论国有企业内部控制现状与改进

论国有企业内部控制现状与改进（精选9篇）

论国有企业内部控制现状与改进 篇1

摘要:21世纪是一个经济快速发展、科学交流迅速、信息流动日益全球化的世纪。这种时代背景下,为建设国有企业内部控制制度,我国引进和借鉴国外企业内部控制理论的研究成果,是非常必要的,然而,却不可以完全照抄照搬。我们应该从借鉴中求创新,积极地开展中国特色的国有企业内部控制建设的探讨。

关键词:国有企业;内部控制;监督机制

一、国有企业内部控制的现状

长期以来,我国内部控制理论研究主要集中在会计系统,侧重从会计审计角度研究内部控制,与西方国家相比,我国的内部控制属于初级的、粗放式的,并且尚未提出权威性很高的内部控制标准体系,对于内部控制的完整性、合理性及有效性更是缺乏一个公认的标准体系,导致我国国有企业普遍存在着经济效益差、会计造假行为严重、财务报告不真实,内部控制信息不一定是投资者或管理者需要的信息,而且绝大多数企业并没有意识到内部控制的重要性,致使我国国有企业内部控制普遍薄弱。

(一)国有企业内部控制环境不完善

控制环境是指对企业控制的建立以及实施有重大影响的一系列因素的总称,是内部控制的基础。目前的内部控制环境,存在着很多局限,阻碍着内部控制制度的有效运行,主要反映单位管理者及其员工对控制的态度、认识和行动上。

1.企业员工以及管理当局对内部控制认识不足

我国企业的内部控制制度是在计划经济体制下建立和发展起来的,许多领导者仍按老观念和过去的思维方式经营国有企业,对内部控制的认识还停留在内部牵制阶段,认为内部控制就是内部监督,有人把内部控制仅仅当作各种文件和制度,形同虚设,或把内部成本控制、内部资产安全控制等视为控制。在企业内部只具有某些基本的内部控制操作,但是疏于内部控制制度建设,这反映出至少有相当一部分国有企业尚未认识到内控对于企业经营的重大意义,难以接受和适应在市场经济环境下建立起来的以风险管理为导向的内部控制机制。

2.国有企业组织结构不合理,缺乏有效的治理机制

国有企业经营的是国有资产,其资产经营权由政府授予,有些国有企业的组织机构仍然沿袭着计划经济体制下的老模式,即政企合一。国有企业所有者缺位,国有企业产权关系不清晰,政企不分,政资不分,企业内部产权代表缺位的现象严重,高管人员的行为无人监管。在我国有些企业中往往存在着一些谁都可以管谁都可以不管的“自由”区域,这可以从一些事务处理的“踢皮球”现象上看出。多数的国有企业领导人还不能担负起自主经营、自负盈亏的责任来,一旦出了问题仍由国家来承担损失。厂长经理负责制未真正落实,企业缺乏相应的激励与约束机制,董事会形如虚设,管理当局权力过大,两者之间的委托代理关系因缺乏约束而转化为“合谋关系”,这样经营者就不会重视内控的建设,反过来又加重了企业制度的不健全,形成恶性循环。

(二)风险管理以及控制活动方面存在着明显的问题

1.未建立起有效的风险管理机制

我国国有企业普遍未建立起有效的风险管理机制,有些企业虽然也想防范风险,由于国内风险管理水平及风险管理人员素质偏低,特别是有些风险管理人员,不具备正确应用职业判断的能力,长期以来,重理论,轻实践,缺乏参与企业经营管理能力,缺乏实践能力,有的企业内控制度虽然建立,但并未有效执行。“审计风暴”披露的一系列严重侵吞国有资产的重大恶性案件,以及中航油巨额亏损等造成国有资产严重流失的事件均表明,我国国有资产的管理存在严重问题,风险管理机制缺位。要遏制国有资产流失,应强化企业风险管理并完善企业内部控制。

2.在控制活动方面职务分离没有得到有效的执行

控制活动是帮助管理层应对风险得到实施的政策和程序。在我国国有企业控制活动中,发生较多的是没有把不同人员的职责予以分开或隔离,一个人担任既可能发生错误和舞弊行为,又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。如会计人员兼做财务,这样既影响会计信息质量又导致财务管理乏力,违背了不相容职务相分离的原则,尤其是货币资金的内部控制,要由不同人员负责,相互牵制、监督。如果财务与会计合署办公,极易导致会计人员以及领导人员利用职务上的便利,截留各种现金收入,容易产生个人舞弊,而且极易产生会计信息失真现象,违背了“真实公允”的原则,不利于国有企业的发展以及外部形象。

(三)监督机制不健全

监督是指评价内部控制质量的进程,即对内部控制改革、运行及改进活动评价。目前,有很多企业监督评审主要依靠内审部门来实现,而有些企业的内审部门隶属于企业管理层,与财务部同属一人领导,而内部审计作为内部控制的再控制,本身就应从第三者的立场上客观公正地对企业的经济监督进行再监督,它的地位应该是独立的,因此,我们可以看出国有企业内部审计在形式上就缺乏应有的独立性,所以内部审计部门并不能正确评价国有企业的内部控制是否得到良好的执行以及完善。其工作范围大大受到管理者的干预,受到了限制也就很难赢得威信,因此,从国有企业现状来看,内审部门是名存实亡的,并不能充分发挥其应有的作用。

二、加强国有企业内部控制建设的几点建议

(一)加强国有企业内部控制环境的建设

注重国有企业内部控制环境的建设,使构成企业内部控制环境的因素能有效地发挥其功能。完善企业法人治理制度、加强企业组织结构建设。国有企业改革的方向是建立现代企业制度,完善公司法人治理结构。国企要加快建立与市场经济相适应的公司法人治理机制,整合监管力量,完善监管体系,使国有资产的利益真正得到保护。改善会计环境,有效地实施内部控制,健全财务监督体系。我国加入世贸组织后,社会主义市场经济改革和国有企业体制改革进一步深化,国有企业面临的经营风险和压力也越来越大,要求国有企业必须加强内部控制,以防范和化解经营风险在市场经济条件下,必须健全企业内部控制约束系统和保障机制,适应企业监管的要求,保证国企改革顺利进行。

(二)完善国有企业内部控制风险机制,强化内部控制措施

国有企业应将风险评估系统化,通过风险评估识别企业内部所有重要业务流程,不断完善重要业务流程风险数据库。通过利用各种风险分析技术,采取恰当的方法降低经营风险。国有企业应完善内部管理,推行计划指标化管理,定期召开高层管理者参加的计划审题会,把经营过程纳入计划轨道,着重加强物品采购、价格制定等经营关键点的控制。国有企业应选择多种控制方法和内部控制措施,从授权审批、会计系统、财产保全等方面,加强内部制。

(三)加强信息沟通机制,健全内部审计机制

先进的信息系统,可以极大地解决信息不对称带来的负面影响。国有企业安全生产、经营管理的信息化系统应强化企业经营者的内部控制意识,督促其不断完善内部控制。结合国有企业实际情况,充分发挥内部监督作用,较好地弥补内部公司治理监督和约束机制的空缺。内部审计是监督内部控制其他各环节的主要力量,不仅能够科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节,而且能够有效纠正各种损失的发生。能够提高内部审计的地位,确保其权威性和独立性,随时发现问题并及时解决和纠正,同时,构建强有力的外部监督系统,实现对国有企业内部控制的规范和监督。

(四)建立科学的财务管理体系

国有企业财务人员的工资发放、绩效考核由上级财务负责人考核,实行集中管理,统一委派管理,对上级财务负责人实行实线管理。公司的财务部门建立预算编制的单元,合理划分财务内部职能。财务部门内部设置各级小组负责公司的财务管理,对企业的财务核算,财务制度的制定,资金管理账户管理,投资、资产的管理,经营收入计划、成本计划和收入、成本的分析等进行控制管理。从保证企业资产安全完整和会计信息可靠着手,做好基础工作,建立覆盖生产、经营管理的财务管理体系,规范企业会计行为,保证会计资料真实完整。

三、结论

国有企业内部控制建设,关键在企业法定代表人要身体力行,并成为全体员工的行为表率。只有企业全体员工形成企业内部控制的管理意识和观念,分工明确、责任落实,努力提高国有企业的经济效益,才能确保国有企业的资产保值增值。需要国有企业高层经营管理者,特别是“第一把手”,自觉地接受党的纪律机关检查、国家的法律监督机关监督、政府的审计机关审计,以及实行依法治企与以德治企相结合,开展党纪国法教育,廉洁自律等手段和措施来弥补企业内部控制制度的固有缺陷,以提高国有企业内部控制制度实施的有效性。

参考文献:

[1]财政部等五部委制定.企业内部控制基本规范[M].北京:中国财经经济出版社,2009.[2]李惠.国有企业会计信息失真的原因及对策[J].财会研究,2003,(11).[3]李连华.内部控制理论结构:控制效率的思想基础与政策建议[M].厦门:厦门大学出版

论国有企业内部控制现状与改进 篇2

长期以来, 我国内部控制理论研究主要集中在会计系统, 侧重从会计审计角度研究内部控制, 与西方国家相比, 我国的内部控制属于初级的、粗放式的, 并且尚未提出权威性很高的内部控制标准体系, 对于内部控制的完整性、合理性及有效性更是缺乏一个公认的标准体系, 导致我国国有企业普遍存在着经济效益差、会计造假行为严重、财务报告不真实, 内部控制信息不一定是投资者或管理者需要的信息, 而且绝大多数企业并没有意识到内部控制的重要性, 致使我国国有企业内部控制普遍薄弱。

(一) 国有企业内部控制环境不完善

控制环境是指对企业控制的建立以及实施有重大影响的一系列因素的总称, 是内部控制的基础。目前的内部控制环境, 存在着很多局限, 阻碍着内部控制制度的有效运行, 主要反映单位管理者及其员工对控制的态度、认识和行动上。

1. 企业员工以及管理当局对内部控制认识不足

我国企业的内部控制制度是在计划经济体制下建立和发展起来的, 许多领导者仍按老观念和过去的思维方式经营国有企业, 对内部控制的认识还停留在内部牵制阶段, 认为内部控制就是内部监督, 有人把内部控制仅仅当作各种文件和制度, 形同虚设, 或把内部成本控制、内部资产安全控制等视为控制。在企业内部只具有某些基本的内部控制操作, 但是疏于内部控制制度建设, 这反映出至少有相当一部分国有企业尚未认识到内控对于企业经营的重大意义, 难以接受和适应在市场经济环境下建立起来的以风险管理为导向的内部控制机制。

2. 国有企业组织结构不合理, 缺乏有效的治理机制

国有企业经营的是国有资产, 其资产经营权由政府授予, 有些国有企业的组织机构仍然沿袭着计划经济体制下的老模式, 即政企合一。国有企业所有者缺位, 国有企业产权关系不清晰, 政企不分, 政资不分, 企业内部产权代表缺位的现象严重, 高管人员的行为无人监管。在我国有些企业中往往存在着一些谁都可以管谁都可以不管的“自由”区域, 这可以从一些事务处理的“踢皮球”现象上看出。多数的国有企业领导人还不能担负起自主经营、自负盈亏的责任来, 一旦出了问题仍由国家来承担损失。厂长经理负责制未真正落实, 企业缺乏相应的激励与约束机制, 董事会形如虚设, 管理当局权力过大, 两者之间的委托代理关系因缺乏约束而转化为“合谋关系”, 这样经营者就不会重视内控的建设, 反过来又加重了企业制度的不健全, 形成恶性循环。

(二) 风险管理以及控制活动方面存在着明显的问题

1. 未建立起有效的风险管理机制

我国国有企业普遍未建立起有效的风险管理机制, 有些企业虽然也想防范风险, 由于国内风险管理水平及风险管理人员素质偏低, 特别是有些风险管理人员, 不具备正确应用职业判断的能力, 长期以来, 重理论, 轻实践, 缺乏参与企业经营管理能力, 缺乏实践能力, 有的企业内控制度虽然建立, 但并未有效执行。“审计风暴”披露的一系列严重侵吞国有资产的重大恶性案件, 以及中航油巨额亏损等造成国有资产严重流失的事件均表明, 我国国有资产的管理存在严重问题, 风险管理机制缺位。要遏制国有资产流失, 应强化企业风险管理并完善企业内部控制。

2. 在控制活动方面职务分离没有得到有效的执行

控制活动是帮助管理层应对风险得到实施的政策和程序。在我国国有企业控制活动中, 发生较多的是没有把不同人员的职责予以分开或隔离, 一个人担任既可能发生错误和舞弊行为, 又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。如会计人员兼做财务, 这样既影响会计信息质量又导致财务管理乏力, 违背了不相容职务相分离的原则, 尤其是货币资金的内部控制, 要由不同人员负责, 相互牵制、监督。如果财务与会计合署办公, 极易导致会计人员以及领导人员利用职务上的便利, 截留各种现金收入, 容易产生个人舞弊, 而且极易产生会计信息失真现象, 违背了“真实公允”的原则, 不利于国有企业的发展以及外部形象。

(三) 监督机制不健全

监督是指评价内部控制质量的进程, 即对内部控制改革、运行及改进活动评价。目前, 有很多企业监督评审主要依靠内审部门来实现, 而有些企业的内审部门隶属于企业管理层, 与财务部同属一人领导, 而内部审计作为内部控制的再控制, 本身就应从第三者的立场上客观公正地对企业的经济监督进行再监督, 它的地位应该是独立的, 因此, 我们可以看出国有企业内部审计在形式上就缺乏应有的独立性, 所以内部审计部门并不能正确评价国有企业的内部控制是否得到良好的执行以及完善。其工作范围大大受到管理者的干预, 受到了限制也就很难赢得威信, 因此, 从国有企业现状来看, 内审部门是名存实亡的, 并不能充分发挥其应有的作用。

二、加强国有企业内部控制建设的几点建议

(一) 加强国有企业内部控制环境的建设

注重国有企业内部控制环境的建设, 使构成企业内部控制环境的因素能有效地发挥其功能。完善企业法人治理制度、加强企业组织结构建设。国有企业改革的方向是建立现代企业制度, 完善公司法人治理结构。国企要加快建立与市场经济相适应的公司法人治理机制, 整合监管力量, 完善监管体系, 使国有资产的利益真正得到保护。改善会计环境, 有效地实施内部控制, 健全财务监督体系。我国加入世贸组织后, 社会主义市场经济改革和国有企业体制改革进一步深化, 国有企业面临的经营风险和压力也越来越大, 要求国有企业必须加强内部控制, 以防范和化解经营风险在市场经济条件下, 必须健全企业内部控制约束系统和保障机制, 适应企业监管的要求, 保证国企改革顺利进行。

(二) 完善国有企业内部控制风险机制, 强化内部控制措施

国有企业应将风险评估系统化, 通过风险评估识别企业内部所有重要业务流程, 不断完善重要业务流程风险数据库。通过利用各种风险分析技术, 采取恰当的方法降低经营风险。国有企业应完善内部管理, 推行计划指标化管理, 定期召开高层管理者参加的计划审题会, 把经营过程纳入计划轨道, 着重加强物品采购、价格制定等经营关键点的控制。国有企业应选择多种控制方法和内部控制措施, 从授权审批、会计系统、财产保全等方面, 加强内部制。

(三) 加强信息沟通机制, 健全内部审计机制

先进的信息系统, 可以极大地解决信息不对称带来的负面影响。国有企业安全生产、经营管理的信息化系统应强化企业经营者的内部控制意识, 督促其不断完善内部控制。结合国有企业实际情况, 充分发挥内部监督作用, 较好地弥补内部公司治理监督和约束机制的空缺。内部审计是监督内部控制其他各环节的主要力量, 不仅能够科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节, 而且能够有效纠正各种损失的发生。能够提高内部审计的地位, 确保其权威性和独立性, 随时发现问题并及时解决和纠正, 同时, 构建强有力的外部监督系统, 实现对国有企业内部控制的规范和监督。

(四) 建立科学的财务管理体系

国有企业财务人员的工资发放、绩效考核由上级财务负责人考核, 实行集中管理, 统一委派管理, 对上级财务负责人实行实线管理。公司的财务部门建立预算编制的单元, 合理划分财务内部职能。财务部门内部设置各级小组负责公司的财务管理, 对企业的财务核算, 财务制度的制定, 资金管理账户管理, 投资、资产的管理, 经营收入计划、成本计划和收入、成本的分析等进行控制管理。从保证企业资产安全完整和会计信息可靠着手, 做好基础工作, 建立覆盖生产、经营管理的财务管理体系, 规范企业会计行为, 保证会计资料真实完整。

三、结论

国有企业内部控制建设, 关键在企业法定代表人要身体力行, 并成为全体员工的行为表率。只有企业全体员工形成企业内部控制的管理意识和观念, 分工明确、责任落实, 努力提高国有企业的经济效益, 才能确保国有企业的资产保值增值。需要国有企业高层经营管理者, 特别是“第一把手”, 自觉地接受党的纪律机关检查、国家的法律监督机关监督、政府的审计机关审计, 以及实行依法治企与以德治企相结合, 开展党纪国法教育, 廉洁自律等手段和措施来弥补企业内部控制制度的固有缺陷, 以提高国有企业内部控制制度实施的有效性。

参考文献

[1]财政部等五部委制定.企业内部控制基本规范[M].北京:中国财经经济出版社, 2009.

[2]李惠.国有企业会计信息失真的原因及对策[J].财会研究, 2003, (11) .

[3]李连华.内部控制理论结构:控制效率的思想基础与政策建议[M].厦门:厦门大学出版社, 2007.

论国有企业内部控制现状与改进 篇3

【关键词】企业；资金流；内部控制

0.前言

资金流的实质是运用于企业资金运作的财务管理工具、收到或者方法的集合，其集中体现了企业资金的运转过程。企业的资金流内部控制是企业重要内部管理制度。通过对资金流风险管理意识的加强，能够有效的预警、处理资金流的内部控制问题。因为资金是具有较强流动性的资产，是企业赖以生存和发展的血液。因而，在企业的实际运营过程中，必须要加强对企业资金流的内部控制和管理工作，只有这样才能增强企业的市场竞争力，才能够适应不断变化的市场，才能够为企业的生存和发展提供动力。企业在当前的条件下，必须从资金运营的内部控制和管理的完善和健全制度入手，建立起来一套适合企业自身特点的管理办法，充分利用资金，提高资金的周转率，为企业利润的最大化做出合理的战略布局。笔者结合自身经验从企业资金流内部控制的重要性入手讨论，并提出一系列措施以保障企业资金流内部控制的需要。

1.企业资金流内部控制的重要性

1.1资金流内部控制能够控制企业财务风险

传统的财务风险是指企业无法偿还到期的债务。一旦发生了财务风险，会使企业的现金流入少于现金流出，造成企业现金流的不足。反过来，企业的现金流不足也可能影响到企业的财务风险。二者是相互影响，互为因果的关系。在企业内部，只有做好了现金流的内部控制才能够科学合理的使用资金，才能够做好资金的安排和配置，从而使企业保持合理的资金构成，具有良好的抵抗风险的能力。因而，为了避免企业陷入财务风险，就需要把握好企业资金流的内部控制，给企业的发展提供充足的、坚实的资金支持。

1.2资金流内部控制能够提升企业的核心竞争力

企业的核心竞争力是企业能够在激烈的市场竞争中生存下来的法宝。资金管理的高效率和高质量是企业核心竞争力的一项重要内容。只有管理好企业的资金、使用好企业的资金，才能够使资金对企业发展的作用达到最大化。而通过有效的规避资金的风险，科学的管理好企业资金的运用是企业管理的基础。只有当企业有充足的资金支持，企业才能够在生产、经营以及企业创新方面有所突破，而这些也正是企业的核心竞争力。因而，为了有效规避风险、发挥资金的使用效率，就必须建立起科学有效的企业现金流内部控制体系，才能够真正提高企业的核心竞争力。

1.3资金流内部控制能够帮助企业进行正常的经营活动

企业的资金是企业赖以生存和发展的前提。如果没有稳健的、连续的资金支持，企业在发展过程中必然会发生财务风险。不仅如此，如果企业现金流不足，筹资能力就会下降，当企业面临一些市场机会时，会因为资金短缺丧失抓住机会的能力。而企业也会因为没有足够的资金，使得本来计划盈利的项目搁浅，对企业造成巨大的损失。因此，资金流的内部控制是企业进行正常经营活动的前提，是避免企业丧失发展机会的力量，是保障企业稳定发展的基础。

2.构建有效的资金流内部控制体系

2.1使用信息技术加强内部控制，确保资金流信息的及时、准确传递

随着信息技术的不断发展与进步，企业资金流的内部控制也逐渐发展成为以系统安全保障和稽核牵制制度为目标的控制体系。企业通过信息技术来加强企业资金流的内部控制分为两大方面。其一，是硬件的系统控制。其二，是软件的管理控制。在此方面，企业应通过审批软件等，对于内部现金流动设定合理的流程，给各个岗位设定相应的权限。同时，通过发挥信息技术优势来对其进行风险控制。企业在信息化的形势下，通过建立起先进的信息评估系统来加强企业内部的财务控制，而通过有效的信息检索技术和存储技术将企业资金流信息运用情况了如指掌，能够从最原始的业务发生场所到最终的会计记录，从而确保企业资金流信息的及时准确传递。

2.2建立起有效的财务风险预警系统

好的企业资金流动总是平衡有序的，而企业稳健经营的首要前提是资金流的安全。通过建立起有效的财务风险预警系统，将企业资金流不相容的职务相互分离的控制制度。其中最为重要的财务风险应用是编制现金流量预算。经过对资金量的评估和安排，使企业在保持较高盈利的前提下不至于资金链断裂，是现金保持一定的流动性。当资金流出现异常时，则能够产生一定的不同于自身的周期性信号，提醒审计人员注意，并采取相应的措施。为此，企业为了能够更好的对资金流进行内部控制，就需要聘请专业的注册会计师对企业资金流的内部控制进行科学的评价和分析。

2.3完善应急方案，增强企业资金流的持续性

企业资金流的可持续是指在任意的时刻都有资金供给，从而弥补出现临时性资金短缺的现象。而随时能够进行资金供给的能力就是应急方案的制定。一般說来，对于一个整体经济状况较好的企业而言，如果不考虑应收应付等正常的财务工作所带来的资金周转问题，企业在其经营过程中发生的临时性资金短缺现象一般是由其投入和收益在业务周期内不均衡所导致的。强化企业应付临时性资金短缺现象，解决资金周转缺口，就必须完善市场条件下的企业应急方案，充分制定积极的财务政策，加大对于客户欠款的清理力度，以提高企业经营各环节的资金保障能力，确保资金链的安全，从而增强企业资金流的持续性。从企业本身来看，还需要建立起资金流管理的实时监控系统，从整体上把握企业资金流的管控水平，从而使得企业的风险管理与内部控制相互联动，将企业的财务风险降至最低。

2.4强化资金流的监控系统

在企业内部，还需要建立起资金流内部控制的有效监控系统和考核制度。在会计信息化的今天，应该做到以下几点。第一，企业根据自身特点和外部的市场环境，建立起适应企业发展的资金流内部控制政策，从宏观上把握企业的资金流的持续性。通过内部审计来提高企业的资金流内部控制政策执行的能力，并指导企业信息披露，从而促进企业资金流内部控制的顺利进行。第二，建立起完善的约束机制，从强化资金流监控系统入手，进行年度的考核，将相关负责人的业绩考核纳入年底奖励中去。通过建立起有效的约束机制，提高企业工作人员的积极性，从而提高资金内部控制的质量和效率。第三，加大外部监督的力量。通过政府或者第三方的监督，审核企业资金流内部控制的问题，并采取相应的政策或者措施，来加强对企业资金流内部控制的监督。总而言之，只有建立起强有力的监控体系，才能够真正确保企业资金流的内部控制的顺利进行。

3.结论

综上所述，随着我国经济快速发展和企业竞争的日趋激烈，企业面临的资金流控制问题也渐渐显现出来。为了能够更好的提高企业的核心竞争力，获得有利的市场地位，企业必须能够做好资金运营的管理工作，分析好企业资金的运动规律以及保持平衡持续流动的能力。通过进行有效的对策对企业资金进行合理科学的内部控制，完善和规范监督体系，就能够达到企业资金运营的有效控制和管理的目的。

【参考文献】

[1]杨洪波.企业资金内部控制策略探讨[J].现代经济信息，2014（07）.

[2]陈莉.试析施工企业资金内部控制的几点措施[J].知识经济，2012（11）.

论国有企业内部控制现状与改进 篇4

摘要：针对乡镇企业在快速发展、促进经济增长的同时也造成了严重的环境污染的事实。本论文从乡镇企业工业污染的现状分析入手，详细讨论了乡镇企业在发展中给环境带来的危害，并在此基础上分析了乡镇企业污染严重的原因，给出了乡镇企业发展中进行污染控制及管理的对策，这对于加快乡镇企业的可持续发展有着一定的借鉴意义。

关键词：乡镇企业；污染现状；控制对策；

1引言

改革开放以来，我国农村经济发展迅猛，取得了举世瞩目的成就。乡镇企业的迅速崛起和蓬勃发展是中国改革开放以来经济迅速增长主要动力之一，同时乡镇企业在吸纳农村剩余劳动力、完善市场竞争机制和丰富物质供给方面也发挥了重大作用。但乡镇企业发展几乎无一例外，伴随当地资源与环境的超量和无偿“开采”，哪里乡镇企业发展，哪里生态环境就迅速恶化，这几乎成了农村经济发展的标志性特征。因此，加强乡镇工业污染防治，大力改善农业生态环境状况，已成为人们普遍关注的重要问题之一。因此绝不能以牺牲环境、浪费资源为代价，需及时研究农村工业化过程中环境问题及对策，对促进农村经济持续稳定协调发展具有重要意义。

2乡镇企业工业污染现状

2.1废水污染

乡镇企业工业废水排放量大，严重污染了农村环境。调查资料表明，大部分地区在乡镇工业高速发展的同时，污染物排放量也以较快速度增加，有的甚至以产值或产量增长相同的速度增加。从全国废水排放趋势来看，每5年增加1倍，到2000年已占全国废水排放量的50%左右。以西洞庭管理区为例，目前，西洞庭管理区乡镇企业工业废水排放量为160万吨/年，占全区废水排放量的55%以上，这主要是因为西洞庭管理区的50多家乡镇企业中造纸厂、食品制造厂和农副食品加工厂就占10多家，这些行业产生的废水量是惊人的。并且食品制造厂和农副食品加工厂产生的废水中含有有机污染物较多，会引起水体富营养化、恶臭等等，对环境的危害十分大。

2.2大气污染

乡镇企业大气污染问题突出，据近几年的统计资料分析，乡镇工业废气中二氧化硫和烟尘的排放量占同类指标的比重较大，这是由于乡镇企业消除烟尘率、工艺废气净化处理率较低，以及大量工业废气的无组织排放所致。譬如西洞庭目前有砖瓦厂5 1

家，硫璃瓦厂3家，包装厂3家，造纸厂3家，这些企业都是用煤大户。砖瓦厂、琉璃瓦厂的无组织排放，包装厂、造纸厂的废气净化处理率低等，这都是导致乡村大气污染严重的主要原因。从管理区食品工业园的建成的发展趋势来看，我区的废气排放量将以每年1.2%的速度递增。可见，乡镇企业在广大乡镇造成了严重的环境污染和生态破坏，制约了农村经济的发展。

2.3噪声污染

噪声污染主要是由乡镇企业中的交通运输、建筑施工及生产企业引起的，目前好多地方的噪音都超过了55标准分贝，有相当一部分乡镇居民生活在噪声超标的环境中，这严重的影响了他们的正常生产生活。乡镇企业中一些纺织企业，机械加工企业，还有一些工厂锅炉房的引风排风机都容易引发噪音污染。

西洞庭管理区为了优先发展经济，尽管对这些排污严重的企业实施了管制，但是由于这些企业在纳税、解决下岗职工再就业等方面有着举足轻重的作用，因此，区管委会对其发展基本上采取默许和保护的态度。实际上，各地的政府在乡镇企业的发展所造成的污染与环境保护这对矛盾体中都是采取了以牺牲环境换取经济发展的做法，这也是导致当前环境污染严重的原因之一。

3乡镇企业污染原因分析

3.1片面追求经济效益

市场经济对环保工作产生的负面影响具体表现在几个方面：一方面在激烈的市场竞争中，企业总希望以较小的投入获得较大的经济效益，利用逃避污染治理手段降低生产成本。另一方面，企业在市场的海洋中，主要是受价值规律的支配，在一定的条件下会引导企业认“利”不认“理”。忽视科学发展观，将发展等同于单纯的经济增长，另外，部分乡镇领导干部环保意识不强，乡镇政府迫于发展经济的压力和农村群众急于脱贫不能致富的心态，当环境保护和乡镇眼前经济利益发生冲突时，乡镇领导往往以牺牲环境为代价来获取现时的经济利益。在市场经济不完善时期，对企业的不当诱惑，已造成严重的环境问题，其中乡镇企业造成的环境问题尤为突出。

3.2乡镇企业自身的缺陷

小型企业多、大中型企业少。例如，西洞庭管理区乡镇企业50多家，产值超过5000万元的规模企业不过16家，除了这些企业中比较大型的企业能够建立完善的排污监督及管理制度，大多数的中小型乡镇企业都无法实施系统的排污管理体制。一方面，由于经济利益的驱动，小型企业难以自觉地建立起有利于环境保护的自我约束机制；另一方面，乡镇企业大部分集约化生产水平不高，技术力量薄弱，粗放经营，产品附加

值低，能耗高，规模效益不明显，资金不足，行为短期化特征突出，因此，乡镇企业片面追求经济效益，肆意排放污染物、开采环境自然资源，必然造成污染失控和超标现象，既浪费了资源，又污染了环境。

另一方面，不合理的乡镇企业布局。乡镇工业布局分散，“乡乡办厂、村村冒烟”是人们对乡镇企业分散的一般描述，这使得污染源过于分散，导致了污染扩散的广泛性，增大了污染的治理面。分散于乡村的小企业受经济实力所限，多分布于小河、小溪、小湖或水塘旁边，取水、排水往往为同一水源，形成污染循环。污染源的过于分散，还会影响到生态环境投资效益，增加了控制污染的难度。据2007年全国污染源普查结果显示，西洞庭管理区51家企业就分布于全区10个分场，26个行政村，甚至有的分场出现了一村一个乡镇企业的情况，由于点源比较分散，不利于集中管理，所以导致污染治理力度大。

3.3环保机制不完善

环保投入不足，历史欠帐多，污染成本内部化，污染治理市场化的机制发展慢。此外，环境管理的体制不健全，污管能力弱，环境科技相对落后等。同时，环境执法不力的根子在地方保护主义和人情观念。具体表现在五个方面：一是新建项目把关不严，环境影响评价制度、“三同时”制度等一系列环境管理制度形同虚设，使得重污染项目蒙混过关；先上车，后补票现象不少；二是对老污染的督查打击不力，超标准排污现象比较普遍，“15小”、“新六小”企业屡禁不止；三是环保行政处罚倚轻避重随意性大；四是处罚环境违者法行为的手段不硬；五是乡镇环保系统机构、设备不够健全，有心无力状况居多。

4乡镇企业发展污染控制对策

4.1 建立和完善环保目标责任制

为增强部门落实环保分工负责的意识，应建立责任目标，考核，表彰惩处三位一体的运行机制。乡镇企业环境保护目标应列入地方各级政府领导，特别是区、镇（办事处）两级主要领导的任期目标，并作为考核其政绩的必要内容，同时目标责任制还应扩大到对主管领导和政府有关管理部门，新建项目要结合实际，从长远利益考虑，合理开发和利用自然资源，防止生态破坏，不得从事国家产业政策禁止的生产项目，防止污染向这些地区转移。

4.2调整乡镇企业的产业结构

目前，乡镇企业污染源中小造纸、小化工、小印染、小冶炼、小电镀、土焦、土硫磺等造成污染十分严重，这些企业产值所占比重不大，但却是排放污染物的主要来

源。控制住这些企业污染的发展，就在很大程度上控制住了乡镇企业的污染。因此，需要制定相应的产业政策，鼓励发展无污染、少污染的行业和产品，抑制重污染的行业和产品的发展。这要作为有效控制乡镇工业污染、提高其经济效益、保障其健康发展的重要措施。

4.3加强对污染源的管理

4.3.1对污染源实施严格治理

国务院《关于环境保护若干问题的决定》颁布后，关闭了一批“十五小”企业，要加强对“十五小”企业的监管，定期进行跟踪检查，有效遏制了“十五小”企业的死灰复燃；另一方面，要加大对“新五小”、“新六小”企业的监管，定期抽查其排污状况，重点从源头进行整治。

4.3.2加强乡镇企业的环境监督管理，建立和完善乡镇企业内部环境管理制度

乡镇企业必须严格遵守国家环境保护法的法律、法规，制定环境保护计划、建立健全环境保护岗位责任制，乡镇一级政府的机构应有相应的环保办事机构和办事人员，同时还要制定监督管理工作制度，依法强化监督。对乡镇企业执行“积极引导、支持发展、治理整顿、控制污染”的方针。

4.3.3加大环保监察力度

从目前对乡镇企业排污治理和管理的现状来看，很大一部分问题是处在环保监察层面上的，环保监察人员执法不严，讲究人情等等，这些现象较为严重，因此，在今后的环境整治管理中，要重点加强对乡镇企业排污现状的监察力度，加大惩治措施力度，采用高压态势促使一些污染较为严重的乡镇企业重视排污的治理，加大排污的治理，从而实现对环境的保护。

4.4不可再生资源的慎重利用为前提，推广使用优质新型能源

调整城镇能源结构，力求使所需能源及其它资源的输入最小化，减少废物排放，并进行回收利用，提高能源利用率，大力研究和开发清洁能源，积极发展可再生能源，将目前以原煤为主的污染型能源结构逐步转变为以天然气、电力等优质能源为主的清洁型能源结构，同时加强高新技术在能源领域的推广和应用，降低能耗，提高能源综合利用效率，减少万元工业增加值能耗（吨标煤/万元）。对于水资源特别是地下水资源，土地资源等不可再生资源要特别慎取慎用，多推广太阳能、风能、生物质能等优质可再生能源，重点解决居民生活用能，其中沼气技术在我国农村得到较好应用。今后的小城镇建设中太阳能热利用、风力发电、沼气等成熟技术需要不断规模化推广，以解决我国小城镇人口众多，人均资源相对偏少，能源需求不断增长的趋势。

5结语

目前，农村生活环境的日益恶化已经得到了人们的广泛关注，在城市化的进程中，以牺牲环境为代价提高经济效益已使很多城市环境受到了极大的破坏。因此，需要对目前农村民营企业发展中已经存在和潜在的环境问题进行认真研究，分析研究城市和发达国家在发展过程中走过的弯路，尽量避免产生重复错误。针对各地农村乡镇企业的发展特点，一方面要在政策上予以引导和扶植；另一方面应制定严格、细化、操作性强的环保管理条例和相关措施，如对作坊式生产要统一规划和管理，对没有污染治理设施的企业要求配套治理设施，而对有些企业虽建有污染治理设施但在治污运行中偷工减料的做法予以严厉的处罚等。将保护当地生态环境作为政府相关工作人员考核的重要部分。只有对环境污染保持清醒的认识和强烈的责任感，并在执法中做到有法可依，违法必究，农村在富裕起来的同时做到人与自然的和谐相处，才能最终实现建设和谐社会的目标。

参考文献

[1] 谢向英.论政府在乡镇企业治理污染中的作用[J].福建农业大学学报（社会科学版），2001，4

企业内部会计控制现状与问题分析 篇5

江苏云波实业有限公司主营业务有：水泥、钢材、白灰、袋沙、过梁等。

这些材料在建筑市场有很大的份额，目前该公司已经与许多零售商和代理商进行长期合作。

江苏云波实业有限公司经销的水泥、各种钢材、白灰、袋沙、过梁品种齐全、价格合理。

江苏云波实业有限公司实力雄厚，重信用、守合同、保证产品质量，以多品种经营特色和薄利多销的原则，赢得了广大客户的信任。

在公司建立之初，已经建立了较为完善的内部会计控制体系，然而随着企业的不断扩大，与时代的不断进步，原有的内部会计控制体系已经不能够适应当今市场的发展需求。

因此，建立一个完善的内部会计控制体系，以适应企业的长期发展，是有效保证企业生存与发展的关键性所在。

如今，市场竞争不断加强，经济全球化的趋势也在逐渐的加快，企业在面临同行业的激烈的市场竞争的时候，必须充分的调节企业内部的资源以保障其得到合理的利用。

因此，为有效促进江苏云波公司的长期发展，就需对其目前在内部会计控制这一块的现状与存在的问题进行分析，进而针对存在的相关问题提出行之有效的建议，以完善江苏云波有限公司内部会计控制体系。

二、江苏云波实业有限公司内部会计控制现状与问题分析

在企业运营的过程当中，内部会计控制是管理企业内部的经营及外部的社会经济活动的主要承担者，一个有效的企业内部会计控制体系对于配置企业内部资源和提高企业的盈利水平的重要保障，同时也是维持企业内部能够稳定可持续发展的重要措施。

1.流动资金缺乏

江苏云波实业有限公司内部的会计控制体系目前尚不规范，在运用资金的过程，往往需要花费大量的时间，而且效果并不明显。

如企业在会计的结算工作中，就会出现使用多个账号，从而给管理带来极大的不变，或是企业在经营的过程中，有时会出现内部资金告急的情况，严重影响到企业的原材料的购买，进而影响到企业的正常的业务运行。

同时，在企业的实际发展过程中，企业内部的财务部门对其它的业务控制上常会出现不合理的现象，如在全面的预算控制与成本的控制方面存在着不足的情况。

2.会计制度有效性缺失

在江苏云波有限公司的正常运作体系中，现行的一些管理制度的适用范围仅仅限于一般问题的解决，但对于特殊的问题则失去了效力，企业往往对其不能够及时的采取措施进行处理，

或是在处理的过程中，直接照搬其它企业的处理方法，没有根据本企业发展的实际情况进行有效的处理，从而到时了企业内部有效会计上面存在的问题不能够得到及时有效的解决，阻碍企业的长期健康发展。

同时，企业所建立的内部会计控制体系部健全，常会出现职责混乱的情况，而且在相关的考察方面，缺乏有效的激励制度，无法激发会计人员工作的积极性与主动性。

3.公司会计人员的素质较低

江苏云波有限公司要想更好更快地发展，公司的会计人员要不断学习以具备更全面的专业知识和专业技术，注意对会计工作经验进行积累，这样才能够担任会计工作。

但是，在公司的实际经营活动中，公司会计部门的相关工作人员在后续教育和培训工作上经常是停留在形式上，使得该公司的会计工作人员的专业技能一直得不到提升。

另外，江苏云波有限公司的人事部门在选用会计人员上也有着问题，会计工作上依然有一些非专业人员担任会计工作，然而有一部分人是经过一些不正当的方法才能从事企业的会计工作，

这样的会计很容易就被领导意愿所影响，只听从领导的命令工作，把会计的法规和会计职业道德抛在一边，把会计数据相关的信息进行伪造，用来满足和迎合领导的想法。

导致江苏云波有限公司在内部会计控制方面产生问题的原因可以从外部和内部两个角度考虑。

其外部原因主要是江苏云波有限公司对于其公司内部的会计控制规范性不够，且目标定位过低，没有形成系统的控制法规，以及该公司在内部的会计控制的行为执行上不到位等。

而内部原因主要就是江苏云波有限公司本身就缺乏较为良好的内部控制的环境，没有形成正确的管理理念、控制目标以及企业文化氛围等。

同时，该公司在组织设置方面存在着一定的问题，没有建立有效的信息反馈渠道，从而导致内部的监督力度不够致使企业的内部的会计控制方面存在部分问题。

三、完善江苏云波实业有限公司内部会计控制的对策

随着社会经济的不断发展，企业内部控制体系逐渐形成。

目前，我国市场经济体制日益完善，并且成为了世贸组织的一员，各企业已经逐渐开始意识到建立并完善企业内部的会计控制制度，以有效加强企业的内部管理制度，对促进企业的长期发展有着重要的作用。

江苏云波实业有限公司，自公司成立以来，其外部经营的环境和公司内部的相关组织结构都发生了很大的变化，公司成立之初建立的内部会计控制制度已经不能够适应时代对公司的发展需求，为企业获得最大化的利益需求有着一定的阻碍作用。

因此，江苏云波公司为了获得长期的生存与发展，就必须改变其内部会计控制制度，从而有效提高企业的市场竞争力。

1.改善流动资金的合理利用

江苏云波有限公司在经营过程中，就流动资金少这一问题进行分析发现解决途径是要在资金的流入和流出环节上实行制度化管理。

对于资金流动的金额要有明确的规定，一旦资金上超过规定，该资金要划入到锦涛公司的账户中;对锦涛公司每天的流入资金要在规定的时间内存入企业的账户;而锦涛公司的资金要有合理的预算，

对于购买材料的费用，经营生产，公司员工花费的各项费用都要有专门的部门进行估算，避免不必要的浪费。

在管理资金流动中，资金的安全管理很重要，资金周转快有利于资金安全回收。

同时，江苏云波有限公司应该摒弃传统的资金流动观念，树立新的运营观，对资金实施监控。

对资金进行监控是为了方便企业对各个资金的使用有明确的概念，从而便于管理。

并在资金的运转和流入流出过程中，公司需实施跟踪，避免资金的浪费，集中管理库存现金以及资金存入账户等问题，这样有利于提高资金的运营效果。

2.建立健全的会计工作制度

搞懂自我评价需要做什么是完善会计工作制度的前提。

建立内部会计控体系可以事前预防、事中监督、发现和事后改正公司运转过程中的错误行为，以保证公司的安全运营，维护投资者的利益。

因此内部会计控制的自我评价应该围绕锦涛公司的内部会计控制制度是否完善、健全，是否得到了积极的、严格的贯彻执行，是否有效地防止、发现、纠正了本公司在经营活动中的错误和舞弊行为来进行，

即评价内部会计控制的健全性、有效性;其次必须明确由谁来评价、要保证自我评价的客观、公平、公正及权威性，必须由具有相对独立权限的机构来负责。

该机构应直接向董事会报告工作，由董事会垂直领导。

3.加强对会计人员的培训，培养高级会计人才

江苏云波有限公司想要发展，首先要从转变公司管理层的观念开始，管理层要深刻领悟内部会计控制对公司的重要性，带头严格执行，否则就是管理者的失职。

内部会计控制既是对本公司的人、财、物进行有效控制、管理和使用的.关键，又是本公司执行有效经济活动责、权、利明确划分的制度保障，涉及到公司所有的经营活动和每一个经营环节，

这就要求锦涛公司的高层管理者思想上重视内部会计控制，行动上带头严格执行内部控制制度，把自觉严格遵守本公司内部控制制度作为提高企业质量的重要任务来抓，让全体员工了解他们的职责是什么，

试论企业风险管理与内部控制机制 篇6

实践证明风险管理和内部控制，作为现代企业管理理论和方法，对于完善内部管理、预防和控制各种风险、顺利实现组织目标、保护资产的安全与完整，具有不可忽视的作用，如何保证企业财会信息真实可靠，构建有效的内部控制和风险管理机制，已经成为当前企业高管层和关注的重点。企业内控所暴露出的问题基本可归于机构设置内控缺陷，观念落后、目标考核粗放、权责不清，授权模糊。特别是企业上了一定规模之后，在全球金融危机的经济动荡背景下，没有完善的风险识别机制，企业难以及时化解多年积淀的风险，业主们用血缘关系或指派亲信等习惯手段，控制企业的内部舞弊和道德风险显得苍白无力。风险管理和内部控制就更加显示了在现代企业管理中重要的地位。笔者以多年从事企业风险管理和内部控制的经历，谈谈民营企业建立风险管理和内部控制机制的一些想法。

一、 目前企业风险与内控管理的现状现阶段许多民营企业为实现业务快速扩张，在风险管理和内部控制工作环节上远远滞后于业务的发展。虽然在日常的工作中逐步按ISO标准化建立了相关制度与规定，但有关制度和规定等建设，基本上是在事后发现问题或影响工作流程时，由相关业务部门仓促被动出台了一些规定或制度，也没有明确的部门组织评审和事后监督。在形式上未能分清制度和操作细则的层次，在高度上由于是部门牵头制订存在一定的局限性，在控制上按部门进行简单制约，未能分离不相容岗位。在授权上未能建立治理结构框架下的授权机制，在制度覆盖上未能形成系统一体化管理机制，在目标控制上由于没有全面预算管理的机制，量化指标过于简单，未能体现企业追求价值最大化的内涵，在考核上有些虽借用KPI管理方法论，有关KPI指标没有从整个价值链上去提炼和挖掘。公司上下未能形成主动接受全面风险管理和内部控制的理念。造成上述机制缺陷的原因，大致可归纳为,其一是近阶段在中国经济持续高速发展，给社会和企业创造太平盛世经营环境下，生产要素的大幅上升和业务的高速发展掩盖了内在积淀风险与问题因素；其三是财务基础非常薄弱，无法提供和提炼准确的供决策层有价值导向目标的相关数据因素；且与民营家族企业没有外部压力难以主动建立完善的现代企业法人治理结构因素有关。针对上述的缺陷和因素，结合企业实际需求。企业建立基于内部控制为基础贯穿战略控制为导向的全面风险管理机制建设已刻不容缓。

二、建立企业风险管理内部控制机制的基本条件与原则

控制构架设定――建立与实施有效的内部控制五大要素，内部环境、风险评估、控制措施、信息沟通和内部监督5要素框架，构成了企业内控设立的基本条件。上述要素相互联系、相互促进，构成一个统一的企业内部控制框架。通过要素的循环，充分体现了以内部环境为基础、以风险评估为重要环节、以控制措施为重要手段、以信息沟通为重要条件、以内部监督为重要保证的完整的内控机制。企业内控具体设计时因遵循5要素框架的以下四项原则：

1、建立内控机制应遵循的重要性、全面性、制衡性、适应性和成本效益原则。第一，要识别评估企业潜在的主要风险点和面，进行轻重缓急排序；第二，内控制度覆盖要全面，要从内到外、由上至下、从部门到岗位，分不同层次不同形式进行覆盖；第三，设置相互制衡是内控的主要目的，所有的制度均应有部门或岗位予以制衡；第四，制度出台要充分考虑成本和适应的原则，如果把一些发生概率很少涉及面很窄的控制环境安排很严密的制度那就失去制度设立的目的。

2、自我评价的原则目标、计划、执行、检查构成管理四步曲。自我评价就是检查环节，是保证目标实现的最重要的保证。内部控制的有效与否应通过披露年度自我评价报告和内审制度来保障，有条件可聘请非同一审计机构其他会计师事务所对内部控制的有效性进行审计，出具内控审计报告。

3、机构独立设置的原则机构独立设置是内控体系中内部环境环节最基本的要求，内控主管部门应独立于经营层之外，

许多民营企业监事会形同虚设，在强调内控时必须正视这个现实问题，否则建立内控就失去意义。应遵循公司治理框架下，董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。内审计委员会负责审查企业内部控制，协调内部控制审计及其他相关事宜等。经营层负责组织领导企业内部控制的日常运行。企业应当成立独立机构或具体负责组织协调内部控制的建立实施。

4、控制措施和风险识别的设定原则控制措施设置应考虑，外部反舞弊协议、不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等手段。采用定性与定量相结合的办法，按照风险发生的概率和及其涉及面等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险环节。

三、企业风险与管理内部控制运行的特点

我国风险内控管理尚在探索阶段，现有较权威的法规是财政部等5部委在7月1日颁发《企业内部控制基本规范》，该部法规在形式上借鉴了COSO报告内部控制5要素框架，同时在内容上体现了其风险管理8要素框架的实质，构建了以内部控制为基础的过渡性法规。但该部法规仅在上市企业从207月1 日开始强制执行，其他企业可参照执行。在实际操作过程中，风险管理与内部控制是密不可分。在企业内部的不同层次，风险管理与内部控制的重要性应该各有所不同。例如在战略风险控制方面，风险管理应该发挥主导性作用，内部控制起配合辅助作用；然后从战略风险到经营风险、财务风险，最后到财务报告，风险管理与内部控制的相对重要性逐步发生逆转，直到财务报告层次，内部控制发挥主导作用，风险管理起配合作用。因此，企业在建立该机制是应根据企业本身所处的管理提升不同阶段，设置有侧重面的阶段目标，否则，将会造成运行成本上的浪费。根据我国的国情，现有的法规是以突出内部控制为主线，贯穿风险管理的内涵。其原因是由于国内风险管理和内部控制人才相对匮乏，目前仅国有控股银行有这方面的内控专业人员。企业风险管理和内部控制还处于基础建设起步阶段，如强调全面风险管理，会使企业无法承受人力资源与成本的压力。对此，建议企业在建立风险管理和内部控制机制时，应根据自身的条件在内控机制提升的基础上，逐步完善全面风险管理建设。注：全面风险管理涵盖内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险对策、控制活动、信息和交流、监控框架的实质8个方面要素。

四、 企业风内控机制建立的规划目标

根据企业内控建设的需求，要明确企业风险管理和内部控制目标定位。确定企业风险管理和内部控制定位目标要满足风险评估和控制手段的要求；要与企业行业地位相匹配，如企业已跻身行业龙头地位，其定位必须要有一定的前瞻性。特别是行业龙头企业，在内控建设上已没有喘息的机会，业务的高速发展同时也是风险快速积累的过程，企业所面临的经营环境不确定性的也在不断增加。企业家的基本职能是管理风险。无论从目的、目标，还是从要素来看，内部控制的根本功能是风险管理。因此，在机制建设的规划上就要以高起点去规划，以适度导入全面风险管理的框架的要素的规划目标去设置风险管理与内部控制的框架，可以从源头上梳理战略层面和战术层面的问题冲突。在具体的建设过程要遵循与实际结合的原则、近期与远期规划相结合的原则、系统性与局部结合的原则、轻重与缓急结合的原则、成本与效益的结合原则及时间紧迫性的原则。

五、风险管理和内部控制的作用和意义

论国有企业内部控制现状与改进 篇7

(一) 大多数中小企业没有存在内部控制的意识

当前, 很多中小企业认为其自身企业规模小, 没有必要建立内部控制制度, 企业的日常管理只要各个负责人直接控制就可以了。即使有些中小企业意识到建立内部控制的必要性, 其大部分人也是不够的, 执行上也存在一定的问题, 相当数量的内部控制工作人员来源于企业管理者的亲属, 结果只能够导致内部控制制度形同虚设。

(二) 中小企业内部控制制度不完备

调查中发现很多中小企业的内部控制制度不够完备, 内部控制的职能没有能够涉及到企业的所有业务领域和操作范围, 内部控制的影响力没有能够具体到部门和人员。例如, 有相当部分企业的财务部门还保留着原始的手工核算方式, 会计工作程序和核算信息均比较混乱。有些企业财务部的工作人员只有一个, 而且这个人集会计、出纳和财务审核于一身;有些企业对于凭证和票据的审核也比较混乱, 票据审核和印章管理职能没有分开。

(三) 中小企业内部控制职能的弱化

有些中小企业没有按照规定设置内部审计监察机构, 更不用说配备相应的专门审查人员了;有的虽然有设置相应的审查机构, 然而实际上不起作用, 审查机构没有独立性, 不能够充分发挥其职能。实际上很多中小企业的内部控制职能已经不起作用了, 不能够正确评价企业财务信息或者各个部门、部门负责人的工作业绩。

(四) 中小企业内部监督失控

由于中小企业数量规模较大, 而且其经营的多样化, 造成目前我国的整个监督体系对于中小企业来说起不到一定的约束力。同时该现象的存在也给一部分事业单位的财会人员和领导负责人提供了独断专权的空间。监督体系的缺乏也会使中小企业内部员工责任心不强, 思想和行为规范缺乏约束, 进而可能出现贿赂、侵吞公款、伪造虚报发票等情况。

(五) 内部控制还没有办法融入企业管理者的管理理念当中

我国相当部分中小企业采用的管理方式都是家族式的管理方式, 其企业一把手在潜意识里还没有认识到内部控制在企业管理中的重要位置, 因而内部控制没有办法融入企业的文化当中。同时内部控制本身又受到企业管理理念、企业价值观等企业文化的较大影响, 所以当前对内部控制制度的执行一般只是局限于企业财会部门内部, 这种情况的存在对于中小企业有效地防范企业经营风险很不利, 尤其是外向型出口的中小企业。

二、内部控制防范的制度措施

(一) 人力资源政策

人力资源政策, 包括员工的聘退与培训、员工的薪酬、考核晋升与奖惩、岗位员工的轮岗制衡要求等。公司将职业道德素养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准, 制定科学、合理的培训计划, 持续提升员工的道德素养和业务素质。公司根据需要改进和完善对各层次员工的业绩考核和薪酬激励机制, 促进员工责、权、利的有机统一和公司内部控制的有效执行。

(二) 内控风险评估

风险评估是及时识别、科学分析和评价影响公司内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程。包括:风险评估应按目标设定、风险识别、风险分析、风险应对等程序进行。

1. 目标设定。

公司根据发展战略设定年度经营目标、财务绩效目标、合规性目标与资产安全完整目标, 并根据设定的目标合理确定公司整体风险承受能力和具体业务层次上的可接受的风险水平。

2. 风险识别。

公司在充分调研和科学分析的基础上, 准确识别影响公司内部控制目标实现的内部风险因素和外部风险因素, 加强对高危性、多发性风险因素的关注。

3. 风险分析。

公司根据已识别的风险因素, 从风险发生的可能性和影响程度两个方面对各种风险的重要性进行分析和风险排序, 确定应当重点关注的重要风险。

4. 风险应对。

公司根据风险分析情况, 结合风险成因、公司整体风险承受能力和具体业务层次上的可接受风险水平, 确定风险应对策略。风险应对策略一般包括风险规避、风险承担、风险降低和风险分担等。

(三) 内部控制措施

控制措施是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保公司内部控制目标得以实现的方法和手段, 是实施内部控制的具体方式。控制措施结合公司具体业务和事项的特点与要求制定, 主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、信息技术控制等。

三、结论

总之, 虽然当前我国大部分中小企业的内部控制现状不容乐观, 在实际内部控制的工作中存在管理意识淡薄、财会信息不透明、监督职能弱化等问题。然而我们应该认识到这些问题的出现都是我国工业化发展阶段的必然现象。随着经济体制改革的深入发展, 现代企业制度的建立和完善, 中小企业的内部控制制度一定可以得到较大程度的完善。

摘要：中小企业是国民经济的重要组成部分, 做好中小企业的内部管理控制可以有效地提高中小企业的经营管理效益。本文将在分析内部控制概念和意义的基础上, 结合中小企业的特征进行分析, 进而指出中小企业内部控制存在的问题, 并从意识、目标和制度等方面提出解决中小企业内部控制问题的对策。

关键词：中小企业,内部控制

参考文献

[1]邢小玲.中小企业内部控制探析.绍兴文理学院学报 (哲学社会科学版) .2009-03-28.

论国有企业内部控制现状与改进 篇8

【关键词】 内部控制 铁路运输企业 现状 改进办法

2008年6月28日，我国五大部委联合发布了《企业内部控制基本规范》（以下简称《基本规范》），进一步规范了企业内部控制的各项因素，对企业内部控制提出了更高的要求。作为国有企业的支柱，国有运输企业的管理一直是企业管理的焦点所在。分析国有运输企业内部控制中存在的问题，提出应对政策对提高我国国有企业的整体管理水平有着重要意义。

一、铁路运输企业内部控制理论概述

内部控制是企业管理的重要组成部分，内部控制的设计与实施直接关系到企业的经营质量与经营效果。研究内部控制的相关定义与特征，有助于我们从理论角度分析我国铁路运输企业内部控制制度的不足，为我国铁路运输企业内部控制制度进一步完善提供理论支撑。

1、国有铁路运输企业的介绍

铁路是国家进行社会化大生产的重要基础设施，在我国的各种运输方式中处主导地位。因此，国有铁路运输企业的健康成长直接关系到国家经济的稳定和发展。市场经济体制中的国有铁路运输企业在承担重大责任的同时，又像其他企业一样，面临着经营压力以及同行业其他企业的竞争。

2、企业内部控制的定义和目标

随着社会主义市场经济的发展，关于内部控制的话题被提上日程，《企业内部控制基本规范》（以下简称《基本规范》）将内部控制定义为：“由企业董事会、证监会、经理层及全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。”并借鉴COSO框架将企业内部控制目标归纳为以下五个方面：一是保证企业经营管理的合法性与合规性；二是保证企业资产（含资金）的安全完整；三是保证企业财务报告及相关信息的真实可靠；四是提高经营管理的效率和效果；五是推动企业实现战略目标。国有铁路企业的内部控制就是铁路企业为了保证企业经营成果及效率、提高企业经营业绩所实施的一系列控制过程。

3、企业内部控制的要素

任何企业都应当建立完善的内部控制体系，只有这样，企业才能有效地在单位内部进行自我约束、自我调整、自我评价和自我控制。有效的内部控制制度通常包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监控等五个相互联系的要素。其中，内部监控是企业实施内部控制的基础；风险评估是企业制定内部控制策略的前提；控制活动是内部控制的核心内容，是具体的控制措施；有效的信息沟通机制是保证集团企业上下形成统一的整体的先决条件；内部监督可以及时发现内部控制缺陷并予以纠正，以保证企业内部控制体系的有效性。由此可以看出，企业内部控制是一个完整的体系，五个要素缺一不可。

二、国有铁路运输企业内部控制制度现状分析

作为市场的主体，国有铁路运输企业在参与市场竞争过程中必须有提高风险识别与应对能力的外在压力与内在动力。通过分析国有铁路运输企业内部控制实施的现状，我们可以认识到企业内部控制制度的不足，进而提出相应的解决办法，从而提高国有铁路运输企业的经营管理效率。下面，我们将从企业内部控制五要素方面逐个分析铁路运输企业内部控制制度存在的问题。

1、内部控制环境相对恶劣

内部环境是整个内部控制的基础，是影响企业内部控制设计和执行的一切外部因素的总和，是内部控制有效执行的重要保证。具体反映在管理者和其他有关人员对内部控制的态度、认识和行为上，也反映在管理者的管理理念、经营作风上。现阶段，我国铁路运输企业大多管理层思想陈旧，缺乏市场竞争观念与全面的企业管理观念，在经营作风上，大多是以利润为导向，忽视了培养运输企业的市场形象与社会责任感。与此同时，不正当竞争与垄断等外部环境，也不利于国有铁路运输企业内部控制的完善。管理层观念的落后与不利的外部环境共同作用使得我国国有运输企业内部控制在设计和实施时存在高风险隐患。

2、缺乏对风险的评估与防范意识

风险评估是企业内部控制的重要内容之一，有助于企业在设计与制定内部控制政策时识别内部风险与外部风险，从而有助于企业的风险控制。由于铁路运输企业在我国的国有地位，使得长期以来铁路运输企业的风险基本上都由铁道部承担，铁路运输企业自身缺乏对风险的评估和防范意识，风险意识普遍薄弱。此外，在风险应对方面也缺乏必要的风险防范与风险应对机制，没有专门的风险管理部门，风险的识别与评估工作分散在不同的业务部门进行，存在多头管理的状况。这些情况反映在内部控制上则是在内部控制设计与实施环节缺乏必要的对风险识别与应对的措施，使得内部控制应对风险水平降低，从而影响了内部控制的实施效果。

3、没有形成有效的控制活动

控制活动是实施内部控制的具体方式，是内部控制的具体实施过程。常见的内部控制活动有：不相容职务分离控制；授权审批控制；会计系统控制；调节和复核；财产保护控制；预算控制；营运分析控制；绩效考评控制。具体控制活动的设计与实施直接关系到内部控制的最终效果。

相对于国外运输企业，由于我国国有运输企业的内部控制历史较短，大多方法都是照搬照抄国外经验，很少设计实施出具体适合国有运输企业的控制活动，使得现阶段内部控制与我国国有运输企业的具体情况很难做到百分之百融合。另外，我国国有运输企业的控制活动更新较慢，使得在具体实施中难以做到具体情况具体分析。铁路运输企业很多制度的制定，都是属于“亡羊补牢”型的，即救火式的，实际工作业务中出现了什么，就马上制定一个制度解决它，缺乏前瞻性。以上内部控制活动方面存在的问题，极大地影响了我国国有运输企业的内部控制的实施效果。

4、信息与沟通不畅

良好的信息与沟通体系的建立可以为企业整个内部控制的有效运行提供信息支持，保证内部控制内部信息的畅通。内部控制作为现代企业管理的重要内容，是一个不断完善与调整的管理过程，是动态的、连续的管理。与其他管理活动相比，内部控制对信息沟通的要求相对较高。而国有铁路运输企业由于下属部门多，层级复杂而且大多行政效率低下。路局和站段及站段所属车间、职工在信息传递时速度会变慢，信息的失真、遗漏、失控等现象时有发生，使得内部控制信息在沟通上存在或多或少的滞后，内部控制信息反馈不畅。此外，铁路运输企业在内部控制信息系统构建方面意识薄弱，没有建立具体的信息畅通情况考核指标，直接影响到内部控制的设计与实施。

5、内部监督与评价不健全

持续而有效的内部监督可以使企业的内部控制有效运行并不断完善，而监督也是提高内部控制管理水平的重要手段之一。但我国国有铁路运输企业在设计与实施内部控制时，大多将注意力集中在内部控制的设计与实施方面，而忽视了内部控制实施效果的监督，最终影响到内部控制实施的整体效果。

三、国有铁路运输企业内部控制制度的改进办法

1、加强企业内部控制环境的建设

铁路运输企业实行的是国有产权制度，在新的市场环境下难免会有种种缺陷暴露出来。铁路运输企业当前工作的重点应是加快铁路建设，提高铁路运输承载能力，缓解国内运营不足与运力紧张。在外部压力增加的情况下，优化内部控制环境更多的从企业内部着手，优化企业内部控制环境。铁路运输企业应着力于企业文化建设，提高企业员工的参与意识，避免内部控制决策实施中“少数决定多数”情况的存在，增加铁路运输企业内部控制制度的参与度，以实现更加公平透明的内控文化。

2、增强企业风险识别与风险应对意识

铁路运输企业应在企业财务部之外单独设立一个风险管理部门。铁路运输企业规模大、涉及范围广的特点决定着其面对着更大的经营风险。识别和应对风险应成为铁路运输企业管理中的重点，而这需要单独的风险管理部门统一规划进行。风险管理部门需根据企业客观情况制定适用于各运输企业的风险管理标准和政策，在这些政策和标准的指导下，各运输站或项目部可根据自己实际情况确立具体的风险管理准则，以此进行风险预警、风险识别、风险分析、风险报告、风险处理等，以全面防范和有效控制可能发生的风险。

此外，针对风险分析的结果铁路运输企业应避免盲目“一刀切”的情况，而是需要综合考虑企业的风险承受度与全体员工的风险偏好，避免因个人或是小团体决策给企业带来损失。

3、完善内部控制活动的设计与实施

完善企业内部控制制度建设，切实贯彻授权审批制度，特别要在授权的范围、权限、程序和责任方面加以规范。各层级人员应在内部控制授权的范围内活动，防止越权行为的出现。对于重大事项与业务，应当做到集体决策，避免单独决策给企业带来损失。对于决策的制定与修改，应有整套确定规定，由专人对实施情况进行汇总。在分析铁路运输企业经营效益与效率方面，应该加大计算机管理的应用，避免人工分析的主观性与随意性，尽量做到统一标准。

4、完善企业信息沟通体系建设

加强信息沟通体系建设的重点是要加强信息共享系统建设。信息共享系统建设，可加速铁路运输企业内信息的传递和控制，保证各站段的安全、经营信息能及时准确地传递到铁路局，铁路局的意图也可以得到及时有效下达。

5、建立完善企业内部控制考核体系

企业的考核体系设计要落于实处，建立契合企业客观情况的考评制度，科学合理地设置考核指标体系，对铁路运输企业内部的各责任单元与员工的活动与绩效记性考评。考评应做到按时与客观，此外应将考核结果与员工薪酬以及晋升等挂钩，切实将考核作为内部控制的激励机制，促进内部控制活动实施效果提升。

四、结论

论企业财务风险的防范与控制 篇9

冯克红

摘要：本文针对目前企业的状况，认真分析企业财务风险的成因，并重点在对其防范与控制的措施方面作了详尽的阐述，以期对读者有所启示。

关键词：企业财务风险；防范；控制

一、企业财务风险产生的原因

（一）外部原因从宏观角度来看这些外部环境，主要有：

（1）经济环境因素，主要体现在经济体制、经济政策及企业自身机制对筹资和投资的影响；（2）金融市场因素，主要是指金融市场的发育完善程度以及利率和汇率的变化；（3）政治环境和法律环境因素，如政治是否稳定、有关法律如何变化等。这些因素不是企业自身所能够控制的，所以企业一定要学会适用复杂多变的宏观环境，否则，很可能就会给企业带来巨额亏损。

（二）内部原因

1.在筹资过程中，不能有效地控制财务风险。资本结构在很大程度上决定着企业的风险水平和企业的总体负债能力。企业的不同筹资组合将直接影响筹资成本的高低和筹资风险的大小。企业在负债能力上具有杠杆效应。但企业经营效益不佳时，这种杠杆作用会起到相反作用，使整个企业也蒙受损失。

2.盲目投资，加大企业财务风险。企业盲目追求规模效益，通过资产重组等方式不断扩大企业规模，企望通过扩大规模来进一步提高效率和竞争力。事实上，过分追求规模经济有可能导致规模不经济，并使财务风险加大。

3.企业管理的缺陷，放大了财务风险。主要表现在：（1）财务人员的风险意识较为淡薄，没有对财务风险引起足够的重视。在现代企业中，许多财务人员认为只要管好用好资金，就不会产生财务风险。财务人员的风险概念狭隘，缺乏正确的市场风险意识。（2）财务决策没有经过科学的分析论证，决策失误经常发生。避免财务决策失误的前提是财务决策的科学化。目前，我国企业的财务决策普遍存在着主观决策及经验决策的现象。

二、企业财务风险的防范与控制措施

（一）把握宏观环境的变化趋势，提高企业对财务管理环境变化的适应能力。首先，企业应对不断变化的宏观环境进行认真的分析研究。尤其是对国家产业政策、行业政策、新技术、新产品以及国际贸易形势的变化等进行充分的分析研究。把握其变化趋势及规律，适时调整财务管理政策方法，从而提高企业对财务管理环境变化的适应能力和应变能力，以此降低和规避因环境变化给企业带来的财务风险。其次，建立和完善财务管理系统，以适应不断变化的财务管理环境。企业应设置高效的财务管理机构，配备高素质的财务管理人员，健全财务管理规章制度，强化财务管理的各项基础工作，使企业财务管理系统有效运行，以防范因财务管理系统不适应环境变化而产生的财务风险。

（二）加强风险意识，建立有效的风险防范处理机制。提高管理层人员的财务风险意识，是企业应对财务风险的思想保证。凡事预则立，不预则废。只有管理层重视，并建立完善有效的风险防范处理机制，控制财务风险才有保障。（1）建立风险责任制。企业主管领导对单位经营风险要负总责，注重风险管理，重点把握重大财务收支决策。（2）发挥总会计师的监控作用，防范财务风险。总会计师作为第一管理者的参谋和助手，财务管理是总会计师的重要职责。（3）发挥财务部门的监控作用。规范企业财务管理，制定切实可行的内部财务管理办法，完善资金管理，控制贷款和担保规模。（4）建立健全内部财务监察约束机制，认真审查签证制度，经济合同须经合同管理部门和法律咨询单位审查签证后，才能加盖合同章。

（三）提高财务决策的科学化水平，防止因决策失误而产生的财务风险。在决策过程中，应充分考虑影响决策的各种因素，尽量采用定量计算及分析方法，并运用科学的决策模型进行决策。对各种可行方案决策，切忌主观臆断。（1）在筹资决策过程中，企业首先应根据生产经营情况合理预测资金需要量，然后通过对资金成本的计算分析及各筹资方式的风险分析选择正确的筹资方式，确定合理的资金结构，在此基础上做出正确的筹资决策。（2）企业的流动资金是企业的生命，企业必须加速存货和应收账款的周转率，认真研究和分析资金周转水平，以及各种资产之间的内在联系，对固定资产和库存储备的规模进行科学定位，以确保企业良好的资产流动性。（3）在决定企业重要的投资事项时，应组织生产技术、市场营销、法律顾问及投资专家等有关人员进行评估论证，对各种可行方案要认真进行分析评价，从中选择最优的决策方案，切忌主观臆断，以降低风险，减少投资失误而带来的财务风险。

（四）建立财务风险预警系统，进一步增强防范财务风险的能力。财务风险预警系统是以企业信息化为基础，对企业在经营活动中的潜在风险进行实时监控的系统。企业必须建立一套完善的信息网络和风险防范预警机制，运用大量的概率分析，风险决策法等，以顺利进行财务决策，使其有效的应对各种意外情况的发生。（1）通过编制现金流量预算，建立短期财务预警系统。就短期而言，企业能否维持下去，并不完全取决于是否盈利，而取决于是否有足够现金用于各种支出。预警的前提是企业有利润，对于经营稳定的企业，由于其应收账款、应付账款及存货等一般保持稳定，当三者中的任何一项失衡，都会引起企业危机，所以，我们可将这三个项目作为短期财务风险的警源。（2）在建立短期财务预警系统的同时，还要建立长期财务预警系统。从综合评价企业的经济效益即获利能力、偿债能力、经济效率、发展潜力等方面入手防范财务风险。在实际操作中，企业可以设计一套科学的财务预警指标和标准值，结合利用财务信息化软件自动报警提示，提醒和督促财务人员立即采取措施化解风险。

在现代市场经济条件下，企业财务活动的风险程度远远超过以前，它在给企业带来威胁和压力的同时也给企业发展创造了新的机遇。因此，企业要对财务风险有清醒而正确的认识，要有监测风险的机制及化解风险的本领，唯有如此，才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。

参考文献：

[1]孙宁。财务风险分析及其防范[J].冶金财会，2010（3）。

[2]林芳，勒永新。浅析企业财务风险的成因及规避对策[J].财政金融，2011（02）。