高新企业认定请示（精选9篇）
1、高新技术范围：电子与信息技术；生物工程和新医药技术；新材料及新应用技术；先进制造技术；航空航天技术；现代农业技术；环境保护新技术；新能源、高效节能技术；粮食深加工新技术；矿产资源及深加工技术；其它传统产业基础上应用的新工艺、新技术及先进适用技术。
2、企业独立核算、自主经营、自负盈亏。
3、大专以上学历及中级职称以上的科技人员占企业职工总数的30%，高新技术产品研究、开发人员占职工总数的10%。
4、有相适应的经营场所、设施和资金。
5、研发经费占销售收入的6%；新办企业高新技术领域投入占60%。
6、企业高新技术产品及技工贸总收入占企业总收入的60%。
7、企业主要负责人为本企业专职科技人员。
二、申报材料要求
1、高新技术企业认定所有申报材料要规范、齐全，纸质材料要有目录，目录要按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业管理工作指引》中的要求逐项认真填写，按要求进行排序。
2、高新技术企业网上申报材料、纸质报送材料和各市科技局、高新区（所报送高新技术企业认定推荐表三者要一致。
非本注册企业:企业注册和办公在不同地点。税务、年检等手续须在注册地办理;商务行政与劳务事宜归属注册地管理。
技术来源:企业自有技术、其他企业技术、中央属科研院所、地方属科研院所、大专院校、引进技术本企业消化创新、国外技术。
知识产权类别:已授权的专利 (发明、实用新型、外观设计) 、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种。
知识产权获得方式:自主研发、受让、受赠、并购, 或拥有5年以上的独占许可。
高新技术产品收入:企业符合《重点领域》要求的产品 (服务) 的销售收入与技术性收入的总和。
技术转让收入:指企业技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入。
技术承包收入:包括技术项目设计、技术工程实施获得的收入。
技术服务收入:企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入。
接受委托科研收入:企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。
特别提示
2007年3月16日前老的高新技术企业应如何应对?
2007年3月16日之老的高新技术企业, 重新认定成功的, 可以继续享受原有的定期减免税政策;但前提是高新证书还在有效期内而且是2007年底前取得的, 或者重新通过了高新认定。
2007年前取得高新证书的企业应如何应对?
如果基本符合条件的, 应马上参加复审, 以期最大限度获得税收政策的延续性;另外高新认定规则只会越来越严格和复杂, 只有拿到了最新的高新资格证书才是最保险的。
如果企业与最新的高新认定标准差距很大话, 要抓紧利用现有时间积极策划并调整, 待时机成熟时立即申报, 切不可等到到期了再去申报。
2007年底前取得高新证书的企业应如何应对?
2007年底前取得高新企业资格证书的国家高新技术产业开发区 (包括北京市新技术产业开发试验区) 内的老高新技术企业证书, 在有效期限内的继续有效, 可以申请重新认定也可以到期重新申请认定。
老的高新资格证书一般期限为2年, 到期后需要按照新的标准重新认定, 如果不符合条件的将无法继续享受优惠政策, 无论是否在5年的税收优惠政策过渡期内。
2008年前取得高新证书的企业应如何应对?
2008年以后取得高新资格证书的企业需要重新认定, 否则无法享受税收优惠政策。
经济特区和上海浦东新区内高新技术企业作何规定?
摘 要 随着市场经济的竞争越来越激烈，由于高新技术申报企业需向认定管理机构提交经具有资质的中介机构鉴证的研发费费用明细表、技术性收入情况表和财务报表。笔者就此深入浅出的做了一些探讨。
关键词 新经济 高新技术 创新 对策
国家科技部、财政部、国家税务总局颁发了《高新技术企业认定管理办法》（国科发（2008）172号）和《高新技术企业认定工作指引》（以下简称工作指引）（国科发（2008）362号）。根据该项规定，申报企业一经认定为高新技术企业，有效期为3年，企业可以享受所得税税率降低10%和研发费用50%加计扣除的税收优惠政策。为有效配合国家开展高新技术企业认定管理工作。根据中国注册会计师协会制订的《高新技术企业认定专项审计指引》（以下简称《审计指引》）。申报企业按照适用的会计准则和相关会计制度框架，以《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理办法工作指引》的规定的编制最近三年研究开发费用结构明细表和最近一年的高新技术产品（服务）收入明细表。由于高新技术申报企业需向认定管理机构提交经具有资质的中介机构鉴证的研发费费用明细表、技术性收入情况表和财务报表。因此，注册会计师在高新技术企业认定工作中发挥了重要且不可替代的作用。由于高新技术企业认定专项审计工作是一项系统工程，具有政策性强，理解难度大，执业困难多，质量要求高的特点，尽管有两项指引为开展高新技术企业认定专项审计工作提供了技术规范和实务指导，但在实务中仍有较多的审计错报风险点需要注册会计师的专业判断。尤其是中小高新技术企业认定专项审计工作问题更为突出。
高新技术企业认定专项审计，是指注册会计师接受申报企业委托，对其最近三个会计年度（实际经营不满三年的按实际经营年限）的研究开发费用结构明细表和最近一个会计年度的高新技术产品（服务）收入明细表进行审计，并出具专项审计报告。进行高新技术企业认定专项审计的企业中有很大部分中小型企业，该类企业规模相对较小，内部控制不够健全，我们在按《工作指引》、《审计指引》的要求计划审计工作，对企业内部控制进行了解后，不能通过进行简单风险评估，替代部分实质性测试，以降低审计风险，这是不可取的，应该实施详细的实质性测试为主导。
企业的研究开发费用是指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用。以各个研发项目为基准分别进行核算。包括内部研究开发费用和委托外部研究开发费用两部分。内部研发开发费用包括：人员人工，直接投入，折旧费用与长期待摊费用，设计费用，装备调试费，无形资产摊销和其他费用。委托外部研究开发费用是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。
在对人员人工的审核中，关键是研发人员的认定，中小型高新技术企业人员有限，技术人员除了研发任务外，还从事生产技术指导。同时管理层（业主）往往也参与企业的研发活动。在实务中，申报企业为达到研究开发费用总额的规定，会将管理人员及生产人员等的工资薪酬统计在人员人工明细中，因此注册会计师在获取对于这一类的兼职从事研究开发活动（项目）人员的薪酬考核资料时，要防止企业将这部分的非研发薪酬列入其中。
对于判断中小型高新技术企业领用的材料是否用于研发项目需要注册会计师利用专家的工作。企业发生的研发费用材料费的品种很多，直接投入的认定和分配缺乏可靠的依据。研发活动是一项开创性的工作，不是现有成熟生产活动，因此利用专家工作显得尤其必要。
固定资产折旧与长期待摊费用摊销是指为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用。在实务中，中小高新技术企业为节省开支和成本，生产用固定资产和研究开发费用往往共用，同样的场所不仅用于生产，也用于研究开发活动。对于非专门为研究开发购置的固定资产折旧以何种标准进行分配需要注册会计师的分析。
设计费用是指为新产品和新工艺的构思、开发和制造、进行工序、技术规范、操作特性方面的设计发生的费用。对于中小高新企业研发人员力量薄弱，会将一些设计方面的支出外包。注册会计师应取得相关的原始凭证及外包合同。同时外包性质的设计费用不应与委托外部研究开发费用混淆。
对于装备调试费要区分是用于研究开发活动还是用于大规模化和商业化生产，对于没有专业背景的注册会计就需要利用专家的工作。
无形资产摊销是指研究开发活动需要购入的专有技术所发生的费用摊销。对于购入的无形资产可能既用于生产经营，又用于研发活动，如何按合适的比例进行分摊具有较大难度。
取得委托外部研究开发的合同是判断确认委托外部研究开发费用的真实性的可靠依据。中小企业由于设立的研发机构力量薄弱，一般会与研究院、高校等科研机构合作开展研究开发活动，与其签订相应的委托开发合同或合作协议。注册会计师需分析合同的实质性内容，判断是否真的为委托外部开发而形成的成果样品，项目成果是否为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关。
研发活动费用与非研发活动费用相互混合，部分高新企业的研发费用有很大部分在生产成本、制造费用中列支。部分企业虽然在管理费用中设置了二级明细科目，但未能按研发项目设置明细。
部分申报企业研究费用的核算没有以研究开发活动为立足点，未以各个研究项目为切入点进行明细核算。财务人员只是秋后算账，按当期实现收入的一定比例胡拼乱凑，核算出的研发费用未能真正反映企业的真实研发活动。
在高新技术企业认定专项审计中都涉及高新技术的识别。注册会计师不是高新技术领域的专家，《审计指引》为此做了如下规定：（1）恰当界定研究开发项目、高新技术产品（服务）的具体范围是申报企业的责任。（2）申报企业技术负责人与企业法定代表人、财务负责人共同签署《管理当局声明书》。但《审计指引》也规定，制定总体审计策略时，应当清楚地说明向具体审计领域调配的资源，包括就复杂的研究开发项目技术问题利用专家的工作。
高新技术产品（服务）收入是指企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合国家重点支持的高新技术领域（以下简称“重点领域”）要求的产品（服务）收入和技术性收入的总和。在确定高新支术产品（服务）收入明细表中列报的产品收入是否属于《国家重点支持的高新技术领域》规定领域的收入，注册会计师在审查研究开发项目是否经过立项，明细表中的收入是否与立项项目的研究开发项目相互对应。在审计过程中存在申报企业的研究开发项目不一定与《国家重点支持的高新技术领域》列举的项目名称完全一致，收入明细表中列报的收入产品名称与企业申报的研究开发项目完全一致，上述事项均较难识别，在利用专家工作时就存在一定的风险。注册会计师在进行专项审计中应及时取得项目立项书、可行性研究报告、相关知识产权的专利证书等相关资料，重点关注申报企业是否以研究开发活动为立足点，按研究开发项目为切入点，以研发费用归集为关键点。同时根据指引，界定非高新技术产品（服务）与高新技术产品（服务）是企业管理当局的责任。注册会计师的责任是对研究开发费用结构明细表和和高新技术产品（服务）收入明细表发表专项审计报告。注册会计师应该明确这两者之间的责任界限，降低专项审计执业风险。
1.申报企业承诺书........................1-2页
2.企业注册登记表........................3-3页
3.高新技术企业认定申请书....................4-36页
4.企业营业执照、组织机构代码证、税务登记证.................39-46页
4.1企业营业执照....................40-41页
4.2组织机构代码证.......................42-43页
4.3税务登记证（国）...................44-44页
4.4税务登记证（地）...................45-45页
5.研究开发费用专项审计报告.....................47-68页
6.上高新技术产品（服务）收入专项审计报告.............69-74页
7.近三年财务报表.....................75/1-92/1页
7.1 2009报告........................75/1-80/1页
7.2 2010报告........................81/1-86/1页
7.3 2011报告........................87/1-92/1页
8.核心自主知识产权证明材料....................93-106页
8.1近三年知识产权汇总表..................94-94页
8.2专利证书复印件......................95-106页
9.科技成果转化能力证明材料..................107-188页
9.1科技成果转化一览表...................108-108页
9.2科技成果转化能力证明材料.....................109-188页
9.2.1省级以上立项批复...................109-111页
9.2.2科技成果鉴定证书...................112-127页
9.2.3检测检验报告....................128-139页
9.2.4产品销售合同....................140-144页
9.2.5增值税发票........................145-150页
9.2.6用户意见.....................151-151页
9.2.7技术合同.....................152-178页
9.2.8实物照片.....................179-188页
9.2.9省级以上验收证书...................179-188页
10.研究开发的组织管理水平证明材料..................189-342页 10.1 2009年-2011年研发项目立项报告............190-198页 10.2研发投入核算体系.....................199-274页 10.2.1三类项目管理办法.................199-255页 10.2.2工程项目预结算管理办法...................256-274页 10.3产学研合作协议.........................275-290页 10.3.1南京理工大学与雅化集团全面合作框架协议........275-278页 10.3.2西南科技大学与雅化集团全面合作框架协议........279-280页 10.3.3工信部民用爆破器材行业标准（修）订合同书...........281-283页 10.3.4国家民用爆破器材质量监督检验中心技术合作合同..........284-290页 10.4研发机构.......................291-292页I
10.4.1机构设置文件..................291-291页 10.4.2机构挂牌照片..................292-292页 10.5研发设备.......................293-308页
10.5.1炸药研究所（民爆所）主要研发设备清单............293-294页 10.5.2部份研发设备照片.................295-308页 10.6研发人员绩效考核制度....................309-333页
10.6.1雅化集团技术进步奖励办法...............309-323页 10.6.2雅化集团技术职务聘任办法...............324-333页 10.7 2009年-2011年奖励决定.....................334-342页
11.其他证明材料..........................343-368页
11.1银行资信证明......................344-344页 11.2省科技厅同意组建四川省民爆物品及装备工程技术研究中心的批复.......345-346页 11.3“三合一”证书...................347-352页
11.3.1环境管理体系证书.................347-348页 11.3.2职业健康安全管理体系证书...............349-350页 11.3.3质量管理体系证书.................351-352页 11.4国家认定企业技术中心公告...................353-358页 11.5安全生产许可证书.....................359-365页 11.6出口批文.......................366-366页 11.7 技术创新示范、试点、培育企业批复................367-368页 11.8 名牌产品......................369-369页
（一）办事依据
1、《高新技术企业认定管理办法》（国科发火[2008]172号）；
2、《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火 [2008]362号）；
3、《高新技术企业认定管理办法实施细则（试行）》（赣科发[2008]5号）。
（二）申报条件
高新技术企业认定须同时满足以下条件：
1、在江西境内注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；
2、产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；
3、具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；
4、企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：
（1）最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；（2）最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；
（3）最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；
5、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；
6、企业核心自主知识产权数量、科技成果转化能力、研究开发组织管理水平、总资产和销售额成长性四项指标权重赋值须超过70分。
自主知识产权，是指我国的权利人具有独立支配权或相对控制权的知识产权，即我国的公民、法人单位，所依法拥有的、可以独立地行使知识产权各项权能的知识产权，或虽然不拥有所有权，但在一个较长时期内可以独立行使知识产权各项权能，并能不受他人制约地进行集成创新和引进消化吸收再创新的知识产权。
（三）申报材料
1、高新技术企业认定申请书；
2、企业营业执照副本、税务登记证书（复印件）；
3、经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计研究开发费用（实际年限不足三年的按实际经营年限）、近一个会计高新技术产品（服务）收入专项审计报告；
4、经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计的财务报表（含资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表，实际年限不足三年的按实际经营年限）；
5、技术创新活动证明材料，包括知识产权证书、独占许可协议、生产批文，新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告，省级（含计划单列市）以上科技计划立项证明，以及其他相关证明材料；
6、大专以上学历科技人员名单。
（四）认定程序
1、企业对照《高新技术企业认定管理办法实施细则（试行）》（以下简称《实施细则》）第八条进行自我评价。符合条件的，须在“高新技术企业认定管理工作网”进行注册登记（网址: ）。
2、企业登录“高新技术企业认定管理工作网”，根据网络指引填写企业注册登记表并执行有关网络程序。
3、企业到具有资质的中介机构，（《实施细则》中指定的机构）对研究开发费用、高新技术产品（服务）收入进行专项审计和评价，根据获得的用户名和密码再次进入网上认定管理系统，执行完网络所有程序后同时准备申报材料（一式七份）一并报送设区市科技局（南昌高新区内企业报送区管委会），初审汇总再上报省高新技术企业认定管理办公室。
4、省高企认定办公室在专家库中抽取5-7名同行专家（其中一名为财经专家），专家根据企业的申报材料、具有资质中介机构的专项审计报告对企业提出书面评价意见。省高企认定办公室综合各方意见提出高新技术企业认定意见和名单，报江西省高新技术企业认定管理工作领导小组审定。
5、经审定的高新技术企业报送上传至“高新技术认定管理工作网”并公示15个工作日。对公示无异议的企业报国家领导小组办公室备案，公示有异议的，省高企认定办公室将根据异议理由和相关事实证据对有关问题进行查实处理，如属实的将取消其高新技术企业资格。执行完国家审批程序后，省领导小组颁发文件向全省公布，同时由省科技厅、省财政厅、省国家税务局、省地方税务局联合向获得高新技术企业资格的企业颁发统一印制的“高新技术企业证书”。
（五）审批时限
自收到申请认定全部有效文件之日起40个工作日。
（六）承办部门
管理部门：省高企认定办公室（省科技厅高新技术发展及产业化处）
联系人：雷励
联系电话：0791-6265355 受理地点：省政府大院北二路53号江西省科技厅
（七）流程图
图1
作者:臧小丽律师来源:中国股东维权网
1、问：企业申请高新技术企业有什么好处？
答：企业取得高新技术企业资格后，以15%的优惠税率缴纳企业所得税。而企业所得税的普通税率是25%。此外，高新技术企业更有机会获得创业风险资金投资，到创业板上市的公司也是以自主创新为主的高新技术企业。
2、问：是不是所有企业都适合申请认定高新技术企业？
答：不是。根据《企业所得税法》及有关配套法规，部分企业的税收优惠幅度可以大于高新技术企业。这些企业即便达到高新企业申报条件，也不宜申请认定。这些企业包括：
（一）从事《企业所得税法》第17条第1款规定的农、林、牧、渔业项目的企业，可以免征、减半征收所得税，详见《企业所得税法实施条例》第108条；
（二）从事《企业所得税法》第17条第2款、第3款规定的国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营企业以及环保、节能节水项目企业，可以享受五年的税收优惠期，前两年免征、后三年减半征收企业所得税，详见《企业所得税法实施条例》第109条、第110条；
（三）从事技术开发以转让研究成果为主的企业，按照《企业所得税》第27条第4款及《企业所得税法实施条例》第111条规定，500万元以内所得免征、500万元以上所得减半征收所得税；
（四）新税法实施后仍在享受税收优惠过渡政策的企业。依照《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》，新税法2008年1月1日实施以前，原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原优惠办法及年限享受至期满为止。原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。
3、问：企业获得高新技术企业资格能否永久享有税收优惠待遇？
答：不能。高新技术企业资格自颁发证书之日起生效，有效期为三年。期满前三个月内企业应提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，其高新技术企业资格到期自动失效。企业也就不能再享受税收优惠待遇。
4、问：企业申请复审是否有次数限制？
答：没有。为了确保能够长期享受税收优惠待遇，企业可以在三年有效期到来之前申请复审。复审合格可再次享受三年优惠。复审没有次数限制，这一点与商标权有些类似，虽然有时间限制，但可以不断展期。
5、问：新成立的公司能否申请高新技术企业认定？
答：不能。《高新技术企业认定管理办法》所指的高新技术企业是：在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。因此，注册时间一年以上的企业才能申请认定高新技术企业，如果注册时间不到一年，则不能申请认定高新技术企业。
6、问：不在高新技术园区成立的企业是否可以申请高新技术企业认定？
答：可以。过去只有在国家高新园区内认定的高新技术企业才能享受国家税收优惠政策，2008年以后原有的地域界限被取消，不分区内区外，全国高新技术企业实行统一认定，共同享受国家税收优惠政策，实现了由区域政策向产业政策的转移。
7、问：高新技术企业认定的条件？
答：高新技术企业认定必须同时满足以下六个条件：
（一）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；
（二）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；
（三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；
（四）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：
1.最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；
2.最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；
3.最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；
（五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；
（六）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》（另行制定）的要求。
8、问：哪些行业属于国家重点支持的高新技术领域？
答：国家重点支持的高新技术领域共计有八大项：电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术、新材料技术、高技术服务业、新能源及节能技术、资源与环境技术、高新技术改造传统产业。每一大项下又细分出许多小项，《国家重点支持的高新技术领域》均已作出详细列明。申报企业应当从中准确选择出完全贴合自身企业产品或服务的领域，以免出现领域选择不准确而无法通过评审的情况。
9、问：什么是核心自主知识产权？
答：高新技术企业认定所指的核心自主知识产权须在中国境内注册，或享有五年以上的全球范围内独占许可权利（高新技术企业的有效期应在五年以上的独占许可期内），并在中国法律的有效保护期内。核心自主知识产权主要包括六类：发明、实用新型、以及非简单改变产品图案和形状的外观设计、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种。需要注意的是核心自主知识产权并不包含商标权。申报企业应当是上述知识产权的所有权人或者五年以上的独占许可权人。
10、问：如何证明企业拥有核心自主知识产权？
答：企业应当提供相关知识产权证书和独占许可协议。发明、实用新型、外观设计专利可以到国家知识产权局网站（http://.cn)查询软件著作权标记（亦称版权标记），表明作品受著作权保护的记号，检验其真伪。
11、问：达到规定的条件是不是一定被认定为高新技术企业？
答：是的。高新技术企业资格没有数额限制，也不采取差额认定办法，申请企业只要符合规定的条件，就应当被赋予资格认定。
12、问：如果企业认为自己符合规定的条件，却没有被认定为高新技术企业，有无法律救济途径？
答：有。企业可以考虑通过以下法律救济途径维护合法权益：
（一）复核。企业与认定机构对是否符合《高新技术企业认定管理办法》第十条
（四）款产生争议的，认定机构应组织复核，判别企业是否应继续保留高新技术企业资格和享受税收优惠政策。
（二）行政复议。按照我国《行政复议法》及《行政复议法实施条例》的有关规定，申请企业可以向认定机构所在的本级人民政府或者认定机构的上一级主管部门申请行政复议。《高新技术企业认定管理办法》第六条规定：由科技部、财政部、税务总局组成全国高新技术企业认定管理工作领导小组负责裁决高新技术企业认定事项中的重大争议。
（三）行政诉讼。《行政诉讼法》规定：公民、法人或者其他组织认为行政机关和行政机关工作人员的具体行政行为侵犯其合法权益，有权依照本法向人民法院提起诉讼。
13、问：具体负责高新技术企业认定的具体部门是哪个？
答：由企业所在地的认定机构负责本行政区内的高新技术企业认定工作。认定机构由各省、自治区、直辖市、计划单列市科技行政管理部门同本级财政、税务部门组成。
14、问：企业是在当地还是到北京来申请高新技术企业？
答：企业在本地区高新技术企业认定管理机构办理相关事宜，本地区的认定机构在省、自治区、直辖市、计划单列市一级设立。地级市、区县一级一般不设认定机构。认定机构认为申请企业符合条件的，报领导小组办公室备案，领导小组办公室设在科技部。据此，京外企业无须到北京来办理。
15、问：进行高新技术企业认定的程序主要有哪几步？
答：主要经过四个程序：
（一）企业自评。企业登录“高新技术企业认定管理工作网”，进行自我评价。认为符合认定条件的，企业可向认定机构提出认定申请。
（二）提交申请材料。
（三）合规性审查。认定机构依据企业的申请材料，从高新技术企业认定评审专家库内抽取专家对申报企业进行审查，提出认定意见。
（四）认定、公示与备案。经认定机构认定的高新技术企业在“高新技术企业认定管理工作网”公示后，没有异议的，报送领导小组办公室备案，并向企业颁发统一印制的“高新技术企业证书”。
16、问：企业需要提供哪些申请材料？
答：企业在申请认定高新技术企业时，要按照《高新技术企业认定管理工作指引》的要求向认定机构提交以下认定材料：
（一）高新技术企业认定申请书；
《高新技术企业认定申请书》可从“高新技术企业认定管理工作网”（网址：）下载获得。
（二）企业营业执照副本、税务登记证书（复印件）；
（三）知识产权证书（独占许可合同）、生产批文，新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告、省级以上科技计划立项证明，以及其他相关证明材料；
（四）企业职工人数、学历结构以及研发人员占企业职工的比例说明；
（五）经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计研究开发费用情况表（实际年限不足三年的按实际经营年限），并附研究开发活动说明材料；
（六）经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计的财务报表（含资产负债表、损益表、现金流量表，实际年限不足三年的按实际经营年限）以及技术性收入的情况表。
17、问：高新技术企业审批时限是多久？
答：认定机构应当在收到企业申请材料后60个工作日内完成组织审查与认定工作。经认定的高新技术企业，在“高新技术企业认定管理工作网”上公示15个工作日。公示无异议的，报领导小组办公室备案后，公告认定结果并由认定机构颁发“高新技术企业证书”。
18、问：企业取得高新技术企业资格需要准备多长时间？
答：企业耗费时间的长短取决于准备资料是否充分，是否熟知申报政策与程序。申报企业需要提前取得各项知识产权证书，需要提前对研发费用、高新收入等作专项审计，新设企业需要经营满一年以上才能申请高新认定，再加上法定的审批时限，这就造成了新设立的企业想要享受高新优惠实际需要两年以上的准备，一旦前期没有做好充分准备，时间又会延长，认定高新就会变得遥遥无期。
19、问：律师在企业高新技术企业认定中，能够提供什么服务？
答：考虑到高新技术企业申报涉及到知识产权、财税、法律等多重问题，单靠企业自身难以顺利通过认定。律师及律师事务所可以为企业申请办理高新技术企业资格提供的服务内容包括：
（一）判断公司是否具备申报条件；
（二）设计整个申报方案
（三）指导并协助企业准备申报资料；
（四）为企业代办知识产权权属登记；
（五）指导企业签署独占许可协议；
（六）调整编写申报材料；
（七）申请税收优惠政策。
20、问：我国高新技术企业认定工作方面的法律依据主要有哪些？
答：相关法律法规主要有：
《中华人民共和国企业所得税法》2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过，自2008年1月1日起施行。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，2007年12月6日国务院颁布，自2008年1月1日起施行。
《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2008〕172号），2008年4月14日科技部、财政部、国家税务总局发布。
《国家重点支持的高新技术领域》（国科发火〔2008〕172号），2008年4月14日科技部、财政部、国家税务总局发布。
《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火[2008]362号），2008年7月8日科技部、财政部、国家税务总局发布。
国务院《关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔2007〕39号），2007年12月26日。
一、执行高新技术企业认定专项审计程序
(一)开展初步调查
会计师事务所接受高新技术企业专项认定审计的委托,首先应明确企业的委托目的在于享受企业所得税优惠政策。2007年颁布的《中华人民共和国企业所得税法》,对高新技术企业所得税税收优惠政策作出了具体规定,国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税,同时《中华人民共和国企业所得税法实施条例》明确列出了“国家需要重点扶持的高新技术企业”应同时满足的条件。为做好高新技术企业认定管理工作,2008年,科技部、财政部和国家税务总局联合印发了《高新技术企业认定管理办法》(以下简称《管理办法》)和《高新技术企业认定管理工作指引》(以下简称《管理工作指引》)。《管理办法》和《管理工作指引》均明确要求,在进行高新技术企业认定时,需要企业提交具有资质的中介机构(即会计师事务所)鉴证的企业近三个会计年度研究开发费用情况表(实际年限不足三年的按实际经营年限)和财务报表(含资产负债表、损益表、现金流量表,实际年限不足三年的按实际经营年限)以及近一个会计年度高新技术产品(服务)收入专项审计报告作为申请材料。
根据上述目的,作为审计机构,我们接受委托,在进行初步调查时,就要思考以下问题:1.了解申请企业是否确实存在研发高新技术行为和具体的研发项目?2.判断申请企业的该项研发项目和为了该项目而进行的技术创新活动,是否确属国家重点支持的高新技术领域?3.询问申请企业的研发项目与技术创新活动的具体行为载体是什么?4.深入了解申请企业何时开始以及何时结束实施研发项目与技术创新活动,了解研发投入费用的具体内容和性质以及与其他项目之间的分配及会计核算情况?5.了解申请企业该项研发项目的最终成果是什么?6.理清申请企业研发高新技术项目的成果与该企业产品的关系,即形成生产力、产业化的过程与结果?带着这些问题,我们应该执行怎样的审计程序,才能取得满意的审计结果。高新技术企业的认定由于涉及到科技领域的专业知识,要求我们必须要加强自身学习,并且要接受实施专项审计前的辅导,即学习相关文件政策、明确申报主体、制定审计计划、明确审计小组成员各自的职责、与申报高新技术认定的企业、税务主管机关和科技主管部门作必要的沟通。
(二)实施具体审计程序
接下来我们要执行具体审计程序,以获取充足的证据,支持我们的审计意见。鉴证研发费用情况时,首先要对执行研发任务的人员进行判定,以合理确定研发人员薪酬。对于专设研发部门单独核算的企业,我们要核实研发部的实际人员及工作岗位。而对于未单独设立研发部门的企业,我们可以查阅企业岗位人员安排情况表、查阅考勤表、查阅员工聘任合同中注明的工作岗位等,或者考察实验室,询问车间工人,通过各种方式佐证企业真正处于研发岗位的研发人员实际人数,确定了合理人数之后,根据企业的总体工资薪酬情况,结合企业进行的具体研发项目及科技创新活动,可以合理确定研发人员的工资。其次,需要对研发费用的归集与分配予以审核。通常企业不会对某项研发项目的研发费用进行单独核算,这种情况下,我们一定要区分清楚研发费用与日常生产经营费用的支出,要把申报企业该项研发项目的规模与企业整体的生产经营规模进行对比,再依据研发费用的性质和内容等,来判定研发费用与日常费用的比例。要区分各个研发项目分别产生的研发费用,不能混淆,不能随意分配。
确认高新技术产品(服务)收入时,要获取充足的审计证据。首先要确定实现收入的产品(服务)是否确属高新范畴,通过查阅发票,发货单,出库单,盘点库存等多种审计方法来确认,其次,高新技术企业的认定,要符合《管理办法》中规定的,高新技术企业产品(服务)收入应当占当年总收入的60%以上,要查看企业生产车间,考察企业产能,必要的时候函证主要客户,以合理确定高新技术产品(服务)收入的金额及占全部销售收入的比例。
不论是核定研发费用还是核定高新产品(服务)收入,我们都应该获取企业研究开发项目情况表,技术创新活动证明材料以支持我们对专项审计认定的意见。这些证明材料包括知识产权证书、生产批文,新产品或新技术(查新)证明材料、产品质量检验报告、省级以上科技计划立项证明、科技成果转化项目资料、研究开发项目立项报告、委托研发合同及其他相关证明材料等。同时,对于专业技术性很强的知识产权,应充分借鉴外部专家的意见,并且通过函证权威机构,来鉴定知识产权是否是产品的核心知识产权等。充分的采集证据,有利于规避审计风险。
二、业务执行中存在的主要问题
(一)研发费用难以划分界定
在认定研发费用时,通常会遇到企业会计成本核算简单且混乱,研发费用与其他费用相混等情况,或者只设置研发费用总账,没有按照研发项目明细设置明细账。而我们在对研发费用进行审核时,必须对企业的研发费用重新按照《管理办法》中的规定按项目进行分类核算,逐项加以认定,这样就增加了很多工作量,同时,也对专业胜任能力提出了更高的要求。另外,对研发费用在各个项目之间的分配标准有时也难以合理界定,比如,企业多个研发项目共用试验室或研发设备与仪器,导致折旧费用在各项目间的分摊依据不容易确定;企业存在多个研发项目的情况下,又没有研发人员明确的项目分工,也没有详细的考勤记录,研发人员的工资薪金在各项目间的分配标准也难以确定;研发项目时有辅助人员参与,其工资是否计入研发人员的人员支出。
(二)高新技术产品(服务)收入的界定模糊
在认定高新技术产品(服务)收入时,《管理工作指引》对高新技术产品(服务)收入的界定没有明确规定具体的确认标准,在对研发项目的技术判定上,也讲述得不够具体、细致,对有关指标的计算规定较为模糊。而接受委托审计的注册会计师通常不是高新技术领域方面的专家,由于专业知识方面的原因,往往无法识别费用是否真正用于高新技术产品的研发活动,产品(服务)的生产与提供是否确实利用了高新技术,界定非高新技术产品(服务)收入与高新技术产品(服务)收入模糊,并且企业通常不愿意提供特殊领域和涉及国家机密的技术合同,对我们正确判断高新技术产品(服务)收入带来不小的困难。
(三)审计收费未有统一的标准
对于会计师事务所来说,高新技术企业认定专项审计的收费问题,是个不得不提的大问题,高新技术企业认定专项审计是近年来才涉及的新业务,执行审计收费的依据、计算的方法、采取的收费策略等方面没有一个规范的、全面、系统的标准,大家各自为政,同一个委托人项目报价收费,高低相距差额巨大,导致参与执行审计机构良莠不齐,审计质量无法保证,造成事务所行业的恶性竞争。
三、反思与建议
(一)加强审前学习,并考虑是否利用专家的工作
为指导和规范注册会计师执行高新技术企业认定专项审计业务,明确工作要求,保证执业质量,满足高新技术企业认定管理工作的需要,中注协特别于2008年制定了《高新技术企业认定专项审计指引》。我们在执业过程中,要依据《审计指引》,认真学习,并且积极寻求外部行业技术专家的帮助,与具有专业特长的知识产权代理公司等相关机构开展业务合作。要结合《管理办法》《审计指引》等编写培训资料,对审计人员进行必要的审前业务培训和专业辅导,在分析高新技术企业认定过程中,应该把握住宏观政策的重点,结合企业的行业特征、产品(服务)的技术变化等情况,应当重点了解与申报企业研究开发项目相关的各种情况。包括:研究开发项目的目的、性质与类型,关注是否属于《国家重点支持的高新技术领域》范围,获得相关审批的情况(如需要)以及目前的进展情况;研究开发项目的立项过程;是否委托关联方或者其他外部机构进行实质性研究开发;产学研的合作方式、合作研究开发项目的所有权归属等。在了解上述研究开发项目内容时,注册会计师应当考虑利用专家的工作。
(二)加强全程沟通
在外勤审计工作中,要注重与客户的全程沟通,重点关注成本、费用的合理性与正确性,判断企业的研发项目或产品(服务)是否与国家重点支持的高新技术领域相符;了解研究开发人员的构成,以分析判断研究开发费用中有关人员的人工支出,与委托外部进行的研究开发费用的分类是否正确;了解企业的投资活动,以分析和判断有关实验仪器与设备、相关固定资产设施的折旧是否应当列入研究开发费用,高效准确地完成审计取证工作。
(三)统一审计收费标准
一、本地区全年高新技术企业认定管理工作总体情况
自2008年按新办法认定高新技术企业以来，我区高度重视此项工作，通过到企业宣传发动他们申报、定期组织召开认定工作培训会、招商引资引进高新技术企业等多种形式有力地推进了我区高新技术产业发展。至目前我区有已认定的高新技术企业8家，其中，今年新认定高新技术企业5家，它们是**博亚精工机器有限公司、**丰正汽车配件制造有限公司、**忠良工程机械有限责任公司、**朗弘机电有限公司、兆山集团**机床有限公司。另外还有1家高新技术企业**康豪机电工程有限公司通过了复审。
二、本地区开展高新技术企业认定的主要工作
1、宣传培训工作情况（提供培训场次、人数）；
举办了高新技术企业申报认定专场培训会10场，宣讲政策，宣传典型。区域内规模企业和科技型中小企业的法定代表人、技术负责人、财务负责人以及相关职能部门负责人、工作人员232人次参加培训会。
2、高企后备库建设及辅导培育情况；
建立了我区高新技术企业后备库，共有26家企业入库，其中：一类企业8家，二类企业8家，三类企业10家，并根据企业的特点，制定了培育方案。
3、政策辅导咨询工作情况；
我们先后召开高企认定专题会议，积极向企业宣传科技政策，解答政策疑问，并不定期走访企业，在线发布信息等。
4、部门协调配合情况；
区高新技术企业认定培育与辅导工作小组建立了协调机制，科技、财政、国税、地税四个部门每月召开一次联席会，研究解决认定工作中存在的问题。明确部门间任务分工，科技部门负责高新技术企业培育、申报和管理，财政部门负责对企业研发投入情况进行监督，税务部门负责帮助企业建立完善研发费用辅助账。同时，定期开展集中培训，对企业申报专利、建立研发费用辅助账、规范申报材料等问题进行宣传讲解。
三、本地区组织开展高新技术企业认定好的经验做法
1、完善工作平台，加强组织领导。由于各部门工作人员发生了变动，为了保证高新技术企业工作的顺利开展，我们今年4月，以襄政办发（2012）48号文件成立了以区委常委、副区长任组长的高新技术企业认定培育与辅导工作小组，加强对全区高新技术企业工作的统筹管理。配备了专职工作人员，保障相关工作有效落实。
2、明确培育重点，建立后备库。为了增强高新技术企业培育的针对性，我们通过对辖内企业进行上门走访、调查摸底，在普查企业的基础上，根据企业的专利、成长性、创新性等指标，筛选出有条件、有潜力的企业建立了我区高新技术企业后备库，共有26家企业入库，其中：一类企业8家，二类企业8家，三类企业10家，并根据企业的特点，制定了培育方案。
3、开展培训辅导，做好跟踪服务。为了及时组织符合条件的企业申报高企，我们已经前往基础较好的企业，组织开展高新技术企业申报和专利申报的专题培训，同时邀请市科技局、专利局领导、专家到我区对企业开展了知识产权保护和高新技术企业申报专题培训，加大对企业负责人和具体申报人员的培训力度。另外，我们还召开了五次专题会议，跟踪了解今年拟申报高新技术企业的进展情况，对企业申报过程中存在的问题进行集中培训讲解，保证高新技术企业申报材料质量。
4、大力宣传发动，协调政策落实。区政府出台了《关于推进高新技术产业跨越式发展的实施意见》（襄政发〔2012〕34号），对申报和新认定的高新技术企业进行补助奖励，申报高新技术企业的补贴2万元申报经费，新认定高新技术企业的奖励5万元，极大地提高了企业的积极性。同时，建立了知识产权激励机制，从区级科技经费中落实知识产权专项资金，用于补贴企业申报专利，充分调动企业创新发展的积极性，为高新技术企业的申报打好基础。在国家、省、市级科技项目的申报上和区级科技项目的安排上，我们对申报高新技术企业的企业进行倾斜，引导企业加大研发投入，实现创新驱动发展。另外，我们积极协调税务部门，对高新技术企业享受研究开发费用加计扣除政策予以落实，确保高新技术企业能够顺利享受税收优惠。
四、2013年高企认定工作计划
关于印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知
国科发火〔2008〕362号
成文日期：2008-07-08
字体：【大】【中】【小】
各省、自治区、直辖市及计划单列市科技厅（局）、财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：《高新技术企业认定管理办法》（国科发火[2008]172号，以下称《认定办法》）及《国家重点支持的高新技术领域》已经印发给你们。为确保认定管理工作高效、规范，根据《认定办法》第十九条的规定，现将《高新技术企业认定管理工作指引》（以下称《工作指引》）印发给你们，并就有关事项通知如下：
一、各省、自治区、直辖市及计划单列市的科技、财政、税务部门应充分认识高新技术企业认定管理工作的重要性，密切配合，及时成立认定管理机构，共同做好本地区高新技术企业认定和税收优惠政策的落实工作。
二、2007年底前国家高新技术产业开发区（包括北京市新技术产业开发试验区）内、外已按原认定办法认定的仍在有效期内的高新技术企业资格依然有效，但在按《认定办法》和《工作指引》重新认定合格后方可依照《企业所得税法》及其实施条例等有关规定享受企业所得税优惠政策。企业可提前按《认定办法》和《工作指引》申请重新认定，亦可在资格到期后申请重新认定。
三、对原依法享受企业所得税定期减免税优惠未期满的高新技术企业，可依照《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）的有关规定执行。
四、对经济特区和上海浦东新区内新设立并按《认定办法》和《工作指引》认定的高新技术企业，按《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》（国发
[2007]40号）的有关规定执行。
五、高新技术企业认定管理工作政策性强、专业要求高，各地应配备骨干人员，保障认定工作所需经费，及时对本地区在认定工作中出现的新情况、新问题提出切实可行的政策建议。
附件：高新技术企业认定管理工作指引
科技部 财政部 国家税务总局
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