年终奖个人所得税计算器

年终奖个人所得税计算器（精选4篇）

年终奖个人所得税计算器 篇1

上述《个人所得税法》中的税率对于年终奖个人所得税的计算, 可能导致“年终奖越多、税后所得越少”、“多发1元, 个税多缴2万”的问题出现。为此, 本文拟就个人所得税的计算及其有关舆论谈一点粗浅之见。

一、假“《国家税务总局关于修订个人所得税若干问题的规定的公告》 (2011年47号) ”的出笼

有会计网站报道称, 国家税务总局发布了《国家税务总局关于修订个人所得税若干问题的规定的公告》 (国家税务总局公告2011年47号) (下称“假公告”) , 公告根据修订后的《个人所得税法》对税率表作了修改, 还对全年一次性奖金的计税方法进行修订, 今后, 年终奖计算个税时, 不再沿用工资、薪金所得税率表及其速算扣除数。报道称, 国税总局在《关于修订征收个人所得税若干问题的规定的公告》中提供了两种全年一次性奖金所得的计税方法, 并新增一个适用于全年一次性奖金所得的税率表 (含速算扣除数) 。总体来说, 全年一次性奖金要单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。以避免“年终奖越多、税后所得越少”、“多发1元, 个税多缴2万”的问题出现。

但是, 在以后国税局辟谣后, 这些网站坚称“自己不是公告发布第一人”, 而是事出有因。当然, 对此“假公告”的宣传发布媒体不仅是一些会计网站, 一些大型新闻机构也作了报道。可见, 《国家税务总局关于修订个人所得税若干问题的规定的公告》影响是比较大的。

二、国税总局关于“《国家税务总局关于修订个人所得税若干问题的规定的公告》 (2011年47号) ”的公告

针对以上问题, 国税总局于2011年8月15日专门发出公告, 声明称:“近日有人盗用国家税务总局名义, 对外发布了‘《国家税务总局关于修订个人所得税若干问题的规定的公告》 (2011年47号) ’并做解读。该文及解读内容在媒体刊登后, 严重误导了纳税人。国家税务总局从未发过该文件及解读稿, 此文件及解读稿系伪造。国家税务总局将依法行使追究伪造公文者法律责任的权力”。

国税总局对“假公告”的澄清, 防止了“假公告”的进一步传播, 加强了税法的严肃性。

三、年终奖个人所得税计算存在的问题

现行年终奖个人所得税计算确实存在“年终奖越多, 个人所得税交得越多”, “税后所得越少”的现象, 究其原因出在税率表中的“速算扣除数”上。由于速算扣除数是根据税率表计算出来的, 不同的税率表可以计算出不同的速算扣除数, 因此不同的速算扣除数是与其相对应的税率表配套使用的。当全年一次性奖金以其除以12的商数来确定税率时, 实际上已经改变了税率表中的含税级距与不含税级距, 此时速算扣除数就需要重新计算, 而不能再沿用根据工资、薪金所得的税率表计算出来的速算扣除数。否则, 就会导致出现如上问题。

例如, 某单位职工A、B、C、D、E、F、G月工资均为3 500元。2011年年终奖发放对比资料如下:

职工A实发年终奖为18 000元, 应纳税额为540元, 税后收入为17 465元。拟发年终奖为19 000元, 应纳税额为1 795元, 税后收入为17 205元。拟发比实发多纳税1255元, 拟发比实发少收入260元。

职工B实发实发年终奖为54 000元, 应纳税额为5 295元, 税后收入为48 705元。拟发年终奖为55 000元, 应纳税额为10 445元, 税后收入为44 555元。拟发比实发多纳税5 150元, 拟发比实发少收入4 150元。

职工C实发实发年终奖为108 000元, 应纳税额为21 045元, 税后收入为86 955元。拟发年终奖为109 000元, 应纳税额为26245元, 税后收入为82 755元。拟发比实发多纳税5 200元, 拟发比实发少收入4 200元。

职工D实发实发年终奖为420 000元, 应纳税额为103 995元, 税后收入为316 005元。拟发年终奖为430 000元, 应纳税额为126 245元, 税后收入为303 755元。拟发比实发多纳税22 250元, 拟发比实发少收入12 250元。

职工E实发实发年终奖为660 000元, 应纳税额为195 245元, 税后收入为464 755元。拟发年终奖680 000元, 应纳税额为232495元, 税后收入为447 505元。拟发比实发多纳税37 250元, 拟发比实发少收入17250元。

职工F实发实发年终奖为960 000元, 应纳税额为330 495元, 税后收入为629 505元。拟发年终奖980 000元, 应纳税额为427495元, 税后收入为552 505元。拟发比实发多纳税97 000元, 拟发比实发少收入77000元。

通过以上计算, 我们可以看出, 尽管前3人的拟发工资比实发工资多1 000元, 但个人所得税却没有少交, 因而实发工资后, 个人所得税税后收入却反而不少;后3人拟发工资比实发工资多1万元以上, 但个人所得税却仍然没有少交, 因而实发工资后, 个人所得税税后收入更多。

四、个人所得税计算的合理性

修订后的《中华人民共和国个人所得税法》有其进步的方面, 但也并不完美无缺。由于存在如上缺陷, 不能不说个人所得税法存在“硬伤”, 存在纳税不公平问题, 也就存在需要进一步修改的需要。我们从“假公告”计算方法与新个人所得税税法计算上例“年终奖”对比表可见一斑:

表2中, A、B、C、D、E和F等6个职工的纳税额差距为824720—656615=168105元, 即拟发工资比实发工资多纳税168105元, 而实发工资合计为18000+54000+108000+420000+660000+960000=2220000元, 拟发工资合计为19000+55000+109000+430000+680000+980000=2273000元, 拟发工资比实发工资总额多 (2273000—2220000) 53000元, 也就是说, 工资多了53000元, 个人所得税却交了168105元。

“假公告”提出了两种计算年终奖的方法:一种方法为, 先将雇员当月内取得的全年一次性奖金, 除以12个月, 按其商数确定税法规定的适用税率;然后以其商数及适用税率计算出应纳税额后, 再乘以12个月, 即为全年一次性奖金的应纳税额;另一种方法为, 按照适用于全年一次性奖金的税率表, 直接计算应纳税额。公式为:应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。并出具了一个专为计算年终奖的表单, 该表中给出了每个收入区间所对应的税率以及速算扣除数。

根据“假公告”两种计算年终奖的方法中的第一种方法, 我们列表分别计算拟发工资与实发工资纳税数额如表2数据资料。

表中第一种方法计算结果为, A、B、C、D、E和F等6个职工的纳税额差距为563 084—547 440=15 644元, 即拟发工资比实发工资多纳税15 644元, 而实发工资合计为2 220 000元, 拟发工资合计为2 273 000元, 拟发工资比实发工资总额多53 000元, 也就是说, 工资多了53 000元, 个人所得税只多交了15 644元。尽管工资收入多了, 个人所得税交得多了, 但税后收入并不少。

五、结论

通过以上论述, 我们可以看出, 尽管“假公告”冒用国家税务局名义伪造政府公文, 是一件非常不严肃的造假事件, 但这次造假事件也给纳税人上了一堂有关税收的常识课。同时, 它也反映了一部分社会成员在与“左邻右舍”进行纳税比较时, 感受到的不公正。因此, 我们认为, 国家税务部门作为代表国家向公民征缴税收的执行机关, 应该善于倾听民声, 采纳其合理意见, 使税收尽可能向公平公正的目标靠近一些, 再靠近一些。

参考文献

[1]、中华人民共和国个人所得税法 (1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过) ;

年终奖个人所得税计算器 篇2

关键词：年终奖；个人所得税；税前收入；税后收入；计算

一、年终奖的含义和种类

年终奖是每年度末企业给予员工的不封顶的奖励，是企业对员工一年来工作业绩的肯定。其发放的额度和形式一般有企业自己根据考核情况来制定和调整。年终奖的形式包括年底多薪（如生活中常见的13薪、14薪等），年终分红，兑现的年薪和绩效工资，发放红包等。尽管奖的形式多种多样，但年终奖符合了我国的《个人所得税税法》对全年一次性奖金的规定，因此要缴纳个人所得税。

二、年终奖的个人所得税计算公式

企业员工取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：先将员工当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，员工当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“员工当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。将员工个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（1）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：1、取得年终奖金当月个人的工资高于（或等于）费用扣除额（3500元）的，将年终奖金除以12个月，按照得出的数额找出所对应的税率和速算扣除数，然后用奖金全额乘以税率减去速算扣除数，就是最终需要缴纳的税款额。其公式为：应纳税额=员工当月取得年终奖×适用税率-速算扣除数2、如取得年终奖金当月个人的工资低于费用扣除额（3500元）的，将工资与年终奖金相加后，减去3500元，得出的数额，再除以12个月，找出对应的税率和速算扣除数，然后用这一数额乘以税率减去速算扣除数，得出需要缴纳的税款额。其公式为：应纳税额=（员工当月取得年终奖-员工当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数如果年终奖金由多种形式进行发放，那么将符合全年一次性奖金的所有形式都相加得出全年一次性奖金总数，其总数按照本办法的（1）（2）条进行计算个人所得税。

三、年终奖个税缴纳越高，不含税收入（税后年终奖）并不一定也高

根据我国《个人所得税法》的规定，年终奖的税率采用了工资、薪金所得所运用的七级超累累进税率。例如公司的职员甲的年终奖金为18000元，职员乙的年终奖金为19000元，且甲乙二人在公司的月薪（含税收入）均超过3500元，计算甲乙的实发年终奖和年终奖中的个人所得税。经计算，甲乙二人的年终奖情况如下：

可见年终奖较高职员乙，个税缴纳比较高，但实发金额小于职员甲，因此这种年终奖的奖励方式并未实现企业的最初的多奖励者多得的目的。

四、原因

因为我国的年终奖的算然按照我们的工薪、薪金所得那样按照超额累进的方式征收税率，但是其速算扣除数远远小于因税率增大而导致在同一级别纳税部分的税额增大量，进而导致在刚过上升税率线含税收入的缴税额过大，使的员工的不含税收入（即税后工资）并不是与年终奖高低有正相关性。

五、如何实现年终奖个税缴纳越高，实得数也越高

为防止上述事例中年终奖的情况的发生，本文作者根据工资、薪金实行的超额累进税率，制作了企业可以实行和避免实行的年终奖的表格。表格如下：

企业管理者按照上述表格的可实行数，就可以达到了税前的年终奖始终与税后的年终奖正相关，即税前年终奖越多，税后的年终奖也越多。当企业设立的员工的年终奖按照公司的相关制度恰好落在上述表格的避免区间，可以适当降低该员工的税前年终奖，即取该避免区间的最下限，即税率小一级别的上限。避免了因员工个人所得税过多，导致税后收入的减少，同时也降低了企业的用工成本。

六、结论

良好的企业年终奖的设置不仅仅是简单的设置年终奖高低问题达到激励员工的效果，企业管理人员更要考虑个人所得税的影响，从而达到年终奖分配越多，员工不含税收入也越多的目的，使员工最直接感觉到年终奖分配公平。

计算机教师年终个人工作总结 篇3

刚刚参加教育工作的我，就像一个蹒跚学步的幼儿，还很不成熟，很不稳健，不知道怎样把工作做好，甚至，还没有准备去接受“老师”这么让人尊敬的称呼。但是，大家都热心地扶持我、呵护我，帮助我，一切都从零开始了。在学习中和工作上难免会有不明白的问题，我就会虚心地向其他老师请教。不是有这样一句话吗，“进职场之前，先向前辈学习”，所以，其他老师给予我的热心帮助和一些批评、建议，我都很愿意接受，这样可以及时纠正自己工作上的失误，能使我更好的胜任这份工作，并且对工作也有了一份责任感，让我觉得任何工作都应该做得。我想，不为别的，只为我是这个集体中的一员，大家相互学习，相互帮助，这是学校的团队精神，也是团结协作，永不磨灭的团队精神。

我非常喜欢这样的工作环境，也更喜欢这份职业。一年来，虽然在各位领导的关怀和同事们的帮助下，我顺利的完成了我的各项工作，向着“做一名称职的老师”进了一步。但是，还有很多方面不够好，还应该积极学习各种理论，以充实自己，以便在工作中以坚实的理论作为指导，更应该加强对教学方面的锻炼。希望在今后的工作中，无论是教学还是其他工作，通过我自己的努力和老师们的帮助有更突出的表现，为学校尽一份心力。

二、平时耐心辅导学员，是我义不容辞的责任

管理机房，做好机房辅导工作已经成为我义不容辞的责任。一年来，我的工作都是以机房辅导为主，上半年，只是辅导上机，不用给学员讲课，工作量不大，只是到晚上8：00关机房了，我才能休息。下半年，试用期过后，我开始备课带初中级班，机房由各位老师轮流值班，还是以为我主，这样每天都是值班到晚8：00我才下班。所以，相比其他老师来说，我的工作是简单的 只是下班的时间比较晚。用我自己的话说：“我每天都在重复着我昨天的故事”。虽然是这样的日复一日的工作，但是，我对工作认真的态度从来没有改变过，我坚持每天做以下工作：

1、按时到机房值班。因为每天早上几乎都是我开机房，有些学员会提前来学校，所以我也是提前10分钟开机房，做好准备工作。

2、检查机器。对于机房中的机器虽然不用修理，但是每天我都会进行检查，做到心中有数，不好使的机器、键盘、鼠标等及时告诉孙老师进行维修和更换，这样学员多的时候能保证每个学员都有机器练习，也避免了鼠标球丢失和键盘、鼠标乱插拨的现象。即使现在机房换了新机器，机器速度也快了，也没有以前学生恶意损坏机器的事发生了，但是对机房里的机器进行检查已经成为我的一种习惯了。

3、卫生。好的环境能给人一种好的心情，机房的卫生除了要求学员保持以外，每天都会进行打扫，前半学期，女寝人多每天关机房时就由她们进行打扫，并拖地。后半学期，由长期班学生打扫，放假后，我也会在机房人少的时候进行打扫并严格要求学生保持卫生。

4、纪律。在机房练习时要求学员上机跟上课是一样的，不允许吃东西、乱说话、谈论跟上机练习无关的事情，要保持安静，有什么问题可以举手问或叫老师。学员也希望自己能在有学习气氛和干净的环境中学习。

5、机房辅导。机房辅导时是需要很多耐心的，因为，短班学员在年龄上的差距很大，年轻的学员学得快，年龄大些的学员就比较慢，那么学员练习时，要在机房巡视、认真、主动、耐心地辅导学员，帮助他们完成带课老师所留的上机作业题，并且注意对基础不好的学员进行手把手辅导。有时，可以给他们一起演示操作过程，但还是需要一个个去辅导，同一个问题要给每个不会的学员讲解，操作到是不累，但是要不停地给他们讲解，一天下来就知道嗓子冒烟是什么样的感觉了。也许，是我的耐心，让我很自然的适应了这份工作。

三、教学方面的经验及教训

下半年我才开始正式讲课带班，尽管带班时间不长，带的是初中级班，但是我很注意积累平时讲课时的经验教训，更让我有了工作上的成就感。我想说，我这棵树虽小，但也结了很多桃李了。在工作中，我认真备课、上课，积极地参与听课和评课。及时做好课后实践的辅导工作，对学生严格要求，尊重学生，发扬教学民主，使学生有所得，不断提高，从而不断提高自己的教学水平，改进教学方法并顺利完成教学任务。

下面是我的教学经验及教训

(一)为了使学生有所得，提高教学质量，关键是上好课，我做了下面的工作

1、课前准备：备好课

(1)根据学校的教学计划，提前备好课，写好教案。平时做到，周前备课。备课时认真钻研教材，虚心向其他老师学习、请教。把教材看透，找准重点、难点。每次，当我工作完成的时候，常常是深夜了。

(2)了解学员原有的知识技能的掌握程度、兴趣和需要，在学习新知识可能会有哪些困难，采取相应的讲课方式。

(3)考虑教法，解决如何把自己掌握的教材传授给学员，包括按教学计划如何组织教材，如何安排每节课的活动。

2、课堂上的情况

提前做好课前准备工作，组织好课堂教学。尤其短期班的课程都要上机完成，因此，每节课也要认真做好上机准备，检查机器状态，是否有“不可用机器”。上课时认真讲课，抓住重点，突破难点，精讲精练。课堂语言上我也有所提高，简洁明了，克服了我以前重复的毛病。每节课在讲课之前，都是“复习旧课，导出新课”，课堂提问面向全体学员，注意引发学员学计算机的兴趣，在课堂上都是讲练结合，尤其是在让学生动手操作上，更应该加强学生的操作能力。在郑校长的支持下，我还大胆尝试，因为学员有一定的基础，我提出自学要求，上课时让学生动手操作，师生互动，生生互动，更像郑校长跟我们说的那样，要教学生一碗水，自己就要有一桶水，未来的教育发展是形成自来水，发扬教学民主。在课后我还布置好上机实践作业，作业要少而操作性强，以减轻学员的负担。

3、做好笔记

根据每节课的特点，为学生设计最合理的笔记，便于学生理解和掌握当堂课所学习的知识，并要求学员也适当抄记。这样，上机练习不会时也可以查看自己的笔记。

(二)要提高教学质量，还要做好课后辅导工作。学员很多都是有工作了，上理论课，他们经常会分散注意力或说话，针对这种问题，在课后上机的时候就要严格约束他们，提高他们的实践能力，使学员学有所得。

(三)积极参与听课、评课，虚心向其他老师学习教学方法，取长补短，提高教学水平。

(四)培养多种兴趣爱好，把书籍当作的朋友，不断扩宽知识面来丰富教学内容。

四、个人学习

从报纸上和郑校长介绍“教师资格证”认定的条件，使我知道了做为一名拿资格证的教师要有本科学历才行。我觉得自己赶上了好时候，同时，这也深深的触动了我。我现在还是在读的大专学生，既要对工作付全责又要对学习付出努力，每天下班吃完饭都是快晚上9点了，再备备课，说句心里话，真的没有那么多的精力。但是为了适应当前教育的形式，给自己充电，上学期开始周六不开机房了，这样每周六我都跟业余大专班学习大专课程，也是为考试做好准备。即是在这样的环境中，我要像郝老师那样，边工作边把学习做好，既然选择了教师这一职业，我决定要积极进行学历进修学习，争取把专、本科拿下来。平时还要抽出时间学习一些英语，希望有一天能用一口流利的英语和学校的外教进行交流。

五、在工作中寻找到了乐趣

初为人师，在教育教学工作上都经受了一些锻炼了，通过对一年的工作进行回顾，感触很深，现就机房管理工作谈一谈自己一年来在工作中所受到的启发。

所有的人都是渴望得到别人的理解和尊重的。在机房辅导的工作中使我对这句话有很深的感触。老师这个职业就是很让人尊敬的，越来越多的人叫我老师，我很高兴，很自豪。但是，工作经验和学到的知识不足，让我感觉心里没底。而我的工作才刚刚开始，我努力纠正工作上的失误，工作时自觉规范自己的言行举止和不好的习惯，坚持做到为人师表，在工作上我都是尽心尽力，让自己也变得充实。

有辛勤的耕耘，就有收获的喜悦，每当短班都下课来机房练习，听到得最多的就是“老师”，和看到一只只举起的手，还有他们关心的话语和谅解：“老师，你坐一会儿吧!”，“你累不累啊?”“你先告诉他吧!不用着急”“老师，你坐吧!我站着”等等，这也是我觉得最有成就感的一刻了，受到这么多学员的理解我觉得很满足。我还记得一次在机房，一个短班学员打字速度提的很快，张晶正在表扬她，她很谦虚的对张晶说：“这里有你的帮助啊!你是我的班任嘛!”，又对我说：“陈老师，你还是我的启蒙老师呢!还记得你教我学指法吗?”。这句话让我感动了许久，我付出的是辛勤的汗水和对工作的责任，然而我收获的却是一份份充实和那沉甸甸的情感。

六、努力方向

1、加强自身基本功训练，课堂上做到精讲精练，注重对学生能力的培养，让学生学有所得。

2、加强机房纪律和机器使用的管理，使学生不仅要保持机房卫生，遵守纪律，更应该学会爱护机房的机器。

3、学校安排的工作要积极主动的完成。

4、多利用业余时间认真学习电脑知识，在网站设计和多媒体课件制作上下功夫，努力使学校也拥有自己的网站。

在今后的学习工作中，我将严格要求自己，努力工作，好好学习，向这个方向前进。

年终奖个人所得税的纳税筹划 篇4

1、避开年终奖纳税禁区

先来举个例子:某企业分别有雇员张三和雇员李四,雇员张三取得2010年全年奖金24000元,应纳个人所得税24000×10%-25=2375 (元);雇员李四取得2010年全年奖金24010元,应纳个人所得税24010×15%-125=3476.58(元)。张三的税后所得为21625元,李四的税后所得为20523.42元。李四的奖金虽然比张三多10元,但税后所得却比张三少1101.58元。这就出现了奖金越高,员工收入越低的矛盾。这就是年终奖发放中的纳税禁区,使得奖金的奖励效应下降。这些纳税禁区的特点是:一是相对纳税禁区减去1元的年终奖金额而言,随着税前所得增加,税后所得不升反降或保持不变;二是每个区间的起点都是税率变化的临界点。

出现上述状况的原因主要是由于个人所得税的计税原理是实行超额累进税率计税。纳税人的应税所得额超过某一级数时,超过部分就要按照高一档的税率计税,以纳税人所发的年终奖除以12的商,作为确定个人所得税的适用税率和速算扣除数的依据。如果该商数刚刚超过个人所得税的某一计税级数,就要按高一档的税率全额计税。这样就有可能导致个人收入的增加不及税收的增加,导致个人税后收入反而下降,也就是说年终奖除以12的商处于某一级数(比如2000)附近,存在着一个税后收入的平衡点,在这一点上,纳税人年终奖的高低不同,但税后收入是相同的。现将年终奖所得纳税禁区具体列出,以备用到,具体如表1

从2级可以看出奖金收入为6305.56元时的税后所得等于奖金收入为6000元时的税后所得。进一步分析可以知道,在6000-6305.56元之间的收入,其税后所得都低于收入为6000元时的税后所得。收入超过6305.56元时就又恢复了正常。

通过对这些纳税禁区的认识,在发放年终一次性奖金时我们可以进行比较选择,如个人领取的年终奖金数额在纳税禁区内,应选择临界点(如6000元或24000元)数额作为年终一次性奖金发放即年终奖采用低税率,高出的一部分可以作为半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等随月工资薪金一起发放。像上述例子中我们可以将李四高于24000元的10元作为加班费与当月工资奖金一并交税,这样可以达到节税的目的。

2、合理组合工资薪金和年终奖

那么是不是年终奖在纳税禁区之外就不需要进行纳税筹划了呢?不尽然。如某单位职工每月工资奖金扣除三险一金大概在2500-4000元之间,普通职工的年终兑现在4000-10000元的范围内,年终奖的税率在5%-10%之间,与月所得的税率差不多,基本上不须进行纳税筹划。而由于营销人员的年终兑现是与业绩挂钩的,所以他们年终大约可以得到5000-50000元不等的兑现奖,进行纳税筹划可以使他们少交税,提高他们的收益。下面举例说明年终奖在纳税禁区外如26000-60000元之间的纳税筹划。

例如某单位雇员王五2010年12月工资薪金3500元,年终奖29000元。按照税法规定:月薪纳税(3500-2000)×10%-25=125元,年终奖纳税29000×15%-125=4225元,全月纳税125+4225=4350元。年终奖的税率大于月所得的税率。现在将王五的29000元中的24000元作为年终奖,5000元以其他奖金的形式合并到工资薪金中,则工资薪金纳税(5000+3500-2000)×20%-375=925元,年终奖纳税24000×10%-25=2375元,合计纳税2375+925=3300元。年终奖的税率比月所的税率低两级。后者比前者节约个税1050元。

上述差异是如何造成的呢?前面方案中年终奖纳税是500×5%、1500×10%、27000×15%;月薪纳税500×5%、1000×10%。后面方案中年终奖纳税500×5%、23500×10%;月奖500×5%,1500×10%、3000×15%、1500×20%。两方案差异为24000×15%-22500×10%-1500×20%=1050元。

在组合月所得与年终奖时尽量将其中一个定在某一税率所对应的税收临界点上,一般是将年终奖定在临界点(如6000、24000等)上。若月所得适用的税率低于年终奖适用的税率,则应将部分年终奖与月所得发合并纳税,以降低转移后的年终奖适用的税率。一般来说,年终奖适用税率应低于或等于调整前的月工薪所得适用税率。即使调整后的月工薪所得适用税率提高一级甚至两级,在一定范围内,仍可实现总体税负最小化。

3、结束语

为了增强企业的凝聚力,财务人员应该对职工的个人所得税进行纳税筹划,实现职工利益的最大化。不过在纳税筹划时不能千篇一律,要根据单位的实际情况进行筹划,与人事配合好,根据人事部门核算出来的每个职工的年终奖逐个进行个人所得税试算,试算时避开纳税禁区,将年终奖和月所得进行合理组合,选择纳税最轻的方案,减少职工的现金流出。

摘要：本文阐述在年终奖发放中财务人员如何运用工资、薪金及年终奖的合理组合,用足低税率,避开高税率,降低代扣代缴的税额,达到节税的目的,增加个人的实际收入。

关键词：年终奖,个人所得税,纳税筹划

参考文献

[1]中国注册会计师协会/编.税法,经济科学出版社2010年版