物业管理公司的会计做账（精选13篇）
物业管理企业接受物业产权人的委托，对居住小区房屋建筑物及其附属设施设备等公用财产及公共事务进行管理时，应根据不同情况分别进行会计处理：物业产权人作为投资的资产，借记“固定资产”等科目，贷记“实收资本”科目；业主委员会或者物业产权人、使用人委托代管的资产，应根据委托协议建立“委托管理资产会计备查账簿”，详细登记物业产权人委托的财产数量、金额等内容。
物业管理企业收到代管的房屋共用部位维修基金和共用设施设备维修基金时，借记“现金”或“银行存款”科目，贷记“代管基金”科目。收到代管基金的银行存款利息时，经业主委员会或者物业产权人、使用人认可后转入代管基金滚存使用，借记“银行存款”科目，贷记“代管基金”科目。本企业承接房屋共用部位、共用设施设备大修、更新、改造工程的，实际发生工程支出时，借记“在建工程——物业工程”科目，贷记“银行存款”、“库存商品或库存材料”等科目；工程完工，经业主委员会或者物业产权人、使用人验收，借记“代管基金”科目，贷记“主营业务收入——物业大修收入”科目；同时，结转完工工程成本时，借记“主营业务成本——物业大修成本”科目，贷记“在建工程——物业工程”科目。外单位承接大修、更新、改造工程的，工程经业主委员会或者物业产权人、使用人同意付款时，借记“代管基金”科目，贷记“银行存款”科目。字串8
物业管理企业有偿使用产权属于全体业主的商业用房和共用设施设备，支付各种使用费用时，应按受益对象，借记“主营业务成本”、“管理费用”等科目，贷记“代管基金”科目。
物业管理企业从事物业管理和其他经营活动取得各项收入时，借记“银行存款”、“现金”、“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目及“物业管理收入”、“物业经营收入”、“物业大修收入”等明细科目。在每个会计期间结束时，应按税法规定计算应纳税金，借记“主营业务税金及附加”科目，贷记“应交税金”、“其他应交款”等科目；交纳税金时，借记“应交税金”科目，贷记“银行存款”科目。
物业管理企业从事物业管理活动，为业主委员会或者物业产权人、使用人提供维修、管理和服务过程中发生的各项支出，按照国家规定计人成本、费用。在物业管理活动中发生的直接人工费、直接材料费和间接费用等，应借记“营业成本”、“营业间接费用”等科目，贷记“应付工资”、“库存商品”等科目；计入“营业间接费用”科目的间接费用，期末应采取一定的分配方法，计入“营业成本”科目。在管理和服务过程中发生的各种期间费用，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”、“库存商品”、“应付工资”等科目。
物业管理企业应于每个会计期间结束时进行财务成果核算，将各项收入结转到本年利润，借记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“投资收益”、“营业外收入”等科目，贷记“本年利润”科目；将各项支出结转到本年利润，借记“本年利润”科目，贷记“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“营业成本”、“其他业务支出”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”等科目。计算出会计期间的利润总额，计算出应纳所得税时，借记“所得税”科目，贷记“应交税金”科目；结转所得税时，借记“本年利润”科目，贷记“所得税”科目；交纳所得税时，借记“应交税金”科目，贷记“银行存款”科目。
关键词:薪酬企业发展
中图分类号:F2文献标识码:A文章编号:1674-098X(2011)06(a)-0196-02
1 前言
所谓薪酬管理,是指一个组织针对所有员工所提供的服务来确定他们应当得到的报酬总额以及报酬结构和报酬形式的一个过程。在这个过程中,企业就薪酬水平、薪酬体系、薪酬结构、薪酬构成以及特殊员工群体的薪酬作出决策。同时,作为一种持续的组织过程,企业还要持续不断地制定薪酬计划,拟定薪酬预算,就薪酬管理问题与员工进行沟通,同时对薪酬系统的有效性做出评价而后不断予以完善。薪酬管理应该达到公平、公正的目标。
2 我国薪酬管理制度的问题现状
2.1 政府没有为企业提供良好的外部环境
政府对企业的薪酬管理干预过多,国有企业虽然已经拥有较大的内部分配自主权,但是仍有大多数国有企业的工资总额决定权仍由政府有关部门掌握;非国有制企业大都实行工资总额包干或直接由政府有关部门核定工资总额的办法。有的地方政府,不仅控制企业的工资总额,而且直接干预企业内部工资比例等具体管理决策。这使企业的薪酬管理自主权难以落实,严重影响了内部分配制度改革的质量。
2.2 薪酬制度体系不健全
我国的企业薪酬管理体系,即人们所熟悉的垂直分布薪酬等级阶梯。无论是在国内还是国外的许多企业中,传统的薪酬等级设计都是建立在官僚等级基础之上的。这种官僚化的薪酬体系与行政管理体系一脉相承,是与人在组织中的行政职位等级相匹配的。在我国一些企业中推崇所谓“一岗一薪”制,其实质也是完全根据岗位本身的价值来确定员工的薪酬待遇,而不考虑不同的员工在同样的岗位上存在的实际绩效差异。
企业制定一套科学合理的工资体系是薪酬管理的最基本工作,然而新佳广告公司在工资体系管理方面却存在种种问题。并没有形成科学合理的薪酬管理制度,员工的工资标准只是由公司领导根据等同于学校企业同业水平的市场基准制定随意确定,员工的各种工资性项目的核算缺乏明确的依据和科学的办法,员工无法通过薪酬制度来了解自己的大致收入。
3 企业加强薪酬管理的对策
3.1 转变政府职能为企业提供良好的外部环境
企业薪酬管理中存在的问题不是企业本身可以完全解决的,首先需要外部有良好的环境。国家要继续为企业提供政策支持,摒除附着在企业上的政治、社会功能,使其真正成为可以自主经营、自负盈亏的市场经济主体。给与企业在用人、薪酬管理方面的完全自主权,这样企业才能根据市场竞争状况与市场薪酬水平自主决定薪酬结构与薪酬水平。
3.2 打破平均主义,科学规划薪酬制度体系
企业在开展薪酬管理工作时,应保持薪酬系统的适度弹性。为了使员工之间的薪酬水平有合理的差距,企业首先要做的事情是正确评估每个岗位的价值,并对全体员工确定合理的层级。不同层级和不同岗位之间的薪酬差距既不能太大也不能太小,需要企业在市场薪酬调查的基础上,结合自身的实际情况进行确定。同时员工个人的薪酬水平也应有所变化起伏,这种变化的依据是一个考核周期内员工的工作量多少、完成工作的质量情况以及企业的经营效益情况等。
管理人员、技术人员占企业总人数的比例虽然很小,但是他们却对整个企业的发展起着不可估量的作用。他们的成就感、事业感、争取较高的社会地位等因素是推动他们发挥聪明才智的动力,但较丰厚的薪金报酬也是至关重要的因素,他们的工资可以采取结构工资制。结构工资制的合理性和科学性很大程度上取决于结构内容的选择及具体的分等定级,其构成如下:工资=基本工资+岗位工资+学历工资十绩效工资+福利。对企业经营管理者给与适当的薪酬激励,实行年薪制、股票期权制。
3.3 建立科学的考核体系,完善健全的增资机制
一个薪酬系统在其制定之初难免有考虑不周的地方,执行过程中会逐渐反映出不够科学合理的一面。另外,即使薪酬系统在制定之初是比较合理的,也会随着企业内外部环境的变化逐渐失去其合理性。这些情况都是需要企业对薪酬系统加以调整。企业可以通过市场薪酬的重新调查和员工的薪酬座谈会等形式来了解薪酬系统的合理性,如果存在不科学和不够完善的地方,应该选择适宜的时机进行调整优化。
一个结构合理、管理良好的绩效考核制度,不但能留住优秀的员工,淘汰不符合要求的员工,更重要的是可以使员工竭尽全力,把自己的本领都使出来。基于绩效的薪酬制度能在调换岗位和引入新技术方面带来较大的灵活性,当员工证明自己能够胜任更高一级工作时,他们所获的报酬顺理成章也会提高。此外,基于绩效的薪资制度还改变了管理的导向,最大限度地利用员工已有能力将成为新的着重点。这种薪酬制度最大的好处是能传递信息使员工关注自身的发展。该制度用来考核专业技术人员尤其有效。运用该制度可以在一定程度上鼓励优秀的专业人才安心本职工作,而不致去谋求报酬虽高但不擅长的管理岗位,从而企业也降低了失去优秀技术专家接受不良管理者的风险。
3.4 促进福利政策设计的人本化
我国企业员工的福利还停留在计划经济体制下的传统福利,如医疗保险、住房补贴、加班费、子女入托补助等等,缺乏一些在西方国家开展的如火如荼诸如顾问服务、教育培训福利计劃、家庭关爱福利、家属福利等人性化的福利项目。此外,我国企业提供的福利都是固定的,福利设计并没有真正让员工参与进来,缺乏灵活性。
企业要留住人才,不仅要提供给员工有市场竞争力的薪资,优厚的福利也是必不可少的。福利政策应该是公司整体竞争优势战略的一个有机组成部分。福利项目包括优厚的资金、法定福利、衣食住房补贴、完备的员工培训、补充性养老保险、有薪假期、特殊福利、员工俱乐部活动等。企业还可以借鉴在西方国家大行其道的“弹性福利计划”,由员工在企业规定的时间和金额范围内,按照自己的意愿搭建自己的福利项目组合,满足员工对福利灵活机动的要求,提高员工的满意度。
4 结语
企业薪酬管理,作为人力资源管理的一个重要组成部分,在我国曾一度被忽视。本文通过探讨我国企业薪酬管理存在的一系列问题,提出了改革和完善我国企业薪酬管理的观点和看法,目的想对企业薪酬管理理论做出有益的补充并能为推动我国企业薪酬管理的进一步发展做出有益的贡献。
参考文献
[1]张桂清.民营中小型企业薪酬管理问题和对策研究[J].商场现代化,2008,12.
[2]李自荣.中小企业薪酬管理现状及对策研究[J].中国科技博览,2009,12.
出纳整理其手中的原始凭证，分类后做记帐凭证，但只记现金或银行存款科目，即只做一半记帐凭证，对应的科目则由主管会计制作。为什么不全由主管会计制作呢?一来这样可以避嫌，当现金会计手中的现金或银行存款出现差错时，可以分清责任;二来也可间接提高现金会计的水平，使其快速学习，以达到独立制作凭证。
现金会计按原始凭证日期或收到原始凭证的顺序在原始凭证上编号，并按编号分别登记现金日记帐或银行存款日记帐。然后将原始凭证转给主管会计，由主管会计全面制作记帐凭证，再按记帐凭证另外登记一本现金日记帐或银行存款日记帐。
为了我们的工作方便，如果发生财务费用----利息收入，最好不按教科书上记在财务费的贷方，我比较提倡用红字记在借方，这样汇总出数据记的总账，就可以直接编报表了。否则你通过结转本年利润，在总账借方贷方就会比报表都多出利息收入的数来，编报表时会麻烦哟。其他费用类的科目如果冲也是一个道理。
1.乐观,对数字要有兴趣,能从数据的处理中得到快感,如果你本身对数字不敏感,不喜欢,最好不要在本行业报太大期望.2.对行业要了解,这不是专指会计领域,而主要指公司经营的行业,如你在电器企业,就一定要对TCL长虹春兰海尔等等的大势有所了解,如果你从事通讯行业,就要对华为中兴UT等有所了解,如果在汽车行业更要对一汽二汽的动势了如指掌.然后从会计到CEO的转化就在其中
3.当下属时一定做得比上司要求的好很多,做永远比不做好,不要报着过去中国人认定的不可功高震主的心态,全力投入,你上司不喜欢,但上司的上司一定会欣赏,一定要让更高层的领导认识你
4.要学会取巧,如何让领导认为你在税务领域很精通,又为公司合理避税多少(也许是个会计都知道,但不知道说成是自己的功劳)
5.如果人事处理不熟练,千万不要答应在财务部安排领导亲信,拒绝只需要一下子,而对抗却要几年,如果搞得身心疲惫,得不偿失,当然有些猛人会青风凭借力,借此与上层更好沟通,。
6.给你机会永不放弃,哪怕现在让你干CF0你也要大声说,NOPROBLEM.我行!
7.会计业务水平的提升那是技巧的提升,只能保证你再找工作更容易些,决不是提升的关键,就是一个农村妇女,只要在CFO位置上干两年,大体的技巧也能掌握,不要太迷信各种证书,我认识的大部分财务总监,真还没什么证书.8.永远不要说不会,没有人愿意教你,不会就偷偷地去搞懂。
工业企业会计做账流程
A做账流程：收集单据－－＞整理单据－－＞填写凭证－－＞汇总凭证－－＞登账－－＞结账
报税流程：上月末发票认证－－＞本月金税卡抄税－－＞本月IC卡报税－－＞本月增值税申报
B
1、根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。
2、根据记账凭证登记各种明细帐、现金日记账和银行存款日记账。
3、月末，编制计提、结转的记账凭证。
4、对所有记账凭证编制记账凭证汇总表。
5、根据记账凭证汇总表登记总账。
6、结帐、对帐。
7、编制会计报表。
8、定期进行资产清查。关注《东成空间那点会计文件资料》为上网时间少的会计朋友而备。我们团队在60多个会计群中收集编著了《会计财务群杂志问答集》电子书 相信对在职的会计同仁有所帮助
C
一、大致流程：
1、根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。
2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。
3、根据记账凭证登记明细分类账。
4、根据记账凭证汇总、编制记账凭证汇总表
5、根据记账凭证汇总表登记总账。
6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和损益表。
二、具体内容：
1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。
2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。
3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税（所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。
4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科
目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。
5、其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表。
6、注意问题：
a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。
b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。
三、报表问题：
企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和损益表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。现金流量表也是报表。
四、会计档案保管
各行业涉及的税种明细
一）工业企业
工业企业应缴纳的税费一般包括：
1.增值税；
2.城建税；
3.企业所得税；
4.房产税；
5.城镇土地使用税；
6.车船使用税；
7.印花税；
8.教育费附加；
9.生产、委托加工烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等商品，要缴纳消费税。有营业税应税行为的，要交纳营业税；
10.开采原油、天然气、煤炭、其他非金属矿、黑色金属矿、有色金属矿、盐等产品，要缴纳资源税；
11.企业进行固定资产投资，要缴纳固定资产投资方向调节税（已暂停征收）；
12.有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，还要缴纳土地增值税。
（二）商品流通企业
商品流通企业应缴纳的税费一般包括：
1.增值税；
2.城建税；
3.企业所得税；
4.房产税；
5.城镇土地使用税；
6.车船使用税；
7.印花税；
8.教育费附加；
9.有营业税应税行为的，要缴纳营业税；
10.进行固定资产投资，要缴纳固定资产投资方向调节税（已暂停征收）；
11.有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，还要缴纳土地增值税。
（三）交通运输企业
交通运输企业应缴纳的税费一般包括：
1.营业税；
2.城建税；
3.企业所得税；
4.房产税；
5.城镇土地使用税；
6.车船使用税；
7.印花税；
8.教育费附加；
9.进行固定资产投资，要缴纳固定资产投资方向调节税（已暂停征收）；
10.有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，还要缴纳土地增值税。
（四）建筑企业
建筑企业应缴纳的税费一般包括：
1.营业税；
2.城建税；
3.企业所得税
4.房产税 Mg
5.城镇土地使用税
6.车船使用税
7.印花税
8.教育费附加
9.进行固定资产投资，要缴纳固定资产投资方向调节税（已暂停征收）；
10.有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，要缴纳土地增值税。
（五）金融保险企业
金融保险企业应缴纳的税费一般包括：
1.营业税；
2.城建税；
3.企业所得税；
4.房产税；
5.城镇土地使用税；
6.车船使用税；
7.印花税；
8.教育费附加；
9.进行固定资产投资，要缴纳固定资产投资方向调节税（已暂停征收）；
10.有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，要缴纳土地增值税。
（六）邮电通讯企业
邮电通讯企业应缴纳的税费一般包括：
1.营业税；
2.城建税；
3.企业所得税；
4.房产税；
5.城镇土地使用税；
6.车船使用税；
7.印花税；
8.教育费附加；
9．进行固定资产投资，要缴纳固定资产投资方向调节税（已暂停征收）；
10.有偿转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物，要缴纳土地增值税。
（七）文化体育业
文化体育业应缴纳的税费一般包括：
1.营业税；
2.城建税；
3.企业所得税；
4.房产税；
5.城镇土地使用税；
6.车船使用税；
7.印花税；
8.教育费附加；
5.城镇土地使用税；
6.车船使用税；
7.印花税；
8.教育费附加；
9.其中的广告业还应缴纳文化事业建设费；
10.进行固定资产投资，要交纳固定资产投资方向调节税（已暂停征收）；
11.有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，要缴纳土地增值税。
（十）房地产开发企业
房地产开发企业应缴纳的税费一般包括：
1.营业税；
2.城建税；
3.企业所得税；
4.房产税；
5.城镇土地使用税；
6.车船使用税；
7.印花税；
8.教育费附加；
9.固定资产投资方向调节税（已暂停征收）；
10.土地增值税。
（十一）外商投资企业
应缴纳的流转税(主要指增值税、消费税、营业税等)与内资企业一样，其在哪个行业，与哪个行业缴纳的流转税相同，其他应缴纳的税费有的与内资企业有所不同。外商投资企业应缴纳的税费主要包括:
1.增值税或营业税；
2.外商投资企业和外国企业所得税；
3.城市房地产税；
4.车船使用牌照税；
5.印花税；
6.生产、委托加工烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰、汽车轮胎、摩托车、小汽车，要缴纳消费税；
7.屠宰加工行业，要缴纳屠宰税；
8.有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物，要缴纳土地增值税。
模拟实训的内容是作为一个会计人员的身份，为沈阳兴隆机电有限公司处理20xx年12月份的相关业务。在老师的指导下，将12月业务分为上、中、下三旬，并合理均匀的预期安排在了四周。一开始我们都是习惯性的看着每一题来填制记账凭证，感觉这实训太简单，没有多大的意义，几乎一天就把1旬的凭证填完，大家的进度都相当的快，也许有要将四周的工作在一周完成的趋势。不幸的是老师发现了很耐心的讲述了实际工作中不会有谁会给你将所发生的业务编成题交给你的，作为会计人员接受能看到的只有发生业务的原始单据。因此，老师希望我们抛弃现成的题，而从分析每一张原始单据来填制记账凭证。
分析原始单据，这是做账的第一步。首先，应分析每一张原始单据的相关性，确定其实归属于哪一业务。其次，得看日期。另外，得看是否有特殊情况。最后，再利用相关专业知识适当的会计科目，编制会计分录，填制记账凭证。填制时摘要应简明扼要，会计科目与相关金额应准确无误，这充分需要我们拥有认真、仔细的态度。
完成了第一步的填制记账凭证工作，接下来根据记账凭证的每一笔业务填制银行存款、现金日记账，和相应的原材料、库存商品、往来账户等明细账。填制之前，首先得根据期初余额先开设各明细账的账户，银行存款和现金日记账通常使用订本式账本，并且每一笔业务都得结出余额。而原材料、库存商品、往来账户等明细账通常采用活页式账本，方便随时的添加业务，也无需当每笔发生时都结出余额。填制时，如果当当页已写完，需在最后一行摘要写‘转次页’并结出‘借’、‘贷’方及余额，而在下一页以‘承上页’并写下前门的‘借’、‘贷’方，及余额的金额。另外，当填制时发现金额错误须用红字划掉，并用蓝字作以改正。
接下来，根据每一张记账凭证编制相应的科目汇总表。手工帐可以先将各会计科目用‘T’字型账户在草稿上结出其‘借’、‘贷’方发生额，然后再填科目汇总表。保证科目汇总表的借方发生额与贷方发生额相等后，可以填制总账，当然总账也可以根据明细账填制，只是这种方法相对简单容易些。
总账的填制工作完成后，就得开始核账了，记账凭证与各明细账、明细账与明细账、总账与明细账之间核对，从而达到账账、账证、账实合一。核对无误后，就可以根据总账或明细账月末余额编制试算平衡表，要求做到期初借方余额与期初贷方余额、本期借方发生额与本期贷方发生额、本期借方余额与本期贷方余额都分别相等。在准确无误的情况下，编制资产负债表和利润表等财务报表。
最后一步是整理与装订记账凭证，因为记账凭证式单位的一份会计资料，需要存档，并保存。作以不得随意丢弃与销毁，应妥善保管，在专盯过程之中应找到自己适合的方式将每一张原始单据附在其对应的`记账凭证后，不得有误，此项工作是个细致活，应轴线利用裁、剪、叠等方式将其整理好，达到记账凭证的上、左、下的整齐划一。从而使装订出来的账本美观大方，独具一格。
根据当代企业理论和证券市场理论，完善的会计信息系统在公司治理领域中的作用主要表现在：
１． 有助于抑制“内部人控制”。公司治理中的核心问题，是出资人如何激励或约束经理人员，使其尽可能地努力经营以实现股东价值最大化。完善的会计信息系统有利于减少信息不对称现象，增加管理的透明度，从而达到控制代理成本、抑制“内部人控制”的目的。
２． 有助于遏制管理腐败。尽管有效的会计和审计制度对遏制管理腐败的作用与公司治理的模式有关，但这种作用是其他治理手段无法替代的。
３．有助于完善ＣＥＯ和执行董事的激励机制。ＣＥＯ和执行董事的报酬如何与公司的绩效相匹配才能达到最好的激励效果，是公司制度中倍受瞩目的课题。一般认为，高级管理人员的短期激励应以会计盈余为基础，长期激励则以市场价值为基础。所以，会计盈余的计量也是激励机制的核心基础之一。
４． 有助于资本市场对公司的监控。尽管国际上自２０世纪８０年代之后，人们对资本市场监控公司的有效性存有怀疑，但充分有效的会计信息有助于增进这个有效性则仍是共识。尤其是９０年代以来，通过资本市场重构公司的浪潮一直未见消退，如何提高会计信息的透明度和有效性，以降低资本重组的代价，广受关注。
５． 有助于投资者信心的提高。因为充分有效的管理和信息披露机制有助于良好的公司治理结构的形成，有效地保护作为“委托人”的外部投资者的利益，从而增强投资者的投资信心。
二、管理会计在公司治理中的角色
１． 信息披露的范围、数量和质量必须遵循一定的会计标准。财务会计信息更多地承担对公众的责任，因而必须严格遵从“透明性”的要求，强调信息的规范性，在性质上完全是强制性的。
２． 财务会计报告的内容以财务信息为主。尽管现在财务报告也强调要提供某些非财务信息，但毕竟这些非财务信息只具有补充性质。
３． 成本效益原则的遵循。尽管信息披露的成本与效益往往难以准确计量，但这并不妨碍信息提供者在披露信息时对与之相关的成本与效益做出自己的判断。在规定的基本信息之外，只有那些被认为能给企业带来一定经济利益的信息种类，企业才有可能“额外地”予以披露。
４． 商业秘密的限制。任何涉及商业秘密的信息，尤其是可能产生不利影响的信息，企业在披露问题上一定会持谨慎态度。
５． 市场和文化背景。市场和文化背景，如对信息不足与信息过剩的不同理解、对“自愿披露”的不同接受程度等，对信息披露的数量也有直接的关系。
正因为上述这些原因，财务报告所承载的信息量是有限的，股东和其他利益相关者无法从现行财务报告中得到充分的信息满足。实证研究结果也支持这一判断。如据吴联生博士调查，无论是机构投资者还是个人投资者，认为未来机会与风险、财务预测、人力资源、管理部门对会计信息的分析等，信息是有用的，都在６０％以上。这些信息传统上均属于管理会计的范畴，显然在现行财务报告中缺乏有效地披露。这样，提供满足公司治理目标的信息，很大程度上依靠管理会计系统，管理会计在完善公司治理结构和维持治理结构的高效运转中将扮演越来越重要的角色。然而遗憾的是，由于传统理论的局限性，现有的管理会计系统还很难承担起这个责任。因此，拓展管理会计理论与方法体系的必要性，已显得十分重要。
三、围绕公司治理的需要，拓展管理会计体系——目标构造与方法构造
（一）目标构造
１． 管理会计目标所包含的两大问题。会计目标实际上包含了会计信息向谁提供（服务对象）提供什么（服务范围）两个问题。管理会计现行理论在这两点上的定位都有缺陷。
就服务对象而言，长期的误区是将财务会计和管理会计区分为对外服务和对内服务，一般的描述是“财务会计主要满足外部信息使用者的需要，管理会计主要满足企业内部需要”。这个提法在理论上非常含糊，导致了许多歧义。最受非议的是，难道企业内部管理者不关心财务会计提供的财务报告？人们还注意到，现在公司外部对过去认为属于管理会计范畴的许多信息也十分关注。因此，会计信息系统的内外区分法已越来越与现实相悖。实际上从满足企业系统的最终目的看，财务会计和管理会计并没有本质区别，都可以并且应该为公司的内外部服务，一切形式上的不同均源于信息披露强制性程度的差异。
就管理会计的服务范围而言，西方的主流观点是：第一，为制定决策和计划提供信息，并作为管理队伍的成员参与制定决策和计划过程；第二，协助经理指导和控制经营活动；第三，激励经理和雇员完成组织目标；第四，计量和评价组织机构中业务活动、部门和其他雇员的绩效；第五，评价组织机构的竞争位置，并与其他经理一同保证组织在产业中的长期竞争力。这样的表述尽管已涉及到公司治理领域，比如激励经理完成组织目标，但从整体上看，它还没有全面反映公司治理的客观需要。
２． 管理会计的总目标和具体目标。①向公司利益相关者提供非强制性相关信息。在这个领域内，有三个方面特别值得关注：一是未来预测信息。二是非财务信息。三是社会责任信息。②辅助和审核管理决策。尽管这是管理会计的传统职能，但要从体现企业战略发展的需要和在长期经营中最佳使用经济资源的要求重新认识。③服务于内部控制、快捷准确的信息传递和反馈机制。这里所言的内部控制包括两个层次，一是适应公司治理的需要，对执行董事和ＣＥＯ的控制；二是作为公司管理的重要形式，ＣＥＯ对公司日常运作的控制。④建立激励与补偿系统，为业绩考评和确定报酬方案提供依据。包括对董事会、监事会、总经理、各责任中心及其种类员工不同层次的评价和激励。⑤为企业经营创新和组织制度创新提供信息支持。
（二） 方法构造
目标构造决定了方法构造的基本方向，而方法构造的质量又将制约目标构造。当前管理会计方法体系存在的两个主要缺陷是：①直接针对“公司治理”层面的手段薄弱，这也在一定程度上影响了企业高层对管理会计的重视；②方法之间多半是简单堆积，缺乏系统整合，与企业管理其他领域的界限也不清晰。
从实现公司治理职能的角度，管理会计应创造新的方法或对传统方法实施改造，以适应下列要求：①公司价值（或企业核心能力）的评估；②前景财务资料的编制；③内部会计和审计控制；④股东和其他利益相关者的利益保障信息披露；⑤ＣＥＯ业绩责任的制定；⑥各个管理层次的业绩评价和激励补偿系统的设计（包括针对高层管理人员的奖励与补偿合同的制定）；⑦人力资本定价，等等。
至于实现公司管理职能的各种管理会计方法（如预测决策、预算编制、成本控制、责任会计等等），主要是满足内部决策与控制、实现最佳资源配置的需要。这方面（包括理念）也同样要不断地推陈出新，尤其是要在管理会计活动中贯彻战略管理的指导思想。
四、推进管理会计改革和发展的途径
１． 应重视管理会计系统的环境因素。环境和组织的改变意味着应用于决策制定的信息类型和信息用途的改变。一方面公司治理理论对管理会计的对象、任务和特征提供了一个新的认识思路，另一方面也正因为管理会计系统必须直接为公司治理服务，因此，公司治理自身的特征和状况也会直接影响管理会计系统的质量和效率。一旦决策层与管理层真正分离，董事会和监事会的构成和功能更加完善（比如外部董事、非执行董事的监督权得到强化，董事会内的提名委员会、工薪委员会、投资委员会、预算委员会等机构比较俱全并且发挥作用），势必会更有效地发挥管理会计的作用。此外，还要深入研究在现行社会经济环境下管理会计的定位问题，既要创造良好的企业环境以进一步发展管理会计，又要使管理会计的技术、方法更加适应企业环境的要求。
２． 管理制度创新与规范的结合问题。在管理活动中，创新与规范相辅相成。现在这两个方面都存在严重不足，尤其是创新体制往往没有及时地予以规范。例如：Ｏ财务总监制这几年发展较快，但如何使其运作详更为有效，还没有与传统会计系统（包括管理会计系统）的改造结合起来考虑。①企业改制中虽然成立了董事会和监事会，但其素质要能保证治理结构的有效性，离不开董事会和监事会成员的财务和会计知识背景，否则就不能承担起监控公司业绩的职责。②现在许多公司内部审计制度的有效性取决于ＣＥＯ的态度。从规范治理结构的角度看，内审机构更应直接对监事会或董事会负责。较大规模的企业尤其是上市公司，是否应设立审计委员会；审计委员会的权限和职业如何清晰地界定，使其保持相当的独立性；审计委员会的运作如何与管理会计系统相互配合，以降低监督成本、提高监督效率，这些都需要探讨和实践。
３． 充分认识会计信息的“准公共物品”性质。公开披露的财务会计信息和管理会计信息，在一定程度上都具有公共物品的特性。由于信息披露中外在性的存在，政府可以并且应该发挥作用。因此，不仅是财务会计信息，对管理会计信息的规范性，政府机构同样应予关注。
1、小企业会计准则，小企业应当根据固定资产的性质和使用情况，并考虑税法的规定，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。
2、企业会计准则，企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值，而不必考虑税法的规定。
资产减值准备
1、小企业会计准则：“第六条 小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。” 应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。会计分录： 借 营业外支出 贷 应收账款
2、企业会计准则：允许企业计提减值准备，但对于非流动性资产计提的减值准备一律不得冲回，允许转回的有坏账准备和存货跌价准备。其中对于应收及预付款项的坏账损失。根据《企业会计准则》规定：企业坏账损失的核算应采用备抵法。会计分录： 借 资产减值损失 贷 坏账准备 盘盈盘亏
长期股权投资
1、小企业会计准则投资分为：短期投资和长期债券投资、长期股权投资。
2、企业会计准则分为：交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资。
3、在长期股权投资的后续计量方面
小企业会计准则要求小企业统一采用成本法对长期股权投资进行会计处理。企业会计准则要求企业按规定采用成本法或权益法进行会计处理。
4.在长期债券投资（或持有至到期投资）中的债券折价或者溢价的摊销方面
企业会计准则规定，债券的折价或者溢价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时采用实际利率法进行摊销。
小企业会计准则规定，债券的折价或者溢价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时采用直线法进行摊销。
营业外支出
(一)营业外收入
1、小企业会计准则的营业外收入包括：非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等。
2、企业会计准则营业外收入主要包括：非流动资产处置利得、盘盈所得、罚没所得、捐赠所得、无法支付的应付账款、政府补助利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得等。
(二)营业外支出
1、小企业会计准则的营业外支出包括：存货的盘亏、毁损、报废损失，非流动资产处置净损失，坏账损失，无法收回的长期债券投资损失，无法收回的长期股权投资损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失，税收滞纳金，罚金，罚款，被没收财物的损失，捐赠支出，赞助支出等。
2、企业会计准则营业外支出主要包括：非流动性资产处置损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失、非货币性交换损失、债务重组损失等。
财务费用
小企业会计准则与企业会计准则财务费用处理的不同点，主要包括以下几个方面：
（1）费用核算的范围不同。
小企业会计准则下，包括利息支出（减利息收入）、银行相关手续费等。
企业会计准则下，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关手续费、企业发生及收到的现金折扣。小企业会计准则对汇兑损益和企业发生及收到的现金折扣没有明确规范，应该采取与企业会计准则一致的核算方法。
（2）利息支出或利息收入计算标准不同。
小企业会计准则下，通过票面金额及票面利率核算。企业会计准则下，通过实际利率和摊余成本确定。
（3）借款费用资本化的条件和范围不同。
小企业会计准则，小企业为购建固定资产在竣工决算前发生的借款费用，应当计入固定资产的成本，而不计入财务费用。
企业会计准则，企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；资本化金额的计算需要区分一般借款和专门借款。
所得税费用
小企业会计准则，要求企业采用应付税款法核算所得税，将计算的应缴所得税确认为所得税费用，大大简化了所得税的会计处理。
企业会计准则，要求企业采用资产负债表债务法核算所得税，在计算应缴所得税和递延所得税的基础上，确认所得税费用。
资本公积
小企业会计准则，资本公积仅包括资本溢价（或股本溢价），是指小企业收到的投资者出资额超过其在注册资本或股本中所占份额的部分。
企业会计准则，资本公积包括资本溢价（或股本溢价）和其他资本公积。
其他细节变化
(一)备用金
企业会计准则：应在“其他应收款”科目里核算，但是备用金数额较大或业务较多的企业，可以单独设立“备用金”科目核算。
小企业会计准则：应在“其他货币资金”科目里核算，但也可以单独设置“1004”备用金科目核算。
(二)借款利息
企业会计准则：根据实际利率和摊余成本确定 小企业会计准则：按照合同利率和借款本金计算
(三)投资者投入非货币性资产初始成本计量
1、投资者投入存货初始成本计量
企业会计准则：按照合同或协议约定的价值，不公允的除外 小企业会计准则：应按照评估价值确定
2、投资者投入固定资产初始成本计量
2018深圳新公司做账报税流程
自多证合一，一照一码政策实施后，注册公司的效率不断提升，如今深圳地区已经开始施行七证合一，三证合一即将在2017年12月31日失效——《2018三证合一更换七证合一流程及材料》，新公司注册可以全程网上申请，时间最快在3至5天办理完成，当我们的新公司申请注册完毕后，我们应该如何做账报税呢？今天我们就来看看深圳顶呱呱整理的2018新公司做账报税流程。
2018新公司做账报税流程
1、新公司注册完毕后持最新的工商执照（五证合一或七证合一）前往当地任意银行开银行基本户，并取得开户许可证和机构信用代码证，需要注意的是七证合一中银行开户许可证已在工商执照上；
2、新公司注册完毕后前往国税大厅办理开业登记，国税局会根据企业规模以及经营范围核定税种及票种；
3、新公司做账报税还需要购买金税盘，随后开通网上办税功能并发行税盘；
4、新公司领购发票，随后领取网上缴款的三方协议；
5、办理完上述内容后，前往地方地税局办理开业登记，带上上述所有资料，地税局会核定新公司的地税税种，通常为城市建设税以及教育附加税以及个税和印花税等，记得也要领取网上缴款的三方协议；
6、将领取的三方协议全部填写完毕后，送至基本户开户银行挂靠，并将挂靠完毕的协议在交给税务局验证；
摘 要 众所周知，一个公司的正常运行离不开该公司高效的财务管理以及合理的会计核算。同时，这两项经济活动也是一个公司发展的命脉，对其管理的成败也影响着公司发展的稳定与否。因此，若是一个公司想要获得较好的经济效益、实现经济增值离不开对其财务的合理管理以及其会计部门的准确核算。据此，本文相关分析了公司财务管理的措施并展望了国内会计发展的趋势。
关键词 财务管理 会计发展 会计核算
一、论公司财务管理措施
（一）在公司财务管理中加强对资金的管理
对于一个公司发展而言，其赖以生存的根本在于其资金的流动。但是，对于不同的公司而言，其资金的流动方向、流动方式，以及带来的利润效益也是有所不同的。因此，这就出现了人们常见的公司破产或是公司扩张现象。归根结底，这两种现象的出现都是资金流动的效果，其关键在于公司对于资金流动的控制与管理。一个公司若是想并获得成本增值取得利润，那么该公司对于去财务中资金的管理则应加强。
在加强公司财务中的资金管理首先应确保资金的稳定投入。这就要求了公司财务管理部门在资金收集之前对于投资的风险、回报率、筹资成本率，以及资金增值时间做出详细调查分析，同时运用有效的财务管理方法确定最佳的资金匹配结构，以此来确保公司资金投资的有效率。其次，在加强公司财务中资金管理的同时还可建立资金结算机制，加强公司资金的流通管理。当然，关于这一环节，其关键在于公司资金流动方式的加以完善、筹资结构的合理以及公司融资行为的规范。确保公司在拓展成本资金的过程中控制公司的负债，以及公司的信用。其三，在公司建立资金补偿机制、合理管理后续资金也是不可缺少的一个环节。纵然一个公司的财务管理部门要对公司的资金进行全面管理以及有效调度，实现公司利益的最大化，但是公司实施合理的利润分配、促进公司的稳定发展亦是必不可少的。最后，公司不仅仅只看见其流动资金，对于那些公司欠款也应加大力度，切实做到公司资金的合理回收，以保障公司的稳定发展。
（二）在公司财务管理中加强对成本的管理
在加强公司财务管理中资金管理的同时也应注意提高公司的成本意识，让每个员工充分了解到降级成本争取利益最大化的作用。对此，公司应做到如下三点。首先，公司应切实把握成本控制的关键，努力降低生产成本、减少无用功。其次建立健全成本考核体系也很重要，这对于促进公司生产部门以及财务部门的发展起着积极的促进作用。最后，在加强公司成本管理的同时也不容忽略公司产品结构的质量，还应注意控制公司的产品亏损率。
二、简析国内会计发展趋势
（一）国内会计发展的集中化趋势
随着全球经济全球化发展趋势的不断加强，我国越来越多的公司与国际上的公司也发生了越来越多的联系，这也就为国内会计核算集中化的发展奠定了基础。会计核算的集中化是一种在对公司会计核算过程中实行统一的制度规范，以及管理上实施分级管理的模式，对公司的经济活动进行全面、集中的核算的经济行为。当然，不仅仅是因为经济全球化的推动，我国《会计法》对于我国会计发展也做了如下定义：“国务院财政部门管理全国的会计工作。地方各级人民政府的财政部门管理本地区的会计工作”。因此，根据上文分析不难看出我国会计发展集中化的趋势是不可避免的。
（二）国内会计发展的信息化趋势
会计核算从其本质上看可以知道是一项依靠信息传递进行数据分析并且开放型较强的经济活动。从我国的会计活动发展历程来看，我国的会计发展经历了传统会计核算到具有现代气息的会计电算化的过程。到目前为止，我国的会计核算基本发展为依靠网络平台传递信息、分析数据的一项经济活动。对于会计核算过程而言，其中最重要的莫过于会计信息的选取，只有及时、全面以及如实反映公司经济活动的会计信息才能为会计核算带来有效的结果。由此可知，正是因为在会计核算过程中其会计信息的重要性，我们可以看出国内会计发展的信息化趋势。
（三）国内会计发展的法制化趋势
众所周知，我国是一个社会主义法治国家，因此，公司的会计发展也离不开法律的约束。纵观以往我国会计的发展，正是因为我国经济发展不稳定，导致了不少公司在会计核算构成中的法律意识淡薄。更有甚者，因为我国贫富分布不均、公民法律意识不等的特点，造成了公司一些会计核算人员寻找法律漏洞而谋求一己私利，最终给公司以及国家带来不小的经济损失。然而，随着我国加入世界贸易组织的成功以及经济全球化发展程度的加深，我国各种经济活动也逐渐与世界接轨，这就更加要求了公司经济活动的规范性，同时也促进了国内会计发展的法制化。
（四）国内会计发展的国际化趋势
随着我国对外贸易的不断发展、先进科技理念的不断引进以及外资利用程度的增加，促进了我国众多公司对外工程以及合作的加深，也对我国国内公司管理水平、技术开发水平的提高起到了积极的促进作用，尤其对在公司内起着关键作用的会计核算有着莫大的推动作用。正是因为国内众多公司各方面发展的国际化，同时也推动了我国会计核算过程、核算标准以及核算理念的国际化发展。国内更多公司的会计核算人员学会运用标准的核算方式以及管理理念从事该行业，最终将国内会计的发展推入国际化的浪潮。
三、小结
总而言之，正是一个公司长远稳定的发展离不开其财务管理以及会计部门的高效运行，对其相关措施的研究也加强也是不可忽视的。此外，由于我国国情导致的以往我国财务管理部门的管理确实造成了公司财产损失严重，阻碍我国经济的长远健康发展。因此，加强公司财务管理、促进国内会计发展是经济发展的一项必然趋势。
参考文献：
[1]王泰.浅析公司财务管理在市场竞争中的作用.天津市电视技术研究会2009年年会论文集(2).2009.
[2]赵树群,张海霞.现代公司财务管理理念.中国新技术新产品.2010(01).
我个人的回答如下，有兴趣可参考。没办法，面试的总是处于弱势一方，她要问，你也只有回答：
手工财务账务处理流程：
1、收集、归类、填制各种原始凭证，包括自制凭证及外来凭证：
（其中自制凭证指：工资表，付款申请单，销售合同，采购合同，出入库单领料单等；外来凭证：指外来各种原始发票，银行单据等，销售发票、收据等）
2、根据相应的原始凭证制作相应的记账凭证，包括月底转账。现在很多企业已经不分现银转了。
3、按不同科目逐项登记明细入账，月底结出余额。其中现金银行日记账要日清月结。
4、月底将所有科目汇总进行试算平衡，并核对相应明细科目余额是否相符。
5、根据科目汇总表和试算平衡表制作财务月报并进行报税处理：其中常规月报为资产负债表，利润表，税金表(不同行业是不同税金表，一般企业不要求做现金流量月报），报税的报表较多这里不再叙述
会计电算化的公司账务处理流程：
1-2同上
3、将凭证输入电脑自动生成明细帐，结出余额
4、月底自动生成月报
一、目前物业公司财务管理及会计核算工作中存在的问题
1.财务管理及会计核算的管理制度不健全
(1)会计未按照会计制度要求进行明细记账，记账方式和科目比较混乱, 收支科目不准确的情况时有发生。比如，将资本支出和收益支出混淆记录等。(2)会计资料数据不准确甚至失真, 造假的现象普遍存在。(3)财务管理和会计核算的手续不完整。这些在财务管理和会计核算工作中产生的基础性问题严重的影响了会计信息的真实性、完整性和准确性, 最终影响到物业公司对财务数据的分析和预算。
2.财务管理及会计核算的方法落后
部分物业公司在财务管理和会计核算工作中一方面仍然采用手工做账的方式, 甚至对会计数据的收集、分析以及处理等均使用人工操作，不但会浪费很多的时间，而且会影响到会计数据的准确性。另一方面，部分物业公司的会计核算方式过于单一。比如，物业公司的财务工作只由专设的财务部门管理，其他部门并不参与，过分单一的核算方式难以为决策层提供科学的数据依据，制约了物业公司的发展。此外，物业公司的成本管理方法也很落后。传统的成本管理重心是指通过财务部门对经费的有效控制，最终降低预算和开支。而对于供求和服务的成本管理却很少涉及。物业公司对市场形象和品牌效应的关注比较少，缺少促进公司全面发展的有效途径和策略，没有形成完整的成本管理机制，影响了公司的发展和壮大。
3.资金管理力度不够
资金不足是物业公司面临的一个普遍性问题。对于物业公司来说，资金来源和资金数额都十分有限。其主要包括启动资金、经营性收入、管理及服务费、维修资金等。一般情况下，物业公司都只是中小企业的规模，注册资金比较少，资金实力相对薄弱。由于银行贷款认可的主要是不动产的数量，因此通过银行贷款的方式进行资金周转很难实现。加之物业公司部分财务工作人员业务水平有限，对资金管理工作缺乏现代化技术的运用和长远战略目标的考虑，难于实现对资金的有效管理。
二、提高物业公司财务管理及会计核算水平的方法
1.使用二级财务管理及会计核算制度
由于物业公司管理的区域比较多, 因此，物业公司对财务工作也应实行详细化管理，建立二级甚至多级的财务管理及会计核算制度。以所管理的各小区为单位，然后对各小区的财务信息进行综合分析整理，再将原有数据和整合后的数据交由物业公司总财务部进行数据信息的分析。这些具体详细的财务信息也可以作为物业公司制作小区管理计划的依据。近年来，很多小区都强调了独立进行物资及服务管理的要求，即一级管理制度下的二级管理。此外，为保障小区物业产权人的权益，应在各小区设置业主委员会，专门负责监督物业公司的财务状况和维修基金利息的使用情况。完善物业公司财务管理及会计核算工作的相关制度，使物业公司财务工作人员在日常的工作过程中有制度可依。因此，要想发挥会计核算的优势作用，保证核算工作质量，准确反映并详细记录物业公司资金流动和经营成果信息，物业公司改变传统的会计核算制度，使用二级财务管理及会计核算制度势在必行。
2.创建全面的金融服务信息化平台
当今社会已经步入信息时代，创建财务管理服务信息化平台是时代发展对所有企业的一致要求，也是促进物业公司与时俱进发展的重要途径。物业公司在财务管理工作中，应该充分利用先进的财务管理工作软件，对银行账户和账簿进行统—的信息化管理。(1)物业公司应逐步对财务工作中的资金收支、资金结算、资金监管等进行整合，以提高物业公司资金归集和资金调剂的工作效率。(2)物业公司应对服务的各成员单位开展网上资金结算和集中管理的服务。通过高效便捷的服务，提高物业公司的工作效率和客户满意度。此外，物业公司的下属公司也应该根据自身的实际经营情况，做好下属公司的财务数据信息独立存储工作。同时，将审核后的数据信息转存到总物业公司的数据库系统中，以方便总物业公司的监督和管理。
3.建立健全绩效考核制度
建立健全的绩效考核制度，按照工作效率和工作质量情况发放工资，可以提高财务管理及会计核算工作人员的工作质量。物业公司应定期对财务工作人员进行考核，按照其工作效率、工作质量及工作态度等进行综合评价。通过建立健全的绩效考核制度，可以调动财务管理及会计核算工作人员的工作积极性，增加其对财务工作的责任感，也在一定程度上降低了物业公司的用工成本。
4.加强物业公司的资金管理
摘要：市场经济的重要组成部分为上市公司，为了保证资本市场的正常运行，必须规范上市公司会计信息披露。但从现状来看，会计造假时常发生，使得上市公司的会计监督显得尤为迫切。在本文中，笔者在探讨我国上市公司会计监督问题的基础上，提出了有针对性的监督措施。
关键词：上市公司；会计监督；会计规范
随着中国资本市场的日渐完善，上市公司会计信息披露得以规范，但从实际情况来看，我国上市公司会计造假案经常出现，必须加强对上市公司的会计监管[1]。会计监督为采用一定的方法对上市公司会计工作进行监督，提高会计工作质量，保护相关各方的利益。本文从会计监督的现状入手，探讨了该命题。
一、我国上市公司会计监督中的问题
（一）现行会计法规体系中的问题。（1）会计法律及法规不协调的问题。从整个会计法律环境来看，会计法律及法规之间存在着交叉，甚至不协调的问题。比如《会计法》与《证券法》中的某些条目存在矛盾，存在相互交叉。（2）会计法律对违规者的处罚力度不足。目前，对上市公司会计信息披露，处罚手段以行政处罚为主，罚款数额在3万～60万，与违规上市公司得到的利益相比，可谓是九牛一毛，起不到规范会计信息披露的作用。
（二）社会监督力度不足。（1）注册会计师及会计事务所对上市公司的监督力度不足。在审计上市公司的业务时，大部分会计事务所无法根据审计准则规范审计，在无审计证据或未实施审计程序情况下，便发表审计意见。此外，注册会计师在审计时，对上市公司提出的会计信息披露要求不充分，不能充分发挥监督作用。（2）新闻媒体监督的作用无法发挥。在上市公司会计监督方面，新闻媒体理应起到重要的作用，通过曝光上市公司的违规、违法行为，引起政府部门的重视。但目前，新闻媒体多急功近利，不揭发上市公司阴暗面，无法起到媒体监督作用。
（三）内部监督不力。（1）监事会的监督力度不足。监事会监督力度不足，主要是因为《公司法》无赋予监理会处罚权，导致监管不具有威慑力。同时，《公司法》也没有规定监事会业绩的评估标准，影响了工作人员监督的积极性。此外，《公司法》规定监事会可监督管理层，但同时又受管理层制约，导致监督缺乏有效性。（2）会计委员会监管不力。这方面主要表现在：一是上市公司中的会计委员会成立时间比较短，法律法规建设不健全；二是设计委员会职责的履行，有赖于董事会，无法独立行使监督权。
（四）新会计准则使得会计监督的难度加大。（1）公允价值增加了会计监督的难度。反映上市公司的财务状况要靠公允价值，实现会计记录从静态到动态的转变，这为多数国家采用的会计准则。不过在后金融危机时代，公允价值计量的缺陷也越来越多：市场经济发展不成熟，大部分资产无法通过公允价值衡量；不少上市公司通过资产公允价值评估，使资产增值，也是公司管理者操作利润的工具。（2）新会计准则模糊性增加了会计监督的难度。在与国际会计准则接轨的过程中，应更加注重提供原则，而不是具体的规则，这就使会计准则更加的模糊。这种模糊性便增加了会计人员的操控空间，增加了会计信息监督的风险及难度。
二、我国上市公司会计监管问题的原因
（一）会计法律法规不完善的原因。会计法律法规滞后，则会造成会计监管缺乏依据。比如《民事责任赔偿法》迄今尚未形成完整的法律体系，给上市公司留下了暗箱操作的空间。现有会计法律法规也缺乏诉讼机制，投资者利益受损时，无法通过诉讼维护合法权益。
（二）社会监督乏力的成因。（1）造成注册会计师和会计事务所监督乏力的原因：注册会计师和会计事务所缺乏应用的独立性，一般而言，会计事务所在成立之初，必须挂靠在政府、企业或者事业单位；会计事务所间有不正当竞争，比如低价承揽客户，在设计过程中，不按规范审计或省略程序；对会计师及事务所违规处罚力度不够。（2）新闻媒体监督乏力的承影：目前，中国尚无《新闻法》，对新闻媒体的监督职能未作出规定，同时也使新闻媒体监督缺乏法律保障。
（三）上市公司内部监督不力的成因。上市公司内部监督不力，主要是中国《公司法》制定有偏颇问题，而审计委员会监督不力的原因，主要是上市公司内部审计机构设立缺乏内在的动力。而大部分的上市公司的经营者认为，在公司内部设立审计机构，会导致公司成本上升，无法给企业带来实质性的经济收益，因此上市公司不会主动设立审计机构，而是在政府干预下建立审计机构，导致监督乏力。
三、加强我國上市公司会计监督的建议
（一）完善上市公司会计监督的法律体系。健全我国上市公司会计监督法律体系，一是完善现行会计体系，建立以《会计法》为中心的制度，以《会计信息质量监督检查办法》为补充的法律体系；二是在会计监督上，采取有效的措施，防止出现监管交叉或者遗漏的状况，通过法律的形式，明确各部门的监管责任及权限；三是加大对上市公司编造虚假财务账务的打击力度，并加快建立民事赔偿机制以提高会计造假的成本[2]。
（二）切实加强社会监督力度。（1）注重注册会计师及会计事务所自律建设。对于注册会计师及会计事务所来说，最重要的就是保持其独立性，以防范上市公司出现造价而不查处的情况。这需要做好以下几方面工作：一是健全注册会计师聘用制度，比如注册会计师可要求上市公司披露更换事务所的原因，以及会计事务所的收费、审批等情况；二是加大对注册会计师的监管力度，行业协会对违法会计师规范、职业道德的会计师，给予严肃处理；三是将小型会计事务所合并为大型的会计事务所，防止当地政府的行政干预。（2）发挥新闻媒体的监督作用。一是加强新闻媒体的全方位监督作用，用以监督会计信息市场各层面与参与者的监管；二是充分发挥新闻媒体的优势，不能将会计信息的监督局限于法律层面，还必须从道德层面加以监督；三是建立完善的自我激励机制。在目前的市场环境下，建立完善的自我激励机制，有助于发挥新闻媒体的监督作用。
（三）上市公司内部监督。（1）监事会的监督。充分发挥监事会监督，应赋予监事会独立监督的权力，比如任免董事的权力；二是保障监事会的知情权，规定董事会及时向监事会报告公司运行的相关状况；三是对监事会的工作人员，加强考核，提高其基本的业务素质。（2）加强审计委员会的建设。明确审计机构职责，赋予其相应权力，比如公司财产的检查，保证其顺利完成工作；合理确定设计委员会的规模，确保其独立性；提高审计人员的专业及职业素质，提高其解决实际问题的能力。
（四）加强对新会计准则应用的监督力度。加强对新会计准则应用的监管：首先，完善新会计准则公允价值的运用环境，建立并完善与公允价值有关的会计信息数据库或网站，以扩大宣传。同时，利用相关的技术及资源，收集并整理与产品有关的生产、销售等信息，将具有代表性的数据当做公允价值的标准[3]；其次，加紧培育良好的市场环境。公允价值必须是可靠的，而为了保证公允价值的可靠性，应加强市场良好环境的培育，完善生产资料、二手交易市场；其次，加强对公允价值运用的监督力度，完善赔偿机制；再次，健全资产评估制度。为确保资产可为公允价值提供可靠的数据资料，应健全资产评估制度，用以规范业务重组、非货币性资产交易业务等。
结语：
上市公司为市场主体之一，为了保证资产市场的正常运行，必须加强会计信息披露的规范性。在本文中，笔者从上市公司监督中存在的问题，以及有针对性的监督措施等方面探讨了上市公司的监督，希望可提高会计监督的水平。（作者单位：洛阳师范学院）
参考文献：
[1]耿永强，石晓亮.浅论我国上市公司会计监管的问题及对策[J].经济师，2014，2（09）：123-124.
[2]张福楠.加强我国上市公司会计监督的思考[J].理论界（金融视点），2010，5（02）：198-199.
本期科目汇总表的期初余额数就是上期科目汇总表的期未余额数、本期资产负债表的年初数也就是上期的年初数。
第一步
银行收款凭证的编制：
首先了解企业有多少个银行账户，包括人民币账户、美元账户、港币账户、欧元账户等及其各个账户的性质及用途。先从最多业务或最多数据的银行做起。
（银行的借方在代理记账凭证的时候就表示减少借记贷方科目、银行的贷方在代理记账凭证的时候就表示增加借记借方科目。）
1、首先将属于银行收款的单据抽出来并归类，主要的归类如下：
1）、直接销售；（既有银行的收款单据又有金额一致相对应的销售发票）可以直接做销售产品的会计分录。
2）、收到货款；（只有银行进帐单，没有发票的）收到货款包括两种情况，一种是收上月已开具发票的货款，那么本月应冲回上月挂账的往来科目；另一种是预收下月的货款，那么本月也是挂往来账处理。
3）、银行与银行之间转账；既有转出银行的付款单和转入银行的收款单。（但只编制付款银行的付款凭证）
4）、现金转入银行；既有现金的缴款单和银行的收款单。（但只编制现金付款凭证，不编银行收款凭证。）
5）、收到银行存款利息；有利息收入通知单 6）、收到投资款；有收到投资者的收账通知单 7）、收到借款；有借款合同及借款收账通知单 8）、其他
2、具体账务处理如下：
1）、有银行进帐单而且金额、公司名称和发票的相对应，计入直接销售（主营业务收入或其他业务收入）；
分录如下：借：银行存款-XX银行
贷：主营业务收入(其他业务收入)
应交税费-应交增值税（销项税额）
2）、将现金存入银行（编制现金付款凭证）； 分录如下：借：银行存款-XX银行
贷；库存现金
3）、收到货款,但只有银行进账单，但没有发票的，计入预收账款或应收帐款； 今月预收到某公司货款，具体分录如下：
借：银行存款-XX银行
贷：预收账款-XX公司
收到上月某公司所欠货款，具体分录如下：
借：银行存款-XX银行
贷：应收账款-XX公司
4）、银行与银行之间转账；（编制银行付款凭证）
分录如下：借：银行存款-XX银行
贷：银行存款-XX银行
5）、利息收入，计入财务费用-利息收入；
分录如下：借：银行存款-XX银行
贷：财务费用-利息收入
6）、收到投资款项，计入实收资本。
分录如下：借：银行存款-XX银行
贷：实收资本-XXX 7）、收到借款
分录如下：借：银行存款-XX银行
贷 ：短期借款（或其他应付款）8）、收到出口退税款
分录如下：借：银行存款—XX银行
贷 ：其他应收款—应收出口退税款
二、银行付款凭证的编制
首先了解企业有多少个银行账户，包括人民币账户、美元账户、港币账户、欧元账户等及其各个账户的性质及用途。先从最多业务或最多数据的银行做起。
1、首先将属于银行付款的单据抽出归类，主要的归类如下：
1）、直接购买原材料；既有银行付款单和有相对应的增值税专用发票（或普通发票）
2）、直接购买固定资产；既有银行付款单和有相对应的增值税专用发票（或普通发票）3）、银行手续费、利息的支出（注利息支出是否有银行开具的利息发票）4）、银行与银行之间转账；既有转出银行的付款单和转入银行的收款单。（但只编制付款银行的付款凭证）
5）、支付货款；（只有银行付款单，没有发票的）支付货款包括两种情况，一种是支付上月已挂账的货款，那么本月应冲回上月挂账的往来科目；另一种是预付下月的货款，那么本月也是挂往来账处理。6）、支付其他费用（例如：办公费、社保、电费、水费等）根据是否取得发票，可以直接记入相关费用（或挂账往来款）
7）、提现（有支票头）8）、归还借款（有银行还款通知单）9）、支付各项税费（有银行的扣款单据及完税凭证）10）、其他
2、具体账务处理如下：
1）、购买原材料，有银行付款通知单而且金额、公司名称和发票的相对应，计入原材料； 具体分录如下：借：原材料-直接材料
应交税费-应交增值（(进项税额)
贷：银行存款-XX银行
2）、①购买固定资产，如果企业是一般纳税人，而且开的是增值税专用发票，就可以抵扣；
分录如下：借：固定资产-机器设备（办公设备、电子设备、房屋建筑物、运输设备）
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷：银行存款-XX银行
②购买固定资产，如果企业是小规模纳税，所开出的发票是不能进行抵扣，直接计入固定资产；或者企业是一般纳税人，而开具的是增值税普通发票：
分录如下：借：固定资产--机器设备（办公设备、电子设备、房屋建筑物、运输设备）
贷：银行存款-XX银行
3)、银行手续费、利息的支出，计入财务费用； 分录如下：借：财务费用-手续费/利息支出
贷：银行存款-XX银行
4）、银行与银行之间转账；（编制银行付款凭证）分录如下：借：银行存款-XX银行
贷：银行存款-XX银行
5）、支付货款,但只有银行出账单，但没有发票的，结合上月的挂账情况，计入预付账款或应付帐款；
今月预付给某公司货款，具体分录如下：借：预付账款-XX公司
贷：银行存款-XX银行 支付上月所欠某公司货款，具体分录如下：借：应付账款-XX公司
贷：银行存款-XX银行
6）、①支付其他费用（例如：办公费、社保、电费、水费等），而所支付的电费和水费所开出的发票是增值税专用发票，就可以进知抵扣；
具体分录如下：借：管理费用-办公费（社保、工资等）
制造费用-水电费
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款-XX银行
②支付其他费用（例如：办公费、社保、电费、水费等），而所支付的电费和水费只有银行出账单，并没有发票，先挂帐，待下月收到发票，再将其冲回。
具体分录如下：借：其他应收款—XX公司
贷：银行存款-XX银行
7）、提取现金，（编制银行付款凭证）
分录如下：借：库存现金
贷：银行存款-XX银行 8）、归还借款
分录如下：借：短期借款（或其他应付款）
贷：银行存款-XX银行 9）、支付各项税费
分录如下：借：应交税费—未交增值税
—应交企业所得税
—城市维护建设税
—水利堤围费
—教育费附加
—地方教育附加
贷：银行存款—XX银行 10）、其他
三、现金收款凭证：
1、首先将属于现金收款的单据归类，如：
1）、直接销售；有现金收款单及与相对应的销售发票。2）、收到货款；（或往来款项），只有收据，没有发票的 3）、提取现金； 4）、其他
2、具体明细分录如下：
1）、有现金收据而且金额、公司名称和发票的相对应，计入直接销售（主营业务收入或其他业务收入）；
分录如下：借：库存现金
贷：主营业务收入(其他业务收入)
应交税费-应交增值税（销项税额）
2）、客户之间的往来，例如：因为资金周转需要，需向股东供借款，计入其他应付款；收到客户归还的往来款，计入其他应收款；
向股东借款，分录如下：借：库存现金
贷：其他应付款-XX 收到客户归还的往来款，具体分录如下：借：库存现金
贷：其他应收款-XX 3）、收到货款,但只有现金收据，但没有发票的，计入预收账款或应收帐款（收到上月挂账）；
今月预收到某公司货款，具体分录如下：借：库存现金
贷：预收账款-XX公司
收到上月某公司所欠货款，具体分录如下：借：库存现金
贷：应收账款-XX公司 4）、银行提取现金，（编制银行付款凭证）
具体分录如下：借：库存现金
贷：银行存款-XX银行
四、现金付款凭证：
1、首先将属于现金付款的单据归类，例如：
1）、支付工资、福利； 2）、直接支付费用；（主要归集到管理费用中的办公费、差旅费、业务招待费、通讯费、保险费、其他；营业费用中的运输费、报关费、广告费、业务宣传费、其他；制造费用中的物料消耗、动力、劳保费用等）
3）、现金存银行；（编制现金付款凭证）4）、其他
2、具体明细分录如下：
1）支付工资、福利费，要通过应付职工薪酬科目核算；
分录如下：借：应付职工薪酬
贷：库存现金
2）、①直接支付费用，例如：购买办公用品、支付业务招待费、差旅费等，直接计入管理费用；
具体分录如下：借：管理费用-办公费
管理费用-业务招待费
管理费用-差旅费
贷：库存现金
②直接支付费用，例如：支付运输费、报关费、业务宣传费、广告费等，直接计入营业费用；
具体分录如下：借：销售费用-运输费
销售费用-报关费
销售费用-业务宣传费
销售费用-广告费
贷：库存金
③直接支付费用，例如：购买低值易耗品、支付车间使用的水电费、直接计入制造费用；
具体分录如下：借：制造费用-低值易耗品
制造费用-劳保费用
制造费用-水电费
贷：库存现金
3）、现金存银行作收入；（编制现金付款凭证）
分录如下：借：银行存款-XX银行
贷：库存现金
五、转账凭证
1、首先将属于转账凭证的单据归类，例如：
1）、购买原材料、包装物、低值易耗品等其他服务及劳务已收到发票，但尚未付款，本月可以先挂账处理； 2）、销售产品，货款暂未收到，本月可以先挂账处理；
3)、待摊费用的摊销、长期待摊费用的摊销、无形资产的摊销； 4）、提取折旧费用 5）、提取工资、扣除社保和个税及其他费用 6）、提取税金及附加（城市维护建设税（增值税*5%、7%、印花税收入万分之
三、地方教育附加增值税*2%、教育费附加*3%、水利堤围费收入的千分之一）7）、提取所得税 8）、结转制造费用 9）、结转领用原材料 10）、结转生产成本 11）、结转产品销售成本
2、具体明细分录如下：
1）、购买原材料、包装物、低值易耗品等劳务或服务，发票已经取得，暂未付款的先挂帐处理：
分录如下：借：原材料-（见明细）
包周转材料-（见明细）
应交税费-应交增值税（进项税额）XX
贷：应付账款-XX公司
2）、销售产品，发票已开具货款暂未收到，本月可以先挂账处理；（如果是出口型的生产企业，出口销售收入的确定可根据出口发票或出口报关单确定外币销售额，按当月1号外币折为人民币的汇率转化为人民币的销售额）
国内销售企业：
分录如下：借：应收账款—XX公司（或预收账款—XX公司）
贷：主营业务收入
（外币销售额*外币折人民币汇率）
应交税费—应交增值税（销项税额）
生产出口企业：
分录如下：借：应收账款—XX公司（或预收账款—XX公司）
贷：主营业务收入
（外币销售额*外币折人民币汇率）
注：我国现行法律规定，除对一些非国家禁止出口或受限制出口的一般货物或产品，实行的是出口零税率的政策。（故一般出口没有销项税额）
3）、摊销各种费用（如检测费、固定资产大修理费、土地使用权等）
借：制造费用（或管理费用）
贷：待摊费用（或长期待摊费用、无形资产）
4）、提取本月折旧
借：制造费用—折旧（或营业费用、管理费用）
贷：累计折旧 5）、提取本月生产人员、办公室管理人员和销售人员工资、及扣除社保和个税及其他费用
分录如下：①
提取工资
借：生产成本—工资（或销售费用、管理费用）
贷：应付职工薪酬
②
扣回费用
借：应付职工薪酬
贷：应交税费—应交个人所得税
其他应收款—代缴社保费 6）、提取税金及附加（城市维护建设税、印花税、地方教育附加、教育费附加、水利堤围费）
分录如下：借：营业税金及附加-营业税（或城市维护城建税、教育费附加、地方教
育费附加、水利堤围费、印花税、消费税等）
贷：应交税费-应交营业税（或城市维护建设税、印花税）
应交税费-教育费附加（或地方教育费附加、水利堤围费）7）、计提本月企业所得税：（收入*税负）
分录如下：借：所得税费用
贷：应交税费—应交企业所税
8）、结转本月未交增值税（或计算本月出口退税）
分录如下：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—未交增值税
分录如下：借：其他应收款—应收出口退税
应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费—应交增值税（出口退税）
9）、结转本月制造费用：（生产企业）
分录如下：借：生产成本—制造费用
贷：制造费用（见明细）10）、结转领用材料（生产企业）
分录如下：借：生产成本—原材料（或辅助原材料）
贷：原材料（见明细）11）、结转生产成本（生产企业）
分录如下：借：产成品—（见明细）
贷：生产成本（见明细）
12）、结转收入本年利润
分录如下：借：主营业务收入
其他业务收入
贷：本年利润
13）、结转成本、费用、所得税入本年利润
分录如下：借：本年利润
贷：主营业务成本
其他业务成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
营业外支出
所得税费用
14、推成本出来就是为了领用材料；用成本的数减去制造费用、周转材料、原材料、生产成本、库存商品的数其差额就是要领出的材料。
15、考试时我们会有两个进项税额一个是网上认证的另一个是我们凭证上的、如果我们凭证上的金额比网上认证的金额大就要做一笔调整未交增值税余额通知、（网上认证的金额比凭证上的金额大分录、凭证上的金额比网上认证的金额大）
借：应交税费——未交增值税
贷：其他应收款——待确认应缴税金
借：其他应收款——待确认应缴税金
贷：应交税费——未交增值税
16、销项税额大于进项税额就要做转出未交增值税分录如下；
借：应交税费----应交增值税—转出未交增值税
贷：应交税费—未交增值税
17、进项税额大于销项税额就要做转出多交增值税分录如下
借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费----应交增值税—转出多交增值税
18、科目汇总表的期初数是上个月的期末余额、资产负债表的年初数也是上个月的年初数、利润表的上年累计数是上个月的本年累计数。计提累计折旧是拿本月折旧额来计提的。
例如原值10万、残值率10%、年限5年、只折旧3了年。残值：10万*10%=1万 折旧额=10万-1万=9万
1年计多少：9万/5年=1.8万 一个月计多少：1.8万/12=1500 累计折旧了3年：18000*3=54000 净值：原值10万-残值1万-累计折旧额54000=36000 如果净值没有数就表示已经折旧完了就不需要再折旧了、如果净值没有数而月折旧额有数都要折旧但是下个月就不用折了。
19、出口货物免抵退税汇总表：
1、借：
主要业务成本
贷：应交税费—应交增值税—进项税额转出（收入*4%）
2、借：其他应收款—出口退税
应交税费—应交增值税—出口抵减内销产品应纳税额
贷：应交税费—应交增值税—应交出口退税 收到出口退税：
借：银行存款—xx银行
贷：其他应收款—出口退税
20、收汇：（外币*汇率）
借：银行存款
贷：应收账款—xx单位
21、结汇：（外币*汇率）
借：银行存款—人民币基本户（银行单的金额已经定了）
贷：银行存款—外币账户金额*当月汇率得出的数和银行已定的金额对比，两个银行对比少的就入财务费用—汇兑损失，两个银行对比多的就入营业外收入—汇兑收益 出售固定资产只比一张增值税发票时要做三笔分录：
1、出售时；借：银行存款—2000（含税金）
贷：固定资产清理—1709.40（不含税金）
应交税费—应交增值税（销项税）290.60
2、然后要看买固定资产原值时的金额这笔分录之前已经做了就不用再做了
购买时：借：固定资产—3599
贷：银行存款—3599
3、转入固定资产清理：
借：固定资产清理—2649.29
累计折旧—949.71（期末余额）
贷：固定资产—3599
4、固定资产清理损失：
借：营业外支出（营业外收入）—939.89
贷：固定资产清理—939.89
24销售固定资产普通发票；税率4%（简易方式计算），不含税金额要计提；印花税、水利堤围费，（不含税要填入增值税纳税申报表中的按简易征收办法征收货物销售额里）。税金额计提；地方教育费附加等。（税金额要填入案简易征收办法计算的应纳税额，如果税局出具证明按2%简易征收办法填入应纳税额减征额里。）
会计处理方式：
借：银行存款—xx银行
贷：固定资产清理
应交税费—应交增值税—销项税
25、销售材料，不属于主要材料入其他业务收入
26、如果租金入了其他业务收入，到计提折旧时有商铺出租计入其他业务成本
27、个人社保本月计提本月支付，其它是本月计提下月支付
28、如果工资表分车间管理人员（制造费用—工资）和车间人员（生产成本—工资）
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