内部控制制度研究

内部控制制度研究（共8篇）

内部控制制度研究 篇1

目录

内容摘要„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„（2）

一、企业内部控制制度的涵义„„„„„„„„„„„„„„„„„（3）

二、企业内部控制制度的必要性„„„„„„„„„„„„„„„„（3）

(一)市场经济健康发展的迫切需„„„„„„„„„„„„„„„„„„（3）

（二)与国际接轨的迫切需要„„„„„„„„„„„„„„„„„„„（3）

(三)有助于杜绝财务造假案的发生„„„„„„„„„„„„„„„„„（3）

(四)实现企业科学管理的需要„„„„„„„„„„„„„„„„„„„（3）

三、现行企业中内部控制存在的主要问题„„„„„„„„„„„„（4）

(一)对内控认识不足,内部控制制度不健全„„„„„„„„„„„„„„（4）

(二)内部控制制度缺乏科学性和连贯性,难以发挥应有的功效„„„„„„（4）

(三)会计人员整体素质不高„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„（4）

(四)监督机制不全„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„（4）

四、加强企业内部控制制度建设的主要对策„„„„„„„„„（4）

(一)改善公司治理结构,完善企业的控制环境„„„„„„„„„„„„（4）

(二)执行严格的控制活动„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„（5）

(三)完善公司的内部相关规章制度„„„„„„„„„„„„„„„„„（5）

(四)提高会计人员的素质„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„（6）

(五)加强内部控制的监督与评审„„„„„„„„„„„„„„„„„„（6）参考文献„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„（7）后记„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„（7）

内容摘要

内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物,是现代企业管理的重要手段,也是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础。规范企业内部控制建设,对于改善我国企业的内部控制现状,保证会计信息的质量,完善公司治理和信息披露制度,保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行具有十分重要的意义。目前,在我国企业中,有一部分单纯追求销量和利润最大化,忽视了企业内部控制管理,管理思想僵化弱化,使企业内部管理局限于生产经营型管理格局之中,然而,导致企业内部控制制度执行不严,贯彻落实流于形式,内控制度作用没有得充分的发挥,另一方面,受企业内外环境的影响使得建全企业内部控制制度受到了影响。内部控制制度是现代管理的产物,是企业单位内部各职能部门和工作人员之间在处理经济业务过程中,相互联系而又相互制约的一项职责分工管理制度,其目的在于保证企业生产经营活动的正常进行,防止可能产生的错误与漏洞,因而内部控制制度是加强经济管理、提高工作效率、保护财产安全、保证会计核算资料真实、正确的有效手段,如果一个企业没有比较健全的有效的内部控制制度,就极容易产生弊病和形形色色的问题,也是企业管理的最大漏洞。

关键词:内部控制制度;必要性;企业

内部控制制度研究

一、企业内部控制制度的涵义

所谓内部控制是指企业为了保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果及对法律法规的遵守,由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。广义的讲一个企业的内部控制是指企业的内部管理控制系统,包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制的职能不仅包括企业最高管理当局用来授权与指挥进行购货、销售、生产等经营活动的各种发生、方法,也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序与步骤,还包括对企业经济活动进行综合计划、控制和评价而制定或设置的各项规章制度。因此,内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面,只要存在企业经济活动和经营管理,就需要有相应的内部控制。

二、企业内部控制制度的必要性

(一)市场经济健康发展的迫切需要

内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要举措,在合理保证企业战略目标的实现,保护资产的安全完整,会计信息的真实可靠中起着至关重要的作用,为了推进企业内部控制制度建设我国政府主管部门出台了一系列指导文件,尤其是财政部、国资委、证监会、审计署、银监会、保监会于2006年7月15日联合发起了企业内部控制制度标准委员会,这对尽快建立起我国企业的内部控制标准具有积极意义。

(二)与国际接轨的迫切需要

国际资本市场大力强化内部控制,内部控制存在缺陷是导致企业经营失败并最终铤而走险,欺骗投资者和社会公众的重要原因。以萨班斯法案为代表,许多国家开始通过立法强化企业内部控制,内部控制日益成为企业进入资本市场的“入门证”和“通行证”。我国也不例外,随着经济发展的水平及实力逐步增强,越来越多的中国企业进入世界资本市场,我国境外上市企业纷纷花巨资聘请海外机构设计内部控制制度,以适应上市地的监管要求。(三)有助于杜绝财务造假案的发生

20世纪末以来,国内外经济领域频繁曝光财务造假丑闻,如美国的“安然”、“世界通讯”财务舞弊案是震惊世界的事件;我国的“银广夏”、“郑百文”的会计造假事件也有很坏的影响,尽管这些造假丑案发生的背景不尽相同,原因较为复杂,但内部控制存在缺陷是其中一个重要的原因,是一个共性问题,一些企业由于内部控制制度不健全,或者执行内部控制不力,不仅在外面被欺诈,蒙受巨大损失,而且在内部被人利用,弄虚作假,侵吞国家和集体的财产,坑害投资者,造成了恶劣的影响,这些教训是深刻的,它从反面促使人们意识到建立和完善企业内部控制对企业经营具有举足轻重的作用。

(四)实现企业科学管理的需要

科学管理是现代企业制度的重要特征之一,其含义是建立和完善包括科学的领导制度和组织管理制度在内的企业内部管理制度,而财务会计管理制度又是企业管理制度的重要组成部分,会计管理涉及企业生产经营的各个环节、各项经营活动。科学的内部控制制度,能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核,促使企业各部门及人员履行职责、明确目标,保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。建立一套科学的内部控制制度不仅能够极大地提升管理水平,也保证企业科学管理要求的实现。

三、现行企业中内部控制存在的主要问题

(一)对内控认识不足,内部控制制度不健全

许多企业对内部控制的理论缺乏认识,甚至对内部控制还存在误解,对内部控制制度的内涵还不十分清楚,没有建立起规范化的操作程序,工作透明度不高,一人办事、一人了结的情况相当普遍,使许多内部控制制度成为一纸空文或形同虚设。

(二)内部控制制度缺乏科学性和连贯性,难以发挥应有的功效

我国有许多企业虽然建立了内部控制制度但仍缺乏科学性与合理性,如一些企业受利益驱动,重经营,轻管理,自我防范、自我约束机制尚未建立起来,内部控制的组织网络不健全,控制制度的健全让位于业务发展,以至于既定的内部控制制度失控。还有些企业对外部环境和经济业务等变化缺乏预见性,导致其管理滞后,没有能够及时制定出相应的处理程序和制度。

(三)会计人员整体素质不高

当前,我国会计工作中信息失真问题较为严重。有的没有严格的复核审批制度;有的单位账证、账账、账表、账实不符;有的单位现金管理不符合规定,坐支现象普遍,资金管理严重失控;有的单位负责人擅自对外投资,导致投资盲目性。这些现象主要是由于现阶段我国企业管理人员素质不高,企业监督意识不强,使内部控制制度不能发挥应有的作用。(四)监督机制不全

目前,有很多企业监督评审主要依靠内部审计部门来实现,而有些企业的内部审计部门隶属于财务部门,或与财务部同属一人领导,内部审计在形式上就缺乏应有的独立性。另外,在内审的职能上,很多企业的内部审计工作仅仅是审核账目,而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行职能的效率等方面,却未能充分发挥应有的作用。一部分企业虽设立了审计部门,但由于体制不顺,使企业经营活动的各项内部管理制度

监督执行不力,权利缺乏制衡和监督,决策者只有权利而没有明确的责任。

四、加强企业内部控制制度建设的主要对策

(一)改善公司治理结构,完善企业的控制环境

企业的控制环境直接影响到企业内部控制的贯彻和执行,要改善企业内部控制环境,首先要做好如下几项工作:

1.加快现代企业产权制度改革

内部控制能否真正成为管理者的内在需求,有着更深层次的原因,这就是产权制度。只有加快产权制度的改革,真正实现“产权明晰、权责清楚、管理科学、政企分开”的现代企业制度,才能从产权制度上保证内部控制建设制度化。一要强化董事会在公司治理结构中的主导地位,突出董事会在建立和完善内部控制体系中的核心作用;二要实行独立董事制度,引入外部独立董事,以期对内部人形成一定的监督制约力;三要明确董事会的内部分工,设立专门委员会,对企业一系列重要的经营活动发挥内部控制的监控作用。

2.大力发展职业经理人市场必须大力发展职业经理人市场,以完善现代企业制度。发展经理人市场一方面会使这些高级职业人才之间展开竞争,不断地提高自身素质;另一方面借助市场机制,对公司高级职业人才进行约束,一旦他们因欺诈、舞弊等行为而被公司解雇,他们将很难重返市场,企业可以在经营者的竞争中择优选取企业家。

3.要有先进的管理控制方法

管理控制方法作为管理当局对其他人的授权使用情况直接控制和监督整个公司活动的一种方法,包括制定企业各项管理制度、编制各项计划、业绩与计划考评、调查与纠正偏离期望值的差异等。再先进的管理控制方法,还需辅以积极的人事政策,才能引进一批具有高素质、掌握先进管理方法的人才队伍,以改善企业的经营管理观念、方式和风格。(二)执行严格的控制活动

控制活动是确保管理层的指令得以实现的政策和程序。控制活动存在于在整个企业内的各个阶层与各种职能部门。涉及的控制对象包括人、财、物、产、供、销等各个方面。

1.明确工作流程

明确每个岗位的职责,自动地相互检查另一个人或更多人的工作,从而达到相互牵制的目的。企业为每个部门、每一个岗位设计工作流程图,明确规定每个部门、每个人应该做什么、如何做、何时做以及正确进行工作的结果等。工作流程图将管理的过程进行了标准化。

2.加强凭证与记录控制

实行凭证保管、收款与会计记录人员的岗位分离,对所有凭证(包括发票、支票、收据、工时记录等)进行预先连续编号。编妥的凭证应及早送交会计部门,保证全部收入、结算款项等及时准确入账。

3.控制资产保护与记录

重要的措施是采用实物防护措施,比如将存货存入仓库以防偷盗、对货币、有价证券等资产的安全存放、对凭证和记录进行实物安全保护等,能够有效降低由于凭证和记录的丢失而重新建立所需支付的成本。

4.进行有效的绩效考评

定期举行绩效考评。绩效考评作为对工作目标完成情况的事后控制,不仅可以总结一定时期的工作成果,同时也是发现问题、改进工作的过程。通过绩效考评,配合一些必要的奖惩措施,将整个工作目标与个人工作业绩考评紧密地联系起来。

(三)完善公司的内部相关规章制度

企业内部控制制度的建立与实施,是一项系统工程,应涵盖公司全部的重要活动,应健全如下规章制度。

1.推行职务不兼容制度

企业内部主要不相容职务有:授权批准、业务经办、财产保管、会计记录和审核监督。这五种职务之间应实行如下分离:(1)授权批准职务与业务经办职务相分离;(2)业务经办与审核监督职务分离;(3)业务经办与会计记录分离;(4)财务保管与会计记录相分离;(5)业务经办与财产保管相分离。

2.杜绝高层管理人员交叉任职制度

企业高层人员交叉任职的直接后果是企业董事会与经营班子之间权责不清,制衡力度不足。在企业经营过程中,对资金调拨、资产处置、对外投资等方面缺乏应有的监控与制衡作用。

3.加强授权审批控制

授权管理的基本要求是:应明确一般授权与特殊授权的界限与责任,避免责任不清,一旦出现问题又难咎其责的情况发生;要明确各类经济业务的授权批准程序,避免越级审批、违规审批情况发生;要建立检查制度,以保证授权所处理的经济业务的工作质量。

4.引进全面预算管理

一切经济活动都围绕企业目标的实现而开展,全面预算靠的是企业内部管理体系,着眼于企业目标、落实业务活动的价值控制。

(四)提高会计人员的素质

会计人员是会计工作的主要承担者,充分发挥其积极作用对于内部会计控制至关重要。会计人员的诚实状况、敬业精神、业务知识以及工作能力、创新能力等方面素质的优劣,是内部控制有效与否的决定因素。如果人员的政治素质与业务素质不高,并且粗心大意,对内部控制的程序措施和方法理解错误、判断失误、曲解等都会造成内部控制失效。因此,提高财会、审计部门专业人员的知识水平和专业胜任能力, 特别是以诚信为标志的职业道德水平显得尤其重要。

如何提高会计人员的素质,我们应从以下几方面着手:首先,会计工作是一种专业性很强的工作,要当一名称职的会计工作者,不仅要有崇高的职业道德境界,而且要掌握会计理论知识和业务技能,学习会计法律、法规和制度;善于运用经济方法和法律手段,解决会计工作中的各种问题。专业人员必须要有良好的职业道德、广博的知识水平、精湛的业务能力,不断更新知识,才能及时应对客观环境的变化,准确把握政策的精神,切实贯彻相关的制度,把本单位的内部会计控制工作做好。其次,会计人员应深入学习《会计法》,不断接受法制教育,加强自身思想品德修养,逐步完善自己的品行,忠于职守,坚持原则,树立遵纪守法,廉洁奉公的良好形象。再次,应全面实施会计人员继续教育和培训制度,重点是实行会计人员从业资格证书制度。应完善会计人员继续教育和培训制度,包括会计人员职业道德教育、会计理论和实务教育两方面的内容。最后,制定符合企业自身发展需要的人才管理机制。控制是对舞弊的防范,控制是对人的行为约束、对人的权力限制,要使内部会计控制的功能得到有效的发挥,需要有高素质的人才作保证。

(五)加强内部控制的监督与评审

要确保内部控制制度有效执行必须施以恰当的监督,可以是持续性的或分别单独的。在监督评审活动和缺陷的纠正方面应当加强的主要工作有:

1.企业应当建立有效和全面的内部审计机构

内部审计部门的设置,应独立于其他职能部门,并直接向董事会或审计委员会负责,内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目,还包括稽查、评价内部控制制度以及企业内各组织机构执行指定职能的效率等。

2.在内部控制的监督上,要克服重程序轻监督的倾向

要加强对企业法定代表人的内部控制监督,还要加强对企业部门管理和关键岗位管理人员的控制监督,以健全内部控制。

3.抓好内部控制评审

开展内部控制的评审,应从检查内部控制制度入手,督促其按章办事。随着企业内部结构、外部环境的巨大变化,企业应不断确立新的控制点,废除、修订旧的规章制度,完善各项规章制度,方能满足实现内部控制的需要。

4.强化对内部控制的检查与考核

必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核,看企业内部控制制度是否得到有效遵循,执行中有什么问题,可能产生什么后果。对严格执行内部控制制度的,给予精神鼓励和物质奖励;对于违规违章的坚决给予行政处分和经济处罚,并与职务升降挂钩。总结：加强企业内部控制,是企业的基础工作,也是企业生存和发展的保障。现代企业制度要求企业建立完善的内部控制制度,而完善的内部控制制度能够有力地促进现代企业制度的建立及有效实施。随着网络技术为代表的IT技术的发展和使用,使得会计信息系统需要更为严密的管理和控制,会计信息的产生只有在严格的内部控制下,才能保证其可靠性和准确性。也只有在严格的内部控制下,才能保证会计信息高效地传递和便捷地运用。

参考文献:[1]朱庆顺.会计信息系统的内部控制策略探析[J].会计之友,2007,(2).[2]于蒙.中国财经报,2007-03-09.[3]付君.内部控制学教学内容定位与教学方法设计[J].财会月刊,2007,(5).[4]刘琳.审计基础[M].长沙:湖南大学出版社,2005.[5]湖南省会计从业资格考试学习丛书编委会.财经法规与会计职业道德[M].北京:中国人民大学出版社,2007.后记

内部控制制度研究 篇2

随着《企业内部控制基本规范》和三大指引的颁布, 我国基本建立了内部控制的规范体系。按照规范体系的要求, 各类企业相继建立了本企业内部控制制度。内部控制制度的建立和实施对企业防范风险和提高经营效率发挥了重要作用, 但我国企业的内部控制制度建立时间不长, 还存在各种各样的问题, 有待进一步完善。

一、企业内部控制制度存在的问题

(一) 传统观念制约内部控制制度建设

大多数企业的内部控制制度建立时间不长, 内部控制制度还不够完善, 只重视基本的内部监督、控制等方面的工作, 而对于内部控制制度的建设和完善置之不理, 重视程序化环节而忽视内部控制制度本身控制结构的调整和完善。

我国大部分企业的内部控制制度无法有效地实现监督和参与企业内部管理的职能。许多企业负责人在管理企业的过程中没有足够的经营风险意识和执行预算控制和决策控制的能力, 并且在一些重大决策方面严重超越权限, 致使本企业之前所设置的一些内部控制制度和方法流于形式, 形同虚设。出现这种现象的原因有很多, 其中最根本和最重要的就是东方文化与传统观念中管理层地位的不可逾越性。而在这种文化背景下就容易造成管理舞弊的巨大风险, 特别是广大群众在这种现实主义的价值观导向面前, 极易形成传统文化意识战胜理性制度控制的思维习惯, 最终导致企业内部控制制度在实务工作中的缺失。

(二) 内部控制制度体制失灵

有些企业虽然建立了相应的内部控制制度, 但因为设计不够合理而不能起到应有的效果。还有些企业虽然设置了合理的内部控制制度, 但却不能被有效地贯彻和实施, 使得内部控制制度形同虚设。许多企业管理者也并没有把内部控制制度当作是企业发展和完善的关键点去认真建设, 这样就导致了企业员工和管理层从观念上没有引起对内部控制制度和监督机制的足够重视, 从而造成岗位设置和人员配置的不合理性, 各岗位职责不明确等状况, 到最后出现问题也没有相应的问责机制和惩罚制度。

(三) 企业会计人员整体素质有待提高

会计人员素质是加强内部控制的关键, 企业要通过科学合理的聘用、培训、轮岗、考核、奖励、晋升、淘汰等办法, 提高财会人员整体素质。目前, 我国会计人员整体素质普遍偏低, 不注重会计方面的知识的学习, 对现代管理知识、计算机等先进技术不能熟练掌握, 导致会计人员监督意识淡薄, 自制能力较差, 严重影响到会计监督职能的充分发挥。有的会计人员政治素质与业务素质不高, 粗心大意, 对内部控制的程序和方法错误的认识与理解、判断失误等都会造成内部控制失效。甚至有极个别会计人员被利益迷惑, 冲破道德底线, 对违规行为视而不见, 对发现的问题不仅不提出建议加以完善, 反而直接参与违法违纪行为, 从而制约了企业内部控制制度的建设。

(四) 内部控制制度不够完善

内部控制应随着企业内部外部环境的变化及时修订、完善, 但有的企业内部控制制度却一成不变。相当一部分企业不重视内部控制制度建设, 内部控制制度缺乏科学性、系统性。企业对外部环境和经济业务的变化不能有效的预测, 内部控制制度不健全, 使得企业管理严重滞后。另外企业通常是在违规违纪行为发生后才想方设法的制止或处罚。企业管理人员不关心内部控制制度的实际执行情况, 内部控制制度只是存在于形式方面, 内部控制制度失去了其应有的刚性。从我国现代企业建立并实行的内部控制制度来看, 几乎涵盖了企业所有的生产经营活动。但是企业内部控制制度是否确实符合企业实际, 手续是否严密, 设计的方法和措施实际执行情况如何, 能否起到事先控制的作用, 预防错误的发生;即使错误发生了, 能否及时发现和纠正, 对这些问题在我国现代的企业中都缺乏自身的评价。

二、建立和完善企业内部控制制度的对策建议

(一) 完善企业内部控制环境

内部控制环境是实行内部控制的前提和基础, 是内部控制体系的一个重要因素, 企业内部控制应当建立在共同的道德规范的基础上, 强调沟通和感情的交流, 消除管理者和被管理者之间的隔膜, 形成真正意义上的团队精神。只有这样, 才能为广大员工所认同, 才能为内部控制程序的执行创造良好的人文环境, 内部控制才能更有效。

(二) 搞好基础管理工作, 建立畅通的信息系统

控制是企业内部控制的主要方法, 记录相关信息的凭证是控制的基础, 同时其也能评定企业内部控制有否有效执行。各岗位职员必须严格依照企业内部控制制度的规定, 规范地填写编制原始记录和凭证, 做好信息管理的基础工作, 尽量减少因口头交流造成的差错, 有利于发现和处理经营管理过程中出现的非主观错误等行为, 最大程度地预防和避免财务和经营风险。会计电算化是现代会计发展的必然, 因此我们要加快会计电算化建设, 有效地加强内部控制与防范计算机风险。在工作中要运用计算机对各项会计业务进行检查, 建立一套先进的内部控制信息系统, 用现代化手段对会计数据进行整理分析。在设计会计业务处理程序时要将制约、监督等风险控制防范功能融入其中, 使操作人员必须按照职责权限和有制约的操作程序才能进入系统处理会计业务, 以达到防范技术风险和计算机犯罪。

(三) 加强内部审计

内部审计是内部控制的重要环节, 它是对内部控制的再监督和再控制。内部审计作为企业最高管理层控制企业的工具, 通过在企业内部设置专职审计机构, 审计人员定期的审计活动, 达到消除存在的问题、改善管理、提高企业效益的效果, 以消除制约内部控制实施的各种阻力, 保证企业内部控制的实施。健全内部控制制度, 就必须有内部审计来监督实施, 才能及时发现解决问题, 修改并完善制度。内部审计包括以下几个方面:规范整个内部审计工作过程, 按一定的标准进行每项工作;明确内部审计工作的范围, 确保企业正常运行;加强内部审计人员素质;加强内部审计人员与外部审计互相配合。

三、结语

通过本文的研究, 得出在新形势下, 企业内部控制建设问题, 已成为现代企业获得竞争优势的新突破点。强化企业内部控制, 有助于管理层实现其经营方针和经营目标, 保护各项资产的安全、完整, 防止资产流失, 保证企业经营管理信息和会计资料的真实、完整, 有助于企业避免或降低各种风险, 提高经营管理效率, 保证国家法律、法规的贯彻执行, 保证企业发展战略和工作规划的顺利完成。

摘要：随着《企业内部控制基本规范》和三大指引的颁布, 我国基本建立了内部控制的规范体系。按照规范体系的要求, 各类企业相继建立了本企业内部控制制度。本文对我国企业的内部控制制度进行了研究, 发现存在传统观念制约内部控制制度建设、内部控制制度体制失灵、企业会计人员整体素质有待提高、内部控制制度不够完善等问题, 提出了完善企业内部控制环境、建立畅通的信息系统和沟通渠道、加强内部审计等对策建议。

关键词：内部控制,内控规范体系,对策建议

参考文献

[1]财政部会计司, 我国企业内部控制规范体系实施情况的调查报告[J].财务与会计, 2012 (06) .

[2]李寿喜, 王沈.上市公司内部控制缺陷影响因素及其传导效应研究综述[J].财会月刊, 2013 (13) .

中小企业内部控制制度研究 篇3

关键词 中小企业 内部控制 监督

一、企业内部控制的内涵

企业内部会计控制是企业为保证经营业务活动的有序进行而制定和实施的会计政策和程序，这些政策和程序对企业各个层级的人员都有约束力，并且渗透到企业的各个业务领域和生产环节，是整个企业能够相互监督，相互制约，形成完整的一套监督机制。完善的内部控制可以保证企业资产的完整，提高会计信息的真实准确性，增强有关会计法规和企业内部各项规章制度的贯彻执行的独立性，约束企业内部涉及会计工作的各项经济业务活动及相关岗位，它由于管理目的与企业价值最大化目标保持高度一致而成为企业内控体系的核心组成部分。有效的内部控制对企业乃至我国市场经济的发展与稳定都具有现实意义。

二、目前我国中小企业内部控制存在的问题及原因分析

（一）企业内部控制的意识淡薄，缺乏风险意识

内部控制对企业的发展至关重要，但是很多企业的管理人员对内控制度并没有正确的认识，片面认为内部控制制度仅指内部会计控制，包括企业内部成本控制、内部资产安全控制、内部资金控制。

（二）缺乏有效的监督机制

内部会计控制制度不健全，执行不得力，考核、奖惩力度不够。为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽人意。大多数企业并未设立专门的内部审计机构，并未定期对内部控制进行评估，也同样没有对内部控制制度的具体情况进行修改，这些现状都严重制约中小企业的发展。

（三）内控制度行为主体素质较低，内部控制环境存在明显不足

很多中小企业管理人员，不具备专业素质，经营管理水平低下，大部分企业并未对职业道德规范进行全面制定、传达、推行及检查，也没有形成自己的管理理念与经营风格，在职权划分上，经营权与所有权不分离，还存在着“一肩挑”现象，在对员工的培训以及激励机制和绩效考核机制上做的力度远远不够。企业管理层的素质直接关系到企业内部控制的质量，管理层不能正确认识内部控制重要性，不愿意建立和执行内部控制的心理，使中小企业普遍缺乏一个良好的控制环境。

（四）治理机制不完善 ，信息流通不畅

内部控制作为由管理当局为履行各管理目标而建立的一系列规则、政策和组织实施程序，与公司治理及公司管理是密不可分的。产权、经营权、行政管理权三权合一，往往是经营权服从所有权，所有权服从行政权，企业无法真正自主经营，往往形成决策失误，资产流失，产品老化没人管，由此实现利润最大化无从谈起，使企业失去发展动力。

三、建立完善的中小企业内部控制制度

（一）创造良好的内部控制环境

努力提高管理者的管理素质，加强内部控制意识；.注重人力资源培养，提高员工业务素质；设立完善的组织机构和权责分派体系，完善企业各利益主体之间的相互制约机制，对企业内部人员形成一定的监督制约力；营造优秀的企业文化。中小企业应该注重对企业文化的培养与优化，强化企业精神、企业价值观，树立以人为本。

（二）加强风险评估建设

在企业赖以生存的环境和企业内部无时无刻不存在着各种风险因素，企业要采取一定的措施建立一套风险防范系统，利用全面的会计信息分析和评估企业所面临的风险，并能及时提出解决方案，将风险降到最低。企业要想实现长久持续的发展就必须加强风险的管理和防范，分析风险的原因、后果，结合奖惩制度，责任到人，避免这类风险再次发生。

（三）设立良好的内部控制措施

1.会计系统控制

企业必须依据会计相关法律、法规和国家统一会计制度，制定本企业会计制度加强财务管理和会计监督，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行和独立性，充分发挥会计监督作用。

2.授权审批控制

中小企业的内部控制活动要严格遵循实行账、钱、物分管原则。企业每一项经济业务都要按照会计制度的程序和手续办理，防止造成货币资金、财产物资及有关账簿管理混乱的现象，确保企业财产安全完整。

3.绩效考评控制

中小企业要建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任企业和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。

（四）高度重视内部控制强化监督机制

1.提升内部审计独立性

中小企业必须设置合理的内部审计机构，从而提升内部审计的独立性。内部审计机构的组织地位应高于其他各职能部门。内部审计部门是高于各职能部门的，隶属于审计委员会，接受其领导和监督。在审计委员会的成员中，既要有了解并熟悉企业经营管理的，又要有懂财务知识的。只有这样做，才能保证委员会对公司运营情况做出合理的评价。

2.扩大内部审计范围

内部审计应从传统的防弊纠错逐渐转向管理效益审计、领导经济责任审计等方面，从事后审计向事中审计、事前审计转变，从而为组织增加价值并提高组织的运作效率。中小企业要加强事前和事中审计；积极开展经济效益审计。最终有效地督促内部制度的严格执行，对整个企业进行全面的控制监督完，避免内部审计和内部控制流于形式，促进企业健康发展。

参考文献：

[1]孙永尧.《企业内部会计控制》[M].北京：经济管理出版社，2007，126～128.

[2]应冬云. 中小企业内部控制问题探讨[D].南昌：江西财经大学，2010，45～46

内部控制制度研究 篇4

浅谈中小企业内部会计控制制度的构建研究

摘要：内部控制是建立健全内部科学管理制度，尤其是建立现代企业制度必不可少的重要内容。对企业经营效益、效率和效果至关重要。中小企业在我国国民经济中起着重要作用，而内部控制制度是规范中小企业内部管理、提高经济效益的重要保证。因此，对当前中小企业存在的一些突出问题进行探讨就显得非常必要。本文论述了建立内部控制的含义、内部控制的要素及其在内部控制建设中所起的作用。通过对内部控制基础理论和我国中小企业内部控制现状的分析研究，针对性的提出了构建中小企业内部控制体系的意见。

关键词：内部控制；中小企业；控制制度

现代企业内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是随着企业加强内部管理及社会需要而不断丰富和发展起来的。建立和完善企业内部控制，己成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。由于长期计划经济的束缚，我国企业缺乏从整体上对内部控制进行研究，内部控制机制和制度都很欠缺。随着改革开放的不断深入和国外先进管理思想的引入，提高管理水平、向管理要效益己蔚然成风。尤其是中小企业存在着较重的内部控制缺失的现象，在其中建立全方位的内部控制己成为我国中小企业当前的一项重要而紧迫的任务。

一、内部控制概述

内部控制是为了保证信息的可靠和完整，保证政策、计划、程序、法律和项目的贯彻实施，保护资产的安全，提高经营的效益和效果，实现经营的任务和目标，避免和降低各种风险等，针对企业内部人、财、物等各生产要素及相关的业务活动，由董事会、经理阶层以及其他员工制定并实施的组织结构、程序、标准、方法等所形成的检查、纠偏、调查和制约系统。此定义包括以下几方面的含义：

1.内部控制的主体

所谓主体是指内部控制的执行者。内部控制产生于企业管理的需要，存在于企业生产经营活动之中，是企业内部管理的一个重要组成部分。这就决定了内部控制的实施主体只能是企业的经营管理者。

2.内部控制的客体

所谓客体是指内部控制的实施对象，也就是说在什么范围内对什么内容进行控制。从范围来说，内部控制只限于企业内部；就内容而言，内部控制主要是对企业的基本要素——人、财、物及其在生产经营过程中所形成的一系列组合关系和组合形式。

3.内部控制的属性

内部控制的属性是内部控制在本质上属于何种性质的概念范畴。从本质上看，内部控制属于管理范畴，但内部控制本身并不是一种单独的管理制度或管理

活动，也不是所有管理制度或管理活动的综合体，当然也不只是一种管理手段、方法或所有管理手段和方法的总和。

4.内部控制的目的内部控制的目的是内部控制存在及存在形式的根本，也是建立、执行、评价内部控制的指导。内部控制是应企业强化管理的需要而存在的，因此，它的最终目标应与企业的总目标一致，即企业价值最大化。具体来说，内部控制应达到以下几个目标：保证信息的可靠性和完整性；保证遵循政策、计划、程序、法律和法规；保护资产的安全；提高经营的经济性和有效性；保证完成所制定的经营或项目的任务和目标。

5.内部控制的方法和手段

内部控制的方法和手段是指企业的经营管理者为了实现内部控制的目的而采用的各项措施的总称。企业的经营管理者为了达到一定的目的，必须采取相应的手段，以达到对内部控制客体进行制约、检查和调节的目的。这些手段具有自我检查、自我调节和自我制约的功能作用，其在实质上就是构成内部控制的主体内容。内部控制的方法和手段是多种多样的，各企业应视其具体情况选用相应的控制方法和手段。

二、我国中小企业内部控制的现状问题分析

我国的中小企业发迹于20世纪80年代的短缺经济，发展于90年代国有经济的调整时期，近几年来获得较快的发展速度，已经成为支撑经济增长、吸收就业人口、维护经济和社会稳定的重要力量，其作用和地位随着国有经济战略性调整而日益突出。但是，中小企业的内部控制管理不容乐观。许多中小企业法律法规意识淡薄，有法不学、有法不依，财务不透明，会计信息质量不高，会计处理随意性大，信息失真严重。具体分析，中小企业内部控制出现的问题主要集中在以下几个方面：

1.内部控制制度不健全

多数企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。究其原因，主要与组织结构、制度体系、单位负责人有关，部门之间缺乏有效的协调和牵制，往往造成管理脱节，产生漏洞，使人有机可乘。

2.缺乏有效的监督机制

为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽如人意。有的企业虽然有内部审计，却不能充分发挥其职能。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等。

3.对内部控制制度认识有片面性

内部控制制度是企业各个业务部门或人员，在业务运作过程中形成的相互影响，相互制约的一种动态机制，是具有控制功能的各种方式、措施及程序的总称。对内部控制制度认识上存在偏差，导致企业认识不到内部控制制度的重要作用，造成企业的管理混乱。

4.内部控制行为主体素质较低

近年来由于中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些从业人员

思想素质差，业务一知半解，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上对内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通，却目无法规，独断专行，势必给企业造成不可挽回的损失，使本就资金紧张的企业更加举步维艰。

5.内部审计职能弱化

内部审计是企业内部控制的一个重要组成部分。据调查，为数不少的中小企业没有设置内部审计机构，即使具有内审机构的企业，其职能也已严重弱化，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。另外，内部审计机构职能的发挥从很大程度上取决于企业最高层的主观意愿。

三、构建中小企业内部控制体系

内部控制是一个有机的系统，包括控制环境、控制目标、控制技术三方面的内容。因而，中小企业要加强内部控制，需要结合自身特点，从这三个方面着手，优化控制环境，明确控制目标，改善控制技术，并在管理实践中不断完善内部控制系统，提高内部控制的效果。

1.优化中小企业内部控制环境

控制环境对控制程序和控制技术的选择及其有效性有着重要影响，对认识内部控制的重要性、各自工作岗位的重要性有着重要意义优化中小企业内部控制环境应从以下三个方面着手：（1）企业的管理者高度重视。（2）培育遵守制度的企业文化。（3）努力建设“学习型”企业。

2.明确中小企业内部控制目标

明确控制目标，前提是科学地制定目标。依据企业战略目标制订公司年度计划，并将其细分至相关部门，确定产品（技术）、销售、生产、成本、工资、费用、利润、资金等各项部门子计划，各部门再据以制定更详细的目标。这样坚持下去，一方面可以督促企业全体人员施展才干、各负其责，为完成总体计划尽最大努力；另一方面也可以促进制订的控制目标更趋科学。

3.改善中小企业内部控制技术

内部控制技术是实现控制目标的手段，包括特定的政策、计划、标准、人员以及组织与方法。中小企业为更好地实现其内部控制目标，可以从以下四个方面改善控制技术：（1）健全与业务规模相适应的组织机构。（2）根据岗位选择合格的人才，不断培养适合自身的人才。（3）控制措施有效、到位。（4）控制标准明确。

4.持续完善内部控制机制

中小企业正处于快速增长时期，随着规模的不断扩大，企业经营环境的变化、职能的调整、人员的更替、管理手段的更新，都可能造成内部控制的某些失效，现在行之有效的内部控制系统和机制，可能三、五年后会不再适应。因此，应该根据企业不同发展阶段的具体情况，适时对内部控制系统进行修改、完善，最大程度地发挥其控制功能，使企业的经营管理取得更大的效率和效果。为此要做到以下四点要求：（1）创造团结向上的企业文化氛围，对员工建立起充分有效的激励机制。（2）树立以“诚”、“信”为核心的经营理念。（3）建立健全企业财务制度。（4）利用现代科技建立并开拓更丰富的信息资源，实现企业信息化。

四、结束语

中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。完善和加强中小企业的内部控制制度具有与大企业同等重要的意

义。中小企业内部控制问题是复杂多样的，无论何种组织结构，都有其优点和不足。只有根据企业的不同情况、不同问题，采取灵活机动的方式，设计适当的内部控制体系，才能发挥其应有的作用，才能使中小企业得以健康快速地发展。在新形势下必须高度重视中小企业内部控制建设问题，强化中小企业内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制，严格约束各单位内部涉及会计内部的及会计控制的所有人员，保证中小企业及会计机构的岗位合理设置及其职责权限的合理划分，从源头和制度上保证经济活动的有效进行和资产的安全完整，保证会计资料的真实、合法、完整，提高会计信息质量。

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内部控制制度研究 篇5

1.目的

为防止坏账损失管理中的差错和舞弊，减少坏账损失，规范坏账损失审批的操作程序，特制定本制度。

2.适用范围

适用于公司的坏账损失审批。3.管理规定

3.1 确认坏账损失的条件和范围。3.1.1 确认条件。

公司对符合下列标准的应收款项可确认为坏账：（1）债务人死亡，以其遗产清偿后，仍然无法收回。（2）债务人破产，以其破产财产清偿后，仍无法收回。

（3）债务人较长时期内未履行偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。

（4）催收的最低成本大于应收款额的款项。3.1.2 应收款项的范围。应收款项包括下列款项：（1）应收账款。（2）其他应收款。

（3）确有证据表明其不符合预付款性质，或因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物也无法收回已预付款额的公司预付账款（在确认坏账损失前先转入其他应收款）。

（4）公司持有的未到期的，并有确凿证据证明不能收回的应收票据（在确认坏账损失前，先转入应收账款）。

3.2 职责与权限。3.2.1 不相容岗位分离。

（1）坏账损失核销申请人与审批人分离。（2）会计记录与申请人分离。3.2.2 业务归口办理。

（1）坏账损失核销申请由业务经办部门提出。（2）财务部门归口管理核销申请，并对申请进行审核。（3）坏账损失核销审批，在每年第四季度办理。3.2.3 审批权限。

（1）股东大会。负责单笔损失达到公司净资产1%或累计金额达5%及关联方的审批。

（2）董事会。除须经股东大会批准的事项和授权总经理批准的外，由董事会批准。

（3）总经理。单笔金额在1万元以内，或累计金额在50万元以内。3.3 坏账损失核销审批要求。3.3.1 核销申请报告。

（1）收集证据。经济业务的承办部门（或承办人）应向债务人或有关部门获得下列证据：

——债务人破产证明。——债务人死亡证明。——催收最低成本估算表。

——具有明显特征能表明无法收回应收款的其他证明。

（2）核销申请报告的内容。公司出现坏账损失时，在会计末，由经济业务承办部门（或承办人）向有关方获取有关证据，由承办部门提交书面核销申请报告，书面报告至少包括下列内容：

——核销数据和相应的书面证明。——形成的过程及原因。——追踪催讨过程。

——对相关责任人的处理建议。3.3.2 核销审批要求。

（1）财务部汇总和审核。财务部对坏账损失的核销申请报告进行审核，并提出审核意见，并汇总连同汇总表报财务总监审查，财务部应对申请报告核销申请的金额、业务发生的时间、追踪催讨的过程和形成原因进行核实。

（2）财务总监审查。财务总监对申请报告并财务部门的审核意见进行审查，并提出处理建议（包括对涉及相关部门与相关人员的处理建议），报公司总经理审查。

（3）总经理审查和审批。公司总经理审查后并根据财务总监提出的处理建议，作出处理意见，在总经理授权范围内，经总经理办公会通过后，对申请报告签批；超过总经理授权范围的，经总经理办公会通过后，由公司总经理或公司总经理委托财务总监向董事会提交核销坏账损失的书面报告。书面报告至少包括以下内容： ——核销数额和相应的书面证据。——坏账形成的过程及原因。——追踪催讨和改进措施。

——对公司财务状况和经营成果的影响。——涉及的有关责任人员处理意见。——董事会认为必要的其他书面材料。

（4）董事会和股东大会审批。在董事会授权范围内的坏账核销事项，董事会根据总经理或授权财务总监提交的书面报告，审议后逐项表决，表决通过后，由董事长签批后，财务部门按会计规定进行账务处理。需经股东大会审批的坏账审批事项，在召开股东大会时，由公司董事会向股东大会提交核销坏账损失的书面报告，书面报告至少包括以下内容：

——核销数额。

——坏账形成的过程及原因。——追踪催讨和改进措施。

——对公司财务状况和经营成果的影响。——对涉及的有关责任人员处理结果或意见。

——核销坏账涉及的关联方偿付能力以及是否会损害其他股东利益的说明。董事会的书面报告由股东大会逐项表决通过并形成决议。如股东大会决议与董事会决议不一致，财务部对决议不一致的坏账，按会计制度的规定进行会计调整。

公司监事会列席董事会审议核销坏账损失的会议，必要时，可要求公司内部审计部门就核销的坏账损失情况提供书面报告。监事会对董事会有关核销坏账损失的决议程序是否合法、依据是否充分等方面提出书面意见，并形成决议向股东大会报告。

3.4 财务处理和核销后催收。3.4.1 财务处理。

（1）财务部根据董事会决议进行账务处理。

（2）坏账损失如在会计末结账前尚未得到董事会批准的，由财务部按公司计提坏账损失准备的规定全额计提坏账准备。

（3）坏账经批准核销后，财务部及时将审批资料报主管税务机关备案。（4）坏账核销后，财务部应将已核销的应收款项设立备查簿逐项进行登记，并及时向负有赔偿责任的有关责任人收取赔偿款。

内部控制制度设计 篇6

一、单项选择题

1.相互牵制是以（）为核心的自检系统，通过职责分工和作业程序的适当安排，使各项业务活动能自动地被其他作业人员查证核对。

A.职责分工B.事务分管C.作业程序D.授权批准

2.()是对企业控制的建立和实施有重大影响的各种因素的统称。包括管理者的思想和经营作风；组织结构；董事会的职能；授权和分配责任的方式；管理控制方法；内部审计；人事政策和实务；外部影响等。

A.控制环境 B.会计系统 C.控制程序 D.控制活动

3.()要求单位按照不相容职务相互分离的原则，合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。

A.授权批准控制B.会计系统控制C.组织结构控制 D.内部报告控制

4.按照内控要求，应由（）核对“银行存款日记账”和“银行对账单”，编制“0银行存款余额调节表”。

A.记帐人员B.非出纳人员C.会计人员D.审核人员

5.现金收支原始凭证上业务经办人员应签字盖章以明确有关责任，同时该凭证还须经（）审核签章。

A.记帐人员B.出纳人员C.会计人员D.部门负责人

6.（）应根据审核无误的现金收款或付款凭证进行收款或付款，收付完毕，对现金收款或付款凭证以及所附原始凭证加盖“收讫”或“付讫”戳记，并签字盖章以示收付。

A.出纳人员B..记帐人员C.会计人员D.稽核人员

7.在（）监督下，各个账簿记录人员核对银行存款日记账和有关明细分类账及总分类账。

A.出纳人员B..记帐人员C.会计人员D.稽核人员

二、多项选择题

1．内部控制是单位内部的一种管理制度，它具有（）特征。

A.主体是单位内部人员B.客体是单位内部的经济活动（或经营管理活动）

C.手段和方法多种多样D.属于单位内部的管理

2．建立和设计单位内部控制制度，必须遵循和依据的基本原则包括（）。

A.合法性原则B.全面性原则C.重要性原则D.有效性原则

3．内部控制规范体系一般包括（）

A.基本规范B.具体规范C.授权批准D.应用指南

4．建立有效的内部控制制度应当考虑的重点包括（）。

A.注重选择关键控制点 B.以预防为主、查处为辅C.注重相互牵制D.设立补救措施

5．不相容职务之间应实行分离,其中会计记录应与()相分离。

A.会计监督B.业务经办C.财产保管D.预算编制

三、判断题

（）1．具体规范规定内部控制的基本目标、基本要素、基本原则和总体要求，是制定基本规范和应用指南的基本依据。

（）2．应用指南是根据基本规范和相关具体规范制定的详细解释和说明，主要是为某些特殊行业、特

殊企业、特定内控程序提供操作性强的指引。

（）3．内部牵制主要包括体制牵制、簿记牵制和价值牵制。

（）4.货币资金监督检查的重点内容包括是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。（）5.企业不得跳号开具票据，不得随意开具空白支票。

四、问答题

1．货币资金控制的目标是什么？

2．货币资金业务不相容岗位相互分离的要求有哪些？

3．货币资金支付控制是一个重要的关键控制点，应当设置哪些授权审批环节？

4．银行存款业务的内部控制要求有哪些？

五、分析题

A公司的会计为外聘的兼职会计，平时不在公司上班，日常会计事务，均由出纳费玲办理，所有票据和印

章也均由费玲保管。一日，有客户持金额为2万元的购货发票要求退货，正与费玲争执时，被经理王某碰

到，经查该款系2个月前的销货款，并未入账。

企业内部控制制度构建研究 篇7

一、企业内部控制的内容和作用

一是企业内部控制的内容:企业内部控制制度作为一种重要的机制, 主要是促使企业作为市场主体, 在发展过程中, 规范各种行为和活动, 以此来促使所有者利益要求以及企业自身利益发展要求得到满足。具体来讲, 站在企业的角度上, 企业的内部控制就是采取一系列的管理措施, 来促使企业能够正常稳定的运营。企业内部控制包括诸多方面的内容, 涉及到了企业经营管理中的各个层面, 如对购买、消费以及生产等行为的宏观控制, 如对各种数据资料和报告等进行审核, 并且还包括企业制定的各项战略计划等等。

二是企业内部控制的作用:前几年经济危机的出现, 对企业的正常生产运营带了极大的影响和损害, 主要是因为企业没有健全和完善的经营管理体制, 不能对出现的各种危机进行有效规避, 制约到企业的长远发展。那么针对这种情况, 就需要构建企业内部控制制度, 来促使企业的综合竞争力得到提升, 促使企业获得更好更快的发展。内部控制有效制约了企业的各项管理活动, 通过严格的监督和考核, 可以将工作的真实情况给反映出来, 对工作人员产生激励作用, 促使工作效率得到提高。

二、企业内部控制制度构建的现状

一是企业内部控制观念不够先进:随着时代的发展, 越来越多的企业已经认识到了内部控制的重要性, 在企业管理中, 先进思想已经替代了以往传统落后的思想, 并且通过先进管理理念的应用, 也增强了企业的综合竞争力。但是通过调查研究发现, 还有部分企业没有准确的理解企业内部控制制度的概念, 没有认识到企业内部控制制度构建的重要性, 企业管理者没有先进的经营理念, 就无法对各个部门和成员进行科学分工, 不注意建设企业文化, 影响到企业的正常运营和发展。另外, 企业员工因为不太了解企业内部控制, 在接受管理时, 也只能够被动进行。

二是没有完善的企业管理制度:很多企业都跟随时代发展的潮流, 构建了相关的管理制度, 成立相关的管理组织, 如董事会、监事会, 公司事务由总经理负责等等, 但是因为有着过于集中的股权, 公司的生产和运营被大股东所操纵, 无法有效的实施构建的运行体制。并且, 很多企业并没有构建真正的法人管理结构, 无法有效的分配权力和义务等等。

三是没有统一的企业内部控制概念:我国在内部控制方面还没有构建一个统一的标准体系, 没有相应的标准来对内部控制的合理性和有效性等进行衡量, 很多企业并不明确自己是否需要一个比较完善的内部控制制度, 在分配体系方面还存在着诸多问题, 在管理过程中, 往往结合自身经验来进行, 这样就无法适应市场的变化。

四是内部控制制度的构建人员比较缺乏:通过大量的调查研究我们可以分析, 在企业发展过程中, 往往缺乏足够的专业化管理人才;虽然很多企业都已经意识到了管理工作的重要性, 但是在实践过程中, 还存在着诸多的问题。

三、企业内部控制制度构建研究

一是对企业内部控制制度进行完善:在构建企业内部控制制度时, 除了需要企业内部各个部门和人员进行明确分工之后, 需要他们能够互相联系和协助, 对企业的各种管理行为进行有效的监督和管理。内部控制涉及到企业生产经营的各个环节, 如生产、技术、经营和管理等。从制度层面上来讲, 需要企业结合自身具体情况, 对内部控制体系等进行健全和完善, 并且有效指导企业强化内部控制制度体系中来。虽然我国在相关法律法规中明确要求企业需要构建企业内部控制机制, 但是却没有提出相关要求和建议来有效指导建设内容。通过内部控制制度的构建, 可以促使企业经营管理水平和质量得到有效提高, 并且降低企业经营管理的成本, 扩大企业的效益。

二是构建企业内部控制制度的环境:要想更好的进行企业内部控制, 就需要构建一个完善的内部控制制度环境, 需要以董事会为核心, 将企业生产经营的主体定义为各个经营单位, 并且对各个岗位的工作职责给明确规定下来, 通常采用的是图表的形式, 促使全面预算体系得以成功构建。要结合企业的具体情况, 建设一个科学有效的企业文化, 以此来更好的进行企业内部控制制度的构建工作, 将内部控制的作用给充分发挥出来, 促使企业获得更好更快的发展。

三是大力培养企业内部控制制度构建的人才:通过调查分析发现, 如今在企业发展过程中, 还缺乏很多的优秀人才, 不利于构建企业内部控制制度, 制约到了企业的长远发展。针对这种情况, 企业就需要树立正确的人才引进观念。另外, 在过去长期的传统管理模式下, 很多企业都认为技术人才才是企业发展的核心内容, 他们用技术人才的缺乏来解释企业经营中出现的各类问题和困境, 没有充分重视管理人才的重要性。针对这种情况, 就需要而更新观念, 构建完善的招聘体系, 要结合经济发展目标, 将内部控制制度构建要求充分纳入考虑范围, 以此来更好的引进高质量人才。在创建完善的招聘体系时, 不能够仅仅考虑招聘工作自身的要求, 需要将企业制定的长期发展战略规划给充分纳入考虑范围, 结合组织的中期经营目标来进行。

四是发挥内部审计和外部审计的结合效用:在内部控制制度中, 非常重要的一项基本措施就是内部审计机构, 内部审计机构有着诸多方面的内容, 不仅需要对会计账目进行审核, 还需要对内部控制制度进行稽查和评价, 保证其足够的完善。此外, 还需要完善公司治理机构, 将监事会的监督作用给充分发挥出来, 对董事会以及经营者的各种活动行为等进行有效监督和管理, 以此来完善企业内部控制制度, 将内部控制的作用给充分发挥出来, 促使企业获得更好更快的发展。另外, 为了将企业内部会计控制制度的作用给充分发挥出来, 需要经常的邀请一些专业机构来评价企业内部控制制度, 如审计机关、会计事务所等;评价内容有很多, 如企业经营管理者对内部控制制度的重视程度, 是否有明确的产权关系, 是否有健全的法人治理结构以及能否贯彻和落实制定的各项管理控制方法等等。

五是实行会计委派制或者岗位轮换制:目前, 在一些单位中开始实行会计委派制, 很多地方也成立了专门的会计管理局, 上级主管部门来委派会计人员, 委派部门负责会计人员的人事管理、工资待遇等方面。因为没有经济利益关系存在于会计人员和企业之间, 那么就可以降低会计人员违规行为的发生率。如果没有将会计委派制实行下去, 就可以将岗位轮换制度贯彻下去, 每年都需要轮换企业内部的会计人员和相关人员;对于二级机构的领导, 也需要将流动制度贯彻落实下去, 尽量保证两三年能够对其岗位进行调换, 以此来避免串通舞弊问题的出现。

四、结语

通过上文的叙述分析我们可以得知, 随着时代的进步和社会经济的发展, 市场经济体制下, 促使企业发展过程中面临的竞争压力越来越大, 内部控制在企业发展过程中占据着越来越重要的作用。在这种情况下, 就需要构建完善科学的内部控制制度, 企业要综合分析在发展过程中出现的各种问题, 构建完善的内部控制制度, 促使企业管理水平得到有效提高, 促进企业获得更好更快的发展。本文简要分析了企业内部控制制度构建, 希望可以提供一些有价值的参考意见。

摘要：随着时代的进步和社会经济的发展, 特别是市场经济的体制的确立和完善, 促使企业在发展过程中面临的竞争压力越来越大, 在这种情况下, 就需要对内部管理充分重视。通过调查分析发现, 目前在很多企业内部控制方面, 都存在着诸多的问题, 需要引起人们足够的重视。本文简要分析了企业内部控制制度构建, 希望可以提供一些有价值的参考意见。

关键词：企业,内部控制,构建

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工会财务工作内部控制制度的研究 篇8

工会是一个独立的社团法人组织，代表着广大职工群众的切身利益，财务管理作为工会管理工作的重要组成部分，拥有独立的财务核算权利。加强财务内部控制工作关系着工会的正常运行与发展，是提高工会资金使用效率、增强财务风险抵御能力以及保证工会资产安全的有效手段，也是工会财务工作标准化建设的必然选择。

一、工会财务工作内部控制现状及其原因

（一）财会基础工作薄弱，内部控制制度不规范

1.工会会计部门设置不合理

一些工会的会计部门内一人身兼多个职位，职权不明，很容易发生贪污和挪用公款现象，与会计规范相违背。

2.会计账目设置混乱

一些工会的会计账仅仅是一个流水账，未依照严格的会计账目来分类记账，且会计凭证缺失或错误，给财务管理带来很大不便。

3.会计报表质量不高

一些基层工会随意编制会计报表，资金预算没有经过集体研讨，填制预算表仅在上年基础上简单加减，没有涉及到详细的预算项目。且没有做到会计账目透明化，资产负债表、收支决算表等未进行公示接受监督。

4.内部机制不健全

工会内部监督制度是保证财务管理效率的重要手段，然而多数工会的会计监督制度形同虚设，很少进行正规的会计账户检查，工会经审会不能发挥其应有作用。

（二）内部控制意识淡薄，缺乏专业化管理队伍

1.工会管理层对内部控制重视度不高

在基层工会组织中，许多领导层都不太懂财务，对内部控制更加不了解，不能认识内部控制的重要性，没有采取积极的措施实施内部控制，强化财务管理，对财务管理资金、人员、设备投入较少，导致财务内部控制不能有效开展。

2.财务管理队伍水平不高

一些基层工会组织的财务管理水平远远达不到专业化要求，业务素质不高，发挥的实际作用较小，财务内部控制意识薄弱，且对内部控制方法和流程不熟悉，不能做到结合所在单位的情况来合理应用内部控制提高财务管理水平。

（三）内部审计工作滞后，监督与控制力度不足

1.内控制度缺失，实际效果不大

根据统计情况来看，基层工会的内控制度制定与落实情况远远不能满足实际需求。在大多数独立建账的工会，很少有制定出结符合实际的有效的内部控制制度，知识财务内部控制没有切实有效的制度保障，随意性比较大。

2.内部审计工作滞后，不能形成有效监督控制

内部审计可以对财务管理进行经常性监督并做到过程控制，能够有力地保证内部控制的执行。然而大多数基层工会的精神会并未及时有效地做好监督控制工作，许多工作流于形式，仅仅关心结果而忽视对财务管理过程的审查与监督。

3.固定资产管理不规范

一些持有固定资产的基层公会中，大多数都没有设立专门明晰的固定资产账目，而设立账目的也大多未对固定资产进行详细记录，不能做到对资产的有效控制，无法及时对固定资产进行盘点，很有可能导致固定资产流失，造成账实不符，给财务管理工作带来极大困难。

二、提高工会财务工作内部控制的关键性措施

（一）重视财务工作，优化财务处理程序

1.提高对财务工作的重视程度

工会是党联系广大职工群众的重要桥梁，工会的财务管理能保障工会组织的物质基础，保证工会正常开展工作。因此企业和工会的领导应重视财务管理工作，从思想上認识到内部控制的重要性，从制度上和物质上保障财务内部控制工作的顺利进行，提供财务管理工作必须的专业人员配备。技术支持、制度保障等

2.规范财务工作程序

通过对财务管理各项工作程序进行规范，设置严格的工作标准，优化财务工作，提高效率，为内部控制打好实施的基础。严格的工会财务处理程序应包括会计科目设置及使用、会计凭证的填制和保管、会计账薄、会计报表的制定等规范。同时制定严格的监督机制，保证财务管理过程中各项工作能够按照规范执行。

（二）提高工会财务内控意识，加强财务监督与审计

1.加强对内部控制的宣传教育，使内控理念深入人心

各基层工会应采取各种手段加大对内部控制的宣传，是工会管理人员、财务人员、经审人员、工会广大干部了解内部控制的概念和重要性。通过定期举办各种知识讲座、培训课程等，是财务内部控制理念深入人心。

2.结合审计条例，加强内部审计工作

财务内部控制要想取得好的效果，就离不开内部审计的监督和控制。基层工会应根据全国总工会通过的工会审计条例，严格对审计工作进行调整和改进。

首先，提升工会经审人员的素质。基层工会要挑选具备审计和财会专业知识的人员来组成经审委员，另外经审委员会要加强对经审委员以及审计人员进行专业知识的教育以提高他们的工作能力，保证审计工作的有效性。

其次，扩大审计范围，提高审计工作效率。基层工会经审会要对经费收入以及工会各项资产的支出情况进行审计，而且要对财务预算的实际执行情况、财务状况、资产的管理使用和处置情况等项目进行审计，根据实际情况扩充审计范围。进过严格的审计后，须对发现的问题提出整改意见，责令其限期整改并适时进行回访，确保审计的成效。

最后，严格实施过程性审计，发挥监督控制作用。经审委员会不仅要对财务管理事项的结果进行审计，还要对经济项目进行事前审核、过程监督，从而保证对全过程的控制。这样可以及时发现财务管理工作中的不足之处，及时发现问题并加以纠正。

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（三）建立健全财务内控制度，提高财会工作效率

工会的财务内部控制制度是工会为了提高工作运营效率而制订的相互联系、制约和监督的措施和程序。财务内部控制的制度有很多，各工会应结合自身情况来制定具体的措施。而经过实践证明比较有效的手段主要有以下几个方面。

1.会计人员岗位责任制

按照标准建设会计岗位，明确其岗位职责并制定合理的工作标准，在各岗位配备优秀的专业会计人员，合理分工、定期轮岗。而根据需要，基层工会也可配备两名专业或兼职的会计人员。会计工作人员必须具备会计从业资格以及专业的会计知识。岗位调动或者离任须严格办理交接手续。而会计人员要严格遵守款及职业道德规范，做好分内之事。工会組织应定期对会计人员的工作进行检查和评价，对优秀的会计人员进行表彰奖励。

2.内部牵制制度

内部牵制制度能有效地保证工会资产的安全性，贯彻财经规范，防止违纪违法现象的发生，给工会财产带来不必要的损失。其制定实施主要根据审批与经办分开、会计与出纳分管原则，明确各岗位人员的职责并相互之间形成牵制，每一步程序都应受到控制和监管。

3.稽核制度

该制度能够保证工会财会工作的合法和准确性。稽核人员要严格按照法律和制度规定，对会计凭证、会计账目以及财务报表报告等资料进行审核。保证这些材料的正确性、内容项目的规范性、获得与审批的合法性、核算的准确性等，经审核无误后，由稽核人员盖章确认，有关会计工作人员要主动积极地配合稽核人员，不得阻碍稽核人员的工作。而稽核人员要严格遵守有关规定，认真负责的进行各项审核工作，如过因稽核工作失误而造成损失，应追究稽核人员的责任。

4.工会资产管理制度

工会财务部门要做好各项资产的等级和使用，对所有资产与物品做好分类整理，保证账实相符、账账相符。对一些大型的固定资产如仪器、设备等，按照要求来建立规范的技术档案。然后做好资产的保管和维护工作，配备专门的管理人员，定期对账目与实物财产进行检查核对，并对贵重设备进行养护、检修，防止财产流失和损坏。另外，要完善资产的责任制度，对于管理使用过程中的财产损坏，要追究相关责任人的责任。

三、总结

综上所述，工会组织作为党联系群众的重要纽带，其各项工作的效率都影响着工会职能作用的发挥，通过建立健全各项财会制度和监督审核机制，加强工会财务内部控制，提高财务管理水平，有效保障工会的资产的运营效率，保证工会健康平稳运行。

（作者单位：郑州铁路局文化宫）