重庆税收优惠政策
通俗的说，会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，更需要申请核定征收。所得税核定征收相对于查账征收，不用做成本，但是需要建立账目。医药企业，网络游戏科技公司，投资咨询，房地产行业，文化体育以及影视传媒等行业公司，都可以享受个人所得税核定征收，还有：第二条下列各项个人所得，应纳个人所得税：
一、工资、薪金所得；
二、个体工商户的生产、经营所得；
三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；
四、劳务报酬所得；
五、稿酬所得；
六、特许权使用费所得；
七、利息、股息、红利所得；
八、财产租赁所得；
九、财产转让所得；
十、偶然所得；
个人所得税率是个人所得税税额与应纳税所得额之间的比例。个人所得税率是由国家相应的法律法规规定的，根据个人的收入计算。缴纳个人所得税是收入达到缴纳标准的公民应尽的义务。个体工商户的生产、经营所得和对企业事业单位适用5级超额累进税率，适用按年计算，分月预缴税款的个体工商户的生产，经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距，最低5%，最高35%，共5级。对个人的稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息，股息，红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算个人所得税，适用20%的比例税率。
个人所得税合理规避方式：个人独资企业或合伙企业 小编结合重庆黔江区的招商税收优惠政策，为广大企业介绍一下怎样享受个人所得税核定征收！哪些需要享受个人所得税核定征收。
个人所得说的申报缴纳分为自行申报缴纳和代扣代缴税款两种方式 自行申报纳税
自行申报纳税是指纳税人在税法规定的纳税期限内自行填写纳税申报表，向税务机关申报应纳税所得项目与数额，并计算应纳税额，据此缴纳个人所得税税款的一种纳税方式。
纳税义务有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：（1）年所得12万元以上的
（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得。（3）从中国境内外取得所得的。
（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的。（5）国务院规定的其他情形
年所得12万元以上的纳税义务人，在终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报，纳税人可以由本人或委托他人或采用邮寄方式在规定的申报期限内申报纳税，邮寄申报纳税，以寄出地的邮戳日期为实际申报日期。纳税人在申报纳税时应区分不同的应纳税所得项目，正确填写纳税申报表，并按须按税务机关规定报送有关资料，纳税义务人办理纳税申报的地点以及其他有关事项的管理办法，由国务院税务主管部门制定的。代扣代缴的税款
代扣代缴税款是指按税法规定由扣缴义务人在向个人支付应纳所得时，代扣其应纳的个人所得税税款并代为上缴国库，同时向税务机关报送扣缴个人所得税报告表的一种纳税方式。
重庆黔江区个人所得税核定征收
个人独资企业或合伙企业生产经营所产生的个人所得税可享受重庆黔江区的核定征收。其核定征收率为0.5%-3.1%。股息红利和股权投资的个人所得税亦可享受重庆黔江区的税收优惠政策。另外，成立的该个人独资企业还另外享受增值税以地方留存的30%~50%的奖励扶持！
(一) 税收优惠的含义
要了解税收优惠的含义, 我们必须从三个方面进行分析:从经济学的角度来讲, 税收优惠是国家为了国民经济发展而实行的一种经济政策;从法学的角度来说, 税收优惠是从不同层次的法律里进行研究的;而从行政行为上来讲, 税收优惠只是政府众多奖励行为中的一种。总体来说, 税收优惠就是国家对纳税人的在税后方面的一种政策优惠。因此, 本文任务税收优惠就是国家在一定的法定规则下, 为实现经济的发展, 政治与社会的和谐稳定, 在税收方面对纳税人实行一定的优惠待遇, 减轻经济压力。简而言之, 税收优惠就是对纳税人及征税对象实行减免或免除一定的税负, 以达到某种经济和社会目标的行为。
(二) 税收公平的原则
税收公平原则指的是, 纳税人的地位平等, 税收负担在纳税人之间平等分配。由于税收具有无偿性, 纳税人缴纳税收没有任何的对价补偿, 因此, 征税一般要求量能课税, 纳税能力强的多纳税, 纳税能力弱的少纳税。并且, 税收是对人民财产权的剥夺, 人民财产权被侵犯和剥夺存在必要性和必需性的前提下, 强调“平等的掠夺”, “不患寡而患不均”, 由此在纳税人之间赋予最低限度的伦理和道义满足。这些都要求税收公平负担, 这就是税收公平原则的价值基础。可以说, 公平纳税是税收的内在规定。在制度建构上, 税收公平原则是税法的建构原则, 是税法一切制度的建构基础, 是贯穿于税收立法、司法、执法过程中的最普遍的、最具有稳定性的原则。税收公平原则是公平正义价值在税法的具体体现, 也是宪法平等权在税法上的体现。
二、税收优惠的积极作用
在税收调控功能中, 税收优惠政策发挥了很重要的作用, 下面从三个方面进行探讨:
(一) 税收的减免政策可以减轻企业的经济压力。例如外资企业在华投资兴办的高新技术产业, 国家给予所得税3年减半的经济优惠政策。高技术企业在发展前期需要研发资金, 所以对其实施这些优惠政策, 对高科技企业的前期资金起到一定的缓解作用, 同时还能够提升企业在高技术产业中的竞争地位。
(二) 资源配置的优化, 加大调整产业结构。目前我国的社会经济体制正处于计划经济向市场经济的转变发展过程中, 政府大力倡导自我调节的作用, 发展市场经济, 但是市场存在一定的滞后性, 导致我国企业在对产业结构调整的反应较慢。在这样的社会市场经济情况下, 政府就需要使用一些经济手段来对市场经济进行调节。政府需要通过制定合理的税收政策, 给予部分需要支持或鼓励的高新技术发展的产业一些税收优惠, 从而也要严格的对高污染和高能耗的行业实行税收政策, 在必要的情况下要提高税率。这样就可以正确的引导市场的经济主体行为, 合理的利用各种资源, 优化配置和产业结构。
(三) 加大落后地区的扶持力度, 缩小地区之间的经济落差。虽然我国目前的城市化水平已经达到了50% 以上, 但是东西、南北、城乡差距的问题都比较突出, 因此, 国家及政府适当地对农工业发展落后, 技术水平不好, 资源开发利用率不高、生产力不足的地区给予一定的政策优惠, 可以逐步的缩小地区之间的市场经济差距, 从而达到协调发展的目标。
三、税收公平视角下税收优惠政策的优化
(一) 调整税收优惠方向, 促进区域经济协调发展
目前我国实施的税收优惠是有地区划分的, 主要集中在发达的沿江地区和经济技术开发区, 而西部地区本身的发展水平就不好, 国家对西部的开发力度不也大, 所以税收优惠政策不多并且优惠的幅度也不大, 明显的就可以看出我国东西部的发展水平存在很大的差距。
在我国, 各种类的税收收入是不同的, 其中所得税的比率差距最大。而不同企业或个人所缴纳的税种, 法律都会对其都有明确的法律规律要求, 这样就可以看出我国的产业发展水平是参差不齐的。
针对我国地区差距和产业的发展不平衡, 政府就需要对税收优惠进一步的完善, 调整政策扶持方向, 转区域优惠为产业优惠。为了协调区域经济的发展, 我们要加大力度来对中西部地区的产业实行优惠政策, 除了国家制定的经济特区和北上广开发新区外, 其它各地区均实行统一的税收优惠政策, 对于落后地区需要支持和鼓励发展产业, 需要适当的增加一些优惠政策, 同时政策还要对落后地区加大投资力度, 以促进区域经济的发展。
(二) 转变税收优惠途径, 提高优惠成效
针对企业不同的情况, 会采取不同类别的优惠政策, 当然不仅优惠政策能起到一定的作用, 而且对企业来讲也会有一定的影响。但是在税收优惠政策的实施过程中, 我们不能太过于依赖它而忽略其他方式所带动的作用。从目前世界各国经济形势来看, 税收优惠政策在一定程度上都发生了一些转变, 最主要的转变就是有原来的直接优惠到目前的间接优惠, 大幅度的减弱直接优惠政策的使用。根据国际形式, 我国也应该实施间接优惠政策, 尽量少使用直接优惠, 以便促进我国产业的升级, 高新技术的发展, 从改变经济增长的方式来提高市场经济效益, 避规外资投资者在我国税收优惠政策下发生失效的情况。
在世界各国的执政政府都采用一定的税收优惠政策来引进外商投资者, 并且都有一定的诱惑效果。但是在外商投资者的眼中, 整体投资环境的吸引力也是很重要的, 如:经济、政治、环境、文化、能源等方面, 所以我国就要认清自身的优劣势, 采取有效合理的税收优惠政策来吸引外商投资, 这样才能起到最佳效果。
(三) 对税收优惠单独立法、适时调整
改革开放以来, 我国在税收优惠方面的单独立法一直没有完善, 只是略见有一些单行法, 如《企业所得税法》和《企业所得税暂行条例》等等, 所以就导致我国税收法律制度存在一定的缺陷。在我国市场经济体制转变过程中, 税收优惠政策也在相应的发生一些转变, 为了以防税收优惠政策的滥用, 我国就需要通过一定的法律程度来监督税收优惠政策的使用, 这样不仅对税收公平有一定的监督作用, 同时还能给外商投资一颗定心丸。税收优惠政策的法律条规要根据社会市场经济的迅速发展不断的做相应的调整, 以稳定市场经济的协调发展。
(四) 优惠方式应多样化
税收优惠的形式分直接优惠和间接优惠两种。目前, 我国采用最多的就是是直接优惠政策。比如, 直接减免企业的所得税, 对外资企业直接降低税率等。虽然直接优惠对企业的经济压力缓解见效比较快, 对市场经济的发展也比较有利, 但是也不能忽略间接优惠, 我国要采取多种多样的税收优惠方式, 向多元化发展。我国目前所采用的间接优惠方式之一是费用的扣除。例如, 我国跟大多数国家的规定一样, 对于高技术开发产业鼓励科技资金的投入, 因为高技术企业的开发费用和风险较大, 所以规定开发的经费可以从所得税中扣除。另外还有一种间接优惠就是加速折旧。加速折旧的优惠政策是为了推进企业技术的更新, 促进新技术的开发利用, 提高企业的生产效率。第三中间接优惠方式是投资减免。对于高技术企业, 很多国家都规定可以用科技研发的收入抵扣应纳税款。税收优惠政策应该交叉使用, 间接优惠与直接优惠相互促进和补充, 以最大程度的发挥税收的作用, 从而逐步的转换我国直接的税收优惠政策, 以间接引导为主。
四、结论
税收政策是跟寻市场经济的发展而不断变化的。在税收政策中公平原则是必须的, 不同企业和个人的纳税能力是不同的, 所以相同能力的纳税人所承担的税负是一样的。但是在现实税收政策实施过程中, 由于社会、经济、个人、环境等方面的影响, 使得纳税人之间存在不公平的现象, 从而形成了贫富差距, 为了解决这个问题, 世界各个国家就采取了税收优惠政策的方式来减缓这种差距。
税收公平原则与税收优惠政策两者之间都是为了追求实质的公平, 但是二者又是相互对立的 : 税收公平原则要求相同能力的纳税人所承担的税负是相同的, 不同能力的纳税人所承担的税负是不同的;税收优惠政策则有别于税收公平原则, 对相同能力的纳税人给予不同的优惠待遇, 对不同能力的纳税人给予不同的优惠待遇。
摘要：税收公平原则是税收最基本的原则之一, 而看似“公平”的税收公平原则由于没有考虑外部环境、个人能力、地区差异、社会因素等, 从而造成社会贫富差距不断增大的现象。为改变这种现象, 各国相继颁布了税收优惠政策。但是, 任何事物都不是一蹦而就的, 需要进行不断完善。税收优惠政策在发挥经济调节功能的同时, 也会带来各种各样的问题, 同样阻碍经济的快速发展。本文就公平视角下税收优惠政策的问题进行探讨。
关键词：税收公平,税收优惠,公共利益
参考文献
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关键词：税收；地区生产总值；财政预算支出；财政收入
1.引言
为了详细了解重庆市税收收入的各项情况，文章主要从三个方面进行分析：税收的影响因素、税收如何影响财政收入、重庆市不同类型企业所缴纳的税类差异。
2.重庆市税收收入的影响因素
这里以重庆市的国有税收收入和地税税收收入分别为被解释变量，选取了地区生产总值（GDP）、地方财政一般预算支出以及商品零售价指数三个影响因素作为解释变量，用回归的方法分别分析它们对两种税收收入的影响情况。
选取的原始数据为从1996年到2014年的国有税收收入、地税税收收入、地区生产总值、财政预算支出以及商品零售价指数的数据。
2.1国有税收收入的影响因素
将商品零售价格指数去掉，只分析地区生产总值和财政预算支出对税收收入的影响。
设回归模型为：Y1=B0+B1X1+B2X2+u。
其中Y1代表国税税收收入；X1代表重庆的地区生产总值；X1代表重庆财政预算支出；X1代表商品零售价指数。商品零售价指数对国税税收收入的影响不明显。
分析结果见表1。
由该结果可看出：
可决系数R2值为0.998，调整可决系数R2值为0.997，说明因变量Y中绝大部分可以由自变量x来解释，方程显著。F值为3364.187，明显大于临界值，说明方程拟合程度很好。以上表格也反映出每个变量的t值和P值都表现为显著，说明每个解释变量对被解释变量税收收入的影响都是显著的。
所以正确的模型形式为：Y=-398695.889+724.052X1+0.021X2。
2.2重庆市地税税收收入影响因素分析
设地税税收收入模型为：Y2=B0+B1X1+B2X2+B3X3+Ui。
商品零售价指数以及财政预算支出对地税税收收入的影响不明显。
结合以上分析结果将地区生产总值与地税税收收入做回归。
设模型为：Y=B0+B1X+ui（其中Y代表重庆地区地税税收收入，x代表地区生产总值。）
其分析结果见表2。
由该结果可知：
可决系数R2值为0.985，调整可决系数R2值为0.984，说明因变量Y中绝大部分可以由自变量x来解释，表明方程显著。该表反映出F值为1125.083，明显大于临界值，说明方程拟合程度很好。从P值和f值看，地区生产总值对地税税收收入的影响显著。因此，该回归模型的方程和变量均显著。
因此回归方程为：Y=-1388459.269+891.286X。
经济意义表现为：在假定其他变量不变的情况下，重庆市地区生产总值每增加1亿元，平均说来地税税收收入增加891.286万元。重庆市地税税收收入主要是受到重庆市地区生产总值的正向影响。
2.3综述
综上可知，国税税收收入在很大程度上受到地区生产总值的影响，财政预算支出对国税税收收入的影响次之，商品零售价指数对国税收入影响非常小。财政预算支出以及商品零售价指数这两个因素对地税收入的影响很小，地税税收收入的影响因素主要是地区生产总值的影响。
3.税收对重庆市财政收入的影响
由于税收作为国家财政收入的重要来源，是影响财政收入最重要的因素，因此需要分析重庆地区国民税收收入以及地税税收收入两种税收所包含的不同类型的税收收入对重庆财政收入的影响情况。
以下对各种类型的税收以及财政收入的相关性进行研究，了解它们的相关性，以了解国有税收收入与地税税收收入是否存在差异以及国有税收收入与地税税收收入所表现出来的对财政收入的影响是否存在差异。各种类型税收以及财政收入的相关矩阵如表3所示。
该表格体现了1996年-2014年间财政收入、增值税、消费税、营业税、企业所得税以及个人所得税之间的相关系数。从该结果可以看出每种税收与其它类型的税收相关关系都比较强。其中也可以简单看出增值税与消费税的相关性较强，这两项税收属于国民税收；营业税、企业所得税以及个人所得税的相关性较强，这三项税收同属于地税税收。这说明国有税收收入与地税税收收入的确存在差异。财政收入与营业税、企业所得税、个人所得税的相关系数比它与增值税、消费税的相关系数更强，说明国有税收收入与地税税收收入所表现出来的对财政收入的影响也存在差异，即地税税收收入对重庆市财政收入的影响更加明显。
4.税收类型与重庆市企业类型关系分析
由以上分析结果可知，地税税收收入对重庆市财政收入具有很大影响，为进一步探究重庆市各个类型企业主要缴纳的哪种类型的地税，即了解缴纳的各类型地税在不同类型企业中的分布情况，以下对各类型地税收入与企业类型进行分析。
4.1构成情况
4.1.1税收类型构成
由于在数据收集阶段固定资产方向调节税和屠宰税数据缺失，因此此处不将这两者纳入分析范围。最终确定为营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产和城市房地产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、烟叶税、耕地占用税、契税这几种。
4.1.2企业类型构成
根据统计不同类型的企业，包括内资企业（分别为：国有企业、集体企业、股份合作企业、联营企业、股份公司、私营企业以及其他企业）和非内资企业（主要有：港澳台投资企业、外商投资企业、个体经营以及乡镇企业）的税收类型也存在一定差异，因此企业类型与税收在结构上会存在一定的差异。这里采用以上13种类型的税收作分析。
4.2对应分析
根据分析，可得因子平面图如图1（图中数字1～11分别表示国有企业、集体企业、股份合作企业、联营企业、股份公司、私营企业、其他企业、港澳台投资企业、外商投资企业、个体经营、乡镇企业）。
由该因子平面图可知：11种类型的企业之间距离不大，总的来看区别不大，但仍然可以大致可分为3类：第一类：编号为2、3、4、5、6、8、10、11的样品，即政府从集体企业、股份合作企业、联营企业、股份公司、私营企业、港澳台投资企业、个体经营、乡镇企业这几种类型的企业收取的税收主要为营业税、企业所得税、个人所得税、房产和城市房地产税、城镇土地使用税、土地增值税、契税。其中对样品11（乡镇企业）收取的以个人所得税为主。第二类：编号为7的样品，即内资企业中的其他企业所缴纳的税收种类主要是耕地占用税。第三类：编号为1和9的样品，即国有企业和外商投资企业，它们缴纳的税类主要是印花税、资源税以及城市维护建设税。
在最后分类结果中可看出车船税和烟叶税没有与任何一种类型的企业距离较近。由于数据收集阶段车船税和烟叶税的部分数据已经缺失了，因此此处不对这两种类型的税收进行归类。
5.结论
首先，重庆市的税收受多种因素的影响，其中主要为重庆市地区生产总值以及重庆市财政预算支出。国税税收收入在很大程度上受到地区生产总值的影响，财政预算支出对国税税收收入的影响次之。而地税税收收入的影响因素主要是地区生产总值的影响。其次，分析了国有税收收入与地税税收收入所表现出来的对财政收入的影响存在差异，后者对重庆市财政收入的影响更加明显。最后，由于地税对重庆市财政收入影响显著，便将在各类型地税收入中，不同类型的企业也表现出的差异进行了分析，其结果为：政府从集体企业、股份合作企业、联营企业、股份公司、私营企业、港澳台投资企业、个体经营、乡镇企业这几种类型的企业收取的税收主要为营业税、企业所得税、个人所得税、房产和城市房地产税、城镇土地使用税、土地增值税和契税；内资企业中的其他企业所缴纳的主要是耕地占用税；国有企业、外商投资企业缴纳的主要是印花税、资源税以及城市维护建设税。
一、自产农产品增值税暂行条例有关自产农产品免征增值税的规定下列项目免征增值税：农业生产者销售的自产农产品。农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。具体适用免征增值税的农产品范围请咨询当地国税机关。
二、农业生产资料下列货物免征增值税：1．农膜。2．生产销售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二铵以外的磷肥、钾肥以及以免税化肥为主要原料的复混肥（企业生产复混肥产品所用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70％）。“复混肥”是指用化学方法或物理方法加工制成的氮、磷、钾三种养分中至少有两种养分标明量的肥料，包括仅用化学方法制成的复合肥和仅用物理方法制成的混配肥（也称掺合肥）。3．批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。
为更好地落实税收优惠政策，发挥税收职能作用精准扶贫，现将扶贫税收优惠政策汇总如下——
一、企业所得税
1.从事农、林、牧、渔业项目的所得;可以免征、减征企业所得税。
——《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条，中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过，中华人民共和国主席令第63号公布
具体免征、减征情况如下：
企业从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;农作物新品种的选育;中药材的种植;林木的培育和种植;牲畜、家禽的饲养;林产品的采集;灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;远洋捕捞的所得，免征企业所得税。
企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;海水养殖、内陆养殖的所得，减半征收企业所得税。
企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。
——《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条 2.自2010年1月1日起，公司与农户签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等(所有权〈产权〉仍属于公司)，农户将畜禽养大成为成品后交付公司回收。鉴于采取“公司+农户”经营模式的企业，虽不直接从事畜禽的养殖，但系委托农户饲养，并承担诸如市场、管理、采购、销售等经营职责及绝大部分经营管理风险，公司和农户是劳务外包关系。为此，对此类以“公司+农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业，可以按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条的有关规定，享受减免企业所得税优惠政策。
——《国家税务总局关于“公司+农户”经营模式企业所得税优惠问题的公告》(国家税务总局公告2010年第2号)3.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时税前扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
——《中华人民共和国企业所得税法》第九条
4.企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。
企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。
——《中华人民共和国企业所得税法》第三十条 ——《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十六条
二、房产税、城镇土地使用税
1.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地（不包括农副产品加工场地和生活、办公用地），免缴城镇土地使用税。经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年。
——《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条 2.经营采摘、观光农业的单位和个人其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地免征城镇土地使用税。
——《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条 3.对农林牧渔业用地和农民居住用房屋及土地，不征收房产税和土地使用税。
——《国家税务总局关于调整房产税和土地使用税具体征税范围解释规定的通知》(国税发〔1999〕44号)4.经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税。
——《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》(〔86〕财税地字第8号)第十六条
5.纳税人发生下列情形之一，且缴纳城镇土地使用税确有困难的，可以酌情给予减税或免税
（一）因风、火、水、地震等造成的严重自然灾害或其他不可抗力因素遭受重大损失的；
（二）承担政府任务、从事国家鼓励和扶持产业或社会公益事业发生严重亏损的；
（三）因政府建设规划、环境治理等特殊原因，导致土地不能使用或严重影响正常生产经营的；
（四）全面停产、停业半年以上的；
（五）关闭、撤销、破产等，导致土地闲置不用的；
（六）其他经地税机关认定缴纳城镇土地使用税确有困难的。
——《安徽省地方税务局关于加强城镇土地使用税困难减免管理有关问题的通知》（皖地税发〔2015〕62号）
6.纳税人纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。
——《中华人民共和国房产税暂行条例》第六条
三、耕地占用税
1.农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡(镇)人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。——《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》第十条 2.建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地的，不征收耕地占用税。
——《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》第十四条 农田水利占用耕地的，不征收耕地占用税。
——《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》第二条
农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，凡新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的，不征收耕地占用税;超过原宅基地面积的，对超过部分按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
——《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》，第十八条
四、个人所得税
1.因严重自然灾害造成重大损失的或残疾、孤老人员和烈属的所得，经批准可以减征个人所得税。
——《中华人民共和国个人所得税法》第五条
2.对个人取得的福利费、抚恤金、救济金和保险赔款免征个人所得税。
——《中华人民共和国个人所得税法》第四条
3.个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
——《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十四条
4.残疾、孤老人员和烈属的所得，经批准可以减征个人所得税。
——《中华人民共和国个人所得税法》第五条
五、契税
1.纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。
——《中华人民共和国契税暂行条例细则》第十五条 2.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征。
——《中华人民共和国契税暂行条例》第六条
六、土地增值税
1.房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不征收土地增值税。
——《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》及《财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字[1995]48号)第四条规定
七、印花税
1.财产所有人将财产捐赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免纳印花税。
——《中华人民共和国印花税暂行条例》第四条 2.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免纳印花税。
——《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十三条
3.对农林作物、牧业畜类保险合同暂不征收印花税。——《国家税务局关于对保险公司征收印花税有关问题的通知》((1988)国税地字第37号)
八、资源税
有下列情形的，减征或者免征资源税：纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。
——《中华人民共和国资源税暂行条例》第七条
附
捐赠相关所得税政策
一、企业所得税部分
（一）基本规定
中华人民共和国企业所得税法第九条： 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
中华人民共和国企业所得税法实施条例第五十一条：企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
中华人民共和国企业所得税法实施条例第五十二条：条例第五十一条所称公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：
（一）依法登记，具有法人资格；
（二）以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的；
（三）全部资产及其增值为该法人所有；
（四）收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业；
（五）终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织；
（六）不经营与其设立目的无关的业务；
（七）有健全的财务会计制度；
（八）捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配；
（九）国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。
（二）扣除比例：
一般性税收规定：中华人民共和国企业所得税法实施条例第五十三条 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
特殊税收规定：除了按照12%的扣除比例税前列支公益性捐赠外，针对特定事项的捐赠，财政部、国家税务总局出台了税收优惠政策，允许在企业所得税前全额扣除。如企业为汶川地震灾后重建、举办北京奥运会和上海世博会、向玉树地震灾区的捐赠、支持舟曲灾后恢复重建等特定事项的捐赠。需要注意的是，这些税收优惠政策一般都有截止时间
二、个人所得税部分
（一）基本规定
中华人民共和国个人所得税法第六条第二款：个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。
（二）扣除比例： 一般性税收规定：中华人民共和国个人所得税法实施条例第二十四条：个人所得税法第六条第二款所说的个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
特殊税收规定：个人向公益性青少年活动场所的捐赠、福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠、农村义务教育的捐赠、中华健康快车基金会、孙冶方经济科学基金会、中华慈善总会、中国法律援助基金会、中华见义勇为基金会的捐赠、中国医药卫生事业发展基金会等的捐赠，准予在计算缴纳个人所得税税前全额扣除。
不同的社会团体扣除规定不同，捐赠者可以直接向当地税务部门咨询。全额扣除涉及的法规附后。
三、注意事项
1、捐赠对象：必须是向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区等的捐赠。
2、捐赠途径：捐赠必须通过境内的社会团体或国家机关进行。直接向受赠单位或个人的捐赠，不能在所得税税前扣除。
3、捐赠扣除期限：个人在税前扣除的对教育事业和其他公益事业的捐赠，其捐赠资金应属于其纳税申报当期的应纳税所得；当期扣除不完的捐赠余额，不得转到其他应税所得项目以及纳税申报期的应纳税所得中继续扣除，也不允许将当期捐赠在属于以前纳税申报期的应纳税所得中追溯扣除。
4、捐赠票据：企业和个人在捐款时，应注意索取合法的捐赠票据，这样才可享受税前扣除的优惠政策。一般是省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联，方可按规定进行税前扣除。
一些企事业单位内部发动员工进行募捐，可以在统一移交相关社会团体时索取捐赠票据，并将每一员工捐赠的税额列成明细清单备查，方便财务部门在扣缴个人所得税前为员工个人按税法规定的额度进行扣除。如果个人自行向相关社会团体捐赠，可保存这些捐赠机构开出的捐赠票据，并交回单位，由单位按规定办理个税扣除。
四、举例说明
某公司员工刘先生2014年8月取得工资收入55000元，将其中500元直接捐赠给贵州省某贫困山区失学儿童，其中1000元通过光华科技基金会捐赠给某遭受自然灾害地区并取得财政部门印制的捐赠专用收据；目前工资、薪金所得费用扣除额为3500元（忽略其他可扣除项目），刘先生应缴纳多少个人所得税？
答：（1）刘先生直接对失学儿童的捐赠500元不得在计算个人所得税前扣除。
（2）刘先生本月工资、薪金应纳税所得额为：5500-3500=2000（元）
按照有关规定，个人通过光华科技基金会向某遭受自然灾害地区捐赠，在不超过应纳税所得额30%的部分允许扣除。
工资、薪金所得可扣除的捐赠限额为：2000×30%=600（元）
（3）刘先生当月工资应纳个人所得税税额为：（2000-600）×3%=42（元）
附：准予在计算缴纳个人所得税税前全额扣除涉及的法规
1.对个人通过非营利性的社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所(其中包括新建)的捐赠，在缴纳个人所得税前准予全额扣除。（财税〔2000〕21号）
2.对社会力量，包括企业单位（不含外商投资企业和外国企业）、事业单位、社会团体、个人和个体工商户，资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关审核确定，其资助支出可以全额在当年度应纳税所得额中扣除。当年度应纳税所得额不足抵扣的，不得结转抵扣。（财税字〔1999〕273号）
3.对个人通过非营利性的社会团体和政府部门向福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠，在缴纳个人所得税前准予全额扣除。（财税〔2000〕97号）
4.个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在个人所得税前的所得额中全额扣除。（财税〔2001〕103号）
5.对个人向中华健康快车基金会和孙冶方经济科学基金会、中华慈善总会、中国法律援助基金会和中华见义勇为基金会的捐赠，准予在个人所得税前全额扣除。（财税〔2003〕204号）
6.纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育事业的捐赠，准予在个人所得税前全额扣除。（财税〔2004〕39号）
7.对个人通过宋庆龄基金会、中国福利会、中国残疾人福利基金会、中国扶贫基金会、中国煤矿尘肺病治疗基金会、中华环境保护基金会用于公益救济性的捐赠，准予在个人所得税前全额扣除。（财税〔2004〕172号）
8.对个人通过中国老龄事业发展基金会、中国华文教育基金会、中国绿化基金会、中国妇女发展基金会、中国关心下一代健康体育基金会、中国生物多样性保护基金会、中国儿童少年基金会和中国光彩事业基金会用于公益救济性捐赠，准予在个人所得税前全额扣除。（财税〔2006〕66号）
9.对个人通过中国医药卫生事业发展基金会用于公益救济性捐赠，准予在缴纳个人所得税前全额扣除。（财税〔2006〕67号）
一、小型微利企业享受优惠政策不再需要审批
根据政府转变职能、改进作风的要求，自国家税务总局公告2014年第23号发布起，小型微利企业享受优惠政策，不再执行企业申请、税务机关批准的管理方法，统一改为备案方式。即符合条件的小型微利企业，在中间可以自行享受优惠政策。终了进行汇算清缴，同时，将符合小型微利企业条件的从业人员和资产总额情况说明，报税务机关备案即可。
二、核定征税的小型微利企业也可享受优惠政策
小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收企业所得税方式，凡符合小型微利企业规定条件的，均可按规定享受小型微利企业所得税优惠政策。包括企业所得税减按20%征收，以及自2014年1月1日至2016年12月31日，年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，其所得减按50%计入应纳税所得额，并按20%税率缴纳企业所得税。
三、小型微利企业预缴企业所得税时享受优惠的几种情况
符合条件的小型微利企业，可以自预缴环节开始享受优惠政策，并在汇算清缴时统一处理。具体如下：
（一）采取查账征收的小型微利企业，上一纳税应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，如果本采取按实际利润额预缴税款，其预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以按照小型微利企业优惠政策预缴税款；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。对于按上应纳所得额的季度（月度）平均额预缴企业所得税的，预缴时可以享受小型微利企业优惠政策。
（二）采取定率征收的小型微利企业，上一纳税应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，其预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以按照小型微利企业优惠预缴税款；超过10万元的，不享受其中的减半征税政策。
（三）对于新办小型微利企业，预缴时累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可以按照减半征税政策预缴税款；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。
四、定额征税的小型微利企业享受优惠规定
按照国家税务总局公告2014年第23号规定，定额征税的小型微利企业同样可以享受优惠政策。考虑到定额征税企业管理的特殊性，主管税务机关可以根据本地情况，自行调整定额后，按照原办法征收，无需再报送资料备案。
五、小型微利企业汇算清缴环节享受优惠政策规定
一是符合条件的小型微利企业，预缴时未享受税收优惠的，税务机关将依据企业的申报情况，结合实际，帮助小型微利企业在汇算清缴时统一计算享受。
二是对于预缴时享受了优惠政策，但终了后超过规定限额的小型微利企业，汇算清缴时统一计算，并按规定补缴税款。
六、2014年小型微利企业享受优惠政策如何衔接
广东地税部门明确了扶持中小企业发展的8条税收优惠政策, 重点扶持高新技术企业, 支持中小企业产业转型和优化升级。
其出台的政策具体内容为:对纳入全国试点范围的非营利性的中小企业担保、再担保机构按照标准取得的担保和再担保业务收入, 自办理免税手续之日起, 三年内免征营业税;中小企业主管部门或企业集团中的核心企业, 向下属单位收取用于归还金融机构的利息, 不征收营业税;对中小企业从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入, 免征营业税。对中小企业的技术转让所得, 在一个纳税年度内不超过500万元的部分免征企业所得税, 超过500万元的部分减半征收企业所得税;对中小企业为开发新产品、新技术、新工艺发生的研究开发费用, 未形成无形资产计入当期损益的, 在按照规定据实扣除的基础上, 按照研究开发费用的50%加计扣除, 形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销。被认定为高新技术企业的中小企业, 减按15%的税率征收企业所得税。
同时, 广东地税部门确定, 对中小企业从事国家非限制和禁止行业, 符合条件的减按20%的税率征收企业所得税;中小企业从事农、林、牧、渔项目的所得, 可以免征、减征企业所得税;对正常纳税确有困难的中小企业, 由纳税人提出申请, 经审批可减征或免征房产税、城镇土地使用税;对按期缴纳税款确有困难的中小企业, 由纳税人提出申请, 经审核批准可延期缴纳税款, 但延期缴纳期限最长不得超过3个月。
重庆市:帮助企业度难关
2009年1月1日起, 重庆市税务部门允许增值税购进或自制固定资产发生的进项税额, 凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。出口退税由事前审核改为事后管理。对小规模纳税人, 认定为一般纳税人的年应征增值税销售额标准从100万元以上降低为50万元以上。除此之外的纳税人年应征增值税销售额从180万元以上降低为80万元以上。2009年1月1日起, 将增值税小规模纳税人的征收率的工业6%和商业4%统一降低为3%。
广西省:服务企业应对危机
为减轻企业和个人的税收负担和办税负担, 帮助企业应对世界金融危机, 该省把服务企业确定为2009年的工作重点之一, 并制定实行一系列有效措施:
积极创新制度, 2008年底至今年初, 先后在营业税起征点、调整房地产业税收管理办法降低房地产开发和房屋出租行业税收负担、促进返乡农民工创业就业、提高地方税收行政审批效率等方面, 出台一系列税收优惠政策, 并向中央、国家税务总局提出延长西部大开发税收优惠政策执行时间、国家配套减免中央分享部分企业所得税、国家降低所得税中央分享比例等多项改革和完善地方税管理的意见与建议。
创新服务内容和方式, 减轻纳税人办税负担。积极推进简易申报、简并征期、“双定户”委托银行代缴、网络申报、财税库行横向联网等申报纳税方式, 完善相关配套措施。积极开展纳税信用等级评定, 使纳税信用等级评定真正成为促进纳税人依法诚信纳税的长效激励机制。积极探索国、地税联合办税新模式, 逐步实现纳税人信息共享, 加强国地税共同税务事项管理, 提高办税效率, 切实减轻纳税人的负担。
推行领导联系管户制度, 强化重点税源的管理服务。实行领导干部联系重点税源、重点企业制度, 有效地推动各级地税机关的领导干部充分熟悉纳税人生产经营状况, 了解纳税人生产经营出现的困难和问题, 以进一步优化纳税服务, 促进企业生产经营良性发展。
河南省:纳税服务年推10项落实政策
为应对金融危机, 河南省国税局确定在今年“纳税服务年”期间推出10项落实税收优惠政策为企业服务的新举措。据该省国税局局长范立新介绍说, 各项优惠政策主要包括:将全省增值税转型试点由5个省辖市、8个行业扩展到全省所有地区和所有行业;允许全省所有一般纳税人抵扣购进固定资产的进项税额;将小规模纳税人征收率由原来的6%和4%统一降低为3%;对小型微利企业减按20%征收企业所得税, 并对年入库所得税在50万元以下的企业申报期限由原来按月改为按季;对高新技术企业减按15%征收企业所得税。此外, 为促进农民工返乡创业, 还对申办个体工商户的农民工免收登记证照费用等。
甘肃省:创造良好税收环境
2009年初至今, 面对全球金融危机对我国实体经济造成较大冲击的严峻形势, 甘肃省各级国税局为企业创造良好的税收环境, 支持企业走出困境, 促进地方经济持续稳定发展, 进一步优化纳税服务、改善企业发展环境向全系统发出通知, 提出进一步优化纳税服务、改善企业发展环境的措施。
简并涉税资料, 优化办税流程, 实现“三个转变”:一是能立即办理的事项, 不得延长办理时间;二是能在税务机关内部完成的事情, 不再向纳税人延伸;三是能综合整合的事项, 不再分头进行, 多头办理。努力使纳税人的办税负担降低到最低限度, 使工作质量和效率、纳税人的满意度达到最优。
加强对企业出口退税的纳税辅导, 合理加快出口退税进度。建立完善重点出口企业联系制度, 加大对出口企业的培训力度, 以定期走访、召开座谈会等方式, 及时解决企业遇到的重点、难点问题, 有效提高退税申报效率, 降低企业办税成本。
各级国税稽查部门要加强与地税稽查部门的协作, 联合开展税务检查, 减轻企业负担。除专项检查、专案检查及举报案件检查外, 原则上对每户企业每年实施税务稽查或实地纳税评估不超过1次。做好稽查选案的案头分析和实证检查, 无疑点不选案、无问题不检查。
关键词 兰州新区 税收优惠 经济发展
一、 兰州新区建设和发展的时代背景
（一） 兰州新区建立的背景
2010年5月2日，国务院办公厅发布了《关于进一步支持甘肃经济社会发展的若干意见》（简称47条），充分肯定了甘肃在全国重要的战略地位。甘肃是我国西北地区重要的生态屏障和战略通道，在全国发展稳定大局中具有重要的地位，由于自然、地理、历史等原因，甘肃经济社会发展还面临许多困难和问题，与全国的差距仍在拉大，需要国家给予支持。兰州新区的建设，将吸引区域内的资源、资金、人才、信息、产业等生产要素聚集，从而产生规模聚集效益，使其成为西北经济发展的龙头，拉动整个地区经济的发展，对整个大西北的开发将产生深远而不可估计的影响。省政府2010年11月16日正式下发《关于加快推进兰州新区建设的指导意见》，决定启动兰州新区建设。2012年8月28日，继上海浦东新区、天津滨海新区、重庆两江新区、浙江舟山群岛新区后，国务院批复建立兰州新区。
（二）兰州新区的区位优势
新区区位优势明显，座中四联，承东启西，连接南北，是西陇海兰新经济带的重要节点；土地和水利资源丰富，地势开阔，适宜大规模集中连片开发建设，引大入秦水利工程横穿新区，水资源完全能满足新区未来发展需求；交通便利，连霍高速、京藏高速以及中川机场构成了立体综合的交通网络体系；国家石油战略储备库、吉利汽车等一批产业项目入驻，初步形成了产业集聚的良好态势。
（三）税收优惠政策对兰州新区的积极作用
兰州新区的设立处在中国产业结构升级和转型的阶段，因此兰州新区的前期招商引资与后续的产业规划与发展有别于以往的其他中国有特殊经济政策的地区建设。如今，积极承接产业转移，坚持高标准，严禁污染产业和落后生产能力转入，着力推进产业结构调整，构建现代产业体系，重点打造先进装备制造、石油化工、生物医药、现代服务业等产业集群，深入推进循环经济示范，促进资源节约集约利用，推进形成新区和老城区功能互补、错位发展的城市发展新格局，大力提升自我发展能力。税收政策作为投资的软环境及保障政策的重要内容，对投资有引导的作用。兰州新区税收优惠政策若制定、实施得当，将促进兰州新区产业升级、发挥兰州市作为西北内陆地区综合交通运输枢纽与现代物流中心的作用，建设成为面向中亚、西亚的区域性国际交流战略平台。
二、兰州新区税收优惠政策基本情况
（一）兰州新区现有税收政策的特点
兰州新区现有的税收政策主要来源于三份文件， 2013年5月甘肃省人民政府下发的《甘肃省人民政府关于支持兰州新区开发建设政策的意见》确定了兰州新区三项税优惠政策；2013年9月兰州新区管委会下发《兰州新区招商引资优惠政策》确立了兰州新区六项税收优惠政策以及2013年9月兰州新区管委会下发的《兰州新区鼓励金融业发展优惠政策》，归纳三份文件中的主要税收优惠政策如下：
1、自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在兰州新区的以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业减按15%的税率征收企业所得税。
2、企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得，以及符合条件的环境保护、节能节水项目所得，可依法享受企业所得税“三免三减半”优惠。
3、内资鼓励类产业、外商投资鼓励类产业及优势产业的项目在投资总额内进口的自用设备，在政策规定范围内免征关税。
4、为了鼓励高素质人才到新区发展，优惠政策规定，企业高级技术人员和管理人员，5年内缴纳的个人所得税全额奖励给个人。
5、经有关部门认定属高新技术企业的，除按15%征收企业所得税后，对其实际缴纳的企业所得税新区留成部分，实行前2年全额先征后返，后3年减半返还。
6、按照企业当年实际缴纳税收总额，换算为每亩土地平均纳税额，自企业投产年起连续5年内，新区将税收留成部分按照比例逐级累计分段计算由新区财政列支返还企业。
（二）兰州新区税收优惠政策存在的问题
首先，税收政策无从施展。兰州新区虽然以飞快的速度发展，但兰州新区仍然处在基础设施的建设阶段，硬件设施尚未到位。同时由于兰州新区管委会是省委、省政府的派出机构，不具有独立的法律主体地位，造成在诸多事务的困难。再者，兰州新区尚处在“无法可依”的阶段，仅凭国家文件进行建设，缺乏法律保障的软环境。兰州新区在招商引资的过程中观望者较多，而实际投入企业的较少。可以说，目前兰州新区的企业尚无法“撑起”这一套税收政策，即便这些政策没有具体落实的优惠措施。
其次，政策主体在制定税收优惠政策时，往往没有结合兰州新区的特色优势产业，也没有在结构优化的前提下形成主导产业和支柱产业，使潜在的区域优势转化为现实的生产力优势，而只是考虑如何争取更多的税收优惠政策，或者仅仅是单纯地制定相应的吸引投资的税收优惠政策。这些政策不仅侵蚀税基，还损害税收公平与社会福利。政府缺乏统一规范的税收优惠政策客观上易造成互相攀比税收优惠与越权减免税行为；使名义税率与实际税收负担相差甚大，结果对前来投资的企业而言普遍、收益和量能三原则都不同程度的相违背；来投资的企业要比优势产业企业处于更有利的地位，这与市场经济平等竞争的原则相悖。这种不平等的政策环境带来的一个严重后果是，在某些优势产业企业生产及销售领域已出现外来企业居于控制地位，甚至形成垄断的现象。
再次，税收优惠的调控方式单一。税收优惠政策以企业所得税优惠为主。兰州新区现行税收优惠政策主要集中在企业所得税的优惠，缺乏对增值税、消费税和营业税等流转税的优惠，特别是对特色产业、石油化工、循环经济等有利于兰州经济协调发展的产业税收优惠政策较少。尽管企业所得税优惠对提高企业资产利润率具有明显的激励效用，但对亏损企业却难以享受企业所得税优惠，致使享受税收优惠政策的覆盖面小，没能充分发挥税收优惠政策促进经济发展的作用。
最后，税收优惠政策的执行缺乏系统监督。 兰州新区现行税收优惠管理重点是对事前的调查、论证和事中的审核、上報、审批环节，而缺乏系统的事后监控、检查等工作。制定的税收优惠管理办法中，过多强调如何建立和完善减免税申请、申报、审批程序，减免税资料档案的保管和审批制度，而忽视了对享受税收减免事后管理以及对减免税运用效果的检验工作。结果造成了有些企业在享受减免税期间虚减收入、随意扩大生产成本或虚增利润，从而达到假冒骗取减免税现象和行为的发生。反映出兰州新区现行税收优惠管理缺乏有效监督机制，税收优惠无法很好地被运用并充分发挥其促进企业经济和社会效益的作用。
三、 兰州新区税收优惠政策的完善
（一）兰州新区税收优惠的立法权归属
目前，兰州新区的税收优惠政策主要来源于国家相关部门下发的文件。这不是长久之计，兰州新区的行政级别升级及其被授予立法权是迟早的事。
授权立法是指享有立法权的授权主体，即立法机关，授予授权机关立法权限的活动，其授权主体只能是享有立法权的立法机关。在中国，授权主体通常是国家立法机关，即全国人大及其常委会，而授权主体既可以是地方机关，也可以是行政机关。目前，甘肃省人大及其常委会拥有省级地方立法权，兰州市人大及其常委会拥有较大市的地方立法权，以上地方立法权，均属于职权立法权。照此理，虽然目前兰州新区的管理机构兰州新区管委会仅是省委、省政府的派出机构，不具有独立的法人地位，但随着兰州新区的发展及兰州新区的行政区改革，兰州新区将取得被授权立法的资格。
（二）加大优势产业优惠力度
兰州新区有着其独特的优势产业，而以往的税收优惠政策所实行的产业范围过于广泛，并没有给优势产业带来太多的优惠，使其优势并没有得到很好的发挥。所以，今后的税收优惠政策应该突出重点，加大对优势产业优惠力度，降低税收优惠门槛，扶持其又好又快地健康发展。在此基础上，对兰州新区由于执行优势产业税收优惠政策减少的地方财政收入，建议中央财政应给予适当的专项补助，设立发展优势产业的专项基金，发展兰州新区优势特色产业，使兰州特色产业优势转化为经济优势，真正提高兰州的经济发展水平。
（三）税收优惠政策执行过程中应进行合理有效监督
目前，由于对税收优惠缺乏系统的监督，致使税收优惠政策在执行过程中存在不公开不透明、目标不清晰等问题。要解决这些问题，应尽快建立科学规范的税收优惠监管机制。把大量的税收优惠政策以科学、规范的形式管理控制起来，进一步明确各项税收优惠政策的目标和时限。建议财政与税务部门加强协调与合作，摸清减免税的总体规模和变动趋势，以此正确评价实施各项税收优惠政策的实际效果。财政部门应参与全程监督，并及时了解和掌握政策执行过程中存在的漏洞和不统一、不协调的情况，以便进一步完善税收优惠政策提出合理化意见和建议。
参考文献：
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