如何开展经济责任审计（推荐8篇）
老 于
经济责任审计作为干部管理监督机制的重要组成部分，加强对领导干部特别是主要领导干部的监督，健全和完善经济责任审计制度，是新时期加强领导干部管理和监督的有效措施，使党内监督制度更加完善，监督手段更加有效，对提高监狱干警执政能力和执法水平具有重要意义。
1、开展经济责任审计，是促进领导干部自觉实践“三个代表”重要思想，推进监狱发展的有效保证。监狱领导干部是否严格遵守国家的法律法规，是否严格执行党和国家的政策，直接关系到监狱经济的发展。通过开展任期经济责任审计，加强了对领导干部的管理，可提高干部使用的透明度，为组织部门正确选拔和使用干部提供参考依据。同时，经济责任审计的开展，对维护财经法纪，促使领导干部不断提高管理水平和遵纪守法意识以及自我约束能力，推动党风和廉政建设，促进监狱领导干部自觉实践“三个代表”的重要思想具有决定意义。
2、开展经济责任审计，能够促进领导干部依法履行经济责任。经济工作是党的工作的中心。许多领导干部在主抓经济工作时往往带有主观性和随意性，由于“决策时拍脑袋”，给国家经济造成重大损失等现象屡见不鲜。通过对领导干部任期内的经济指标完成情况、作出重大经营决策情况、执行国家财经法规情况以及个人遵守廉政纪律情况等方面的审查考核，可以在一定程度上，判断领导干部是否具有从事经济工作所必需的政治素质和决策水平，也能正确评价领导干部是否正确履行其经济职责，是否严格执行国家的有关财经法纪。实行了经济责任审计，毫无疑问要追究领导者的责任，这就迫使领导干部依法行政、民主行政、科学行政。
3、开展经济责任审计，是从严治党，反腐倡廉的有力举措，近几年，监狱系统领导干部个人经济犯罪的问题时有发生，一些消极腐败现象禁而不止，这与领导干部自身的内在素质分不开，但一定程度上也反映出对领导干部管理偏松，监督不力，缺乏行之有效的监督机制。通过全面推行经济责任审计制度，可以进一步加强对领导干部的监督，揭露违纪问题，查处违法犯罪行为，有效遏制腐败现象。
1、离任审计工作中存在的主要问题
1.1 离任经济责任审计法律依据不够充分。
当前离任经济责任审计还没有专门的国家立法, 该项工作的开展在各企业还属于不均衡状态。我公司的领导干部离任经济责任审计尚处于起步阶段, 执法力度和相适应的配套规章显然跟不上形势发展的要求。
1.2 审计主体不明确, 审计客体不清楚的现象依然存在。
由于缺乏统一的领导干部离任经济责任审计法规, 在企业内部开展离任经济审计时, 其审计主体是组织人事部门还是审计部门, 客体是由组织人事部门确定还是由审计部门确定, 都有不同的规定。
1.3 审计方法不科学的现象依然严重。
因为领导干部任期一般都在数年以上, 审计部门要在较短的时间内一次性对几年来的经营情况、资产负债损益及承包经营指标等各项内容实行全方位审计的难度较大, 审计工作质量很难得到保证。把审计范围定得过宽, 面面俱到, 容易使离任审计流于形式。
1.4 审计工作程序紊乱, 很难保证审计效果。
由于领导干部离任的不定期性, 领导干部离任经济责任审计属于临时突发任务, 审计部门处于被动局面, 对审计时间、审计力量的安排不能按正常审计项目进行, 很容易在审计程序上出现差错。这样往往造成离任审计时间拖得过长, 审计结果滞后, 达不到离任审计应有的效果。
2、离任审计工作加强和改进的对策
2.1 建立任期经济责任审计制度, 把
企业单位领导人任期经济责任审计作为一种长效的机制, 加大宣传力度, 争取集团领导和各级单位的支持。同时要重视审计人员素质的提高, 选配好审计人员, 做到专人、专门组织和临时组织相结合, 在企业内部形成一种领导干部离任审计是必经程序的认识。
2.2 处理好先离后审与先审后离的关系。
鉴于目前的离任经济责任审计是事后审计, 往往是已经下发了离任文件或新的任职文件后才开始进行审计, 离任经济责任审计是被动的。要扭转这种局面, 需要加强任期经济责任审计工作力度, 把领导干部经济责任审计关口前移, 变事后审计为事中审计、事前审计。
2.3 利用日常审计积累的财务信息和资料。
由于离任审计区间长, 难度大, 工作量也大, 为了更好的完成离任审计任务, 有必要把离任审计和日常的审计活动结合起来, 作到资源共享, 提高审计效率, 降低审计风险。尤其是对于那些任职时间很长的离任领导, 更是要充分利用日常审计过程中积累的财务信息和资料。这样, 在离任审计时就可以突出重点, 有针对性地进行审计, 从而起到事半功倍的效果。
2.4 加强离任审计的权威性。
要切实做到这一点, 首先必须建立一整套系统内部控制制度, 赋予审计人员更大的权限;其次审计部门要将干部离任审计结果按照干部管理权限, 分别报送同级党组、行政领导、组织部门, 将审计结果纳入干部实绩考核指标;第三、对于审计发现的违法违纪事项和各种不合理开支等问题, 要加大追究力度, 财务部门和纪检部门要积极配合, 限期整改;第四、开展离任审计的后续审计工作, 对于在离任审计过程中发现的问题、提出的处理意见, 还应通过后续审计检验审计结果。
3、离任经济责任审计工作的具体实施
如何开展企业领导人员离任经济责任审计, 达到审计的目的和要求, 我认为:必须要抓好以下的具体实施工作。
3.1 要针对企业领导人员离任经济责任审计制定审计实施方案。
根据《暂行规定》和企业有关领导任免文件, 研究制定离任经济责任审计个案的特点, 制定具体审计实施方案, 包括:调配人员组建审计组, 提前收集相关资料, 制定审计方式方法、范围、时间, 下发审计通知书, 通知被审人员和单位做好审计前的相关准备工作等。
3.2 审计中要抓好离任经济责任审计工作重点。
根据审计法和《暂行规定》的
有关规定, 离任经济责任审计的重点应包括:
3.2.1 经营责任指标及完成情况。
审计时, 主要审查企业上级单位及本企业制订的经营目标是否完成, 重点检查产值、利润、资金回收率等经济责任目标完成情况, 用以评价企业领导的工作业绩。
3.2.2 任职企业财务状况。
新会计法已明确规定:“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”。因此, 审计时作为一项重要经济责任, 审核企业经营者任期内经济信息是否真实、合规、正确。
3.2.3 国有资产的安全、完整和保值增值情况。
通过资本积累率、净资产收益率、总资产报酬率、不良资产比率等进行分析判断, 审查企业资产是否得到保值增值, 资产负债结构是否处于合理状态, 偿债能力和变现能力如何, 有无长期拖欠形成呆账、坏账, 资产质量状况是否良好。
3.2.4 管理制度是否健全有效。
任期经济责任审计要重点审查企业的经营活动是否遵守法规制度, 企业领导人有无违反国家财经法纪, 转移国家财产, 挥霍浪费等行为, 企业管理制度是否健全有效。
3.2.5 投资和资产处置是否合规。
审查企业是否对从事高风险投资业务进行严格控制和规范管理, 对资产的处置是否合法合规, 程序手续是否完备。对违反国家规定投资或违规处置企业资产的相关责任人, 要及时披露, 提出警告并限期整改, 以免发生重大损失。
3.2.6 财经法纪是否严格执行。
明确领导人员对执行财经法纪的经济责任, 主要包含三个方面:一是看其是否指使、授意、强令会计等人员违反财经法纪;二是看其是否组织建立健全有效的内部控制制度, 明确了会计及相关人员的职责权限、工作规程和纪律要求;三是看其领导人员有无侵占国家资金, 违反廉政规定和其他违法乱纪问题。
3.3 搞好合理的审计评价。
离任审计是对一个单位最重要的几个要素—人、财、物等运用过程及结果的综合评价, 也是一项政治性很强的工作, 因此, 要求审计人员要有对政治高度敏感的责任心, 要敢于坚持原则。审计评价应本着慎重、负责的态度对被审计人任职期间范围履行职责的情况做出实事求是、客观公正的评价。并在述职报告的基础上就审计实施过程中发现的问题和审计结果逐项提出评审意见, 把经济责任审计评价落到实处。
3.3.1 根据审核后的数据, 评价任期
内企业的经营目标及主要经济指标完成情况;国有资产保值增值的情况;各项财务收支和经营收支是否合规合法;财务计划的执行和决策情况是否真实有效, 以及企业领导人任期内遵守财经纪律情况等。
3.3.2 通过内部控制制度测试, 分析
企业管理体制的健全性, 评价管理控制机能, 评价企业领导人任期内企业内部控制制度运行状况。
3.3.3 对任职期间业绩的评价。
包括:指标完成情况、执行制度情况、职工收入情况、对述职报告的反映情况以及遵纪守法廉政建设方面的评价。
3.3.4 对遗留事项的处理情况披露和责任认定。
3.4 及时编制审计报告。
审计报告是审计组完成审计后, 对被审计人履行职责情况的最终意见, 是本次审计工作的结果。特别是离任审计报告, 对被审计单位和被审计人都有很大影响, 因此要慎重对待。在实施审计阶段结束后, 审计组对审计情况及查出的问题进行归纳、分析, 写出审计报告。审计报告形成应有以下过程:一是审计组综合整理审计资料后, 项目主审汇总形成审计报告初稿;二是由审计负责人审核;三是与被审计单位和个人进行沟通;四是正式出具审计报告, 分别报送分管领导、被审计单位和被审计个人以及财务、组织、纪监等有关部门并备案归档。
3.5 开展离任经济责任审计是对领导干部自身履行职责的监督和考察, 也是企业领导干部经济行为接受职工监督的一种形式。
既有利于企业有关部门正确决策, 加强干部人事管理, 又有利于遏制腐败, 促进廉政建设。因此, 搞好企业领导干部离任经济责任审计, 是审计部门的一项重要工作。只有高度重视和认真实施领导干部离任经济责任审计工作, 才能充分发挥经济责任审计的积极作用。
摘要：经济责任审计是强化企业管理和对经营者进行监督的重要举措, 企业离任经济责任审计工作是必要的也是必需的, 是企业内部审计工作主要内容之一。本文针对企业的实际情况, 结合在领导人员离任审计工作中的出现的一些问题进行了分析, 就如何开展企业领导人员离任经济责任审计, 提出具体做法, 对企业内审搞好离任经济责任审计工作进行了探讨。
关键词：离任经济责任审计,问题,对策,工作实施
参考文献
[1]秦荣生.审计学[M].北京:中国人民大学出版社, 2000
[2]郑石桥.离任审计[M].北京:时代经济出版社, 2001
1.为考核和选拔领导干部提供依据。过去，一些企业领导班子在换届交接时，由于未经过公正的审计，以致责任不清，互相推诿，造成干部考核难度很大，无法正确评价经营业绩和经营能力。少数亏损企业负责人弄虚作假、胆大妄为，报喜不报忧，反而容易得到提拔。实行企业负责人任期经济责任审计，可以有效改变这种状况，对搞好企业领导班子建设、搞活国有大中型企业将起到积极作用。
2.有利于增强企业领导者的责任感、危机感和使命感。贯彻“先审计后离任”的原则，通过任期经济责任审计，对每一位任期届满的企业负责人都有一个恰如其分、实事求是、公正的评价，能够增强企业领导人的责任感；根据审计报告的评价，结合平时考察，决定企业法人职务的升、降、留、免及平调，增强企业领导人的危机感；审计按照责权利挂钩的原则，通过对权责授予情况和责任完成情况的评价，给予相应的奖励或处罚，能增强企业领导人的使命感；从物质和精神两方面，对企业负责人全心全意搞好企业，都能起到一种有效的鼓励和鞭策作用。
3.有利于督促企业合法经营，保护国家财产安全与完整。通过企业负责人任期经济责任审计，查错、纠错、防弊、堵塞漏洞，杜绝浪费，制止经济犯罪活动，可彻底改变目前个别单位存在的“富了方丈，穷了和尚，破了庙”的不正常现象，维护国家、集体、个人三者的合法权益，保护国家财产的安全与完整。
4.促进企业改善经营管理，提高经济效益。在任期经济责任审计中，通过广泛深入地调查研究和综合分析，全面掌握被审单位经济活动的全貌，找出企业经营管理上存在的问题和薄弱环节，利用审计人员接触面广、视野宽、专业知识丰富的优势，提出可行的建议方案和改进措施，促进企业改善经营管理，挖掘内部潜力，提高经济效益。
二、企业负责人经济责任审计的主要内容
1.企业负责人任职期间企业经营成果的真实性。企业经营成果的真实性是指企业负责人任职期间会计核算是否准确，企业财务决算编报范围是否完整，企业经济成果是否真实可靠，以及企业计提资产减值准备与资产质量是否相匹配。主要包括：企业财务会计核算是否准确、真实，是否存在经营成果不实问题；企业年度财务决算报告合并范围、方法、内容和编报质量是否符合规定，有无存在故意编造虚假财务决算报告等问题；企业是否正确采用会计确认标准或计量方法，有无随意变更或者滥用会计估计和会计政策，故意编造虚假利润等问题。
2.企业负责人任职期间企业财务收支核算的合规性。企业财务收支核算合规性是指企业负责人任职期间财务收支管理是否符合国家有关法律法规规定，会计核算是否符合国家有关财务会计制度，年度财务决算是否全面、真实地反映企业财务收支状况。主要包括：企业收入确认和核算是否完整、准确，是否符合国家财务会计制度规定，有无公款私存、私设“小金库”，以及以个人账户从事股票交易、违规对外拆借资金、对外资金担保和出借账户等问题；企业成本开支范围和开支标准是否符合国家有关财务会计制度规定，有无多列、少列或不列成本费用等问题，以及企业工资总额来源、发放、结余和企业负责人收入情况；企业会计核算是否符合国家有关财务会计制度规定，是否随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或计量方法，有无虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益的问题；企业会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否相符，有无存在账外资产、潜亏挂账等问题，有无存在劳动工资核算不实等问题。
3.企业负责人任职期间企业资产质量变动状况。企业资产质量变动情况是指企业负责人任职期间各项资产质量是否得到改善，是否存在严重损失、重大潜亏或资产流失等问题，企业国有资本是否安全、完整，以及对企业未来发展能力的影响。主要包括：企业负责人任职期间有关企业资产负债结构合理性及变化情况，以及对企业未来发展的影响；企业负责人任职期间企业资产运营效率及变化情况，以及对企业未来发展的影响；企业负责人任职期间企业有效资产及不良资产的变化情况，以及对企业未来发展的影响；企业负责人任职期间企业国有资产保值增值结果，及企业在所处行业中水平变化的对比分析。
企业负责人任职期间对企业有关经营活动和重大经营决策负有的经济责任。企业有关经营活动和重大经营决策是指企业负责人任职期间做出的有关对内对外投资、经济担保、出借资金和大额合同等重大经济决策是否符合国家有关法律法规规定，及其企业内部控制程序，是否存在较多问题或者造成重大损失。主要包括：企业重大投资的资金来源、决策程序、管理方式和投资收益的核算情况，以及是否造成重大损失；对外担保、对外投资、大额采购与租赁等经济行为的决策程序、风险控制及其对企业的影响情况；涉及的证券、期货、外汇买卖等高风险投资决策的审批手续、决策程序、风险控制、经营收益或损失情况等；改组改制、上市融资、发行债券、兼并破产、股权转让、资产重组等行为的审批程序、操作方式和对企业财务状况的影响情况等，有无造成企业损失或国有资产流失问题。
4.企业负责人任职期间企业执行国家有关法律法规情况。企业经济责任审计要认真检查企业负责人及企业执行国家有关法律法规情况，核实企业负责人及企业有无违反国家财经法纪，以权谋私，贪污、挪用、私分公款，转移国家资财，行贿受贿和挥霍浪费等行为，以及弄虚作假、骗取荣誉和蓄意编制虚假会计信息等重大问题。
5.企业负责人任职期间企业经营绩效变动情况。企业经济责任审计在全面核实企业各项资产、负债、权益、收入、费用、利润等账务的基础上，依据国家有关经营绩效评价政策规定，对企业负责人任职期间经营成果和经营业绩，以及企业资产运营和回报情况进行客观、公正和准确的综合评判。
三、企业负责人经济责任审计风险及防范措施
1.影响经济责任审计风险的因素审计权限、审计手段的局限性形成审计风险。审计主要是通过被审计单位提供的资料发现和查证问题，而有些违法违纪问题不一定就在资料中反映，而靠审计手段难以深入查证，如假发票、假经济合同、假会议记录等。
2.审计人员综合素质不够高所形成的内在审计风险。经济责任审计涉及面广，要求审计人员不仅要具备查账能力，还要熟悉宏观经济管理知识、政策法规、具备综合判断分析能力等，而目前大部分审计人员的业务素质不够全面，严重制约和影响审计工作的质量。
3.审计项目多、任务重，审计人员少，难以满足审计工作的需求。目前审计力量普遍偏少，而审计任务较重，而在领导班子换届是经济责任审计任务非常集中的时期，审计人员普遍感到压力很大，不堪重负，对审计工作质量也有影响。
4.审计对象任期时间长、情况复杂，导致审计风险的加大。大多数企业负责人任期时间长，所形成的会计资料多，财务人员更换频繁，新的财务人员对过去发生的一些经济事实又不清楚，确认财务收支或资产负债及损益的真实性、合法性方面的审计工作量大，给审计实施工作带来不少困难，存在着潜在的审计风险。
5.经济责任的界定问题难度较大形成审计风险。如何界定原任责任和现任责任，主管责任和直接责任，个人责任和集体责任等。如被审单位违反财经纪律，既有离任者的个人行为，又有领导班子的集体行为时，往往相互推卸责任，很难界定个人所起的作用大小，致使责任难以区分。
6.“先离后审”带来的审计风险。按规定企业负责人任期届满或者任期内办理调任、转任、轮岗、免职、辞职、退休等事项前，应当接受任期经济责任审计。可现实中，组织人事工作往往衔接不上，“先离后审”、“先任后审”现象普遍存在，对离任领导缺乏约束力，使审计流于形式，也增加审计工作难度。
7.被审单位提供的资料不真实、不完整，或有意制造虚假会计信息，导致的审计风险。审计评价在很多情况下是靠数据说话的，而目前会计信息不实，会计资料的可信度差，直接影响审计评价的客观性，甚至造成判断上的错误。审计人员如果发现不了重大问题，对被审单位财政财务收支不实，资产、负债、损益不实揭露不了，反映不出事物本来的面目，出具的审计结论就不真实，形成审计风险。
8.经济责任审计风险的防范。科学确定审计程序。审计程序即审计工作步骤。合理的审计程序，可使审计工作有条不紊地进行，有利于提高工作效率，保证工作质量。企业负责人任期经济责任审计应包括准备阶段、实施阶段和终结阶段三个步骤。准备阶段的工作主要包括明确审计任务、组织审计力量与拟定审计实施方案，下达审计通知书两个方面；实施阶段的工作包括进驻被审单位听取个人述职报告和单位评价报告与调查了解生产经营活动情况、审核检查有关经济活动资料两个方面；终结阶段的工作包括整理审计工作底稿，撰写审计报告，离任者、接任者签意见书；单位领导审定审计报告，做出审计结论及决定，下达审计决定书；建立审计档案，进行必要的后续审计。
9.正确选择审计方法。审计方法选用是否得当，直接影响到审计工作效率和审计效果。因此，审计人员对各种审计方法应有较深刻的理解，在实施审计过程中要能根据具体情况灵活运用，以达到事半功倍的效果。如运用对比分析方法评价指标完成情况；采取座谈会与个别了解相结合的方式考核企业负责人的政策水平及经营管理能力；通过全面审查与重点抽查相结合方式检查经济活动资料的真实性、完整性和合法性；用实物盘点和账面检查相结合的方法检查企业的实有资产；用微观审计与宏观分析相结合的方式考核评价经营业绩。
10.突出审计重点，注重审计证据收集。在审计内容上，要重视经营决策的审计。决策是否科学往往直接关系到决策项目的成功与失败，关系到企业的兴衰存亡，决策失误造成的损失往往是惨重的和无法弥补的。
把握重点卓有成效地开展经济责任审计工作
一、调整、充实、完善经济责任审计组织领导机构和专职机构
一是规范经济责任审计组织领导机构和经济责任审计专职机构名称。鉴于各地经济责任审计组织领导机构名称各不相同，为便于统一管理，建议各地统一成立经济责任审计工作领导小组。对于已成立领导小组又成立联席会议的，联席会议可以继续保留；对于部分仅成立联席会议的市、县（区）要尽快向当地党委政府汇报，抓紧成立领导小组，领导小组组长应由各市、县（区）政府的主要负责同志即市长、县长担任，对于部分市、县（区）由常务副职分管审计工作的情况，建议领导小组组长仍然由政府主要负责同志担任。对于因领导变动，需调整领导小组成员的市、县（区），应迅速请示当地党委、政府及时调整；对于需要充实、完善领导小组成员单位的，各地要及时提出调整充实领导小组成员单位的意见，报当地党委、政府审批。对没有按照要求配备领导小组办公室主任的，应积极争取当地党委和政府的支持，按照同级审计机关副职领导或者同职级领导职务，选好配强领导小组办公室主任。各级审计机关要发挥主观能动性，积极主动向当地党委政府汇报，争取各级领导的支持，尽快建立健全经济责任审计专职机构。对于专职机构名称不统一的问题，建议各级都成立经济责任审计局，并努力协调，力争配好配强审计人员。对于部分市、县（区）成立的经济责任审计办公室、处、科等与市、县（区）审计机关同级的机构，仍然保持现有做法。
二是完善机制和明确职责。各市、县（区）要健全完善领导小组和经济责任审计专职机构运行机制，领导小组办公室和专职机构应充分发挥职能作用，改进和完善组织协调方式，建立健全议事规则和工作规则等工作制度，明确领导小组各成员单位和专职机构的职能、职责、分工和具体工作任务要求等，进一步加强协作配合和工作衔接，做到审计事项共商、审计信息共享、审计结果共用，在全省范围内形成上下联通、规范有序、整体推进的领导小组或联席会议工作运行机制。
二、改进审计项目计划安排方式
一是根据《实施细则》第四十九条“审计机关应当向组织部门等提出下一年度经济责任审计计划的初步建议。组织部门等根据审计机关的初步建议，提出下一年度的委托审计建议”的规定和近年来我省经济责任审计项目计划的制定情况，省厅将与组织部门协商，从明年开始，先由审计机关提出初步建议，然后征求组织部、纪委、国资委等部门意见，再由经济责任审计工作领导小组办公室汇总、上报政府首长审批后，由组织部委托。这样以来，既与《实施细则》一致，同时审计机关也将相对掌握主动，能够根据自身力量，按照中长期规划，尽量科学合理地制定经济责任审计计划，便于组织实施和提高审计质量。各市、县（区）审计机关也要照此办理，争取解决经济责任审计计划委托中存在的过量委托、过期委托、甚至委托与审计相“脱节”的问题。同时必须要注意，按照《实施细则》第五十条的规定，经济责任审计计划必须由审计机关报本级行政首长批准后，才能纳入审计机关年度审计工作计划并组织实施。
二是在审计项目数量安排上，要本着量力而行的原则，项目安排力争科学合理，以保证足够的力量对每一个项目审深审透。要逐步加大任中审计、同步审计的比例，经济责任审计项目要及时与审计机关常规审计项目计划相衔接。
三是对于省级以下垂直管理部门主要领导干部的审计，省厅将提出具体办法，商省委组织部，拟由省委组织部统一委托，省厅进行授权，避免出现审计“盲点”，力争做到“全覆盖”。
四是对于《实施细则》第五十六条“根据地方党委、政府的要求，审计机关可以对村党组织和村民委员会、社区党组织和社区委员会的主要负责人进行经济责任审计”的规定，要正确理解，要明确这一项审计是地方党委、政府有要求时，才“可以”进行审计，而不是必须开展这一项审计。
三、突出经济责任审计重点，提高审计质量
一是在审计过程中，要按照中办、国办《规定》及其《实施细则》的要求，围绕领导干部岗位职责要求，重点关注领导干部履行经济责任的过程和效果，把贯彻落实中央八项规定精神、厉行节约反对浪费、国务院“约法三章”和廉洁从政相关要求作为重要审计内容，严肃揭露和查处重大违法违纪案件线索、重大失职渎职行为、重大决策失当和损失浪费、重大管理漏洞以及不作为、假作为、乱作为等事项。要加强对重点地区、重点部门和关键岗位主要领导干部履行经济责任的审计监督，促进各级领导干部结合本地实际，落实各级党委、政府关于改革、发展和稳定的各项任务要求。
二是对于自然资源资产的开发利用和保护的审计，在没有自然资源资产登记制度的情况下，各市、县（区）可积极进行探索，积累经验，然后再逐步规范和扩大范围。
三是对于机构设置、编制使用以及有关规定的执行情况的审计，各市、县（区）审计机关要商各级编办，探索研究这方面的具体审计内容、审计评价标准和审计方法等，要探索研究在哪些类型领导干部的经济责任审计项目中，必须关注机构设置和编制使用方面的审计。
四是同步审计工作。从明年开始，各市、县（区）对于党、政主要领导干部任职均在一年以上的，在制定计划时，都要考虑进行同步经济责任审计。要在往年审计的基础上，认真总结经验，全面开展县乡级党委、政府主要领导干部的同步审计。对于行政事业单位领导干部的审计，也要注重同步审计，比如医院与学校的书记、院（校）等。对于设区市的书记、市长经济责任同步审计，省厅将商组织部，向省委、省政府请示，争取在明年开始实施。
四、健全经济责任审计评价体系，提升审计成果利用水平
查和经济责任审计工作实施方案
2012年6月30日，*****第三届社区组织任期届满，2012年下半年街道将依法进行第八次社区组织换届。根据《中华人民共和国居民委员会组织法》和《关于开展第七届社区组织任期财务清查和经济责任审计工作的通知》湘民发〔2012〕16号文件要求，结合我街道实际，特制定本实施方案。
一、清查审计的组织领导
街道成立第三届社区组织任期财务清查和经济责任审计工作领导小组：
组长：**
副组长：**
成员：****
领导小组下设办公室，**同志兼任办公室主任，牵头落实街道第三届社区组织任期财务清查和经济责任审计的指导和督查工作。
二、清查审计的对象及内容
清查审计的主要对象是社区居民委员会，以及行使社区财务审批权和参与社区经济活动决策的社区党组织、社区居民委员会成员。社区集体经济组织、协会等组织所有资产，也要一并清查审计。
清查审计的主要内容是：
（一）利用社区公共资源进行经营的项目、账目、收入分配等情况；
（二）公共建设投入等资金的收支情况；
（三）各级财政安排的社区运转经费使用情况；
（四）社区接收的社会捐赠款物登记使用情况；
（五）其他收入和支出情况。
三、清查审计的程序与时间
（一）根据区里的安排，部署所辖社区进行第三届社区组织任期财务清查和经济责任审计工作的自查，在自查的基础上，抽调相关部门人员进行清查审计，并编制《*****第三届社区组织任期财务清查和经济责任审计报告书》。6月30日前，街道要完成清查审计任务，并将清查审计情况报街道第三届社区组织任期财务清查和经济责任审计工作领导小组办公室。
（二）街道第三届社区组织任期财务清查和经济责任审计组，重点对新民社区、时代社区、井龙社区、茅塘村、九郎山村全部进行审计。按审计要求编制《街道第三届社区组织任期财务清查和经济责任审计报告书》。
6月7日—6月30日为街道清查审计时间。
（四）任期财务清查审计结果要形成书面报告，由清查审计负责人和社区负责人签字，召开居民代表会议报告清查审计结论，并在居务公开栏公开。
（五）街道第三届社区组织任期财务清查和经济责任审计工作领导小组履行职能，至清查审计工作结束，并将清查
审计工作情况报区民政部门，街道纪工委存档。
四、清查审计的基本要求
（一）开展社区组织任期财务清查和经济责任审计是加强基层党风廉政建设的重要工作，关系到下半年社区组织换届能否顺利进行。街道应高度重视，加强领导，通力合作，密切配合，切实履行职能，完成好清查和审计工作任务。
（二）在清查审计过程中，查出违规违纪的当事人，视其情节轻重将移交相关部门处理。在清查过程中，发现虚报、瞒报、拖延等不认真履行职责的单位和个人要进行严肃处理。
（三）社区及时上报清查审计情况。一是社区成立的第三届社区组织任期财务清查和经济责任审计工作领导小组，及明确清查审计负责人的正式文件。二是社区第三届社区组织任期财务清查和经济责任审计工作情况报告。三是清查审计工作中，应交民政局备案的相关资料。
*****办事处
讲 座
湖南省审计厅
凌生春 介绍
讨论目的：准确把握经济责任审计的定位，了解经济责任审计的操作程序和方法，掌握审计评价的有关内容。
内容提要
1、目前经济责任审计存在的问题 2、领导干部经济责任审计的定位 3、审计目标
4、重点、内容、方法 5、审计程序 6、审计文书 7、审计评价
一、目前经济责任审计存在的问题
1、定位不准确
2、审计目标有待于进一步明确
3、内容较单一：有不少地方经济责任审计和财政财务收支审计没有什么区别。
4、运作欠规范：表现为1）计划与委托混为一谈。有的没有审计委托书，只有年初的审计计划。2）审计内容单一。3）审计文书不规范。有的地方审计报告（原审计意见书）和审计结果报告雷同，只是改变了标题。4）审计评价不规范。有的只讲成绩，不讲问题或者相反。有的以写实的名义回避必须评价的问题。有的只评价局部情况，而对整体情况不作评价等。
5审计质量还有待于提高。就事论事的多，从宏观上、全局上、机制上提出审计建议的不多，写出非常有分量的审计报告不多。
二、经济责任审计定位
（一）经济责任的概念：是指领导干部基于其特定的职务而应履行、承担的与经济相关的职责和义务。这一概念包含以下三层涵义：一是对概念的外延作了规定，它特指领导干部经济责任，而不是泛指一般的经济责任。二是对概念的内涵进行了界定，即是领导干部在经济工作中所履行、承担的职责和义务，而且是与领导干部特定的职务相联系。三是经济责任包括法定责任和约定责任。
法定责任是指国家法律规定的领导干部在经济工作中承担的职责和义务。
约定责任是指法律虽然没有明文规定，但在实际经济工作中，领导干部应承担的约定的职责和义务。如完成约定的经济责任目标责任，完成约定的经济指标责任等。从内容分，包括经济决策责任、经济管理责任、经济与社会发展责任、执行经济政策责任、自我约束责任。
从分管工作的职责范围分，包括直接责任和间接责任。经济决策责任：
1、经济决策是领导干部的主要责任之一。
2、经济决策的内容包括资金筹集的决策、资金使用的决策、出台的与资金运作有关的文件、制度、政策等。
3、审计内容包括决策依据的合法性、、决策内容的可行性、决策程序的民主性、决策实施的效益性。
经济管理责任
经济管理责任是领导干部在经济工作中所履行的计划、组织、协调、控制的职责和义务。包括：
中长期工作规划和年度工作计划是否科学、合理、可行； 各项经济责任目标和管理措施、制度、办法是否组织到位；
经济工作中遇到的各种矛盾、问题是否建立了协调机制，对协调的效果是否进行监控； 是否建立了相应的控制措施来确保各项经济目标和工作计划的实现。经济与社会发展责任
经济与社会发展责任是领导干部在经济社会发展中所承担的决策、组织、协调的职责和义务。一是经济责任目标履行情况，包括上下级政府之间、各级政府与其直属部门、单位之间签定的经济责任目标是否可行以及完成情况；二是各项法定和约定的经济指标完成情况，包括经济社会全面、持续、可协调发展的生态环境指标等。审计人员应该关注的是领导干部是否落实科学的发展观和正确的政绩观，各项经济责任目标和经济指标完成情况及其效果。
执行政策的责任
执行政策责任是指领导干部在执行国家经济政策、财经法纪中应承担的职责和义务。审计人员主要应该关注两个方面：一是领导干部对国家制定和颁发的经济发展方面的政策是否领会，执行到位？二是领导干部是否严格遵守国家财经方针、政策和财经纪律。
自我约束责任
自我约束责任是指领导干部在遵守廉政规定和廉洁自律方面应承担的职责和义务。包括领导干部对其所在地区、部门、单位在遵守财经法纪和廉政规定中所采取的措施、制定的办法等；领导干部个人遵守财经法纪和廉政规定情况；领导干部家属、亲属及身边工作人员遵守财经法纪和廉政规定情况。
直接责任
直接责任是指领导干部对直接分管的经济工作或与自己分管工作有直接联系以及在决策中施加重要影响的事项所应承担的职责和义务。包括：
1、直接分管；
2、直接审批或签批；
3、直接授意、指令；
4、施加重要影响；
5、与自己分管工作有直接联系。
《国有及国有控股企业领导人员任期经济责
任审计暂行规定实施细则》对直接责任的规
定：
直接违反国家财经法规的行为；
授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规的行为； 失职、渎职的行为；
其他违反国家财经纪律的行为。间接责任：
间接责任是指领导干部在经济工作中除承担直接责任之外的领导和管理责任。如: 国有及国有控股企业领导人员在下述重大经济事项决策中，应根据其施加影响程度承担相应的责任：
企业重大投资的资金来源、决策程序、管理方式和投资收益情况，是否造成重大经济损失； 对外担保、对外投资、大额采购与租赁等经济行为的决策程序、风险控制措施及其对企业的影响情况；
涉及的证券、期货、外汇买卖等高风险投资决策的审批手续、决策程序、风险控制措施及其对经营收益的影响；
企业改组改制、发行债券、兼并破产、股权转让、资产重组等行为的审批程序、操作方式以及对财务状况的影响，是否造成企业损失或国有资产流失等。
上述重大经济事项的决策是主要负责人直接拍板或不顾大多数的意志强行拍板的，即施加了主要影响，应承担直接责任；如果是集体决策，少数服从多数，作为主要负责人则承担领导和管理责任。
（二）经济责任审计的定义
1、含义： 经济责任审计是审计机关根据干部监督管理的需要，接受干部管理部门的委托，按照国家法律和有关规定，对党政领导干部和国有企业领导人员任职期间应负经济责任的相关经济活动进行检查，并作出客观评价的一种监督、鉴证和评价的活动。简单地说，是对经济责任的承担者履行经济责任情况的监督、鉴证、评价活动。
2、经济责任审计与财务收支审计的区别： 1）、审计目的不同 2）、审计对象不同 3）、审计内容不同 4）、审计程序不同 5）、审计方法不完全一致 6）、审计文书不同 7）、审计时间不同
3、经济责任审计的职能 经济监督：
领导干部经济责任审计的基本职能是经济监督，即通过经济责任审计手段，监督领导干部经济责任履行情况，是否依法行政、依法执政。经济鉴证（公证）：
经济鉴证就是要通过审计，对领导干部及其所在部门、单位摸清家底、核实政绩、查明问题、分清责任、规范行为，让离任者离得“清清白白”，让接任者接得“明明白白”。
经济评价：
经济评价就是要通过审计领导干部的经济决策、经济管理、经济社会发展、经济政策执行、自我约束等经济责任履行情况，评价领导干部的经济决策能力、经济管理能力、执行政策能力和自我约束能力。这是经济责任审计的关键职能。
经济责任审计的特点
四是高风险性。领导干部经济责任审计要对领导干部个人业绩和廉政情况进行审计评价，若不能以充分的客观事实为基础，以审计工作底稿作支撑，只以被审计对象的述职报告作依据进行审计评价，审计人员将承担难以估量的审计风险。
五是审计时间的跨期性。经济责任审计是以领导干部的任职时间作为审计时间，审计时间跨度大，一般都有三到五年，初始阶段，审计跨度达十年以上。这给审计工作加大了难度，增加了审计风险
三、审计目标
总目标：加强对领导干部的监督管理，正确评价领导干部任期经济责任，促进领导干部勤政廉政，依法行政，保障国有资产保值增值。让接任者接得明明白白，增强领导干部经济管理工作的透明度。具体目标：
摸清家底、核实政绩、揭露隐患、界定责任、规范管理
经济责任审计的思路
一条主线
两个关注
三项测试
四项评价
1、一条主线
就是摸家底、揭隐患、促发展。摸家底是基础，揭隐患是核心，促发展是目标。
2、两个关注 就是要重点关注企业在资产整合和重组过程中，有无人为造成国有资产流失和逃废银行债务这两个方面的问题
3、三项测试
就是对企业盈利能力、偿债能力、发展能力进行测试，全面评估企业可持续发展的能力。
4、四项评价
一是评价企业会计信息的真实性，要害在于损益的真实性；
二是评价企业重大经济决策包括对外投资、对外借款、大额采购、对外担保和重大股权变动等失误造成的危害，关键在于是否有科学合理的决策程序，要害是决策失误对企业造成的重大损失；
三是评价企业资产质量状况，重点在于回报率、不良资产比率、固定资产与流动资产的结构等；
四是评价企业法人代表执行国家有关法规和廉政规定的情况。
四、审计重点、内容、方法
（一）审计重点：
以领导干部任职期间在经济工作中是否作为，作为的效果为立足点，以财政财务收支（资产、负债、损益）审计为基础，以重大经济事项和重大经济活动为及“三权一廉”为主线，以经济决策责任、经济管理责任、经济与社会发展责任、执行政策责任与自我约束责任为审计重点。具体而言：
1、经济责任目标（主要经济指标）完成情况（发展责任）；
2、重大经济事项的决策、实施、效果（决策责任）；
3、财政财务收支（资产、负债、损益）真实、合法、效益情况（经济管理、执行财经政策责任）；
4、遵守财经法纪和廉政规定情况（自我约束责任）。党政领导干部审计的主要内容
审计机关应围绕领导干部所负经济责任的相关事项，根据干部管理部门的具体要求和领导干部所在地区（部门、单位）的实际情况以及可投入的审计力量来确定审计重点。
一般以被审计领导干部所在单位的财政财务收支为基础，关注与社会经济发展密切相关的重大经济事项和重要国有资产营运管理情况。重点审计以下部门：政府财政部门；政府机关财务管理部门；被审计领导干部分管或联系的部门或单位；相关驻外机构；相关重点企业；其他相关重要部门。
党政领导干部经济责任审计的重点内容
侧重于任职期间的经济决策和宏观经济管理活动的审计。
1、贯彻执行国家重要经济政策情况，制定的有关经济政策有无与国家经济政策相矛盾或相抵触的情况。
2、重大经济事项决策及实施效果（包括决策依据的合法性、决策内容的科学性、决策程序的民主性、决策实施的效益性）。
3、所在地区财政收支和所在单位财务收支的真实合法性。
4、国民生产总值、财政收入、政府负债等经济指标的真实性及变化情况。
5、个人遵守财经法规和廉政规定情况。
（二）企业领导干部经济责任审计的重点内容
1、企业资产、负债、损益的真实性；
1）应收款项、存货和投资等各项准备及固定资产折旧的计提是否充分合理，有无少提、漏提。2）收入和成本费用的确认和核算是否符合会计准则和财务制度的规定，利润计算是否准确，有无虚假盈亏、人为调节利润的问题。
3）债权和债务是否真实存在、记录完整、计价准确、有无高估债权或低估负债的情况。4）财务报表特别是合并会计报表是否按照企业会计准则和财务制度认真进行了填报，各项应披露事项是否进行了真实、全面的披露。
2、企业财务收支的合规性
企业收入确认和核算是否完整准确，是否合规，有无公款私存，私设“ 小金库” 以及以个人帐户从事股票交易、违规对外拆借资金、对外资金担保和出借帐户等问题。
企业成本开支范围和开支标准是否合规，有无多列、少列或不列成本费用等问题，企业工资总额来源、发放、结余是否合规，企业负责人收入是否合理。
企业会计核算是否符合国家财务制度的规定，是否随意改变资产、负债、损益的确认标准和计量方法。
会计帐簿记录与实物、款项和有关资料是否相符，是否存在帐外资产、潜亏挂帐等问题。
3、企业资产质量变动情况
企业资产质量变动情况指企业领导人员任职期间各项资产质量是否得到改善，是否存在严重损失、重大潜亏或资产流失等问题，国有资产是否安全、完整、保值增值，对企业未来发展潜力十分有重要影响等。
4、重大经济决策及实施效果
1）企业重大投资的资金来源、决策程序、管理方式和投资收益的核算情况，是否造成重大损失。
2）对外担保、投资、大额采购与租赁等经济行为的决策程序、风险控制及对企业的影响等情况。
3）涉及的证券、期货、外汇买卖等高风险投资决策的审批程序、风险控制、经营收益或损失情况。
4）改组改制、上市融资、发行债券、兼并破产、股权转让、资产重组等行为的审批程序、操作方式和对企业财务收支的影响情况等，有无造成企业损失和国有资产流失情况。5）企业收益分配情况。
6）出台的与资金运作有关的文件、制度、政策等。
5、与企业资产、负债、损益目标责任制有关的
各项经济指标完成情况
1）各项经济责任目标完成情况：包括上级主管部门下达的各项工作任务责任目标。2）各项经济指标，包括财务指标完成情况（如偿债能力指标、盈利能力指标、发展能力指标等）。
6、企业内部控制制度及其执行情况
1）内部控制包括内部管理控制和内部会计控制。2）具体内容：授权控制、分工控制、财产安全控制、业务记录控制、业务流程控制、内部审计等。
3）关注：健全性测试（建立情况）； 符合性测试（执行情况）。
7、廉政审计的主要内容：
要围绕领导干部所在单位或分管单位相关 项目及关联单位的财政财务收支进行。（1）方法：
召开座谈会、设立意见箱、公布联系电话、征求有关单位（个人）意见、进行民主测评等。
（2）内容：
1）查领导干部及其亲属是否长期借用单位公款未还或长期占用企业资产情况；
2）是否未经批准擅自出国考察，或以出国考察为名公费出国旅游。查企业发展规划、出国考察计划和目的、考察报告等。
3）任期个人所得情况。企业领导个人所得（含工资、福利、奖金、补贴等）是否符合国家有关规定，与职工均差是否合理，是否缴纳个人所得税；在下属单位是否领取报酬、有无其他不正当所得。
4、有无用公款装修私房情况；企业领导人是否用公款为自己购置商品房，分配给自己使用；有无不适当地超标准装修办公室、购置调换标准的小轿车等。
5、查领导干部有无利用职权收受和索取企业内部及企业以外
有关人员的礼金、回扣等贿赂问题。
6、查领导干部有无通过子女及亲属从事与企业生产经营有关的经营活动牟取私利的问题。
7、查领导干部有无转移、挪用侵占企业资产为个人或小集体牟取私利的问题。
8、查与领导干部职务消费有关的支出（招待费、通讯费、交通费等）。
总之，应重点关注与领导干部职务消费有关的事项和个人收入情况。
（三）审计方法
审计成果共享法（对财政财务收支审计）
统计指标跟踪法（对统计指标的生成和统计口径进行跟踪）审计公告法（对廉政建设审计）座谈会法
查阅会议纪要法（对重大经济决策）其他常规审计方法
五、审计程序 审计委托
审计实施（由审计部门独立完成）审计结果运用 审计委托
1、委托与计划
2、归口委托 审计实施
准备阶段的工作
1、明确目的和任务
2、搞好审前调查
3、配备审计人员（审计组实行组长领导下的主审负责制）
4、编制审计方案
5、下达审计通知 审前调查的内容
一、被审计领导干部 的基本情况：
1、被审计领导干部分管工作范围及相关资料。
2、被审计领导干部的工作联系点。
3、被审计领导干部兼职情况。
4、其他
同时，应当告知被审计的领导干部写好任职期间的述职报告。
二、被审计单位的基本情况
1、被审计单位的业务性质、隶属关系、执行财务制度情况、重大会计政策选用及变动情况。
2、有关经济责任目标（包括主要经济指标情况）。
3、重大经济事项决策及实施情况。
4、被审计单位的组织结构和内部控制制度的建立和执行情况。
5、被审计单位的经营管理情况（提供财务报表资料等）
6、以前年度接受审计和其他检查情况。
7、企业关联方及关联交易情况。
8、其他情况。
审前应当收集与审计项目有关的资料
1、法律、法规、规章和政策；
2、银行帐户、会计报表及其其他有关资料；
3、重要会议记录和有关文件；
4、审计档案资料；
5、电子数据、数据结构文档；
6、其他需要收集的资料。审计工作方案
1、审计工作目标
2、审计范围（时间、单位）
3、审计对象
4、审计内容与重点
5、审计组织与分工
6、工作要求
审计工作方案具有指导性。重要项目的审计工作方案应经审计机关业务会议或联席会议审定。审计实施方案
1、编制的依据
2、被审计单位名称和基本情况
3、审计目标
4、重要性水平的确定和审计风险评估
5、审计范围、内容、重点及对审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法
6、预定的工作起止时间
7、审计组组长、成员及分工
8、编制的日期
9、其他相关内容 审计实施阶段的工作
1、开好进点会
2、进行审计公告
3、审计取证（内部控制证据、书面和实物证据）
4、编制审计工作底稿
5、签证
6、复核审计工作底稿 审计报告阶段的工作
1、汇总审计资料
2、编制审计报告征求意见稿
3、征求意见
4、审计组对审计报告进行修改
5、审定审计报告
6、出具对外审计文书（审计报告、审计决定、审计结果报告及其他有关文书）
7、审计归档
审计组所在部门应对下列事项进行复
核，提出书面复核意见：
1、审计实施方案确定的审计目标是否实现；
2、事实是否清楚；
3、审计证据是否充分；
4、适用法律、法规、规章是否正确；
5、评价、定性、处理处罚是否恰当；
6、其他需要复核的事项。审计组组长的责任
审计组组长对其提出的审计报告的真实性和完整性负责；对审计工作底稿记录的重大问题不予反映或不如实反映的，审计报告反映的问题严重失实的承担责任。审计组所在部门负责人的责任
审计组所在部门负责人对代拟的审计报告、审计结果报告、审计决定书、审计移送处理书的恰当性负责；对审计组提出的审计报告中记录的重大问题隐瞒不报或不如实反映的，其代拟的审计报告、审计决定书、审计移送处理书反映的事实严重失实的承担责任。审计结果运用
一、运用的主体：党委、政府、干部监督管理部门、上级主管部门、审计部门
二、审计部门如何运用审计结果
1、及时向有关部门部门报送审计结果
2、对审计中需要处理处罚的事项，依法进行处理处罚
3、对已经审计过的资料，建立审计信息数据库，为后续审计服务。
4、对一段时期审计过的领导干部经济责任履行情况，形成综合材料，为领导决策提供参考。审计中应处理好的几个关系问题
1、重点评价与必须评价的关系；对重点事项重点评价是可以的，但有些事项不管是否有问题都要评价，如个人廉洁的问题。
2、回避风险与必须承担风险的关系：不要因为有审计风险而对有关事项进行回避。
3、写实与审计中必须发表意见的关系
4、抓重点与文件规定的关系（就审计对象而言）。
5、重点审计内容与必须审计内容的关系
6、审计什么评什么与审出什么评什么的关系
7、局部评价与整体评价的关系
8、查问题与经济责任履行情况的关系 审计中发现的共性问题： 经济决策方面的主要问题：一是脱离实际情况，盲目决策。有的建设项目不符合立项条件，无资金来源，擅自上马，采取违规举债、挪用国家专项资金以及乱集资摊派等方式筹措资金，加重了企业和人民群众负担。二是违背政策法规，非法决策。审计发现一些地方政府违反财经法规，变相制定招商引资等税费优惠政策，一些高校违背国家政策法规颁发收费文件，加重了学生及家长的负担。三是违反工作程序，擅自决策。有的项目在决策前未经过可行性论证，不履行法定程序，导致损失浪费。四是违反民主原则，独断决策 被审计单位财政财务收支方面的问题: 偷漏税费、挤占挪用专项资金、招待费严重超标、滥发钱物、以不合法合规票据列支、私设“小金库”、“三乱”等。
个人主要存在贪污挪用、权钱交易、行贿受贿、请客送礼、私费公报、公款私分等问题。
六、审计文书
1、审计委托书
2、审计方案
3、审计通知书
4、述职报告
5、审计公告
6、审计工作底稿和审计日记
7、审计报告
8、审计结果报告 审计委托书
审计委托书的要素：
1、标题
2、发文委托机关全称
3、文号
4、受托审计机关全称
5、审计依据
6、委托审计内容
7、委托审计要求
8、委托单位公章
9、时间
10、主题词
述职报告的格式
述职报告 ***（审计机关全称）主要内容：
1、职责范围
2、经济责任履行情况
3、应负主管责任和直接责任的问题和原因
4、其他需要说明的事项
****（被审计人签章）
年 月 日 经济责任审计公告
根据 ****和***号审计委托书，**决定派出审计组，自 年 月 日起对**单位***（被审计人姓名、职务）年 月 日至 年 月 日的任期经济责任进行审计。
恳请社会各界知情人士给予支持配合、实事求是地、负责地提供和反映情况。
意见箱设在**** 联系电话：**** 审计组办公地点：**** ***经济责任审计组
年 月 日 审计日记
1、含义：它是审计人员以人为单位按时间顺序反映其每日实施审计全过程的书面记录。
2、要素：
1）审计项目名称 2）审计人员姓名 3）审计分工
4）实施审计的日期 5）审计工作具体内容 6）索引号 7）页次
3、审计日记的具体内容 1）审计事项的名称
2）实施审计的步骤和方法
3）审计查阅的资料名称和数量
4）审计人员的专业判断和查证结果 5）其他需要记录的情况
4、注意：
1）审计人员应当真实、完整地记录审计日记，不得遗漏、虚构、隐匿、毁弃。
2）审计人员同时承担多个审计事项，应在同一审计日记中依次记载；多名审计人员共同承担同一审计事项，应在各自的日记中分别记载。
3）对被审单位违反国家规定的财政财务收支行为及对审计结论有重要影响的审计事项，应在此基础上编制审计工作底稿。审计工作底稿
审计工作底稿应当附有审计证据。
审计证据对应多个审计工作底稿时，应当将审计证据附在与其关系最密切的审计工作底稿后面，并在其他审计工作底稿上予以注明。审计报告
一、含义：审计报告是审计部门实施审计后，对被审计单位的财政财务收支和其他经济活动的真实、合法、效益发表审计意见的书面文书。
二、基本要素：
1、标题，统一表述为“审计报告”。
2、编号，为“***年第*号”。
3、被审计单位名称。
4、审计项目名称。
5、内容
6、出具单位，即派出审计组的审计机关
7、签发日期
三、审计报告的内容（征求意见稿）
（一）基本情况
1、审计依据，即法律、法规等的具体规定。
2、被审计单位和被审计责任人的基本情况。包括被审计单位的经济性质、管理体制、财政财务隶属关系、财政财务收支状况、被审计责任人分管工作职责范围。
3、被审计单位的会计责任，一般表述为被审计单位应对其提供的与审计相关的会计资料、其他证明材料的真实性和完整性负责。
4、实施审计的基本情况，一般包括审计范围、审计方式、审计实施的起止时间。
审计范围应说明时间范围、涉及审计的单位范围等。
（二）、经济责任履行情况及审计评价意见。
即根据不同的审计目标，以审计结果为基础，对被审计责任人任职期间经济责任履行情况发表评价意见。
发表评价意见应运用审计人员的专业判断，并考虑重要性水平、可接受的审计风险、审计发现问题的数额大小、性质、情节等因素。
审计机关只对所审计的事项发表评价意见，对未涉及、审计证据不充分、评价依据或标准不明确、超越审计职责范围的事项，不发表审计意见。
（三）、审计查出的主要问题与责任界定
对审计查出的问题进行定性和责任界定，并提出处理、处罚的意见以及法律、法规、规章依据。
（四）、审计建议。审计报告（对外文书）
（一）基本情况：
1、审计依据，即法律、法规等的具体规定。
2、被审计单位的基本情况。包括被审计单位的经济性质、管理体制、财政财务隶属关系、财政财务收支状况。
3、被审计单位的会计责任，一般表述为被审计单位应对其提供的与审计相关的会计资料、其他证明材料的真实性和完整性负责。
4、实施审计的基本情况，一般包括审计范围、审计方式、审计实施的起止时间。
审计范围应说明时间范围、涉及审计的单位范围等。
（二）、财政财务收支情况及审计评价意见
财政财务收支审计情况，并根据不同的审计目标，以审计结果为基础，对被审计单位财政财务收支的真实、合法效益情况发表评价意见。
（三）、审计查出的主要问题及处理意见
对审计查出的问题进行定性、处理，提出法律、法规、规章依据。
（四）必要时，可以向被审计单位（部门、地区）提出改进财政、财务收支管理的意见和建议。审计结果报告
1、基本情况与领导干部的职责范围
2、经济责任履行情况（包括主要工作业绩，存在的应负主管责任和直接责任的问题）
3、评价意见 第八个主题：
审计评价
1、审计评价原则
2、审计评价内容与指标
3、评价方法 评价的原则
1、相关性原则
2、重要性原则
3、客观性原则
4、全面性原则
5、谨慎性原则
6、经济效益与社会效益、短期效益与长期效益并重的原则 企业领导人员经济责任审计评价内容与指标
一、内部控制评价：
1、健全性（内部控制建立情况）。
2、有效性（符合性测试其执行情况）。
二、会计信息评价：
1、差错率（分别算出资产、负债、所有者权益、利润4项差错率。差错率=[调增额+调减额]/审计金额×100%）。
2、失真等级（差错率<5%=真实；差错率<=5%-10%为基本真实；差错率>10%为不真实。此外，还应根据失真的性质和产生的影响，对定量评价进行修正，作出客观评价。
三、资产质量评价：
1、总资产报酬率（=[利润总额+利息支出]/平均总资产×100%。平均总资产=[期初总资产+期末总资产]/2，下同。该指标用于评价企业资产营运效益）。
2、不良资产比例（=年末不良资产/年末总资产）。
3、经营亏损挂帐比率（=经营亏损挂帐/年末所有者权益总额×100%）。
4、总资产周转率（次）（=销售收入/平均总资产，评价企业全部资产经营质量和利用效率）。
四、重大决策评价：
1、投资回报率（全资公司投资回报率=被投资企业净资产增加[减少]额/投资本金；控股公司汇报率=按权益法计算的投资收益（亏损）/投资本金；其他项目汇报率=收到投资收益（亏损）/投资本金。要重点关注任期内新增投资回报。
2、对外担保、借款等损失率（=损失金额/担保或借款额）
五、遵纪守法评价：
1、违规行为金额（万元）：分清企业领导人员应承担的直接责任和主管责任。
2、损失浪费行为金额：分清企业领导人员应承担的直接责任和主管责任。
3、个人经济问题（万元）：指贪污、受贿、挪用、私分等经济犯罪问题。
六、获利能力评价：
1、净资产收益率（=净利润/平均净资产，是评价企业资本经营效益的核心指标）。
2、销售（营业）利润率（=销售[营业]利润/销售[营业]收入，评价企业主营业务的获利能力）。
3、国有资本保值增值率（=期末国家所有者权益/期初国
家所有者权益。出现下列情况，不计算保值增值率：）
1）年初权益为负值，年末权益为正值，完成情况视同增值； 2）年初权益为正值，年末权益为负值，完成情况视同减值；
3）年初年末权益均为负值，年末权益大于年初权益的，完成情况视同增值； 4）年初年末权益均为负值，年末权益小于年初权益的，完成情况视同减值。
七、偿债能力评价：
1、资产负债率（=负债总额/资产总额。评价企业负债水平的综合指标。
2、已获利息倍数（=[利润总额+利息支出]/利息支出）：评价企业偿债能力的强弱。
3、流动比率（=流动资产/流动负债）：评价企业偿还债
务利息的能力。
八、发展能力评价：
1、销售（营业）增长率：本年销售（营业）增长额/上年销售（营业）额，评价企业成长状况和发展能力。
2、资本积累率：本年所有者权益增长额/年初所有者权益。评价企业的发展潜力。评价的方法
1、写实法
2、指标对比法
3、责任区分法
经济责任审计的前身是离任审计, 始于1985年。2006年修正的审计法确立了经济责任审计的法律地位, 标志着我国经济责任审计逐步走上法制化轨道。2010年10月12日, 中共中央办公厅、国务院办公厅印发实施《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》 (以下简称《规定》) , 并于12月8日向社会公布。《规定》的颁布实施, 对促进领导干部全面贯彻落实科学发展观、树立正确的政绩观, 促进领导干部按照市场经济规律思考、规划和部署经济工作, 依法、科学、民主决策, 提高执政能力和水平, 推动经济社会科学发展具有重要意义。
二、以责任为重心, 推动经济责任审计
宁波市党政领导干部经济责任审计过程中, 始终坚持以责任为重心, 按照明责 (明确责任) 、履责 (履行责任) 、审责 (审计责任) 、评责 (评价责任) 、问责 (追究责任) 的逻辑顺序, 总结出一套行之有效的工作程序和方法, 极大地推动了该项经济责任审计活动的开展。
(一) 明责
实践中由于对经济责任审计的理解不同, 影响了经济责任审计的开展。在此背景下, 宁波海曙区经过多方调研推出了领导干部经济责任告知承诺制, 为浙江省首创。具体做法是:将领导干部对单位主要经济发展工作目标任务完成情况、部门预算编制执行决算情况、重大经济决策实施情况、内部控制制度建立执行情况等十方面的经济责任, 以书面形式告知领导干部。之后, 根据领导干部任职岗位确定具体经济的经济责任, 提前给领导干部敲响了警钟, 增强了领导干部严格执行政策法规的意识, 起到了较好的警示和预防作用, 从而实现了审计监督工作由治标向治本转变。
在总结辖区各地审计实践的基础上, 宁波市审计局会同市委组织部等单位及时颁发相关文件, 在全市范围内推行领导干部经济责任告知承诺制。
(二) 履责
经济责任从责任来源看, 既有贯彻上级部门和单位的政策所应履行的责任, 即上级责任, 体现为政策执行责任;又有履行本部门或单位职责而赋予的责任, 即部门责任, 体现为经济决策、经济管理和廉政管理责任。还要对履行上级责任和部门责任的效益承担责任, 即承担相应的经济效益责任。即党政领导干部主要履行经济政策执行责任、经济决策责任、经济管理责任、经济效益责任、廉政监督责任等五个方面的经济责任。按照浙江省审计厅《2010年市县党政领导干部同步经济责任审计操作指南 (试行) 》的精神, 党政领导干部经济责任审计要以“风险、民生、绩效、责任”为重点, 突出领导干部科学决策、民生发展、可持续发展、依法行政和廉洁从政等五方面责任。这事实上是对领导干部“五责”进行重新诠释, 为领导干部履责指明了方向。
宁波市各级审计机关在审计实践中, 不断深化对经济责任的理解和认识, 逐渐对上述五个方面的经济责任加以认同, 为党政领导干部的职责履行提供了重要的前提条件。在党政领导干部履责过程中, 审计机关还就经济责任方面存在的疑惑问题进行详细解答, 提供必要的辅导, 帮助领导干部履责。在广泛征求意见、调研、总结经验的基础上, 宁波审计局还制定了《宁波市党政领导干部任期经济责任审计操作指南》, 对领导干部任期内行政效果、行政能力以及执行廉洁规定情况做出明确规定, 为领导干部履行责任提供了明确的操作指南。
(三) 审责
党政领导干部经济责任审计内容具体分为财政收支审计、违法违纪审计和效益审计三方面。其中, 财政收支审计主要是审查财政财务收支的真实性和合法性, 违法违纪审计是审查领导干部有无滥用职权以及贪污受贿等不当行为, 效益审计是审查责任人的施政是否产生良好效益。
围绕党政领导干部履行的五项经济责任, 宁波市各级审计机关通过实施财政收支审计、违法违纪审计和效益审计, 进行全面的审查。各级审计机关大胆探索, 总结出一系列的经验。例如, 2008年, 宁波北仑审计局对乡镇党政领导干部经济责任审计试行了“二合一”审计模式。在财政收支审计中, 重点审计预算内外资金收入、支出、往来款项情况。在违法违纪审计中, 主要审计决策、制度等。2010年, 宁波海曙区将领导干部贯彻落实科学发展观和落实各项政策, 重大决策事项的程序和效果, 关系民生民权的热点问题作为审计的重点内容。审计方向也从财政财务收支审计转变为政策法规执行情况和重大事项的审查, 从查处违法违纪问题转变为以绩效审计为主, 重点审查公共资源的使用效益。宁波鄞州区积极创新经济责任审计模式, 采用“捆绑式”、“结合式”、“交接式”三种审计模式强化乡镇党政领导干部经济责任审计。采取“结合式”审计模式, 一方面把乡镇书记镇长“捆绑式”审计同乡镇财政专项审计调查相结合, 另一方面把专项资金绩效审计同部门单位领导干部经济责任审计相结合, 提高了审计工作的时效性, 同时也强化了问责和问效。采取“交接式”审计模式, 对于乡镇税收较少、财政可用资金量不大、领导任期又不是两年的乡镇, 在其乡镇党政主要领导离任时, 提前介入, 布置相关乡镇进行自查, 重点对资金、资产、投资、债权、债务等进行清理审查, 分清管理责任, 在自查的基础上拟定交接清单, 办理交接手续, 把好离任交接关, 审计部门有重点地进行抽查。这样大大提高了审计质量和效率。
从审计效果来看, 宁波市取得了显著成效。2009年, 宁波市审计机关共审计领导干部113人, 查出违规金额6905万元, 1名被审计的领导干部和1名其他人员被移送纪检监察、司法机关处理。从审计情况来看, 宁波市党政领导干部理财意识和履行经济责任能力明显增强, 财务管理水平逐步提高了, 违反财经法规的问题逐年下降。
(四) 评责
评责即围绕党政领导干部履行的五项经济责任, 通过审计中获取的充分、适当的审计证据, 做出客观评判。评责的关键是要建立和经济责任相对应的评价指标体系, 同时, 在评价时要考虑外界环境的变化。
经济责任审计评价标准直接关系到审计质量的高低, 涉及到能否客观、公正地评价领导干部。不恰当或者不合适的评价标准, 会加大审计风险, 降低审计威望。评价标准还是经济责任审计的指南和依据, 决定着经济责任审计工作的成败。
具体在评价责任时, 各级审计机关不断创新, 探索出行之有效的办法。例如, 宁波海曙区审计局提出了建立绩效改善评价体系和建立干部经济责任审计信息资源库的办法。绩效改善度就是将接受审计的领导干部任期内某些方面的状况, 以其任职期初为基数进行逐年的比较, 描绘其变动趋势, 根据趋势变化的情况, 判断经济发展和管理情况变化的态势, 从而对领导干部管理经济工作的能力水平作出合理判断和评价。宁波宁海县在2005年出台了《宁海县党政领导干部经济责任审计评价办法》, 该办法将经济责任审计评价主要项目分为目标完成情况评价、财政财务收支真实性评价、财政财务收支合法性评价、内部控制制度评价、重大经济决策评价、被审计者遵守财政法规和廉洁相关规定情况评价等六个方面。具体操作是:在定性评价的基础上, 将评价总体分为财政财务收支情况 (34分) 、财经政策执行情况 (25分) 、内控制度建立执行情况 (21分) 、廉洁情况 (20分) 等四个方面十八项内容对被审计对象的评价进行量化评分。该评价办法兼顾了定性指标和定量指标, 比较科学、合理, 同时增强了经济责任审计评价的可操作性, 为纪检监察、组织人事部门运用经济责任审计结果提供了明确的依据。
(五) 问责
问责是对党政领导干部履行的经济责任情况进行客观评价后, 通过必要的责任追究机制, 落实领导人所承担的责任。问责既要处罚履责不到位的领导, 又要奖励、提拔和重用履责好的领导。在问责方面, 2009年, 中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于实行党政领导干部问责的暂行规定》, 增强了党政领导干部的责任意识和大局意识, 促进深入贯彻落实科学发展观, 提高党的执政能力和水平。这一行为将领导干部问责纳入了法制化轨道。《暂行规定》中明确说明了问责的情形、方式、适用及实行问责的程序, 使责任追究的启动、运行和落实有法可依。
从问责实践来看, 取得了积极的成效。例如, 2009年, 宁波海曙区以领导干部经济责任告知承诺制为主线, 对建立经济责任问责制进行了初步探索, 形成了领导干部经济责任问责制草案。问责制草案包含了总则、问责范围、问责程序、问责方式及附录5个部分的内容。这一制度的建立, 给实现党政领导干部经济责任审计价值提供了保障, 也进一步加强了对该区领导干部履行经济责任情况的监督, 更重要的是增强了领导干部经济责任意识。宁波宁海县审计部门则加大对经济责任审计结果的运用, 将领导干部任期经济责任审计结果连同评分汇总结果列入干部考核档案, 使纪检监察、组织人事部门运用审计结果时有了极强的感性认识和明确的标准, 为被审领导干部的管理使用提供了参考依据。
三、结论
目前, 经济责任审计已成为一项具有中国特色的经济监督制度。在经济责任审计的实践方面, 按照明责 (明确责任) 、履责 (履行责任) 、审责 (审计责任) 、评责 (评价责任) 、问责 (追究责任) 的逻辑顺序, 宁波市近年来取得了许多重要成果和经验。如宁波市为做好党政领导干部经济责任审计, 相继出台了《宁波市领导干部离任经济责任事项交接办法》和《宁波市领导干部经济责任告知办法》等政府文件, 有力地推动了经济责任审计的开展。但是, 也存在许多不足之处。一是审计部门中审计专业人才较少。要积极引进审计专业人才, 加强培训教育, 提高审计队伍的总体素质;二是经济责任审计的风险难以控制。应建立经济责任审计风险防范体系, 完善有关法律法规, 使经济责任审计有法可依;三是经济责任审计质量不高。对此, 应重点抓审计项目、审计内容, 应完善审计方法, 提高审计人员素质。
摘要：经济责任审计是我国一项重要的制度创新。宁波市党政领导干部经济责任审计过程中, 始终坚持以责任为重心, 按照明责 (明确责任) 、履责 (履行责任) 、审责 (审计责任) 、评责 (评价责任) 、问责 (追究责任) 的逻辑顺序, 总结出一套行之有效的工作程序和方法, 极大地推动了该项经济责任审计活动的开展。
关键词：经济责任审计,审计实践
参考文献
[1]宁波市审计局.宁波市党政领导干部任期经济责任审计操作指南.
[2]宁海县政府.宁海县党政领导干部经济责任审计评价办法.
[3]宁波市政府.宁波市领导干部经济责任告知办法.
[4]崔振龙.经济责任审计的理论探讨 (J) .中国审计, 2006 (1) .
[5]刘英来.经济责任审计研讨会综述 (J) .审计研究, 2006 (6) .
[6]励佩珍.浙江宁波鄞州:三个创新加强对乡镇书记镇长的审计监督 (EB/OL) .国家审计署网站, 2009-11-5.
关键词：经济责任审计 评价体系 审计职能
自1999年5月中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于开展经济责任审计的暂行规定》以来，我国围绕确立了实施经济责任审计制度出台了一系列的制度规定，各地也相应制定和颁布了实施经济责任审计工作的地方性规章制度，对经济责任审计对象范围作了进一步明确和扩展，实现了从乡镇级到地厅级党政领导干部以及国有企业领导人员的全覆盖；实现了从初期的离任审计拓展到任中审计，且明确规定了任中审计比例逐步提高的要求，从制度上加强了对领导干部的审计监督。党的十八大指出，明确要加强对权力运行的制约和监督，把权力关进制度的笼子里，完善和健全权力阳光运行机制，为全面推进经济责任审计工作指明了方向。
笔者从审计工作的实际需求出发，就建立起健全的经济责任审计评价体系的重要性与必要性，联系我国现阶段经济责任审计工作的开展情况，探讨了当前健全和完善经济责任审计评价体系的过程中存在的突出问题及相应的解决方法，希望能提高经济责任审计工作的规范性与有效性，为推进国家经济责任审计事业健康发展起到积极的作用。
1 建立健全和完善评价体系是推进经济责任审计工作的必经之路
首先，健全和完善审计评价体系是实现经济责任审计工作规范化、严谨化的必然需求。党的十八大指出，要严格规范权力行使，加强对领导干部特别是主要领导干部行使权力的制约和监督。要确保决策权、执行权、监督权既相互制约又相互协调，确保各级国家机关按照法规权限和程序行使权力。通常情况下，经济责任审计工作会对不同责任人的职责进行明确划分，清楚标明职能界限，为规范化管理提供条件。与常规审计体系不同，经济责任审计评价体系特别注重责任衔接问题，会将前任负责人与继任负责人的责任范围界定清楚，不会产生职能混乱不清的情况。建立起完善的经济责任审计评价体系可以将繁杂的评价过程明朗化、规范化、合理化，简明扼要地就评价内容、评价标准及相关规定进行分类整合，避免“人情分”，最大程度上提升经济责任审计的精度、广度与效率质量。
其次，健全和完善审计评价体系是实现审计职能的必然选择。2010年底，中央办公厅、国务院办公厅印发了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（以下简称“两办《规定》”）第十四条规定：“经济责任审计应当以促进领导干部推动本地区、本部门（系统）、本单位科学发展为目标，以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，以领导干部任职期间本地区、本部门（系统）、本单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础，严格依法界定审计内容”。从确定审计内容的原则的角度明确经济责任审计的目标、重点和基础。坚持科学发展观是我党治国理政的基本方针之一，是必须长期坚持的指导思想，必须把推动经济社会发展作为考核党政领导干部和国有企业主要人员落实科学发展观的重要内容。对此，健全和完善审计评价体系是开展经济责任审计工作的内在要求，是落实审计职能，履行自身义务与责任的关键。还能将权利透明化、公开化，最大程度上避免以权谋私现象的发生，提升评价结果的准确性与全面性，为肃清不正之风做好建章立制。经济责任审计评价体系，具有显明的时代特征。
第三，健全和完善审计评价体系有助于提高各级领导者的管理能力。《审计法》第二十五条和两办《规定》第五条的规定，是开展经济责任审计、党政主要领导干部和国有企业领导人员接受经济责任审计的法律依据。十八届三中全会明确要求加强和改进对主要领导干部行使权力的制约和监督。在审计实践中，根据审计对象的岗位性质、履行经济责任的重要程度、掌握资源（资产、资金）大小等因素，加强对重点地区及经济活动复杂、资源（资产、资金）量大、管理重点项目的重点部门（单位）主要领导干部的审计，加强对掌握重要经济决策权、执行权、管理权等关键岗位主要领导干部的审计。建立健全的经济责任审计评价体系，不仅仅为了肃清经济问题，加强廉政建设，还为了从客观需求及经济监管为出发点，考证内控制度的健全程度，帮助各级领导者树立正确的管理防范意识、责任意识与自我约束意识，利用全局观念及发展眼光看待问题，通过经济责任审计评价体系中的具体标准，明晰管理内容及相应的操作流程，统筹兼顾，全面提升自身的经济管理能力，培养起较高的监管水平，为经济责任审计工作的全面开展奠定坚实的基础。
2 健全和完善经济责任审计评价体系的过程中需要关注的几个事项
首先，要关注健全和完善经济责任审计评价体系的规范性、全面性。近年来，为避免经济责任离任审计产生的弊端，前移监督关口，不断增加任中审计的比重，充分发挥经济责任审计的“免疫系统”功能，避免“秋后算账”，以任中审计为主、任中审计与离任审计结合，已经成为经济责任审计的基本组织方式。全国各地已经意识到建立健全经济责任审计评价体系的重要性与必要性，也都在试着制定和推行一些经济责任审计评价办法，尚未形成统一的操作性强的量化评价指标体系。审计实践中，在具体操作过程中缺乏全面性、系统性的顶层设计，没有树立全局观念，侧重点过于片面，仅将工作重心放在资金走向上，揭露个案资金问题，使得贪腐问题治标不治本。不仅如此，经济责任审计评价内容过于笼统宽泛，界定不够清晰明确，评价流于形式，没有落到实处，给了不法分子可乘之机，也严重影响了经济责任审计工作的开展效果。
其次，要关注健全和完善经济责任审计评价体系的定性评价与定量评价相结合。新颁布的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》第二十二条“审计机关可以根据审计内容和审计评价的需要，选择设定评价指标，将定性评价与定量指标相结合。评价指标应当简明实用、易于操作”。对领导干部经济责任履行情况进行全面、准确的评价，单纯依靠评价指标进行量化评价还不够，指标量化评价还存在覆盖面不广等局限性。审计实践说明，对领导干部进行审计评价，要把指标量化评价与定性评价有机结合起来，保证审计评价客观公正、实事求是。
第三，要充分发挥各级经济责任审计工作领导小组和部门联席会议的机制作用。健全和完善经济责任审计评价体系要充分发挥各级经济责任审计工作领导小组和部门联席会议的作用，尤其是加大对开展经济责任审计的指导力度，加强组织协调和培训，不断提高管理领导干部经济责任审计的质量和水平。在各级政府的统领下，要高度重视管理领导干部经济责任审计，要把它作为加强管理领导干部的管理和监督，推进部门、单位党风廉政建设，提高管理水平，促进部门、单位事业科学发展的重要措施。审计实践中，充分发挥各级经济责任审计工作领导小组和部门联席会议的机制作用，对评价体系的制定和完善起到了积极地推动作用。
3 健全和完善经济责任审计评价体系应采取的措施和方法
首先，积极推进依法治国方略的实施，逐步建立起完善的法律法规和相关规章制度，为健全和完善经济责任审计评价体系奠定坚实的基础。开展经济责任审计的重要依据是开展经济责任审计与常规审计工作存在差异，后者主要是以维护财经法纪、营造良好的经济秩序、促进市场规范化、有序化、合理化运转为目标；前者则要求各级领导干部明确自身的职责，切实履行自身义务与责任，追责到个人，并以此为各监管人员的监督管理工作提供必要的依据。因此，只有建立起健全完善的体系配套规章制度，才能进一步明确经济责任审计在干部监督管理工作中的重要性与必要性，才能不断完善各项法律法规建设，以此提升经济责任审计评价体系的权威性、科学合理性及有效性，为审计工作的规范化开展奠定基础。
其次，借助国家行业的有关标准和专业机构的研究成果，推进健全和完善评价指标体系的建设进程。新颁布的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》第二十一条“审计评价的依据一般包括：（六）国家统一的财政财务管理制度；（七）国家和行业的有关标准；（八）有关职能部门、主管部门发布或者认可的统计数据、考核结果和评价意见；（九）专业机构的意见；（十）公认的业务惯例或者良好实务；（十一）其他依据”。健全和完善评价指标体系，要根据评价的具体事项和内容，综合考虑被审计领导干部的履职特点、岗位性质等因素，合理选择适当的评价依据，确定评价指标体系，保证审计评价依法依规、客观公正。
第三，加强审计人员的培训，全面提升团队综合素养，保证健全和完善评价指标体系的顺利推进。审计人员是确保经济责任审计工作公开、透明、有效的关键与前提，只有不断加强各级审计人员培训，全面提升审计团队综合素养，增强其责任意识与自我约束意识，促进审计能力与水平的提高，让审计人员熟练掌握相关法律知识，奠定掌握计算机运用技能和大数据比较分析评价理论的基础，才能切实落实经济责任审计工作的效率与质量，为开展经济责任审计事业的长远健康发展、为廉政建设取得良好效果提供基础条件。
综上所述，开展经济责任审计要想获得最佳的审计效果、落实经济责任审计工作中的各项职能要求，就必须要建立起健全完善的经济责任审计评价体系。以此，作为管理服务的依据，促进我国实施经济责任审计工作的规范化、合理化、科学化的开展，督促各部门、各单位领导干部履行职责，做好本职工作，做到不缺位、不越位、不乱为。加强廉政建设，推进依法治国进程，实现国家和社会各项资源的优化合理配置，最大程度上提升管理者的管理能力及水平，为国家长治久安和全社会和谐稳定发展起到“免疫系统”作用。
【如何开展经济责任审计】推荐阅读：
财务工作如何开展09-19
《如何开展主题班会》10-07
内勤主管如何开展工作06-10
如何有效开展数学教研06-22
如何有效开展区域活动07-21
新任部门如何开展工作10-04
如何开展好迎检工作10-11
如何开展语文阅读教学10-15
如何开展党务公开宣传11-06
如何开展终端促销活动07-05
