银行会计简答

银行会计简答（精选6篇）

银行会计简答 篇1

1、银行会计是会计的一个分支，也是一门专业会计，是把会计的基本原理和基本方法具体应用到银行这一特定部门的专业会计。

2、表外科目，该类科目用于核算业务确已发生而尚未涉及到银行资金的实际增减变化，或不涉及到银行资金增减变化的重要业务事项，因此，该类科目不反映在会计报表以内。

3、单式记账法是指对每项经济业务只通过一个会计科目、一个帐户进行登记，是一种比较简单的不完整的记账方法。

4、支票是由出票人签发，委托办理支票业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。

5、银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。

6、商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

7、银行本票是由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票还可以用于支取现金。

8、同城票据交换（清算）是指同一城市（或区域）范围内，各商业银行之间将相互代收、代付的票据，定时、定点集中相互交换并清算资金的方法。

9、再贷款是指由中央银行按规定向资金不足的商业银行发放的贷款。

10、信用证是开证银行根据开证申请人的要求向出口商开立的具有一定金额，并在一定期限内凭规定的单据付款或承兑汇票的书面证明。

11、外汇统账制也称本币记账法，即在业务发生时，以本国货币为记账单位，外国货币按一定的汇率折成本国货币记账的一种方法。

12、外汇分账制又称原币记账法，是以外币为记账单位，对每种货币单位的收付，各设置一套明细账和总账，平时将所收付的外币，按不同的原币分别填制凭证、记账、编制报表。简答：

1、银行会计的概念及其作用？

银行会计是会计的一个分支，也是一门专业会计，是把会计的基本原理和基本方法具体应用到银行这一特定部门的专业会计。

作用 1组织会计核算 反映经济情况 提供正确数据贯彻方针政策 加强服务监督 维护财政纪律

3加强财务管理 坚持经济核算 提高经济效益

4开展检查分析 提高工作质量 促进经济发展

2、支付结算的概念、原则、种类？

支付结算是指单位、个人在社会经济活动中，使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。

原则：（1）、恪守信用，履约付款。（2）、谁的钱进谁的账，由谁支配。（3）、银行不垫款 银行结算方式的种类：

（1）、按其所使用的支付结算工具不同分为票据、信用卡及银行结算方式，简称“三票一卡三方式”。“三票”是指支票、汇票和银行本票三种票据；“一卡”是指信用卡；“三方式”是指汇兑、委托收款和托收承付三种银行结算方式。

（2）、按其使用的区域不同分为异地结算方式、同城结算方式、异地与同城通用的结算方式。异地结算方式包括汇兑、银行汇票和异地托收承付；同城结算方式包括支票、银行本票；异地与同城通用的结算方式包括商业汇票、委托收款结算方式、信用卡。

3、简述异地转账结算种类？

（1）.先横后直再横

 汇出行、汇入行所在地为双设机构地区， 其程序为：

 先由汇出行将款项划给同城开户央行；

 再由其通过央行联行系统划给汇入行开户央行；

 最后汇入行开户行转划给汇入行。

（2）.先直后横再直

 汇出行所在地和汇入行所在地均为单设机构地区，即所在地没有中央银行机构。其

程序为：

 先由汇出行通过本系统联行将款项划至就近的双设机构的本系统转汇行；

 再由其通过同城开户央行转划经当地汇入行的联行转汇行；

 最后由汇入行的转汇行通过本系统联行划给汇入行。

（3）.先直后横再横

 适用于汇出行所在地为单设机构地区（即所在地没有中央银行机构），汇入行所在地

为双设机构地区，程序是：

 先由汇出行通过本单位联行将款项将至汇入行所在地本系统转汇；

 再由其通过同城开户央行转划给汇入行。

（3）.先横后横再直

 适用于汇入行所在地为单设机构地区（即所在地没有中央银行机构），汇出行所在地

为双设机构地区，程序是：

 先由汇出行将款项汇至同城开户央行；（横）

 央行再汇至汇入行所在系统转汇行；（横）

 再由其转划给外地汇入行。（直）

4、简述中间业务的概念、种类？

中间业务指不构成商业银行表内资产、表内负债，形成银行非利息收入的业务。通常也称收费业务和表外业务。

分类：中间业务又称表外业务，目前商业银行的中间业务主要有本、外币结算、银行卡、信用证、备用信用证、票据担保、贷款承诺、衍生金融工具、代理业务、咨询顾问业务等。

5、外汇的概念和外汇核算种类？

外汇是指外币或用外币表示的用于国际结算的支付手段。

外汇核算分为外汇买卖业务核算和外汇存贷款业务的核算

外汇买卖业务核算包括：

（1）、结汇业务的核算

（2）、售汇业务的核算

（3）、套汇业务的核算

6、金融机构往来的概念和种类？

金融机构往来主要包括两部分内容：(1)金融业各商业银行、非银行金融机构之间由于资金划拨、融通或相互代理货币结算而发生的各类往来业务；(2)金融机构与中央银行(人民银行)之间发生的各种划拨、清算业务；（3）商业银行联行间的业务往来。

银行会计简答 篇2

票据结算方式包括:银行汇票、银行本票、支票和商业汇票等。其他结算方式包括:汇兑、托收承付和委托收款等。这些结算方式在中级财务会计和银行会计教材中均有涉及, 内容繁多。

尤其是在银行会计课程中学习结算方式这一部分时, 学生通常感觉容易与财务会计所学的内容混淆。在财务会计课程中已经学过这方面的内容, 而在银行会计中又出现新的会计科目和会计处理, 觉得难以理解。

针对这一问题, 笔者拟结合多年来在两门课程中的教学体会, 谈谈如何处理两门课程中的教学内容安排, 同时介绍一些实用有效的教学方法以供参考。

一、中级财务会计课程中银行结算方式的教学方法

中级财务会计课程中涉及银行结算方式的内容有三处:第一处是在学习“银行存款”一节时;第二处是在学习“其他货币资金”一节时;第三处是在学习“应收款项”一节时。考虑到这三节所涉及的银行结算方式各有针对性, 在教学内容的安排上可以有不同的侧重点:

1.在学习“银行存款”这一节时, 虽然中级财务会计教材在这里会全面介绍所有银行结算方式的概念、特点和会计处理方法, 但考虑到一下子学习这么多的结算方式, 尤其是出现过多的银行结算的术语会使学生感觉吃力, 因此可以只讲解支票、委托收款、托收承付和汇兑四种方式。学生在会计学原理课程中已经对这些方式有所涉及, 尤其是支票。而对托收承付和委托收款, 因为有较多的相似之处, 对比教学是最适合的方法。

2.在“其他货币资金”章节中全面讲解“银行汇票”、“银行本票”和“信用卡”。将这三种结算方式从“银行存款”一节移至“其他货币资金”一节中, 既能分解学习量, 又能将它们与其他货币资金的其他内容结合起来。在讲授“其他货币资金”科目的性质、用途和结构后, 再辅之以较多的案例, 对这三种方式的掌握更加有利。

3.在“应收票据”章节中全面讲授商业汇票结算方式。教材里应收票据只是从收款企业的角度进行分析, 教师应全面介绍商业汇票结算方式的概念、种类、特点以及程序图, 然后引入应收票据的内容。对学生来说, 将商业汇票方式从“银行存款”一节移至这里, 比在“银行存款”中只凭借想象来学习要容易得多。

4.需要注意的是, 财务会计课程的重心是要求学生在熟悉这些结算方式基本特点的同时, 掌握每一种结算方式下购销企业的会计处理方法。

教师在教学时应避免在各种结算方式的具体内容上浪费时间, 在这些方式全部讲授完后, 最好采用表格或者图解的方法对每种方式的会计处理进行对比, 可帮助学生强化记忆, 防止混淆。

假设购销企业均属于工业企业, 8种结算方式下购销双方的会计处理方法如表1所示 (见下页) 。

二、银行会计课程中银行结算方式的教学方法

(一) 银行会计的教学重点

由于在中级财务会计课程中已经奠定了学习银行结算方式的基础, 当银行会计中再涉及该内容时, 教学中一定要突出重点, 以一定教学手段带动学生复习已学过的知识, 围绕银行会计课程的教学目的安排好教学内容。

银行会计的一大特点就是会计核算业务与其经营业务密切相连, 往往同时进行, 具有统一性。银行职员接单审核, 对审核过的凭单进行处理、传递和登账的过程, 既是银行开展经营业务活动的过程, 也是完成会计核算的过程。业务活动结束, 会计核算工作也基本上告一段落。鉴于银行会计的这一特点, 学生在学习时既要掌握各种业务的会计处理方法, 也要对银行的经营业务了如指掌。

因此, 教师在讲授银行结算方式时应把重点放在以下五个方面:一是支付结算的原则;二是支付结算的基本规定;三是支付结算的纪律;四是各种结算方式的相关规定;五是各种结算业务的会计处理。

(二) 银行结算方式的教学方法

1. 以程序图带动学生复习学过的知识点。有的银行会计教材中会有结算程序图, 有的教材中没有。如果使用的教材中没有结算程序图, 教师则应在教学课件中下些工夫。

可将各种结算方式的程序图以及结算单据 (支票、××银行本票、××银行汇票、商业承兑汇票、××银行信汇凭证、委托收款凭证等) 的格式体现在课件上, 讲解时不能忽略各种单据的填制和审核重点, 使学生可以直观感受银行结算业务。

比如, 银行本票结算程序及原始单据格式见图1、图2。

2. 着重讲授经办银行的会计处理实务。除学习各种结算方式的相关规定外, 学生还必须掌握银行业的会计处理方法。中级财务会计是从购销企业的角度学习会计核算方法;银行会计实务是站在经办银行的角度, 因此应向学生讲清楚会计主体的变化。

以银行本票为例, 应重点讲授以下内容:

(1) 出票行使用的会计科目。出票行应使用“本票”账户, 该账户为负债类账户, 核算银行签发本票收到的款项以及付款情况, 其结构如下所示:

(2) 出票行的会计处理。

出票行出票时:

如果持票人也在本行 (出票行) 开户:

如果收款人不在本行开户, 出票行付款时:

(3) .收款企业的开户银行的会计处理。

3. 采取表格归纳法对各种结算方式下的银行会计实务进行总结, 可帮助学生加深记忆, 避免混淆, 如表2所示。

三、采用课堂讨论、写论文等方式带动学生对财务会计和银行会计实务进行比较研究

可在银行会计关于结算方式内容学习之后, 采用小组作业、写论文、课堂讨论等其他教学手段, 启发学生进行财务会计和银行会计相关内容的比较研究。例如, 将学生分成小组, 各小组可以任选一种银行结算方式, 在财务会计和银行会计领域进行比较研究, 并要求每组的代表以PPT的形式到讲台上展示小组研究成果。

开展财务会计和银行会计关于银行结算方式的比较研究, 不仅可以帮助学生将两门课程内容区分开来, 同时也对启发学生的论文写作思路有一定的帮助。

参考文献

[1].财政部.企业会计准则——应用指南.北京:中国经济出版社, 2006

[2].志学红.银行会计.北京:中国人民大学出版社, 2008

[3].谢获宝等.金融企业会计.武汉:武汉大学出版社, 2007

[4].图解教学法在银行会计中的应用.陈其末.财会月刊, 2010;3

[5].温红梅等.银行会计.大连:东北财经大学出版社, 2007

中央银行学名词解释简答论述 篇3

存款准备金制度：所谓存款准备金制度，是指中央银行依据法律所赋予的权力，根据宏观货币管理的需要，根据控制金融体系信贷额度的需要，以及维持金融机构资产流动性的需要，来规定商业银行等金融机构交存中央银行存款准备金的比率和结构，并根据货币政策的变动对既定比率和结构进行调整，借以间接地对社会货币供应量进行控制的制度。

货币政策：是指中央银行为实现一定的经济目标，运用各种工具调节和控制货币供给量，进而影响宏观经济的方针和措施的总和。货币政策在国家的宏观经济政策中居于十分重要的地位。简答：

如何认识中央银行的性质？

中央银行是为商业银行等普通金融机构 和政府提供金融服务的特殊金融机构。是制定和实施货币政策、监督管理金融业和规范金融秩序、防范金融风险和维 护金融稳定、调控金融和经济运行的宏观管理部门。中央银行的职能：

（一）中央银行是“发行的银行”

★ 中央银行是发行的银行，是指国家赋予 中央银行集中与垄断货币发行的特权，是国家唯一的货币发行机构（在有些国家，硬辅币的铸造与发行由财政部门负责）。二）中央银行是“银行的银行”是指：

1.中央银行的业务对象不是一般企业和个人，而是商业银行和其他金融机构及特定的政府部门；

2.中央银行与其业务对象之间的业务往来仍具有银行固有的办理“存、贷、汇”业务的特征；

3.中央银行为商业银行和其他金融机构提供支持、服务，同时也是商业银行和其他金融机构的管理者。

中央银行作为银行的银行，具体表现在以下三个主要方面： 1.集中存款准备金。

2.充当商业银行等金融机构的“最后贷款人”。3.组织、参与和管理全国的清算。★中央银行是政府的银行是指：

1.中央银行根据法律授权制定和实施货币政策，对金融业实施监督管理，负有保持货币币值稳定和保障金融业稳健运行的责任2.中央银行代表国家政府参加国际金融组织、签定国际金融协定，参与国际金融事务与活动3.中央银行为政府代理国库，办理政府所需要的银行业务，提供各种金融服务。中央银行的独立性：

（一）涵义：中央银行的独立性是指中央银行履行自身职责时法律赋予或实际拥有的权力、决策与行动的自主程度。中央银行的独立性比较集中地反映在中央银行与政府（国家行政当局）的关系上，这一关系包括两层含义：一是中央银行应对政府保持一定的独立性；二是 中央银行对政府的独立性是相对的。中央银行的相对独立性，是中央银行与政府关系的具体形态。

独立：1.独立发行货币：政府不能强制其为自己融资2.独立制定和执行货币政策：政府及各部门不应干涉，充分尊重其意见。3.独立监督、监测金融市场

相对独立：1.中央银行的政策目标不能背离国家总体经济发展目标 2.货币政策是整个国家宏观经济政策的一部分，中央银行是国家宏观调控体系的一个组成部门，它不可能超过所隶属的整体。3.中央银行的业务活动和监管都是在国家授权下进行的 4.特殊情况下中央银行必须服从政府的领导和指挥

总的来说，中央银行的着眼点应由整个宏观经济决定，而不是由政府决定，是谓独立。1.中央银行应对政府保持一定的独立性 具体体现在：中央银行是特殊的金融机构；其制定和执行货币政策等具有较强的专业性和技术性；其与政府二者所处地位、行为目标、利益需求及制约因素有所不同；保持独立性可能使其与政府其他部门之间的政策形成一个互补和制约关系；保持独立性可增加宏观调控的时效性和提高其运作效率。.中央银行对政府的独立性是相对的

具体表现在： 1）从金融与经济社会的关系看，其作为金融系统的核心和管理者，应服从于经济社会大系统的运转；（2）从其承担的宏观调控职责看，其制定的政策目标要与国家经济社会发展的总体目标相一致；（3）从其履行自己的职责看，其业务活动和监管都是在国家授权下进行的，具有一定的行政管理部门的性质，其主要负责人也大都由政府委任；（4）在特殊情况下，其必须完全服从政府的领导和指挥。中国人民银行的独立性： 中国人民银行的独立性

按照通常意义上的标准衡量，中国人民银行属于独立性较弱的中央银行，但其实际上的独立性呈不断增强的趋势。中国人民银行属于独立性较弱的中央银行，但其实际上的独立性在不断增强。我国央行在重要事项的决策方面对中央政府的独立性较弱，但对地方政府和各级政府部门等而言，法律赋予央行完全的独立性，同时在货币政策操作、业务活动等方面，其独立性更强一些。

我国央行的独立性呈逐步增强的趋势：（1）从其行政地位看，它一直是国务院组成部门之一，作为国家宏观经济调控部门，其地位进一步增强。（2）从实际运作看，它在货币政策制定和实施方面提出的方案一般都能得到国务院的顺利批准。央行和商行存款业务的区别 ： 1.存款原则具有特殊性：央行的存款业务具有一定的强制性，存款准备制度就是典型的例证；就财政部门、邮政部门的存款，一些国家也不同程度地以法律形式规定转存央行。商行的存款业务是自愿性的，多少根据个人意愿而定。

2.存款动机具有特殊性：央行吸收存款是出于金融宏观调控和监管及执行其职能的需要。商行的存款动机主要是以盈利为目的，而央行恰恰相反。3.存款对象具有特殊性：央行不直接面对个人、工商企业，而是商业银行、非银行金融机构、财政等政府部门的存款

4.存款当事人关系具有特殊性：除了经济关系外，还有行政性的管理者与被管理者的关系。央行与商行二者之间并非平等的经济利益主体 货币经济发行与财政发行的区别与概念：

★货币经济发行，指中央银行根据国民经济发展的客观需要增加现金流通量 ； ★货币财政发行，指因弥补国家财政赤字而进行的货币发行。

再贴现业务的概念，申请，审查：

概念： 中央银行的再贴现业务，是指商业银行将通过贴现业务所持有的尚未到期的商业票据向中央银行申请转让，中央银行据此以贴现方式向商业银行融通资金的业务。它有利于一国货币政策的传导，是央行结构调整的一个重要货币政策工具。

★再贴现业务开展的对象 ：只有在中央银行开立了账户的商业银行等金融机构才能够成为再贴现业务的对象。

★再贴现业务的申请和审查 ：商业银行必须以已办理贴现的未到期的合法票据，即根据购销合同开具反映债权债务关系的票据申请再贴现。中央银行接受商业银行所提出的再贴现申请时，应审查票据的合理性和申请者资金营运状况，确定是否符合再贴现的条件。

中央银行的证券买卖业务与贷款业务有何异同：

★中央银行的证券买卖业务与贷款业务的相同之处是： ●就其效果而言，中央银行买进证券实际上是以自己创造的负债去支付，这相当于中央银行的贷款。●就对货币供应量的影响而言，中央银行买进证券同发放贷款一样，实际上都会引起社会的基础货币量增加。●都是中央银行调节和控制货币供应量的工具 不同之处：

资金的流动性不同，证券业务的资金流动性比贷款业务的高。

●业务收益方式不同，贷款业务可获得一定的利息收入；证券业务只有买卖价差收益。●证券买卖业务对经济、金融环境的要求不同，证券业务一般要求该国有发达的金融市场，而贷款业务则要求较低。支付（清算）系统的概念

支付系统是在既定的规则框架下，由提供支付服务的中介机构和专业技术手段共同组成，用以实现债权债务清偿及资金转移的一种综合金融安排，亦称清算系统。大额支付系统与小额支付系统的区别：

 大额支付系统都是一种电子资金转移系统，如美国的联邦电子资金划拨系统(FEDWIRE)，纽约清算所同业银行支付系统(CHIPS)和纽约自动清算所系统（ACH），英国的清算所自动支付系统(CHAPS)，日本的日本银行清算网络(BOJ－NET)，瑞士的瑞士同业银行清算系统(SIC)以及我国目前正在筹建中的中国自动化支付系统(CNAPS)等等。

 小额支付系统它是与社会经济与消费活动紧密交融、分布广而种类多的支付系统。其适用的支付工具较多，如银行卡及其其他各种卡类、支票等等。它一般由各国的金融机构、清算服务中介运行，如银行卡网络、ATM网络、POS网络、小额终端等。它多采用批量处理、净额结算方式

为什么说实时全额结算有利于规避支付系统风险： 净额结算：支付系统将在一定时点上收到的各金融机构的转账金额总数减去发出的转账金额总数，得出净结算头寸。支付系统对金融机构的净结算头寸通过中央银行或清算机构进行划转，从而实现清算。全额结算：支付系统对各金融机构的每笔转账业务进行一一对应结算。按结算发生时间的不同，又可为：定时（延时）结算：支付结算集中在营业日系统运行期间的一个指定时刻，如这一时刻为日终，则称为日终结算。实时（连续）结算：支付结算在营业日系统运行期间的任何时刻都可进行，支付指令随时发送随时处理。

首先，RTGS系统的显著特征在于“实时”和“全额”。既可实行非间断全额结算，也可实现支付信息的随到随处理，提高了支付效率。

其次，RTGS实现了支付信息的即时处理，将结算时隔降至最低，且所有支付业务是不可撤销的、终局性的，从而减少了清算过程中的因素干扰，提高了安全系数 货币政策目标: 最终目标是中央银行通过货币政策操作而最终要达到的宏观经济目标； 2.操作指标是与货币政策工具紧密联系的指标；

3.中介目标（指标）处于最终目标和操作目标（指标）之间。

货币政策目标一般是指最终目标，包括：币值稳定、经济增长、充分就业、国际收支平衡、金融稳定

货币政策目标的统一性与矛盾性：

★五大货币政策目标之间既有统一性，又有矛盾性。

1.充分就业与经济增长的关系。2.稳定币值与经济增长和充分就业的关系。3.稳定币值与国际收支平衡和金融稳定的关系。

选择货币政策中介指标和操作指标的主要标准和客观条件有哪些：

中介目标（指标）处于最终目标和操作目标（指标）之间。可供选择的中介指标主要有：货币供给量和利率，在一定条件下，贷款量和汇率亦可作为中介指标。操作指标是与货币政策工具紧密联系的指标。中央银行货币政策可选择的主要操作指标有准备金和基础货币。一）主要标准：1.相关性2.可测性3.可控性 4.抗干扰性

（二）客观条件 各种经济指标之间的关系，受经济管理体制、市场发育程度、经济发展水平等因素的制约和影响。

三大货币政策工具的的优缺点: 法定存款准备金政策工具的优缺点：

★ 优点：它对所有存款货币银行的影响是平等的，对货币供给量具有极强的影响力，力度大，速度快，效果明显。★ 局限性： 其一，对经济的振动太大。其二，法定准备金率的提高，可能使超额准备率较低的银行立即陷入流动性困境。再贴现政策的优缺点: ★ 优点：中央银行可利用它来履行最后贷款人的 职责，并在一定程度上体现中央银行的政策意图，既可以调节货币总量，又可以调节信贷结构。★ 局限性：其一，调整贴现率的告示效应是相对的。其二，利差将随市场利率的变化而发生较大的波动。其三，控制货币供给量的主动权并不完全在中央银行。公开市场业务的优点

1.公开市场业务的主动权完全在中央银行。2.公开市场业务可以灵活精巧的进行，不会像存款准备金政策那样对经济产生过于猛烈的冲击。3.是中央银行进行日常性调节的较为理想的工具。4.公开市场业务具有极强的可逆转性。5.公开市场业务可迅速的操作。局限性：1.缺乏政策意图的告示作用，其对公众预期的引导作用较差。2.各种市场因素的变动可能减轻或抵消公开市场业务的影响力。3.需要以较为发达的有价证券市场为前提 一般性货币政策工具与选择货币政策工具的基本区别是什么？

一般性货币政策工具：定义：对货币供给总量或信用总量进行调节和控制的政策工具。主要包括：法定存款准备金政策、再贴现政策和公开市场业务。根本特点：针对总量进行调节 选择货币政策工具：涵义：是指中央银行针对某些特殊的经济领域或特殊用途的信贷而采用的信用调节工具。主要有：消费者信用控制、证券市场信用控制和不动产信用控制等。根本特点：针对结构进行调节 论述：

试论述中央银行产生的客观经济原因 1.关于信用货币的发行问题。

1.在信用货币发行中存在的诸多问题，客观上要求信用货币的发行权应走向集中统一，由资金雄厚且有权威的银行发行能够在全社会流通的信用货币。2.国家以法律限制或取消一般银行的银行券发行权的方式，将信用货币的发行权集中到几家以至最终集中到一家大银行。2.关于票据交换和清算问题 1.在银行数量增加、银行业务扩大和银行间债权债务关系日益复杂的情况下，由单一或少数银行自行处理结算和清算业务，已不能满足商品经济活动和银行业务发展的要求。2.建立一个全国统一和公正的权威性清算机构，作为金融支付体系的核心，能够快速清算银行间各种票据，从而使资金顺畅流通，保证商品经济的快速发展。3.关于银行的支付保证能力问题

1.随着银行业务规模的扩大和业务活动的复杂化，银行的经营风险也在不断增加，单个银行资金调度困难和支付能力不足的情况经常发生，因一家银行支付困难而导致金融业发生支付危机的现象也时有发生。2.为了保护存款人的利益和银行以至整个金融业的稳定，客观上需要有一家权威性机构，适当集中各银行的一部分现金准备作为后盾，在银行出现难以克服的支付困难时，集中给予必要的贷款支持，充当银行的“最后贷款人”。4.关于金融业的稳健运行问题

1.随着商品货币经济关系的发展，金融运行的稳定成为经济稳定发展的重要条件。2.为了保证银行和金融业的公平有序竞争，保证各类金融业务和金融市场的健康发展，减少金融运行的风险，政府需要设置专门机构来实现对金融业的监管。3.这个专门机构要有一定的技术能力和操作手段，还要在业务上与银行建立密切联系，以便于制定的各项政策和规定通过业务活动得到贯彻实施。5.关于政府融资问题

银行会计简答 篇4

特点：适用于某一类企业或某一类业务、可操作性强、技术性强、规范对象28.设计类型与方式：设计类型由企业所在行业特点、企业经济性质、企业规模53.是会计工作的客体。来确定。设计方式包括：单独设计、共同设计、集体设计、会议设计。

会计人员制度：规范会计工作者行为和会计人才选拔、管理方面的制度。29.全面设计：为企业设计一整套会计制度，一般在新建的企业或改制、兼并与54.特点：规范对象是会计行为主体，而不是会计业务；体现政府对会计人员的收购后的企业里需要进行全面性会计制度设计。管理模式和要求。30.局部设计：对个别部门的组织机构和会计核算资料，或部分经济业务的会计55.统一会计制度：由财政部门和业务主管部门或地方财政业务主管部门制定的处理所进行的设计，可分为补充性和修订性。会计制度。31.账务处理程序：是指从填制会计凭证、登记账簿到编制会计报表的整个过程。56.企业内部会计制度：会计主体根据会计法规、会计准则结合本单位经济活动32.设计思路：是指在调查研究的基础上，所采用的行动准则。特点制定的各项会计工作规章制度。33.会计组织机构：是开展和组织企业会计功过的只能部门，是由专门的机构和57.损益：企业在一个会计期间内各项收入、各项支出相抵后的结果。

会计账簿：由具有一定格式、相互联系的账页所组成，用于连续、系统、分类登记经济业务的簿籍。

原始凭证：又称单据，是在经济业务发生时取得或填制，用以证明经济业务已发生或业已完成的会计凭证。

记账凭证：会计人员根据审核后的原始凭证确定会计分录并作为记账依据的会计凭证。

序时账簿：按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记经济业务的账簿。

分类账簿：对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。

备查账簿：对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载的经济业务事项进行补充登记的账簿。

货币资金：企业在生产经营过程中停留在货币形态的资金，包括现金、银8.会计岗位责任制：明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求，并落实专职的会计人员组成 到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。34.内部控制制度：指单位或组织内部各职能部门各有关人员之间在处理经济业58.9.企业会计制度：规范营利单位会计核算工作的制度。相对应的是预算会计制务过程 中相互联系、相互制约的管理制度。度。35.适应性原则：是指企业会计组织机构及其岗位责任制的设计应与企业生产经10.预算会计制度：是规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业营规模、特点和管理要求相适应，保证企业会计信息的声场、加工和传递真59.单位收入、分配、使用和报告情况的会计制度。它包括：行政总预算（政府）实可靠、及时有效。会计制度、行政单位预算会计制度、事业单位会计制度； 36.控制性原则：是指通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度，以60.11.会计核算制度：是指以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、计量、记便有关人员相互制约、相互监督，使企业会计组织机构及其岗位责任制具有61.录和报告的各种规范。必要的查错防弊功能，并形成一套对企业经营全过程、全方有效的监控系统。12.会计监督制度：对会计核算结果依据一定的标准进行检查和验证的会计规37.企业内部银行：是相对独立于企业会计部门的管理机构，它将商业银行的信62.范。贷结算职能和方式引入企业内部来充实和完善企业内部经济核算。13.会计分析制度：是指如何利息现有会计信息对相关会计对象进行分析和考38.会计与财务合并设置（会计与财务合并）：是将会计对资金运动的核算、监63.核，以比较不同实际或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能统一由一个部门来履行的14.会计控制：是按照既定的会计目标，对会计行为和企业经济活动所进行的制一种机构设置形式。约。39.总会计师领导下的集中核算模式：以总会计师为领导，以会计部经理为主管，64.15.会计制度设计：是以会计法律、法规为依据用系统控制的理论和技术，把单以审计部为专职监督部门的一种会计工作的分工模式。

位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规40.总会计师领导下的分散核算模式：以总会计师为领导，下设财务、会计、审65.范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。计部主管，并将一些成本业务核算或明细核算工作交由分厂或车间等部门完66.16.会计制度设计的对象，是指设计企业会计制度的具体内容。其对象是会计工成的一种会计工作的分工模式。67.作过程。会计工作过程就是运用会计方法对经济活动进行反映和控制，提供41.企业内部银行：是相对独立与企业会计部门的管理机构，它将商业银行的信会计信息的过程。即：在一定的规范之下，运用文字、图表等形式对全部会贷结算只能和方式引入企业内部来充实和完善企业内部经济核算。68.计事务，包括凭证、账簿、报表等会计核算资料、会计业务手续、会计组织42.总会计师：是指企业根据《会计法》、《总会计师条例》规定设置的在企业负机构以及会计人员的进行系统规划，也就是按照企业会计准则来设计企业具责人领导下，主管经济核算和财务会计人员的负责人。69.体的会计制度。43.企业集团：是由母公司、控股子公司、分公司和其他分支机构组成的企业联17.内部控制制度：是指单位或组织内部各职能部门、各有关工作人员之间，在合组织。处理经济业务过程中相互联系相互制约的管理制度。44.内部核算：运用货币结算形式，把企业的业务部门、车间、职能科室的经济18.责权对等原则：是指在设计会计岗位责任制时，必须明确规定每一位管理者核算统一组织起来，使企业内部各核算单位之间的经济往来形成买卖关系，应负责，并相应地赋予其一定的权利，做到有职必有权，有权必有责，权责使企业内部的各个核算单位之间按等价交换原则统一通过企业内部银行进70.相对等。行结算，以强化企业的资金管理和完善企业内部核算机制、定额考核制度以19.总体设计：是对所设计的会计制度内容及设计工作做出全面安排及规划，即及内部价格体系，提高下属部门工作积极性，同时也提高企业整体的经济效71.事先有一个提纲性规划和指南。实际上是计划阶段。益。20.会计制度设计方案：是指根据企业会计制度设计涉及的范围，所形成的系统、45.会计岗位责任制：是指明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求，并72.框架和规划。具体分为全面设计和局部设计。落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。73.21.会计制度设计的方法：是指对会计制度设计的内容用一定的形式予以反映和46.会计与财务分设：是将会计对资金运动的反映、监督职能与财务管理对资金表述。的筹集、调度与分配职能分别有会计部和财务部来履行的一种机构设置形22.单独设计：是指由单位指定有设计能力的会计人员担当设计工作，或者聘请式。合格的会计师负责设计。47.资产：是指企业过去的交易和事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会74.23.共同设计：是指由单位选派高级会计人员及聘请合格的会计师，共同参加设给企业带来经济利益的资源。计工作。48.负债：是指企业过去交易或者事项形成的，预期会导经济利益流出企业的现75.24.集体设计：是指由合格的会计师或专家、企业管理人员共同组成设计小组或时义务。委员会来承担设计任务。49.所有者权益：是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权利，其来源包25.账务处理程序：是指从填制会计凭证、登记账簿到编制会计报表的整个过程。括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。

行存款和其他货币资金。

备用金：财会部门按企业有关制度的规定，拨付给所属报账单位和企业内部有关业务与职能管理部门，用于零售找零、收购零星商品物资或日常业务零星开支的备用现金。

未达账项：由于结算凭证传递的时间关系，使得企业和银行一方入账另一方尚未入账的款项。

其他货币资金：除现金和银行存款之外的货币资金。

会计基础工作：包括会计机构的设置、人员的配备、人员职责的明确以及会计核算的基础工作。

会计工作任务：对会计目标的具体化，以法规、会计准则或会计制度形式将会计目标具体化会计工作的内容，形成会计工作任务。

会计科目设计步骤：就是对企业的经济业务进行分类，根据每一类经济业务性质和核算内容确定会计科目的性质和名称，规定用途和使用方法以及进行会计科目的编号。

会计科目分类：就是按照企业经济管理的需要和会计核算的要求对会计科目进行科学的分类。

会计科目设置：就是根据会计对象要素分类项目设置会计科目。会计科目编号：就是确定会计科目的号码。

会计科目使用说明：是对每一个会计科目的使用范围、核算内容、经济用途、核算方法、主要会计事项的处理等进行的文字表述。

会计核算形式：又称会计核算组织程序，是会计凭证、会计账簿组织、记账方法和记账程序结合的形式。

会计科目：是按经济内容对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，它是以会计要素的具体内容为基础、按照管理和核算的要求而设计。即根据会计核算的要求，对资产、负债、所有者权益、收入、费用利润六大会计要素的具体内容进行科学的分类，给会计要素的具体内容设计一个合适的名称，这就是会计科目。

会计凭证：是用来记录经济业务的发生和完成情况明确经济责任并据以登记账簿的书面文件。

记账凭证：是指会计人员根据审核后的原始凭证确定会计分录并作为记账依据的会计凭证。

通用记账凭证：可通用于反映收付款业务及转账业务的凭证。

会计账簿：企业经济信息绝大部分分散于会计凭证之中，相互独立的会计凭证无法连续、系统、完整地提供某一会计事项的全部信息，因此需要设计一定格式、相互联系的帐页，即账簿，用来序时的、分类的记录和反应有关经济业务，把会计报表和会计凭证有机的联系在一起。

序时账簿：是指按照经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿，也称日记账。

日记账：序时账簿是指按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记经济业务的账簿，故也称日记账。

它是由原始的日记账簿和分录簿相结合而成。

77.特种日记账：把专门反映某些重要的、经常发生的业务，从普通日记账中逐

步分离出来的日记账成为特种日记账。

78.分类账簿：指全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。有总分类和明细分类账。

79.备查账簿：是指对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载的经济业务事项进

行补充登记的账簿。

80.联合账簿：将序时账和分类账结合在一起的账簿，如日记总账

81.会计核算形式：是指在会计核算中，以账簿体系为核心，将会计凭证、账簿

组织、记账方法和记账程序有机结合的形式，或称会计核算组织程序。82.逐笔记账型核算形式：记账凭证不需要经过汇总直接据以登记总账的核算形

式，包括记账凭证核算形式和日记总账核算形式。

83.汇总记账型核算形式：是指记账凭证需要经过汇总编制总凭证，然后根据江

总凭证登记总账的核算形式。一类是凭证汇总核算形式，一类是账薄汇总核算形式，前者又有科目汇总表核算形式和汇总记账凭证核算形式。

84.货币资金：是以货币形态存在的资金。包括：库存现金、银行存款和其他货

币资金。

85.其他货币资金：是指企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信

用证保证金存款、存款投资款、外埠存款等其他货币资金。

86.库存现金：是指企业库存的现金，不包括企业各部门借用、尚未报销的备用

现金。

87.投资：是企业单位为了通过分配来增加财富，或为了谋求其他利益将资产让

渡给其他单位所获得的另一项资产。

88.交易性金融资产：能够随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）的投资。如：短期债券投资、短期股票投资、短期其他投资。

89.对外投资职责分离制度：是指企业为了达到各种内部控制制度的目标，应当

建立对外投资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。90.经纪人通知书：企业投资经纪人进行投资活动的书面记录。

91.投资合同或投资协议：企业进行长期股权投资时与被投资单位签订的表明相

互权利与义务关系的法律文件。

92.交割单：又称证券成交报告单，是企业在证券市场购入和售出股票、债券、基金，由证券公司出具的、表明证券成交的原始凭证。

93.固定资产：是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命

超过一个会计的有形资产。包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。

94.固定资产卡片：为了反映和监督每期固定资产而开设的专用式明细账。95.固定资产登记簿：是按固定资产类别开设的、用以记录各类固定资产增减变

化和结余情况的账簿。

96.无形资产：是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。

包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。97.后续支出：是指固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修理费用。98.持有至到期投资：是指符合到期日和回收金额固定或可确定，且企业有明确

意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。

99.可供出售金融资产：是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产

以及除下列各类资产以外的金融资产：贷款和应收账款；持有至到期投资；交易性金融资产。

100.长期股权投资：是指持有时间准备超过一年（不含一年）的各种股权性质的投资，包括长期股票投资其他长期股权投资。

101.投资性房地产：是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。102.债券契约：是明确债券持有者与发行企业双方权利与义务关系的法律文件，是对债券发行企业的各种限制条款及保护债券持有者利益的措施。该文件一般记载的内容有：债券发行的标准，债券明确表述的利息率，受托管理人证书，对偿债基金、利息支付、本金返还等的处理。借款等形式筹集资金的活动。127.104.银行借款报告单是对企业各种银行借款的借入、偿还和结欠情况进行详细反

映的报表。

105.债券资本：也成债务资本、借入资金，是企业依法取得并依约运用、按期偿128.还的资本

106.股权资本：亦称权益资本、自有资金，是企业依法取得并长期拥有、自主调129.配运用的资本。

107.直接筹资：是指企业不借助银行等金融机构，直接与资本所有者协商融通资130.本的一种筹资活动。108.成本：是指为取得各种特定成果而耗费的那一部分价值。可归属于产品成本、131.劳务成本的直接材料、直接人工和其他直接费用，不包括为第三方或客户垫付的款项。

109.成本预测：是指依据掌握的经济信息和历史成本资料以及成本与各种技术经

济因素的相互依存关系，采用科学的方法，对企业未来成本水平及其变化趋势作出的科学推测。132.110.生产经营发展规划中长期成本预测：是指企业在一个较为长远的生产经营发

展规划中，正确把握本专业领域的技术和产品生命周期，预测在生命周期不133.同的发展阶段上，由于采用各种战略性规划所导致的企业成本水平的变化。111.生产过程中短期成本预测：是指科学合理的制定一定时期的企业成本规划，为有效控制成本水平变动提供依据，属于企业一项经常性的管理工作。134.112.可行性研究中的成本决策：是指企业在一个较为长远的生产经营发展规划

中，从成本的角度对各种生产经营方案作出评价和选择。

113.日常经营中的成本决策：是指企业以现有资源的充分利用为前提，以合理且135.最低的成本支出为标准，包括进行零部件自制或外购，产品最优组合、生产批量等成本决策，属于日常经营管理中的决策范畴。

114.成本控制：是指在生产经营过程中，根据成本预算对各项实际发生的成本、136.费用进行审核、控制，将其限制在计划成本之内，防止超支、浪费和损失的发生，以保证成本预算的执行。137.115.日常经营中的成本决策：是指企业以现有资源的充分利用为前提，以合理且最低的成本支出为标准，包括进行零部件自制或外购、产品最优

组合、生产批量等的成本决策，属于日常经营管理中的决策范围。138.116.成本决策：依据掌握的各种决策成本及相关数据，对各种备选方案进行分析139.比较，从中选出最佳方案的过程。

117.成本预算：是根据成本决策所确定的目标成本，具体规定在预算期内为完成140.生产经营任务所应支出的成本、费用，并提出为达到规定的成本、费用水平所应采取的各项措施。

118.标准成本：经过仔细调查分析和运用技术测定等科学方法制定的，在141.有效经营条件下应该实现的成本，是根据产品的耗费标准和标准价格预先计算的一种目标成本。119.成本分析：根据成本计算提供的成本数据和其他有关资料，与本期计划成本、142.上年同期实际成本、本企业历史先进成本水平、同行业成本水平等进行比较，确定成本差异，分析差异产生原因，查明成本超支责任。143.120.实际成本核算的一般流程：是以一定的成本计算对象为依据，归集、分配费

用并计算其成本的过程。144.121.基本生产：为完成企业主要生产目的而进行的商品产品生产。

122.直接材料：直接用于产品生产、构成产品实体的原料、主要材料以及有助于145.产品形成的辅助材料费用等。

123.直接人工：直接从事产品生产的工人薪酬。146.124.制造费用：间接用于产品生产的各项费用，以及虽然直接用于产品生产，但

不便于直接计入产品成本，因而没有专设成本项目的费用和生产车间为组织147.和管理生产而发生的各项费用。

125.多步骤生产：是指生产过程在工艺上可以间断，可以分散不同时间、不148.148同地点的产品生产。

126.直接分配法：是指不考虑辅助生产车间相互提供劳务的情况，而将各种

辅助生产费用直接分配给辅助生产以外的受益车间的辅助生产费用

交互分配法：首先将各辅助生产车间直接发生的费用，在各辅助生产车间之间进行交互分配，然后将各辅助生产车间经交互分配后的费用总额，直接分配给除辅助生产车间以外的受益对象的一种分配方法。

品种法：以产品品种为成本计算对象，归集生产费用，计算产品成本的一种方法。

分批法：以所生产的产品批别为成本计算对象，归集生产费用计算产品成本的一种方法。

分步法：以产品的生产步骤和产品品种为成本计算对象，归集生产费用，计算产品成本的一种方法。

逐步结转分步法：亦称“计算半成品成本法”。按产品的生产步骤先计算半成品成本，再随实物依次逐步结转，最终计算出产成品成本。即从第一步骤开始，先计算该步骤完工半成品成本，并转入第二步骤，加上第二步骤的加工费用，算出第二步骤半成品成本，再转入第三步骤，依此类推，到最后步骤算出完工产品成本。

限额领料单：一种多次使用的领料凭证，适用于有消耗定额的材料，主要有原材料及主要材料。

平行结转分步法：又称为“不计算半成品成本法”，是先计算各步骤发生生产费用中 应计入完工产品成本的“份额”，然后由财会部门进行平行汇总，形成企业最终产品成本的一种成本计算方法。

销售与收款业务：是指企业销售商品并取得货款的行为。其环节包括：接受顾客订单、批准销售折扣和赊销信用、填制销货发票、发运商品、核算销售收入与应收账款、办理和记录销货退回及销货这让、处理坏账等内容。应收账款账龄分析表：是用来登记应收账款入账时间长短，估计坏账损失的管理表格。应收账款的账龄越大，收回账款的可能性越小，需要提取的坏账准备率较大。

财务报表：是企业对外提供的反映企业某一特定时期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流通量等会计信息的文件。

财务报告：是企业对外提供的反映企业某一特定时期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。它是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述。财务报表是财务报告的核心。会计报表：是企业财务状况和经营成果的综合反映。

对内报表：是由各企业根据自身经营特点和管理要求，自行规定、自行设计的会计报表。

对外报表：按照我国现行的会计制度和会计准则的规定，企业需要对外报送的会计报表，包括四表一注，其具体格式、编制方法和报送时间均有统一规定。

财务状况分析表：根据资产负债表的有关资料，对各项资产、负债和所有者权益在各自总额中所占比重及报告期和上期比较的变化情况进行分析的报表。

经营成果分析表：主要是对企业一定时期构成经营成果的各项目本期是技术与计划数或上期数或上年同期实际数等进行比较和分析的报表

会计循环：从经济业务发生起，直到编制出会计报表止的一系列会计处理程序，也即企业周而复始地进行会计核算的工作程序。

资产负债表：反映企业在某一特定日期财务状况的报表。其是时点报表，是静态报表，是月度报表，是对外报表。

利润表：又称损益表，反映企业在一定时期经营成果及其分配的报表。其是时期报表，是动态报表，是月度报表，是对外报表。

现金流量表：反映企业在一定时期现金及现金等价物的流入和流出及其净额的报表。其是时期报表，是动态报表，是报表、是对外报表。

内部报表：是为企业各管理部门提供的报表。其作用在于为企业管理提供必要的决策、分析所需要的会计信息。

存货：是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储备的各种有形资产，包括库存的、加工中的和在途的各种原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、委托加工材料、外购商品、自制半成品、产成品以及发出商品等。

分类账，逐日逐笔地记录存货收入的数量和金额、发出的数量，能够随时结出结余存货的数量并从账面上求出期末结存金额。150.实地盘存法：也称定期盘存制（定期盘存制），它在平时只记录存货收入的数量和金额，不记录发出的数量和金额，期末通过实地盘点来确定存货的实际结存数量，并据以计算出期末存货的成本和当期发出存货的成本。

151.周转材料：是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但保持原有形态不确定

为固定资产的材料，如低值易耗品、包装物、企业刚模板、木模板、脚手架和其他周转材料。骤、先后次序等情况。料单、销售材料发料单等，在月终加以整理，按材料类别和有关账户归类汇153.收料汇总表：由会计部门根据已经审核的收料单、自制材料和废料的材料交总编制。

库单、委托加工收料单等，在月终加以整理，整理时按材料类别和有关账户157.存货成本的后续计量：是指发出存货成本的确定。由于各种存货是分次购入归类汇总编制。或分批生产形成的，要确定发出存货的成本，需要选择一定的计价方法。发154.定期定货：订货时间固定而订货批量不固定的一种订货方式。定期订货因订出存货实际成本计价有许多方法，如先进先出法、加权平均法、移动加权平

货时间固定，适用于签订定期合订货同。均法、个别计价法等。155.定量订货：订购时间不固定而订购批量固定的一种订货方式。适用于签订一

次性、协议性合同或向市场订货。

9、简述投资企业与被投资企业的四种关系。

可将投资企业与被投资企业的关系分为以下四种：（1）控制。控制指一个企业能够统驭另外一个企业的财务和经营决策，借此从该企业的经营活动中获取利益。（2）共同控制：是指按合同约定对某项经济活动所共有的控制。即投资双方或若干方共同行使被投资企业的财务和经营决策权。（3）重大影响：是指对一个企业财务和经营决策有参与决策的权利，但并不决定这些政策。（4）无控制、无共同控制且无重大影响。

10、简述内部会计报表的特点。

（1）报表内容有较强的针对性。内部报表的信息使用者是特定的企业，是特定的部门或人员，是为了特定的管理要求设计的，其内容具有较强的针对性。（2）报表指标的多样性。内部报表是为特定管理需要而设计的，偏重于分析和评价。因此，采用的指标不仅有价值指标，而且有实物指标；不仅有绝对指标，而且有相对指标；不仅有定量指标；而且有定性指标。（3）报表期限的灵活性。内部报表具有一定的机动性，既可按年、季、月定期编制，也可根据内部管理需要不定期随时编制。

11、简述对外会计报表和内部会计报表设计的原则？ 对外会计报表设计的原则包括：（1）报表指标体系要完整；（2）统一性和灵活性相结合；（3）简明易懂，便于编制。内部报表设计的原则包括：（1）报表指标必须适用；（2）报表内容力求简明扼要，便于分析；（3）编报时间要求及时。

12、采用直接法和间接法设计经营活动现金流量的优缺点。

按直接法设计现金流量表的主要优点是便于分析企业经营活动现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景；采用间接法设计现金流量表的优点是便于对净利润与经营活动现金净流量进行比较，了解净利润与经营活动现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。

13、备用金管理制度的设计包括哪些基本内容？ 备用金管理制度的设计内容：（1）设置批准制度。（2）定额管理制度。（3）日常管理责任制度。（4）清查盘点制度。（5）审查入账制度。

14、企业为什么要与银行进行银行存款的清查核对？

企业与银行对账的原因：第一，银行存款是企业最重要的流动资产之一，它由银行负责保管；第二，企业与银行之间的账项往来频繁，双方都可能出现差错；第三，银行存款的收付有多种转账结算方式，会出现未达账项而不能及时如账或没有入账，是企业无法准确掌握银行存款的实际数额。

15、简述产品生产成本核算的基础工作控制制度。

成本核算的基础工作控制制度。它是成本核算控制的基本条件，主要有：（1）定额管理制度。（2）原始记录制度。（3）材料物资的收发、领退、清查制度。（4）内部计划价格制度。

16、进货凭证及其流转程序的设计应遵循哪些原则？ 进货凭证及其流转程序的设计应遵循的原则：（1）有利于加速货物流转，提高工作效率；（2）有利于明确经济责任，防止差错和损失；（3）保证企业内部各关节及时取得所需的业务资料与核算资料；（4）落实各项内部控制制度；（5）保证及时、正确的组织会计核算。

17、进货业务监控制度如何构成？进货业务监控中的职务分离制度包括哪些内容？ 进货业务监控制度设计的基本要点：（1）职务分离制度。（2）存货采购的请购单控制制度。（3）订货控制制度。（4）货物验收控制制度。（5）入账付款或应付账款控制制度。（6）会计稽核与对账制度。职务分离制度主要包括：（1）在请购单中，对需要采购的存货品种、数量由生产或销售部门、保管部门根据需要量和现有库存量共同制定，然后叫采购部门进行公开询价。（2）采购合同应由生产或销售部门、采购部门、财务部门和法律部门会同供货单位共同签订。（3）存货的采购人员不能同时负责存货的验收保管。（4）存货的采购人员、保管人员、使用人员不能同时负责会计记录。（5）采购人员应与负责付款审批的人员相分离。（6）审核付款人员应与付款人员相分离。（7）记录应付账款的人员应与负债付款的人员相分离。

18、存储业务监控制度设计的基本要点。目标：（1）对存货正确计价并保持账实相符，合理揭示存货方面的财务状况；（2）保证恰当的存货储备量，实现既能满足生产销售的需要，又能减少资金占压，促进企业的资源优化配置；（3）保证存货的安全。基本要点：（1）落实保管责任制度；（2）建立严格的存货收发和计量制度；（3）采用永续盘存制，加强对各项存货的控制。（4）健全实地盘点制度。（5）实施存货保险制度。（6）建立库存存货质量管理制度。（7）确定恰当的存货明细分类账户分户方法。（8）健全存货明细账设置。商品储存指标有业务部门的“可调库存”、仓库部门的“保管库存”和财会部门的“会计库存”三种口径。

1、投资业务的监控需要设计哪些制度？为什么要设计这些制度？

为实现投资业务监控与核算办法设计的目标，首先必须建立投资业务的监控制度。这些监控制度主要有：（1）职务分离制度；（2）投资调查审批制度；（3）财务分析制度；（4）投资取得、保管和处置控制制度；（5）投资核算控制制度。

2、简述企业绩效评价指标体系的设计依据。

企业效绩评价主要是通过效绩指标体现。设计依据有四个方面：一是突出企业经济效益，以净资产收益率为主导指标。二是运用现代财务分析技术，制定基本评价指标体系。三是采用因素互补方法，建立修正指标体系。四是借鉴国外评价经验，应采用定量分析与定性分析相结合的评价方法。

3、责任会计制度的设计应遵需哪些基本原则？实施责任会计有哪些目的？ 在设计责任会计制度时，应遵循以下几个基本原则：（1）责任主体原则。使各级管理部门在充分享有经营决策权的同时，也对其经营管理的有效性承担相应的经济责任。按各级管理部门设置相应的责任中心建立责任会计的核算。（2）可控性原则。对各责任中心的业绩考核与评价，必须以责任中心自身能够控制为原则。如果一个责任中心，自身不能有效地控制其可实现的收入或发生的费用，也就很难合理地反映其实际工作业绩，从而也无法做出相应的评价与奖惩。（3）目标一致原则。当经营决策权授予各级管理部门时，实际上就是将企业的整体目标分解成各责任中心的具体目标。必须始终注意与企业的整体目标保持一致，避免因片面追求局部利益而损害整体利益。（4）激励原则。要求对各责任中心的责任目标、责任预算的确定相对合理。它包括两个方面，一是目标合理、切实可行。二是经过努力完成目标后所得到的奖励与所付出的努力相适应。（5）反馈原则。必须保证以下两个信息反馈渠道的畅通：一是信息向各责任中心的反馈，使其能够及时了解预算的执行情况，以便采取有效措施调整偏离目标或预算的差异；二是向责任中心的上级反馈，以便上级管理部门做出适当反应。（6）重要性原则。注意在全面中突出重点，注意成本效益性。通过设计一套行之有效的企业内部责任会计制度，可达到以下目的：（1）设置责任主体，落实经营责任；（2）编制责任预算，分解经营目标；（3）完善责任核算，监控责任实施；（4）编制责任报告，考核责任业绩，揭示经验教训。

4、成本费用中心一般分为哪两种类型？他们各有什么特点？

成本费用中心有两种类型，即标准成本中心和费用中心。标准成本中心通常是指，通过技术分析可以相对可靠的估算出该部门成本发生的数额的成本中心。其特点是投入量与产出量有密切关系，可通过标准成本或弹性预算加以控制。费用中心一般是指由部门经理决定其费用发生数额的管理部门。其特点是投入量与产出量没有直接关系，它是以控制管理费用为主要的责任中心。

5、确定生产费用分配标准的原则有哪些？ 在设计分配标准时应注意遵循以下几个原则：（1）分配标准应与待分配的生产费用之间具有相互依存关系。（2）选作分配标准的项目必须是数据资料易于取得、易于计量且计算工作量不大的。（3）分配标准的选择要有利于成本控制、成本分析，有助于加强成本管理。（4）分配标准一经选定，要保持一定时期的相对稳定。

6、简述在总则中规定会计工作任务的意义及现代企业会计工作任务的内容。

会计工作任务的规定对促进和加强会计工作，发挥会计在经营管理中的作用，指导财会教学工作都起了积极作用。现代企业会计工作任务的内容：（1）进行会计核算。（2）实行会计监督。（3）预测经济前景。（4）参与经营决策。（5）考核经济责任。

7、标准成本会计制度的实施应由哪些步骤构成？ 标准成本会计制度的实施步骤如下：（1）正确制订成本标准；（2）揭示实际消耗与成本标准的差异；（3）积累实际成本资料并计算实际成本；（4）计算实际产量的标准成本；（5）比较标准成本和实际成本，分析成本差异的原因；（6）进行成本差异的账务处理。

8、为什么要进行会计科目的修订与补充？ 会计科目修订与补充的原因：（1）经营管理体制的变化。如国有企业实行改革，国有独资企业改为股份责任公司或股份有限公司，企业“实收资本”科目，就应改为“股本”，同时还应设置“资本公积”等科目，各科目的明细科目也应作相应变更。（2）财税管理体制的变化。建立现代企业制度之后，实行政企分开，企业照章纳税，自负盈亏，使有关资金、贷款、税款交纳的科目，也应作相应变更。（3）信贷结算制度的变化。相应改变会计科目的设置，会计科目核算的内容也应作相应修改。（4）业务经营政策的变化。企业如实行分其收款销售业务，就需要增设“分期收款发出商品”科目，允许削价处理商品，就需增设“商品削价准备”科目。（5）经营管理工作的变化。如企业实行经营目标责任制就需要建立责任会计，企业的明细核算就需要作出相应修改或补充。另外，国家统一会计制度修改与补充也要求企业会计制度相应修改加以适应。

19、责任会计的单轨制核算设计与双轨制核算设计有何不同，并对其利弊进行分析。

责任会计的核算模式一般分为“双轨制”和“单轨制”两种。双轨制核算是指在不影响和改变企业原有财务会计核算的前提下，根据企业内部控制和责任管理的需要，在财务会计核算体系之外，构建一套独立的责任会计核算体系，进行责任收入、责任成本、责任利润等方面的核算。实行双轨制核算，可以专门提供企业各责任中心责任预算的完成情况。但它也存在着两个明显缺点：（1）由于设置双重的核算体系，加大了日常账务处理的工作量，造成重复性劳动；（2）由于两个彼此具有相互联系的核算内容相互脱节，致使财务会计和责任会计所提供的信息之间缺少直接联系，不利于企业管理当局将企业的整个财务状况、经营成果和各责任中心的责任考核相结合，进行综合分析。单轨制核算，是指将责任会计的核算纳入财务会计的核算体系，使责任会计核算与财务会计核算合二为一，通过设置一套账簿同时进行责任会计与财务会计的核算。在这种核算模式下，企业必须根据对各责任中心进行考核的需要，增设内部核算账户，或在正常的财务会计账户下，按对各责任中心的考核内容增设二级或三级明细分类账户。它能够避免双轨制会计核算下成本计算工作的重复。

20、简述采用责任成本与产品成本结合核算的形式，其核算方法有哪两种？

第一种是：以传统的产品成本核算体系为基础设置账簿，计算产品制造成本，并将成本责任中心的当期发生的不可控费用剔除，计算责任成本。第二种是：在成本责任中心的生产费用类账户下，分设“可控费用和“不可控费用”明细账，将可控费用和不可控费分别进行登记，并分别在各种产品之间进行分配。

21、简述报表指标的设计要求。

(1)要根据报表的用途、编制日期不同，设计不同的经济指标。报表指标要求集中、稳定、扼要，指标之间的关系要求严谨；内部报表的指标则要求及时、灵活、具体和便于计算。(2)要根据报告期的长短和编报要求设计经济指标，报告期较短的指标可粗一些，报告期较长的指标可以详细一些。(3)在设计指标体系时，还要分主次，规定主要报表指标和报表附表指标。(4)在设计指标时，应注意报表指标间的勾稽平衡关系，以反映报表之间的关系，便于检查报表数据的正确性。(5)指标体系内容要完整、明确。

22．设计会计凭证应遵循的基本原则是：

(1)会计凭证内容设计要完整；(2)凭证内容要与业务管理相结合；(3)有利于加强内部控制；(4)满足会计管理的需要。

23．企业内部会计控制体系主要包括：

(1)可靠的内部凭证制度；(2)健全的账簿制度；(3)合理的会计政策和会计程序；(4)科学的预算制度；(5)定期盘点制度；(6)严格的内部稽核制度。

24．企业会计制度设计的基本要求有以下几个方面：

(1)应与国家财经法规要求相适应；(2)应与经济管理体制相适应；(3)应与所有制形式相适应；(4)应与经济管理要求相适应；(5)应与社会各方所需会计信息要求相适应。25．会计科目设计的作用是：

(1)对会计核算内容进行具体分类；(2)为编制会计凭证提供依据；(3)为开设账户、建立账簿提供依据；(4)为编制会计报表建立基础。

26、会计账簿设计的原则。

（1）合法性。遵守法律、制度的统一要求。（2）完整性。全面、系统，不能有遗漏。（3）控制性。根据不同账簿的用途和特点，设置合理的会计账簿体系，使不同的会计账簿之间形成相互牵制的关系。登记明细账和总分类账的职务要分开。（4）效益性。会计账簿的数量、格式的选择及设计，应与单位的规模大小，业务的繁简以及管理的需要等相适应，力求简明，实用，避免多设账，重复设账，以提高效率。

27、存货业务会计制度设计目标。

1.提供存货的各种真实、完整、有用信息；2.保证存货的安全；3.控制存货的流动；4.监督、落实存货的经营责任；5.加速存货资金周转，考核存货的经济效益。

28、存货业务会计制度设计要求。

1.严格各种存货收发手续的规定，保护实物财产的安全。2.正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常进行。3.正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压。

29、成本预测设计的内容。

1.生产经营发展规划中长期成本预测，是指企业在一个较为长远的生产经营发展规划中，正确把握本专业领域的技术和产品生命周期，预测在生命周期不同的发展阶段上，由于采用各种战略性规划所导致的企业成本水平的变化。2.生产过程中短期成本预测。是指科学合理地制定一定时期（年、季、月）的企业成本计划，为有效控制成本水平变动提供依据，属于企业一项经常性的管理工作。

30、对内会计报表的特点。

与对外会计报表相比，对内报表没有统一性。1.报表内容有较强的针对性。而内部报表是为了满足本单位管理部门或管理人员的特定管理要求设计的，其内容具有较强的针对性。2.报表指标的多样性。而对内报表是为企业的经营管理服务的，采用的指标不仅有价值指标，还应有实物指标；不仅有绝对指标，还应有相对指标；不仅有定量指标，还应有定性指标。3.编报期限的灵活性。具有一定的灵活性，既可按年、季、月定期编报，也可根据企业经营和内部管理的需要不定期编报。4.报表种类的不固定性。不同时期因管理需要不同，报表的种类也有所不同。

31、简述会计制度设计的意义

（1）有利于贯彻国家的财经政策和法规制度。（2）有利于提高宏观和微观经济管理水平。（3）有利于加强会计管理，及时准确地提供会计信息。

32、简述出纳部门收取现金的业务流程及其控制要点

业务流程：（1）由业务部门开出一式两联收款通知，经本部门负责人审核后交出纳部门。（2）由出纳员根据收款通知收取现金，编制收据一式三联，其中一联给客户，--联留存，另一联随同收款通知在登记库存现金日记账后送交会计部门登账。（3）定期进行账账核对。

控制要点：（1）开票人和收款人相分离，出纳员只有凭审核过的收款通知才可办理收款，出具收款收据。（2）库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管。（3）定期进行收款通知单、库存现金日记账和明细账核对，以便发现是否多收、少收以及登账错误等。33.简述固定资产后续支出的处理原则

后续支出的处理原则为：与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。

34、简述筹资业务会计制度设计的要求

（1）.保证筹资业务会计核算资料准确可靠。（2）.保证筹资业务合规合法（3）.保证筹资业务计算准确（4）.筹资的安全性。（5）.确保企业战略发展目标对资金的需求。

35、试述原始凭证的基本要素。

（1）填制凭证的单位名称。（2）原始凭证的名称（如领料单）。（3）接受凭证方的名称。（4）编号及日期。（5）经济业务内容摘要。（6）实物数量、单价、金额。（7）经办人签名或盖章

36、试述出纳岗位的基本职责和要求

1.办理库存现金收付和银行结算业务；2.办理各种票据的收付业务；3.登记库存现金日记账、银行存款日记账和票据备查簿；4.保管库存现金和各种有价证券；5.填写支票、本票和汇票，并在会计和管核准后加盖企业印鉴章；6.保管有关印章、空白收据和空白支票等有关资金往来票证，但签发支票所使用的各种印章，不得全部交由出纳一人保管；7.具体办理各种税费的申报和扣缴业务；8.其他与库存现金、银行存款收付有关的业务

37、试述成本计算对象的基本类型。

1.以产品品种为成本计算对象。适用于大批大量单步骤生产的产品，或者大批大量但是管理上不要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品。2.以产品批别为成本计算对象。适用于小批单件组织生产的产品，或者小批单件但是管理上不要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品。3.以生产步骤为成本计算对象。适用于大批大量而且管理上要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品。

38、会计制度总体设计有哪些内容？

(1)提高企业经营管理水平建议的设计。各项内部管理制度要建立建全。(2)会计机构和人员配备的设计。(3)会计核算形式的设计。(4)财产核算及其管理制度的设计。(5)成本费用核算及其管理制度的设计。(6)其它会计管理制度的设计 39.试述会计制度设计的原则

答：1.合规性原则。《会计法》是我们办理会计事务依据的基本法。《企业会计准则》是企业进行会计核算工作的规范。2.真实性原则。保证会计信息真实完整。3.科学性原则。系统性，合理性。4.针对性。针对单位的具体实际来进行设计。（量身定做）。5.内部控制原则。将内部控制运用到会计制度的各个方面。6.效益性原则。以最少的花费取得最佳的核算、监督效果。7.适应性原则。在保持相对稳定的前提下，对未来一定时期内的发展情况做出恰当的估计。

40试述小型企业会计组织机构设计的特点。

经营规模和范围较小，经营过程、企业的组织形式和管理要求较简单，业务量不大通常将会计与财务合并设置为一个部门或成为某部门下属的一个子部门。当业务量大时，单独设置会计部门，并在会计部门内部进行简单分工，财会机构一般设置为科或室。

41述货币资金业务会计制度设计的要求。

1.合法性。严格执行国家有关货币资金管理的法规，根据法规设计货币资金收支业务的手续、核算程序、内部控制制度。2.规范性。制定货币资金收支业务上的内部牵制制度，从制度上的组织、岗位职责的分工、权限的划分及限制条件堵塞可能发生的一切漏洞。3.效率性。在进行内部控制及业务处理程序设计时，要便于业务的正常进行，有利于提高工作效率。4.及时性。在进行内部控制及业务处理程序设计时，要能及时反映货币资金的收入、支出、结存及来源、去向等情况，便于货币资金的合理使用、调度和企业管理层对经营及其投资的决策。42.简述固定资产业务会计制度设计的目标

（1）保证固定资产取得的合理性。（2）保证固定资产确认与计量的正确性。（3）保证固定资产的安全和完整。（4）保证折旧方法和处置措施的合理性。

五、综合设计题（本大题共1小题，每小题10分，共10分）

1.A公司是大型国有企业，拟设立总会计师岗位，试根据相关规定，阐明总会计师岗位的职责与要求。

总会计师是指企业根据《会计法》、《总会计师师条例》规定设置的在企业负责人领导下，主管经济核算和财务会计工作的负责人。总会计师必须由具有五年以上财务与会计管理经验的高级会计师担任。其主要职责包括：

（1）.组织领导本企业的财务与会计的管理工作，并对财务与会计机构设、人员的配备和任用、专业职务的聘任等事项提出方案，对会计人员的任免、晋升、调动、奖惩提出建议，负责会计人员的岗位培训，维护会计人员依法行使职权；

（2）.组织编制和执行业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算，并组织建立和健全企业的全面预算管理制度和经济核算制度，进行经济活动分析；

（3）.审批企业各项财务、会计管理制度，签署财务专题报告和会计决策报告；（4）.审批企业财务收支，组织进行成本费用的预测、计划、控制、核算、分析和考核；（5）.协助企业领导进行生产经营、业务发展、固定资产投资等方面的决策；

（6）.参与制定企业新产品、技术改造、科技研究、产品定价和工资资金等方案，参与研究和审查企业重大经营活动和经济协议；

（7）组织和监督企业执行国家有关财经法律、法规和政府规章制度，保护企业财产安全与完整；（8）.其他与财务、会计有关的管理工作。

2、甲企业以支票支付材料款项10000元。要求（1）编制相应的会计分录。（2）请为该企业设计支票付款签发程序。(1)借：原材料 10000贷：银行存款 100002、（1）业务部门将外单位收款通知或自制付款凭证经本部门审核后，送会计部门。（2）会计部门经审核后交出纳部门支付。（3）出纳员签发支票并在支票登记簿上做好记录。（4）出纳部门和会计部门根据支票回执分别登记银行存款日记账和其他有关账簿。

13简述出纳部门收取现金业务流程的控制要点。

.要点：1.开票人和收款人相分离，纯爱员只有凭审核过的收款通知才可以办理收款，出具收款收据。2.库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管。3.定期进行收款通知单，库存现金日记账和明细账核对，以便发现是否多收、少收以及登帐错误等。

14.什么是固定资产?简述固定资产业务会计制度设计的目标。

固定资产：为生产商品、提供劳动、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计的有形资产。固定资产业务会计制度设计的目标：1.保证固定资产取得的合理性。合理确定固定资产是进行会计处理的先决条件。2.保证固定资产确认已计量的正确性。企业的固定资产应按正确的标准进行计价，以便真实地反映他们的价值和正确的计提固定资产折旧。3.保证固定资产的安全和完整。维护固定资产的安全和完整时保证企业持续有效经营的先决条件之一，是对企业会计准则和会计处理的要求。4.保证折旧方法和处理措施的合理性。15.简述筹资业务内部控制制度设计中的职责分离制度的设计。

职责分离制度的设计：1.筹资计划编制人与审批人适当分离，重大筹资必须由独立于审批之外的人员审核并提出意见，必要时可聘请外部财务顾问。2.办理债券或者股票分析的人员与会计核算岗位适当分离，通常由独立的机构代理发行债券和股票。3.会计核算人员与负责收付款的人员相分离，利息或股利计算及会计核算的人员与支付利息或股利的人员适当分离，并尽可能应聘请独立的机构负责支付业务。4.保管未发行的债券或股票的人员与负责会计核算人员适当分离。5.不得由同一部门或者个人办理筹资业务的全过程。

3.A公司外购生产设备以扩大生产规模，请对该公司设备采购、验收、付款程序进行设计。

①由供货单位将设备购买发票和运输提货单函寄设备部门。②设备部门根据有关设备购买通知单和合同，编制设备人库单一式三联。③分别通知运输部门提货和设备仓库准备接货。④厂内运输部门到车站提取设备后编制到货清单，并交设备部门验收设备，设备部门验收后登记设备库存账，并通知财会部门付款。⑤最后由会计部门核对合同副本和设备购买通知单，经确认无误后办理货款结算，并登记有关总账和明细账。

4．某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的收、发、存进行永续记录。收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货明细账。平时，各用料部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，由仓库保管员根据领料单发出材料。由于存货保管员工作认真负责，存货保管记录齐全，收发频繁，考虑到实际情况没有对存货进行实地盘点。

要求：(1)根据上述资料，请指出该企业内部会计控制制度存在的主要问题及可能导致的弊端。(2)请对该企业内部会计控制中存在的问题进行补充性或修正性设计。

主要问题：1.仓库保管员并不是根据领料单直接发出材料，否则存贷不能实行棵树的计划和控制，可能导致缺贷损失。

2.不能因为建立了存贷明细账忽略对存贷实行盘点，否则账实不符，也可能出现弄错或舞弊行为。

修正性设计：1.仓库保管员只有经过被授权的责任人批准过的领料单等有关凭证才能发料，且领料人和发料人均应在领发料凭证上签字。

2.由资料保管人员，记录人员，内部审计人员等共同组成盘点小组，定期对企业存贷实施盘点清查，并将盘点结果与会计记录进行比较以确定是否相符。

5、某企业是一家大量、大批多步骤生产的企业。该公司有两个生产步骤但管理上不要求计算半成品成本。要求：(1)请

为该企业设计合适的成本计算方法，重点规划其成本计算对象和成本计算期。(2)根据适用的成本计算方法，设计成本计算流程。

（1）品种法，即以产品品种为成本计算对象，适用大批大量但管理上不要求分步计算半成品成本的产品。由于是大批大量的生产，应定期计算成本，即以每月的起止日期作为成本计算的起止日期，成本计算期与会计报告期一致，与产品生命周期不一致。（2）品种法核算流程：

1.根据原始凭证、其他有关资料，编制各种要素费用分配表，包括材料费用分配表、职工薪酬分配表、外购动力费用分配表、折旧计算表和其他支出分配表。

2.各种要素费用中，基本生产车间发生的、、用于产品生产、由对应成本项目的费用记入“基本生产成本明细账”，否则记入“制造费 用明细账”„辅助生产车间发生的费用记入“辅助生产成本明细账”。企业行政管理部门发生的费用记入“管理费用明细账”。

7.请设计材料采购、验货、付款处理程序。

（1）供货单位在材料发运后，将材料发票、运单和提货单经银行寄往购货单位；

（2）购货单位财会部门收到寄来的单据，将其送交供应部门，供应部门审核合同后据此编制收货单，通知仓库准备收货，另将提货单交企业运输部门提货；

（3）仓库验收后登记保管卡，并将签收的收货单位交送供应部门；

（4）供应部门将收货单与合同再次审核无误后，将供货单位的发票、代垫运单以及收货单一并送财会部门；

（5）财会部门对照合同副本进行审核无误后，授权出纳办理货款结算，出纳付款后在发票上加盖“付 讫”及日期戳记，与订购单副本一并归档。

8.请设计债券发行业务流程及控制要点。债券发行业务批准、记账、收款的处理步骤：

（1）企业证券部门准备申请材料，其中包括公司章程、可行性研究报告等，经资信评估机构评估并 出具评估报告后送交银行主管部门审批。审批合格后，企业委托证券公司发行，并签订承销协议一式两份。一份留存，另一份送证券公司。

3.将归集在“制造费用明细账”的费用编制制造费用分配表，分配记 入“基本生产成本明细账”。（2）证券公司债券发行结束后，将交款清单送交企业证券部门，据以填列应付债券明细表，并将 款清单送交会计部门。

4.将归集在“辅助生产成本明细账”的费用编制辅助生产费用分配表，分配记入“基本生产成本明细账”，“制造费用明细账”，“管理费用明细账”。

5.将归集在“基本生产成本明细账”的费用经在完工产品与在产品之间分配后，将完工产品成本记入“库存商品明细账”。

6、某企业在商业街设立一个产品销售网点，主要进行产品的零售。王某是该销售网点的店长兼任记账员。自2007年以

来，他采用截留销售款、账内做假账等方式，将单位公款用于赌博，使企业直接经济损失50余万元。王某挪用公款主要有两种手段，一是直接挪用销售款，二是做假账。王某自2007年担任店长起，多次从店销售款中直接取走现金，两年的时间里挪用30多万元去赌博；在兼任记账员期间，他又利用负责清理收回销售网点的外单位欠款机会，将收回的外单位欠款数10万元输在赌桌上并做坏账处理。与此同时，利用自己既是店长又是记账员的便利，王某又采取账内做假账的方式来掩盖其舞弊行为。企业每年对他的经营情况进行审计，但只是简单的核对账目，基本上是在走形式。要求：(1)根据上述资料，请指出该企业内部会计控制制度存在哪些主要问题。(2)请指出该销售网点的销售与收款业务流程设计的控制要点。

（1）1.王某既是店长又是记账员，职责分工不合理。2.王某从销售款中直接取走现金，擅自坐支现金。

3.未做好应收账款的管理，利用坏账准备抵销挪用的公款，同时账内做假账。（2）合同发货制销售业务处理程序设计要点:

1.销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库备货和企业内部运输部门办理发货。2.货物发出后，销售部门根据仓库签收的发货通知单开具销售发票，登记产品明细账。

3.运输部门在办理托运手续后，将提货单和运单送交销售部门，销售部门将其与销售发票一并送交会计部门。4.会计部门审核无误后，开具代垫运费清单，并通知出纳员办理贷款结算，同时进行销售账务处理。合同发货制销售业务流程控制点:

1.销售开票、发货、收款和记账分管。2.严格按合同发运商品，结算贷款。3.定期进行账账、账实核对。

（3）出纳部门收到证券公司转来的交款清单和银行收款通知时，经审核编制收款凭证并登记银行存款日记账，并将收款凭证和有关单证送交证券部门。

（4）证券部门据以在应付债券明细表中登记发行日期，并将收款凭证和有关单证转送会计部门。债券发行批准、记账、收款业务流程的控制要点：

（1）债券发行与收款记录职务分离。

（2）核对交款清单、应付债券明细账和银行收款通知金额的一致性。

9.某公司是一家大型企业，单独设置了总会计师岗位，会计与财务分设，请问应该采用哪一种核算模式？并加以说明。应该采用总会计师领导下的集中核算模式，这种模式是以总会计师为领导，以会计部（或处、科）经理（或处长、科

成本会计简答与名词解释 篇5

一、名词解释

1、集中工作与分散工作：所谓集中工作方式，是指成本会计工作中的预测、决策、核算、分析和考核等各环节的工作主要由厂部成本会计和机构集中进行，车间等其他单位中的成本会计机构或人员只负责登记原始记录和填制原始凭证，并对其进行初步的审核、整理和汇总，为厂部进一步工作提供资料。

所谓分散工作方式，是指成本会计工作中的计划、控制、核算和分析等由车间等其他单位的成本会计机构和人员分别进行，成本考核工作由上一级成本会计机构对下一级成本会计机构逐级进行。

2、期间费用：是指企业本期发生的、不能直接或间接归入营业成本，而是直接计入当期损益的各项费用。包括销售费用、管理费用和财务费用等。

3、直接计入费用：是指某一特定成本计算对象单独受益，可直接计入给成本对象的成本的费用。如只为某一种产品或某一项劳务发生的耗费。

4、间接生产费用：间接用于产品生产的费用，如机物料消耗、辅助生产工人工资和车间厂房折旧费用等。

5、直接生产费用：构成产品成本的各项生产费用中，直接用于产品生产的费用。如原材料及主要材料费用，生产工人工资和机器设备折旧费等。

6、辅助生产费用的直接分配法：不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况，而是将各种辅助生产费用直接分配给辅助生产车间以外的各受益单位。具体方法是：先按各辅助生产部门直接发生的辅助生产费用总额和为辅助生产部门以外的各收益对象提供劳务、作业的总量，计算出各辅助生产部门提供劳务、作业的实际单位成本，然后再按除辅助生产部门以外的个收益对象耗用的数量进行分配。

7、辅助生产费用的交互分配法：是交互分配与直接分配相结合的一种分配方法。采用这种分配方法，费用的分配要分两步进行： 第一步、进行辅助生产车间之间相互的费用分配，即根据各辅助生产车间相互提供产品或劳务的数量和交互分配前的单位成本，在各辅助生产车间之间进行一次交互分配。第二布，进行直接分配，即将交互分配后的费用总额按照提供产品和劳务的数量和交互分配后的单位成本，在辅助生产车间以外的各受益单位之间进行分配。

8、辅助生产费用的顺序分配法：是辅助生产车间按受益多少的顺序分配辅助生产费用的一种分配方法。采用顺序分配法，首先应按各辅助生产车间受益的多少排列分配顺序。其特点在于：排列在前的辅助生产车间不负担排列在后的辅助生产车间的费用。

9、辅助生产费用的计划成本分配法：是按辅助生产产品或劳务的计划单位成本分配辅助生产费用的一种方法。计划成本分配法的内容是：分配费用时，对其他辅助生产车间和各基本生产车间管理费用一律按实际耗用数量和计划单位成本计算分配。由于向各个受益部门分配的费用是计划成本，因而还需计算分配额合计和实际费用之间的成本差异。

10、废品的报废损失：是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本以及可修复废品的修复费用，扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失。

11、停工损失：是指生产车间或车间内某个班组在停工期间发生的各项费用，包括停工期间所支付的生产工人工资和提取的福利费、所耗用的材料和动力费以及应负担的制造费用。由于过失单位或过失人造成的停工而应负担的赔偿，应从停工损失中扣除。

12、在产品：是指没有完成全部生产过程，不能作为商品销售的产品。

13、约当产量比例法：所谓约当产量就是将月末在产品数量按其加工程度和投料程度折合为相当于完工产品的数量。按约当产量比例法计算完工产品成本和在产品成本就是将本月所归集的应有产品负担的生产费用按完工产品数量和月末在产品的约当产量的比例进行分配。

14、在产品按所耗原材料费用计价法：月末在产品只计算所耗用的材料费用，不计算所耗的工资及福利费等加工费用，即产品的加工费全部由完工产品负担。

15、在产品按定额成本计价法：是指根据各月末在产品的数量、投料程度、加工程度和单位产品定额成本资料计算出月末在产品定额成本，并以月末在产品的定额成本作为月末在产品的实际成本，进而以期初在产品成本加上本期生产费用减去月末在产品成本来计算本期完工产品成本的一种完工产品与月末在产品成本的划分方法。

16、按年初固定数计算在产品成本法：年内个月的在产品成本都按年初在产品成本计算，固定不变。这样每月发生的生产费用，仍是该月完工产品的成本，年末，根据盘点数重新确定年末在产品成本，以免在产品成本与实际出入过大，影响成本计算的正确性。

17、定额比例法：是将产品的生产成本按照完工产品和月末在产品的定额消耗费用的比例，分配计算完工产品成本和月末在产品成本的方法。通常材料费用按材料定额消耗量比例分配，而其他费用按定额工时比例分配。

18、成本计算对象：是指在成本计算过程中为归集和分配生产费用而确定的承受对象，即生产费用的实物承担者。

19、多步骤生产：亦称复杂生产，是指工艺技术过程可以间断，通常由分散在不同地点、分别在不同时间进行的生产步骤组成的生产。多步骤生产按产品加工方式，又可分为连续性生产和装配式生产。

20、品种法：是以产品品种作为成本计算对象，归集生产费用，计算产品成本的一种成本计算方法。

21、简化分批法：简化分批法是一种不分批计算在产品应负担的加工费用的成本计算对象。加工费用是指在产品加工过程中所发生的除原材料、自制半成品以外的生产费用，包括直接人工、制造费用等。

22、逐步结转分步法：是以半成品和产成品作为成本计算对象，需要计算半成品成本并按生产步骤的顺序将半成品成本结转到下一生产的步骤，并在最后的生产步骤计算出产成品成本的方法。

23、成本还原：是指将完工产品中所耗“半成品”的综合成本逐步分解，还原成“直接材料”、“直接人工”、“制造费用”等原始的成本项目，从而求得按其原始成本项目反映的产品成本资料

24、分项结转分步法：是指各生产步骤将其所耗的上一生产步骤的半成品成本，按照成本项目分项转入本生产步骤成本计算单的相应的成本项目之中的成本计算对象。

25、平行结转分步法：是将各个生产步骤应计入相同完工产品成本的份额平行汇总，求得完工产品成本的方法。

26、广义在产品：各步骤的广义在产品由两部分组成：一是正在各个生产步骤中生产的在产品，即狭义的在产品；二是经过本步骤生产完工但尚未形成完工产品的所有半成品，包括处于后面各个生产步骤的在产品和经过本步骤及后面个步骤加工后转入半成品库的半成品（即经过本步骤生产但未形成完工产品的所有狭义在产品和入库的半成品）。

27、分类法：成本计算的分类法，是指按产品类别归集生产费用、计算产品成本的一种方法。

28、脱离定额差异：是指实际生产费用与定额成本之间的差额。

29、定额变动差异：是指企业因经济的发展、生产技术的进步、劳动生产率的提高等，促使企业修订定额或生产耗费的计划价格而产生的新旧定额之间的差异。

30、联产品：在某些制造企业中，使用同种原料，经过同一加工过程而同时生产出具有同等地为的主要产品，称为联产品

31、成本报表：是根据日常产品成本和期间费用的核算资料以及其他有关资料编制，反映企

业一定时期产品成本和期间费用水平及其构成情况的书面报告文件。

32、比较分析法：是将两个或两个以上经济内容相同的指标进行对比，确定其数量差异的一种方法。

33、连环替代分析法：因素分析法，是将某一综合指标分解为若干相互联系的因素，并分别计算、分析各因素影响程度的方法。连环替代是最常用的因素分析法。

34、动态比率分析法：趋势比率分析又称动态比率分析，即将几个时期的同类指标的数值进行对比，求出比率，据以分析该项指标的增减速度和变动趋势以判断企业某方面业务的趋势，从其变化中发现企业在生产经营方面所取得的成绩和不足。

35、相关指标比率分析法：是指将两个性质不同但又相互联系的指标对比，求出比率，再以实际数与计划数（或前期实际数）进行对比分析，以便从经济活动的客观联系中更深入地认识企业的生产经营情况。

36、不可比产品：是指以前或上未正式生产过的产品缺乏可比的成本资料。

二、简答题

1、成本会计的职能是什么？（任务是什么）

（1）、成本预测：是指根据与成本有关的各种数据及其与各种技术经济因素的依存关系，采用一定的程序、方法和模型，对未来的成本水平及其变化趋势作出科学的推测。通过成本预测，可以减少经营活动的盲目性，有利于选择最优方案，挖掘降低成本和费用的潜力。（2）、成本决策：是指在成本预测的基础上按照既定或要求的目标，运用专门的方法，在若干个与经营活动成本有关的方案中选择最优方案，据以制定目标成本。成本决策对于促进企业正确制订成本计划、提高经济效益具有十分重要的意义。

（3）、成本计划：是指根据成本决策所制定的目标成本，具体规定在计划期内为完成经营任务所需支出的成本、费用，确定各个成本对象的成本水平，并提出为达到目标成本水平所应采用的各种措施。成本计划是降低成本、费用的具体目标，也是进行成本控制、成本分析和成本考核的依据。

（4）、成本控制：是指在经营活动过程中，根据成本计划具体制定原材料、燃料、动力、工时等消耗定额和各项费用定额，对各项实际发生的成本、费用进行审核、控制并及时反馈实际费用与标准之间的差异及其原因，进而采取措施以保证成本计划执行的一系列活动。通过成本控制，可以防止和克服生产经营活动中的损失和浪费，有利于实现预期的成本目标，不断降低成本。

（5）、成本核算：是对经营活动过程中实际发生的成本、费用按照一定的对象和标准进行归集和分配，并采用适当的成本计算方法计算出各个对象的总成本和单位成本的活动。成本核算是对成本计划的执行结果亦即成本控制结果的事后反映，成本核算还可以为制定产品价格提供依据。

（6）、成本分析：是根据成本核算所提供的成本数据和其他有关资料，通过与本期计划成本、上年同期实际成本、本企业历史先进成本水平以及国内外先进企业的成本水平等进行比较，分析成本水平与构成的变动情况，研究成本变动的因素和原因，挖掘降低成本潜力的活动。成本分析可以为成本考核提供依据，为未来成本的预测和决策以及编制新的成本计划提供资料。

（7）、成本考核：是指企业将计划成本和目标成本指标进行分解，制定企业内部的成本考核指标，分别下达给各内部责任单位，明确它们在完成成本指标时的经济责任并定期对成本计划执行结果进行奖惩，可以充分调动企业职工执行成本计划、努力完成责任成本的积极性。

2、成本会计的基础工作包括哪些内容？、（1）健全原始记录

（2）健全存货的计量、验收、领退、和盘点制度（3）实施有效的定额管理

（4）建立适合企业内部的结算价格（5）颁布科学、完善的规章制度

3、为正确计算企业的成本和损益，必须正确划分的耗费界限有哪些？（1）生产经营费用与非生产经营费用的界限（2）生产成本和期间费用的界限（3）各个月份的费用界限

（4）各种产品或劳务的费用界限（5）完工产品与在产品的费用界限

4、简述企业成本费用核算的一般程序（1）确定成本计算对象，设置成本明细账（2）对各项费用支出进行审核和控制（3）待摊费用和预提费用的分配

（4）正确分配、归集本月发生的生产费用

（5）将计入各种产品成本的费用在本期完工产品和期末在产品之间进行归集和分配，结转完工产品成本

5、什么是制造费用？制造费用包括哪些内容？制造费用应如何进行归集？

（1）制造费用是指工业企业为生产产品或提供劳务而发生的，应计入产品成本但没有专设成本项目的各项间接生产费用。

（2）明细项目主要包括：工资及福利费、机物料消耗、折旧费、修理费，经常性租赁费、保险费、照明费、取暖费、水电费、办公费、劳动保护费、差旅费等。

（3）制造费用应按照费用发生的地点和费用项目汇集，按车间设置明细账，帐内按照费用项目设专栏，分别反映各车间或部门各项制造费用的支出情况。该账户借方登记企业一定时期内发生的全部制造费用，贷方反映分配转出的制造费用，月末一般无余额。

6、什么是废品损失？废品损失包括哪些内容？废品损失应如何进行计算？

（1）是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本以及可修复废品的修复费用，扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失。（2）包括可修复废品素食和不可修复废品损失

（3）单独核算废品损失的企业，应设置“废品损失”科目，在“基本生产成本”明细账中增设“废品损失”成本项目，进行废品损失的归集和分配。“废品损失”科目借方登记发生的可修复废品的修复费用、不可修复废品的成本，贷方登记回收残料价值、应收的赔偿款以及应由本月完工产品成本负担的废品净损失；该账户月末无余额。

7、什么是停工损失？停工损失的计算范围如何确定？停工损失应如何进行账务处理？（1）是指生产车间或车间内某个班组在停工期间发生的各项费用，包括停工期间所支付的生产工人工资和提取的福利费、所耗用的材料和动力费以及应负担的制造费用。由于过失单位或过失人造成的停工而应负担的赔偿，应从停工损失中扣除。（2）详见P63

8、辅助生产费用按计划成本分配的程序简述

第一步：对计划成本进行分配。各受益部门所承担的计划成本的计算公式如下： 各受益部门应负担的计划成本=该受益部门实际受益量*该种服务的计划单位成本 第二步：调整分配阶段。将各辅助生产车间发生的实际费用与各该辅助生产车间按计划成本分配转出费用之间的成本差异，在辅助生产车间以外的各受益部门进行调整分配。

9、生产费用在在产品和完工产品之间的分配方法有哪些？分别有何种适用条件？（1）不计算在产品成本法。适用于在产品数量少而稳定的企业。

（2）按年初固定数计算在产品成本法。适用于各月月末在产品数量较少或者在产品虽大但各月之间在产品数量较为稳定，月初、月末在产品成本的差额不大，算不算各月在产品的差额对完工产品成本不会有较大影响的成本计算。

（3）在产品按所耗原材料费用计价法。主要适用于原材料费用在成本中所占比重较大的产品。

（4）约当产量比例法。适用于月末在产品数量较大，各月末在产品数量变化也较大，产品成本中原材料费用和工资及福利费等加工费用的比重相差不多的产品。

（5）在产品按定额成本计价法。适用于定额管理基础工作比较扎实、各项消耗定额比较准确的情况。

（6）定额比例法。适用于定额制度管理基础较好，各项消耗定额或费用定额比较准确、稳定。且各月末在产品数量变化比较大的产品。

10、什么是约当产量法？如何分别计算在产品的直接材料、直接人工、制造费用的约当产量？

（1）所谓约当产量就是将月末在产品数量按其加工程度和投料程度折合为相当于完工产品的数量。按约当产量比例法计算完工产品成本和在产品成本就是将本月所归集的应有产品负担的生产费用按完工产品数量和月末在产品的约当产量的比例进行分配。（2）A原材料的投料率（完工率）的计算

a 如果原材料在开工时一次投入，那么在产品耗用的材料同完工产品耗用的相等，即投料率100%。此时费用按完工产品的数量和在产品数量比例分配

b 如果直接材料分工序在每工序开始时一次投入，则每一工序内的在产品所耗用的直接材料与该工序完工的半成品所耗用的直接材料相同，因而

某道工序在产品完工率 ＝（前一道工序投料定额 + 本道工序投料定额）/ 材料消耗定额

c 如果直接材料随着生产进度陆续投入，且在第一工序也是陆续投入的，则直接材料费用的投料率可按下式计算：

某工序在产品直接材料完工程度 =（前一道工序的投料定额+本道工序的投料定额×本道工序的平均完工程度）/ 材料消耗定额

B加工费用的完工率的计算

某工序在产品完工程度＝（前一道工序的工时定额 + 本道工序的工时定额×本道工序的平均完工程度）/ 工时定额

11、什么是定额比例法？适用条件？（1）定额比例法：是将产品的生产成本按照完工产品和月末在产品的定额消耗费用的比例，分配计算完工产品成本和月末在产品成本的方法。通常材料费用按材料定额消耗量比例分配，而其他费用按定额工时比例分配。

（2）适用于定额制度管理基础较好，各项消耗定额或费用定额比较准确、稳定。且各月末在产品数量变化比较大的产品。

12、定额成本法和定额比例法有何区别？

定额成本计价法：是指根据各月末在产品的数量、投料程度、加工程度和单位产品定额成本资料计算出月末在产品定额成本，并以月末在产品的定额成本作为月末在产品的实际成本，进而以期初在产品成本加上本期生产费用减去月末在产品成本来计算本期完工产品成本的一种完工产品与月末在产品成本的划分方法。

定额比例法：是将产品的生产成本按照完工产品和月末在产品的定额消耗费用的比例，分配计算完工产品成本和月末在产品成本的方法。通常材料费用按材料定额消耗量比例分配，而其他费用按定额工时比例分配。

13、什么是产品成本计算的基本方法，什么是产品成本计算的辅助方法? 产品成本计算方法，是指根据成本核算的要求，按照一定的对象和一定程序归集构成产品成本的生产费用，并按期计算产品总成本和单位成本的方法。包括品种法，分批法，分步法。辅助方法包括分类法（从品种法延伸出来的），定额法（即通过对定额成本和脱离定额的差异分别核算，从而求得实际成本的产品成本计算方法）。

14、什么是分批法？其适应范围如何？

是指以产品的批号或订单作为成本计算对象，归集生产费用、计算产品成本的方法。分批法通常适用于下列从事小批、单件产品生产的企业：

（1）根据客户订单组织生产的企业，如船舶制造、重型机器制造企业等。这类企业生产的产品一半数量小而成本却很大，往往是以客户订单为依据划分不同批别进行生产，不同订单所订产品往往种类不同或价格不一，所用的原料和制造方法各异，所以一张订单的成本必须与其他各种订单的成本分开来计算。

（2）产品种类经常变动的小规模制造厂，如生产门窗把手、插销等的小五金工厂。这类企业生产规模小，同时要根据市场需要不断变动产品的种类和数量，因此不可能按产品设置流水线大量生产，而是根据企业事先规定的产品总类、规模小批量组织生产，各批类产品种类、规格不同，也必须分批计算成本。

（3）各类修理企业。由于修理业务多种多样，不同的修理作业其修理成本差之甚远，加之这种企业往往要根据合同规定在生产成本的基础上增加约定利润，向客户收取洗理费，所以这类企业要分别计算每项修理业务的成本，以便向客户通报。

（4）企业内部某些小批量生产的辅助生产车间，如新产品试制车间、辅助工具制造车间等。

15、分步法有哪些特点？它是怎样分类的？ 特点：

（1）成本计算对象是产品的生产步骤

（2）成本计算期较固定，与生产周期不一致。（3）生产费用在完工产品与在产品之间分配（4）各步骤之间成本需要结转 怎样分类：

由于各个企业生产工艺过程的特点和成本管理对各步骤成本资料的要求（要不要计算半成品成本）不同，加之对简化成本计算工作的考虑，因此各生产步骤成本的计算和结转一般采用两种不同的方法：逐步结转法和平行结转法。如此，产品成本计算的分步法也就相应的分为逐步结转分步法和平行结转分步法两种。

16、什么叫成本还原？成本还原有哪几种方法？怎样进行成本还原？

（1）成本还原，是指将完工产品中所耗“半成品”的综合成本逐步分解，还原成“直接材料”、“直接人工”、“制造费用”等原始的成本项目，从而求得按其原始成本项目反映的产品成本资料。

（2）

成本还原方法主要有成本还原律法和项目比重还原法两种 成本还原律法，是指以本月完工产品成本中所耗费上一步骤半成品的综合成本占该种半成品本月总成本的比例，分别乘以所耗费该种半成品的各个成本项目金额进行还原，从而取得完工产品原始成本的方法。其计算公式如下：

成本还原率=本月完工产品成本中所耗上步骤“半成品”成本/上步骤本月完工半成品成本 项目比重还原法，是指根据本月产品成本中所耗费上一步骤本月完工半成品各成本项目金额

占本月完工该种半成品总成本的比重，据以将本步骤耗费的半成品成本分解还原，从而取得完工产品原始成本结构的方法。其计算公式如下：

&上步骤本月完工半成品各成本项目占总成本的比重=上步骤本月完工半成品各成本项目金额/本月完工该种半成品总成本

&还原的上步骤各成本项目金额=本步骤所耗的上步骤“半成品”成本*上步骤本月完工半成品各成本项目占总成本的比重

（3）

成本还原的方法是倒序法，即从最后一个步骤起，把各步骤所耗上一步骤的“半成品”的综合成本，按照上一步骤本月完工半成品的成本项目比例，分解还原为原来的成本项目。如此自后向前逐步分解还原，直到第一步骤为止，然后再将各步骤还原后的成本项目加以汇总，求得按原始成本项目反映的完工产品成本资料。

17、逐步结转分步法和平行结转分步法的主要区别有哪些？ 逐步结转分步法的优缺点：

（1）逐步结转分步法的成本计算对象是企业产成品及其各步骤的半成品，这为分析和考核企业产品成本计划和各生产步骤半成品成本计划的执行情况，以及正确计算半成品销售成本提供了资料。

（2）不论是综合结转还是分项结转，半成品成本都是随着半成品实物的转移而结转，各生产步骤产品成本明细账中生产费用余额，反映着留存在各个生产步骤的在产品成本，因而能为在产品的实物管理和生产资金管理提供资料。

（3）采用综合结转法结转半成品成本时，由于各生产步骤产品成本中包括所耗上一生产步骤半成品成本，从而能全面反映各步骤完工产品中所耗上一步骤半成品费用水平和本步骤加工费用水平，有利于各步骤的成本管理。

（4）这一方法的核算工作比较复杂，核算工作的及时性也较差：如果采用综合结转法，需要进行成本还原；如果采用分项结转法，结转的核算工作量大；如果半成品按计划成本结转，还要计算和调整半成品成本差异；如果半成品按实际成本结转，各步骤则不能同时计算成本，成本计算的及时性差。因此，采用这一方法时，必须从实际出发，根据管理要求权衡利弊，做到既能满足管理要求、提供所需的各种资料，又能简化核算工作。

平行分布结转法的优缺点：

优点;（1）采用这一方法，各步骤可以同时计算产品成本，然后将应计入完工产品成本的份额平行结转、汇总计入产成品成本，不必逐步结转半成品成本，从而可以简化和加速成本计算工作。

（2）采用这一方法，一般是按成本项目平行结转汇总各步骤成本中应计入产成品成本的份额，因而能够直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料，不必进行成本还原，省去大量繁琐的计算工作。缺点：（1）采用这一方法，不能提供各步骤半成品成本资料及各步骤所耗上一步骤半成品费用资料，因而不能全面的反映各步骤生产耗费的水平，不利于各步骤的成本管理。

（2）由于采用这一种方法，各步骤间不结转半成品成本，从而使半成品食物转移与费用结转脱节，因而不能为各步骤在产品的实物管理和资金管理提供资料。

从以上对比分析中可以看出，平行结转分步法的优缺点正好与逐步结转分步法的优缺点相反。

18、什么是产品成本计算的分类法？分类法的主要特点有哪些？

成本计算的分类法，是指按产品类别归集生产费用、计算产品成本的一种方法。（1）以产品的类别作为成本计算对象

（2）产品成本计算期由产品成本计算的基本方法决定（3）类内不同产品成本按照一定的分配标准分配确定

总之，分类法的基本特点是以产品类别作为成本计算对象，分别计算各类产品成本；各类内再按照一定标准分配各项费用，计算各个品种、规格产品的成本。

19、什么是成本报表？成本报表有什么特点？

成本报表，是根据日常产品成本和期间费用的核算资料以及其他有关资料编制，反映企业一定时期产品成本和期间费用水平及其构成情况的书面报告文件。（1）编制的目的主要是满足企业内部经营管理的需要（2）企业自行决定成本报表的种类、内容和格式，具有灵活性（3）更注重时效

20、成本分析主要有哪些方法？

（1）比较分析法（2）比率分析法（3）因素分析法

21、成本报表的作用。

（1）成本报表综合反映企业报告期内的成本费用水平

银行会计简答 篇6

一、会计科目

1. 企业会计科目的特点。

企业根据自身的业务特点设置会计科目, 一般按照经济业务的内容, 分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类五大类来设置会计科目。资产类会计科目主要反映企业的资产和债权;负债类会计科目主要反映企业的各种负债;所有者权益类会计科目主要反映企业的投资人对企业净资产的所有权;成本类会计科目主要反映企业在生产过程中所发生的各种直接和间接的制造费用;损益类会计科目主要反映企业的财务收支和经营成果。

2. 银行会计科目的特点。

银行根据自身的业务特点, 采取两种分类方法来设置会计科目。首先, 按经济业务的内容, 分为资产类、负债类、所有者权益类、损益类及资产负债共同类。资产类会计科目反映银行的资产和债权;负债类会计科目主要反映银行债权人的权益;所有者权益类会计科目主要反映银行投资人对银行净资产的所有权;损益类会计科目主要反映银行的财务收支及经营成果, 银行损益类会计科目还包括各项收入类科目和各项成本费用类科目;资产负债共同类会计科目是银行会计所特有的会计科目, 它主要反映银行的债权和债务, 适用核算联行往来、辖内往来、同城票据清算等业务。其次, 按照与资产负债表的关系, 银行会计科目的设置又分为表内科目和表外科目。表内科目用以反映银行资金实际增减变动, 这类会计科目的余额反映在资产负债表内, 并要求平衡;表外科目用以反映不涉及银行资金运动但属重要的业务事项, 这类会计科目的余额不反映在资产负债表内, 不要求平衡。比如, 银行的重要空白凭证, 它是一种无面额的、经银行或单位填写金额并签章后即具有支付效力的空白凭证, 包括支票、本票、汇票等, 当发生重要空白凭证业务时, 虽然不能引起银行资金的增减变动, 但银行对外已经承担了经济责任, 需要设置“重要空白凭证”科目来进行登记和反映。

二、记账方法

1. 企业的记账方法。

记账方法是按照一定的规则, 使用一定的符号在账户中登记各项经济业务的技术方法。企业会计的记账方法有单式记账方法和复式记账方法。单式记账法是指对每项经济业务只通过一个会计科目、一个账户进行登记, 是一种比较简单的不完整的记账方法;复式记账法, 是指对发生的每项经济业务都要按照相等的金额在两个或两个以上的有关账户中相互联系地登记的一种记账方法。相对于单式记账法而言, 复式记账法能够反映经济业务的来龙去脉, 能够检查账户记录的正确性, 因此我国于1993年实施的基本会计准则明确规定, 境内所有的企业在进行会计核算时, 都必须统一采用复式借贷记账方法。

2. 银行的记账方法。

由于银行业自身业务的特点, 银行会计既采用复式记账方法又采用单式记账方法。目前, 我国银行业采用复式借贷记账法对银行表内业务所涉及的经济事项进行会计核算。而我国银行业所采用的单式记账方法, 一般用于核算表外科目所涉及的经济事项。根据银行会计制度的规定, 银行对业务上使用的重要空白凭证、未发行的国家债券、待结算凭证、待保管有价值品等应设置表外科目登记, 并视情况进行单式记账。这种记账方法以“收入”、“付出”为记账符号, 当表外科目所涉及的业务发生时, 记“收入”;注销和冲减时, 记“付出”;余额表示尚未结清的业务事项。

例:大华公司以自己所有的房屋一栋向建设银行某支行申请抵押贷款60万元, 经评估房屋价值100万元, 约定贷款的期限为1年, 年利率为4.5%, 到期一次还本付息。

当银行发放贷款时:

借:抵押贷款———大华公司600 000

贷:活期存款———大华公司600 000

同时对抵押物进行登记, 列入表外科目核算:

收入:待处理抵押品———大华公司1 000 000

当银行收回贷款时:

借:活期存款———大华公司627 000

贷:抵押贷款———大华公司600 000

利息收入——抵押贷款利息收入27 000同时退还抵押品, 列入表外科目核算:

付出:待处理抵押品———大华公司1 000 000

三、会计凭证的设计和使用

1. 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任和据以登记账簿的书面证明。

企业会计凭证按照不同的分类标准, 主要有如下几种类型:

(1) 会计凭证按其填制程序和用途, 分为原始凭证和记账凭证。原始凭证是在经济业务发生时取得或填制, 载明经济业务具体内容和完成情况的书面证明。记账凭证是根据原始凭证归类、整理编制的会计分录凭证。

(2) 记账凭证按其填列的会计科目的数目不同, 分为单式记账凭证和复式记账凭证。单式记账凭证是在一张凭证上只填列每笔会计分录中的一方科目的记账凭证, 所以一笔业务的借方和贷方科目要分别编制两张或两张以上的凭证。这种凭证的优点在于手工记账时便于分工记账、传递和按科目汇总发生额。但是, 由于使用时凭证张数多、不易保管且填制的工作量大, 故使用的单位较少。复式记账凭证是指一笔业务的借方和贷方科目都填列在一张凭证上, 并凭以记入两个或两个以上账户的凭证。这种凭证的优点在于在一张凭证上就能完整地反映一笔经济业务的全貌, 而且填写方便、附件集中、便于查对, 故多数企业使用复式记账凭证。

2. 银行会计凭证按照不同的分类标准, 主要有如下几种类型。

首先, 会计凭证按其填制程序和用途也分为原始凭证和记账凭证。银行的记账凭证需要在银行内部组织传递, 因此记账凭证又称为“传票”。其次, 记账凭证按其填列的会计科目的数目不同, 也分为单式凭证和复式凭证。除此之外, 银行针对自身业务的特点, 又将记账凭证按其使用范围不同分为基本凭证和特定凭证。

(1) 基本凭证。基本凭证是银行根据有关原始凭证及业务事项自行编制凭以记账的凭证。其包括现金收入传票、现金付出传票、转账借方传票、转账贷方传票、特种转账借方传票、特种转账贷方传票、外汇买卖借方传票、外汇买卖贷方传票八种表内凭证和表外科目收入传票、表外科目付出传票两种表外凭证。现金收入、付出传票、转账借方、贷方传票是银行的内部凭证, 只限银行内部使用。当银行发生转账业务, 涉及外单位资金收付且是银行主动代为收款或扣款时使用特种转账借方传票和特种转账贷方传票;当涉及外汇业务和表外业务时使用外汇买卖借方传票、外汇买卖贷方传票以及表外科目借方传票、表外科目贷方传票。

(2) 特定凭证。特定凭证是银行根据各项业务的特殊需要而设计的各种专用凭证。这种凭证一般由银行印制, 客户填写后交银行办理业务, 或银行填制凭以办理业务, 银行用特定凭证代替传票并凭以记账。比如, 支票、现金缴款单、定期储蓄存单等都属于特定凭证。

相对于企业会计凭证而言, 银行会计凭证有其自身的特点。首先, 由于银行业务量大、岗位分工细, 故银行大量采用单式凭证, 以方便会计凭证的传递和按科目轧账, 提高工作效率。其次, 银行大量以客户提交的原始凭证代替记账凭证。最后, 银行会计凭证的联数多。

四、错账更正方法

1. 企业会计的错账更正方法主要有以下三种:

(1) 划线更正法, 适用于结账前或结账时发现账簿记录中文字或金额有错误而记账凭证没有错误, 即纯属文字或数字过账时的笔误及账簿数字计算错误等情况。

(2) 红字更正法, 适用于记账凭证填错并已登记入账而形成的错账。更正时, 先用红字填制一张与原错误凭证完全相同的凭证, 再用蓝字填一张正确的凭证, 并在摘要栏内说明出错情况、更正原因。

(3) 补充登记法, 适用于记账后发现记账凭证所填的金额小于正确金额的情况。更正时, 将少计的金额用蓝字填一张凭证, 然后凭以记账。

2. 银行会计的错账更正方法也主要有以下三种:

(1) 红线更正法, 适用于银行当日发生差错如日期、金额写错或传票填错科目或账号, 其更正错账的方法如同企业会计划线更正法。

(2) 红蓝字冲正法, 适用于次日或以后发现的本年度内的差错, 具体有以下两种情况:传票正确, 记账串户。更正时, 应填制同方向的“红字传票”, 记入原错误账户, 冲掉错账, 同时填制同方向蓝字传票, 记入正确账户, 并在摘要栏中说明出错情况。例如:2010年9月13日应记入永兴百货商店的一笔存款5 000元, 误记入华联商厦存款户。此串户错账于2010年9月17日发现并冲正, 其会计分录为:

借:活期存款———华联商厦5 000 (红字)

贷:活期存款———永兴百货商店5 000 (蓝字) 传票填错金额、账户或科目, 账簿随之记错, 更正时, 应填

制红字传票, 将错账全部冲销, 再按正确内容填制借方、贷方蓝字传票补记入账, 并在摘要栏内说明情况。例如:2010年12月20日计算机床厂贷款利息5 943元, 误将传票金额填为5 493元, 此错账于2010年12月27日发现, 办理冲正。其会计分录为:

借:活期存款———机床厂5 493 (红字)

贷:利息收入———短期贷款利息收入5 493 (红字) 借:活期存款———机床厂5 943

贷:利息收入———短期贷款利息收入5 943

(3) 蓝字反方向冲正法, 适用于本年度发现上年度错账。更正时, 可在本年度账户上将原记的借改为贷 (编蓝字传票) , 贷改为借 (编蓝字传票) , 并在摘要栏中说明情况, 但不得更改上年度的决算报表。

参考文献