自治区各部门单位认真贯彻国家、自治区各项方针政策，为促进我区经济建设和社会事业发展作出了积极贡献。

自治区人民政府高度重视2004年度区本级预算执行情况的审计结果，及时批转审计结果报告，要求各部门单位健全制度、加强管理，坚决纠正存在的问题，并将纠正整改情况报告政府和审计厅，由审计厅负责监督落实。从审计厅跟踪检查的情况看，自治区各部门、单位按照政府要求认真整改，已有80％的问题得到纠正，其他问题将在相关制度的完善过程中逐步得到改进和解决。通过整改，有关部门、单位上缴财政各项资金578万元,追回和归还被挤占挪用的资金1,076万元。整改工作取得显著成效。

总体上，2005年度自治区本级预算执行情况是好的，各项改革措施顺利实施，预算编制的质量、执行的效果和预算管理水平进一步提高，存在的问题明显减少。但审计仍然发现一些问题，需要认真纠正和不断改进。

一、区本级预算执行中审计发现的主要问题

——自治区财政厅区本级预算管理和地税局税收征管方面审计发现的问题

（一）部门预算编制不够完整和准确。

1.2005年1月，在自治区第十届人大三次会议上，自治区财政厅编制的2005年自治区财政预算（草案）中，没有包括上年预计净结余77,425万元。

2．2005年，自治区交通厅、广电局等42个政府部门、单位上报部门预算计划时，未将单位基建、设备购置、培训等765个明细支出项目预算65,424万元，列入政府集中采购支出项目。自治区财政厅在批复部门预算时也未能提出更正意见。

3．2005年，自治区财政厅在国家、自治区规定财政住房公积金应承担的部分外，违反规定多安排自治区地税系统和工商系统专项支出预算805万元，相当于两个系统按规定安排的住房公积金支出预算1,071万元的75%。

4.根据61家自治区行政政法类单位2005年财务决算报表反映，上述单位2004年末实际结余72,601万元。而财政厅批复2005年区本级所有单位部门预算中2004年末结余仅为2,041万元，有70,560万元的结余没有反映。

5．2005年,自治区本级财政基金预算收入307,781万元，当年自治区财政厅只安排财政基金预算支出202,820万元，占可安排基金支出的66%。财政基金收支安排应当更加完整和准确，以确保财政基金使用及时、有效。

（二）政府采购管理行为不够规范。

2005年，自治区政府采购管理办公室将列入政府集中采购目录的项目批复分散采购，其中：印刷费1,317万元、会议费600万元、装修装饰工程5,882万元。另将自治区高级人民法院、广播电影电视局等单位应当公开招标的项目批复为协议供货方式或者询价采购方式，涉及资金3,658万元，导致上述单位政府采购事项未纳入公开招投标管理。

（三）自治区非税收入改革还不够完善。

2005年，自治区高级人民法院诉讼费、公安部门的罚没收入、农业等部门政府基金、监狱管理局国有资本经营收益等项收入53,891万元，未纳入政府非税收入管理。另外，自治区财政厅将国土资源部门的土地征迁管理费、开发土地许可证收费等应纳入财政预算管理的收入2,109万元，纳入了财政专户管理。

（四）违规减免税收，造成国家税款流失。

1.2005年，乌鲁木齐市天山区和昌吉市、米泉市等6个基层地税局，违反税务机关代开税务发票应按4%的税率征收个人所得税的规定，未征或减征个人所得税。

2.2005年，自治区地税局违规减征、免征昌德容器包装制造公司、泰昆动物营养开发有限公司、伊犁钢铁有限责任公司、博州华棉棉业有限责任公司等单位的企业所得税。

（五）违规设立税收过渡户。2005年自治区地税局直征局将代开发票征收的税款459万元，通过自行设立的税款过渡户解缴入库，违反国家税务总局《关于严格执行税收解缴制度严肃财税政纪法纪的紧急通知》的有关规定。

——自治区本级部门单位预算执行中存在的主要问题

审计厅在审计14个自治区部门和95个二级预算单位中，查出各类违规资金17.34亿元，其中2005年新发生的15.50亿元，占89.3％；属于区本级单位的11.54亿元，属于二级单位的5.81亿元。

（一）7个单位在部门预算编制和执行中存在问题，涉及资金额76,048万元。其中，预算编制不完整、不准确、不真实39,233万元；擅自变更预算、随意扩大预算支出、改变项目支出用途等17,466万元；部分项目预算未细化等19,349万元。

（二）5个单位应缴未缴或未及时足额上缴非税收入21,258万元。其中，未按规定缴入自治区财政专户或国库17,185万元，未按规定缴入中央国库4,073万元。

（三）6个单位挤占、挪用或滞拨、积压财政专项资金等31,269万元。其中，挤占挪用财政专项资金用于本单位办公楼等基建项目1,320万元；用于日常经费开支和其他项目支出1,181万元；滞拨或积压专项资金28,768万元。

（四）6个单位存在乱收费、乱摊派和私设账外账、“小金库”等问题，涉及金额1,598万元。其中，未经批准自定项目收费347万元；违反规定收取集资款、赞助费624万元；违反规定将财政性资金单独设账核算或私设“小金库”627万元。

（五）8个单位未按规定进行政府采购3,139万元。其中货物类1,758万元，工程类780万元，服务类（主要是印刷）601万元。

（六）部分单位财务和资产核算、管理不规范。其中，9个单位固定资产核算管理不规范6,779万元。主要是已完工交付使用的基建项目，未列入固定资产账户6,082万元；车辆、设备等未入固定资产账户530万元；未经批准擅自处置固定资产167万元。

——财政资金专项审计和审计查出的主要问题

（一）审计教育厅、阿勒泰地区等5个地州19个项目县2005年度农村中小学危房改造和农村寄宿制学校建设工程资金的安排、管理和使用情况，发现存在以下问题。

一是项目未按计划时间组织实施，建设资金结余较大。2005年底，专项资金留存在项目县财政和教育部门14,144万，占当年应拨资金27,517万元的51.4%，影响了专项资金使用效益的充分发挥。如和田、墨玉、皮山县计划16所危房改造学校项目总投资810万元，当年全部没有实施；拜城县三中教学楼项目的117万元资金，2004年12月已到位，至2006年4月仍未开工。

二是部分教育部门自行变更项目计划，将专项资金用于计划外学校项目。如哈巴河县教育局将危改专项资金533万元（占计划投资额的61.3%），自行调整到8个无危房鉴定资料的学校建设项目，以新建阿克齐镇初级中学综合教学楼和学生宿舍（此项目学校并不存在）的名义，将寄宿专项资金130万元，用于计划外的学校建设。另外，该县管理的4所危改学校100万元工程，未按规定进行招投标。

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三是部分学校专项资金、资产和账户管理不规范。主要是阿克苏市财政局、莎车县财政局等单位将危改、寄宿专项资金3,673万元未纳入专户管理；伊犁州所属5个县、和田地区3个县的85所学校已竣工交付使用的资产未登记固定资产账，未办理相关手续。

（二）审计自治区广电局、新疆人民广播电台、自治区广电局节目传输中心以及节目传输中心所属6501台、9161台和7603台等7个三级预算单位“西新工程”专项资金管理使用情况，发现存在的主要问题有：

一是自治区广电局将“西新工程”专项资金1,255万元用于弥补自治区广播影视译制中心大楼和布尔津广播电视站综合楼工程项目资金缺口；新疆人民广播电台、6501台、904台等单位用“西新工程”专项资金发放职工福利等93万元。

二是2005年，自治区广电局漏报“西新工程”专款形成的资产20,261万元。

（三）审计自治区环保局和昌吉州、巴州、石河子市等5个地州市和所属的20个县（市）环保局排污费征收和环保专项资金管理使用情况，发现的主要问题是：

一是排污费征收比率普遍偏低，应征未征排污费达7,038万元。其中：昌吉州排污费征收率为69%，阿克苏地区为60%,石河子市仅为8.2%，巴州55家企业未核定征收排污费。另外，克拉玛依市独山子区环保局等一些环保部门减、免、缓征排污费行为不规范。

二是环保部门安排环保专项资金用于污染治理比例过低。根据国家和自治区统一规定，2005年我区环保资金用于污染治理的比例不能低于75%。当年自治区各级财政安排环保专项资金8,428万元，环保部门实际用于污染治理的支出为2,952万元，占财政安排资金总额的35%；用于机构基础设施建设和正常经费支出共计5,475万元，占总额的65%。其中，巴州、石河子市、昌吉州环保局用于环保专项支出比例都不足20%；阿克苏地区各县、昌吉州所属6个县环保局全部将环保专项资金用于机构基础设施建设和弥补经费不足，没有用于污染项目治理。

三是自治区环境监察总队、自治区环保局机关服务中心和石河子市环保局截留、挪用排污费专项资金209万元用于单位经费开支、职工福利支出、家属楼工程欠款等。

四是自治区环保局、奇台县环保局环保专项资金支出预算细化不够，石河子市环保局历年结余的环保专项基金569万元未纳入预算管理。

（四）审计自治区国土资源厅和乌鲁木齐市、昌吉州等5个地州市国土局和所属10个县市国土局2005年度矿产资源补偿费、土地出让金等专项资金的征收、使用及管理情况，主要存在以下问题：

一是部分国土部门应征未征土地出让金，未按规定将征收的土地出让金上缴各级财政预算1,088万元。如2005年昌吉市应缴未缴财政土地出让金纯收益353万元；哈密市国土资源局将2005年征收的土地出让金615万元缴入市财政预算外专户，并通过该专户返还有关单位372万元，其余部分仍滞留预算外专户。

二是部分地县国土资源局挤占、挪用矿产资源补偿费、土地出让金、土地补偿费等1,521万元，用于弥补经费、建办公楼和购买车辆等。如哈密市国土局将自治区国土资源厅下拨的西气东输管道用地补偿费100万元，收取的矿产资源补偿费213万元用于办公楼和家属楼建设。巴里坤县和伊吾县国土资源局将收取的矿产资源补偿费217万元用于弥补经费和修建办公楼。伊宁市国土资源局土地储备中心将收取伊犁仁和房地产公司缴纳的土地出让金309.51万元未缴国库，直接抵顶该公司以前年度的借款。

三是伊宁市、霍尔果斯口岸国土资源局等5家单位，违规办理国有土地出让手续，少收土地出让金615万元。如伊宁市国土资源局2004年以挂牌形式将国有土地出让给华瑞公司，应收取土地净收益300万元，实际只收取90万元，在该公司欠缴210万元的情况下仍办理了土地出让手续。

四是伊宁市国土资源储备中心使用不合法票据，收取土地出让金4,904万元；昌吉市人民政府违规设立土地征用管理领导小组办公室，2001-2005年该办公室将土地出让金3,177万元违规出借给昌吉市财政局和昌吉市政府采购中心，2005年截留应缴财政专户管理的土地出让金8,153万元。

（五）审计巴州、克拉玛依市等5个地州市住房公积金归集、管理和使用情况进，还存在一些亟待改进的问题。

一是部分地县住房公积金中财政承担部分未及时分配个人账户12,007万元，影响缴存人的个人利益。主要是吐鲁番市欠拨1,556万元，托克逊县欠拨793万元；和田地区所属5个县2004-2005年未将财政补贴的住房公积金9,564万元打入个人账户。

二是1997至2002年，巴州、吐鲁番地区所属县市住房公积金中心违规出借、挤占挪用住房公积金，至今尚有1,845万元未收回；巴州套取住房公积金贷款12,148万元用于安居工程建设；自治区各级住房公积金中心以前年度经住房公积金管委会审批同意，将住房公积金委托新疆证券公司、德恒证券公司等证券投资机构理财或者买卖国债13,369万元,鉴于上述证券公司经营出现问题，这部分资金存在较大的风险隐患。

三是住房公积金管理水平需要进一步提高。主要表现在住房公积金个人贷款率、运用率较低，资金使用效益不高。部分住房公积金管理中心还存在财务核算不规范、会计基础工作比较薄弱等问题。

（六）审计巴州、塔城等6个地州及所属的22个县市区168个项目国债资金管理和使用情况，发现存在以下需要进一步纠正的问题：

一是库尔勒机场迁建指挥部、托克逊县、裕民县等部分项目主管部门和单位国债项目工程及设备、材料采购2,340万元未进行招投标。

二是库尔勒机场迁建工程指挥部挤占国债资金882万元用于支付库尔勒市园林处地方配套工程款、库尔勒阿瓦提农场土地征用费等；托里县铁厂沟镇将供水、排水和道路建设项目国债资金111万元用于支付文化广场二期拆迁补偿费；巴州二中将教学楼建设资金150万元用于支付新校区公寓楼工程。

三是巴州、吐鲁番地区等4个地州国债项目前期工作不完善，工程难以正常开工，闲置国债专项资金8,135万元。

四是地方财政困难，配套资金到位率低。在被调查的105 个项目中，应配套资金45,152万元，实际到位15,169万元，仅为应配套资金的三分之一，其中配套资金到位率最高88%，最低仅1%，影响了国债项目的工程进度和效果。

——政府投资项目审计情况

审计厅对和田机场改扩建工程、自治区体育中心等5个政府投资项目进行了竣工决算审计，建设项目送审投资额9.87亿元。审计中发现一些普遍性问题，需要引起高度重视：

（一）部分项目违反基本建设程序，工程项目超概算。如自治区中医院外科住院楼超概算431万元。

（二）部分项目招投标工作不规范。如和田机场改扩建工程项目未将围界、航站区道路、停车场、进场公路等配套工程进行招投标，直接发包给民航建设公司、七总队等单位承建，合同价款3,165万元。

（三）部分建设单位管理、监督不严，施工单位虚报工程结算价严重，以上五个建设项目施工单位报送审计的工程结算价98,713万元，审计厅审减工程造价高达14,625万元，占报送结算价的15%。

（四）建设项目管理制度执行不到位，资产核算不规范。如和田机场改扩建工程违规将无形资产核算成固定资产交付使用7,530万元。

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二、今年自治区本级预算执行审计查出问题的纠正情况

对2005年度自治区本级预算执行审计中发现的问题，审计厅已依据《审计法》规定的程序，征求了被审计单位意见，出具了审计报告，下达了审计决定书。应当收缴财政的违规资金依法予以收缴；需要追究有关人员责任的，依法移交司法机关、纪检监察部门和有关主管部门处理；对涉及政策、制度方面的重要问题，审计厅向自治区人民政府进行了专题报告和请示。

经审计处理后，已上交财政资金和税款2,922万元，归还原渠道资金3,914万元;移送司法机关案件3 件，其中：涉案单位1个，涉案2 人，1人已受到处理；移送税务部门涉税案件1件，相关部门已经组成专案组开始调查。从审计跟踪检查情况看，今年审计发现的问题，多数已经得到纠正和整改。自治区财政厅、地税局、环保局、国土资源厅、教育厅、民政厅、广电局等部门针对审计发现的问题，成立专门工作组，研究措施，落实责任，积极整改。自治区教育厅及时调整账目，补办收费许可证，及时下拨滞拨的“义务教育工程”专项资金，并制定了加强非税收入管理和部门预算编制等规范性文件。自治区广电局加强会计基础核算和财务管理工作，相继制定了《基建财务管理办法》《政府采购管理办法》和“西新工程”建设管理规定等内部管理制度。塔城地区行署制定了《进一步加强塔城地区重点投资项目管理实施意见》《重点项目资金管理办法》等制度。这些整改措施的实施，对于规范预算管理、严肃财经纪律起到了积极地促进作用。总的看，整改工作措施有力。对部分部门、单位的审计结果和整改情况，审计厅将依法予以公告。

三、进一步加强本级预算管理的意见

（一）完善预算管理制度，加强对各部门预算执行的监督。近几年，自治区财政厅大力推进以部门预算为核心的各项财政改革，部门预算、非税收入、政府采购等项工作都得到明显加强。但是各部门在编制部门预算和自治区财政厅批复预算的过程中，还存在着项目支出预算立项标准和程序不规范、内容不完整等问题，自治区财政厅应及时制定相关的制度和标准，建立和完善自治区部门预算支出项目数据库。同时完善部门预算执行考评、奖惩制度，对本级各部门预算执行加强监督管理，以保证自治区本级预算严格执行。

（二）规范税收减免审批程序，严格审批权限。近几年来，自治区地税系统在严格税收执法方面做了大量工作，但是在减免税审批的调查和程序方面仍需规范。自治区财政厅、地税局等部门应当结合我区实际，进一步研究制定自治区地方税收减免管理办法，严格减免税审批，规范税收执法，改善我区投资环境,为自治区财源建设和经济发展创造更好的条件。

（三）完善政府采购管理办法，规范政府采购行为。自治区财政厅应当结合我区实际情况，尽快研究建立以政府集中采购为主，分散采购为辅的政府采购管理机制，同时要将政府采购主管单位集中审批和项目单位积极参与相结合，确保政府采购管理部门和项目单位相互监督，严格执行相关政策和制度，切实提高政府采购资金的使用效益。

（四）加强政府投资项目管理，提高专项资金使用效益。从审计结果来看，自治区投资项目管理中还存在立项、审批不规范、程序不完备、监管不到位等诸多问题，在一定程度上影响了建设项目有序进行和资金的使用效益。因此，相关部门要严格项目立项、规划、审批、监督等前期工作，加强项目执行过程中的监督和管理，堵塞漏洞。同时也要进一步加强对各类专项资金的监督，规范专项资金管理，不断提高专项资金的使用效益。

预算执行审计报告 篇5

预算执行情况审计就是对学校年度财务预算执行情况的真实性、合法性、效益性所进行的审计。

高校预算执行情况审计与财务收支审计的关系，这两者既有相互交叉，又有相对独立的内容。

首先，从审计范围上看，预算执行情况审计主要围绕预算收入、支出、结余情况的审查，侧重于流量方面，而对过去的存量不太涉及;而财务收支审计，不仅审查收入、支出、结余，还要审查资产、负债、净资产等，也就是说，除了流量方面，还要关注存量方面。

其次，从审计依据上看，财务收支审计主要不是依据法规标准，侧重于合规性审计;而预算执行情况审计，除了依据法规标准之外，还要依据预算标准;除了合规性审计之外，还要看执行情况是否符合预算，还要看整个预算管理过程。

可以看出，两种审计既有联系又有区别。在实际操作时，由于审计对象是同一个，把两者结合起来进行，可以得到更好的审计效果。

二、立足对单位预算执行情况审计

要进行预算执行情况审计，就首先要弄清几类预算的概念。

(一)部门预算

近年来，随着政府预算体制的改革，对高等学校预算工作产生了显著影响，最为明显的是，为满足教育主管部门上报部门预算的需要，高等学校也要编报部门预算。

这类预算主要是满足政府的财政管理的需要，对于校内财务管理影响不大。

(二)单位预算

为与上报的满足政府的财政管理需要的部门预算相对应，我们不妨把各学校自用的满足自身财务管理需要的预算称为单位预算。

在财务分权情况下，根据校级预算管理部门的可控程度不同，单位预算又可以分为学校总预算和校级预算。

学校总预算包括整个学校的全部收支，既包括学校预算管理部门可以控制、分配的资金，又包括学校预算管理部门无法控制、分配的资金，如各种专项资金等。

校级预算则只包括学校预算管理部门可以控制、分配的资金。

这类预算是为学校合理配置有限资源、加强财务管理服务的，对学校各个方面发展影响很大。

因此，预算执行情况审计应主要立足于对单位预算执行情况进行审计

三、高校预算执行情况审计的重点

当前高校规模日趋扩大，内部二级单位众多，经济活动日趋复杂，因此在审计过程中必须抓住重点，才能收到事半功倍的效果。

(一)收入方面

1、应当纳入预算管理的各项收入，包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴款和其他收入，是否纳入学校预算，实行统一管理、统一核算;

应注意检查事业发票管理与使用状况，检查有无使用事业发票而收入未纳入学校的情况，特别是二级独立核算单位使用的发票。

2、学校组织的各项收入是否符合国家和上级主管部门的有关政策规定，各项收费是否严格执行国家规定的收费范围和标准，有无擅自设立收费项目、扩大收费范围、提高收费标准等问题;

应注意收费项目及标准是否经物价管理部门批准。

(二)支出方面

1、各项支出，包括事业支出、经营支出、自筹基本建设支出、对附属单位补助支出是否按计划执行，有无超计划开支;应对预算及其执行情况进行分析。

2、各项支出是否严格执行国家和上级主管部门有关财务规章制度规定的开支范围和开支标准，有无虚列支出、以领代报、利用往来科目隐瞒收支等问题。

应特别注意专项基金的计提，计提专项基金如果没有法规依据，则属于虚列支出。

3、专项资金是否按照拨款要求使用，有无改变用途和不按照时间使用等问题。

应对照拨款通知书的要求，看实际使用情况与通知书要求是否相符。

(三)资产方面

1、货币资金方面，应着重对其安全性进行审查，对于活期存款，应结合银行对帐单进行检查;对于定期存款和其他存款，应查验定期存单和相关存单。

教育部、财政部教财[]2号文件《关于清理检查直属高校资金往来情况，加强资金管理，确保资金安全的通知》要求：各直属高校的财务处长对每月的银行对账单必须认真审核，审核签字后，再交由本校的审计部门负责人复核签字，并报经主管财务的校长审签后与当月的会计凭证一同保存。

因此，在进行预算执行情况审计时，可以充分利于平时学校对银行存款审计审签的结果，对资金安全进行重点分析，特别是对存于非银行金融机构的存款。

2、债权方面，应检查应收及暂付款项是否及时清理结算，有无长期挂帐等问题，对于坏帐应予查明原因、分清责任、按规定程序批准后核销;应着重检查这类资产的质量。

3、实物资产方面：应检查设备、材料、低值易耗品及固定资产的购置有无审批手续;验收、领用、保管、报废、调出、变卖等是否按照规定的程序办理并报有关部门审批、备案，有无被无偿占用和流失等问题;是否定期或不定期地进行清查盘点，帐帐、帐卡、帐物是否相符;并应着重检查账实关系，有否存在帐外资产等问题。

4、对外投资，应着重检查这类资产投资回报情况，有无明显减值的情况，有无投资无收益的情况;还应检查是否存在对外投资未在财务报表中反映的问题。

(四)负债方面

1、对各项负债包括借入款、应付及暂存款、应缴款项、代管款项等，是否按照不同性质分别管理，管理是否合法、合规;有无将收入列入应付及暂存款的问题;

2、关注表外负债，如担保、财务承诺等。

(五)净资产方面

1、经营收支结余是否单独反映，会计处理是否合规;结余分配是否符合有关规定。

2、修购基金、职工福利基金、奖贷基金和勤工助学基金的提取，以及学校提取或设置的其他基金是否符合有关规定，是否及时足额提取;

3、有无违规乱设名目，提取基金的问题。

(六)决算报表方面

1、年度决算和财务报告编报的原则、方法、程序和时限是否符合财务制度的规定和上级主管部门的要求;

2、决算报表数字是否准确、决算说明中有关数字与报表是否一致、决算说明是否真实、准确。

3、二级独立核算单位财务收支状况是否纳入决算报表反映，纳入的方法是否准确。

(七)其它

部门预算执行审计报告 篇6

一、基本情况

外交部为中央财政一级预算单位，部门预算由部本级和267个二级预算单位的预算组成。审计结果表明，外交部本级和本次审计的所属单位20XX年度预算收支基本符合预算法及相关法律法规规定，财务管理和会计核算比较规范，进一步建立健全了内部控制制度，并能遵照执行，对以前年度审计发现的问题积极进行了整改。

二、审计发现的主要问题

(一)预算执行中存在的主要问题。

1.20XX年，部本级及所属外交学院有6个项目因前期准备不充分导致财政资金闲置，涉及金额2325.10万元。

2.20XX年，部本级和所属外交学院在项目支出和驻外机构基本支出中，扩大支出范围列支其他无关支出627.50万元。

3.20XX年，部本级自行设立奖项，为部内单位发放奖金71.30万元。

4.20XX年，部本级和所属外交学院部分项目未按规定执行政府采购，涉及金额5215.67万元。

(1)部本级未按规定进行公开招标，直接委托有关单位实施信息化基础运维工作服务，合同金额178万元;

(2)1个项目未执行政府集中采购程序，选择定点施工企业名单外的3家单位作为邀请招标对象，涉及金额191.61万元;

(3)7个项目50万元以下的工程监理服务未按规定执行定点采购，自行委托3家单位实施，涉及金额107.72万元;

(4)1个项目未经批准采用邀请招标方式确定施工单位，合同金额659.71万元;

(5)1个项目违规签订补充合同，涉及金额242.93万元;

(6)所属外交学院在补充申报的政府采购预算批复前，自行实施20个项目的采购工作，涉及金额3835.70万元。

5.20XX年，部本级10个三类会议超标准列支会议费20.08万元;XX个会议未在定点饭店召开;36个会议人数、会期超过规定标准;5个三类以上会议未纳入会议计划。

(二)其他财政收支中存在的主要问题。

1.20XX年，部本级在2个项目未取得发票情况下报销资料费39.70万元。

2.至20XX年2月，所属外交学院于9月建成并投入使用的新校区一期项目仍未按规定办理竣工财务决算。

3.20XX年，所属外交学院XX.2万元工程结余材料未纳入账内核算和管理。

三、审计处理情况和建议

对上述问题，审计署已依法出具了审计报告、下达了审计决定书。对项目前期准备不充分导致财政资金闲置问题，要求加强项目管理，科学合理地编制项目预算;对扩大支出范围列支问题，要求严格按照规定范围使用预算资金;对自行设立奖项为部内单位发放奖金问题，要求严格执行国家有关奖励办法;对部分项目未按规定执行政府采购问题，要求严格执行政府采购程序，加强采购环节管理;对部分会议管理及经费使用不符合规定问题，要求严格执行会议管理有关标准;对支付资料费未取得发票问题，要求进一步加强财务报销管理;对未按规定编制竣工财务决算问题，要求尽快办理;对结余材料未入账管理问题，要求尽快纳入法定账簿核算，加强结余材料管理。

针对审计发现的问题，审计署建议:外交部应进一步规范预算执行，加强政府采购和会议费管理，并强化对所属单位的财务监督。

四、审计发现问题的整改情况

对审计发现的问题，外交部高度重视，在审计过程中及时采取措施整改。对所属外交学院未按规定执行政府采购的问题，外交学院已对有关人员提出严厉批评，并将4个项目的涉事公司列入黑名单。具体整改结果由外交部向社会公告。

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年度省级预算执行审计报告 篇7

(一)部分重大建设项目进展缓慢。有3个高速公路项目因受征地拆迁进展缓慢影响，总体仅完成计划征拆量的31%。其中有1个项目截至2014年9月底仅完成年度计划的1.54%。

(二)部分行政审批事项下放工作落实不到位。抽查发现，有2个区因承接机构职能不健全承接不了上级下放的学校和托幼机构医疗室设置许可等6项行政审批事项;有4个市因没有合适的社会组织来承接，有社会组织等级评估等50项应转移事项仍保留在原机关实施;有2个市、1个县的护理学会已承接的“护士执业证书核发”事项，仅有1名全职人员或仅由兼职人员利用休息时间来办理，影响服务质量。

(三)小微企业享受税收优惠限制条件多、覆盖面低。享受企业所得税优惠政策要同时满足行业、资产总额、从业人员和应纳税所得额等多种限制条件，制约了政策的实施，如有2个市2013年已享受税收优惠的覆盖面均不到30%。

年度省级预算执行审计报告 篇8

(一)个别项目建设违规。有1个项目的2个子项目执行单位未经批准超出估算3998.6万元进行招标和建设。

(二)个别项目变更多、进度缓慢。有1个项目的2个子项目因用地未落实、招标程序不符合规定申请退出，变更新的实施单位;有1个项目的26个合同中有20个由于项目建设内容调整或取消未能按时完成。

(三)个别项目内部管理薄弱。有1个项目的6个子项目在贷款协议生效1年后仍未设账进行财务核算。

对本审计工作报告反映的具体审计情况，省审计厅已依法征求了被审计单位意见，出具审计报告，下达审计决定;对涉嫌严重违法违纪线索，已按有关规定移交相关部门进一步查处;对违反财经法规的问题，已作出处理处罚意见;对制度不完善、管理不规范的问题，建议有关部门单位建章立制，切实加强内部管理。下一步，省审计厅将按照省政府的要求监督有关地区和部门单位认真整改，全面整改情况将按规定向省人大常委会专题报告。

预算执行情况自查报告 篇9

根据市审计局部门预算执行情况自查自纠工作布置会精神和《北京市审计局关于开展20xx年预算执行情况自查自纠工作的通知》的要求，我局(或委办公司)于20xx年X月X日至20xx年X月X日组织开展了20xx年预算执行情况自查自纠工作。现将自查自纠结果函告如下：

一、基本情况

(一)介绍与本部门20xx年部门预算编制和批复以及各项经费实际到位和拨款情况等。

(二)说明本部门自查自纠工作组织、实施情况以及为保证自查自纠质量，采取的有效措施等。

二、总体评价

对本级和所属单位预算执行情况和财务管理现状的总体评价，简要表述部门是否建立了相应健全完善的管理机制，制定了支出管理制度、固定资产管理制度和财务管理制度等，并能否得到有效执行，从而评价部门内控制度的健全性和有效性。

三、自查发现的问题

按方案中自查内容和重点的顺序一一表述问题，并分析问题产生原因。

四、对问题的自纠情况

(一)纠正的问题、金额以及采取的方法。

(二)针对查出的问题制定整改措施，并说明具体内容。

五、为优化我市财政体制改革提出建议

审计整改情况报告 篇10

一、切实加强四公经费管理

20我局切实加强“四公”经费监督管理，减少“四公”消费支出，县节支办核定我局“四公”经费61.10万元，截至3月底我局“四公”支出13.65万元，与去年同期相比减少69%。

二、切实做好往来款项清理工作

(一)往来款项未清理问题。主要是历史遗留问题，我局往来款挂帐时间基本上是在以前发生的，20清产核资我县已经组织进行过一次清理。根据平德会专审第038号县水利局资产清查专项审计报告内容反映，当时县里委托德诚联合会计师事务所，对县水利局截至12月31日的资产清查工作结果进行审计。我局为资产清查专项审计工作及时提供会计资料和资产清查相关资料。2007年资产清查工作结果已报县国资办。

(二)当前进行清理、调整结算往来款项有5笔，具体项目如下

其他应收款

1、个人应收款中殷为东元(差旅费借款)，挂帐时间11月，已经收回个人借款殷为东2000元(在行政退休人员重阳及春节慰问补贴2000元支出中)，会计分录、借：事业支出-个人家庭补助支出-其他2000元;贷：其他应收款-个人应收款-殷为东2000元。另外，在审计意见征求期间，我局已收回个人应收款中肖兵的个人借款5000元。

2、单位应收款中县水土保持监督所55000元(暂借款办公经费)，其中挂帐时间是2月30000元、201月25000元。现县水利局和县水土保持监督所在已合并为同一帐套，已不存在应收款、应付款或上级补助收入帐务处理问题;现已经根据原会计分录内转调帐。

A、原会计分录情况

水利局帐套原会计分录

借：其他应收款-县水土保持监督所30000元

贷：银行存款30000元(202月28日暂借办公费)

借：其他应收款-县水土保持监督所25000元

贷：银行存款25000元(年1月28日暂借款)

县水保所帐套原会计分录

借：银行存款30000元(年2月28日暂借办公费)

贷：上级补助收入30000元(2003年3月份会计分录有误)

借：银行存款25000元(2005年1月份暂借款)

贷：其他应付款-县水利局25000元

B、内转调帐后会计分录

借：其他应付款-水保所-县水利局25000元

贷：其他应收款-单位应收款-县水土保持监督所25000元

借：事业结余-基本结余30000元

贷：其他应收款-单位应收款-县水土保持监督所30000元

3、单位应收款中德诚联合会计师事务所5000元(预付审计费)，其中挂帐时间2005年12月，德诚联合会计师事务所已开据发票审计费5000元，我局已作支出并收回预付款。会计分录，借：事业支出-商品服务支出-劳务费5000元;贷：其他应收款-单位应收款-德诚联合会计师事务所5000元。

其他应付款

1、县水政监察大队8月6日向县水利局汇入暂存款350000元，在208月9日回收暂存款280000元准备购车，后因县里有规定下属单位不能购车于年8月11日又向上级单位县水利局汇出购车款280000元(此笔县水利局做其他收入)。现县水利局和县水政监察大队在20已合并为同一帐套，已不存在应收款、应付款或其他收入帐务处理问题;现已经根据原会计分录内转调帐。

A、原会计分录情况

水利局帐套原会计分录

借：银行存款350000元(208月6日大队汇入暂存款)

贷：其他应付款-县水政监察大队350000元

借：其他应付款-单位及个应付款-县水政监察大队280000元

贷：银行存款280000元(2006年8月9日退回暂存款)借：银行存款280000元(2006年8月11日大队汇入购车款)

贷：其他收入-其他 280000元

县水政监察大队原会计分录

借：其他应收款-县水利局350000元

贷：银行存款350000元(年8月6日汇出暂存款)

借：银行存款280000元(2006年8月9日收回暂存款)

贷：其他应收款-县水利局280000元

借：其他应收款-县水利局280000元

贷：银行存款280000元(2006年8月11日汇出购车款)

B、内转调帐后会计分录

借：其他应付款-单位及个应付款-县水政监察大队70000元

贷：其他应收款-水政大队-县水利局70000元

借：事业结余-基本结余280000元

贷：其他应收款-水政大队-县水利局280000元

2、单位应付款有工程结算多余款24747元，其中工程竣工多余款：标准堤钱仓段12994.99，标准堤肖江段8198.63，标准堤宋埠段3554.17，并正在和财政等单位对接中，已做好项目计划，预备起草财政局和水利局联合发文，准备调整安排用于三段标准堤维修养护项目。

三、加强人事管理

县水利局人员超编是历史遗留问题，2012年以来我局加强人事管理，积极争取编制，截至2012年底水利局核定编制数由151人增加到的156人，并提前退休一批工作人员，实有人数由174人减少到159人，人员超编造成财政支出增加情况得到缓解了，同时我局考录工作人员都是严格按照县人力社保局核定的缺编名额内进行考录。

通过审计部门这次对我们水利局原局长任期经济责任的审计，我们认识到了财务管理方面还不够严谨。针对存在的问题，今后我们在财务方面要进一步加强管理，完善各项财务制度，认真采纳审计部门提出的审计建议，并逐项予以整改。

加强审计督查力度、推进审计整改落实

为认真贯彻落实市、区审计整改工作会议精神，区审计局深入部分乡镇、街道开展审计督查，全力推进审计整改工作。

为确保审计整改工作取得实效。区审计局党组召开专题会议，按照区委、区政府和上级审计机关的要求，研究部署全区审计整改落实工作。确定整改重点，突出审计报告确定的整改问题，突出十八大以来近两年审计报告反映的重要问题进行重点督促整改。建立审计整改工作督查通报制度，通报整改进度、表扬先进、曝光后进单位。推动审计整改工作扎实开展，取得实效。

为进一步做好全区的审计整改工作，该立足埇桥区实际，采取多项措施，有效地推动了审计整改工作。

加强组织领导，明确督查责任，确定谁主审、谁负责的办法，由承担的审计项目主审人员，负责整改落实工作，督促被审计单位在规定期限内完成整改任务，帮助被审计单位健章立制、完善内部控制、提高管理水平。

规范整改工作，加强跟踪督察。对整改不积极、进度较慢，应付审计整改的被审计单位，我局及时向区领导提出督察建议，配合政府督察室进行专项督察，确保审计整改到位。

下一步，该局将会同组织、纪检、区政府督查办等部门对全区的审计整改工作进行检查，年底前做好向区人大报告审计结果整改情况工作。

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