中国电信稽核

中国电信稽核（精选7篇）

中国电信稽核 篇1

[摘要] 收入稽核就是防止、纠正或制止收入各环节的差错和有关人员的舞弊,保证各种业务活动按照合理的流程进行;保证所有交易和事项以正确的金额在正确的会计期间反映;保证所有交易和事项及时记录,及时准确的到达会计帐户。从而确保收入的真实、准确和完整。

[关键词] 收入稽核 稽核方法

电信企业要做到收入保障,实现各项经营目标,必须有行之有效的收入稽核管理体系与稽核方法。通过理解收入稽核的含义,强调收入稽核必要性,着重介绍了电信稽核业务的实施方法,实现对业务收入端到端的稽核与管控,防止收入“跑、冒、滴、漏”,确保收入的真实、准确和完整。

1、对收入稽核的认识

1.1收入稽核是收入管理的重要组成部分,是各电信运营商建设全面风险管理体系的重要组成部分,是各级收入管理部门和收入相关部门对所属企业的收入形成、归集和核算等各环节进行的一种自我检查行为;是规范所有收入各环节操作人员行为;是为规范相关业务流程、管理流程和操作流程提供有效依据。

1.2收入稽核工作的任务是通过对收入管理全流程各业务处理流程执行与处理过程的稽核、检查,持之以恒地全面诊断各业务处理流程的准确性、完整性和有效性,发现和揭示存在的管理缺失和问题,防范风险,研究解决方案,落实责任部门,采取有效措施,推动并监控问题的解决。

1.3加强收入稽核是企业发展的必然趋势;加强收入稽核,保障收入完整,是企业完善管理的内在需求。成本高、效率低、稽核过程繁琐、管理风险高是营收业务管理模式运行中的主要瓶颈。实际工作中,出于降低运营成本和偏重市场营销的经营思想等因素考虑,收入稽核工作是运营商收入管理工作中比较薄弱的环节。对电信业务进行稽核,保证受理业务合理、完整、准确也更显重要,为适应内控需要,减少潜在风险,收入稽核将成为电信企业日常管理工作中重要的一个环节。实行严格的收入稽核管理是电信企业发展的迫切需要,也是建立规范有效的内控制度的必要环节。

2、稽核工作的方法

2.1收入稽核是独立于操作人员和审核人员的日常工作流程之外,从第三方的角度采用询问、检查、重新执行等方法,通过抽样的方式对收入环节中相关工作进行的一种稽查和复核。稽核方法主要包括以收入各环节为依据开展的日常稽核工作,和基于某些特定事项开展的专项稽核工作。

2.2日常稽核:日常稽核工作主要是对收入各环节中包含营销资费管理、定单(受理单)处理、业务实现与变更、计费账务、应收账款、客户投诉处理、电信卡业务、销售终端、各类非主营性增值业务等收入形成的各环节的主要方面进行稽核。

日常稽核工作的执行:各级日常稽核人员应按照本部门的稽核点和稽核周期开展日常稽核工作;稽核过程必须留有记录,以备核查及问题追溯,记录可以为系统日志、手工记录等多种形式;在进行日常稽核时,稽核方法采用对照和筛选法,就是对照标准筛选差异数据,稽核样本量选取应为全部样本。各级日常稽核操作人员必须做好对稽核结果的分析,并及时报送稽核数据,对稽核发现的问题应及时整改或上报,日常稽核人员必须对整改情况进行跟踪。

控制管理好资金的源头,制定切实可行的稽核工作目标、标准以及工作计划。按照业务受理流程进行规范受理、收入确认报表、明确资金上缴的流程,从而将前端稽核工作分为五个环节:对营业网点的业务受理单实际填制与受理系统进行对照的稽核;各类受理业务的现行资费与标准资费的对照稽核;对营业报表进行稽核;对末端库存管理进行稽核;对营业网点的缴款情况进行稽核;对营业资金到达财务账上进行稽核。后端稽核工作分为四个环节:电信业务的实现与变更稽核;计费生成的正确性稽核;计费出帐的正确性的稽核;计费调整数据的正确性稽核。将稽核工作融入到经营、维护工作的各个环节中,制定具体的稽核目标和标准稽核点及稽核方法,并列出具体的稽核计划,起到源头控制和事中监督、事后修正的作用。

2.3专项稽核:专项稽核是由稽核管理部门组织相关部门主要是围绕企业经营中的关键事项在一定时期内开展的有针对性的专题性质的稽核;在有效开展日常稽核工作的基础上,结合企业各阶段的经营行为,在企业内部开展“挖潜增效”的稽核行为;围绕内外部审计和企业经营中关注的重点事项,有针对性的发现业务运营过程中潜在的问题,不定期开展的稽核工作,以促进各业务流程、管理流程的不断完善。专项稽核工作应编制稽核方案,确定专项稽核的稽核点、稽核方法、稽核要求及稽核目标等,组织相关部门落实实施,并在专项稽核结束后形成稽核工作报告。根据专项稽核结果,应及时更新和完善相关稽核点及其稽核方法、稽核周期,或增加相应的稽核点将其纳入日常稽核内容,从而建立对专项稽核项目的长效稽核机制和管控手段,避免“先清后乱”,保持稽核工作的有效性。专项稽核工作主要从以下方面进行关注。

重点关注的业务单元:为了提高服务质量,公司对月消费达到一定金额的大客户、商务客户有许多优惠政策,“特例”用户的存在使大客户、商务客户成为执行有关业务规则较为薄弱的业务单元;各种电信业务的代理营业厅逐年增加,某些代理商会“钻”电信营销政策的空子,人为造成收入流失,对于代理商代收的营业款上缴的及时性、完整性也是关注的重点;电子渠道营业厅的业务实现与划款也要重点进行关注。

重点关注的业务:营业人员素质参差不齐,对新业务的理解程度不同,各阶段新出现的营销政策、推出的新业务以及代收费银行代收方式的变化,都是稽核的重头戏;对于业务的受理不能进行系统管控,而是营销人员依据可调节的政策受理完毕后在进行收入确认的业务,要重点管控;对包年、或包月优惠没有优惠和使用到期提示的业务,应重点关注优惠和使用时限;3G业务的受理与收费不在同一平台上实现,两个平台数据的一致性值得重点关注;对各类卡的出售与折让及缴款情况进行关注。

重点关注的执行点:是否存在超权限减免,各类减免是否合乎内控有关规定,减免手续是否齐全;享受优惠政策或享受包月套餐的用户是否满足有关政策的条件,是否享受了多重优惠;各类佣金的支付是否正确。

重点关注各种退费项目的正确性。各级分公司每月营业收入退费项目繁多,退费审批权限、流程不一致。为改变目前现状,提升营业收入稽核力度,各管理部门应从退费范围、退费操作权限的分配、退费程序三个方面入手,对电信业务退费工作流程进行具体的要求和规范,并根据退费审批权限制定标准退费管理流程。

重点关注的各类有价卡及终端的末端库存管理与财务的对账制度。各业务单元在以及库管理部门进行出库确认,对本期末没有销售完毕的有价卡、终端进行二级库存管理,但在一级库出库后便对收入和成本进行了财务确认。对此现象应是稽核管理部门参与到各业务单元期末库存的盘存操作。

总之,收入稽核有一个不断演化的过程,要根据实践经验的反馈不断完善。做好收入稽核既能保证收入真实、合理和完整,也能健全企业内控管理制度,降低潜在风险,完善企业治理结构,提升综合管理实力。只有在实际工作中不断探索总结,才能从实处做好工作,不会让内部控制与收入保障沦为一句空话。

作者简介:

中国电信稽核 篇2

关键词：内部稽核,业财差异,稽核体系,风险管控

一、前言

随着企业价值链深度、广度扩充后经营的复杂性, 企业面临的风险不断增大, 建立内部控制管理体系、加强风险管理机制、保证企业可持续发展, 已经成为关注的焦点。本文针对电信企业目前处于深化战略转型关键时期, 在行业竞争日益激烈的市场环境下, 面临增量难、增收难、增利更难的问题, 拟对如何完善内部稽核体系, 加强业财核对风险管控, 挖掘价值潜力, 实现企业价值不断提升进行剖析。

具体以某电信分公司为例, 将其搭建组织平台、细化稽核方案, 构建基于业务、财务、系统“三位一体”的循环稽核、闭环管控的业财稽核体系, 有效降低业财差异, 风险管控能力明显提升的做法进行了阐述。

二、内部稽核重点内容和强化措施

(一) 内部稽核的重点内容

企业内部稽核宗旨在于“检查及评估内部控制制度的妥当性与有效性及营运活动的绩效性”, 主要是对内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果所开展的评价活动。企业内部稽核主要涵盖以下内容:

1、财务收支稽核。

主要是监督企业是否做到资产完整、财务信息真实及经济活动收支的合规、合理及合法性, 对会计记录和报表分析提供真实性证明。

2、经济责任稽核。

主要是评价企业内部机构、人员在一定时期内的经营业绩, 明确经济责任, 包括领导任期经济责任稽核和年度经济责任稽核。

3、经济效益稽核。

重点以实现经济效益的程序和途径为内容, 对企业的经营效果、投资效果、资金使用效果作出判断和评价。

4、内部控制有效性评估。

主要是对企业组织架构、内部控制管理系统与其他制度规章的完整性、适用性及有效性进行评价。

本文重点阐述的业财差异稽核即针对财务收支稽核, 可防范虚列收入、资金流失等财务风险, 业财差异稽核的范围目前已从原有单一的用户欠费, 扩大到用户预存款、营业款结算、电话卡预存款等全业务。

(二) 内部稽核的强化措施

1、从查错防弊型向管理服务型转变。

随着企业内控制度的建立, 外部约束机制的不断加强以及会计电算化普及, 账务表面的错弊会越来越少, 内部稽核也应从传统的防错向服务转变。内部稽核的重点应从检查监督向分析评价转变, 除及时准确地向管理层报告差错防弊信息外, 更要提出改进措施, 有效管控合理使用资源, 提升经营效果。

2、从事后检查转向事前及过程控制。

事后监督只是会计控制的最后环节, 是在经营活动发生后, 对会计凭证和资料进行全面监督, 所包括的监督内容和范围相对狭窄被动, 惟有要求内部稽核的工作重心应向事前、事中监督转移。

首先对经营计划中各项指标进行预评估审核, 然后是事中控制, 对经营活动的关键控制点进行监督与审核, 在临界值发生时履行监督职责, 可在错误发生后及时进行整改。

3、以绩效稽核为中心、以风险控制为目标。

合规性稽核目标或效益性稽核目标将上升为主要的稽核目标, 应尽快将作业领域从财务稽核扩展到管理稽核, 特别关注容易招致经营风险和能够产生额外机会的关键性经营领域, 进而评估与此相联系的内部控制活动的效率与效果。

4、内部稽核工作制度化。

为了保证内部控制制度、控制活动能持续有效发挥作用, 企业必须对内部控制制度的执行情况进行检查和考核, 制订严格的考核标准;对于制度本身的缺陷应提出改进意见, 对于属执行过程中出现的问题严格按考核标准进行奖罚。

三、构建“三位一体”的业财稽核体系

(一) 构建业财稽核体系目标及原则

围绕“强化财务风险管控, 打造效益型风险防线”的目标, 要前移财务风险防范管理, 特别关注效益风险管控, 重点解决业务创新、运营创新、合作创新、新兴业务发展中出现的新问题, 保障企业持续健康发展。

业财稽核不仅是内部风险控制的重要手段, 也是公司管理价值挖掘的重要工具。是在业务系统数据平衡一致的基础上, 将业务系统记录数据与财务账面记录数据进行核对的过程。以达到夯实收入确认基础, 保障营收资金安全, 防范由于业财数据不符产生的收入确认风险等目的。

构建“三位一体”闭环风险管控的业财稽核体系就是将稽核融入日常经营活动中, 涵盖业务、系统、财务各个环节, 应遵循实现全流程风险监督和闭环的风险管理两大原则:

1、全流程风险监督。

延伸会计监督视角, 深化会计监督内涵, 结合政策制订、前端业务管理、会计核算信息、客户质量、经济效益等对经济事项实施全过程监督, 从事后核算监督、稽核向经济事项全过程风险监督转变。

2、闭环的风险管理。

加强与市场管理等前后端部门的联系, 实现政策风险、业务风险、财税风险、监管风险的闭环管理, 支撑市场前端业务的发展。

(二) 开展业财稽核工作的前提

业业数据核对一致是业财核对工作开展的前提, 具体包含系统内部数据自校验平衡以及系统间数据校验平衡等。业业核对是对营业、计费、库存等各业务流程执行有效性的全面复核, 应以业务受理为起点, 以数据流转及处理过程为主线, 以会计核算的依据凭证为终点。

(三) 构建业财稽核体系的做法

业财稽核具体是将业务受理、计费、实物管理、报表处理等系统中与收入相关的数据, 和财务账面应收账款、预收账款、营业款结算、电信卡往来等财务数据, 按逻辑关系进行期初余额、本期发生额和期末余额的核对、比较, 发现差异、查找原因、分析处理, 最终达到业财数据一致的过程。是一项跨部门、跨系统、跨流程的综合性工作, 通过以下措施实现。

1、“三位一体”:

制度保障, 健全沟通机制, 责任明确, 分工协作。搭建收入稽核团队架构, 制定《收入稽核管理实施细则》, 明确收入稽核的总体要求, 职责分工、原则与模式、内容与方法、方式与流程及结果应用, 制定日常收入稽核流程。明确收入稽核是对收入链的关键业务数据、财务数据进行全过程有效监控, 从而稽核识别分析收入信息异常, 持续强化收入风险管控的工作。 (见图1)

收入稽核采取日常稽核和专项稽核相结合的方式开展, 稽核监控步骤主要包括稽核信息采集、稽核报表编制、稽核指标分析、稽核风险预警、稽核报告提交、稽核风险防范六大环节。规范共享数据表格, 统一取数口径, 明确数据源, 落实签名制度, 确保差异事项可追溯、持续跟进。

2、“循环稽核”:

从时间、空间两个维度循环过滤调整事项, 初步缩小差异。每月月结前对用户欠费实现系统自平衡、财务自平衡, 业财同口径模拟无差异后过账, 月结时实时监控各项过账业务是否会产生业财差异, 月中全面分析评价业财差异管控情况, 时间上实现事前、事中、事后全过程跟进。

空间上保证财务侧、业务侧调整事项循环过滤、最终实现原因清晰后落实整改消除同类新增差异。 (见图2)

3、“闭环管控”:

有效分类差异调整事项, 实现从管控表格向管控事项转变。在原有稽核要求的基础上, 精确设计了包括用户欠费、区域卡及预付费和预存后付费 (两预) 三个方面的整体稽核体系方案。通过加强财务自平衡、系统自平衡、当月收款与充值渠道业财及当月收款消费财务与平台核对工作;规范业财稽核工作表单, 细分差异类别, 将差异调整事项划分为常规、异常及待调账事项, 为有效跟踪及整改异常差异事项夯实数据基础。 (见图3)

对各项差异调整事项针对性提出管控措施, 落实整改, 实现从管控表格向管控事项转变, 最终实现剔除合理性因素后业财差异最小化。

4、“差异处理”:

根据业财差异的性质、类型, 形成处理意见, 限期整改。

(1) 对于口径差异 (常规) , 财务部门牵头编制口径差异调节表。包括业务系统按业务规则, 而财务按权责发生制导致的规则或时间性差异。

(2) 对于系统差异 (常规) , 由系统管理部门负责完善。对系统自平衡差异、系统间数据传递差异、系统建设及割接等原因形成差异进行具体原因分析, 限期整改, 消除差异, 并及时完善相关系统支撑功能。

(3) 对于管理差异 (异常) , 归属为实质性差异。除对差异数据限期整改外, 还要区分过失差错、人为调节等原因造成的差异, 分别进行相应处理。

5、“改进提升”:

总结以往核算办法中出现的问题, 修订核算规则加强管理。

针对以往“两预”业财差异较大, “赠送电信使用费”不易监管的问题, 不单在计费系统中对所赠电信业务使用费金额单独管理, 还增设了“无现金流账户”, 以达到全面掌握企业发展用户所付出的营销资源。

掌握以后期间尚未冲减的收入总额, 避免发展业务过程中的无现金流赠款退费行为发生, 检验计费系统接收数据是否正确, 避免人为或系统问题, 给用户多计或少计赠送的预存款等作用, 有效防范企业风险。

(四) 构建业财稽核体系的工作成效

1、差异挖掘细致, 整改落实到位。

经过一个季度的稽核体系完善和整改, 用户欠费差异有效夯实, 区域卡业财差异可控, 后付费业财差异明显趋低, 预付费业财差异趋于稳定, 业财差异得到有效控制。50%的业财差异事项完成整改, 异常调整事项的比例下降到19%。 (见图4)

2、业财协同效率明显提升。

通过明确取数口径, 规范“业财沟通语言”, 实时互动沟通, 业财不同岗位在处理本岗位业务事项时, 对于是否产生业财差异预见性及防范意识明显提高, 业财协同效率明显提升。

总之, 通过构建基于“三位一体”的循环稽核、闭环管控业财稽核体系, 有效缩小业财差异, 提高出账准确性和收入、欠费核算的精确性。为电信企业健全收入管理内控体系, 防范经营风险, 切实提高会计信息质量, 有效支撑全业务运营打下了坚实基础。

参考文献

[1]2009年中国移动管理创新成果, 基于价值报账的全业务稽核体系.

中国电信稽核 篇3

关键词：电信企业；营收业务稽核；集中化管理；市场竞争力；无纸化营业；稽核工作电子化

中图分类号：F626 文献标识码：A 文章编号：1673-1573（2016）03-0078-04

从纵向管理线条看，电信企业大多执行“营业厅—县（区）—市—省”的自下而上的四级营收业务稽核（以下简称“稽核”）体系；从横向管理线条看，电信企业会根据业务归属，分专业线条实行职责分离的稽核管理矩阵，整个企业的稽核工作分为业务稽核（分为大众市场业务、集团客户业务）、营收资金稽核、计费数据稽核三个维度，各部门根据职责分工分别编制稽核规则、出台稽核管理办法。随着电信企业的发展壮大和市场竞争的日益激烈，这种分散式的稽核管理模式越来越无法适应电信企业转型发展的需要，凸显出一系列问题。笔者提出一种基于无纸化营业和系统融合的营收业务稽核集中化管理方案，旨在解决电信企业战略转型过程中营收业务稽核工作存在的诸多问题，提升电信企业市场竞争力及内部管理水平。

一、营收业务稽核集中化管理的必要性

1. 随着稽核工作的日益深入，电信企业提出以管理地图模式实时掌控各营业网点资金稽核情况（如过夜资金额度管控、稽核工作及时率、资金归集率等）的管理要求，这就需要稽核工作时效性、准确性更高、管理颗粒度更细，稽核人员素质更佳，而实际从事稽核工作的人员，尤其是基层稽核工作人员大多由营业员、办事员兼职担任，有限的人力资源对精细化管理提升形成掣肘，人员短缺问题成为制约稽核工作开展的关键因素。

2. 现存的四级稽核体系，管理层级多、耗时长、风险大，任何一个流程环节出现问题都可能对营收资金安全产生影响。在资金管控要求愈加严格的大环境下，稽核体系扁平化管理需求尤显迫切。

3. 在现有的稽核体系下，由于管理归口不清晰，营业厅、区县公司等基层稽核单位，常面临对同一工作事项存在不同管理要求、难以执行的问题。部分管理要求有冲突的工作还可能涉及内控制度建设，存在较大审计风险。比如对营业厅过夜资金的管理，财务部通常要求各营业员营业终了后将尾款全额交至营业厅稽核员统一存放保管或上缴，而综合部出于分散过夜资金被盗风险的目的，要求各营业员将过夜资金存入各自台席保险柜保管，造成营业厅过夜资金保管工作要求标准不一，难以落地执行。

4. 业务稽核的工作质量是营收资金安全及时收进的前提和保障。现行的稽核体系相对独立，业务部门、财务部门、计费部门分别建设稽核系统，分别出具稽核通报、风险报告等文件，未建立全流程管控的闭环式支撑系统及风险提示与通报机制。业务稽核侧重于业务办理合规性的检查，而忽略对应收报表数据的监控与稽核。营收稽核人员虽然关注报表数据，但由于无法及时掌控业务发展情况，且处于工作流的最末端，只能事后发现问题，对于一些隐蔽性高的问题，营收稽核难以发现，形成营收资金安全隐患。

5. 为应对市场竞争，电信企业的电商运营模式如火如荼开展，但稽核模式并未进行根本性的改变，无法适应电商模式下对稽核工作的要求。业务的发展迫切需要稽核工作做出变革，将传统业务与电商模式进行区分，以更好地支撑业务的发展。

二、营收业务稽核集中化管理的实施方案

实现营收业务稽核集中化管理需建立扁平化的工作流程、自动化的稽核手段、重点突出的稽核模式以及予日常稽核结果与效益分析于一体的稽核成果产出机制，多方面统筹考虑、跨部门协同合作，具体实施方案如下。

（一）调整组织架构，成立专门的稽核机构

电信企业将现行的业务稽核班组、资金稽核班组、计费数据稽核班组进行整合，成立独立的稽核中心，负责企业全量的稽核工作。稽核中心根据资金归集渠道进行编组，下设自有渠道组、社会渠道组、电子渠道组、集团客户组开展工作，稽核中心人员通过公开竞聘方式从原有稽核队伍中选拔聘用。稽核中心执行各专业部门制定的稽核规则，独立、客观地开展日常稽核工作。

（二）大力推广无纸化营业模式

无纸化营业是指在尽量不改变客户的业务办理习惯及一线操作流程的基础上，将原来签订纸质协议、客户签字、复印证件环节改为签订电子协议、电子签名、采集电子证件信息的方式，减少纸张使用并实现全程电子化档案管理的营业受理方式（见图1和图2）。

电信企业需对所有前台受理业务进行全量梳理，按渠道区分凭证件办理及凭密码办理两种类型，分别制定无纸化受理流程。具体业务受理流程见表1。

无纸化营业模式下，对自有渠道应根据业务量配置无纸化设备，用于支撑证件信息采集、电子签名、影像拍摄，设备配置组合可分为电子手写屏+综合证件采集器、电子手写屏+现有二代身份证读卡器两种方式，高拍仪可按厅配备（见表2）。代理渠道可根据业务需要比照自办渠道配置相应的无纸化设备。无纸化设备配置应采取“先自办渠道后代理渠道”的方式推广，避免一次性成本投入过高，对于有意向采用无纸化营业方式的社会渠道可引导其自筹资金购买无纸化设备，或者通过奖励酬金的方式解决设备采购事宜。无纸化营业应关注投入产出比。

在业务受理环节实现无纸化的基础上，电信企业可进一步考虑推广营业厅层面营收资金日常管理的无纸化办公模式。对于营业厅现金收缴环节，可利用手写屏在营业受理系统中完成当日款项交接确认环节的无纸化操作。对于营业厅现金接包环节，可利用二代身份证识别仪实现对银行上门收款人员身份验证环节的无纸化操作。营业厅留存的现金缴款单、支票票根、银行回单、POS小票等视同现金管理的原始单据可通过高拍仪采集电子影像，实现资金稽核单据流转环节的无纸化操作。

（三）以风险防控及颗粒归仓为依归，突出稽核重点，抓大放小

稽核中心应将工作重心放在业务与财务融合的交接点上，对现行稽核工作涉及的所有业务类型进行全量梳理，以营收报表为基础，明确涉财业务类型，制定涉财业务自上线至下线的全生命周期稽核规则（见图3）。

对于专业性稽核内容（如业务办理合规性、报表数据分项与汇总是否相等），应进行风险等级识别，并根据风险等级选定稽核模式、抽查比例、考核方式，实现专业性稽核工作的批量处理作业（见表3）。

（四）优化稽核工作模式，建立闭环式稽核工作流程

1. 多措并举、各司其职，切实做好稽核事前控制。一是稽核中心人员应积极嵌入业务前端，参与营销方案制定，同业务部门、财务部明确稽核规则、配置要求、报表归集方式等关键稽核事项。二是稽核人员或业务人员根据议定的关键稽核事项提交/审阅计费系统/稽核系统开发改造需求，计费部门、稽核系统支撑单位开展系统开发改造，业务部门在业务上线前在相关系统内进行全流程测试（含业务规则配置及受理测试、财务报表归集测试、稽核规则配置）。三是梳理稽核高风险业务类型，对高风险业务实施在线授权，根据风险级别设置在线授权类型（如业务办理现场授权、上级稽核远程授权等），实现稽核环节前移。

2. 借助一级稽核模式，做好稽核工作事中控制。无纸化营业模式推广后，电子化业务单据的生成为稽核集中化创造了条件，利用无纸化优势，电信企业可搭建基于无纸化营业的一级稽核系统。一级稽核系统的工作原理是根据业务受理类型，配置不同的稽核规则并进行系统固化。营业员办理业务后，系统根据预设的稽核规则对电子化业务单据进行稽核判断，对于判断无误的业务将按比例推送至市一级稽核人员抽查复核。对于系统自动判断存在差错的业务，系统推送至业务办理人，由业务办理人员整改后，人工提交至市一级稽核人员全量复核。一级稽核系统将业务办理与稽核有效结合，在业务办理的同时即对业务合规性进行审核，实现了部分稽核工作由事后向事中的前移，提升了稽核工作的效率及及时性。

此外，电信企业应建立稽核指标通报体系及风险发布机制，对稽核数据开展实时分层级的分析、监控，搭建跨部门虚拟团队式的沟通反馈机制，推动业务部门、财务部、支撑部门共同对发现问题实施整改及风险防范。

3. 人工复核、定期总结，完善稽核事后控制流程。一级稽核人员对系统自核通过的业务进行抽查或对自核失败的整改情况进行人工复核，能够将稽核人员从原有“事无巨细，眉毛胡子一把抓”的复核工作中解放出来，突出稽核复核工作的重点，使复核工作更具实际意义。此外，稽核中心人员应定期对上线业务的稽核规则进行总结归纳，及时对系统内的稽核规则进行增删调整。根据业务类型、归口部门、报表逻辑等维度，分类设定稽核规则模板，避免稽核工作的一事一议及因稽核规则过多、规则过于繁琐而牵扯稽核人员过多精力。

（五）组建以生产系统为核心的稽核工作电子化平台

对于已经独立于生产系统，单独建设业务稽核系统或营收资金稽核系统的电信企业，应打破系统壁垒，建立业务稽核系统—计费生成系统—营收资金系统间接口，实现系统间数据的实时交互。同时应兼顾考虑营业员层级单点登录的便捷性，避免营业员在多系统间切换工号。系统交互流程见图4。对于尚无建立稽核系统或在生产系统中内嵌稽核模块的电信企业，应以生产系统为核心，优化、完善稽核功能，实现业务办理与稽核流程的衔接。

稽核系统除基础的稽核工作模块外，应建立如下功能模块。一是区分业务类型建立风险识别与规则配置模块，例如根据业务量、营收资金量等维度建立动态调整的风险识别功能，并根据风险级别执行不同的稽核规则。业务配置及稽核规则应全部在系统中进行固化，稽核中心应建立健全专人责任制的规则维护及更新制度，规则一旦设定，无特殊情况不得随意更改。二是在线授权功能模块。此模块应结合企业实际，实施分层级管理，采用现场授权与远程授权相结合的方式开展，同时需要充分考虑授权业务的响应及时性，避免影响客户感知。三是稽核报表及分析模块，此模块可包括稽核差异统计、稽核差错统计、稽核风险提示、稽核时限统计、新业务效益分析等报表，用于支撑稽核中心日常工作的开展（见图5）。

电信企业通过自动化的稽核手段，建立起全省乃至全集团统一的稽核规则，将稽核规则固化于统一的操作平台上，在高效率完成日常稽核工作的前提下，实现稽核结果与营销活动效益评价等分析的完整输出，从而实现稽核工作价值的提升。

参考文献：

[1]李红宏.通信行业营收资金稽核管理[J].财经界（学术版），2015，（1）.

[2]范蔚文，张清.营业资金稽核的信息化应用[J].中国管理信息化，2009，（3）.

[3]楼斌，张羽.通信企业基于全业务流程贯通的营收资金风险管控体系[J].山东通信技术，2014，（3）：3-6.

责任编辑、校对：张增强

Abstract： With fierce competition of the communication market， cut in tariffs leads to shrinking profit margins. And the current revenue management mode cannot meet the needs of strategic transformation to centralized management， professionalized operation， horizontal organization， mechanism marketization and process standardization. This paper shows that it is high time to carry out the mode of centralized revenue business audit. Aiming at the existing problem， it also puts forward centralized management for business revenue audit and makes a further management from the aspects of organizational structure adjustment， paperless business acceptance， audit scope， audit process and system support.

稽核员考试 篇4

全省农村信用社稽核人员持证上岗工作即将全面展开，为帮助参加业务考试人员近一部熟悉业务，省联社稽核监督处在听取有关方面意见的基础上，结合我省农村信用社业务和稽核队伍的实际状况，选编了这份《河南省农村信用社稽核人员业务考核复习资料》，以方便稽核人员对信用社各项业务的学习和掌握。

这份复习资料的内容包括金融常识、会计、信贷、储蓄、出纳、稽核监督及安全保卫等农村信用社的基本业务，复习题目类型与日常考试题目类型相同，复习题后面附有参考答案，以便随时对照练习。

会 计 业 务

一、填空：

1、信用社的会计凭证包括原始凭证和记账凭证。

2、基本凭证是记录业务执行和完成情况，明确经济责任的书面证明，是登记账簿、核对账务及事后考查的依据。

3、流动资产是指可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。

4、有价单证要贯彻“账证分管”的原则，由会计部门管账，出纳部门管证，相互制约，相互核对。

5、一般保证的保证人与债权人未约定保证期间的，保证期间为主债务履行期届满之日起六个月。

6、除国务院决定外，任何单位和个人无权决定停息、减息、缓息和免息。

7、贷款的展期期限加上原期限达到新的利率期限档次时，从展期之日起，贷款利息按新的期限档次利率计收。

8、信用社系统领导干部离任审计的期限原则上离任前 2年，重大问题可以追溯。

9、固定资产是指使用期限超过 一年，单位价值较高，并且在使用过程中保持原有物质形态的资产。

10、财产管理主要是指对 固定资产 和低值易耗品的管理。

11、其他类资产包括现金资产、无形资产、递延资产及其他资产。

12、借贷记帐法是以 会计科目 为记帐主体。

13、会计档案保管期限分为 永久保管 和定期保管两种。

14、一切帐簿必须根据 凭证 记载。

15、会计核算以 人民币 为记帐本位币。

16、从事会计工作的人员，必须取得 会计从业资格证书。

17、金融机构财务状况主要包括 资产、负债、所有者权益 三要素。

18、银行汇票金额起点为 500 元。

19、票据是指 汇票、本票和 支票。

20、票据的签发、取得和转让，应当遵循诚实信用的原则，具有 真实的交易关系和 债权债务关系。

21、农村信用社的日计表反映当日全部业务活动，其当日 发生额和 余额根据总帐各科目当日 发生额、余额填记，借贷方发生额和余额的合计数必须 各自平衡。

22、重要空白凭证的管理要贯彻证印分管、证押分管 的原则，实行专人负责，入库保管，填错作废时，应加盖作废戳记，作当日有关科目传票的附件。

23、信用社网点所有冲帐、调帐凭证必须经会计主管审查盖章后办理，并将错帐的 日期、情况、金额 及冲帐、调帐的日期进行登记。

24、农村信用社稽核检查程序包括检查准备、检查实施、检查报告、检查处理、立卷建档五个阶段。

25、稽核查过程中，发现被稽核单位及其工作人员的违法行为已构成犯罪或有犯罪嫌疑，应向派出单位报告。

26、稽核检查过程中，如遇被稽核单位阻挠、刁难或拒绝接受稽核时，稽核组可以请示派出单位，采取封存账册、证据资料及金库等临时措施。

27、对领导干部进行离任稽核，应在离任前由人事部门提出建议，出具《离任稽核建议书》，报经理事长签批后，转稽核部门立项。

28、信用社是独立的企业法人，实行独立核算，自主经营，自担风险，自负盈亏。

29、、电脑操作人员使用的个人密码，要严格保密，定期更换，防止失密。

30、查阅会计档案时，信用社应专人在场陪同，代办查阅，不得交给查阅人放任不管。

31、县联社会计主管交接由联社分管主任负责监交；信用社内勤主任或会计主管交接由主任会同管辖联社会计主管或指定人员负责交接；会计员交接由内勤主任或会计主管 负责监交。

32、任何单位和个人不得将公款以个人名义转为储蓄存款。

33、会计要素是会计对象内容的构成部分，是会计核算的概括分类。

34、按资金性质表内科目分为资产类、负债类、资产负债共同社类、所有者权益类和损益类。

35、借贷记帐法就是以资产总额等于负债加所有者权益的平衡原理为依据；以会计科目为主题；以借、贷为记帐符号；以有借必有贷、借贷必相等为记帐规则，记录和反映资金增、减变化过程及其结果的一种复式记帐方法。

36、信用社的会计检查主要包括三个方面，既帐务检查、业务检查、财物检查。

37、会计分析方法一般有三种，既比较分析法、因素分析法、结构分析法。

38、信用社筹集的资本金，按其投资主体可分为信用社资本金、其他法人资本金、个人资本金。如有国家，外商投资的可增设国家资本金、外商资本金。

39、信用社核算所有者权益的会计科目有：实收资本、股本金、资本公积、盈余公积、本年利润和利润分配六个。

40、未分配利润是指留于以后分配的利润或待分配利润。“未分配利润”帐户借方余额为未弥补的亏损，贷方余额为未分配的利润。

41、盈余公积金是指按照国家有关规定从利润中提取的公共积累资金，包括法定盈余公积和公益金。

42、信用社经营成本是指信用社在筹集和运用资金以及收回资金过程中而支付的利息和与经营有直接联系的各项费用。

43、信用社的贷款按期限可划分为短期贷款，中期贷款，长期贷款。

44、信用社的贷款方式划分为信用贷款，担保贷款。

45、银行存款帐户按资金来源性质，资本管理要求可分为基本存款帐户、一般存款帐户、临时存款帐户和专用存款帐户。按结算方式可分为支票结算户和存折结算户。

46、重要空白凭证一律纳入表外科目核算，设立“重要空白凭证登记簿”，按凭证种类立户，以假定价格（每本或每份一元）记帐。并登记凭证起讫号码。

47、农村信用社的会计核算单位，分为独立核算单位和非独立核算单位。农村信用社为独立核算单位，其所属的信用分社、储蓄所、服务点、信用站等信用网点均为非独立核算单位。非独立核算单位采取向独立核算的信用社报帐或由信用社并表的办法。独立核算的信用社要设置会计部门，配备专职会计人员，负责本社的会计核算和会计管理工作。

48、目前农村信用社所面临的风险，主要有信用风险、流动性风险、利率风险、抢劫诈骗风险、内部管理风险等。

49、会计内部控制的原则：规范化原则、授权分责原则、监督制约原则、帐务核对原则、安全谨慎原则。

50、在会计基本制度中，会计的内控要求是建立岗位责任制度、授权控制制度和职务分离制度。

51、在支付结算控制方面，必须加强法制观念，严格操作规程，防止和纠正违章操作，业务处理杜绝一手清，健全内部制约机制，坚持定期或不定期的内外对帐，保证安全快速地办理每一笔支付结算业务。

52、财务管理控制，主要从资本金的管理、负债管理的控制、资产管理的控制、财务收入和财务支出的控制、营业税金和所得税的控制等五个方面进行。

53、会计基本核算方法包括：会计科目、记帐方法、会计凭证、帐务组织、和会计报表等。

54、在稽核中发现较为严重的问题，稽核人员必须写出书面报告，逐级上报。发现2000以上的经济案件应及时逐级上报省联社。

55、各级稽核部门和稽核人员应根据具体情况，采取以下工作方法：序时稽核、不定期稽核、全面稽核、专项稽核，逐步建立起事后、事中、事前的全面稽核制度。

56、现场稽核检查现金、有价证券、重要空白凭证时，应会同有关领导、主管人员和管库人员一起进行，并遵守有关规章制度。

57、项目组长根据稽核过程中编写的工作底稿，审核汇总形成稽核事实确认书。

58、信用社的固定资产净值与在建工程之和占所有者权益（不含为分配利润）比例最高不得超过50%。

59、对于当月使用的固定资产，从投入使用月份的次月起计提折旧。60、信用社应按分类折旧法计提固定资产折旧。61、信用社不得以融资租赁的方式租出固定资产。

62、低值易耗品采用分期摊入成本的，摊销期限最长不得超过2年。63、固定资产净残值率一般按固定资产原值的3%-5%确定。64、已估价单独入帐的土地不计提固定资产折旧。65、对已经逾期的贷款要及时发出逾期贷款催收通知书。

66、抵债资产是指借款人不能按约归还贷款，以借款人或担保人的资产抵偿所欠信用社贷款本息而形成的待处理资产。

67、当日发生的差错，日期和金额写错时，应采用划线更正法，并由记帐员在红线左端盖章证明。隔日或以后发现的错误，应采用红蓝字冲正传票更正法更正。

68、信用社将多余资金调剂给其他信用社时，要与调入资金信用社签订调剂资金合同，详细规定调剂金额、期限、利率等。

69、农村信用社准备金存款的缴存范围包括：（1）活期存款；（2）财政性存款；（3）定期存款（4）活期储蓄存款；（5）定期储蓄存款；（6）保值定期储蓄存款；（7）委托及代理负债业务（减：委托及代理资产业务）。70、汇票分为商业汇票和银行汇票。

71、票据可以背书转让，但填明“现金”字样的银行本票、银行汇票和用于支取现金的支票不得转让。

72、票据上的签章为签名、盖章或签名加盖章。

73、承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。

74、未使用中国人民银行统一规定印制的票据票据无效，未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证银行不予受理。

75、农村信用社实行理事会领导下的主任负责制。

76、农村信用社的“三会”是指股东大会、理事会、监事会。

77、储蓄机构不代任何单位和个人擅自查询、冻结或扣划储户的存款，国家法律、行政法规另有规定的除外。

78、某信用社工资总额为10000元，则该社按要求应计提职工福利费 1400 元；职工教育经费 150 元；工会经费200 元；劳动保险金2000元；失业保险金200元；住房公积金1000元。79、某乡级信用社利息收入为10万元，则该社按要求应计提营业税金3000元；教育附加90元；城市建设维护税30元；若该社为城镇则应计提城建附加150元。

80、某社的各项抵押贷款额为300万元，各项质押贷款额为200万元，该社的抵押物金额、质押物金额不得低于500万元；250万元。

81、营业税按贷款利息收入的一定比例交纳；教育附加按计提营业税额的一定比例交纳。82、会计要素包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。83、会计核算的基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。84、帐务组织包括明细核算和综合核算。85、明细核算包括：分户帐、登记簿、余额表。86、综合核算包括：科目日结单、总帐、日计表。87、帐务核对分为每日核对和定期核对。

88、帐簿必须根据传票记载，做到数字准确，摘要简明，字迹清晰。

89、凭证和帐簿应该用蓝、黑墨水钢笔填写，红墨水和红色复写纸、红色圆珠笔只用于划线和当年错帐冲正。

90、帐、表、凭证上书写文字及金额，一般应占全格的二分之一，因漏记使帐页发生空格时，应在空格的摘要栏内用红字注明“空格”字样。

91、帐簿上的一切记载，不得涂改、挖补、刀刮、皮擦和用药水销蚀。92、表外科目采用单试记载，发生记借方，销减记贷方，余额在借方。

93、会计核算必须经过复核，实行钱帐分管，核算质量要达到帐帐、帐款、帐据、帐实、帐表、内外帐务六相符。

94、在处理业务和帐务时，现金收入先收款、后记帐；现金付出先记帐、后付款。

95、业务公章：用于对外的重要单证，如存单、存折、收据等。结算专用章用于签发结算凭证及有关查询、查复书等。

96、密押、印章、凭证、帐表的管理，根据保密制度，指定专人保管、使用，密押、联行专用章和业务公章、联行印押必须分管，并建立交接登记制度。

97、机构裁撤、合并、分设或会计主管人员和会计人员工作调动、离职时，必须办清交接手续。98、凭证必须按结帐日整理，按日或定期装订，定期装订最长不得超过10天，凭证装订的顺序，先表内科目，后表外科目，以统一的会计科目排列顺序为准。

99、凭证的装订每个科目下按现收、现付、转借、转贷的顺序排列。表外科目按收入、付出顺序排列。

100、帐簿装订：总帐按月装订，各种帐、簿、卡按月、季或按年装订。装订成册的帐簿，及时登记“会计档案登记簿”入库保管。

二、单项选择：

1、农村信用社必须向人民银行缴存 B。A.管理费 B.存款准备金 C.利润 D.二级准备金

2、资产管理不包括 D。A.准备金管理 B.贷款管理 C.证券投资管理 D.资本管理

3、应收未收利息在 A 个月以上的，要在表外列帐。A.3 B.6 C.9 D.12

4、不能全部计入当年损益，应当在以后内分期摊销的各项费用是指 A。A.递延资产 B.无形资产 C.固定资产 D.流动资产半年

5、留于以后分配的利润或待分配的利润叫 D。A.实收资本 B.赢余公积 C.资本公积 D.未分配利润

6、票据贴现的贴现期限最长不得超过 D。A.4个月 B.一年 C.3个月 D.6个月

7、下列资金中，存款人不能申请开立专用存款帐户的是 B。A.基本建设的资金 B.日常开支 C.更新改造的资金

D.特定用途，需要专户管理的资金

8、农村信用社的储蓄所是 B。A.法人机构 B.非法人机构 C.独立核算机构 D.综合机构

9、可以作为抵押的财产有 B。A.耕地

B.抵押人所有的房屋 C.宅基地 D.自留地

10、存款人的工资、奖金等现金的支取只能通过哪个帐户支取 D A.一般存款帐户 B.临时存款帐户 C.专用存款帐户 D.基本存款帐户

11、农村信用社的股金经本社 D 同意后，可以退股。

。A.内勤副主任 B.主管会计 C.理事长 D.理事会

12、短期贷款展期期限累计不得超过 D。A.原贷款期限的一半 B.半年 C.一年 D.原贷款期限

13、农村信用社对最大十家客户贷款余额不得超过本社资本总额的 A。A.1.5倍 B.2倍 C.2.5倍 D.3倍

14、信用社的呆帐准备金，按年末风险资产余额的 A。A.1%差额提取 B.1.5%差额提取 C.2%差额提取 D.3%差额提取

15、对最大一家客户贷款余额不得超过本社资本总额 的 A。A.40% B.50% C.30% D.20%

16、下列支出不能计入金融企业成本的是 C。A.职工福利费 B.呆帐准备金 C.支付的罚款 D.诉讼费

17、信用社会计凭证定期装订最长不得超过几天 B。Ａ.5 Ｂ.10 Ｃ.1

5Ｄ.7

18、信用社内部调阅须经 B 批准方可调阅。Ａ.主任

Ｂ.会计主管

Ｃ.档案管理员，Ｄ.联社会计科长

19、公检司法和有关单位必须持有县级以上主管部门正式公函，经 A 批准方可查阅。Ａ.主任 Ｂ.会计主管

Ｃ.档案管理员 Ｄ.联社会计科长

20、低值易耗品采用分期摊成本的方法，摊销期限最长不得超过 B 年。Ａ.1 Ｂ.２

Ｃ.３

Ｄ.５

21、信用固定资产有偿转让、清理、报废和盘亏、毁损的净损失应计入 B。Ａ.营业外收入

Ｂ.其他营业支出

Ｃ.营业外支出

Ｄ.营业费用

22、无形资产受益期限难以预计的，应按不短于 C 年的期限推销。Ａ.二

Ｂ.五

Ｃ.十

Ｄ.十五

23、信用社转让无形资产取得的净收入，除国家另有规定外，计入 A。Ａ.其他营业收入

Ｂ.营业外收入

Ｃ.营业收入

Ｄ.投资收益

24、信用社发生的出纳短款，按规定的权限审批后，分别应计入 A。Ａ.营业外支出

Ｂ.营业费用

Ｃ.其他营业支出

Ｄ.投资收益

25、信用社从事经营租赁业务取得收入，按规定计入当期损益，列 A。Ａ.营业外收入

Ｂ.其他营业收入

Ｃ.投资收益

Ｄ.营业收入

26、信用社取得的抵债资产在变现前所发生与之相关的收入支出，分别计入 Ａ.营业外收支

Ｂ.投资收益

Ｃ.其他营业收支

Ｄ.营业收入或费用

27、收入已核销的坏帐损失，应列入当期 A。Ａ.营业外收入

Ｂ.其他营业收入

Ｃ.投资收益

Ｄ.利息收入

28、收回已核销贷款呆账，应 B。Ａ.冲减其他营业支出

Ｂ.增加呆账准备金

A。Ｃ.增加营业外收入

Ｄ.冲减营业外支出

29、信用社发生亏损，可以在 C 年内延续弥补，此扣不足弥补的，用税扣利润弥补。Ａ.二

Ｂ.三

Ｃ.五

Ｄ.十年

30、清算过程中，下列 D 优先从现有财产中支付 Ａ.职工工资、劳动保险费

Ｂ.国家税金

Ｃ.债务

Ｄ.清算费用

三、简答：

1、《担保法》中规定不得为保证人有哪些？

答：国家机关、学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体以及企业法人的分支机构、职能部门。

2、哪些权利可以质押？

答：下列权利可以质押：（1）汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单；（２）依法可以转让的股份、股票；（３）依法可以转让的商标专用权，专利权、著作权中的财产权；（４）依法可以质押的其他权利。

3、对贷款展期有什么规定？

答：根据《贷款通则》规定，短期贷款展期期限累计不得超过原贷款期限；中期贷款展期期限累计不得超过原贷款期限的一半；长期贷款展期期限累计不得超过３年。

4、会计检查的方式一般有哪些？

答：全面检查和专题检查，定期检查和不定期检查，现场检查和非现场检查等方法。

5、固定资产的折旧年限如何掌握？

答：（１）房屋、建筑物为２０年；（2）机器、机械及其他设备为１０年；（３）电子设备、运输工具、器具、家具等为５年。

6、代办储蓄手续费的计提比例及主要用途是什么？

答：按代办储蓄存款年平均余额的千分之八之内控制使用，主要用于：支付代办储蓄劳务费、对代办人员的表彰、奖励以及按规定支付的其他费用。

7、信用社会计核算必须达到的“六无”“六相符”是什么？

答：“六无”是指帐务无积压、结算无事故、计息无差错、计帐无串户、存款无透支、报表无虚假，“六相符”是指帐帐、帐款、帐据、帐实、帐表、内外帐全部相符。

8、银行支付结算原则是什么？

答：银行支付结算原则是（1）恪守信用，履约付款（2）谁的钱进谁的帐，由谁支配（3）银行不垫款。

9、凭证传递必须应注意什么？

答：必须做到准确及时、手续严密、办妥交接、先外后内、先急后缓。除另有规定外，凭证一律由信用社内部人员传递。

10、信用社会计凭证应按什么顺序装订？

答：先表内后表外，以统一会计科目顺序为准；表内科目按现收、现付、转借、转贷顺序排列；表外科目按收入、付出顺序排列；科目日结单订在各科目凭证的前面，销号单附凭证最后。

11、信用社会计主管办理交接时，交接清单内容包括哪些内容？

答：一是交接日总账各科目余额表；二是会计档案移交表；三是移交清单列明应当移交的会计部门保管的印章、密押（机）、规章制度、档案文件、资料及应移交的其他物件等；四是交接工作书面说明

12、抵债资产价值确认原则是什么？

答：一是借贷双方协商议定；二是借贷双方共同认可的权威部门评估确认；三是法院裁决确定。

13、信用社缴纳所得税后的利润，除国家另有规定外，应按什么顺序分配？

答：（1）弥补以前亏损；（2）提取盈余公积金；（3）提取公益金；（4）向社员分配利润。

14、信用社会计工作的主要任务是什么？

答：主要任务是真实、准确、及时、完整的对信用社的业务及财务活动进行核算、反映、管理和监督，并向本社社员、监督部门提供会计信息。

15、会计人员的职责有哪几条？ 答：会计的职责主要有四条：

（1）遵守国家法律，贯彻、执行会计法规和信用社会计基本制度。（2）依据会计基本制度认真组织会计核算，努力完成本职工作。

（3）遵循经济核算原则，加强财务管理，努力增收节支，提高经济效益。（4）讲究职业道德，履行岗位职责，文明服务，秉公守法，廉洁奉公。

16、什么是表外科目？

答：表外科目是用以反映未涉及资金的实际增减变化，而又承担一定经济责任的重要会计事项，不列入资产负债表的平衡关系中的科目。

17、什么是会计凭证？

答：会计凭证是记录业务执行和完成情况，明确经济责任的书面证明，是登记帐簿、核对帐务及查考的依据。

18、信用社会计凭证的基本要素是什么？

答：（1）年、月、日（以特定凭证代替记帐凭证时，必须注明记帐日期）；（2）收付款单位（人）的户名和帐号；

（3）收付款单位（人）开户行（社）的名称和社（行）号；（4）人民币符号和大小写金额；

（5）款项来源、用途、摘要和附件张数；（6）会计分录和凭证编号；

（7）按规定预留的客户印鉴或客户支付密码；（8）信用社及有关人员印章。

19、信用社会计分析的主要内容是什么？ 答：会计分析的主要内容有10个方面，具体是：（1）资产、负债及所有者权益的结构及 其变化情况；（2）收入、成本、费用变动情况；（3）损益的构成及 应收、应付变动情况；（4）内部资金占用情况。

20、什么是资产？资产包括那些内容？

答：资产指企业拥有或者控制的能以货币计量并能为企业提供经济效益的经济资源。资产包括流动资产、长期资产、无形资产、递延资产和其他资产。

21、什么是所有者权益？信用社所有者权益包括那些内容？

答：所有者权益亦称投资人权益。是指企业投资者对企业净资产的所有权。所谓企业净资产，就是企业的全部资产减去全部负债后的净额。

信用社所有者权益包括实收资本、股本金、资本公积、赢余公积、未分配利润等。

22、什么是利润？信用社利润是怎样构成的？

答：利润是指企业在一定期间的 经营成果。分别反映为赢利或亏损。

信用社的利润总额 由营业利润、投资收益、营业外收支净额，以前损益调整等部分构成。

23、信用社哪些开支不能计入成本？

答：（1）购置和建造固定资产，无形资产和其他资产的支出。

（2）对外投资支出及分配给投资者的利润，包括支付的优先股股利和普通股股利。（3）被没收的财务、支出的滞纳金、罚款、罚息、违约金以及赞助、捐助支出。（4）国家法律、法规规定以外的各种费用。（5）国家规定不能在成本中列支的其他支出。

24、什么是权责发生制？

答：指凡是当期已经实现得收入和已经发生或应当担负的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。

25、会计核算的基本原则有哪些？

答：《企业会计准则》明确规定了我国会计核算一般原则共十二条，既：客观性原则、相关性原则、可比性原则、一贯性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、配比性原则、谨慎性原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出的原则、重要性原则。

26、什么是递延资产？包括哪些内容？

答：递延资产是指不能全部计入当年损益，应当在以后内分期摊销的各项费用。包括开办费、金融债券发行费用、固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。

27、计提固定资产折旧的规定是什么？

答：信用社投入使用的固定资产，从投入使用的次月起计提折旧；停止使用的固定资产，从停止使用月份的次月起停止计提折旧。

28、计提折旧的方法有哪些？ 答：（1）平均年限法；

（2）工作量法；

（3）双倍余额递减法；

（4）年数综合法。

29、票据上的那些内容不得更改？

答：票据金额、日期、收款人名称不得更改，否则无效。30、《票据法》规定的付款日期有那几种？

答：（1）见票即付，（2）见票后定期付款，（3）出票后定期付款，（4）定日付款

四、计算：

1、某户2004年2月1日存入5000元，存期一年，利率为 1.98%，2005年2月1日支取，应付利息是多少？储户应得多少利息？

答：应付利息=5000（元）×1（年）×1.98%＝99（元）

利息税=99×20%=19.8（元）储户应得=99－19.8＝79.2（元）

2、某农户2004年5月6日贷款50000元，期限6个月，利率为6.6‰，2004年11月6日到期归还，应收利息是多少？

稽核监察 篇5

一、填空题

1、农村信用社稽核检查程序包括、检查报告、检查处理 和 立卷建档五个阶段。

2、对领导干部进行离任稽核时，应按照干部管理权限，在领导干部离任前由人事部门提出建议，出具《离任稽核建议书》，报经理事长签批后，转稽核部门立项。

3要求制定稽核检查方案。

4、被稽核单位在收到“稽核结论” 个工作日内，将执行“稽核结论”的情况书面报告稽核检查单位。

5、行政复议。被稽核单位接到“稽核结论”后，如果对作出的稽核结论和处理决定有异议，可以在收到稽核处理决定之日起 个工作日内，向上级稽核部门申请复议。

6、题，对问题的评价、整改意见 和处理决定等。

7、“稽核结论”书由派出单位领导签发，加盖派出单位公章后送达被稽核单位。“稽核结论”书自送达之日起生效。送达时间为 被稽核单位签收 时间。

8、上级稽核部门应自收到复议申请之日起在 30天之内进行复 审，并作出“复审结论和决定”，被稽核单位对复议决定不服或复议机关自收到复议申请之日起天内未作出复议决定的，可依法提出行政诉讼。复审期间，原“稽核结论”照常执行。

9、对县级联社营业部和各基层信用社的常规稽核、专项 1

稽核和序时稽核检查工作的立项，由 县联社理事会 根据工作需要进行立项，稽核部门组织实施稽核检查。

10、各县级联社内组织安排的常规稽核、专项稽核和序时稽核由各级县联社 稽核部门制定稽核检查方案，并组织实施稽核检查。

11、观公正、定性准确。发现违规违纪问题以及重大事项，要及时报告派出单位。

12、稽核检查过程中，发现被稽核单位及其工作人员的违法行为已构成犯罪或有犯罪嫌疑，应向派出单位 报告。

13、稽核检查过程中，如遇被稽核单位阻挠、刁难或拒绝接受稽核时，稽核组可以请示 派出单位，对被核单位采取 封存账册证据资料及金库等临时措施。

14.《河南省农村信用社员工违反规章制度处理暂行办法》规定，对违规人员纪律处分包括警告、记过、记大过、降级、撤职、开除六种。

15、《河南省农村信用社员工违反规章制度处理暂行办法》中对违规人员的处罚包括罚款、扣减工资、赔偿经济损失等。

16、案件专项治理必须坚持的“四项制度”是 干部交流 制度、重要岗位人员轮换制度、强制休假 制度和近亲属回避制度。

17、《河南省农村信用社员工违反规章制度处理暂行办法》对违规人员的处理种类除经济处罚和纪律处分外，还有批评教育（问责）和组织（诫勉）处理。

二、简答题

1、稽核检查方案的内容包括什么?

答：稽核检查方案的内容包括：制定稽核检查方案的依据和目的；拟稽核检查的对象；稽核检查的内容和期限范围；稽核检查的重点、实施步骤和现场作业时间；稽核检查的主要依据及有关要求；稽核检查组成员和编制日期、审批人意见。

2、“稽核检查通知书”主要内容是什么?

答：被稽核检查单位名称、稽核检查依据、稽核检查内容、期限范围、方式及现场检查作业时间；稽核检查组长、主稽人和稽核检查组成员名单；对被稽核单位应予配合的事项及要求；签发日期。

3、稽核检查“工作底稿”的要素是什么?

答：被稽核单位名称；稽核检查人、内容及日期；稽核检查认定的事实及依据；编制日期、复核人及复核日期。

4、实施现场稽核检查时应遵循的规定是什么?

答：检查现钞、金银、有价证券、重要空白凭证时，应会同有关领导、主管人员和管库人员一起进行，并遵守有关规章制度；稽核检查过程中发现被稽核单位及其工作人员的违法行为已构成犯罪或有犯罪嫌疑的，应向派出单位报告；在稽核检查过程中，如遇被稽核单位阻挠、刁难或拒绝接受稽核时，稽核组可以请示派出单位，对被稽核单位采取封存账册、证据资料以及金库等临时措施。

5、稽核检查报告主要包括什么内容?

答：实施稽核检查的基本情况，被稽核单位的组织机构及经营管理情况，查实的主要问题及对内控和风险的评价，整

3改的建议，被稽核单位的意见以及对有关责任人拟做出的处理意见，稽核报告的附件。

稽核报告的附件主要有稽核人员的稽核底稿，用于佐证有关问题的报表、账簿、证据的复印件等资料，有关涉密问题或专项问题等。

事业单位会计稽核分析 篇6

一是维护财务管控的合规性。单位惯常的财务管控, 能促动日常运转规范, 让惯常的单位活动与预设的管控规则契合。具体而言, 在这一层级, 会计稽核特有的凸显价值, 能分出这些要点:首先, 会计稽核惯用的途径, 可以明晰会计信息的真实性;为此, 这样的查验流程, 也是会计范畴的根本流程。其次, 要查验现有的记账凭证。单位留存的记账凭证, 折射了真实态势下的经济往来。会计稽核这一流程, 要对单位接纳的入账账目, 予以慎重查验。预设的会计科目, 要与统一架构下的会计机制契合。再次, 要审慎核对并辨识会计账本。单位留存的会计账本, 应当与预设的会计机制、预设的统一规则吻合。

二是维护资产安全。单位留存的内部资金, 涵盖了惯常的银行存款、存留的库存金额、预设的用款额度。若发觉异常态势的资产, 要慎重查验, 以维护资产安全。对单位既有的存留货物、固定资产, 要明确真实性。发觉资产亏空, 要妥善处理, 维护好留存资产安全。此外, 会计稽核的职员, 还要审慎盘点既有的单位实物。预设的资产配置, 如果不合理, 要慎重纠偏。明晰资产现有的浪费状态, 提供可用建议, 促进资产效用最大化。

三是明晰信息完备性。完备态势下的财务报告, 可以协助单位, 明晰某一时段内的财产状态和会计状态。单位要预设特有的期限, 向区段内的主管部门、财务部门, 提供可用的资产报告。财务解析的报告, 应涵盖惯常的资产负债表、固定资产惯用的报表、财务情况的明晰说明等。这些带有关联特性的细化说明, 都要经由会计稽核, 维护完整性。此外, 会计稽核关联人员, 要重点审核表单的合理性、完备性。固定资产惯常的绩效评判、预期时段内的财务状态, 都会对预设的财务管控产生干扰。

四是限缩舞弊几率。对单位内部范畴的重点项目, 予以专门查验和稽核。这种惯常做法, 是会计稽核路径下的重要内容。要考量单位既有的发展态势, 认真查验预算、决算的真实性。事业单位预设的稽核职员, 要依循单位原始的会计状态, 根据定好的会计目标, 找出会计路径下的薄弱环节。

五是评判内部管控实效。单位预设的内部管控, 是为促进最初的管控优化, 对设定好的初始目标, 予以辨识和评判。要慎重查验设定好的管控程序、管控环节, 保证既有目标能妥善实现。财务管控特有的稽核工作, 能依托会计路径下的多种办法, 迅速发现管控漏洞。内部管控的预设程序, 若带有不合规的漏洞, 也能经由如上的稽核流程, 被妥善纠正。这样评判得到的结果, 对单位内部所有人员都有约束力。对评判过程中产生的疑问, 要及时明晰, 预设可用的整改方式。这样做, 能提升原有的稽核实效, 为单位设定好的财务管控提供精准的依托。

完善单位会计稽核工作, 要做好以下几项工作:

第一, 更新原有的认知。单位的从业者, 要进行相关工作或者外出度假, 需要提供正式的票据, 同时事业单位还需要专门设定财会管理控制人员对其进行控制。需要加大对财会票据的管理力度, 同时定期对单位内部的管理者进行财会培训, 提高人员的决策能力。单位既有的管理者, 要辨识会计稽核的本源意义, 转变财会管理方法, 并且对单位的各项票据进行认真检查, 严格遵照相关规定进行工作, 从而更好的发挥财会机构的作用, 保证单位事业稳步发展。

第二, 促动规制落实。很多单位尽管创建了稽核体系, 但是落实程度较低。要增强财会部门的管控力度, 就需要提高效率, 重视内部账, 每隔一段时间对账目明细进行检查。还需要提高账目数据的管理力度, 保证账目内容真实可靠, 更好的发挥账目的作用。唯有如此, 才能够预防资金透支的情况出现, 提高单位固定资产的周转率。另外, 单位还需要明确了解各个层面的弊端, 使财会管理途径更加灵活、便捷, 提高管控质量, 以此规制稽核接续的财会工作。不得随意更替单位预设的财会规划, 严格限缩结余, 依循规划报批。要对财会人员添加特有的限制, 确立一种评判财会成效的机制。单位需要辨识监督预算之内、之外的关联支出, 限缩这一支出, 获取最大态势下的单位收益。鼓励部门运用存留的财务资源, 弥补潜藏收支的漏洞;要确立带有目标特性的查验机制, 查验收支的真正状态, 采纳激励架构下的管理手段。

第三, 慎重查验表单。表单上既有的财会数据, 要完整与真实, 这是维持惯常依循秩序的本源保障。详尽明晰的财会报表, 可以明确事业单位的财务风险, 有助于促动单位现有收益的实现。财会报表的价值, 决定了审计范畴以及报表的重要作用。提供报表的特有人员, 特有立场和背景有差异, 直接关系到财会报表的实际质量。要顾及如上的多样性, 杜绝夹带着虚假因素的预设表单。高效严格的查验, 有利于科学预设资金, 提升单位原有的业绩。这种细节架构下的工作, 关系到公众对这一事业单位的信任度。单位会计报表, 对于依法查验有重要意义。预设的财会体制, 要求支出统一;单位制定好的收支表格, 提供的是带有动态特性的数据, 明晰了现实的结余。

会计稽核的新路径有五个步骤:

其一, 改造惯用的路径。传统路径下, 记账必备的凭证、编制的财务报表、审计涵盖的原始凭证, 都要手动去记载。因此, 手工审计这一路径下, 会存留许多的书面数据, 有着明晰的线索。然而, 电算化这一新架构下, 惯用的手写账簿, 渐渐被微机留存的数值所替换;原有的书面信息, 替换成了无形介质以内的编码, 很难被辨识出来。经由录入的纸面单据, 略掉了很多书面归整流程;进到微机以后, 中间时段内的处理流程, 要依循指令去建构。惯用的线索被替换掉, 增添了取证固有的难度, 增加了审计主体的工作负担。单位现有的会计稽核, 要融汇平日内的微机协同, 借助微机这一条件, 来供应足量的信息解析。要开发出更多有效的软件, 辅助现有的审计流程。这样做, 有利于审计数值的查验及归整, 协助主体去汇总这些数值。审计主体要接纳特有的软件, 可以比对多种时段内的审计指标, 寻找到当前时段内的异常数值, 便于后续解析。电算化固有的性能, 也能协助惯常的审计流程。会计电算化特有的查验及过滤性能, 可以折射出体系内的明细账目;把账目以内的服务金额, 依循既有的分类指标, 折射在微机之上, 供应后续时段内的复核根据。在网络经济这一总态势下, 会计稽核特有的线索, 也应当被替换。办公自动化软件, 涵盖了特有规格的表格, 可以接纳这样的表单, 去查验现有的成本差异。惯用的审计及稽核线索, 对单位现有的稽核流程, 带有凸显的价值。

其二, 更替惯常的稽核内容。会计领域接纳了电算化这一新路径, 会计类的事宜, 要依循设定好的自动流程, 予以归整和处理。在这样的状态下, 手动路径下的记录误差被缩减, 然而, 若微机固有的运算体系出现误差, 或者搭配的程序出现误差微机会依循给出的程序, 运算出错误的数值。处理流程的合规性, 会涉及到微机现有的管控性能。因此, 审计人员要接纳这样的新误差。单位范畴以内的会计稽核, 涵盖许多数值。审计主体要明晰这些数据, 并顾及现有的法规、单位内的真实状态、年度内的审计底稿、制备出来的查验报告等。手动审计模式下, 如上的数值及信息, 都要经由手动归整和传送, 需要耗费很多时间。选用微机去存留数值及信息, 提快原有的查验速率, 缩短了查验流程。为了建构精准的体系, 还要建立法规类的特有数据库, 归整单位固有的信息资料, 并创设可用的档案库。网络经济这一新架构下, 会计稽核固有的查验职能, 并没能被更替;但是原有的细化内涵, 却要被替换掉。

其三, 延展原有的稽核范畴。原有的审计范畴, 呈现出狭隘的趋势。陈旧的审计路径下, 单位惯用的审计稽核, 要依循审计对象、审计目标, 予以确认。会计信息这一新系统, 带有开放特性, 能涵盖较大的范畴。在这一架构内, 信息资源被互通和分享, 主体能经由访问, 明晰这一网络现有的全部信息。网络态势下的审计行为, 延展了原有的范畴。网络经济态势下, 单位预设的审计流程, 要搭配着很完备的、抽样必备的技术。把如上的技术, 用在现有的审计流程内, 能突破惯用的审计架构, 衔接起审计原理及预设的应用实际。比对非统计的那些数值, 经由抽样的数值, 带有更多的科学特性, 能把差值限缩在可接纳的范畴以内。首先, 要选取可用的随机数据。利用微机态势下的辅助审计, 编码以后的程序, 可以自动去筛选。随机抽取出来的数值, 更加客观。其次, 要选取出审计必备的样本。统计抽样这一流程内, 要筛选出审计搭配着的精准样本;那些缺失了代表性的数值, 不会被筛选出来, 这就增添了筛选流程应有的客观性。再次, 要经由运算, 获取到精准的结果。微机辅助这一态势下的审计流程, 可以接纳语言编辑的独特性能, 建构出可用的审计程序;在这样的程序路径下, 估算出体系内的样本量、总体情形下的审计数值。微机涵盖的辅助性能, 也经由这样的路径, 被凸显出来。

其四, 查验内部信息。要明晰单位应有的管控职责, 建构出互通及制约的总框架。惯用的手动审计之下, 审计涵盖的内部管控, 凸显了人为性。这样的架构, 用到纸面上的现成信息, 并予以人工查验及核对, 明晰了内部责任;审计结果, 也凸显了直观特性。然而, 会计电算化的新环境下, 原有的内部管控, 被更替成人机架构下的双重管控。微机管控被看成主体, 微机涵盖的数值, 若没能被妥善规制, 则很易被篡改, 这也增添了规制的难度。单位预设的稽核系统, 融汇了内部情形下的管控, 整合起了会计原理、特有的风险管控、实时态势下的数值监控。最佳的软件架构, 涵盖了细分出的这些层面:第一, 软件应涵盖特有的专家解析。专家信息这一层级内的系统, 应能查验并解析数值、转换现有的数值、编制出稽核底稿、互通稽核报告。专家信息这一体系, 还要对获取到的数据, 制备出线性分析的路径, 发觉到信息内潜藏着的疑点, 回避掉潜藏着的会计危险。第二, 软件应涵盖会计管控。这样的体系, 被划入单位预设的信息管控, 对现有的财务数值随时查验。第三, 软件应涵盖数据库这一分支体系。数据库衔接的体系, 应能转换现有的数值, 归整单位现有的一切会计数值, 然后提供可用的分享路径。注重日常的细节查验, 不能忽视这种细节。内部架构下的信息归整, 可以经由如上数据库, 获取到精准的财务数值。

加强内控稽核 强化内控制度 篇7

【关键词】内控稽核；整改措施；内控制度

一、前言

内控稽核是企业内部控制的一个重要组成部分，是会计机构本身对于会计核算工作的一种自我检查工作，财务稽核工作的主要目的就是要对经营风险进行防范，对理财行为进行规范，对内部控制进行加强，从而对企业的经济安全进行保证。

二、实施背景

随着电力企业的不断深入，电力企业即面临着空前的发展机遇，同时也面临着严峻的挑战。电力企业如何建立健全有效的内部控制制度，加强企业内控稽核，提高企业自身经营管理能力，提高企业竞争利，是当前电力企业面临的主要问题。国网扎鲁特旗供电公司财务稽核管理按照国家电网公司“集团化运作、集约化发展、精细化管理、标准化建设”工作思路，利用信息化管理手段加强财务稽核管理，是推进财务集约化进程的一项重要举措，是适应新形式下财务管理的需要。

三、企业内部整改措施

1.开展月度在线稽核，确定稽核主题。全面查找可能存在的风险隐患和问题疑点，出具月度实时监督报告。围绕财务重点专业领域，从会计基础管理、资产管理、预算管理、项目管理、电价电费管理、资产管理等内容开展在线稽核检查，按照“无预算不开支，有预算不超支”的要求严格控制各项支出是否纳入年度预算和月度现金流量预算。

2.财务内控稽核有助于改进企业内部控制制度。国网扎鲁特旗供电公司严格执行《国家电网公司通用制度》，组织各专业人员疏理通用制度，對现有的财务制度、业务操作规程进行细致排查，对照国家电网公司通用制度，对不适用业务发展需要的制度进行废止和修订。完善公司制度属性，确保财务业务发展、业务管理和内部控制延伸覆盖到业务各个环节。实现了我公司财务制度与国家电网公司通用制度的有效衔接，整合内控制度良性机制。

3.提高对内控稽核工作重要性的认识，是加强财务内控稽核工作的基础。内控稽核工作是提高财务管理水平的重要手段。通过内控稽核，可以发现管理中存在的问题，并组织业务人员根据问题形成原因，提出有针对性的意见和建议，有助于提高财务管理水平。组织开展内控专题评价和内控定期评价，对经营管理工作进行自我分析，建立财务风险预警机制，完善财务风险管理体制。在我公司领导的高度重视下，是财务内控稽核工作顺利开展的有力保障。

4.提高内控稽核人员的业务素质，不断提高内控稽核水平。更好地完成财务内控稽核工作，要加强会计基础管理工作，以会计基础管理规规范化预评估工作为楔机，结合会计基础管理规范化预评估工作方案及会计基础管理规范化评价标准自评表，抽调精干人员成立工作小组，制定实施计划，按照时间节点要求，快中求好的完成佐证资料收集。在自查过程中总结提炼典型经验，梳理工作中发现的问题，建立问题整改工作机制，限时完成整改落实。

5.积极落实整改，推动内控稽核成果的转化。财务资产部会同相关业务部门共同探讨分析内控稽核问题产生的原因，提出改进措施和意见，提高内控稽核工作效果。同时，及时查找自身工作中存在的问题，提高财务管理水平，并对在内控稽核工作中发现好的经验和做法，在工作中加以总结推广，促进财务内控稽核和经营管理水平的双提升，积极推动内控稽核成果转化落实。

四、内控稽核管理中存在的问题

随着企业体制改革所面临的市场竞争，要求企业有更完善的内部体系，虽然内控体系和内控稽核在企业内部不断完善及应用。对现行管理中还是存在一定问题。主要表现在：

1.公司内部会计控制缺乏有效性，导致公司在控制上缺少效率和准确性。首先是会计职业素质的更新速度，在发展的过程中，许多老的会计信息没有得到及时的更新与说明，导致不同时期的会计信息理解断层。其次是会计人员与岗位设置还不够完善，由于我公司人才缺乏，财务现在岗位还没有配备完善，导致工作量增加，每个专业岗位的人员不能很好的对自已岗位业务全方位开展工作。

2.各部门缺少有效沟通，现在公司正面临一个全面整合，高效运作的时代，比如现在新上的ERP系统就是通过各部门的整合，提高企业的沟通与效率，能高效的办公。可是在专业管理方面存在许多问题，比如，财务对资产的理解与运维检修部门对资产的理解，可能有出入，可是如果两个部门不沟通不交流，可能就会出现该在财务报废的资产在生产上未上报财务，导致企业资产虚增。可见部门之间的沟通在企业风险控制中也时相当重要的。

3.会计人员素质的提高，任何业务的处理都离不开会计人员的处理，只有会计人员的业务和道德素质的提高才能真正有效的从基础控制风险的出现。由于时代信息化进程的脚步加快，对会计人员的电脑及会计知识的学习要求更高，会计人员岗位之间要多沟通，这样才能对一些其他会计岗位业务有个了解，能理解每笔业务的由来。会计人员的职业道德也要不断完善，要以国家的政策为重，学会自我保护与风险发防范。