税源专业化管理（精选8篇）
---赵建华
晋中市国税局直属税务分局作为税源专业化管理改革试运行基层直属单位，负责晋中市内供电系统、金融业、大型机械业、铁路系统，证券业、煤炭运销行业纳税人的税收管理。直属税务分局今年5月以来，在实施重点税源分类管理、整合管理资源等方面进行了积极探索，发挥行业专业化管理优势，深化税源管理，累计组织收入75824万元，同比增长60.83%。同时，征管质效得到提高，纳税人税收遵从度趋向提升。5月至 11月，分局申报率都为100%，税款入库率为100%，报表报送率分别为100%，清理欠税100%。
为做好重点行业税源集中管理，直属税务分局把握“服务+管理”两大核心，通过典型入户调查等方式，深入了解各行业的经营特点和财务处理规定，分析总结行业税收管理规律并付诸实践，着力提高管理效率和服务针对性，重点行业集中管理的优势初步显现。针对重点税源企业经营业务复杂，重大涉税事项相对较多，个性化涉税诉求强等特点，分局加强了对大企业税收管理和服务的调研与思考，建立了大企业涉税诉求申请的快速处理机制，由分局负责人、科室业务骨干组成工作团队，接到企业涉税诉求申请后，快速响应，切实帮助企业在最短时间内解决涉税问题。分局根据纳税人风险特点，科学分类税源，形成了以分行业管理为主要特点的管理模式，对供电系统、机械业、煤炭运销行业，在分局内部由税源管理一科实行行业管理；金融业、铁路系统，证券业由税源管理二科实行行业管理，不同行业在一个科室内部再实现分类管理。其中，分局建立起了奖惩激励管理新机制，充分发挥税收管理员管好、管细、管实重点税源企业的积极性、主动性和创造性。遵循管户与管事相结合、管理与服务
相结合、属地管理与分类管理相结合的原则，大力强化重点税源管理。要通过落实税收管理员制度，使其及时掌握重点税源企业各种涉税动态信息，全面了解掌握纳税人履行纳税义务的真实情况，要求各税管员对自己所管的重点税源企业做到“八清二到位”(即税源底子清、生产经营情况清、税源变化动态清、财务核算清、发票管理清、涉税资料清、税款缴纳清、人员责任清，税收政策宣传和纳税辅导到位)，把科学化、精细化管理落到实处。使重点税源企业税收管理员执法活动有记录、执法过程可监控、工作结果可核查、工作绩效能考核，形成一种良性循环和持续改进的管理机制。
同时，分局突出重点税源企业的涉税风险防范，借助市局风险管理平台，提高了专业管理的针对性，将事后的问题处理前移到事前、事中的风险防范，目前已累计接受和发现风险疑点32条，并全部应对结束，纳税评估税款100多万元。分局还合理组建税源管理团队、注重制度建设，并充分利用市局风险管理平台和CTAIS，捕捉热点、排查疑点、扫除盲点。为提升重点税源管理效能，直属税务分局还建立起重点税源工作制度，加强税企联系，每月深入企业，掌握企业的生产经营和税源变化情况，建立重点税源企业重大事项报告和跟踪服务制度，做到管到户、管到账、管到票、管到税，按月对监控的重点税源企业进行分析和预测，撰写调查分析报告，从计税依据资料信息、管理软件登录信息和申报税款信息三个方面同时核查纠正，提高重点税源企业税源监控效率和数据控制质量。
直属税务分局数据分析中心
一、准确把握税源专业化管理的问题
1. 明确税源专业化管理的基本目标和任务
(1) 基本目标
一是税收目标。税源改革的根本目标是提高纳税人税法遵从度, 要通过税源改革, 优化资源配置, 以最小的税收成本获得最大的税收收益, 改善税收遵从状况。二是社会目标。税源专业化管理是在税收征管领域落实创新社会管理要求的具体体现, 税务机关必须适应纳税人规模数量、组织结构、经营方式、利益诉求的发展变化, 进一步优化服务, 公正执法, 公平税负, 促进遵从, 进而促进征纳关系的和谐, 为创新社会管理大局服务
(2) 基本任务
通过推行税源专业化管理, 就是要达到税源分类管理更加科学、税源管理方式更加高效、征管资源配置逐步合理、税收管理效能持续增长的目标。具体表现在创新税源管理方式、深化税源分类管理、构建风险管理体系、优化征管资源配置、实施信息管税等多个方面。
2. 明确税源专业化管理的基本要素
(1) 明确征纳边界和征纳责任, 提高纳税遵从度
税源改革要还权还责于纳税人, 凡有纳税人发起的各类涉税事项, 要突出纳税人自主纳税的主体地位, 而不需要税务机关进行包办。对习惯在新模式中为传统工作方式和工作内容寻找位置的少数同志, 应进一步转变征纳责任, 从规范纳税秩序入手, 提高纳税人税法遵从度。
(2) 实施专业化分类管理, 优化税源管理质效
可按规模+行业+风险程度等具体标准, 将税源划分为重点税源、一般税源和小型税源, 对同一管理层级的纳税人再按行业和特殊事项进行分类, 实施税源分类层次化管理。以此为依据优化征管资源配置, 提高税源管理质效。
(3) 做强风险评估, 突出税源专业化管理的核心作用
要把风险评估作为税源改革的中枢和引擎, 专门组建纳税评估团队, 主要负责风险信息的采集, 风险特征库的建立, 日常风险的归集、识别、排序及推送。对于风险点的应对, 可把低度风险推送到服务局进行提醒应对, 把中度风险推送到税源局进行应对, 把高风险推送到稽查局进行应对, 以此实现风险差别化管理。
(4) 优化资源配置, 推行机关实体化
逐步将省市县三级管理层转化为直接从事遵从管理为主的实体化税源管理机构, 并按照税收遵从管理的要求, 设置若干专业化管理部门, 逐步将大企业、国际税收管理、跨区纳税人管理、债务重组、改组改制、关联交易等复杂事项上收至省市税务局, 属地税务机关逐步转化为中小纳税人的管理机构。
(5) 加强数据分析, 搭建信息管税平台
信息管税按照数据流向主要涉及数据采集、数据分析、数据利用、结果转化等几个方面, 要加强业务与技术融合, 以“业务需求”推动“技术实现”。要将数据逐步向省级税务机关大集中, 下一步, 国家税务总局应尽快将国、地税数据建立在同一个平台上, 做到信息共享;对外要加强同政府其他部门的信息交换和共享, 深化数据分析, 着力解决征纳双方信息不对称问题。
二、建立税源专业化管理的联动体系
税源专业化管理改革不只是一种税收管理活动在组织分工层面上的一次变革, 而且还是对现行税务机关内部业务资源的重组和征纳关系的一次系统调整, 这样必然要求建立一个联动体系, 增强管理合力。
1.“三位一体”的税源专业化运作机制
首先是纵向互动。省、市、县税务局逐级上收原由基层税务机关负责的重要、复杂税源事项, 构建以风险为主线的纵向管理体系;其次是横向联动。强化部门间协作配合, 建立“多个税种通盘考虑、多个部门齐抓共管、多个环节协调运作”的税源横向管理体系;另外加强与政府其他部门的税源沟通协作, 完善综合治税、协税护税、信息共享制度。
2. 简并和优化税源征管流程
简化纳税人办税流程, 压缩税务行政审批事项, 切实落实“两个减负”, 提高纳税人办税效率。改革税收管理员制度和纳税评估制度, 按照“信息采集—信息核实—风险识别—风险应对—绩效评估”基本业务流程, 科学界定各部门职责边缘, 使“征、评、管、查”各流程环环相扣, 提高工作质效。
3. 纳税服务要与税源专业化管理相适应
按照“一窗受理、内部流转、限时办结、窗口出件”要求, 着力打造集咨询、受理、办税、审核、审批、服务为一体的办税服务载体, 最大限度地整合服务资源, 提高服务效率, 实现纳税服务专业化、集约化。
4. 税务稽查要与税源专业化管理相适应
科学界定国家税务总局、省、市、县四级税务机关稽查职责范围, 形成集约化、专业化的稽查格局。目前可在市级税务机关层面上收稽查层级, 实行分级分类稽查, 强化执法刚性, 做到案源统一管理、检查统一实施、审理统一组织、人员统一调配;对经评估发现纳税人有逃、抗、骗税或其它需要立案查处的税收违法嫌疑的, 直接移送稽查处理。
5. 机关职能要与税源专业化管理相适应
重新明晰各业务部门工作职责, 形成无游离于税源专业化管理之外的部门。征管科技部门负责拟定税源管理和征管状况监控分析的规划、制度、方案;数据管理部门负责承担涉税数据信息的采集、加工、分析、提供和推送;税种管理部门牵头制定分行业、分税种的管理方法、风险预警指标、分析模型;规划财务部门负责税收经济分析和重点税源风险预警;其他部门要提供好服务与培训工作等。
三、坚持把大企业税收管理作为税源专业化管理的突破口
如果说税源专业化管理试点是点上的突破, 那么大企业专业化管理就是线上的突破, 从而带动整个面上的突破。大企业专业化管理应当为专业化改革起到引领作用。目前, 应努力做好如下工作:
1. 对大企业实施以风险控制为重点的专业化管理
要以省市局为主, 建立大企业服务、管理的专家团队, 发挥专业管理机构层级高、信息掌握全面、跨区域协调能力强的优势, 组织和指导各地开展大企业税收风险分析监控和应对处理等工作;要认真研究大企业集团的行业特点、行业背景以及它的商业模式, 根据历史的征管经验, 找出带有共性的, 而且是易发、多发、频发的税收风险点, 系统研究防控策略, 分行业研究制定征管办法, 夯实大企业税源专业化管理的制度基础。
2. 加强信息化支撑, 提高信息管税水平
建立和完善大企业税收管理平台, 认真研究企业财务软件、物流软件及相关存储设备的报备规范及有效监管办法, 了解企业的组织结构、行业特点等, 为税收分析和税源监控提供技术支撑。
3. 加强专业化团队管理
逐步提升管理层级, 上收税源监控职能, 实施专业化、立体化的团队管理, 把大企业集团跨地区的各个分支机构, 按照管理的功能和管理的规律有序地串联起来, 彻底改变过去分散、割裂、无序的管理局面, 形成一个大企业税收管理的闭环。
摘要：近年来, 随着我国社会主义市场经济的快速发展, 纳税人的数量、组织结构、经营规模等也发生了重大变化, 现行的属地管户、各税统管的粗放式税源管理方式已不适应新形势下税收管理的需要。深化税源管理改革, 必须从税源专业化管理的目标和任务入手, 明确税源专业化管理的内涵、体系和突破方向, 以进一步推进税源专业化管理改革。
关键词：税源,专业化管理,思考
参考文献
[1]宋兰.勇于探索开拓创新积极稳妥地推进税源专业化管理[J].中国税务, 2011, (11) .
[2]李小平.解放思想务实创新深入推进税源专业化管理改革[J].江苏税务, 2011, (9) .
【关键词】重点税源管理；问题；措施
一、引言
税源即税收的来源，在税收的定义中提到“税收是政府无偿参与社会产品分配的一种形式”，因此我国税收理论界一般观点认为税源实际就是国民收入。税源管理是税务机关根据税收法律、行政法规，通过一系列科学、规范、现代化的方法和手段，对纳税人的应纳税额进行采集、监控和分析，最大限度地缩小潜在税源与实际税收之间差距的一系列税收管理活动。也就是说，税源管理实际核心问题就是对纳税人进行管理，最大程度地缩小税务机关与纳税人之间的信息不对称，实现全面征管。税源管理的对象不同，税源监管方式也不同，产生的影响也不尽相同。重点税源管理指的是对重点纳税人或对重点税种的监管，其中重点纳税人指的是税源规模较大，对税收收入贡献程度较大的纳税人，税务机关主要是通过获取和掌握该类纳税人的涉税数据和经营状况，分析和监管它们的纳税情况；重点税种主要是指几大主要税种，如增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等，通过量化和分析主要税种的变动情况，为税收管理工作提供基础性数据支持。本文讨论的重点税源管理指的是对重点纳税人的管理，即对一定规模以上的纳税人进行监管。由于重点税源户承担了大部分的税收贡献，因此，对该类纳税人的监督和管理是税务机关税源管理工作的核心内容。加强重点税源管理能够为公平税负提供依据，为税收征管工作提供数据支持，为纳税评估提供参考标准，为税务稽查提供重点选案线索。
2002年，国家税务总局发布了《关于修订重点税源监控标准的通知》，将我国重点税源的标准确定为年缴纳增值税和消费税“两税” 500万元以上的增值税纳税户、年缴纳营业税100万元以上营业税纳税户、年缴纳所得税500万元以上的纳税户、年经营收入1亿元以上的纳税户。由于各地经济发展情况不同，各地税务机关在实际工作过程中会根据本地企业的发展状况和经营状况自行设定重点税源户标准。
二、当前重点税源管理存在的问题
1.缺乏动态管理机制
目前，我国重点税源管理还是侧重于静态监管，事后评价。事实上，静态监管相对于动态监管还是不够合理、科学。如果税务机关对纳税人在生产经营过程中准备发生或已经发生的涉税事项缺乏动态跟踪时，客观上就造成了税务机关与纳税人之间的信息不对称，纳税人可能就会降低其纳税遵从程度。事后税务机关再采用的税务稽查或纳税评估对其进行检查与评估，会增加管理工作的盲目性，造成监管成本的提高。
2.信息化水平低
随着计算机技术和网络的应用和发展，税收管理方式比之前有了很的改进，效率也明显提高。但目前我国税务部门的信息化水平还较低，主要体现在以下两个方面：
一是部门间信息共享水平低。当前，国税、地税、金融、工商等部门并未真正联网，信息共享受到制约。税务机关还无法全面、及时、准备地获取纳税人所有信息，这其实也给重点税源的管理工作带来了一定困难。现在基层税务人员对重点税源的基本信息和涉税信息的掌握一般是通过企业填报的相关资料收集整理而得，而与企业相关的基于外部获取的信息较少。
二是资料采集信息化水平低。目前，各地重点税源信息基本还是上门报送，税务人员再进行手工输入，手工输入不可避免的会增加数据错误的风险，而且这种方式也增加了税务人员的工作量。有些发达地区实现了网上报送，但也出现了国税、地税系统无法对接而导致企业重复报送的现象。如有一些重点税源户是共管户，既是国税的重点监控企业，同时也是地税的重点监控企业，而且各项监控指标基本一致，但由于国税、地税系统不一，企业要分别进行填报。这无形中增加了企业的纳税遵从成本，也打击了企业报送信息的积极性。
3.管理方式和管理队伍落后
管理方式落后主要体现在目前税务机关对重点税源户的监管还主要是电话约谈、下户了解等方式。这种模式的管理方式会使税务机关在管理过程中被动性比较强，纳税人不按规定提交涉税数据和资料的情况时有发生。管理队伍落后主要体现在基层税务机关，由于各种条件的限制，基层重点税源管理工作人员业务能力較为不足。尤其是在经济欠发达地区，税务机关人手相对少，纳税人多，税务人员专业素养水平不一，导致一些基层税务机关对重点税源户只能应付其纳税申报，对具体的遵从情况无法实施有效监管。
三、加强重点税源管理的措施
1.加强动态监管力度
动态监管就要求税务机关实时了解重点税源户的日常生产经营状况，因此相关税务人员要加强与重点税源企业的联系，及时获得涉税数据，科学分析纳税人的纳税情况。税务机关还应尽快建立重点税源户的风险预警机制，通过风险预警模型及时发现征管上的薄弱环节，从而防患于未然，堵塞征管漏洞。
2.提高信息化水平
建立信息共享机制，协调好国税、地税、工商、金融等各部门的沟通，共享各部门所拥有的企业信息，实现税务机关外部独立数据与重点税源户自行申报数据信息的比对分析，解决双方信息不对称的问题。加强国税、地税信息系统的对接，避免重点税源户重复填报信息的现象，减少纳税人的遵从成本。
3.建立科学、系统的管理体系
建立科学、系统的重点税源监管体系。利用计算机技术实行分类监控管理，将重点税源户分税种、分行业、分类型建立数据库，进行经常性对比分析，实时监控；经济改革过程中出现的一些新政策而对重点税源可能产生的影响事先进行充分论证和研究，及早对企业进行辅导，确保对重点税源监管到位，防止税收流失。
4.加强税务人员业务培训
当前正值我国税制改革的关键时期，包括税收征管方面的改革。加强税务人员的业务培训，有利于提高税收征管工作的效率。由于重点税源管理是税源管理的关键内容，因此对负责重点税源的征管人员业务能力提升显得尤为重要。税务系统应根据需要，定期对相关税人员进行培训，多与重点税源管理水平较高的地区进行经验交流，建立奖惩激励机制，充分发挥重点税源管理人员工作积极性，引进业务能力较强的税收管理人员，切实有效地提高管理效率。
5.提高为重点税源户的纳税服务水平
纳税人有依法纳税的义务，也有享有税务机关提供纳税服务的权利。鉴于纳税人数量过多，如果针对每一个纳税人做到“问必答，求必应”的纳税服务程度并不现实。因此，我们可以先从重点税源户入手。重点税源户一般为规模较大的企业，涉税业务更加广泛和多样，加强税务机关对重点税源户的纳税服务，有利于提高其纳税遵从度，从而保证税收收入及时、准确入库。
参考文献：
[1]安体富，王海勇.我国税源管理问题研究：理论范畴与政策分析[J]. 杭州师范学院学报：社会科学版， 2004（2）.
一、如何构建税源专业化管理： 税源专业化管理改革目标是建立 “以加强税收风险管理为导向、以实施信息管税为依托、以实行分类分级管理为基础，以核查申报纳税的真实性、合法性为重点，以规范税 收征管秩序和完善运行机制为保障，以建立和培养专业化人才队伍为支撑” 的新型管理模式。必须紧紧围绕 “工作流程更加优化，岗责体系更加规范，组织制度更加完善” 三项 要求，依法实施、求实创新、积极稳妥、注重结合。一是优化工作流程。保留好的、优化差的、精简多的、再造缺的，实现税收管理从 “职能导向型”向“流程导向型”转 变，在简化办税程序、清理涉税资料、清理征管文书、规范数据管理、拓展数据应用、调整业务分工布局等方面不断实现重组和创新，对现有的业务、执法、监督、考核等系统 有机整合，实施过程控制、绩效评估。二是规范岗责体系。明确岗位职责、工作程序、工作标准和工作时限，强化对税源专业化管理的考核评价。有效解决税务人员在专业 化模式下干什么、如何干、干不好该追究什么责任的问题。三是完善组织制度。要尽快形成适合专业化管理的制度体系，规范操作，化解风险，为依法、规范、有序开展工 作提供可靠的制度保障和实践依据。对原有的工作制度进行梳理、整合和完善、修订，进一步激励和激发干部队伍的动力和活力，提高各项工作的整体效能，从而实现办税更加 方便，税收更加公平，征管质量提高，人力资源优化，执法风险减少，税收稳步增加的目标。要通过落实以下四项措施积极构建属地管理和分类管理相结合，管户制和管事制相 结合，单兵作战和团队协作相结合的税源专业化新格局。一是管理方式协作化。合理划分征、管、评、查事权，建立相互制约、协同管理的税源管理体系，规范税收征管程 序，完善运行机制。实现由经验判断型向数据分析型、由粗放型向集约型、由业务驱动型向流程驱动型转变。二是管理机构扁平化。统一和规范全市机关和基层征管机构及 其职能，市县级机关从风险识别、选案等直接融入到税源管理过程，促进市县两级实体化管理，机构更加科学合理，逐步解决机关基层对基础信息掌握不对称的问题，增加防控 环节，减少基层人员的执法风险和纳税人的 税收风险。三是管理手段信息化。以实施信息管税为依托，全面加强数据质量管理，建立数据标准规范体系。四是纳税评估
专业化。以核查申报纳税的真实性、合法性为重点，充分发挥风险评估分局的职能作用，全面提高评估贡献率。
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税源是税收的基础。对我们基层而言，税源管理就是每天与千千万万纳税人打交道。省局推行税源管理新模式，实现由“管户制”向“管事制”的转变、“属地管理”向“分类管理”的转变、“单兵作战”向“团队协作”的转变，既减少了税收流失，也防范了内部执法风险。正如省局宋文军局长所指出的，“由税收管理员一个人说了算，变为一个单位或一个组织集体说了算”，这是对我们基层地税干部最大的爱护和保护。
xx市地税局作为全省税源专业化管理首批试点单位，通过组建专业化税源管理机构和队伍、进行集中办公条件下的专业化改革试点、组织税源联动和流程推送等工作，税源控管水平明显提升。1-10月份组织税收收入10.42亿元，同比增收2.55亿元、增长32.4%，增量增幅在泰安市地税系统持续领先。作为一名基层税源管理工作人员，就税源专业化管理谈几点粗浅的认识。
一、当前基层税源专业化管理推进过程中存在的问题
一是基层高素质专业人才不足。税源专业化管理以税收风险防控为导向，强调把有限的资源用在最能产生效益的领域。而目前在管理层，高素质专业人才不足，特别是紧缺精通行业管理、数据分析等领域的高层次专业人才，成为制约管理效能的一大瓶颈；在操作层，人员素质能力也为分岗方式下的设岗定员带来较
1大难度，不同程度地存在能干活的人工作多的现象。
二是干部职工的思想认识不到位。在基层一线，工作不再一个人说了算，过程大家都看得见，干部职工直接面对权力调整和工作方式转变，有一定的抵触情绪。如对预警评估核实任务的执行不够有力，存在不认真、不负责的现象。在机关，由于涉及业务、职权范围等结构调整，相关部门在协作配合上不够积极主动。
三是制度体系不够完善。专业化管理的岗责体系、业务流程、作业标准以及配套的考核制度等还不够健全，还未形成统一、规范、完备的制度体系。
四是信息化支撑力度不够。岗责体系设置、业务流程运转需要进一步简捷高效，税源信息综合分析、分类挖掘、增值应用等功能需要尽快拓展。
二、强化税源专业化管理的工作措施
（一）完善专业化分工机制。将税源分为三种：重点税源、一般税源、零散税源。对重点税源，实行管理层扁平化评估监控，提高管理效益。对一般税源，突出行业管理、预警管理。对零散税源，进一步完善核定征收和委托代征方式。今年以来，xx市局使用监控指标127个，分析落实疑点1195个，监控增收17588.71万元，其中重点税源评估监控157户，核实增收16630.29万元。
在分行业管理上，深入探索行业规律，重点建立以“行业管理模型、行业管理办法、行业管理指引”为主的重点行业税源管理体系，目前，xx市局已建立了采矿业、制造业（细分为5个小类）等8类行业管理模型及管理指引。
在分税种管理上，深入探索符合税种特点的管理方法。其中与国土资源局，利用3个月的时间，获取了全市所有纳税人的土地使用信息，研发了“土地使用税管理系统”，对各类税源信息进行清分比对，增收4000多万元。
（二）完善专业化协作机制。一是上下联动。在管理层成立由主要领导负责的税源一体化管理领导小组，在操作层及时执行落实上级派发的管理任务，定期反馈税源监控分析信息。二是左右互动。发挥税源管理部门的中枢作用，“评、查、管”定向联动，建立评估、稽查、征管互动反馈。三是外部配合。加强与财政、工商、国税等部门的协作配合，健全信息共享；依托街道、社区建立税收保障体系，协助实施税源普查、信息确认，提高税源信息的准确性；畅通涉税违法行为举报渠道，充分发挥举报信息的效益。
（三）深化专业化组织体系。在基层税源管理部门，进一步充实省级以上骨干能手等骨干力量，打造专业化的税源管理团队，分行业设立监控组，掌控80%以上的税源。目前，xx市局从全系统遴选集中了15名业务骨干充实税源管理科，其中，省级以上骨干能手6名、注册税务师2名、会计师5名。税源管理科内设了“制造业、采矿业、房地产业”等五个行业监控组、一个风险管控组、一个信息化管理组。在操作层，由税源管理股强化对一般税源和零散税源的评估监控，由日常管理股加强对各类税源的日常管理，适当采取按行业分组、分团队管理的方式。目前，xx市局按照业务类属把岗位归入管理单元，整合了税源调查岗等4类
19个岗位，设置征收服务股、综合管理股、日常管理股（或行业管理股）、税源管理股四个内设机构，相应负责四大业务类属。
（四）深化专业化方法体系。一是紧紧抓住税源监控和纳税评估两个关键环节。以纳税评估为核心，大力强化税源的分析、预警、评估，强化纳税评估与税务稽查的协调配合，评估严重异常的转入稽查环节。1—10月份，xx市局稽查选案准确率达到了90%，同比提高了16个百分点，向税源管理部门提出了9项征管建议。二是突出抓好行业管理模型。科学界定行业管理标准，精选符合行业特点的指标体系，延伸到行业特点、生产工艺、经营环节等要点，强化对生产经营环节的外部信息的采集、分析、应用。三是大力强化信息化支撑。目前，xx市局研发的“税源管理专业化平台”，强化了对规模税源和行业税源的信息化支撑，研发的“税源管理一体化平台”对税源一体化管理提供了信息化支撑，全面提高了税源专业化管理的运行质效。
三、完善税源专业化管理的几点建议
一是在专业人才配备培养方面，建议省局进一步加大内部人员挖潜的力度。加强纳税评估、行业管理等方面人才的培训力度，持续提升专业人员的业务水平；完善奖励激励措施，充分激发人员的工作、学习积极性。同时进一步加大外部人才引进的力度。通过外聘、录用等方式，增强专业人员的配备和后备人才的储备。
二是在思想认识提高方面，建议省局高度关注税源专业化管理推进过程中基层干部的思想动态，特别是一线人员的思想问题，采取各种方式，化解抵触情绪，统一思想认识，提高认知程度；
通过典型带动等方式，推广内部各部门密切协作的有效经验，重点强调县级一把手在督导部门协作中的重要作用。
三是在制度体系建设方面，建议省局逐步完善专业化管理的岗责体系、业务流程，尽快健全纳税评估、重点税源管理等业务制度，指导基层建立工作考核等管理制度。
x年x市地税局在推进专业化税源管理方面进行了积极探索并取得了一定成效。推行专业化税源管理模式，对于维护纳税人合法权益、提高征管质量、降低执法风险、提高纳税人税法遵从度等方面都起到了积极促进作用。如何使这一新的征管方式更好融入到我们日常征管工作中，笔者结合地税征管工作实际，谈谈几点认识：
一、当前税收征管工作中存在的问题
（一）税收管理员队伍方面
1．税收管理员队伍年龄老化。市地税局干部平均年龄由年分设时的33岁增加到年的43岁，税收收入也从分设时的1.9亿增长到年的21亿，税收收入每年平均增速高达30%。全市现有征管户数45718户，税收管理员225人，人均管户203户,人均组织收入934.34万元。我市税收管理员队伍存在人员偏少、年龄老化、管户众多、税收任务繁重的问题，加之激励机制不到位，导致干好干坏一个样，工作效率低下。
2．税收管理员业务技能提高缓慢。由于实行管户制度，税收管理员管理的企业涉及各行各业，要求税收管理员具备多种知识技能，而大部分税收管理员年龄偏大，知识更新缓慢，日常普及性的培训在学习掌握税收法律法规、财务知识及提高专业技能方面见效慢，不利于培养高素质税收管理人才。
3．税收管理员管户执法风险较高。现行的税收管理员管户制使税收管理员在税收政策执行、项目扣除、资产处理、税收减免等涉税事项中扮演着如同“保姆”的角色，其他人员无从插手，权限过大，办理的各项涉税事项缺乏有效监管，加大了税收管理员的税收执法风险。
（二）税源管理方面
1．税收管理重点不突出，针对性不强。各税务分局中普遍存在税收管理员管理面广、工作量大，忙于应付日常工作，难以对区域内的重大企业或项目实施精细化重点管理，导致不能全面了解掌握所有纳税人的生产经营和纳税情况，对容易出现问题的环节分析不透，不能带着问题深入企业，只能简单了解掌握情况，导致重点企业不重点管理。
2．一般税源管理不到位，管户不清。各区县局一般税源企业都占企业总户数80%以上，由于管户多，大部分税收管理员对辖区内一般纳税人税源监控和分析不到位，对失踪企业、关停并转企业跟踪不及时，造成税源不明，管户不清。
3．个体、零散税源社会化管理程度不高。全市现有个体工商户33069户，个体税收管理员62人，人均管户高达533户。现有39个专业市场和大量零散户管理采取委托代征方式控管的所占比例较小且个体税收收入在各局税收收入比例中都不超过3%，如何充分利用和调动社会资源实施控管并将个体税收管理员充实到急需岗位是个体管理中急需解决的问题。
鉴于以上存在问题，改革现行税收管理员制度，推行分工协作、相互制约的专业化税源管理模式势在必行。
二、加深内涵认识，拓宽管理思路
专业化税源管理是税务机关根据纳税人实际情况和实施管理的不同特点，以纳税人规模行业为主要标准科学分类，税务机关内部则通过优化配置人力资源和组织架构，实施有重点、有针对性的管理，实现管住管好税源的目标。并起到加大管理力度、拓展管理深度、提高征管效率、规范执法行为、提升人员素质的作用。税收专业化税源管理的理念来源于社会化大生产，早期的专业化主要是指社会化生产过程中的劳动分工。劳动分工有如下专业化优势：一是分工简化了复杂的劳动程序，使生产者专心于自己最具优势的核心业务与生产环节，有助于劳动技巧和熟练程度的提高。二是分工协作的完成，促进了人力资源的集聚，带来了规模经济效益。三是劳动过程流程化，促使企业在工作方法的标准化、规范化方面有所突破，提高生产效率。
随着经济社会不断发展，基于劳动分工的专业化内涵与外延不断扩大与深化。专业化已成为现代社会化大生产和社会经济运行的有效方式和手段。源自于劳动的分工，其核心要义是分工与协作，分工的科学化和合理性决定专业化管理的水平，协作的衔接方式和紧密程度决定专业化管理的效率。专业化不再是字面意义上的分解、独立、分散，而是集中、协同与批量生产。目前专业化理念已普遍运用于各行各业，税务部门的税收征管模式历经多次变革，也在向“专业化”方向发展。年之前实行的是“一人下户、各税统管”的保姆式征管模式；年至年建立起“征、管、查”三分离的征管模式；1997年开始实施“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的征管模式；年是增加了“强化管理”表述后的34字征管模式；年以后，以“科技加管理”、“信息化加专业化”的现代征管新格局正在逐步形成。
三、专业化税源管理实践及成效
（一）合理划分税源
为推进专业化税源管理新模式，地税在年选择一个区局进行了专业化税源管理新模式试点，试点过程中紧紧围绕组织收入这一中心，牢牢把握“管理、创新、执法、服务”工作主线，以“抓大、控中、规范小”为管理思路，按照纳税规模、行业特点及人力资源等实际状况，科学合理划分标准，对三类纳税人实施不同管理标准。一类是对本局确定的重点税源企业实行专项管理监控，突出抓大保收入主题，由原来属地管理统一集中到一个税务分局管理。一类是将一般税源企业作为控中管理对象，由两个税务分局按照属地和管事的原则实行管理，按照专业化管理模式分工协作，实现了“管户”向“管事”的转变。一类是对个体税源及社会零散税源加大委托代征力度，充分实行社会化管理，由一个税务分局进行管理。通过合理划分大中小范围，明确各税务分局征管范围和职责，使管理增加了针对性，专业化税源管理模式得以进一步深化与完善。
（二）纳税评估与日常检查有机结合
专业化税源管理试点局成立了专门的纳税评估科，负责对全局纳税评估工作的计划、组织、协调、落实和考核。长期以来,基层的纳税评估工作和税务稽查、日常检查经常混同，内容重复，相互推诿，工作扯皮。为解决这一问题，我们首先明确了三种工作的执法地位，将纳税评估、日常检查和税务稽查在工作程序上进行了严格划分。首先确认纳税评估中的“实地核查”环节由日常检查和税务稽查来完成。其次取消税收管理员的纳税评估职责并将其职责转入专设的纳税评估科，使纳税评估、日常检查和税务稽查有机结合，形成了相为补充，相互制约的机制，通过纳税评估引导税收管理员日常检查和税务稽查，通过日常检查和税务稽查落实纳税评估成果。
（三）分解管理员职责，降低执法风险
专业化税源管理试点中，我们将长期困扰税收管理员的纳税评估工作和征管资料装订工作分离出来, 解决了以往税收管理员自己管户又自己评估，缺乏监督、评估不客观、不规范、评估质量不高，资料装订费时费力的问题，使税收管理员腾出更多时间和精力从事税源管理。并通过分局内部专业化小组的分工配合分解整合税收管理员其他职责，使管理事项环环相扣、相互依存，又彼此监督制约，打破了以往税收管理员按区域“包户到人、各事统管”的方式，有效分解税收管理员过于集中的权力，对防范税务执法风险，保障队伍廉洁自律起到了积极作用。
（四）实行专业化分工，强化监督制约
税务分局内部设置了税源管理组和综合服务组，相应制定了各小组具体工作职责和工作传递流程，小组之间分工协作，相互制约。以税务分局催报催缴工作为例，每月综合服务岗从征管系统中提取打印催报催缴名单，制作工作传递单（详细列明工作内容、限办时限、结果反馈等内容），通过“专业化税源管理流程软件”以工作任务的形式下发到税源管理组，税源管理组根据工作任务实施催报催缴并将结果按时反馈综合服务组，综合服务组督促税源管理组的催报催缴工作。通过这种方式，试点单位催报催缴成功率从以前的70%提高到现在的90.5%。
（五）实施专业化税源管理的成效
1．促进了税收收入增长。试点单位主要从四方面加大组织收入力度，一是税源管理科负责税费收入和税费源分析预测，全面掌握组织收入情况；二是办税大厅、分局、税源管理科三方负责户籍分析和监控，全面掌握税源底数；三是执法检查科组织实施监督考核，保证工作落实；四是进一步巩固辖区七办一镇33个社区协税护税网点，彻底清理漏征漏管户。截至今年10月31日，试点单位已组织税费收入90663万元，其中：税收收入40201万元，同比增长18.62%，增6590万元；组织各税附加1769万元，同比增长26.90%，增收375万元；组织契税1912万元；组织社保费收入46781万元，同比增长7.35%，增收3205万元，实施专业化税源管理直接促进税收增长2700万元。
2．优化了人力资源。根据专业化税源管理要求，合理设置岗位，坚持效率优先、发挥专长、人尽其才、全面发展的原则，对现有税源管理人员进行专业分类，合理配置人力资源。税收征管人员从试点前的53人增加到66人，占比从63%增长到84%，其中税源管理人员（包括税源管理岗和纳税评估岗）50人，占全局总人数的64.1%，实现了业务能力较强和素质水平较高人员向重点税源管理和纳税评估岗位的倾斜。
3．增强了工作的针对性和时效性。专业化税源管理试点运行实践证明，专业化税源管理新模式能集中力量管好重点税源，确保税收收入持续稳定增长，各岗位工作职责明晰，各岗人员明确自己干什么和怎么干的问题，解决了税收管理员管理事务多而穷于应付的问题，解决了不同素质的税收管理员工作适应性问题，人尽其才，有效提高了工作质量和效率。
四、对全面推行专业化税源管理工作的建议
（一）明确和四训程坚持总体原则
一是推行专业化税源管理模式要坚持“五个有利于”，即有利于税收收入增长，有利于提高税收征管质量，有利于提升服务水平，有利于建立预警风险管理机制，有利于明确岗责并追究责任。二是因地制宜原则。市各区县局之间，在管户数量、分布密度、税源结构、人员配置等方面存在明显差异，因此推行税收专业化管理决不可一个模板、一个标准，而要结合各地实际情况，因地制宜，务实创新地制定出适合本地区、本分局的实施方案。三是效能整合原则。税收专业化管理能否取得成效，关键在于能否配备一支高素质的税收专业管理人才队伍。因此，必须坚持效率优先，发挥能力专长，最大限度整合人力资源，优化税源管理单位设置，科学合理配置岗位。
（二）推广专业化税源管理的工作重点
1．研究确定专业化管理模式。各区县局要根据省局、市局推行专业化税源管理的基本思路，结合本单位户籍和税源结构特点、人员状况等实际情况，研究确定实施专业化管理的具体模式。如实行分行业管理（如分工业和商业）、分规模管理（如分一般税源企业和重点税源企业）、分税种管理、对个体“双定户”和各类专业化市场实行分类型管理。也可将具备共同特点的纳税人抽取出来，由专门管理员实施专业化管理。还可按照税收管理员职责划分户籍管理、宣传辅导、催报催缴、档案管理、发票管理、定额管理、欠税管理、信息采集、调查核实等岗位实行专业化管理，各负其责，形成税源管理合力。
2．推进以信息化为支撑的专业化税源管理。一是开发一整套“专业化税源管理工作系统”。由于目前使用的征管大系统是按户管理设计，与专业化税源管理中的专业化小组管理模式不衔接。因此，专业化税源管理推广必须要以专业化税源管理软件为支撑，使专业化工作小组之间紧密衔接，相互制约，相互监督。二是充分利用数据信息，提高税收管理信息化水平。推广专业化税源管理工作中，要充分利用现有征管大系统和税企平台中的数据开展税源分析、纳税评估等工作，认真开展税收征管状况监控分析，查找问题原因，完善管理措施办法，提高信息应用水平和税收征管能力。三是根据大系统中执法责任制模块和专业化税源管理模式，制定和完善考核制度和奖惩办法，落实责任追究。
3．不断深化税源专业化管理的观念、内涵、框架与措施。一是更新管理理念，以减负增效为目的，合理调配税收征管资源，变重“进户调查”为重“案头分析”，变“普遍撒网”为“精确定位”，变“一刀切管理”为“定向性根治”，最大限度发挥有限的税收管理资源，提高税收征管效率。二是风险管理理念。在专业化管理推广中通过风险防范控制，达到降低纳税遵从风险和税收执法风险、减少税收流失的目标。三是全面优化纳税服务理念。四是全面绩效管理的理念，实现税收管理员工作能动性的最大发挥和工作目标的最佳实现。
一、目前税收管理员制度存在的弊端
(一) 税收管理员与纳税人职责不清
现行的管理员制度, 纳税人处于税务管理人员的保姆式管理之中, 与税务机关之间的责任与义务划分不清楚。一些考核指标的导向加重了这一倾向。例如对纳税申报、税款入库的考核, 侧重于纳税人的申报率、入库率指标, 而忽视了税收管理员对逾期申报、逾期入库的处理情况的考核。这样既加重了税收管理员的工作负担, 也不易培养纳税人的税法遵从度, 陷入了纳税人低遵从度, 管理员高工作量的恶性循环。
(二) 考核监督机制的不完善降低了税收管理员的工作积极性
目前对税收管理员的考核比较单一, 未能形成一套有效的绩效考核机制。管理员存在做事越多, 被追究风险的概率越高的情形。目前对税收管理员的工作事务实行过错责任追究, 这项工作在实施过程中存在形式重于内容的问题, 对承担具体税收执法工作的基层一线管理人员来说, 他们对所有的涉税事项几乎无所不管, 过错责任追究制度形成巨大的无形压力。执法岗位容易出错被处理, 而且只有处罚没有奖励, 税收管理员的工作实绩未能得到有效衡量。由于没有设立相应一套奖优惩劣机制, 致使干多不如干少, 干好干坏都一样。
(三) 现行管理员制度不利于复杂条件下的税源管理
随着经济全球化和我国社会主义市场经济的发展, 纳税人数量不断增多, 企业的组织形式和经营方式呈现多样化, 企业集团大量增加, 经济主体跨国家、跨地区、跨行业相互渗透, 企业核算的电子化、团队化、专业化水平不断提高, 税源管理的复杂性、艰巨性、风险性不断加大, 征纳双方信息不对称等矛盾日益突出, 现行的由税收管理员属地管户、粗放的税源管理方式已难以适应新形势的要求。一是大企业的个性化风险应对, 世界上没有哪一个国家依靠管理员来管理大企业, 因为是实现不了的;二是中小企业行业性风险监控, 片区内没有行业, 纳税人是树木, 行业是森林, 片区内什么行业都有, 管理员只能是只见树木, 不见森林。无法对行业的规律性的涉税风险进行提取;三是跨国交易税收管理、网上交易税收管理、财务电算化纳税人税收管理、总分机构之间税收管理、跨地域关联交易管理等新条件下的税收风险, 依靠管理员是不可能掌控和做到的, 中国的税收管理已经到了非改革不可的地步了。
(四) 现行的税收管理员制度是管理职能分散的模式
现行的税收管理员制度规定了税收管理员六项工作职责, 涵盖纳税人办证、巡查、税种鉴定、资格认定、发票领购、优惠资格调查、纳税评估、注销调查、税法宣传、财务辅导等等诸多范围;又规定, 税收管理员负有管户责任的工作人员。也就是“管户”与“管事”结合。这是一种十分理想的模式, 但是, 却不符合专业化分工的原理, 导致税收管理员自身定位出现混乱, 职能履行不到位, 管理力量不集中, 既管不好户, 也管不好事。管理员的工作内容非常多, 所承担的工作非常繁杂, 所谓“上面千条线、下面一根针”, 税务部门几乎所有的工作事项和涉税行政责任都系于基层税收管理员一身。基层分局在明确税收管理员基本工作职责的情况下未能进一步细化各个岗位间的具体分工, 税收管理员工作内容多、工作压力大, 加上职责不清, 致使容易出现税收征管中的“盲区”、“死角”, 产生税源监控不力。
(五) 征管资源分配不均
一方面在现有的人少户多、综合素质欠佳的状况下, 征管资源不能得到很好地调配和运用, 致使管理服务工作捉襟见肘, 税收管理人员叫苦连天;另一方面在原有粗放管理模式下, 由于分工不明、职责不清、管户不到位, 评估浮于表面, 管理缺乏力度、深度等现象时有发生。税收管理员在税源监管和纳税服务方面存在质效不高的问题, 突出表现在:大部分基层局以20%左右的税收管理员去承担占税收总量80%的重点税源或纳税大户的管理, 80%左右的税收管理员却管理着仅占税收总量20%的小企业和个体税收, 造成管理的质效不高。
(六) 税收管理员制度存在相当大的执法风险
从现行的执法检查和征管质量考核指标等内容分析, 税收管理员的责任的确很大;可以说, “管户”责任几乎是完全的。一旦, 纳税人出现涉税问题即可以认为是管理员“疏于管理”。在如今法治时代, 每个人都要为其行为承担法律责任。税收管理员出具税务文书后, 当稽查部门再查出问题, 税收管理员自然难逃干系。不仅税收管理员要为上述行为承担责任, 相应的税务机关同样要为税收管理员的行为承担责任。税收管理员制度使税收管理员和税务机关在“法”的面前处于尴尬的、被动的地位;同时可悲的是, 在一定程度上, 这为纳税人减轻甚至开脱其罪责创造了条件。追根溯源, 症结在于“税收管理员制度。
另一方面来看, 从基层税收征管的情况来看, 税收管理员管理的户数, 少则几十, 多则上百, 加之税收管理员享有一定的自由裁量权, 其可能出现不廉政风险的机率较其他税收执法岗位也更大, 容易出现失职、枉法、渎职、徇私、贪占。需要从制度上加以防范上述风险。
二、税收管理员制度改革的原则
近年来, 国家税务总局明确提出:要大力推行以风险管理为导向的税收科学化、专业化、精细化管理模式。因此, 税收管理员制度作为这一模式的直接体现, 在新一轮的改革中, 更应坚持以风险管理为导向, 坚持税源专业化分工为原则。
(一) 坚持风险管理为导向
风险管理这一词语, 最早是由美国宾夕法尼亚大学的所罗门·许布纳博士20世纪30年代提出的。20世纪70年代以后风险管理成为一门科学, 并逐渐在企业、政府部门中得到推广和运用, 并日益受到关注。
税收风险管理, 就是指税务机关运用风险管理的理念和方法, 合理配置管理资源, 通过运用风险识别、风险排序、风险应对处理, 以及过程监控、绩效评估等措施, 不断提高纳税遵从度的过程和办法。它由风险识别、风险排序、风险应对、绩效评价4部分组成, 形成一个闭合。其中, 风险识别、风险应对是最主要的环节。
目前, 在一线直接从事税源管理的税收管理员大概只占税务部门人员的1/3, 而且税务人力资源是有限的, 但是管户每年是处于不断的增长中, 而且对税务管理的要求也日益提高。这就面临着有限的税收管理员力量与税收管理的广度与深度不断增长的矛盾。税收管理员需要管所有的纳税人, 需要管纳税人的所有方面, 最终必然导致一种没有重点的管理, 没有针对性的管理。
(二) 检查税源专业化分工的原则
古典经济学家亚当·斯密在其著作《国富论》中第一次提出了劳动分工的观点, 并系统全面地阐述了劳动分工对提高劳动生产率和增进国民财富的巨大作用。在税务管理中, 也同样适用专业化分工的原则。当前, 税收管理员职责的高度集中, 导致了税收管理员除征收、稽查外, 面临着什么都要管, 什么都管不好的困境, 唯有按照专业化分工的原则, 以税收征管现代流程为主要内容, 重构内部分工, 方能充分体现分类管理的功效, 保证分类管理的顺利开展, 成为分类管理的良好平台。
三、坚持风险管理为导向, 在专业化分工的基础上完善税收管理员制度
要解决上述现行税收管理员制度过程中存在的问题, 应当进一步开拓视野, 大胆改革, 积极创新, 进一步完善税收管理员制度。
(一) 统一思想、更新理念
改革现有的税收管理员制度, 是对现有制度的扬弃。“扬”的是管理员对税源的动态了解, “弃”的是管理员对纳税人的“人治”的思想。
(二) 还责任于纳税人, 解放管理员
准期划分纳税人与税务机关的权利义务边界, 还责于纳税人, 应该基本相信纳税人。确立纳税人自主申报原则, 为税源专业化管理开辟空间, 使各级税务机关集中精力开展税收风险分析、重点税源监控和重大风险事项的应对等专业化管理工作。同时简化前台审核工作, 加强后续的风险管理。将管理员的时间与精力从日常保姆式的服务转移到风险应对等后续管理上。
(三) 科学分类, 创新管理体制
改变目前税收管理员“分户到人, 各事统管”的管理方式, 在对税源管理事项分类的基础上, 按照“依事项设流程、依流程设岗位、依岗位定职责”的思路, 将税源管理事务置于“生产流水线”上, 按照流程节点设置专业岗位, 不同的税收管理员负责不同的流程节点, 税收管理员从负责某户的所有事项, 转变为负责某类具体事务, 在工作方式上从传统的“单兵保姆式”向现代“团队流程化”转变。
在外部税源分类上, 不同类型纳税人实行差别化管理, 把有限的税收管理员资源优先配置到遵从风险较大的领域和群体, 实行税源分类管理。
(四) 突出风险管理, 实施流程再造
随着税源结构的变化和税源规模的提高, 单纯依靠税收管理员单兵作战的管理方式已经无法满足税收征管的需要。应改变现有管理员管户体制下的流程, 实施流程再造。重新梳理各项业务的流程, 进行征管工作的重组和优化, 简化办事程序。把风险管理的理念和思路贯穿整个税收管理工作, 把流程改造建立在对信息采集、风险分析、风险应对和绩效评价作全面支撑的基础上。
按照税收风险管理的总体构架创新税收管理员制度, 形成与管理层风险分析识别、风险等级排序相衔接的管理员制度。合理分解税管员管理职责, 把税收风险分析等专业化程度较高的风险管理职能, 从属地管理的税收管理职能中分离出来, 把制度性安排的、事务性管理服务职能保留在属地管理的职能中。把综合业务素质较好的税收管理员配置到风险等级高、业务复杂程度高、综合技术应用要求高的专业管理岗位。在专业机构或县局等更高层面上, 建立具有专业化管理能力的管理团队, 不再实行划片分户的管理模式;根据风险等级排序针对不特定纳税户, 开展大企业管理、专业评估、行业管理等。
(五) 完善税收管理员考核体系
关键词：GIS；税源经济；空间数据；查询；分析
一、引言
税收是一个国家的重要的财政收入，也是国家的重要经济来源。经济税源简称“税源”，即税收收入的经济来源，它主要是指国民经济各个部门当年创造的国民收入或往年累积的国民收入。税源的种类繁多，涉及人们社会和经济生活的各个领域，遍布城乡各地，其数据与地理空间信息密切相关，在以往的税源管理中，大多数都采用表格，对空间数据缺乏规范的管理，难以进行有效的管理和分析，更不要说辅助决策了。GIS技术可以将复杂的税源数据叠加到电子地图等空间数据上，建立空间数据和税源数据的关联，采用面向对象的操作方式，具有更直观、灵活、高效的优点。
二、GIS技术概述
地理信息系统（Geographic Information System，GIS）是一门集计算机科学、信息科学、地理学等多门科学为一体的新兴学科，它是在计算机软件和硬件支持下，运用系统工程和信息科学的理论，科学管理和综合分析具有空间内涵的地理数据，以提供对规划、管理、决策和研究所需信息的空间信息系统。自20世纪70年代地理信息系统产生以来，在短短的三四十年中得到了迅速的发展，是因为地理信息系统可以管理多种地理空间实体数据及其关系，包括定位数据、图形数据、遥感数据和属性数据等，并能对空间数据进行分析的功能，它的出现为各行各业繁杂的数据管理、多源的成果表达形式和空间数据分析提供了最为快速、方便、准确的方法和手段。GIS技术被广泛的应用于城市规划与管理、电力与电信、土地管理、环境保护等方面，而在财务管理与经济领域的应用则远远落后于在其他领域的应用。随着国家税收法规和制度的建立与完善，提高税务管理的水平与效率必然要求更新的技术支持，GIS则将成为今后在这一领域重要的应用技术。税源经济管理工作可以充分利用GIS的可视化、易分析、易统计、易操作的优势和特点，丰富、完善和拓展税务管理的查询统计功能，满足区域化管理需求，进一步强化新时期的税务征管工作，保证税收任务圆满完成。在税源经济管理中可以运用的GIS的优点和特点有如下几条。
（一）图形和属性相结合的数据管理方式
GIS中图形数据是根据其分类分层管理的，每个图层包含不同种类的图形数据，各个图层叠加到一起构成了电子地图和各类专题地图，属性数据与图形数据是通过唯一标识的关键字段相链接。税源工作是以多层级的按行政或者经济区划进行分割的地域为单位的，包括企业点位、楼宇、网格、片区、城区等等区域，不同的区域所缴纳税率各不相同，比如饮食区和商业区所上交税率就存在很大差异，为了方便管理可以将其划分为不同的图层。纳税人必须具有工商登记，其注册和经营地址均具有地理意义上的唯一性和固定性。纳税人的户籍、预警、税收等涉及税源管理工作的各类数据均可完整依附于确定的地理点位上。
（二）查询和分析功能
地理信息系统具有多种查询功能，其中最常见的就是从图形到属性的查询和从图形到属性的查询。利用GIS的查询功能和对图形数据的唯一标识，我们在地图上可以快速查到每个单位、企业的基本纳税信息，也可以进行条件查询，即是查找符合某一条件的对象，例如，查询缴纳税金在一定范围之内的单位，并在电子地图上把这些单位高亮度显示出来，从而分析出区域的纳税大户人数和税金的大概分布情况。地理信息查询功能是最有用的功能，也是用户使用最多的功能，税务稽查人员、征收人员等各种用户都要使用查询功能。
（三）辅助决策功能
以GIS为基础的空间决策支持系统（SDSS）是GIS应用的最高层次，在这一层次，GIS与专业模型已成为一个有机的整体，共同纳入SDSS的框架之中，实现了多源数据的无缝融合、GIS基本功能与专业分析模型功能的有机结合、GIS与决策支持系统的一体化运行，将服务于不同领域的决策支持，这一应用层次将成为今后发展的方向。GIS税源经济管理的决策功能包括税源征管分析、纳税人分析等功能，揭示税源收入等重大指标的长期增长趋势、波动规律、发展速度、地区分布、行业分布等。
（四）三维GIS技术
GIS技术、计算机技术、三维数据获取技术、虚拟现实技术等相关技术的发展，使得三维逐歩从理论范畴走向专题应用范畴。相对于二维GIS，三维GIS对客观世界的表达能给人以更真实的感受，它以立体造型技术给用户展现地理空间现象，不仅能够表达空间对象间的平面关系，而且能描述和表达它们之间的垂向关系。随着税务系统的信息化建设日益普及，大多数税务机关都已建立起了属于他们自己的税源经济管理信息系统，但是还是存在不够直观的问题，尤其是在房产税管理中，不可能通过查看地图的方式来查看当前房屋的位置、建筑面积和价格以判断税收是否正确。基于三维GIS的房产税收地理信息系统能够有效的集成地理空间数据和税收数据，将三维GIS应用与税收，清晰直观的将不动产信息展现出来，为不动产的税源信息提供了全新的空间地理参考。
（五）网络GIS技术
Web GIS是GIS技术与web技术集成的产物，继承了GIS的部分功能，侧重于地理信息与空间处理的共享，是一个基于web平台实现地理信息处理与地理信息发布的网络化软件。网络GIS技术可提供强大、灵活、可扩展的平台，形成一个开放和一致的接口，实现数据资源的集成和共享。将Web GIS应用到税源经济管理信息系统中，可实现多种税源管理之间的相互协调，同时也可以在主机上进行税源信息的大规模更新和录入，而成果为各个与之相连接系统共享，便于税源信息管理和扩展，也极大的提高了系统的安全性。
三、基于GIS的税源经济管理信息系统
基于GIS的税源经济管理信息系统是GIS技术在税源经济管理中的應用。整个系统以电子地图为载体，为用户提供信息查询、图像显示、数据分析等多项功能。通过该电子地图，可以加强对税源的监控，加大对征管一线工作的监管力度，并为决策层提供准确、精细、迅速的税源分布信息，对外可以直观显示所有纳税户的缴税信息，让纳税人有知情权、监督权，从而增强办税透明度。
税源经济管理系统功能模块一般包括基本操作、查询、统计分析和决策支持四个部分，除此之外目前网络地理信息系统和三维地理信息系统也被广泛的应用与税源管理中。web技术可以实现税源数据大规模的更新和传输，方便系统操作人员维护数据。三维地理信息系统多用于房地产税源管理中，三维直观显示全区房产、企业分布以及楼宇税收等功能需求。
基本操作模块包括了电子地图的一般功能：地图的放大、缩小和漫游；文件的输入、输出以及各种格式之家的转换；地图的输出打印功能，可以将生产的专题图以任意比例尺输出。这是税源经济管理系统最基本也是最常用的功能。
税源信息的查询实际上是属于地理信息系统空间分析功能的一部分，查询模块主要有属性查询、条件查询和模糊区查询三种方法。属性查询和模糊查询实现的主要功能包括：基本信息查询、用地信息查询、纳税信息查询、减免税信息、申报与测绘面积对比查询等。条件查询可以随意设定查询项与查询条件，查询条件主要有：时间、税务科（所）、金库、行业、税源单位、纳税代码、纳税人名称、经济性质、纳税方式、所属行政区划等。
在税源经济管理中，常常需要对某个行业或者辖区的数据进行趋势分析，常见的趋势分析包括：单个税源户税收趋势分析、税种收入趋势分析、行业收入趋势分析、辖区收入趋势分析等。对于趋势分析所产生的结果，常常在相应的表格或者图表中表示出来，如生成报表、柱状图、饼状图、统计图、点密度图等，这就涉及到专题图制作的问题。专题图就是重点表示某个或者某些信息，把这些数字的、内在的信息以及它们之间的关系生动地表现在人们的眼前，让读者快速直观地了解信息内容，达到辅助人们获取信息和挖掘知识的目的。对税源信息进行趋势分析实际上就是对税源信息按某个特定的字段（比如税收金额等）制作专题图。
决策支持以数据库、模型库和知识库为基础，把计算机强大的数据存储、逻辑运算能力和管理人员所独有的实践经验结合在一起，将管理信息系统与运筹学、统计学的数学方法、计算模型和有关专业技术联结在一起，辅助支持相关部门各级管理人员进行决策，是推进管理现代化与决策科学化的有力工具。税源经济管理信息系统利用GIS提供的决策支持功能可以分析近几年某些区域的税源和税款变化情况，从而监测可能出现的偷漏税情况，同时预测未来几年税源的发展情况和趋势，辅助相关的政策和措施的制定。
四、结束语
随着GIS技术的深入发展，GIS已经被广泛应用到资源清查，城乡规划，灾害监测，土地调查，环境管理，城市管网，作战指挥，税收征管等各个行业，其在国民经济建设中发挥着越来越重要的作用。将税源经济管理与GIS技术结合，为税源提供了全新的空间地理参考，既提高了税收的管理和使用效率，又避免了因重复建设等原因而造成的资源浪费，实现税源经济的高效管理，有利于税源信息的再利用和再类比分析。随着三维技术和网络技术的推广，三维税源信息管理系统和网络税务管理等新型智能化税源经济管理系统是目前税源经济管理系统发展的趋势。
参考文献：
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